Оглавление
С.
Введение. 3
1.
Экономический анализ и оценка денежных потоков от инвестиционной деятельности 5
1.1.
Особенности экономического анализа инвестиционной деятельности. 5
1.2. Оценка
денежных потоков от инвестиционной деятельности. 6
2. Комплексный
экономический анализ деятельности предприятия. 16
2.1. Анализ
эффективности использования основного капитала. 16
2.2. Анализ
использования трудовых ресурсов. 24
2.3. Анализ
производства и реализации продукции. 33
2.4. Анализ
себестоимости продукции. 43
2.5. Анализ
финансовых результатов деятельности. 57
2.6.
Комплексный анализ деятельности предприятия. 67
Заключение. 70
Список
использованной литературы.. 71
Большинство предприятий в
современных условиях встают перед необходимостью объективной оценки финансового
состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного
контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.
Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют
результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности для принятия решений по
оптимизации своих интересов.
Политика управления организацией не может успешно
реализовываться лишь на основе благих пожеланий и администрирования. Нужны
финансовые инструменты и механизмы влияния на производственную систему,
воздействие через финансовые рычаги, регулирование через финансовые потоки,
которые используются в финансовой политике. Поэтому успех политики управления
производственной системой определяется финансовой политикой.
Целью данной работы является разработка рекомендаций для
улучшения финансового состояния после проведения комплексного анализа
хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы достичь поставленной цели, в
настоящей работе будут рассмотрены наиболее важные моменты и направления в
проведении анализа, как теоретически, так и практически.
Исходя из поставленных
целей, можно сформировать задачи:
- анализ эффективности
использования основного капитала
- анализ использования
трудовых ресурсов
- анализ производства и
реализации продукции
- анализ себестоимости
продукции
- анализ финансовых
результатов деятельности
- комплексный анализ
деятельности предприятия
Чтобы принимать решения
по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и
нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим
вопросам , которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации
исходной информации. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя
из целей анализа и управления.
Курсовая работа состоит
из введения, двух глав, заключения, списка литературы.
В первой главе курсовой
работы отражены теоретические основы экономического анализа инвестиционной
деятельности, во второй главе проведен комплексный анализ деятельности ООО
«Комета».
При написании работы
применялись методы экономического анализа.
При написании
теоретической части курсовой работы была использована учебная литература по
экономическому анализу и инвестиционной деятельности.
Экономический анализ
инвестиционного проекта — всегда оценка части бизнеса
Любой
инвестиционный проект может рассматриваться как с позиций «внутреннего» анализа
ожидаемых доходов, так и более обобщенно, на базе методологии оценки бизнеса.
Более того, нормальный план оценки экономической
эффективности проекта можно представить так:
Рисунок 2.1
Схема экономического анализа инвестиционной деятельности
При экономическом анализе любого
инвестиционного проекта желательно использовать для проверки сделанных
прогнозов информацию об аналогичных проектах и компаниях. Если цель анализа —
привлечение банковского кредита, то на этом работа эксперта и заканчивается. Но
если проект должен быть представлен потенциальным или текущим акционерам, то
обязательное продолжение традиционных расчетов это оценка создаваемого бизнеса
как с помощью спрогнозированных денежных потоков (на основе продленной
стоимости), так и на основе рыночных аналогов. И чем ближе будут друг к другу
перечни аналогов, применяемых на этапе прогнозирования доходов и на этапе
оценки бизнеса, тем выше будет качестве расчетов.
Рассмотрим
основные экономические характеристики инвестиционного процесса. Чистый доход (ЧД).
Если принять, что притоки – достигнутые результаты реализации проекта (R), а
оттоки – затраты (З), то разность этих величин будет составлять экономический
эффект или чистый доход.
Таким
образом, в изначальном виде экономический эффект может быть выражен следующей
формулой[1]:
(1.1)
Здесь t указывает
на принадлежность потоков денежных средств к конкретному t - му шагу расчета.
В развернутом
виде эта формула включает:
(1.2)
(1.3)
где – объем продаж;
– поступления от продаж активов;
операционные издержки;
Д – проценты по кредитам;
Н – налоги.
Чистый
дисконтированный доход
(ЧДД) определяется как сумма текущих эффектов за весь расчетный период,
приведенная к начальному шагу, или как превышение интегральных результатов над
интегральными затратами.
Если в
течение расчетного периода не происходит инфляционного изменения цен или расчет
производится в базовых ценах, то величина ЧДД для постоянной нормы дисконта
вычисляется по формуле:
(1.4)
где – результаты, достигаемые на - ом шаге расчета;
– затраты, осуществляемые на том
же шаге;
– горизонт расчета (равный номеру
шага расчета, на котором производится ликвидация объекта).
– эффект, достигаемый на - м шаге.
Если ЧДД
инвестиционного проекта положителен, проект является эффективным (при данной
норме дисконта) и может рассматриваться вопрос о его принятии. Чем больше ЧДД,
тем эффективнее проект.
На практике
часто пользуются модифицированной формулой для определения ЧДД. Для этого из
состава исключают
капитальные вложения и обозначают через
– капиталовложения на - м шаге;
– сумму дисконтированных
капиталовложений, т.е.
, (1.5)
а через - затраты на t - м шаге при
условии, что в них не входят капиталовложения. Тогда
(1.6)
и выражает
разницу между суммой приведенных эффектов и приведенной к тому же моменту
времени величиной капитальных вложений ().
Индекс
доходности (ИД)
представляет собой отношение суммы приведенных эффектов к величине
капиталовложений.
(1.7)
Индекс
доходности тесно связан с ЧДД. Он строится из тех же элементов, и его значение
связано со значением ЧДД: если ЧДД положителен, то ИД > 1 и наоборот. Если
ИД >1, проект эффективен, если ИД < 1- неэффективен.
Внутренняя
норма доходности ( ВНД) представляет собой ту норму дисконта (), при которой величина приведенных
эффектов равна приведенным капиталовложениям, т.е. ЧДД = 0.
Иными словами
(ВНД) является решением
уравнения
(1.8)
Экономическую
природу этого показателя можно пояснить с помощью графика зависимости ЧДД от
изменения нормы дохода.
На графике
(рис.1.2) показано, что с ростом требований к эффективности инвестиций (через Е)
величина ЧДД уменьшается, достигая нулевого значения при пересечении с осью
абсцисс в точке “А”. Внутренняя норма дохода характеризует нижний гарантированный
уровень доходности инвестиций, генерируемый конкретным проектом, при условии
полного покрытия всех расходов по проекту за счет доходов. Кривая, приведенная
на рис.1.2 отражает классический график при более сложных распределениях во
времени он выглядит несколько иначе.
Рисунок 1.2.
Зависимость ЧДД от изменений нормы дохода
Если расчет
ЧДД инвестиционного проекта дает ответ на вопрос, является он эффективным или
нет при некоторой заданной норме дисконта (Е), то ВНД проекта определяется в
процессе расчета и затем сравнивается с требуемой инвестором нормой дохода на
вкладываемый капитал.
В случае,
когда ВНД равна или больше требуемой инвестором нормы дохода на капитал,
инвестиции в данный инвестиционный проект оправданы, и может рассматриваться
вопрос о его принятии.
Если сравнение
альтернативных инвестиционных проектов по ЧДД и ВНД приводят к противоположным
результатам, предпочтение следует отдавать ЧДД.
Срок
окупаемости -
минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), за пределами
которого интегральный эффект становится и в дальнейшем остается
неотрицательным. Иными словами, это – период (измеряемый в месяцах, кварталах,
годах), начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные
с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его
осуществления.
Более
наглядно это видно из графика жизненного цикла инвестиций (рис.1.3).
Результаты и
затраты, связанные с осуществлением проекта, можно вычислять с дисконтированием
или без него. Соответственно получится два различных срока окупаемости.
Срок
окупаемости рекомендуется определять с использованием дисконтирования.
Рисунок 1.3.
Жизненный цикл инвестиций:
I этап –
инвестирование производственных затрат;
II этап –
возврат вложенного капитала;
III этап –
получение доходов[2].
Наряду с
перечисленными критериями в ряде случаев возможно использование и ряда других:
интегральной эффективности затрат, точки безубыточности, простой нормы прибыли,
капиталоотдачи и т.д. Для применения каждого из них необходимо ясное
представление о том, какой вопрос экономической оценки проекта решается с его
использованием и как осуществляется выбор решения.
Ни один из
перечисленных критериев сам по себе не является достаточным для принятия
проекта. Решение об инвестировании средств в проект должно приниматься с учетом
значений всех перечисленных критериев и интересов всех участников
инвестиционного проекта. Важную роль в этом решении должна играть также
структура и распределение во времени капитала, привлекаемого для осуществления
проекта, а также другие факторы, некоторые из которых поддаются только
содержательному (а не формальному) учету.
Под
неопределенностью понимается неполнота или неточность информации об условиях
реализации проекта, в том числе связанных с ними затратах и результатах.
При
оценивании проектов наиболее существенными представляются следующие виды
неопределенности и инвестиционных рисков:
- риск,
связанный с нестабильностью экономического законодательства и текущей
экономической ситуации, условий инвестирования и использования прибыли;
-
внешнеэкономический риск (возможность введения ограничений на торговлю и
поставки, закрытие границ и т.п.);
-
неопределенность политической ситуации, риск неблагоприятных социально-
политических изменений в стране или регионе;
-неполнота
или неточность информации о динамике технико-экономических показателей,
параметрах новой техники и технологии;
- колебания
рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов и т.п.;
-
неопределенность природно-климатических условий, возможность стихийных
бедствий;
-
производственно - технологический риск (аварии и отказы оборудования,
производственный брак и т.п.);
-
неопределенность целей, интересов и поведения участников;
- неполнота
или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации
предприятий- участников (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных
обязательств)[3].
Организационно-экономический
механизм реализации проекта, сопряженного с риском, должен включать
специфические элементы, позволяющие снизить риск или уменьшить связанные с ним
неблагоприятные последствия.
Метод проверки
устойчивости
предусматривает разработку сценариев реализации проекта в наиболее вероятных
или наиболее "опасных" для каких- либо участников условиях. По
каждому сценарию исследуется, как будет действовать в соответствующих условиях
организационно-экономический механизм реализации проекта, каковы будут при этом
доходы, потери и показатели эффективности у отдельных участников, государства и
населения. Влияние факторов риска на норму дисконта при этом не учитывается.
Проект
считается устойчивым и эффективным, если во всех рассмотренных ситуациях
интересы участников соблюдаются, а возможные неблагоприятные последствия
устраняются за счет запасов и резервов или возмещаются страховыми выплатами.
Степень
устойчивости проекта по отношению к возможным изменениям условий реализации
может быть охарактеризована показателями предельного уровня объемов
производства, цен производимой продукции и других параметров проекта.
Метод
корректировки параметров проекта и экономических нормативов. Предельное значение
параметра проекта для некоторого t-го года его реализации определяется как
такое значение этого параметра в t-м году, при котором чистая прибыль участника
в этом году становится нулевой.
Одним из
наиболее важных показателей этого типа является точка безубыточности, характеризующая
объем продаж, при котором выручка от реализации продукции совпадает с
издержками производства.
При
определении этого показателя принимается, что издержки на производство
продукции могут быть разделены на условно-постоянные (не изменяющиеся при
изменении объема производства) издержки Зс и условно-переменные,
изменяющиеся прямо пропорционально объему производства Зv (объем).
Точка
безубыточности (Тб) определяется по формуле:
, (1.9)
где Ц – цена
единицы продукции.
Для
подтверждения работоспособности проектируемого производства (на данном шаге
расчета) необходимо, чтобы значение точки безубыточности было меньше значений
номинальных объемов производства и продаж (на этом шаге). Чем дальше от них
значение точки безубыточности (в процентном отношении), тем устойчивее проект.
