Тема: Резервирование как метод снижения кредитного риска

• Вид работы:
  Дипломная (ВКР) по теме: Резервирование как метод снижения кредитного риска
• Предмет:
  Другое
• Когда добавили:
  21.03.2012 2:25:11
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  СОДЕРЖАНИЕ

  Введение. 4

  Глава 1. Теоретические основы формирования резервов на возможные потери по ссудам.. 7

  1.1 Кредитный риск как основная причина формирования резервов на возможные потери по ссудам. 7

  1.2 Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам. 20

  Глава 2. Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи филиала ОАО  «Ханты-Мансийский Банк» Ханты-Мансийск.. 34

  2.1. Характеристика деятельности ОАО  «Ханты - Мансийский Банк». 34

  2.2.  Порядок оценки кредитного риска и определения категории качества  ссуд для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи  филиала ОАО  «Ханты- Мансийского Банка» г. Ханты-Мансийск. 44

  Глава 3. Основные проблемы и направления совершенствования работы при формировании резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи филиала ОАО  «Ханты – Мансийский Банк» г. Ханты-мансийск. 64

  3.1. Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи филиала ОАО «Ханты – мансийский Банк» г. Ханты-Мансийск. 64

  3.2. Рекомендации по совершенствованию процесса формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе ОАО  «ХМбанк». 66

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 73

  Список использованных источников и литературы.. 77

  ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 83

  ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 84

  ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 88

  ПРИЛОЖЕНИЕ 4. 89

  Приложение 5. 90

  ПРИЛОЖЕНИЕ 6. 92

  ПРИЛОЖЕНИЕ 7. 97

  ПРИЛОЖЕНИЕ 8. 101

  ПРИЛОЖЕНИЕ 9. 103

  ПРИЛОЖЕНИЕ 10. 105

  ПРИЛОЖЕНИЕ 11. 106

  Приложение 12. 107

  Приложение 13. 108

  ПРИЛОЖЕНИЕ 14. 116

  
  

  Введение

  Банковское дело – это сфера деловой активности, получение прибыли в которой неизбежно связано с риском. Ведущее значение среди всех банковских рисков занимает кредитный риск, а последствия его влияния всегда негативно сказывается на финансовом положении коммерческого банка. По разным оценкам на него приходится более 60 % банковских рисков.[51, c.16]

  В связи с этим, в целях снижения негативного воздействия кредитного риска, все коммерческие банки в Российской Федерации формируют резервы на возможные потери по ссудам. В настоящее время основным нормативным документом, определяющим порядок формирования резервов по ссудам, является Положение №254-П от 26 марта 2004 года «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». В данной работе под резервированием будем понимать процесс формирования резервов на возможные потери по ссудам.

  Исходя  из   вышесказанного, можно  определить  цель  и   задачи данной дипломной работы. Целью исследования дипломной работы является раскрытие сущности и причин формирования резервов на возможные потери по ссудам, рассмотрение порядка формирования резервов на снижение кредитного риска в соответствии с нормативными документами Банка России и на примере Дополнительного офиса г. Покачи филиала ОАО «Ханты-Мансийский Банк»  Г. Ханты-Мансийск», а также выявление проблем, встречающихся при осуществлении данного процесса и разработка рекомендаций по их устранению. Цель исследования определяет постановку следующих задач:

  - дать понятие и рассмотреть основные виды банковских рисков;

  - раскрыть сущность кредитного риска, как основного риска в деятельности коммерческого банка, а также рассмотреть его разновидности;

  - определить экономическую природу резервов на возможные потери по ссудам;

  - дать общую характеристику ОАО  «ХМбанк» и его филиала;

  - рассмотреть порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам в  филиале ОАО «ХМбанк» и выявить основные проблемы;

  - предложить рекомендации по совершенствованию этого процесса.

  Предмет отношения по поводу формирования резервов для снижения кредитного риска банков.

  Объектом исследования данной  работы является  Дополнительный офис г. Покачи филиала ОАО Ханты-Мансийский Банк г.Ханты-Мансийск, а предметом исследования является процесс формирования резервов на возможные потери по ссудам.

  В процессе написания данной дипломной работы    были   использованы  методы анализа, описательный, сравнительный и статистический методы.

  Дипломная  работа состоит из введения, трех  глав, заключения, библиографического списка и приложений. Во введении отражена актуальность данной темы, сформулированы  цель и задачи дипломной  работы, определен объект и предмет исследования.

  Первая глава является теоретической, в ней раскрывается сущность кредитного риска, как основной причины формирования резервов на возможные потери по ссудам, выявляются факторы кредитного риска и основные методы минимизации крединого риска. Раскрывается экономическая природа резервов на возможные потери по ссудам, а также порядок формирования этих резервов.   

  Вторая глава практическая в которой дается общая характеристика объекта исследования (ОАО «ХМбанк») и рассматривается, на примере филиала ОАО Ханты- Мансийский Банк, порядок оценки кредитного риска в целях формирования резервов на возможные потери по ссудам.

  В третьей главе дипломной работы определены основные проблемы рассматриваемого процесса, а так же предложены некоторые рекомендации по решению выявленных проблем.

  В заключении сформулированы основные выводы по всей  дипломной  работе.

  Библиографический список содержит нормативные документы; учебники таких авторов как Жуков Е.Ф., Белоглазова Г.Н., Жарковская Е.П., Лаврушин О.И., Тагирбеков К.Р. и др.; научные статьи из журналов  «Деньги и кредит», «Банковское дело» и др.; материалы сети ИНТЕРНЕТ.

  В приложениях представлены сравнительные таблицы, рисунки, дополнительная информация, практический пример.

  
  
  
  
  
  
  
  

  Глава 1. Теоретические основы формирования резервов на возможные потери по ссудам

  1.1 Кредитный риск как основная причина формирования резервов на возможные потери по ссудам

   

  Банковские риски входят в систему экономических рисков, а поэтому являются сложными уже по своей природе. Находясь в системе, они испытывают на себе влияние других экономических рисков, являясь одновременно специфическими, самостоятельными рисками.

  Термин «риск» в толковых словарях русского языка определяется как «возможная опасность, действие наудачу в надежде на счастливый исход», а также «рисковать – принимать на себя всю ответственность, все последствия чего-либо», т.е. в основе риска лежит неуверенность в будущем.[16, с.679]

  Вопрос об определении банковского риска является дискуссионным, и многие авторы трактуют его по-разному. Так, Коробова Г.Г. считает, что банковский риск – это «ситуация, порожденная неопределенностью информации, используемой банком для управления и принятия решений».[16 с.680] Фадейкина Н.В. понимает риск как «возможность (вероятность) того, что события, ожидаемые или предполагаемые, могут оказать негативное влияние на финансовое положение кредитной организации».[13, с.108] Кондратюк Е.А. рассматривает банковский риск как «вероятность (опасность, возможность) наступления события, в результате которого банк понесет потери или недополучит доход по сравнению с запланированным».[42, с.43] Русанов Ю.Ю. определяет риск так: «порождаемая неопределенность проявлений агрессивных факторов внешних и внутренних сред возможность отклонения реального протекания управляемого (наблюдаемого) процесса от предполагаемого сценария и в итоге от ожидаемого результата (цели)».[50, с.29] По мнению Захарова В.С. риск - это «принятие решения, результат которого точно не известен» и «нечто, что может произойти или не произойти, это гипотетическая возможность наступления ущерба, вероятность понести убытки или упустить выгоду».[38, с.23] Жарковская Е.П. риском в банковском деле называет «вероятность того, что произойдет событие, которое неблагоприятно скажется на прибыли или капитале банка, т.е. будет существовать возможность нарушения ликвидности и (или) финансовых потерь».[22, с.354]

  Учитывая изложенные выше определения, под банковским риском в данной дипломной работе будем понимать «вероятность того, что наступит событие, в результате которого банк понесет потери или недополучит запланированный доход».

  Под классификацией рисков следует понимать их распределение на конкретные группы по определенным признакам для достижения поставленных целей. Научно обоснованная классификация позволяет четко определить место каждого риска в их общей системе.[42, с.44]Существуют различные подходы к классификации банковских рисков. По одному из них важными элементами, позволяющими дать экономическую классификацию банковских рисков, являются:

  ·  тип и вид коммерческого банка;

  ·  сфера влияния и возникновения банковского риска;

  ·  состав клиентов банка;

  ·  метод расчета риска;

  ·  степень банковского риска;

  ·  распределение риска во времени;

  ·  характер учета риска;

  ·  возможность регулирования банковского риска;

  ·  методы такого регулирования.[16, с.680]

  
  

  1. Тип (вид) банка.

  Спе­циализированные банки несут риски по тем специфическим банковским операциям, которые составляют направление их деятельности.

  Отраслевые банки тесно связаны с определенной отрас­лью, поэтому спектр их рисков, кроме рисков по произвольным банковским операциям, зависит преимущественно от экономи­ческих (т.е. внешних для банка) рисков клиентов банка. В отрас­левом банке необходимо рассчитывать размер среднеотраслевого риска для определения неиспользованных резервов на предпри­ятиях и учреждениях отрасли и выработки основных направле­ний деятельности банков.

  Универсальные банки вынуждены учитывать в своей дея­тельности все виды банковских рисков. В этой связи целесооб­разно выработать оптимальный набор видов риска для каждого типа (вида) банка.

  2. Сфера возникновения и влияния банковских рисков.

  В зависи­мости от сферы возникновения банковские риски классифицируются на:

   - риск стран;

   - риск финансовой  надежности отдельного банка (риски недостаточности капитала банка, несбалансированной ликвидно­сти, недостаточности обязательных резервов);

   - риск отдельного вида банковской операции (риск непла­тежа, невозмещения, инкассирования — банковской гарантии, юридического риска, риска нерентабельности кредита и т.д.).

  С другой стороны, риски в зависимости от сферы возникно­вения или влияния подразделяются на внешние и внутренние. К внешним относятся риски, непосредственно не связан­ные с деятельностью банка или конкретного клиента (политические, социальные, экономические, географические).

  Внутренние риски в свою очередь делятся на риски в основ­ной деятельности (кредитный, процентный, валютный, риск по факторинговым и лизинговым операциям, риск по рас­четным операциям банка и операциям с ценными бумагами) и во  вспомогательной деятельности банка (поте­ри по формированию депозитов, риски банковских злоупотреб­лений, риски по забалансовым операциям, риски утраты пози­ций банка на рынке, потери репутации банка, состава его клиен­тов, риск снижения банковского рейтинга и т.д.)

                 3. Состав клиентов банка и методы расчета рисков. Составом клиентов банка определяется метод расчета риска и его степень. Мелкий заемщик подвержен большей зависимости от случайно­стей рыночной экономики, чем крупный. В то же время круп­ные кредиты, выданные одному заемщику или группе связанных заемщиков, отрасли, региону или стране, нередко служат причи­ной банковских банкротств.

  В зависимости от методов расчета риски бывают комплекс­ными и частными. Комплексный риск включает оценку и прогно­зирование величины риска банка и соблюдение экономических нормативов банковской ликвидности. Частный риск основывает­ся на создании шкалы коэффициентов риска или взвешивании риска по отдельной банковской операции или группе.

  4. Степень банковского риска (взвешивание риска). Степень банковского риска учитывает полный, умеренный и низкий риск в зависимости от расположения по шкале рисков.

   5. Распределение риска по времени.

  Текущему риску подлежат операции по выдаче гаран­тий, акцепта переводных векселей, документарные аккредитив­ные операции, продажа активов с правом регресса и др. Но сама возможность оплаты гарантии через определенное время, оплата векселей, осуществление аккредитива за счет банковского креди­та подвергают эти операции и будущему риску. При наступлении времени оплаты гарантии, если банк не учел вероятность этих потерь, он несет и прошлый риск, т.е. тот, который банк принял на себя непосредственно при выдаче гарантий. 

  6. Характер учета операций и риски. По характеру учета банковские риски делятся на риски по балансовым операциям и по забалансовым операциям.

  7. Возможности управления банковскими рисками. По возможностям управления риски бывают открытыми и за­крытыми. Открытые риски не подлежат регулированию, закры­тые регулируются.

  Виды рисков в банковской деятельности обусловлены уровнем их возникновения и внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность банка. Так, банковские риски можно классифицировать в зависимости от уровня расположения источников их возникновения:

  1)   Риски макроуровня – это риски, предопределяемые внешними по отношению к банку макроэкономическими и нормативно-правовыми условиями деятельности;

  2)   Риски микроуровня – это риски потери ликвидности и снижения стоимости капитала. Они сочетают в себе элементы как внутренних, так и внешних рисков;

  3)   Риски индивидуального уровня (уровень сотрудника).[22, с.355]

  Традиционная структура банковских рисков предусматривает выделение внешних и внутренних рисков. Внешние риски делятся на две группы: 1 гр. – риски ликвидности и 2 гр. – риски успеха.[16, с.681]

  Риски ликвидности включают: депозитный риск, кредитный риск, риск новых, непланируемых кредитов, риски по новым видам деятельности (рыночный риск) и  прочие риски.

  К рискам успеха относятся: отраслевой риск, страновой риск, процентный риск,  валютный риск, прочие риски.

  Выделяют три вида внутренних рисков:

  1) риски персонального вида (кадровые риски);

  2) риски материально – технического вида;

  3) структурно – процессуальные риски:

  - риск, связанный с применением машин;

  - риск, связанный с психологической подготовкой кадров;

  - организационный риск.[14, с.318]

  На рисунке 1 в приложении 1 рассмотрена группировка рисков, которую было бы наиболее удобно применять в российских банках. В данной классификации риски объединены по степени влияния на ежедневную деятельность банка.[42, с.45]

  Кредитный риск - это риск того, что финансовые обязательства не будут исполнены клиентами полностью и вовремя, как ожидается или описано в контракте, результатом чего могут явиться потери для банка.

  Риск кредитования (ссудный риск) связан с пре­доставлением кредита и кредитных продуктов, при которых банк подвергается риску в течение всего срока проведения операции.

  Условный риск кредитования является риском того, что возможные обязательства клиентов не будут исполнены вовремя.

  Риск невыполнения контрагентом условий дого­вора до наступления даты исполнения контракта от­носится к группе кредитных, так как основным аспектом оценки является кредитоспособность контраген­та, что, в свою очередь, связано с принятием кредит­ного решения.

  Риск эмиссии и размещения возникает при деррайтинге и деятельности по размещению ценных бумаг, когда банк обязуется приобрести ценную бумагу или другой долговой инструмент у эмитента или продавца.

  Клиринговый риск возникает, когда банк осуществляет операции по переводу средств по поручению клиентов, и заключается в том, что средства своевременно не будут перечислены на его счет со счетов клиентов.

  Рыночный риск представляет собой риск изменения цен финансовых инструментов, в результате которого банк понесет потери или недополучит доход по сравнению с запланированным.

  Процентный риск выражает собой функциональную зависимость колебаний доходности от изменений процентных ставок, а также от времени, оставшегося до погашения ссуды.

  Фондовый риск представляет собой вероятность возникновения потерь вследствие изменения курсовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в портфеле банка.

  Валютный риск представляет собой риск потерь, снижения дохода или получения значительного дохода в связи с колебаниями курсов валют.

  Риск ликвидности – это риск того, что банк будет не в состоянии исполнить свои финансовые обязательства при наступлении даты валютирования (даты исполнения сделки).

  Страновой риск связан с международ­ной деятельностью банков и зависит от политической и экономической стабильности стран-клиентов, им­портеров, экспортеров, работающих с данным бан­ком.

  Политические риски обусловлены политической си­туацией в стране и деятельностью государства.

  К экономическим рискам относятся такие, как, например: объявление экономической блокады, запрет на расчеты за границу, обострение экономических кризисов и др.

  Операционно-технические риски связаны с техническими ошибками и программными сбоями.

  Системные риски в узком смысле представляют собой риски, связанные с потенциальными сбоями в функционировании операционно-технологических сис­тем банка.

  Законодательный риск проявляется в каждой сделке, для осуществления условий которой возника­ет необходимость в получении разрешений, лицензий или других подобных документов для проведения определенного типа операций, а также вероятность изменения требований, прописанных в законодатель­стве.

            В соответствии с Письмом ЦБ РФ от 23.06.2004 г. №70-Т «О типичных банковских рисках» к типичным банковским рискам относятся:

  - кредитный риск;

  - страновой риск (включая риск неперевода средств);

  - рыночный риск (включая фондовый риск, валютный и процентный риски);

  - риск ликвидности;

  - операционный риск;

  - правовой риск;

  - риск потери деловой репутации кредитной организации (репутационный риск);

  - стратегический риск.

  Таким образом, можно сделать вывод о том, что нет единого мнения по поводу определения банковских рисков, а также по их классификации. Разные авторы берут различную основу для классификации, выделяя для себя наиболее значимые основания классификации, но независимо от выбранной классификации все авторы особо выделяют кредитный риск, т.к. считают его наиболее значимым для банков.

  Основной и «естественный» с исторической точки зрения вид активных операций подавляющего большинства банков – это кредитование. Основным видом риска, с которым сталкивается банк, является кредитный риск, понимаемый как возможность финансовых потерь вследствие невыполнения обязательств контрагентами, в первую очередь заемщиками, и проявляющийся, как правило, в полном или частичном невозврате основной суммы долга и процентов по нему в установленные договором сроки.[35, с.51]

   В определении сущности кредитного риска существуют различные подходы. Точки зрения различных авторов на категорию «кредитный риск». Одни авторы включают в понятие «кредитный риск» опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору (Лаврушин О.И., Абалкин А.А.). Другие понятие кредитного риска связывают с получаемой банками прибылью: кредитный риск – это возможное падение прибыли банка и даже потеря части акционерного капитала в результате неспособности заемщика погашать и обслуживать долг (Ширинская Е.Б., Фадейкина Н.В.). [16, с.687] В соответствии с Письмом ЦБ РФ от 23.06.2004 г. №70-Т «О типичных банковских рисках» кредитный риск – это риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора.

  Таким образом, в данной дипломной работе под кредитным риском будем понимать «возможность финансовых потерь вследствие невыполнения обязательств контрагентами и проявляющийся в полном или частичном невозврате основной суммы долга и процентов по нему в установленные договором сроки».

  Кредитный риск можно классифицировать, и Лаврушин О.И. предлагает классифицировать кредитный риск по таким критериям как уровень риска, степень зависимости риска от банка, отраслевая направленность кредитования, масштабы кредитования, виды кредита, структура кредита, стадия принятия решения, степень допустимости.[29, с.423] На наш взгляд, считаем целесообразно классифицировать кредитный риск по уровню осуществления анализа, сфере возникновении, типу заемщика, характеру проявления риска, характеру действий заемщика, степени раскрытия риска.

  Некоторые авторы не классифицируют кредитные риски, а просто выделяют виды кредитных рисков. Так, Кондратюк Е.А. выделяет следующие виды кредитных рисков: прямой риск кредитования, условный риск кредитования, риск невыполнения контрагентом условий договора, эмиссии и размещения, клиринговый риск. Данные риски объединены в группу кредитных, так как они связаны с возникновением обязательств по предоставлению средств клиентам или банкам-контрагентам.[42, с.46].

