Содержание
Задача № 14 (р.1) 2
Задача № 51 (р.1) 6
Задача № 32
(р.2) 8
Задача № 30
(р.3) 11
Задача № 62
(р.3) 15
Задача № 22
(р.4) 17
Список
литературы.. 24
14 мая Комлева
поступила в лесхоз в качестве сезонной рабочей. С 19 июня по 10 сентября она
была нетрудоспособна в связи с заболеванием - воспалением легких. В лесхозе оплатить
ее листок нетрудоспособности отказались, предложили обратиться за пособием в
региональное отделение Фонда социального страхования РФ. Правильно ли в лесхозе
отказали Комлевой в назначении пособия? Куда она может обратиться с жалобой? Какова
продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности сезонным работникам?
Решение:
В соответствии со ст. 21
ТК РФ работник имеет право на обязательное социальное страхование, а в
соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан осуществлять обязательное
социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными
законами (Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (ред. 05.03.2004 г.). В соответствии со
ст.4 вышеупомянутого 165-ФЗ от 16.07.1999г. одними из основных принципов
осуществления обязательного социального страхования являются:
всеобщий обязательный
характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации
своих социальных гарантий;
государственная
гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых
рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию
независимо от финансового положения страховщика;
Таким
образом, Комлева подлежит обязательному социальному страхованию.
Пособия по временной
нетрудоспособности в соответствии с п. 5 ст. 8 Федерального закона N 165-ФЗ
отнесены к страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию.
Основанием для их назначения и выплаты согласно ст. 22 данного Закона является
наступление документально подтвержденного страхового случая. Как следует из п.4
ст.13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан,
подлежащих обязательному социальному страхованию", в качестве документа
выступает листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией.
Основаниями
для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности
указаны в ч.2 ст.9 255-ФЗ и являются:
1)
наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом
умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки
самоубийства;
2)
наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным
лицом умышленного преступления.
Ни
один из указанных случаев не имеет места по условию задачи и лесхоз должен был
выплатить Комлевой пособие по временной нетрудоспособности.
Согласно п.3.5. Постановления Фонда социального
страхования РФ от 9 марта 2004 г. N 22 "Об утверждении Инструкции о
порядке учета и расходования средств обязательного социального
страхования":
Отделение
(филиал отделения) Фонда осуществляет выплату пособий по обязательному
социальному страхованию отдельным категориям работников в следующих случаях:
пособий
по временной нетрудоспособности и по беременности и родам неработающим
гражданам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, у которых
нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца, или отпуск по беременности и родам
наступили в течение месячного срока после увольнения с работы;
пособий
по временной нетрудоспособности бывшим военнослужащим, заболевшим в течение
месячного срока после увольнения со срочной службы;
в
других исключительных случаях (пропущен срок обращения за пособием при наличии
права на его получение до ликвидации организации, стихийное бедствие, авария и
т.п.).
Никакой
из перечисленных выше случаев к нашей ситуации не подходит.
Никаких
исключений по поводу социального страхования и выплат по временной
нетрудоспособности именно для сезонных рабочих законодательством не
предусмотрено, значит, начисления и выплаты должны производиться по
общепринятым нормам, т.е. пособие по временной нетрудоспособности должен
начислить и выплатить лесхоз.
Единственным исключением
может быть следующий случай, оговоренный п.3.7 Постановления Фонда социального
страхования РФ от 9 марта 2004 г. N 22: если страхователь - работодатель имеет
задолженность по уплате единого социального налога и не может осуществлять
выплату пособий по обязательному социальному страхованию работникам вследствие
отсутствия средств на своих банковских счетах, по заявлению страхователя
отделение (филиал отделения) Фонда может принять решение о выделении средств
страхователю на указанные цели в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящей
Инструкции, либо о выплате пособий по обязательному социальному страхованию
отдельным работникам в порядке, установленном пунктом 3.6 настоящей
Инструкции. Но тогда лесхоз должен был отказать именно по этой причине без
ссылок на сезонный характер работы Комлевой. При этом страхователи
дополнительно представляют в отделение (филиал отделения) Фонда выписки банков
об отсутствии средств на их банковских счетах.
