Содержание:
Введение. 3
1.
Теоретические аспекты организации финансовых отношений малых предприятий 5
1.1. Понятие
финансов предприятий. 5
1.2. Место и
роль малого предпринимательства в экономике развитых стран. 8
1.3.
Нормативное регулирование малого предпринимательства. 13
2.
Практические аспекты организации финансов малого предприятия. 18
2.1.
Организационная характеристика НЦО «СПЛАНТ». 18
2.2. Анализ
финансового состояния предприятия. 19
3.
Направления совершенствования управления финансовыми ресурсами предприятия 28
Заключение. 30
Список
литературы.. 32
Приложения. 34
Малый бизнес составляет
основу любой свободной экономической системы. Предприятия малого бизнеса в
любой стране играет основную роль в экономическом развитии и увеличении
занятости. Считается, что в Соединенных Штатах одиннадцать миллионов из
шестнадцати миллионов новых рабочих мест, созданных на протяжении прошедшего
десятилетия, приходится на долю малого бизнеса. Это увеличение занятости на
предприятиях малого бизнеса было вызвано частичной переориентацией американской
экономики с промышленного сектора на сферу услуг. Подобная переориентация также
произошла и в других наиболее развитых экономиках. Малый бизнес можно рассматривать
как своеобразный котел, в котором «выплавляются» рабочие места. Увеличение
занятости является и отражением, и причиной экономического успеха. Таким
образом, деятельность небольших предприятий это мера экономического доверия.
Малое предпринимательство порождает занятость, сосредотачиваясь в тех секторах,
которые имеют потенциал роста и интенсивнее по трудозатратам, чем более крупные
капиталоемкие отрасли промышленности.
При
управлении деятельностью любого предприятия в современных условиях хозяйствования
одной из главных целей его функционирования является обеспечение выживаемости
предприятия на рынке и улучшение его благосостояния, требующее постоянного
увеличения доходности и рентабельности предприятия при сохранении его
ликвидности и платежеспособности. Достижение этого условия обеспечивается в
рамках управления финансами предприятия.
Финансы
предприятий - это экономическая категория, особенность которой заключается в
сфере ее действия и присущих ей функций. В общественном воспроизводстве финансы
предприятий выражают распределительные отношения. Однако их действие не ограничивается
лишь сферой распределения. Выражая распределительные отношения, финансы
причастны ко всем стадиям процесса воспроизводства, хотя их участие на различных
стадиях этого процесса неодинаково: оно эквивалентно доле распределения в
каждой фазе, поскольку распределение имеет место и на производственной стадии,
и на стадии обмена, и на стадии потребления.
Для малого предприятия
управление финансовыми ресурсами в некоторой степени имеет даже большее
значение, чем для крупных предприятий, так как малые предприятия больше
подвержены финансовым рискам.
Цель данной работы –
изучить особенности управления финансовыми ресурсами малых предприятий.
Поставленная цель
предполагает решение следующих задач:
1. Рассмотреть понятие финансовых
ресурсов предприятия;
2. Охарактеризовать значение развития
малого бизнеса в современных условиях и его нормативно-правовое регулирование;
3. Дать организационную характеристику
предприятию, выбранному в качестве объекта практического исследования;
4. Провести анализ финансового состояния
предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности;
5. На основании проведенного анализа
разработать рекомендации по совершенствованию управления финансовыми ресурсами.
В качестве объекта
исследования было выбрано Общество с ограниченной ответственностью НЦО «СПЛАНТ»,
так как оно является малым предприятием. Основная деятельность ООО НЦО «СПЛАНТ»
- оказание образовательных услуг.
Предприятие - это
хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательской
деятельности, экономической целью которого является обеспечение общественных
потребностей и извлечение прибыли.
Предпринимательская
деятельность, по своему содержанию, включает производство и реализацию
продукции, выполнение работ, оказание услуг, операции на фондовом рынке. В
процессе предпринимательской деятельности у предприятий и организаций
возникают хозяйственные связи с контрагентами: поставщиками, покупателями,
партнерами, в результате которых и возникают финансовые отношения по поводу
формирования и использования фондов денежных средств. Материальной основой
финансовых отношений выступают деньги, а необходимым условием их возникновения
является движение денежных средств.[1]
Финансы предприятий -
совокупность объективно обусловленных экономических отношений предприятий,
имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых
в доходах, поступлениях, накоплениях, формируемых в распоряжении субъектов
хозяйствования для целей обеспечения производственной деятельности.
Финансовые отношения
предприятий в зависимости от содержания можно сгруппировать по направлениям:
- возникающие между
учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования его уставного
капитала;
- между самими
предприятиями, связанные с производством и реализацией продукции,
возникновением вновь созданной стоимости (между поставщиками, покупателями,
подрядчиками и другими субъектами экономики);
- между подразделениями
внутри предприятия (например, между цехами, филиалами);
- между предприятием и
его работниками (при распределении полученного дохода, размещении ценных
бумаг, выплате дивидендов, взыскании штрафов и компенсаций);
- между предприятием и
вышестоящей организацией (внутри холдинга, финансово-промышленной группы, с
союзами ассоциациями). Эти отношения возникают при формировании, распределении,
использовании ресурсов получаемых для финансирования целевых программ,
проведения исследований, осуществления инвестиционных проектов.
- между предприятием и
финансами государства при уплате налогов, взносов во внебюджетные фонды,
предоставлении налоговых льгот, ассигнований, уплате штрафов;
- между предприятием и
банковской системой при хранении денег, получении и погашении кредитов, покупке
и продаже валюты, оказании других банковских услуг;
- между предприятием и
страховыми компаниями и организациями, при страховании имущества, работников,
рисков и др.;
- между предприятием и
инвестиционными институтами при размещении инвестиций.