Метод расчета
усложняется, если при изменении объемов производства или, что то же, при
изменении уровня использования производственной мощности величина издержек
изменяется нелинейно, хотя алгоритм остается прежним.
Возможная
неопределенность условий реализации проекта может учитываться также путем
корректировки параметров проекта и применяемых в расчете экономических
нормативов, замены их проектных значений на ожидаемые. В этих целях:
- сроки
строительства и выполнения других работ увеличиваются на среднюю величину
возможных задержек;
- учитывается
среднее увеличение стоимости строительства, обусловленное ошибками проектной
организации, пересмотром проектных решений в ходе строительства и
непредвиденными расходами;
- учитываются
запаздывание платежей, неритмичность поставок сырья и материалов, внеплановые
отказы оборудования, допускаемые персоналом нарушения технологии, уплачиваемые
и получаемые штрафы и иные санкции за нарушения договорных обязательств;
- в случае,
если проектом не предусмотрено страхование участника от определенного вида
инвестиционного риска, в состав его затрат включаются ожидаемые потери от этого
риска.
Аналогично в
составе косвенных финансовых результатов учитывается влияние инвестиционных
рисков на сторонние предприятия и население;
увеличивается
норма дисконта и требуемая ВНД.
Наиболее
точным (но и наиболее сложным с технической точки зрения) является метод
формализованного описания неопределенности. Применительно к видам
неопределенности, наиболее часто встречающимся при оценке инвестиционных
проектов, этот метод включает следующие этапы:
- описание
всего множества возможных условий реализации проекта (либо в форме
соответствующих сценариев, либо в виде системы ограничений на значения основных
технических, экономических и т.п. параметров проекта) и отвечающих этим
условиям затрат (включая возможные санкции и затраты, связанные со страхованием
и резервированием), результатов и показателей эффективности;
-
преобразование исходной информации о факторах неопределенности в информацию о
вероятностях отдельных условий реализации и соответствующих показателях
эффективности или об интервалах их изменения;
- определение
показателей эффективности проекта в целом с учетом неопределенности условий его
реализации – показателей ожидаемой эффективности.
Основными
показателями, используемыми для сравнения различных инвестиционных проектов
(вариантов проекта) и выбора лучшего из них, являются показатели ожидаемого
интегрального эффекта Эож (экономического – на уровне
народного хозяйства, коммерческого – на уровне отдельного участника).
Эти же
показатели используются для обоснования рациональных размеров и форм
резервирования и страхования.
Таблица 1
Анализ
возрастной структуры и технического состава оборудования
|
Показатель
|
Значение
|
|
Доля прогрессивного оборудования
|
25,86%
|
|
Доля оборудования с нормативным сроком службы
|
41,38%
|
|
Доля устаревшего оборудования
|
31,03%
|
|
Доля сильно устаревшего оборудования
|
1,73%
|
|
Коэффициент обновления
|
1,92
|
|
Коэффициент выбытия
|
3,053
|
|
Коэффициент износа
|
0,53
|
Доля оборудования
определяется как отношение стоимости вида оборудования к общему числу всего
оборудования (n):
n = 15 + 24 + 10 + 8 + 1 = 58
Прогрессивное
оборудование – оборудование, возраст которого не достиг 5 лет.
dпр = 15/58 *100% = 25,86%
Оборудование с
нормативным сроком службы – оборудование с возрастом 5-10 лет.
dн.ср = 24/58 *100% = 41,38%
Устаревшее оборудование –
оборудование, возраст которого превышает 10 лет.
dу.ср = (8+10)/58 *100% = 31,03%
Сильно устаревшее
оборудование – оборудование, возраст которого превышает 20 лет.
dс.уст. = 1/58 *100% = 1,73%
При расчете были
использованы следующие формулы:
Насколько
быстро идет этот процесс, можно судить по коэффициентам выбытия и обновления
основных средств:
где
К выб– коэффициент выбытия основных средств;
С выб – суммарная стоимость выбывших в
течение года основных средств;
С нг
– первоначальная
стоимость основных средств на начало года.
Рассчитаем стоимость
выведенных основных фондов:
ОПФ выв. = = 177083,33 руб.
Квыб =
177083,33/58000 = 3,053
где
К обн – коэффициент обновления основных средств;
С введ - суммарная стоимость введенных за
год основных средств;
С кг
– первоначальная
стоимость основных средств на конец года.
Рассчитаем стоимость
введенных основных фондов:
ОПФвыб = = 197500 руб.
Стоимость основных фондов
на конец года:
58000 + 400000 – 355000 =
103000 руб.
ОФ обн = 197500/103000 =
1,92
Из таблицы 1 видно, что
наибольшую долю в оборудовании занимает оборудование с нормативным сроком
службы, наименьшая доля у сильно устаревшего оборудования.
Показатели движения
оборудование показывает, что оборудование обновляется с меньшей скоростью, чем
выбывает, при этом коэффициент износа составляет 53%.
Таблица 2
Исходные данные для анализа
эффективности использования основных фондов
|
показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
Объем
производства, тыс. руб.
|
43245
|
43580
|
335
|
|
Прибыль
от реализации продукции, тыс. руб.
|
71159,5737
|
175547,354
|
104388
|
|
Среднегодовая
стоимость, тыс. руб.
-
основных производственных фондов
|
10000
|
13350
|
3350
|
|
-
единицы оборудования
|
128,21
|
1,00
|
-127,21
|
|
Удельный
вес активной части оборудования
|
0,65
|
0,66
|
0,01
|
|
Фондорентабельность,
%
|
711,6%
|
1315,0%
|
603,4%
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
19,0%
|
34,0%
|
15,0%
|
|
Фондоотдача,
руб.
-
основных производственных фондов
|
28,68
|
29,45
|
0,768
|
|
-
активной части фондов
|
18,65
|
19,44
|
0,79
|
|
Среднегодовое
количество технологического оборудования
|
78
|
78
|
0
|
|
Отработано
за год всем оборудованием, тыс. час
|
155,38
|
155,38
|
0
|
|
В
том числе единицей оборудования:
часов
|
1992
|
1992
|
0
|
|
смен
|
498
|
498
|
0
|
|
дней
|
249
|
249
|
0
|
|
Коэффициент
сменности оборудования
|
2
|
2
|
0
|
|
Средняя
продолжительность смены, час
|
8
|
8
|
0
|
|
Выработка
продукции за 1 машино-час, тыс. руб.
|
55,442
|
55,305
|
-0,138
|
Фондоотдача основных
производственных фондов – отношение стоимости произведенной продукции к
среднегодовой стоимости основных средств. Фондоотдача основных средств
увеличилась на 0,77 по сравнению с плановой величиной.
Выработка продукции за 1
машино-час снизилась на 0,138 по сравнению с плановой величиной.
Фондорентабельность - показатель,
характеризующий сколько рублей прибыли (от реализации или до налогообложения)
приходится на 100 рублей основных фондов. Рост показателя в динамике
характеризует более эффективное использование основных фондов, а уменьшение
данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит
об увеличении затрат предприятия.
Рентабельность продаж
характеризует способность предприятия генерировать прибыль в процессе
изготовления и реализации товаров, обеспечивающих поступление выручки от продаж
на расчетный счет предприятия.
Таблица 3
Факторный анализ фондорентабельности
|
Показатель
|
Значение
|
Отклонение
|
|
План
|
Факт
|
|
Фондорентабельность
|
711,6%
|
1315,0%
|
603,4%
|
|
Прибыль
|
71159,5737
|
175547,354
|
104388
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ
|
10000
|
13350
|
3350
|
|
Метод цепных постановок
|
Х
|
17,9
|
536,7
|
|
|
|
|
|
Фондорентабельность
|
81,4
|
636,0
|
554,6
|
|
Объем производства
|
194598
|
260868
|
+66270
|
|
Себестоимость единицы продукции
|
4,28
|
4,28
|
-
|
|
Цена единицы продукции
|
4,50
|
5,98
|
1,48
|
|
Стоимость ОПФ
|
11675
|
11675
|
-
|
Факторный анализ
фондорентабельности показал, что за счет увеличения прибыли на 104388 тыс. руб.
фондорентабельность увеличилась на 603,4%.
Таблица 4
Технология расчета влияния факторов
на изменение фондоотдачи активной части ОПФ
|
Фондоотдача
активной части ОПФ
|
Факторы, влияющие
на фондоотдачу
|
|
Средняя стоимость
единицы оборудования
|
Отработано за год
всем оборудованием дней
|
Коэффициент
сменности работы оборудования
|
Средняя
продолжительность смены
|
Выработка продукции
за 1 машино-час
|
значение
|
|
Плановая
|
159,9
|
290832
|
2,0
|
8
|
0,03
|
873,04
|
|
Условие 1
|
159,9
|
290832
|
2,0
|
8
|
0,03
|
873,04
|
|
Условие 2
|
159,9
|
290832
|
2,0
|
8
|
0,03
|
873,04
|
|
Условие 3
|
159,9
|
290832
|
2,0
|
8
|
0,03
|
873,04
|
|
Условие 4
|
159,9
|
290832
|
2,0
|
8
|
0,03
|
873,04
|
|
Фактическая
|
159,9
|
290832
|
2,0
|
8
|
0,26
|
7566,3
|
Фондоотдача -
это показатель эффективности использования основных средств, обратный
фондоемкости, рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на стоимость
основных средств, с помощью которых произведена эта продукция, в наиболее обобщенном
виде фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов (средств).
Фондоотдача
определяется как отношение выпуска продукции (валовой, товарной, чистой) к
среднегодовой стоимости основных фондов. Показатель фондоотдачи применяется при
анализе уровня использования основных фондов, плановом обосновании объемов
производства и прироста новых мощностей.
На уровень и
динамику фондоотдача по предприятию влияют:
- объем
выпуска продукции в натуральном выражении и цена продукции;
- состав и структура
основных фондов (в частности, возрастная структура, удельный вес активной части
основной производственных фондов);
-
производительность, цена и др. технико-экономические показатели машин и
оборудования; уровень износа элементов основных фондов;
- доля
неиспользуемых элементов основных фондов; степень загрузки машин и
оборудования; коэффициенты использования производственной площади и
производственной мощности предприятия и др.
Таблица 5
Анализ оборудования по мощности
|
Показатель
|
Формула расчета
|
Значение
|
|
Коэффициент
интенсивного использования оборудования
|
|
0,002
|
|
-
количество изделий в смену
|
|
88
|
|
-
суммарная мощность оборудования
|
|
43918
|
|
Общий
коэффициент использования
|
|
1,0
|
|
Коэффициент
экстенсивного использования оборудования
|
|
0,998
|
|
-
фактический фонд рабочего времени
|
|
1836157
|
|
-
номинальный фонд рабочего времени
|
|
1838736
|
Анализ
использования оборудования по времени (экстенсивное использование) сводится к
определению изменений, происшедших в отчетном периоде по сравнению с базисным
за счет уменьшения различного рода простоев и внеплановых перерывов.
Экстенсивное
использование оборудования состоит в определении времени его фактической работы
и сопоставлении с различными фондами времени: календарным, режимным,
располагаемым по плану.
Уровень
использования оборудования по времени характеризуется коэффициентами,
исчисленными как отношение фактически отработанного времени: к календарному
фонду; к режимному фонду; к располагаемому по плану фонду.
Анализ
использования оборудования по мощности (интенсивное использование) выражает
степень использования мощности оборудования за время его фактической работы.
Уровень
использования оборудования по мощности характеризуется коэффициентов
интенсивной нагрузки оборудования, исчисляемым как отношение базисной удельной
трудоемкости продукции к отчетной удельной трудоемкости.
