Содержание
Введение. 2
1.
Методологические основы анализа активов предприятия. 4
1.1. Понятие
и состав активов. 4
1.2. Цели,
источники и методы анализа активов на предприятии. 6
2. Анализ
активов предприятия ОАО «Бонд». 8
2.1. Анализ
динамики, структуры и структурной динамики активов. 8
2.2 Анализ
оборачиваемости оборотных активов. 2
2.3.
Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов. 5
2.4. Анализ
ликвидности и мобильности активов. 10
2.5. Анализ
эффективности использования активов. 15
Заключение. 17
Список
использованной литературы.. 19
Приложение № 1 Бухгалтерский баланс на 31 декабря
2005г. 20
Приложение № 2. Бухгалтерский баланс на 31 декабря
2006г. 24
Приложение №
3. Отчет о прибылях и убытках за 2006 год. 28
Для обеспечения
финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала,
уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное
превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и
создания условий для самопроизводства.
Главная цель финансовой
деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов
предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и
рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Финансовое состояние организации выражается в
соотношении структур его активов и пассивов, то есть средств предприятия и их
источников. Финансовое состояние, устойчивость организации зависит от
оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения
основного и оборотного капитала.
Повышение эффективности
использования основных фондов в настоящее время имеет огромное значение.
Предприятия, располагающие основными фондами, должны не только стремиться их
модернизировать, но и максимально эффективно использовать то, что есть, особенно
в существующих условиях дефицита финансов и производственных инвестиций.
Оборотные активы
размещены во втором разделе баланса. Они как и основные производственные фонды
тоже являются важнейшим элементом производства. Недостаточная обеспеченность
предприятия оборотными активами парализует его деятельность и приводит к
ухудшению финансового положения.
В связи с вышесказанным,
актуален анализ, позволяющий выявить проблемные точки использования активов на
конкретном предприятии.
Целью данной работы является
изучение методики анализа активов предприятия. Для этого необходимо решить ряд
задач:
- изучить динамику и
структуру активов;
- рассчитать показатели
оборачиваемости оборотных активов;
- определить влияние
различных факторов на их оборачиваемость;
- выявить эффективность
использования активов;
- разработать мероприятия
по улучшению финансового состояния предприятия.
В практической части данной
работы приведен анализ активов предприятия ОАО «Бонд». Объектом исследования в
данной работе являются показатели бухгалтерского баланса ОАО «Бонд» за 2005 и 2006
годы. Предмет исследования - экономические отношения, связанные с наличием,
состоянием и движением активов данного предприятия.
1. Методологические основы анализа
активов предприятия
Активы в широком
экономическом смысле – это общая стоимость совокупных материальных и
нематериальных ресурсов, которыми располагает предприятие.
Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и
обязательств предприятия на определенную дату. В Российской Федерации актив
баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке
возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота
в денежную форму. В первом разделе баланса показано имущество, которое
практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.
Ликвидность
этого имущества в хозяйственном обороте самая низкая. Во втором разделе актива
баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение
отчетного периода многократно меняет свою форму. Подвижность этих элементов
актива выше, чем элементов первого раздела баланса. Ликвидность же денежных
средств равна единице, то есть они абсолютно ликвидны.
Активы
подразделяются на оборотные и внеоборотные. Оборотные средства по мере
потребления вступают в оборот всей своей массой, изменяют при этом свою форму,
превращаясь из одних видов в другие – из денежных средств в запасы сырья, из
сырья по мере переработки в детали, полуфабрикаты и готовые изделия, готовые
изделия при реализации – в денежные средства и т.д.
Оборотный капитал может
находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы
будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная
покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная
наличность в кассе и на счетах в банках, товары и прочее).
Внеоборотные
активы, выступающие в виде зданий, сооружений, машин, оборудования и других
материальных объектов основных средств или нематериальных активов, а также
других долгосрочных вложений, служат длительное время, снашиваются постепенно и
по мере износа частями постепенно вступают в кругооборот. Их оборот принимает
замедленный характер и занимает длительное время. Поэтому они в балансе
выделены в специальный раздел в виде долгосрочных вложений и условно называются
внеоборотными активами.
Капитал может функционировать в денежной и
материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме
приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не
переоцениваются в связи с инфляцией. В зависимости от степени подверженности
инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и не
монетарные.
Монетарные активы
отражают средства и обязательства в текущей денежной оценке. Они переоценке не
подлежат. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые
вложения, средства в расчетах.
Не монетарные активы –
это основные средства, незаконченное капитальное строительство, запасы,
незавершенное производство, готовая продукция, товары. Реальная стоимость этих
активов изменяется с течением времени и изменением цен, отчего требует
переоценки.
Анализ – метод
исследования путем разложения и расчленения сложных предметов и явлений на
составные части, сопоставление этих частей и установление между ними связей и
взаимосвязей. Финансовый анализ - это изучение результатов деятельности
предприятия на основе данных учета, отчетности и другой информации [8, с.6].
Основной целью анализа
активов предприятия является получение наиболее информативных параметров,
дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия,
изменений в структуре активов. При этом пользователей информации может
интересовать как текущее состояние активов предприятия, так и проекция на
ближайшую или более отдаленную перспективу. Целью внутреннего анализа активов
предприятия является обеспечение оптимального соотношения активов и пассивов.
Внешний анализ проводится
инвесторами, банками, поставщиками и т.д. Его цель – установить возможность
выгодно вложить средства без риска их потери.
Основными задачами анализа активов предприятия являются:
§ Оценка структуры и динамики активов
§ Своевременное
выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов
улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
§ Прогнозирование
возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из
реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных
ресурсов.
§ Разработка
конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование активов и укрепление
финансового состояния предприятия.
Главными вопросами, которые должны быть выяснены при анализе активов, являются следующие:
качественный состав текущих активов; оборачиваемость активов; ликвидность активов и эффективность их использования.
Основными источниками
информации для анализа активов предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №
1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к бухгалтерскому балансу
(форма № 5), карточки учета основных фондов, оборотные ведомости движения
материальных ценностей, кассовые отчеты и прочие данные первичного
бухгалтерского учета.