Каждая из названных групп
имеет свои особенности, но все они носят двусторонний характер, т.е. финансовые
потоки имеют прямую и обратную направленности.[2]
Где же возникают и
функционируют финансовые отношения? Для ответа на этот вопрос рассмотрим
последовательность стадий воспроизводственного процесса: производство, распределение,
обмен, потребление.
На стадии производства
финансовые отношения формируются лишь потенциально, поскольку здесь отсутствует
их важный признак – движение денежных средств.
Потенциально – это значит, что
здесь посредством умелого объединения факторов производства (земля, труд,
капитал, предпринимательские способности) создается новая прибавочная
стоимость, приобретающая в последующем форму национального дохода.
Национальный доход - часть
стоимости совокупного общественного продукта, остающаяся после возмещения
потребленных в производстве средств. Совокупный общественный продукт –
стоимость материальных благ, созданных в обществе за определенный период
времени.
Здесь необходимо отметить, что
совокупный общественный продукт создается только отраслями материального
производства, в то время как непроизводственная сфера перераспределяет или
непроизводительно потребляет его. Таким образом, источником формирования финансовых
ресурсов выступают предприятия сферы материального производства, и именно
поэтому они являются базисом последующих распределительных отношений.
Вторая стадия
воспроизводственного процесса - распределение. Именно эта стадия является
сферой функционирования финансовых отношений, а значит, и образования финансовых
ресурсов. Здесь происходит распределение и отчуждение стоимости общественного
продукта в денежной форме, и формирование доходов субъектов производства в соответствии
с их вкладом или формирование целевых отдельных частей стоимости у одного
владельца. Эта стадия характеризуется обособленным (от движения товаров),
односторонним движением стоимости.
На стадии обмена движение
денежных средств продолжается, хотя приобретает качественно иные характеристики.
Так, стоимость уже не отчуждается, а лишь меняет свою форму с денежной на
товарную – происходят акты купли и продажи товаров.
Движение денежный формы
стоимости сопровождается встречным (т.е. двусторонним) движением стоимости в
товарной форме. Отсутствие же распределительных отношений на этой стадии не
позволяет считать ее сферой функционирования финансовых отношений. Вместе с
тем, именно на этой стадии финансовые ресурсы могут продолжать свое движение,
но уже в качестве товара. Например, ссуды.
На четвертой стадии
воспроизводственного процесса - потреблении, также как и на первой, отсутствует
движение денежных средств, т.е. финансовые отношения отсутствуют.[3]
Итак, финансовые ресурсы возникают и функционируют на второй
стадии воспроизводственного процесса – стадии распределения. Вместе с тем,
первоначальной сферой их образования являются процессы первичного распределения
стоимости совокупного общественного продукта, когда стоимость распадается на
составляющие ее элементы, и соответственно образуются различные формы дохода,
как у самого предприятия, так и у других субъектов хозяйствования и
государства. Речь идет о том, что по реализации продукции и образовании выручки
формируются амортизационные отчисления, отчисления на заработную плату
работающих, прибыль предприятия, отчисление на государственные социальные
нужды, происходят платежи по страхованию, банковской сфере. Все остальные отношения
носят перераспределительный характер, так как затрагивают распределение образовавшихся
вышеназванных доходов. Это отчисления из прибыли государству, налоги на доходы
физических лиц, распределение прибыли на предприятии и т.д.[4]
Значение малого бизнеса в
рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни
функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его
является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода
от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике. Малый
бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического
роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых
странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП.
Поэтому абсолютное
большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.
В мировой экономике функционирует огромное количество малых фирм, компаний и
предприятий. Например, в Индии число малых предприятий превышает 12 млн., а в
Японии 9 млн. Этот малый бизнес, например, только в США дает почти половину
прироста национального продукта и две трети прироста новых рабочих мест.
Но дело не только в этом.
Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка,
придает рыночной экономике необходимую гибкость. Существенный вклад вносит
малый бизнес в формирование конкурентной среды, что для нашей
высокомонополизированной экономики имеет первостепенное значение.
Нельзя также забывать,
что малые предприятия оказывают меньше воздействие и на экологическую
обстановку.
Немаловажна роль малого бизнеса
в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в
области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно
переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие
другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и
составной частью дальнейшего развития экономики России.[5]
Чтобы глубже и подробнее
разобраться и понять необходимость малого бизнеса, безусловно, необходимо
рассмотреть опыт ведущих зарубежных стран по развитию малого бизнеса.
Во всех зарубежных
странах с нормально развитой рыночной экономикой существует мощная
государственная поддержка малого бизнеса.
В конгрессе США
проблемами малого бизнеса заняты два комитета. Во главе стоит Администрация по
делам малого бизнеса. В каждом штате есть региональные отделения по 30-40
человек. Цель Администрации - поддержка малого бизнеса на государственном
уровне.
В Японии, где особенно
высоко количество малых предприятий, специально выделены те из них, которые в
условиях рыночной экономики без помощи государства развиваться не могут.
Стимулирующим фактором в
развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Суть налоговой
политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и
снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и
широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в
зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения
малых предприятий. Например, в США действуют льготные ставки налога на доходы
до 16 тыс. долларов, 15-процентный налог на первые 50 тыс. долларов и
25-процентный на следующие 25 тыс. Сверх этой суммы действует максимальная
ставка - 34 процента.
Малые предприятия
выполняют в капиталистической экономике разнообразные функции. Как правило, они
специализируются на изготовлении отдельных узлов и деталей, а крупные
предприятия ведут сборку готовых изделий. Иногда малые предприятия осуществляют
промежуточную сборку. Например, фирма «SAAB», являющаяся одной из крупнейших
фирм по производству авиационных двигателей имеет около 4500 фирм, которые
делают различные детали.
Мощная государственная
поддержка в индустриально развитых странах стала важным фактором интенсивного
развития малого предпринимательства. Здесь же подчеркнем, что это стало
возможным благодаря разработке и осуществлению крупных государственных программ
поддержки и стимулирования предпринимательства. Такие программы включают в себя
законодательно-правовые акты, разработку и реализацию кредитных программ,
прямые и гарантированные займы, субсидии, налоговые льготы и другие формы
финансово-экономической поддержки.
