Оглавление
Введение. 3
ГЛАВА 1. История развития
межбюджетных отношений в России. 5
1.1.
Становление бюджетной системы и межбюджетных отношений в Российской Федерации в
1992-1993 гг. 5
1.2. Реформа
межбюджетных отношений 1994 года и развитие межбюджетных отношений в 1994 –
1997 гг. 7
1.3. Новый
этап реформирования межбюджетных отношений. 9
ГЛАВА 2. Бюджеты органов
государственной власти и органов местного самоуправления 13
2.1. Бюджет
и его влияние на социально-экономические процессы.. 13
2.2.
Бюджетная система государства, принципы ее построения. 19
2.3.
Содержание и формы организации межбюджетных отношений. 22
ГЛАВА 3. Рекомендации по повышению
эффективности межбюджетных отношений в Российской Федерации. 25
Заключение. 28
Список использованной литературы.. 30
Когда
говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении
и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации.
В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных
бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего
положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности
государства.
Бюджетный
федерализм - это система
налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных
уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом
регулирования федеративных отношений на базе специально организованных
бюджетно-налоговых связей.
Базовыми
принципами бюджетного федерализма являются:
-
единство общегосударственных
интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех
трех уровней власти по бюджетным вопросам;
-
сочетание централизма и
децентрализации в разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и
доходов по вертикали бюджетной системы, распределение и перераспределение их
между бюджетами различных уровней на объективной основе;
-
высокая степень самостоятельности
бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его
сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя из налогового потенциала соответствующих
территорий при наделении властных структур необходимой для этого налоговой
инициативой;
-
активное участие членов Федерации
в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные
отношения.
Бюджетный
федерализм может эффективно претворяться только при законодательном
распределении бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта: 1) разграничение
доходных (налоговых) полномочий; 2) разграничение расходных полномочий; 3)
выравнивание бюджетов.
Идеальная
модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий
членов Федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий,
закрепленному за данным уровнем государственной власти.
Цель
данной работы – изучить особенности формирования российской модели бюджетного
федерализма.
Поставленная
цель предполагает решение следующих задач:
-
рассмотреть историю развития
межбюджетных отношений в Российской Федерации;
-
охарактеризовать сущность бюджета
и его влияние на социально-экономические процессы;
-
ознакомиться с принципами
построения бюджетной системы;
-
рассмотреть содержание и формы
межбюджетных отношений;
-
охарактеризовать основные
направления развития межбюджетных отношений в Российской Федерации.
Объектом
практического исследования является модель бюджетного федерализма РФ на
современном этапе развития экономических отношений.
Предметом
исследования – развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации.
Государственный
бюджет СССР и территориальные бюджеты в неизменном виде оставались вплоть до
распада СССР в 1991 г. В условиях СССР территориальные бюджеты утверждались органами
власти и управления более высокого уровня, которые и обеспечивали их
сбалансированность путем установления индивидуальных нормативов формирования
доходов и предоставления покрывающих «плановый дефицит» централизованных дотаций.
В
конечном счете, все бюджеты оказывались сведенными в единый государственный
бюджет СССР, за составление и исполнение которого отвечало союзное министерство
финансов.
Межбюджетное
выравнивание в СССР осуществлялось также путем выделения из бюджета
вышестоящего уровня дотаций на финансирование тех или иных расходных статей. Данная
система могла функционировать только в условиях централизованного планирования.
Однако, в любом случае, она не обеспечивала эффективного предоставления бюджетных
услуг и обшей сбалансированности бюджетной системы, поскольку на региональном и
местном уровнях отсутствовали стимулы к эффективному использованию бюджетных
средств, а бюджетный дефицит и ответственность за его покрытие фактически перекладывались
на вышестоящие бюджеты.
В
конце 1991 г. начинается первый этап реформирования межбюджетных отношений в
России, который продлился до 1994 г.
Этот
период можно назвать периодом «стихийной» децентрализации прежней бюджетной
системы, или этапом «стихийного федерализма». В конце 1991 г. были приняты законы
«Об основах налоговой системы в РСФСР» и «Об основах бюджетного устройства и
бюджетного процесса в РСФСР», заложившие фундамент многоуровневой бюджетной
системы и обеспечивавшие резкое расширение налогово-бюджетной автономии региональных
и местных властей. Однако в условиях экономического и политического кризиса
объективно необходимая децентрализация межбюджетных отношений осуществлялась путем
компромиссов между центром и регионами.
Ряд
республик - Татарстан, Башкортостан, Якутия - прекратили перечислять налоги в
федеральный бюджет, другие регионы повели борьбу за перераспределение в свою
пользу бюджетных доходов. В этот период начался также стихийный процесс
разделения бюджетных полномочий. На региональный уровень были переданы многие
функции и полномочия по социальной защите населения, по поддержке сельского
хозяйства, решение инвестиционных проблем и капитальные расходы, за которые
ранее отвечало федеральное правительство. В результате резко стали возрастать расходы
регионов, возник бюджетный дефицит.
В
большинстве случаев этот бюджетный дефицит практически полностью покрывался за
счет дотаций из федерального бюджета, величина которых определялась в абсолютном
выражении. Такой порядок определения финансовой помощи и согласования бюджетов
на федеральном уровне, естественно, не стимулировал стремление к сокращению или
оптимизации расходной части региональных бюджетов, так как нормативы расходов
трудно было контролировать. Одновременно отсутствовали заинтересованность
регионов в увеличении собственного налогового потенциала, поскольку любое
увеличение поступлений от собственных налогов означало сокращение норматива
отчислений от федеральных налогов, которые ежегодно пересматривались.
