Тема: Правовое регулирование перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу

• Вид работы:
  Дипломная (ВКР) по теме: Правовое регулирование перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу
• Предмет:
  Другое
• Когда добавили:
  21.03.2012 2:24:34
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  Содержание

  Введение…………………………………………………………………………..3

  Глава 1. Правовые основы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ……………………………………………………..5

  1.1. Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу…………………………………………………………….7

  1.2. Перемещение транспортных средств……………………………………….7

  1.3. Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях……...11

  1.4. Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц…….14

  1.5. Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередач …………………………………………………………………21

  Глава 2.  Анализ деятельности таможни (на примере) по осуществлению таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств …………………………………………………………………………..26

  2.1. Практика перемещения товаров физическими лицами ………………….26

  2.2. Перемещение транспортных средств через таможенную границу ……...28

  2.3. Выявленные правонарушения в области перемещения товаров через таможенную границу …………………………………………………………...32

  Глава 3.  Проблемы, связанные с нарушением правил по перевозу товара через границу в елях личной выгоды…………………………………………..38

  3.1. Правонарушения и преступления в таможенной сфере. Контрабанда…..38

  3.2. Меры по пресечению и предотвращению провоза контрабанды………...51

  3.3. Ответственность и санкции за провоз контрабанды через таможенную границу…………………………………………………………………………...56

  Заключение………………………………………………………………………69

  Список использованной литературы…………………………………………..71

  
  
  
  

  Введение

  Особенностью правового регулирования таможенно-правовых отно­шений является то, что эти отношения всегда так или иначе связаны с перемещением через таможенную границу товаров или транспортных средств.

  Под перемещением через таможенную границу по таможенному зако­нодательству России понимаются действия по перемещению товаров и транспортных средств через границу Российской Федерации, включая пересылку в междуна­родных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транс­порта и линий электропередач.

  Перемещение товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации также является предметом регулирования таможенным законодательством. Эта проблема весьма актуальна, так ежедневно многие тысячи граждан пересекают таможенную границу, в том числе и те, которые согласно закону или международным актам имеют право на льготное таможенное обложение или же вовсе от него освобождены.

  Основными принципами перемещения валюты и транспортных средств являются указанные в Таможенном кодексе и иных правовых актах Российской Федерации  требования о порядке перемещения валюты и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

  К таким принципам относятся: равное право всех лиц на ввоз и вывоз валюты и транспортных средств, возможность запрещения их ввоза и вывоза, возмож­ность введения ограничений на ввоз и вывоз валюты и транспортных средств, добровольность выбора и изменения таможенного режима, обязательность таможенного оформления и таможенного контроля, определенность места и времени пересечения таможенной границы, регламен­тированность порядка пользования и распоряжения перемещаемыми через таможенную границу валютой и транспортными средствами.

  Объектом дипломной работы являются физические лица как участники таможенных правоотношений.

  Предмет рассмотрения работы · порядок перемещения через границу товаров, транспортных средств и валюты.

  Таким образом, целью представленной дипломной работы является выявление особенностей и недостатков правового регулирования перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

  В работе использован метод анализа данных.

  Теоретическую основу составляют издания таких авторов как Свинухов  В.Г., Халипов С.В., ,Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г., Давыдов Ю.Г., Кисловский Г.

  Глава 1. Правовые основы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу

  1.1.Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу

  Все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. Однако Таможенный кодекс устанавливает ограничения и запреты на ввоз и вывоз определенных категорий товаров. Ч.1 ст. 20 ТК РФ содержит перечень обстоятельств и условий, при наличии которых запрещается перемещение товаров через таможенную границу РФ. Статья 21 ТК РФ устанавливает ограничения на право перемещения товаров и транспортных средств[1].

  Перемещение товаров и транспортных средств через российскую таможенную границу производится в соответствии с заявленными таможенными режимами. Таможенный режим – совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ. Таможенный режим обозначает специальную систему мероприятий и совокупности методов (приемов), обеспечивающих комплексное применение инструментов таможенного регулирования.

  Таможенный режим определяет:

  Порядок перемещения товара через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения).

  Условия его нахождения и допустимое использование на (вне) таможенной территории[2].

  Права и обязанности лица, которое в соответствии с таможенным законодательством располагает необходимыми правомочиями (пользования, распоряжения) в отношении помещенного под таможенный режим товара и имеет право использовать в полном объеме все выгоды, льготы, преимущества, предоставляемые регламентацией данного режима.

  Требования к данному товару, правовому статусу лица, перемещающего его через таможенную границу.

  Лица, несущие  обязанности по совершению таможенных операция для выпуска товара::

  если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется в соответствии с внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом, - российское лицо, которое заключило такую внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена;

  если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется без заключения внешнеэкономической сделки российским лицом:

  лицо, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории Российской Федерации;

  иные лица, выступающие в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) с настоящим Кодексом для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем[3].

  В некоторых случаях. Предусмотренных Таможенным законодательством, таможенные органы имеют право требовать от участников таможенных правоотношений гарантий соблюдения надлежащего порядка при проведении таможенных процедур,  в том числе и указанных в Главе 31 Таможенного кодекса РФ

  
  

  1.2.Перемещение транспортных средств

  Перемещение транспортных средств — специальная таможенная процедура, предусматривающая порядок таможенного оформления, контроля, а также условия полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении временно ввозимых/вывозимых транспортных средств, оборудования и запасных частей к ним.

  Специальная таможенная процедура перемещения транспортных средств предусматривает[4]:

  временный ввоз транспортных средств;

  временный вывоз транспортных средств;

  временный ввоз/вывоз оборудования и запасных частей.

  С учетом особенностей, предусмотренных главой 22 ТК РФ,  транспортные средства перемещают через таможню в соответствии с режимами временного ввоза и вывоза оных.

  На временно ввозимые/вывозимые транспортные средства, оборудование и запасные части предоставляются следующие документы[5]:

  стандартные документы перевозчика, предусмотренные международными договорами РФ в области транспорта, содержащие сведения о транспортном средстве, его маршруте, грузе, припасах, об экипаже и о пассажирах, сведения о цели ввоза (вывоза) транспортного средства и (или) наименовании запасных частей, оборудования, которые перемещаются для ремонта или эксплуатации транспортного средства;

  въездная или выездная декларация (если в представленных стандартных документах перевозчика не содержатся все необходимые сведения).

  В качестве въездной или выездной декларации на транспортное средство принимаются следующие документы[6]:

  при временном вывозе или обратном ввозе грузового автомобильного транспортного средства, зарегистрированного в РФ и следующего порожним, — свидетельство о регистрации транспортного средства; 

  при временном ввозе или обратном вывозе грузового автомобильного транспортного средства, зарегистрированного в иностранном государстве и следующего порожним, — свидетельство о регистрации транспортного средства; 

  при временном вывозе или обратном ввозе пассажирского автомобильного транспортного средства, зарегистрированного в РФ, — свидетельство о регистрации транспортного средства; 

   при временном ввозе или обратном вывозе пассажирского автомобильного транспортного средства, зарегистрированного в иностранном государстве и используемого при осуществлении регулярных международных перевозок пассажиров, — свидетельство о регистрации транспортного средства; 

   при временном ввозе или обратном вывозе, или временном вывозе или обратном ввозе грузового железнодорожного транспортного средства, следующего порожним, — поездную передаточную ведомость; 

   при временном ввозе или обратном вывозе грузового железнодорожного транспортного средства, в случае его использования при перевозке товаров в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита, — железнодорожную накладную и дополнительный экземпляр дорожной ведомости.

  Декларация о транспортном средстве заполняется в двух экземплярах (для таможенного органа и перевозчика) отдельно на самоходные и несамоходные транспортные средства[7].

  Таможенное оформление транспортных средств, запасных частей и оборудования производится в упрощенном порядке в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или месте убытия с этой территории.

  Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении временно ввозимых транспортных средств не требуется.

  Сроки временного ввоза транспортного средства в ТК РФ не предусмотрены.

  В исключительных случаях таможенный орган вправе устанавливать конкретные сроки временного ввоза транспортного средства. Срок определяется на основании заявления перевозчика и с учетом всех обстоятельств предполагаемой транспортной операции.

  В отношении временно ввезенных транспортных средств допускается совершать обычные операции по их техническому обслуживанию или ремонту.

  Временный ввоз транспортных средств завершается:

  обратным вывозом транспортных средств за пределы таможенной территории РФ;

  выпуском транспортного средства для свободного обращения, применительно к товарам режим временного ввоза которых завершается выпуском для свободного обращения (с разрешения таможенного органа).

  В остальных случаях совершения за рубежом в отношении возвращаемых транспортных средств операций по переработке (ремонту), имеет место частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, применительно к таможенному режиму переработки вне таможенной территории[8].

  Полные условное освобождение от уплаты соответственно ввозных таможенных пошлин, налогов и вывозных таможенных пошлин.

  Оборудование и запасные части (ст. 278 ТК РФ):

  — временно ввозимое с транспортным средством специальное оборудование, предназначенное для погрузки, разгрузки, обработки и защиты грузов, независимо от того, может оно использоваться отдельно от транспортного средства или нет, а также временно ввозимые запасные части и оборудование, которые предназначены для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации транспортного средства;

  — временно вывозимые запасные части, предназначенные для использования при ремонте или техническом обслуживании временно вывезенного транспортного средства в целях замены частей и оборудования, которые встроены во временно вывезенное транспортное средство[9].

  Необходимые документы:

  — въездная/выездная декларация на транспортное средство — запасные части и оборудование, предназначенные для использования при ремонте или техническом обслуживании транспортного средства, перемещаются через таможенную границу РФ одновременно с транспортным средством;

  — грузовая таможенная декларация — запасные части и оборудование, предназначенные для использования при ремонте или техническом обслуживании транспортного средства, перемещаются через таможенную границу РФ не одновременно с транспортным средством (декларируются как товар).

  1.3.Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях

  
  

  Таможенное оформление международных почтовых отправлений производится в рамках применения специальной таможенной процедуры. Дополнительно следует учитывать, что в соответствии со статьей 67 ТК РФ таможенное оформление данных товаров производится в первоочередном порядке (приоритетно и в кратчайшие сроки)[10].

  Под международными почтовыми отправлениями понимаются почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории Российской Федерации, поступающие на таможенную территорию Российской Федерации либо следующие транзитом через эту территорию (п.1 ст.291 ТК РФ).

  К международным почтовым отправлениям относятся (ст. 291 ТК РФ):

  – письма (простые, заказные, с объявленной ценностью);

  – почтовые карточки (простые, заказные);

  – бандероли и специальные мешки «М» (простые, заказные);

  – секограммы (простые, заказные);

  – мелкие пакеты (заказные);

  – посылки (обыкновенные, с объявленной ценностью);

  – международные отправления экспресс-почты[11].

  В соответствии с пунктом 3 статьи 293 ТК РФ таможенное оформление товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится в местах международного почтового обмена – объектах федеральной почтовой связи, осуществляющих обработку поступающих от иностранных почтовых администраций, принятых в Российской Федерации и пересылаемых открытым транзитом МПО, а также их отправку по назначению[12].

  Перевозка под таможенным контролем депеш производится в соответствии с таможенной процедурой внутреннего таможенного транзита (ВТТ).

