Содержание
Введение. 3
Глава
1.
Теоретические основы категорий «иностранная валюта» и
«валютные ценности» в РФ.. 6
1.1.
Понятие иностранной валюты и валютных ценностей и их значение
для правоприменительной практики. 6
1.2.
Требования, предъявляемые к валюте и валютным ценностям. 14
Глава
2.
Основы правого регулирования оборота иностранной валюты и
валютных ценностей в РФ.. 16
2.1.
Валютные операции как правовая форма оборота иностранной валюты
и валютных ценностей в РФ.. 16
2.2.
Виды операций с иностранной валютой и валютными ценностями. 23
Глава
3.
Проблемы совершенствования оборота иностранной валюты и валютных
ценностей в России. 30
Заключение. 37
Список литературы.. 39
Современный уровень экономического
развития страны и состояние российского законодательства объективно требовали
от государства пересмотра подходов к валютному регулированию и валютному
контролю. В значительной степени решение этого вопроса можно было наблюдать в
нормативных актах Банка России, в которых очевидно проявлялась тенденция к
либерализации валютного регулирования. Однако системные изменения в данном
направлении могли быть сделаны только на законодательном уровне. В связи с этим
принятие Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от
10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ[1]
было обусловлено объективными обстоятельствами и вполне прогнозируемо. В Законе
учтены экономические предпосылки либерализации валютного регулирования и
одновременно решен ряд серьезных проблем юридического характера, связанных с
механизмом валютного регулирования.
Целью валютного законодательства,
провозглашенной Законом N 173-ФЗ, является обеспечение единой государственной
политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного
рынка как факторов прогрессивного развития национальной экономики и
международного экономического сотрудничества. Указанная цель достигается
государством путем валютного регулирования, то есть установлением условий и
порядка проведения валютных операций, и контролем за их соблюдением.
Значение валютного
регулирования неперооценимо. Валютное регулирование представляет собой
законодательную форму осуществления валютной политики государства. В свою
очередь, валютная политика - составная часть общеэкономической, в том числе
денежно-кредитной, политики государства, направленная на укрепление
валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее
платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за
рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за
границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля и т.д.
Основными понятиями валютного
регулирования выступают валюта и валютные ценности. В связи со значимостью этим
понятий представляется актуальным написание контрольной работы по заявленной
теме. Кроме того, изучение терминологии валютного законодательства способствует
повышению эффективности правовой регламентации валютных отношений в обществе.
Объект работы – основы
правого регулирования оборота иностранной валюты и валютных ценностей.
Предмет работы - валютные
ценности и иностранная валюта в России.
Цель курсовой работы: исследование
в теоретическом и практическом плане валютных ценностей и иностранной валюты в
России.
Для достижения
поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Дать понятие валютных
ценностей и иностранной валюты.
2. Выявить особенности оборота
валютных ценностей и иностранной валюты в РФ.
3. Охарактеризовать
механизм осуществления валютных операций с иностранной валютой и валютными
ценностями.
Нормативная база работы
сформировалась за счет положений нормативных актов, регулирующих оборот
иностранной валюты и валютных ценностей в РФ.
Теоретическая основа
работы состоит из комментариев к законодательству, учебных пособий, научной
литературы и публицистических материалов.
Курсовая работа состоит
из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
Определение валюты и валютных ценностей
содержится в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Нормы других
законодательных актов отсылают, как правило, к определению валюты,
содержащемуся в базовом правовом акте валютного законодательства. Так,
например, поступает Гражданский кодекс РФ[2],
где сказано (ст. 141): "Виды имущества, признаваемого валютными
ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном
регулировании и валютном контроле".
Если законодательный акт не содержит
вообще упоминания об определении валюты и валютных ценностей, это означает, что
при применении такого закона следует использовать определения, содержащиеся в
ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
В банковской практике нередко возникают
вопросы по определению валютно - правового статуса конкретного вида имущества,
связанные с установлением правомерности и порядка совершения той или иной банковской
операции.
Понятие валюты дается в широком и узком
смыслах. В узком смысле слова под валютой понимают денежные знаки иностранных
государств. Наряду с таким определением валюты в законодательных актах ряда
стран встречается расширительный подход к трактованию валюты, в соответствии с
которым под валютой понимают не только денежные знаки иностранных государств,
но и все денежные документы, а также имущество (чаще всего это касается
недвижимости, находящейся за границей), являющееся основанием для расчетов в
иностранной валюте. С понятием валюты в широком смысле слова тесно связано
понятие девизы - платежного средства в иностранной валюте[3].
Статья 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» под иностранной
валютой понимает: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов,
монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного
платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы
иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие
обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в
банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных
денежных или расчетных единицах;
Действующее законодательство РФ также
содержит понятие валюты в широком смысле. В этом случае используется категория
"валютные ценности". В Законе "О валютном регулировании и
валютном контроле" (ст. 1) под валютными ценностями понимаются: иностранная
валюта и внешние ценные бумаги.
Таким образом, понятия валюты и валютных
ценностей соотносятся как часть и целое: в понятие валютных ценностей наряду с
иностранными денежными знаками включаются и другие виды имущества (ценные
бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни).
В соответствии с Законом «О валютном
регулировании и валютном контроле» видами денежных знаков, выступающих в
качестве иностранной валюты, являются банкноты, казначейские билеты и монеты.
Банкноты (банковские билеты, кредитные
билеты) - разновидность денежных знаков, выпускаемых в обращение центральными
банками. Банкноты начали выпускаться на основе учета (покупки) частных
коммерческих векселей, которые служили их обеспечением. По ставшему уже
хрестоматийным определению, банкнота представляла собой вексель на банкира.
Предъявитель банкноты получал деньги, а сама банкнота заменяла частные векселя.
Повышению надежности банкнот способствовало появление их нового обеспечения -
им стало золото.
Современные банкноты превратились из
"классических" банкнот, полноценных кредитных денег в бумажные
деньги, которые представляют собой знаки стоимости, замещающие в обращении
полноценные деньги. Бумажные деньги обычно наделены принудительным курсом,
неразменны на золото и выпускаются для покрытия государственных расходов[4].
