Тема: Организация финансовой службы предприятия

• Вид работы:
  Дипломная (ВКР) по теме: Организация финансовой службы предприятия
• Предмет:
  Другое
• Когда добавили:
  27.03.2012 12:15:08
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  Оглавление

  
  

  Введение. 3

  Глава 1. Понятие и роль финансовой службы в деятельности предприятия. 6

  1.1. Финансовая служба и ее функции на предприятии. 6

  1.2. Роль финансовой службы в работе организации. 13

  1.3. Информационная база функционирования финансовой службы.. 17

  Глава 2. Управление финансовой деятельностью предприятия ООО "НПФ "Химхолодсервис". 27

  2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия. 27

  2.2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности. 37

  2.3.Анализ денежных потоков и ликвидности. 45

  Глава 3. Направления повышения эффективности работы финансовой службы ООО «Химхолодсервис». 59

  3.1. Экономические способы повышения эффективности работы финансовой службы   59

  3.2. Адаптацию этих способов на ООО «Химхолодсервис». 61

  3.3 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий. 63

  Заключение. 69

  Библиографический список. 70

  Приложения. 74

  
  

  Введение

  
  

  Развитие рыночных отношений и новых методов хозяйствова­ния, основанных на различных формах собственности, вызывает необходимость оценке финансово-хозяйственной деятельности. Объективные предпосылки cсоздания финансовой службы со­держатся в самой экономике предприятия, которая рассматрива­ется как сложная, динамичная и самоуправляющаяся система, обладающая свойствами целостности и внутренней активности. Акцент на анализе целостных свойств хозяйственной деятельно­сти, выявление всесторонних связей и зависимостей между раз­личными сторонами и видами этой деятельности с точки зрения ее целостности составляют главную отличительную особенность финансовой службы.

  Анализа финансово-хозяйственной деятельности означает проведение оценки финансовых показателей во взаимосвязи и взаимозависимости, в тесной связи с общим уровнем экономического, организационного, технического и технологического развития, уровнем со­циального развития коллектива предприятия.

  Необходимость в анализе финансово-хозяйственной деятельности, возникает тогда, когда появляются новые цели или выясняется невозможность достижения ранее определенных целей с помощью прежней стратегии. Предприятия, обладая ограниченной рыночной властью, стремятся выбирать стратегии, которые позволяют им успешно работать на определенных сегментах рынка. Происходит дифференциация предприятий в зависимости от их возможностей и ограниченных ресурсов и экономической ситуации в отрасли.

  Значение и роль финансовой службы особенно ярко проявляется в работе по составлению бизнес-планов инвестиционных проектов, планов общего развития предприятия.

  Весь комплекс мероприятий, реализуемых в соответствие с принципами  комплексного подходов, направлен на завоевание конкурентных преимуществ и, следовательно, преследует цель улучшения рыночной позиции предприятия. Он, как правило, является основой бизнес-плана (стратегического плана развития, плана реструктуризации, инвестиционного проекта и т.п.)

  Цель дипломной работы заключается в том, чтобы рассмотреть сущность и задачи финансовой службы предприятия для принятия деловых производственно-хозяйственных и управленческих решений по улучшению или стабилизации положения.

  Поставленная цель определила следующие основные задачи исследования:

  ·   Рассмотрение теоретических основ и значения финансовой службы предприятия;

  ·   расчет и оценка основных коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации;

  ·   разработка рекомендаций.

  В качестве объекта исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Химхолодсервис».

  Работа состоит из трех глав.

  В первой главе раскрывается сущность и значения функционирования финансовой службы предприятия.

  Вторая глава начинается с краткой экономической характеристики финансово-хозяйственной деятельности ООО «Химхолодсервис», затем анализируется финансовое состояние ООО «Химхолодсервис» путем рассмотрения структуры актива и пассива, расчетов финансовых показателей (коэффициентов):

  ·   показателей ликвидности;

  ·   показателей управления активами;

  ·   показателей финансовой устойчивости;

  ·   показателей рентабельности;

  ·   показателей операционной и финансовой зависимости;

  ·   и других показателей.

  Третья глава – рекомендательная. Она дает конкретные предложения и рекомендации по совершенствованию управления ликвидностью, разрабатываются пути повышения эффективности и минимизацию потерь в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Глава 1. Понятие и роль финансовой службы в деятельности предприятия

  
  1.1. Финансовая служба и ее функции на предприятии

  
  

  Под финансовой службой на предприятии понимается организационная структура, на которую возложены функции разработки предложений по формированию финансовой политики предприятия, реализации ее в финансовом, кассовом и других планах, контроля за их исполнением и движением денежных потоков, своевременной их коррекции (исходя из текущей обстановки), составления отчетности о финансовых результатах [16, c,12].

  Цель создания финансовой службы предприятия - обеспечение наиболее эффективного формирования и использования финансовых ресурсов предприятия, opганизации и контроля за этими процессами.

  Задачи финансовой службы предприятия:

  · разработка финансовой стратегии предприятия, организации по наиболее эффективному использованию собственных, заемных финансовых ресурсов; составление и реализация финансового кредитного и кассового планов; помощь руководителю предприятия, организации в управлении денежными потоками для обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности и удовлетворения производств, и социальных нужд работников предприятия;

  · осуществление финансового контроля за эффективным использованием производственных фондов, за доведением размеров оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; организация расчетов за готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) и постоянный контроль за выполнением планов по реализации продукции и прибыли;

  · отслеживание внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, и выработка предложений по изменению текущей финансовой деятельности; выполнение финансовых обязательств перед финансовыми налоговыми органами, банками, поставщиками, партнерами, вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана; составление отчетности о реализации предприятием разработанной финансовой стратегии и соответствующих финансовых планов [11, c. 80].

  Деятельность финансовой службы направлена на достижение  внешних и внутренних целей.

  В соответствии со своими внешними целями финансовая служба должна организовать финансово-экономическое управление деятельностью предприятия как хозяйственной структурой, функционирующей и развивающейся в конкурентной динамической бизнес-среде.
  В соответствии со своими внутренними целями финансовая служба в процессе развития должна сама технологически и организационно развиваться [20, c. 32].

  Можно выделить следующие стадии развития системы финансового менеджмента на предприятии и соответствующие им стадии развития самой финансовой службы:

  1. Внедрение на предприятии базовых элементов современного финансового менеджмента. Включает освоение подразделениями и на предприятии в целом отдельных элементов технологии финансово-экономического управления. На этой стадии финансовая служба начинает формирование корпоративной финансовой культуры предприятия.

  2. Создание на предприятии базовых элементов финансового менеджмента. Эта стадия охватывает деятельность финансовая служба по освоению отдельных элементов технологии финансово-экономического предприятием и завершается началом управления предприятием финансово-экономическими методами.

  3. Внедрение в подразделениях предприятия систем оперативного контроллинга. Эта стадия охватывает деятельность финансовая служба по созданию в подразделениях предприятия полноценных систем оперативного контроллинга.

  Она завершается началом регулярного оперативного управления подразделениями предприятия финансово-экономическими методами

  4. Создание на предприятии системы текущего финансового менеджмента. Эта стадия охватывает деятельность финансовой службы по созданию на предприятии системы текущего (плановый период - год) финансового менеджмента и завершается началом регулярного текущего финансово-экономического управления подразделениями на базе концепции бизнеспланирования.

  5. Создание на предприятии системы стратегического финансового менеджмента. Эта стадия охватывает деятельность финансовой службы по созданию на предприятии системы перспективного финансового планирования и завершается началом регулярного стратегического управления предприятием финансово-экономическими методами.

  6. Создание на предприятии комплексной системы финансового менеджмента. Эта стадия завершается началом регулярного “сквозного” финансово-экономического управления предприятием как единой хозяйственной структурой, включающей подсистемы оперативного, текущего и стратегического управления [31, c. 32].

  В рыночных условиях хозяйствования важнейшими задачами финансовых служб являются не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками поставщиками, работниками предприятия, всех остальных финансовых обязательств, организация расчетов, контроль за использованием собственных и заемных средств, но и организация финансового менеджмента.

  Различают следующие три функции финансовой службы, таблица 1.1

  Таблица 1.1

  Функции финансовой службы

  Уровень финансового менеджмента	Функции финансовой службы
  	Финансово-экономическое управление хозяйственной деятельностью предприятия	Управление финансами предприятия
  Стратегический	Разработка общекорпоративной финансовой стратегии предприятия (включая инвестиционную и кредитную). Участие в управлении долгосрочным развитием предприятия и инвестициями. Управление стратегическими финансовыми рисками.	Организация финансирования проектов долгосрочного развития предприятия. Управление: - необоротными активами; - капиталом и инвестициями.
  Текущий	Участие в бизнес-планировании хозяйственной деятельности предприятия. Участие в управлении среднесрочным развитием стратегии предприятия, инновациями и инвестициями. Управление: - общей торговой политикой; - финансовым состоянием предприятия (с ориентацией на весь плановый период, т.е. год с разбивкой по кварталам); - среднесрочной налоговой политикой; - распределением прибыли и дивидендной политикой; - текущими финансовыми рисками.	Организация финансирования проектов среднесрочного развития предприятия. Управление: - оборотными и необоротными активами, - собственным и заемным капиталом; - привлечением заемных финансовых ресурсов; - реальными и финансовыми инвестициями; - финансовыми взаимоотношениями с бюджетами и банками.
  Оперативный	Бюджетное управление операционной деятельностью предприятия. Управление: - оперативной торговой политикой; - финансовым состоянием предприятия (с ориентацией на весь плановый период, т.е. квартал с разбивкой по месяцам); - краткосрочной налоговой политикой; - уровнем и динамикой финансовых результатов деятельности предприятия; - оперативными финансовыми рисками.	Организация финансирования операционной деятельности предприятия. Управление: - оборотными активами; - краткосрочным заемным капиталом; - денежными потоками; - оперативными финансовыми рисками; - движением финансовых ресурсов между структурными подразделениями предприятия и источниками их финансирования.

  Управление финансовой деятельностью (т.е. финансовый менеджмент) предприятия финансовая служба осуществляет путем задания целевых финансовых показателей, нормативов и задач предприятия на плановый период и организацию их выполнения [11, c. 32].

  Процесс управления финансовой деятельностью предприятия включает:

  · анализ финансово-экономического состояния предприятия за прошлый плановый период;

  · разработку финансовой стратегии предприятия на плановый период;

  · разработку финансового плана - системы целевых финансовых показателей, нормативов и задач предприятия на плановый период;

  · разработку системы управленческих решений в области финансовой деятельности на плановый период;

  · контроль реализации принятых управленческих решений в области финансовой деятельности;

  · корректировку принятых управленческих решений в области финансовой деятельности по результатам контроля.

  Анализ финансово-экономического состояния предприятия за прошлый плановый период включает:

  · горизонтальный финансовый анализ: сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями предшествующего периода, сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года, сравнение финансовых показателей за ряд предшествующих периодов;

  · вертикальный финансовый анализ: структурный анализ активов, капитала, денежных потоков и др.;

  · сравнительный финансовый анализ: сравнение со среднеотраслевыми финансовыми показателями, с финансовыми показателями конкурентов, с финансовыми показателями структурных единиц предприятия, сравнение отчетных и плановых финансовых показателей и др.;

  · анализ финансовых коэффициентов (R - анализ): финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости активов, оборачиваемости капитала, рентабельности и др.;

  Разработка финансовой стратегии предприятия на плановый период основывается на общей стратегии экономического развития предприятия и включает:

  · определение общего периода формирования финансовой стратегии;

  · исследование факторов внешней финансовой среды и конъюнктуры финансового рынка;

  · формирование системы стратегических целей и целевых показателей финансовой деятельности предприятия;

  · определение приоритетных задач, решаемых в ближайшей перспективе;

  · разработка финансовой политики действий предприятия по отдельным аспектам финансовой деятельности;

  · оценка разработанной финансовой стратегии [2, c. 21].

  Разработка финансового плана - системы целевых финансовых показателей, нормативов и задач предприятия на плановый период представляет собой конкретизацию целевых показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации.

  Разработка системы финансовых управленческих решений в области финансовой деятельности на плановый период включает:

  · разработку системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;

  · формирование системы поощрений и санкций руководителей и менеджеров структурных подразделений предприятия за выполнение или невыполнение установленных целевых финансовых показателей, нормативов и плановых заданий;

  · внедрение системы (через систему бюджетирования и с помощью других инструментов, включая и такие, как, например, контрактная форма оплаты труда руководителей и менеджеров структурных подразделений) [25, c. 43].