Таким
образом, этап «стихийного федерализма» закрепил идеологию иждивенческого
подхода к получению финансовой помощи из федерального бюджета и сопровождался
обострением вертикальной и горизонтальной несбалансированности бюджетной системы.
Однако этот этап имел важное значение для развития теории, методологии и
практики межбюджетных отношений в Российской Федерации, поскольку, во-первых,
достаточно ясно стала проявляться проблема отсутствия единых правил и
нормативной базы для формирования региональных бюджетов. Во-вторых, этот опыт
дал основу для разработки методологии распределения и расчетов финансовой
помощи.[1]
Принятие
в конце 1993 г. новой Конституции России и упрочение позиций федерального
центра привели к упорядочению межбюджетных отношений и началу нового, второго
этапа их развития. Этот этап начался в 1994 г. и продлился до 1998 г. Главным
достижением этого этапа явилось создание в 1994 г. Фонда финансовой поддержки
регионов (ФФПР), средства которого впервые стали распределяться на основе
использования специальной формулы.
До
1996 г. источником ФФПР являлся налог на добавленную стоимость (НДС) по товарам
отечественного производства. В 1994 г. в федеральный бюджет шло 22% поступлений
этого налога, а в 1995 г. - 27%. Затем фонд формировался за счет 15% общего объема
налоговых поступлений в федеральный бюджет (за исключением подоходного налога и
ввозных таможенных пошлин).
Существовали
и особые правила расходования средств ФФПР. Определение исходной базы для
расчета трансфертов производилась по формуле, в которую были заложены два
основных параметра: среднедушевой бюджетный доход и среднедушевой бюджетный
расход экономического района. За базу прогнозируемых доходов бралась ожидаемая
оценка поступления налогов и других бюджетных доходов за предшествующий год. Прогнозируемые
расходы бюджетов определялись исходя из общей суммы расходов по отчету за 1991
г. с учетом уточнений с последующей индексацией расходов, а также включением
новых видов расходов, появившихся позднее.
До
1997 г. ФФПР состоял из двух частей, предназначенных для финансирования двух
типов регионов – «нуждающихся в поддержке» и «особо нуждающихся в поддержке». «Нуждающимся
в поддержке» назывался регион, для которого норма средней бюджетной
обеспеченности на одного жителя была ниже средней по стране. «Особо нуждающимся»
являлся такой регион, для которого собственные доходы не обеспечивали
финансирования текущих затрат. С 1997 г. такое разделение уже не
предусматривалось.
В
1997 г. была введена новая группировка регионов: полностью расположенные в
районах Крайнего Севера; частично относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненные
к ним местности; все остальные.
Стало
ясно, что методика расчета доходов субъекта исходя лишь из среднедушевого
бюджетного дохода нацеливает субъектов Федерации на сохранение иждивенческого
подхода к получению трансфертов. Согласно логике этого механизма, чем меньше
бюджетные доходы того или иного региона, тем больше у него шансов получения
трансферта, и, следовательно, практически исчезают стимулы по увеличению
доходной части региональных бюджетов.
Незавершенность
реформы межбюджетных отношений привела в 1996-1998 гг. к новому витку
системного кризиса. На фоне расширения индивидуальных двухсторонних договоренностей
между федеральным центром и регионами усилилась централизация бюджетной
системы. Был восстановлен «закрытый» перечень региональных и местных налогов.
Соблюдение единых нормативов распределения поступлений федеральных налогов
между федеральными и региональными бюджетами на практике не выполнялось.
Были
ограничены также права регионов по эмиссии ценных бумаг, резко возрос объем «нефинансируемых
федеральных мандатов».[2]
Субъективизм
в распределении финансовой помощи регионам вновь стал усиливаться, чему
способствовали как политические причины, так и недостатки принятой в 1994 г.
методики распределения трансфертов. Ни один из внесенных в этот период
Правительством Российской Федерации в Государственную Думу РФ вариантов
распределения трансфертов не был принят. Методика распределения трансфертов, по
сути, «прикрывала» сохранение прежней практики индивидуальных договоренностей и
политического торга.
В
итоге, за период с 1993 по 1997 г. резко возросло число дотационных бюджетов.
Если в 1993 г. их было 54 (61% общего числа), в 1995 г. - 78 (88%), в 1996 г. -
75 (84%), то в 1997 г. - 81 (91%).
Таким
образом, сложившаяся система межбюджетных отношений лишь частично соответствовала
внешним признакам бюджетного федерализма.[3]
Серьезные изменения в сфере
экономической, финансовой и бюджетной политики, начавшиеся в 1998 году, не
оставили в стороне отношения между бюджетами различных уровней. Начало реформам
в области межбюджетных отношений было положено еще в 1997 году, с принятием
Закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и
созданием в рамках Комиссии по экономической реформе при Правительстве РФ
рабочей группы по реформе межбюджетных отношений.
В 1998 г. Правительством РФ была
подготовлена и принята «Концепция реформирования межбюджетных отношений в
Российской Федерации в 1999-2001 гг.». Именно эта концепция послужила основой
нового, третьего этапа реформирования межбюджетных отношений в России.