  Осипенко Т.В. считает, что кредитный риск банка включает:

  - прямой кредитный риск (риск дефолта) – это риск несвоевременного выполнения и/или невыполнения обязательств контрагента-заемщика, эмитента ценных бумаг и т.д.;

  - расчетный риск контрагента – риск несвоевременного перевода и/или неперевода средств по расчетам по банковским операциям с прочими сторонами сделки – продавцом или покупателем, биржей, депозитарием, и т.д.[38, с.30]

  Канаев А.В. выделяет две разновидности кредитного риска: портфельный и операционный. Портфельный риск связан с качеством активов банка и их распределением по отдельным видам и категориям. Его можно разделить на внутренний риск и риск концентрации. Внутренний риск связан с конкретным заемщиком и определяется уровнем его кредитоспособности, по сути это индивидуальный кредитный риск. Риск концентрации зависит от того, какую часть портфеля кредитов составляют однотипные ссуды по виду заемщика, размеру его бизнеса, сфере занятости и социальной принадлежности, финансовому положению и т.д. операционный риск связан с состоянием организации и управления кредитным процессом. Он определяется качеством кредитной политики, в том числе установленными стандартами кредитоспособности, выбором приемлемых способов обеспечения, эффективностью мер по обеспечению возврата кредита и политики сбора платежей.[20, с.463]

  Супрунович Е.Б. выделяет три вида кредитного риска: кредитования контрагента или выплаты, расчетный, предрасчетный. Риск кредитования контрагента или риск выплаты заключается в возможности не возвращения контрагентом банку основной суммы долга по истечении срока кредита, векселя, поручительства. Расчетный риск возникает в случаях, когда осуществляется передача определенных инструментов на условиях предоплаты, либо предпоставки с нашей стороны. Риск заключается в том, что встречной поставки со стороны контрагента не происходит. Предрасчетный риск – это риск того, что контрагент не выполнит своих обязательств по сделке до расчетов и банку придется заменить данный контракт сделкой с другим контрагентом по существующей рыночной цене.[55, с.13]

  Кредитный риск зависит от воздействия множества факторов. Среди многообразия рискообразующих факторов целесообразно выделить макро- и микроэкономические. Ведущим макроэкономическим фактором является общее состояние экономики, а также региона, в котором банк развивает свою деятельность. Кроме того, среди них выделяются факторы, обусловленные уровнем инфляции, а также темпами роста ВВП. Существенную роль играет активность денежно-кредитной политики Банка России, которая путем изменения учетной процентной ставки во многом определяет спрос на банковские ссуды. Одним из определяющих факторов является уровень развития банковской конкуренции, которая характеризуется увеличением концентрации банковского капитала в отдельных регионах и развитием банковских операций и услуг.[16, с.698]   

  Среди микроэкономических факторов большую роль играет уровень кредитного потенциала коммерческого банка, зависящий от общей величины мобилизованных в банке средств, структуры и стабильности депозитов, уровня обязательных резервов в Банке России, общей суммы и структуры обязательств банка. Факторами, оказывающими прямое влияние на возникновение риска невозврата кредита, являются степень риска отдельных видов ссуд, качество кредитного портфеля банка в целом, ценовая политика банка и уровень риск-менеджмента.[16, с.699]

  Необходимо проанализировать факторы индивидуальных кредитных рисков (кредитования физических и юридических лиц) и факторы совокупного кредитного риска (кредитного портфеля) коммерческого банка. К факторам индивидуального кредитного риска  относится:

  - нестабильность экономической ситуации (инфляция, безработица и др.);

  - изменение финансового положения заемщика (изменение зарплаты, выручки, штрафы и др.);

  - изменение юридического статуса и социального положения (реорганизация, банкротство и др.);

  - качественная характеристика заемщика (квалификация, деловая репутация и др.)

  - кредитная история заемщика;

  - изменение качества обеспечения;

  - изменение условий кредитного договора;

  - личностный фактор (мошенничество и др.).

  К факторам совокупного кредитного риска коммерческого банка относятся: нестабильность экономической ситуации, изменение денежно-кредитной политики ЦБ РФ, изменение кредитной политики коммерческого банка, а также личностный фактор (работников банка).   

  Под методом управления кредитным риском понимается совокупность банковских приемов и способов воздействия на управляемый объект для достижения банком поставленных целей.

  Можно выделить три основные цели управления кредитным риском:

  1 – предупреждение (исключение) – достигается путем ликвидации предпосылок возникновения кредитного риска в будущем:

      - отбор, оценка, мотивация и развитие кредитных специалистов;

      - оптимизация кредитного процесса;

      - оценка кредитоспособности заемщика;

      - оценка качества кредитного портфеля;

      - измерение и прогнозирование кредитного риска.

  2 – сохранение уровня риска (удержание) – предполагает соблюдение банком внешних и внутренних нормативов, предъявляемых к уровню риска:

  - работа с проблемными кредитами;

  - цессия;

  - реализация обеспечения.

  3 – минимизация риска (снижение) – предполагает прямое воздействие на кредитный риск:

  - лимитирование (рационирование) кредитов;

  - диверсификация кредитов;

  - структурирование кредитов;

  - резервирование кредитов.

  Далее необходимо рассмотреть методы снижения кредитного риска.

  Рационирование кредитов – это установление лимитов кредитования по суммам, срокам, видам процентных ставок и прочим существенным условия предоставления ссуд, а также по отдельным заемщика, группам заемщиков или взаимосвязанным заемщикам.

  Классификация лимитов кредитования

  
  

  1. По отношению к банку:

  - внешние (устанавливаются надзорными органами);

  - внутренние (устанавливаются руководством банка).

  
  

  2. По возможности изменения:

  - постоянные;

  - переменные.

  
  

  3. По характеру определения:

  - гибкие (относительные);

  - жесткие (абсолютные).

               Особое место среди лимитов кредитования отводится внешним лимитам, т.е. тем, которые установлены Банком России: норматив достаточности капитала;  максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимального размера крупных кредитных рисков; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); совокупной величины риска по инсайдерам банка; нормативы  ликвидности банка. Все указанные нормативы объединяет единая расчетная база – собственный капитал банка.

  Диверсификация кредитов – данный метод реализуется посредством распределения совокупных кредитных рисков по отдельным заемщикам, финансовым инструментам, срокам предоставления или другим признакам. Диверсификация неразрывно связана с рационированием. Основная задача данного элемента – снизить вероятность одновременного возникновения потенциальных потерь.

  Структурирование кредитов – это разработка и определение условий договора с целью максимизации дохода и минимизации кредитного риска. Существенными условиями договора являются: сумма; срок; процентная ставка; целевое использование; способ обеспечения; права, обязанности и ответственность сторон; иные условия.

  Резервирование – это создание специального резерва, необходимость формирования которого обусловлена кредитным риском в деятельности банков.[26, с.70] Резервы на возможные потери по ссудам занимают важное место в деятельности банков, они позволяют обеспечивать им финансовую устойчивость, которая подвержена постоянному негативному влиянию со стороны огромного количества макроэкономических и микроэкономических факторов кредитного риска. Сущность резервов на возможные потери по ссудам как особого метода снижения кредитного риска, а также порядок их формирования представлен во втором параграфе данной главы.

  Итак, кредитный риск является основной причиной, дестабилизирующей финансовое состояние кредитной организации. В связи с этим, вопросам правильной оценки и управления кредитным риском, снижения его негативного воздействия, в том числе посредством создания резервов на возможные потери по ссудам, уделяется все больше внимания как со стороны государства, так и со стороны самих коммерческих банков.

  
  

  1.2 Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам

   

  Кредитование хозяйствующих субъектов, населения, других кредит­ных учреждений относится к высокорисковым видам деятельности ком­мерческих банков. В целях снижения этих рисков банки, начиная с 1 ян­варя 1995 г., стали формировать специальный резерв на возможные по­тери по ссудам.[17, с.289]

  Резерв на возможные поте­ри по кредитным требованиям (иначе по ссудам, или РВПС) пред­ставляет собой специальный резерв, необходимость формирова­ния которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков.[26, с.70] Ука­занный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колеба­ний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.[10, с.192]

  Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, и используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.[16, c.290] Особое значение резерва в работе коммерчес­ких банков заключается в создании для банков более стабильных условий финансовой деятельности, при помощи которых они мог­ли бы избегать резкого уменьшения величины прибыли в связи со списанием потерь по ссудам. [26, с.70]

  Резерв формируется в пределах суммы основного долга. В сумму основного долга не включаются проценты за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Резерв формируется в  валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

  В соответствии со статьей 24 Федерального закона № 395-1 от 2 декабря 1990 года «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещен­ным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.[10, с.192]

  Первоначальным нормативным документом, регулирующим порядок образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций, являлось Письмо ЦБ РФ № 130-а от 20 декабря 1994 года. С 1 января 1998 года и до 31 июля 2004 года действовала Инструкция ЦБ РФ № 62а от 30 июня 1997 года «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам». С 1 августа 2004 года она была заменена Положением № 254-П от 26 марта 2004 года «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

  Если сравнивать Положение № 254-П и ранее действующую Инструкцию № 62а, то существенные изменения произошли в следующем:

  1. Расширен перечень ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности.

  2. Устанавливаются пять классификационных категорий качества вместо четырех групп риска.

  3. В качестве основного при оценке качества ссуд и определении размера резервов предусмотрен подход, базирующийся на профессиональном суждении.

  4. Устанавливается перечень ссуд, которые не могут быть классифицированы лучше, чем во II и III категории качества.

  5. Упрощается порядок списания нереальных для взыскания ссуд, особенно небольших, за счет сформированного резерва.

  6. Предусмотрено, что по ссудам, отнесенным к первой категории качества (стандартные ссуды) резерв в обязательном порядке не формируется.

  7. Вводятся понятия I и II категории качества обеспечения ссуд, устанавливается перечень видов обеспечения, которые могут быть отнесены к этим категориям.

  Итак, в целях снижения кредитного риска с 1 января 1995 года российские банки стали формировать специальные резервы - резервы на возможные потери по ссудам. Указанные резервы играют значительную роль в деятельности банков, они позволяют создавать более стабильные условия их финансовой деятельности и дают возможность банкам избегать колебаний величины их прибыли в связи со списанием потерь по ссудам.

  В соответствии с Положением № 254-П кредитные организации осуществляют классификацию (реклассификацию) ссуд и формирование (регулирование) резервов на возможные потери по ссудам на основании следующих принципов:

  ·   соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям указанного Положения и внутренних документов кредитной организации;

  ·   комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

  ·   своевременность классификации (реклассификации) ссуды и(или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.[5]

  При формировании резерва кредитные организации определяют размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

  В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

   I категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска;

  II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск;

  III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск;

  IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск;

  V категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу   неспособности   или   отказа   заемщика   выполнять   обязательства   по   ссуде,   что обусловливает полное обесценение ссуды. [5]

  Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика.

  Во-первых, формирование резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, я также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва. Примерный перечень информации, которую кредитная организация может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе, приведены в приложении 2.

  Финансовое положение заемщика:

  Ø  может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе;

  Ø  оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и(или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

  Ø  оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством, либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и(или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и(или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.[5]

  Во-вторых, в зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, плохое обслуживание долга.

  Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

  §  платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

  §  имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и(или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

                           - по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно,

                           - по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно.

  Обслуживание долга по ссуде может быть признано средним, если:

  §  платежи по основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств и(или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией – ссудодателем;

  §   ссуда реструктурирована, то есть изменены существенные условия первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика;

  §   имеется  случай   просроченных  платежей  по  основному  долгу  и(или)  по   процентам   в  течение  последних 180 календарных дней, в том числе:

                          - по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - от 6 до 30 календарных дней включительно,

                          - по ссудам, предоставленным физическим лицам, - от 31 до 60 календарных дней включительно;

  Обслуживание долга признается плохим, если:

  §  имеются просроченные платежи по основному долгу и(или) по процентам в течение последних 180 календарных дней:

  - по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - свыше 30 календарных дней,

  - по ссудам, предоставленным физическим лицам, - свыше 60 календарных дней;

  §  ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое.[5]

  При осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга обслуживание долга может быть оценено:

  o при оценке финансового положения как хорошего - как хорошее;

  o при оценке финансового положения заемщика как среднего - не лучше, чем среднее;

  o при оценке финансового положения заемщика как плохого - только как плохое.

  В-третьих, определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с таблицей 1.2.1.

  
  

  Таблица 1.21

  Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга.[5]

  Обслуживание долга	Хорошее	Среднее	Плохое
  Финансовое положение
  Хорошее	Стандартные (I категория качества)	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)
  Среднее	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)
  Плохое	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)	Безнадежные (V категория качества)

  
  

  В-четвертых, размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с таблицей 1.2.2

  Таблица 1.2.2

  Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам.[5]

  Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
  I категория качества (высшая)	Стандартные	0%
  II категория качества	Нестандартные	от 1 до 20%
  III категория качества	Сомнительные	от 21 до 50%
  IV категория качества	Проблемные	от 51 до 100%
  V категория качества (низшая)	Безнадежные	100%

  
  

  Досье заемщика

  
  

  Досье заемщика включает информацию:

  ·   о заемщике;

  ·   профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде;

  ·   об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

  ·   заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

  ·   расчет резерва.

             Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация,  ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов.

  Не выше, чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются:

  ü ссуды, предоставленные юридическим лицам сроком до востребования;

  ü ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают возможность при  наступлении  определенных обстоятельств освобождения от уплаты процентов или снижения процентной ставки;

  ü ссуды, предоставленные юридическим лицам, относящиеся к обеспечению I и II категории качества по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора:

                    - по ссудам в российских рублях - менее двух пятых ставки               рефинансирования Банка России;

  - по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.

  ü учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя превышает 25 процентов чистых активов;

  ü  ссуды, предоставленные связанным с кредитной организацией лицам;

  ü ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам прямо или косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств других заемщиков перед данной кредитной организацией;

  ü ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам для приобретения у кредитной организации имущества, полученного  ею  в  результате  прекращения  обязательств  заемщиков  по  ранее  предоставленным  ссудам  предоставлением отступного;

  ü ссуды,   предоставленные  юридическим  лицам, использованные  заемщиком   на приобретение и погашение векселей.

  Кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Возможность формировать резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, величина каждой из которых на дату оценки риска превышает 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации.[5]

  Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется кредитной организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд.

  В-пятых, при наличии обеспечения, отвечающего определенным требованиям, расчетный резерв корректируется с учетом этого обеспечения. При этом под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения.

  К обеспечению I категории качества относятся:

  1. Высоколиквидный залог. Например, котируемые ценные бумаги государств и юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&Р (Standard & Роог's) или не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Мооdy's», облигации Банка России, векселя Министерства финансов Российской Федерации и другое;

  2. Гарантийный депозит (вклад). Под гарантийным депозитом понимается депозит юридического  лица,  перед  которым  кредитная  организация имеет условное обязательство кредитного характера, при условии, что срок размещения этого депозита  превышает  срок   исполнения   условного   обязательства  кредитного характера;

  3. Гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства или гарантии правительств и банковские гарантии центральных банков стран, входящих в группу развитых стран;

  4. Поручительства или гарантии юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже    «ВВВ»    по   классификации   S&Р или   не   ниже   аналогичного   по классификациям «Fitch IBCA», «Мооdy's».

  К обеспечению II категории качества относятся:

  1. Не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог. Например, ценные бумаги, допущенные к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации и стран, входящих в группу развитых стран, ценные бумаги юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «ССС» по классификации S&Р или не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Мооdy's», а также земельные участки, предприятия, здания, сооружения, квартиры и другое недвижимое имущество, оборудование, сырье, материалы, готовая продукция, товары (в том числе автотранспортные средства и самоходная техника, находящаяся в составе оборотных активов предприятия) и другое;

  2. Гарантии и поручительства (применительно к векселям - авали или акцепты) лиц, залог ценных бумаг которых относится ко II категории качества, в пределах 50 процентов от чистых активов (собственных средств) гаранта или поручителя, подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как хорошее.[5]

  Под суммой обеспечения для расчета формируемого резерва понимается:

  ¨ для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг) - справедливая стоимость залога;

  ¨ для ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг - рыночная стоимость ценных бумаг;

  ¨ для    собственных   долговых    ценных    бумаг    кредитной    организации и гарантийного депозита (вклада) - сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой (договором депозита) и отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

  ¨ для  поручительств,  гарантий  (банковских  гарантий),  авалей или  акцептов векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля или акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).

  При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

                                                          

  Кi * Обi

                                   Р = РР*(1-- -----------------), где                                                                       (1)                                                         Ср

  Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;

  РР - размер расчетного резерва;

  Кi - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным 1,0. Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.

  Обi - стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

  Ср - величина основного долга по ссуде.

  Если ki * Обi = Ср , то Р принимается равным нулю.

  С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта, поручителя, авалиста или акцептанта) формируемый кредитной организацией резерв может быть больше, чем определенный по формуле минимальный размер резерва.[5]

  Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно  кредитной организацией списываются  относящиеся  к  нереальным  для  взыскания ссудам начисленные проценты.

  Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Списание  кредитной организацией  нереальной для  взыскания ссуды за счет сформированного  по  ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном.[5] Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кре­дитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссу­дам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент при­нятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно. Признанные безнадежными и/или нереальными для взыскания ссу­ды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам без обязательного подтверждения процессуальными документами.[17, с.293]

  При недостатке резерва задолженность относится на убыт­ки отчетного года. Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности. Она отражается за балансом не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможнос­тью ее взыскания в случае изменения имущественного положе­ния должника, отмены вынесенных ранее решений (определе­ний) судебных органов, обнаружения места пребывания гражда­нина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.[10, с.196]

  Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования и от группы риска, к которой отнесена та или иная  ссуда на отчетную дату.[16, с.294]

  Итак, в соответствии с действующим законодательством все российские коммерческие банки обязаны формировать резерв на возможные потери по ссудам. В настоящее время основным нормативным документом, регулирующим данную область деятельности банков, является Положение Банка России № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». В процессе формирования резервов банк должен оценить финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга. На основе этих оценок определяется категория качества ссуды, затем, исходя из данной классификации, определяется размер расчетного резерва. Размер расчетного резерва может корректироваться при наличии обеспечения, отвечающего определенным требованиям. Признанные безнадежными для взыскания ссуды списываются в определенном порядке за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде.