  Контроль реализации принятых управленческих решений в области финансовой деятельности. Он включает три основных вида финансового контроля, табл. 1.2

  Таблица 1.2

  Виды финансового контроля

  Вид финансового контроля	Основная сфера контроля	Основной контрольный период
  Стратегический контроль	Контроль финансовой стратегии и ее целевых показателей	Квартал; год
  Текущий контроль	Контроль текущих финансовых планов	Месяц; квартал
  Оперативный контроль	Контроль бюджетов	Неделя, декада, месяц

  
  

  Каждый вид финансового контроля предполагает:

  · построение системы информативных отчетных показателей;

  · разработку системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля;

  · определение структуры и показателей форм контрольных отчетов исполнителей;

  · определение контрольных периодов по каждой группе контролируемых показателей;

  · мониторинг достижения структурными подразделениями и всем предприятием требуемых значений контролируемых показателей

  · установление размеров отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов;

  · выявление основных причин отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов [27, c. 21].

  Корректировка принятых управленческих решений в области финансовой деятельности по результатам контроля и доведение их до соответствующих подразделений предприятия.

  1.2. Роль финансовой службы в работе организации

  В современных условиях хозяйствования финансовая работа приобретает качественно новое содержание, что объективно связано с изменением отношений собственности и становлением предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на негосударственных формах собственности, приватизацией государственных и муниципальных предприятий, самостоятельностью предприятий как хозяйствующих субъектов, в том числе и в области внешнеэкономической деятельности [15, c. 43].

  На предприятии с небольшими оборотами и незначительной численностью работающих функции финансиста могут быть объединены с функциями бухгалтера, но на более крупных предприятиях, особенно в форме акционерных обществ открытого или закрытого типа, наличие финансовой службы в системе управления предприятием необходимо.

  В рыночных условиях хозяйствования важнейшими задачами финансовых служб являются не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками поставщиками, работниками предприятия, всех остальных финансовых обязательств, организация расчетов, контроль за использованием собственных и заемных средств, но и организация финансового менеджмента, который включает все перечисленные задачи и содержит качественно новые.

  Аппарат управления финансами становится важнейшей частью общего аппарата управления хозяйствующего субъекта. На крупных предприятиях может быть создана финансовая дирекция во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером. Она образуется по решению правления акционерного общества или дирекции предприятия.

  Финансовая дирекция имеет структуру, зависящую от характера хозяйственной и финансовой деятельности, организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта. Подразделениями финансовой дирекции могут быть, например, финансовый отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерия, бюро или сектор экономического анализа, отдел валютных операций и др. Структура, функции и ответственность всех подразделений, их взаимоотношения с другими звеньями управления должны быть определены положением о финансовой дирекции [27, c. 43].

  В функции финансовой дирекции входят:

  · обеспечение финансирования хозяйственной деятельности предприятия;

  · разработка финансовой программы развития хозяйствующего субъекта;

  · разработка инвестиционной политики;

  · определение кредитной политики;

  · установление смет расходов денежных средств для всех подразделений предприятия;

  · разработка валютной политики н обеспечение валютной деятельности;

  · финансовое планирование, участие в составлении бизнес-планов;

  · осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, подрядчиками, банком, бюджетом;

  · обеспечение страхования от финансовых рисков;

  · проведение залоговых, трастовых, лизинговых и других операций;

  · анализ финансово-хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

  · ведение финансового учета, составление бухгалтерского баланса н других финансовых документов.

  В зависимости от размеров предприятия и поставленных целей перечисленные функции могут детализироваться или расширяться. Например, инвестиционная политика может быть связана не только с осуществлением капитальных вложений, но и с вложением средств в уставный капитал другого предприятия или выпуском собственных акций, средства от размешенная которых должны быть использованы наилучшим способом [26, c. 32].

  Профессиональный уровень финансового менеджера определяется его знаниями в области финансов и кредита, законодательства в области налогов, банковской, биржевой и финансовой деятельности, бухгалтерского учета, умение анализировать баланс предприятия. Финансовому менеджеру необходимо уметь ориентироваться в валютном законодательстве, работать на финансовом рынке.

  Поскольку в западных странах такие должностные обязанности может выполнять только высококвалифицированный специалист, его труд соответственно оплачивается. Обычно финансовый менеджер является не собственником предприятия, а наемным работником по контракту. Финансовый менеджер в зависимости от квалификации и результатов своей управленческой деятельности может получать не только заработную плату, но и процент от прибыли.

  Развивающееся предприятие постоянно нуждается в финансовых ресурсах, что не всегда можно обеспечить за счет внутренних источников, и тогда возникает необходимость привлечения заемных средств или дополнительного акционерного капитала. Поскольку финансовое планирование является завершающей стадией производственного планирования, при составлении финансового плана необходимо решить главные задачи. В общем виде их можно сформулировать следующим образом:

  · выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации;

  · эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений инвестиций предприятия, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

  · увязка показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами;

  · обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом и банками, а также другими кредиторами [21, c. 43].

  Так как предприятия не располагают более совершенной методикой составления финансовых планов, то известную форму баланса доходов я расходов можно использовать с учетом изменившихся возможностей предприятий в формировании собственных доходов, привлечении средств извне. Важно, чтобы составление финансового плана не являлось пересчетом производственных показателей, наоборот, аналитический характер работы в области финансового планирования должен сделать финансовый план инструментов воздействия на результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

  Период действия перспективного (или долгосрочного) финансового плана зависит от общей финансовой стратегии предприятия, экономической стабильности, возможностей прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. В нем определяются важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. При разработке долгосрочного финансового плана применяются укрупненные методы расчетов доходных и расходных статей, которые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкретного года [24, c. 43].

  Текущий или годовой план предприятия как часть перспективного плана составляется на основе показателей долгосрочного плана и представляет собой документ, в котором обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных статей планируемого года. Баланс доходов и расходов в годовом финансовом плане — необходимое условие, которое достигается привлечением заемных и других источников финансирования при недостаточности собственных финансовых ресурсов. В текущем финансовом плане детализируются доходные и расходные статьи, применяются более точные по сравнению с перспективным планом методы расчетов.

  Если исходить из целесообразности отражения в годовом финансовом плане прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, то отпадает необходимость введения в финансовый план таких статей, как выручка от реализации продукции и затраты на ее производство и реализацию. Планирование выручки и затрат производится в отдельных расчетах, что необходимо для определения плановой суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Кроме прибыли, в состав собственных финансовых ресурсов включаются амортизационные отчисления, которые планируются в сумме износа основных средств и нематериальных активов.

   

  1.3. Информационная база функционирования финансовой службы

  Основой информационного обеспечения системы управления финансами являются данные бухгалтерского учета (как финансового, так и управленческого). При этом используются как отчетные данные, так и данные, носящие текущий, оперативный характер. Как следствие, существенно повышаются требования к достоверности данных бухгалтерского учета: использование искаженных данных в целях управления будет очевидно контрпродуктивным. Отсюда следует большое внимание, которое должно уделяться соблюдению принципов и стандартов в учете, в целях, в частности, достижения сопоставимости оценок. Несмотря на часто звучащую критику в адрес официальных финансовых отчетов публичных компаний, стандартизированная и подтвержденная независимыми аудиторами финансовая отчетность остается единственным доступным массовому инвестору (не инсайдеру) источником информации о финансовом и имущественном положении и результативности финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования.

  При этом консерватизм и стандартизированность являются главными достоинствами финансовой отчетности именно с точки зрения массового инвестора и кредитора.

  В число других информационных ресурсов, необходимых для обеспечения процесса управления финансами субъекта хозяйствования, входят нормативно-правовые акты; блок финансовой информации справочного характера, включая информацию фондовых, валютных, товарных рынков; кредитные рейтинги и т.п.; статистические данные; а также сведения, которые принято относить к "несистемным". Помимо всего перечисленного, информационное обеспечение финансового менеджмента включает и систему (способы) организации необходимых информационных ресурсов.

  Анализ в переводе с греческого, означает расчленение, разложение изучаемого объекта или процесса на отдель­ные составляющие части, элементы, внутренне присущие этому объекту. Синтез же, в сущности, означает соединение ранее расчлененных, разрозненных элементов и процессов изучаемого объекта в единое целое. [21, с. 9]

  Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

  В традиционном понимании финансовый анализ пред­ставляет собой метод исследования путем расчленения слож­ных явлений на составные части. В широком научном пони­мании финансовый анализ - это метод научного исследо­вания (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изу­чаемой системы. В экономике, составным элементом кото­рой являются финансы, анализ применяется с целью выяв­ления сущности, закономерностей, тенденций и оценки эко­номических и социальных процессов, изучения финансово-хозяйственной деятельности на всех уровнях (на уровне предприятия, организации, объединения, отрасли в мас­штабе страны) и в разных сферах воспроизводства (мате­риальном производстве, распределении, обмене и потреб­лении).

  Аналитический метод исследования нашел широкое применение во многих отраслях, в том числе в финансовой науке и практике. [21, с. 10]

  Анализ финансового состояния предприятия — это часть общего, полного анализа хозяйственной деятельности предприятия, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов:

  ·   финансового анализа,

  ·   управленческого анализа.

  О месте финансового анализа в общей системе анализа хозяйственной деятельности предприятия наглядно свидетельствует схема, приведенная на рис. 1.1. [21, с. 12]

  
  
  
  
  
  
  

   

  
  

  Рис.1.1. Место финансового анализа в общей системе финансовой службы предприятия

  Финансовый анализ представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем. Его цель - определить состояние финансового здоровья фирмы, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые фирма может сделать ставку. При оценке финансового положения фирмы к помощи финансового анализа прибегают различные экономические субъекты, заинтересованные в получении наиболее полной информации о ее деятельности.[21, с. 13]

  Принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний.

  Основных различий между ними два:

  · широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения;

  · степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

  В рамках внутреннего анализа возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков.

  Методики внешнего анализа основаны на предположении об определенной информационной ограниченности анализа.

  Приступая к анализу, следует иметь в виду три основных момента:

  1.   Необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки информационного и нормативного обеспечения.

  2.   Схема анализа должна быть построена по принципу "от общего к частному".

  3.   Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться.

  В процессе комплексного финансового анализа определяется потенциал  организации.

  Выделяют две стороны экономического потенциала: имущественное положение организации и ее финансовое положение.

  Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием долгосрочных активов, которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели.

  Финансовое положение может быть охарактеризовано как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости.

  Обе стороны экономического потенциала организации взаимосвязаны.

  Аналитические расчеты выполняются либо в рамках экспресс-анализа, либо углубленного анализа.

  Цель экспресс-анализа - наглядная и не сложная по времени и трудоемкости реализации алгоритмов оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации.

  Углубленный анализ конкретизирует, расширяет или дополняет отдельные процедуры экспресс-анализа.

  Подавляющая часть коэффициентов рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках; причем расчет может выполняться либо непосредственно по данным отчетности, либо при помощи уплотненного баланса. Свертка (уплотнение) баланса осуществляется объединением в группы однородных статей. Тем самым может быть резко сокращено число статей баланса, повышена его наглядность. Этот прием особенно полезен и необходим при сравнительном анализе балансов отечественных и зарубежных  организаций. В экономически развитых странах нет жесткой регламентации структуры баланса. Поэтому одним из первых шагов сравнительного анализа является приведение балансов к сопоставимой по составу статей структуре. Свертка может применяться также при подготовке баланса для расчета аналитических коэффициентов.

  К внутренним пользователям информации относятся высшее руководство компании и менеджеры всех уровней управления. На основе анализа финансовой отчетности они:

  · определяют потребности в финансовых ресурсах;

  · оценивают правильность принятых ранее инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;

  · делают оценки для внесения корректировок в плановые показатели;

  · разрабатывают и реализуют политику дивидендов;

  · вносят предложения о проведении структурной реорганизации фирмы.

  В качестве внешних пользователей информации, принимающих на ее основе свои решения, выступают, в частности: акционеры (лица или банки), обеспечивающие финансирование фирмы (владельцы и кредиторы); поставщики и потребители товаров фирмы; служащие фирмы и профсоюзы; налоговые органы, законодательные органы и правительственные организации: аудиторские фирмы; консультанты по финансовым вопросам, фондовые биржи, пресса и информационные агентства, союзы предпринимателей, юристы и др.

