Полный текст:
СОДЕРЖАНИЕ
стр
ВВЕДЕНИЕ. 3
1.Общая характеристика кредитной организации. 4
2. Учет в банке. 6
2.1. Порядок ведения аналитического и синтетического
учета. 6
2.2. Порядок открытия и ведения расчетных, текущих,
депозитных, вкладных и других счетов физических и юридических лиц. 9
2.3. Оформление и учет расчетных операций. 13
2.4. Оформление и учет кассовых операций. 16
3. Организация наличного денежного обращения. 26
3.1. Утверждение лимитов остатка кассы клиентов, права
расходования денег из выручки 26
3.2. Порядок проверки соблюдения клиентами условий работы
с денежной наличностью 27
3.3. Организация кассового обслуживания клиентов. 28
3.4. Составление ведомости учета кассовых оборотов.
Отчета о наличном денежном обороте. 32
3.5. Прогнозирование кассовых оборотов. 33
4. Анализ деятельности банка. 34
4.1. Анализ структуры ресурсной базы банка. 34
4.2. Анализ кредитно портфеля банка. 36
4.3. Анализ ликвидности банка. 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 44
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 48
ВВЕДЕНИЕ
Важнейшими задачами современной практики управления являются
выработка и исполнение решений, направленных на достижение
финансово-экономической устойчивости и эффективности функционирования
организации.
Целями преддипломной практики являются:
закрепление и углубление
полученных теоретических знаний по общим профессиональным и специальным
дисциплинам;овладение необходимыми
методами, навыкам и умениями по избранной специальности;более глубокое изучение
дисциплин специализации;получение знаний и опыта
для подготовки выпускной квалификационной работы.
Основными задачами преддипломной практики
являются:
формирование и
закрепление первичных навыков профессиональной деятельности специалиста;приобретение
организационных навыков;совершенствование деловых
качеств студентов;развитие коммуникативных
навыков;обучение решению
проблемных задач и ситуаций, исходя из интересов государства,
налогоплательщиков профессиональной этики;выявление и анализ
документов, материалов проверочных дел, которые могут быть использованы в
дальнейшем при изучении учебных ресурсов, написании курсовых и выпускной
квалификационной работы, в научно-исследовательской деятельности студентов.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Акционерный
коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (ОАО) -
Сбербанк России – является лидером банковской системы России. Присутствие банка
во всех секторах рынка банковских услуг делают его альтернативой любому другому
банку России и обеспечивает функционирование банковской системы страны в любых
условиях.
Сбербанк
России имеет все виды лицензий, а так же генеральную лицензию Банка России на
осуществление банковских операций от 3 октября 2002 года регистрационный №
1481.
История
сберегательного дела в России ведет отсчет с Указа Императора Николая I об утверждении «Устава
сберегательных касс» от 30 октября (12 ноября) 1841 года. Первые кассы возникли
в 1842 году в Санкт-Петербурге и Москве. В Казани сберегательная касса была
открытии при Казанском Приказе общественного призрения 7 февраля 1849 года. 26
ноября 1901 года Управление сберкасс выпустило циркулярное положение № 4 «О
школьных сберегательных кассах», в котором определялось целью приучение
«населения с детского возраста к мысли о пользе сбережений и …делать таковые
при самых скромных средствах». В начале XX века сберкассы в Казани занялись
новым видом деятельности – страховыми операциями. В период между 1902-1905 гг. появились 3 филиальных отделения
государственной сберегательной кассы в густо населенных слободах Казани. Самой
первой и крупной среди филиальных отделений стала сберкасса в Суконной слободе.
Сберегательное дело в стране активно развивалось. С января 1963 года по решению Совета
Министров СССР все полномочия Министерства финансов по сберегательному делу передавались Госбанку. В ходе кредитной и
банковской реформ Сберегательный банк акционировался и приобрел юридический
статус акционерного коммерческого банка с контрольным пакетом акций
государства. В 1991 году Татарское республиканское управление Сбербанка СССР
было преобразовано в банк «Татарстан» Сбербанка РСФСР и в его структуру были введены
находящиеся на территории республики отделения Сберегательного банка РСФСР.
В
настоящее время Сбербанк России имеет очень широкую филиальную сеть. На начало
2008 года в филиальную сеть Сбербанк России входили:
17
территориальных банков;840
отделений;19244
внутренних структурных подразделений.
Филиал
№ 8610 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации
(ОАО) – отделение «Банк Татарстан» (Сбербанк) является отделением, находящимся
под руководством Территориального банка – Волго-Вятского банка.
Внутренняя
организационная структура Сбербанк как головного отделения Сбербанка России
состоит из 27 основных управлений и отделов. Управления подразделяются на
отделы, а отделы в свою очередь на сектора.
Сбербанк
России - это банк общенационального
масштаба. Банк обеспечивает формирование экономической политики и оказывает
влияние на макроэкономические процессы в стране, осуществляет реализацию
экономически эффективных государственных программ развития. Значительная
филиальная сеть Банка и использование передовых технологий призваны обеспечить
доступность Банка в любой точке мира.
Сбербанк
России является универсальным коммерческим банком. Банк стремится удовлетворить
потребности всех своих клиентов в широком спектре качественных банковских
услуг. Банк призван эффективно размещать привлеченные средства населения и
юридических лиц в интересах вкладчиков, клиентов и акционеров.
Сбербанк
России - это социально значимый банк,
активно участвующий в реализации социальных программ, оказывающий поддержку
развитию национальной науки и культуры.
2. УЧЕТ В БАНКЕ
2.1. Порядок ведения аналитического и синтетического учета
Спецификой бухгалтерского учета
в Сбербанк состоит в том, что его базой
является операционная работа в процессе которой осуществляется контроль за
совершением расчетных, кассовых и других операций, а так же ведется оперативный
учет поступления денежных средств и платежей. К операционной работе относится:
прием
платежных документов предприятий и физических лиц, а также проверка
правильности их оформления;подготовка
документов для их отражения в бухгалтерском учете;ведение
картотек расчетных документов;осуществление
контроля за своевременностью платежей.
В соответствии с Федеральным законом от 23
февраля 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за состояние
учета в банке несет руководитель банка.
Все операции в банке отражаются на основании
денежно-расчетных документов. Все документы должны быть правильно и четко
оформлены, количество экземпляров должно быть достаточным для отражения
операций по всем затронутым счетам. Все документы по месту их составления принято делить на
банковские – составленные в банке, и клиентские – поступающие от предприятий организаций
и так далее.
Бухгалтерский учет в банке ведется в двух
направлениях: в синтетическом и аналитическом.