Казначейские билеты (казначейские ноты)
- это бумажные деньги, выпускаемые Министерством финансов или специальным
государственным финансовым органом (казначейством), как правило, для покрытия
бюджетного дефицита.
На начальном этапе различие между
банкнотами и казначейскими билетами проводилось по целям их выпуска: банкноты
использовались для кредитования товарооборота, в то время как казначейские
билеты предназначались преимущественно для финансирования государственных
расходов (в дореволюционной России - ассигнации, в США - континентальные
деньги, гринбеки). Сейчас разница между ними в значительной степени стерлась.
Банкноты и казначейские билеты становятся неполноценными бумажными деньгами.
Казначейские билеты используются для совершения мелких платежей и размена
банкнот.
Монета как вид денежного знака представляет
собой слиток металла (золота, серебра, платины, меди и т.д.), имеющий
установленные весовое содержание и форму и являющийся законным средством
обращения и платежа.
Установленные государственные правила,
оговаривающие порядок чеканки метала, именуются монетным уставом. В нем
определяются проба валютного метала, вес, тип, легенда монет, ремедиум при
чеканке (то есть допустимое законом отклонение фактического веса и пробы монеты
от установленных норм), правила изъятия монет из обращения, а также правила
чеканки разменной валюты.
В настоящее время полноценную монету
(т.е. монету, нарицательная цена которой соответствует стоимости содержащегося
в ней металла и стоимости ее чеканки) практически повсеместно вытеснила
неполноценная монета, ставшая знаком (представителем) полноценных денег.
Монеты из валютных металлов чеканятся
сейчас крайне редко (Япония, ЮАР, Австралия, Чили и др.). На первый план вышли
билонные монеты - неполноценные разменные монеты, номинальная стоимость которых
превышает стоимость металла и расходы на чеканку. Первоначально такие монеты
чеканились из низкопробного серебра (отсюда и название "билонная
монета": по-французски billon - низкопробное серебро), затем - из
недрагоценных металлов (медно - никелевые, медно - цинковые и алюминиевые
сплавы). В ряде случаев разменную монету чеканят с целью экономии расходов на
эмиссию: срок годности монеты составляет в среднем 145 лет, а бумажная купюра
может находиться в обращении не более 18 месяцев.
Иностранной валютой считаются денежные
знаки, являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве
или группе стран. В качестве законного платежного средства выступают денежные
знаки, которые по закону обязательны к приему в погашение долга на территории
данного государства. Следует обратить внимание, что в некоторых зарубежных
странах устанавливаются ограничения использования денежных знаков в качестве
законных платежных средств. Такие ограничения могут касаться сумм платежа и
вида платежа.
Для иллюстрации первого случая -
ограничения относительно суммы платежа - обратимся к принятому в Великобритании
в 1970 г. Закону о монетах (Coinage Act.). В соответствии с ним законными
платежными средствами являются монеты достоинством:
- 1 пенс и 2 пенса в сумме до 20 пенсов;
- 5 пенсов, 10 пенсов и 20 пенсов в
сумме до 5 фунтов;
- 50 пенсов в сумме до 10 фунтов;
- 1 фунт в любом количестве.
Сумму в 25 пенсов можно уплатить
различными способами: например, 25 монетами по 1 пенсу; 12 монетами по 2 пенса
и одной монетой в 1 пенс; 5 монетами по 5 пенсов. Из трех приведенных вариантов
платежа только последний будет считаться законным и соответствующим Закону о
монетах.[5]
Ограничения относительно вида платежа
могут быть проиллюстрированы примером из истории американского денежного
обращения. Казначейские билеты США (гринбеки), остававшиеся в обращении до 80-х
гг., применялись при расчетах по любым обязательствам, кроме уплаты импортных
пошлин и процентов по государственному долгу.
Использование монет из валютного металла
в качестве законного платежного средства непосредственно связано с ремедиумом,
определенным в монетном уставе. Нарушение ремедиума является порчей монеты и
влечет за собой изъятие монеты из обращения и лишение ее статуса законного
платежного средства. Если вес монеты изменился на величину большую, чем
допускается ремедиумом, то такая монета, как отмечалось, перестает быть
законным платежным средством и может быть обменена на полноценные монеты по
фактическому весу. Если же вес монеты уменьшился в пределах ремедиума, то обмен
производится по номиналу, государство берет на себя издержки, связанные с
изнашиваемостью монеты в пределах ремедиума.
Действие денежных знаков в качестве
законного платежного средства может быть территориально ограничено. Например,
некоторые денежные знаки США (купюры достоинством в 500, 1000 долл. и др.)
могут выполнять функцию законного платежного средства только на территории США.
К валютным ценностям относятся внешние
ценные бумаги. В ранее действовавшем Законе «О валютном регулировании и
валютном контроле»[6]
использовалось понятие ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, к
которым относились платежные документы (чеки, векселя и другие платежные
документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные
бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные
расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые
обязательства, выраженные в иностранной валюте.
Согласно п. 4 ч. 1 ст.1 ФЗ № 173-ФЗ, к
внешним ценным бумагам относятся ценные бумаги, в том числе в бездокументарной
форме, не относящиеся в соответствии с Законом № 173-ФЗ к внутренним ценным
бумагам.
К внешним ценным бумагам относятся:
-эмиссионные ценные бумаги, номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте и (или) выпуск которых
зарегистрирован в иностранном государстве;
-иные ценные бумаги, удостоверяющие
право на получение иностранной валюты и (или) выпущенные на территории
иностранного государства.
Иностранная валюта может означать
указание валюты как в денежных единицах иностранных государств, так и в
международных денежных или расчетных единицах.