  Всем внешним пользователям нужна, как правило, прежде всего информация о финансовом положении фирмы и результатах ее хозяйственной деятельности, позволяющая оценивать экономическое положение фирмы, движение ее наличных денежных средств:

  · акционеры должны знать, получат ли они дивиденды и когда им следует покупать, держать или продавать акции;

  · кредиторы хотят знать, будут ли выплачены проценты по займам и сумма долга при наступлении срока платежа: оценить целесообразность предоставления или продления срока кредита; определить условия кредитования и предоставления гарантий по кредитам;

  · инвесторы заинтересованы в определении структуры капитала фирмы и в оценке эффективности использования ею ресурсов;

  · поставщики и покупатели хотят знать, будут ли своевременно оплачены их счета и будут ли они по-прежнему получать необходимые им товары или услуги;

  · служащие заинтересованы в получении информации о результатах деятельности фирмы, чтобы выяснить возможность сохранения своих рабочих мест, уровня заработной платы и т.п.;

  · профсоюзы интересуются финансовой отчетностью фирм для выяснения возможностей повышения уровня заработной платы работников при перезаключении коллективных трудовых соглашений с руководством фирмы на очередной период;

  · налоговые органы проверяют правильность составления финансовой отчетности для проведения расчетов по уплате налогов;

  · законодательные органы заинтересованы в изучении финансовой отчетности фирм для определения направлений налоговой политики и принятия законов, регулирующих предпринимательскую деятельность;

  · правительственные организации по результатам финансовой отчетности принимают решения об оказании финансового и организационного содействия отдельным фирмам;

  · аудиторские фирмы проверяют правильность составления финансовой отчетности и ее соответствие существующим стандартам учета и отчетности, защищая интересы всех внешних пользователей;

  · консультанты по финансовым вопросам изучают финансовую отчетность фирм с целью предоставления своим клиентам рекомендаций относительно приобретения акций или инвестирования капитала в конкретную фирму;

  · фондовые биржи анализируют финансовую отчетность фирмы при ее регистрации на бирже, при ликвидации фирмы - члена биржи для выявления соответствия методов учета и отчетности требованиям биржи;

  · пресса и информационные агентства пользуются финансовой отчетностью фирм для подготовки публикаций по отдельным фирмам или по отраслям хозяйства, составления списков крупнейших фирм и их ранжирования, расчета коэффициентов по финансовым показателям их деятельности;

  · союзы предпринимателей используют финансовую отчетность фирм для расчета обобщенных статистических показателей по отраслям, их анализа и оценки состояния хозяйственной конъюнктуры в соответствующей отрасли;

  · юристы анализируют финансовую отчетность для определения возможностей фирмы нести ответственность по своим обязательствам, а также для выяснения, соблюдает ли фирма законодательные нормы при распределении прибыли и выплате дивидендов.

  К качеству экономической информации предъявляются определенные требования, прежде всего требование о том, чтобы она удовлетворяла пользователей информации, иначе говоря, была полезной.

  Полезность (usefulness) информации оценивается внутренними и внешними пользователями, которые предъявляют к ее качеству следующие требования:

  · уместность и своевременность информации - способность повлиять на принятие решения пользователем и удовлетворить его интересы в нужный момент или к определенному сроку, т.е. информация, представленная своевременно;

  · достоверность информации - гарантия объективности и правдивости представляемых данных, что предполагает необходимость указания методов учета, а также процедур учета и оценки, чтобы пользователи могли правильно понимать назначение представляемой информации и проверить ее;

  · сопоставимость информации - возможность сравнения показателей отчетности фирмы с данными по другим фирмам, что требует применения набора определений, единиц измерения, методики обработки данных, сроков отчетности, соответствующих национальным или международным стандартам отчетности, а также международной коммерческой практике;

  · доступность и понятность информации - представление информации в ясной для понимания форме, чтобы пользователь мог применять ее для принятия решения, не боясь допустить ошибку. Для ясного понимания информации необходимо, чтобы формы представления отчетности (описательные заголовки, анализируемые понятия, базы классификации данных, содержание примечаний) отражали существо вопросов, были четкими, без излишней детализации, правильно переведенными на иностранные языки; предоставление информации бесплатно предполагает целенаправленность ее распространения среди известных фирме пользователей;

  · конфиденциальность информации - предоставление пользователям лишь той информации, которая не нанесет ущерба фирме со стороны конкурентов.

  Отсюда строгий учет и контроль за распространением информации среди внешних пользователей, а также за содержанием и характером отчетной информации.

  Обычно обеспечение управленческого персонала соответствующей информацией зависит от распределения функций между исполнителями. С этой целью для каждого управляющего разрабатываются должностные инструкции, в которых перечисляются функции, которые он исполняет. На основании должностных инструкций определяется тот объем информации, который необходим для осуществления конкретных видов деятельности и принятия определенных управленческих решений.

  Таким образом, информация, основанная на данных учета и отчетности, должна быть целенаправленной, ориентированной на потребности соответствующего уровня управления.

  Поэтому управленческий учет и отчетность тесно увязаны с организационной структурой управления фирмой, с распределением полномочий и ответственности между различными подразделениями аппарата управления. Считается, что система управления является ведущим, а система учета - обеспечивающим звеном в финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

  Глава 2. Управление финансовой деятельностью предприятия ООО "НПФ "Химхолодсервис"

  2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
  
  

  ООО "НПФ "Химхолодсервис" – ведущая российская инжиниринговая компания в области промышленного холодоснабжения, вентиляции и кондиционирования, основана в г. Москве в 1994 г.

  Основной концепцией деятельности компании является разработка комплексных решений, начиная с этапа согласования проекта, и кончая этапом сдачи объекта "под ключ".

  На сегодня клиентами фирмы являются свыше 3000 клиентов-потребителей холода. В том числе компанией выполнено "под ключ" свыше 60 крупных проектов для пищевой, металлургической, химической и других отраслей промышленности, для коммерческих и спортивных сооружений.

  Компания была основана группой ведущих специалистов, имеющих широкую практику в области промышленного холода, обладающих опытом работы в ведущих отраслевых институтах, таких как ВНИИХолодмаш, завод “Компрессор”, Гипрохолод, Криогенмаш и молодых специалистов столичных вузов таких, как МГТУ им. Баумана, МГУИЭ (МИХМ), МГАПБ и других.

  Кроме квалифицированного инженерно-технологического персонала и конструкторской базы, компания обладает собственным производством, укомплектованным квалифицированным техническим персоналом.

  В рамках компании функционируют подразделения:

  · научно-исследовательское;

  · проектно-конструкторское;

  · строительно-монтажное и пусконаладочное;

  · гарантийного и сервисного обслуживания;

  · производственное и ремонтное;

  · подготовки и обучения технического персонала;

  · комплектации;

  · маркетинга и внешнеэкономических связей.

  О возможности и потенциале компании свидетельствует тот факт, что в настоящее время с нашим участием реализуется проект первого в России Всесезонного крытого горнолыжного склона, для которого компанией монтируется холодильное оборудование общей производительностью свыше 4 МВт холода.

  В деле реализации крупных проектов компания успешно сотрудничает с ведущими зарубежными и отечественными производителями, руководствуясь в первую очередь задачами повышения эффективности выпускаемого холодильного оборудования.

  Приоритетом компании является также поддержка и способствование прогрессу отечественной промышленности, для чего к реализации крупных проектов установок промышленного холода привлекаются лучшие отечественные компании.

  Все эти условия позволяют эффективно решать разнообразные проблемы заказчика, разрабатывать и выпускать эффективные холодильные установки и другое оборудование, обладающее хорошим соотношением "цена-качество", отвечающее уровню мировых стандартов, обепечивающих конкурентные преимущества для потребителей нашего оборудования.

  Научно-производственная фирма "Химхолодсервис" основана в 1994 году. В период перестройки фирма сумела сохранить лучшие кадры ведущих предприятий холодильного профиля, а затем и преумножить их из числа наиболее способных молодых специалистов ведущих вузов столицы. Этот крепкий сплоченный коллектив и стал основой для развития фирмы.

  Основной концепцией развития фирмы с самого начала стал комплексный подход к решению проблем, которые могут возникнуть у потребителя холода.

  Комплексный подход продиктовал организацию фирмы таким образом, чтобы обеспечить проектирование, полную комплектацию объектов оборудованием, строительство, монтаж, наладку, сервисное и гарантийное обслуживание, т.е. работу "под ключ".

  НПФ "Химхолодсервис" одно из немногих в России предприятий, которое наряду с ведущими организациями в области промышленного холодильного машиностроения производит разработки передовой холодильной техники.

  Фирму всегда отличало стремление способствовать прогрессу отечественной промышленности, а также желание предоставлять пользователям высококачественные услуги по сравнительно низким ценам, что обусловило развитие собственной производственной базы, исследовательского, опытноконструкторского, монтажного, пусконаладочного подразделений. Все это позволило создавать и производить собственную продукцию — различные компоненты холодильных установок, отвечающую мировым стандартам.

  Для проведения вышеуказанных работ фирма располагает полным пакетом лицензий:

  · лицензия Госгортехнадзора РФ на изготовление оборудования для химических, нефтехимических, нефтеперерабатывающих и других производств и объектов, связанных с обращением или хранением взрывопожароопасных и токсичных веществ и смесей (аммиачного холодильного и технологического оборудования, а также холодильного оборудования, работающего на всех разрешенных к применению холодильных агентах и воздухе, в том числе: компрессорного (сборка) — агрегатов, машин, тепловых насосов, установок и систем; аппаратуры и аппаратных агрегатов холодильных — теплообменной, емкостной, вспомогательной и фильтрующей аппаратуры; систем контроля, регулирования, управления, противоаварийной защиты и сигнализации; сосудов для воздуха и газов на давление PN до 2 Мпа).

  · лицензии Госгортехнадзора РФ: на разработку рабочих проектов в полном объеме и на конструирование; на монтажные и пусконаладочные работы; на ремонт холодильного и вспомогательного оборудования; экспертизу безопасности производств;

  · лицензия Госстроя РФ на осуществление строитель­ной деятельности с широкими полномочиями, в том числе на выполнение функций генерального подрядчика и заказчика застройщика, на разработку проектной и конструкторской документации для широкой гаммы объектов, в т.ч. на выполнение функций генерального проектировщика, а также на выполнение всех инжиниринговых услуг.

  · лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну (работы на закрытых объектах).
  ООО "НПФ Химхолодсервис" входит в состав технического комитета по стандартизации №271 "Установки холодильные" и подкомитета ТК271/ПК1 "Установки холодильные холодопроизводительностью свыше 3 кВт" Госстандарта РФ, является членом Союза мороженщиков РФ, Членом Международной Академии холода, является техническим центром консорциума "Искусственный лед" России.

  Фирма располагает возможностью и осуществляет разработку рабочих проектов по созданию новых, модернизации и расширению существующих холодильных установок и систем холодоснабжения, включая все необходимые разделы. Квалификация специалистов фирмы, накопленный ими опыт, а также тесные деловые связи, установленные с поставщиками оборудования, позволяют разрабатывать высококачественные проекты, обеспечивая при этом оптимальное соотношение "цена-качество"

  НПФ "Химхолодсервис" самостоятельно выполнила 9 проектов реконструкции крупных аммиачных установок и более 30 крупных проектов предприятий на базе хладоно-вых установок.

  Среди них ряд овощных баз: Красная Пресня, Перово, Ростокино, Виктория, Кунцево, Солнцево, Новоуральская; молочных комбинатов: Лианозовский (4 проекта), Красноярский, Краснотурьинский, Североморский, Сычевский; рыбных холодильников: холодильник №5/6 и Портхла-докомбинат г.Москва, о.Шикотан (2 проекта), мясокомбинатов Дмитровский г.Дмитров, Красная Поляна (Лобня); соковых производств: Гутта-М, Раменское, Лианозово; табачная фабрика "Ява" г.Москва; оптовый продовольственный рынок "Солнцево" гостинично-торговый комплекс "Лесная быль" фитнес клуб "Жуковка" холодильный терминал г.Жуковского и др.

  В настоящее время в работе проектного подразделения находятся ряд крупнейших объектов с аммиачным и фреоновым охлаждением. Сюда, в частности, входят ряд молочных комбинатов с общим объемом переработки более 2000 тонн молока в сутки, овощные базы, крупнейшие соковые заводы, мясокомбинаты, пивкомбинаты,химические комбинаты.