Таблица 6
Анализ резервов роста объема
производства, фондоотдачи и фондорентабельности
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
Резерв
роста объема производства
|
16756
|
|
За
счет
-
ввода в действие нового оборудования
|
3452
|
|
-
сокращения целодневных простоев
|
1546
|
|
-
повышения коэффициента сменности
|
1246
|
|
-
сокращения внутрисменных простоев
|
5684
|
|
-
повышения среднечасовой выработки оборудования
|
4828
|
|
Резервов
роста фондоотдачи
|
1543
|
|
Резервов
роста фодорентабельности, %
|
2438
|
Резервы
увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования
определяют умножением дополнительного его количества на фактическую величину
среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые
формируют ее уровень.
Сокращение
целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества
отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить
на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную
выработку единицы.
Чтобы
подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента
сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный
прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка
оборудования и на фактическую сменную выработку.
За
счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность
смены, а следовательно и выпуск продукции. Для определения величины этого
резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на
фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное
количество отработанных смен всем его парком (произведение возможного
количества оборудования, возможное количество отработанных дней единицей
оборудования и возможного коэффициента сменности).
Для
определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения
среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности
роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования,
внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения
среднечасовой выработки надо умножить на возможное количество часов работы
оборудования (произведение возможного количества единиц, количество дней
работы, коэффициента сменности, продолжительности смены).
Резервы роста
фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение
среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ).
Наиболее ответственный
этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения.
Таблица 7
Динамика показателей движения численного
состава работников
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
|
Коэффициент оборота по
приему
|
0,027
|
0,029
|
|
Коэффициент оборота по
выбытию
|
0,031
|
0,019
|
|
Коэффициент общего
оборота
|
0,059
|
0,049
|
|
Анализ текучести кадров
|
0,025
|
0,019
|
|
Коэффициент постоянства
кадров
|
0,239
|
0,233
|
|
Коэффициент
стабильности кадров
|
0,095
|
0,029
|
При расчете были использованы следующие формулы:
1) Коэффициент оборота по приему = Количество
принятых / Среднесписочная численность
Прошлый год: 45/(893+790) = 0,027
Отчетный год: 50/ (904+807) = 0,029
За рассматриваемый период коэффициент оборота по
приему на 0,002.
Коэффициент оборота по выбытию = Количество
выбывших / Среднсписочная численность
Прошлый год: 52/(893+790) = 0,031
Отчетный год: 33/ (904+807) = 0,019
За отчетный период коэффициент оборота по выбытию
снизился на 0,012.
Коэффициент общего оборота = (Количество принятых
+ Количество выбывших) / ССЧ
Прошлый год: (45 + 52)/(893+790) = 0,059
Отчетный год: (33+ 50)/(904+807) = 0,049
Значение данного показателя снизилось на 0,1.
Динамика показателей говорит об положительных тенденциях: принято на работу
больше, чем уволено.
Коэффициент текучести кадров = (Уволенные по
собственному желанию + За нарушения) / ССЧ
Прошлый год: (17+25)/(893+790) = 0,025
Отчетный год: (16+17)/(904+807) = 0,019
Коэффициент снизился на 0,006, что говорит о
снижении текучести кадров.
Коэффициент постоянства = Работающие более одного
года / ССЧ
Прошлый год: 402/(893+790) = 0,239
Отчетный год: 399/(904+807) = 0,233
Коэффициент постоянства снизился на 0,006, что
говорит о том, что среди уволенных были работники, прослужившие более 1 года.
Коэффициент стабильности = Работающие более трех
лет / ССЧ
Прошлый год: 160/(893+790) = 0,095
Отчетный год: 50/(904+807) = 0,029
Коэффициент стабильности снизился на 0,066, что
говорит о том, что среди уволенных были работники, прослужившие более 3 лет.
Отрицательная динамика последних двух показателей
говорит об неэффективности кадровой политики, так как коэффициенты постоянства и
стабильности кадров отражают уровень оплаты труда и удовлетворенность
работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.
Коэффициенты движения
кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей
отчетного года с показателями предыдущего года. Текучесть рабочих играет
большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время
работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные
профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают
определенную деловую атмосферу в коллективе, активно влияя на
производительность труда.
Таблица 8
Использование трудовых ресурсов
предприятия
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
|
план
|
факт
|
от пр.года
|
от плана
|
|
Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
1683
|
1699
|
1711
|
28
|
12
|
|
Отработано за год одним рабочим:
дней
|
249
|
249
|
249
|
0
|
0
|
|
часов
|
1992
|
1992
|
1992
|
0
|
0
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час
|
8
|
8
|
8
|
0
|
0
|
|
Фонд рабочего времени, час
|
3352536
|
3384408
|
3408312
|
55776
|
23904
|
За рассматриваемый период фонд рабочего времени
вырос на 55776 или на 1,66% от значения в предыдущем году, и на 23904 часов или
на 0,7% от планового значения. Увеличение фонда рабочего времени произошло за
счет увеличения среднесписочной численности в текущем году на 28 человек по
сравнению с прошлым годом и на 12 человек по сравнению с планом.
Таблица 9
Анализ использования фонда рабочего
времени
|
Показатель
|
На одного рабочего
|
Отклонения от плана
|
|
План
|
Факт
|
на одного рабочего
|
на всех рабочих
|
|
Календарное количество дней
|
365
|
365
|
0
|
0
|
|
В том числе:
праздничные
|
15
|
15
|
0
|
0
|
|
выходные дни
|
100
|
100
|
0
|
0
|
|
Номинальный фонд рабочего времени, дни
|
250
|
250
|
0
|
0
|
|
Неявки на работу, дни
|
84
|
91,2
|
7,2
|
12319
|
|
В том числе
ежегодные отпуска
|
35
|
35
|
0
|
0
|
|
отпуска по учебе
|
10
|
12
|
2
|
3422
|
|
отпуска по беременности и родам
|
5
|
5
|
0
|
0
|
|
дополнительные отпуска с разрешения администрации
|
9
|
12
|
3
|
5133
|
|
болезни
|
25
|
26
|
1
|
1711
|
|
прогулы
|
-
|
0,2
|
0,2
|
342,2
|
|
простои
|
-
|
1
|
1
|
1711
|
|
Явочный фонд рабочего времени, дни
|
166
|
158,8
|
-7,2
|
-12319
|
|
Продолжительность рабочей смены, час
|
8
|
8
|
0
|
0
|
|
Бюджет рабочего времени, час
|
1328
|
1270,4
|
-57,6
|
-98554
|
|
Предпраздничные сокращения
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Внутрисменные простои
|
-
|
9,9
|
9,9
|
16939
|
|
Полезный фонд рабочего времени, час
|
1328
|
1260,5
|
-67,5
|
-115492,5
|
|
Средняя продолжительность рабочей смены, час
|
8
|
7,937
|
-0,063
|
-107,8
|
Формулы расчетов:
Яв.фонд = Календарное количество дней – Неявки
Бюджет рабочего времени = Яв. фонд *
Продолжительность раб.смены
Полезный фонд раб.времени = Бюдж.раб.времени –
Праздничные дни - Простои
Средняя продолжительность рабочей смены =
полезн.фонд раб.вр/Яв. фонд.
Из таблицы видно, что явочный фонд рабочего
времени на 7,2 дней меньше планового значения, что повлияло на снижение
полезного фонда рабочего дня на 67,5 дней. Средняя продолжительность рабочей
смены по факту составляет 7,937 час, что на 0,063 ч. меньше планового значения
на одного рабочего, или на 107,8 часов для всей численности.
Таблица 10
Исходные данные для факторного анализа
производительности труда
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
Объем производства продукции, тыс.руб.
Среднесписочная численность:
промышленно-производственного персонала
|
413768
1699
|
434303
1711
|
20535
12
|
|
рабочих
|
790
|
807
|
17
|
|
Удельный вес рабочих в общей численности
промышленно-производственного персонала, %
|
46,5
|
47,17
|
0,67
|
|
Отработано дней одним рабочим за год
|
165
|
157,8
|
-7,2
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час
|
8
|
8
|
0
|
|
Общее количество отработанного времени
всеми рабочими за год, чел.- час
|
1042800
|
1018756,8
|
-24043,2
|
|
в том числен одним рабочим, чел. – час
|
1320
|
1262,4
|
0
|
|
Среднегодовая выработка, тыс.руб.
одного работающего
|
243,54
|
253,82
|
10,28
|
|
одного рабочего
|
523,76
|
538,17
|
14,41
|
|
Среднедневная выработка
одного рабочего, тыс.руб.
|
3,17
|
3,41
|
0,24
|
|
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.
|
0,397
|
0,426
|
0,029
|
За рассматриваемый период наблюдается увеличение
среднегодовой выработки рабочего на 14,41 тыс.руб. по сравнению с плановым
значением, что говорит о повышении эффективности работы предприятия.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на уровень
среднегодовой выработки работников предприятия
|
Фактор
|
Изменение, тыс.руб.
|
|
Изменение доли рабочих
в общей численности ППП
|
3,51
|
|
Изменение количества
отработанных дней одним рабочим за год
|
-10,63
|
|
Изменение
продолжительности рабочего дня
|
0
|
|
Изменение среднечасовой
выработки рабочего
|
17,40
|
|
Итого
|
10,28
|
Для расчета данной таблицы следующая факторная
модель: ГВпп = dраб * Д * t * ЧВ
Таким образом, на изменение среднегодовой
выработки в наибольшей степени влияет изменение среднечасовой выработки одного
рабочего, в меньшей степени влияет изменение доли рабочих – 33,75%.
Отрицательное влияние оказывает изменение количества отработанных дней одним
рабочим.
Таблица 12
Расчет влияния факторов на уровень
среднегодовой выработки рабочего
|
Фактор
|
Изменение, тыс.руб.
|
|
Изменение количества
отработанных дней
|
-22,86
|
|
Изменение
продолжительности рабочего дня
|
0
|
|
Изменение среднечасовой
выработки рабочего
|
37,27
|
|
Итого
|
14,41
|
Для расчета данной таблицы необходима след.
факторная модель : ГВ раб = Д * t * ЧВ
В рассматриваемом случае влияние на изменение
годовой выработки оказывает положительное влияние изменение среднечасовой
выработки рабочего, отрицательное – уменьшение количества отработанных дней.
Таблица 13
Анализ использования средств, направляемых
на потребление
|
Вид оплаты
|
Сумма тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
1. Фонд отплаты труда
|
28760
|
29748
|
988
|
|
1.1. По сдельным расценкам
|
18240
|
18522
|
282
|
|
1.2. Тарифным ставкам и окладам
|
3283
|
3334
|
51
|
|
1.3. Премии за производственный результат
|
3980
|
4100
|
120
|
|
1.4. Доплата за профессиональное мастерство
|
1680
|
1640
|
-40
|
|
1.5. Доплата за работу в ночное время, сверхурочные часы,
праздничные дни
|
-
|
200
|
200
|
|
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков
|
1577
|
1952
|
375
|
|
2. Выплата за счет чистой прибыли
|
1429
|
1478
|
49
|
|
2.1. Вознаграждения по результатам работы по итогам года
|
400
|
450
|
50
|
|
2.2. Материальная помощь
|
250
|
256
|
6
|
|
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам
|
55
|
45
|
-10
|
|
2.4. Стипендии студентам и плата за обучение
|
150
|
149
|
-1
|
|
2.5. Погашение ссуд работникам на строительство жилья
|
450
|
450
|
0
|
|
2.6. Оплата путевок на отдых и лечение
|
124
|
128
|
4
|
|
3. Выплаты социального характера
|
188
|
207
|
19
|
|
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей
|
74
|
78
|
4
|
|
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности
|
85
|
89
|
4
|
|
3.3. Стоимость профсоюзных путевок
|
29
|
40
|
11
|
|
Итого средств, направленных на потребление
|
|
|
1056
|
|
Доля в общей сумме, %
Фонда оплаты труда
Выплат из чистой прибыли
Выплат социального характера
|
94,677
4,70
0,619
|
94,639
4,702
0,659
|
-0,038
-0,02
0,40
|
Анализ использования
средств, направляемых на потребление показал что почти все источники
увеличились по сравнению с плановыми значениями:
- фонд оплаты труда
увеличился на 988 тыс. руб.