Основной целью принятой в 1998 г. «Концепции
реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг.»
стал поэтапный переход к принципиально новой методике распределения трансфертов
ФФПР, основанной на сопоставлении реальной бюджетной обеспеченности регионов с использованием
объективных оценок расходных потребностей и налогового потенциала территорий.
Концепцией устанавливалось, что
реформа межбюджетных отношений должна обеспечивать: повышение эффективности
использования и управления финансовыми ресурсами бюджетной системы Российской
Федерации; выравнивание возможностей реализации на всей территории страны
минимального уровня установленных Конституцией РФ и федеральным
законодательством социальных гарантий, финансирование которых должно осуществляться
из бюджетов всех уровней; создание условий для повышения эффективности социально-экономического
развития регионов.
За 1999-2001 гг. был реформирован
ФФПР и внедрена принципиально новая, более прозрачная и объективная методика
распределения трансфертов, направленная на выравнивание бюджетной обеспеченности
регионов при одновременном создании стимулов для проведения на местах
рациональной и ответственной бюджетной политики.
По этой методике оценивалась
реальная бюджетная обеспеченность регионов на основе индексов бюджетных расходов
и налоговых ресурсов. Трансферты ФФПР распределяются таким образом, чтобы
повысилась бюджетная обеспеченность регионов с удельным и (в расчете на душу
населения) налоговыми ресурсами ниже среднероссийского уровня, гарантировав
наименее развитым территориям минимальный уровень бюджетной обеспеченности.
При распределении средств ФФПР
учитывались особые условия и региональные отличия посредством введения в
систему расчетов ряда региональных и поправочных коэффициентов. Так, при
расчете индексов бюджетных расходов учитывались: территориальные нормы расходов
на отопление, потребление энергоресурсов, содержание ЖКХ; транспортная
составляющая бюджетных расходов.
Устанавливался особый порядок
распределения трансфертов для высоко дотационных регионов. Новая методика
позволила сосредоточить средства ФФПР в наименее обеспеченных, по объективным
причинам, регионам и тем самым повысить социальную эффективность финансовой
помощи. Число регионов, не получающих трансферты ФФПР, возросло с 13 в 1997-1999
гг. до 18 в 2002 г.[4]
В августе 2001 г. Правительство РФ
приняло новую Программу развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005
г., в которой был намечен новый этап реформирования бюджетной системы. Поэтому
с 2001 г. начинается четвертый этап реформирования межбюджетных отношений,
который длится и сегодня. Главная цель этого этапа состоит в формировании и
развитии бюджетного устройства, позволяющего проводить на региональном и
местном уровнях самостоятельную бюджетно-налоговую политику в рамках законодательно
установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти
разных уровней.
Впервые в соответствии с новыми
принципами бюджет был сформирован в 2005 году. В 2005 году принят закон «О
внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с
совершенствованием разграничения полномочий», он ввел институт так называемых
добровольных полномочий, которые субъекты могут вводить в одностороннем порядке
даже при отсутствии источников финансирования.
В 2006 году принята Концепция
повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления
государственными и муниципальными финансами в РФ.
Выстроенная модель федеральных
отношений оказалась недостаточно для эффективной для решения местных задач
социального и экономического развития. В 2007 году утверждена методика оценки
«эффективности работы региональных властей», расходования региональных бюджетов
- перечень из 43 параметров, по которым должна оцениваться работа губернаторов
за истекший год и их планы на три будущих года.
Не произошло и реального
разграничения источников доходов. В Бюджетном кодексе заложен принцип
одноканального финансирования (один налог - один бюджет), но на деле более 80%
налоговых поступлений в бюджеты регионов - это отчисления от федеральных
налогов. Основные источники пополнения региональной казны - это часть налога
на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и поделенные с федеральным центром
акцизы. В период кризиса 2008-2009 гг. доходы от первого почти прекратились -
прибыли у предприятий нет.
В доходах консолидированного
бюджета доля центра в 1999 году составляла 44%. В 2007 году эта доля составила
66,2 %. Учитывая, что часть доходов центра перераспределяется в регионы в
виде трансфертов, на него все равно приходилось 58,9% консолидированного
бюджета. В итоге даже у регионов богатых природными ресурсами оказалось недостаточно
средств, чтобы прокрывать собственные бюджетные обязательства. Они попали в
зависимость от благосклонности и дотаций центра. В экономически благополучном
2006 году доля дотаций из центра составила всего 10% только в 16 из 87
субъектов, доля в 10-30% - в 37 регионах. Всего на межбюджетные трансферты
приходилось более трети расходов федерального бюджета 2007 года.
70-80 % всех полномочий сейчас в
руках федеральных органов, которые, хоть и представлены на территории, не несут
политической ответственности за принимаемые решения. Губернаторы не имеют ни
возможности, ни стимулов, чтобы работать более эффективно. Главной проблемой
становится недостаток компетентной инициативы в регионах.
Таким образом, регионы не стали
самостоятельнее, они получают средства не напрямую от налогоплательщиков, а
через посредника - федеральный центр. Чем больше налогов забирает федеральный
центр, тем меньше стимулов у регионов для эффективной работы. В самом крупном
проигрыше оказываются регионы-доноры.[5]
Государственный
бюджет - это основной финансовый план государства, имеющий силу закона. Его
функционирование осуществляется посредством особых экономических форм – доходов
и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости
общественного продукта, концентрируемого в руках государства.[6]
В
экономической системе любого государства бюджет выполняет несколько важных функций:
распределительную (перераспределительную), регулирующую, стимулирующую и
контрольную.