К внешним ценным бумагам относятся и
ценные бумаги в бездокументарной форме. Общие положения о бездокументарных
ценных бумагах содержатся в ст. 149 ГК РФ:
-в случаях, определенных законом, или в
установленном им порядке лицо, получившее специальную лицензию, может
производить фиксацию прав, закрепляемых именной или ордерной ценной бумагой, в
том числе в бездокументарной форме (с помощью средств электронно-вычислительной
техники и т.п.). К такой форме фиксации прав применяются правила, установленные
для ценных бумаг, если иное не вытекает из особенностей фиксации;
-лицо, осуществившее фиксацию права в
бездокументарной форме, обязано по требованию обладателя права выдать ему
документ, свидетельствующий о закрепленном праве;
-права, удостоверяемые путем указанной
фиксации, порядок официальной фиксации прав и правообладателей, порядок
документального подтверждения записей и порядок совершения операций с
бездокументарными ценными бумагами определяются законом или в установленном им
порядке;
-операции с бездокументарными ценными
бумагами могут совершаться только при обращении к лицу, которое официально
совершает записи прав. Передача, предоставление и ограничение прав должны
официально фиксироваться этим лицом, которое несет ответственность за
сохранность официальных записей, обеспечение их конфиденциальности,
представление правильных данных о таких записях, совершение официальных записей
о проведенных операциях. Федеральным законом «О рынке ценных бумаг»[7]
даны следующие определения: документарная форма эмиссионных ценных бумаг - это
форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на
основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной
бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету депо;
бездокументарная форма эмиссионных ценных бумаг - это форма эмиссионных ценных
бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе
ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных
бумаг, на основании записи по счету депо.
Следует обратить внимание, что Закон №
173-ФЗ не относит (как это было ранее) к числу валютных ценностей драгоценные
металлы и камни. Ранее действовавший Закон № 3615-1 относил: к драгоценным
металлам - золото, серебро, платину и металлы платиновой группы (палладий,
иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением
ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; к природным
драгоценным камням - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и
обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых
изделий из этих камней и лома таких изделий. Правовые основы гражданского
оборота драгоценных металлов и драгоценных камней установлены Федеральным
законом от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных
камнях»[8].
Итак: под иностранной валютой
понимаются: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты,
находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на
территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных
государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену
указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских
вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или
расчетных единицах. Под валютными ценностями понимается иностранная валюта и
внешние ценные бумаги. Понятия валюты и валютных ценностей соотносятся как
часть и целое: в понятие валютных ценностей наряду с иностранными денежными
знаками включаются и другие виды имущества (ценные бумаги, драгоценные металлы
и драгоценные камни).
В обращении могут находиться только
подлинные денежные знаки, именно они выступают в качестве законного платежного
средства. Все выявленные подделки подлежат изъятию из денежного оборота. Подлинность
иностранных денежных знаков устанавливается путем проведения соответствующих
экспертиз. В Российской Федерации экспертиза подлинности может осуществляться
Центральным банком РФ и Министерством внутренних дел РФ.
Центральный банк проводит экспертизу,
во-первых, только тех валют, которые им котируются, во-вторых, сомнительной
иностранной валюты, выявленной в банках и кредитных учреждениях, имеющих право
проведения операций с наличной иностранной валютой. Сомнительной иностранной
валютой считаются денежные знаки иностранных государств, вызывающие сомнение в
их подлинности, а также денежные знаки, имеющие признаки подделки. Подобные
денежные знаки предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию банком с
выдачей клиенту справки о приеме на экспертизу. Экспертиза проводится в
расчетно - кассовых центрах территориальных учреждений Центрального банка РФ.
Срок проведения экспертизы не должен превышать пяти дней со дня поступления
сомнительных денежных знаков. Результаты оформляются в виде акта экспертизы. Поддельные
денежные знаки гасятся штампом "Подделка" и упаковываются в отдельный
мешок, который передается в территориальные органы внутренних дел. Признанные
подлинными денежные знаки возвращаются в кредитную организацию по акту
экспертизы. Экспертиза, проводимая органами внутренних дел, носит, как правило,
комплексный характер и предполагает использование знаний из области
криминалистической техники, химии, технологии металлов, полиграфического
производства, фотографии и т.д. Подобные экспертизы проводятся в: - экспертно -
криминалистических отделах УВД; - институте (лаборатории) судебной экспертизы; -
экспертно - криминалистическом центре МВД РФ.
Следует различать понятия подлинности и
платежности денежных знаков. В ряде случаев подлинные денежные знаки из-за
повреждений и дефектов, а также по другим основания (в связи с решением банка -
эмитента о выведении денежных знаков из обращения) могут утратить свойства
средства платежа. Неплатежные иностранные денежные знаки изымаются из обращения
и подлежат обмену. По выбору владельца они могут быть: - приняты банком на
инкассо; - заменены на платежные денежные знаки того же государства; - куплены
банком за наличные рубли; - приняты на экспертизу за счет клиента.
В соответствии с Инструкцией Банка
России от 28.04.2004 г. № 113-И[9]
признаются неплатежными денежные знаки (банкноты, казначейские билеты)
иностранных государств: разорванные на части (в том числе склеенные);
утратившие незначительные фрагменты; изменившие первоначальную окраску или
обесцвеченные; обожженные или прожженные; залитые полностью или в значительной
степени краской, чернилами, маслом; подвергнутые воздействию химических
реактивов.
Итак: в обращении в Российской Федерации
могут находиться только подлинные денежные знаки, именно они выступают в
качестве законного платежного средства.
Предваряя характеристику валютных
операций необходимо дать определение валютным операциям.
Сравнительный анализ Федерального закона
"О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г. и Закона РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле"
позволяет утверждать о существовании определенных проблем с нормативным
определением понятия валютной операции. Ни в старом, ни в новом Законах нет
определения валютной операции как правовой категории, не указываются ее
основные признаки и особенности. Между тем правовыми последствиями признания
сделки (операции) валютной операцией будет распространение на данную сделку
валютного законодательства; осуществление ее в порядке, определенном валютным
законодательством; установление ограничений ее осуществления, специфического
порядка ведения учета и представления отчетности; применение к нарушителю
порядка проведения валютной операции мер ответственности, установленных
валютным, уголовным и административным законодательством. Таким образом, четкое
определение понятия валютной операции имеет не только теоретическое, но и
существенное практическое значение.
Валютные операции согласно ст. 1
Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ подразделяются на операции по отчуждению, приобретению, использованию в качестве средства платежа,
перемещению через таможенною границу, банковский перевод валютных ценностей,
валюты РФ или внутренних ценных бумаг.