  В случае если все сведения, требуемые таможенными органами для таможенных целей, содержатся в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, которые сопровождают международные почтовые отправления, представление отдельной таможенной декларации не требуется, за исключением следующих случаев:

  – стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров превышает определенную законом сумму (из расчета пересылки товаров в течение одной недели в адрес одного получателя, за исключением случаев, если эти товары предназначены для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, пересылаются в адрес физических лиц);

  – вывоз товаров с таможенной территории РФ должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам;

  – ввозимые на таможенную территорию РФ товары предназначены к помещению под таможенный режим, не предусматривающий выпуска товаров для свободного обращения.

  В случаях если предоставление отдельной таможенной декларации требуется, оно производится в общеустановленном порядке[13].

  В отношении товаров, пересылаемых в адрес физических лиц и предназначенных для личного пользования, применяется полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов (п.2 ст. 295 ТК РФ). Правительство РФ устанавливает единые ставки таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, стоимость которых превышает стоимость товаров, пересылаемых без уплаты таможенных пошлин, налогов, в части такого превышения. В настоящее время действуют ставки, установленные постановлением Правительства РФ от 29.11.2003 № 718 (ред. от 22.04.2009) «Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования»[14].

  Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов производится на основании сведений о стоимости товаров, указанных в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и используемых для таможенных целей.

  Во всех остальных случаях взимание таможенных платежей производится на основании бланка почтового перевода денежных средств (п.4 ст.295 ТК РФ), а если на МПО подается отдельная таможенная декларация, то таможенные пошлины, налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

  
  

  1.4.Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц

  В связи  с  запросами,  поступающими  из  таможенных органов,  по

  применению Правил  перемещения  через  таможенную  границу  Российской Федерации товаров отдельными категориями иностранных лиц, утвержденных Приказом ГТК России  от  10.10.2002  N  1087,  ГТК  России да разъяснение по некоторым из данных запросов.

       Правила  перемещения  через  таможенную   границу   Российской Федерации товаров отдельными категориями иностранных лиц, утвержденные Приказом ГТК России от 10.10.2002 N 1087  (далее  -  Правила),  прошли всестороннюю  правовую  экспертизу  в  Министерстве юстиции Российской Федерации  на  соответствие:  Венской  конвенции   о   дипломатических отношениях  от  18.04.61,  Венской конвенции о консульских сношениях от 24.04.63,  Таможенному  кодексу  Российской  Федерации  (далее  -   ТК России),  а  также  иным  актам законодательства Российской Федерации, контроль за  исполнением  которых  возложен  на   таможенные   органы Российской  Федерации.  Данные  Правила были зарегистрированы Минюстом России 15 декабря 2002 года за N 4030.

       Таким образом,   указанные   Правила   являются   основанием  для регулирования соответствующих  правоотношений,  применения  санкций  к физическим  лицам,  должностным  лицам  и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний.

  Пункт  13  Правил  подлежит  применению исключительно с учетом положений п.  8 Правил,  ст.  6 ТК России,  положений ст.  22  Венской конвенции  о  дипломатических  сношениях от 18.04.61 и учетом принципа экстерриториальности, распространенного на территории представительств иностранных  государств  в Российской Федерации и (или) занимаемых им помещений.

  Согласно  второму абзацу п.  21 Правил регистрация заявления и приложенных  к  нему  документов  производится  в  электронной  форме. Распоряжением  ГТК  России  "О декларировании товаров,  перемещаемых иностранными лицами,  пользующимися таможенными льготами"   определен   порядок  учета  в  электронном  виде  товаров, перемещаемых отдельными  категориями  иностранных  лиц. 

  Правилами  установлено,  что  таможенное   оформление товаров,  перемещаемых  лицами,  пользующимися  таможенными  льготами, через  таможенную  границу  Российской   Федерации,   производится   в соответствии  с  ТК  России  и порядком,  определенным Правилами,  а в части,  не урегулированной Правилами,  применительно к общему порядку, определенному  иными  нормативными  актами ГТК России,  относящимися к производству  таможенного  оформления  и   осуществлению   таможенного контроля,  а  также  с  учетом международной практики[15].  Таким образом, положения Приказа ГТК России от  08.10.2002  N  1067  "Об  утверждении Положения  о  таможенном  режиме  временного  ввоза  (вывоза) товаров" (зарегистрирован  Минюстом  России  18.12.2002,  рег.  N  4045)  могут применяться лишь в части, не противоречащей упомянутым выше актам.

  Лица,  пользующиеся  таможенными  льготами,  могут  ввозить  в соответствии  с  п.  47  Правил  (с соблюдением установленного порядка перемещения товаров через  таможенную  границу  Российской  Федерации) транспортные  средства  с  территорий  государств,  в которых эти лица постоянно проживают,  а также те транспортные средства,  которые  были приобретены  указанными  лицами  в третьих странах (в данном случае не требуется регистрация (постановка на учет) таких транспортных  средств в  органах,  осуществляющих  государственную  регистрацию транспортных средств в стране приобретения  транспортного  средства).  При  этом  в качестве документа,  подтверждающего право собственности либо владения транспортным средством, а также документа, заменяющего ПТС, таможенным органам могут быть представлены инвойсы, счета-фактуры и т.п[16].

  В соответствии с п.  23 и п.  32 Правил таможенное  оформление товаров, расходуемых в процессе потребления (продукты питания, табак и табачные изделия,  алкогольная продукция,  предметы личной  гигиены  и др.),  подлежат  выпуску  без  обязательства  об  их обратном вывозе с территории Российской Федерации (выпуск в  свободное  обращение).  При этом  указанные товары подлежат учету таможенными органами в форме и в порядке,  предусмотренных  Правилами  (т.е.  путем  декларирования    соответствии с положениями п. 20 Правил).

  Поскольку  ни   законодательством   Российской   Федерации   о таможенном деле,  ни международными договорами Российской Федерации не установлено  иное,  лица,  пользующиеся  таможенными  льготами,  могут временно  ввозить  товары,  предназначенные для официального и личного пользования,  на  срок  своего  пребывания  на  территории  Российской Федерации. При этом товары, предназначенные для официального и личного пользования,  временно  ввозимые  лицами,  пользующимися   таможенными льготами,  могут  помещаться  под  режим временного ввоза на весь срок аккредитации и срок фактического пребывания таких  лиц  на  территории Российской Федерации.

  Отчуждение (купля-продажа,  мена,  дарение) временно ввезенных товаров  (за  исключением  транспортных  средств,  порядок  отчуждения которых  регулируется  разделом  IX   Правил),   предназначенных   для официального   или   для  личного  пользования  лицами,  пользующимися таможенными  льготами,  другим  лицам,  указанным  в  п.   1   Правил, допускается  с  разрешения  таможенного  органа,  осуществляющего учет таких товаров,  без уплаты таможенных платежей на основании  заявления лица,  в пользу которого был отчужден такой товар, заверенного печатью Представительства  и  подписанного   главой   Представительства   либо уполномоченным им лицом[17].

  Таможенное оформление товаров перемещаемых в  сопровождаемом багаже  лицами,  пользующимися таможенными льготами,  производится при пересечении границы Российской Федерации в  общеустановленном  порядке (Приказ  ГТК  России  от  25.01.99  N 38 "Об утверждении Инструкции по таможенному оформлению и таможенному  контролю  товаров,  перемещаемых через  таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных   для   производственной   или    иной    коммерческой деятельности" зарегистрирован Минюстом России 16.04.99, рег. N 1756)  учетом    льгот,    привилегий    и     иммунитетов,     установленных законодательством  Российской  Федерации  (в  том  числе  Приказом ГТ России  от  10.10.2002  N  1087),  а  также   Венской   конвенцией   о дипломатических   сношениях   от   18.04.61,   Венской   конвенцией  о консульских сношениях от 24.04.63 и международными договорами.

  При  декларировании товаров,  ввозимых лицами,  пользующимися таможенными льготами,  в заявлении  допускается  указание  только  тех сведений   об  этих  товарах,  которые  содержатся  в  транспортных  и товаросопроводительных документах.  При этом если сведения о  товарах,  упомянутых   в   п.   20   Правил,   содержатся   в   транспортных   и товаросопроводительных документах, прилагаемых к заявлению, на русском языке, то указания этих сведений в заявлении не требуется[18].

       Обязательство, предусмотренное    Правилами    при     таможенном оформлении  временно  ввозимых  товаров,  оформляется  в  произвольной форме,  в том числе путем внесения соответствующей фразы  в  заявление, используемое при декларировании таких товаров.

  При  таможенном  оформлении   товаров,   перемещаемых   через таможенную   границу   Российской   Федерации  отдельными  категориями иностранных  лиц,  должностным  лицам  таможенных  органов  необходимо избегать  конфликтных  ситуаций  и  при возникновении спорных вопросов учитывать наличие двухсторонних соглашений между Российской Федерацией и иностранными государствами, касающихся предоставления дополнительных льгот и привилегий в порядке взаимности,  а также содержание п.  1 ст.

  Так же регламентированы категории иностранных лиц, перемещающие через таможенную границу РФ товары и пользующиеся таможенными льготами, применительно ко всем таможенно- правовым институтам (таможенное оформление, контроль, платежи)[19]:

  ·   Дипломатические представительства иностранных государств (свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для официального пользования представительств).

  ·   Главы дипломатических представительств иностранных государств и проживающие вместе с ними члены их семей (свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для личного, семейного пользования, а также для первоначального обзаведения).

  ·   Члены дипломатических представительств иностранных государств и проживающие вместе с ними члены их семей (свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для личного, семейного пользования, а также для первоначального обзаведения).

  ·   Члены административно-технического персонала дипломатических представительств иностранных государств и проживающие вместе с ними члены их семей, при условии что указанные лица не проживают постоянно в РФ и не являются гражданами РФ (свободный ввоз товаров, предназначенных для первоначального обзаведения).

  Консульские учреждения иностранных государств, их главы, иные должностные лица консульских учреждений и консульские служащие иностранных государств, а также члены семей перечисленных лиц (пользуются таможенными льготами, предусмотренными для дипломатических представительств иностранных государств или соответствующего персонала дипломатических представительств иностранных государств).

  Работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств, а также члены их семей, не проживающие постоянно в РФ (могут пользоваться таможенными льготами, предоставляемыми членам соответствующего персонала дипломатического представительства иностранного государства, если это предусмотрено специальным соглашением с иностранным государством, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства)[20].

  Иностранные дипломатические и консульские курьеры (свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для личного и семейного пользования, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства).

  Представители иностранных государств, члены парламентских и правительственных делегаций, сопровождающие их члены семей (пользуются таможенными льготами, предусмотренными для членов дипломатического персонала представительства иностранного государства).

  Члены делегаций иностранных государств, приезжающие в РФ для участия в международных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями, а также сопровождающие их члены семей (пользуются таможенными льготами, предусмотренными для членов дипломатического персонала представительства иностранного государства — на основе взаимности).

  Международные, межгосударственные и межправительственные организации, представительства иностранных государств при них, а также персонал этих организаций и представительств, члены их семей вправе пользоваться таможенными льготами на основании соответствующих международных договоров.[21]

  Перечень таможенных органов, полномочных проводить таможенное оформление товаров, перемещаемых отдельными категориями иностранных лиц, установлен приказом ГТК России от 24 марта 2004 г. № 357 «Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении дипломатической почты и товаров, перемещаемых отдельными категориями иностранных лиц».