  Ряд проектов выполнен в содружестве с проектным институтом «Гипрохолод» новая холодильная установка Евда-ковского масложиркомбината, новое конденсаторное отделение хладокомбината №13 г.Москва, Ульяновского пивкомбината "Витязь" Саратовского молзавода.

  У фирмы налажены тесные связи со многими ведущими проектными предприятиями России, Белоруссии, Украины, Казахстана, Молдавии, которым оказывается консультативная помощь, направляются справочные материалы, по мере необходимости проводится обследование объектов, тепловые и аэродинамические расчеты и подбор оборудования.

  Отдел монтажных и пусконаладочных работ состоит из квалифицированных специалистов, высококачественно производящих монтаж, пуск и наладку любого холодильного оборудования. На практике эти работы начинаются еще до начала монтажа на объекте. На производственной базе фирмы в подмосковном Нахабино проводится ревизия полученного от поставщиков оборудования и, если возникает необходимость, исправление дефектов, модернизация, доукомплектование и т.п.

  НПФ "Химхолодсервис" успешно произвела работы и сдала "под ключ "аммиачные холодильные установки на базах Ростокино "и "Виктория" г.Москва, смонтировала конденсаторные отделения на московских базах "Кунцево" и "Красная Пресня" хладокомбинате 3, 13, 14, а также хладоновых установок на десятках крупных предприятий. Мы сдали "под ключ "установки на капустохранилище в г.Новоуральске, рыбоперерабатывающего завода о.Ши-котан, молочных комбинатах Лианозовского (два), г.Зелено-горска и Краснотурьинска, Раменского, п. Сычевка, птицекомбинатах г.Алексеевка и Красная Поляна (Лобня), санатории им.Герцена, холодильном терминале г.Жуковского, оздоровительном комплексе в пос. Жуковка, заводе "Полимер" г.Мытищи, соковом заводе "Гутта-М" табачной фабрике "Ява" г.Москва, красногорского ледового стадиона "Зоркий", стадионе "Спартак" (Сокольники), Щелковском мясокомбинате, овощехранилище и мясокомбинате г. Дмитрова. Пускона-ладочные работы холодильных машин собственного изготовления и импортных машин и установок произведены на десятках объектов по всей России: Уральский электрохимический комбинат (12 машин собственного изготовления), завод "Химполимер "г.Мытищи, базы "Виктория"и "Ростокино "г.Москва (6 агрегатов собственного изготовления); Старооскольская плодоовощная база, Алексеевский птицеконсервный комбинат (8 агрегатов собственного изготовления); Киевский монетный двор (4 машины); Черкесский лакокрасочный завод; Белгородский и Омский хладокомбинаты, х/к №9 г.Москва (8 двухступенчатых агрегетов); Новогорском ледовом стадионе "Динамо" московских заводах шампанских вин "МКШВ"и "Корве"; Лианозовский, Раменский, Зеленодольский, Краснотурьинский молкомбинаты (6 установок); рыбоперерабатывающий комбинат о.Шикотан и мн. других.
  В последнее время фирма стала поставщиком всего комплекса холодильного и вспомогательного оборудования для компании "Вимм-Билль-Данн" а также для катков и дворцов спорта, внедряемых консорциумом "Искусственный лед России" Под эгидой этой организации фирма проводит монтажные и пусконаладочные работы холодильных систем и кондиционирования воздуха на ледовых стадионах.

  Фирма является базовым холодильным центром для "Союза мороженщиков России "и Мосагропрома г. Москвы. Фирма является базовой организацией компании Вимм-Биль-Данн (объединяющей более 20 молочных комбинатов) по хладоснабжению. Нашей фирме поручено проведение всего комплекса работ по реконструкции холодильных установок комбинатов и строительству новых систем. В объем работ входит проектирование, комплектация, строительно-монтажные работы, пусконаладочные и сервисные работы. Уже выполнены работы на Лианозовском и Раменском молочных комбинатов. Начаты работы на молочных комбинатах г.Москвы (Царицино), г.Санкт-Петербурга, г.Нижнего Новгорода, г.Новосибирска, г.Твери, станицы Тимашевская. В этой же компании "Химхолодсервис" строит два больших сокохранилища.

  Отдел комплектации фирмы состоит из двух подразделений: отечественного и импортного оборудования. В отделе работают опытные работники, обладающие многолетними наработанными связями с более чем тремя тысячами заказчиков и поставщиков, способные произвести полную комплектацию объекта любой сложности. К последним работам относится комплектация конденсаторных и машинных отделений Старооскольской овощной базы, Алексеевского птицеконсервного комбината, Моспивокомбината, Ульяновского пивного комбината "Витязь" Казанского пивного комбината "Красный Восток" Бадаевского пивозавода, Волгоградского пивного комбината "Пивовар" Ейского пивозавода, Кировского, Наро-Фоминского, Омского, Подольского, Воронежского хладокомбинатов, хладокомбинатов № 3 и № 9, № 13, №14 (г. Москва), двух Мосрыбокомбинатов и многих десятков других объектов.

  Широкая гамма основного и вспомогательного холодильного оборудования, соответствующего мировому техническому уровню, которое выпускает наша фирма, позволяет производить комплектацию качественно и в короткие сроки. Подразделение импортного оборудования производит полную комплектацию холодильным, вспомогательным оборудованием; монтажными и изоляционными материалами, хладонами, маслами, приборами КИПиА. Подразделением скомплектованы молочный завод "Раменское" Новоуральская овощная база, Красноярский молочный завод, холодильник 5/6, санаторий им.Герцена, комплекс "Лесная быль" молочные комбинаты Лианозово (3 объекта), Новосибирска, Владивостока, Североморска, Смоленска, Саратова, Сычевки, Комсомольска-на-Амуре, мясокомбинат г. Дмитрова, птицекомбинат Красная Поляна г. Лобня, холодильник-терминал г. Жуковский (полностью со строительством "под ключ'), хладоцентр катка для русского хоккея г. Красногорск, хладоцентр стадиона "Спартак”.

  Отдел НИР, ОКР, подготовки производства, сертификации. Производственная база "Нахабино". С самого начала существования одно из направлений в деятельности фирмы было нацелено на создание и производство нового оборудования. Начав с разработки теплообменных аппаратов и освоив несколько удачных образцов, фирма постоянно расширяет число производимых самостоятельно изделий. Наличие в штате ряда высококвалифицированных специалистов, в том числе кандидатов и докторов наук, способствуют успешному развитию этого направления.

  Сегодня разработаны и освоены в серийном производстве:

  · аммиачные испарительные конденсаторы МИК шести типоразмеров (48 моделей);

  · аммиачные блочные испарители БИТ для получения "ледяной" воды (10 типоразмеров);

  · блоки аммиачные испарительные БИА для охлаждения хладоносителя (11 типоразмеров);

  · аккумуляторы холода аммиачные АХГТ (4 типоразмера);

  · аммиачные и рассольные воздухоохладители АВН (по 110 типоразмеров);

  · аммиачные и рассольные подвесные воздухоохладители АВП (по 300 типоразмеров);

  · маслоохладители для винтовых компрессорных агрегатов МОХ и MX;

  · ресиверы линейные РЛД (6 типоразмеров);

  · ресиверы защитно-циркуляционные РЦЗ (5 типоразмеров);

  · ресиверы компаундноциркуляционные РКЦ (5 типоразмеров);

  · предохранительные клапаны УФ 115 (2 типоразмера);

  · фильтры масляные (тонкой и грубой очистки), газовые;

  · маслоотделители для винтовых агрегатов типа МОТ (хладоновые и аммиачные (16 моделей);

  · маслоотделители сетевые (5 моделей);

  · силовые щиты с разгруженным пуском звезда-треугольник;

  · силовые щиты с плавным пуском (с тиристорным приводом);

  · системы автоматики для винтовых агрегатов и машин на базе процессоров Siemens;

  Многое из перечисленного по своему техническому уровню превосходит отечественные аналоги и находится на уровне лучших мировых образцов. Все оборудование сертифицировано и имеет разрешение Госгортехнадзора РФ на применение. В стадии внедрения в серийное производство находятся новые воздухоотделители для аммиачных установок, оснащенные хладоновой машиной и регуляторы уровня нового типа. Серийный выпуск изделий начнется с 2003 года.

  Для повышения технического уровня и приведения холодильного оборудования в соответствие с требованиями Госгортехнадзора НПФ "Химхолодсервис" производит модернизацию и доработку отечественных агрегатов и машин.

  Примером успешно проведенной модернизации может служить низкотемпературная (температура кипения —27... — 29°С) фреоновая холодильная машина на базе агрегата 21A410-2-3 и A-350-2-3. таких машин более трех лет бесперебойно работают на Новоуральском электрохимическом комбинате. На овощной базе "Ростокино" Клинском пивокомбинате, Алексеевском птицеконсервном комбинате работают семь поставленных фирмой агрегатов 2А350-7-2 с новой системой автоматики на базе модернизированной системы КСА-01. Агрегаты с новыми маслохолодильниками МОХ работают на Мосрыбокомбинате "Меридиан" а также в Санкт-Петербурге на хладокомбинате № 7 и еще более чем на 60 предприятиях России.

  Производственная база "Нахабино" производит маслоохладители МОТ, маслоотделители МОТ, системы автоматики ПУМ, силовые щиты, различные агрегаты, машины и перевозные холодильные модули. Различные варианты маслоотделителей МОТ и систем автоматики ПУМ-2000 показали свои отличные эксплуатационные характеристики на Щелковском мясокомбинате и Останкинском молочном комбинате. Фирмой созданы новые агрегаты и машины на базе одних из лучших в мире винтовых компрессоров фирм AERZEN (Германия) и HOWDEN (Шотландия). Две машины с компрессорами VMY 046 для охлаждения раствора СаС12 до — 30°С работают на Новоуральском электрохимическом комбинате, четыре машины с компрессорами фирмы AERZEN и две машины с компрессором HOWDEN установлены в хладоцентр ах катков Москвы и Подмосковья.

  Фирма разработала скоровозводимые хладоцентры для катков. Фирмой изготовлены перевозные холодильные модули для установки озонирования воды Рублевского водозабора на базе машины собтветственного изготовления с импортными компрессорами. Фирма производит ремонт отечественного и импортного компрессорного оборудования.

  Общественные задачи предприятия – пополнение бюджета за счет уплаты всех налогов, развитие образования и здравоохранения, улучшение экологической обстановки. Для максимизации прибыли и развития предприятие настроено на создание интегральных структур, внедрение инноваций, инвестиций в разработки, создание новых предприятий и филиалов. Рассмотрим основные показатели деятельности НПФ "Химхолодсервис" в 2005-2006 годах, табл. 2.1

  Таблица 2.1

  Финансовые результаты НПФ "Химхолодсервис" в 2005-2006 году

  Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение (+, -)
  			в сумме	по уровню
  Выручка от продажи товаров	67200	72310	5110	-
  Себестоимость товаров	43780	46440	2660	-
  К выручке, %	65,1	69,1	-	4,0
  Прибыль от продаж	18600	20670	2070	-
  К выручке, %	27,7	28,6	-	0,9
  Прибыль до налогообложения	26200	28770	2570	-
  Чистая прибыль	19912	21865	1953,2	-

  
  

  В 2006 году по сравнению с 2005 годом выручка от продаж товаров увеличилась на 5110 тыс. рублей. Себестоимость товаров возросла на 2660 тыс. рублей. Изменение выручки и себестоимости позволило получить прибыль от продаж товаров в размере 20670 тыс. рублей, что на  2070 тыс. рублей большем, чем в 2005 году. Доля себестоимости с выручке от продаж в 2006 году сократилась на 4% и составила 69,1%.

  Кроме того положительным следует считать рост чистой прибыли на 1953,2 тыс. рублей, а так же увеличение на 0,9% доли прибыли до налогообложения в выручке от продаж.

  В процессе анализа прибыли необходимо установить факторы, влияющие на изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предшествующим.

  К основным факторам, влияющим на прибыль от продаж товаров, относятся: выручка от продажи товаров и издержки обращения.

  
  

  1. Рассчитаем влияние изменения выручки на прибыль от продаж (ΔПвыр):

  ΔП(выр) =  (72310 – 67200) х 27,7 = 1414,4 тыс. руб.

                                                 100

  
  

  Таким образом, рост выручки от продаж на 5110 тыс. рублей привел к росту прибыли в размере 1414,4 тыс. рублей.