В соответствии с п.4 ст.6
255-ФЗ «Застрахованному лицу, заключившему срочный трудовой договор (срочный
служебный контракт) на срок до шести месяцев, а также застрахованному лицу, у
которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового
договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за
исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных
дней по этому договору». Т.е. если у Комлевой договор заключен на срок менее 6
месяцев (а болела она 82 календарных дня), то оплата будет произведена в
соответствии с указанным правилом.
В соответствии со ст. 352
ТК РФ выделяются следующие основные способы защиты трудовых прав и свобод:
самозащита
работниками трудовых прав;
защита
трудовых прав и законных интересов работников профессиональными союзами;
государственный
надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных
правовых актов, содержащих нормы трудового права;
судебная
защита.
В
процессуальных правоотношениях по рассмотрению споров по поводу того или иного
вида социального обеспечения субъектом правоотношения является вышестоящий
орган или суд.[1]
Таким образом, за защитой своих прав Комлева может обратиться в суд.
Петраков уволился с
завода по собственному желанию в связи с инвалидностью. На заводе он проработал
непрерывно 6 лет и 5 месяцев. Инвалидность установлена ему до 1 сентября. При переосвидетельствовании,
которое он проходил 25 августа, врачи медико-социальной экспертизы пришли к
выводу, что он трудоспособен. На новую работу он поступил лишь 27 ноября. В
декабре заболел, временная нетрудоспособность продолжалась с 22 декабря по 15 января.
Подсчитайте общую сумму причитающегося пособия, если оклад Петракова в течении
длительного времени не менялся и составляет 10 минимальных размеров оплаты
труда.
Решение:
В связи с неопределенным годом в условии задачи, пособие
будем исчислять исходя из МРОТ = 2300 руб.
(действовал в период с 01.09.2007г. по настоящее время).
В соответствии с п.2
Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных
Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 февраля
2007 г. N 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения
страхового стажа для определения размеров пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам", нахождение на инвалидности
не входит в страховой стаж для определения размера пособия по временный нетрудоспособности.
Таким образом, страховой стаж Петракова составляет 6 лет и 5 месяцев (в условии
задачи не указаны другие места работы Петракова). В ст.7 255-ФЗ говорится о
том, что застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет пособие
начисляется исходя из 80 процентов среднего заработка.
Согласно п.4 Положения об
особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному
страхованию (утв. постановлением
Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375) в заработок, исходя
из которого исчисляются пособия, не включаются выплаты социального характера,
т.е. пенсия по инвалидности, которую Петраков получал до 1 сентября.
Таким
образом, средний заработок Петракова будем исчислять исходя из фактически
отработанного времени на последнем месте работы (считая, что он на инвалидности
был более года). В данном случае нельзя определить средний дневной заработок
сотрудника исходя из расчетного периода, равного 12 месяцам, предшествующим
наступлению временной нетрудоспособности, так как сотрудник поступил на работу
только 27 ноября. Поэтому будем исходить из заработка, исчисленного за последний
месяца декабрь. Заработная плата за декабрь
составила 16428,57 руб. (10 х МРОТ руб. / 21 раб. дн. х 15 раб. дн). Количество
календарных дней, используемых для исчисления средней дневной заработной платы,
- 21 день в декабре. Таким образом, средний дневной заработок для расчета
пособия по временной нетрудоспособности равен 782,31
руб. (16428,57 руб. / 21 кал. дн.). Сумма пособия – 15020,35 руб. (782,31 руб.
х 24 кал. дн. х 80% = 18775,44 х 0,8 = 15020,35 руб.).
Сумма
причитающегося
Петракову пособия – 15020,35 руб.
Больничный лист в связи
с беременностью и родами Чаплыгина получила в период простоя ее цеха. На период
простоя пришлось 20 дней отпуска по беременности и родам. В выплате пособия за
эти дни отпуска по беременности и родам Чаплыгиной было отказано. Ей объяснили,
что время простоя ей будет оплачено в соответствии со ст.157 ТК РФ в размере
2/3 тарифной ставки, которая составляет 1700 руб. в месяц. Работая со сдельной
оплатой труда, Чаплыгина вот уже два года подряд ежемесячно имеет средний заработок
4500руб. Какую сумму должна получить Чаплыгина за период отпуска по беременности
и родам?