Помимо термина "валютная
операция" в Законе 2003 г. используется термин "сделка",
определение которого в валютном законодательстве также отсутствует. В связи с
чем в правовой литературе и в правоприменительной практике поднимаются вопросы
о том, что подразумевается под валютной операцией: договор (контракт), сделка
или отдельные платежи (действия); а также что означает термин
"сделка": договор в целом или операции по его исполнению. Помимо
этого, необходимо определить соотношение понятий "валютная операция"
и "сделка", последнее из которых раскрыто в ст. 153 Гражданского
кодекса РФ. Поскольку в Законе 2003 г. термин "сделка" не
раскрывается, на основании ч. 2 ст. 1 данного Закона правомерно использование
определения сделки, данного в ст. 153 ГК РФ: "Сделками признаются действия
граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или
прекращение гражданских прав и обязанностей".
Для раскрытия правовой природы валютной
операции обратимся к Инструкции Центрального банка РФ от 28 июня 1999 г. N 83-И[10],
которая утратила силу, но сможет оказать неоценимую помощь в раскрытии понятия
валютная операция. В п. 1.1.3 данной Инструкции договором называется сделка
между резидентом и нерезидентом, предусмотренная п. 1.2 Инструкции, расчеты по
которой осуществляются в иностранной валюте. В п. 1.1.6 говорится об
обосновывающих документах, на основании которых клиентами осуществляются
валютные операции, а именно: о договоре и разрешении (лицензии). Согласно п.
1.2 Инструкции валютные операции могут осуществляться на основании договоров
купли-продажи товаров, включая договоры по экспорту (импорту) товаров,
договоров международного лизинга, договоров о выполнении работ, оказании услуг,
передаче результатов интеллектуальной деятельности, включая договоры по
экспорту (импорту) работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности,
кредитных договоров (договоров займа). Из этого документа вытекает вывод о том,
что валютная операция носит характер производной от валютной сделки.
Четыре различные точки зрения на
валютную операцию - в зависимости от ее вида - содержатся в информационном
письме ВАС РФ от 31 мая 2000 г. N 52[11].
В п. 6 речь идет о валютных операциях в
рамках гражданско-правовой сделки, а также об операциях, как связанных, так и
не связанных с гражданско-правовыми сделками.
В то же время в п. 12 данного Обзора
практики, говоря о незаконности операций с иностранной валютой, нарушающих
сферу использования рубля в расчетах на территории Российской Федерации, ВАС РФ
отметил, что подобные валютные операции - сделки, нарушающие ограниченную сферу
использования иностранной валюты на территории Российской Федерации - являются
недействительными. Тем не менее в том же пункте указывается на специальные
последствия совершения незаконных валютных операций при исполнении
гражданско-правовых сделок.
В п. 16 Обзора поясняется, что
использование иностранной валюты при оплате строительных услуг нерезидента без
разрешения Банка России не влечет недействительности договора подряда в целом и
не освобождает его стороны от выполнения иных, соответствующих
законодательству, условий такого договора. Иначе говоря, ответственность
возлагается на нарушителя независимо от связи его действий с
гражданско-правовой сделкой и не может во всех случаях рассматриваться как последствие,
установленное для сделки в целом, т.е. не влечет недействительности договора
(сделки) в целом.
А в п. 17 ВАС РФ указывает, что при
проведении расчетов в иностранной валюте Закон 1992 г. рассматривает как валютную операцию платеж, а не гражданско-правовые сделки, послужившие
основанием его совершения. При этом валютная операция, предусмотренная пп.
"а" п. 7 ст. 1 Закона 1992 г., представляет собой сделку,
непосредственным результатом которой является переход прав на валютные ценности
к другому лицу. В приведенном в письме примере валютной операцией является
перевод иностранной валюты нерезиденту со стороны третьего лица, а не договор
последнего с контрактодержателем.
Итак, в рассматриваемом информационном
письме ВАС РФ от 31 мая 2000 г. N 52 отсутствует четкая и окончательно
выработанная позиция Арбитражного суда по исследуемой теме.
Согласно Постановлению Высшего
Арбитражного Суда РФ от 22 июня 1999 г. N 622/98[12]
совершенная истцом валютная операция представляет собой сделку,
непосредственным результатом которой является переход прав на валютные
ценности.
В качестве способа реализации сделки
валютная операция рассматривается в письме Центрального банка РФ от 3 августа 2004 г. N 96-Т "О формировании Ведомостей банковского контроля в соответствии с требованиями
Положения Банка России от 1 июня 2004 г. N 258-П", в Указании Центрального
банка РФ от 28 апреля 2004 г. N 1425-У "О порядке осуществления валютных
операций по сделкам между уполномоченными банками", в Положении
Центрального банка РФ от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления
резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации,
связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым
сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением
валютных операций" и др.
В качестве реализации условий договора
(контракта) валютная операция рассматривается, например, в Приказе
Государственного Таможенного Комитета РФ от 21 августа 2003 г. N 915 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной
декларации".
Не менее противоречивые позиции
относительно содержания исследуемых понятий встречаются и в арбитражной
практике судов кассационных инстанций. В результате анализа постановлений
федеральных арбитражных судов округов можно проследить три основные точки
зрения. Причем в рамках некоторых постановлений встречаются несколько позиций
одновременно (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25 августа 1999 г. N Ф03-А73/99-2/1085[13]
и др.), что свидетельствует о том, что арбитражные суды не придают значения
различиям между терминами "валютная операция", "сделка",
"договор", "платеж". Валютная операция, во-первых,
отождествляется со сделкой (Постановление ФАС Уральского округа от 7 февраля 2002 г. N Ф09-103/02-ГК[14]);
во-вторых, рассматривается как платеж и реализация сделки; в-третьих,
представляется реализацией контракта (договора) (Постановление ФАС
Северо-Западного округа от 2 июля 2004 г. N А26-1305/04-22[15]).
Однако практически неопределенным в данном случае остается вопрос о соотношении
понятий "договор" и "сделка". Лишь в Постановлении ФАС
Центрального округа от 3 октября 2001 г. N А68-24/АП-01 признаются
недействительными валютные операции (сделки) по контрактам (соглашениям), из
чего можно сделать вывод о том, что валютные операции являются сделками во
исполнение контрактов. Тем не менее в других актах подобных пояснений не
содержится.