Цели аналитического учета:
подробно
отразить банковские операции на бухгалтерских счетах;проконтролировать
операцию по существу и по форме на основании первичных документов.
Цели синтетического учета:
обобщить
данные аналитического учета по определенным признакам;проверка
правильности ведения аналитического учета.
Аналитический
учет содержит данные о денежных средствах и ТМЦ с подразделением по их
назначению и владельцам. Основным регистром ведения аналитического учета
являются лицевые счета.
Операции, оформляемые по счетам клиентов, отражаются в
лицевых счетах клиентов. Лицевые счета клиентов ведутся на отдельных листах
(карточках),что можно увидеть в Приложении №1 ,либо в электронном виде с
применением средств вычислительной техники.
Ежедневно лицевые счета клиентов - юридических лиц ,в том числе банков -
респондентов, по которым в течение дня были проведены операции (проведена
операция) распечатываются в двух экземплярах. Второй экземпляр является
выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Если лицевые счета клиентов формируются и
архивируются в виде электронных баз данных
- файлов, каталогов, то ежедневная распечатка первых экземпляров лицевых
счетов, по которым были проведены операции, может не осуществляться. Первые
экземпляры лицевых счетов могут распечатываться по мере необходимости. Вторые
экземпляры лицевых счетов, формируемых и архивируемых в виде электронных баз
данных - файлов, каталогов, могут распечатываться только для выдачи клиентам,
если иное не предусмотрено договором.
Выписка по лицевому счету должна отражать след
информацию: дата предыдущей операции по корреспондентскому счету, входящий
остаток на начало дня, обороты по дебету
и кредиту отражены по каждому документу, остаток по каждой операции, дата
совершения каждой операции, № документа и № корреспондентского счета. Все открытые лицевые счета регистрируются в
специальной книге. В ней по каждому счету должна быть указана следующая
информация:
дата
открытия счета;дата
и № договора об открытии счета;наименование
счета;№
лицевого счета;порядок
выдачи выписок с лицевого счета;дата
сообщения налоговым органам об открытии счета;дата
закрытия счета.
Страницы книги регистрации пронумеровываются,
прошнуровываются и скрепляются подписью главного бухгалтера и печатью. Любые
изменения ,вносимые в книгу регистрации счетов, могут осуществляться только с
санкции главного бухгалтера.
Еще
одной формой аналитического учета являются ведомости
остатков по счетам первого и второго порядка, лицевым счетам, балансовым и
внебалансовым счетам; ведомости остатков размещенных
(привлеченных) средств. Ведомость остатков размещенных
(привлеченных) средств ведется по счетам, по которым определены сроки
размещения (привлечения) средств. Ведомости ведутся программным путем ежедневно и распечатываются
по мере необходимости.
Основными формами синтетического учета
являются:
бухгалтерский журнал, предназначенный
для регистрации всех хозяйственных операций за день;ежедневная оборотная ведомость,
составляемая по балансовым и внебалансовым счетам. В ежедневной оборотной ведомости в течение месяца обороты показываются за
день. Кроме того, на первое число месяца составляется оборотная ведомость за
месяц. На квартальные и годовые даты составляются оборотные ведомости
нарастающим итогом с начала года;ежедневный баланс – баланс,
составленный по операциям головного отделения должен быть составлен до 12 часов
дня следующего за днем составления баланса по операциям головного отделения
банка.
2.2. Порядок открытия и ведения
расчетных, текущих, депозитных, вкладных и других счетов физических и
юридических лиц
Безналичные расчеты осуществляются
путем перечисления средств по счетам предприятия в Сбербанк.
Банковские счета – счета в валюте РФ и иностранной валюте и
иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в
порядке, установленном законодательством РФ, на которые могут зачисляться и с
которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных
предпринимателей.
Различают следующие виды счетов открываемые
банком:
расчетный
счет открывают самостоятельно юридические лица имеющие отдельный баланс. По
таким счетам могут отражаться расчеты по любым операциям с экономическими
субъектами; текущие счета – по ним можно проводить лишь
ограниченный круг расчетных операций. Различают бюджетные, валютные, транзитные
текущие счета и текущие счета структурных подразделений;временный
расчетный счет открываются экономическим субъектом на период до открытия ему
основного расчетного счета;вкладные
счета – для физических лиц.
Банк
заключает договор банковского счета с Клиентом, обратившимся с
предложением открыть счет на объявленных Банком для счетов данного вида
условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законодательством РФ, и
установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Открытие Клиенту банковского счета производится Банком
при условии наличия у Клиента правоспособности и только в том случае, если
Банком получены все необходимые документы, а также иные документы.
Для открытия в валюте РФ и в
иностранных валютах банковских счетов юридических лиц Клиент представляет в
Банк документы, представленные в перечне документов на открытие и ведение
счета. Перечень представлен в приложении № 2 Клиент представляет в Банк
документы, подтверждающие его правовой статус, в соответствии с Приложением № 3.
Документы, необходимые для открытия и ведения счета представлены в приложениях 4,
5, 6 и 7.
После представления всех необходимых документов
клиентом, должностное лицо банка проверяет на подлинность все документы и
сведения. Все документы проверяются юридической службой банка и направляются в
бухгалтерию.
Работник бухгалтерской службы присваивает номер счета
Клиенту и регистрирует его в Книге
регистрации открытых счетов – лицевых счетов клиентов - юридических лиц.
Счет
должен быть открыт в течение двух рабочих дней с момента представления клиентом
в банк всех документов, соответствующих требованиям законодательства. Клиент
обязан получить в банке уведомление об открытии
счета, свой экземпляр договора банковского счета и в течение 10 дней
сообщить в налоговый орган об открытии счета.
С
клиентом заключается договор банковского счета, представленного в приложении №
9, где оговариваются права и обязанности банка по обслуживанию, устанавливается
размер платы за обслуживание и сроки уплаты. Тарифы на услуги банка являются
отдельным приложением к договору банковского счета. К договору также составляют
Дополнительное соглашение о безакцептном списании средств с расчетного счета
клиента. Оплата со счетов клиентов должна производиться только в пределах
имеющегося остатка. Возможно предоставление овердрафта.
Счета
второго порядка по учету расчетных операций в соответствии с действующим планом
счетов открываются в четвертом разделе плана счетов, для этого предназначены
счета первого порядка с 401 по 409. Конкретные счета второго порядка
присваиваются в соответствии от юридического статуса лица, открывшего счет.
Основанием для списания средств со счета
служит унифицированный первичный расчетно-денежный документ. Списание средств
со счета может осуществляться только с согласия владельца счета, за исключением
случаев бесспорного и безакцептного списания средств. При наличие на счете
денежных средств достаточных для осуществления расчетов, списание средств со
счета осуществляется в порядке поступления денежных документов.