Решение:
В условиях задачи не
говорится, по чьей вине был простой, будем считать, что это был простой по вине
работодателя и в соответствии с упомянутой ст.157 ТК РФ: время простоя (статья
72.2 ТК РФ) по вине работодателя оплачивается в размере не менее
двух третей средней заработной платы работника. Средний заработок Чаплыгиной
4500руб., 2/3 х 4500 = 3000руб. Работодатель начислил 1700 руб. исходя из
тарифной ставки, которая принимается в расчет при простое без вины работника и
работодателя.
Согласно
п.8 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам: при
определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из
расчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за эти
периоды суммы:
а)
период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Таким
образом, время простоя должно быть исключено из периода, за который
рассчитывается средний заработок, т.е. средний заработок Чаплыгиной составляет
4500 руб./месяц.
В соответствии с п.1
ст.10 255-ФЗ: Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине
суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70
(в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в
случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110)
календарных дней после родов. А согласно ст.11 этого же Закона: Пособие по
беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100
процентов среднего заработка.
То есть, в данном случае,
время простоя в течение 20 дней, пришедшиеся на период отпуска по беременности
и родам в расчет не принимаются.
В
условии задачи говорится о том, что больничный лист по беременности и родам
Чаплыгина получила во время простоя ее цеха, но не упоминается сколько длился
этот простой до получения ею листка временной нетрудоспособности, пусть это
будет А рабочих дней и В календарных дней (при условии, что В
меньше 365 (одного года)), пришедшихся на этот период, тогда:
Рассчитаем пособие по
беременности и родам: 4500 руб. х (12 мес.-А)
/ (365-В) дней х 140 дней – эту сумму должны были выплатить
Чаплыгиной в качестве пособия по беременности и родам.
Если
цех простаивал более одного года, и листок временной нетрудоспособности она
получила также в период простоя цеха, то в соответствии с п.11 Постановления
Правительства № 375 от 15.06.2007г. «В случае если застрахованное
лицо в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности либо
отпуска по беременности и родам не имело заработка, средний заработок
определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного
оклада, денежного содержания (вознаграждения). Чаплыгина работала на сдельной
оплате труда.
Застрахованным лицам, которым не установлены тарифная
ставка, должностной оклад или денежное содержание (вознаграждение), за
исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в отношения по
обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством, средний заработок определяется исходя из минимального
размера оплаты труда, установленного федеральным законом.», т.е., в данном случае,
пособие по беременности и родам будет рассчитываться, исходя из размера МРОТ (с
01.09.2007г. – 2300руб.) по формуле, приведенной на предыдущей странице.
Инженер Красовский
погиб на производстве во время взрыва одной из установок на химическом заводе.
Его семья: жена 33года (не работала, находясь на иждивении мужа), сестра -
инвалид с детства, получающая социальную пенсию; сын 12 лет; мать 75 лет,
которая получает пенсию по старости. Достаточно ли страхового стажа Красовского
(18лет) для пенсии по случаю потери кормильца, если он погиб в возрасте 40 лет?
Смерть наступила 22 августа. Семья обратилась за пенсией 25 ноября. На кого из
членов семьи будет назначена трудовая пенсия по случаю потери кормильца и с
какого срока? Какова базовая часть пенсии по случаю потери кормильца?
Объясните, каким образом будет определяться страховая часть пенсии.
Решение:
В
соответствии со ст.9 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ»
(Условия назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца): право на
пенсию по потере кормильца имеют:
1. Сестра – инвалид с
детства – может перейти на пенсию по потере кормильца с пенсии по инвалидности,
в случае, если помощь умершего была постоянным
и основным источником средств к существованию (п.6 ст.9 173-ФЗ).
