Тема: Денежный оборот

• Вид работы:
  Дипломная (ВКР) по теме: Денежный оборот
• Предмет:
  Другое
• Когда добавили:
  27.03.2012 12:14:36
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  Содержание

  
  

  Введение. 2

  Глава 1. Теоретические основы организации денежного оборота. 5

  1.1 Понятие «денежный оборот», его содержание и структура. 5

  1.2 Налично-денежное обращение. 6

  1.2.1 Экономическое содержание налично-денежного обращения. 6

  1.2.2 Организация налично-денежного оборота. 6

  1.3 Контроль за денежными оборотами. 6

  1.3.1 Планирование денежных потоков. 6

  1.3.2 Банковский контроль за денежным оборотом. 6

  Глава 2. Содержание и организация безналичного денежного оборота. 6

  2.1 Сущность и значение безналичного оборота. 6

  2.2 Принципы организации безналичного оборота. 6

  2.3 Формы безналичных расчетов. 6

  2.3.1 Расчеты платежными поручениями. 6

  2.3.2  Расчеты чеками. 6

  2.3.3  Расчеты аккредитивами. 6

  2.3.4  Расчеты платежными требованиями-поручениями. 6

  2.3.5  Расчеты платежными требованиями. 6

  2.3.6 Вексельная форма расчетов. 6

  2.3.7 Факторинг. 6

  Глава 3. Анализ денежного оборота ООО ”Атлант”. 6

  3.1. Характеристика фирмы ООО «Техноторговый центр «АТЛАНТ». 6

  3.2. Анализ денежного оборота  «АТЛАНТ». 6

  Заключение. 6

  Список использованной литературы.. 6

   

  Введение

  
  

  Актуальность темы будет определяться следующими положениями. Основой рыночных отношений являются деньги. Рыночные отношения – это прежде всего финансовые отношения, когда участники рыночных отношений предполагают заработать деньги и использовать их на различные цели, создавая собственные соответствующие денежные фонды.

  Экономика любого государства - это разветвленная сеть сложных отношений, входящих в нее субъектов, взаимодействующих между собой, а так же взаимодействующие с внешними агентами из других стран. Главной основой во взаимоотношениях между субъектами являются платежи и расчеты, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

  Кругооборот товаров и денег совершается на базе платежной системы. Платежная система страны - это обязательный элемент рыночной экономики, канал обмена.

  Банковская система одна из важнейших структур рыночной экономики. Банки составляют неотъемлемую часть современного денежного хозяйства, их деятельность связана с потребностями воспроизводства. Они находятся в центре экономической науки, обслуживают интересы  производителей, связывая денежным потоком промышленность и торговлю, сельское хозяйство и население. Во всем мире банки имеют значительную власть и влияние, они распоряжаются огромным денежным количеством, стекающимся к ним от предприятий и фирм, от торговцев и фермеров, от государства и частных лиц. По существу банковская система- это сердце хозяйственного организма любой страны.

  Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники.

  Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.

  Денежный оборот страны, отражая движение денег, представляет собой сумму всех платежей, совершенных предприятиями, организациями и населением в наличной и безналичной формах за определенный период времени.

  Основную часть денежного оборота (80-90%) составляет безналичный денежный оборот. Он возникает тогда, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований. Безналичный  оборот опосредует такие сферы хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ и услуг; получение и возврат банковских кредитов; выплата и использование фактических доходов. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.

  Цель  дипломной работы – проанализировать денежный оборот, рассмотреть его структуру.

  Исходя из цели, можно определить задачи данной работы:

  ª дать понятие денежного оборота, рассмотреть его структуру;

  ª рассмотреть основные принципы организации наличного оборота;

  ª рассмотреть основные принципы организации безналичного оборота и основные классификации безналичных платежей;

  ª проанализировать денежный оборот на предприятии ООО «Техноторговый центр «АТЛАНТ».

  Исходя из задач данной работы, можно определить ее структуру.  В первой главе рассматриваются теоретические основы организации денежного оборота, рассматривается наличный денежный оборот и система контроля.

  Вторая глава посвящена безналичному денежному обороту в Российской Федерации, принципам и формам безналичных расчетов в современных условиях.

  В третьей главе проводится финансовый анализ деятельности предприятия, выявляются тенденции и закономерности. В заключении подводятся итоги работы. В приложении находятся основные бухгалтерские документы.

  
  

  Глава 1. Теоретические основы организации денежного оборота

                 1.1 Понятие «денежный оборот», его содержание и структура

  
  

  В большинстве западных изданий определение денежного оборота отсутствует. В учебнике «Денежное обращение и кредит» под редакцией проф. В.С.Геращенко денежный оборот определяется как «совокупность денежных платежей, совершаемых в порядке безналичных перечислений и при помощи наличных денег».

  В учебнике «Организация и планирование денежного обращения», изданном в 1988 году, денежный оборот рассматривается как совокупность безналичного и наличного денежных оборотов.

  Более приемлемым по нашему мнению является следующее определение: денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной форме. Такое определение соответствует содержанию современного денежного оборота, где движение совершают именно деньги, а не различные заменители или суррогаты денег.

  В условиях обращения денег, обладающих собственной стоимостью, денежный оборот, как и товарный оборот, выступает в качестве стоимостного оборота, поскольку золотая или серебряная монеты имели собственную стоимость, отраженную в указанном на ней номинале. Стоимостный оборот объединял как денежный, так и товарный обороты.

  Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот.

  В экономической литературе часто не разграничиваются понятия «денежный оборот», «платежный оборот», «денежное обращение», «денежно-платежный оборот». Между тем все эти понятия различаются между собой.

  «Платежный оборот» - процесс движения средств платежа, применяемых в данной стране. Оно включает не только движение денег как средств платежа в налично-денежном и безналичном оборотах, но и движение других средств платежа (чеков, депозитных сертификатов, векселей и т.д.). Денежный оборот является, следовательно, составной частью платежного оборота. Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою очередь, служит составной частью денежного оборота. Обращение денежных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридических или физических лиц к другим. Например, банк выдает денежные знаки институту, которые поступают в кассу банка. Из кассы банка эти денежные знаки поступают студенту в форме стипендии. Студент покупает за эти денежные знаки товары на рынке. Продавец товара за эти денежные знаки приобретает товары в магазине. Магазин сдает эти денежные знаки в банк. Банк снова предоставляет денежные знаки институту и т.д.

  В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота).

  Денежный оборот страны, отражая движение денег, представляет собой сумму всех платежей, совершенных предприятиями, организациями и населением в наличной и безналичной формах за определенный период времени.

  Денежное обращение – это движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Объективной основой денежного обращения является товарное производство, при котором товарный мир разделяется на товар и деньги, порождая противоречия между ними. С углублением общественного разделения труда и формированием общенациональных и мировых рынков при капитализме денежное обращение получает дальнейшее развитие. Оно обслуживает кругооборот и оборот капиталов, опосредствует обращение и обмен всего совокупного общественного продукта, включая доходы различных классов. С помощью денег в наличной и безналичной формах осуществляется процесс обращения товаров, а также движение ссудного и фиктивного капиталов.

  Денежное обращение подразделяется на налично-денежное и безналичное. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве. Между ними существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот. Поступления безналичных средств на счета в банке, - непременное условие для выдачи денег. Поэтому безналичный платежный оборот неотделим от обращения наличных денег и образует вместе с ним единый денежный оборот страны, в котором циркулируют единые деньги одного наименования.

  Движение денежной единицы в безналичном обороте отражается в виде записей по счетам в банке. В подобной ситуации движение наличных денег замещается кредитными операциями, выполняемыми при участии банка, по счетам участников соответствующих операций. Поэтому понятие «денежное обращение» можно отнести только к части денежного оборота, а именно – к налично-денежному обороту.

  Под денежно-платежным оборотом понимается часть денежного оборота, где деньги функционируют как средство платежа независимо от того, безналичный это оборот или наличный.

  Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и выполняют функцию накопления. Функцию меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота.

  Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег между:

  · Центральным банком и коммерческими банками;

  · Коммерческими банками;

  · Предприятиями и организациями;

  · Банками и предприятиями и организациями;

  · Банками и населением;

  · Предприятиями, организациями и населением;

  · Физическими лицами;

  · Банками и финансовыми институтами различного назначения;

  · Финансовыми институтами различного назначения и населением.

  По каждому из этих каналов деньги совершают встречное движение.

  Структуру денежного оборота можно определить по разным признакам. Из них наиболее распространенными является классификация денежного оборота в зависимости от формы функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и налично-денежный обороты. Однако, несмотря на все важность такой классификации, она не отражает экономического содержания отдельных частей денежного оборота. Поэтому наряду  с  данным признаком классификации денежного оборота следует использовать и другой признак – характер отношений, которые обслуживает та или иная части денежного оборота.

