Содержание
Введение…………………………………………………………………….3
Глава 1.Анализ основных
технико-экономических показателей деятельности
предприятия………………………………………………....5 1.1 Анализ производства и продажи
продукции.……………………….5
1.2Анализ использования основных
средств…………………………...8
1.3Анализ использования
материальных ресурсов……………………13
1.4Анализ использования трудовых
ресурсов…………………………14
1.5Анализ себестоимости продукции ………………………………19
Глава 2.Анализ финансового состояния предприятия.………………..21
2.1Анализ актива
баланса………………………………………………...21
2.2 Анализ
пассива………………………………………………………..23
2.3 Анализ ликвидности по
балансу…………………………………….26
2.4 Анализ финансовых
результатов……………………………………30
2.5 Анализ
рентабельности………………………………………………32
2.6 Определение резервов роста
прибыли и рентабельности …………35 Заключение……………………………………………………………………..38
Список используемой литературы……………………………………………..42
ВВЕДЕНИЕ.
Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе
управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение
хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и
постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением
коньюктуры рынка. Эффективность деятельности предприятий, позволяющая им
долговременно и стабильно функционировать в условиях рыночных отношений, в
значительной степени зависит от компетентности руководителей, способных
грамотно определить потребности рынка, организовать в соответствии с ними
производство товаров и услуг, создать благоприятные условия для
высокопроизводительной работы персонала и создания качественной продукции. И
здесь без экономического анализа не обойтись. С помощью анализа изучается
тенденция развития предприятия, глубоко и системно исследуются факторы
изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и
управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются
резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты
деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Предприятие
самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и
поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы
развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость
обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно
планируемым показателем в числе других стала прибыль. В условиях рыночной
экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель
эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Однако нельзя
полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в
сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы
государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и
другие держатели ценных бумаг.
Формирование механизма
жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставили перед
предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его
распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно
реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся:
финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм
ценообразования, коньюктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и
потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления
аналитической деятельности.
Чтобы обеспечить высокую
экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая
политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для
хозяйственной деятельности и ориентировала предприятие на максимальное
получение прибыли (доходов).
Так как, именно
государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы
прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.
Информационной базой
данной работы является: статистический материал за 2004 г, плановые показатели
и оперативная информация, полученная от специалистов предприятия, постановления
и законодательные акты правительства РФ, работы советских и зарубежных
экономистов, занимающихся вопросами управления эффективностью производства.
1.Анализ основных
технико-экономических показателей ОАО «Контакт»
1.1 Анализ производства и продажи
продукции
Объём производства и объём продажи
продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных
производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдаётся
объёму производства продукции, который определяет объём продаж. Но по мере
насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объём продаж,
а возможный объём продаж является основой разработки производственной
программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком
количестве, которые оно может продать.
Таблица №1
Анализ производства и продажи продукции
|
Годы
|
Объём произв-ва
в текущих
ценах
|
Ин-декс
цен
|
Объём произв-ва
в сопоста-
вимых
ценах
|
Темпы
роста в %
|
Объём
продаж
|
Темпы
роста в %
|
|
тыс.руб
|
|
тыс.руб.
|
бази-
сные
|
цеп-ные
|
тыс.руб
|
бази-
сные
|
цеп-ные
|
|
2003
|
|
|
108908
|
100
|
100
|
108908
|
100
|
100
|
|
2004
|
|
|
157356
|
144,5
|
144,5
|
157356
|
144,5
|
144.5
|
|
2005
|
|
|
196066
|
180,0
|
124,6
|
196066
|
180,0
|
124,6
|
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и продажи
продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической
взвешенной.
Темп роста (прироста) среднегеометрической
взвешенной рассчитывается по формуле:
Твп= , Тпр= Твп (рп) – 100
Трп= ,
Где: Твп – темп выпуска продукции,
Трп – темп реализации (продажи) продукции
Тпр – темп прироста
Т1,Т2… - цепные темпы роста
n –
количество лет исследуемого периода
Из таблицы №1 мы видим, что объём производства, и объём
продаж в исследуемом периоде совпадают, предприятие имеет очень хорошие темпы
роста объёма выпуска продукции. Прирост выпуска и продаж за 2 года составил 80
%, что обеспечило предприятию хорошее финансовое состояние. Оценка
выполнения плана по производству и продаже продукции за отчётный период
производится по методике, приведённой в таблице №2.
Таблица №2
Выполнение
плана по выпуску и продаже продукции в номенклатурном разрезе ОАО «Контакт» за
2004 год
|
Из-
делия
|
Объём производства продукции в плановых ценах,
тыс.руб.
|
Объём продажи продукции в плановых ценах, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
От-клон.
+,-
|
%вы-полн.
плана
|
план
|
факт
|
От-клон.
+,-
|
%вы-полн.
плана
|
|
Соедините-ли электричес-кие
|
40003
|
40741
|
+738
|
101,8
|
40003
|
40741
|
+738
|
101,8
|
|
Контактные пары
|
2050
|
1741
|
-309
|
84,9
|
2050
|
1741
|
-309
|
84,9
|
|
Средства вычисли-тельной техники
|
1842
|
1919
|
+77
|
104,2
|
1842
|
1919
|
+77
|
104,2
|
|
Автопром
|
110406
|
111731
|
+1325
|
101,2
|
110406
|
111731
|
+1325
|
101,2
|
|
Товары культурно-бытового назначения
|
1163
|
1224
|
+61
|
105,2
|
1163
|
1224
|
+61
|
105,2
|
|
Итого
|
155464
|
157356
|
+1892
|
101,2
|
155464
|
157356
|
+1892
|
101,2
|
Анализ
объёма продаж
Выручка на предприятии, согласно правил ведения бухучёта,
определяется по отгрузке. В этом случае баланс товарной продукции имеет вид:
ГПн + ТП = РП + ГПк или РП = ГПн + ТП – ГПк
Расчёт влияния данных факторов на объём продаж производится
сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и
вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения
влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл.3).
Таблица № 3
Анализ факторов изменения объёма
продажи продукции
|
Показатели
|
Стоимость продукции в
плановых ценах,т.руб
|
Изменение объёмов
|
|
план
|
факт
|
Тыс.руб
|
%
|
|
Остаток готовой продукции
на начало года (ГПн)
|
15500
|
21172
|
+5672
|
136,6
|
|
Выпуск продукции за год(ТП)
|
153029
|
162058
|
+9029
|
105,9
|
|
Остаток готовой продукции
на конец года (ГПк)
|
13000
|
25874
|
+12874
|
199,0
|
|
Объём продаж (РП)
|
155529
|
157356
|
+1827
|
101,2
|
Из данной таблицы мы видим, что на рост объёма продаж
основное влияние оказал рост объёма производства на 9029 тыс.руб . Негативное
влияние оказал рост остатков готовой продукции на складе на конец года, по сравнению
с началом года наблюдается рост на 4702 тыс.руб. (25874-21172). Этот рост может
быть вызван неплатежеспособностью заказчиков или падением у них объёмов
производства.
В заключение анализа разрабатывают мероприятия по
задействованию резервов увеличения производства и продажи продукции.