  
  

  Глава 2. Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи филиала ОАО  «Ханты-Мансийский Банк» Ханты-Мансийск

   

  2.1. Характеристика деятельности ОАО  «Ханты - Мансийский Банк»

  В 1992 году Главным Управлением Центрального Банка Российской Федерации по Тюменской области 27. 07. 1992 года был зарегистрирован ХМБанк возрождения и развития народов Севера. В 1995 г. на основании Решения Внеочередного общего Собрания акционеров был переименован в Ханты- Мансийский Банк ОАО «ХМБанк». В 2003 году был открыт филиал в городе Лангепас. В 2005 году  было открыто множество дополнительных офисов, в том числе Дополнительный офис г. Покачи филиала ОАО Ханты- Мансийский Банк г.Ханты-Мансийск. 

  Ключевыми направлениями деятельности «ХМБанк» являются коммерческое, инвестиционное, розничное и работа с состоятельными частными клиентами (private banking). Преобладающим видом деятельности является кредитование клиентов на условиях возвратности, платности и срочности. Доля доходов от этой деятельности в общих доходах составляет около  45%.

  Важный этап развития банка, рассчитанный на 2005-2007 гг., состоит в консолидации с банками группы ХМВК, приобретенными ХК «Интеррос» в октябре 2005 г., и создании крупнейшего в России частного розничного банка под брэндом «ХМБанк». План консолидации получил одобрение ЦБ РФ. Единый банк объединит финансовые возможности «ХМБанк», его колоссальный опыт работы с корпоративной клиентурой и масштабную региональную сеть банков ХМВК, предоставляющих разнообразные услуги населению, малому и среднему бизнесу. Процесс консолидации  завершился летом 2006 года.

  Отраслевая структура корпоративной клиентской базы «ХМБанк» в полной мере отражает приоритеты развития российской экономики, направленные в первую очередь на реструктуризацию и модернизацию производственной сферы, развитие транспорта, связи, активизацию товарооборота, улучшение деятельности сферы услуг. Среди клиентов банка известные российские компании, такие как ВО «Алмазювелирэкспорт», ОАО «Русский Алюминий», ГМК «Норильский никель», ОАО НК «Роснефть», ОАО «Северная нефть», ОАО «Связьинвест», ОАО «Газпром», ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «Аэрофлот-российские авиалинии»,  и другие.

  Корреспондентская сеть «ХМБанк» включает такие солидные финансовые институты, как Bank of New York, Bank of Tokyo-Mitsubishi, Commerzbank, Credit Suisse First Boston, HSBC Bank USA, Sampo Bank, IntesaBCI, Nordea Bank Norge A. S.A и другие.

  «ХМБанк» является членом Научно-экспертного Совета АРБ, членом ММВА, НВА, НАУФОР, ПАРТАД, телекоммуникационной ассоциации SWIFT, платежных систем VISA International и Mastercard International, Национальной фондовой ассоциации (НФА), а также участником валютной секции и Системы электронных торгов ММВБ, он включен в Реестр объединений производителей и экспортеров России. «ХМБанк» является участником расчетов ЗАО "Петербургский расчетный центр", ЗАО "Расчетная Палата ММВБ",  "Фондовая биржа РТС".

  «ХМБанк» последовательно расширяет сеть отделений и филиалов с целью приближения банковских услуг к потребителям, создания клиентам максимальных удобств.  Филиалы «ХМБанка» открыты в Дудинке, Тюмени, Москве, Норильске, Новосибирске, Омске, Перми, Санкт-Петербурге, Томске, Ханты-Мансийске, Сургуте,  Нижневартовске и Представительство в Екатеринбурге. Сеть «ХМБанка» в Российской Федерации состоит из 376 точек обслуживания клиентов. «ХМБанк» имеет дочерние банки в  других государствах.

   «ХМБанк» имеет Генеральную лицензию на осуществление банковских операций № 1971 от 30.04.03. В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" Генеральная лицензия выдана АКЦИОНЕРНОМУ КОММЕРЧЕСКОМУ БАНКУ "ХМБАНК" (ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) ОАО АКБ "ХМБАНК" на осуществление банковских операций. Дополнительные лицензии в приложении 3.

  В соответствии с выданными лицензиями «ХМбанк» осуществляет следующие банковские операции:

  ·   привлекает денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на    определенный срок);

  ·   размещает указанные в предшествующем абзаце настоящего пункта привлеченные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

  ·   открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц;

  ·   осуществляет расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков корреспондентов, по их банковским счетам;

  ·   инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществляет кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

  ·   покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

  ·   привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;

  ·   выдает банковские гарантии;

  ·   осуществляет переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

  «ХМбанк», помимо перечисленных выше банковских операций, осуществляет следующие сделки:

  ·   выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

  ·   приобретает права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

  ·   доверительно управляет денежными средствами и иными материальными ценностями по договорам с физическими и юридическими лицами;

  ·   осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  ·   предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

  ·   осуществляет лизинговые операции;

  ·   оказывает консультационные и информационные услуги.

  В  1992 году был открыт  Ханты- Мансийский Банк. Центральный Банк РФ зарегистрировал  Ханты- Мансийский Банк 27 июля 1992 года.

  Филиал осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, Положением о филиале и Уставом Банка, а также решениями Совета директоров и Правления Банка.

  Взаимоотношения между Филиалом и Банком строятся на основе административного подчинения в соответствии с Положением о филиале и Уставом Банка. Акты органов управления Банка являются обязательными для исполнения Филиалом.

  Коммерческая деятельность Филиала осуществляется в соответствии с целями и задачами, определяемыми Уставом Банка.

  Основными направлениями работы  филиала являются:

  ·   Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц в рублях и иностранных валютах;

  ·   Кредитование корпоративных клиентов;

  ·   Размещение свободных денежных средств физических и юридических лиц;

  ·   Предоставление высокотехнологичных услуг на основе информационных технологий: переводы “Western Union”,банковские карты, система электронных торгов ценными бумагами “Рострейд”

  С учетом структуры экономики   филиал стремится развивать клиентскую базу на основе сотрудничества с предприятиями военно-промышленного комплекса, машиностроения и агропромышленного комплекса.

  В качестве представителя одного из крупнейших российских коммерческих банков  филиал продвигает на финансовом рынке весь комплекс банковских продуктов ОАО «ХМбанк»:

  
  

  Расчетное и кассовое обслуживание

  Филиал ОАО «ХМбанк» осуществляет комплексное расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц в рублях и иностранной валюте:

  1.   Открытие и ведение текущих, расчетных, бюджетных и корреспондентских счетов.

  2.   Осуществление банковских переводов: в рублях по оптимальным маршрутам с использованием сети филиалов, а также общенациональной расчетной системы ЦБ РФ; в иностранной валюте с использованием каналов международной системы SWIFT.

  3.   Кассовое обслуживание: инкассация и доставка наличных денежных средств; выдача, прием и зачисление на счет наличных денежных средств; экспертиза денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности.

  4.   Прием коммунальных, налоговых, таможенных и других платежей физических лиц.

  Валютный контроль

  1.   Оформление паспортов сделок по экспортным/импортным контрактам клиентов.

  2.   Экспертиза внешнеторговых контрактов.

  3.   Консультирование в области валютного законодательства.

  Операционные кассы

  Организация по отдельным проектам операционных касс для принятия от физических лиц платежей в пользу и на территории клиента.

  
  

  Зарплатные схемы

  Организация выплаты зарплаты на предприятиях клиента по отдельным схемам.

   Технологии обслуживания

  1.   Получение платежных инструкций клиента по автоматизированной системе “Клиент-Банк”.

  2.   Предоставление по телефонной и факсимильной связи информации об операциях и остатке на счетах с соблюдением конфиденциальности.

  3.   Закрепление за клиентом персонального менеджера счета.

  
  

  Депозитные операции

  «ХМбанк» предлагает разместить средства клиентов в рублях и долларах США. Варианты размещения средств юридических лиц во вклады:

  1.   Срочный депозит с возможностью досрочного отзыва суммы вклада в течение всего срока договора.

  2.   Срочный депозит со сложным процентом.

  3.   Накопительный депозит с возможностью досрочного отзыва и пополнения суммы вклада в течение срока действия договора.

  4.   Генеральное соглашение о проведении депозитных операций, с возможностью пополнения суммы вклада в течение срока действия договора.

  5.   «ХМбанк» также предлагает населению выгодные варианты размещения средств – вклады «Югорский», «VIP до востребования»,“Стабильный”, “Классический”, “Комфортный”, “Престижный”, “Рождественский”, “Мои университеты” , «Рентный социальный» и  другие.

  Документарные операции

  «ХМбанк» предлагает полный спектр услуг по документарным операциям в рублях и иностранной валюте:

  1.   Открытие, подтверждение и авизование аккредитивов.

  2.   Выставление и авизование гарантий, резервных аккредитивов “stand-by”.

  3.   Операции по документарному инкассо, включая акцепт тратт. Инкассация финансовых документов, коммерческих и банковских чеков. Хранение ценных бумаг по инкассо.

  4.   Факторинговые операции, включая выдачу, пролонгацию, изменение суммы и условий факторинговых обязательств, оплату счетов до наступления сроков.

  Кредитование

  «ХМбанк» предоставляет кредиты в российских рублях и иностранной валюте.

  Кредитование осуществляется в форме кредитов и кредитных линий, в том числе возобновляемых. За каждым заемщиком закрепляется индивидуальный куратор, который решает все вопросы, возникающие в процессе рассмотрения кредитной заявки и обслуживания кредита. Ставки процентов за пользование кредитами устанавливаются с учетом конъюнктуры денежных рынков Москвы и других финансовых центров России, целей кредитования и отраслевых особенностей заемщиков.

  В качестве обеспечения кредита «ХМбанк» принимает банковские гарантии или поручительства других организаций; залог имущества (ценные бумаги, долговые обязательства, векселя банка, драгоценные металлы, товары, оборудование, основные средства и другие ликвидные активы); денежный депозит, размещенный в «ХМбанке».

  Для получения кредита «ХМбанка» решающее значение имеет устойчивое финансовое состояние и хорошая кредитная история потенциального заемщика, наличие ликвидного обеспечения. Существенное значение имеет также факт обслуживания заемщика банком по другим направлениям, объем платежей и операций, осуществляемых через банк, их доля в общем обороте заемщика.

  Операции на внутреннем и международном денежных рынках

  По поручениям клиентов «ХМбанк» осуществляет операции на денежных рынках:

  1.   Покупка/продажа безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту с условиями расчетов “на третий день”.

  2.   Покупка/продажа безналичной иностранной валюты за безналичные рубли с условиями расчетов “день в день”, “на второй день”, “на третий день”.

  3.   Предоставление и привлечение межбанковских депозитов в российских рублях и иностранной валюте.

  4.   Покупка и продажа наличной иностранной валюты.

  5.   Консультирование клиентов и контрагентов по вопросам текущей ситуации на денежных рынках.

  Операции с ценными бумагами

  «ХМбанк» осуществляет следующие операции с ценными бумагами:

  1.   Покупка/продажа по поручениям клиентов государственных ценных бумаг, номинированных в рублях и иностранной валюте.

  2.   Покупка/продажа по поручениям клиентов долговых обязательств корпоративных эмитентов.

  3.   Открытие и ведение счетов ответственного хранения ценных бумаг. Регистрация сделок и осуществление по поручению клиентов переводов ценных бумаг.

  Депозитарные услуги «ХМбанка» включают:

  1. Учет и хранение наличных и безналичных ценных бумаг, в том числе на корреспондентских счетах в ведущих российских и международных депозитариях.

  2. Трансфер-агентские операции.

  3. Операции залога и заклада.

  4. Бесплатное предоставление информационных обзоров об общих проблемах рынка, корпоративных действиях эмитентов, собраниях акционеров.

  5. Поставка/получение ценных бумаг за рубли и иностранную валюту.

  6. Предъявление ценных бумаг (векселей) к погашению, акцепту и авалю.

  7. Экспертиза подлинности ценных бумаг.

  8. Услуги курьерской службы Депозитария.

  9. Бэк-офисное обслуживание.

  Местонахождение Филиала: 628661, Российская Федерация, Тюменская область, г. Покачи, ул. Мира 4/98. Число сотрудников  филиала «ХМбанка» 18 человек. Организационная структура  филиала представлена в приложении 4.

  Основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность ОАО  «ХМбанк» представлены в таблице 2.1.1

  Таким образом, за 2007 год в значительной степени увеличилась прибыль банка (89%), привлеченные средства клиентов увеличились на 37%. По сравнению с 2006 годом снизилась прибыль (с 89% до 11%), это, скорее всего, произошло за счет направления большей часть прибыли на формирование фондов. За 2008 год все показатели выросли почти в два раза. Увеличение активов на 89,7% объясняется увеличением доли кредитов физических лиц в кредитном портфеле Банка, связанном с развитием потребительского кредитования. В целом, все показатели «ХМбанка» за рассматриваемые периоды имеют положительную динамику, что позволяет говорит об эффективной работе Банка и его стабильности.

  Таблица 2.1.1

  Основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность ОАО  «ХМбанк» за период с 01.01.2007 г. по 01.01.2009 г, (тыс. руб.)

  Наименование статьи	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009	Темпы прироста (%)
  				за 2007 г.	за 2008 г.
  Активы	113 674 534	135 050 696	256 153 916	18,8	89,7
  Обязательства	103 628 664	124 220 522	235 294 493	20	89,4
  Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1 102 099	2 544 600	2 823 925	89	11
  Уставный капитал	3 405 284	3 405 284	6 803 605	-	99,8
  Собственные средства	10 045 870	10 830 174	20 859 423	18,8	92,6
  Привлеченные средства клиентов	72 504 816	99 455 730	118 910 716	37	19,6

  
  

  Итак, ОАО «ХМбанк» за 15 лет своей работы имеет уже несколько лицензий – Генеральную лицензию, в соответствии с которой он имеет право на осуществление основных банковских операций, и дополнительные, такие как - профессионального участника РЦБ, биржевого посредника, на совершение операций с драгоценными металлами. «ХМбанк» располагает обширной корреспондентской и филиальной сетью.  Исходя из некоторых показателей деятельности «ХМбанка» можно сказать о положительной динамике собственных и привлеченных средств Банка, также наблюдается его развитие и расширение сферы деятельности. Филиал за 4 года своей работы в настоящее время осуществляет практически все виды современных банковских услуг и является одним из лидеров по объемам кредитования и темпам роста основных показателей.

  
  
  

  2.2.  Порядок оценки кредитного риска и определения категории качества  ссуд для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи  филиала ОАО  «Ханты- Мансийского Банка» г. Ханты-Мансийск

  Необходимость управления кредитным риском очевидна, особенно если учитывать то, что для «ХМбанка» кредитование является одним из приоритетных направлений деятельно­сти. Динамика кредитного портфеля «ХМбан­ка» представлена в таблице 2.2.1. За два года (2007 – 2008 гг.) кредитный портфель «ХМбанка» увеличился почти в два раза (с 71 491 785 тыс. руб. на 01.01.2007 г. до 121 874 395 тыс. руб. на 01.01.2009 г.)

  Таблица 2.2.1

  Величина кредитного портфеля «ХМбанка» (тыс.руб.)

  	на 01. 01. 07 г.		на 01. 01.08 г.		на 01. 01. 09 г.
  	«ХМбанк»	Филиал ХМБ	«ХМбанк»	Филиал ХМБ	«ХМбанк»	Филиал ХМБ
  Кредитный портфель	71491785	1950173	85476506	2018235	121874395	3 656 232
  Доля, %	100	2,73	100	2,36	100	3,00

  Рисунок 2.2.1. Динамика кредитного портфеля Филиала ХМБ

  
  
  

  Управление кредитным риском в «ХМбанке» регламентируется нормативными актами Банка России (в частности, Инструкцией ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков», Положе­нием ЦБ РФ № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»), а также внутренними нормативными документами, такими как:

  - «Инструкция о порядке проведения операций по кре­дитованию юридических лиц»;

  - «Инструкция о порядке проведения операций по кредитова­нию физических лиц»;

  - «Инструкция по проведению документарных операций»;

  - «Инструкция о порядке проведения филиалами ОАО «ХМбанк» операций, имеющих кредитный риск»;

  - «Методика оценки кредитных рисков и определения категории качества ссуд для целей формирова­ния резервов на возможные потери по ссудам»;

  - «Методика анализа бухгалтерской отчетности предприятия (организации)» и др.

  Основными методами минимизации кредитного риска в «ХМбан­ке», являются:

  - санкционирование кредитов;

  - диверсификация кредитного портфеля по заемщикам, регионам, отраслям;

  - проверка правильности оформления кредитных операций;

  - оценка кредитоспособности заемщика;

  - создание резерва на возможные потери по ссудам, проверка правильности классификации ссудной задолженности и полноты создаваемого резерва.

           Далее необходимо рассмотреть  такой метод минимизации кредитного риска как создание резерва на возможные потери по ссудам. Алгоритм формирования резерва на возможные потери по ссудам в приложении 5.

  Оценка кредитных рисков и определение категории качества ссуд для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам  «ХМбанка» Дополнительного офиса  оформляется в виде Профессионального суждения об оценке кредитного риска.  Оно состоит из следующих разделов:

           1. Оценка финансового положения.

           2. Оценка качества обслуживания долга.

           3.Определение категории качества ссуды.

           4. Оценка обеспечения.

  Необходимо рассмотреть  каждый из разделов Профессионального суждения.

  1. Оценка финансового состояния заемщиков.

  Финансовое состояние может быть оценено как:

  - хорошее;

  - среднее;

  - плохое.

  Характеристика групп финансового положения заемщиков в приложении 6.

  Заемщики делятся на три группы – юридические лица, исполнительные органы власти субъектов РФ и муниципальных образований, физические лица. Для каждой из групп существуют свои особенности оценки финансового состояния.

  Оценка финансового состояния заемщиков – юридических лиц проводится на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия с учетом отраслевой и региональной специфики, на основании анализа факторов, а также экспертного мнения сотрудника.

  Оценка финансового состояния заемщиков – юридических лиц проводится по следующим направлениям:

  - анализ структуры баланса и динамики балансовых показателей;

  - анализ показателей выручки и прибыли и их динамики;

  - анализ показателей финансовой устойчивости, ликвидности баланса и рентабельности и их динамики с учетом специфики деятельности, отраслевой и региональной принадлежности заемщика;

  - анализ наличия/отсутствия просроченной задолженности по платежам в бюджеты всех уровней на последнюю отчетную дату, является ли просроченная задолженность (при ее наличии) реструктуризированной;

  - анализ наличия/отсутствия просроченной задолженности по выплате заработной платы сотрудникам;

  - анализ наличия/отсутствия текущей более 5 рабочих дней картотеки неоплаченных расчетных документов к счетам, открытым в Банке;

  - анализ наличия/отсутствия ограничений прав на распоряжение денежными средствами, имеющимися на счетах, открытых в Банке (наложение арестов или прекращение операций по счетам на основании исполнительных документов судов или других государственных органов) на срок более 5 рабочих дней;

  - анализ наличия/отсутствия неисполненных обязательств перед Банком в течение последнего года;

  - анализ показателя стоимости чистых активов и его динамики;

  - анализ дебиторской/кредиторской задолженности, доли данных показателей в валюте баланса, их динамики, выявление причин увеличения дебиторской/кредиторской задолженности (если произошли такие изменения);

  - анализ динамики доли готовой продукции/запасов в валюте баланса, выявление причин их изменения;

  - анализ показателей оборачиваемости дебиторской/кредиторской задолженности, оборачиваемости запасов, готовой продукции;

  - анализ других значимых факторов.