  В зависимости от этого признака денежный оборот разбивается на три части:

  -   денежно-расчетный оборот, который обслуживает расчетные отношения за товары и услуги и по нетоварным обязательствам юридических и физических лиц;

  -   денежно-кредитный оборот, обслуживающий кредитные отношения в хозяйстве;

  -   денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения в хозяйстве.

  Наконец, можно классифицировать денежный  оборот в зависимости от субъектов, между которыми двигаются деньги. По этому признаку структура денежного оборота будет такова:

  -   оборот между банками (межбанковский оборот)

  -   оборот между банками и юридическими и физическими лицами (банковский оборот)

  -   оборот между юридическими лицами

  -   оборот между юридическими и физическими лицами

  -   оборот между физическими лицами

  Система рыночных отношений распадается на две сферы: денежно-товарных и денежно-нетоварных отношений. Особенностью денежно-товарных отношений является то, что происходит не только денежный, но и товарный обороты, поскольку движение денег здесь всегда связано со встречным движением товаров.

  Каждая часть денежного оборота обслуживает свою сферу рыночных отношений (рис.1.1) , причем деньги свободно переходят из одной части денежного оборота в другую, что позволяет оперативно перебрасывать их из одной сферы рыночных отношений в другую в соответствии со складывающейся в результате действия закона спроса и предложения конъюнктурой рынка. В отличие от других рынков валютный рынок не обслуживается конкретно какой-то частью денежного оборота, он только увеличивает или уменьшает этот оборот.

  
  
  
  
  

  Система рыночных отношений

   

  
  

  Денежно-товарные отношения                Денежно-нетоварные отношения

          

  Валютный рынок

  Рынок ценных бумаг

  Рынок кредит. ресурсов

  Рынок рабочей силы

  Рынок предметов потребления и услуг и услуг

  Рынок средств произ-ва

               

  
  
  
  

   

  
  
  

  Совокупный денежный оборот

  Денежно-расчетный оборот

  Денежно-кредитный оборот

  Денежно-финансовый оборот

  
  

  Рис. 1.1 Структура денежного оборота

  
  

  Таким образом, можно сформулировать две основные задачи, которые решает денежный оборот, обслуживая систему рыночных отношений, что и определяет его роль:

  Ø денежный оборот, перераспределяя деньги между своими частями, обеспечивает свободный перелив капитала из одной сферы, рыночных отношений в другую, тем самым осуществляя их взаимосвязь;

  Ø в денежном обороте создаются новые деньги, обеспечивающие удовлетворение потребности в них всех сфер рыночных отношений.

  С помощью потока денег в наличной и безналичной формах – денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период – обеспечиваются реализации валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.

  Главные составляющие денежного оборота: налично-днежный и безналичный обороты. Основная часть его платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он произодится как в наличной, так и в безналичной формах.

  
  

                                    1.2 Налично-денежное обращение

  
  

  Экономика любой страны не может обойтись без наличных денег. Даже самые развитые и продвинутые в области передовых технологий государства по-прежнему уделяют значительное внимание наличной составляющей денежной массы. Опыт всех государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно-кредитных системах инструментов безналичных расчетов наличное денежное обращение продолжает занимать определенное место.

  В настоящее время, конечно, никому не придет в голову, например, вносить наличными основную массу платежей в бюджет или осуществлять ими финансирование из бюджета. Вместе с тем наличные деньги способны выполнять в полной мере все денежные функции, продолжают оставаться самой ликвидной и надежной формой денег.

  Пример из наших дней. Опасаясь длительных перебоев в обеспечении электроэнергией при наступлении 2005 года и, как следствие, нарушения деятельности каналов информации, практически все центральные банки развитых государств подготовили запасы наличных денег в размерах, способных взять на себя многие функции, выполняемые в нормальной ситуации в безналичном порядке.

  1.2.1 Экономическое содержание налично-денежного обращения

  Налично-денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты). Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

  Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах (РКЦ) Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юридическими и физическим лицам (либо в кассы предприятий, либо непосредственно населению). Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг, т.д.)

  Население также использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая их часть расходуется на выплату налогов, сборов, страховых платежей, квартплаты и коммунальных платежей, погашение ссуд, покупку товаров и оплату различных платных услуг, покупку ценных бумаг, лотерейных билетов, арендные платежи, уплату штрафов, пени и неустоек и т.п.

  Таким образом, деньги поступают либо непосредственно в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы предприятий и организация (прежде всего предприятий торговли и предприятий, оказывающих услуги населению).

  Предприятия, организации, учреждения используют между собой наличные деньги для покупки необходимых им товаров лишь в тех случаях, когда стоимость их относительно их относительно невелика.

  В соответствии с действующим порядком организации налично-денежного оборота для каждого предприятия устанавливаются лимиты остатка наличных денег в их кассах и деньги, превышающие лимит, должны сдаваться в обслуживающий данное предприятие коммерческий банк. Для коммерческих банков также устанавливаются лимиты их операционных касс, поэтому в сумме, превышающей лимит, они сдают наличные деньги в РКЦ. Последним также устанавливается лимит их оборотных касс, поэтому деньги в сумме, превышающей лимит, переводится в резервные фонде, т.е. изымаются из обращения.

  
  

  1.2.2 Организация налично-денежного оборота

  Налично-денежный оборот организуется государством в лице центрального банка. Для этого ЦБ систематически издает документ, который называется «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве». Для всех предприятий установлены единые правила, которые обеспечивают четкость в обороте наличных денег, их сохранность, экономичное использование.

  Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

  Все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках

  Банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности

  Обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования

  Управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке

  Организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения

  Наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

  Деньги предприятия могут получить при соблюдении следующих условий: наличии источника средств (свободный остаток на расчетном или ином счете или разрешение на кредит); если потребность в средствах в соответствии с установленными правилами должна удовлетворяться наличными деньгами, наступлении сроков выплаты средств.

  Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий на операционные, хозяйственные, командировочные расходы; расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных отдельный подразделений, филиалов; в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий по согласованию с учреждением банка, осуществляющим их кассовое обслуживание. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы.

  Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам за подписью главного бухгалтера или лица им уполномоченного.

  Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.)

  Налично-денежный оборот, представляющий совокупность платежей за определенный период времени, отражает движение наличных денег как в качестве средства обращения, так и в качестве средства платежа.

  Статьи 140, 861-885 Гражданского кодекса РФ предусматривают применение на территории РФ платежей в наличной и безналичной формах и раскрывают сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов.

  Сфера использования наличных денег в основном связана с доходами и расходами населения:

  расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;

  оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;

  внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;

  выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;

  выдача кредитными организациями потребительского кредита;

  оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

  платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;

  уплата населением налогов в бюджет и др.

  Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, т.к. основная часть расчетов совершается безналичным путем.

  Установлен различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с их предпринимательской деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичном порядке.

  В соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» денежные средства, как собственные, так и заемные подлежат обязательному хранению в банках, за исключением выручки, расходование которой разрешено в установленном порядке банком, обслуживающим хозяйствующего субъекта. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.  Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющего расчетно-кассовое обслуживание, «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность – сверхлимитной. Наличные деньги сверх установленных лимитов могут храниться только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более 3 рабочих дней.

  Поступающую в кассу денежную выручку предприятия по согласованию с обслуживающими учреждениями банков могут расходовать на цели, предусмотренные законом.

  Важное значение имеет согласование предприятиями с обслуживающими учреждениями банков сроков выдачи денежной наличности. Для равномерного использования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных средств в учреждениях банков ежегодно составляется календарь выдач наличных денежных средств на основании кассовых планов предприятий. Территориальные учреждения Банка России на основании получаемых от учреждений банков материалов ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии по республике, краю, области (по месяцам) и в срок до 29 марта и 29 сентября высылают Банку России для свода в целом по Российской Федерации.

  Данные сведения используются также при прогнозировании досрочных выплат и при оценке кассовых оборотов по приходу, расходу, эмиссионному результату за месяц в целом по территориальному учреждению Банка России.

  Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России устанавливают для каждой кредитной организации сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.

  Не реже одного раза в два года учреждения банков проводят проверку соблюдения определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. В свою очередь, территориальные учреждения Банка России контролируют работу учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с указанным выше Положением.

  Для определения потребности в наличных деньгах в целом по Российской Федерации, по регионам и по учреждениям банков и в соответствии с этим разработки мероприятий по стабилизации денежного обращения с 1991г. в РФ составляются прогнозы кассовых оборотов, в которых отражается объем и источники поступлений всех наличных денег в кассы банков, размеры и целевое направление их выдач предприятиям, учреждениям и отдельным лицам, а также эмиссионный результат, т.е. сумма выпуска или изъятия из обращения. С 1 января 2003г. Положением ЦБ РФ установлен определенный порядок прогнозирования наличного денежного оборота. Для выявления объема источников поступлений количества денег в кассы учреждений банков и направления их выдач, а также эмиссионного результата в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

  Прогнозные расчеты эмиссии денег территориальные учреждения Банка России учитывают при разработке мер по организации налично-денежного оборота в регионе, а также при составлении планов завозов наличных денег в резервные фонды расчетно-кассовых центров.