Законодательство США,
например, предусматривает для малого бизнеса две налоговые ставки - в 15% и
28%, в то время как для корпораций они составляют 34% и 46%. На государственные
средства создана сеть «инкубаторов» - специальных центров, где начинающие
бизнесмены на несколько лет получают на льготных условиях помещение, оборудование,
вычислительную технику. Кроме государства малому и среднему бизнесу помогают
крупные фирмы, акционерные общества и концерны, причем как непосредственно в
сфере производства, так и при создании системы обучения и переподготовки кадров
малого бизнеса.[6]
Общей установкой
государственной политики поддержки малого бизнеса в развитых странах является
создание для него благоприятной среды. Под этим понимается, помимо льготного
режима хозяйственной деятельности, наличие таких условий, как стабильность
экономической политики государства, развитие инфраструктуры, эффективная
система защиты интеллектуальной собственности, упрощенная система регистрации и
отчетности и т.д. В развитых странах, как отмечалось, созданы целые структуры
административных органов, включая специализированные институты, на которые
возложено проведение политики поддержки малого бизнеса. Благодаря этому данная
политика органично включается в общий контекст государственного регулирования.
О том, сколь большое значение придается в экономически развитых странах
развитию малого предпринимательства, можно судить, в частности, по принятому
еще в 1953 г. в США закону о малом бизнесе. В нем провозглашается: «3ащита и поощрение
свободной конкуренции составляют основу не только экономического
благосостояния, но и безопасности страны. Безопасность и благосостояние не
могут быть обеспечены без стимулирования наличных и потенциальных возможностей
малого бизнеса. Конгресс считает, что правительство должно в той мере, в какой
это, возможно, оказывать поддержку предприятиям малого бизнеса,
консультировать, помогать и защищать их интересы с тем, чтобы сохранить
свободное конкурентное предпринимательство».
За последние годы
Конгресс США принял не менее десяти законов по вопросам малого бизнеса. Причем
каждый из них не отменяет предыдущие (что характерно для нашей практики), а
только дополняет и конкретизирует их.[7]
Сектор малого
предпринимательства, в развитых странах активно поддерживаемый государством,
занимает прочные позиции в таких отраслях, как торговля, строительство, автосервис,
сфера услуг. Осуществляется активная диверсификационная политика внедрений
малого бизнеса в новые отрасли производства - машиностроение, транспортные перевозки
и коммуникации, информатику, микроэлектронику, телекоммуникации и другие высокотехнологичные
отрасли производства. К малому бизнесу в развитых странах относится 80-90%
предприятий, на их долю приходится 40-50% валового национального продукта,
около половины ноу-хау, ими создается 60-70% новых рабочих мест. Помимо чисто
экономических задач он помогает оздоровлению политической и социальной
обстановки в обществе, поскольку создает в широких масштабах новые рабочие
места и увеличивает занятость населения.
Таким образом,
интенсивное развитие малого предпринимательства на Западе стало возможным благодаря
широкомасштабной и всесторонней государственной поддержке, соответствующей, в
свою очередь, той роли, которую оно играет в современной экономике. В условиях
рынка малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность, создает глубокую
специализацию и разветвленную кооперацию производства, без которых невозможна
высокая эффективность. Он продемонстрировал способность быстро заполнять потребительский
рынок товарами, сравнительно быстро окупаться, применяя самые современные
технологии и оборудование.
Малые предприятия создают
необходимую для рынка конкуренцию, многообразие форм, быстро возникающих и
исчезающих, обладают готовностью реагировать на любые изменения рыночной
конъюнктуры. Хотелось бы подчеркнуть и важную социальную роль малых
предприятий: созданием новых рабочих мест они смягчают жесткость безработицы,
когда крупные предприятия сокращают свой персонал. И, наконец, малый бизнес
формирует среду и дух предпринимательства, без которых рыночная экономика
невозможна.
Как свидетельствует
мировой опыт, одна из причин успешного развития малого и среднего бизнеса в
странах с развитой экономикой состоит в том, что крупное производство не только
не противопоставляется мелкому, как это было многие годы в нашей стране в
соответствии с требованиями социалистического хозяйствования, а напротив,
культивируется принцип сочетания крупных и малых предприятий. Крупные
монополистические объединения отнюдь не наступают там, на малый бизнес, а
взаимодополняют друг друга. И это взаимодействие характерно для всех стран с
развитой сферой малого бизнеса.
Мировой опыт ведения
рыночного хозяйства показывает, что высокая эффективность этой экономической
модели достигается лишь в том случае, если на всех основных рынках товаров и
услуг, в том числе и на региональном уровне, экспансия крупных производителей
как бы балансируется необходимым числом мелких и средних производителей. Именно
последние в решающей степени обеспечивают ее формирование и сохранение рынка
как конкурентной среды свободного предпринимательства, препятствуют тенденциям
монополизации рынков, решают многие социальные задачи, прежде всего, такую
острую для рыночной системы хозяйствования, как поддержание занятости
населения.[8]
Формирование и укрепление
позиций мелкого и среднего предпринимательства является стратегической задачей
российского законодателя, решение которой будет способствовать достижению
политической, экономической и социальной стабильности в обществе. Необходимо
создать благоприятные правовые и экономические условия, которые бы способствовали
интенсивному развитию предпринимательства, стимулировали формирование рыночной
структуры экономики и конкурентной среды, вели к расширению налогооблагаемой
базы бюджетов всех уровней. Важность этой задачи во многом обусловлено тем, что
малые предприятия вносят заметный вклад в дело насыщения отечественного рынка
разнообразными товарами и услугами и обеспечения занятости населения.
Что представляет собой
российское малое предпринимательство, каков его субъектный состав? Ответ на
этот вопрос содержится в Федеральном законе РФ «О государственной поддержке
малого предпринимательства».