1.2 Анализ использования основных средств
При проведении анализа по обеспеченности предприятия
основными фондами, необходимо изучить, достаточно ли у него основных фондов,
каково их наличие, состав, структура, возраст.
Анализ основных фондов начинают с определения
абсолютной величины стоимости основных фондов на конец периода и с
сопоставления этих данных с данными на начало периода и с отчётными данными
предыдущих лет.
Таблица №4
Анализ обеспеченности основными фондами. Анализ
объёма, структуры и динамики основных фондов
в тыс.
руб.
|
Группы основных фондов промышленного предприятия
|
Наличие на начало года
|
Поступило за год
|
Выбыло за год
|
Наличие на конец года
|
|
всего
|
вт.ч.
введено
|
всего
|
в т.ч. ликвиди-ровано
|
|
Промышленно-производственные основные фонды
|
97317
|
4873
|
4873
|
16052
|
292
|
86138
|
|
В т.ч. активная часть
|
51596
|
3603
|
3556
|
599
|
90
|
54600
|
|
Непроизводственные основные фонды
|
32270
|
320
|
320
|
512
|
-
|
32078
|
|
Всего основных фондов
|
129587
|
5193
|
5193
|
16564
|
292
|
118216
|
По этим данным можно рассчитать коэффициенты ввода и выбытия
основных фондов:
К ввода= =
Квыбытия==
Мы видим, что на анализируемом нами предприятии Кввода
значительно ниже К выб, что является неблагоприятным фактором в данном отчётном
периоде.
Желательно, чтобы коэффициент ввода был не ниже коэффициента
выбытия, тогда обеспечивается рост стоимости основных фондов.
Таблица №5
Анализ динамики основных фондов и
анализ их структуры.
Показатели
|
Сумма
Тыс.руб
|
Удельный вес в %
|
Отклонения
|
Темп
роста
в
%
|
Темп
прироста
в
%
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
суммы
|
удельно-
го
веса
|
|
Промышлен-но-производст-венные
фонды
|
97317
|
86138
|
75,1
|
74,8
|
-11179
|
-0,3
|
88,5
|
-11,5
|
|
В
т.ч. активная часть в ОПФ
|
51596
|
54600
|
53,0
|
63,4
|
+3004
|
+10,4
|
105,8
|
+5,8
|
|
Непроизводствен-ные
основные
Фонды
|
32270
|
32078
|
24,9
|
27,8
|
-192
|
+2,9
|
99,4
|
-0,6
|
|
Всего
основных
фондов
|
129587
|
118216
|
100
|
100
|
-11371
|
-
|
91,2
|
-8,8
|
Мы видим, что за год стоимость основных фондов уменьшилась на
11371 тыс. руб. или на8,8 %. При этом возросла активная часть основных фондов
(на 5,8%). Превышение темпа роста активной части основных фондов является
положительным фактором, так как именно активная часть основных фондов
обеспечивает рост объёмов производства и его эффективность.
Рассматривая структуру основных фондов, мы видим,
что доля активной части в основных производственных фондах на начало года
составляла 53,0%, а на конец года 63,4%, рост этого показателя составил
105,8%, что является свидетельством роста технической оснащённости
производства, его производственной мощности, и что способствует росту
фондоотдачи.
Роль пассивной части основных фондов – обеспечивать
нормальные условия труда, что также является очень важным фактором на
производстве, так как плохие условия приводят к травматизму, болезням,
текучести кадров, снижению производительности труда, росту затрат, а значит к
снижению прибыли и рентабельности.
Наличие непроизводственных основных фондов является
свидетельством устойчивого финансового состояния предприятия.
Непроизводственные фонды служат для оказания услуг работникам предприятия, что
улучшает условия их жизни и труда, а значит, косвенно они влияют на повышение
эффективности производства.
Изменение величины основных фондов определяется
величиной их поступления и выбытия.
Анализ
качественного состояния основных фондов.
Анализ качественного (технического)
состояния основных фондов начинают с определения уровня их физического износа,
который рассчитывается через коэффициент износа.
По данным 2004 года мы получили
следующие показатели:
Сумма начисленной амортизации
Кизноса=
Первоначальная
стоимость основных фондов
Кизн = (на
нач.года) Кизн =
Из анализа этих показателей мы видим,
что состояние основных фондов несколько ухудшилось, так как коэффициент износа
вырос с 0,45 до 0,5, соответственно снизился коэффициент годности, так как с
показателем, характеризующим степень износа, тесно связан показатель годности:
Остаточная
стоимость основных фондов
Кгодности=
Первоначальная
стоимость основных фондов
или Кгодности= 1 –
Кизноса.
Чем выше коэффициент
износа, тем хуже качественное состояние основных фондов, а следовательно, ниже
коэффициент годности.
Анализ интенсивности и эффективности использования
основных производственных фондов
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности
использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие
показатели:
Фондорентабельность – отношение прибыли к
среднегодовой стоимости основных средств;
Фондоотдача ОПФ – отношение стоимости произведённой
продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;
Фондоотдача активной части ОПФ – отношение стоимости
произведённой продукции к среднегодовой стоимости активной части основных
средств;
Фондоёмкость – отношение среднегодовой стоимости ОПФ
к стоимости произведённой продукции за отчётный период;
Относительная экономия ОПФ (Эопф)=ОПФ1 – ОПФо х IВП,
Где ОПФ0, ОПФ1 – среднегодовая стоимость
основных производственных фондов в базисном и отчётном годах,
IВП – индекс объёма производства продукции.
Данные для анализа представлены в таблице № 6
Таблица № 6
Исходная информация для анализа
фондорентабельности и фондоотдачи
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклоне-ния
|
|
Прибыль от продажи продукции,
тыс.руб.
|
32900
|
32919
|
+19
|
|
Объём выпуска продукции, тыс.руб.
|
155000
|
157356,3
|
+2736,3
|
|
Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов,
тыс.руб. (ОПФ)
|
97316
|
86138
|
-11179
|
|
Активной их части (ОПФ)
|
51596
|
54600
|
+3004
|
|
Действующего оборудования (ОПФ Д
)
|
51596
|
54553
|
+2957
|
|
Единицы оборудования, тыс.руб.
|
83.2
|
83,7
|
+0,5
|
|
Удельный вес активной части ОПФ
(Уд А )
|
53,0
|
63,4
|
+10,4%
|
|
Удельный вес действующего
оборудования в активной части ОПФ (Уд Д )
|
100
|
99,9
|
-0,1
|
|
Удельный вес действующего
оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)
|
53
|
63.3
|
+10.3
|
|
Фондорентабельность (R опф), %
|
33,8
|
38,2
|
+4,4
|
|
Рентабельность продукции (R вп), %
|
25,2
|
25,5
|
+0,3
|
|
Фондоотдача ОПФ (Фоопф), руб.