  Критерии оценки финансового состояния как «хорошего», «среднего» или «плохого» для заемщиков – юридических лиц в приложении 8.

  Для анализа используются данные бухгалтерских отчетов не менее чем на 4 отчетные даты. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности проводится на основании отчета на последнюю отчетную дату. В составе бухгалтерской отчетности должны быть представлены следующие документы:

  - бухгалтерский баланс (форма №1);

  - отчет о финансовых результатах (форма №2);

  - расшифровки следующих статей, заверенные главным бухгалтером предприятия:

   - кредиторской задолженности предприятия на текущую дату;

   - дебиторской задолженности предприятия на текущую дату.

  Оценка финансового состояния заемщиков по состоянию на отчетные даты по итогам каждого квартала проводится в течение 30 календарных дней с даты, в которую истекают установленные действующим законодательством сроки предоставления бухгалтерской отчетности в налоговые органы, либо индивидуально установленные налоговыми органами для заемщика сроки сдачи бухгалтерской отчетности. Одновременно сотрудник анализирует информацию о деятельности и финансовом состоянии заемщика, получаемую из внешних источников и от других подразделений филиала «ХМбанка». В случае получения достаточно обоснованной информации об ухудшении финансового состояния заемщика, а также наличия косвенных свидетельств данного ухудшения кредитный отдел филиала запрашивает у заемщика для анализа необходимую финансовую документацию, либо инициирует проведение документальной инспекции с выездом на место. Аналогично всей процедуре текущего мониторинга кредитного договора осуществляется мониторинг исполнения обязательств по договору поручительства, обеспечения поручительства, а также финансового состояния поручителя.

  При проведении анализа финансового состояния ответственный сотрудник должен учитывать специфику деятельности, отраслевую и региональную принадлежность заемщика. При наличии отрицательной динамики финансовых показателей сотрудник должен выявить причины этих изменений и оценить является ли отрицательная динамика свидетельством появления негативных тенденций, которые могут повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе, или нет. Также, при определении отнесения к той или иной группе финансового состояния учитывается опыт работы заемщика, его деловая репутация, объемы оборотов по счетам в «ХМбанке», возможностей банка контролировать денежные потоки заемщика в рамках кредитуемой сделки.

  Оценка финансового состояния заемщиков – исполнительных органов власти субъектов РФ и муниципальных образований проводится по следующим основным показателям:

  - соотношение дефицита бюджета и собственных доходов;

  - соотношение расходов на погашение долга и собственных доходов;

  - соотношение расходов на обслуживание долга и всех расходов;

  - прирост (сокращение) доходов по сравнению с аналогичным кварталом (периодом) прошлого года;

  - сокращение (прирост) расходов по сравнению с аналогичным кварталом (периодом) прошлого года;

  - наличие просроченной задолженности перед другими кредиторами;

  - наличие просроченной задолженности перед  «ХМбанк»;

  - наличие информации о находящихся в производстве имущественных исков со стороны третьих лиц.

  Критерии оценки финансового состояния как «хорошего», «среднего» или «плохого» для заемщиков – исполнительных органов власти субъектов РФ и муниципальных образований в приложении 7.

  Оценка финансового положения заемщиков физических лиц проводится по следующим основным направлениям:

  - наличие у заемщика постоянного места работы;

  - наличие других источников дохода;

  - привлекался ли заемщик к уголовной ответственности ранее;

  - наличие вступивших в силу решений суда о привлечении заемщика к уголовной ответственности в виде лишения свободы;

  - наличие документально подтвержденных сведений об отзыве лицензии у кредитной организации, в которой размещен вклад заемщика, и может ли невозвращение этого вклада оказать влияние на способность заемщика – физического лица выполнить свои обязательства по кредиту;

  -  наличие имущества, реализация которого может служить источником погашения кредита.

  В случае если ссуды, предоставленные заемщикам – физическим лицам или клиентам малого бизнеса, имеют признаки однородности (одинаковые условия и параметры кредитования, требования к заемщикам и/или однотипное обеспечение) и не превышают 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) Банка каждая, то такие ссуды могут быть объединены в портфель однородных ссуд в соответствии с порядком. Шаблон аналитического заключения по портфелю однородных ссуд в приложении 8.

  На основе проведенного анализа делается вывод об оценке финансового положения заемщика как хорошего, среднего или плохого.    

  2. Оценка качества обслуживания долга.

  Качество обслуживания долга может быть оценено как:

  - хорошее;

  - среднее;

  - плохое.

  Оценка качества обслуживания долга производится автоматически исходя из критериев с использованием программного обеспечения. При этом основными факторами при определении качества обслуживания долга является наличие/отсутствие просрочек уплаты платежей по кредитным договорам, перекредитование,  является ли ссуда реструктурированной, а также исходя из финансового положения заемщика.

  В случае отсутствия действующих ссуд, предоставленных заемщику, и отсутствия платежей, произведенных заемщиком по договору, при этом сроки их уплаты еще не наступили, качество обслуживания долга оценивается исходя из финансового состояния заемщика:

   - при хорошем финансовом состоянии – как хорошее;

   - при среднем финансовом состоянии – как среднее;

   - при плохом финансовом состоянии – как плохое.

  Наличие платежей по ссуде (возврата основного долга, уплата процентов, внесение платы за ведение ссудного счета), в том числе произведенных заемщиком досрочно, является основанием для оценки качества обслуживания долга.

  В случае наличия у заемщика одной или нескольких действующих ссуд качество обслуживания долга по вновь выдаваемой ссуде оценивается исходя из качества обслуживания долга по действующим ссудам/ссуде. При этом, по вновь выдаваемой ссуде качество обслуживания долга оценивается не лучше, чем оно оценено по ссуде, имеющей самое плохое качество обслуживания долга из всех действующих ссуд, предоставленных данному заемщику.

  Переоценка качества обслуживания долга производится на постоянной основе при возникновении оснований для изменения категории качества обслуживания долга.

  3. Определение категории качества ссуды.

  Определение категории качества ссуды осуществляется на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) .

  При наличии дополнительных факторов кредитного риска категория ссуды корректируется в соответствии с требованиями Положения Банка России № 254-П.

  По ссудам, имеющим нулевую задолженность, в случае, если кредитный договор уже заключен, но денежные средства по нему не предоставлены, или в случае если по кредитному договору закончился период кредитования, категория качества не оценивается, отчисления в резерв в соответствии с требованиями Положения № 254-П не производятся.

  На основе полученной категории качества ссуды определяется расчетный размер резерва. Величина отчислений в резерв определяется исходя из величины кредитного риска, присущего данной ссуде. Общие подходы к определению величины кредитного риска и шкала отчислений в резерв утверждаются Кредитным комитетом «ХМбанка». В случае, если по мнению сотрудника «ХМбанка», ответственного за проведение оценки кредитного риска, процентные отчисления в резерв должны быть больше или меньше, чем это предусмотрено в соответствии с утвержденной  шкалой процентных отчислений, то ответственный исполнитель выносит данный вопрос на рассмотрение Кредитного комитета Банка. До момента принятия Кредитным комитетом соответствующего решения, процентные отчисления в резерв по данной ссуде производятся в рамках утвержденной шкалы.

  Изменение категории качества ссуды осуществляется при изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика.

  Структура кредитного портфеля  «ХМбанк» в разрезе классификации ссуд представлена в таблице 2.2.2.

  Таблица 2.2.2

  Структура кредитного портфеля Дополнительного офиса г. Покачи

   ф-ла ОАО  «ХМбанк» г. Ханты-Мансийск  в разрезе классификации ссуд, %.

  Классификация	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
  Стандартные	99,88	61,24	74,82
  Нестандартные	0,12	13,86	12,06
  Сомнительные	0	23,64	12,72
  Проблемные	-	0	0,4
  Безнадежные	0	1,26	0
  Итого	100	100	100

  
  

  Так можно увидеть из данной таблицы, качество ссудной задолженности ХМбанка Дополнительного офиса в 2007 году оставалось весьма высоким, доля стандартных ссуд составляла 99,88%, а сомнительных и безнадежных ссуд не было вообще. По состоянию на 01.01.2009 г. доля стандартных ссуд составила 74,82% (по сравнению с 61,24% на 01.01.2008 г.), доля нестан­дартных ссуд – 12,06%, сомнительных ссуд— 12,72%. Необходимо отметить, что на 01.01.2008 г. суммарная доля сомнительных, проблемных и безнадежных ссуд составила 24,9% (13,12% на 01.01.2009 г.). Это свидетельствует о некотором ухудшении качества кредитных вложений филиала, связанном с наращиванием объемов кредитования. В целом, наблюдается достаточно высокое качество кредитного портфеля и это объясняется тем, что «ХМбанк» предъявляет достаточно жесткие требования к качеству кредитов.

  4. Оценка обеспечения по ссуде.

  Оценка обеспечения по ссудам проводится с целью определения возможности корректировки размера расчетного резерва по ссудам, отнесенным ко II – V категории качества, исходя из категории качества обеспечения и его стоимости.

  Оценка справедливой стоимости залога и его ликвидности определяется на постоянной основе не реже одного раза в квартал, либо при возникновении каких-либо изменений обеспечения. Оценка производится в соответствии с требованиями «Методики определения стоимости имущества, принимаемого в залог», «Методики оценки и оформления в залог недвижимого имущества», «Методики оценки, оформления в залог и мониторинга отдельных видов имущества».

  Под справедливой стоимостью залога понимается:

  - при наличии в Банке отчетов об оценке имущества, подготовленных лицензированными оценщиками – рыночная стоимость имущества, определенная в соответствующем отчете об оценке;

  - в случае отсутствия отчета об оценке – рыночная стоимость имущества, определенная сотрудником Банка в процессе проведения оценки  ликвидности залога на основании информации, полученной из доступных источников о рыночной стоимости этого или аналогичного имущества, либо балансовая стоимость имущества (в случае отсутствия информации, позволяющей определить рыночную стоимость имущества).

  Ликвидность залога определяется исходя из развитости рынка, на котором может быть реализовано заложенное имущество, либо исходя из наличия потенциальных покупателей данного вида имущества, заинтересованных в его приобретении.

  Размер издержек «ХМбанка» на реализацию обеспечения определяется следующим образом:

  - при залоге собственных долговых ценных бумаг Банка, поручительстве, гарантии или при наличии гарантийного депозита сумма обеспечения не уменьшается;

  - при залоге высоколиквидных ценных бумаг, отнесенных к первой категории качества  обеспечения, в случае, если договором о залоге предусмотрено, что обращение взыскания на предмет залога производится без обращения в суд, сумма обеспечения уменьшается на сумму комиссии за реализацию или дисконтируется не менее, чем на 1%;

  - при  залоге других видов имущества:

       - в случае наличия заключенного агентского договора/соглашения на реализацию заложенного имущества во внесудебном порядке, сумма обеспечения уменьшается на сумму комиссии за реализацию;

       - в случае отсутствия заключенного агентского договора/соглашения на реализацию заложенного имущества во внесудебном порядке, сумма обеспечения дисконтируется на 15%.

  Для определения достаточности обеспечения ссуды рыночная стоимость предметов залога сравнивается с суммой обеспечения, необходимой для предоставления кредита и рассчитанной по формуле:

   Од=(К+)*(100%+Дск),где                                                         (2)

  Од – сумма обеспечения, необходимая для выдачи кредита;

  К – сумма кредита;

  П – процентная ставка, определенная при выдаче кредита;

  Д – срок действия кредита (в днях);

  Дск – дисконт, покрывающий сумму издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

  Ставка дисконта устанавливается в зависимости от вида обеспечения, в среднем она составляет 30 - 50 %.

  Результаты анализа оценки справедливой стоимости залога, его ликвидности, а также отнесения к той или иной категории качества отражаются в заключении, которое подшивается в досье ссудозаемщика. В случае, если для определения рыночной стоимости имущества, оформленного в залог привлекался лицензированный оценщик, данное заключение может быть оформлено, как письмо указанного выше оценщика с подтверждением/корректировкой рыночной стоимости имущества, определенной на момент подготовки оценочного отчета

  Обеспечение не может учитываться при расчете величины резерва, если:

  - в момент возникновения необходимости реализации залоговых прав у Банка отсутствует юридическая возможность их реализации;

  - в течение 365 дней после возникновения основания для обращения взыскания на залог Банк не предпринимает фактических действий по реализации залоговых прав;

  - возникают основания для суждения о невозможности реализовать залог без существенных потерь стоимости;

  - финансовое положение лица, чьи обязательства приняты в качестве залога, не может быть оценено как хорошее и (или) имеются признаки его ухудшения, за исключением случая, когда предметом залога являются собственные долговые ценные бумаги «ХМбанка»;

  - предмет залога обременен обязательствами по иным договорам залогодателя с третьими лицами;

  - в процессе обслуживания ссуды возникают обстоятельства, ограничивающие права банка как залогодержателя, существенно препятствующие их реализации, в частности, при реализации предмета залога;

  -  имеются иные обстоятельства, которые могут существенно препятствовать реализации Банком залоговых прав.

           По истечении 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог, в том числе по причинам, не зависящим от «ХМбанка», обеспечение для целей расчета размера РВПС учитывается следующим образом:

  - в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 70 процентов от текущей оценки его стоимости;

  - в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 50 процентов от текущей оценки его стоимости;

  - по истечении 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться для целей расчета размера РВПС.

  По итогам всего проведенного анализа, оценки обеспечения (отнесение к I или II категории качества) размер расчетного резерва корректируется с учетом этого обеспечения по формуле (1).

  Таблица 2.2.3

  Состав и структура кредитного портфеля по форме обеспечения

  	01.01.2007г.	01.01.2008г.	01.01.2009г.
  Залог имущества	76,3%	74%	72,1%
  Залог ценных бумаг	23,7%	26%	27,9%

  
  

  7) РВПС (Резерв на возможные потери по ссудам) общей динамики

  
  
  

  По итогам расчетов делается общий вывод о категории качества ссуды и размере формируемого резерва.

           К Профессиональному суждению об оценке кредитного риска прикладывается Справка о финансовом состоянии заемщика. Она состоит из следующих разделов:

           1. Анализ структуры баланса.

           2. Анализ отчета о финансовых результатах.

  3. Значимые коэффициенты:

            - финансовой устойчивости;

            - ликвидности баланса;

            - рентабельности.

  4. Анализ показателей деловой активности

           5. Общий вывод о финансовом состоянии компании.

           Рассмотрим подробнее разделы Справки о финансовом состоянии заемщика и методику анализа этих разделов.

           1. Анализ структуры баланса.

  Для систематизации проводимых расчетов и повышения эффективности проводимой аналитической работы на основании бухгалтерского баланса строится агрегированный аналитический баланс (приложение 9). Агрегированный баланс является основой последующего расчета ряда показателей. Исследование агрегированного баланса осуществляется за несколько отчетных периодов по состоянию на каждую отчетную дату по:

  -показателям динамики абсолютных величин статей баланса;

  - показателям динамики соотношения разделов в итоге баланса и долей отдельных статей внутри разделов баланса за период между отчетными датами (в сумах и процентах к базовым показателям).

  Для оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса компании рассматриваются аналитические балансы на начало года и на конец отчетного периода. При проведении мониторинга финансового состояния за ряд отчетных периодов рассматриваются аналитические балансы по состоянию на каждую отчетную дату. Оптимальная структура аналитического баланса для предприятий отдельных отраслей отражается в отдельных методиках. При оценке аналитического баланса учитываются отраслевые особенности его структуры путем сравнения структур аналитического баланса оптимальной для предприятий данной отрасли и фактической по балансу конкретного предприятия.

  По результатам исследования аналитического баланса делаются следующие выводы:

  - общая величина средств в распоряжении предприятия (валюта баланса), ее изменение за истекший отчетный период;

  - величина и доля в итоге баланса внеоборотных активов, характеристика изменения по сравнению с базовым периодом;

  - величина и доля в итоге баланса оборотных активов, их динамика, внутренняя структура оборотных активов;

  - объем рабочего капитала в обороте предприятия, его динамика;

  - наличие (отсутствие) убытков, стоимость имущества предприятия, его увеличение (уменьшение) по сравнению с базовым периодом;

  - величина долгосрочных источников, их динамика;

  - объем и структура краткосрочных источников, изменение за истекший отчетный период;

  - объем заемных средств предприятия, их динамика.

  По результатам анализа баланса делаются выводы о величине и динамике показателей и статей, представленных в таблице  в приложении 10. По укрупненным статьям баланса, доля которых незначительна, выводы могут не делаться. Статьи, не представленные в таблице  приложения 10, но доля которых значительна, требуют дополнительного анализа и учета выводов об их возможном влиянии на деятельность предприятия.

  По результатам анализа баланса заполняется первый раздел Справки о финансовом состоянии предприятия и делаются выводы, учитываемые в общем заключении о финансовом состоянии предприятия.

  2. Анализ отчета о финансовых результатах.

  Анализ отчета о финансовых результатах включает в себя исследование изменений ряда показателей по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. По результатам анализа баланса делаются выводы о величине и динамике следующих показателей и статей: выручка от реализации, среднемесячная выручка от реализации за отчетный период, себестоимость продукции, прочие операционные доходы, прочие операционные расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). Результаты анализа отчета о финансовых результатах включаются в раздел 2 Справки о финансовом состоянии и принимаются во внимание при формировании выводов, учитываемых в общем заключении о финансовом состоянии предприятия. При этом делается вывод о прибыльности либо убыточности деятельности предприятия. В случае ухудшения показателей финансовых результатов деятельности предприятия, сотрудник должен указать основные причины произошедших изменений.

  3. Значимые коэффициенты.

  3.1. Анализ финансовой устойчивости.

  Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится с целью оценки его независимости с финансовой точки зрения, оценки тенденций ее изменений, а также определения соответствия активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Показатели этой группы характеризуют степень защищенности интересов кредиторов. Базой для расчетов является стоимость имущества и размер собственных средств предприятия.

  При проведении анализа значения относительных коэффициентов финансовой устойчивости сопоставляются с их нормальными значениями. При проведении мониторинга показателей финансового состояния сопоставляются значения показателей финансовой устойчивости в динамике за ряд отчетных периодов для выявления усиления либо ослабления финансовой устойчивости. По результатам проведенного анализа делаются выводы о величине и динамике показателей, представленных в таблице   в приложении 11.

  Результат анализа финансовой устойчивости помещается в раздел 3 Справки о финансовом состоянии. Вывод об уровне финансовой устойчивости предприятия и уровне его зависимости от внешнего финансирования включается в общее заключении о финансовом состоянии предприятия. По своему усмотрению сотрудник может также провести дополнительный анализ любого другого из показателей финансовой устойчивости, в случае, если он имеет важное значение для оценки финансового состояния конкретно рассматриваемого предприятия.