Под субъектами малого
предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале
которых доля участия Российской Федерации, субъектов Федерации, общественных и
религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не
превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не
являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%, и в
которых средняя численность работников не превышает предельных уровней, установленных
законом.
Средняя численность
работников за отчетный период не превышает:
–
в промышленности,
строительстве, на транспорте – 100 чел.
–
в сельском
хозяйстве, научно-технической сфере – 60 чел.
–
в розничной
торговле и бытовом обслуживании населения – 30 чел.
–
В остальных
отраслях и при осуществлении иных видов деятельности – 50 чел.
Таким образом,
законодатель установил два критерия отнесения предприятий к субъектам малого
бизнеса: доля в уставном капитале иных субъектов гражданского права и
количество работающих в организации. Именно эти критерии позволяют отграничить
организации, имеющие определенные льготы в сфере налогообложения и получающие
государственную поддержку в связи с их особым статусом, от иных организаций. К
субъектам малого бизнеса закон относит также физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. На них
также распространяются указанные льготы.
Если малое предприятие
осуществляет несколько видов деятельности, то средняя численность работников
определяется по тому виду деятельности, который занимает наибольший удельный
вес в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.
Виды деятельности
определяются на основании Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности (утв. постановлением Госкомстата России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст).[9]
Малое предприятие может
создаваться в различных организационно-правовых формах.
Организационно-правовые
формы юридических лиц, порядок их регистрации, функционирования и ликвидации,
виды ответственности участников (учредителей), органы управления и другие
особенности, характеризующие различные организационно-правовые формы,
определены в первой части Гражданского кодекса РФ. Кроме того, приняты дополнительные
законодательные акты, регулирующие деятельность соответствующих юридических
лиц: Законы РФ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»,
от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» и др.
Особое значение в
современных условиях имеет организация налогообложения, так как по оценкам
специалистов именно налоги являются сдерживающим фактором развития малого
предпринимательства в РФ.
Общие принципы построения
налоговой системы в России определяет часть первая Налогового кодекса
Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
Рассмотрим теперь
льготные режимы налогообложения, которые предусмотрены для стимулирования
развития малого бизнеса.
Во-первых – это
упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения введена Федеральным
законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ в ред. Федерального закона от 21.07.2005 №
101-ФЗ и рассматривается в главе 26.2 Упрощенная система налогообложения.
Сущность единого налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он
заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
В Российской Федерации
действует еще один льготный режим для малых предприятий – система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (введен Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ), которая
рассматривается в главе 26.3 части 2 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками единого
налога являются организации и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
1) оказание бытовых
услуг, в том числе ремонта обуви и изделий из меха; ремонта металлоизделий;
ремонта одежды; ремонта часов и ювелирных изделий; ремонта и обслуживания
бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуг прачечных, химчисток и фотоателье;
услуг по чистке обуви; оказания парикмахерских услуг; других видов бытовых
услуг;
2) оказания ветеринарных
услуг;
3) оказания услуг по
ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли,
осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных
метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не
имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг
общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150
квадратных метров;
6) оказания
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых
организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20
автомобилей
Вмененный доход
определяется путем умножения базовой доходности на количество физических
показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности (единица площади,
численность работающих, количество автомобилей и т.п.). При этом на уровне Федерального
закона (непосредственно в НК РФ) закреплено значение базовой доходности.[10]
Общество с ограниченной
ответственностью НЦО «СПЛАНТ» (ООО НЦО «СПЛАНТ») создано в соответствии с
Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Основная
деятельность ООО НЦО «СПЛАНТ» - оказание образовательных услуг.
В качестве объекта
исследования общество было выбрано, так как является малым предприятием.
Общество является
юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по
своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и
ответчиков в суде.
Общество может иметь
гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами,
если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным
уставом Общества.
Общество имеет круглую
печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может иметь эмблему, свой
торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и
средства индивидуализации.
Общество является
самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного
хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Участники несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими
вкладов. При внесении вкладов не полностью Участники несут солидарную
ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной
части вклада каждого из Участников.
Рассмотрим
организационную структуру управления предприятия (см. рисунок 1).
Рис.1.
Организационная структура ООО НЦО «СПЛАНТ»
Общее руководство ООО НЦО
«СПЛАНТ», как учреждением начального профессионального образования
осуществляется директором. Директор осуществляет свою деятельность в
соответствии с должностными обязанностями квалификационной характеристики.
Средняя численность работников ООО НЦО «СПЛАНТ» - 11 человек.
ООО НЦО «СПЛАНТ»
самостоятельно формирует контингент обучающихся в пределах оговоренной
лицензией квоты, осуществляет образовательный процесс в соответствии с его
положением и лицензией. ООО НЦО «СПЛАНТ» несет ответственность за невыполнение
функций, отнесенных к его компетенции. Деятельность ООО НЦО «СПЛАНТ» строится
на условиях самофинансирования.
Учебно-материальная база
постоянно обновляется ООО НЦО «СПЛАНТ» и представлена: необходимым учебным
оборудованием, техническими средствами, инструментами для учебных кабинетов.
Развитие учебно-материальной базы НЦО «СПЛАНТ» осуществляется за счет
собственных средств.
Охарактеризуем теперь
экономическое положение предприятия в соответствии с данными, представленными в
форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 1-2).