  1.5.Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередач

  Министерством юстиции РФ была создана Инструкция от 30.10.95 N 652  о таможенном  оформлении  товаров,  перемещаемых через таможенную границу Российской  Федерации  трубопроводным  транспортом и по       линиям электропередач.

  Инструкция   определяется  порядок  таможенного  оформления  товаров, перемещаемых   через   таможенную   границу    Российской    Федерации магистральными нефтепроводами,  нефтепродуктопроводами и газопроводами.

  Перемещение  товаров  через  таможенную  границу  Российской Федерации  трубопроводным  транспортом  и  по  линиям   электропередач производится  в  соответствии  с  их  таможенными  режимами в порядке, предусмотренном  Таможенным  кодексом  Российской  Федерации  и  иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации по таможенному делу[22].

  Товары,  перемещаемые через  таможенную  границу  Российской Федерации  трубопроводным  транспортом  и  по  линиям  электропередач, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю.

  Лица,  перемещающие  товары  без  разрешения  таможенных органов,  несут ответственность  в  соответствии  с  законодательством Российской Федерации[23].

  Они обязаны представлять таможенным органам  Российской  Федерации  документы и сведения,  необходимые для проведения этими органами таможенного и валютного контроля.  Документы и   сведения,   порядок   их   представления   определяются   Инструкцией,  Таможенным  кодексом  Российской   Федерации,   валютным законодательством  Российской  Федерации  и  нормативными  актами  ГТК России.

  Энергетическая  таможня  осуществляет  общее  руководство  и контроль за деятельностью  таможенных  органов  в  части  производства таможенного оформления, проведения таможенного и валютного контроля за товарами в соответствии с Положением об этой таможне.

  Таможенное  оформление  товаров  производится в определенных для этого местах в регионе деятельности таможни,  в котором  находится организация,  заключившая  с  иностранным  лицом  договор  на поставку товаров (далее - соответственно экспортер или импортер).

       В случае,  если фактический вывоз (ввоз) товаров осуществляется с использованием  морского  (речного) транспорта,  таможенное оформление производится  таможенным  органом,  в  регионе  деятельности  которого осуществляется  загрузка  морского  (речного)  судна,  непосредственно пересекающего таможенную границу Российской Федерации.

  Полная  грузовая  таможенная  декларация   (далее   -   ГТД) заполняется   в   четырех   экземплярах,   из  которых  по  завершении таможенного оформления: первый лист - остается в таможне;  второй лист  -  направляется таможней в Энергетическую таможню не позднее следующего рабочего дня после дня выпуска товаров[24].

       Перевозчиками указанных товаров являются:

  ·   нефти - АК "Транснефть";

  ·   нефтепродуктов - АК "Транснефтепродукт";

  ·   природного газа   -   дочерние   предприятия   РАО   "Газпром" -"Мострансгаз", "Уралтрансгаз", "Оргенбурггазпром", "Кавказтрансгаз", "Дагестангазпром" "Югтрансгаз",  "Волгоградтрансгаз", "Лентрансгаз", "Кубаньгазпром";

  ·   электроэнергии -   Центральное  диспетчерское  управление  Единой энергосистемы Российской Федерации.

  Таможенные органы направляют  электронные  копии  ГТД  по каналам связи в Энергетическую таможню.

  Перемещение  товаров  через  таможенную  границу  Российской Федерации  может  производится  перевозчиком только в течение периода заявленного в ВГТД[25].

  Если  декларант  в  силу  особых причин не может подать ГТД, разрешается   подача   временной   грузовой   таможенной    декларации (далее - ВГТД).

       Одновременно с  подачей  ВГТД  в  таможенный   орган   Российской Федерации представляется ее электронная копия на магнитном носителе[26].

  ВГТД представляется декларантом в таможенный орган в течение месяца,  предшествующего  месяцу  планируемой  поставки  товара,   для электроэнергии - предшествующего кварталу поставки.

       Одновременно с  ВГТД  представляются  другие,  установленные  ГТК России документы и сведения,  необходимые для производства таможенного оформления  и  проведения   таможенного   и   валютного   контроля   в соответствии с заявленным таможенным режимом.

  ВГТД заполняется в соответствии с порядком  заполнения  ГТД, действующим  в  отношении  заявляемого  таможенного  режима/

  Перемещение  товаров  через  таможенную  границу  Российской Федерации  может  производиться перевозчиком только в течение периода, заявленного в ВГТД[27].

       Для природного газа и электроэнергии указанный срок исчисляется с последнего дня месяца поставки товара.

       Одновременно с   подачей   ГТД   в   таможенный  орган  декларант представляет ее электронную  копию  на  магнитном  носителе,  а  также счета-фактуры  и транспортные документы,  акты приема-передачи либо их ксерокопии, заверенные российским экспортером (импортером).

  В таможенной статистике внешней торговли и для осуществления валютного  контроля  учитываются  только  полные  грузовые  таможенные декларации, временные же ГТД не учитываются.

  В  случае  неосуществления   фактического   вывоза   (ввоза) товаров,  заявленных  в  ГТД  (при  декларировании конкретной товарной партии,  фактически представленной таможенному органу до  ее  отправки (получения))  или ВГТД,  а также вывоза (ввоза) в количестве,  меньшем заявленного  в  ВГТД   (ГТД),   такие   товары   подлежат   повторному декларированию при их последующей поставке.

       Таможенный орган  информирует   об   аннулировании   ВГТД   (ГТД) перевозчика  и  Энергетическую таможню не позднее трех рабочих дней со дня аннулирования.

  В исключительных случаях  плательщику  может  быть  предоставлена отсрочка   или   рассрочка   уплаты  таможенных  платежей  в  порядке, определяемом нормативными актами ГТК России.  Датой  начала  отсрочки, рассрочки  или  просрочки  является  дата  принятия таможенным органом ВГТД[28].

  Таможенный   и  валютный  контроль  осуществляют  таможенные органы Российской  Федерации  в  соответствии  с  Таможенным  кодексом Российской Федерации,  валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами ГТК России[29].

       Для контроля соответствия количества и качества товаров  их  цене таможенные  органы  могут  использовать экспертные оценки,  проводимые таможенными лабораториями[30].

  Таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную территорию   Российской  Федерации  транзитом,  а  также  между  двумя пунктами,   расположенными   на   таможенной   территории   Российской Федерации,    через   территорию   других   государств,   производится Энергетической таможней.

  
  
  

  Глава 2.  Анализ деятельности таможни (на примере) по осуществлению таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств

   2.1 Практика перемещения товаров физическими лицами

  При  перемещении  физическими  лицами  через таможенную  границу  Российской Федерации товаров,  не предназначенных для производственной или иной коммерческой  деятельности,  применяются единые   ставки   таможенных   платежей.

  . Таможенная  стоимость  товаров,  для  которых  устанавливается единая ставка таможенных платежей,  определяется в упрощенном порядке,

  устанавливаемом  Государственным   таможенным   комитетом   Российской Федерации   по   согласованию   с  Министерством  финансов  Российской Федерации[31].

  Таким образом предназначение  товаров  устанавливается  таможенными органами Российской  Федерации  исходя  из  характера,  количества  и   частоты перемещения  товаров,  с учетом всех обстоятельств поездки физического лица и при отсутствии  оснований  полагать,  что  товары  перемещаемые товары не будут использоваться в личностных целях физического лица или его семьи.

  При отсутствии подтверждения у физического лица его коммерческого статуса, перемещаемые товары считаются не предназначенными для производственной или же коммерческой деятельности. Так же к ним не применяются условия тарифного и нетарифного регулирования и налогообложения, а также общие правила предусмотренные для участников внешнеэкономической деятельности.

   Государственным таможенным комитетом определяется перечень категорий указанных лиц, условия получения таможенных льгота также иные требования.    Перечень категорий  указанных  лиц,  а  также  иные  требования. Данные процедуры проводятся совместно с Министерством труда  Российской  Федерации  и  Министерством   финансов   Российской Федерации[32].

       Порядок учета и  сложения  сроков  пребывания  указанных  лиц  за

  пределами Российской Федерации определяется Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.

  Из  Таможенного законодательства следует, что транспортные  средства,  ввозимые физическими лицами временно, на срок до одного года,  освобождаются от уплаты  таможенных  платежей при условии,  что в течение этого срока такое транспортное средство не будет передаваться в пользование или владение другому лицу.

  В соответствии с Таможенным кодексом таможенные льготы могут быть предоставлены только лицам достигшим совершеннолетия и при наступлении такого понятия как дееспособноть.

     

  
  
  
  
  
  

     

   2.2 Перемещение транспортных средств через таможенную границу

  Перемещение транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации осуществляется в соответствии с таможенными режимами, применимыми к транспортным средствам.

  Транспортные средства, следующие через таможенную границу Российской Федерации, а также транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в качестве товара, останавливаются в местах, определяемых таможенными органами Российской Федерации. При несоблюдении этого требования таможенные органы Российской Федерации вправе осуществлять принудительную остановку транспортных средств[33].

  Продолжительность стоянки транспортных средств определяется таможенным органом Российской Федерации совместно с перевозчиком и не может быть сокращена в ущерб осуществлению таможенного контроля и таможенного оформления.

  Отправление транспортных средств из мест их стоянки производится с разрешения таможенного органа Российской Федерации.

  Время и место пересечения таможенной границы Российской Федерации транспортными средствами согласовывается перевозчиком с соответствующим таможенным органом Российской Федерации[34].

  Таможенное оформление товара может осуществляться всеми, зарегистрированными на Российской территории предприятиями, объединениями и организациями, вне зависимости от форм их собственности. Если в учредительных документах любого лица РФ предусматривается ведение внешнеэкономической деятельности, оформление товаров, предназначенных для коммерческих целей, для него производится в соответствии с имеющимся внешнеторговым контрактом без прохождения процедуры регистрации в Министерстве внешнеэкономических связей и торговли РФ.

   Таможенный контроль и оформление имеют несколько этапов. На первом этапе юридическими лицами проводится приём, регистрация товаров и учёт таможенных деклараций. Далее контролируется правильность определения кода продукции и соблюдения мер тарифного регулирования. Прохождение третьего этапа таможенного оформления при выходе на внешний рынок подразумевает валютный контроль и контроль таможенной стоимости, после чего производится контроль таможенных платежей. Заключительный этап таможенного оформления груза – это досмотр и выпуск проверенных товаров, производимый лицами досмотровой группы, не участвовавших в документальном контроле[35].

  Ограничение на использование во внутренних перевозках на таможенной территории РФ временно ввезенных в целях осуществления международных перевозок (в порядке, установленном для товаров) транспортных средств не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.20 КоАП РФ.

  17.11.2004 индивидуальным предпринимателем П. на Вологодский таможенный пост Вологодской таможни была подана ГТД, в соответствии с которой в режиме временного ввоза перемещался товар - полуприцепы автомобильные тентованые марки "Вилтон" 2004 года выпуска в количестве 2 штук. Срок временного ввоза был установлен Вологодской таможней до 13.03.2006.

        При выпуске товара в соответствии с заявленным таможенным режимом предпринимателю было предоставлено освобождение от уплаты таможенных платежей на сумму 505035,5 рубля под гарантийное обязательство об использовании полуприцепов только для международной перевозки.

        В соответствии с п. 2 ст. 151 ТК РФ условному выпуску подлежат товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза. Согласно ч. 2 ст. 151 ТК РФ условно выпущенные товары, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством РФ, могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления льгот.