- выплаты из чистой
прибыли увеличились на 49 тыс. руб.
- выплаты социального
характера увеличились на 4 тыс. руб.
В структуре средств,
направленных на потребление, 94,639% составляет доля фонда оплаты труда,
которая снизилась по сравнению с плановым значением на 0,038, 4,702% - выплаты
из чистой прибыли (меньше планового значения на 0,02%) и 0,659% - выплаты
социального характера, которые больше планового значения на 0,40%.
В таблице 14 представлены
исходные данные для анализа фонда заработной платы.
Таблица 14
Исходные данные для анализа фонда
заработной платы
|
Показатель
|
Сумма зарплаты, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
1. Переменная часть отплаты труда рабочих
|
22220
|
22622
|
402
|
|
1.1 По сдельным расценкам
|
18240
|
18522
|
282
|
|
1.2. Премии за производственный результат
|
3980
|
4100
|
120
|
|
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
|
3321,5
|
3507
|
185,5
|
|
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам
|
1641,5
|
1667
|
25,5
|
|
2.2. Доплаты
|
1680
|
1840
|
160
|
|
2.2.1. За сверхурочное время работы
|
1680
|
1640
|
-40
|
|
2.2.2. Доплата за профессиональное мастерство
|
-
|
200
|
200
|
|
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных
|
25541,5
|
26129
|
587,5
|
|
4. Оплата отпусков рабочих
|
1577
|
1952
|
375
|
|
4.1. Относящаяся к переменной части
|
1372
|
1690
|
318
|
|
4.2. Относящаяся к постоянной части
|
205
|
262
|
57
|
|
5. Оплата труда служащих
|
1641,5
|
1667
|
25,5
|
|
6. Общий фонд оплаты труда
|
28760
|
29748
|
988
|
|
в том числе:
- переменная часть
|
23592
|
24312
|
720
|
|
- постоянная часть
|
5168
|
5436
|
268
|
|
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
- переменной части
|
82,03
|
81,73
|
-0,3
|
|
- постоянной части
|
17,97
|
18,27
|
0,3
|
Повременная
оплата труда по тарифным ставкам = по тарифным ставкам (табл.13): 2, одну часть
заносим в данный пункт, а вторую заносим в п.5 «Оплата труда служащим»
Всего оплата
труда рабочих = Переменная часть оплаты труда + Постоянная часть оплаты труда
Переменная
часть = Переменная часть оплаты труда рабочих / (переменная часть ОТ рабочих +
Пост.ч. ОТ рабочих + ОТ служащих)
Пост.часть =
100% - Переменная часть
Сумма фонда
заработной платы по факту составляет 29748 тыс.руб., что на 988 тыс.руб. больше
его планового значения. По сравнению с планом на 720 тыс.руб. увеличилась
переменная часть и на 268 тыс.руб. постоянная часть, при этом в структуре фонда
заработной платы наблюдается снижение доли переменной части на 0,3%.
Таблица
15
Расчет
отклонений Фонда заработной платы
|
Показатель
|
Значение
|
|
Абсолютное отклонение
|
988
|
|
Относительное отклонение
|
0,343
|
Расчет отклонений фонда
заработной платы показал, что абсолютное отклонение составило 988 тыс. руб.,
относительное отклонение 0,343.
Проведем
анализ производства и реализации продукции.
Таблица
16
Динамика
производства и реализации продукции в сопоставимых целях
|
Квартал
|
Объем производства продукции, шт.
|
Темпы роста, %
|
|
базисные
|
цепные
|
|
Продукция А
|
|
1
|
2500
|
-
|
-
|
|
2
|
2550
|
102,00
|
102,00
|
|
3
|
3500
|
140,00
|
137,25
|
|
4
|
3500
|
140,00
|
100,00
|
|
Продукция Б
|
|
1
|
5000
|
-
|
-
|
|
2
|
3450
|
69,00
|
69,00
|
|
3
|
3900
|
78,00
|
113,04
|
|
4
|
4100
|
82,00
|
105,13
|
|
Продукция В
|
|
1
|
850
|
-
|
-
|
|
2
|
750
|
88,24
|
88,24
|
|
3
|
850
|
100,00
|
113,33
|
|
4
|
550
|
64,71
|
64,71
|
|
Продукция Г
|
|
1
|
590
|
-
|
-
|
|
2
|
600
|
101,69
|
101,69
|
|
3
|
650
|
110,17
|
108,33
|
|
4
|
600
|
101,69
|
92,31
|
|
Продукция Д
|
|
1
|
2300
|
-
|
-
|
|
2
|
2800
|
121,74
|
121,74
|
|
3
|
2950
|
128,26
|
105,36
|
|
4
|
2850
|
123,91
|
96,61
|
|
Продукция Е
|
|
1
|
4600
|
-
|
-
|
|
2
|
4800
|
104,35
|
104,35
|
|
3
|
3500
|
76,09
|
72,92
|
|
4
|
4000
|
86,96
|
114,29
|
Базисные
темпы роста определяются как процентное отношение значения объема продаж
текущего квартала к первому, цепные – к предыдущему кварталу.
Наибольший
темп роста продукции А заметен в третьем квартале, наименьший – во втором,
также наибольший рост продукции Б и Г наблюдается в третьем квартале, а в
первом реализация продукции снизилась, анализ динамики реализации продукции В
показал, что рост реализации виден в третьем квартале, в первом и четвертом –
снижение реализации продукции; рост реализации наиболее высок во втором
квартале по отношению к продукции Д, в третьем квартале наблюдается сокращение
роста; продукция Е отличается высоким ростом в четвертом квартале и самым
низким ростом продукции Е в третьем квартале.
Таблица
17
Среднеквартальный
темп роста и прироста выпуска продукции
|
Показатель
|
Продукция
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
Среднегодовой
темп роста, %
|
113,08
|
95,72
|
88,76
|
100,78
|
107,91
|
97,19
|
|
Среднегодовой
темп прироста, %
|
13,08
|
-4,28
|
-11,24
|
0,78
|
7,91
|
-2,81
|
Представим
данные таблицы графически:
Рис.3.1
Среднегодово й темп роста по видам продукции
Среднеквартальный
темп роста определяется как среднее значений цепного темпа роста,
среднеквартальный темп прироста определяется как разница между
среднеквартальным темпом роста и 100%.
Наибольший
темп роста наблюдается у продукции А – 113,08%, наименьший темп роста – у
продукции В – 88,76%.
Таблица
18
Анализ
выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием
|
Изделие
|
Объем производства продукции, шт.
|
Объем реализации продукции, шт.
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
% к плану
|
план
|
факт
|
отклонение
|
% к плану
|
|
А
|
11310
|
12050
|
740
|
106,543
|
11310
|
12000
|
690
|
106,101
|
|
Б
|
16020
|
16450
|
430
|
102,684
|
16020
|
16000
|
-20
|
99,875
|
|
В
|
2700
|
3000
|
300
|
111,111
|
2700
|
2900
|
200
|
107,407
|
|
Г
|
2570
|
2440
|
-130
|
94,942
|
2570
|
2400
|
-170
|
93,385
|
|
Д
|
10200
|
10900
|
700
|
106,863
|
10200
|
10500
|
300
|
102,941
|
|
Е
|
18000
|
16900
|
-1100
|
93,889
|
18000
|
16800
|
-1200
|
93,333
|
|
Итого
|
60800
|
61740
|
940
|
101,55
|
60800
|
60600
|
-200
|
99,67
|
План
производства продукции перевыполнен на 940 шт. или на 1,55%, в то время как
план по реализации не выполнен на 200 шт. В объеме производства не выполнено
плановое задание по продукции Г (на 130 шт.) и продукции Е на (на 1100 шт.), по
всей другой продукции план перевыполнен. Самый высокий показатель
перевыполнения плана у продукции А – план перевыполнен на 6,543%.
План по
реализации продукции не выполнен по продукциям Б (на 20 шт.), Г (на 170 шт.), и
продукции Е (на 1200 шт.). По всей другой продукции план перевыполнен. Самый
высокий показатель перевыполнения плана у продукции А – план перевыполнен на
6,101%.
Таблица
19
Анализ
выполнения плана по ассортименту продукции
|
Изделие
|
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.
|
Процент выполнения плана
|
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по
ассортименту, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
|
А
|
76908
|
84229,5
|
109,520
|
76908
|
|
Б
|
75294
|
79782,5
|
105,961
|
75294
|
|
В
|
22950
|
26250
|
114,379
|
22950
|
|
Г
|
22616
|
22326
|
98,718
|
22326
|
|
Д
|
91800
|
99190
|
108,050
|
91800
|
|
Е
|
124200
|
122525
|
98,651
|
122525
|
|
Итого
|
413768
|
434303
|
104,963
|
411803
|
Из таблицы 19
видно, объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту равен
411803 тыс.руб. Плановые значения были зачтены в объем по продукции А, Б, В, Д.
Фактические значения были взяты по продукции Г, Е, так как план производства по
ним не был выполнен.
Таблица
20
Анализ
влияния структуры трудоемкости на изменение объема производства
|
Изделие
|
Объем производства, шт.
|
Трудоемкость, нормо-час
|
Трудоемкость всего объема производства продукции, норма
час
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
А
|
11310
|
12050
|
3
|
33930
|
36150
|
|
Б
|
16020
|
16450
|
2
|
32040
|
32900
|
|
В
|
2700
|
3000
|
5
|
13500
|
15000
|
|
Г
|
2570
|
2440
|
4
|
10280
|
9760
|
|
Д
|
10200
|
10900
|
2
|
20400
|
21800
|
|
Е
|
18000
|
16900
|
3
|
54000
|
50700
|
|
Итого
|
60800
|
61740
|
-
|
164150
|
166310
|
Представим
данные таблицы графически.
Рис.3.2.
Трудоемкость объема производства по видам продукции
Из рисунка
3.2 и таблицы 20 видно, что в сравнении с плановым значением повысилась
трудоемкость по таким видам продукции как А, Б, В, Д., по продукциям Г, Е
наблюдается снижение трудоемкости. Совокупная трудоемкость по факту составила
166310 нормо-час, что на 2160 нормо-часов больше планового значения.
Таблица
21
Анализ
структуры товарной продукции
|
Изделие
|
Плановая цена, руб.
|
Объем производства, шт.
|
Товарная продукция в
ценах плана, тыс.руб.
|
Изменение товарной
продукции за счет изменения структуры, тыс.руб.
|
|
План
|
факт
|
план
|
фактический при плановой
структуре
|
факт
|
|
А
|
6,8
|
11310
|
12050
|
76908
|
79056,9
|
84229,5
|
5173
|
|
Б
|
4,7
|
16020
|
16450
|
75294
|
77697
|
79782,5
|
2086
|
|
В
|
8,5
|
2700
|
3000
|
22950
|
23625
|
26250
|
2625
|
|
Г
|
8,8
|
2570
|
2440
|
22616
|
23515,5
|
22326
|
-1190
|
|
Д
|
9
|
10200
|
10900
|
91800
|
92820
|
99190
|
6370
|
|
Е
|
6,9
|
18000
|
16900
|
124200
|
130500
|
122525
|
-7975
|
|
Итого
|
-
|
60800
|
61740
|
413768
|
427214
|
434303
|
7089
|
Анализ
структуры товарной продукции показал, что изменение товарной продукции за счет
изменения структуры составило 7089 тыс.руб., в том числе за счет увеличение
товарной продукции по таким видам как А (на 5173 тыс.руб.), Б (на 2086
тыс.руб.), В (на 2625 тыс.руб.), Д (на 6370 тыс.руб.) и за уменьшение
товарной продукции по статьям Г (на 1190 тыс.руб.) и Е (на 7975 тыс.руб.).