Таблица 1
Динамика
финансовых результатов деятельности ООО НЦО «СПЛАНТ» за 2004-2006 гг.
|
Показатели
|
2004
|
2005
|
2006
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп роста, %
|
|
Выручка от
реализации
|
823
|
819
|
627
|
-196
|
76,18
|
|
Себестоимость
предоставленных услуг
|
780
|
852
|
552
|
-228
|
70,77
|
|
Валовая прибыль
|
43
|
-33
|
75
|
32
|
174,42
|
|
Коммерческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Управленческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Прибыль (убыток) от
продаж
|
43
|
33
|
75
|
32
|
174,42
|
|
Прочие операционные
расходы
|
0
|
2
|
1
|
1
|
0,00
|
|
Прочие
внереализационные доходы
|
0
|
2
|
0
|
0
|
0,00
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
43
|
-37
|
74
|
31
|
172,09
|
|
Налог на прибыль
|
7
|
0
|
9
|
2
|
128,57
|
|
Чистая прибыль
предприятия
|
36
|
-37
|
65
|
29
|
180,56
|
В целом можно отметить
негативные тенденции в деятельности предприятия. В динамике заметно снизился
объем оказываемых образовательных услуг, так если в 2004 году выручка от
реализации составляла 823 тыс. руб., то в 2006 году 627 тыс. руб. или 76,18% от
уровня 2004 года.
Темп снижение
себестоимости еще выше, однако, в данном случае это свидетельствует о росте
эффективности работы предприятия. Так, себестоимость снизилась с 780 до 552
тыс. руб. и составила 70,77% от уровня 2004 года. Следует отметить высокий
уровень себестоимости услуг в 2005 году – 852 тыс. руб. В результате чего
предприятием в данном периоде были получены убытки от реализации в размере 33
тыс. руб.
Учетной политикой
предприятия не предусмотрено использование счетов 25 «Общепроизводственные
расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», так как нет необходимости отдельного
учета коммерческих и управленческих расходов из-за небольших размеров
предприятия.
Наглядно динамика
финансовых результатов деятельности ООО НЦО «СПЛАНТ» представлена на рисунке 2.
Рис.2. Динамика
финансовых результатов деятельности ООО НЦО «СПЛАНТ» за 2004-2006 гг.
Операционная и
внереализационная деятельность предприятием практически не осуществляется, лишь
в 2005 году были осуществлены операционные и внереализационные расходы на общую
сумму 4 тыс. руб., в 2006 году прочие операционные расходы составили 1 тыс.
руб.
В результате
осуществления операционной и внереализационной деятельности, а также уплаты
налогов, чистая прибыль предприятия составила соответственно по годам 36, (-37)
и 65 тыс. руб., что наглядно представлено на рисунке 3.
Рис.3.
Динамика чистой прибыли (убытков) ООО НЦО «СПЛАНТ» за 2003-2005 гг.
Проведем теперь анализ
имущественного положения предприятия. Следует отметить, что данные для анализа
берутся в среднем за год. Данные об имуществе наглядно представлены в таблице
2.
Таблица 2
Состав и
динамика имущества ООО НЦП «СПЛАНТ»
|
Показатели
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
|
Основные средства
|
111
|
108
|
119
|
107,21
|
|
Итого Внеоборотные
активы
|
111
|
108
|
119
|
107,21
|
|
Запасы
|
25
|
20
|
20,5
|
82,00
|
|
Налог на
добавленную стоимость
|
3
|
3,5
|
3,5
|
116,67
|
|
Дебиторская
задолженность
|
98
|
97
|
84
|
85,71
|
|
Денежные средства
|
2
|
2,5
|
2,5
|
125,00
|
|
Итого Оборотные
активы
|
128
|
123
|
110,5
|
86,33
|
|
БАЛАНС
|
239
|
231
|
229,5
|
96,03
|
В целом произошло
сокращение стоимости имущества с 239 до 229,5 тыс. руб. или почти на 4%.
Сокращение обусловлено в первую очередь сокращением запасов с 25 до 20,5 тыс.
руб. и дебиторской задолженности с 98 до 84 тыс. руб.
Как видно, внеоборотные
активы представлены только основными средствами, их стоимость в динамике
выросла, в отличие от остальных статей актива и составила 119 тыс. руб. в 2006
году.
Наглядно динамика
стоимости имущества представлена на рисунке 4.
Рис.4. Состав
и динамика имущества ООО НЦП «СПЛАНТ»
Проанализируем структуру
имущества предприятия, данные представим в таблице 3.
Таблица 3
Структура
имущества ООО НЦП «СПЛАНТ»
|
Показатели
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Структура, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
2004
|
2005
|
2006
|
|
Основные средства
|
111
|
108
|
119
|
46,44
|
46,75
|
51,85
|
|
Итого Внеоборотные
активы
|
111
|
108
|
119
|
46,44
|
46,75
|
51,85
|
|
Запасы
|
25
|
20
|
20,5
|
10,46
|
8,66
|
8,93
|
|
Налог на
добавленную стоимость
|
3
|
3,5
|
3,5
|
1,26
|
1,52
|
1,53
|
|
Дебиторская
задолженность
|
98
|
97
|
84
|
41,00
|
41,99
|
36,60
|
|
Денежные средства
|
2
|
2,5
|
2,5
|
0,84
|
1,08
|
1,09
|
|
Итого Оборотные
активы
|
128
|
123
|
110,5
|
53,56
|
53,25
|
48,15
|
|
БАЛАНС
|
239
|
231
|
229,5
|
100
|
100
|
100
|
Изменения в динамике
имущества предприятия отразились на его структуре. Так, в если в 2004 и 2005
годах наибольший удельный вес приходился на оборотные активы – 53,56 и 53,25%,
то в 2006 году структура имущества предприятия поменялась, доля основных
средств выросла с 46,44 до 51,85%, а доля оборотных активов составила в 2006
году – 48,15%.
Наибольший удельный вес в
оборотных активах, приходиться на дебиторскую задолженность, как положительный
момент можно отметить снижение показателя в динамике с 41 до 36,6%.
Наглядно структура
стоимости имущества представлена на рисунке 5.
Рис.5.
Структура имущества ООО НЦП «СПЛАНТ»
Аналогичным образом
проведем анализ источников образования имущества предприятия (см. таблицу 4).