При
отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и отсутствии
в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх
имеющихся на счете денежных средств расчетные документы - платежные поручения,
платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на
безакцептное списание денежных средств, инкассовые поручения исполнительного
производства помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902, с указанием
даты помещения в картотеку, и оплачиваются по мере поступления денежных средств
в очередности, установленной законодательством Российской Федерации. Проводка:
Д 90902 – К 99999.
Порядок списания средств при недостаточности
денежных средств на счете регламентируется ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Специфика
банка, как одного из видов коммерческого предприятия, заключается в том, что
подавляющая часть его операций совершается за счет заемных ресурсов.
Привлекаемые банком средства разнообразны по своему составу. Одной из основных
групп по привлечению ресурсов являются депозитные операции. Для учета депозитных
операций планом счетов предусмотрен целый ряд счетов первого порядка с 410 по
426, на них учитываются депозиты в зависимости от принадлежности тем или иным
субъектам.
Прием
депозитов юридических лиц, и вкладов физических лиц осуществляется на основе
депозитного договора/договора банковского вклада, в которых оговариваются все
условия депозитных соглашений между клиентом и банком: величина процентов,
сроки их выплаты, порядок капитализации и прочее.
По
депозитам до востребования банк имеет право в одностороннем порядке изменить
процентную ставку. По договору срочного вклада, заключенному как с физическим,
так и с юридическим лицом, не имеет
права в одностороннем порядке снижать процентную ставку.
При
приеме свободных денежных средств, на
основании их платежных поручений,
дебетуются р/с этих юридических
лиц, или кор.счет банка (если средства поступили из другого банка) и
кредитуются счета по учету депозитов.
Например:
привлечение в депозит на 60 дней средств ООО, обслуживающегося в Сбербанк,
будет отражаться проводкой Д
40702 – К 42103.
Вклады
физических лиц могут быть открыты в рублях или иностранной валюте как на имя
совершеннолетнего вкладчика, так и на имя несовершеннолетнего. В приложениях
Открытие
и ведение счета по вкладу осуществляется:
самим
вкладчиком – по предъявлении паспорта;доверенным
лицом вкладчика по предъявлении паспорта и нотариально удостоверенной
доверенности, содержащей полномочия на открытие счета, представленного в
приложении № 10 Предъявление паспорта вкладчика не требуется;вносителем
– по предъявлении паспорта;законным
представителем вкладчика.
После открытия вкладного счета физическому лицу выдается
сберегательная книжка, представленная в приложении № 11. Пополнение, либо
снятие средств со счета происходит на основании приходных и расходных кассовых
ордеров, представленных в приложении № 12 и 13.
Привлечение средств
физического лица во вклад отражается проводкой Д 20202 К – счет по учету депозита.
Например: привлечение вклада сроком на 4 месяца Д 20202 – К 42304.
2.3. Оформление и учет расчетных
операций
Все расчетные отношения в Российской Федерации построены на
общих принципах, которые сформированы в соответствии с едиными правилами,
установленными законодательством РФ, нормативными актами Банка России и
осуществляются с учетом международных правил проведения расчетов в иностранной
валюте.
Расчеты
между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с
осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном
порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными
деньгами, если иное не установлено законом.
При осуществлении безналичных расчетов в Сбербанк в валюте РФ
допускаются следующие формы расчетов: платежными поручениями, платежными ордерами,
чеками, аккредитивами, платежными требованиями, инкассовыми поручениями,
а также расчеты в иных формах, предусмотренных законодательством РФ. Клиенты
Банка могут выбирать любую из установленных форм расчетов, исходя из
собственных интересов.
Расчетный
документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе
или, в установленных случаях, в виде электронного платежного документа:
распоряжение плательщика (Клиента) о
списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя
средств; распоряжение
получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета
плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств
(взыскателем).
Документы должны содержать четкое
изложение сущности операции. Внесение исправлений в документы, а также помарки
и подчистки, использование корректирующей жидкости в них не допускаются.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию,
посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет Клиента на основании
расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по
распоряжению плательщика (с
акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и
инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения
плательщика (в бесспорном порядке). Указанные расчетные документы
предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк,
обслуживающий получателя средств (взыскателя).
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете
плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате
расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные
требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное
списание денежных средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку по
внебалансовому счету № 90902 с указанием
даты помещения в картотеку и
оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной
законодательством РФ.
Платежные требования
являются расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя
средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной
денежной суммы через банк. Поступление в банк платежных требований оформляется
следующей проводкой: Д 90901 - К99999. Срок акцепта – 5 дней, не считая дня
поступления и дня оплаты. В течении этого срока требование либо акцептуется
либо заявляется отказ от акцепта. Сбербанк не проверяет обоснованность
отказа. Все требования оплачиваются лишь
с предварительным акцептом. В случае акцепта платежные требования предъявляются
к расчетному счету и в учете отражается следующей проводкой:
Если средств на расчетном
счете не достаточно Д 90902 – К 90901.
Если средств на расчетном
счете достаточно Д- расчетный счет плательщика – К- расчетный счет поставщика,
если плательщик и поставщик обслуживаются в одном банке.
Если в разных банках Д-
расчетный счет плательщика – К- корреспондентский счет банка. Одновременно
документ списывается из картотеки Д
99999 – К 90901.
Если на расчетном счете плательщика
средства есть, а на кор/счете банка нет, используется счет 47418 – средства,
списанные со счетов клиента, но не проведенные по кор/счету банка, Д- расчетный
счет плательщика – К 40718, одновременно документ приходуется в третью
картотеку – Д 90903 – К 90901.
Платежные поручения - это расчетный документ, содержащий поручения
клиента на перечисление средств с его счета на счет получателя. В учете, на
основании платежного поручения делаются следующие проводки:
Д - расчетный счет
плательщика – К- расчетный счет поставщика, если плательщик и поставщик обслуживаются
в Сбербанк.
Д- расчетный счет
плательщика – К- кор/счет, если поставщик обслуживается в другом банке.
Если на кор/счете Сбербанк средств не
достаточно Д – расчетный счет плательщика – К 47418, одновременно делаются
проводки по внебалансовым счетам Д 90903 – К 99999.
При поступлении средств происходит
оплата Д 47418 – К- кор/счет, одновременно Д 99999 – К 90903. Хотелось бы еще
раз заметить, что такой ситуации не может быть,
так как Сбербанк обладает достаточным объемом денежных средств на своем
кор/счете, что исключает возможность неоплаты платежных документов из за недостаточности
средств у банка.