        При проведении таможенного контроля Вологодской таможней было установлено, что транспортные средства, предназначенные для осуществления международных перевозок, произвели внутренние перевозки грузов по территории РФ, тем самым предпринимателем П. были нарушены условия полного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов.

        27.04.2006 по факту пользования условно выпущенными товарами, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, в нарушение установленных запретов и ограничений Вологодской таможней было вынесено определение о возбуждении дела об АП по ч. 1 ст. 16.20 КоАП России в отношении индивидуального предпринимателя П.

        21.06.2006 Вологодской таможней было вынесено постановление о прекращении производства по делу об АП в отношении индивидуального предпринимателя П. по ч. 1 ст. 16.20 КоАП России в соответствии со ст. 2.9 КоАП России в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

        05.07.2006 предпринимателем П. на постановление Вологодской таможни была подана жалоба, в которой он просил отменить данное постановление, а производство по делу об АП прекратить в связи с отсутствием состава правонарушения.

        Решением СЗТУ от 30.08.2006 постановление Вологодской таможни отменено, производство по делу об АП прекращено в связи с отсутствием состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.20 КоАП РФ, на том основании, что административная ответственность по ч. 1 ст. 16.20 КоАП РФ наступает за пользование, передачу в пользование или во владение либо распоряжение иными способами условно выпущенными товарами, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством РФ[36], либо товарами, выпущенными без представления сведений и документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в нарушение установленных запретов и(или) ограничений.

        Ограничение на использование во внутренних перевозках на таможенной территории РФ временно ввезенных в целях осуществления международных перевозок (в порядке, установленном для товаров) транспортных средств не является ограничением на пользование и распоряжение временно ввезенными товарами в соответствии со ст. 211 ТК РФ, в связи с чем такое использование не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.20 КоАП РФ. Несоблюдение условий полного условного освобождения от уплаты таможенных платежей влечет обязанность лица уплатить таможенные пошлины, налоги в соответствии со ст. 320 ТК России.

  
  

   2.3 Выявленные правонарушения в области перемещения товаров через таможенную границу

  Частью 1 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации и их убытия с этой территории[37]. Согласно ч. 1 ст. 69 Таможенного кодекса Российской Федерации прибытие товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации допускается в пунктах пропуска через Государственную границу, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, во время работы таможенных органов[38].

  Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выражается в совершении следующих противоправных действий[39]:

  — нарушение порядка прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации путем их ввоза помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных установленных мест прибытия или вне времени работы таможенных органов;

  — совершение действий, непосредственно направленных на фактическое пересечение таможенной границы Российской Федерации при их убытии с таможенной территории Российской Федерации помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных мест, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о Государственной границе, или вне времени работы таможенных органов либо без разрешения таможенного органа.

  Субъектами данного правонарушения могут быть любые лица (физические, юридические либо должностные), осуществляющие перевозку товаров через таможенную границу Российской Федерации с нарушением порядка прибытия и убытия.

  Предметом рассматриваемого правонарушения выступают как товары, так и транспортные средства.

  С субъективной стороны совершение правонарушения возможно как умышленно, так и по неосторожности.

  Часть 2 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за сокрытие товаров от таможенного контроля одним из следующих способов:

  — путем использования тайников;

  — путем использования иных способов, затрудняющих обнаружение товаров;

  — путем придания одним товарам вида других.

  При квалификации данного состава правонарушения следует иметь в виду, что конструктивные емкости в транспортных средствах и товарах, использованные для сокрытия товаров от таможенного контроля, но не подвергшиеся для этих целях конструктивным изменениям, разборке и монтажу, не являются тайниками.

  Под приданием одним товарам вида других понимается существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида.

  При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации сокрытие товаров от таможенного контроля происходит в месте их прибытия, однако факт сокрытия таможенным органом может быть обнаружен на любом этапе перемещения, вплоть до декларирования. При вывозе с таможенной территории Российской Федерации сокрытие товаров от таможенного контроля может быть совершено как при декларировании товаров, так и при их убытии с таможенной территории Российской Федерации[40].

  Согласно ч. 1 ст. 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отправители, применившие данный способ вне территории Российской Федерации, не являются субъектами ответственности по российскому законодательству об административных правонарушениях[41].

  Предметом рассматриваемого правонарушения могут быть товары, но не транспортные средства. Транспортные средства следует рассматривать как орудие совершения преступления только в том случае, если они оборудованы тайниками либо используются иным способом для утаивания товара. Часть 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за деяние, выразившееся в сообщении таможенному органу недостоверных сведений путем.

  Квалификации по ч. 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подлежат представление недействительных документов и использование средств идентификации только в целях сообщения недостоверных сведений, конкретно перечисленных в диспозиции[42].

  При указании в товаросопроводительных документах недостоверных сведений о количестве ввозимых товаров необходимо иметь в виду, что прибытие на таможенную территорию Российской Федерации товаров в количестве меньшем, чем указано в представляемых документах, не является нарушением таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена данной Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.статьей, поскольку отсутствует предмет правонарушения. В случае прибытия товаров в количестве большем, чем указано в товаросопроводительных документах, предметом правонарушения является только не указанная в документах часть товара.

  Кроме того, такие недостоверные сведения должны быть сообщены таможенному органу в следующих случаях:

  — при прибытии или убытии с таможенной территории товаров и (или) транспортных средств;

  — для получения разрешения на внутренний таможенный транзит или для его завершения.

  В соответствии со статьей 169 Таможенного кодекса Российской Федерации при международном таможенном транзите выдача таможенным органом разрешения на международный таможенный транзит осуществляется по правилам, установленным в отношении внутреннего таможенного транзита.

  В других случаях, не указанных в диспозиции ч. 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, сообщение таможенному органу недостоверных сведений не образует состав рассматриваемого правонарушения. При декларировании товаров подлежит квалификации по ч. 2 и 3 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации — по ст. 16.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях[43].

  Наряду с представлением таможенному органу недействительных документов объективную сторону рассматриваемого правонарушения образует использование для незаконного перемещения товаров и транспортных средств также средств идентификации, перечисленных в ч. 3 ст. 16.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, таких как поддельное средство идентификации, то есть полностью изготовленного фиктивного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам, то есть соответствующего установленным требованиям, но служащего для идентификации других товаров и транспортных средств[44].

  С субъективной стороны данное правонарушение может характеризоваться как умыслом, так и неосторожностью.

  Для того чтобы проверки проходили более эффективно, другое предложение Концепции – «усилить системное взаимодействие таможенных органов с налоговыми, правоохранительными и другими контролирующими органами России, а также иностранных государств». Это позволит искоренить случаи, когда в таможню участники ВЭД предоставляют одну информацию, а для налоговой, чтобы уменьшить платежи, цифры занижаются. А также пагубную практику заявления недостоверных сведений при ввозе транспортных средств на территорию России. Занижая стоимость автомобилей, лица уклоняются как от уплаты таможенных платежей, так и внутренних налогов.

  Пути искоренения данной практики совместно ищут вологодские таможенники и налоговики. 19 марта на базе Вологодской таможни прошло рабочее совещание по реализации Концепции развития таможенного контроля после выпуска. В числе обсуждаемых вопросов - обеспечение контроля за полнотой уплаты налогов, как при перемещении товаров через таможенную границу, так и при обращении их на внутреннем рынке, расширение взаимного информационного обмена, определение основных объектов скоординированных проверок (налогоплательщиков-участников ВЭД и конкретных товарных партий), а также проведение проверочных мероприятий в отношении лиц, представляющих интересы в таможенных органах от имени организаций-декларантов.

  В целом, на территории Вологодской области взаимодействие Таможни, Налоговой, а также УВД уже сегодня оценивается как плодотворное. Благодаря информации Вологодской Таможни в 2007 году налоговые органы доначислили 322,3 миллионов рублей налогов, что в 1,7 раза больше, чем в 2006 году. При проведении скоординированных проверок в прошлом году отказано в возмещении НДС на сумму 4,5 миллионов рублей.

  По материалам, переданным Вологодской таможней в Управление по налоговым преступлениям УВД Вологодской области возбуждено уголовное дело по статье 198 ч.2 УК РФ «уклонение от уплаты налогов в крупном размере». По итогам совместных рейдов с органами УВД, выявлено более 1 тысячи единиц контрафактной продукции.

  
  
  

  Глава 3.  Проблемы, связанные с нарушением правил по перевозу товара через границу в елях личной выгоды.

  3.1 Правонарушения и преступления в таможенной сфере. Контрабанда

  Настоящее и будущее любого государства во многом зависит не только от содержания его внутреннего развития, но и от характера соприкосновения с внешним миром. Соприкосновение осуществляется главным образом через границы и в определенном пространстве (таможенная территория и таможенная граница), что закономерно предопределяет необходимость выведения таможенной политики России, в общем, и борьбу с контрабандой, в частности, на принципиально важное место в системе реализации ее национальных интересов.

  Как социальное явление, контрабанда выражается в значительном ввозе/вывозе товаров и иных материальных средств (предметов) с нарушением установленных государством правил, которые ведут к разрушению основных институтов и систем общества и государства[45]. Анализ служебной деятельности органов пограничного и таможенного контроля свидетельствует, что на современном этапе главными предметами контрабанды на путях международного сообщения являются[46]:

  вывоз - энергоресурсы, стратегическое сырье и материалы, цветные металлы, оружие и боеприпасы российского производства, антиквариат, древесина, морепродукты, медикаменты и др.;

  ввоз - алкогольные напитки, табачные изделия, автомобили, оружие, боеприпасы и взрывчатые вещества иностранного производства, наркотики, наркосодержащее сырье и другие товары широкого потребления.

  Активность контрабандной деятельности зависит от внешних и внутренних факторов. К внешним факторам, представляющим угрозу экономической безопасности РФ и способствующим контрабанде, относятся:

  преобладание сырьевых товаров в российском экспорте, потеря традиционных рынков сбыта военной и машиностроительной продукции;

  зависимость России от импорта многих видов продукции, в том числе стратегического значения, продовольственных товаров;

  недостаточный экспортный и валютный контроль и не замкнутость таможенной границы;

  неразвитость современной финансовой, организационной, транспортной и информационной инфраструктуры поддержки конкурентоспособности российского экспорта и рационализации структуры импорта.

  К внутренним факторам, представляющим угрозу экономической безопасности и способствующим контрабанде, относятся[47]:

  ·   унаследованная от прошлого структурная деформированность национальной экономики, ее низкая конкурентоспособность, вызванная отсталостью технологической базы большинства отраслей, высокой энерго- и ресурсоемкостью;

  ·   вытеснение отечественных товаропроизводителей, особенно потребительских товаров, с внутреннего рынка зарубежными фирмами;

  ·   высокий уровень отраслевого лоббизма при принятии управленческих решений;

  ·   несовершенство правового законодательства, монопольное положение и недобросовестность действий многих экономических субъектов на рынках России, их низкая правовая, финансовая и договорная дисциплина;

  ·   криминализация экономики и коррупция в области управления экономикой, массовое сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов, незаконный перевод финансовых средств за границу.

  В России контрабандная деятельность имеет ряд особенностей[48].