|
1,59
|
1,83
|
+0,24
|
|
Фондоотдача активной части фондов
(ФО А)
|
3,0
|
2.88
|
-0.12
|
|
Фондоотдача действующего
оборудования
(ФО Д )
|
3,0
|
2.88
|
-0.12
|
Определим влияние факторов на фондорентабельность:
Изменение фондорентабельности за счёт фондоотдачи основных
производственных фондов равно произведению изменения фондоотдачи на
рентабельность продукции (по плану):
опф= 0,24 * 25,2 = 6,05 %
Изменение фондорентабельности за счёт рентабельности
продукции равно произведению фактической фондоотдачи ОПФ на на изменение
рентабельности продукции:
опф = 1,83 * 1,8 = 3,29 %
Отсюда видно, что на изменение фондорентабельности
преобладающее влияние оказывает изменение фондоотдачи.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу
ОПФ, являются изменение доли активной части основных фондов в общей сумме ОПФ,
удельного веса действующего оборудования в активной части основных фондов и
фондоотдачи действующего оборудования:
Фоопф = Уд А * Уд Д * ФО Д
Рассчитаем влияние на фондоотдачу каждого фактора:
1)
за счёт изменения
удельного веса активной части ОПФ
Д пл *ФО
Д пл =
= 0,104 * 0,53 * 1,59 = 0,088
2)
за счёт изменения
удельного веса действующего оборудования в активной части фондов
=0,633 * (-0,001) * 1.59 = -0.001
3)
за счёт изменения
фондоотдачи действующего оборудования
=0,633 * 0.999 * 0,24 = 0,152
Итак, основное влияние на фондоотдачу
ОПФ оказала изменение фондоотдачи действующего оборудования.
1.3
Анализ
использования материальных ресурсов
Необходимым условием выполнения
планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли,
рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и
материалами необходимого ассортимента и качества.
Таблица №7
Анализ
состояния запасов материальных ресурсов
|
Материал
|
Средне-суточный расход в
нат. един.(кг)
|
Фактический запас
|
Норма запаса в днях
|
Отклон.от нормы запаса
|
|
натур.един.
(кг)
|
дни
|
дни
|
нат.един
|
|
Полиамидная смола
|
714
|
5700
|
8
|
10
|
-2
|
-1440
|
|
Пластик АВС
|
38
|
798
|
21
|
23
|
+2
|
+76
|
Из примера, приведённого в данной
таблице мы видим, что полиамидная смола поступила не в полном объёме, что
может вызвать простой в работе, а запас пластика АВС несколько превышает
норму, что с одной стороны обеспечивает гарантию выпуска продукции в полном
объёме, а с другой стороны любое отклонение от нормы не желательно, так как
нарушается плановое использование ресурсов.
Для характеристики эффективности
использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных
показателей.
Обобщающие показатели – это
прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость,
коэффициент соотношений темпов роста объёма производства и материальных затрат,
удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент
материальных затрат.
1.4
Анализ
использования трудовых ресурсов
От обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и
своевременность выполнения всех работ, эффективность использования
оборудования, машин, механизмов и, как следствие – объём производства
продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей..
Цель анализа
трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности
производства за счет роста производительности труда, более рационального
использования трудовых ресурсов и их рабочего времени.
Источники информации
а) данные отчетности по труду ф.П-4.,
сведение о численности, зарплате и движении работников
б) данные табельного учета и отдела
кадров
в) данные фотографии рабочего времени
Анализ
численности, состава и движения рабочей силы
Изучение показателей трудовых
ресурсов начинают с анализа обеспеченности предприятия персоналом. К основным
объектам такого анализа относится :
а) состав и структура
промышленно-производственного персонала (ППП)
б) обеспеченность рабочими,
специалистами и руководителями необходимой квалификации
в) движение рабочей силы
Весь персонал предприятия можно
разбить на 2 группы:
1. ППП – промышленно производственный
персонал;
2. не промышленный персонал.
Оценить изменения структуры ППП можно
по показателю производительности труда (выработки) 1 работающего ППП. При
росте этого показателя изменение структуры можно считать положительным фактором
и наоборот.
По категориям рабочих определяют
относительное отклонение их численности от плана или предыдущего периода в
связи с изменением объема производства. Для этого необходимо определить:
1. Коэффициент изменения объема
продукции = фактический выпуск продукции отчетного года разделить на плановый
(или фактический предыдущего года).
2. Плановую (или фактическую предыдущего
года численность) умножить на коэффициент изменения объёма продукции.
3. Из фактической численности отчетного
года вычесть 2й показатель
Недостаток рабочей силы может
привести к нарушениям технологии, к непроизводительным выплатам за сверхурочные
работы.
Избыток
рабочих приводит к их недогрузке, к снижению производительности труда.
Важным
объектом анализа является движение рабочей силы и его динамика. Изменения
численности ППП, связанные с приемом и увольнением по всем причинам называется
оборотом рабочей силы.
Для
характеристики движения рабочей силы используют следующие показатели:
а) коэффициент
оборота по приему:
Коб.прием =
Численность принятых всего/ Ср. списочная численность ППП
б) коэффициент
оборота по выбытию:
Коб.выб. =
численн. Выбывших всего/ ср.спис.числ ППП
в)
коэффициент текучести
Ктек. =
Число уволенных по собственному желанию+по инициативе администрации/ сред.
списоч.численность ППП
г)
коэффициент постоянства кадров
Кпост =
число раб-ов, проработавших весь период/ ср.спис.числ. ППП
Все эти
показатели изучаются в динамике и позволяют дать оценку производственной и
финансовой ситуации на предприятии (в организации).
Проведём
анализ обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий (табл.8).
Таблица №8
Обеспеченность
предприятия трудовыми ресурсами
|
Категории
работников
|
план
|
факт
|
%
обеспеченности
|
|
Среднесписочная
численность ППП
|
1217
|
1198
|
98,4
|
|
в том числе рабочие
|
904
|
885
|
97,9
|
|
Из них:
|
|
|
|
|
автоматчики
|
71
|
64
|
90.1
|
|
прессовщики
|
85
|
81
|
95,3
|
|
слесари –
инструментальщики
|
41
|
33
|
80,5
|
|
сборщики
|
357
|
357
|
100
|
|
прочие рабочие
|
350
|
350
|
100
|
|
Служащие
|
122
|
122
|
100
|
|
Специалисты
|
154
|
154
|
100
|
|
Руководители
|
37
|
37
|
100
|
Из таблицы №8 мы видим, что предприятие не полностью
обеспечено рабочими автоматчиками, прессовщиками и
слесарями-инструментальщиками, т.е. рабочими, к которым предъявляются высокие
квалификационные требования. Недостаток рабочих этих профессий может негативно
сказаться на деятельности предприятия, поэтому необходимо принять меры и
изыскать возможность обеспечить предприятие этими кадрами. Наиболее реально
обучить собственных рабочих, высвободив их из других подразделений за счёт
роста производительности труда, улучшения организации и оплаты труда.
Изменения качественного состава ППП происходят в
результате движения рабочей силы.