Посредством
распределительной (перераспределительной) функции бюджета происходит
перераспределение денежных средств в рамках единого национального хозяйства
между различными отраслями хозяйства, между производственной и
непроизводственной сферами экономики, между отдельными территориями, а также
между отдельными группами населения.
Бюджет
выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения
эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для
развития национальной экономики. Используя такой инструмент, как налоги,
государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных
отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов,
налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов
деятельности.
Контрольная
функция бюджета реализуется при формировании доходов, а также в процессе
бюджетного финансирования. Контрольная функция бюджета позволяет оценить,
насколько полно и своевременно поступают доходы в бюджет от разных субъектов хозяйствования,
а значит понять насколько правильно и своевременно осуществляется учет в
отдельных хозяйственных звеньях, насколько рационально они ведут свое
хозяйство, насколько велики их затраты и какова их прибыль. Контрольная функция
бюджета проявляется также на стадии исполнения бюджета, при выделении бюджетных
средств на финансирование тех или иных видов деятельности.
Проведем
анализ динамики доходов и расходов федерального бюджета и консолидированного
бюджета российской федерации по уровням бюджетной системы в 2005-2008 гг.
Таблица 1
Доходы консолидированного бюджета РФ в 2005-2008 гг.,
млрд. руб.[7]
|
Наименование показателя
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Доходы - всего
|
8579,6
|
10625,8
|
13368,3
|
16003,9
|
|
из них:
|
|
|
|
|
|
налог на прибыль организаций
|
1332,9
|
1670,6
|
2172,0
|
2513,2
|
|
налог на доходы физических лиц
|
707,1
|
930,4
|
1266,6
|
1666,3
|
|
налоги и взносы на социальные нужды
|
1178,1
|
1441,3
|
1980,8
|
2113,2
|
|
из них единый социальный налог
|
436,5
|
614,2
|
782,5
|
811,9
|
|
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги), реализуемые
на территории Российской Федерации
|
1025,8
|
924,4
|
1390,6
|
998,7
|
|
на товары, ввозимые на территорию
Российской Федерации
|
446,5
|
586,7
|
871,1
|
1133,8
|
|
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
|
|
|
|
|
|
производимым на территории Российской Федерации
|
236,1
|
253,3
|
288,2
|
314,7
|
|
ввозимым на территорию Российской
Федерации
|
17,6
|
17,3
|
26,2
|
35,3
|
|
налоги на совокупный доход
|
77,5
|
110,0
|
141,9
|
185,1
|
|
налоги на имущество
|
253,1
|
310,9
|
411,2
|
493,4
|
|
налоги, сборы и регулярные платежи за
пользование природными ресурсами
|
928,6
|
1187,3
|
1235,1
|
1742,6
|
|
задолженность и перерасчеты по
отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
|
53,9
|
28,8
|
22,9
|
6,2
|
|
доходы от внешнеэкономической деятельности
|
1680,9
|
2306,3
|
2408,3
|
3584,9
|
|
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности
|
255,8
|
352,5
|
526,6
|
439,5
|
|
платежи при пользовании природными
ресурсами
|
73,0
|
94,4
|
82,4
|
136,9
|
|
безвозмездные поступления
|
22,1
|
21,6
|
18,2
|
74,3
|
|
доходы от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности
|
59,1
|
79,5
|
98,0
|
80,2
|
Как
видно из таблицы в динамике наблюдается значительный рост доходов консолидированного
бюджета РФ, в динамике прирост составил 86,5% (за период 2005-2008 гг.).
Наибольший удельный вес в структуре доходов приходиться (по данным за 2008 год)
на доходы от внешнеэкономической деятельности – 22,4%, налоги сборы и платежи
за пользование природными ресурсами – 10,89%, налоги и взносы на социальные
нужды – 13,2%, налог на прибыль – 15,7%, налог на доходы физических лиц –
10,41%.
Наглядно
динамика доходов консолидированного бюджета РФ иллюстрируется рисунком 1.
Рис.1. Динамика доходов
консолидированного бюджета РФ
Динамика расходов консолидированного бюджета РФ
иллюстрируется таблицей 2.
Как
видно из таблицы по итогам за 2005-2008 гг. консолидированный бюджет был
исполнен с профицитом, который составил в 2008 году 2012 млрд. руб. Структура
расходов выглядит следующим образом (по итогам за 2008 год): социокультурные
мероприятия – 50,9%, на жилищно-коммунальное хозяйство – 8,24%, на национальную
экономику – 16,14%, на национальную безопасность и правоохранительную
деятельность – 7,46%, на решение общегосударственных вопросов – 9,22%.
Наглядно
динамика расходов консолидированного бюджета РФ иллюстрируется рисунком 2.