Актив баланса
строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости
от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в
денежную форму.
В разделе I актива
баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего
существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность
этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.
В разделе II актива
баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение
отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов,
т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных
средств равна единице, они абсолютно ликвидны.
Основными методами
анализа активов предприятия являются горизонтальный, вертикальный, трендовый,
коэффициентный и факторный.
В ходе анализа активов
особое внимание уделяется изучению их состояния, динамики и структуры.
Поэтому анализ активов ОАО «Бонд» необходимо начать с изучения изменений в их
составе и структуре (таблицы 2.1 и 2.2.).
Таблица 2.1. - Динамика, структура и структурная динамика активов ОАО «Бонд»
за 2005 год.
|
Актив баланса
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес в
имуществе, %
|
Темп роста, %
|
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
|
Долгосрочные (внеоборотные активы)
|
|
Нематериальные активы
|
9452
|
34979
|
+25527
|
0,02
|
0,09
|
+0,07
|
370,1
|
|
Основные средства
|
19884236
|
19656557
|
-227679
|
47,58
|
48,02
|
+0,44
|
98,85
|
|
Незавершенное строительство
|
1033438
|
1033438
|
0
|
2,47
|
2,52
|
+0,05
|
100
|
|
Долгосрочные фин.вложения
|
180612
|
189012
|
+8400
|
0,43
|
0,46
|
+0,03
|
104,65
|
|
Итого
|
21107738
|
20913986
|
-193752
|
50,5
|
51,09
|
+0,59
|
99,08
|
|
Текущие (оборотные активы)
|
|
Запасы
|
5101624
|
16003964
|
+10902340
|
12,21
|
39,1
|
+26,89
|
313,7
|
|
НДС
|
635785
|
212357
|
-423428
|
1,52
|
0,52
|
-1
|
33,4
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность
|
1391787
|
3128811
|
+1737024
|
3,33
|
7,644
|
+4,314
|
224,8
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность
|
12802204
|
230895
|
-12571309
|
30,64
|
0,564
|
-30,08
|
1,8
|
|
Денежные средства
|
744940
|
443346
|
-301594
|
1,8
|
1,082
|
-0,72
|
59,5
|
|
Итого
|
20676340
|
20019373
|
-656967
|
49,5
|
48,91
|
-0,59
|
96,8
|
|
Всего активов
|
41784078
|
40933359
|
-850719
|
100
|
100
|
-
|
97,96
|
|
в т.ч.:
монетарные активы
|
14938931
|
3803052
|
-11135879
|
35,8
|
9,3
|
-26,5
|
25,46
|
|
немонетарные активы
|
28717824
|
38213535
|
+9495711
|
64,2
|
90,7
|
+26,5
|
133,06
|
Как
видно из таблицы 2.1, общая стоимость активов ОАО «Бонд» в 2005 году уменьшилась
на 850719 рублей или 2,04%. Это произошло как за счет уменьшения внеоборотных
активов, так и оборотных активов.
Внеоборотные
активы за 2005 год уменьшились на 193752 руб., или на 0.92 %. При этом
значительно возросли нематериальные активы – на 270.1 % или на 25527 руб. в
абсолютном выражении. На 227679 руб., или на 1.15 % уменьшилась стоимость
основных средств, что в данном случае может быть связано не с физическим
выбытием основных средств, а с их износом в течение года, так как в балансе
основные средства отражаются по остаточной стоимости. В связи с этим изучаемому
предприятию можно порекомендовать обновить оборудование. В течение изучаемого
периода не изменилась стоимость незавершенного строительства.
Оборотные
активы уменьшились (на 656967 рублей или 3,2%), в основном за счет снижения
краткосрочной дебиторской задолженности на 12571309 руб., или на 98.2 %. В
течение 2005 г. незначительно изменилось органическое строение капитала - удельный
вес основного капитала увеличился с 50.5 % на начало года до 51.09 % на конец
года, что будет способствовать замедлению его оборачиваемости.
К
концу 2005 года существенно уменьшились монетарные активы – на 26,5%, в результате
чего их величина стала меньше монетарных пассивов на 5451053 рублей (9254105 –
3803052). Из-за обесценивания долгов по причине инфляции происходит увеличение
доходов предприятия. Определим величину дохода по формуле (2.1):
(2.1)
где - изменение суммы капитала;
- сумма
монетарных активов на начало и конец периода;
- сумма
монетарных пассивов на начало и конец периода;
- индексы
инфляции на начало, конец и в среднем за анализируемый период.
Вышеприведенные расчеты показывают, что монетарные
активы ОАО «Бонд» не превышают монетарные пассивы, поэтому в результате
обесценивания долгов по причине инфляции изучаемое предприятие может получить
дополнительный доход в сумме 7134295 рублей.
Таблица 2.2.
- Динамика, структура и структурная динамика активов ОАО «Бонд» за 2006 год.
|
Актив баланса
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес в
имуществе, %
|
Темп роста, %
|
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
|
Долгосрочные (внеоборотные активы)
|
|
Нематериальные активы
|
34979
|
24861
|
-10118
|
0,09
|
0,05
|
-0,04
|
71,07
|
|
Основные средства
|
19656557
|
25881213
|
+6224656
|
48,02
|
56,39
|
+8,37
|
131,67
|
|
Незавершенное строительство
|
1033438
|
1135879
|
+102441
|
2,52
|
2,48
|
-0,04
|
109,9
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
189012
|
190012
|
+1000
|
0,46
|
0,41
|
-0,05
|
100,53
|
|
Итого
|
20913986
|
27231965
|
+6317979
|
51,09
|
59,33
|
+8,24
|
130,2
|
|
Текущие (оборотные активы)
|
|
Запасы
|
16003964
|
7874871
|
-8129093
|
39,1
|
17,16
|
-21,94
|
49,2
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
212357
|
124006
|
-88351
|
0,52
|
0,27
|
-0,25
|
58,4
|
|
Долгосрочная деб. задолженность
|
3128811
|
507452
|
-2621359
|
7,644
|
1,11
|
-6,534
|
16,2
|
|
Краткосрочная деб. задолженность
|
230895
|
5199626
|
+4968731
|
0,564
|
11,34
|
+10,776
|
2251,9
|
|
Краткосрочные фин. вложения
|
-
|
3080000
|
+3080000
|
-
|
6,71
|
+6,71
|
-
|
|
Денежные средства
|
443346
|
1874716
|
+1431370
|
1,082
|
4,08
|
+2,998
|
422,86
|
|
Итого
|
20019373
|
18660671
|
-1358702
|
48,91
|
40,67
|
-8,24
|
93,2
|
|
Всего активов
|
40933359
|
45892636
|
+4959277
|
100
|
100
|
-
|
112,12
|
|
в т.ч.:
монетарные активы
|
3803052
|
10661794
|
+6858742
|
9,3
|
23,2
|
+13,9
|
280,3
|
|
немонетарные активы
|
38213535
|
35230842
|
-2982693
|
90,7
|
76,8
|
-13,9
|
92,2
|
Данные
таблицы 2.2 показывают, что активы ОАО «Бонд» в 2006 году увеличились на
4959277 рублей или 12,12%. Внеоборотные активы увеличились на 6317979 рублей
или на 30,2%. Оборотные активы при этом уменьшились на 1358702 рублей или на
6,8%.