  3.2. Анализ ликвидности баланса.

  Показатели ликвидности отражают способность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легко реализуемыми средствами. По результатам проведенного анализа делаются выводы о соответствии данных показателей нормальным значениям и динамике за ряд отчетных периодов.

  Результаты анализа ликвидности помещаются в раздел 3 Справки о финансовом состоянии. На основании проведенных расчетов, сотрудник делает выводы о положительном или отрицательном значении коэффициентов ликвидности путем сравнения их фактических значений с нормальными, а также выводы о тенденциях изменений показателей за анализируемый период времени.

  3.3. Анализ рентабельности.

  В данной группе анализируются показатели, характеризующие прибыльность деятельности предприятия. Общий смысл показателей рентабельности заключается в определении суммы прибыли, полученной компанией на один рубль вложенного капитала. Анализ показателей рентабельности проводится путем сопоставления их значений за ряд отчетных периодов. Увеличение значений показателей рентабельности являются положительными факторами, свидетельствующими о росте эффективности деятельности предприятия. Прибыльность продаж определяет, сколько чистой прибыли получено с 1 рубля выручки предприятия. Рентабельность капитала характеризует эффективность использования всего имущества предприятия (в случае отсутствия информации о среднеотраслевом значении анализируется динамика показателя).

  Значения показателей рентабельности имеют выраженную отраслевую специфику. Уровень рентабельности анализируемого предприятия при наличии информации целесообразно сопоставлять с нормальным уровнем рентабельности для предприятий соответствующей отрасли. По своему усмотрению кредитный инспектор может также провести дополнительный анализ любого другого из показателей рентабельности, в случае, если он имеет важное значение для оценки финансового состояния конкретно рассматриваемого предприятия. Результаты анализа рентабельности помещаются в раздел 3 Справки о финансовом состоянии.

  4.Анализ деловой активности.

  Деловая активность предприятия в финансовом аспекте характеризуется скоростью оборота средств предприятия. Анализ деловой активности характеризует эффективность стратегии управления активами, ценовую политику предприятия. Оборачиваемость средств предприятия оценивается по:

  - скорости оборота капитала предприятия или его составляющих за анализируемый период;

  - периоду оборота (среднему сроку, за который возвращаются в хозяйственную деятельность предприятия денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции).

  Для анализа деловой активности проводятся расчеты относительных коэффициентов оборачиваемости активов. Расчет коэффициентов оборачиваемости проводится по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Для расчета относительных коэффициентов деловой активности используются средние показатели групп активов, рассчитываемые по формулам простой средней арифметической. По результатам проведенного анализа делаются выводы о величине и динамике показателей, представленных в таблице   в приложении 12.

  Значения относительных коэффициентов оборачиваемости  анализируются путем сопоставления значений с показателями на предыдущую отчетную дату либо на начало года, а также в динамике за ряд отчетных периодов. Длительность нахождения средств в обороте зависит от отраслевой принадлежности компании. Нормальные значения коэффициентов оборачиваемости для предприятий отдельных отраслей имеют четко выраженную отраслевую специфику. В связи с этим, при наличии информации в ходе проведения анализа деловой активности целесообразно сопоставить значения показателей оборачиваемости с нормальными значениями для соответствующей отрасли. В случае увеличения коэффициентов оборачиваемости и, соответственно, ускорения оборота средств, связанного с ростом эффективности использования средств, делается вывод о росте деловой активности компании. Результаты анализа оборачиваемости включаются в раздел 4 «Анализ деловой активности» Справки о финансовом состоянии и учитываются в общем заключении о финансовом состоянии предприятия.

  Оформление операции «Создание и регулирование резерва на возможные потери по ссудам».

  Таблица 2.2.4

  РВПС (Резерв на возможные потери по ссудам) общей динамики

  	01.01.2007г.	01.01.2008г.	01.01.2009г.
  Залог имущества	164789,6185	170540,8575	308951,604

  
  
  

  Создание и регулирование резерва на возможные потери по ссудам осуществляется филиалом в последний рабочий день месяца. Ответственный сотрудник кредитного отдела  «ХМбанка» Дополнительный офис готовит Распоряжение установленного образца в 2-х экземплярах о необходимости регулирования резерва на возможные потери по ссудам. Распоряжение подписывается ответственным сотрудником кредитного отдела, начальником кредитного отдела филиала, а также Управляющим или Заместителем управляющего «ХМбанка» Дополнительный офис  по кредитам, визируется у Главного бухгалтера филиала и передается сотруднику операционного отдела филиала, ведущему учет активных операций. Один экземпляр распоряжения используется сотрудником операционного отдела, ведущим учет активных операций филиала, а 2-й экземпляр распоряжения возвращается сотруднику кредитного отдела с отметкой «принято к исполнению».

  В приложении 13 рассмотрен порядок оценки финансового состояния,  определения категории качества ссуды и размера формируемого резерва на примере заемщика – юридического лица. На основе фактических данных произведена оценка финансового состояния, которая оформлена в виде Справки о финансовом состоянии компании, а также представлено Профессиональное суждение об оценке кредитного риска рассматриваемой компании

  Таким образом, все результаты анализа оформляются в виде профессионального суждения об оценке кредитного риска и справки о финансовом состоянии. После проведения оценки финансового состояния компании и качества обслуживания долга определяется категория качества ссуды и размер формируемого резерва. При наличии обеспечения производится его оценка, и затем размер резерва корректируется в зависимости от категории качества обеспечения.

  
  

  Глава 3. Основные проблемы и направления совершенствования работы при формировании резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи филиала ОАО  «Ханты – Мансийский Банк» г. Ханты-мансийск.

  
  

  3.1. Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе г. Покачи филиала ОАО «Ханты – мансийский Банк» г. Ханты-Мансийск

   

  В ходе анализа порядка оценки кредитного риска и определения категории качества ссуд для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе «ХМбанк» был выявлен ряд проблем. Наиболее важным в оценке кредитного риска является анализ финансового состояния заемщика, поскольку качество заемщика и связанный с ним кредитный риск оказывают влияние на финансовые показатели банка как в момент выдачи ссуды, так и в момент наступления рискового случая, когда банку приходится относить на убытки невозвращенную ссудную задолженность. В связи с этим, актуальной проблемой «ХМбанка» является адекватная оценка финансового состояния заемщика, на которое оказывают влияние огромное количество факторов, каждый из которых должен быть учтен и оценен, что уже представляет собой определенные сложности.

  Финансовое состояние заемщика оценивается ответственным сотрудником кредитного отдела Дополнительного офиса «ХМбанка» с помощью анализа структуры бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также таких коэффициентов как: финансовой устойчивости, ликвидности баланса, рентабельности и деловой активности. Недостатком данного подхода является субъективизм оценки, преодолеть который позволило бы применение бальной системы оценки финансового состояния. Существуют некоторые проблемы при оценке обеспечения по ссуде, особенно на первоначальной стадии, в частности, не проводится анализ всего имущества заемщика на предмет выявления наиболее ликвидного. Не проверяется наличие у заемщика право собственности на предлагаемое обеспечение по кредиту, часто филиал ориентируется на устную информацию заемщика, не предусматривая проверку права собственности после принятия положительного решения по кредиту. Отсутствует анализ цен на продукцию, аналогичную предлагаемой в обеспечение, не прорабатываются вопросы страхования предмета залога и оценки имущества (оборудования, недвижимости) аккредитованным оценщиком.

  Для «ХМбанка» приоритетным является кредитование крупных корпоративных клиентов, результатом чего является несбалансированная диверсификация по группам заемщиков (концентрация кредитного портфеля в данном сегменте составляет порядка 70%), что приводит к возникновению крупных кредитных рисков.

  Кроме этого, при анализе кредитного портфеля Дополнительного офиса ХМбанка была выявлена большая концентрация кредитного риска исполнительным органам власти, связанная с предоставлением кредитных ресурсов Департаменту финансов. Департамент финансов является для «ХМбанка» достаточно крупным и надежным заемщиком, но из-за больших объемов кредитования уровень кредитного риска по филиалу становится значительнее. Кроме того, «ХМбанк» предлагает Департаменту льготные условия кредитования, предоставляя кредит без залога, кредитованию физических лиц уделялось недостаточное внимание – доля кредитов физическим лицам в структуре портфеля Дополнительного офиса составляет в среднем 2%, но за прошедший год ситуация изменилась в связи с развитием потребительского кредитования и  доля кредитов населению составляла порядка 17%.

  Следующим недостатком можно назвать несовершенство информационной базы банка, которое связано с трудностями в оперативном получении бухгалтерской отчетности заемщиков, а также в отсутствии прозрачности российского бизнеса, поскольку заемщики предоставляют отчетность, которая зачастую не отражает реальное финансовое состояние.

  Также, проблемой можно назвать частое завышение резерва по новым клиентам до появления у них кредитной истории в Дополнительном офисе «ХМбанка».

  Таким образом, наиболее существенными проблемами при оценке кредитного риска в целях формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе «ХМбанка» можно назвать следующие:

  - учет большого количества факторов, способных повлиять на кредитный риск;

   - решение по величине кредитного риска и размера формируемого резерва выносится на основе профессионального суждения одного кредитного эксперта, в котором присутствует большая доля субъективной оценки;

  - проблемы при оценке обеспечения по кредиту;

  - несбалансированный кредитный портфель «ХМбанка», что приводит к возникновению крупных кредитных рисков;

  - завышение размера резерва по новым клиентам до появления у них кредитной истории в «ХМбанке».

  
  

  3.2. Рекомендации по совершенствованию процесса формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе ОАО  «ХМбанк»

   

  Наличие большого числа факторов кредитного риска на уровне отдельных заемщиков и недоработок в работе по его минимизации, в том числе посредством формирования банком резервов на возможные потери по ссудам, могут повлиять на стабильность и эффективность деятельности как «ХМбанка», так и его Дополнительного офиса. Именно поэтому, в целях обеспечения экономической безопасности банка следует принять все необходимые меры по устранению  недостатков в процессе формирования резервов на возможные потери по ссудам.

  Одной из причин среднего уровня кредитного риска ссудного портфеля Дополнительного офиса ОАО  «ХМбанк» является его концентрация на заемщиках корпоративного бизнеса (порядка 70% в структуре кредитного портфеля филиала). Поэтому в целях снижения возможных потерь банкам следует регулярно осуществлять диверсификацию кредитных вложений по объектам кредитования. В частности, необходимо сделать акцент на сегмент малого и среднего бизнеса и продолжить увеличение объемов ипотечного и потребительского кредитования. Это позволит распределить кредитный риск более равномерно, уменьшится концентрация крупных кредитных рисков в кредитном портфеле. Но в целях контроля за данным процессом необходимо установить лимиты кредитования по всем типам заемщиков, чтобы поддерживать структуру кредитного портфеля в рамках кредитной политики «ХМбанка».

  Что касается проблем при оценке обеспечения, то в том случае, если предложенное заемщиком обеспечение характеризуется как низколиквидное и ненадежное, необходим комплексный анализ всего имущества заемщика, принадлежащего ему на праве собственности, а также свободного от обременений банков и других обязательств. При этом факт принадлежности заемщику имущества на праве собственности, полную его оплату и отсутствие обременений необходимо проверять по соответствующим оригиналам документов, предоставленных заемщиком.

  В качестве еще одной рекомендации можно предложить принимать во внимание наличие у нового для  «ХМбанка» заемщика существующей кредитной истории в других банках. Это может подтверждаться справками и/или письмами других банков. Учет существующей кредитной истории помог бы повысить конкурентоспособность «ХМбанка», а также произошло бы сокращение отказов новым клиентам в предоставлении кредитных ресурсов из-за необходимости создания больших размеров резервов.

  Совершенствованию процесса оценки кредитного риска  для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам в Дополнительном офисе «ХМбанка» способствовало бы применение балльной системы оценки финансового состояния заемщика. Главной причиной перехода на данную методику можно назвать обеспечение объективности оценки уровня кредитного риска, что будет достигаться за счет использования объективных параметров и показателей, которые смогут поддаваться постоянному контролю.

  В настоящее время оценка финансового состояния производится по следующим направлениям: анализ структуры баланса и отчета о прибылях и убытках, анализ коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности, деловой активности, а также учитываются факторы, которые могут повлиять на изменение категории финансового состояния заемщика. Предлагается систематизировать оценку – применить балльный метод.

  Предлагаемая методика разработана в соответствии с внутренними документами «Хбанка» («Методика оценки кредитных рисков и определения категории качества ссуд для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам», «Методика анализа бухгалтерской отчетности предприятия (организации)» и др.), а также с учетом требований Положения Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» № 254-П от 26.03.2004 г.

  Оцениваемый кредитный риск предлагается разбить на три блока – анализ уровня финансового риска, делового риска и анализ денежных потоков.

  В соответствии с таблицами 6, 7 и 8 (ПРИЛОЖЕНИЕ 14) производится анализ уровня финансового риска, анализ уровня делового риска и анализ денежных потоков соответственно. В зависимости от полученного значения коэффициентов присваивается балл, соответствующий диапазону, в который входит полученное значение

  Если значение показателя окажется меньше нижней границы диапазона значений, предусмотренных в таблицах 6, 7 и 8 (ПРИЛОЖЕНИЕ 14) или окажется отрицательным, бальная оценка соответствующего показателя принимается равной нулю.

  После анализа трех блоков все полученные баллы суммируются, и в зависимости от количества присвоенных баллов финансовое состояние заемщиков подразделяется на хорошее, среднее или плохое в соответствии с таблицей 3.2.1

  Таблица 3.2.1

  Критерии оценки финансового состояния

  Финансовое состояние	Количество баллов
  Хорошее	Более 40
  Среднее	20 – 40
  Плохое	Менее 20

   

  
  
  

   

  После подсчета баллов и определения категории финансового состояния, необходимо оценить факторы, существование которых не позволяет оценивать финансовое состояние лучше, чем среднее или плохое. К таким факторам можно отнести:

  - наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика – юридического лица;

  - наличие просроченной задолженности заемщика – юридического лица перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и внебюджетными фондами;

  -  наличие просроченной задолженности юридического лица перед работниками по заработной плате;

  - отрицательная величина чистых активов (не предусмотренная ранее и не согласованная с банком);

  - случай неисполнения в течение последнего года заемщиком обязательств по иным договорам с банком либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с банком предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней и более;

  - наличие у заемщика – юридического лица скрытых потерь в размере, равном или превышающим 25% его чистых активов.

  При наличии хотя бы одного из вышеперечисленных факторов финансовое состояние оценивается не лучше, чем среднее. Автоматически финансовое состояние оценивается как плохое в том случае, если присутствует более одного из вышеперечисленных факторов, а также наблюдается одна из следующих ситуаций:

  - убыточная деятельность заемщика, приведшая к существенному (25% и более) снижению его чистых активов по сравнению с их максимальным уровнем (не предусмотренная заемщиком ранее и не согласованная с банком);

  - сокращение более чем в два раза выручки от реализации товаров (работ, услуг) по сравнению с тем же периодом прошлого года (не предусмотренное заемщиком ранее и не согласованное с банком);

  - существенный (более чем в пять раз) рост кредиторской и дебиторской задолженности (не предусмотренный заемщиком ранее и не согласованный с банком);

  - заемщик – банкрот в соответствии с законодательством.

  В том случае, если сотрудник, ответственный за оценку финансового состояния, считает имеющуюся информацию неполной или заемщик отказался предоставлять запрашиваемую информацию, он оценивает финансовое состояние на порядок ниже.

  Предложенная бальная методика оценки финансового состояния требует корректировки результатов по отраслевому признаку предприятий – клиентов банка. Данная методика оптимально подходит для предприятий промышленности, строительства и торговли.

  Таким образом, большинство выявленных проблем вполне разрешимы. Так, существовавший ранее несбалансированный кредитный портфель «ХМбанка» в скором времени должен измениться в связи с наращиванием объемов потребительского кредитования.

  Что касается завышение уровня риска по новым клиентам, то возможно учитывать кредитную историю заемщика в других банках. Но применение данной рекомендации противоречит положению Банка России №254-П, что требует доработки со стороны государства. Это стало бы возможным путем создания единой информационной базы по всем банкам с информаций обо всех заемщиках. Доступ к такой базе данных следует сделать ограниченным, т.е. информацию могут получать только специалисты банков, которые осуществляют оценку кредитного риска, определение категории качества ссуды и рассчитывают размер формируемого резерва, а также другие сотрудники кредитных отделов и руководство банков.

  Проблема субъективной оценки финансового состояния решается внедрением бальной системы оценки. Предлагается деление оцениваемых рисков на три блока: анализ уровня финансового риска, делового риска и анализ денежных потоков. В каждом блоке несколько коэффициентов, полученным значениям которых соответствует определенный балл. В итоге, баллы, полученные в ходе анализа трех блоков, суммируются, и в соответствии с таблицей 8 делается вывод о финансовом состоянии.

  Говоря о последующих этапах формирования резервов на возможные потери по ссудам, а именно: об оценке качества обслуживания долга, определении размера резерва и оценке обеспечения, то в данном случае все четко прописано нормативными актами Банка России и действует достаточно эффективно.

  
  

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  
  

  В процессе написания дипломной работы были изучены теоретические основы кредитного риска, как основного в системе рисков коммерческого банка, а также порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам на основе нормативных документов Банка России. Для этого нужно было раскрыть экономическую сущность и значение резервов на возможные потери по ссудам, описать порядок формирования этих резервов, а также рассмотреть кредитный риск как основную причину формирования резервов на возможные потери по ссудам.

  Под кредитным риском понимается возможность финансовых потерь вследствие невыполнения обязательств контрагентами и проявляющийся в полном или частичном невозврате основной суммы долга и процентов по нему в установленные договором сроки. Среди факторов кредитного риска выделяют макроэкономические и микроэкономические, а также факторы индивидуальных кредитных рисков и факторы совокупного кредитного риска коммерческого банка.

  Кредитный риск является основной причиной, дестабилизирующей финансовое состояние кредитной организации. И поэтому вопросам снижения его негативного воздействия, в том числе посредством создания резервов на возможные потери по ссудам, уделяется все больше внимания как со стороны государства, так и со стороны самих коммерческих банков.

  Кроме резервирования, к методам минимизации кредитного риска также относят лимитирование (рационирование) кредитов, диверсификация кредитов и структурирование кредитов.

  Резерв на возможные поте­ри по кредитным требованиям пред­ставляет собой специальный резерв, необходимость формирова­ния которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Порядок формирования этого резерва рассмотрен на основе положения Банка России № 254-П от 26 марта 2004 года «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

  На практическом примере (Дополнительного офиса г. Покачи  филиала ОАО  Ханты-Мансийский Банк г.Ханты-Мансийск) был рассмотрен порядок оценки кредитного риска для формирования резерва на возможные потери по ссудам, а также порядок оценки финансового состояния организации.