Таблица 2
Расходы и профицит консолидированного бюджета РФ в
2005-2008 гг., млрд. руб.[8]
|
Наименование показателя
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Расходы - всего
|
6820,6
|
8375,2
|
11378,6
|
13991,8
|
|
из них:
|
|
|
|
|
|
на общегосударственные вопросы
|
754,3
|
827,4
|
1171,3
|
1291,0
|
|
из них на обслуживание
государственного и муниципального долга
|
239,2
|
202,6
|
175,1
|
188,2
|
|
на национальную оборону
|
581,8
|
683,4
|
834,0
|
1043,6
|
|
на национальную безопасность и
правоохранительную деятельность
|
585,2
|
714,1
|
864,3
|
1092,1
|
|
на национальную экономику
|
764,2
|
948,9
|
1558,0
|
2258,6
|
|
из них расходы:
|
|
|
|
|
|
на топливно-энергетический комплекс
|
10,5
|
18,1
|
33,5
|
40,1
|
|
на сельское хозяйство и рыболовство
|
78,6
|
110,8
|
146,4
|
238,3
|
|
на транспорт
|
250,5
|
412,1
|
580,4
|
290,0
|
|
на дорожное хозяйство
|
0
|
0
|
0
|
640,4
|
|
на связь и информатику
|
13,8
|
20,3
|
36,8
|
52,9
|
|
на прикладные научные исследования в области
национальной экономики
|
39,5
|
47,2
|
62,9
|
75,5
|
|
на другие вопросы в области национальной экономики
|
319,2
|
267,6
|
589,5
|
788,1
|
|
на жилищно-коммунальное хозяйство
|
471,4
|
631,7
|
1102,3
|
1153,2
|
|
на социально-культурные мероприятия
|
3642,0
|
4546,4
|
5822,3
|
7122,1
|
|
Профицит
|
1759,0
|
2250,6
|
1989,7
|
2012,1
|
Рис.2. Динамика расходов
консолидированного бюджета РФ
О
динамике доходов и расходов консолидированных бюджетов субъектом РФ можно
судить по данным таблиц 3 и 4.
Таблица 3
Динамика доходов консолидированных бюджетов субъектов
РФ[9]
|
Наименование
показателя
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Доходы - всего
|
2999,9
|
3797,3
|
4828,5
|
6198,8
|
|
из них:
|
|
|
|
|
|
налог на прибыль организаций
|
955,3
|
1160,7
|
1530,7
|
1752
|
|
налог на доходы физических лиц
|
707
|
930,4
|
1266,6
|
1666,3
|
|
единый социальный налог
|
0,4
|
0,1
|
0,1
|
0,2
|
|
налог на добавленную стоимость на товары
(работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
|
0,1
|
0,2
|
0,2
|
0,3
|
|
акцизы по подакцизным товарам
(продукции) производимым на
территории Российской Федерации
|
146,6
|
160,1
|
179,3
|
189,4
|
|
налоги на совокупный доход
|
71,7
|
95,9
|
123,7
|
161,3
|
|
налоги на имущество
|
253,1
|
310,9
|
411,2
|
493,4
|
|
налоги, сборы и регулярные платежи за
пользование природными ресурсами
|
56,3
|
70,6
|
77,8
|
105,1
|
|
задолженность и перерасчеты по
отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
|
33,2
|
14,8
|
15,9
|
2,9
|
|
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности
|
154,9
|
196,6
|
249,9
|
273,5
|
|
платежи при пользовании природными
ресурсами
|
15,1
|
17,6
|
21,1
|
25,1
|
|
безвозмездные поступления
|
442,3
|
603,1
|
645
|
1204,7
|
|
доходы от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности
|
56,2
|
79,4
|
97,5
|
80,2
|
Доходы,
поступающие в консолидированный бюджет субъектов федерации, отличаются по
своему составу, так НДС и акцизы поступают только в части товаров (работ, услуг)
реализованных (произведенных) на территории Российской Федерации. Отсутствует
статья доходов от внешнеэкономической деятельности.
Характеризуя
структуру доходов можно отметить, что по итогам за 2008 год она выглядит
следующим образом: наибольший удельный вес приходиться на налог на прибыль и
налог на доходы физических лиц 28,26 и 26,88% соответственно, следующая по
удельному весу статья поступлений – безвозмездные поступления – 19,41%, высокий
удельный вес также приходиться на налог на имущество – 7,96%.
Таблица 4
Динамика расходов консолидированных бюджетов субъектов
РФ[10]
|
Наименование
показателя
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Расходы –
всего
|
2941,2
|
3657,7
|
4790,5
|
6253,1
|
|
из них:
|
|
|
|
|
|
на общегосударственные вопросы
|
249,1
|
282,7
|
348
|
444,1
|
|
из них на обслуживание государственного
и муниципального долга
|
30,9
|
29,8
|
32
|
35,9
|
|
на национальную оборону
|
0,6
|
1,6
|
2,1
|
2,8
|
|
на национальную безопасность и
правоохранительную деятельность
|
135,1
|
163,9
|
197,3
|
256,5
|
|
на национальную экономику
|
515,5
|
603,9
|
865,4
|
1233,6
|
|
из них расходы:
|
|
|
|
|
|
на топливно-энергетический комплекс
|
5,6
|
10,6
|
25,2
|
30,2
|
|
на сельское хозяйство и рыболовство
|
59,2
|
84,7
|
118,6
|
180,3
|
|
на транспорт
|
208,3
|
279,9
|
407,8
|
173,7
|
|
на дорожное хозяйство
|
0
|
0
|
0
|
460,4
|
|
на связь и информатику
|
9,5
|
14,3
|
22,6
|
34,2
|
|
на прикладные научные исследования в
области национальной экономики
|
1,5
|
1,8
|
2,2
|
2,7
|
|
на другие вопросы в области национальной
экономики
|
224,2
|
201,1
|
241,3
|
292,6
|
|
на жилищно-коммунальное хозяйство
|
464,5
|
579
|
807,4
|
1023,7
|
|
на социально-культурные мероприятия
|
1534,6
|
1974,5
|
2531
|
3060,9
|
|
на межбюджетные трансферты
|
24,7
|
35,5
|
21
|
210,6
|
|
из них на межбюджетные трансферты бюджетам
государственных внебюджетных фондов1)
|
-
|
3
|
19
|
203,6
|
|
Профицит, дефицит (-)
|
58,7
|
139,6
|
38
|
-54,4
|
Как
видно из таблицы впервые за четыре года в 2008 году наблюдается дефицит консолидированного
бюджета субъектов федерации, размер, которого составил 54,4 млрд. руб.