В
течение 2006 г. изменилось органическое строение капитала - удельный вес
основного капитала увеличился с 51.09 % на начало года до 59.33 % на конец
года, или на 8.24 %, что могло привести к замедлению оборачиваемости капитала.
К концу
2006 года доля монетарных активов существенно увеличилась – на 13,9%, или на
6858742 руб. Определим величину предполагаемого дохода за счет инфляции по
формуле (2.1):
Как показывают расчеты, монетарные пассивы ОАО
«Бонд» на начало года превышают монетарные активы, а на конец года – наоборот,
однако в результате обесценивания долгов по причине инфляции изучаемое
предприятие может получить дополнительный доход в сумме 5750228 рублей.
Далее
необходимо провести анализ динамики, структуры и структурной динамики
внеоборотных активов ОАО «Бонд» (таблица 2.3). Для наглядности структура
внеоборотных активов ОАО «Бонд» в 2006 г. отражена на рис. 2.1, а их динамика – на рис. 2.2.
Одним
из показателей эффективности использования оборотных активов является их
оборачиваемость. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность
прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения, она исчисляется:
- продолжительностью
одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);
- количеством
оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости);
Оборачиваемость
оборотных средств (ТОБ) в днях представляет собой отношение
суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за
анализируемый период:
(2.2)
где ср.ОБ
– средний остаток оборотных средств;
Д
– количество дней в анализируемом периоде (360 дней);
В(н)
– выручка (нетто).
Коэффициент оборачиваемости средств (КОБ)
характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один
рубль оборотных средств.
Коэффициент
оборачиваемости рассчитывается по формуле:
(2.3)
Коэффициент загрузки
средств в обороте:
(2.4)
Анализ
оборачиваемости оборотных активов ОАО «Бонд» рассмотрим в таблице 2.5.
Таблица 2.5.-Анализ
оборачиваемости оборотных активов ОАО «Бонд»
|
Показатели
|
2005г.
|
2006г.
|
Абсолют. отклонение
|
Темп роста, %
|
|
Выручка (нетто), руб.
|
48129952
|
41111418
|
-7018534
|
85,4
|
|
Количество дней в периоде
|
360
|
360
|
-
|
-
|
|
Однодневная выручка, руб.
|
133694,3
|
114198,4
|
-19495,9
|
85,4
|
|
Средняя величина оборотных средств, руб.
|
20347856
|
19340022
|
-1007834
|
95,05
|
|
Продолжительность одного оборота в днях
|
152.2
|
169.6
|
+17.4
|
111,2
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
|
2,4
|
2,1
|
-0,3
|
87,5
|
|
Коэффициент загрузки средств в обороте
|
42,3
|
47
|
+4,7
|
111,1
|
Из
таблицы 2.5 видно, что оборачиваемость оборотных средств на изучаемом
предприятии за год замедлилась на 17.4 дней, что привело к снижению
коэффициента оборачиваемости на 0,3 оборота. Повышение коэффициента загрузки
средств в обороте на 4,7 коп. свидетельствует о неэффективном использовании
оборотных активов в 2006 году по сравнению с прошлым годом. Ухудшение
показателей оборачиваемости оборотных средств было обеспечено взаимодействием
двух факторов: изменением объема однодневной выручки и изменением средних
остатков оборотных средств. Определим степень влияния данных факторов на
увеличение продолжительность одного оборота оборотных средств ОАО «Бонд» на
17.4 дня методом абсолютных разниц:
За счет изменения объема выручки:
20347856/114198,4 - 152 = + 26,2
Снижение объема выручки на 7018534 рублей замедлило оборачиваемость оборотных
средств на 26 дней
За
счет изменения средних остатков оборотных средств:
(19340022 – 20347856) / 114198,4 = -8,8
Как показывает расчет, снижение среднего остатка оборотных средств на 1007834
рублей ускорило оборачиваемость оборотных средств на 8,8 дней.
Коэффициент
загрузки увеличился на 4,7 коп., что вовлекает дополнительно в оборот 193237
рублей оборотных средств.
руб.
Для
углубленного анализа оборачиваемости оборотных активов ОАО «Бонд» необходимо
проанализировать оборачиваемость их отдельных элементов (таблица 2.6).
Таблица 2.6.- Анализ оборачиваемости оборотных
активов ОАО «Бонд» по их элементам
|
Показатели
|
2005
|
2006
|
Абсолют. отклонение, руб.
|
|
1.
Сумма оборотных активов
|
20347856
|
19340022
|
-1007834
|
|
в
т.ч.: в производственных запасах;
в незавершенном
производстве;
в готовой продукции;
в расходах будущих
периодов;
в дебиторской
задолженности
в денежной наличности;
в товарах отгруженных;
в краткосрочных финансовых вложениях;
|
10552794
416335,5
1692715,5
16881,5
8776848,5
594143
2563597,5
-
|
11939417
195431
742848
15456,5
4533392
1159031
5430176,5
1540000
|
+1386623
-220904,5
-949867,5
-1425
-4243456,5
+564888
+2866579
+1540000
|
|
2.