  Кроме того, территориальные учреждения Банка России и кредитные организации составляют и направляют в ЦБ РФ статистические отчеты о кассовых оборотах за месяц и по пятидневкам.

  Ежеквартально территориальные учреждения ЦБ РФ анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки  и осуществления совместно с учреждениями банков мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии.

  
  

  1.3 Контроль за денежными оборотами

  
  

  1.3.1 Планирование денежных потоков

  Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, определяется тремя основными причинами:

  ü рутинность денежные средства используются для выполнения текущих операций, поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

  ü предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

  ü спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

  Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

  Цель управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Чем более предсказуемы денежные потоки фирмы, тем меньше потребность в страховании. Управление денежными средствами начинается с момента выписки покупателем (дебитором) чека на оплату продукции и заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам и др. лицам. При этом управление денежными средствами тесно связано с управлением кредиторской задолженностью, ибо менеджеры фирмы регулируют сроки ее оплаты.

  Следует выделять "притоки" и "оттоки" денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности.

  Виды деятельности	Притоки денежных средств	Оттоки денежных средств
  1. Основная деятельность	Выручка от реализации в текущем периоде; погашение дебиторской задолженности; авансы, полученные от покупателей; поступления от продажи продукции полученной по бартеру, и т.п.	Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; уплата процентов по кредиту; отчисления на соц. сферу.
  2.Инвестиционная деятельность	Продажа основных средств и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций.	Приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные вложения (прямые инвестиции в строительство), долгосрочные финансовые вложения.
  3. Финансовая деятельность	Краткосрочные кредиты и займы; долгосрочные кредиты и займы; поступления от эмиссии акций; целевое финансирование.	Возврат краткосрочных кредитов, погашение займов; возврат долгосрочных кредитов, погашение займов; выплата дивидендов; погашение векселей.

  
  

  1.3.2 Банковский контроль за денежным оборотом

  Согласно Указу Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (в ред. Указов Президента РФ от 21.03.95 N 291, от 06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977) в целях обеспечения полноты внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, усиления ответственности налогоплательщиков за соблюдение норм налогового законодательства установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:

  q  за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

  q  за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

  q  за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

  На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

  Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

  Осуществление проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличность и ведения кассовых операций возложено как на Инспекции МНС, так и кредитные организации.

  Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично - денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

  Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.

  В ходе проверки предприятия рассматривается:

  1.   Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка. Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются причины. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются. Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

  2.   Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

  3.   Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

  4.   Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно - расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

  5.   Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.

  6.   Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно - расходными документами, расчетно - платежными ведомостями. Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно - расходных документах записям в кассовой книге и другие.

  7.   По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

  8.   Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

  В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.

  Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  ГЛАВА 2. СОДЕРЖАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНОГО

  ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА

  
  

  2.1   Сущность и значение безналичного оборота

  
  

  С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США  он составляет около 10%.

  Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения. Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:

  ·   в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

  ·   участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

  ·   перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

  Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

  Значение безналичных расчетов велико, так как:

  1) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

  2) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

  3) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

  С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно.

  С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

  Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

  2.1.1.1.1 Принципы организации безналичного оборота.

  Безналичный платежный  оборот в стане организуется на основе определенных принципов.

  Принципы организации расчетов – основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

  В настоящее время очень много литературы о принципах безналичного оборота и, соответственно  каждый автор  имеет свой подход к рассмотрению этих принципов, поэтому рассмотрение только одного автора не даст полное понимание сущности принципов безналичного оборота. В своей работе я рассмотрела нескольких авторов.  

  Принцип правового режима осуществления расчетов и платежей  обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О центральном Банке РФ» от., ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «О переводном и простом векселе» и др.

  Особо следует отметить роль ГК РФ, части второй. В главах 45 и 46 этой части упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: действие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, ответственность участников расчетов.

  Главный регулирующий орган платежной системы – ЦБ РФ. Согласно вышеуказанному закону о нем среди трех его основных задач, изложенных в начале закона, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены:

  установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов;

  координация, регулирование и лицензирование организации расчетных систем.

  Порядок безналичных расчетов в народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в РФ. Согласно этому положению организация безналичных расчетов в РФ строится на следующих правилах:

  1. При многообразии форм собственности, деятельности предприятий в условиях развития товарно-денежных отношений за предприятиями остается право свободного выбора  форм расчетов и закрепления их в договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается.

  2. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов.

   3. Все платежи со счетов предприятий осуществляются по очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. [Положение].

  Принцип осуществления расчетов по банковским счетам.  Наличие последних как у получателя, так и у плательщика – необходимая предпосылка расчетов. Предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных счетах. С них осуществляются платежи за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам.

  Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от хозорганов расчетным документам. Банк зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими правилами и договорами об использовании той или иной формы безналичных расчетов.

  Принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств, то есть платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка. Для этого все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы.

  Принцип периодической очередности платежей. Очередность платежей может быть:

  А) хронологическая – претензии удовлетворяются в той последовательности, в какой расчетные документы поступают в банк, независимо от цели платежа;

  Б) целевая – в первую очередь совершаются наиболее важные по значению платежи.

   С 1929 г. до середины 1987 г. в бывшем СССР действовала в различных модификациях целевая очередность платежей. В июле 1987 г. было установлено, что все платежи со счетов объединений, предприятий и организаций, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, осуществляются в порядке очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Но временами календарная очередность нарушалась не только банками, но и властными структурами управления. И поэтому с 1 июля 1992 г. календарная очередность платежей была отменена Положением о безналичных расчетах от 9 июля 1992 г. № 14, и плательщикам предоставлено право по их усмотрению определять очередность платежей с их счетов. Но уже 10 июля того же года постановлением Верховного Совета РФ установлено, что платежи в республиканский бюджет и во внебюджетные фонды вносятся в первоочередном порядке. В октябре 1993 г. Президент РФ  установил первоочередность платежей в бюджет и за товары и услуги.

  Указами Президента РФ от 23 мая и 9 августа 1994 г., а также 24 января 2000 г. введена очередность платежей, обеспечивающая первоочередные выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. Все остальные платежи решено осуществлять в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). [Косой  принципы].

  Принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения:

  либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

  либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей).

  Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам – на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

  Принцип срочности платежа. Расчеты осуществляются строго в сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Минфина и т.д. Платеж может осуществляться:

  А) до начала торговой операции (авансовый платеж);

  Б) немедленно после совершения торговой операции;

  В) через определенный срок после совершения торговой операции;

  Г)  на условиях коммерческого кредита (без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя).

  Учреждения банков обязаны зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего документа. За несвоевременное (позднее следующего рабочего дня после получения документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0.5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки.

   Принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

  Принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. 

  Дальнейшее развитие получило правовое регулирование процесса взыскания недоимок по налогам: отнесение к числу первоочередных платежей; установление пени за просрочку платежа 0,3% суммы за каждый день просрочки; принятие порядка бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения на суммы, причитающиеся от его дебиторов, а также имущество недоимщиков и др.

  
  

  2.2  Формы безналичных расчетов

  Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать лю­бую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяй­ственных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке пла­тежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.

  В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:

  платежными поручениями;

  чеками;

  аккредитивами;

  платежными поручениями-требованиями;

  платежными требованиями.

  2.3.1 Расчеты платежными поручениями

  Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том же или другом  одногороднем или иногороднем учреждении банка.

  Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.

  В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

  ·   за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

  ·   для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

  ·   для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

  ·   при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

  ·   по арендной план; за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

  В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для: - платежей в бюджет; - погашения банковских ссуд и процентов по ссудам: перечисления средств органам государственного и социального страхования;

  взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т.п.;

  приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д. Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение;

  1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

  4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

  2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.  Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана нрава на ее получение.

  Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

  В этой связи в целях нормализации финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий и организаций пищевой и перерабатывающей промышленности и создания условий для поддержания развития жизнеобеспечивающих отраслей производства Указом Президента РФ «Об упорядочении расчетов за сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары» расширена практика использования расчетов плановыми платежами.

  Указанные плановые платежи применяются как по одногородним, так и по иногородним расчетам. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставок по договору либо фактической поставки за предыдущий период.

  Стороны обязаны один раз в месяц выверять взаимные расчеты исходя из фактической поставки сельхозпродукции и продтоваров за истекший период и засчитывать кредиторскую и дебиторскую задолженность при перечислении следующего платежа.