  Филиал осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации нормативными документами Банка России, Положением о филиале и Уставом Банка, а также решениями Совета директоров и Правления Банка. Коммерческая деятельность Филиала осуществляется в соответствии с целями и задачами, определяемыми Уставом Банка. Филиал за последние годы своей работы в настоящее время осуществляет практически все виды современных банковских услуг  является одним из лидеров по объемам кредитования и темпам роста основных показателей.

  Рассмотренные процедуры оформляются в виде профессионального суждения об оценке кредитного риска, которое состоит из четырех разделов.

  1.   Оценка финансового положения.

  2.   Оценка качества обслуживания долга.

  3.   Определение категории качества ссуды.

  4.   Оценка обеспечения.

  И справки о финансовом состоянии компании, состоящей пяти разделов:

                 1. Анализ структуры баланса.

               2. Анализ отчета о финансовых.

               3. Значимые коэффициенты:

                - финансовой устойчивости:

                - ликвидности баланса:

                 4. Анализ показателей деловой активности

                 5. Общий вывод о финансовом состоянии компании.

  Все результаты анализа оформляются в виде профессионального суждения об оценке кредитного риска и справки о финансовом состоянии. После проведения оценки финансового состояния компании и качества обслуживания долга определяется категория качества ссуды и размер формируемого резерва. При наличии обеспечения производится его оценка, и затем размер резерва корректируется в зависимости от категории качества обеспечения.

  В третьей главе дипломной работы были выявлены проблемы, возникающие при оценке кредитного риска, в частности, такие как, субъективизм оценки финансового состояния, проблемы при оценке обеспечения и другие. Наиболее существенными проблемами при оценке кредитного риска в целях формирования резервов на возможные потери по ссудам в дополнительном офисе «ХМбанка» можно назвать следующее:

  - учет большого количества факторов, способных повлиять на кредитный риск:

  - решение по величине кредитного риска и размер формируемого резерва выносится на основе профессионального суждения одного кредитного эксперта, в в котором присутствует большая доля субъективной оценки:

  - проблемы и оценке обеспечения по кредиту

  - несбалансированный кредитный портфель «ХМбанка», что приводит к возникновению крупных кредитных рисков

  - завышение размера резерва по новым клиентам до появления у них кредитной истории в «ХМбанке».

  Предложены некоторые рекомендации, например, предлагается деление оцениваемых рисков на три блока: анализ уровня финансового риска, делового риска и анализ денежных потоков. В настоящее время оценка финансового состояния производится по следующим направлениям: анализ структуры баланса и отчета о прибылях и убытках, анализ коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности, деловой активности, а так же учитываются факторы, которые могут повлиять на изменения категории финансового состояния. В каждом блоке несколько коэффициентов, полученным значениям которых соответствуем определенный балл. В итоге, баллы, полученные в ходе анализа трех блоков, суммируются, и делается вывод о финансовом состоянии компании. Другая рекомендация касается оценки обеспечения: предлагается проводить комплексный анализ всего имущества заемщика, принадлежащего ему на праве собственности, а так же свободного от обременений банков и других обязательств.

  Говоря о последующих этапах формирования резервов на возможные потери по ссудам, а именно: об оценке качества обслуживания долга, определении размера резерва и оценке обеспечения, то в данном случае все четко прописано нормативными актами Банка России и действует достаточно эффективно.

  Таким образом, можно сказать, что поставленные при подготовке дипломной работы цель и задачи выполнены.

  
  
  
  

   

  
  
  
  
  

  Список использованных источников и литературы

  Законодательные и нормативные документы

  1.   О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 03.02.96 № 17 – ФЗ // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  2.   О годовом отчете кредитной организации: Указание ЦБ РФ от 13.12.01. № 1069-У // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  3.   Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от 16.01.04. № 110-И // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  4.   О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации: Указание ЦБ  РФ от 16.01.04. № 1376-У // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  5.   О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение ЦБ РФ от 26.03.04. № 254-П // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  6.   О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских / консолидированных групп: Указание ЦБ РФ от 14.04.03. № 1270-У // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  7.   О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации: Указание ЦБ РФ от 16.01.04. № 1375-У // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  8.   О типичных банковских рисках: Письмо ЦБ РФ от 23.06.04. № 70-Т // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  9.   О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.02 № 86 – ФЗ // Правовая справочно-информационная система «Консультант плюс»

  
  

  Книги, монографии

  10.  Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004 г. – 352 с.

  11.  Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Вузовский учебник, 2004. – 491 с.

  12.  Банковская система России. Настольная книга банкира. Кредитный процесс Коммерческого банка. – М.: ТОО Инжиниринго-консалтинговая компания «ДеКА», 1995 г. – 112 с.

  13.  Банковский контроль и аудит / Сибирский институт финансов и банковского дела: Учебное пособие / Н. В. Фадейкина, Е.К. Болгова, М.Н. Скурихин, А.В. Брыкин; Под общей ред. д-ра экон. наук, проф. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002 г. – 496 с.: ил.

  14.  Банковский портфель – 2. (Книга банковского менеджера. Книга банковского финансиста. Книга банковского юриста.) / отв. ред. Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. – М.: «СОМИНТЭК», 1994 г. – с. 752

  15.  Банковское дело: Учебник. / Под ред. Г.Н. . Белоглазовой, Л.П. Кроливетской. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 592 с.

  16.  Банковское дело. Учебник. / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г.Коробовой. – М.: Юристъ, 2002. – 751 с.

  17.  Банковское дело:Учебник.-4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливетской. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 464 с.

  18.  Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 672 с.

  19.  Денежное обращение и банки: Учебное пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Г.В. Толоконцевой. – М.: Финансы и статистика, 2000 г. – 272 с.: ил.

  20.  Деньги. Кредит. Банки.: Учебник / Г.Е.Алпатов, Ю.В. Базулин и др.; Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 624 с.

  21.  Деньги, кредит, банки / Под ред. Г.Н. Белоглазовой: Учебник. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 620 с.

  22.  Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник: для студентов вузов по специальности 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е.П. Жарковская. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 452 с.

  23.  Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие. / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко / под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2005. – 256 с.

  24.  Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред. Тагирбекова К. Р. – М.: Инфра – М, 2003. – 725 с.

  25.  Основы банковской деятельности в Российской Федерации.: Учебное пособие / Под ред. О.Г. Семенюты, - Ростов н/Д.: Феникс, 2001. – 448 с.

  26.  Полищук А. И. Кредитная система: опыт, новые явления, прогнозы и перспективы. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 216 с.

  27.  Рогов М.А. Риск – менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 120 с.: ил.

  28.  Тэпман Л.Н. Риски в экономике: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 380 с.

  29.  Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). / Под ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. – М.: Юристъ, 2002. – 688 с.

  30.  Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник. / Под ред. Г.Б. Поляка, - М.: Финансы и статистика, 2001. - 512 с.

  Статьи

  31.  Абуталипов М, Розукулов У. Вопросы совершенствования оценки и снижения кредитного риска // Деньги и кредит. – 2000. - № 10. – с. 27 – 29

  32.  Андрианов В. Ограничения банковских рисков: рекомендации Базельского комитета и обязательные нормативы деятельности банков // Банковское дело. – 2004. - № 10. – с. 47 – 55

  33.  Герасимова Е.Б. Анализ кредитного риска: рейтинговая оценка клиентов // Финансы и кредит. - 2004. - № 17. - с. 30 - 44.

  34.  Евсюков В.В., Кочетыгов А.А., Трутнев Д.Н. Комплексный подход к формированию кредитного портфеля банка // Банковское дело. – 2005. - № 7. – с. 62 - 65

  35.  Захаров В.С. О рисках банковской системы // Деньги и кредит. - 2004. - № 3. - с. 23-26.

  36.  Зражевский В.В. Основные направления совершенствования системы управления кре­дитными рисками // Банковское дело. - 2002. - № 2. - с. 28-30.

  37.  Кедров В.И., Митрохин В.В. О стратегических ориентирах кредитной деятельности ком­мерческих банков // Деньги и кредит. - 2004. -№11. - с. 51 -54.

  38.  Ковзанадзе И.К. Вопросы создания эффективной системы управления банковскими рис­ками // Деньги и кредит. - 2001. - № 3. - с. 49-53.

  39.  Кондратюк Е.А. Понятие банковских рисков и их классификация // Деньги и кредит. -2004. - № 6. - с. 43-50.

  40.  Копбаева Г.Ш. Управление кредитными рисками // Деньги и кредит. - 2002. - № 1. - с. 48-50.

  41.  Копбаева Г.Ш. Управление кредитными рисками // Деньги и кредит. - 2002. - № 4. - с. 16-18.

  42.  Осипенко Т.В. Некоторые вопросы повышения качества управления рисками банковской деятельности // Деньги и кредит. - 2003. - № 5 - с.42-45.

  43.  Осипенко Т.В. О системе рисков банковской деятельности // Деньги и кредит. - 2000. - № 4. -с. 28-30.

  44.  Осипенко Т.В. Построение комплексной системы управления банковскими рисками. // Деньги и кредит. -2003. - № 12. - с. 49-60.

  45.  Пенкина И. Высокие кредитные риски сдерживают рейтинги российских банков // Банковское дело. – 2004. - № 2. – с. 11–13.

  46.  Романов М.Н. Основные подходы к оценке кредитного риска банков РФ // Банковское дело.-2000.-№7.- с. 12-14.

  47.  Русанов Ю.Ю. Эволюция терминологии банковского риск-менеджмента // Банковское дело. - 2004. - № 2. - с. 29-33.

  48.  Симановский А.Ю, Резервы на возможные потери по ссудам: международный опыт и не­которые вопросы методологии // Деньги и кредит. - 2003. - № 11. - с. 16-25.

  49.   Симановский А.Ю, Резервы на возможные потери по ссудам: международный опыт и не­которые вопросы методологии (часть вторая) // Деньги и кредит. - 2004. - № 1. - с. 17-27.

  
  

  Источники ИНТЕРНЕТ

  50.  Бухгалтерский баланс на 01.01.2005 г. // www.hmbank.ru

  51.  Бухгалтерский баланс на 01.01.2006 г. // www.hmbank.ru

  52.  Бухгалтерский баланс на 01.10.2006 г. // www.hmbank.ru

  53.  О банке. // www.hmbank.ru

  54.  Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета (форма № 101) на 01.01.2005 г. // www.hm.ru

  55.  Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета (форма №101) на 01.01.2006 г. // www.hm.ru

  56.  Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета (форма №101) на 01.01.2007 г. // www.hm.ru

  57.  Ханты-Мансийские банки. // www.bank.infhm.ru

  58.  Отчет о прибылях и убытках (форма №102) на 01.01.2005 г. // www.hm.ru

  59.  Отчет о прибылях и убытках (форма №102) на 01.01.2006 г. // www.hm.ru

  60.  Отчет о прибылях и убытках (форма №102) на 01.01.2007 г. // www.hm.ru

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 1

  Группировка рисков, которую было бы наиболее удобно применять                                   в российских банках. [42, с.45]

  
  

  		Банковские риски

   

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

   Рис.1 Классификация банковских рисков

  
  
  
  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 2

  Примерный перечень информации для анализа

  финансового положения заемщика[5]

  
  

  1. Данные официальной отчетности (официальные документы).

  1.1. Для заемщика — юридического лица (за исключением кредитных организаций):

  годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме;

  публикуемая отчетность за три последних завершенных финансовых года;

  форма № 1 "Бухгалтерский баланс";

  форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" на последнюю отчетную дату.

  1.2. Для  заемщика - юридического  лица,  являющегося  субъектом  малого   предпринимательства  и  использующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности:

  сведения о доходах и расходах, подтвержденные данными Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

  свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход.

  1.3. Для заемщика - кредитной организации:

  годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме;

  публикуемая отчетность за три последних завершенных финансовых года.

  1.4. Для заемщика - физического лица: заверенные работодателем справка с места работы и справка о доходах физического лица;

  иные документы, подтверждающие доходы физического лица.

  
  

  2. Информация, которую целесообразно принимать во внимание в случае ее доступности:

  2.1. отчетность, составленная в соответствии с МСФО;

  2.2. управленческая отчетность и иная управленческая информация;

  2.3. бюджет либо бизнес-план на текущий финансовый год;

  2.4. ежеквартальный отчет эмитента ценных бумаг о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента;

  2.5. данные о движении денежных средств;

  2.6.  данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, о просроченных собственных векселях заемщика;

  2.7. справка о наличии в составе дебиторской задолженности, а также в составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений в доли  (акции) юридических лиц, которые находятся в стадии ликвидации или в отношении которых возбуждено дело о банкротстве на последнюю отчетную дату;

  2.8. справки об открытых расчетных (текущих) счетах в кредитных организациях, выданные или подтвержденные налоговым органом, либо выписки с банковских счетов об остатках денежных средств на счетах в иных кредитных организациях, выданные и подтвержденные кредитными организациями;

  2.9. справки об отсутствии у заемщика картотеки неоплаченных расчетных документов по всем открытым расчетным (текущим) счетам, выданные обслуживающими эти счета кредитными организациями, а также справки из налоговых органов об отсутствии задолженности перед бюджетом всех уровней и внебюджетными фондами;

  2.10. сведения о существенных событиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность заемщика, произошедших за период с  последней отчетной даты до даты анализа финансового положения;

  2.11.  иные доступные сведения, в том числе:

  - наличие положительной (отрицательной) кредитной истории,

  - страновой риск,

  - общее состояние отрасли, к которой относится заемщик,

  - конкурентное положение заемщика в отрасли,

  - деловая репутация заемщика и руководства организации-заемщика (единоличного исполнительного органа, членов коллегиального исполнительного органа, членов совета директоров),

  - качество управления организацией-заемщиком,

  - краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития заемщика,

  - степень зависимости от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений,

  - принадлежность заемщика к финансовым группам и холдингам,

  - существенная зависимость от одного или нескольких поставщиков и(или) заказчиков,

  - меры, предпринимаемые, заемщиком для улучшения своего финансового положения,

  - вовлеченность заемщика в судебные разбирательства,

  - информация о различных аспектах в деятельности заемщика (сфера бизнеса, отраслевые особенности, специализация на видах продукции или услуг и иные аспекты),

  - степень зависимости от государственных дотаций,

  - значимость заемщика в масштабах региона,

  - зависимость деятельности заемщика от роста цен при покупке товаров и услуг и от падения цен при продаже товаров и услуг,

  - согласованность позиций акционеров (участников) юридического лица — заемщика, имеющих право владения пятью и более процентами голосующих акций (долей) организации, по основным вопросам деятельности заемщика, в том числе финансовым и производственным,

  - вероятность открытия в ближайшем будущем или фактическое начало процедуры банкротства и(или) ликвидации заемщика,

  - информация о выполнении заемщиком обязательств по другим договорам и перед другими кредиторами, включая задолженность перед резидентами и нерезидентами по полученным кредитам (займам, депозитам), а также обязательства по предоставленным поручительствам и(или) гарантиям в пользу резидентов и нерезидентов, по платежам в бюджеты всех уровней.

  
  

  3. Сравнительные данные (в динамике) по предприятиям, работающим в сопоставимых условиях (тот же профиль деятельности, те же размеры), содержащие сведения:

  - о финансовой устойчивости (состоятельности);

  - о ликвидности (платежеспособности), в том числе о движении денежных средств;

  - о прибыльности (рентабельности);

  - о деловой активности и перспективах развития соответствующего сегмента рынка. 

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 3

  Лицензии ХМБАНКА

  
  

   Лицензия на создание ХМБАНКА  № 0160500 от 16.05.1971.

  
  

  Лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг:

  -   на осуществление брокерской деятельности № 086-03781-100000 от 13.12.2000.

  -   на осуществление дилерской деятельности № 086-03842-010000 от 13.12.2000.

  -   на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами № 086-04188-00100 от 20.12.2000.

  -     на осуществление депозитарной деятельности № 086-03842-00100 от 13.12.2000.

  -   на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, ПИФов № 086-03842-00100 от 13.12.2000.

  
  

  Лицензия на право осуществлять техническое обслуживание шифровальных средств в системе международного электронного финансового документооборота S.W.I.F.T. № ЛФ/06-2571 от 21.03.2002.

  
  

  Лицензия на право осуществлять деятельности по техническому обслуживанию криптографических  средств № 1535Х от 30.06.2004.

  
  

  Лицензия на право осуществлять деятельность по распространению криптографических средств № 1536Р от 30.06.2004.

  
  

  Лицензия на право осуществлять предоставление услуг в области шифрования информации, не содержащей сведения, составляющие государственную тайну № ЛФ/06-2570 от 21.03.2002.

  
  

  Лицензия на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну № 816 от 31.08.1999.

  
  

  Лицензия биржевого посредника на совершение фьючерсных и опционных сделок в биржевой торговле на территории РФ № 646 от 16.04.2004.

  
  
  

        ПРИЛОЖЕНИЕ 4

  Организационная структура Дополнительного офиса г. Покачи  филиала ОАО «ХМбанк» г.Ханты-Мансийск

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Приложение 5

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 6

  Критерии оценки финансового состояния заемщиков – юридических лиц

  1. Общие положения.

  1. Значения финансовых показателей (финансовой устойчивости, ликвидности баланса и рентабельности) сравниваются с рекомендуемыми значениями, установленными с учетом        отраслевой         принадлежности        и        специфики        деятельности предприятий/организаций на основании проведенного Банком анализа.

           2.  В    зависимости    от    специфики    деятельности    заемщика    и    его  отраслевой принадлежности перечень анализируемых показателей может быть различным.

           3. Для   целей   анализа  финансового   состояния   кредитный   инспектор при расчете значений финансовых показателей на основании имеющейся информации может производить   корректировки   отдельных   статей/разделов   бухгалтерского   баланса (например, исключение долгосрочной дебиторской задолженности из состава текущих активов   при расчете коэффициента общей ликвидности, включение долгосрочных
  займов учредителей компании в состав собственных средств при расчете показателей финансовой устойчивости и т.п.).

  Кроме того, при наличии информации, подтвержденной отчетом профессионального оценщика, о рыночной стоимости имущества, принадлежащего заемщику, особенно в случае, если данное имущество оформляется в залог по кредиту Банка, могут быть внесены корректировки в актив баланса в части отражения реальной стоимости данного имущества, а в пассив баланса - соответствующие корректировки

  Учитывая специфику деятельности, при оценке текущего финансового состояния лизинговых компаний долгосрочные кредиты, предоставленные Банком, относятся к собственным средствам компании.

           4. Значения показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, не оцениваются с точки зрения соответствия рекомендуемым значениям, т.к. их величина в значительной степени зависит от специфики деятельности заемщика.

           5. При оценке финансового состояния компаний, входящих в холдинги/группы, в расчет может приниматься финансовое состояние всего холдинга/группы, анализ которого проводится на основе данных консолидированного баланса, в т.ч. сформированного аналитическим путем, в случае, когда при принятии решения о кредитовании Банк исходил из результатов анализа финансовой деятельности всего холдинга/группы.