2. Мать 75 лет - может
перейти на пенсию по потере кормильца с пенсии по старости, в случае, если помощь умершего была постоянным и
основным источником средств к существованию (п.6 ст.9 173-ФЗ).
3.
Несовершеннолетний сын 12 лет будет получать указанную пенсию по потере
кормильца до достижения им возраста 18 лет или до окончания учебы, но не более
чем до 23 лет.
Все
эти лица будут иметь право на базовую часть пенсии по случаю потери кормильца,
которая составляет 556руб. 37 коп. до октября
2007г. (Постановление Правительства РФ от 27 марта 2007 г. N 181
"Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2007 г. базовой части
трудовой пенсии и коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2007 г.
размера страховой части трудовой пенсии") и 630 рублей (п.1 ст.16
173-ФЗ, в редакции закона, вступающей в силу с
1 октября 2007г.), и будет начислена с даты смерти, т.е. с 22 августа
(в соответствии с пп.3 ч.4 ст.19 173-ФЗ)
В
соответствии со ст.16 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ»: на страховую часть
пенсии по случаю потери кормильца могут претендовать: сын, мать погибшего (в
соотв. с пп.1 п.6 ст.16 173-ФЗ - это родственники умершего первой очереди).
Страховая
часть пенсии будет определяться по правилам, установленным ст. 16 173-ФЗ:
Размер
страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца на каждого
нетрудоспособного члена семьи определяется по формуле:
СЧ=ПК/(Т
х К) / КН, где
СЧ -
страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
ПК -
сумма расчетного пенсионного капитала умершего кормильца, учтенного по
состоянию на день его смерти;
Т - количество месяцев
ожидаемого периода выплаты пенсии по старости (пункт 5 статьи 14
настоящего Федерального закона - Т - количество
месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого
для расчета страховой части указанной пенсии, составляющего 19 лет (228 месяцев));
К -
отношение нормативной продолжительности страхового стажа кормильца (в месяцах)
по состоянию на день его смерти к 180 месяцам. Нормативная продолжительность
страхового стажа до достижения умершим кормильцем возраста 19 лет составляет 12
месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста начиная с 19
лет, но не более чем до 180 месяцев; Для нашего случая при стаже в 18 лет
нормативная продолжительность страхового стажа составляет 18 х 4 мес. = 72 мес.
КН -
количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, являющихся
получателями указанных пенсий, установленных в связи со смертью этого кормильца
по состоянию на день, с которого назначается трудовая пенсия по случаю потери
кормильца соответствующему нетрудоспособному члену семьи. У нас это 2 (мать, сын).
В соответствии с п.6 ст.16 173-ФЗ выплата страховой части
пенсии производится его родственникам, к числу которых относятся его дети, в
том числе усыновленные, супруг, родители (усыновители), братья, сестры,
дедушки, бабушки и внуки независимо от возраста и состояния трудоспособности, в
следующей последовательности:
1) в первую очередь - детям, в том числе усыновленным,
супругу и родителям (усыновителям);
2) во вторую очередь - братьям, сестрам, дедушкам, бабушкам
и внукам.
Выплата средств родственникам умершего кормильца одной очереди
осуществляется в равных долях. Родственники второй очереди имеют право на
получение средств, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета
умершего кормильца, только при отсутствии родственников первой очереди. По
условию задачи получаем, что мать и сын погибшего относятся к родственникам
первой очереди и имеют право на получение страховой части пенсии, а сестра
относится ко второй очереди и, соответственно, не имеет право на получение
страховой части пенсии.
3.
Размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца определяется по формуле:
П =
БЧ + СЧ, где
П -
размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
БЧ -
базовая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца (пункты 1 - 1.1
настоящей статьи);
СЧ -
страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца (пункт 2 настоящей
статьи).
Размер
трудовой пенсии по случаю потери кормильца (пункт 3 ст.16 173-ФЗ),
установленной лицам, указанным в абзаце третьем пункта 1 ст.16 173-ФЗ (другим
нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца, указанным в пункте 2 статьи 9 173-ФЗ),
не может быть менее 660 рублей в месяц.