Структура
расходов консолидированного бюджета субъектов РФ сложилась следующая (2008
год): социокультурные мероприятия – 48,95%, жилищно-коммунальное хозяйство –
16,37%, на национальную экономику 19,72%, на решение общегосударственных
вопросов – 7,10%.
Бюджетная
система представляет собой совокупность бюджетов государства, его
административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении
государственных учреждений и фондов, основанных на экономических отношениях,
государственном устройстве и правовых нормах.[11]
В
соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ
имеет три уровня: федеральный, региональный и местный.
В
наиболее общем виде структура бюджетной системы РФ иллюстрируется рисунком 3.
Рис.3. Структура бюджетной системы РФ
Бюджетная
система функционирует на основе принципов, изложенных в Бюджетном Кодексе РФ.
Принцип
единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы,
форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за
нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования
расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета
средств федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов РФ и местных
бюджетов.
Принцип
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ состоит в
закреплении соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий
по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами
государственной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления.
Самостоятельность
бюджетов всех уровней, выражающаяся в наличии у каждого бюджета своих
источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по
своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита бюджета; в
утверждении каждого бюджета соответствующими представительными органами; в
исполнении каждого бюджета соответствующими исполнительными органами власти; в
недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней потребности в
доходах и дополнительных расходах.
Принцип
полноты отражения доходов и расходов бюджетов, а также бюджетов государственных
внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов
государственных внебюджетных фондов подлежат отражению в бюджетах, бюджетах
государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.
Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных
средств и средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной
системе.
Принцип
сбалансированности бюджета регламентирует положение, по которому объем
предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов
бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении,
рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны
исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Принцип
эффективности и экономности использования бюджетных средств состоит в том, что
при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели
бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов
с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего
результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип
общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны
покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников
финансирования его дефицита.
Принцип
гласности означает:
-
обязательное опубликование в
открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту
представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных
сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной
власти, органов местного самоуправления;
-
обязательную открытость для
общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений
по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо
внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо
между законодательным (представительным) и исполнительным органами
государственной власти.
Принцип
достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического
развития соответствующей территории и реалистичность расчетов доходов и
расходов бюджета.
Принцип
адресности и целевого характера бюджетных средств состоит в том, что бюджетные
средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением
направления их на финансирование определенных целей .[12]
Бюджетные
отношения представляют собой отношения между органами всех уровней власти
бюджетной системы по вопросам разграничения и закрепления бюджетных полномочий,
соблюдения прав, обязанностей и ответственности в области составления,
утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса.
Бюджетные
отношения строятся на принципах:
-
бюджетного федерализма;
-
распределения и закрепления
доходов и расходов бюджетов по уровням бюджетной системы;
-
равенства бюджетных прав РФ,
субъектов РФ и муниципальных образований в отношении собственных бюджетов;
-
выравнивания уровней минимальной
бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;
-
равенства всех бюджетов субъектов
РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;
-
равенства местных бюджетов во
взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ;
-
передачи отдельных видов расходов
федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и расходов субъектов РФ в местные
бюджеты путем включения соответствующих норм и закрепления их федеральным
законом о федеральном бюджете и законами о бюджетах субъектах РФ.
Распределение
и закрепление доходов и расходов бюджетов по уровням бюджетной системы
производится по единым базовым нормативам, закрепленным федеральным законодательством.
В
целях расширения возможностей федерального бюджета по выравниванию уровней
бюджетной обеспеченности регионов целесообразно, чтобы налогоплательщики по
специальному перечню в полном объеме перечисляли платежи непосредственно в
местные или региональные бюджеты.
В
интересах реализации принципа равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях
с федеральным бюджетом законом устанавливается не только единые для всех субъектов
РФ нормативные отчисления от федеральных видов налогов, но и единый порядок
уплаты налогов и сборов.
Финансовая
помощь из федерального бюджета субъектам РФ осуществляется в форме: дотаций или
субвенций на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности
субъектов РФ; субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.
Размеры
дотаций и субвенций из федерального бюджета предоставляются субъекту РФ на
выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности исходя из нормативов финансовых
затрат на предоставление государственных услуг, обеспечивающих минимальные
социальные стандарты.
Перечень,
виды и количественные значения минимальных государственных социальных
стандартов устанавливаются федеральным законом с учетом определения возможностей
консолидированного бюджета РФ. Порядок предоставления и расчета конкретных
размеров финансовой помощи на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности
также определяется федеральным законом.
Нормативы
финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы
минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством РФ. Составление
и исполнение бюджетов основано на приоритетном финансировании расходов,
связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при
безусловном исполнении долговых обязательств.