Таблица №9
Данные о
движении рабочей силы
|
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчётный год
|
|
Численность ППП на начало года
|
1154
|
1184
|
|
Приняты на работу
|
84
|
76
|
|
Выбыли
|
54
|
48
|
|
в том числе:
|
|
|
|
по собственному желанию
|
34
|
26
|
|
уволены за нарушение трудовой дисциплины
|
7
|
8
|
|
Численность персонала на конец года
|
1184
|
1212
|
|
Среднесписочная численность персонала
|
1169
|
1198
|
|
Коэффициент оборота по приёму работников
|
0,072
|
0,063
|
|
Коэффициент оборота по выбытию работников
|
0,046
|
0,040
|
|
Коэффициент текучести кадров
|
0,035
|
0,028
|
|
Коэффициент постоянства кадров
|
0,941
|
0,948
|
Коэффициент оборота по приёму
работников =
=
Коб.пр.= 0,072
(пред.год); Коб.пр. = 0,063 (отч.год)
Коэффициент оборота по выбытию =
=
Коб.выб. = =
0,046 (пред.год); Коб.выб. = = 0,040 (отч.год)
Коэффициент текучести кадров =
=
Ктек.= =
0,035 (пред.год); Ктек.= = 0,028 (отч.год)
Коэффициент постоянства состава
персонала предприятия =
=
Кп.с.== 0,941
(пред.год); Кп.с.= = 0,948 (отч.год)
Из таблицы №9 мы видим, что
среднесписочная численность персонала предприятия несколько выросла (на 29
человек), что является положительным фактором. Это значит, что на предприятии в
отчётном году были созданы дополнительные рабочие места. Также положительными
явлениями являются снижение коэффициента текучести с 0,035 в предыдущем году до
0,028 в отчётном и рост коэффициента постоянства состава персонала с 0,941 до
0,948.
Анализ
себестоимости продукции
Анализ себестоимости
продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и
по основным элементам затрат (табл.10).
Таблица № 10
Анализ себестоимости по элементам затрат
|
Показатели
|
Отчетн. период, тыс.руб
|
Предыд.
период тыс. руб
|
Отклоне-ния +, -
|
Темп изм. в %
|
|
Выручка от реализации
|
157356,3
|
108908,1
|
+48448,2
|
144.5
|
|
Затраты всего
|
129261
|
89562
|
+39699
|
144,3
|
|
В т.ч. 2.1. материальные (за
вычетом возвратных отходов)
|
66574
|
51416
|
+15158
|
129,5
|
|
2.2. на оплату труда
|
34549
|
21440
|
+13109
|
161.1
|
|
2.3. начисления на
соц. нужды - ЕСН
|
12386
|
8687
|
+3699
|
142,6
|
|
2.4. амортизация
|
2088
|
3310
|
-1222
|
63,1
|
|
2.5. прочие
|
13664
|
4709
|
+8955
|
290,2
|
|
Затраты на один рубль реализованной продукции,
всего (коп.)
|
0,821
|
0,822
|
-0.001
|
99,9
|
|
В т.ч. материальные (3:1)
|
0,423
|
0,472
|
-0,049
|
89,6
|
|
На оплату труда и соц. нужды -ЕСН
(4+5) :1
|
0,298
|
0.277
|
+0,021
|
107,6
|
|
Амортизация (6:1)
|
0,013
|
0,030
|
- 0,017
|
43.3
|
|
Прочие (7:1)
|
0,087
|
0,043
|
+0,044
|
202,3
|
Данные таблицы позволяют сделать
следующие выводы:
И в предыдущем году, и в отчётном
материальные затраты имеют максимальный удельный вес, т.е. наше производство
относится к материалоёмким. В предыдущем году материалоёмкость составляла
57,4%, а в отчётном году снизилась до 51.5%. В расчёте на один рубль выручки от
продажи материальные затраты снизились в отчётном году по сравнению с предыдущим
на 10,4%.
. Среди других элементов наиболее
значительный рост имеют затраты на оплату труда с начислениями на социальные
нужды. Причём удельный вес этих элементов в отчётном году повысился с 33,6% до
36,3% Следовательно, нужен углубленный анализ динамики именно этих элементов.
2.Анализ финансового состояния
предприятия
Финансовое состояние организации оценивается показателями,
характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти
показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия,
позволяют просчитать его конкурентоспособность и деловой потенциал. Финансовое
состояние формируется в процессе хозяйственной деятельности организации и во
многом определяется взаимоотношениями с поставщиками, покупателями, налоговыми
и финансовыми органами, банками, акционерами и другими возможными партнёрами.
2.1 Анализ актива баланса
Таблица №11
Анализ динамики и структуры активов предприятия.
Горизонтальный Вертикальный
анализ анализ
|
Показатели
|
Сумма
|
Откло
нения
+
-
|
Темп
измен.
в%
|
Структура активов
|
|
На начало
года
|
На конец года
|
На
начало
года
|
На
конец года
|
Откло
нения
+
-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Внеоборотные активы, в т.ч.
Нематериальные активы
Основные сред.
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансов. влож
Итого по разд. 1
Оборотные активы, в т.ч.
Запасы
НДС по приобрет. ценностям
Дебиторская
задолженность долгосрочная
Дебиторская задолженность
краткосрочная
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные сред.
Прочие обор. акт
Итого по разд. 2
|
1379
179055
19447
3016
202897
79836
23085
18
220846
103
951
-
324839
|
5098
292502
35088
2228
334916
303903
13553
867
208594
52748
38914
1212
419791
|
+3719
+113447
+15641
-788
+132019
+124067
-9532
+849
-112252
+52646
+37963
+1212
+94952
|
369,7
163,3
180,4
73,9
165,1
255,4
58,7
4816,6
65,0
51211,6
4091,9
-
129,2
|
0,2
33,9
3,7
0,6
38,4
15,2
4,4
-
41,8
-
0,2
61,6
|
0,7
38,8
4,6
0,3
44,4
40,3
1,8
0,1
27,6
7,0
5,2
0,1
55,6
|
+0,5
+4,9
+0,9
-0,3
+6,0
+25,1
-2,6
+0,1
-14,2
+7,0
+5,0
+0,1
-6,0
|
|
Баланс
|
527736
|
754707
|
+226971
|
143,0
|
100
|
100
|
-
|
Из анализа табл.11 мы видим, что структура активов
предприятия не совсем благоприятна, так как удельный вес внеоборотных активов
меньше удельного веса оборотных и на начало и на конец года. В отчётном году произошли
положительные сдвиги, удельный вес внеоборотных активов возрос на 6% и,
соответственно, снизилась доля оборотных. Основной рост удельного веса в первом
разделе баланса наблюдается по основным средствам ( прирост + 4,9%). Из формы №
5 видим, что введены в эксплуатацию новые здания и сооружения ( возможно,
построен цех с очистными сооружениями ), приобретено новое оборудование и
транспортные средства. Все это говорит о том, что предприятие в отчетном году
создало условие для расширения производства, что в будущем позволит получить
дополнительную прибыль.
Далее проанализируем изменения по основным статьям текущих
активов баланса как наиболее мобильной части капитала.