Таким
образом, размер пенсии по случаю потери кормильца для матери и сына умершего
будет складываться из двух частей – базовой и страховой (630р. (556,37 до 1
октября 2007г.)+СЧ), а размер пенсии по случаю потери кормильца для сестры умершего
будет состоять только из базовой части, но т.к. размер пенсии по случаю потери
кормильца не может быть менее 660 рублей, то сестра может получать пенсию по
случаю потери кормильца в размере 660 рублей.
Также
сын, жена, сестра и мать погибшего имеют право на получение страховых выплат по
случаю потери кормильца.
Сысоев 14 лет 11 месяцев
работал в местности, приравненной к Крайнему Северу. Впоследствии он 13 лет
работал в Курской области водителем грузовой автомашины в рудном карьере,
вывозил руду и породу из карьера. По мнению Сысоева, работа в неблагоприятных
климатических и производственных условиях дает возможность использовать при назначении
трудовой пенсии по старости одновременно пенсионные льготы, предусмотренные п.5
ст.27 и п.6 ст.28 ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ». Какие льготы имел в виду
Сысоев? В каком возрасте может быть назначена ему трудовая пенсия по старости?
Решение:
Страховой стаж Сысоева
составляет 27 лет 11 месяцев.
В соответствии с пп.5 п.1
ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской Федерации" пенсия по старости назначается ранее
достижения возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона,
следующим лицам: мужчинам по достижении возраста 55 лет, если они проработали
соответственно не менее 12 лет 6 месяцев в качестве водителей грузовых автомобилей
непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или
рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и имеют страховой стаж
соответственно не менее 25 и 20 лет; по этому основанию Сысоев имеет право на
досрочную пенсию, поскольку проработал в карьере 13 лет.
В
соответствии с пп.6 п.1 ст. 28 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N
173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" пенсия по старости
назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 настоящего
Федерального закона, следующим лицам:: мужчинам по достижении возраста 55 лет,
если они проработали не менее 15 календарных лет в районах Крайнего Севера либо
не менее 20 календарных лет в приравненных к ним местностях и имеют страховой
стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.
Гражданам,
работавшим как в районах Крайнего Севера, так и в приравненных к ним
местностях, трудовая пенсия устанавливается за 15 календарных лет работы на
Крайнем Севере. При этом каждый календарный год работы в местностях,
приравненных к районам Крайнего Севера, считается за девять месяцев работы в
районах Крайнего Севера.
Гражданам,
проработавшим в районах Крайнего Севера не менее 7 лет 6 месяцев, трудовая
пенсия назначается с уменьшением возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона, на
четыре месяца за каждый полный календарный год работы в этих районах. При
работе в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, а также в этих
местностях и районах Крайнего Севера применяется положение абзаца второго
настоящего подпункта (каждый календарный год работы в местностях, приравненных
к районам Крайнего Севера, считается за девять месяцев работы в районах
Крайнего Севера);
Сысоев
проработал в местности, приравненной к районам Крайнего Севера 14 лет и 11
месяцев, рассчитаем стаж его работы по нормативам Крайнего Севера: 14лет 11
мес.= 179мес
179
мес./12мес. х 9мес.= 134 мес. Работы в условиях Крайнего Севера, т.е. 11 полных
лет.
В
соответствии со ст.28.1 рассматриваемого Федерального закона суммирование льгот
по снижению пенсионного возраста производится при одновременном наличии 15-20
календарных лет работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях и стажа, необходимого для назначения досрочной пенсии по старости,
предусмотренной подп. 1-10 п. 1 ст. 27 и подп. 7-9 п. 1 ст. 28 Федерального
закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ. У Сысоева такого не было, соответственно ему
рассчитывается пенсионный возраст в соответствии с п.1 ст.27, т.е. 55 лет.
Трудовая пенсия по старости может быть начислена Сысоеву с 55
лет.
Задача№22 (р.4)
Объясните принципы
построения шкалы размеров единого социального налога и тарифов страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний. При решении задач следует
опираться на содержание действующих нормативных правовых актов с учетом
внесенных в них изменений.