Таблица
22
Расчет
изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора
|
Изделие
|
Объем производства, шт.
|
Структура продукции, %
|
Плановая цена, руб.
|
Изменение товарной продукции за счет изменения структуры,
тыс.руб.
|
|
План
|
факт
|
план
|
факт
|
Изменение
|
|
А
|
11310
|
12050
|
18,602
|
19,517
|
0,915
|
6,8
|
6,224
|
|
Б
|
16020
|
16450
|
26,349
|
26,644
|
0,295
|
4,7
|
1,388
|
|
В
|
2700
|
3000
|
4,441
|
4,859
|
0,418
|
8,5
|
3,556
|
|
Г
|
2570
|
2440
|
4,227
|
3,952
|
-0,275
|
8,8
|
-2,419
|
|
Д
|
10200
|
10900
|
16,776
|
17,655
|
0,878
|
9
|
7,905
|
|
Е
|
18000
|
16900
|
29,605
|
27,373
|
-2,232
|
6,9
|
-15,404
|
|
Итого
|
60800
|
61740
|
100
|
100
|
0,000
|
-
|
1,250
|
Расчет
изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора показал,
что изменение цены за счет изменения структуры составило 1,250 тыс.руб., в том
числе за счет увеличение товарной продукции по таким видам как А (на 6,224
тыс.руб.), Б (на 1,388 тыс.руб.), В (на 3,556 тыс.руб.), Д (на 7,905
тыс.руб.) и за уменьшение товарной продукции по статьям Г (на 2,419 тыс.руб.) и
Е (на 15,404 тыс.руб.).
Таблица
23
Анализ
ритмичности выпуска продукции по кварталам
|
квартал
|
Объем производства, шт.
|
Удельный вес продукции, %
|
Коэффициент выполнения плана
|
Зачтенная в выполнении плана по ритмичности
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
ОП
|
уд.вес
|
|
Продукция А
|
|
1
|
2550
|
2500
|
5,958
|
5,575
|
0,980
|
2500
|
5,84
|
|
2
|
2560
|
2550
|
5,981
|
5,687
|
0,996
|
2550
|
5,96
|
|
3
|
3050
|
3500
|
7,126
|
7,806
|
1,148
|
3050
|
7,13
|
|
4
|
3150
|
3500
|
7,360
|
7,806
|
1,111
|
3150
|
7,36
|
|
Итого
|
11310
|
12050
|
26,425
|
26,873
|
1,065
|
11310
|
26,43
|
|
Продукция Б
|
|
1
|
4500
|
5000
|
10,514
|
11,151
|
1,111
|
4500
|
10,51
|
|
2
|
3540
|
3450
|
8,271
|
7,694
|
0,975
|
3450
|
8,06
|
|
3
|
3980
|
3900
|
9,299
|
8,698
|
0,980
|
3900
|
9,11
|
|
4
|
4000
|
4100
|
9,346
|
9,144
|
1,025
|
4000
|
9,35
|
|
Итого
|
16020
|
16450
|
37,430
|
36,686
|
1,027
|
16020
|
37,43
|
|
Продукция В
|
|
1
|
750
|
850
|
1,752
|
1,896
|
1,133
|
750
|
1,75
|
|
2
|
650
|
750
|
1,519
|
1,673
|
1,154
|
650
|
1,52
|
|
3
|
550
|
850
|
1,285
|
1,896
|
1,545
|
550
|
1,29
|
|
4
|
750
|
550
|
1,752
|
1,227
|
0,733
|
550
|
1,29
|
|
Итого
|
2700
|
3000
|
6,308
|
6,690
|
1,111
|
2700
|
6,31
|
|
Продукция Г
|
|
1
|
520
|
590
|
1,215
|
1,316
|
1,135
|
520
|
1,21
|
|
2
|
680
|
600
|
1,589
|
1,338
|
0,882
|
600
|
1,40
|
|
3
|
720
|
650
|
1,682
|
1,450
|
0,903
|
650
|
1,52
|
|
4
|
650
|
600
|
1,519
|
1,338
|
0,923
|
600
|
1,40
|
|
Итого
|
2570
|
2440
|
6,005
|
5,442
|
0,949
|
2440
|
5,70
|
|
Продукция Д
|
|
1
|
2250
|
2300
|
5,257
|
5,129
|
1,022
|
2250
|
5,26
|
|
2
|
2550
|
2800
|
5,958
|
6,244
|
1,098
|
2550
|
5,96
|
|
3
|
2750
|
2950
|
6,425
|
6,579
|
1,073
|
2750
|
6,43
|
|
4
|
2650
|
2850
|
6,192
|
6,356
|
1,075
|
2650
|
6,19
|
|
Итого
|
10200
|
10900
|
23,832
|
24,309
|
1,069
|
10200
|
23,83
|
|
Продукция Е
|
|
1
|
4500
|
4600
|
10,514
|
10,259
|
1,022
|
4500
|
10,51
|
|
2
|
4700
|
4800
|
10,981
|
10,705
|
1,021
|
4700
|
10,98
|
|
3
|
4500
|
3500
|
10,514
|
7,806
|
0,778
|
3500
|
8,18
|
|
4
|
4300
|
4000
|
10,047
|
8,921
|
0,930
|
4000
|
9,35
|
|
Итого
|
18000
|
16900
|
42,056
|
37,690
|
0,939
|
16900
|
39,49
|
Наибольший
удельный вес в производстве имеет продукция Б - 36,686% по факту и 37,430% по
плану, наименьший - продукция Г (5,442% фактически и 6,005% по плану), это
видно по рисунку 3.3.
Рис.3.3.
Структура объема производства по видам продукции.
На протяжении
четырех кварталов только по продукции Д выполнялся план, по другим видам
продукции план выполнялся не во все периоды.
Рассчитаем
показатели ритмичности производства.
Таблица
24
Анализ
показателей ритмичности производства
|
Показатель
|
Изделие
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
Коэффициент
ритмичности
|
1,000
|
1,000
|
1,000
|
0,949
|
1,000
|
0,939
|
|
Коэффициент
аритмичности
|
-0,235
|
-0,091
|
-0,656
|
0,157
|
-0,268
|
0,249
|
|
Коэффициент
вариации
|
0,09
|
0,012
|
0,005
|
0,35
|
0,011
|
0,18
|
Коэффициент
ритмичности определяется
отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или
ее удельного веса) к плановому выпуску (удельному весу).
Критм = ОПзачет/ОПпл
Коэффициент ритмичности
равен показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные
планом-графиком. Коэффициент ритмичности равен
единице для продукции А, Б, В, Д. Не выполнено задание по плану для продукции Г
и Е.
Каритм =
∑ (1-Квар)
Чем менее ритмично
работает предприятие, тем выше показатель аритмичности, наиболее высокие
показатели наблюдаются у продукции Г и Е.
Коэффициент
вариации определяется
как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки
(декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному,
среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
Квар =
Коэффициент вариации показывают разброс эффективности,
т.е. отклонение показателей эффективности отдельных видов продукции от
среднего. Наибольший коэффициент вариации наблюдается у продукции Г – 0,35 и
продукции Е – 0,18.
Себестоимость продукции —
это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В
себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны
производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень
использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы
отдельных работников и руководства в целом.
Таблица
25
Затраты
на производство продукции
|
Элемент затрат
|
Сумма, тыс.руб.
|
Структура затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
Материальные затраты
|
54,248
|
55,100
|
0,852
|
50,11
|
51,25
|
0,14
|
|
Заработная плата
|
26,244
|
26,117
|
-0,127
|
25,17
|
24,29
|
-0,88
|
|
Отчисления в фонд социальной защиты
|
7,8732
|
7,8351
|
-0,381
|
7,55
|
7,29
|
0,26
|
|
Амортизация основных средств
|
10,85
|
11,020
|
0,17
|
10,41
|
10,69
|
0,28
|
|
Прочие расходы
|
7,053
|
7,4385
|
0,3855
|
6,76
|
6,44
|
-0,32
|
|
Полная себестоимость
|
104,2682
|
107,51
|
3,2418
|
100
|
100
|
-
|
|
в том числе
- постоянные затраты
|
25,0752
|
26,48
|
1,4048
|
24,05
|
24,63
|
0,58
|
|
- переменные затраты
|
79,193
|
81,03
|
1,837
|
75,95
|
75,37
|
-0,58
|
1.
Материальные затраты = (Топливо и энергия + Сырье, материалы)*ОП
2. Заработная
плата = т.13 (Фонд оплаты труда)
3. Отчисления
в фонд социальной защиты = 30% от З/п
4.
Амортизация = ∑ РСиЭО*ОП
5. Прочие
расходы = ∑ (Общепроизводственные расходы + Общехоз.расходы + Потери от
брака + Прочие произв.расх. + коммерч.расходы)*ОП
6. Полная
себестоимость:
- переменные
затраты, в них входят: материальные затраты, з/п относящаяся к переменной части
(т.11), соц.отчисления, относящиеся к переменной части з/платы;
- постоянные
затраты, к которым относятся з/п, относящаяся к постоянной части,
соц.отчисления относящиеся к постоянной части з/п, амортизация. прочие расходы.
Группировка
затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о
составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно
израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов
в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются
только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления
на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной
деятельности.
Группировка
расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием,
структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое
содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого
(овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов,
исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых
оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и
народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого
в промышленности национального дохода).
Рассчитанные
поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов
используются для определения планового уровня материальных затрат и оценки его
соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство
дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от
уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Затраты на производство
продукции увеличились на 3241,8 тыс. руб. Основную долю в структуре затрат
занимают материальные затраты, более половины в общей структуре себестоимости
продукции. Наименьшую долю в структуре затрат занимает амортизация основных
средств.
Таблица
26
Исходные
данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции
|
Затраты
|
Сумма, тыс.руб.
|
Факторы изменения затрат
|
|
Объем выпуска
|
структура производства
|
переменные затраты
|
постоянные затраты
|
|
По плану на
плановый выпуск
|
104,27
|
59850
|
75,97
|
79,19
|
25,08
|
|
По плану,
пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур
|
105,26
|
62750
|
75,97
|
79,19
|
25,08
|
|
По плановому
уровню на фактический выпуск
|
104,28
|
62750
|
75,37
|
79,19
|
25,08
|
|
Фактический при
плановом уровне затрат
|
105,98
|
62750
|
75,37
|
81,03
|
25,08
|
|
Фактические
|
107,51
|
62750
|
75,37
|
81,03
|
26,48
|
Расчеты
проводятся по следующей формуле: С/с = ∑(ОП+В)+ А
Таблица
27
Данные
о выпуске товарной продукции
|
Товарная продукция
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
По плану
|
149625
|
|
Фактически при плановой структуре и плановых
ценах
|
161595
|
|
Фактически по ценам плана
|
156875
|
|
Фактически по фактическим ценам
|
169425
|
ТП = ∑
(ОПпл*Цпл)
Товарная продукция по
плану составила 149625 тыс. руб., фактически при плановой структуре и плановых
ценах 161595 тыс. руб., фактически по ценам плана 156875 тыс. руб., фактически
по фактическим ценам 169425 тыс. руб.
Таблица
28
Расчет
влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
|
Затраты на рубль
товарной продукции, коп.
|
Фактор
|
|
Объем производства
|
Структура производства
|
Удельные переменные
затраты
|
Сумма постоянных затрат
|
Отпускная цена
|
|
План
|
59850
|
75,97
|
79,193
|
25,0752
|
2500
|
|
Усл.1
|
62750
|
75,97
|
79,193
|
25,0752
|
2500
|
|
Усл.2
|
62750
|
75,37
|
79,193
|
25,0752
|
2500
|
|
Усл.3
|
62750
|
75,37
|
81,03
|
25,0752
|
2500
|
|
Усл.4
|
62750
|
75,37
|
81,03
|
25,0752
|
2500
|
|
Факт
|
62750
|
75,37
|
81,03
|
26,48
|
2500
|
|
Общие издержки
|
62750
|
75,37
|
81,03
|
26,48
|
2700
|
Затраты на
ед.продукции = (∑ОП*В*+А): (∑ОП*Ц)
Показатель
затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного
рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной
себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах
предприятия. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции,
выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно
также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.