Выручка от реализации продукции
|
48129952
|
41111418
|
-7018534
|
|
3.
Оборачиваемость активов, дней
в
т.ч.: производственных запасов;
незавершенного
производства;
готовой продукции;
дебиторской
задолженности;
денежной наличности;
товаров отгруженных;
краткосрочных финансовых вложений
|
152
78,9
3,1
12,6
65,6
4,4
19,2
-
|
169
104,5
1,7
6,5
39,7
10,1
47,6
13,5
|
+17
+25,6
-1,4
-6,1
-25,9
+5,7
+28,4
+13,5
|
Как
видно из таблицы 2.6, в 2006 году по сравнению с прошлым годом наиболее
существенно снизился период оборачиваемости дебиторской задолженности (на
25,9 дней), что свидетельствует об ускорении расчетов с покупателями и заказчиками.
Снижение периода оборачиваемости характерно также для незавершенного
производства (на 1,4 дня), готовой продукции (на 6,1 дней). Увеличение
оборачиваемости в большей степени произошло по товарам отгруженным (на 28,4
дня), это говорит о том, что на изучаемом предприятии увеличивается срок между
отгрузкой и оплатой товаров, что свидетельствует о неосмотрительной кредитной
политике предприятия. Чуть в меньшей степени увеличился период оборачиваемости
производственных запасов (на 25,6 дней), что говорит о наличии сверхнормативных
запасов на складах предприятия, а, следовательно, о дополнительных расходах на
их содержание. На изучаемом предприятии также увеличился период
оборачиваемости краткосрочных финансовых вложений (на 13,5 дней) и денежной наличности
(на 5,7 дней).
Изучаемому
предприятию для ускорения оборачиваемости оборотных активов можно
порекомендовать следующие мероприятия:
-
совершенствовать технологию производства с целью сокращения производственного
цикла;
-
снизить остатки товарно – материальных ценностей на складах предприятия до
норматива;
-
реализовать ненужные запасы;
-
предусматривать в договорах на продажу продукции полную или частичную
предоплату, а также выплату покупателями и заказчиками штрафных санкций за
нарушение сроков расчетов.
Далее в
данной работе необходимо изучить факторы первого и второго порядка, повлиявшие
на оборачиваемость оборотных активов ОАО «Бонд».
Факторами
первого порядка, влияющими на оборачиваемость оборотных активов как в целом,
так и отдельных их элементов, является изменение суммы выручки (В(н))
и средних остатков оборотных средств (ср.ОБ). Для расчета влияния этих
факторов используем способ цепных подстановок.
дней.
дней.
За
счет изменения суммы средних остатков оборотных активов продолжительность
оборота оборотных активов ОАО «Бонд» снизилась на 7.4 дня (144.6 – 152)
в т.ч.: производственных запасов = дня
незавершенного производства = дня
готовой продукции = дней
дебиторской задолженности = дней
денежной наличности = дня.
дней.
За счет
снижения суммы выручки продолжительность оборота оборотных активов ОАО «Бонд»
увеличилась на 24.4 дня (169 – 144.6).
Оборачиваемость
оборотных активов, в целом затягивается, но по отдельным их элементам
ускоряется, а по некоторым замедляется, что влечет за собой привлечение в
оборот дополнительных оборотных средств и снижение суммы выручки, а
следовательно, и прибыли. Сумму дополнительно вовлеченных оборотных средств в
оборот определим по формуле:
Чтобы
установить влияние изменения суммы выручки на коэффициент оборачиваемости,
используем следующую факторную модель:
рублей
рублей
рублей
Вышеприведенные
расчеты показывают, что в 2006 году выручка от продаж снизилась по сравнению с
прошлым годом на 7018534 руб., при этом за счет снижения коэффициента
оборачиваемости на 0.3 оборота – на 5802006.6 руб., а за счет снижения
средней величины оборотных средств на сумму 1007834 руб. выручка снизилась на
2418801.6 руб.
К
факторам второго порядка, влияющим на оборачиваемость оборотных активов,
относится структура оборотных активов.
Производственные
запасы:
дней.
дней.
За счет
увеличения средних остатков производственных запасов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1386623 руб. продолжительность их оборота замедлилась на 10.1 день.
дней.
За
счет снижения выручки продолжительность оборота производственных запасов
увеличилась на 15.5 дней (104.5 – 89).
Рассмотрим
влияние изменение суммы выручки на коэффициент оборачиваемости производственных
запасов:
рублей
рублей
рублей
Приведенные
расчеты показывают, что за счет роста оборачиваемости производственных запасов
ОАО «Бонд» предприятие приобретает дополнительно 19373161,5 рублей выручки.
Остаток
незавершенного производства:
дней.
дней.
дней.
рублей
рублей
рублей
За счет
замедления оборачиваемости средств в незавершенном производстве ОАО «Бонд»
недополучило выручки на сумму 7029245 рублей.
Готовая
продукция:
дней.
дней.
дней.
рублей
рублей
рублей
Несмотря
на увеличение оборачиваемости готовой продукции ОАО «Бонд» недополучило
выручки в сумме 32545061 рубль за счет снижения ее стоимости.
Дебиторская
задолженность:
дней.
дней.
дней.
рублей
рублей
рублей
Несмотря
на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, ее уменьшение в
абсолютном значении привело к потере 7018799 рублей выручки.
Денежная
наличность:
дней.
дней.
дней.
рублей
рублей
рублей
По
итогам факторного анализа оборачиваемости оборотных активов ОАО «Бонд»
необходимо сделать ряд выводов и обобщений. Так, в 2006 году по сравнению с
прошлым годом существенно замедлилась оборачиваемость оборотных активов – на
17.4 дня, в результате чего изучаемое предприятие теряет выручку в общей
сложности на 7018534 рубля и дополнительно вовлекает в оборот 2272803 рубля
оборотных активов, что можно оценить отрицательно. ОАО «Бонд» можно в связи с
этим порекомендовать такие мероприятия, как совершенствование расчетов с
покупателями и заказчиками; поиск новых рынков сбыта своей продукции;
совершенствование технологии производства с целью ускорения производственного
цикла.