ФАС Северо-Кавказского округа в
Постановлении от 14 апреля 2003 г. N Ф08-1055/2003[16]
указал, что валютные операции в форме платежей в иностранной валюте
представляют собой исполнение обязательств по ранее заключенной сделке, но не
самостоятельные сделки, поэтому в иске о признании валютных операций
недействительными сделками отказано правомерно. Аналогичная позиция отражена во
множестве иных постановлений арбитражных судов.
Таким образом, в целом можно выделить
две наиболее часто встречающиеся точки зрения на соотношение правовых категорий
"валютная операция" и "валютная сделка": 1) валютная
операция приравнивается к валютной сделке; 2) валютная операция понимается как
действие по исполнению валютной сделки. Тем не менее, при рассмотрении пп. 9 п.
1 ст. 1 Закона 2003 г. можно сделать вывод о том, что не все указанные валютные
операции относятся к сделкам в понимании Гражданского кодекса РФ (в частности,
ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных
ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг). Следовательно, понятия
"валютная операция" и "сделка" нельзя считать
тождественными.
А.В. Емелин, автор пособия
"Валютное право Российской Федерации"[17],
понимает валютные сделки как сделки, регулируемые нормами гражданского,
международного частного и международного публичного права, осложненные
иностранным (валютным) элементом, т.е. имеющие в качестве непосредственного
объекта средства обращения или средства платежа валютные ценности, и в рамках
которых предполагается совершение сторонами хотя бы одной валютной операции. В
подтверждение своей позиции он справедливо обращает внимание на то, что не
запрещено невалютное исполнение обязательств в рамках валютных сделок, т.е.
валютная операция не является необходимым следствием или атрибутом валютной
сделки.
Мы считаем, что под валютными операциями
в настоящее время необходимо понимать юридически значимые действия субъектов
публичного и частного права, как связанные, так и не связанные с заключением
сделок, ведущие либо к изменению субъекта права собственности на валютные
ценности, иностранную валюту и внешние ценные бумаги в пределах Российской
Федерации нерезидентами.
«В то же время существенным фактом
является то, что приобретение и отчуждение валютных ценностей, валюты РФ или
внутренних ценных бумаг в одних случаях могут являться действиями в рамках
исполнения сделок, но в других случаях по сути могут соответствовать критериям
сделки в понимании статьи 153 ГК РФ» - пишут А. Ялбулганов и Е. Шаманова [18].
Закон 2003 г. расширил понятие валютных операций за счет отнесения к их числу переводов нерезидентами
валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета на территории РФ на
другой счет на территории РФ и использования валюты РФ в качестве средства
платежа в расчетах между нерезидентами, но также ввел деление валютных операций
- в зависимости от субъектного состава - на валютные операции между
резидентами, между резидентами и нерезидентами и между нерезидентами.
Важно отметить, что в отличие от Закона 1992 г., определявшего исчерпывающий перечень текущих валютных операций, осуществлявшихся без
ограничений, Закон 2003 г. содержит исчерпывающий перечень валютных операций,
регулируемых Правительством РФ и Центробанком, что не позволяет отступать от
закона при толковании понятия валютной операции.
Закон 2003 г. к валютным причисляет операции по приобретению и отчуждению валютных ценностей, валюты РФ и
внутренних ценных бумаг, т.е. операции по переходу права собственности на
данные объекты.
Итак, подводя итог, отметим, что
легального понятия валютных операций закон не содержит. Законодатель лишь
перечисляет операции, относящиеся к валютным.
2.2. Виды
операций с иностранной валютой и валютными ценностями
Подп.9 п.1 ст.1 Закона «О
валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям причисляет
следующее:
а)
приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента
валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных
ценностей в качестве средства платежа;
б)
приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и
отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента
валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на
законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
в)
приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу
нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных
бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
г)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной
территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации
и внутренних ценных бумаг;
д)
перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних
ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации,
на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета,
открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за
пределами территории Российской Федерации;
е)
перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных
бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации,
на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской
Федерации;
Статья
6 Закона устанавливает общее правило, согласно которому все валютные операции,
не отнесенные Законом к операциям движения капитала, осуществляются между
резидентами и нерезидентами без ограничений. Закон допускает возможность
введения органами валютного регулирования ограничений только по валютным
операциям движения капитала (см. ст. 7, 8, 11). Однако такие ограничения могут
вводиться только в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных
резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для
поддержания устойчивости платежного баланса нашей страны. Указанные валютные
ограничения могут вводиться только до момента устранения обстоятельств,
вызвавших их установление. Они не могут носить дискриминационный характер и
должны отменяться органами валютного регулирования по мере устранения указанных
обстоятельств.
Вместе
с тем введение Законом режима "чрезвычайных временных мер", по нашему
мнению, требует закрепления критериев наступления таких обстоятельств, как
"существенное сокращение золотовалютных резервов", "резкое
колебание курса валюты Российской Федерации", а также наступление
необходимости "поддержания устойчивости платежного баланса Российской
Федерации", позволяющих однозначно определить наступление указанных
случаев, являющихся основанием для введения органами валютного регулирования
валютных ограничений. Предоставление права указанным органам самостоятельно
определять основания и механизм применения соответствующих мер, ограничивающих гражданские
права, по нашему мнению, вступает в противоречие с требованиями ст. 55
Конституции РФ, допускающей ограничения гражданских прав только федеральным
законом. Поэтому предметом регулирования федерального закона должно являться
установление не только исчерпывающего перечня "чрезвычайных временных
мер", но и законодательное закрепление механизма их введения.
Вместе
с тем, установление указанных валютных ограничений не противоречит
обязательствам, принятым Россией в рамках Статей соглашения МВФ, закрепляющих
общее право государств-членов Фонда осуществлять контроль, необходимый для
регулирования международного движения капиталов (разд. 3 ст. VI Статей
соглашения МВФ). При этом Статьи соглашения МВФ не устанавливают какие-либо
разрешенные виды контроля за осуществлением операций движения капитала, но и не
допускают введение мер валютного контроля, ограничивающих платежи по текущим
сделкам или неоправданно задерживающие перевод средств во исполнение
обязательств.