  2.Рассчитаем влияние изменения себестоимости на прибыль:

  
  

  ΔП(Ус/с) = (69,1 – 65,1) х 72310 = 1447,9 тыс. руб.

                                       100

  
  

  Увеличение уровня издержек обращения на 4% привело к снижению прибыли на 1447,9 тыс. руб.

  Таким образом, положительное влияние на прибыль от продаж оказал рост выручки от продажи товаров. Увеличение уровня издержек повлекло за собой снижение прибыли.

   

  2.2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности

  Хозяйственная деятельность организации начинается с вложения денежных средств, протекает через движение этих средств и заканчивается результатами, имеющую денежную оценку. Одна из основных задач финансового анализа – определение оптимальной структуры имущества и источников его формирования, а так же оптимальной структуры финансовых результатов деятельности организации. Проводя оценку финансового состояния, следует помнить, что достоверность результатов зависит от качества информационной базы. Состав и структура активов баланса ООО «Химхолодсервис» представлена в табл. 2.2

  Таблица 2.2

  Состав и структура активов баланса ООО «Химхолодсервис»

   в 2005 – 2006 годах

  Виды активов	2005 г.		2006 г.		Изменение, (+,-)
  	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
  а	1	2	3	4	5	6
  1. Иммобилизованные средства в том числе:	18135	47,02	18271	44,15	136	-2,88
  нематериальные активы	2965	7,69	2853	6,89	-112	-0,79
  основные средства	8560	22,19	8568	20,70	8	-1,49
  долгосрочные финансовые вложения	6610	17,14	6850	16,55	240	-0,59
  2. Мобильные средства в том числе:	20433	52,98	23117	55,85	2684	2,88
  Запасы	16742	43,41	18975	45,85	2233	2,44
  Дебиторская задолженность	1372	3,56	1451	3,51	79	-0,05
  НДС	798	2,07	1002	2,42	204	0,35
  Денежные средства	1521	3,94	1689	4,08	168	0,14
  Валюта баланса	38568	100	41388	100	2820	-

  Как видно из табл. 2.2 общая сумма активов в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 2820 тысяч рублей. Этот рост произошел за счет роста мобильных активов. Их доля в структуре активов выросла на 2,88% и достигла 55,85%. Наибольшее влияние на рост этого показателя оказало увеличение доли запасов на 2,44% и денежных средств на 0,14%, которое в первую очередь связано с ростом объемов продаж ООО «Химхолодсервис». 

  Так же снизилась доля иммобилизованных активов, а в их составе основных средств (1,49%), нематериальных активов (0,79%), долгосрочных финансовых вложений (0,59%). Таким образом, в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличение активов ООО «Химхолодсервис» в целом можно оценить положительно. Далее рассмотрим структуру источников финансовых ресурсов ООО «Химхолодсервис» (табл. 2.3).

  Таблица 2.3

  Структура источников финансовых ресурсов ООО «Химхолодсервис»

  в 2005 – 2006 годах

  Виды пассивов	2005 г.		2006 г.		Изменение, (+,-)
  	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
  а	1	2	3	4	5	6
  1. Собственные средства	24015	62,27	24774	59,9	759	-2,41
  1.1. Уставный капитал	1000	2,59	1000	2,4	0	-0,18
  1.2. Добавочный капитал	12550	32,54	13100	31,7	550	-0,89
  1.3. Резервный капитал	7900	20,48	8000	19,3	100	-1,15
  1.4. Фонды социальной сферы	1360	3,53	1350	3,3	-10	-0,26
  1.5. Нераспределенная прибыль отчетного года	1205	3,12	1324	3,2	119	0,07
  2. Заёмные средства	6000	15,56	5930	14,3	-70	-1,23
  2.1. Долгосрочные обязательства	5000	12,96	4970	12,0	-30	-0,96
  2.2.Краткосрочные обязательства	1000	2,59	960	2,3	-40	-0,27
  3. Привлеченные средства	7701	19,97	9700	23,4	1999	3,47
  3.1. Кредиторская задолженность поставщикам	4439	11,51	6200	15,0	1761	3,47
  3.2. Персоналу	770	2,00	468	1,1	-302	-0,87
  3.3. Внебюджетным фондам	950	2,46	1200	2,9	250	0,44
  3.4. Бюджету	980	2,54	1192	2,9	212	0,34
  3.5. Прочие кредиторы	562	1,46	640	1,5	78	0,09
  3.6. Задолженность учредителям	852	2,21	984	2,4	132	0,17
  Валюта баланса	38568	100,00	41388	100,0	2820	-

  
  

  Источники финансовых ресурсов ООО «Химхолодсервис» на конец 2006 года представлены собственными средствами на 59,9%, что меньше на 2,41% чем в 2005 году. Снижение доли собственных средств в валюте баланса объясняется значительным (3,47%) ростом привлеченных средств, а в их составе кредиторской задолженности поставщикам (3,47%).

  Хотя доля собственных средств и сократилась на конец 2006 года, она все равно очень значительная и свидетельствует об устойчивом положении организации.

  На основе проведенных расчетов можно оценить финансовую устойчивость ООО «Химхолодсервис». Для этого определим коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость (табл. 2.4)

  
  
  
  
  

  Таблица 2.4

  Показатели, характеризующие финансовую устойчивость

  ООО «Химхолодсервис» в 2005 – 2006 годах

  Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение, (+,-)
  а	1	2	3
  Коэффициент автономии	0,62	0,60	-0,02
  Коэффициент финансовой устойчивости	1,75	1,59	-0,16
  "Плечо" финансового рычага	0,57	0,63	0,06

  
  

  Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость организации от заемных средств. В 2006 году по сравнению с 2005 годом коэффициент автономии снизился на 0,02 пункта и составил 0,6. Данный факт свидетельствует о росте зависимости фирмы от внешних источников финансирования.

  Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заемных средств. Превышение собственных средств над заемными свидетельствует о достаточном запасе финансовой устойчивости и независимости ООО «Химхолодсервис» от внешнего финансирования.

  На конец 2006 года показатель «плечо» финансового рычага составляет 0,63. Если значение показателя превысит 1, соответственно организация потеряет автономию и финансовую устойчивость. Таким образом, снижение (рост) показателей является отрицательным фактором, и организации следует недопускать уменьшения (увеличения) данных показателей в будущем. На текущий момент ООО «Химхолодсервис» имеет значительный запас финансовой устойчивости. Главным критерием оценки финансовой устойчивости организации является обеспеченность собственными оборотными средствами (табл. 2.5)

  Таблица 2.5

  Движение собственных оборотных средств ООО «Химхолодсервис»

  в 2005 - 2006 годах, тыс. руб.

  Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменение, (+,-)
  			сумма	%
  а	1	2	3	4
  1. Уставный капитал	1000	1000	-	-
  2. Добавочный капитал	12550	13100	550,00	104,4
  3. Резервный капитал	7900	8000	100,00	101,3
  4. Фонды социальной сферы	1360	1350	-10,00	99,3
  5. Нераспределенная прибыль	1205	1324	118,62	109,8
  Всего источников собственных средств
  Подлежит исключению:
  1. Нематериальные активы	2965	2853	-112,00	96,2
  2. Основные средства	8560	8568	8,00	100,1
  3. Долгосрочные финансовые вложения	6610	6850	240,00	103,6
  Собственные оборотные средства	5880	6503	622,62	110,6

  
  

  Как видно из табл. 2.5 собственные средства ООО «Химхолодсервис» в 2006 году выросли на 622,6 тыс. руб. или 10,6%. Данный рост подтверждает наличие финансовой устойчивости у организации на текущий момент. На данном этапе анализа важно рассчитать долевое участие собственных оборотных средств в запасах товаров (табл. 2.6).

  
  
  
  
  
  
  

  Таблица 2.6

  Собственные оборотные средства ООО «Химхолодсервис» в 2005-2006 годах

  Показатели	Ед. изм.	2005	2006	Изменение, (+,-)
  				сумма	%
  а	1	2	3	4	5
  1. Запасы по балансу	тыс. руб.	16742	18975	2233	13,34
  2. Кредиторская задолженность поставщикам	тыс. руб.	7701	9700	1899	24,34
  3. Собственные средства в запасах (1+2)	тыс. руб.	24443	28675	4132	16,84
  4. Долевое участие собственных средств	%	146,60	151,12	х	3,09

  В запасы вкладывается не менее 50% собственных средств. Для ООО «Химхолодсервис» данный показатель существенно выше – 151,12%. Он вырос по сравнению с 2005 годом 3,09%, подтверждая факт достаточной финансовой устойчивости. На основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что все запасы ООО «Химхолодсервис» полностью обеспечиваются собственным оборотным капиталом, и организация не зависит от внешних кредиторов. Величина запасов товаров меньше суммы собственных оборотных средств. Такое положение означает абсолютную финансовую устойчивость организации. Следующим этапом в проведении оценки финансового состояния является анализ деловой активности (табл. 2.7)

  Таблица 2.7

  Показатели деловой активности ООО «Химхолодсервис» в 2005-2006 годах

  Показатели	Ед. изм.	2005 г.	2006 г.	Изменение, (+,-)
  а	1	2	3	4
  Коэффициент оборачиваемости активов	раз	0,18	0,18	0,00
  Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	раз	0,29	0,30	0,01
  Скорость оборота, время обращения	раз	0,42	0,40	-0,02

  Расчеты показателей деловой активности ООО «Химхолодсервис» свидетельствуют о росте деловой активности, хотя и незначительном.

  Таблица 2.8

  Статьи расходов ООО «Химхолодсервис» в 2005-2006 году

  Статьи расходов	2005 год	2006 год	Изменение
  			В сумме	В %
  1. Основная заработная плата работников, всего	7092	7616	524	107,4
  в том числе	-	-	-	-
  заработная плата работников управления	2189	2209	19	100,9
  заработная плата работников управления	2414	2513	99	104,1
  заработная плата обслуживающего персонала	2489	2894	405	116,3
  2. Дополнительная заработная плата работникам	500	600	100	120,0
  3. Расходы на хранение, обслуживание и продажу продукции, всего	30190	31908	1718	105,7
  4. Общепроизводственные расходы, всего	2714	2833	119	104,4
  5. Общехозяйственные расходы, всего	3284	3483	199	106,1
  Общая себестоимость	43780	46440	2660	106,1

  
  

  Себестоимость в 2006 году составила 46440 тыс. рублей, что на 2660 тыс. рублей или 106,1% больше чем в 2005 году. Наибольшие темпы роста затрат отмечаются по статье дополнительная заработная плата, в которую входят материальное поощрение работников, расходы в сверхурочное время, в праздничные дни, доплаты при корпоративных мероприятиях и.т.д. Темы роста по данной статье составили 120%.

  Данные таблицы 2.3 свидетельствуют, рост затрат предприятия произошел по всем элементам затрат, кроме расходов на содержание и продажу управления.

  Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшие темпы роста расходов предприятия произошли вследствие увеличения фонда заработной платы работников. Фонд заработной платы является одним из основных источников затрат предприятия. Его рост должен соотноситься с темпами роста производительности труда. Далее проведем расчет относительных показателей себестоимости.

  Рассчитаем относительное отклонение себестоимости в 2006 году.

  +-∆ С/Сотнос = - 0,92%*72310 = - 669,1 тыс. руб.

  Относительное отклонение себестоимости составляет 669,1 тыс. рублей произведем расчет показателя «затратоотдача» (Зо).

  Зо 2005 год = 67200 / 43780 = 1,53 руб.

  Зо 2006 год = 72310 / 46440 = 1,55 руб.

  Определим изменение затратоотдачи, (Зо)

  Зо = 1,55 – 1,53 = +0,02

  На один рубль затрат в 2005 году предприятие получала 1,53 рублей выручки, в 2006 году данный показатель улучшился и на один рубль затрат приходиться 1,55 рублей выручки.

  Таким образом, эффективность использования ресурсов в организации увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом, что является положительным фактором, характеризующим деятельность в области формирования затрат.

  Далее произведем расчет обобщающих показателей себестоимости продукции.

  Первым обобщающим показателем является % относительного снижения (-), увеличения (+) себестоимости.

  Эс, % =  ( 46400 / 67200 : 43780 / 72310 - 1) = -1,4%

  Несмотря на увеличение темпов роста себестоимости в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 6,1% относительное снижение себестоимости составило 1,4%, что обеспечивает уменьше­ние затрат на один рубль продукции, позволяет высвободить в оборот дополнительные денежные средства предприятия.

  Следующим обобщающим показателем является прирост рентабельности продукции в процентах.