  На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц) в соответствии с вышеназванным Указом.

  Предприятиям и организациям предоставлено право без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:

  на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

  предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.

  В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы (например, на выплату авторского гонорара и т. д.) и сдает его в свое учреждение банка. К поручению плательщик должен приложить бланки заполненных денежных переводов на конкретных получателей, а также общий список всех переводополучателей (в 2 экземплярах) с указанием того, кто получает деньги, на какие цели, в какой город или населенный пункт направляется этот перевод

  При этом движение денежных средств между банками осуществляется через их корреспондентские счета в РКЦ на балансовом счете № 161. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными либо зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путем также поручениями, составляемыми в 4 экземплярах на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

  Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

  
  

  2.3.2  Расчеты чеками

  Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, де­понированных (специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекода­теля, но не выше суммы, гарантированной банном (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах ко­торой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

  Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гаранти­руется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. В заявле­нии указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма отражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявле­нием о выдаче чека заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чеко­вый счет.

  Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающе­му товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.

  ЧЕК - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

  ДЕНЕЖНЫЕ ЧЕКИ применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т.д.

  РАСЧЕТНЫЕ ЧЕКИ - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, по в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

  В настоящее время согласно указаниям ЦБР предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.

  Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

  Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение па перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.

  Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

  Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:

  ·   сумму платежа (цифрами и прописью); наименование получателя платежа; место выписки чека;

  ·   дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).

  Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

  Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:

  ·   сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

  ·   номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке; подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

  Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).

  Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

  Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом «Россия» на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых книжек.

  Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20. 25 либо 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете.

  2.3.3  Расчеты аккредитивами

  Обязательство банка, возникаю­щее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих вы­полнение условий договора, называется аккредитивам.

  При этой форме расчетов платеж производится не в учреж­дении банка, обслуживающем покупателя, а по месту нахожде­ния поставщика. Для совершения платежа покупатель обраща­ется в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Сле­довательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретае­мых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на акк­редитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачис­ляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

  Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

  В современной практике используются следующие виды акк­редитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гаран­тированные), отзывные и безотзывные.

  При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдавае­мый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняю­щий банк).

  Непокрытый (гарантированный) аккредитив может приме­няться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккреди­тива с ведущего у него счета банка-эмитента.

  Отзывной аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласо­вания с поставщиком. Все распоряжения об изменении усло­вий отзывного аккредитива плательщик может давать постав­щику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний — поставщика. Однако ис­полняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

  Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выпла­ты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безот­зывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. По­ставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

  При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ извещения постав­щика об открытии аккредитива; полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств; сроки представления документов для оплаты после отгрузки товаров.

  Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.

  Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и платель­щиком. В практике расчетных отношений используется термин "документарный аккредитив".

  Поставщик для получения денег представляет банку доку­менты (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда усло­виями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцепт­ной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

  Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк - эмитент. Если возни­кают претензии к поставщику, то они рассматриваются участ­никами расчетной операции без вмешательства банка.

  Преимущество такой формы расчетов — в отсутствии за­держки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовле­ны, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгруз­ки, может получить полагавшиеся ему деньги.

  Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности — в исполняющем банке оплата про­дукции поставщику производится не за счет средств, заброни­рованных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспонден­тские отношения.

  2.3.4  Расчеты платежными требованиями-поручениями

  В этой современной форме расчетов поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ.

  Платежные требования-поручения выписываются на блан­ках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передает до­кументы плательщику, который ставит на требовании-поручении свою печать на всех экземплярах и передает их в банк. Банк, получив эти по существу акцептованные докумен­ты, списывает средства со счета плательщика. После заверше­ния операции документы помещаются для хранения в "документы дня". Второй экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика.

  Срок представления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникает необходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярах требования-поручения делается специ­альная отметка: "платеж перевести телеграфом". Разумеется, платежное требование-поручение исполняется банком пла­тельщика лишь при наличии у него на счете денег. Если пла­тельщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственно сторонами в порядке и в сро­ки, определенные договором. В договоре может быть преду­смотрена ответственность за несвоевременное представление в банк для оплаты документов и поручений. Расчеты по требова­ниям-поручениям по существу приближаются к расчетам, кото­рые обеспечивают обязательный платеж при наличии денег на счете покупателя.

  ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ-ПОРУЧЕНИЕ представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

  Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

  ИНКАССО - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от Других предприятий и организаций на основе расчетныx, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.

  Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

  Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

  ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ АКЦЕПТ — форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

  ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ АКЦЕПТ - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцента. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

  ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АКЦЕПТ означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней.

  Традиционными мотивами отказов от акцепта являются: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует согласованная цепа; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обязательств со стороны поставщика.

  Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк не рассматривает. В то же время как согласие па оплату, так и отказ от нее не лишает предприятий права па заявление друг другу претензий, которые рассматриваются судом или арбитражем по иску одной из сторон.

  Для акцептования платежного требования-поручения плательщику дается 3 рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).

  При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

  1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка:

  2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика:

  3-й экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении банковской операции по его счету.

  При частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе «Сумма к платежу» плательщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить.

  2.3.5  Расчеты платежными требованиями

  Платежные требо­вания широко применяются при акцептной форме расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.

  Платежное требование содержит все необходимые реквизи­ты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки и т.д. Поставщик не сам направляет эти документы плательщику, а поручает своему уч­реждению банка взыскать платеж. Следовательно, составлен­ные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкас­со. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обяза­тельство вовремя переслать их в учреждение банка, обслужи­вающее покупателя, взыскать там с него средства и перечис­лить на расчетный счет поставщика.

  После проверки сдаваемые на инкассо документы направ­ляются в учреждение банка, обслуживающее покупателя. По­ступающие деньги банк покупателя зачисляет на счет банка по­ставщика.

  Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получив присланные учреждением банка поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, который, ознакомившись с документами, дает согласие на платеж или отказывается от их акцепта.

  Акцепт является тем элементом, который дает возможность использовать безналичные расчеты как важный инструмент конт­роля за деятельностью поставщика. Покупатель акцептует счет только в том случае, если поставщик выполнит все условия дого­вора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т.д. Если поставщик нарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупатель не даст согла­сия на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет акт реализации. Акцепт счета — это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение хозяйственного договора поставщиками.

  При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату документов (такая форма акцепта сейчас почти не применяется). Отрицательный акцепт имеет довольно широкое распространение и применяется в расчетах между хозяйственными организациями, предприятиями и уч­реждениями. При данной форме акцепта покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платежный документ считается акцепто­ванным и обязателен к платежу.

  При предварительном акцепте платеж совершается после получения согласия; при последующем акцепте сначала производится платеж, после чего покупатель, в случае недобро­совестности поставщика, может предъявить контрпретензию по возврату списанных с его счета сумм. Срок для последующего отказа от акцепта - три дня с момента получения банком пла­тежного требования. Он может быть продлен, если это предус­мотрено в хозяйственном договоре. В настоящее время приме­няется только предварительный акцепт.

  Полный отказ от акцепта возможен в случае, если то­вар не соответствует условиям договора; недоброкачественный; нестандартный; не заказан; переадресован в пути другому по­купателю.

  При частичном отказе акцептуется часть суммы счета. Это практикуется, если цены завышены против договор­ных; наряду с заказанными отгружены незаказанные, товары; допущены арифметические ошибки и т.п.

  Расчеты платежными требованиями могут применяться, ес­ли они предусмотрены в договорах между поставщиками, поку­пателями и их банками, за отгруженные материальные ценно­сти, выполненные работы, оказанные услуги и по другим пре­тензиям, счета по которым не оплачены плательщиками. Под договором между хозяйствующим органом и банком подразуме­вается договор банковского счета, который должен быть заклю­чен при его открытии. Банки не вправе отказывать в приеме к исполнению платежных требований, даже если эта форма рас­четов не предусмотрена в договоре банковского счета.

  2.3.6 Вексельная форма расчетов

  ВЕКСЕЛЬНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

  ВЕКСЕЛЬ — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника  уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

  ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

  ПЕРЕВОДНЫЙ ВЕКСЕЛЬ (тратта) — это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.                                     

  В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель. плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель (ремитент) — получатель платежа по векселю.

  Переводный вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. АКЦЕПТ отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован, принят, заплачу» и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

  Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы.

  К обязательным вексельным реквизитам относятся: вексельная метка, т. е. обозначение документа словом «вексель», выраженное на том же языке, на котором написан документ:

  ·   место и время составления векселя (день, месяц и год составления);

  ·   обещание уплатить определенную денежную сумму;

  ·   указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются): срок платежа; место платежа;

  ·   наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

  ·   подпись векселедателя - представляется им собственноручно рукописным путем.