Далее в
работе необходимо изучить ликвидность и мобильность активов ОАО «Бонд»
Ликвидность
активов – это возможность предприятия обратить их в денежную наличность и
погасить свои платежные обязательства, или степень покрытия долговых
обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную
наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Анализ ликвидности баланса
на основе абсолютных показателей заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания
ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их
погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени
ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия
разделяются на следующие группы:
А-1 - Наиболее ликвидные
активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные
финансовые вложения.
А-2 - Быстро реализуемые
активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность
сроком погашения в течение 12 месяцев. Ликвидность этой группы текущих активов
зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских
документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на
продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм
расчетов и других факторов.
А-3 - Медленно реализуемые
активы – производственные запасы и незавершенное производство, так как
понадобится большой срок для превращения их в готовую продукцию, а затем в
денежную наличность.
А-4 - Трудно реализуемые
активы – основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые
вложения, незавершенное строительство.
Пассивы баланса
соответственно группируются по степени срочности их оплаты:
П-1 - Наиболее срочные
обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и кредиты банка,
сроки возврата которых наступили.
П-2 - Среднесрочные
обязательства - краткосрочные кредиты банка и заемные средства.
П-3 - Долгосрочные
обязательства - долгосрочные кредиты и займы.
П-4 – Собственный
(акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
Для определения
ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и
пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
А-1 > П-1; А-2 > П-2; А-3
> П-3; А-4 < П-4
Выполнение первых трех
неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому
практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по
активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий"
характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение
свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости -
наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или
несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном
варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
абсолютной. Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов
позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.
Для
анализа ликвидности активов ОАО «Бонд» сгруппируем их по степени убывающей
ликвидности (таблица 2.7)
Таблица 2.7- Группировка активов ОАО «Бонд» по
степени убывающей ликвидности
|
Показатели
|
01.01.2005г
|
01.01.2006г
|
31.12.2006
|
|
А1 Наиболее ликвидные активы
|
|
Денежные средства
|
744940
|
443346
|
1874716
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
-
|
-
|
3080000
|
|
Итого по первой группе
|
744940
|
443346
|
4954716
|
|
А2 Быстрореализуемые активы
|
|
Готовая продукция
|
2255362
|
1130069
|
355627
|
|
Товары отгруженные
|
-
|
5127195
|
5733157
|
|
Краткосрочная дебиторская
задолженность
|
12802204
|
230895
|
5199626
|
|
Итого по второй группе
|
15057566
|
6478159
|
11288410
|
|
А3 Медленнореализуемые активы
|
|
Запасы + НДС
|
5737409
|
16216321
|
7998877
|
|
Незавершенное
производство
|
443164
|
389507
|
1356
|
|
Долгосрочная дебиторская
задолженность
|
1391787
|
3128811
|
507452
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
180612
|
189012
|
190012
|
|
(-) Расходы будущих
периодов
|
11511
|
22252
|
8661
|
|
Итого по третьей группе
|
7741461
|
19901399
|
8689036
|
|
А4 Труднореализуемые активы
|
|
Внеоборотные активы
|
21107738
|
20913986
|
27231965
|
|
(-) Долгосрочные
финансовые вложения
|
180612
|
189012
|
190012
|
|
(-) НДС
|
635785
|
212357
|
124006
|
|
Итого по четвертой группе
|
20291341
|
20512617
|
26917947
|
|
Итого активов с учетом
корректировки
|
43835308
|
47335521
|
51850109
|
Для
оценки платежеспособности используются три относительные показателя ликвидности
предприятия, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в
качестве покрытия краткосрочных обязательств
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
(Кал):
Кал = (3.1)
Значение коэффициента признается достаточным, если он
составляет 0.2 – 0.25. Если предприятие в текущий момент может на 20 – 25 %
погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
2. Промежуточный коэффициент покрытия
(Кпп):
Кпп
= (3.2)
Нормативное
ограничение для промежуточного коэффициента покрытия составляет от 0.7 до 1.
3.Общий коэффициент покрытия (Кпо):
Кпо =
(3.3)
или Кпо = (5)
В
общем случае нормальными считаются значения этого показателя, находящиеся в
пределах 2.
Таблица 2.8.-Расчет
и анализ коэффициентов ликвидности ОАО «Бонд» за 2000 и 2001 год
|
Показатели
|
01.01.2005г
|
01.01.2006г
|
31.12.2006
|
|
1 Денежные средства
|
744940
|
443346
|
1874716
|
|
2 Краткосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
3080000
|
|
3 Итого (1+2)
|
744940
|
443346
|
4954716
|
|
4 Дебиторская задолженность
|
14193991
|
3359706
|
5707078
|
|
5 Прочие оборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
|
6 Итого (4+5)
|
14193991
|
3359706
|
5707078
|
|
7. Итого (3+6)
|
14938931
|
3803052
|
10661794
|
|
8 Запасы + НДС
|
5737409
|
16216321
|
7998877
|
|
9 Итого оборотных активов, ОА
|
20676340
|
20019373
|
18660671
|
|
10 Краткосрочные
обязательства скор.
|
11265873
|
9254105
|
7601828
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,066
|
0,048
|
0,65
|
|
Коэффициент уточненной
ликвидности
|
1,3
|
0,4
|
1,4
|
|
Коэффициент покрытия
(текущей ликвидности)
|
1,8
|
2,16
|
2,4
|
Анализ
коэффициентов ликвидности показывает, что ОАО «Бонд» находится в устойчивом
финансовом положении, особенно на конец 2006 года. Коэффициент абсолютной
ликвидности по состоянию на 01.2005 г. 01.2006 г. имеет значение ниже нормативного, однако на конец 2006 года он значительно увеличился и
имеет значение, значительно превышающее рекомендуемое. Коэффициент уточненной
ликвидности: на начало 2005 года был выше нормативного значения, а на конец 2005
года упал ниже нормы, однако к концу 2006 г. имеет значение более высокое, чем на начало 2005 г. Коэффициент покрытия находится в пределах нормативного
значения и имеет тенденцию к увеличению.
По итогам
анализа ликвидности активов ОАО «Бонд» можно сделать вывод, что все
коэффициенты ликвидности на конец 2006 года увеличились и находится в пределах
нормативных значений. Это говорит о том, что предприятие находится в устойчивом
финансовом положении и является платежеспособным.