Решение:
Принципы построения
шкалы размеров единого социального налога
Единый социальный налог
Единый социальный налог
(ЕСН) установлен в 24-й главе Налогового кодекса.
Что
облагается налогом
Доходы, начисленные
сотрудникам фирмы, облагают единым социальным налогом. Форма выдачи выплат и
вознаграждений (денежная или натуральная) при исчислении налога значения не
имеет.
Налог начисляют на общую
сумму дохода, которую сотрудник получил от организации, уменьшенную на сумму
тех доходов, которые налогом не облагают.
Что не
облагается налогом
Доходы, не облагаемые
ЕСН, установлены в статье 238 НК РФ. В частности, к ним относят:
1) большинство
установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на
доходы физических лиц;
2) компенсацию за
неиспользованный отпуск при увольнении;
3) страховые взносы
организации за своих работников по договорам:
добровольного
медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;
по договорам
добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления
смерти застрахованного работника;
4) другие доходы.
Также не облагают налогом
любые выплаты, которые фирма не относит к расходам, уменьшающим налоговую базу
по налогу на прибыль.
Единым социальным налогом
не облагают доходы сотрудников, которые являются инвалидами I, II и III группы.
Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо
представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждающих
факт инвалидности.
Обратите внимание: если
доходы этих сотрудников превышают 100 000 рублей в год, сумма превышения
облагается налогом в обычном порядке.
Полное освобождение от
уплаты ЕСН могут получить:
общественные организации
инвалидов;
организации, находящиеся
в собственности общественных организаций инвалидов или уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Эти организации имеют
право на льготу, если они соответствуют условиям, установленным в пункте 2
статьи 239 НК РФ.
Как рассчитать сумму налога
Чтобы определить величину
налога по каждому работнику, нужно умножить сумму дохода, полученного
работником, на ставку налога.
ЕСН уплачивают в
федеральный бюджет и во внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ
(ФСС России), Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского
страхования (ФФОМС и ТФОМС).
В отношении бюджета и
каждого фонда установлена своя ставка налога. Сумму налога, начисленную в
федеральный бюджет, уменьшают на сумму начисленных фирмой за тот же период
взносов на обязательное пенсионное страхование.
Сумму налога в части,
подлежащей зачислению в ФСС России, уменьшают на расходы, связанные с
государственным социальным страхованием работников (выплату пособий по
временной нетрудоспособности, оплату стоимости путевок и т.д.).
Налогом, подлежащим
уплате в ФСС России, не облагают любые вознаграждения, выплачиваемые работникам
по договорам гражданско-правового характера (например, договору подряда или
поручения), а также авторским договорам.
Фирмы ежемесячно
уплачивают авансовые взносы по ЕСН. В конце года рассчитывают общую сумму ЕСН к
уплате во внебюджетные фонды и федеральный бюджет. Если эта сумма окажется
больше суммы уплаченных авансовых платежей, разницу нужно доплатить.
Ставки налога
Налог начисляют по
регрессивной ставке. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода,
приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога. Доходы, полученные
сотрудниками от других фирм, не учитывают.
Ставки налога составляют:
Тарифы страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
В соответствии со ст.21 Федерального
закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний":
Страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска,
устанавливаются федеральным законом. Проект такого федерального закона
ежегодно вносится Правительством Российской Федерации в Государственную Думу
Федерального Собрания Российской Федерации.