Валютные
операции между резидентами запрещены, за исключением: 1) операций,
предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи, частью 6 статьи 12 и частью 3
статьи 14 закона О валютном регулировании; 2) операций, связанных с расчетами в
магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и
оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при
международных перевозках; 3) операций между комиссионерами (агентами,
поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании
комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и
исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об
оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительных прав на них; 4) операций по договорам
транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании
экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой
вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза,
транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по
договорам страхования указанных грузов; 5) операций с внешними ценными
бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации, осуществляемых через
организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии
учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с
законодательством Российской Федерации; 6) операций юридических лиц с внешними
ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных
в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления
расчетов в валюте Российской Федерации; 7) операций, связанных с осуществлением
обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет,
бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Валютные
операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего
имени и за свой счет, осуществляются в порядке, установленном Центральным
банком Российской Федерации. На сегодняшний день действует порядок,
предусмотренный Указанием ЦБР от 28 апреля 2004 г. N 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными
банками».
Без
ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и
уполномоченными банками, связанные:
1) с
получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных
санкций по соответствующим договорам; 2) с внесением денежных средств
резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на
определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов
(банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок); 3) с
банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по
договорам поручительства и залога; 4) с приобретением резидентами у
уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными
банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в
порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением
резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном
Федеральным законом от 11 марта 1997 года N 48-ФЗ "О переводном и простом
векселе"; 5) с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной
иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и
иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного
государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо
в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной
валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами
предпринимательской деятельности; 6) с уплатой уполномоченным банкам
комиссионного вознаграждения; 7) с иными валютными операциями, отнесенными к
банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нерезиденты
вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со
счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на
банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских
счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в
банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных
банках.
Нерезиденты
вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами
на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных
антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством
Российской Федерации о рынке ценных бумаг, в порядке, установленном Центральным
банком Российской Федерации, который может предусматривать требование об
использовании специального счета при совершении указанных валютных операций.
Валютные
операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте
Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады),
открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей
13 настоящего Федерального закона.
Ст.15
Закона регламентирует порядок совершения такой валютной операции как ввоз в
Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг.
Ввоз
в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в
документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений
при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации.
Физические
лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право вывозить из
Российской Федерации иностранную валюту, а также внешние ценные бумаги в
документарной форме, ранее ввезенные, пересланные или переведенные в Российскую
Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской
Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе,
подтверждающем их ввоз, пересылку или перевод в Российскую Федерацию.
Физические
лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право единовременно
вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме, равной в
эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не
требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что
вывозимая наличная иностранная валюта была ранее ввезена, переслана или
переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации.
При
единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами
и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме,
равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы,
вывозимая наличная иностранная валюта не подлежит декларированию таможенному
органу.
При
единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами
и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме,
превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, вывозимая наличная иностранная
валюта подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной
таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты.
Единовременный
вывоз из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими
лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в
эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, за исключением случаев,
предусмотренных частью 2 статьи 15.
Таким
образом, виды валютных операций исчерпывающим образом перечислены в Законе «О
валютном регулировании и валютном контроле». Специфика осуществления отдельных
видов валютных операций определяется в указном законе и ряде других
законодательных актов.
Первая проблема касается
неурегулирования понятия валютной сделки как правовой формы оборота валюты и
валютных ценностей. Существенно изменилось в Законе само понимание понятия
валютной операции (п. 9 ч. 1 ст. 1). Ранее основным видом валютных операций
являлись операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на
валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве
средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной
валюте. Данное определение вызывало немало споров среди специалистов.
Формулировка "иные права" толковалась одними как указывающая
исключительно на иные (помимо права собственности) вещные права и, как
следствие, на отсутствие валютного регулирования перехода обязательственных
прав, т.е. валютных сделок, понимаемых как правомерные действия, направленные
на возникновение или изменение обязательств, при исполнении которых сторонами
предполагается совершение валютных операций. Однако, поскольку вся система
валютного контроля изначально строилась применительно именно к валютным
контрактам, а не непосредственно к операциям, на практике стало использоваться
иное толкование, основанное на включении в "иные права" помимо вещных
также и обязательственных прав.
Изменение в Законе формулировки понятия
"валютная операция", к сожалению, никак не способствовало внесению
ясности в описанную проблему. В частности, валютной операцией признается
приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента
валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных
ценностей в качестве средства платежа (подп. "а" п. 9 ч. 1 ст. 1). И
приобретение, и отчуждение можно толковать и как переход вещного, и как
возникновение обязательственного права. В то же время, несмотря на
неоднократные упоминания в тексте Закона понятия "валютная сделка" и
близких ему по смыслу, дефиниция данного понятия в Закон так и не была
включена.
В Законе кардинально изменен подход к
регулированию валютных операций между резидентами и нерезидентами. До
настоящего времени без ограничений осуществлялись только текущие операции,
исчерпывающий перечень которых был закреплен законодательно, а в отношении всех
остальных операций Банк России мог произвольно устанавливать любой порядок
совершения. Теперь в Законе приведен исчерпывающий перечень валютных операций
движения капитала, в отношении которых Правительством РФ (ст. 7) или Банком
России (ст. 8, 11) могут быть установлены валютные ограничения. Все остальные
валютные операции, не попавшие в перечень, а также те из числа регулируемых
валютных операций, в отношении которых специально не установлен порядок их
совершения, осуществляются без ограничений (абз. 2 ч. 2 ст. 5).
При всей прогрессивности такого подхода
нельзя не отметить, что отсутствие в Законе критериев деления валютных операций
на текущие и капитальные сделало, например, возможным отнесение к категории
операций движения капитала расчетов и переводов при предоставлении кредитов и
займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам независимо от срока
кредита. Такое изменение никак нельзя признать соответствующим провозглашенной
цели либерализации валютного законодательства, поскольку в прежнем законе
кредиты и займы в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами на срок
до 180 дней относились к текущим валютным операциям, т.е. осуществлялись без
ограничений.
Также несомненно, что далеко не все
операции, не указанные в Законе в качестве капитальных, есть основания считать
текущими. В этих условиях отсутствие определенности при квалификации видов
валютных операций может серьезно усложнить взаимоотношения России с
международными финансовыми организациями, четко разделяющими меры по
регулированию текущих и капитальных операций.