Увеличение денежных средств свидетельствует, как правило, об
укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть такой, чтобы
обеспечить погашение всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков
денежных средств на протяжении длительного времени может быть результатом
неправильного использования оборотного капитала. Временно свободные денежные
средства должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли путем
расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других
предприятий. По данным таблицы 11 видим, что денежные средства возросли почти в
41 раз к концу отчетного года, удельный вес в общей сумме активов достиг 5,2% и
возрос на 5%, что является положительным фактором. Запасы к концу года возросли
и составили 40,3% в общей сумме активов, темп их роста составил 380,6%, что
выше темпа роста выручки от продажи продукции ( 270% ), что является
отрицательным фактором. Доля краткосрочной дебиторской задолженность снизилась
( на начало года ее уд. вес составлял 41,8%, а на конец составил 27,6%),
абсолютное значение уменьшилось на 35% (65%-100%). Из формы №5 видим, что в
отчетном периоде сократилась просроченная дебиторская задолженность (С 193835
на начало года до 73202 на конец), что является положительным фактором,
улучшающим платежеспособность предприятия. Негативным фактором является наличие
просроченной более чем на 3 месяца дебиторской задолженности (на конец года на
сумму 42695 , что составляет 58,3% от просроченной дебиторской задолженности),
т.к. чем больше срок невыплаты задолженности, тем больше вероятность ее
неполучения совсем и превращения в убыток.
Негативным фактором можно признать рост остатков готовой
продукции на складе ( на конец года –74909,на начало –6990,т.е. рост почти
в 11 раз). Рост остатков приводит к замораживанию оборотных средств, сокращению
денежной наличности и росту заемных средств. Выяснить причины роста остатков
продукции на складе можно по данным аналитического и складского учета, службы
маркетинга. С целью расширения и поиска новых рынков сбыта необходимо искать
способы повышения качества продукции, ее конкурентоспособности на рынке,
организации эффективной рекламы и т.д..
2.2Анализ пассива баланса
Пассив баланса содержит сведения об источниках хозяйственных
средств предприятия, которые бывают собственными и заёмными. В 3-м разделе
отражены собственные источники. Долгосрочные заёмные средства, взятые на срок
более года, отражены в 4 – разделе, а краткосрочные, которые зачастую требуют
ежемесячного погашения, содержатся в 5 – разделе. При анализе пассива также
применяются как вертикальный, так и горизонтальный виды анализа.
Таблица №12
Анализ пассива баланса
Горизонтальный
Вертикальный
анализ анализ
Показатели
|
Сумма
|
Откло
нения
+
-
|
Темп
измен.
в%
|
Структура пассивов
|
|
На начало
года
|
На конец года
|
На
нача-ло
года
|
На
конец года
|
Откло
нения
+
-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
3раздел
Уставный капитал
Добавочный капи-
тал
|
40100
336168
|
40100
436113
|
-
+99945
|
100
129,7
|
7,6
63,7
|
6,7
56,4
|
-0,9
-7,3
|
|
Резервный капитал
|
-
|
18113
|
+18113
|
-
|
-
|
2,4
|
+2,4
|
|
Нераспределённая
прибыль
|
86556
|
153213
|
+66657
|
177.0
|
16,4
|
20,3
|
+3,9
|
|
Итого по разделу
3
|
462824
|
647539
|
+184715
|
139,9
|
87,7
|
85,8
|
-1,9
|
|
5 раздел
Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
20580
|
12830
|
-7750
|
62,3
|
3,9
|
1,7
|
-2,2
|
|
Кредиторская
задолженность
|
35888
|
83772
|
+47884
|
233,4
|
6,8
|
11,1
|
+4,3
|
|
В т.ч.
поставщики и
подрядчики
|
15306
|
28679
|
+13373
|
187,4
|
2,9
|
3,8
|
+0,9
|
|
Задолженность
перед персоналом
|
12665
|
18113
|
+5468
|
143,0
|
2,4
|
2,4
|
-
|
|
Задолж. перед
внебюд. фондами
|
1055
|
2264
|
+1209
|
214,6
|
0,2
|
0,3
|
+0,1
|
|
Задолж. перед
бюджетом
|
4750
|
32452
|
+27702
|
683,2
|
0,9
|
4,3
|
+3,4
|
|
Прочие кредиторы
|
2112
|
2264
|
+152
|
107,2
|
0,2
|
0,2
|
-
|
|
Доходы будущих
периодов
|
2100
|
3020
|
+920
|
143,8
|
0,4
|
0,4
|
-
|
|
Резервы пред-
стоящих расходов
|
6344
|
7546
|
+1202
|
118,9
|
1,2
|
1,0
|
-0,2
|
|
Итого по разд.5
|
64912
|
107168
|
+42256
|
165,1
|
12,3
|
14,2
|
+1,9
|
|
Баланс
|
527736
|
754707
|
+226971
|
143,0
|
100
|
100
|
-
|
.
Для предприятия, для его хорошего
здоровья, должно соблюдаться следующее соотношение: величина собственного
капитала должна быть больше суммы 1-го раздела баланса, то есть внеоборотные
активы должны быть полностью сформированы за счёт собственного капитала. Кроме
того, часть собственного капитала должна приходиться и на оборотные активы,
эта часть должна обеспечивать сумму запасов. В этом случае финансовое состояние
предприятия считается устойчивым.
При оценке структуры пассивов считается
положительным, если сумма собственного капитала будет больше суммы заёмного
На нашем предприятии структура пассива является достаточно
благоприятной, т.к собственный капитал (итог 3-го раздела баланса ) превышает
сумму заёмного капитала, что характеризует финансовое состояние предприятия как
устойчивое. За отчётный год темп изменения собственного капитала составил
139,9%, а заёмного – 165,1%, однако соотношение между собственным и заёмным
капиталом осталось положительным (85,8 и 14,2% соответственно). Рост полученной
в отчётном году прибыли характеризует деятельность предприятия также с
положительной стороны. Нераспределённая прибыль, отражённая в балансе, возросла
на 77%, добавочный капитал возрос на 29,7%. Был создан резервный капитал в
сумме 18113 тыс.руб. Таким образом, собственный капитал предприятия в отчётном
году значительно возрос.
Оценить качество пассивов можно с помощью следующих
коэффициентов:
1.Коэффициент автономии или
независимости равен отношению собственного капитала к валюте баланса (Стр.490/
стр.700) – (Кавт)
2.Коэффициент зависимости равен
отношению заёмного капитала к валюте баланса (стр.590 +стр.690)/ стр.700 -
(Кзав)
3.Коэффициент финансового риска равен
отношению заёмного капитала к собственному (стр.590 +стр.690)/ стр. 490 -
(Кфин.риск.)
Для хорошего финансового состояния желательно чтобы 1-й
коэффициент был больше 0.5, второй – меньше 0,5, третий – меньше 1.
При расчёте этих коэффициентов на начало и конец отчётного
года положительными факторами являются рост первого коэффициента и уменьшение
2-го и 3-го. Рассчитаем вышеназванные коэффициенты на начало и конец года и
рассмотрим их динамику.
На начало года:
Кавт=
Кзав=0,12
К фин.риска= 0,14
На конец года:
Кавт= 0,86
Кзав=0.14
К фин.риска= 0,16
На конец года финансовые коэффициенты несколько ухудшились,
но пока значения их значительно лучше по сравнению с критичными значениями,
т.е. финансовое состояние предприятия остаётся устойчивым.
2.3 Анализ ликвидности по бухгалтерскому балансу.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с
необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. её
способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим
обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень
покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в
деньги соответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность
активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому
для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы
данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Ликвидность организации – более общее
понятие, чем ликвидность баланса. Это способность предприятия привлекать
наряду с внутренними источниками заёмные средства для своих расчётов в силу
своего имиджа и кредитоспособности.