Согласно
Федеральному закону Российской Федерации от 22 декабря 2005 года
N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006
год" на 2006 год для страхователей установлены страховые тарифы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в процентах к начисленной оплате труда по всем
основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме
вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами
экономической деятельности по классам профессионального риска в следующих
размерах:
I
класс профессионального риска 0,2
II
класс профессионального риска 0,3
III
класс профессионального риска 0,4
IV
класс профессионального риска 0,5
V
класс профессионального риска 0,6
VI
класс профессионального риска 0,7
VII
класс профессионального риска 0,8
VIII
класс профессионального риска 0,9
IX
класс профессионального риска 1,0
X
класс профессионального риска 1,1
XI
класс профессионального риска 1,2
XII
класс профессионального риска 1,3
XIII
класс профессионального риска 1,4
XIV
класс профессионального риска 1,5
XV
класс профессионального риска 1,7
XVI
класс профессионального риска 1,9
XVII
класс профессионального риска 2,1
XVIII
класс профессионального риска 2,3
XIX класс
профессионального риска 2,5
XX
класс профессионального риска 2,8
XXI
класс профессионального риска 3,1
XXII
класс профессионального риска 3,4
XXIII
класс профессионального риска 3,7
XXIV
класс профессионального риска 4,1
XXV
класс профессионального риска 4,5
XXVI
класс профессионального риска 5,0
XXVII
класс профессионального риска 5,5
XXVIII
класс профессионального риска 6,1
XXIX
класс профессионального риска 6,7
XXX
класс профессионального риска 7,4
XXXI
класс профессионального риска 8,1
XXXII
класс профессионального риска 8,5
Федеральным законом от 19 декабря 2006 г. N 235-ФЗ
установлено, что в 2007 году страховые взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, утвержденным
Федеральным законом от
22 декабря 2005 года N 179-ФЗ.
Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 186-ФЗ установлено,
что в 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 годов страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, утвержденным
Федеральным законом от
22 декабря 2005 года N 179-ФЗ.
Статья
22 указанного 125-ФЗ
устанавливает правила уплаты страховых взносов исходя из страхового тарифа с
учетом скидки и надбавки, устанавливаемых страховщиками.
1. Трудовой кодекс РФ
(ред. 18.11.2007г.), СПС Гарант.
2. Налоговый кодекс РФ
(ред. 24.07.2007г.), СПС Гарант.
3. Федеральный закон от
16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального
страхования" (ред. 05.03.2004 г.), СПС Гарант
4.
Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан,
подлежащих обязательному социальному страхованию", СПС Гарант.
5. Федеральный
закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"
(ред. 20.04.2007г.), СПС Гарант.
6. Федеральный
закон от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской
Федерации" (ред. 24.09.2007 г.), СПС Гарант.
7. Федеральный закон от
24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (ред.
21.07.2007г.), СПС Гарант.
8. Федеральный закон от 22 декабря 2005 года
N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006
год", СПС Гарант.
9.
Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 186-ФЗ "О страховых тарифах на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010
годов" (не вступил в силу), СПС Гарант.
10.
Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. N 235-ФЗ "О страховых тарифах на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний на 2007 год", СПС Гарант.
11. Постановление Правительства
РФ от 15 июня 2007 г. N 375 об утверждении «Положения об особенностях
порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию», СПС Гарант.
12.
Постановление Правительства РФ 27.03.2007г. № 181 "Об утверждении коэффициента
индексации с 1 апреля 2007 г. базовой части трудовой пенсии и коэффициента
дополнительного увеличения с 1 апреля 2007 г. размера страховой части трудовой
пенсии", СПС Гарант.
13. Постановление Фонда
социального страхования РФ от 9 марта 2004 г. N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального
страхования", СПС Гарант.
14. Приказ Министерства
здравоохранения и социального развития РФ от 6 февраля 2007 г. N 91
"Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для
определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам", СПС Гарант.
15. Никаноров
П.С. Средний заработок: случаи и порядок исчисления. - М.: "Налоговый
вестник", 2007.
16.
Покладова Т.А., Секачева О.В., Чирков С.А. и др. Комментарий к Федеральному
закону от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской
Федерации" - ПРИНТ ИНВЕСТ, 2005 г.
17. Сулейманова
Г.В. Право социального обеспечения: Учебник для вузов. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 464с.
18. Шиндер
И. Правила исчисления среднего заработка для расчета пособий по временной
нетрудоспособности, беременности и родам / "Бюджетные учреждения
образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октября 2007 г.
19. Единый
социальный налог и взносы во внебюджетные фонды (Бератор "Практическая
бухгалтерия") (в редакции обновления за март 2007 г.), СПС Гарант.
20. Право
социального обеспечения России: учеб./ М.О.Буянова, К.Н.Гусов и др.; отв.ред
К.Н.Гусев. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. –
640с.