  2. Критерии оценки финансового состояния как «хорошего».

  
  

  Финансовое   состояние   оценивается   как   «хорошее»   при   соблюдении   следующих критериев:

  
  

  1	Опыт  работы  заемщика  или  холдинга/группы,   в  которую  входит заемщик,   по основной деятельности не менее 1 года
  2	Все или большая часть фактических значений оцениваемых финансовых показателей соответствуют рекомендуемым значениям, установленным для предприятий/организаций данной отрасли с учетом специфики их деятельности (для кредитов, превышающих 5% от величины собственных средств Банка – при соблюдении всех показателей)
  3	Динамика значений оцениваемых финансовых показателей положительная или стабильная (перечень оцениваемых показателей может быть различным для компаний, имеющих разную отраслевую принадлежность и специфику деятельности)
  4	Отсутствие просроченной задолженности по платежам в бюджеты всех уровней (за исключением случаев, когда задолженность реструктурирована) на последнюю отчетную дату
  5	Отсутствие    просроченной    задолженности    по    выплате    заработной    платы сотрудникам заемщика на последнюю отчетную дату
  6	Отсутствие более 5  рабочих дней текущей  картотеки  неоплаченных  расчетных документов к счетам, открытым в Банке на момент проведения анализа
  7	Отсутствие ограничений прав на распоряжение денежными средствами, имеющимися на счетах, открытых в Банке (наложение арестов или прекращение операций по счетам на основании исполнительных документов судов и других государственных органов) на срок более 5 рабочих дней на момент проведения анализа.
  8	Отсутствие просроченной кредиторской задолженности на последнюю отчетную дату в размере, равном или превышающем 25% от стоимости чистых активов, за исключением задолженности перед компаниями, входящими в одну с заемщиком холдинг\группу, связанную со спецификой деятельности заемщика.
  9	Отсутствие просроченной задолженности по кредитам и займам на последнюю отчетную дату
  10	Динамика величины стоимости имущества/активов компании положительная или стабильная, за исключением случаев, когда колебания данных показателей связаны со спецификой деятельности заемщика
  11	Безубыточная деятельность (если только она не связана с сезонностью или не согласована с Банком (например, на первых этапах реализации инвестиционных проектов или соответствует специфике деятельности компании))на последние 2 отчетные даты
  12	Положительная величина чистых активов
  13	Динамика величины чистых активов положительная/стабильная, за исключением случаев, когда снижение стоимости чистых активов связано со спецификой деятельности заемщика
  14	Положительная величина чистого оборотного капитала, за исключением случаев, когда отрицательная величина чистого оборотного капитала соответствует специфике деятельности заемщика
  15	Отсутствие  просроченной дебиторской  задолженности  в  размере,  равном  или превышающем 25% от стоимости чистых активов.
  16	Стабильная доля дебиторской/кредиторской задолженности в валюте баланса, за исключением случаев, когда значительное увеличение доли дебиторской/кредиторской задолженности связано с расширением деятельности заемщика, с сезонным фактором, либо условиями расчетов по крупным контрактам заемщика
  17	Стабильная доля готовой продукции в валюте баланса, за исключением случаев, когда значительное увеличение ее доли связано с расширением деятельности заемщика, с сезонным фактором, либо условиями расчетов по крупным контрактам заемщика
  18	Стабильная доля запасов в валюте баланса, за исключением случаев, когда значительное увеличение их доли связано с расширением деятельности заемщика, с сезонным фактором, либо условиями расчетов по крупным контрактам заемщика
  19	Отсутствие неисполненных обязательств перед Банком в течение последнего года, либо случаев прекращения заемщиком обязательств по иным договорам с Банком предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано Банком в течение 180 календарных дней или более.
  20	Отсутствие информации о находящихся в производстве имущественных исков со стороны третьих лиц, которые могут оказать влияние на ухудшение финансового состояния заемщика в ближайшей перспективе (на сумму, превышающую 10% от стоимости имущества)

  
  

  3. Критерии оценки финансового состояния как «среднего»

  
  

  Финансовое состояние оценивается как «среднее» в случае, если:

  Финансовое состояние заемщика в соответствии с критериями, указанными выше, не может быть оценено как хорошее, при этом комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут   привести  к  появлению  финансовых   трудностей,   если   заемщиком   не будут  приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию, т.е. отсутствуют факторы, на основании которых финансовое состояние заемщика следует классифицировать как плохое.

  4. Критерии оценки финансового состояния как «плохого».

  Финансовое состояние оценивается как «плохое» в случае, если:

  
  

  1	Все или большая часть фактических значений оцениваемых финансовых показателей имеют значительные отклонения от рекомендуемых значений, установленных для предприятий/организаций данной отрасли с учетом специфики их деятельности
  2	Заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством
  3	Наличие просроченной кредиторской задолженности (за исключением задолженности перед компаниями, входящими в одну с заемщиком группу/холдинг) в сумме, превышающей 50% от суммы текущих активов, в случаях, когда это не связано со спецификой деятельности заемщика
  4	Наличие просроченной задолженности по кредитам в сумме, превышающей 50% от суммы текущих активов
  5	Убыточная деятельность более, чем на 4 последние отчетные даты, в случаях, когда это не является спецификой деятельности, не связано с сезонностью или не согласовано с Банком
  6	Отрицательная величина чистых активов, если это не связано со спецификой деятельности компании
  7	Существенное (более, чем на 25%) снижение стоимости чистых активов более, чем на 2 последние отчетные даты, если это не связано со спецификой деятельности компании
  8	Наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к счетам, открытым в Банке, в течение 90 календарных дней и более
  9	Ограничение прав на распоряжение денежными средствами, имеющимися на счетах, открытых в Банке (наложение арестов или прекращение операций по счетам на основании исполнительных документов судов и других государственных органов) в течение 90 календарных дней и более
  10	Наличие просроченной задолженности по выплате заработной платы сотрудникам более, чем на 4 отчетные даты
  11	Наличие просроченной задолженности перед бюджетами всех уровней более, чем на 4 последние отчетные даты, за исключение случаев, когда эта задолженность реструктурирована
  12	Существенное (свыше 50%) снижение валюты баланса более, чем на 2 последние отчетные даты в случаях, когда это не связано со спецификой деятельности
  13	Существенный (более чем на 50%) рост дебиторской/кредиторской задолженности более чем на 2 отчетные даты в случаях, когда это не связано с расширением деятельности компании, с сезонным фактором, либо условиями расчетов по крупным контрактам заемщика
  14	Получение Банком информации о возбуждении против компании исков о признании банкротом или имущественных исках со стороны третьих лиц на сумму, превышающую 50 % от стоимости имущества
  15	Получение Банком информации о ликвидации компании

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 7

  Критерии оценки финансового состояния заемщиков – исполнительных органов власти субъектов РФ/ муниципальных образований

  
  

  1. Общие положения.

  1. Анализ отчета об исполнении бюджета субъекта РФ/ муниципального образования проводится ежеквартально по следующим показателям:

  Показатель	Формула расчета	Хорошее	Среднее	Плохое
  Предельный          размер дефицита бюджета	Дефицит/(Объем доходов – Объем безвозмездных перечислений)	<15%          (для субъектов) 10% (для МО)	15,1-30%%	>30,1%
  Предельный           объем расходов                      на обслуживание гос./муниц. долга	Расходы на обслуживание долга / объем расходов	< 15%	15,1-25%%	>25,1%
  Предельный           объем предоставленных гарантий                    (для получателей фин.помощи                 на выравнивание       уровня мин. бюджетной обеспеченности)	Объем гарантий на отчетный период/объем расходов	<5%	5,1-30%%	>30,1%
  Предельный           объем расходов  на  погашение гос./муниц. долга	Объем погашенных кредитов / (объем доходов - объем безвозмездных перечислений)	<25%	25,1-50%%	>50,1%
  Прирост     (сокращение) доходов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года	Доходы текущего периода / Доходы аналогичного периода прошлого года	>0,9	0,5-0,89	<0,49
  Сокращение     (прирост) расходов по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года	Расходы текущего периода / Расходы аналогичного периода прошлого года	<1,4	1,41 -1,8	>1,81

  
  

           2. Значения финансовых показателей (соотношение дефицита и собственных доходов, соотношение расходов на погашение долга и собственных доходов, соотношение расходов на обслуживание долга и всех расходов) сравниваются с рекомендуемыми значениями, установленными с учетом требований ст. 111  Бюджетного кодекса, а также на основании проведенного Банком анализа.

           3. Для   целей   анализа  финансового  состояния   кредитный   инспектор   при   расчете значений финансовых показателей на основании имеющейся информации может производить   корректировки   отдельных   статей/разделов   отчетов   об   исполнении бюджета (например, приравнивание к собственным доходам дотаций на выравнивание
  бюджетной обеспеченности при расчете коэффициента соотношения расходов на погашение долга и собственных доходов).

           4. Для целей анализа финансового состояния кредитный инспектор учитывает фактор сезонности при поступлении доходов (в течение первого и второго квартала поступает только около  35%  от общих собственных доходов за  год).  Соответственно,  по состоянию на «01» апреля и «01» июля финансового года значения ряд коэффициентов может существенно отличаться от критериальных показателей.

  2. Критерии оценки финансового состояния как «хорошего»

  
  

  Финансовое состояние оценивается как «хорошее» при соблюдении следующих критериев:

  1	Все или большая часть фактических значений оцениваемых финансовых показателей соответствуют рекомендуемым значениям, установленным для субъектов РФ/муниципальных образований с учетом требований ст. 111 Бюджетного кодекса и на основании проведенного Банком анализа, с учетом фактора сезонности.
  2	Динамика значений оцениваемых финансовых показателей положительная или стабильная
  3	Отсутствие просроченной задолженности по кредитам других банков, бюджетным кредитам и выставленным гарантиям
  4	Все или большая часть фактических значений оцениваемых финансовых показателей соответствуют рекомендуемым значениям, установленным для субъектов РФ/муниципальных образований с учетом требований ст. 111 Бюджетного кодекса и на основании проведенного Банком анализа, с учетом фактора сезонности.
  5	Отсутствие информации о находящихся в производстве имущественных исков со стороны третьих лиц, которые могут оказать влияние на ухудшение финансового состояния заемщика в ближайшей перспективе

  
  

  3. Критерии оценки финансового состояния как «среднего»

  
  

  Финансовое состояние оценивается как «среднее» в случае, если:

  Финансовое состояние заемщика в соответствии с критериями, указанным выше, не может быть оценено как хорошее, при этом комплексный анализ финансового состояния заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию, т.е. отсутствуют факторы, на основании которых финансовое состояние заемщика следует классифицировать как плохое.

  4. Критерии оценки финансового состояния как «плохого»

  
  

  Финансовое состояние оценивается как «плохое» в случае, если:

  1	Все или большая часть фактических значений оцениваемых финансовых показателей имеют значительные отклонения от рекомендуемых значений, установленных для субъектов РФ/Муниципальных образований, даже с учетом фактора сезонности.
  2	Заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством
  3	Наличие просроченной задолженности по кредитам банков и бюджетным ссудам в сумме, превышающей 50% от суммы запланированного на текущий финансовый год объема государственного/муниципального долга.
  4	Существенное снижение объемов собственных доходов, не связанное с изменением бюджетного законодательства
  5	Получение Банком информации о возбуждении против заемщика исков о признании банкротом или имущественных исках со стороны третьих лиц на сумму, превышающую 50% от объема запланированных собственных доходов

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 8

  Аналитическое заключение об уровне кредитного риска                                                        по портфелю однородных ссуд

  
  

           1. Общая   характеристика   портфеля   однородных   ссуд.   Признаки,   по   которым   ссуды объединены в портфель. Учитывается или не учитывается обеспечение по ссудам.

              2. Анализ доли ссуд, имеющих проблемную задолженность, в общем объеме задолженности, сформированной по данному портфелю однородных ссуд на дате проведения анализа.

  По портфелям,  сформированным за счет ссуд,  предоставленных в рамках реализуемых Банком розничных программ, указывается:

  -  доля проблемной задолженности, т.е. доля ссуд,  имеющих просроченные платежи по основному долгу свыше 60 календарных дней, в общем объеме остатка задолженности по ссудам, входящим в данный портфель однородных ссуд;

  -  соотношение установленной величины норматива потерь по соответствующей розничной программе и доли проблемной задолженности в общем объеме оцениваемого портфеля на дату проведения анализа;

  -  доля проблемной задолженности в общем объеме всех выданных в рамках розничной программы кредитов с даты начала ее реализации (даты, в которую был выдан первый кредит по данной программе);

  -  влияние доли  проблемной задолженности  и  ее качество  на  перспективы  возможного ухудшения качества данного портфеля однородных ссуд.

  По портфелям,   сформированным за  счет однородных ссуд,   приобретенных Банком по договорам цессии, указывается:

  - доля проблемной задолженности, т.е. доля ссуд,  имеющих просроченные платежи  по основному долгу свыше 60 календарных дней, в общем объеме остатка задолженности по ссудам, входящим в данный портфель однородных ссуд.

  3.   Оценка   качества   портфеля   однородных   ссуд.   Определение   величины   процентных отчислений в резерв.

  
  
  

  Дата подготовки: ___.___.___.

  Исполнитель: _______________

  Начальник отдела: ____________

  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 9

  Агрегированный баланс Банка

  ПРИЛОЖЕНИЕ 10

  
  

  Наименование показателя	Комментарии
  Постоянные (внеоборотные) активы	Анализируется соотношение статей внутри раздела и доля в общей стоимости имущества
  Текущие (оборотные) активы	Увеличение доли текущих активов в общей стоимости имущества может свидетельствовать как о формировании более мобильной структуры активов, способствующей увеличению оборачиваемости средств предприятия, так и об отвлечении части текущих активов на кредитование покупателей и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса
  Сырье и материалы	Увеличение данной статьи может свидетельствовать о неоправданном накоплении сверхнормативных запасов
  Готовая продукция и товары	Увеличение данной статьи может свидетельствовать о затоваривании готовой продукции и снижении на нее покупательского спроса
  Краткосрочная дебиторская задолженность	Увеличение данной статьи может свидетельствовать о возникновении просроченной дебиторской задолженности и затруднений в расчетах с покупателями, негативным также является наличие дебиторской задолженности в объеме более 25% от общей стоимости оборотных активов
  Собственные средства	Если произошло существенное увеличение необходимо выяснить за счет чего: переоценки основных фондов, новой эмиссии акций и т.д.
  Заемные средства	Определяется соотношение заемных и собственных средств предприятия, так как нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности, является признаком финансовой неустойчивости предприятия. Положительная динамика структуры пассивов - увеличение доли собственных средств предприятия
  Долгосрочные обязательства	Изучается динамика показателя
  Краткосрочные кредиты	Увеличение данной статьи может свидетельствовать о нерациональном использовании предприятием кредитных ресурсов
  Кредиторская задолженность	Увеличение данной статьи может свидетельствовать о возникновении трудностей в расчетах с поставщиками
  Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами	Изменение данной статьи изучается в динамике и в привязке к изменению объема реализации продукции и рентабельности (прибыльности) продаж. Основная мысль данного исследования заключается в том, что если объем реализации и рентабельность продаж были стабильны, то сумма задолженности перед бюджетом не должна существенно изменяться. Если же она существенно увеличилась, то это может свидетельствовать о возникновении просроченной задолженности перед бюджетом
  Стоимость имущества	Необходимо определить за счет какой группы активов произошло изменение стоимости имущества, носят ли эти изменения позитивный или негативный характер
  Величина чистого оборотного капитала (собственные оборотные средства)	Характеризует часть оборотного капитала предприятия, свободную от текущих обязательств предприятия. Не должна быть отрицательной
  Стоимость чистых активов	Характеризует часть активов предприятия свободную от всех обязательств предприятия. Положительная динамика - увеличение

  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 11

  Наименование показателей	Норм.знач.	Комментарии
  Коэффициент платежеспособности (коэффициент собственности)	>0,5	Показывает долю собственных средств в стоимости имущества
  Коэффициент автономии	>=1	Определяет зависимость от внешних займов. Чем меньше значение этого показателя, тем выше степень риска кредитора
  Показатель вероятности банкротства (Альтмана Z)	>2,7	Характеризует финансовое состояние предприятия с точки зрения степени вероятности его банкротства
  Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций собственными средствами	>1	Позволяет контролировать соблюдение предприятием правила финансового менеджмента: за счет собственных и долгосрочных источников должны финансироваться не только постоянные, но и часть текущих активов. Для финансово устойчивого предприятия значение показателя должно быть больше 1, при этом наблюдается положительная величина чистого оборотного капитала. Если показатель меньше 1, то это говорит о том, что за счет заемных средств финансируется весь оборотный капитал и часть постоянных активов. В этом случае финансовое положение организации является неустойчивым и возникает серьезная угроза проблем с погашение заемных средств. Значение коэффициента меньше 1 может служить индикатором рискованной инвестиционной политики.
  Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	>0,1	Показывает часть оборотных активов, профинансированную за счет собственных источников. Экономический смысл данного показателя заключается в том, что для обеспечения приемлемого уровня ликвидности организации необходимо, чтобы за счет собственных средств были профинансированы наименее ликвидные текущие активы и часть текущих платежей поставщикам, не покрытых за счет поступлений от покупателей.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Приложение 12

  Наименование показателей	Норм.знач.	Комментарии
  Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	>1	Опережающий рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской может привести в конечном итоге к снижению ликвидности.
  Оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях)		Показывает, за сколько дней осуществляется один цикл сбыта продукции. Чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции. Данный показатель может быть скорректирован на долю просроченной и безнадежной дебиторской задолженности
  Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)		Показывает на сколько быстро осуществляется потребительский цикл взаиморасчетов с поставщиками
  Оборачиваемость запасов (в днях)		Чем меньше показатель оборачиваемости в днях, тем меньше затоваривание, быстрее можно реализовать товарно-материальные ценности и, в случае необходимости, погасить долги.
  Оборачиваемость готовой продукции (в днях)		Равен продолжительности времени, в течение которого готовая продукция поступает покупателю. Сокращение значения этого показателя может означать увеличение спроса на продукцию, увеличение - затоваривание готовой продукцией в связи со снижением спроса и трудностями со сбытом. В основном используется для анализа деятельности торговых предприятий.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Приложение 13

  Оценка кредитного риска, определение категории качества ссуды и размера резерва на возможные потери по ссудам на примере заемщика – юридического лица.

                   Рассмотрим на примере Компании порядок оценки финансового состояния,  определения категории качества ссуды и размера формируемого резерва. Компания является клиентом  филиала «ХМбанка» с июля 2006 года.

               Компания была создана по распоряжению Совета Министров СССР  в 1958 году. Основными видами деятельности Компании являются: проведение научно – исследовательских, опытно – конструкторских и проектных работ, разработка, производство, модернизация и ремонт специальной техники и оборудования военного и производственно – технического назначения. За период своего существования по заказам Министерства обороны Компания выполнила более 85 научно – исследовательских и опытно – конструкторских работ, более 40 образцов бронетанковой техники было принято на вооружение.