  Произведем его расчет.

  +-∆R = (((72310 – 43780) / 43780 ) / (67200 - 46400 / 46400) – 1)*100 =   = +4,13

  Прирост рентабельности продукции составляет 4,13%.

  Определим прирост прибыли за счет относительной экономии от снижения себестоимости ∆Пэс.

  +-∆Пэс = 669,1+669,1*(67200/43780-1) = 1027 тыс. руб.

   Прирост прибыли за счет относительной экономии от снижения себестоимости составляет 1027 тыс. рублей.

  Далее определим общий прирост потенциальной прибыли (∆Побщ).

  ∆Побщ = 669,1 + (2660+669,1)*(67200/43780-1) = 2450,5 тыс.руб.

  Общий прирост валовой прибыли составит 2450,5 тыс.руб.

  На основе проведенного расчета обобщающих показателей можно сделать вывод, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом управление затратами на предприятии улучшилось. Затраты в выручке сократилась на 0,92%, что привело к росту показателя затратоотдачи на  0,02 р, , процент снижения себестоимости составил 1,4%, прирост рентабельности составил 4,13%. Общий прирост потенциальной прибыли составил 2450 тыс. рублей.

   

  
  

  2.3.Анализ денежных потоков и ликвидности

  
  
  

  Следующим этапом анализа является оценка платежеспособности и ликвидности. Для проведения анализа необходимо сгруппировать средства по активу в порядке убывания их ликвидности, а по пассиву в порядке возрастания сроков их погашения (табл. 2.10)

  
  
  
  

  Таблица 2.10

  Платежный баланс ООО Химхолодсервис в 2006 году, тыс. руб.

  Группа активов баланса			Группа пассивов баланса			Платежный недостаток (-), излишек (+)
  а	1	2	3	4	5	6	7
  Условное обозначение	2005 год	2006 год	Условное обозначение	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год
  Наиболее ликвидные активы	1521	1689	Наиболее срочные пассивы	8553	10684	7032	8995
  Быстрореа- лизуемые активы	1372	1451	Краткосро-чные пассивы	1000	960	-372	-491
  Медленно реализуемые активы	17540	19977	Долго- срочные пассивы	5000	4970	-12540	-15007
  Трудно-реализуемые активы	18135	18271	Постоянные пассивы	24015	24774	5880	6503
  Баланс	38568	41388	Баланс	38568	41388	-	-

  
  

  Как видно из табл. 2.10 ликвидность баланса ООО «Химхолодсервис» в 2006 году не является абсолютной, т.е. существует недостаток наиболее ликвидной части активов – денежных средств, для покрытия наиболее срочных обязательств. Недостаток быстрой ликвидности так же характеризуют коэффициенты ликвидности баланса (табл.2.11)

  
  
  
  

  Таблица 2.11

  Показатели ликвидности ООО «Химхолодсервис» в 2006 году, тыс. руб.

  Показатели	2005 год	2006 год	Изменение за год	Рекомендуемое значение
  а	1	2	3	4
  Коэффициент текущей ликвидности	2,14	1,9	-0,15	2-4
  Коэффициент быстрой ликвидности	0,30	0,27	-0,03	> = 1
  Коэффициент абсолютной ликвидности	0,16	0,15	-0,01	> = 0,2
  Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,18	0,15	-0,03	1

  
  

  На конец 2006 года лишь коэффициент текущей ликвидности находится в пределе рекомендуемого значения. Другие показатели в 2006 году имели тенденцию к снижению, и ниже рекомендуемых значений.

  Наличие у предприятия проблем с ликвидностью, т.е. возможностью погашать свои обязательства может негативно отразиться на конкурентоспособности и рыночных преимуществах.

  В условиях, когда кредиты для развития бизнеса становятся все более доступными именно показатели ликвидности являются важнейшим фактором при получении кредита. Для полной оценки платежеспособности организации проведем оценку структуры баланса и расчет вероятности банкротства предприятия.

  
  
  
  
  

  Таблица 2.12

  Оценка структуры бухгалтерского баланса ООО «Химхолодсервис» в  2006 году, тыс. руб.

  № п/п	Показатели	2005 год	2006 год	Норма
  а	1	2	3	4
  1.	Коэффициент текущей ликвидности (К1)	2,14	1,9	> 2
  2.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2)	0,2	0,3	>0,1
  3.	Коэффициент восстановления платежеспособности (К3)	X	1,9	> 1,0

  
  

  Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы:

  1.  Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного пе­риода меньше 2, что показывает недостаточность оборотных средств для покрытия краткосрочной задолженности предприятия.

  2.  Коэффициент обеспеченности собственными средствами на момент оценки структуры баланса больше 0,1, то есть предприятие финансово устойчиво, однако испытывает недостаток соб­ственных средств для пополнения оборотных активов.

  3.  Предприятие имеет удовлетворительную структуру балан­са, так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обес­печенности собственными средствами соответствуют нормативным значениям.

  4. Коэффициент восстановления больше 1, следовательно, пред­приятие имеет возможность восстановить платежеспособность в течение шести месяцев с момента оценки.

  Одной из причин недостатка ликвидности предприятия является задол­женность дебиторов перед ним. Под задолженностью дебиторов перед предприятием понимаются не исполненные в срок обязатель­ства.

  В целом проведенный анализ показал, что организации необходимо принимать меры по восстановлению своей платежеспособности.

  Восстановить платежеспособность организации можно с использованием различных методов. В следующей главе дипломной работы проведем рассмотрение методов и приемов восстановления платежеспособности ООО «Химхолодсервис».

  Восстановление платежеспособности позволит организации пополнить свои счета ликвидными активами, что позволит более гибко осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность.

  Система управления затратами в ООО «Химхолодсервис» строиться путем планирования показателей, преимущественно на 1 год.

  Цель планирования себестоимости продукции состоит в экономически обоснованном расчете величины оптимальных затрат, необходимых в планируемом периоде для производства каждого вида и всей продукции при наиболее эффективном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предус­мотренной в плане.

  Для определения плановой себестоимости отдельных видов продук­ции предварительно рассчитываются нормативы, на основе кото­рых косвенные расходы включаются в себестоимость отдельных видов деятельности.

  Для определения плановой себестоимости отдельных видов продук­ции предварительно рассчитываются нормативы, на основе кото­рых косвенные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции. Расчет нормативов производиться в % от основной заработной платы работников.

  Данная методика расчетов эффективна по причине того, что основные  расходы приходятся на персонал и эффективность работы персонала напрямую влияет на финансовые показатели.

  Таблица 2.5

  Расчет норматива косвенных затрат на 2007 год (план)

  Показатели	Размерность	Величина показателя, %
  1. Дополнительная заработная плата работников	%  от основной заработной платы	7,88
  2. Расходы на содержание и продажу продукции	% от основной зарплаты работников	419,0
  3. Общепроизводственные расходы всего	% от основной зарплаты работников	37,2
  4. Общехозяйственные расходы	% от основной зарплаты работников	45,7

  
  

  Расчет нормативов затрат свидетельствует о том, что наибольшие затраты в 2007 году следует планировать по статьям «расходы на содержание и продажу продукции – 419% от расходов на оплату труда и общехозяйственные расходы – 45,7%.

  На основе полученных нормативов косвенных затрат можно произвести калькуляцию себестоимости на плановый 2007 год.

  Для этого необходимо запланировать размер расходов на оплату труда на 2007 год, и последовательно рассчитать общую сумму плановой себестоимости. Запланировать размер расходов на оплату труда можно с использованием темпов роста данной статьи в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

  Темп роста статьи

  «Заработная плата

  и отчисления на        = 7616 / 7092 * 100 = 107,4 тыс. руб.

  социальные нужды»

  Темп роста расходов на оплату труда составляет 107,4 %, тогда в плановом периоде расходы на оплату труда составят:

  Опл труд пл = 7616 * 107,4 / 100 = 8180 тыс. рублей

  Таким образом, планируемые расходы на оплату труда в 2007 году составят 8179,6 тыс. руб.

  После проведенных расчетов проведем составление плановой калькуляции себестоимости ООО «Химхолодсервис» на 2006 год.

  Таблица 2.6

  Калькуляция себестоимости ООО «Химхолодсервис» на 2007 год (план)

  Статья расходов	Сумма, тыс. руб.
  1. Основная заработная плата работников	8180
  2. Дополнительная заработная плата работников	644
  3. Расходы на содержание и продажу продукции	34270
  4. Общепроизводственные расходы	3043
  5. Общехозяйственные расходы	3741
  Итого плановая себестоимость	49878

  
  

  На основе проведенных расчетом было установлено, что себестоимость в плановом периоде составит  49878 тыс. рублей, что на 107,4% больше, чем в 2006 году.

  Как видно из расчета темп роста себестоимости в плановом периоде составит 107,4%, тогда как в 2006 году темп роста себестоимости составлял 106,1%. Следовательно, на плановый период необходимо произвести планирование выручки с учетом данных темпов роста.

  Далее произведем планирование выручки с учетом запланированной себестоимости. Наиболее удобным методом планирования выручки является планирование исходя из целевой прибыли, т.е. бухгалтер предприятия зная свои затраты и необходимый размер прибыли планирует выручку.

  Данный метод позволяет руководителю более эффективно планировать развитие предприятия.

  Произведем необходимые расчеты. Себестоимость продукции в плановом периоде ожидается в размере  48978 тыс. рублей.

  Чистая прибыль в 2006 году составила 21865 тыс. рублей, что на 10% больше чем в 2005 году. Таким образом, используя метод «исходя из целевой прибыли» произведем расчет плановой чистой прибыли.

  
  

  ЧП план = 21865 * 1,1 = 24052 тыс. рублей.

  
  

  С учетом темпа роста прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом (10%), сумма целевой прибыли ООО «Химхолодсервис» в плановом периоде составит 24052 тыс. рублей. Целью деятельности ООО «Химхолодсервис» является получение прибыли и удовлетворение потребностей своих клиентов. Таким образом, прибыль предприятия должна или расти,  или оставаться неизменной. Таким образом, 10% рост чистой прибыли можно считать обоснованным. Произведем необходимые расчеты, таблица 2.7

  Таблица 2. 7

  Планирование выручки от продаж ООО «Химхолодсервис»

  Показатели	2006 год	2007 год (план)	Обоснование	Изменение
  				в сумме	в %
  Коммерческие расходы	3500	3815	Темп роста	315	109
  Управленческие расходы	1700	1785	Темп роста	85	105
  Прочие операционные доходы	10050	10500	Уровень 2006 г	450	104
  Прочие операционные расходы	1950	1950	Уровень 2006 г	0	100
  Прибыль до налогообложения	28770	31647	Расчет		110

  
  
  
  

  продолжение табл. 2.7

  Налог на прибыль, 24%	6905	7595	10%	690	110
  Чистая прибыль	21865	24052	Расчет	2187	110
  Валовая прибыль	20670	23097	Расчет	2427	112
  Себестоимость продукции	46440	49878	Расчет	3438	107
  Выручка от продаж	72310	78575	Расчет	6265	109

  
  

  В плановом периоде себестоимость ООО «Химхолодсервис» возрастет на 3438 тыс. рублей или 7%. Выручка от продаж планируется в размере  78575 тыс. рублей, что на 9% больше чем в 2006 году. Таким образом, соблюдается пропорция:

  Тр с/с < Тр выручк < Тр прибыли

  
  

  107% < 109% < 110%

  
  

  Если ООО «Химхолодсервис» удастся достичь запланированных результатов, предприятие сможет повысить эффективность управления затратами, что положительно отразиться на эффективности деятельности.

  Рассмотрим структуру системы контроллинга в ООО «Химхолодсервис».

  Последовательность этапов построения системы контроля на ООО «Химхолодсервис» выглядит следующим образом:

  1. Определение объекта контроллинга. Это общее требование построению любых видов контроллинга на предприятии с позиций целевой его ориентации. Объектом финансового контроллинга является ход реализации управленческих решений по основным аспектам финансовой деятельности предприятий.

  2. Определение видов и сферы контроллинга. В соответствии с концепцией построения системы контроллинга  он подразделяется на следующие основные виды стратегический контроллинг, текущий контроллинг, оперативный контроллинг. Каждому из перечисленных видов контроллинга должна соответствовать определенная его сфера и периодичность осуществления его функций.