  В отличие от простого векселя, где плательщиком является ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ, в переводном векселе плательщиком является особое лицо — ТРАССАТ. Наименование последнего является дополнительным обязательным реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика (трассата) производится проставлением названного лица в левом нижнем углу на лицевой стороне векселя. Вместо слов «обязуюсь оплатить», как это имеется в простом векселе, в переводном записывается приказ уплатить: «заплатите», «платите».

  АВАЛЬ оформляется специальной надписью авалиста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале указывают, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи, проставляются подпись двух первых должностных лиц банка и его печать. Авалированные банком векселя приходуются по его внебалансовому счету № 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком».

  Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя.

  Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

  Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи (ИНДОССАМЕНТА). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или «платите вместо меня (нас)» с указанием того, к кому переходит платеж.

  Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется ИНДОССАНТОМ. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, — ИНДОССАТОМ. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность индоссирования векселей должна расширить границы их использования, превратить вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг.

  Все передаточные надписи па векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и его отсутствие делает вексель недействительным.

  Установление сроков платежа аналогично, как и в предыдущем способе. Вместе с тем этот способ платежа более удобен плательщику, так как дает ему возможность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня предъявления векселя к платежу.

  Вексельная форма расчетов предполагает обязательное ее участие в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т.е. выполнение ими поручении векселедержателей по получению платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

  За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение в виде процента с полученной суммы платежа. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы. связанные с отсылкой и присылкой документов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.

  Комиссионное и иное вознаграждение банка за обслуживание вексельного оборота отражается в банковском учете по кредиту счета № 960 «Операционные и разные доходы».

  Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Действующее законодательство предусматривает предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста в неплатеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю пе позднее 12 часов дня. Банк, который не выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.

  Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется нотариальной конторе с описью, которая содержит следующие данные: подробное наименование и адрес векселедателя, чей вексель подлежит протесту; срок платежа по векселю; сумма платежа;

  подробное наименование всех индоссантов векселя и их адреса; причина протеста;

  название банка, от имени которого совершается протест.

  Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получении платежа.

  Если на требование нотариальной конторы произвести платеже по векселю плательщик отвечает отказом, нотариусом составляется акт о протесте векселя в неплатеже - Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте (слово «опротестовано», дату, подпись, печать).

  После ее завершения процедуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, который получает праве) на взыскание суммы платежа по векселю в судебною порядке. Причем, если на векселе были сделаны индоссаменты, последний векселедержатель, который не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту. Для предъявления векселедержателем иска установлены сроки вексельной давности, которые различии в зависимости от характера ответственности каждого участника векселя: к акцептанту переводного векселя — 3  года; к векселедателю простого векселя или индоссанту переводного векселя — 1 год; для исковых требований индоссантов друг к другу -6 месяцев.

           2.3.7 Факторинг

  Факторинг является рискованным, но высокоприбыльным банковским бизнесом, эффективным орудием финансового маркетинга, одной из форм интегрирования банковских операций, которые наиболее приспособлены к современным процессам развития экономики

  Термин «факторинг» от английского посредник, агент. В факторинговых операциях участвуют три стороны:

  1) фактор-посредник, которым может быть коммерческий банк или специализированная факторинговая компания:

  2) поставщик.

  3) покупатель.

  В мировой практике пол факторингом понимается ряд комиссионно-посреднических услуг, оказываемых фактором клиенту в процессе осуществления последним расчетов за товары и услуги и сочетающихся, как правило, с кредитованием его оборотного капитала.

  Основная цель факторингового обслуживания - инкассировать дебиторских счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. Эта услуга может оказываться фактором клиенту как без финансирования, так и с финансированием.

  В первом случае клиент факторинговой компании, отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю через посредство компании, задача которой получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору (обычно от 30 до 120 дней).

  В случае инкассирования счетов с финансированием факторинговая компания покупает счета-фактуры у клиента на условиях немедленной оплаты 80—90% стоимости отгрузки, т. е. авансирует оборотный капитал своего клиента (дисконтирование счетов-фактур). Резервные 10-20"/о стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на отдельном счете на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, ее цене и т. п. Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, так как позволяет им посредством факторинга превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и таким образом ускорить движение своего капитала.

  За дисконтирование счетов-фактур факторинговая компания взимает с клиента: а) комиссионные (за инкассацию счетов); б) процент по факторинговому кредиту. Он взимается от даты предоставления кредита до срока поступления средств за эту продукцию от покупателя. Этот процент обычно на 1 — 2 пункта выше учетной ставки.

  Факторинг с финансированием (кредитом) может быть двух видов: открытый, закрытый.

  Открытый факторинг— это форма факторинговой услуги, при которой плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании.

  Закрытый, или конфиденциальный, факторинг свое название получил в связи с тем, что служит скрытым источником средств для кредитования продаж поставщиков товаров, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании. В данном случае плательщик ведет расчеты с самим поставщиком, который после получения платежа должен перечислить соответствующую его часть факторинговой компании для погашения кредита.

  По соглашению сторон между поставщиком и факторинговой фирмой при факторинге с финансированием может предусматриваться право регресса, т. е. право возврата факторинговой фирмой не оплаченных покупателем счетов с требованием возмещения кредита факторинговой фирме. Однако в мировой практике факторинг с регрессом применяется редко, и, как правило, факторинговые фирмы весь риск неплатежа берут на себя.

  Помимо «дисконтирования фактур» факторинговая компания может выполнять ряд других услуг, связанных с расчетами и основной хозяйственно-финансовой деятельностью клиента:

  ·   вести полный бухгалтерский учет дебиторской задолженности,

  ·   консультировать по вопросам организации расчетов, заключения хозяйственных договоров, своевременному получению платежей и т. п.;

  ·   информировать о рынках сбыта, ценах на товары. платежеспособности будущих покупателей и т.п.;

  ·   предоставлять транспортные, складские, страховые, рекламные и другие услуги.

  В этих условиях факторинг становится универсальной системой финансового обслуживания клиентов (конвенционный факторинг). За клиентом сохраняются практически только производственные функции. При такой форме факторинга клиент может существенно сократить собственный штат служащих, что способствует снижению издержек по пооизводству и сбыту продукции. Но одновременно возникает риск почти полной зависимости клиента от факторинговой компании, так как такие отношения ведут к полному осведомлению фактора о делах своих клиентов, подчинению их своему влиянию и контролю.

  Правовой основой взаимоотношений факторинговой компании с клиентом является договор, определяющий обязательства и ответственность сторон. В частности, в нем оговариваются вид факторинга, размер факторингового кредита и процентная ставка за этот кредит, величина комиссионного вознаграждения по всем видам комиссионно-посрелнических услуг, гарантии выполнения димных обязательств и материальная ответственность за их невыполнение, порядок оформления документов и другие условия по усмотрению сторон.

  Поскольку факторинговые операции носят рисковый характер, до заключения Договора с клиентом факторинговая компания должна тщательно изучить финансовое состояние потенциального клиента с тем, чтобы убедиться в его конечной платежеспособности: проанализировать показатели ликвидности баланса, состав и длительность дебиторской задолженности, возможности реализации выпускаемой продукции, конъюнктуру рынков сбыта, круг покупателей продукции, будущего клиента и их платежеспособность и т. д. Для этого используются информация в печати, данные своих агентов, материалы изучения платеже- и кредитоспособности банковской клиентуры, бухгалтерская отчетность клиента и другая информация. Указанный анализ должен быть выполнен в течение двух недель. В случае положительного решения вопроса в заключенном договоре между клиентом и факторинговой компанией обычно предусматривается предельная сумма, на которую может быть выдан факторинговый кредит или приняты документы на инкассо. Для определения размера лимита клиент должен представить факторинговой фирме имеющиеся у него хозяйственные договоры с покупателями. Договор на факторинговое обслуживание заключается, как правило, на срок не менее чем на один год.

  В нашей стране факторинговые операции впервые стали применяться с 1 октября 1988 г. ленинградским Промстройбанком, а с 1989 г. факторинговые отделы (группы) стали создаваться в других банковских учреждениях страны. Задача факторинговых отделов — на договорной и платной основе выполнять для предприятий ряд кредитно-расчетных операций, связанных со скорейшим завершением их расчетов за товары и услуги.

  ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА ООО ”АТЛАНТ”

  
  

  3.1. Характеристика фирмы ООО «Техноторговый центр «АТЛАНТ»

  
  

  Общество с ограниченной ответственностью  “Техноторговый  центр “АТЛАНТ” зарегистрировано 31 октября  2001 г. Администрацией г. Москва.

  Юридический адрес: г. Москва, ул. Гоголя  73-6, с 14 января 2004 г. - г. Москва, ул. Лермонтова, 78 офис 316.   Учредителем и генеральным  директором  общества  является  Донских Г.И., издавший  решение о его создании с Уставным фондом  в сумме  7590 тыс. рублей, после деноминации на 01.01-98 г.-7590 рублей.  Решением Учредителя  от 28.12.2003 г. Уставный фонд увеличен до 8349 рублей.