Аккредитив - условно-денежное обязательство банка,
выдаваемое по поручению клиенту в пользу его контрагента по договору, по
которому банк эмитент может произвести поставщику платеж, или предоставить
другому банку исполнить такой платеж.
Для учета операций с нерезидентами
используется счет 40902 – аккредитивы к оплате по расчетам нерезидентов. Кроме этого для учета
аккредитивных операций планом счетов предусмотрены внебалансовые счета: 90907 –
выставленные аккредитивы для расчетов резидентов, 90908 - выставленные
аккредитивы для расчетов нерезидентов.
Плательщик представляет в банк
аккредитив, в котором указывается:
вид
аккредитива;условия
оплаты аккредитива;номер
балансового счета в случае покрытого аккредитива;срок
действия аккредитива;полный
перечень документов, против которых
производится оплата;наименование
товара по договору поставки, а так же его номер и дата.
2.4. Оформление и учет кассовых операций
Бухгалтерский
учет кассовых операций осуществляется по балансовому счету первого порядка 202
плана счетов.
Прием
денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации
производится по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющим собой
комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции и приходному
кассовому ордеру, применяющемуся при операциях с физическими лицами и внутрибанковских
операциях по перемещению денежной наличности внутри кассы. Организации могут
вносить наличные деньги только на свой банковский счет
Выдача наличных
денежных средств Клиентам производится по денежным чекам, а иностранной валюты
по расходным кассовым ордерам лицам,
которые в них указаны. Чеки принимаются Банком в течение 10 дней со дня их
выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на
документе.
Схема
проводок при проведении кассовых операций:
Снятие денег со счета клиента – Д 20202 – К 423, 426, 407,
ссудный счет;На сумму процентов за кредит – Д 20202 – К 706 (доходы);Сдача сверхлимитных остатков в кассе из обменного пункта
– Д 20202 – К 20206;Подкрепление операционной кассы с корсчета банка – Д 20202 – К
20209 и Д 20202 – К 30102;Подкрепление из другого банка – Д 20202 - К 30109 (30110);Зачисление инкассированной денежной выручки – Д 20202 – К
40906 и Д 40906 – К р/с клиента;Сдача депонированной зарплаты – Д 20202 – К р/с клиента;Сдача неиспользованных командировочных – Д 20202 – К 60307
(60308).
В корреспонденции со счетом
«Касса» 20202 по кредиту делаются следующие проводки:
Возврат сумм по вкладу – Д 423, 426 - К 20202; Списаны средства на соответствующие цели на основании чека
– Д р/с - К 20202Выдана ссуда наличными физическому лицу – Д 455 - К 20202; Д
454 - К 20202 – предпринимателю без образования юридического лица;Выплата зарплаты – Д 60305 – К 20202;Выдачи на хозяйственные нужды, командировочные – Д 60307 – К
20202;Сдача излишка в кассу РКЦ – Д 20209 – К 20202 и Д 30102 – К 20209;Подкрепление корсчетов других банках – Д 30110 – К 20202;Выдача аванса (обменному пункту) – Д 20206 – К 20202;Подкрепление касс – Д
20207 – К 20202;Подкрепление денежных средств в банкоматах – Д 20208 – К 20202;Учет денежных средств, поступивших в вечернюю
кассу – Д 20209 - К 40906.
2.5.
Оформление и учет операций по кредитованию юридических и физических лиц
Кредиты
предоставляются резидентам Российской Федерации - юридическим лицам любой
организационно-правовой формы, в том числе субъектам малого
предпринимательства, и индивидуальным предпринимателям, заключившим с Банком
договор банковского счета.
Кредиты юридическим лицам предоставляются Сбербанк
по следующим направлениям:
корпоративное
кредитование, в том числе овердрафтное кредитование;контрактное
кредитование;инвестиционное
кредитование и проектное финансирование;финансирование
строительных проектов.
Предоставление
кредитных средств осуществляется:
единовременным
(разовым) зачислением кредитных средств, т.е. предоставление кредита на
основании Кредитного договора;открытием
кредитной линии, в рамках которой Заемщик имеет право на получение и
использование кредитных средств в течение определенного в договоре периода;кредитованием
банковского счета Клиента-Заемщика, при недостаточности или отсутствии на нем
денежных средств, и оплаты расчетных документов Клиента-Заемщика – овердрафтное
кредитование.
Для получения кредита
заемщик предоставляет в банк следующие документы:
заявление на получение
кредита с указанием необходимой суммы, цели использования средств и срока их
возврата;нотариально заверенные копии
устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации, а так же карточки
с образцами подписей и оттисками печатей;бухгалтерский балансовый
отчет и отчет о прибылях и убытках за последние 3 периода с отметкой органов
налоговой службы;расчет потребности в кредитных
ресурсах и срока их возврата;документы подтверждающие
наличие обеспечения возврата кредита.
Операции по выдаче и погашению кредитов
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям учитываются на балансовых
счетах 441–454 в зависимости от
организационно-правовой формы заемщика. Счета второго порядка используются в зависимости
от срока, на который выдается кредит. Кроме того, на счете второго порядка 15
учитываются резервы на возможные потери. При определении сроков в расчет
принимается фактическое календарное количество дней.
При предоставлении денежных средств по договору,
предусматривающему взаимосвязанные графики выборки и погашения кредита, учет
ссудной задолженности ведется отдельно по каждому траншу на лицевых счетах,
соответствующих фактическому сроку пользования денежными средствами,
предоставленными в рамках транша.
Бухгалтерский учет начисленных процентов по
кредитам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется на
счете 47427 “Требования
по получению процентов”
Бухгалтерский учет начисленных неполученных
срочных/просроченных процентов по выданным кредитам, отнесенным к 4 или 5 категории качества, осуществляется на внебалансовом
счете 91604 “Неполученные проценты по кредитам и прочим
размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам”
по счету третьего порядка 01 “Неполученные проценты по кредитам,
предоставленным юридическим
лицам и предпринимателям без образования
юридического лица”.
Схема основных бухгалтерских проводок операций по
кредитованию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
перечисление средств
в рублях или инвалюте на счета заемщика
Д 441-454 – К счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
30301;учет/увеличение суммы обеспечения по выданным
кредитам Д 99998 –К 91311, 91312, 91313; Д
91414 – К 99999;открытие невозобновляемой кредитной линии с установленным лимитом выдачи Д 99998 – К 91316;открытие возобновляемой кредитной линии с установленными лимитом задолженности Д 99998 – К 91317;при погашении (полном/частичном) основного долга
по кредиту, в случае возобновления обязательств банка по выдаче, оформляется следующая бухгалтерская проводка Д 99998 – К 91317отражение
в учете с отнесением на доходы текущих процентов в последний рабочий день
месяца, а также начисленных/доначисленных с даты выдачи кредита/даты последнего
отражения процентов до даты погашения процентов, установленной договором, либо
до даты переклассификации задолженности в 4 или 5
категорию качества Д 47427 – К 70601;фактическое погашение текущих процентов Д расчетный или текущий счет,
30102, 30110, 30114, 30302 – К 47427.