  Особенность первая - социально-географическая. Российская Федерация занимает настолько большое пространство, что объективно не может находиться вне различных мировых процессов. Достаточно сказать, что Россия граничит с 16 государствами, а протяженность границ РФ составляет 60 тыс.932,8 км. Однако почти 14 тыс.км. границ не оформлены в международно-правовом отношении и не оборудованы в инженерном отношении, имеющиеся 400 пунктов пропуска не способны качественно осуществлять контроль и оформление транспортных средств, товаров и людей[49].

  Из 89 субъектов Российской Федерации - 45 (51%) являются приграничными. Они занимают 76,6% территории России и в них проживает 43,1% населения. Трудное социальное, экономическое и политическое положение в приграничных субъектах вынуждает значительную часть населения этих регионов заниматься контрабандной деятельностью.

  Следует отметить также, что многие субъекты РФ оказались в положении приграничных впервые. Следовательно, трудно ожидать от населения в 47,4 млн. человек моментального осознания указанного события. Значит, потребуется еще не один год, чтобы приграничное население осознало свой статус, во многом ограничивающий права граждан . Следовательно, налицо объективная закономерность существования контрабанды в приграничных районах.

  Особенность вторая - социально-экономическая. Радикальные изменения в социальной, экономической, политической и других сферах нашего государства совпали по времени и содержанию с существенными изменениями в соседних государствах. Экономический кризис и социальная нестабильность неизбежно стимулируют соседние государства использовать ситуацию в России для решения своих национальных задач. Как следствие - огромные масштабы контрабанды сырьевых источников (металл, нефть, газ, лес, рыбопродукты, и др.) из России в эти страны. Российские просторы и природные богатства привлекали и сейчас привлекают взоры многих зарубежных правительств, организаций, политических и экономических структур[50].

  Среди тенденций контрабандной деятельности на современном этапе следует отметить:

  · тесное взаимодействие международных и российских мафиозных структур;

  · стремление преступных элементов действовать не только в экспортно-импортных операциях, но и завладеть контролем над объектами государственного сектора экономики;

  · активизация деятельности международной организованной преступности, занятой в сферах наркобизнеса, незаконного оборота через границу оружия и боеприпасов;

  · появление нового вида контрабандного товара - людей, что ведет к увеличению потоков незаконной иммиграции граждан третьих стран через территорию России, попыткам оседания части из них в пограничных регионах нашей страны и экономического освоения российской территории.

  Контрабанда представляет собой относительно известное явление в жизни российского общества, и во все исторические периоды борьба с контрабандой являлась государственным делом. Поэтому государство в лице специальных органов предпринимает различные меры в борьбе с контрабандой[51].

  В процессе осуществления таможенной политики и борьбы с контрабандой реализуются две группы целей: экономические и правоохранительные.

  Экономические цели таможенной деятельности связанны с осуществлением фискальной и регулятивной функцией таможенного дела. Фискальная функция направлена на пополнение доходной части государственного бюджета за счет взимания таможенных платежей (пошлин, налогов, сборов и т.д.). Регулятивная (протекционистская) функция призвана посредством установления таможенных тарифов, запретов, ограничений, лицензирования, квотирования стимулировать развитие национальной экономики, защищать отечественный рынок, обеспечивать привлечение иностранных инвестиций и т.д[52].

  Правоохранительные цели направлены на обеспечение безопасности страны (защиту безопасности государства, общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья людей), охрану животных и растений, окружающей природной среды; на защиту интересов российских потребителей ввозимых товаров; пресечения незаконного оборота наркотических средств, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния и др[53].

  В настоящее время более 70 % преступлений в таможенной сфере выявляется в результате осуществления оперативно-розыскной деятельности, которая ориентирована на повышение эффективности мероприятий по предупреждению и раскрытию контрабанды, уклонения от уплаты таможенных платежей, незаконного перемещения технологий, а также невозвращения культурных ценностей, вывезенных с территории России и валютной выручки от товаров, вывезенных за рубеж.

  В ходе проведенных мероприятий, в том числе и во взаимодействии с российскими и зарубежными правоохранительными органами, в 2005 году пресечено 1 313 попыток контрабанды наркотиков. Увеличилось количество изъятых особо опасных видов наркотиков, в том числе, почти в два раза - героина и в два с половиной раза - кокаина (74 килограмма).

  Одним из наиболее эффективных оперативно-розыскных мероприятий по выявлению и пресечению каналов контрабанды наркотиков является операция «контролируемая поставка»[54].

  Особое внимание оперативно-розыскных подразделений при экспорте-импорте сосредоточено на выявлении и пресечении возможных каналов незаконного перемещения товаров, борьбе с недостоверным декларированием и контрабандой, преступлениями в кредитно-финансовой сфере. В основном, криминалитет сегодня пытается незаконно перемещать через российские границы автомобили, энергоресурсы, товары народного потребления, электротехнику и стройматериалы[55].

  Активизировались действия правоохранительного блока таможенной службы по пресечению нелегальных каналов воза данных товаров.

  Существует огромное количество схем ухода от платежей, и наиболее серьезная из них - использование подложных товаросопроводительных документов[56]. При такой схеме грузы «идут» сразу с двумя комплектами документов - настоящими и поддельными. При выезде из сопредельного государства предъявляются правильные документы, после этого они меняются, и на российской границе оформляются уже по подложным документам. Например, финские таможенники не скрывают, что 60% грузов из этой страны «идут» по подложным документам, то есть контрабандой. Часть из этих документов делается за границей, а часть в России. И когда осуществляется контроль на российской таможне, на этих поддельных документах уже есть соответствующие отметки о прохождении таможни сопредельного государства[57].

  Как наиболее эффективное направление борьбы с контрабандой, недостоверным декларированием, уклонением от уплаты таможенных платежей зарекомендовало себя проведение совместных операций с другими правоохранительными ведомствами и зарубежными таможенными службами. На каналах экспорта - импорта в первом полугодии 2004 года были успешно проведены специальные операции "Одер", "Лес-3", "Метал-3", "Акциз", "Эдельвейс" и др.

  В результате операции "Эдельвейс", проводимой в целях профилактики и пресечения недостоверного декларирования и уклонения от уплаты таможенных платежей при ввозе цветочной продукции, ее среднестатистическая стоимость за 1 кг при декларировании увеличилась на 35%, а таможенные платежи с 1 партии свежесрезанных цветов увеличились на 44% .

  В дальневосточном регионе существует проблема морских биоресурсов - ежегодно из России без соответствующего таможенного оформления уходит огромное количество этого товара. По закону после вылова биоресурсов в море судно обязано вернуться в российский порт, пройти таможенное оформление, а затем уже отправляться за границу. Но кто же добровольно будет делать «крюк» в сотни километров? Кроме того, существует еще незаконный способ перегрузки выловленных биоресурсов с судна на судно прямо в открытом море[58].

  Очень актуальна и проблема незаконного вывоза леса - это один из самых криминогенных товаров. Россия - один из ведущих мировых производителей и экспортеров леса и лесоматериалов. Не секрет, что часть лесной продукции вывозится за рубеж с нарушениями законодательства, тем самым наносится ущерб не только бюджету страны, но и экологической безопасности России. Проблема состоит в том, что таможенная служба просто не может учитывать объемы вывозимого леса, так как в России в настоящее время нет для этого методик. Сейчас таможенникам в пункте пропуска предоставляются сопроводительные документы на лес, и они вынуждены соглашаться с тем, что в них указано. Таможенник же - не контролер в прямом смысле - как проверить все вагоны, загруженные лесом-«кругляком» (необработанными бревнами)?

  Например, в той же Финляндии лес учитывается по объемам выталкиваемой из резервуаров воды при погружении туда конкретной партии «кругляка». А у нас пока в каждом вагоне за границу «уходят» от семи до десяти лишних кубометров леса. Хотя наработки в этой области существуют уже сейчас: на Дальнем Востоке придумали электронный способ учета древесины, при котором к каждому бревну прикрепляется электронный чип, содержащий информацию для контроля. А таможенники уже только считывают информацию. Пока это единичные партии, но к этому таможня придет в самое ближайшее время. Финансироваться эта система будет за счет тех, кто перемещает товар[59].

  Одной из основных задач, возложенных на таможенные органы, является борьба с контрабандой культурных ценностей. За последнее десятилетие таможенными органами пресечено незаконное перемещение через границу более 90 тысяч предметов, представляющих культурную и историческую ценность[60].

  В последнее десятилетие серьезную угрозу национальной безопасности России представляет увеличение потоков незаконной иммиграции граждан третьих стран через территорию России, попытки оседания части из них в пограничных регионах нашей страны и экономического освоения российской территории. Указанную проблему иногда называют проблемой «контрабандных людей». В настоящее время по различным оценкам в России находится от 500 до 1,5 млн. иностранных граждан и лиц без гражданства, большинство из которых проживают незаконно . Основными направлениями потоков незаконной миграции являются:

  · на въезд в Российскую Федерацию - российско-китайский, российско-азербайджанский, российско-грузинский и российско-казахстанский участки государственной границы, а также воздушные пункты пропуска г.г. Москвы и Санкт-Петербурга;

  · на выезд из Российской Федерации - российско-финляндская граница, граница с государствами Балтии и Польши, российско-украинская граница, воздушные пункты пропуска г.г. Москвы и Санкт-Петербурга.

  По экспертным оценкам, в различных отраслях промышленности, сельского хозяйства, в строительстве и коммерческой сфере в 2003 году было занято от 3 до 5 миллионов нелегальных иностранных рабочих из Украины, Молдавии, Армении, Грузии, Азербайджана и Таджикистана, а также из Китая и Вьетнама.

  Одной из структур участвующих в противодействии незаконной миграции в Российскую Федерацию стала Пограничная служба ФПС России (в последующем ФСБ России), в частности входящие в ее состав органы пограничного контроля, осуществляющие пропуск через государственную границу лиц транспортных средств и грузов. Результаты служебно-боевой деятельности Пограничной службы показали, что за последние 10 лет количество задержанных на границе России нарушителей и незаконных мигрантов возросло в несколько раз. В их числе поимо граждан ближнего зарубежья оказались граждане более 33 государств, с которыми Россия не имеет даже общей границы[61].

  Результаты анализа визового режима Российской Федерации и государств СНГ, а также практический опыт выявления и задержания органами пограничного контроля незаконных иммигрантов в пунктах пропуска через границу позволил выявить тактику их проникновения в Российскую Федерацию. Ее характерными особенностями являются[62]:

  · использование действительных национальных документов и российских виз, которые после въезда в Российскую Федерацию уничтожаются или прячутся. Вместо них для выезда из Российской Федерации в другие страны приобретаются чужие и поддельные документы, в т.ч. дающие право на безвизовое передвижение лиц по территории государств-участников СНГ;

  · получение российских виз в российских консульских загранучреждениях за пределами территории государства своего гражданства или пребывания;

  · следование в составе хорошо организованных и подготовленных групп, возглавляемых старшим (лидером), который обладает определенным знанием русского языка (или некоторого набора слов) и владеющего обстановкой в пунктах пропуска, а также на маршруте передвижения;

  · применение маршрута въезда в Российскую Федерацию из страны своего гражданства или пребывания не напрямую, а с использованием в качестве транзита территории нескольких государств. Так, в 2003 году около 80% незаконных мигрантов из числа афганцев прибыли в Российскую Федерацию транзитом через государства-республики бывшего СССР, а около 20% - через Иран, Пакистан и Индию. Транзитные иммигранты из стран Ближнего и Среднего Востока предпочитают путь в Россию через республики Средней и Центральной Азии (в основном через Узбекистан и Таджикистан);

  · использование авиационных маршрутов, позволяющих в безвизовом порядке следовать транзитом через территорию Российской Федерации;

  · использование иммигрантами тайников и укрытий в транспортных средствах заграничного следования. Для этого в основном используются железнодорожные поезда, следующие через российско-казахстанский участок границы. Так, только за 2002 г. на данном участке границы выявлено более 20 попыток нелегального въезда в Россию путем укрытия в железнодорожных поездах.