  На  1.01.2002 г. в Уставный фонд было внесено 100% .

  В 2007 году заключено  28  хозяйственных договоров, один  из которых с заводом-изготовителем  по продаже бытовой техники  на условиях консигнации.

  Основным направлением деятельности фирмы является оптовая торговля сложной бытовой техникой и в розницу через магазин «АТЛАНТ»  общей площадью 50 м2.

  С 1 января 2007 г. розничная торговля переведена на уплату налога на вмененный доход.

  Технико-экономические показатели деятельности  ООО «Техноторговый центр «АТЛАНТ» за 2006г. и 2007 г. приведены в таблице 3.1.

  
  

  Таблица № 3.1 Технико-экономические показатели

   

  Показатели	2006г.	2007г.	Изменения +/-	ТЕМП РОСТА %
  1.Среднесписочная численность работников, чел.	13	13	-	-
  2.Среднегодовая стоимость ОФ и НА, тыс.руб.	39,5	36,0	-3,5	91,1
  3.Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств тыс.руб..	1943,5	937,0	-1006,5	48,2
  4.Выручка от реализации, тыс.руб.	25502	32829	+7327	128,7
  5.Затраты на реализацию товаров, тыс.руб.	25592	32562	+6970	127,2
  5.1. - переменные	22652	28403,4	+5751,4	125,4
  5.2. - постоянные	2940	4158,6	+1218,6	141,4
  6.Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	-90	267	357	141
  7.Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб/руб. (п.5/п.4)	1,0035	0,9919	-0,0116	98,8
  8.Фондоотдача на 1 руб ОФ, руб/руб (п.2/п.4)	0,0015	0,0011	-0,0004	73,3
  9.Фондовооруж-ть, руб./чел (п.2/п.1).	3,04	2,77	-0,27	91,1
  10.Производительность труда, руб/чел (п.4/п.1).	1961692	2525308	563616	128,7
  11.Рентабельность продаж %, (п.6/п.4).	-0,35	0,81	1,16	125

  
  

  Расчет: а/ Среднегодовой стоимости ОФ:

  2006 г. –  (8,0 / 2 +  47,8 + 43,7 + 40,6 + 44,1 / 2) : 4  = 39,5 тыс.руб.

  2007 г. – (44,1 / 2 + 40,1 + 36,1 + 32,2+ 27,3 / 2) : 4  = 36,0 тыс.руб.

  б/ Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств:

  2006 г. – (2812 + 1075) / 2 = 1943,5 тыс.руб.

  2007 г. -  (1075 + 7990 ) / 2 = 937,0 тыс.руб.

  
  

  3.2. Анализ денежного оборота  «АТЛАНТ»

  
  

  Для удобства проведения такого анализа целесообразно использовать так называемый уплотненный аналитический баланс - нетто, формирующееся путем сложения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (недвижимое имущество, текущие активы и т. д.), как это показано на таблице 3.2.1.

  Таблица 3.2.1. Годовой баланс

  Показатели	На 1.01.2006 г.		На 1.01.2007 г.		На 1.01.2008 г.
  	Сумма, тыс. руб.	В % к валюте баланса	Сумма, тыс. руб.	В % к валюте баланса	Сумма, тыс. руб.	В % к валюте баланса
  Внеоборотные активы:	8	0,3	44	3,8	27	3,2
  -нематериальные активы	1	0,1	22	1,9	13	1,5
  -основные средства	7	0,2	22	1,9	15	1,7
  Оборотные средства:	2812	99,7	1075	93,2	799	94,2
  -производственные запасы	2229	79,0	820	71,1	534	63,0
  -денежные средства	2	0,1	340	29,5	89	10,4
  - дебиторская задолженность	581	20,6	-85	-7,4	176	20,8
  ИТОГО: АКТИВ	2820	100	1153	100	848	100
  Капитал и резервы:	604	21,4	426	36,9	692	81,6
  -уставный капитал	8	0,3	8	0,7	8	0,9
  -нераспределенная прибыль	596	21,1	418	36,2	684	80,7
  Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
  Краткосрочные пассивы:	2216	78,6	727	63,1	156	18,4
  -краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
  -расчеты с кредиторами	2216	78,6	727	63,1	156	18,4
  ИТОГО: ПАССИВ	2820	100	1153	100	848	100

  
  

  Как видно из данных в таблице 10, активы предприятия уменьшились: в 2006 г -  на 1667 тыс.руб.(2820 – 1153), или на 59,1%, в том числе за счет снижения оборотных средств на 1737 тыс.руб.( 2812 - 1075), или на 7,9% (79,0-71,1) .

  В 2007г. - на 305 тыс. руб.(1153 – 848), или 26,5%, в том числе за счет уменьшения объема недвижимого имущества - на 17 тыс. руб. (44 - 27) и оборотных средств - на 276 тыс. руб. (1075 - 799). За отчетный период в недвижимое имущество не были вложены средства. Необходимо  учитывать, что предприятие в течение отчетного года не пользовалось  долгосрочными займами и все вложения осуществлялись за счет собственных источников предприятия  и краткосрочных кредитов.

  Таблица 3.2.2. Структура пассивов (обязательств) предприятия

  	Уровень показателя
  Показатель	на	на	измене
  	начало	конец	ние
  	2007 г.	2007 г.	+,-
  Удельный вес собственного капитала в
  финансовой автономности предприятия),%	34,4	81,0	+46,6
  Удельный вес заемного капитала
  ( коэффициент финансовой зависимости)	65,6	19,0	-46,6
  В том числе:
  долгосрочного	-	-	-
  краткосрочного	65,6	19,0	-46,6
  Коэффициент финансового риска
  ( плечо финансового рычага)	1,9	0,23	-1,67

  
  

  Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего, тем устойчивее имеет финансовое положение предприятия. В таблице 3.2.2. Видно, что доля собственного капитала имеет тенденцию к повышению. За отчетный период она увеличилась на 46,6%, так как темпы прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного капитала. Уменьшилось плечо финансового рычага на 16,7%. Это свидетельствует  о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно снизилась и повысилась его рыночная устойчивость. Если коэффициент > 1, значит оборачиваемость капитала высока.

  Таблица 3.2.3. Динамика структуры собственного капитала

  
  

  	Сумма,		Структура капитала,
  	тыс.руб.		%
  Источник капитала	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	измене ние +,-
  Уставный капитал	8	8	1,9	1,2	-0,7
  Фонд накопления	-	-	-	-	-
  Нераспределенная прибыль	418	684	98,1	98,8	+0,7
  предприятия
  Итого:	426	692	100,0	100,0	-

   Данные, приведенные в таблице 3.2.3., показывают изменения в структуре собственного капитала: доля уставного капитала снизилась на 0,7%, а доля нераспределенной прибыли и фонда накопления увеличилась, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве. Часть прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия  после выплаты налогов, использована как источник финансирования текущих затрат.

  Таблица 3.2.3. Структура активов предприятия

  
  

  Средства	На начало		На конец		Прирост
  предприятия	2007г.		2007г.
  	тыс.	доля,	тыс.	доля,	тыс.	доля,
  	руб.	%	руб.	%	руб.	%
  Долгосрочные активы	44	3,8	27	3,2	-17	-0,6
  Текущие активы	1109	96,2	821	96,8	-288	+0,6
  В том числе в сфере:
  производства	820	71,1	534	63,0	-286	-8,1
  обращения	289	25,1	287	33,8	-2	+8,7
  Итого:	1153	100	848	100	-305	-

  
  

  Из таблицы 3.2.3. видно, что за отчетный  период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а оборотного соответственно увеличилась на 0,6%, в том числе в сфере производства- уменьшилась на 8,1% , а в сфере обращения – увеличилась на 8,7%, хотя абсолютный показатель уменьшился. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало месяца отношение основного капитала к оборотному составляет 0,04%, а на конец - 0,03, что будет способствовать ускорению его оборачиваемости.

  В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочных (внеоборотных)  активах. Долгосрочные активы или основной капитал - вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, нематериальные активы и т.д. Необходимо проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части  капитала.