. В зависимости от степени ликвидности активы
предприятия делятся на следующие группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – это денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения (стр. 250+260)
А2 – быстро реализуемые активы – это дебиторская задолженность со
сроком погашения в течение года (стр.240)
А3 – медленно реализуемые активы – это остальные статьи 2 раздела
баланса (стр.210+220+230+270)
А4 – трудно реализуемые активы – итог 1 раздела баланса (стр.190).
Пассивы по степени срочности их оплаты делятся на
следующие группы:
П1 – наиболее срочные обязательства – это кредиторская задолженность
(стр. 620);
П2 – краткосрочные обязательства – это краткосрочные кредиты и займы
+ задолженность учредителям по выплате доходов + прочие краткосрочные
обязательства (стр.610+630+660);
П3 – долгосрочные пассивы – это долгосрочные кредиты и займы + доходы будущих
периодов + резервы предстоящих расходов);
П4 – постоянные или устойчивые пассивы (стр.490).
Оценка ликвидности баланса с помощью относительных
коэффициентов.
Для комплексной оценки платежеспособности
предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности,
который вычисляется по формуле:
1
Данный показатель может применяться при выборе наиболее
надёжного партнёра из нескольких возможных.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей
краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за
счёт денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.
L0,1-:-0,7 норматив зависит от
отраслевой принадлежности организации и от времени оборота оборотных средств.
Чем выше коэффициент оборачиваемости оборотных средств, тем ниже может быть
нормативное значение этого коэффициента.
Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, какая часть
краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счёт денежных
средств, финансовых вложений и поступлений от погашения
краткосрочной дебиторской задолженности.
L-:-1
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих
обязательств организация может погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Lтек=-:-2
Различные показатели платежеспособности не только дают
характеристику устойчивости финансового состояния организации при разных
методах учёта ликвидности, но и отвечают интересам различных внешних
пользователей аналитической информации. Например, для поставщиков сырья и
материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, дающий
кредит данной организации, больше внимания уделяет коэффициенту промежуточной
ликвидности. Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере заинтересованы
в коэффициенте текущей ликвидности как показателе финансовой устойчивости.
Часто на практике организация считается платежеспособной,
если сумма её оборотных активов (раздел 2 баланса) равна сумме краткосрочных
обязательств (раздел 5 баланса). Этот способ позволяет грубо оценить
платежеспособность предприятия без выполнения трудоёмких расчётов.
Таблица №13
Значения активов и пассивов для
определения ликвидности
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
|
А1
|
1054
|
91662
|
|
А2
|
220846
|
208594
|
|
А3
|
102939
|
318323
|
|
П1
|
35888
|
83772
|
|
П2
|
20580
|
12830
|
|
П3
|
8444
|
10566
|
Таблица №14
Оценка ликвидности баланса с помощью
коэффициентов
Коэффициенты ликвидности
|
Норматив
|
Фактические
значения
|
Отклонения от норматива (минимума)
|
Динамика
коэффици-
ентов в %
|
|
на
начало
года
|
на конец года
|
на
начало
года
|
на конец года
|
|
К абсол.ликвидности
|
0,1-0,7
|
0,02
|
0,95
|
-0,8
|
+0,85
|
в 47,5 раз
|
|
К промежут.ликвидности
|
0,7-1,0
|
3,93
|
3,1
|
+3,23
|
+2,4
|
78,9
|
|
К текущей ликвидности
|
1,5-2,0
|
5,75
|
6,4
|
+4,25
|
+4,9
|
111,3
|
|
К общей ликвидности
|
1
|
2,97
|
3,23
|
+1,97
|
+2,23
|
108,7
|
Рассчитав показатели
ликвидности, мы видим, что все они, за исключением показателя абсолютной
ликвидности на начало года, значительно превышают нормативные значения, что
характеризует платежеспособность предприятия как исключительно хорошую.
2.4Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой
полученной прибыли и уровнем рентабельности, поэтому поиск резервов роста
прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой форме бизнеса.
Основными задачами анализа финансовых результатов
деятельности предприятий являются:
·
оценка динамики
абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и
рентабельности);
·
факторный анализ
прибыли от продажи продукции;
·
анализ финансовых
результатов от прочей реализации и внереализационной деятельности;
·
анализ и оценка
использования чистой прибыли;
·
выявление и
оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации
объёмов производства и издержек производства и обращения.
Основными источниками информации для анализа финансовых
результатов являются данные ф.№2 »Отчёт о прибылях и убытках», ф.№1
»Бухгалтерский баланс», ф.№3 «Отчёт о движении капитала». Кроме того, в анализе
используются данные финансового плана и аналитические данные бух. учёта.
Анализ балансовой прибыли начинают с
общей оценки за анализируемый период. После этого оценивают изменение каждого
показателя за анализируемый период.
В заключение необходимо проанализировать изменение удельного
веса каждого вида доходов в величине балансовой прибыли за отчётный и
предыдущий периоды и оценить их динамику.
Таблица №15
Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли за
отчётный год
|
Пока-затели
|
Прошлый
год
|
Отчётный
год
|
Прибыль
фактич.
в
ценах
прошлого
года
|
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Уд.вес,
%
|
план
|
факт
|
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Уд.вес,
%
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Уд.вес,
%
|
|
Прибыль от продажи
|
7985
|
188
|
32900
|
62,4
|
32919
|
109,7
|
28644
|
|
Операци-
онные
доходы
|
34402
|
809,8
|
36800
|
96,1
|
68096
|
226,8
|
-
|
|
Операци-
онные
расходы
|
(35434)
|
(83,4)
|
(31500)
|
(82,2)
|
(68121)
|
(226,9)
|
-
|
|
Внереали-
зационные
доходы
|
430
|
10,1
|
500
|
1,3
|
413
|
1,4
|
-
|
Внереали-
зационные
расходы
|
(3135)
|
(73,8)
|
(400)
|
(1,0)
|
(3290)
|
(11,0)
|
-
|
|
Общая
Сумма прибыли
|
4248
|
100
|
38300
|
100
|
30017
|
100
|
26115
|
|
Налоги из прибыли
|
(1312)
|
(30,9)
|
(9192)
|
(24)
|
(6983)
|
(23,3)
|
-
|
|
Чистая прибыль
|
2936
|
69,1
|
29108
|
76
|
23034
|
76,7
|
-
|
Из таблицы №15 мы видим, что предприятие в отчётном году
получило гораздо больше прибыли, чем в предыдущем. . Общая сумма прибыли в
отчётном году возросла по сравнению с предыдущим годом более чем в 7 раз, что в
целом характеризует финансовую деятельность предприятия как успешную.
При анализе себестоимости продукции
мы определили, что предприятие значительно увеличило объём выпуска продукции ,
при этом затраты выросли несколько ниже, что и позволило увеличить прибыль от
продажи продукции. При анализе структуры прибыли видно, что значительный
удельный вес в общей сумме прибыли имеют операционные доходы и расходы. В
отчётном году их величина более чем в 2 раза превышает сумму прибыли от продажи
продукции. Сюда включают прибыль от прочей реализации, доходы от сдачи
имущества в аренду, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и пр.