Сам по себе
уровень ликвидности еще не является признаком хорошей или плохой
платежеспособности. При оценке его уровня необходимо учитывать и мобильность
активов, то есть скорость оборота краткосрочных обязательств. Если
платежеспособные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки
платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной. Для
более полной и объективной оценки ликвидности используем факторный анализ общего
покрытия.
(3.4)
где ТА – текущие активы;
ТП –
текущие пассивы.
Можно
провести факторный анализ влияния общего коэффициента покрытия к изменению
величины текущих активов и текущих пассивов методом цепных подстановок:
За 2005 год.
влияние
изменения текущих активов составило: 1,78 – 1,84 = -0,06
влияние
изменения текущих пассивов составило: 2,16 – 1,78 = +0,38
За 2006 год.
влияние
изменения текущих активов составило: 2,02 – 2,16 = -0,14
влияние
изменения текущих пассивов составило: 2,45 – 2,02 = +0,43
По итогам
анализа можно сделать вывод, что изменение текущих активов в 2005 и 2006 годах
на ликвидность ОАО «Бонд» повлияло отрицательно, а текущих пассивов положительно.
Эффективность
использования активов характеризуется их рентабельностью, то есть отношением
суммы прибыли к среднегодовой стоимости активов. Для характеристики
интенсивности использования активов рассчитывается коэффициент их
оборачиваемости (отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости
активов). Обратным показателем коэффициента оборачиваемости является
капиталоемкость активов.
Взаимосвязь
между показателями рентабельности совокупных активов выражается следующим
образом:
где РА – рентабельность
активов;
КОБ
– коэффициент оборачиваемости;
ЧП –
чистая прибыль;
В(н) –
выручка (нетто).
Расчеты
сведены в таблицу 2.9.
Таблица 2.9.- Анализ
эффективности использования активов
|
Показатели
|
2005 г.
|
2006г.
|
Изменения 2006 к 2005г. в %
|
|
начало
|
конец
|
абс. откл.
|
конец
|
абс. откл
|
|
Внеоборотные активы, руб.
|
21107738
|
20913986
|
-193752
|
27231965
|
+6317979
|
130,2
|
|
Оборотные активы, руб.
|
20676340
|
20019373
|
-656967
|
18660671
|
-1358702
|
93,2
|
|
Всего активов, руб.
|
41784078
|
40933359
|
-850719
|
45892636
|
+64959277
|
112,1
|
|
Выручка (нетто), руб.
|
|
48129952
|
|
41111418
|
|
85,4
|
|
Чистая прибыль, руб.
|
|
4128509
|
|
321809
|
|
7,8
|
|
Среднесписочная численность
работников, чел.
|
|
106
|
|
127
|
|
119,8
|
|
Фондоотдача ОС, руб.
|
|
1,18
|
|
0,90
|
|
76,3
|
|
Фондоемкость ОС, руб.
|
|
0,85
|
|
1,12
|
|
131,8
|
|
Фондовооруженность ОС,
руб/чел.
|
|
386164
|
|
361359
|
|
93,6
|
|
Рентабельность активов, %
|
|
10,09
|
|
0,7
|
|
6,94
|
|
Коэффициент оборачиваемости
активов, обороты
|
|
1,18
|
|
0,90
|
|
76,3
|
|
Рентабельность продаж, %
|
|
118
|
|
90
|
|
76,3
|
Как видно из
таблицы 2.9, рентабельность активов ОАО «Бонд» в 2006г. по сравнению с прошлым
годом существенно снизилась – с 10.09 % до 0.7 %. Причиной ее снижения
послужило снижение прибыли в 2006 г. по сравнению с 2005 г. (на 92,2%). Отрицательно можно оценить также снижение фондоотдачи основных средств ОАО «Бонд»
в 2006 г. по сравнению с прошлым годом на 0.28 руб., и , соответственно,
повышение фондоемкости на 0.27 руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим
снизилась также фондовооруженность.
По итогам
анализа эффективности использования активов ОАО «Бонд» можно сделать вывод, что
в 2006 году данное предприятие использовало свои активы менее эффективно, чем в
прошлом году.
Итак, в нашей
работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам проделанной
работы необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
В ходе
исследования активов ОАО «Бонд» можно сделать вывод, что в течение исследуемого
периода данное предприятие по структуре размещения своего имущества стремилось
увеличить долю внеоборотных активов, или основного капитала, что стало причиной
замедления его оборачиваемости.
Оборачиваемость
оборотных средств на изучаемом предприятии за год замедлилась на 17.4 дней, что
привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 0,3 оборота. Повышение
коэффициента загрузки средств в обороте на 4,7 коп. свидетельствует о
неэффективном использовании оборотных активов в 2006 году по сравнению с
прошлым годом.
Основной
причиной низких показателей эффективности использования текущих активов ОАО
«Бонд» является то, что изучаемое предприятие работает не эффективно с
покупателями и заказчиками, ведет неосмотрительную кредитную политику, отпуская
продукцию «в долг», отчего велика доля дебиторской задолженности в общей сумме
текущих активов.
Основными
путями улучшения эффективности использования активов ОАО «Бонд» могут быть:
- обновление и модернизация
производственного оборудования;
- сокращение запасов и готовой
продукции на складах до норматива;
- реализация ненужных запасов;
- поиск новых рынков сбыта своей
продукции;
-внедрение новых прогрессивных
технологий с целью сокращения производственного цикла;
- совершенствование расчетов с
покупателями и заказчиками (своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности, использовать
судебных процедур для ее возврата (в случае невозможности взыскать
задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает
возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение
налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет);
разработать систему предоставления скидок и использования наценок;
предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукцию
в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи путем совершенствования
расчетов с покупателями и заказчиками (путем предварительной оплаты, применения
вексельной формы расчетов и т.д.); проводить анализ финансового состояния
сомнительных в платежном отношении покупателей)
1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В.,
Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика,1998.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.
М.: Инфра-М,1997.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ:
Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и
статистика,1997.
4.
Шеремет А.Д.,
Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М,1997.
5. Шептухина О.М. Анализ деловой
активности организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности,2000, № 18.