  Таблица 3.2.4. Анализ структуры оборотных средств предприятия

  
  

  	Наличие средств,			Структура средств, %
  	тыс. руб.
  Виды средств	на	на	изме-	на	на	изме-
  	начало	конец	нения	начало	конец	нения
  	2007г.	2007г.		2007г.	2007г.
  Денежные средства	340	89	-251	31,6	11,1	-20,5
  Краткосрочные финансовые
  вложения	-	-	-	-	-	-
  Дебиторы	-85	176	+261	-7,9	22,0	+29,9
  Запасы	781	474	-307	72,7	59,4	-13,3
  Незавершенное	39	60	+21	3,6	7,5	+3,9
  производство
  Готовая продукция	-	-	-	-	-	-
  Итого:	1075	799	-354	100,0	100,0	-

  
  

  Как видно из таблицы 3.2.4, наибольший удельный вес в текущих активах занимают запасы, на их долю на начало года приходится 72,7% текущих активов. К концу года абсолютная их сумма уменьшилась, и их доля уменьшилась на 13,3% (72,7 – 59,4) в связи с тем, что увеличилась часть непогашеной дебиторской задолженности, сумма которой возросла в течение отчетного периода на 29,9% (22,0- (-7,9)).

  Таблица 3.2.5. Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности на конец 2007 года

  	Сумма		В том числе
  	тыс.
  Вид дебиторской	руб.	до 1	от 1 до	от 3 до	от 6 до	свыше
  Задолженности		мес	3 мес	6 мес	12 мес	одного
  						года
  За товары и услуги	125	83	35	4	-	3
  С бюджетом	17	-	-	-	17	-
  С внебюджетными фондами	34	-	-	17	15	-
  С органами соцстраха	-	-	-	-	-	-
  Итого:	176	83	35	21	32	3

   

  Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной  оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (за минусом полученной пени), или сумму  просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента за этот период и из полученного результата  вычесть сумму полученной пени.

  Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Для характеристики интенсивности использования капитала  рассчитывается коэффициент его оборачиваемости - отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к среднегодовой стоимости капитала).

  Таблица 3.2.6. Показатели эффективности использования капитала

  Показатель	Прошлый	Отчетный
  	период	период
  1.Прибыль предприятия, тыс. руб.	-90	267
  2.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	25502	32829
  3.Средняя сумма капитала, тыс.руб.	1969,5	972,5
  4.Рентабельность капитала, %	-4,57	27,46
  Рентабельность продаж, %	-0,35	0,81
  Коэффициент оборачиваемости капитала	12,95	33,76
  Изменение рентабельности капитала за счет:
  рентабельности продаж	( 0,81 – (-0,35) ) * 12,95= +15,02
  коэффициент оборачиваемости	(33,76 - 12,95) * 0,81 = + 16,86
  	Всего	+31,88

  Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости - отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к среднегодовой стоимости капитала).

  Расчет рентабельности капитала:

  2006 г. – (-90) / 1969,5 * 100 = - 4,57 %

  2007 г. -  267 / 972,5 * 100 =  27,46 %

  Расчет рентабельности продаж:

  2006 г. – (-90) / 25502 * 100 = - 0,35 %

  2007 г. – 267 / 32829 * 100 = 0,81 %

  Расчет коэффициента оборачиваемости:

  2006 г.– 25502 / 1969,5 = 12,95

  2007 г. - 32829/ 972,5 = 33,76

  Данные показывают, что отдача капитала за отчетный период повысилась на 33,76%, как за счет повышения уровня рентабельности продаж, так и оборачиваемости капитала.

  
  

  Таблица 3.2.7. Анализ продолжительности оборотного капитала

  	Средние		Сумма
  	остатки,		выручки,		Продолжительность
  	тыс.руб.		тыс.руб.		оборота, дни
  Виды средств	прош	отчет	прош	отчет	прош	отчет	изме
  	лый	ный	лый	ный	лый	ный	нение
  	период	период	период	период	период	период
  Общая сумма капитала	1969,5	972,5	25502	32829	27,8	10,7	- 17,1
  В том числе:
  Основного	26	35,5	25502	32829	0,3	0,4	+0,1
  Оборотного	1943,5	937,0	25502	32829	27,5	10,3	-17,2
  В том числе:
  денежная наличность	171,0	214,5	25502	32829	2,4	2,4	-
  Дебиторы	248	45,5	25502	32829	3,6	0,5	-3,1
  Запасы	1524,5	677,0	25502	32829	21,5	7,4	-14,1

  
  

  Продолжительность  оборотного капитала во многом зависит и от органического строения капитала (соотношения основного и оборотного капитала). Чем выше доля основного капитала в общей его сумме, тем медленнее он оборачивается, и наоборот, при увеличении удельного веса оборотных активов ускоряется общая оборачиваемость капитала. Зависимость общей продолжительности  оборотного капитала:

  Поб = Поб.к.  / УДоб.к.,

  где Поб- средняя продолжительность оборота общей суммы капитала;

  Поб.к - продолжительность оборота оборотного капитала;

  УДоб.к - удельный вес оборотного капитала в общей сумме

  Для расчета влияния данных факторов используется способ подстановки:

  Поб1 = Поб.к0 /  УДоб.к0 = 27,5 / 0,9868 = 27,8 дн.

  Поб.усл = Поб.к0 / УДоб.к1 = 27,5 / 0,9635 = 28,5 дн.

  Поб1 = Поб.к1 / УДоб.к1 = 10,3 / 0,9635 = 10,7  дн.

  Из этих данных видно, что общая оборачиваемость капитала ускорилась на 17,1 (27,8-10,7) дня, в том числе за счет увеличения доли оборотного капитала замедлилось на 0,7 дня ( 28,5- 27,8). В связи с ускорением оборачиваемости текущих активов общая оборачиваемость капитала тоже ускорилась 17,8  дня(10,7 – 28,5).

  Общая оборачиваемость оборотного капитала  представляет собой сумму частных показателей оборачиваемости отдельных видов текущих активов. Частные показатели оборачиваемости, рассчитанные по выручке, необходимы для определения влияния каждой статьи текущих активов на изменение общей продолжительности  оборота оборотного капитала. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.    Сумма высвобожденных средств из оборота в связи  с ускорением  (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности  оборота: 

  
  

            Выручка фактическая                  32829    

  - Э =                                      * D Поб =                (10,7 – 27,8 ) = - 1559 тыс. руб.

                   Дни в период                            360

  
  

  За анализируемый период в  связи с ускорением оборачиваемости капитала на 17,1  день относительно высвобождено из оборота 1559 тыс. руб. Поскольку сумму прибыли можно представить в виде произведения следующих факторов:

    П =  К * ЭР =  К * Rрп * Коб , увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости капитала можно рассчитать умножением прироста коэффициента оборачиваемости на фактический  коэффициент рентабельности продаж и на фактическую среднегодовую сумму капитала:

  DПкоб = DКоб  * Rрпф * Кф = (33,76–12,95)*0,81*972,5 = +16393 т.руб.

  Ускорение оборачиваемости капитала в отчетный месяц обеспечило прирост прибыли на сумму 16393тыс. руб.

  Рентабельность собственного капитала  - представляет собой отношение массы чистой прибыли, полученной за отчетный период, к среднегодовой стоимости собственного капитала:

  2006 г. – (-90) / 515 * 100 =  17,48%

  2007 г. – 267 / 559 * 100 =  47,76%

  Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия.

  ЭР = ЗК/СК;     ЭРн =65,6 / 34,4 =  1,9 ;  ЭРк = 19 / 81 = 0,23

  При анализе финансового состояния предприятия также необходимо знать  запас его финансовой устойчивости. С этой целью предварительно все затраты предприятия следует разбить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции: переменные и постоянные затраты.

  Переменные затраты увеличиваются и уменьшаются пропорционально объему производства продукции. Эти расходы сырья, материалов, топлива, заработной платы работникам, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д.

  Постоянные затраты не зависят от объема производства и реализации продукции. К ним относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, арендная плата, расходы на управление и организацию производства, зарплата персонала предприятия на повременной оплате и т.д. Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

  Деление затрат на постоянные и переменные и использования показателя маржинального  дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет  и убытка.  Рентабельность при такой выручки будет равна нулю.  Рассчитывается порог рентабельности - отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода к выручке.

  
  

  Таблица 3.2.8.  Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия

  	2006 год
  Показатель		2007 год
  Выручка от реализации продукции за минусом
  НДС, акцизов и др., тыс. руб.	25502	32829
  Прибыль, тыс. руб.	-90	267
  Полная себестоимость реализованной
  продукции, тыс.руб.	25592	32562
  Сумма переменных затрат, тыс. руб.	22652	28403
  Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	2940	4159
  Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	2850	4426
  Доля маржинального дохода в выручке, %	11,18	13,48
  Порог рентабельности, тыс.руб.	26297	30853
  Запас финансовой устойчивости:
  тыс. руб.	-795	1976
  %	-3,1	6,0

  Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости - ЗФУ.