Кредиты
физическим лицам предоставляются - гражданам Российской Федерации в
возрасте от 18 лет при условии, что срок
возврата кредита по договору:
при
дифференцированных платежах -
наступает до исполнения Заемщику 75 лет;при аннуитетных
платежах - ограничивается трудоспособным возрастом Заемщика.
Кредиты
предоставляются, если иное не установлено другими нормативными документами
Сбербанка России по кредитованию физических лиц: по месту регистрации Заемщиков и по месту нахождения предприятия – работодателя Заемщика, клиента Банка, при наличии
заключенного трудового договора на неопределенный срок между ним и Заемщиком.
Кредитование
Заемщика производится на основе:
кредитного
договора, предусматривающего единовременную выдачу кредита;договора
об открытии невозобновляемой кредитной линии с установлением максимальной суммы
кредита (лимита выдачи), которую сможет получить Заемщик в течение
обусловленного срока и при соблюдении определенных условий (устанавливаются
иными нормативными документами по кредитованию физических лиц). Выдача кредита
производится в пределах лимита выдачи, при этом погашенная часть кредита не
увеличивает свободный лимит выдачи.генерального
соглашения об открытии рамочной кредитной линии с установлением лимита
задолженности, на основе которого заключаются отдельные кредитные договоры.
Выдача
и погашение кредитов производится в пределах установленного лимита
задолженности в течение всего срока действия Генерального соглашения об
открытии рамочной кредитной линии, при этом погашение ранее предоставленного
кредита увеличивает свободный остаток лимита задолженности до первоначально
установленного по Генеральному соглашению.
Схема
основных бухгалтерских проводок операций по кредитованию физических лиц:
при
выдаче кредита (в рублях) наличными деньгами или путем зачисления денежных
средств на счет физического лица по вкладу, счет банковской карты, текущий счет
или специальный счет Д 45502-45507
– К 20202.01, 423, 40817;остальные
проводки идентичны с операциями по кредитованию юридических лиц.
При выдаче кредита заемщику
банк берет на себя потенциальный риск не возврата этого кредита. Существуют
различные способы снижения этого риска. Согласно требованию Банка России все
банки в обязательном порядке применяют
такой способ как резервирование возможных потерь. По сем выдаваемым суммам в
банке формируются специальные резервы и
в случае непогашения кредита, сумма невозвращенного долга покрывается банком за
счет средств сформированного резервного фонда.
При формировании резерва
учитываются 2 фактора:
обеспечение ссуды;количество дней просрочки
выплат по основному долгу и начисленным процентам.
Банк не реже 1 раза в месяц
и не позднее последнего рабочего дня отчетного периода осуществляет
регулирование резерва на возможные потери по ссудам, исходя из фактического
состояния кредитного портфеля.
2.6. Порядок открытия и
ведения корреспондентских счетов коммерческих банков в Банке России и других банках
Сберегательный Банк
Российской Федерации имеет разветвленную структуру своих филиалов, а именно,
состоящую из 5 уровней.
Первый уровень – головной
расчетный центр – Сбербанк России.
В непосредственном
подчинении Сбербанк России имеет 17
территориальных банков – второй уровень.
Третий уровень составляют
Головные отделения Сбербанка (ГОСБ), подчиняющиеся своему территориальному
банку. «Банк Татарстан» является головным отделением подчиняющийся
Волго-Вятскому Банку (ВВБ).
Четвертый уровень –
отделения Сбербанка (ОСБ). На сегодняшний день Сбербанк имеет 30
отделение. Каждое отделение может иметь
свои филиалы, которые составляют пятый уровень в системе Сбербанка России.
Так как Сбербанк России
ежедневно осуществляет огромное количество операций, все эти пять уровней
объединены в единую сеть и имеют собственную расчетную систему, что позволяет в
более короткие сроки и с меньшими затратами осуществлять внутренние
платежи.
При открытии счетов Лоро Респондентов
необходимы следующие документы:
заявление на открытие счета Лоро, подписанное руководителем и
главным бухгалтером Респондента, подписи которых удостоверены печатью, с
указанием вида валюты, в которой должен быть открыт корреспондентский счет;Свидетельства о государственной регистрации Респондента и о
внесении записей в ЕГРЮЛ - копии, заверенные нотариально или органом,
осуществившем государственную регистрацию. Учредительные документы с
изменениями и дополнениями - копии, заверенные нотариально либо исполнительным
органом Респондента. Заверенные копии документов, должны содержать все
сведения, имеющиеся в подлиннике, включая сведения с оборотных страниц.
Поскольку прикрепление листов для удостоверительной надписи о
свидетельствовании верности копии должно соответствовать количеству листов,
указанному в подлиннике;лицензия на осуществление банковских операций -копию,
заверенную нотариально или органом, выдавшем лицензию;Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и
документы, подтверждающие регистрацию Респондента в качестве страхователей в
исполнительных органах Фонда социального страхования;нотариально заверенная карточка с образцами подписей
руководителя, главного бухгалтера, уполномоченных должностных лиц Респондента и
оттиска печати. Удостоверительная надпись нотариуса о засвидетельствовании
подлинности подписей лиц, указанных в карточке;письма территориального учреждения БР с подтверждением согласования кандидатур
руководителя и главного бухгалтера Респондента;документы, подтверждающие полномочия лиц, действующих от
имени Респондента;информационное письмо Главного межрегионального центра
обработки и распространения статистической информации Госкомстата России или
письмо территориального органа Государственной статистики с присвоенными
Респонденту кодами по общероссийским классификаторам, подтверждающими
постановку на учет в ЕГРПО;иные документы, необходимые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Открытие
счетов межфилиальных расчетов (МФР) осуществляется:
в валюте РФ и в иностранной
валюте – по распоряжению руководителя соответствующего расчетного подразделения
участника системы МФР (СМФР) на основании Постановления Правления Сбербанка
России о реорганизации филиала;в драгоценных металлах – по
распоряжении руководителя структурного подразделения участника СМФР,
отвечающего за организацию работы по совершению операций с драгоценными
металлами.
При этом в книге регистрации
счетов делается соответствующая запись.
При открытии Сбербанком
России счета Ностро в иностранной валюте участникам СМФР, при необходимости,
открываются счета МФР в данной иностранной валюте по распоряжению руководителя
соответствующего расчетного подразделения участника СМФР.