  Однако с точки зрения экономики страны, в сфере противодействия незаконной иммиграции имеются и определенные недостатки. Прежде всего, это связано с содержанием в пунктах пропуска двух контрольных органов, участвующих в борьбе с незаконной иммиграцией: органов пограничного контроля Пограничной службы ФСБ России и органов иммиграционного контроля МВД России. Результаты проведенных исследований зарубежного опыта показывают, что нет ни одной страны в мире, где бы пограничный и иммиграционный контроль осуществляли разные государственные органы. Тем не менее, начиная с 1993 года, в российских пунктах пропуска стали активно создаваться посты иммиграционного контроля (ПИК). При этом денежные средства расходуются как на содержание органов пограничного контроля, так и иммиграционного[63].

  Следовательно, государству экономически нецелесообразно иметь в пунктах пропуска два контрольных органа с дублирующими функциями. Поэтому Федеральная миграционная служба России должна сосредоточить основные усилия на борьбе с незаконными иммигрантами, находящимися внутри страны, а органы пограничного контроля Пограничной службы ФСБ России вполне могут обеспечить эту деятельность в пунктах пропуска через границу. Кроме того, в целях повышения эффективности борьбы с незаконной иммиграцией необходимо совершенствование нормативной правовой базы, в плане усиления ответственности за организацию незаконной иммиграции[64].

  Для повышения эффективности борьбы с контрабандой необходимо дальнейшее развитие инфраструктуры таможенных пропускных пунктов[65].

  В среднем в каждой таможне шесть оперработников. При этом один из них выполняет обязанности по секретному делопроизводству, другой - по борьбе с контрабандой наркотиков, еще один - с экономическими правонарушениями, особо опасными видами контрабанды - флоры, фауны, оружия и так далее[66]. То есть в среднем по какому-то направлению «рабочий штык» один. Понятно, что шестью оперативниками полностью перекрывать субъект Федерации, конечно, невозможно. В то же время сегодня начинающий таможенный инспектор «на земле» получает 4-6 тысяч рублей. И это на пункте пропуска, где «куется» бюджет государства.

  Есть определенные трудности и при работе по некоторым составам преступлений, например, по статьям 180 (незаконное использование товарного знака), 327 (подделка документов, штампов и печатей), 228 (незаконный оборот наркотиков) УК РФ. Несмотря на то, что таможенники постоянно с этими преступлениями сталкиваются, они в сферу их компетенции по закону не входят. Но если жизнь заставляет выявлять эти преступления, тогда надо изменить и УПК РФ так, чтобы пустить таможенников в эту сферу.

  Например, доказать контрабанду наркотиков очень сложно. Как правило, берут контрабандиста на нашей территории уже внутри страны, на внутренней таможне. Но таможенники не имеют права возбудить уголовное дело по 228 статье - это должна делать или милиция, или органы ФСКН. Очевидно, необходимость альтернативной компетенции по таким

  
  

  3.2 Меры по пресечению и предотвращению провоза контрабанды

  
  

  Высокие таможенные и налоговые ставки наряду с большим и слабонасыщенным отечественными товарами внутренним рынком сделали максимально выгодным проведение незаконных внешнеторговых операций по ввозу товаров народного потребления из стран Юго-Восточной Азии, Китая и Турции.

  Сведения об объемах контрабанды и основных направлениях перемещения товаров находят свое подтверждение в результатах оперативно-служебной деятельности правоохранительных подразделений таможенных органов[67].

  Сегодня можно констатировать:

  - правоохранительные подразделения располагают сведениями об оперативной обстановке в каждом регионе;

  - усилия направлены на повышение эффективности мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению фактов нарушений таможенного законодательства на всех участках таможенной границы;

  - тактика проводимых мероприятий основывалась на планировании и осуществлении целенаправленных точечных ударов по конкретным товарам контролируемых групп и направлениям их перемещения.

  Указанные меры позволили улучшить показатели по количеству выявленных оперативным путем преступлений. Результаты, полученные в ходе очередного этапа проведения операции Восток в текущем году, свидетельствуют об активизации оперативно-розыскной деятельности оперативных подразделений таможенных органов на данном направлении. За период январь-март 2006 года по фактам незаконного перемещения на таможенную территорию РФ товаров контролируемых групп возбуждено более 100 уголовных и 200 административных дел.

  Проблема недостаточно эффективного таможенного регулирования перевозок товаров из Юго-Восточной Азии, Китая и Турции характерна для всех направлений таможенной границы.

  Примером совместных действий является результативность мероприятий оперативных подразделений ФТС, МВД и ФСБ России по пресечению крупной партии контрабанды на канале контейнерных перевозок товаров, ввозимых из Китая. Так, в апреле 2005года в порту Восточный таможенными органами в зоне ответственности Находкинской таможни задержано более трехсот контейнеров. На момент выявления часть контрабандного потока уже проследовала железнодорожным транспортом (по внутренним документам) в центральный регион России. В результате принятых мер подразделениями МВД совместно с ФСБ и ФТС задержано более 120 товарных партий. По факту контрабандного перемещения возбуждены уголовные дела, находящиеся в производстве Следственного управления ФСБ. Из незаконного оборота изъято товаров на сумму более 650 млн. рублей.

  Кроме того, в октябре 2005 года в регионе ответственности Находкинской таможни пресечен канал контрабанды контрафактной спортивной обуви и одежды. По факту незаконного использования товарных знаков Nike , Adidas , Reebok , Puma и контрабанды спортивной обуви возбуждено 10 уголовных дел по статьям 180 УК РФ[68]. Задержано товаров на сумму более 88 млн. рублей.

  Однако в настоящее время в этом регионе продолжают активно консолидироваться контрабандные товары для последующей отправки на европейскую часть страны авиационным и железнодорожным транспортом по внутренним документам. Проведение проверок таких товарных партий затруднительно и фактически сводится к постаудиту[69]. Необходимо усиление работы в регионе, направленной на недопущение провоза контрабанды через таможенную границу, а также активизация усилий по выявлению мест консолидации товаров.

  Российско-казахстанский участок государственной границы (Сибирское, Уральское и Приволжское таможенные управления) является наиболее уязвимым, с точки зрения пограничного и таможенного контроля. Здесь перемещается значительное количество китайских товаров вне пунктов пропуска.

  В регионе СТУ, УТУ и ДВТУ основными субъектами правонарушения являются физические лица, осуществляющие ввоз товаров небольшими партиями под видом товаров для личного пользования или помимо таможенного контроля.

  В ходе операции вскрыты хорошо организованные масштабные контрабандные каналы. Наряду с многочисленными задержаниями транспортных средств повышенной проходимости грузоподъемностью до 1,5 тонн при взаимодействии с региональными подразделениями МВД и ПС ФСБ России выявлены и пресечены факты контрабанды с территории Казахстана товарных партий, единовременно перемещаемых на большегрузных автотранспортных средствах в караванах по пять и более автомобилей.

  В ходе мероприятий на северо-западном направлении таможенными органами пресечены факты контрабанды с использованием схем , которые предусматривают фактическую подмену налогоемких товаров на товары прикрытия после прохождения государственной границы по пути следования в таможню назначения для оформления.

  Анализ выявленных преступлений свидетельствует, что перечень возможных товаров прикрытия , используемый для подобных целей, ограничивается лишь тремя-четырьмя факторами: номенклатура не попадает под меры усиленного контроля на границе в соответствии с профилями риска, возможность неоднократного использования, низкие таможенные платежи (3-4 тыс. долларов США), невозможность идентификации конкретной товарной партии. Номенклатура указанных товаров постоянно меняется, что является реагированием контрабандистов на профили риска, регламентирующие усиленный таможенный контроль в момент ввоза. Так, в ходе оперативных мероприятий сотрудниками СЗТУ в текущем году перекрыто несколько каналов контрабандного ввоза товаров народного потребления (обуви, одежды и электроники) в зоне ответственности Санкт-Петербургской таможни под видом стеклянных бутылок. Задержано 45 транспортных средств. Канал пресечен и в настоящее время изделия из стекла практически не используются в качестве товара прикрытия[70].

  В ходе оперативно-розыскных мероприятий пресечено несколько попыток ввоза помимо таможенного контроля финскими перевозчиками (водители - граждане России) под видом строительной шпатлевки товаров легкой промышленности: обуви, одежды, спортивного инвентаря. На части перемещаемого товара находились этикетки Сделано в России . По данным фактам возбуждены уголовные дела по ч.1 ст. 188 УК РФ[71].

  Серьезная проблема на данном направлении возникает и на российско-украинской границе из-за ее прозрачности. Так, имеют место факты ввоза товаров народного потребления под видом произведенных на Украине, либо под видом различных товаров прикрытия. Данные товары ввозятся на территорию России без уплаты надлежащих таможенных платежей.

  Вместе с тем, при наличии положительных тенденций остаются задачи и проблемы, требующие решения и, прежде всего, в вопросах противодействия экспансии китайских товаров легкой промышленности[72]:

  - сравнительный анализ экспортной статистики КНР и результатов таможенного контроля ФТС России при учете активного использования недобросовестными участниками ВЭД оффшоров и консигнационных складов на территории транзитных государств (Финляндия, Германия, страны Балтии) свидетельствует, что объемы незаконно ввозимых товаров не снижаются;

  - необходимо совершенствовать работу по созданию системы получения, накопления и анализа данных об оперативной обстановке, получению упреждающей информации и её эффективной реализации, приближение оперативно-служебной деятельности к таможенной границе;

  - сдерживать контрабанду только усилиями подразделений таможенных органов не представляется возможным. Тактика мероприятий, предусматривающая точечные удары, приносит недостаточные результаты. Необходим комплекс мер во взаимодействии с другими заинтересованными ведомствами (Минтранс, Росфинмониторинг, Ростехрегулирование и др.), основанный на согласованных действиях всех подразделений ФТС России при условии исключения формального подхода.

  3.3 Ответственность и санкции за провоз контрабанды через таможенную границу

  
  

  Перевозчики являются одними из самых активных участников внешнеторгового процесса и взаимоотношений с таможенными органами. Разговор об институте перевозчиков необходимо начать с определения, содержащегося в Таможенном кодексе Российской Федерации (далее – ТК РФ). Согласно ТК РФ "перевозчик – лицо, фактически перемещающее товары, либо являющееся ответственным за использование транспортного средства" (п.11 ст.18 ТК РФ)[73].

  Очевидно, что перевозчиком может быть как лицо физическое, так и лицо юридическое. Представляется, что физическое лицо может выступать как в роли лица, фактически перемещающего товары, так и в роли лица, ответственного за использование транспортного средства[74]. Тогда, как лицо юридическое, скорее всего, может выступать лишь в роли лица, ответственного за использование транспортного средства. В тоже время желательно, чтобы определение данного понятия было более конкретным, т.к. от этого зависят юридические последствия действий того или иного лица.