Начиная с июня 2005 года в случае
открытия счетов в банках, расположенных на территориях иностранных государств,
являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, на резидента возлагается обязанность в
течение месяца осуществить регистрацию счета в налоговом органе по месту своего
учета (ч. 2 ст. 12). Для случаев открытия счетов в иных государствах Банком
России может быть установлено требование о предварительной регистрации счета
(ч. 3 ст. 12). Также может подлежать предварительной регистрации ввоз и
пересылка в РФ, вывоз и пересылка из РФ валюты Российской Федерации и
внутренних ценных бумаг резидентами и нерезидентами в документарной форме (ч. 5
ст. 15).
Наиболее существенной новеллой Закона
является полный отказ от существовавшей ранее разрешительной системы совершения
валютных операций движения капитала и, более того, прямой запрет на
установление требования о получении индивидуальных разрешений (ч. 3 ст. 5).
Одновременно Законом закреплено лишь два допустимых вида валютных ограничений -
требований к порядку совершения валютных операций. Это (1) требование об
использовании специального счета и (2) требование о резервировании. При этом ни
одно из этих ограничений не действует автоматически, но каждое из них должно
быть специально нормативно установлено полномочным органом валютного
регулирования. Данная новелла требует апробации на практике.
Что касается резервирования, то данный
институт, широко известный в мировой практике, впервые вводится в России. В
отличие от ранее применявшейся системы разрешений резервирование направлено на
экономическое дестимулирование, а не на административный запрет отдельных видов
валютных операций, что следует признать серьезным проявлением либерального
подхода.
Для каждого вида валютных операций, в
отношении которых может применяться резервирование, Законом определяется субъект
(резидент или нерезидент), применительно к которому такое ограничение может
быть введено (в некоторых случаях право выбора субъекта предоставлено органу
регулирования п. 3 ч. 2, п. 3 ч. 3 ст. 8). Ставка и срок резервирования также
определяются органом регулирования, но в пределах диапазона, установленного
Законом (ч. 1 ст. 16).
Основными тремя моделями резервирования
согласно Закону являются: 1) до 100% от суммы операции на срок до 60
календарных дней (ч. 5 ст. 8); 2) до 20% от суммы операции на срок до 1 года
(ч. 6 ст. 8); 3) до 50% от суммы операции на срок до 2 лет (ч. 5 ст. 7).
Первая модель применяется в случаях
предварительного резервирования, т.е. до совершения операции, и направлена на
создание искусственного лага между возникновением обязательства и его
исполнением. При этом до истечения срока резервирования совершение таких
операций запрещено (абз. 2 ч. 7 ст. 16).
Вторая модель используется при
последующем резервировании для целей снижения привлекательности отдельных видов
операций путем снижения их доходности.
Наконец, третья модель задействуется при
совершении внешнеторговых сделок с длительными сроками исполнения только по
истечении установленного Законом преференционного срока (от 180 дней до 5 лет),
в течение которого ограничения к таким операциям не применяются. При этом
очевидно, что для наиболее длительных операций резервирование является лишь
временной мерой, поскольку ограничено 2-летним сроком, не зависящим от
длительности самой операции и, что более значимо, от исполнения нерезидентом
своих обязательств по платежам. Таким образом, законодатель отказался от
возможности стимулировать исполнение внешнеторговых контрактов путем сохранения
резервирования вплоть до завершения сторонами расчетов по сделке.
Интересно отметить, что законодатель не
воспользовался также и возможностью использовать резервирование для обеспечения
исполнения резидентами обязанности по репатриации валютной выручки и
обязательной продаже ее части, не предусмотрев возможность обращения взыскания
на сумму резервирования в случае неисполнения резидентом указанных
обязанностей.
Законом закреплен принцип однократности
резервирования (ч. 2 ст. 16), означающий, что в рамках одной валютной операции
может быть установлено только одно требование о резервировании в отношении либо
резидента, либо нерезидента и только по одной из предусмотренных Законом
моделей. К сожалению, в условиях отказа от закрепления понятия "валютная
сделка" указанная норма является полумерой, поскольку не предотвращает
возможность предъявления требования о резервировании по каждой из валютных
операций в рамках одной валютной сделки.
В целях предотвращения негативного
влияния на текущую экспортно-импортную деятельность резервирование не подлежит
применению в отношении валютных операций в рамках внешнеторговых контрактов,
предусматривающих предоставление коммерческого кредита на срок до года, при
условии наличия одного из указанных в ст. 17 Закона видов обеспечения
исполнения обязательств нерезидента перед резидентом (ч. 6 ст. 7).
При изучении Закона нельзя не обратить
внимание на курьезное различие в логике построения статей 7 и 8, определяющих
соответственно полномочия Правительства РФ и Банка России в сфере валютного
регулирования. Если в каждой части ст. 7 сохранена вполне логичная и удобная в
применении модель "операция - ограничения", когда применительно к
каждому виду операций дается полный список допустимых ограничений,
то в ст. 8 применена обратная модель "ограничение - операции", когда
применительно к одному виду ограничения приводятся все случаи его допустимого
использования. Теперь для того чтобы установить, какие именно ограничения могут
быть к вам применены при совершении той или иной операции, вам придется каждый
раз внимательно штудировать всю ст. 8 и самостоятельно выписывать касающиеся
вас ограничения. Не слишком удобно, но зато насколько более захватывающим и
интригующим становится применение Закона, в котором идентичные по смыслу нормы
излагаются в различных логических системах.
Как и ранее, валютные операции между
резидентами регулируются самостоятельным комплексом норм, продолжающих
основываться на принципе общего запрета. При этом в Законе содержится
исчерпывающий перечень валютных операций, которые резиденты имеют право
совершать между собой (ч. 1 ст. 9) и с уполномоченными банками (ч. 3 ст. 9).
Особо оговорен запрет на использование для расчетов между резидентами средств
на счетах в зарубежных банках (ч. 6 ст. 12).
Регулирование купли-продажи валюты не
претерпело в Законе существенных изменений по сравнению с действующим порядком.
Подробно регламентирован в Законе
порядок ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних
ценных бумаг (ст. 15).