Счета МФР открываются:
в ГРЦ – территориальным
банком для учета и проведения межрегиональных расчетов по СМФР и отделениям
Сбербанка России для учета и проведения межрегиональных и внутрирегиональных
расчетов;в расчетных центрах
территориальных банков – филиалам Сбербанка России, организационно подчиненных
территориальным банкам, для учета и проведения внутрирегиональных расчетов по
СМФР;в расчетных центрах головных
отделений – филиалам Сбербанка России, находящимся на территории обслуживания
головных отделений, для учета проведения внутриобластных расчетов по СМФР.
Для открытия счета МФР
филиал предоставляет карточку с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска
печати. Карточка заверяется руководителем участника СМФР, в организационном
подчинении которого находится данный филиал. Закрытие счетов МФР осуществляется
при реорганизации филиала, а также в случаях закрытия счетов Ностро Сбербанка
России в иностранной валюте.
Договор корреспондентского
счета представлен в приложении № 14. Первичная документация, оформляемая при
совершении межбанковских и межфилиальных расчетах через расчетную систему Сбербанка
России представлена в приложениях 15-23.
3.
ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
3.1.
Утверждение лимитов остатка кассы клиентов, права расходования денег из выручки
Предприятия, находящиеся на
расчетно-кассовом обслуживании в Сбербанк
могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,
установленных Сбербанк, по согласованию
с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в Банк всю денежную
наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке
и сроки, согласованны с Сбербанк. Наличные деньги могут быть сданы в
объединенную кассу при предприятии, либо инкассаторами в кассу банка.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается Банком ежегодно всем
предприятиям.
Для установления лимита остатка наличных
денег в кассе предприятие представляет в Операционное управление Сбербанк расчет
по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и
оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в
его кассу», который представлен в Приложении №.26.
Лимит остатка кассы определяется исходя из
объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его
деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения
банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Предприятия могут хранить в своих кассах
наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную
плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3-х рабочих дней,
включая день получения денег в Сбербанк.
Предприятия по согласованию с Сбербанк
могут расходовать поступающую в кассу денежную выручку на:
заработную плату, иные выплаты работникам;стипендиикомандировочные расходы;оплату товаров (кроме ценных бумаг);оплату работ;оплату услуг;выплату за оплаченные ранее и возвращенные
товары, невыполненные услуги;на выплату страховых возмещений.
Решение
о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается Сбербанк
ежегодно на основании письменного заявления предприятия и представленного
расчета по форме № 0408020.
3.2. Порядок проверки соблюдения клиентами условий работы с денежной
наличностью
Сбербанк
в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет
своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного
раза в два года проверяет соблюдение определенного Банком России порядка
ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Материалы проверок
оформляются справкой по форме № 0408026.
Цель: проверить
соблюдение предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной
наличностью, установленных нормативными актами Банка России.
Круг
предприятий, подлежащих проверке определяется руководителем Сбербанк в
зависимости от объема налично-денежного оборота. В год проверяется 50 % от
выбранных предприятий.
Ежеквартально
составляется график проверки.
В
план проверки не включатся:
частные
предприятия;предприятия,
счета которых находятся в организациях Федерального Казначейства и так далее;предприятия,
представители иностранных государств;религиозные
организации;предприятия,
которые не осуществляют операции с наличностью;предприятий,
не производящие операций в течении года.
В ходе проверки предприятия рассматривается:
полнота
оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка;полнота
сдачи денег в учреждении банка;соблюдение
согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу
предприятия наличных денежных средств;соблюдение
установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими
лицами;соблюдение
установленного лимита остатка наличных денег в кассу предприятия;ведение
кассовой книги и других кассовых документов.
Справка по результатам проверки составляется в трех
экземплярах. В последнем разделе справки проверяющим формируются необходимые
выводы и предложения руководству предприятия по установлению отмеченных
недостатков.
3.3. Организация кассового
обслуживания клиентов
Вся кассовая работа банка
организуется на основе требований внутрибанковского «Регламента совершения
кассовых операций в Сбербанке России и его филиалах», основанного на
требованиях Положения Центрального банка
Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-П «О порядке ведения кассовых
операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» и на основе
требований Положения Банка России от 5 января 1998 года № 14-П «О правилах
организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и
других нормативных документов.
Для осуществления кассового
обслуживания клиентов – физических лиц и организаций, а также осуществления
внутрисистемных кассовых операций в Сбербанк создается кассовое подразделение.
Для
обеспечения деятельности кассового подразделения организуется основное
хранилище банковских ценностей и операционное хранилище.
Основное хранилище предназначено для
обеспечения внутрисистемных и межбанковских кассовых операций, операционное
хранилище - для обеспечения кассового обслуживания клиентов. На основное
хранилище, при необходимости, могут быть возложены функции по расчетно-кассовому
обслуживанию клиентов банка – юридических лиц, без организации работы
операционного хранилища при условии совпадения режима обслуживания клиентов
банка - юридических лиц и работы основного хранилища.
Операционное хранилище функционирует в режиме, совпадающем со временем операционного
обслуживания клиентов - физических лиц.
Для обеспечения функционирования
операционного хранилища в составе кассового подразделения создается отдельное
структурное подразделение (отдел/сектор), включающее кассовых и операционно-кассовых
(при необходимости) работников, осуществляющих кассовое обслуживание клиентов.
Операции
по пересчету и обработке денежной наличности выполняются с использованием
специального банковского оборудования, средств механизации и автоматизации кассовых
операций
Кассовые операции хранилищ филиалов банка регистрируются в
кассовых журналах по приходу ф.№ 265 и кассовых журналах по расходу ф.№ 266. По
операциям с другими ценностями, затрагивающими внебалансовые счета, формируются
ведомости оборотов по внебалансовым счетам ф. № 334 (за исключением операций,
совершаемых в вечерней кассе).
Кассовым работникам запрещается:
хранить личные деньги и другие
ценности вместе с деньгами и ценностями банка;передоверять выполнение порученной
работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг
их обязанностей, установленных настоящим Регламентом и должностными
инструкциями;выполнять поручения клиентов по
проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских
работников;оставлять при временном отсутствии на
рабочем месте незакрытыми денежную наличность, ценности, кассовые документы,
печати, пломбиры, именные штампы, клише, ключи от сейфов, а также ключи в
скважинах замков хранилищ, сейфов, металлических шкафов, тележек,
предназначенных для хранения ценностей.
Для обеспечения своевременной выдачи
денежной наличности с банковских счетов и вкладов филиалам банка
устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег на конец
дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.