Непосредственное
влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4
фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
- изменение структуры
выпущенной продукции;
- изменение уровня затрат
на производство отдельных изделий;
- изменение цен и тарифов
на потребленные материальные ресурсы;
- изменение оптовых цен
на продукцию.
Таблица
29
Расчет
влияния факторов на изменение суммы прибыли
|
Фактор
|
Расчет влияния
|
Изменение суммы
прибыли, тыс.руб.
|
|
Объем выпуска товарной продукции
|
2900
|
6988,88
|
|
Структура товарной продукции
|
0,006
|
1035,45
|
|
Уровень переменных затрат на единицу продукции
|
1,837
|
1597,17
|
|
Увеличения суммы постоянных затрат на
производство и реализацию продукции
|
1,4048
|
7859,36
|
|
Изменения уровня цен
|
200
|
6291,15
|
|
Итого
|
-
|
24772
|
П = ∑ ОП (Ц-В)-А
Расчет влияния факторов
на изменение суммы прибыли показал, что за счет изменения объема выпуска
товарной продукции прибыль увеличилась на 6988,88 тыс. руб., за счет уровня
переменных затрат на единицу продукции на 1035,45 тыс. руб., за счет суммы
постоянных затрат на производство и реализацию продукции на 7859,36 тыс. руб.
Таблица
30
Исходные
данные для факторного анализа себестоимости изделия
|
Показатель
|
По плану
|
Фактически
|
Отклонение
|
|
Продукция А
|
|
Объем производства, шт.
|
15500
|
14200
|
1300
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
|
3378,69
|
2686,78
|
-691,91
|
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции,
тыс.руб.
|
29171,31
|
27133,22
|
-2038,09
|
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
32550
|
29820
|
-2730
|
|
Продукция Б
|
|
Объем производства, шт.
|
13600
|
14400
|
800
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
|
5159,87
|
1985,08
|
-3174,79
|
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции,
тыс.руб.
|
15648,13
|
20046,92
|
4398,79
|
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
20808
|
22032
|
1224
|
|
Продукция В
|
|
Объем производства, шт.
|
3850
|
3950
|
100
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
|
1618,51
|
1441,37
|
177,14
|
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции,
тыс.руб.
|
13973,99
|
14556,13
|
582,14
|
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
15592,5
|
15997,5
|
405
|
|
Продукция Г
|
|
Объем производства, шт.
|
4600
|
5400
|
800
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
|
1360,82
|
1386,64
|
35,82
|
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции,
тыс.руб.
|
11749,18
|
14003,36
|
2254,18
|
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
13110
|
15390
|
2290
|
|
Продукция Д
|
|
Объем производства, шт.
|
11100
|
11700
|
600
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
|
1255,88
|
1149,05
|
-106,83
|
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции,
тыс.руб.
|
10843,12
|
11603,95
|
760,83
|
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
12099
|
12753
|
654
|
|
Продукция Е
|
|
Объем производства, шт.
|
11200
|
11100
|
-100
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
|
1488,08
|
1280,14
|
-207,94
|
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции,
тыс.руб.
|
12547,92
|
12927,86
|
135,94
|
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
14336
|
14208
|
-128
|
Для расчета
переменных и постоянных затрат используются следующие формулы:
А = ∑
(Сед-В)*ОП
∑ В =
(переменная часть оплаты труда : ОП) + сырье, материалы + топливо, энергия
Таблица
31
Расчет
влияния факторов на изменение себестоимости
|
Изделие
|
Себестоимость, тыс.руб.
|
|
плановая
|
Факторы, влияющие на
себестоимость
|
фактическая
|
|
Объем производства
|
Сумма переменных затрат
|
|
А
|
32550
|
1300
|
2038,09
|
29820
|
|
Б
|
20808
|
800
|
4398,79
|
22032
|
|
В
|
15592,5
|
100
|
582,14
|
1599705
|
|
Г
|
13110
|
800
|
2254,18
|
15390
|
|
Д
|
12099
|
600
|
760,83
|
12753
|
|
Е
|
14336
|
100
|
135,94
|
14208
|
На изменение
себестоимости оказывают влияние объем выпуска товарной продукции, и величина
себестоимости на выпуск продукции.
В табл. 32 представлено
изменение себестоимости единицы продукции.
Таблица
32
Изменение
себестоимости единицы продукции
|
Изделие
|
Изменение себестоимости, тыс.руб.
|
|
Общее
|
в том числе за счет
|
|
объема производства
|
суммы постоянных затрат
|
суммы удельных переменных затрат
|
|
А
|
2730
|
1535,17
|
149,67
|
1045,16
|
|
Б
|
1224
|
783,95
|
189,42
|
250,63
|
|
В
|
405
|
112,25
|
77,29
|
215,46
|
|
Г
|
2290
|
1256,36
|
365,48
|
1924,52
|
|
Д
|
654
|
359,56
|
40,3
|
254,14
|
|
Е
|
128
|
85,13
|
10,75
|
35,12
|
Таблица
33
Анализ
себестоимости А по статьям затрат
|
Статья затрат
|
Затраты на единицу продукции, тыс.руб.
|
Структура затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
Сырье и
материалы
|
16,275
|
14,91
|
-1,365
|
44,40
|
46,35
|
1,95
|
|
Топливо
и энергия
|
4,8825
|
4,473
|
0,4095
|
13,31
|
13,90
|
0,59
|
|
Зарплата
производственных рабочих
|
6,796
|
5,910
|
-0,886
|
18,54
|
18,37
|
-0,17
|
|
Отчисления
на социальное и медицинское страхование
|
2,039
|
1,77
|
-0,269
|
5,56
|
5,50
|
-0,06
|
|
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования
|
2,809
|
2,4927
|
-0,3163
|
7,66
|
7,75
|
-9
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
1,058
|
0,969
|
-0,089
|
2,89
|
3,00
|
0,11
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
0,423
|
0,387
|
-0,036
|
1,15
|
1,20
|
0,05
|
|
Потери
от брака
|
0,212
|
0,193
|
-0,19
|
0,575
|
0,6
|
0,025
|
|
Прочие
производственные расходы
|
1,058
|
0,969
|
-0,089
|
2,89
|
3,00
|
0,11
|
|
Коммерческие
расходы
|
0,105
|
0,097
|
-0,008
|
3,6
|
3,0
|
0,6
|
|
Итого
|
36,6575
|
32,1707
|
-4,4868
|
100
|
100
|
-
|
В табл. 33
показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой
калькуляционной статье. Таким образом устанавливают степень влияния отклонений
по отдельным статьям на общий результат.
В соответствии с данными
таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции снизилась 4,4868 тыс. руб.
Таблица
34
Анализ
себестоимости Б по статьям затрат
|
Статья затрат
|
Затраты на единицу продукции, тыс.руб.
|
Структура затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
Сырье и
материалы
|
10,40
|
11,02
|
0,62
|
41,29
|
42,16
|
0,87
|
|
Топливо
и энергия
|
3,12
|
3,31
|
0,19
|
12,39
|
12,66
|
0,27
|
|
Зарплата
производственных рабочих
|
5,96
|
5,99
|
0,03
|
23,66
|
22,91
|
0,37
|
|
Отчисления
на социальное и медицинское страхование
|
1,79
|
1,80
|
0,01
|
7,11
|
6,89
|
0,22
|
|
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования
|
2,47
|
2,53
|
0,06
|
9,81
|
9,68
|
0,13
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
0,52
|
0,551
|
0,009
|
2,06
|
2,11
|
0,05
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
0,21
|
0,22
|
0,01
|
1,04
|
0,84
|
0,2
|
|
Потери
от брака
|
0,15
|
0,11
|
0,04
|
0,52
|
0,42
|
0,1
|
|
Прочие
производственные расходы
|
0,52
|
0,551
|
0,001
|
2,06
|
2,11
|
0,05
|
|
Коммерческие
расходы
|
0,052
|
0,055
|
0,003
|
0,26
|
0,21
|
0,05
|
|
Итого
|
25,192
|
26,137
|
0,94
|
100
|
100
|
-
|
В
соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции снизилась
0,94 тыс. руб., Значительнее всего
сократились расходы по статье сырье и материалы 0,87 тыс. руб.
Таблица
35
Анализ
себестоимости В по статьям затрат
|
Статья затрат
|
Затраты на единицу продукции, тыс.руб.
|
Структура затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
Сырье и
материалы
|
7,8
|
8,0
|
0,2
|
55,32
|
55,91
|
0,59
|
|
Топливо
и энергия
|
2,34
|
2,4
|
0,06
|
16,60
|
16,77
|
0,17
|
|
Зарплата
производственных рабочих
|
1,69
|
1,65
|
0,04
|
11,99
|
11,53
|
0,46
|
|
Отчисления
на социальное и медицинское страхование
|
0,51
|
0,49
|
0,02
|
3,62
|
3,42
|
0,2
|
|
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования
|
0,70
|
0,69
|
0,01
|
4,95
|
4,82
|
0,13
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
0,39
|
0,4
|
0,01
|
2,77
|
2,8
|
0,03
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
0,16
|
0,16
|
-
|
1,13
|
1,19
|
0,06
|
|
Потери
от брака
|
0,078
|
0,08
|
0,002
|
0,55
|
0,06
|
0,05
|
|
Прочие
производственные расходы
|
0,39
|
0,4
|
0,01
|
2,77
|
2,8
|
0,03
|
|
Коммерческие
расходы
|
0,04
|
0,04
|
-
|
0,28
|
0,27
|
0,01
|
|
Итого
|
14,098
|
14,31
|
0,212
|
100
|
100
|
|
В
соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции
снизилась 0,212 тыс. руб., Значительнее всего сократились расходы по статье
сырье и материалы 0,59 тыс. руб.
Таблица
36
Анализ
себестоимости Г по статьям затрат
|
Статья затрат
|
Затраты на единицу
продукции, тыс.руб.
|
Структура затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
Сырье и материалы
|
6,56
|
7,7
|
1,14
|
50,93
|
52,34
|
1,41
|
|
Топливо и энергия
|
1,97
|
2,31
|
0,34
|
15,30
|
15,70
|
0,4
|
|
Зарплата производственных рабочих
|
2,02
|
2,025
|
0,005
|
15,68
|
13,77
|
1,91
|
|
Отчисления на социальное и медицинское
страхование
|
0,61
|
0,68
|
0,07
|
4,74
|
4,62
|
0,12
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования
|
0,83
|
0,95
|
0,12
|
6,45
|
6,46
|
0,01
|
|
Общепроизводственные расходы
|
0,328
|
0,385
|
0,057
|
2,55
|
2,62
|
0,07
|
|
Общехозяйственные расходы
|
0,131
|
0,154
|
0,023
|
1,02
|
1,05
|
0,03
|
|
Потери от брака
|
0,07
|
0,077
|
0,007
|
0,51
|
0,52
|
0,01
|
|
Прочие производственные расходы
|
0,328
|
0,385
|
0,057
|
2,55
|
2,73
|
0,18
|
|
Коммерческие расходы
|
0,032
|
0,039
|
0,007
|
0,25
|
0,26
|
0,01
|
|
Итого
|
12,88
|
14,71
|
1,83
|
100
|
100
|
-
|
В
соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции увеличились
на 1,83 тыс. руб., Значительнее всего увеличились расходы по статье сырье и
материалы 1,41 тыс. руб.