Предоставление
субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на финансирование
расходов, имеющих целевой характер, осуществляется в соответствии с федеральным
законом.
Субъектам
РФ из федерального бюджета также предоставляются целевые бюджетные ссуды на
финансирование кассовых разрывов, связанных с сезонным характером затрат либо
характером непоступлений доходов, на срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных
условиях. Цели предоставления таких ссуд, условия оплаты и возврата определяются
федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Субъекты
РФ, получившие финансовую помощь из федерального бюджета, подлежат проверке
контрольными органами Минфина России и Счетной палаты РФ, в том числе в обязательном
порядке, если они получили финансовую помощь в размере, превышающем 50%
расходов их консолидированного бюджета.
Финансовая
помощь из бюджета субъекта РФ муниципальным (местным) бюджетам осуществляется в
виде:
-
финансовой помощи на выравнивание
уровней минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью
обеспечения минимальных государственных специальных стандартов;
-
субвенций на финансирование
отдельных целевых расходов;
-
ссуд на покрытие временных
кассовых разрывов, возникающих при использовании средств местных бюджетов.
Порядок
предоставления и расчета финансовой помощи на выравнивание уровня социально-экономического
развития и субвенций на финансирование целевых расходов местных бюджетов
определяется законом субъекта РФ.
Порядок
и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ определяется
органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с Бюджетным кодексом
РФ и законодательными актами субъекта РФ о бюджете.
Местные
бюджеты, получившие финансовую помощь, субвенции и ссуды из бюджета субъекта
РФ, подвергаются проверке (ревизии) уполномоченными органами власти субъекта РФ
на предмет целевого и эффективного использования выделенных средств.[13]
Межбюджетные
отношения - один из основных факторов, влияющих на социально-экономическое
развитие государства. От того, насколько эффективно и целесообразно
распределены обязанности и финансовые ресурсы для их выполнения между
бюджетами, зависит возможность государства выполнять свои функции, а для
населения - обеспеченность бюджетными услугами.
В
2008 году завершается действие Концепции повышения эффективности межбюджетных
отношений и качества управления общественными финансами на 2006-2008 гг., утвержденной
Постановлением Правительства от 3 апреля 2006 года №467-р. Основными направлениями
повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления
общественными финансами на этот период были укрепление финансовой самостоятельности
субъектов РФ, создание стимулов для увеличения поступлений доходов в региональные
и местные бюджеты и другие.
Главной
на настоящий момент представляется проблема эффективности расходования
бюджетных средств, что является залогом успеха в исполнении субъектами РФ и муниципалитетами
их полномочий, а также повышение качества управления региональными финансами,
так как все еще остается порядка 10 регионов с низким уровнем финансового
управления.
В
2009 году правительством РФ была принята Концепция межбюджетных
отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных
образованиях до 2013 г.
Документ
предусматривает необходимость разработки и реализации мер, направленных на
смягчение последствий экономического кризиса на субъекты Российской Федерации и
муниципальные образования, осуществление структурных преобразований в системе
межбюджетных отношений и повышение их в среднесрочной перспективе, а также повышение
качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и
муниципальных образованиях. В связи с этим органы исполнительной власти
субъектов РФ должны осуществить мероприятия по адаптации доходной части
бюджетов регионов к сложившейся экономической ситуации и развитию доходного
потенциала на своей территории, а также по корректировке расходов.
В
Концепции также представлены основные направления совершенствования механизма
межбюджетного регулирования. В частности, указывается на необходимость изменения
механизма представления бюджетам субъектов РФ субсидий из бюджетов поселений и
(или) муниципальных районов (городских округов). Планируется также продолжить работу
по объединению отдельных субсидий в состав соответствующих консолидированных
субсидий, проработать вопрос о предоставлении субвенций на финансовое
обеспечение нескольких делегированных обязательств в форме консолидированной
субвенции.
Правительство
намерено создать систему мониторинга и оценки качества управления бюджетным
процессом в субъектах РФ и разработать соответствующие индикаторы для указанной
оценки. На основании мониторинга качества управления бюджетным процессом на
региональном уровне предполагается формирование рейтинга субъектов РФ. В зависимости
от полученной оценки субъекты РФ будут выделены в три группы. Регионы с высокой
степенью качества будут поощряться, со средней должны будут принять меры по повышению
качества управления бюджетным процессом, в регионах с низкой степенью потребуется
осуществлять аудит эффективности использования бюджетных средств и принимать
программы по повышению качества.
Концепция
предусматривает повышения качества управления бюджетным процессом путем
совершенствования организации государственного и муниципального финансового
контроля. В связи с этим требуется уточнить порядок формирования контрольных
органов субъектов РФ и муниципальных образований, а также их полномочия.
В
качестве меры, направленной на повышение ответственности субъектов РФ за проводимую
бюджетную политику, предусматривается уточнение критериев и процедуры введения временной
финансовой администрации. Действующая редакция Бюджетного кодекса РФ
предусматривает, что указанная администрация может быть введена, если просроченная
задолженность субъекта РФ или муниципального образования по долговым или бюджетным
обязательствам в последнем отчетном году превышает 30 процентов собственных доходов.
Согласно Концепции этот показатель должен составить 10 процентов при одновременном
невыполнении плана восстановления платежеспособности. Кроме того, предполагается,
что временная финансовая администрация будет вводиться в регионах и муниципалитетах,
у которых просроченная задолженность в последнем отчетном финансовом году
превышает 20 процентов собственных доходов и в течение 90 дней не довести ее до
уровня ниже 20 процентов.