Минимально
допустимый остаток денежной наличности в кассе определяется Сбербанк исходя из
объема оборота денежной наличности, графика поступления денежной наличности от
организаций, порядка ее обработки и других особенностей организации
налично-денежного оборота и кассовой работы, который затем согласовывается с
территориальным учреждением Банка России. Иностранная валюта в минимально
допустимый остаток денежной наличности на конец рабочего дня не включается.
Для совершения кассовых операций заведующий кассой выдает
кассовым работникам под отчет необходимые суммы денежной наличности и
ценностей.
Банковские ценности должны быть просчитаны до начала работы с
ними. При этом вскрытая пачка (мешок) должна быть просчитана полностью
Все полученные кассовыми
(операционно-кассовыми) работниками банковские ценности (за исключением
драгоценных металлов) записываются в книгае ф.№ 0482155 кассовых
(операционно-кассовых) работников по разделу “Приход” и заведующего кассой - по
разделу “Расход” Приложение № 27.
Кассовые работники обязаны принимать для зачисления на счета, во
вклады, во все виды платежей и к обмену денежные знаки Банка России, указанные
в п.п. 2-4 “Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России”
Сомнительные денежные знаки Банка России и иностранных государств,
принимаются для отправки на экспертизу в Банк России
Полученную
от клиента денежную наличность кассовый работник пересчитывает таким образом,
чтобы клиент мог наблюдать за его действиями
При совершении операций с денежной наличностью и
ценностями на столе кассового работника должны находиться только
предназначенные для осуществления операции банковские ценности. Все ранее
принятые кассовым работником банковские ценности хранятся в индивидуальном средстве
хранения
Прием и выдача денежной наличности по операциям с физическими лицами
производится полистно на основании приходных и расходных документов.
При приеме наличных
денежных средств от физических лиц для осуществления переводов без открытия
банковского счета кассовый работник ведет Реестр сумм принятой денежной
наличности для осуществления перевода денежных средств, содержащий следующие
реквизиты: наименование филиала, № ВСП, дату заполнения реестра, наименование
операции, суммы принятой денежной наличности.
Прием от организаций в
кассу ВСП осуществляется:
денежной наличности Банка России – по объявлению на взнос
наличными ф.№ 0402001,представляющему
собой комплект документов: объявление, ордер и квитанция;денежной наличности иностранных государств – по приходному
кассовому ордеру.
По окончании операций с наличными деньгами и другими
ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную
наличность вместе с кассовыми документами,
и справками.
Заведующий кассой составляет
сводную справку о кассовых оборотах за день, представлена в приложении 28 сверяет
ее итого с данными бухгалтерского учета. Записывает в книгу учета денежной
наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит
остаток денежной наличности в операционной кассе.
Подкрепление операционной кассы,
либо сдача денежных излишков называется регулированием операционной кассы.
Потребность в денежных средствах определяется ежедневно, накануне дня
выдачи.
3.4. Составление ведомости учета кассовых
оборотов. Отчета о наличном денежном обороте
В соответствии с Указанием
Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2004 года № 1376-У «О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Банк России»
утверждена номенклатура символов кассовой отчетности.
Для составления отчета о наличном денежном обороте ведется
Ведомость учета кассовых оборотов по форме № 0401744 в разрезе символов Отчета
о наличном денежном обороте, в тысячах
рублей, по данным кассовых журналов. В Ведомости учета кассовых оборотов по
каждому символу прихода и расхода выводятся итоги за день и за месяц.
Отчет о наличном денежном обороте в части оборотов наличных денег, проходящих
через кассы Сбербанк составляется по данным бухгалтерского учета поступлений и
выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах.
Отчет предоставляется Сбербанк в Национальный банк республики
Татарстан на 8-й рабочий день месяца, следующий за отчетным.
3.5. Прогнозирование кассовых
оборотов
Для определения объема, источников поступлений
наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также
выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по
Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.
Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и
расхода соответствует номенклатуре символов "Отчета о кассовых оборотах
" (форма N 202).
Служащий планово-экономического отдела Сбербанк,
осуществляющий работу по прогнозированию кассовых оборотов сопоставляет
прогнозируемую сумму выдач наличных денег с остатком денег в кассе. При этом
должно учитываться также текущее поступление в операционную кассу, таким
образом, выявляется излишек или недостаток денег в операционной кассе. При недостаточности
денежной наличности оформляется заявка РКЦ на подкрепление операционной кассы.
Сбербанк для определения потребности в
наличных деньгах составляет прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в их кассы
наличных денег и выдач наличных денег на основании динамических рядов
"Отчета о кассовых оборотах " (форма N 202) или на основе получаемых
кассовых заявок от обслуживаемых предприятий по форме 0408027.
Расчеты
ожидаемых поступлений наличных денег в кассы банка их выдач составляются
ежеквартально с распределением по месяцам. Итоги кассовых оборотов по приходу и
расходу сообщаются расчетно-кассовому центру, в котором открыт
корреспондентский (субкорреспондентский) счет кредитной организации, за 14 дней
до начала прогнозируемого квартала.
4. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
4.1. Анализ структуры ресурсной базы
банка
Спецификой деятельности кредитной организации является то,
что подавляющая часть ресурсов является привлеченными средствами.
Основными принципами
организации пассивных операций являются следующие:
пассивные
операции призваны содействовать получению прибыли;механизм
функционирования свободных ресурсов;обеспечение
сопряженности привлекаемых и размещаемых средств по срокам и процентным
ставкам;дифференцированный
подход к клиентской базе.
Ресурсная база Сбербанк
состоит из:
привлеченных
ресурсов;собственных
средств.
В свою
очередь привлеченные ресурсы состоят из:
средств
физических лиц ( вклады населения, векселя и сертификаты);средства
юридических лиц (остатки на расчетных и
текущих счетах, депозиты, векселя и депозитные сертификаты);кредиты
и депозиты банков;кредитные
ресурсы, привлеченные из Волго-Вятского банка Сбербанка России;прочие привлеченные ресурсы.
Структуру
ресурсной базы отделения на 1 января 2012 года можно увидеть из данных приложения
1. Рассмотрев структуру ресурсной базы по приложению 1 можно отметить, что наибольший удельный вес в
пассивах-нетто занимают, конечно же, привлеченные ресурсы, доля которых
составила 90,15%. Из привлеченных
ресурсов наибольший удельный вес у вкладов физических лиц – 54,47%.
Привлеченные
ресурсы отделения достигли 65,7 млрд.рублей, увеличившись за год на 32,2%.