  Понятие "перевозчик" очень хорошо вписывается и в определение лица, перемещающего товары – лица, выступающего в качестве, достаточном для совершения с товарами действий, предусмотренных законодательством, от собственного имени. Говоря о месте и роли перевозчиков в длинной цепи правоотношений с таможенными органами, остановимся на одном, очень важном аспекте. Это ответственность перевозчика за перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

  Перевозчик появляется в поле зрения таможни с момента пересечения таможенной границы (при ввозе) или при наличии намерения вывезти товар (при вывозе). В соответствии со статьей 139 ТК РФ в обязанность перевозчика входит подача уведомления в таможню о пересечении границы или о намерении вывезти товар[75]. Важное звено в цепочке взаимоотношений таможенных органов с участниками внешнеторговых операций – доставка товаров и транспортных средств в места, определяемые таможенными органами. Операции по доставке целиком и полностью лежат на плечах перевозчиков и все бремя ответственности за товары и транспортные средства до их помещения под определенный таможенный режим лежит на перевозчике (ст.144 ТК РФ).

  Судебная практика федерального арбитражного суда Северо-Западного округа (далее – суд) содержит большое количество дел, связанных со спорами перевозчиков с таможенными органами. В целом все споры можно разделить на две основных категории: первая – споры о правомерности привлечения к ответственности за нарушение таможенных правил и наложении административного взыскания, вторая – споры о правомерности возложения на перевозчиков ответственности за уплату таможенных платежей при недоставке товаров.

  В пункте 1 статьи 16.9. КоАП России "Выдача без разрешения таможенного органа, утрата либо недоставление в определенное таможенным органом место находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств – влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости явившихся предметами административного правонарушения товаров и (или) транспортных средств с их конфискацией или без таковой" с той лишь разницей, что санкция за данное нарушение усилилась – верхний предел штрафа увеличился в два раза[76].

  Категория первая (ситуация классическая). Кроме того, что опасность подстерегает перевозчика практически на каждом этапе его действий, нередко причиной совершения таможенных правонарушений, связанных с недоставкой товаров, является недисциплинированность самих лиц, непосредственно управляющих транспортным средством, нарушающих предписания сотрудников таможни, которой с успехом пользуются "околотаможенные кидалы".

  Рассматривая дело N А56-8687/98 , судом было установлено, что груз, направленный в таможню, фактически был доставлен по адресу, указанному в сопроводительных документах, который, как позднее выяснилось, в действительности не существовал. Здесь следует еще раз напомнить, что в соответствии со статьей 140 ТК РФ перевозчик обязан доставить товары, транспортные средства и документы на них без какого-либо изменения их упаковки или состояния по установленным маршрутам в определенное таможенным органом место. Между тем, в своих Методических рекомендациях по квалификации административных правонарушений в области таможенного дела (нарушений таможенных правил) ГТК России отмечает: "В случаях, когда товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем, доставлены не в таможенный орган, а на склад получателя, но при этом товар не был выдан (товар фактически не передан и (или) юридически не оформлен факт передачи) и срок доставки не истек (у перевозчика существует теоретическая и практическая возможность обеспечить доставку находящихся под таможенным контролем товаров в определенное таможенным органом место) признаков правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.16.9, не усматривается".

  Однако, даже доставление товара в указанное таможней место, не всегда является гарантией благополучного завершения процедуры доставки. Нередко возле официальных мест доставки товаров снуют так называемые посредники, которые предлагают в максимально короткий срок и за минимальные деньги, "провести" товар через таможню и выдать заинтересованному лицу на руки все документы "в лучшем виде". При этом, "лучший вид" оборачивается липовыми документами, печатями и штампами и фактической кражей груза.

  Причинами совершения таможенного правонарушения, выразившегося в недоставлении товаров в указанное таможней место, зачастую являются противоправные действия третьих лиц, в частности, разбойные нападения на водителей, их убийство, похищение груза. Рассматривая вопрос о правомерности привлечения перевозчика к административной ответственности за нарушение таможенных правил, выразившееся в недоставке товаров, суд чаще всего принимает во внимание позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 27.04.2001 г. N 7-П. Суть этой позиции заключается в том, что к основаниям ответственности, исходя из общего понятия состава правонарушения, относится и вина, если законом не определено иное. Лицо не может быть лишено возможности доказать, что правонарушение вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данного субъекта препятствиями, находящимися вне их контроля, при том что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения обязанностей, и с что с его стороны к этому были приняты все меры. Однако, индивидуальные особенности, присущие каждому конкретному нарушению, скрупулезный анализ всех факторов и причин, повлекших те или иные последствия, позволяют суду отклонять апелляцию перевозчика к ранее упомянутому Постановлению КС РФ от 27.04.2001 г. N 7-П, сильно поколебавшему принцип "презумпции виновности", присутствовавший в таможенном законодательстве.

  По действовавшей до 01.07.2002 г. статье 231 ТК РФ ответственность юридического лица исключалась только при наличии обстоятельств непреодолимой силы, т.е. "торжествовала" презумпция виновности. В настоящее время принцип презумпции невиновности закреплен законодательно в статье 1.5. КоАП РФ[77]. При этом лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, и неустранимые сомнения в его виновности, толкуются в пользу данного лица. Отсутствие у перевозчика возможности представить суду доказательства "соблюдения им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него для надлежащего исполнения обязанностей по перевозке товара, находящегося под таможенным контролем." служит основанием для признания перевозчика совершившим таможенное правонарушение с наложением соответствующих штрафных санкций. Происходят такие случаи, в том числе, при ослаблении бдительности лиц, управляющих транспортными средствами и сопровождающих груз, оставляющих транспортное средство и груз без присмотра. С вступлением в силу нового КоАП РФ несколько изменился и подход к определению размера штрафа за административное правонарушение[78]. Так статьей 243 ТК РФ было установлено, что "При наложении взыскания в виде штрафа, исчисляемого исходя из стоимости товаров и транспортных средств, под стоимостью этих предметов понимается их свободная (рыночная) цена на день обнаружения правонарушения"[79].

  Невыполнение таможней данного требования, также являлось основанием для признания судом недействительным постановления таможни о наложении взыскания, т.к. размер штрафа порой рассчитывался таможней с нарушением законодательства. В качестве примера можно привести позицию суда, изложенную в уже упоминавшемся постановлении по делу N А56-29696/00 от 09.04.2001 г.

  Статья 3.5. КоАП РФ не содержит каких-либо пояснений о том, как рассчитывается штраф, исчисляемый исходя из стоимости предмета правонарушения, а только устанавливает его верхний предел – не более трехкратной величины стоимости соответствующего предмета[80]. При решении вопроса о размере штрафных санкций, видимо, можно ориентироваться на пункт 2 статьи 27.11. КоАП "2. Стоимость изъятых вещей определяется на основании государственных регулируемых цен в случае, если таковые установлены. В остальных случаях стоимость изъятых вещей определяется на основании их рыночной стоимости. В случае необходимости стоимость изъятых вещей определяется на основании заключения эксперта". По этому поводу может последовать возражение о том, что статья 27.11. посвящена оценке стоимости изъятых вещей и других ценностей, т.е. ее применение возможно только в отношении ИЗЪЯТЫХ предметов, тогда как при недоставке товаров речь об изъятии идет очень редко, т.к. товара зачастую просто нет. В лучшем случае сохранились документы, подлинность которых также вызывает сомнение. Представляется, что это один из неурегулированных моментов КоАП, требующих шлифовки. В настоящее время на практике таможни стараются определять стоимость товара с привлечением экспертов.

  Учет влияния каждого из элементов, некоторые из которых будут рассмотрены ниже, может помочь перевозчикам правильно выбрать линию поведения при отстаивании своих интересов и в таможне и в судебном заседании.

  Рассматривая возможность возложения на перевозчика обязанности по уплате таможенных платежей, суд исходит из следующего: Согласно статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) основанием для возникновения обязанности по уплате налогов и сборов является наличие объекта налогообложения[81]. В случае недоставки товаров и транспортных средств в установленное таможенным органом место у перевозчика отсутствует объект налогообложения и он не может признаваться налогоплательщиком. Возникновение ответственности за уплату таможенных платежей таможенное законодательство связывает не с наличием у перевозчика объекта налогообложения, а с совершением им нарушения таможенных правил, то есть с неисполнением обязанности по доставке товаров. Обязанность по уплате таможенных платежей является правовосстанавливающей санкцией, компенсирующей потери казны в результате нарушения таможенных правил. Тяжесть данного элемента заключается в практической неотвратимости его наличия при недоставке товаров.

  Как правило, направлению перевозчику требования на уплату таможенных платежей предшествует производство по делу об административном правонарушении (нарушении таможенных правил – НТП). Т.е. как минимум необходимы основания предполагать, что товар выбыл из-под контроля лица, обладавшего в отношении такого товара определенными правомочиями. Во многом последующие действия таможни по взысканию таможенных платежей зависят от результатов производства по делу о НТП – признан ли перевозчик лицом, виновным в недоставке товаров в установленное место.

  Ответственность по уплате таможенных платежей, предусмотренная статьей 144 ТК РФ в данном случае не совпадает со значением понятия "административное взыскание". "Административное взыскание также является формой юридической ответственности, но налагается за правонарушение, одним из обязательных признаков которого является виновность правонарушителя. Обязанность же по уплате таможенных платежей возлагается на перевозчика независимо от наличия в его действиях состава правонарушения[82]". Содержание прав и обязанностей перевозчика, перемещающего товар, установлено таможенным законодательством, по которому он является участником таможенных правоотношений и плательщиком таможенных платежей. "Поэтому прекращение производства по делу о НТП по факту недоставки не исключает его обязанности по уплате таможенных платежей". Вместе с тем, представляется, что позиция суда, изложенная выше, не выглядит бесспорной.

  Учитывая то, что основания для освобождения перевозчика от административной ответственности могут быть разные (включая недоказанность события правонарушения или вины лица в совершении нарушения), представляется логичным предложить, чтобы и ответственность за уплату таможенных платежей при недоставке не была бы безусловной. Наличие обязанности по уплате таможенных платежей у перевозчика, а не у декларанта, должно подтверждаться признанием вины перевозчика в совершении нарушения таможенных правил вступившим в законную силу постановлением по делу о НТП.

  Если недоставка произошла вследствие разбойного нападения, убийства и прочих отягчающих факторов, перевозчик признан невиновным в "совершении" (даже сложно писать это слово в данном контексте) правонарушения, возлагать ответственность за уплату платежей за пропавшие товары вряд ли выглядит гуманным. Тем более что суммы платежей по таким товарам, а подвергаются нападениям транспортные средства, перевозящие, как правило, товары дорогостоящие и налогоёмкие, сопоставимы с суммами штрафов. Законодательно установленные критерии для определения реабилитирующих или нереабилитирующих оснований для прекращения дела о НТП могло бы снивелировать бремя ответственности пострадавших и "потерпевших".

  Достаточно часто таможенные органы, направляя перевозчику требование об уплате суммы таможенных платежей за недоставленный товар, включает в требование и сумму пени, начисленных за несвоевременную уплату таможенных платежей. Отказывая таможенным органам в исках по взысканию пени с перевозчиков, суд исходит из следующего: В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Перевозчик, не являясь налогоплательщиком, не имеет установленного законодательством срока уплаты таможенных платежей[83]. Следовательно, начисление пени перевозчику не обоснованно по праву.