Концепция
предусматривает введение права предоставления бюджетных кредитов как между
органами государственной власти субъектов РФ, так и органами местного самоуправления,
а также наделение органов местного самоуправления правом оказывать поддержку
субъектам Российской Федерации в форме бюджетных кредитов.
Реализация
Концепции предполагает внесение изменений в Бюджетный кодекс Российской
Федерации, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и о разграничении
полномочий, а также разработку методических рекомендаций по отдельным
мероприятиям. Утвержденным планом мероприятий по реализации Концепции указанные
документы планируется принять в период с сентября 2009 г. по март 2012 года.[14]
Государственный
бюджет СССР и территориальные бюджеты в неизменном виде оставались вплоть до
распада СССР в 1991 г.
В
конце 1991 г. начинается первый этап реформирования межбюджетных отношений в
России, который продлился до 1994 г. Принятие в конце 1993 г. новой Конституции
России и упрочение позиций федерального центра привели к упорядочению
межбюджетных отношений и началу нового, второго этапа их развития.
Серьезные изменения в сфере
экономической, финансовой и бюджетной политики, начавшиеся в 1998 году, не
оставили в стороне отношения между бюджетами различных уровней.
Основной целью принятой в 1998 г. «Концепции
реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг.»
стал поэтапный переход к принципиально новой методике распределения трансфертов
ФФПР.
В августе 2001 г. Правительство РФ
приняло новую Программу развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005
г., в которой был намечен новый этап реформирования бюджетной системы. В 2006
году принята Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и
качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ.
Необходимо отметить, что бюджет
оказывает значительное влияние на социально-экономические процессы. В экономической системе любого государства бюджет
выполняет несколько важных функций: распределительную (перераспределительную),
регулирующую, стимулирующую и контрольную.
В ходе работы был проведен анализ
динамики доходов и расходов консолидированного бюджета РФ, федерального бюджета
и консолидированных бюджетов субъектов РФ.
Совокупность бюджетов образуют
бюджетную систему. В соответствии с Конституцией
РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ имеет три уровня: федеральный,
региональный и местный.
Бюджетная система РФ базируется на
следующих принципах: принцип единства, принцип
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, принцип
самостоятельности бюджетов; принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов,
принцип сбалансированности бюджета, принцип эффективности и экономности использования
бюджетных средств, принцип гласности и др.
Бюджетные
отношения строятся на принципах: бюджетного федерализма; распределения и
закрепления доходов и расходов бюджетов по уровням бюджетной системы; равенства
бюджетных прав РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в отношении
собственных бюджетов; выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности
субъектов РФ и муниципальных образований; равенства всех бюджетов субъектов РФ
во взаимоотношениях с федеральным бюджетом; равенства местных бюджетов во
взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ; передачи отдельных видов расходов федерального
бюджета в бюджеты субъектов РФ и расходов субъектов РФ в местные бюджеты.
Распределение
и закрепление доходов и расходов бюджетов по уровням бюджетной системы
производится по единым базовым нормативам, закрепленным федеральным законодательством.
Финансовая
помощь из федерального бюджета субъектам РФ осуществляется в форме: дотаций или
субвенций на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности
субъектов РФ; субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.
В
2009 году правительством РФ была принята Концепция межбюджетных
отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных
образованиях до 2013 г. В рамках Концепции закреплено дальнейшее развитие
межбюджетных отношений в РФ.
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм. и доп.) [электронный ресурс]. – М.: СПС
«Гарант», 2009.
2. Концепция
межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и
муниципальных образованиях до 2013 г. Распоряжение правительства от 08.08.2009
№ 1123-р // Собрание законодательства РФ. – 2009. №33. – ст. 4129.
3. Грязнова
А.Г. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 504с.
4. Давыдова
Л.В. Финансы в схемах. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 80с.
5. Ковалева
А.М. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512с.
6. Ковалева
А.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416с.
7. Ковалева
Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика Российской Федерации. – М.:
КноРус, 2006. – 208с.
8. Колпакова
Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы и статистика, 2006. –
544с.
9. Лаврушин
О.И. Финансы и кредит. Учебник. – М.: КноРус, 2007. – 304с.
10. Мысляева И.Н.
Государственные и муниципальные финансы. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 360с.
11. Набиев Р.А.
Финансовая политика России: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008.
– 400с.
12. Нешитой А.С.
Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. – 308с.
13.
Николаева Т.П. Бюджетная система
РФ: учебно-практическое пособие. – М.: Московский государственный университет
экономики, статистики и информатики. 2006. – 227с.
14. Поляк Г.Б.
Бюджетная система Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 703с.
15. Российский
статистический ежегодник. 2009: Статистический сборник. - М.: ИИЦ «Статистика
России», 2009. – 795с.
16. Рудская Е.Н. Финансы
и кредит. Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 570с.
17. Самсонова А.Е.
Расчеты в налоговой и бюджетной сферах: теория и практика. – М.: Юристъ, 2006.
– 134с.
18. Стародубовская И.В.
Бюджетирование, ориентированное на результат. – М.: Экономика переходного периода,
2008. – 108с.
19.
Финансы. Денежное обращение.
Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2007. –
479с.
20. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязнова, Е.В.
Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 504с.