Однако операционные расходы превысили операционные доходы в отчётном году.
Такая же тенденция наблюдалась и в предыдущем году, тогда расходы превышали
доходы на 1032 тысячи рублей. В отчётном году эта разница снизилась до 25
тыс.руб., что характеризует этот вид деятельности предприятия в отчётном году с
положительной стороны. Недостатком остаётся значительное превышение
внереализационных расходов над доходами. В отчётном году внереализационные
расходы составили 3290 тыс.руб., а доходы – только 413 тыс руб. Предприятию
необходимо подробно рассмотреть составляющие этих статей и сократить
внереализационные расходы. Пока же наблюдается их рост по сравнению с
предыдущим годом на 155 тыс.руб.
2.5Анализ
рентабельности предприятия
Рентабельность есть относительный
показатель, который обладает свойством сравнимости и может быть использован при
сравнении деятельности разных предприятий. Рентабельность характеризует степень
доходности, выгодности, прибыльности.
Основными задачами анализа рентабельности производственных фондов
являются:
·
оценка
показателей рентабельности в динамике;
·
выявление и
измерение действия различных факторов на уровень рентабельности;
·
определение
возможных резервов дальнейшего роста рентабельности и разработка мероприятий по
их задействованию в производстве.
В анализе финансовой деятельности используются следующие
группы показателей рентабельности:
·
рентабельность
производственных фондов,
·
рентабельность
всего имущества (всех активов),
·
рентабельность
вложений в инвестиции (ценные бумаги).
Доходность продукции характеризуется показателями:
·
рентабельность
продаж,
·
рентабельность
выпущенной продукции,
·
рентабельность
отдельных изделий.
Рентабельность продаж определяется отношением прибыли от
продажи к величине выручки от продажи продукции. Данный показатель
характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли
получает предприятие с каждого рубля выручки за проданную продукцию.
Рентаб. продаж=
Рентабельность товарного выпуска и отдельных видов продукции
определяется отношением прибыли от продажи к себестоимости товарного выпуска
продукции:
Рентаб.продукции =.
Данный показатель характеризует уровень прибыли в % на 1
рубль затраченных средств.
Источниками информации для анализа показателей
рентабельности продукции являются данные формы №2. Изменения в уровне
рентабельности продаж происходит под влиянием изменений в структуре проданной
продукции и изменения рентабельности отдельных видов изделий.
Рентабельность отдельных видов изделий зависит от:
·
уровня продажных
цен;
·
уровня
себестоимости продукции.
Рентабельность можно наращивать путём
повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временные и недостаточно
надёжны в нынешних условиях. Гораздо надёжнее увеличивать производство и
продажу той продукции, которая более востребована потребностями рынка, а
значит, имеет более высокую рентабельность.
При проведении анализа рентабельности небезынтересно
рассчитать влияние отдельных факторов на показатель рентабельности. Анализ
осуществляется в такой последовательности. Определяют уровень рентабельности
продаж за предыдущий и отчётный годы. Затем определяют объект анализа: из
фактического уровня рентабельности за отчётный год вычитают рентабельность за
предыдущий год.
Для этого можно воспользоваться следующими формулами:
Рентаб-ть=; Рентаб-ть=;
Рентаб-ть- Рентаб-ть= Рентаб-ть – объект
анализа.
Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается
методом цепной подстановки.
Определяем влияние на рентабельность
следующих факторов:
1. Влияние изменения выручки от продажи
где -
базисная и отчётная выручка,
-
базисная и отчётная себестоимость,
-
базисные и отчётные коммерческие расходы,
-
базисные и отчётные управленческие расходы.
2. Влияние изменения себестоимости:
2.
Влияние изменения
коммерческих расходов:
3.
Влияние изменения
управленческих расходов:
Чистая рентабельность продаж в отчётном периоде
рассчитывается как отношение чистой прибыли отчётного периода к выручке от
продажи.
2.6Определение резервов увеличения
суммы прибыли и рентабельности.
Основные источники резервов увеличения суммы
прибыли (которые определяются по каждому виду продукции):
-увеличение объёма продаж продукции;
- снижение её себестоимости;
- повышение качества товарной продукции;
- продажа её на более выгодных рынках сбыта и т. д.
Для определения резервов роста прибыли за счёт
увеличения объёма продажи продукции (табл. 15) необходимо выявленный ранее
резерв роста объёма продаж (РVРП) умножить на фактическую прибыль (Пф) в расчёте на единицу
продукции соответствующего вида:
РПvрп = ( РVРП* Пфi)
Таблица
№16
Резервы роста прибыли за счёт увеличения объёма продажи
продукции
|
Виды продукции
|
Резерв роста объёма продаж,
тыс.шт.
|
Фактическая прибыль на единицу
продукции, руб.
|
Резерв роста суммы прибыли,
Тыс.руб.
|
|
Соединители эл.
|
130
|
7,72
|
1003,6
|
|
Средства вычислит.техники
|
21,0
|
36,3
|
762 ,3
|
|
Итого
|
-
|
-
|
1765,9
|
Подсчёт резервов роста прибыли за
счёт снижения себестоимости продукции (РПс)
осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения
себестоимости (РС) каждого вида продукции
умножается на возможный объём её продаж (VРПф) с учётом резервов его роста (РVРП) (табл. 22).
Таблица №17
Резервы увеличения суммы прибыли за
счёт снижения себестоимости продукции
|
Виды продукции
|
Резерв снижения себестоимости единицы продукции,
руб.
|
Планируемый объём продаж в тыс.шт.
|
Резерв увеличения прибыли, тыс.руб.
|
|
Соединители эл.
|
2,8
|
1130
|
3164,0
|
|
Средства вычислит.техники
|
7.5
|
10,45
|
151,5
|
|
Итого
|
-
|
-
|
3315,5
|
В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные
резервы роста прибыли по каждому виду продукции и в целом по предприятию
(табл.18)
Таблица
№18
Обобщение резервов увеличения суммы
прибыли, тыс.руб.
|
Источники резервов
|
Виды продукции
|
Всего
|
|
Соединители
электрические
|
Средства вычислительной
техники
|
|
Увеличение объёмов продаж
|
1003,6
|
762,3
|
1765,9
|
|
Снижение себестоимости продукции
|
3164,0
|
151,5
|
3315,5
|
|
Итого по изделиям
|
4167,6
|
913,8
|
5081,4
|
Мы видим, что значительный
резерв роста прибыли предприятие имеет по изделию «соединители электрические».
Значит надо уделить этим изделиям максимальное внимание.
Заключение
При анализе хозяйственной
деятельности ОАО «Контакт» мы использовали данные из отчётности за 2004 год,
плановые показатели и оперативные данные, полученные от специалистов предприятия.
Из таблицы №1 мы видим, что объём
производства и объём продаж в исследуемом периоде совпадают, предприятие имеет
очень хорошие темпы роста объёма выпуска продукции. Прирост выпуска и продаж за
2 года составил 80 %, что обеспечило предприятию хорошее финансовое состояние.
При анализе основных средств мы видим, что на
анализируемом нами предприятии К ввода значительно ниже К выб, что является
негативным фактором в данном отчётном периоде. Желательно, чтобы коэффициент
ввода был не ниже коэффициента выбытия, тогда обеспечивается рост стоимости
основных фондов, и соответственно, рост производственной мощности предприятия.