      Деятельность Компании в целом прибыльна, нераспределенная прибыль прошлых лет по состоянию на 01.07.06 г. составляла 30,0 млн. руб. Компания имеет чистый оборотный капитал и чистые активы, величина этих показателей в 2006 г. имеет положительную динамику. Среднемесячная выручка от реализации во 2 кв. 2006 г. превысила объемы аналогичного периода 2005 г. в 4,7 раза.

               Каждый квартал ответственный сотрудник Банка проводит переоценку финансового положения компании. Проведем переоценку финансового положения Компании на последнюю отчетную дату, в связи с получением бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.10.2007 г. Результаты представлены в Профессиональном суждении об оценке кредитного риска.

          

             

  
  

  Профессиональное суждение об оценке кредитного риска

           Наименование заемщика: Компания.

  Оценка финансового положения

   В связи с получением Банком бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.10.2007 г. была произведена переоценка финансового положения Компании (в Справке о финансовом состоянии приведены комментарии по анализу данных официальной отчетности Компании).

  На основании проведенного анализа финансовое состояние Компании оценено как хорошее.

           По состоянию на 20.09.07 г. Компания имела картотеку неисполненных обязательств к р/с в Банке «А» в сумме 520 тыс. руб.

           Задолженности по налогам, сборам и взносам в бюджет по состоянию на 01.06.2007г. Компания не имела, что подтверждается актом сверки, предоставленным ИФНС России (исх. № 0001 от 23.06.2007 г.). По информации Компании просроченной задолженности по выплате заработной платы сотрудникам предприятия нет. В период сотрудничества с Банком просроченных обязательств по кредитам Компания не имела.

  Вывод: Учитывая наличие картотек неисполненных обязательств к р/с финансовое положение Компании оценено как среднее.

  2. Оценка качества обслуживания долга

  Номер кредитного договора	Характеристика	Оценка
  1	Обслуживание задолженности производится своевременно	Качество обслуживания долга хорошее
  2	Обслуживание задолженности производится своевременно	Качество обслуживания долга хорошее

              3. Определение категории качества ссуды

  Номер кредитного договора	Оценка по финансовому состоянию	Оценка по качеству обслуживания долга	Категория качества ссуды
  1	Финансовое состояние среднее	Качество обслуживания долга хорошее	2 категория качества
  2	Финансовое состояние среднее	Качество обслуживания долга хорошее	2 категория качества

  
  

              4. Оценка обеспечения

           4.1. Залог основных средств (производственного оборудования, автотранспорта, оргтехники).

  В обеспечение по кредитному договору № 1 оформлен залог основных средств (оргтехники, металлообрабатывающего оборудования, автотранспорта).

  Остаточная стоимость заложенного имущества составляет 8 838,7 тыс. руб., в т.ч. оргтехники и оборудования  - 7 898,2 тыс. руб., автотранспорта – 940,5 тыс. руб.

  Залоговая стоимость имущества составляет 5 303,2 тыс.руб., в т.ч. оргтехники и оборудования  - 4 738,9 тыс.руб., автотранспорта – 564,3 тыс.руб.

  Ликвидность залога оценивается как высокая, заложенное имущество достаточно универсальное и новое.

           4.2. Залог  материалов и комплектующих

        В обеспечение по кредитному договору № 1 оформлен залог неснижаемых запасов сырья и материалов (металлопроката).

  Учетная стоимость заложенных материалов составляет 6 119,0 тыс.руб., залоговая стоимость – 4 283,3 тыс.руб.

  Ликвидность металлоизделий оценивается как высокая, на них имеется постоянный устойчивый спрос.

  Имущество (производственное оборудование, запасы сырья и материалов)  не застраховано, поэтому в соответствии с требованиями Положения БР № 254-П не может учитываться при формировании РВПС по ссудной задолженности Компании.

           4.3. Залог права требования выручки.

  В обеспечение по кредитному договору № 2 оформлен залог права требования выручки по контракту с ООО «Фирма» на сумму 132 159,1 тыс.руб.

  Общий вывод: В соответствии с требованиями Положения БР № 254-П ссудная  задолженность Компании может быть отнесена ко 2 категории качества, размер РВПС по ссудной задолженности Компании может быть сформирован в размере 1%.

  
  

  Дата подготовки.

  Исполнитель:

  Начальник отдела кредитных операций: 

  СОГЛАСОВАНО:

  Заместитель управляющего ХМБАНК:

  
  

  Справка о финансовом состоянии

           Наименование компании:  Компания.

           1. Анализ структуры баланса

  Наименование группы (строки баланса)	01.07.06	01.10.06	01.01.07	01.04.07	01.07.07	01.10.07
  Постоянные (внеоборотные) активы	33 588	36 881	37 634	58 996	24 209	38 726
  Текущие (оборотные) активы	128 903	177 131	236 931	367 690	606 068	288 658
  Сырье и материалы	14 632	31 708	36 501	27 892	26 729	29 254
  Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	53 605	89 399	108 968	72 708	48 005	64 800
  Готовая продукция и товары	0	0	0	0	0	0
  Краткосрочная дебиторская задолженность	46 440	51 349	75 651	116 203	494 033	174 023
  в т.ч. просроченная
  Краткосрочные финансовые вложения	0	500	0	0	65	65
  Собственные средства	46 974	40 283	61 570	60 067	160 987	143 986
  Нераспределенная прибыль	29 317	22 844	44 132	42 629	128 493	111 492
  Заемные средства	115 517	173 729	212 995	366 619	469 290	183 398
  Долгосрочные  обязательства	5 745	11 150	8 352	28 297	31 440	14 074
  Краткосрочные кредиты	9 010	13 381	7 620	16 980	13 887	17 718
  Кредиторская задолженность	82 845	134 300	182 125	306 444	423 963	148 630
  в т.ч. просроченная
  Задолженность перед               бюджетом и               внебюджетными               фондами	3 230	1 663	7 032	3 327	2 115	10 799
  Стоимость имущества	162 491	214 012	274 565	426 686	630 277	327 384
  Величина чистого оборотного капитала (собственные оборотные средства)	19 131	14 552	32 288	29 368	168 218	119 334
  Стоимость чистых активов	43 313	36 260	61 570	60 067	160 987	143 986

             

           По итогам трех кварталов 2007 г. стоимость внеоборотных активов Компании увеличилась на 14,5 млн.руб. (почти 60%), что  связано с корректировкой расчета налога на прибыль по результатам 1 полугодия т.г. (стр.145 «Отложенные налоговые активы»).

  По состоянию на 01.10.07 г. Компанией были выполнены и сданы заказчикам значительные объемы работ (по данным формы № 2 выручка за 3 кв. 2007г. составила 396,1 млн.руб.). С этим связаны изменения, произошедшие в структуре активов Компании за этот период: за счет того, что сданные работы  поступила оплата, краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 320 млн.руб., затраты в незавершенном производстве увеличились на 16,8 млн.руб. (35%). По состоянию на 01.10.2007 г. величина собственных средств Компании уменьшилась на 17 млн.руб. за счет уменьшения полученной прибыли, при этом доля собственных средств в пассиве Компании увеличилась с 25,5% до 44%. 

  Величина заемных средств Компании уменьшилась в 3 кв. т.г. на 285,9 млн.руб. (61%), определяющим фактором явилось уменьшение объема кредиторской задолженности (на 275,3 млн.руб. или 65%).

  Величина чистого оборотного капитала и чистых активов положительная.

     2. Анализ отчета о финансовых результатах      

  Наименование показателей (строки формы №2)	01.07.06	01.10.06	01.01.07	01.04.07	01.07.07	01.10.07
  Выручка от реализации	123 377	123 214	280 774	3 210	371 745	396 073
  Среднемесячная выручка от реализации за отчетный период	14 344	-54	52 520	1 070	122 845	8 109
  Себестоимость продукции	114 456	116 956	246 107	3 385	257 675	302 826
  Прочие операционные доходы	2 802	2 852	13 405	5 101	45 450	48 596
  Прочие операционные расходы	4 896	4 917	17 187	6 313	47 569	50 179
  Внерелизационные доходы	683	683	1 253	34	247	586
  Внереализационные расходы	6 943	8 199	8 469	456	1 195	2 898
  Прибыль (убыток) до налогообложения	575	-3 315	23 669	-1 809	111 004	88 768
  Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	-720	-6 487	14 801	-1 503	84 126	67 125

             

              Объемы среднемесячной выручки от реализации зависят от графиков выполнения работ по заключенным Компанией контрактам и подписания соответствующих приёмо-сдаточных документов. В 3 кв. 2007 г. были завершены и сданы заказчикам работы на сумму 24,3 млн.руб. Прибыль, полученная Компанией в 3 кв.  2007 г., составляет 67 млн.руб., что по сравнению с прошлым периодом меньше на 17 млн.руб. (20 %). Необходимо отметить, что финансовый результат по данным на 01.07.2007 г. приведен до подписания отчета комиссионера по договорам комиссии с ООО «Фирма», поэтому после завершения всех расчетов между Компанией и ООО «Фирма» уменьшение прибыли Компании закономерно.

          

              3. Значимые коэффициенты

  Наименование показателя	Норм. зн.	01.07.06	01.10.06	01.01.07	01.04.07	01.07.07	01.10.07
  Финансовая устойчивость
  Коэффициент платежеспособности (коэффициент собственности)	>0,5	0.29	0.19	0,22	0,14	0,26	0,44
  Коэффициент автономии	>=1	0.41	0.23	0,29	0,16	0,34	0,79
  Показатель вероятности банкротства   ( Альтмана Z)	>2,7	3.16	1.04	4,94	1,21	6,20	1,06
  Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	0.10	0.02	0,10	0,00	0,23	0,36
  Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций собственными средствами	>1	1.57	1.39	1,86	1,50	7,95	4,08

  
  

           Часть показателей финансовой устойчивости не соответствует принятым нормативам, что обусловлено, прежде всего, значительным объемом текущих обязательств Компании.

  При этом значительную часть всех обязательств составляет кредиторская задолженность Компании перед поставщиками и подрядчиками, а также авансы, полученные от заказчиков. Данные обязательства не связаны с отвлечением денежных средств, поскольку фактически уже освоены Компанией (в активе кредиторская задолженность уравновешивается величиной затрат в  незавершенном производстве, запасами сырья и материалов, а также дебиторской задолженностью).

  Ликвидность баланса		01.07.06	01.10.06	01.01.07	01.04.07	01.07.07	01.10.07
  Коэффициент общей ликвидности	>=1и <=2	1,21	1,09	1,16	1,09	1,38	1,74
  «мягкий»:
  «жесткий»:
  Коэффициент срочной ликвидности	>=0,7	0,22	0,04	0,37	0,71	1,16	1,13
  Коэффициент абсолютной ликвидности	>=0,1	0,10	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

             

           Показатель общей ликвидности баланса соответствует нормативу на протяжении всего рассматриваемого периода.

  За счет снижения затрат в незавершенном производстве во 2 кв. 2007 г. величина коэффициента срочной ликвидности впервые в течение анализируемого периода достигла нормативного значения, и в 3 кв. 2007г. остается на этом уровне.

  Рентабельность		01.07.06	01.10.06	01.01.07	01.04.07	01.07.07		01.10.07
  Рентабельность продаж	увеличение	0,23	16,34	0,18	-0,05	0,31	-0,86
  Рентабельность всего    капитала	увеличение	0,05	-0,03	0,10	-0,01	0,17	-0,05

  
  

              Компания поддерживает достаточно высокий для предприятия данной отрасли общий уровень рентабельности. Колебания показателей рентабельности связаны с неравномерностью закрытия этапов по договорам (отражения выручки в отчётности) и осуществления затрат на выполнение контрактов (формирования себестоимости). После завершения расчетов по договорам комиссии между Компанией и ООО «Фирма» показатели рентабельности скорректированы в сторону уменьшения, при этом уровень рентабельности остается достаточно высоким.

  4. Анализ деловой активности

  Наименование показателя	Норм. зн.	01.07.06	01.10.06	01.01.07	01.04.07	01.07.07	01.10.07
  Соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности	>1	0,56	0,38	0,42	0,38	1,14	1,17
  Оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях)		69,21	0,00	36,27	2689,54	72,01	1235,72
  Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)		250,20	3908,61	110,25	6495,01	129,26	570,68
  Оборачиваемость запасов (в днях)		36,67	834,12	23,77	856,04	9,67	55,80
  Оборачиваемость готовой продукции (в днях)		0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

  
  

  Минимальное значение выручки в 1 кв. 2007 г., обусловленное графиком выполнения и сдачи работ по контрактам с заказчиками, привело к искажению показателей оборачиваемости задолженности дебиторской и кредиторской задолженности в этот период.

  Сроки оборачиваемости кредиторской задолженности традиционно высокие, что связано со сложившейся практикой расчетов по договорам с заказчиками: после заключения договора Компании перечисляется аванс, который «закрывается» после выполнения всех работ по этому договору.

  Сроки оборачиваемости дебиторской задолженности подтверждают удовлетворительную платежную дисциплину   расчетов с Компанией ее заказчиков.

  5. Общий вывод о финансовом состоянии Компании.

           Показатели финансового состояния Компании  в 3 кв. 2007 г. не так высоки, как во втором квартале 2006 г., что связано с завершением и сдачей работ по контракту с ООО «Фирма» в том периоде. Снижение прибыли и  некоторых других показателей достаточно обоснованы и не являются показателем несвоевременного исполнения обязательств по кредитам.

  Финансовое состояние Компании может быть оценено как хорошее.

  
  
  
  

  ПРИЛОЖЕНИЕ 14                                                                                         

     Таблица 6

  
  

  Анализ уровня финансового риска.

  
  

  Показатель	Значение	Балл	Комментарии
  Коэффициент платежеспособности	более 0,5	2	Показывает долю собственных средств в стоимости имущества. Рассчитывается на основании данных формы №1 "Бухгалтерский баланс" бухгалтерской отчетности  предприятия
  	менее 0,5	1
  Коэффициент автономии	более 1	2	Определяет зависимость от внешних займов. Чем меньше значение этого показателя, тем выше степень риска кредитора
  	менее 1	1
  Показатель вероятности банкротства (Альтмана Z)	более 3	3	Сумма показателей степени мобилизации активов. рентабельности активов, уровня самофинансирования, доли акционерного капитала в источниках, оборачиваемости капитала, умноженных на коэффициенты Альтмана
  	2,7 – 3	2
  	1,8 – 2,7	1
  Коэффициент обеспеченности собственными средствами	более 0,5	3	Показывает отношение собственных оборотных средств к текущим активам предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается на основании данных формы №1 "Бухгалтерский баланс" бухгалтерской отчетности  предприятия
  	0,1 - 0,5	2
  	менее 0,1	1
  Коэффициент общей ликвидности	более 1,7	3	Отношение суммы текущих активов к сумме текущих пассивов
  	1 - 1,7	2
  	менее 1	1
  Коэффициент срочной ликвидности	более 1	3	Отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и готовой продукции к сумме текущих пассивов
  	0,3 - 1	2
  	менее 0,3	1
  Коэффициент абсолютной ликвидности	более 0,1	2	Отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим обязательствам
  	менее 0,1	1
  Рентабельность продаж	более 40%	3	Соотношение прибыли от основной деятельности и выручки от реализации
  	20% - 40%	2
  	менее 20%	1
  Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	более 1	2	Соотношение краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочной кредиторской задолженности
  	менее 1	1
  Динамика основных финансовых показателей заемщика: - валюты баланса; - выручки от реализации; - прибыли	положительная динамика либо стабильное функционирование	2	2 балла присваивается в случае положительной динамики трех показателей, в случае хотя бы одного отрицательного значения присваивается 1 балл.
  	отрицательная динамика	1

  
  
  

  Таблица 7

  Анализ уровня делового риска

  Показатель	Значение	Балл	Комментарии
  Доля рынка	более 10%	3	Оценивается доля, которую занимает заемщик на рынке в данном регионе. Данные предоставляются в анкете заемщика
  	1% - 10%	2
  	0,1% - 1%	1
  Срок пребывания на рынке	более 1 года	3	Оценивается общий срок пребывания на рынке. Если предприятие создано путем реструктуризации или передачи бизнеса, то учитывается срок существования первичной организации
  	6 мес. - 1 год	2
  	1 мес. - 6 мес.	1
  Наличие постоянных контрагентов	более 3 ед.	2	Постоянными считаются поставщики и потребители, которые работают на договорной основе с заемщиком (срок договоров превышает 6 мес.). Заемщик предоставляет в банк копии договоров.
  	1 - 3 ед.	1
  Отраслевая принадлежность	Строительство, торговля, коммуникации и связь	3	Вид отрасли определяется по балансу или декларации о доходах. Для заемщиков, относящихся к прочим видам отрасли, балл определяется индивидуально на основании суждения кредитного специалиста, производящего оценку.
  	Промышленность, добыча и переработка природных ресурсов	2
  	Сельское хозяйство, транспорт	1
  	Прочие виды	1 – 3
  Деловая репутация заемщика и его руководства	хорошая репутация заемщика и его руководства	2	Случаи неисполнения обязательств перед другими лицами, заемщик - новое юридическое лицо и его репутация неизвестна, репутация руководителей неизвестна
  	плохая репутация заемщика и его руководства или репутация неизвестна	1

  
  
  

  Через показатели стабильности, объема, структуру, необходимо рассмотреть анализ денежных потоков.

  Таблица 8

  Анализ денежных потоков

  Показатель	Значение	Балл	Комментарии
  Стабильность	более 5% от суммы годовых поступлений, ежемесячно	3	Определяется объем поступлений заемщику наличным и безналичным путем (кроме кредитных ресурсов) за последние 12 мес. (для организаций сроком существования менее 1 года - за весь срок существования) и сравнивается с ежемесячными, ежеквартальными и т.д. поступлениями. Если более 5% от объема годовых поступлений проходит в течение каждого месяца, то денежные потоки считаются стабильными (т.е. присваивается 3 балла), если более 5% от объема годовой выручки проходит в течение каждого квартала, то присваивается 2  балла и т.д.
  	более 5% от суммы годовых поступлений, ежеквартально	2
  	более 5% от суммы годовых поступлений, один раз в 6 мес.	1
  Объем	больше чем на 25% - 50%	3	Определяется объем поступлений на расчетный счет и/или в кассу заемщика за срок, равный сроку кредита, и сравнивается с суммой кредита.
  	больше или меньше на 10% - 25%	2
  	меньше на 10%	1
  Структура	выручка	3	В составе поступлений средств выделяется выручка, дотации, финансирование и прочие поступления (пополнение счета, возвраты из бюджета и т.д.) и сравнивается по удельному весу. Если удельный вес выручки наибольший, то присваивается 3 балла. Если удельный вес дотаций и финансирования больший, то присваивается 2 балла и т.д.
  	дотации, финансирование	2
  	прочие поступления	1

  
  
  
  
Скачать дипломную работу