Таблица 4
Состав и
динамика источников образования имущества ООО НЦП «СПЛАНТ»
|
Показатели
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
|
Уставный капитал
|
90
|
90
|
90
|
100
|
|
Добавочный капитал
|
13
|
13
|
13
|
100
|
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
|
60
|
55
|
45
|
75
|
|
Итого собственные
средства
|
163
|
158
|
148
|
90,80
|
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
0
|
36
|
40,5
|
0
|
|
Кредиторская
задолженность
|
76
|
37
|
41
|
53,95
|
|
Итого краткосрочные
обязательства
|
76
|
73
|
81,5
|
107,24
|
|
БАЛАНС
|
239
|
231
|
229,5
|
96,03
|
Рассматривая динамику
собственного капитала можно отметить, что изменения коснулись только размера
нераспределенной прибыли, она сократилась с 60 до 45 тыс. руб. и составила в
2006 году 75% от уровня 2004 года.
Размер уставного и
добавочного капитала не изменились и составили 90 и 13 тыс. руб.
соответственно.
Предприятие в течение
рассматриваемого периода не прибегало к привлечению долгосрочных кредитов и
займов, поэтому заемные средства представлены только краткосрочным
обязательствами.
В 2004 году краткосрочные
обязательства представлены только кредиторской задолженностью в размере 76 тыс.
руб. В 2005 году доля кредиторской задолженности заметно снизилась и составила
37 тыс. руб., в качестве источников финансирования появились краткосрочные
кредиты и займы в сумме 36 тыс. руб.
В 2006 году наблюдается
рост данных статей баланса, кредиторской задолженности до 41 тыс. руб.,
краткосрочных кредитов и займов до 40,5 тыс. руб.
Проанализируем, как рассмотренные
изменения отразились на структуре источников образования имущества предприятия
(см. таблицу 5).
Таблица 5
Структура
источников образования имущества ООО НЦП «СПЛАНТ»
|
Показатели
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Структура, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
2004
|
2005
|
2006
|
|
Уставный капитал
|
90
|
90
|
90
|
37,66
|
38,96
|
39,22
|
|
Добавочный капитал
|
13
|
13
|
13
|
5,44
|
5,63
|
5,66
|
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
|
60
|
55
|
45
|
25,10
|
23,81
|
19,61
|
|
Итого собственные
средства
|
163
|
158
|
148
|
68,20
|
68,40
|
64,49
|
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
0
|
36
|
40,5
|
0,00
|
15,58
|
17,65
|
|
Кредиторская
задолженность
|
76
|
37
|
41
|
31,80
|
16,02
|
17,86
|
|
Итого краткосрочные
обязательства
|
76
|
73
|
81,5
|
31,80
|
31,60
|
35,51
|
|
БАЛАНС
|
239
|
231
|
229,5
|
100
|
100
|
100
|
Как видно из таблицы
наибольший удельный вес в структуре источников образования имущества занимают
собственные средства предприятия, однако в динамике произошло снижение их доли.
Так, если в 2004 и 2005 году их удельный вес составлял 68,2 и 68,4%, то в 2006
году – 64,49%.
Наибольший удельный вес в
структуре собственных средств занимает уставный капитал, причем в динамике его
доля только выросла с 37,66 до 39,22%.
Удельный вес добавочного
капитала практически не изменился и составил в 2006 году 5,66%.
В динамике произошло
заметное снижение нераспределенной прибыли, что и обусловило снижение удельного
веса собственных средств в динамике, с 25,1 до 19,61%.
Снижение дебиторской
задолженности отразилось на доли показателя в динамике, так если в 2004 году
удельный вес кредиторской задолженности составлял 31,8%, то в 2006 году
значение показателя составило – 17,86%.
Появление в 2005 году в
качестве заемных средств – краткосрочных кредитов обусловило изменения в
структуре краткосрочных обязательств. Их доля в 2005 и 2006 годах составила
15,58 и 17,86% соответственно.
Наглядно структура
источников образования имущества представлена на рисунке 6.
Рис.6.
Структура источников образования имущества ООО НЦП «СПЛАНТ»
Проведем теперь анализ
финансовой устойчивости предприятия, для этого рассчитаем соответствующие
коэффициенты (см. таблицу 6).
Таблица 6
Анализ платежеспособности
и финансовой устойчивости предприятия
|
Коэффициенты
|
2004
|
2005
|
2006
|
|
Абсолютная ликвидность
|
0,03
|
0,03
|
0,03
|
|
Промежуточная ликвидность
|
1,32
|
1,36
|
1,06
|
|
Текущая ликвидность
|
1,68
|
1,68
|
1,36
|
|
Коэффициент автономии, %
|
68,20
|
68,40
|
64,49
|
|
Коэффициент заемного капитала,
%
|
31,80
|
31,60
|
35,51
|
|
Коэффициент соотношения
собственных и заемных средств
|
2,14
|
2,16
|
1,82
|
|
Обеспеченность оборотных
активов собственными оборотными средствами
|
0,32
|
0,32
|
0,20
|
Как видно из таблицы
основная проблема у предприятия – уровень платежеспособности в краткосрочном
периоде. Нормативное значение показателя – 0,2, однако в нашем случае
коэффициент находиться на стабильно низком уровне 0,03. Это обусловлено незначительной
величиной денежных средств на расчетом счете и в кассе и отсутствием у предприятия
краткосрочных финансовых вложений.
Высокий уровень
дебиторской задолженности, обеспечил необходимый уровень платежеспособности в
среднесрочной и долгосрочном периоде. Нормативное значение показателя
промежуточной ликвидности > 1, в нашем случае, несмотря на снижение показателя
в динамике до 1,03, норматив достигнут.
Аналогичная картина
наблюдается и по показателю текущей ликвидности, его нормативное значение
находиться в пределах 1-2. Как видно из таблицы норматив достигнут.
В целом доля собственных
средств предприятия находится на достаточно высоком уровне, в 2006 году его
значение составило 64,49%, тогда как оптимальное соотношение собственных и
заемных для российских условий 50/50. Соответственно доля заемных средств
оставила 35,51%. Следовательно, можно говорить о достаточном уровне финансовой
устойчивости предприятия.