За год стоимость основных фондов уменьшилась на
11371 тыс. руб. или на 8,8 %. При этом возросла активная часть основных фондов
(на 5,8%). Превышение темпа роста активной части основных фондов является
положительным фактором, так как именно активная часть основных фондов
обеспечивает рост объёмов производства и его эффективность.
Рассматривая структуру основных фондов, мы видим,
что доля активной части в основных производственных фондах на начало года
составляла 53,0%, а на конец года стала составлять 63,4%, рост этого
показателя составил 105,8%, что является свидетельством роста технической
оснащённости производства, его производственной мощности, и что способствует
росту эффективности производства, росту фондоотдачи.
Из таблицы № 8 мы видим, что предприятие не
полностью обеспечено
рабочими автоматчиками, прессовщиками
и слесарями-инструментальщика-ми, т.е. рабочими, к которым предъявляются
высокие квалификационные требования. Недостаток рабочих этих профессий может
негативно сказаться на деятельности предприятия, поэтому необходимо принять
меры и изыскать возможность обеспечить предприятие этими кадрами. Наиболее
реально обучить собственных рабочих, высвободив их из других подразделений за
счёт роста производительности труда, улучшения организации и оплаты труда.
Данные таблицы по анализу затрат по
элементам затрат позволяют сделать следующие выводы:
И в предыдущем году, и в отчётном
материальные затраты имеют максимальный удельный вес, т.е. наше производство
относится к материалоёмким. В предыдущем году материалоёмкость составляла
57,4%, а в отчётном году снизилась до 51.5%. В расчёте на один рубль выручки от
продажи материальные затраты снизились в отчётном году по сравнению с
предыдущим на 10,4%.
. Среди других элементов наиболее
значительный рост имеют затраты на оплату труда с начислениями на социальные
нужды. Причём удельный вес этих элементов в отчётном году повысился с 33,6% до
36,3% Следовательно, нужен углубленный анализ динамики именно этих элементов.
При анализе затрат на один рубль
реализованной продукции мы видим, что этот показатель снизился на 0,1%.
Из формы №2 мы видим, что предприятие в отчётном году
получило гораздо больше прибыли, чем в предыдущем. . Общая сумма прибыли в
отчётном году возросла по сравнению с предыдущим годом более чем в 7 раз, что в
целом характеризует финансовую деятельность предприятия как успешную.
При анализе себестоимости продукции
мы определили, что предприятие значительно увеличило объём выпуска продукции ,
при этом затраты выросли несколько ниже, что и позволило увеличить прибыль от
продажи продукции. При анализе структуры прибыли видно, что значительный
удельный вес в общей сумме прибыли имеют операционные доходы. В отчётном году
их величина более чем в 2 раза превышает сумму прибыли от продажи продукции.
Сюда включают прибыль от прочей реализации, доходы от сдачи имущества в аренду,
доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и пр. Однако в отчётном
году операционные расходы превысили операционные доходы. Такая же тенденция
наблюдалась и в предыдущем году, тогда расходы превышали доходы на 1032 тысячи
рублей. В отчётном году эта разница снизилась до 25 тыс.руб., что характеризует
этот вид деятельности предприятия в отчётном году с положительной стороны.
Кроме выше названного, недостатком остаётся значительное превышение
внереализационных расходов над доходами. В отчётном году внереализационные
расходы составили 3290 тыс.руб., а доходы – только 413 тыс. руб. Предприятию
необходимо подробно рассмотреть составляющие этих статей и сократить
внереализационные расходы. Пока же наблюдается их рост по сравнению с
предыдущим годом на 155 тыс.руб.
Выполнив финансовый анализ,
мы установили следующее: структура активов предприятия не совсем благоприятна,
так как удельный вес внеоборотных активов меньше удельного веса оборотных и на
начало и на конец года. В отчётном году произошли положительные сдвиги,
удельный вес внеоборотных активов возрос на 6% и, соответственно, снизилась
доля оборотных. Основной рост удельного веса в первом разделе баланса
наблюдается по основным средствам ( прирост + 4,9%).
Структура пассива является достаточно
благоприятной, т.к собственный капитал (итог 3-го раздела баланса ) превышает
сумму заёмного капитала, что характеризует финансовое состояние предприятия как
устойчивое. За отчётный год темп изменения собственного капитала составил
139,9%, а заёмного – 165,1%, однако соотношение между собственным и заёмным капиталом
осталось положительным (85,8 и 14,2% соответственно). Рост полученной в
отчётном году прибыли характеризует деятельность предприятия также с
положительной стороны. Нераспределённая прибыль, отражённая в балансе, возросла
на 77%, добавочный капитал возрос на 29,7%. Был создан резервный капитал в
сумме 18113 тыс.руб. Таким образом, собственный капитал предприятия в отчётном
году значительно возрос. Выполнив
анализ финансового состояния предприятия, мы видим, что оно финансово
устойчиво, имеет хорошую платежеспособность и за отчётный год основные
показатели улучшились.
Итак, мы завершили анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Контакт».
Список использованной
литературы
1.Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятий. Учебное пособие, 2-е издание, М., Дело и сервис,
2000.
2.Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия. М., Проспект, 2004.
3.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Б. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия. М., ЮНИТИ –ДАНА, 2000.
4.Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности организации. М., Финансы и статистика,
2004.
5.Маркарьян Э.А., Герасименко В.П., Маркарьян С.Э. Финансовый
анализ. М., ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. Учебное пособие, 6-е издание, Минск, ООО «Новое знание», 2001.
7.Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово – хозяйственной
деятельности. М., книготорговый центр «Маркетинг», 2002.
8.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа: учебник –
4 –е изд.,доп. и перераб. – М.:
Финансы и статистика, 2000.
9.Баканов, Шеремет. Теория
экономического анализа. – М.: ЮНИТИ, 1997.
10.Боумен К. Основы стратегического маркетинга / Перевод с английского;
под редакцией Зайцева. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997г.
11.Бригхем Т.М. Финансовый
менеджмент.- С – П:Высшая школа, 1997.
12Винокуров В.А Организация стратегического управления на предприятии М.:
Центр экономики и маркетинга, 1996 г.
13.Виханский О.С, Наумов А.И. Менеджмент: человек, стратегия,
организация, - М.: Фирма Гардарика, 1996г .
14.Виханский О.С. Стратегическое управление. Учебник – М.: Издательство
МГУ, 1995г.
15.Виханский, Наумов Менеджмент: Учебник М.: Высшая школа, 1999.
16.Герчикова И.Н. Маркетинг. Учебник – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995
17.Ефимова О.В. Анализ
платёжеспособности предприятия. «Бух. бюллетень», 1996, №7.
18.Иванов В., Братанов М., Пелевина Методика комплексного анализа для
целей антикризисного управления – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1995г.
19.Идрисов А.Б. Картышев С.В. Постников А.В. Стратегическое планирование
и анализ эффективности инвестиций – М.: Информационно издательский дом
«Филинъ», 1997..
20.Маркетинг /Под ред. Проф. Уткина
Э.А. – М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Изд – во ЭКМОС, 1999 г.