– с. 25-30.
6. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский
учет, 2004. - N 2. – с. 15-17.
7. Ефимова О.В. Анализ
оборачиваемости средств коммерческого предприятия // Бухгалтерский учет, 1994.
- № 10. – с. 35-42.
8. Хорин А.Н. Анализ
оборотного капитала // Бухгалтерский учет, 1994. - № 6. – с. 23-27.
9. Кустова Т.Н. Анализ и диагностика
финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Рыбинск:
РГАТА, 2005. – 200 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия.4-е перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое Знание»,2000. – 688 с.
Организация
«Бонд»
Индетификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности
Организационно-правовая
форма/форма собственности ОАО
Единица измерения: руб.
|
Актив
|
Код
строки
|
На начало
отчетного периода
|
На конец
отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
010
|
9452
|
34979
|
|
в том числе:
патенты, лицензии, товарные
знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и
активы
|
111
|
9452
|
34979
|
|
организационные расходы
|
112
|
-
|
-
|
|
деловая репутация организации
|
113
|
-
|
-
|
|
Основные средства
|
120
|
19884236
|
19656557
|
|
в том числе:
земельные участки и
объекты природопользования
|
121
|
-
|
-
|
|
здания, машины и оборудование
|
122
|
19884236
|
19656557
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
1033438
|
1033438
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
|
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
|
136
|
-
|
-
|
|
имущество, предоставленное по договору
проката
|
137
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
180612
|
189012
|
|
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
|
141
|
-
|
-
|
|
инвестиции в зависимые общества
|
142
|
-
|
-
|
|
инвестиции в другие организации
|
143
|
-
|
-
|
|
займы, предоставленные организациям
на срок более 12 месяцев
|
144
|
-
|
-
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения
|
145
|
180612
|
189012
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 1
|
190
|
21107738
|
20913986
|
|
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
210
|
5101624
|
16003964
|
|
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
211
|
2391587
|
9334941
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном производстве
(издержках обращения)
|
213
|
443164
|
389507
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
2255362
|
1130069
|
|
товары отгруженные
|
215
|
-
|
5127195
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
11511
|
22252
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
|
220
|
635785
|
212357
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
1391787
|
3128811
|
|
в том числе:
покупатели и заказчики
|
231
|
-
|
1921310
|
|
векселя к получению
|
232
|
-
|
-
|
|
задолженность дочерних и зависимых
обществ
|
233
|
-
|
-
|
|
авансы выданные
|
234
|
-
|
-
|
|
прочие дебиторы
|
235
|
1391787
|
1207501
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
12802204
|
230895
|
|
в том числе:
покупатели и заказчики
|
241
|
12292427
|
-
|
|
векселя к получению
|
242
|
100000
|
-
|
|
задолженность дочерних и зависимых
обществ
|
243
|
-
|
-
|
|
задолженность участников (учредителей)
по взносам в уставной капитал
|
244
|
-
|
-
|
|
авансы выданные
|
245
|
-
|
-
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
409777
|
230895
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
-
|
-
|
|
в том числе:
займы, предоставленные организациям
на срок менее 12 месяцев
|
251
|
-
|
-
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров
|
252
|
-
|
-
|
|
прочие краткосрочные
финансовые вложения
|
253
|
-
|
-
|
|
Денежные средства
|
260
|
744940
|
443346
|
|
в том числе:
касса
|
261
|
27986
|
25930
|
|
расчетные счета
|
262
|
716954
|
415216
|
|
валютные счета
|
263
|
-
|
-
|
|
прочие денежные средства
|
264
|
-
|
2200
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 2
|
290
|
20676340
|
20019373
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
|
300
|
41784078
|
40933359
|
|
Пассив
|
Код
строки
|
На начало
отчетного периода
|
На конец
отчетного периода
|
|
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
|
410
|
1364200
|
1364200
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
9127310
|
9127310
|
|
Резервный капитал
|
430
|
15185
|
15185
|
|
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
|
431
|
-
|
-
|
|
Фонд социальной сферы
|
440
|
11043794
|
11043794
|
|
Целевые финансирования и поступления
|
450
|
349
|
342
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
460
|
8967367
|
5999914
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет
|
465
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
|
470
|
Х
|
4128509
|
|
Непокрытый убыток отчетного года
|
475
|
Х
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 3
|
490
|
30518205
|
31679254
|
|
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
|
510
|
-
|
-
|
|
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению
более, чем через 12 месяцев
|
511
|
-
|
-
|
|
займы, подлежащие погашению более,
чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
512
|
-
|
-
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
-
|
-
|
ИТОГО по разделу 4
|
590
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
|
610
|
5631000
|
7970000
|
|
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению
в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
611
|
-
|
-
|
|
займы, подлежащие погашению в течение
12 месяцев после отчетной даты
|
612
|
5631000
|
7970000
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
5633698
|
1284105
|
|
в том числе:
поставщики и подрядчики
|
621
|
4981956
|
560281
|
|
векселя к уплате
|
622
|
-
|
163934
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми
обществами
|
623
|
-
|
-
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
624
|
73491
|
13898
|
|
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
|
625
|
64591
|
35237
|
|
задолженность перед бюджетом
|
626
|
359752
|
2445
|
|
авансы полученные
|
627
|
153754
|
384403
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
154
|
123907
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по
выплате доходов
|
630
|
1175
|
-
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
-
|
-
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 5
|
690
|
11265873
|
9254105
|
|
БАЛАНС
(сумма строк 490+590+690)
|
700
|
41784078
|
40933359
|
Организация
«Бонд»
Индетификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности
Организационно-правовая
форма/форма собственности ОАО
Единица измерения: руб.