  3. Формирование системы приоритетов контролируемых показателей. Вся система показателей, входящих в сферу каждого вида финансового контроллинга, ранжируется по значимости. В процессе такого ранжирования вначале в систему приоритетов первого уровня отбираются наиболее важные из контролируемых показателей данного вида контроллинга, затем формируется система приоритетов второго уровня, показатели которого находятся в факторной связи с показателями приоритетов первого уровня, аналогичным образом формируется система приоритетов третьего и последующих уровней. Такой подход к формированию системы контролируемых показателей облегчает подход к их разложению при последующем объяснении причин отклонения фактических величин от предусмотренных соответствующими заданиями.

  4. Разработка системы количественных стандартов контроля.

  После того, как определен и ранжирован перечень контролируемых финансовых показателей, возникает необходимость установления количественных стандартов по каждому из них. Такие стандарты могут устанавливаться как в абсолютных, так и в относительных показателях. Кроме того, такие количественные стандарты могут носить стабильный или подвижный характер (подвижные количественные стандарты могут быть использованы при контроле показателей гибких бюджетов, корректировки стандартов при изменении учетной ставки, темпов инфляции и т.п.). Стандартами выступают целевые стратегические нормативы, показатели текущих планов и бюджетов, система государственных или разработанных предприятием норм и нормативов и т. п.

  5. Построение системы мониторинга показателей, включаемых в финансовый контроллинг. Система мониторинга (или как ее часто переводят «следящая система») составляет основу финансового контроллинга, самую активную часть его механизма. Система финансового мониторинга представляет собой разработанный на ООО «Химхолодсервис» механизм постоянного наблюдения за контролируемыми показателями финансовой деятельности, определения размеров отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений.

  6. Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений является заключительным этапом построения контроля на ООО «Химхолодсервис». Принципиальная система действий менеджеров предприятия в этом случае заключается в трех алгоритмах:

  а) «Ничего не предпринимать». Эта форма реагирования предусматривается в тех случаях, когда размер отрицательных отклонений значительно ниже предусмотренного «критического» критерия.

  б) «Устранить отклонение». Такая система действий предусматривает процедуру поиска и реализации резервов по обеспечению выполнения целевых, плановых или нормативных показателей. При этом резервы рассматриваются в разрезе различных аспекта финансовой деятельности и отдельных финансовых операций. В качестве таких возможностей может быть рассмотрена целесообразность введения усиленного режима экономии (по принципу «отсечения лишнего»), использования системы финансовых резервов и другие.

  в) «Изменить систему плановых или нормативных показателей». Такая система действий предпринимается в тех случаях, если возможности нормализации отдельных аспектов финансовой деятельности ограничены или вообще отсутствуют. В этом случае по результатам финансового мониторинга вносятся предложения по корректировке системы целевых стратегических нормативов, показателей текущих финансовых планов или отдельных бюджетов. Внедрение на предприятии системы контроллинга позволило существенно повысить эффективность всего процесса управления его деятельностью.

  Служба контроллинга на ООО «Химхолодсервис» разрабатывает советы для его  перспективного развития. По обыкновению руководители предприятий, которые концентрируют свое внимание на оперативных задачах, не замечают, что эти предприятия уже стратегически мертвы. Для менеджеров таких предприятий характерны высказывания типа: «У нас нет никакой потребности в капитале и никаких финансовых проблем». Это свидетельствует о стратегических ошибках того, кто будет принимать решения, и непонимании назначения службы контроллинга.

  Когда «смотрящий назад» бухгалтерский учет преобразуется во «впередсмотрящий», а исчисление результатов деятельности предприятия перейдет из сферы фактических в область прогнозируемых, ожидаемых показателей, служба контроллинга становится необходимой. Синтез финансового и производственного учета, системы информации позволяет на первом уровне управления принимать решения, ориентируясь на перспективу, появляется возможность для активного управления реализацией и прибылью. Координация маркетинга, контроллинга, финансов и информационных служб позволяет создать единую службу менеджмента и информации с целью обеспечения долгосрочного существования предприятия. С помощью контроллинга на ООО «Химхолодсервис» проверяется эффективность многих вариантов инвестиций до их осуществления, оценивается их рациональность, моделируются различные условия реализации избранного проекта. Контроллинг существенно повышает эффективность работы бухгалтера-финансиста ООО «Химхолодсервис». Она становится непосредственно направленной на рост доходности организации. Данные расчетов на оптимизацию с использованием учетных показателей, контроль за их реализацией в учете, участие в анализе выявленных отклонений повышают интеллектуальный уровень и результативность функционирования бухгалтерии.

  
  
  

  Глава 3. Направления повышения эффективности работы финансовой службы ООО «Химхолодсервис»

  
  3.1. Экономические способы повышения эффективности работы финансовой службы

  
  

  Анализ финансового состояния ООО «Химхолодсервис» в 2006 году показывает, что организация испытывает проблемы с ликвидностью.

  Одной из причин недостатка финансовых средств является недостаточный размер прибыли в 2005 году. Увеличение прибыли является одной из приоритетных задач улучшения финансового состояния организации.

  Увеличить прибыль можно несколькими способами:

  ·   Эффективное ценообразование.

  Одним из наиболее эффективным способом увеличения прибыли является обоснование оптимального уровня торговой надбавки. Уровень торговой надбавки в ООО «Химхолодсервис» устанавливается в зависимости от цен конкурентов. Цену выше, чем у конкурентов устанавливают только на товары которые пользуются наибольшим спросом в настоящее время и на различные товары, которые являются особенными товарами.

  В данном случае необходимо вести гибкую политику в области ценообразования, прибегать к многовариантным расчетам оптимального уровня торговой надбавки изыскивать резервы для снижения цены в периоды низкого спроса итд.

  ·   Работа с поставщиками.

  Основой успешной работы ООО «Химхолодсервис» является эффективная работа с поставщиками. ООО «Химхолодсервис» необходимо закупать товар по более низкой цене. Особенностью закупки товаров является то, что закупка части товаров осуществляется в долларах США и пересчитывается в соответствии с курсом на день покупки, Поэтому закупить большую партию товара более выгодно, чем осуществлять закупки мелкими партиями, так как снижаются затраты на транспортировку, и курс доллара на день закупки и на день продажи в розницу играет на повышение доходов ООО «Химхолодсервис».

  Однако в данном случае необходимо руководствоваться данными о спросе на товар и прогнозных данных на будущий период. Так же размер партии должен быть оптимальным потому как длительное хранение комплектующих приводит к их моральному устарению и соответственно снижению цен на них.  Поэтому работа с поставщиками, требует постоянного контроля за спросом на каждый вид комплектующих изделий.

  ·   Снижение издержек внутри организации;

  ·   Оптимизация схем товародвижения;

  ·   Снижение расходов по складу путем обоснования оптимального объема закупаемых партий

  ·   Многовариантные подходы к планированию.

  Анализируя данные бухгалтерского баланса, можно рекомендовать ООО «Химхолодсервис» осуществление следующих мер по предупреждению снижения ликвидности предприятия и восстановлению платежеспособности:

  ·   расширить и улучшить рекламную компанию;

  ·   использовать гибкую систему скидок;

  ·   для некоторых образцов компьютеров и комплектующих, провести отдельную рекламную компанию, что необходимо для стимулирования продаж отдельных видов комплектующих и компьютеров;

  ·   стремится к снижению себестоимости комплектующих за счет уменьшения цен закупки комплектующих, поиск новых поставщиков, использование более выгодных каналов транспортировки комплектующих;

  ·   для ликвидации дебиторской задолженности по статье “Покупатели и заказчики” в сумме 1451 тыс.руб. необходимо проанализировать взаимоотношения фирмы с плательщиками и их платежеспособность, изыскание просроченной дебиторской задолженности;

  ·   при осуществлении краткосрочных финансовых вложений необходимо выяснять степень надежности и стабильности объекта вложений;

  ·   руководству предприятия и финансовой службе необходимо следить за своевременным погашением кредита банка в сумме 690 тыс. руб. в срок, изыскивать для этого средства, так как просроченность кредита может повлечь за собой штрафные санкции, дополнительные расходы и понижение статуса организации как заемщика;

  ·   за анализируемый период выросла сумма кредиторской задолженности. И этот процесс необходимо контролировать.

  Поэтому одним из приоритетных направлений на 2007 год является увеличение собственного оборотного капитала. В наилучшем виде данное соотношение должно составлять 60% собственных средств и 40% заемных средств. Приоритетным направлением увеличения собственного оборотного капиталя должно является осуществление рациональной заемной политики, своевременные выплаты по кредитам, увеличение прибыли.

  
  

  3.2. Адаптацию этих способов на ООО «Химхолодсервис»

  
  
  

  Особенностью деятельности ООО «Химхолодсервис» в настоящее время является то, что по ряду причин, оно может сталкнуться со значительными экономическими трудностями, приводящими к неплатежеспособности и, как возможное следствие, к банкротству. В связи с этим вопросы финансового оздоровления предприятия представляются важными. Для того, чтобы управлять финансовым состоянием ООО»Химхолодсервис» рассмотрим вариант, который основан на влиянии на показатели, оценивающие финансовое состояние предприятия и последующим ранжировании этих мероприятий. Суть данного подхода состоит в моделировании влияния мероприятий по финансовому оздоровлению на частные показатели оценки финансового состояния предприятия. Частные показатели выбираются исходя из необходимости оценки платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости.

   Процедура оценки влияния системы мероприятий по улучшению деятельности финансовой службы на показатели оценки финансового состояния представлена на рис.3.1.

   

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Рис. 3.1. Процедура оценки влияния системы мероприятий по финансовому оздоровлению на показатели оценки финансового состояния

  Вначале рассчитывается значение частных показателей (далее базовое значение) комплексной оценки без учета мероприятий по финансовому оздоровлению.

  Значение частных показателей рассчитывается по данным внешней бухгалтерской отчетности. Для каждого из мероприятий определяется величина влияния конкретного мероприятия по финансовому оздоровлению на частный показатель оценки финансового состояния. То есть каждое из представленных мероприятий будет оказывать влияние на числитель и знаменатель соответствующего частного показателя оценки финансового состояния предприятия.

  
  

  3.3 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий
  
  

  
  

  Процедура финансового оздоровления состоит из множества мероприятий применяемых к неплатежеспособному предприятию. Важное значение приобретает выбор мероприятий, которые позволяют осуществлять финансовое оздоровление с наибольшим эффектом.

  Таким образом, результативность внедрения направлений финансо­вого оздоровления ООО «Химхолодсервис» можно про­гнозировать через достижение нормативных значений определенных коэффициентов.

  Первым направлением улучшения финансового состояния ООО «Химхолодсервис» является увеличение ликвидных активов при неизменном уровне краткосрочных пассивов.

  Рассчитанный во второй главе дипломной работы коэффициент текущей ликвидности со­ставил на конец 2006 года - 1,9 (1689+1451+19977 / 10684+960).

  Нормативным размер значения данного коэффициента составляет 3.

  Следовательно, чтобы довести значение коэффициента до нормативного уровня, необходимо либо увели­чить сумму ликвидных активов, либо сократить сумму краткосроч­ных обязательств, либо одновременно осуществить эти две про­цедуры.

  Таким образом, определим необходимый прирост лик­видных средств при неизменной величине краткосрочных пассивов:

  
  

  K1 = 23117 + X / 11644 = 3,

  
  

  где X  -  необходимый прирост ликвидных активов.

  
  

  Тогда X = 11815 тыс. руб. (11644*3 -23117)

  
  

  Для увеличения лик­видных активов ООО «Химхолодсервис» может произвести увеличение  собственного капитала.

  Для увеличения собственного капитала необходимо увеличить объем продаж, с целью получения дополнительной прибыли.

  Прибыль необходимо увеличить на 11815 тыс. руб.

  Если ООО «Химхолодсервис» удастся получить такой размер прибыли, прибыль необходимо распределить следующим образом:

  ·   увеличение материально-производственных запасов на сумму – 2200 тыс. руб.

  ·   увеличение ликвидных средств на расчетном счете на 8 407 тыс. руб.;

  ·   увеличение краткосрочных финансовых вложения - на 1208 тыс. руб.

  Выполнение данных действий приведет к изменению структуру бухгалтерского баланса.

  Для того, чтобы оценить эффективность данных мероприятий произведем составление агрегированного (измененного) бухгалтерского баланса, с целью сравнения с балансом за отчетный период.

  Произведем составление бухгалтерского баланса (табл. 3.1) и расчет эффективности предложенных мероприятий (табл. 3.2).