В целом сохранен ранее действующий
порядок вывоза наличной иностранной валюты: свободный (до 3000 долларов) и
декларационный (от 3000 до 10000 долларов США). При этом не требуется
представления в таможенный орган документов, подтверждающих предшествующий
ввоз, пересылку, перевод или приобретение валюты (п. 3 ст. 15). Суммы свыше
10000 долларов могут вывозиться единовременно, только если они были ранее
ввезены, пересланы или переведены в РФ и при соблюдении требований таможенного
законодательства в пределах, указанных в таможенной декларации или ином
документе, подтверждающем их ввоз, пересылку или перевод в РФ (ч. 2 ст. 15).
Радикально смягчен порядок перевода
иностранной валюты за рубеж. После июля 2006 г. резиденты получат право переводить средства на свои счета (во вклады), открытые в зарубежных банках, в порядке,
устанавливаемом Банком России, который может предусматривать только установление
требования о резервировании резидентом до 100% суммы операции на срок до 60
календарных дней до дня осуществления валютной операции (ч. 4 ст. 12).
С этого же времени средства на
зарубежных счетах могут использоваться резидентами без ограничений, за
исключением валютных операций между резидентами (для юридических лиц) и
валютных операций, связанных с передачей имущества и оказанием услуг на
территории РФ (для физических лиц) (ч. 6 ст. 12).
Таким образом, не смотря на некоторые
недочеты нового Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», в целом
регулирование оборота валюты и валютных ценностей осуществляется в РФ
надлежащим образом в соответствии с мировыми стандартами.
Подводя итог проведенному
изучению валютных ценностей и иностранной валюты, отметим следующее:
1. Определение валюты и валютных
ценностей содержится в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Понятие валюты дается в широком и узком смыслах. В узком смысле слова под
валютой понимают денежные знаки иностранных государств. Наряду с таким
определением валюты в законодательных актах ряда стран встречается
расширительный подход к трактованию валюты, в соответствии с которым под
валютой понимают не только денежные знаки иностранных государств, но и все
денежные документы, а также имущество (чаще всего это касается недвижимости,
находящейся за границей), являющееся основанием для расчетов в иностранной
валюте.
В российском законодательстве, под
иностранной валютой понимаются: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских
билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством
наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства
(группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения,
но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах
и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и
международных денежных или расчетных единицах. Под валютными ценностями
понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Понятия валюты и
валютных ценностей соотносятся как часть и целое: в понятие валютных ценностей
наряду с иностранными денежными знаками включаются и другие виды имущества
(ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни).
2. В обращении в Российской Федерации могут
находиться только подлинные денежные знаки, именно они выступают в качестве
законного платежного средства.
3. Правовой формой
оборота иностранной валюты и валютных ценностей в РФ являются валютные
операции. Под валютными операциями в настоящее время необходимо понимать
юридически значимые действия субъектов публичного и частного права, как
связанные, так и не связанные с заключением сделок, ведущие либо к изменению
субъекта права собственности на валютные ценности, либо к трансграничному перемещению
валютных ценностей, либо к международному переводу валютных ценностей, либо к
переводу внешних ценных бумаг в пределах Российской Федерации нерезидентами.
Нормативные акты
1. Гражданский кодекс Российской
Федерации. Часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 30.12.2006 г.) //
Российская газета. -1994. -№ 238-239.
2.
Федеральный закон
от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
(в ред. от 26.07.2006 г.) // Российская газета. – 17.12.2003. - № 253.
3.
Федеральный
закон от 26.03.1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (в
ред. о 18.07.2005 г.) // Российская газета. - 7.04.1998. - № 67.
4.
Федеральный
закон от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в ред. от 27.07.2006 г.)
// Российская газета. - 25.04.1996. - № 79.
5. Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» // Российская газета. - 4.11.1992.
6.
Инструкция
ЦБ РФ от 28.04.2004 г. № 113-И (в ред. от 07.10.2005 г.) «О порядке открытия,
закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления
уполномоченными банками уполномоченными банками отдельных видов банковских
операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками,
номинальный стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием
физических лиц // Вестник Банка России. - 09.06.2004. - № 33.
Материалы практики
7.
Информационное
письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2000 г. N 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением
законодательства о валютном регулировании и валютном контроле" // Юрист. -
2000. - № 24.
8. Постановление Высшего Арбитражного
Суда РФ от 22 июня 1999 г. N 622/98 // Официально опубликован не был. //
Справочная правовая система Гарант.
9. Постановление ФАС Дальневосточного
округа от 25 августа 1999 г. N Ф03-А73/99-2/1085// Официально опубликован не
был. // Справочная правовая система Гарант.
10. Постановление ФАС Уральского округа
от 7 февраля 2002 г. N Ф09-103/02-ГК // Официально опубликован не был. //
Справочная правовая система Гарант.
11. Постановление ФАС Северо-Западного
округа от 2 июля 2004 г. N А26-1305/04-22 // Официально опубликован не был. //
Справочная правовая система Гарант.
12. ФАС Северо-Кавказского округа в
Постановлении от 14 апреля 2003 г. N Ф08-1055/2003 // Официально опубликован не
был. // Справочная правовая система Гарант.
Литература
13. Борисов
А.Н. Комментарий к Федеральному Закону "О валютном регулировании и
валютном контроле" (постатейный). – М.: "Юстицинформ", 2004.
14. Емелин
А.В.Валютное право Российской Федерации. – М., 2002.
15. Козырин
А.Н. Категории «валюты» и «валютных ценностей» в законодательстве РФ //
Бухгалтерия и банки. – 1998. - № 1.
16. Комментарий к федеральному закону «О
валютном регулировании и контроле». / Под общ. ред. М.Ю. Тихомирова. – М.,
2004.
17. Симонов Ю.Ф. Носко Б.П. Валютные отношения. -
Ростов-на-Дону, 2001.
18. Сухинин
С.А. О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации.
Сборник нормативных актов. - М.:«ДЕ-ЮРЕ», 2003.
19. Тосунян
Г.А., Емелин А.В. Валютное право Российской Федерации: Учебное пособие. - М.,
2002.
20. Эрделевский А.М. Комментарий к
Федеральному Закону "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный). – М.: Система ГАРАНТ, 2004.
21. Ялбулганов
А., Шаманова Е. Валютные операции: вопросы терминологии. // Капитал и право. -
2005. - № 8.