  ГТК России имеет по данному поводу мнение отличное от сложившейся судебной практики. В частности, таможенным органам предлагается "производить, начиная со дня образования недоимки по уплате таможенных платежей (16-го дня после истечения установленного таможенным органом срока доставки товаров в таможенный орган назначения), начисление пени за несвоевременную уплату таможенных платежей в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;" Последнее особо неприятно, т.к. в данном случае мы имеем документ, прошедший регистрацию в Минюсте России, т.е. презюмируется, что он не противоречит действующему законодательству. Однако, стабильная судебная практика по данному вопросу говорит об обратном.

  Большое количество дел выигрывается перевозчиками из-за некачественной подготовки таможнями требований о погашении задолженности и решений о взыскании задолженности в принудительном порядке. В частности, отсутствие расчета суммы таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и таможенных сборов за оформление, отсутствие обоснование размера ответственности перевозчика, является основанием для признания судом таких требований незаконными и недействительными. Отсутствие в требовании таможни ссылок на документы, которые подтвердили бы обоснованность расчета суммы платежей, отсутствие самих таких документов, позволяющих произвести расчет этой суммы, также приводят к признанию судом требования таможни недействительным.

  Вместе с тем, статья 365 ТК РФ регламентировала (отменена с 01.07.2002 г.) вопросы, относящиеся к постановлению таможенного органа по делу о нарушении таможенных правил, и не могла быть применена при рассмотрении вопроса об ответственности перевозчика за уплату таможенных платежей при недоставке[84]. На принципиальное отличие ответственности по уплате таможенных платежей, предусмотренной статьей 144 ТК РФ (правовосстанавливающей санкции) от ответственности, представляющей собой административное взыскание нами указывалось ранее. При определении налогооблагаемой базы для расчета сумм подлежащих уплате таможенных платежей по товарам, которые явились непосредственным объектом правонарушения, т.е. "бесследно" исчезли, таможенные органы сталкиваются с теми же трудностями, что и при расчете сумм штрафов, исчисляемых исходя из стоимости товаров[85].

  Специфика взаимоотношений перевозчика и таможни состоит в том, что первый становится субъектом обязанности по уплате таможенных платежей в силу совершения таможенного правонарушения. Основу данной категории лиц составляют перевозчики, привлеченные к ответственности за нарушение таможенных правил в соответствии со статьей 254 ТК РФ (до 01.07.2002 года) или статьей 16.9. КоАП РФ (после 01.07.2002 г.) - недоставление в определенное таможенным органом место товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем[86]. Постановление о привлечении лица к ответственности за данное правонарушение выносится, как правило, по истечении длительного периода времени со дня совершения самого нарушения. Перевозчики в своих обращениях в суд указывают на то, что таможенные органы нарушают трехмесячный срок направления требования, предусмотренный ст.70 НК РФ. Анализ применяемой таможенными органами правовой базы позволяет сделать следующие выводы: Основной принцип разграничения налогового и таможенного законодательства определен частью второй статьи 2 НК РФ, регламентирующей, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей “...законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено названным Кодексом”[87].

  В статье 70 НК РФ отсутствует прямое указание на возможность применения правил данной статьи в отношении сроков направления требования таможенными органами. В то время как в статье 69 НК РФ содержится норма о направлении требования об уплате налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ в порядке, установленном Налоговым кодексом с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством[88]. Понятие порядка направления требования включает в себя и сроки его направления, а вместе с тем ТК РФ такие сроки не определяет. Поэтому, в данных ситуациях суд учитывает особенности правового положения перевозчика, которые отмечались ранее – отсутствие объекта налогообложения. Таким образом, таможенные органы фактически не связаны сроками направления требования, установленными НК РФ, тем более что данный срок не признается судом пресекательным , а его "нарушение при отсутствии прямого указания на последствия его пропуска в законе не может служить основанием для признания требования недействительным. Истечение срока направления требования не является тем обстоятельством, с которым статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации связывает прекращение обязанности по уплате налога".

  Необходимо также обращать внимание на соблюдение таможенными органами требований пункта 4 статьи 69 НК РФ. "В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах. При этом во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог"[89]. В нашем случае это статья 144 ТК РФ. Хотя есть и другие примеры, в частности в одном из решений суд отметил: "Направленные налоговой инспекцией требования не содержат данных об основаниях взимания налогов, имея только общее указание на статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании ... не указан установленный срок уплаты налога. Однако в данном случае отсутствие этих данных нельзя признать достаточным основанием для признания этих требований недействительными". Эти положения в полной мере относятся и к действиям налоговых органов по выставлению требований и их фактическому содержанию

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Заключение

  Совершенствование таможенного законодательства и правовых актов иных сфер жизни общества касаемо перемещения товаров через таможенную границу является необходимостью в силу все возрастающих потребностей и количества перемещаемых товаров.

  Завершая краткий обзор основных элементов, имеющих существенное значение при рассмотрении материалов дел о нарушении перевозчиками правил доставки товаров в установленное таможенным органом место, необходимо отметить, что практически все эти элементы распространяются на любой вид транспорта. Конечно есть свои особенности у автомобилистов и железнодорожников, у моряков и летчиков, но в основе всех взаимоотношений лежат единые законодательные акты – Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, КоАП.

  Перевозчик всегда должен помнить, что в силу особенностей его правового положения бремя его ответственности за уплату таможенных платежей с момента пересечения товаром таможенной границы, до помещения товара под определенный таможенный режим, а в лучшем случае, до помещения товара на склад временного хранения, когда ответственность переходит на владельца склада (статья 154 ТК РФ), превалирует над ответственностью и отправителя и получателя товара. И это не может не накладывать своего отпечатка на внутренние процессы, происходящие в организациях, ответственных за использование транспортных средств.

  На наш взгляд, одно из важных условий, порождающих необоснованную правоприменительную практику, — недостаточность положений КоАП РФ, являющихся основанием для квалификации указанного правонарушения. В этих целях необходимо установить достаточные квалифицирующие признаки такого правонарушения, находящиеся в корреспондирующей связи с таможенными правилами, подлежащими административно-правовой охране. Для этого необходимо установить в диспозиции ст. 16.1 КоАП РФ перечень точных признаков, квалифицирующих данное правонарушение, для чего в тексте статьи: а) указать в качестве дополнительного непосредственного объекта противоправного посягательства — «вывоз товаров и транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации»; б) установить взаимосвязь обстоятельств убытия с действиями по вывозу объектов с таможенной территории; в) в качестве основного способа совершения НТП при вывозе указать незаконное пересечение таможенной границы товарами и транспортными средствами.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Список использованных источников

  1. "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009).

  2. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010).

  4. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 07.04.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.04.2010).

  5. Приказ ГТК РФ от 03.12.2003 N 1381 "Об утверждении Правил таможенного оформления и таможенного контроля товаров, пересылаемых через таможенную границу Российской Федерации в международных почтовых отправлениях" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.01.2004 N 5449) .

  6. Приказ ФТС РФ от 14.08.2006 N 773 (ред. от 02.02.2009"Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых через таможенную границу Российской Федерации в международных почтовых отправлениях" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.09.2006 N 8203).

  7. Письмо ГТК РФ от 11.04.1997 N 02-08/6777 "О перемещении товаров в международных почтовых отправлениях" .

  8. Письмо ФТС РФ от 19.12.2007 N 01-06/48935 "О декларировании товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях"

  9. Распоряжение ПравительсваРФ ОТ 25.04.2008 N 566-р

  10. Приказ ФТС РФ ОТ 23.04.2008 N 474

  
  
  

  Учебники и монографии

  11. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  12. Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  13. Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  14. Кисловский Г. Контрабанда: история и современность. - М., 2007

  15. Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. - М.: Экономистъ 2005.

  16. .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  17. Учебное пособие для подготовки специалистов по таможенному оформлению/Д.А. Кириллова, Д.В. Михайлов, Р.Я. Супян. СПб.: Европейский дом, 2003.

  18. Халипов С.В. Таможенное право: учеб. - М.: Зерцало-М, 2003.

  
  

  
  

  ---

  [1] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  
  

  [2] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  [3] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  
  

  [4] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [5] "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009)

  [6] "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009)

  [7]  "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ(принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

  (ред. от 28.11.2009)

  [8] Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. - М.: Экономистъ 2005.

  [9] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  
  

  [10] Приказ ФТС РФ от 14.08.2006 N 773 (ред. от 02.02.2009"Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых через таможенную границу Российской Федерации в международных почтовых отправлениях" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.09.2006 N 8203)

  [11] "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ(принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009)

  [12] Приказ ФТС РФ от 14.08.2006 N 773 (ред. от 02.02.2009"Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых через таможенную границу Российской Федерации в международных почтовых отправлениях" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.09.2006 N 8203)

  
  

  [13] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  [14] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  
  

  [15] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  [16] Приказ ФТС РФ от 14.08.2006 N 773 (ред. от 02.02.2009"Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых через таможенную границу Российской Федерации в международных почтовых отправлениях" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.09.2006 N 8203)

  
  

  [17]  Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  [18] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [19] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  
  

  [20] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  [21] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  
  

  [22] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  [23] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  
  

  [24] Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [25] Приказ ГТК РФ от 28.06.2004 N 737(ред. от 15.10.2009)"О применении электронных временных грузовых таможенных деклараций" (вместе с "Технологией таможенного оформления и таможенного контроля Центральной энергетической таможней нефти, нефтепродуктов и природного газа при заявлении сведений, содержащихся во временной грузовой таможенной декларации, в электронной форме")

  (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2004 N 5955)

  [26] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  
  

  [27] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [28] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [29] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  [30] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  
  

  [31] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [32] Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. - М.: Экономистъ 2005.

  
  

  [33] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  [34] "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ(принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009)

  [35] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [36] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [37] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [38] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  [39] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [40] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [41] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [42] "там же.

  [43] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [44] Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010).

  [45] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  [46] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [47] . Кисловский Г. Контрабанда: история и современность. - М., 2007

  
  

  [48] Кисловский Г. Контрабанда: история и современность. - М., 2007

  [49] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [50] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [51] Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  [52] Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. - М.: Экономистъ 2005.

  [53] Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  [54] Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  [55] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [56] Кисловский Г. Контрабанда: история и современность. - М., 2007

  [57] Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. - М.: Экономистъ 2005.

  [58] Кисловский Г. Контрабанда: история и современность. - М., 2007

  [59] Кисловский Г. Контрабанда: история и современность. - М., 2007

  [60] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  
  

  [61] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [62] Кисловский Г. Контрабанда: история и современность. - М., 2007

  [63] Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  [64] Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. - М.: Экономистъ 2005.

  [65] Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  [66] Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: учеб. для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К°, 2004.

  
  

  [67] Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  [68] "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 07.04.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.04.2010).

  [69] Грязнов А.В. Уголовная ответственность за контрабанду// Таможенное дело 2008 №4

  [70] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  [71] "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 07.04.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.04.2010).

  [72] Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. - М.: Экономистъ 2005.

  
  

  [73] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [74] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [75] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [76] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [77] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [78] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [79] "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ(принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

  (ред. от 28.11.2009)

  [80] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [81] "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010).

  [82] "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ(принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009)

  [83] .Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. - М.: Экономистъ, 2005.

  
  

  [84] "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ(принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

  (ред. от 28.11.2009)

  [85] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

  [86] "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 05.04.2010)

  [87] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010).

  [88] "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010).

  [89] Давыдов Ю.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (новая редакция). - М.: ТК Велби, 2003.

Скачать дипломную работу