  
  

  Таблица  3.1

  Агрегированный бухгалтерский баланс ООО «Химхолодсервис» и результаты его преобразования (тыс. руб.)

  Актив	2006	План	Пассив	2006	План
  а	1	2	3	4	5
  Внеоборотные активы	18 271	18 271	Капитал и резервы	24774	36 589
  в том числе: основные средства	8568	8568	в том числе: нераспределенная прибыль прошлых лет		1324
  Оборотные активы, всего в том числе:	23117	34932	нераспределенная прибыль отчетного года	1324	11 815
  запасы и НДС	19977	22177	Долгосрочные пассивы	4970	4970
  дебиторская задолженность	1451	1451	Краткосрочные кредиты и займы	960	960
  денежные средства	1689	10096	Кредиторская задолженность	9700	9700
  краткосрочные финансовые вложения	-	1208		984	984
  Баланс	41 388	53 203	Баланс	41 388	53 203

  
  

  Как видно из данных таблицы 3.1., в результате внедрения данных мероприятий в пассиве агрегированного баланса ООО «Химхолодсервис» увеличится собственный капитал и общая сумма источников финансирования (валюта балан­са) на сумму 11815 тыс. руб.

  На эту же сумму увеличится стоимость имущества, и произойдут изменения в его составе. Стоимость мобиль­ного имущества в плановом периоде (2006 г.) будет равна 34932 тыс. руб.

  Произведем оценку структуры бухгалтерского баланса. Для этого необходимо рассчитать коэффициенты текущей ликвидности, быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности.

  Таблица 3.2

  Прогноз восстановления показателей ликвидности ООО «Химхолодсервис»

  Показатели	В 2006 году	Прогноз	Изменение за год	Рекомендуемое значение
  а	1	2	3	4
  Коэффициент текущей ликвидности	1,9	3,2	1,3	2-4
  Коэффициент быстрой ликвидности	0,27	1,2	0,93	> = 1
  Коэффициент абсолютной ликвидности	0,15	1,1	0,95	> = 0,2

  
  

  Как видно из таблицы 3.2. предложенный вариант восстановления платежеспособности позволит ООО «Химхолодсервис» при выполнении заложенных при прогнозировании условий восстановить платежеспособность.

  Однако приведенная методика, име­ет отдельные недостатки. Так, на повышение значения коэффициен­та текущей ликвидности организации в 2006 году могут оказывать влияние отрицательные факторы: необоснованный рост товарных запасов вследствие паде­ния спроса, рост дебиторской задолженности из-за отсутствия конт­роля за поступлением средств от потребителей продукции или в связи с увеличением количества неплатежеспособных дебиторов и пр.

  Это, в свою очередь, может привести к замедлению оборачиваемости теку­щих активов предприятия. Поэтому для получения реальных выво­дов о финансовом оздоровлении предприятия следует провести ком­плексную оценку финансового состояния, обращая особое внима­ние на значение коэффициента абсолютной ликвидности, то есть на наличие абсолютно ликвидных денежных средств, используемых для погашения текущих обязательств предприятия. С учетом рассмотренного примера финансового оздоровление распределить прибыль можно и другим способом.

  Если ООО «Химхолодсервис» распределит прибыль следующим способом:

  ·   увеличение материально-производственных запасов на сумму – 2200 тыс. руб.

  ·   увеличение ликвидных средств на расчетном счете на 4207 тыс. руб.;

  ·   увеличение краткосрочных финансовых вложения - на 1208 тыс. руб;

  ·   кредиторской задолженности – 4200 тыс. руб.

  Тогда агрегированный баланс будет иметь следующий вид, табл. 3.3.

  Таблица 3.3

  Агрегирован­ный баланс ООО Химхолодсервис», вариант 2

  Актив	План № 1	План №2	Пассив	План№1	План №2
  Внеоборотные активы	18 271	18 271	Капитал и резервы	36 589	36 589
  в том числе: основные средства	8568	8568	в том числе: нераспределенная прибыль прошлых лет	1324	1324
  Оборотные активы, всего, в том числе:	34932	30732	нераспределенная прибыль отчетного года	11 815	11 815
  запасы и НДС	22177	22177	Долгосрочные пассивы	4970	4970
  дебиторская задолженность	1451	1451	Краткосрочные кредиты и займы	960	960
  денежные средства	10096	5896	Кредиторская задолженность	9700	5500
  краткосрочные финансовые вложения	1208	1208		984	984
  Баланс	53203	49003	Баланс	53 203	49 003

  На втором этапе преобразования бухгалтерского баланса в его активе сумма денежных средств составит 5896 тыс. руб. (10096 - 5896), оборотных активов — 30732 тыс. руб. (34932 - 4200), стоимость имущества — 49003 тыс. руб. (53203 - 4200).

  В пассиве баланса произойдут соответствующие изменения в сумме кредиторской задолженности (на 4200 тыс. руб.) и сокращение общей суммы источников фи­нансирования.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Заключение

  
  
  

  В период радикальных перемен, образования новых социально-экономических отношений и организационно-правовых форм важное место занимает проблема выживания и развития промышленных предприятий. Реформирование экономики сопровождается научными исследованиями и разработками теоретического характера. Создание нового производственного корпуса вызывает необходимость решения ряда серьезных конструктивных и методических проблем.

  Важной коренной проблемой является при помощи реформирования и реструктуризации создание таких систем управления производством, которые смогут сдвинуть с “мертвой” точки развитие предприятий

  Традиционно под предприятиями, требующими реформирования и реструктуризации, понимаются бывшие государственные структуры, находящиеся в кризисном или предбанкротном состоянии.

  Преобразования, произошедшие в Российской экономике изменили всю систему хозяйствования на предприятии. Основной проблемой Российских предприятий является устаревшая материально техническая база, износ оборудования и.т.д.

  В процессе проведения анализа было выявлено, что ООО «Химхолодсервис» полностью покрывает краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами.

  В качестве рекомендаций по оздоровлению финансового состояния ООО «Химхолодсервис» рекомендуется составить план финансового оздоровления в форме бизнес-плана.

  Результативность внедрения плана финансо­вого оздоровления ООО «Химхолодсервис» про­гнозируется через достижение нормативных значений определенных коэффициентов, что позволит организации достичь положительных результатов в будущем периоде.

  Библиографический список

  
  

  1. Асатурова Ю.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /Ю. М. Асатурова. - СПб., 2006.- 413, с.

  2. Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности коммерческих организаций: материалы III всерос. науч.-практ. конф., 15 апр. 2005 г., г. Воронеж. - Воронеж: ВГУЧ. 2. - 2005.- 151 с.

  3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие по специальности 060800. - Петропавловск-Камчатский, 2005.- 217 с.

  4. Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие:[для студентов обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Мировая экономика", "Налоги и налогооблажение"] /В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. - М.; М.: Проспект; Велби, 2006.- 343,  с.

  5. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник: [для вузов по экон. специальностям] /Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - М.: КноРус, 2006.- 544 с.

  6. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-коммерческой деятельности промышленного предприятия: учеб.-метод. пособие /М. М. Глазов. - 2-е изд., перераб. и доп.. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. акад. упр. и экономики, 2005.- 217 с.

  7. Гордина Ю.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи: учеб. пособие /Ю. В. Гордина; Федер. агентство по образованию, Байкал. гос. ун-т экономики и права. - Иркутск: БГУЭП, 2004.- 170 с.

  8. Грошев Л.Н. Количественные методы в финансовом анализе: учеб. пособие /Л. Н. Грошев. - М., 2006.- 217 с.

  9. Дубина В.С. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие /В. С. Дубина. - Чита, 2005.- 150 с.

  10. Лычагина Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /Л. Л. Лычагина. - Томск, 2006.- 251 с.

  11. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник: [для вузов по специальности "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет, анализ и аудит"] /А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. - М.; М.: Проспект; Велби, 2006.- 623 с.

  12. Крылов В.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий автомобильного транспорта: учеб. пособие /В. А. Крылов. - Иркутск, 2006.- 321 с.

  13. Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: конспект лекций /С. Н. Кукушкин. - М., 2006.- 511 с.

  14. Кузнецов Б.Т. Математические методы финансового анализа: [учеб. пособие для вузов по специальностям 061800 "Мат. методы в экономике", 060400 "Финансы и кредит"] /Б. Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 159 с.

  15. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для сред. проф. образования /А. А. Канке. - М., 2005.- 121 с.

  16. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учеб. пособие /Г. Н. Лиференко. - М., 2006

  17. Молибог Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: [учеб. пособие] /Т. А. Молибог, Ю. И. Молибог. - М.: ВЛАДОС, 2005.- 383 с.

  18. Мельник М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: учеб. пособие /М. В. Мельник, В. В. Бердников; под ред. М. В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве РФ. - М.: Экономистъ, 2006.- 159 с.

  19. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие /Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - Изд. 5-е, перераб.. - М.: КноРус, 2006.- 217 с.

  20. Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.-метод. пособие для сред. проф. образования по специальности 0600 /И. А. Налетова. - М., 2006.-330, с.

  21. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для сред. проф. образования /С. М. Пястолов. - М., 2006.- 251 с.

  22. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций /К. В. Пивоваров. - 3-е изд.. - М.: Дашков и Ко, 2006.- 118,  с.

  23. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учеб. /Г. В. Савицкая. - М., 2005.-230, с.

  24. Степанова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: практикум /С. А. Степанова. - СПб., 2005.-120, с.

  25. Сидоровнина И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /И. А. Сидоровнина. - Новосибирск, 2005.-210, с.

  26. Савушкин В.В. Выявление преступлений экономической направленности посредством анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием бухгалтерской документации: лекция /В. В. Савушкин. - Домодедово, 2006.-220, с.

  27. Телегина Ж.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.-метод. пособие /Ж. А. Телегина. - М., 2004.-330, с.

  28. Хорев А.И. Диагностика финансово-экономических показателей для программной деятельности предприятий агропромышленного комплекса /А. И. Хорев, А. И. Пахомов; Федер. агентство по образованию, Воронеж. гос. технол. акад.. - Воронеж: ВГТА, 2004.- 117 с.

  29. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности /Шредер Н. Г.. - М.: Альфа-Пресс, 2006.- 172, с.

  30. Финансовый и экономический анализ деятельности субъектов международного энергетического рынка /[С. Л. Андрианова и др.]. - М.: Центр. изд-во, 2005.- 831 с.

  31. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. для экон. колледжей и сред. спец. учеб. заведений /Л. Н. Чечевицына. - М., 2006.-130, с.

  32. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: 100 экзаменационных ответов: учеб. пособие /Ю. Г. Чернышева. - М., 2006.-130, с.

  33. Черняк В.З. Финансовый анализ: учебник /В. З. Черняк. - М.: Экзамен, 2005.- 413, с.

  34. Экономический анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - Воронеж, 2004.-170, с.

  35. Экономический анализ в современных условиях: проблемы и перспективы: материалы межрегион. науч.-практ. конф. молодых ученых и студентов, 21-22 апр. 2005 г. /[редкол.: Усенко Л. Н. (отв. ред.) и др.]. - Ростов н/Д: РИНХ, 2005.- 106 с.

  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Приложения

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Приложение 1

  
  

  Возможные решения о структуре баланса по результатам оценки

  
  

  N8 п/п	Показатель	Варианты
  		1	2	3	4	5	6	7	8
  УСЛОВИЯ
  1	Ктл<2;Косс<0,1;Квп<1	X
  2	Ктл>2;Косс<0,1; Квп < 1		X
  3	Ктл<2;Косс>0,1;Квп<1			X
  4	Кт„>2;Косс<0,1;Квп>1				X
  5	Ктл<2;Косс>0,1;КВп>1					X
  6	Ктп<2;Косс<0,1; Квл > 1						X
  7	КТл>2;Косс>0,1;Куп<1							X
  8	Ктл>2;Косс20,1; Куп > 1								X
  ДЕЙСТВИЯ
  1	Структура баланса призна­ется неудовлетворительной, а предприятие - неплатеже­способным	X	X	X
  2	Признание структуры балан­са неудовлетворительной, а предприятия - неплатеже­способным откладывается на срок до 6 месяцев				X	X	X
  3	Признание структуры балан­са неудовлетворительной, а предприятия - неплатеже­способным не принимается, но предприятие ставится на учет в Федеральное управ­ление по делам о несостоя­тельности							X
  4	Решение о признании струк­туры баланса неудовлетво­рительной, а предприятия -неплатежеспособным не может быть принято								X

Скачать дипломную работу