Положительным моментом
является наличие в источниках образования оборотных средств – собственных
средств. Нормативное значение > 0,1, в нашем случае 20% оборотных средств
образовано за счет собственных источников (коэффициент в 2006 году составил
0,2). Негативным моментом является снижение показателя в динамике, однако о неустойчивом
финансовом положении говорит рано.
Как показали расчетные
данные, у предприятия наблюдается отсутствие необходимого уровня
платежеспособности в краткосрочном периоде.
При этом уровень
дебиторской задолженности обеспечивает платежеспособность в среднесрочном и
долгосрочном периоде. Следовательно, актуальным является разработка мер по
сокращению уровня дебиторской задолженности и направления выводившихся средств
на расчетный счет или в краткосрочные финансовые вложения, с целью обеспечения
необходимого уровня платежеспособности в краткосрочном периоде.
В общем виде, процесс
управления дебиторской задолженностью включает следующие этапы:
-
финансовый анализ
деятельности организации;
-
разработка кредитной
политики организации;
-
принятие решения
о предоставлении кредита, страхование дебиторской задолженности;
-
изменение кредитной
политики организации;
-
контроль за финансовым
состоянием дебиторов;
-
при непогашении
долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет
признания им долга;
-
обращение в арбитражный
суд с иском о взыскании просроченной задолженности.
В нашем случае размеры
предприятия небольшие, поэтому обязанности по управлению дебиторской
задолженностью следует возложить на главного бухгалтера.
Целесообразным является
организовать систему контроля за уровнем дебиторской задолженности путем
ежемесячного анализа по срокам и ее качеству.
В целях сокращения уровня
просроченной дебиторской задолженности предлагается ужесточить платежную
дисциплину за счет предусмотрения системы штрафных санкций путем включения в
условия контракта с контрагентами необходимых размеров штрафных санкций, пени,
штрафов и др. форм финансовых санкций в случае нарушения ими своих
обязательств. Желательно получение от контрагентов определенных гарантий в
форме поручительств, гарантийных писем и др.
При заключении договоров
с заказчиками, предусмотреть в договоре пункт о безакцепном списании денежных
средств, в случае задержки платежей свыше трех месяцев.
Другим направлением
совершенствования управления финансовыми ресурсами может стать управление
кредиторской задолженностью.
Несмотря на тот факт, что
собственные средства являются основой финансирования деятельности предприятия,
уровень кредиторской задолженности является высоким, особенно учитывая размеры
предприятия.
Предлагается сократить
долю просроченной кредиторской задолженности в общей сумме заемного капитала
путем составления графика погашения кредиторской задолженности и ужесточения
платежной дисциплины направленной на недопущение просроченных платежей,
вызывающих дополнительные расходы на выплату штрафных санкций и установления
максимального уровня (лимита) кредиторской задолженности.
Финансы предприятий -
совокупность объективно обусловленных экономических отношений предприятий,
имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых
в доходах, поступлениях, накоплениях, формируемых в распоряжении субъектов
хозяйствования для целей обеспечения производственной деятельности.
Особое значение
управление финансами приобретает для малых предприятий, которым выживать в
современных условиях значительно сложней, чем средним и крупным предприятиям.
Значение малого бизнеса в
рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни
функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его
является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода
от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике.
В качестве объекта
исследования было выбрано Общество с ограниченной ответственностью НЦО «СПЛАНТ»,
так как оно является малым предприятием. Основная деятельность ООО НЦО «СПЛАНТ»
- оказание образовательных услуг.
Негативной тенденцией в
деятельности предприятия является снижение объемов реализации образовательных
услуг. Так если в 2004 году выручка от реализации составляла 823 тыс. руб., то
в 2006 году 627 тыс. руб. или 76,18% от уровня 2004 года.
Характеризуя финансовое
положение общества можно отметить следующее.
Основная проблема у
предприятия – уровень платежеспособности в краткосрочном периоде. Нормативное
значение показателя – 0,2, однако в нашем случае коэффициент находиться на
стабильно низком уровне 0,03.
В целом доля собственных
средств предприятия находится на достаточно высоком уровне, в 2006 году его
значение составило 64,49%, тогда как оптимальное соотношение собственных и
заемных для российских условий 50/50. Соответственно доля заемных средств
оставила 35,51%. Следовательно, можно говорить о достаточном уровне финансовой
устойчивости предприятия.
Положительным моментом является
наличие в источниках образования оборотных средств – собственных средств.
Уровень дебиторской
задолженности обеспечивает платежеспособность в среднесрочном и долгосрочном
периоде. Следовательно, актуальным является разработка мер по сокращению уровня
дебиторской задолженности и направления выводившихся средств на расчетный счет
или в краткосрочные финансовые вложения, с целью обеспечения необходимого
уровня платежеспособности в краткосрочном периоде.
1.
Бочаров
В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2006. – 464с.
2. Булатов А.С. Микроэкономика. – М.:
Юристь, 2006. – 896с.
3. Воробьев С.Н., Балдин
К.В. Управление рисками в предпринимательстве. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2006.
– 772с.
4. Горфинкель В.Я. Предпринимательство:
учебник для ВУЗов. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 582с.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 6-е
издание, перераб. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2006. – 528с.
6. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л.
Финансовый менеджмент. – М.: Издательство «Экзамен», 2007. – 224с.
7. Калгин В. Поблажки для малого бизнеса
// Практическая бухгалтерия. – 2006. - №2.
8. Колчина Н.В. Финансы предприятий: учебник для
вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 447с.
9. Коробов С.А., Семисотов А.Б.
Методологическое пособие деятельности малого инновационного предприятия в
составе регионального бизнес-инкубатора. – Волгоград: Издательство ВолГУ, 2006.
– 250с.
10. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое
предпринимательство: Учебник. 2-е изд.,перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2006. –
237с.
11. Социально-экономическое положение России:
статистический сборник – М.: Информационно-издательский центр «Статистика
России», 2007. - №2. – 256с.
12. Степочкина, Е.А. Планирование бизнеса и
внутрифирменное управление. – Волгоград:
Изд-во ВОЛГУ, 2007. – 113с.
13. Управление финансами / Под ред. А.А. Володина. – М.:
ИНФРА-М, 2006. – 504с.
14. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ хозяйственной
деятельности. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация
«Дашков и Ко», 2007. – 352с.
15. Шапкин, А.С. Экономические и финансовые риски. – М.:
Издательский дом «Дашков и К», 2006. – 544с.
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках ООО НЦО
«СПЛАНТ» за 2005 год, тыс. руб.
|
Показатель
|
За отчетный
|
За аналогичный
|
|
наименование
|
код
|
период
|
период преды-
|
|
|
|
дущего года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам
|
|
|
|
|
деятельности
|
|
|
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
|
|
819
|
823
|
|
услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость,
|
|
|
акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции,
|
|
(852)
|
(780)
|
|
работ,
услуг
|
020
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
-33
|
43
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
|
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
|
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
-33
|
43
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
|
|
|
Проценты
к получению
|
060
|
|
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
|
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
операционные доходы
|
090
|
|
|
|
Прочие
операционные расходы
|
100
|
2
|
|
|
Внереализационные
доходы
|
120
|
|
|
|
Внереализационные
расходы
|
130
|
2
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
-37
|
43
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
|
(7)
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
|
|
-37
|
36
|
|
периода
|
190
|
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО НЦО
«СПЛАНТ» за 2006 год, тыс. руб.
|
Показатель
|
За отчетный
|
За аналогичный
|
|
наименование
|
код
|
период
|
период преды-
|
|
|
|
дущего года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам
|
|
|
|
|
деятельности
|
|
|
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
|
|
627
|
819
|
|
услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость,
|
|
|
акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции,
|
|
(552)
|
(852)
|
|
работ,
услуг
|
020
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
75
|
-33
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
|
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
|
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
75
|
-33
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
|
|
|
Проценты
к получению
|
060
|
|
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
|
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
операционные доходы
|
090
|
|
|
|
Прочие
операционные расходы
|
100
|
1
|
2
|
|
Внереализационные
доходы
|
120
|
|
|
|
Внереализационные
расходы
|
130
|
|
2
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
74
|
-37
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
9
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
|
|
65
|
-37
|
|
периода
|
190
|
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ООО НЦО «СПЛАНТ»
за 2004 год, тыс. руб.
|
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
Основные
средства
|
120
|
118
|
104
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
118
|
104
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
29
|
21
|
|
Запасы
|
210
|
|
в том числе:
|
|
29
|
21
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
|
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
|
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
2
|
4
|
|
ценностям
|
220
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются
более чем через 12 месяцев после
|
|
|
отчетной
даты)
|
230
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
99
|
97
|
|
ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
даты)
|
240
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
99
|
97
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные
средства
|
260
|
2
|
2
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
132
|
124
|
|
БАЛАНС
|
300
|
250
|
228
|
|
Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
90
|
90
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
13
|
13
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
с законодательством
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
65
|
55
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
168
|
158
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
0
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
0
|
0
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
82
|
70
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
15
|
16
|
|
задолженность перед государственными
|
|
24
|
18
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
19
|
32
|
|
прочие кредиторы
|
|
24
|
4
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по
выплате доходов
|
630
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
82
|
70
|
|
БАЛАНС
|
700
|
250
|
228
|
Приложение 4
Бухгалтерский баланс ООО НЦО «СПЛАНТ»
за 2005 год, тыс. руб.
|
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
Основные
средства
|
120
|
104
|
112
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
104
|
112
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
21
|
19
|
|
Запасы
|
210
|
|
в том числе:
|
|
21
|
19
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
|
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
|
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
4
|
3
|
|
ценностям
|
220
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются
более чем через 12 месяцев после
|
|
|
отчетной
даты)
|
230
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
97
|
97
|
|
ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
даты)
|
240
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
97
|
97
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные
средства
|
260
|
2
|
3
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
124
|
122
|
|
БАЛАНС
|
300
|
228
|
234
|
|
Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
90
|
90
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
13
|
13
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
с законодательством
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
55
|
55
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
158
|
158
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
0
|
0
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
0
|
0
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
72
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
70
|
4
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
16
|
0
|
|
задолженность перед государственными
|
|
18
|
0
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
32
|
2
|
|
прочие кредиторы
|
|
4
|
2
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по
выплате доходов
|
630
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
70
|
76
|
|
БАЛАНС
|
700
|
228
|
234
|
Приложение 5
Бухгалтерский баланс ООО НЦО «СПЛАНТ»
за 2006 год, тыс. руб.
|
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
Основные
средства
|
120
|
112
|
126
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
112
|
126
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
19
|
22
|
|
Запасы
|
210
|
|
в том числе:
|
|
19
|
22
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
|
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
|
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
3
|
4
|
|
ценностям
|
220
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются
более чем через 12 месяцев после
|
|
|
отчетной
даты)
|
230
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
97
|
71
|
|
ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
даты)
|
240
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
97
|
71
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные
средства
|
260
|
3
|
2
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
122
|
99
|
|
БАЛАНС
|
300
|
234
|
225
|
|
Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
90
|
90
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
13
|
13
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
с законодательством
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
55
|
35
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
158
|
138
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
0
|
0
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
0
|
0
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
72
|
9
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
4
|
78
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
0
|
26
|
|
задолженность перед государственными
|
|
0
|
22
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
2
|
26
|
|
прочие кредиторы
|
|
2
|
4
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по
выплате доходов
|
630
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
76
|
87
|
|
БАЛАНС
|
700
|
234
|
225
|