Таблица
37
Анализ
себестоимости Д по статьям затрат
|
Статья затрат
|
Затраты на единицу
продукции, тыс.руб.
|
Структура затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
Сырье и материалы
|
6,05
|
6,38
|
0,32
|
35,50
|
36,37
|
0,87
|
|
Топливо и энергия
|
1,82
|
1,91
|
0,06
|
11,39
|
11,66
|
0,27
|
|
Зарплата производственных рабочих
|
4,87
|
4,87
|
-
|
23,66
|
22,91
|
0,37
|
|
Отчисления на социальное и медицинское
страхование
|
1,46
|
1,46
|
-
|
8,11
|
7,89
|
0,22
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования
|
2,01
|
2,05
|
0,04
|
9,81
|
9,70
|
0,11
|
|
Общепроизводственные расходы
|
0,31
|
0,32
|
0,01
|
2,06
|
2,11
|
0,05
|
|
Общехозяйственные расходы
|
0,121
|
0,13
|
0,009
|
1,04
|
0,84
|
0,2
|
|
Потери от брака
|
0,06
|
0,065
|
0,005
|
0,52
|
0,42
|
0,1
|
|
Прочие производственные расходы
|
0,31
|
0,32
|
0,01
|
2,06
|
2,11
|
0,05
|
|
Коммерческие расходы
|
0,03
|
0,032
|
0,002
|
0,26
|
0,21
|
0,05
|
|
Итого
|
17,04
|
17,53
|
0,49
|
100
|
100
|
-
|
В
соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции
увеличились на 0,49 тыс. руб., Значительнее всего увеличились расходы по статье
сырье и материалы 0,87 тыс. руб.
Таблица
38
Анализ
себестоимости Е по статьям затрат
|
Статья затрат
|
Затраты на единицу
продукции, тыс.руб.
|
Структура затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
Сырье и материалы
|
7,17
|
7,11
|
0,06
|
38,36
|
39,05
|
0,69
|
|
Топливо и энергия
|
2,15
|
2,13
|
0,02
|
13,90
|
13,31
|
0,59
|
|
Зарплата производственных рабочих
|
4,91
|
4,66
|
0,25
|
18,37
|
18,54
|
-0,17
|
|
Отчисления на социальное и медицинское
страхование
|
1,47
|
1,40
|
0,07
|
5,50
|
5,56
|
-0,06
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования
|
2,03
|
1,95
|
0,08
|
7,75
|
7,66
|
-9
|
|
Общепроизводственные расходы
|
0,36
|
0,36
|
-
|
3,00
|
2,89
|
0,11
|
|
Общехозяйственные расходы
|
0,14
|
0,14
|
-
|
1,20
|
1,15
|
0,05
|
|
Потери от брака
|
0,07
|
0,071
|
0,001
|
0,6
|
0,575
|
0,025
|
|
Прочие производственные расходы
|
0,36
|
0,36
|
-
|
3,00
|
2,89
|
0,11
|
|
Коммерческие расходы
|
0,036
|
0,035
|
0,001
|
3,0
|
3,6
|
0,6
|
|
Итого
|
18,69
|
81,21
|
0,48
|
100
|
100
|
-
|
В
соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции
увеличились на 0,48 тыс. руб., Значительнее всего увеличились расходы по статье
сырье и материалы 0,69 тыс. руб.
При анализе финансовых
результатов деятельности предприятия должны быть оценены чистая выручка,
прибыли или убытки, полученные предприятием в анализируемом периоде.
Под финансовым
результатом понимают конечный результат деятельности предприятия, определяемый
как разность между доходами и расходами. Финансовый результат моет иметь как
положительное (прибыль), так и отрицательное значение (убыток). С экономической
точки зрения прибыль представляет собой увеличение капитала собственников
предприятия, полученное в результате хозяйственной деятельности
Таблица
39
Анализ
состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год
|
Состав балансовой
прибыли
|
Отчетный год
|
|
факт
|
план
|
|
сумма, тыс.руб.
|
структура, %
|
Сумма, тыс.руб.
|
структура, %
|
|
Балансовая прибыль
|
169130
|
100
|
199625
|
100
|
|
Прибыль от реализации продукции
|
58516,68
|
34,6
|
90736,22
|
45,45
|
|
Прибыль от прочей реализации
|
56091,68
|
33,16
|
88686,22
|
44,43
|
|
Внереализационные финансовые результаты
|
810
|
0
|
835
|
0
|
На предприятии
наблюдается значительное увеличение всех видов прибыли по сравнению с плановыми
значениями. Значительную часть в структуре балансовой прибыли занимает прибыль
от реализации продукции.
Таблица
40
Отчет
о прибылях и убытках
|
Наименование показателя
|
Факт
|
План
|
|
1. Выручка от реализации продукции
|
169130
|
199625
|
|
2. Себестоимость реализации продукции
|
110200,5
|
108495,5
|
|
3. Коммерческие расходы
|
27,12
|
27,55
|
|
4. Управленческие расходы
|
385,7
|
365,73
|
|
5. Прибыль от реализации
|
58516,68
|
90736,22
|
|
6. % к получению
|
1500
|
1250
|
|
7. % к уплате
|
750
|
600
|
|
8. Доход от участия в др. организации
|
0
|
0
|
|
9. Прочие операционные доходы
|
150
|
180
|
|
10. Прочие операционные расходы
|
25
|
20
|
|
11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности
|
56091,68
|
88686,22
|
|
12. Прочие внереализационные доходы
|
0
|
0
|
|
13. Прочие внереализационные расходы
|
0
|
0
|
|
14. Прибыль отчетного года
|
56091,68
|
88686,22
|
|
15. Налог на прибыль
|
13462,00
|
21284,69
|
|
16. Отвлеченные средства
|
7500
|
7500
|
|
17. Нераспределенная прибыль
|
35129,68
|
59901,52
|
Себестоимость
реализации продукции (З) = ∑ ОЗ * (Сед - общех.расх - общепроизв.расх. -
коммерч.расходы)
Коммерческие
расходы = ∑ Ком.расх * ОР
Управленческие
расходы = ∑ (общех.расх. + общепроизв.расходы) * ОР
Рассматривая отчет о
прибылях и убытках можно сделать следующие выводы, что все показатели входящие
в состав отчета увеличиваются по сравнению с плановыми значениями.
Таблица
41
Расчет
выручки от реализации
|
Изделие
|
Объем реализации, шт.
|
Оптовая цена, тыс.руб.
|
Выручка, тыс.руб.
|
С/с реализованной продукции, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
А
|
15500
|
15000
|
2,5
|
2,7
|
38750
|
40500
|
32550
|
29820
|
|
Б
|
13600
|
14400
|
3,0
|
3,2
|
40800
|
46080
|
20808
|
22032
|
|
В
|
850
|
3500
|
5,5
|
5,4
|
54175
|
18900
|
15592,5
|
15997,5
|
|
Г
|
4600
|
5000
|
3,9
|
3,8
|
17940
|
19000
|
13110
|
15390
|
|
Д
|
11100
|
10000
|
2,0
|
2,1
|
22200
|
21000
|
12099
|
12753
|
|
Е
|
11200
|
11000
|
2,3
|
2,15
|
25760
|
23650
|
14336
|
14208
|
|
Итого
|
658500
|
58900
|
19,2
|
19,35
|
199625
|
169130
|
108495,5
|
110200,5
|
Выручка от реализации
продукции увеличивается за счет увеличения объема реализации и увеличения цены
реализованной продукции. Наряду с увеличением выручки наблюдается увеличение
себестоимости реализованной продукции.
Таблица
42
Исходные
данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.
|
Показатель
|
План
|
План, пересчитанный на фактический объем продаж
|
Факт
|
|
Выручка
от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений
из выручки
|
199625
|
175685
|
169130
|
|
Полная
себестоимость реализации продукции (3)
|
110200,5
|
104350,5
|
108495,5
|
|
Прибыль
от реализации продукции
|
58516,68
|
680236,44
|
90736,22
|
В табл. 43 представлены
данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Таблица
43
Результаты
факторного анализа прибыли от реализации, тыс.руб.
|
Показатель
|
Расчет
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
влияние объема продаж
|
∆Ппр=Ппл*Крп:100
|
35993,4
|
|
влияние структурного фактора
|
∆П =
Пзачет-Ппл-∆Ппр
|
9696,26
|
|
влияние изменения плановой себестоимости
|
∆П = Зфакт-Зпл.факт.оп
|
4145,0
|
|
влияние изменения отпускных цен
|
∆П = Врфакт -
Врпл.факт.оп
|
6555
|
Наибольшее
влияние оказывает изменение объема продаж. Наименьшее – 4145,0 тыс.руб. –
влияние изменение отпускных цен.
Таблица
44
Данные
о реализации продукции
|
Изделие
|
Количество реализованной продукции, шт.
|
Средняя цена реализации, тыс.руб.
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
Сумма прибыли от реализации продукции, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
А
|
15500
|
15000
|
2,5
|
2,7
|
32550
|
29820
|
6200
|
8520
|
|
Б
|
13600
|
14400
|
3,0
|
3,2
|
20808
|
22032
|
19992
|
24048
|
|
В
|
850
|
3500
|
5,5
|
5,4
|
15592,5
|
15997,5
|
38582,5
|
2902,5
|
|
Г
|
4600
|
5000
|
3,9
|
3,8
|
13110
|
15390
|
4830
|
3610
|
|
Д
|
11100
|
10000
|
2,0
|
2,1
|
12099
|
12753
|
10101
|
8247
|
|
Е
|
11200
|
11000
|
2,3
|
2,15
|
14336
|
14208
|
11424
|
9442
|
|
Итого
|
65850
|
58900
|
19,2
|
19,35
|
108495,5
|
110200,5
|
91129,5
|
58929,5
|
Таблица
45
Данные
для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов
продукции
|
Изделие
|
Прибыль от реализации, тыс.руб.
|
|
общее
|
факторы, влияющие на себестоимость
|
фактическая
|
|
Объем реализации
|
Средняя цена
|
|
А
|
6200
|
500
|
0,2
|
8520
|
|
Б
|
1992
|
800
|
0,2
|
24048
|
|
В
|
38582,5
|
6350
|
0,1
|
2902,5
|
|
Г
|
4830
|
400
|
0,1
|
3610
|
|
Д
|
10101
|
100
|
0,1
|
8247
|
|
Е
|
11424
|
200
|
0,15
|
9442
|
|
Итого
|
91129,5
|
|
|
58929,5
|
Факторный анализ прибыли
от реализации отдельных видов продукции подтверждает снижение прибыли по всем
видам продукции за снижения цены на реализованную продукцию.
Таблица
46
Факторный
анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
|
Вид продукции
|
Отклонение от плановой прибыли, тыс.руб.
|
|
общее
|
в том числе за счет
|
|
объема реализации
|
цены
|
себестоимости
|
|
А
|
2320
|
1145
|
546
|
629
|
|
Б
|
4056
|
958
|
2033
|
1065
|
|
В
|
35680
|
28950
|
5772
|
1258
|
|
Г
|
1220
|
425
|
167
|
628
|
|
Д
|
1854
|
617
|
179
|
1058
|
|
Е
|
1982
|
569
|
357
|
1056
|
|
Итого
|
47112
|
32664
|
9054
|
5394
|
Таблица
47
Анализ
рентабельности производственной деятельности предприятия в целом
|
Вид рентабельности
|
Значение
рентабельности, %
|
|
Плановая
|
75,29
|
|
Условие 1 Объем реализации
|
76,96
|
|
Условие 2 Себестоимость единицы продукции
|
74,23
|
|
Условие 3 Цена
|
74,56
|
|
Фактическая
|
75,03
|
R =
Плановая рентабельность
производственной деятельности составила 75,29%, фактическая рентабельность
производственной деятельности 75,03%.