|
Актив
|
Код
строки
|
На начало
отчетного периода
|
На конец
отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
010
|
34979
|
24861
|
|
в том числе:
патенты, лицензии, товарные
знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и
активы
|
111
|
34979
|
24861
|
|
организационные расходы
|
112
|
-
|
-
|
|
деловая репутация организации
|
113
|
-
|
-
|
|
Основные средства
|
120
|
19656557
|
25881213
|
|
в том числе:
земельные участки и
объекты природопользования
|
121
|
-
|
-
|
|
здания, машины и оборудование
|
122
|
19656557
|
-
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
1033438
|
1135879
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
|
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
|
136
|
-
|
-
|
|
имущество, предоставленное по договору
проката
|
137
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
189012
|
190012
|
|
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
|
141
|
-
|
-
|
|
инвестиции в зависимые общества
|
142
|
-
|
-
|
|
инвестиции в другие организации
|
143
|
-
|
-
|
|
займы, предоставленные организациям
на срок более 12 месяцев
|
144
|
-
|
-
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения
|
145
|
189012
|
190012
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 1
|
190
|
20913986
|
27231965
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
210
|
16003964
|
7874871
|
|
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
211
|
9334941
|
1776070
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном производстве
(издержках обращения)
|
213
|
389507
|
1356
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
1130069
|
355627
|
|
товары отгруженные
|
215
|
5127195
|
5733157
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
22252
|
8661
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
|
220
|
212357
|
124006
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
3128811
|
507452
|
|
в том числе:
покупатели и заказчики
|
231
|
1921310
|
-
|
|
векселя к получению
|
232
|
-
|
-
|
|
задолженность дочерних и зависимых
обществ
|
233
|
-
|
-
|
|
авансы выданные
|
234
|
-
|
-
|
|
прочие дебиторы
|
235
|
1207501
|
507452
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
230895
|
5199626
|
|
в том числе:
покупатели и заказчики
|
241
|
-
|
3533165
|
|
векселя к получению
|
242
|
-
|
-
|
|
задолженность дочерних и зависимых
обществ
|
243
|
-
|
-
|
|
задолженность участников (учредителей)
по взносам в уставной капитал
|
244
|
-
|
-
|
|
авансы выданные
|
245
|
-
|
1003016
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
230895
|
663445
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
-
|
3080000
|
|
в том числе:
займы, предоставленные организациям
на срок менее 12 месяцев
|
251
|
-
|
-
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров
|
252
|
|
-
|
|
прочие краткосрочные
финансовые вложения
|
253
|
|
3080000
|
|
Денежные средства
|
260
|
443346
|
1874716
|
|
в том числе:
касса
|
261
|
25930
|
34303
|
|
расчетные счета
|
262
|
415216
|
1829923
|
|
валютные счета
|
263
|
-
|
10490
|
|
прочие денежные средства
|
264
|
2200
|
-
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 2
|
290
|
20019373
|
18660671
|
|
БАЛАНС
(сумма строк 190+290)
|
300
|
40933359
|
45892636
|
|
Пассив
|
Код
строки
|
На начало
отчетного периода
|
На конец
отчетного периода
|
|
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
|
410
|
1364200
|
1364200
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
9127310
|
13083899
|
|
Резервный капитал
|
430
|
15185
|
15185
|
|
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
|
431
|
15185
|
15185
|
|
резервы образованные в соответствии с
учредительными документами
|
432
|
-
|
-
|
|
Фонд социальной сферы
|
440
|
11043794
|
13240595
|
|
Целевые финансирования и поступления
|
450
|
342
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
460
|
5999914
|
9265120
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет
|
465
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
|
470
|
4128509
|
321809
|
|
Непокрытый убыток отчетного года
|
475
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 3
|
490
|
31679254
|
37290808
|
|
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
|
510
|
-
|
1000000
|
|
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению
более, чем через 12 месяцев
|
511
|
-
|
-
|
|
займы, подлежащие погашению более,
чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
512
|
-
|
1000000
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
-
|
-
|
ИТОГО по
разделу 4
|
590
|
-
|
1000000
|
|
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
|
610
|
7970000
|
5000000
|
|
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению
в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
611
|
-
|
-
|
|
займы, подлежащие погашению в течение
12 месяцев после отчетной даты
|
612
|
7970000
|
5000000
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
1284105
|
2601828
|
|
в том числе:
поставщики и подрядчики
|
621
|
560281
|
1215514
|
|
векселя к уплате
|
622
|
163934
|
560244
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми
обществами
|
623
|
-
|
-
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
624
|
13898
|
724
|
|
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
|
625
|
35237
|
45208
|
|
задолженность перед бюджетом
|
626
|
2445
|
397507
|
|
авансы полученные
|
627
|
384403
|
324372
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
123907
|
58259
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по
выплате доходов
|
630
|
-
|
-
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
-
|
-
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу 5
|
690
|
9254105
|
7601828
|
|
БАЛАНС (сумма
строк 490+590+690)
|
700
|
40933359
|
45892636
|
Организация
«Бонд»
Индетификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности
Организационно-правовая
форма/форма собственности ОАО
Единица измерения: руб.
|
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
За отчетный
период
|
За аналогичный
период предыдущего года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
|
010
|
41111418
|
48129952
|
|
в том числе от продажи:
|
011
|
-
|
-
|
|
|
|
012
|
-
|
-
|
|
|
|
013
|
-
|
-
|
|
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
|
020
|
(33257099)
|
(41690533)
|
|
в том числе проданных:
|
021
|
-
|
-
|
|
|
|
022
|
-
|
-
|
|
|
|
023
|
-
|
-
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
7854319
|
6439419
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
(714194)
|
(885291)
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
(4302357)
|
(256563)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)
|
050
|
2837768
|
5297565
|
|
2. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
-
|
-
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
-
|
-
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
080
|
10424
|
91834
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
10808194
|
213261
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(10656104)
|
(133582)
|
|
3. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
|
120
|
306701
|
585639
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(2716985)
|
(234704)
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки 050+060-070+080+090-100+120-130)
|
140
|
589998
|
5820013
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
150
|
(268189)
|
(1688268)
|
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
|
160
|
321809
|
4131745
|
|
4. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
|
170
|
-
|
-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Чрезвычайные расходы
|
180
|
-
|
3236
|
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
строки(160 –170 + 180)
|
190
|
321809
|
4128509
|
Справочно
|
|
|
-
|
-
|
|
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*
по привилегированным
|
201
|
-
|
-
|
|
по обычным
|
|
202
|
-
|
-
|
|
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы
дивидендов, приходящиеся на одну акцию*
по привилегированным
|
203
|
-
|
-
|
|
по обычным
|
|
204
|
-
|
-
|