  
  

               Выручка - Порог рентабельности

  ЗФУ=                                                                            * 100

           Выручка

  
  

       ЗФУ 01 = (25502 – 26297 ) / 25502 * 100 = -3,1 %

       ЗФУ 02 = (32829 – 30853 ) / 32829 * 100 =  6,0 %

  Данные показывают, что за 2006 год  нужно было реализовать продукции на сумму 26297 тыс. рублей, чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила - 25502 тыс. рублей, что  ниже порога рентабельности на  795 тыс. рублей или 3,1 %. За 2007 год запас финансовой устойчивости существенно увеличился, так как уменьшилась доля постоянных затрат  в себестоимости реализованной продукции и повысился уровень рентабельности продаж от –0,35 до 0,81 %. Запас финансовой устойчивости не достаточно большой. Выручка еще может уменьшиться на 6 % и только тогда  рентабельность будет равна нулю. Если же выручка упадет еще ниже, тогда предприятие станет убыточным, будет истрачен собственный и заемный капитал и предприятие обанкротится.  Нужно постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснить, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опуститься выручка предприятия. 

  В качестве критерий для оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособного предприятия используются показатели:

  -общий коэффициент ликвидности;

  -коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

  -коэффициент восстановления ( утраты) платежеспособности.

  Коэффициенты ликвидности - показатели относительные и на протяжении некоторого времени не изменяются, если пропорционально возрастают числитель и знаменатель дроби. Финансовое положение за время может измениться.

  - Определим коэффициент текущей ликвидности:

  Ктл = Оборотные активы / Кредит.зад-ть  (разд.Ш);

           Ктл00 = 2812 / 2216 = 1,269

  Ктл01 = 1075 / 727 = 0,676

  Ктл02 =  799 / 156 = 5,122

  Предприятие считается ликвидным, если к-т > 2.

  За 2007 год положение предприятия значительно улучшилось.

              -  Определим коэффициент абсолютной ликвидности:

  Кал = ДС + КФВ / Кредит.зад-ть (разд.Ш);

              Кал00 = (2 + 0 ) / 2216 =  0,0009

              Кал01 = (340 + 0 ) / 727  = 0,4677

              Кал02 = (89 + 0 ) / 156  = 0,571

              Предприятие считается абсолютно ликвидным, если к-т  >1.

  -Определяем коэффициент обеспеченности собственными средствами:

  Ксс  =  ( СС + Дкр – Внеоб.Акт. ) / Оборотные Активы;

  Ксс00 = ( 604 + 0 – 8 ) / 2812 = 0,212

  Ксс01 = (426 + 0 – 44 ) / 1075 = 0,355

  Ксс02 = ( 692 + 0 -  27 ) / 799 = 0,832

  Исследования структуры пассива  баланса позволяет установить одну из возможных причин неплатежеспособности предприятия - это слишком высокая доля заемных средств в источниках финансирования хозяйственной деятельности. Тенденция увеличения  доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансового риска, а с другой стороны перераспределении в условиях инфляции доходов в пользу предприятия - заемщика.

  - Определим коэффициент восстановления устойчивости:

  Кву = {Ктл + У/Т ( Ктл к  - Ктл н )} / 2 > 1

  Кву01 = {0,676 + 12/12 ( 0,676  - 1,269 )} / 2 = 0,0415

  Кву02= {5,122 + 12/12 ( 5,122  - 0,676 )} / 2 = 4,784

  - Диагностика банкротства:

  Ф1 = СС – ВнА – Зап

  Ф2 = СС + ДКр – ВнА – Зап

  Ф3 = СС + ДКр + ККр – ВнА – Зап

  На 1.01.2006 г.:

                Ф1 = 604 – 8  -  2229 = - 1633                    0;

                Ф2 = 604 + 0 – 8  -  2229 = - 1633               0;    

               Ф3 = 604 + 0 + 0  – 8  -  2229 = - 1633           0;            0; 0; 0.

  На 1.01.2007г.:

                Ф1 = 426 – 44  -  820 = - 438                    0;

                Ф2 = 426 + 0 – 44  -  820= - 438                0;

                Ф3 = 426+ 0 + 0  – 44 -  820= - 438            0;           0; 0; 0.

  На 1.01.2003г.:

               Ф1 = 692 – 27  -  534 = 131                            1;

                Ф2 = 692 + 0 – 27   -  534 = 131                    1;

                Ф3 = 692 + 0 + 0  – 27   -  534 = 131              1;        1; 1; 1.

   Предприятие на 1.01.2006г. и на 1.01.2007 г находилось в кризисном состоянии, а за 2007г. по состоянию на 1.01.2003 г. вышло из кризисного состояния и стало финансово устойчивым. Можно предположить, что из кризисного положения фирма вышла из-за введения на территории Москваой области Единого налога на вмененный доход.

           Проанализировав потоки в бюджет, только за 2006г. предприятие начислило и уплатило в бюджет налог с продаж в размере 657,0 тыс.рублей, а налог на вмененный доход составил – 149 тыс. рублей.

  Экономия составила  657 – 149 = 508 тыс.рублей.

  
  

  Заключение

  
  

  Денежное обращение в России функционирует и нелегких условиях, характеризуемых определенным продолжением кризисных процессов и экономике и банковской системе, деформацией платежной системы страны. Сохраняются неплатежи, широко применяется бартер, иностранная валюта - в основном доллар США и Евро - используется для накопления, сбережения, а также обслуживает очень значительную часть криминальной и теневой деятельности, применяются денежные суррогаты.

  Естественно, развитие платежной системы России невозможно только за счет улучшения дел в области наличного обращения. Значительная составляющая в сравнении с другими странами наличных денег в составе денежной массы - явление вынужденное. Внедрение в практику современныx методов и инструментов безналичных расчетов остается одной из главных задач в работе Банка России. Эта задача может быть решена только в контексте обшей политики оздоровления экономики России экономики на основе тесного взаимодействия Банка России  с Правительством и другими государственными органами при согласовании и проведении единой денежно-кредитной политики.

  На данном этапе основные усилия следует направить на вытеснение из хозяйственного оборота бартера и суррогатов денег, создать условия для нормализации расчетов между субъектами рынка, причем инициативу в этом вопросе, ввиду ясно понимаемой экономической выгоды, должны проявить и сами хозяйствующие субъекты.        

  В заключении работы, касательно денежного борота на предприятии, можно сделать следующие выводы:

  1. Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджмента. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.

  2. Цель управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций.

  3. Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

  4. В современной отчетности отражаются финансо­вые результаты, сформированные по методу начислений, а не кас­совым методом, поэтому имеет смысл анализировать не только финансо­вые результаты деятельности предприятия, но и денежные резуль­таты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

  5. Однако если «финансовый приток» не содержит долгосрочных кредитов и в то же время является основным источником «инвес­тиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную (такая тенденция с боль­шой вероятностью толкает предприятие в «кредитную ловушку»).

  Список использованной литературы

  
  

  1. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2006 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций"

  2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2005 г. N 60н).

  3. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 2004 г. N 32н) (с изменениями от 30 декабря 2004 г., 30 марта 2006 г.).

  4. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 2004 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 2004 г., 30 марта 2006 г.).

  5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 2004 г. N 43н).

  6. Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. № 31-р “О Методических положениях по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса” (с изм. и доп. от 12 сентября 1994 г.)

  7. Ананьев В.К. Управление предприятиями. Коэффициенты как инструмент финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 42, 2004.

  8. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации // Бухгалтерский учет, 2006, № 10.

  9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2005. 416с.

  10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. М., Финансы и статистика, 2005.

  11. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. 240с.

  12. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Выпуск АКДИ БП N 5, 2006.

  13. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таганрог: Таганрогский государственный радиотехнический университет, 2006.

  14. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении // Бухгалтерский учет, № 7, 2006.

  15. Квалификационный экзамен // Финансовая газета. Региональный выпуск, №№ 5, 7, 11, 13, 15, 23, 29, 31, 2007.

  16. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: “Финансы и статистика”, 2005.

  17. Матвеева В.М. Подходы к анализу деятельности организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 7, 2005.

  18. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ЗАО "Уралсельэнергопроект") // Аудит и финансовый анализ, № 5, 2006.

  19. Минина Е. Методическое руководство по финансовому анализу

  20. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. М.: “ФБК-ПРЕСС”, 2006.

  21. Руденская И.П., Скрипка В.И. Финансовый анализ в аудите // Аудит и финансовый анализ, № 1, 2006.

  22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО “Новое знание”, 2006, – 704с.

  23. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового плана счетов 2006 г.). М.: СПС-Гарант, 2006.

  24. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. М.: Перспектива, 2001.

  25. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. М.: ИНФРА-М, 2007. 666с.

  26. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. д.-э.-н., проф. Н.Ф. Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2006. 448с.

  27. Финансы / Под ред. проф. Л.А.Дробозиной. М.: ЮНИТИ, 2005

  28. Финансы: Учебное пособие / Под ред. д.-э.-н., проф. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2002. 336с.

  29. Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ, № 1, 2006.

  30. Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ, № 2, 2006.

  
  
  
  
  
Скачать дипломную работу