Таблица
48
Факторный
анализ рентабельности отдельных видов продукции
|
Вид продукции
|
Рентабельность, %
|
Отклонение от плана, %
|
|
план
|
факт
|
общее
|
за счет
|
|
цены
|
себестоимости
|
|
А
|
19,05
|
22,22
|
3
|
1,75
|
1,25
|
|
Б
|
86,77
|
109,15
|
22,38
|
19,25
|
3,13
|
|
В
|
35,80
|
27,55
|
8,25
|
4,6
|
3,65
|
|
Г
|
36,83
|
33,33
|
3,5
|
1,95
|
1,55
|
|
Д
|
83,48
|
67,97
|
15,51
|
10,98
|
4,53
|
|
Е
|
79,69
|
67,98
|
11,71
|
8,71
|
3,0
|
R =
Таблица
49
Анализ
рентабельности продаж предприятия
|
Вид рентабельности
|
Значение
рентабельности, %
|
|
Плановая
|
43,49
|
|
Условие 1 Объем реализации
|
76,95
|
|
Условие 2 Себестоимость единицы продукции
|
42,27
|
|
Условие 3 Цена
|
74,22
|
|
Фактическая
|
43,05
|
R =
Плановая рентабельность
продаж предприятия составляла 4,49%, фактическая рентабельность составила 43,05%.
Таблица
50
Факторный
анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции
|
Вид продукции
|
Рентабельность, %
|
Отклонение от плана, %
|
|
план
|
условие
|
факт
|
общее
|
за счет
|
|
цены
|
себестоимости
|
|
А
|
29,05
|
33,56
|
35,22
|
6,17
|
3,05
|
3,12
|
|
Б
|
76,77
|
82,17
|
89,15
|
12,38
|
6,89
|
5,49
|
|
В
|
25,80
|
24,02
|
22,55
|
3,25
|
1,70
|
1,55
|
|
Г
|
26,83
|
30,01
|
33,33
|
6,5
|
4,28
|
2,22
|
|
Д
|
64,48
|
67,12
|
68,97
|
4,49
|
2,54
|
1,95
|
|
Е
|
59,69
|
64,57
|
69,98
|
10,29
|
6,97
|
3,32
|
R =
Факторный анализ
рентабельности продаж показал увеличение фактической рентабельности продаж по
сравнению с плановой величиной.
Таблица
51
Расчет
и анализ налогооблагаемой прибыли в тыс.руб.
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
1. Прибыль
от реализации продукции
|
199625
|
169130
|
30495
|
|
2.
Прибыль от прочей реализации
|
150
|
180
|
30
|
|
3.
Внереализационные финансовые результаты
|
-
|
-
|
-
|
|
4.
Балансовая сумма прибыли
|
90916,22
|
58516,68
|
32219,54
|
|
5.
Прибыль, подлежащая налогообложению
|
90736,22
|
58516,68
|
32219,54
|
Прибыль от реализации
продукции увеличилась на 30495 тыс. руб.. прибыль от прочей реализации на -30
тыс. руб., балансовая сумма прибыли на 32219,54 тыс. руб., прибыль, подлежащая
налогообложению на 32219,54 тыс. руб.
Таблица
52
Факторы
изменения налогооблагаемой прибыли
|
Факторы
|
Изменение
налогооблагаемой прибыли
|
|
тыс.руб.
|
в % к плану
|
|
Изменение балансовой прибыли
|
32219,54
|
35,51
|
|
1 Прибыль от реализации продукции
|
32219,54
|
35,51
|
|
1.1. Объем реализации продукции
|
16157,54
|
17,8
|
|
1.2. Структура реализованной продукции
|
1503,25
|
1,65
|
|
1.3. Средние цены реализации
|
8956,24
|
9,88
|
|
1.4. Себестоимость продукции
|
6602,51
|
6,18
|
|
2. Прибыль от прочей реализации
|
180
|
1,2
|
|
3. Внереализациоонные финансовые результаты
|
-
|
-
|
|
Итого
|
32399,54
|
35,68
|
Факторная
модель: П = ∑ ОР(Ц-С)
На изменение
налогооблагаемой прибыли предприятия оказывает влияние изменение балансовой
прибыли, прибыли от реализации продукции, объема реализации продукции,
структуры реализованной продукции, средней цены реализации, себестоимости
продукции, прибыли от прочей реализации, внереализационные финансовые
результаты.
Таблица
53
Анализ
состава налогов предприятия
|
Вид налога
|
Сумма, тыс.руб.
|
Структура, %
|
|
отчетный год
|
отчетный год
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
Налог
на имущество
|
13610,43
|
8777,50
|
35,126
|
38,45
|
|
Налог
на прибыль
|
25126,95
|
14044,00
|
64,849
|
61,51
|
|
Прочие
налоги и сборы
|
10
|
10
|
0,025
|
0,044
|
|
Итого
|
38747,38
|
22831,5
|
100
|
100
|
|
В
процентах к балансовой прибыли
|
42,71
|
39,02
|
-
|
-
|
Анализ состава налогов
предприятия, показал что наблюдается увеличение налогооблагаемой базы за счет
увеличения налог на прибыль на предприятии снизился на 15915,88 тыс. руб.
Таблица
54
Расчет
влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
|
Фактор
|
Расчет влияния
|
Изменение суммы налога, тыс.руб.
|
|
Изменение
балансовой прибыли
|
|
|
|
1. Прибыль
от реализации продукции
|
32219,54
|
35,51
|
|
1.1.
Объем реализации продукции
|
16157,54
|
17,8
|
|
1.2.
Структура реализованной продукции
|
1503,25
|
1,65
|
|
1.3.
Средние цены реализации
|
8956,24
|
9,88
|
|
1.4.
Себестоимость продукции
|
6602,51
|
6,18
|
|
2.
Прибыль от прочей реализации
|
1351,05
|
10,45
|
|
3.
Внереализационные финансовые потери
|
-
|
-
|
|
Итого
|
33570,59
|
38,59
|
На изменение суммы налога
на прибыль предприятия оказывает влияние изменение балансовой прибыли, прибыли
от реализации продукции, объема реализации продукции, структуры реализованной
продукции, средней цены реализации, себестоимости продукции, прибыли от прочей
реализации, внереализационные финансовые результаты.
Таблица
55
Расчет
влияния факторов на изменение чистой прибыли, тыс.руб.
|
Фактор
|
Расчет влияния
|
Изменение суммы налога,
тыс.руб.
|
|
Изменение балансовой прибыли
|
57839,66
|
12701
|
|
1. Прибыль от реализации продукции
|
57839,66
|
12701
|
|
1.1. Объем реализации продукции
|
35993,4
|
3525
|
|
1.2. Структура реализованной продукции
|
9696,26
|
786
|
|
1.3. Средние цены реализации
|
4145,0
|
4627
|
|
1.4. Себестоимость продукции
|
6555
|
3589
|
|
1.2. Прибыль от прочей реализации
|
1450
|
174
|
|
1.3. Внереализационные финансовые потери
|
-
|
-
|
|
2. Налоги из прибыли
|
15915,88
|
9569
|
|
В том числе
- налог на имущество
|
4832,93
|
3959
|
|
- налог на прибыль
|
39170,95
|
5700
|
|
- прочие налоги и сборы
|
-
|
-
|
|
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли
|
500
|
2502
|
|
Итого
|
41423,12
|
24772
|
На изменение суммы чистой
прибыли предприятия оказывает влияние изменение балансовой прибыли, прибыли от
реализации продукции, объема реализации продукции, структуры реализованной
продукции, средней цены реализации, себестоимости продукции, прибыли от прочей
реализации, внереализационные финансовые результаты, а также величина налогов.
В современных экономических
условиях, характеризующихся нестабильностью и динамичностью, возрастает
значение эффективности управления хозяйствующими субъектами. От качества
принимаемых управленческих решений во многом зависят результаты хозяйственной
деятельности. Экономический анализ является одной из функций системы управления
организацией и играет важную роль в обосновании управленческих решений.
На сегодняшний день
комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности изучает достаточно
широкий круг вопросов: начиная с анализа производственного предприятия и
заканчивая оценкой финансового состояния.
Таблица
56
Данные
для комплексного анализа
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
Объем
производства
|
59850
|
62750
|
2900
|
|
Численность
работников, чел.
|
1683
|
1711
|
28
|
|
Фонд
оплаты труда
|
28760
|
29748
|
988
|
|
Материальные
затраты
|
54248
|
55100
|
850
|
|
Амортизация
|
10,85
|
11,02
|
0,17
|
|
Основные
производственные фонды
|
436000
|
405000
|
31000
|
|
Оборотные
средства
|
283400
|
267300
|
16100
|
|
Коэффициент
выполнения плана
|
-
|
1,048
|
-
|
Объем производства
увеличился на 2900 тыс. руб., численность работников -28 чел, фонд оплаты труда
988 тыс. руб., материальные затраты 850 тыс. руб., величина амортизации – на
0,17 тыс.руб., величина основных производственных фондов – 31000 тыс.руб.
оборотные средства увеличились на 161000 тыс. руб.
Таблица
57
Расчет
относительных показателей для комплексного анализа
|
Показатель
|
Значение
|
|
1. Относительное отклонение по персоналу, чел.
|
18,864
|
|
2. Относительное отклонение по фонду оплаты
труда, тыс.руб.
|
133,1
|
|
3. Относительное отклонение материальных
затрат, тыс.руб.
|
133,1
|
|
4. Относительное отклонение по амортизации,
тыс.руб.
|
0,181
|
|
5. Относительная экономия по основным
производственным фондам, тыс.руб.
|
32488
|
|
6. Относительное отклонение по оборотным
средствам, тыс.руб.
|
16872,8
|
Расчет относительных
показателей для комплексного анализа подтвердил увеличение всех показателей
деятельности предприятия.
В качестве рекомендаций
можно предложить следующие:
- оптимизация
или уменьшение затрат;
- получение
дополнительных денежных средств от использования основных фондов;
- взыскание
задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств;
-
разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока
денежных средств;
- обеспечение
увеличения притока денежных средств за счет пересмотра планов капитальных
вложений;
- увеличения
поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не
связанных с взаимной торговлей;
- увеличение
продаж.
Реализация предложенных
рекомендаций будет способствовать улучшению хозяйственной деятельности
предприятия.
Заключение
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным
отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и
юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости
субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их
финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
Результаты такого анализа
нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам,
поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится
финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия,
т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.
Для обеспечения эффективной деятельности в современных
условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое
состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и
конкурентов.
Чтобы
принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов,
инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность
по соответствующим вопросам , которая является результатом отбора, анализа,
оценки и концентрации исходной информации. Необходимо аналитическое прочтение
исходных данных исходя из целей анализа и управления.
1.
Абрютина
М.С. Экономический анализ торговой деятельности:
Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и
Сервис», 2006. - 512с.
2.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной
деятельности: Учебник. - 4-ое изд., перераб. и доп. - М.:
Финансы и статистика, 2006. – 79-83с.
3.
Балабанов
И.Т. Основы финансового менеджмента. Как
управлять капиталом? - М.: Финансы и
статистика, 2007. – 118-131с.
4.
Грузинов В.П.,
Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.
– 85-87с.
5.
Ефимова
О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. - 320с.
6.
Ковалев А.И.,
Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния
предприятия. - Изд. 3-е исправ., доп. - М.:
Центр экономики и
маркетинга, 2006. – 201-210с.
7.
Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия:
Методы
оценки. - М.: Финансы и статистика, 2007.
- 448с: ил.
8.
Маркорьян
Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.:
ПРИОР,2006.-175с
9.
Сафронов Н.А. Экономика предприятия. - М: «Юрист», 2006. –
156-158с.
10.
Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С. Финансы
предприятия. - М.:
ИНФРА-М, 2007. – 105-109с.
11. Шеремет.
А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика
финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М.
2007 - . 116-117с.