Необходимо отметить, что в структуре произошли определенные изменения. В
отчетном году преодолена тенденция снижения остатков средств юридических лиц на
расчетных, текущих, бюджетных и депозитных счетах. Остаток привлеченных средств
юридических лиц возрос по сравнению с предыдущим периодом в 1,8 раз и достиг
15,9 млрд. рублей.
Вклады
населения являются основой ресурсной базы, объем которых увеличился по
сравнению с предыдущим периодом на 23,3% и достиг 32,3 млрд. рублей. При этом,
доля их в структуре привлеченных средств снизилась на 3,8 п/п. до 54,5%. Это
можно объяснить снижением темпов роста реальных располагаемых доходов
населения, ростом цен на товары и услуги, выразившейся в росте инфляции.
Сложившаяся ситуация экономической нестабильности банковской ликвидности,
обсуждаемая в средствах массовой информации (СМИ), слухи о деноминации, дефолте
– все это привело к превышению объема расходных операций по вкладам населения
над приходными в октябре 2011 года.
На депозиты и прочие
вклады влияет процентная ставка. И умение отделения гибко устанавливать
процентную ставку и прочие тарифы в разрезе субъектов и сроков не может
отрицательно сказаться на политике по привлечению ресурсов.
Негативным
моментом можно отметить рост остатка средств внутрисистемного привлечения за
год на 2,2 млрд. рублей до 9,8 млрд. рублей. В структуре привлеченных средств
доля их возросла до 16,55%.
Все вышеназванные изменения, безусловно, отразились и на
полученной прибыли банка. Нетто-обязательства являются реальным ресурсом банка,
вложение которых приносит доход.
4.2. Анализ кредитно портфеля банка
Кредитный портфель – это совокупность размещенных банком
кредитов. Кредитный портфель, с одной стороны, является основным источником
доходов, а с другой - характеризуется
наибольшей концентрацией риска.
Субъектами кредитования могут являться любые участники
экономических отношений: население (физические лица), предприятия, другие
банки. Анализ структуры ссудной задолженности в подобном разрезе дает оценку
направлениям специализации банка в сфере кредитования по секторам экономики.
Одним из основных показателей, дающих представление о
качестве всего кредитного портфеля в целом, является доля просроченной
задолженности в общей сумме ссудной задолженности банка
Структуру кредитного портфеля можно увидеть по данным таблицы
4.2.1
Таблица 4.2.1
Кредитный
портфель, (млн.руб.)
01.01.2011
01.01.2012
Удельный вес на 01.01.2012
Кредитование юр.лиц
25703
40688
72%
Кредитование физ.лиц
10688
15991
28%
Итого
36391
56679
100%
Итак, как видно из таблицы 4.2.1, наибольшую долю в кредитном
портфеле занимают кредиты юридических лиц. Это так же объясняется и суммами
кредитов. Наибольший удельный вес у кредитов на неотложные нужды. На втором месте – жилищные кредиты.
Наблюдается тенденция увеличения доли связанного кредитования, то есть
автокредитов и товарных кредитов и доли кредитов на прочие цели.
Доля просроченной задолженности в кредитном портфеле
населения на 1 января 2011 года составила 0,67%. Для уменьшения просроченной
задолженности можно посоветовать проводить профилактические мероприятия по
предупреждению задолженности, а также мероприятия по взысканию задолженности,
возможно в судебном порядке. Наибольшую долю занимают кредиты на финансирование
инвестиционных проектов. На втором месте – кредиты субъектам малого бизнеса.
Однако, здесь стоит отметить, что в данном случае анализируются кредиты по
суммам, а не по количеству сделок. Таким образом, невозможно определить
популярность конкретных видов кредитов.
Доля просроченной задолженности в кредитном портфеле
юридических лиц составила 0,79%.
4.3. Анализ ликвидности банка
Ликвидность
банка - способность своевременно выполнять свои обязательства по возврату
вложенных в него средств, с выплатой соответствующего вознаграждения.
Ликвидность банка
определяется сбалансированностью активов и пассивов баланса банка, степенью
соответствия сроков востребования и погашения размещенных активов и
привлеченных банком пассивов.
Ликвидность - важнейшая
качественная характеристика деятельности банка, свидетельствующая о его
надежности и стабильности, способности своевременно исполнять принятые
обязательства и удовлетворять спрос на инвестиции. Для обеспечения ликвидности
банк формирует структуру баланса, позволяющую преобразовывать срочные активы в
денежные средства с минимальной потерей стоимости по мере востребования
пассивов.
Деятельность
экономической службы отделения по анализу и управлению ликвидностью операций
состоит из двух крупных блоков: контроль за исполнением экономических
нормативов, установленных Центральным банком РФ, и анализ показателей,
характеризующих ликвидность баланса отделения как за отчетный период, так и на
перспективу. На основании данных анализа экономической службой разрабатываются
нормативные документы, регламентирующие объемы размещения и привлечения
денежных средств по срокам до востребования и погашения, сумм поступлений и
списаний денежных ресурсов по корреспондентскому счету и кассе. Следует
обратить внимание, что расчет экономических нормативов, установленных
Центральным банком РФ, является не только исполнением указаний контролирующей
организации, но и источником информации, крайне необходимой для планирования объемов
использования ресурсов для развития активных и пассивных операций банка.
Основные цели анализа
банковской ликвидности:
расчет
системы коэффициентов ликвидности баланса банка;оценка
на их основе ликвидности баланса банка;выявление
реальных или потенциальных отрицательных тенденций, свидетельствующих об
ухудшении ликвидности баланса;анализ
факторов, вызвавших отрицательные тенденции;выработка
рекомендаций по результатам анализа.
Анализ ликвидности начинается с оценки достаточности капитала
банка. Основой для такого анализа является количественная оценка собственного
капитала банка. Так как Сбербанк является филиалом Сбербанка России и не имеет
собственного капитала, то для расчета экономических нормативов Сбербанк России
устанавливает всем отделениям сумму, которую можно использовать в качестве
собственного капитала.
Значение норматива достаточности Сбербанк на 01.12.2011 года
составляло 11,6%, а на 01.01.2012 года – 11,3%. Норматив выполняется на обе
даты.
После оценки
достаточности капитала начинается этап непосредственного анализа ликвидности
банковского баланса. На этом этапе прежде всего следует определить выполнение
нормативов, установленных Банком России. В целях контроля за состоянием
ликвидности банка рассчитываются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей,
долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые
определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и
видов активов и пассивов, других факторов.
Норматив мгновенной
ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности
в течение одного операционного дня и определяется как отношение суммы
высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования:
,
где ЛАм - высоколиквидные
активы;
ОВм - обязательства до
востребования.
Минимально допустимое
значение норматива Н2 устанавливается в размере 15%. Значение норматива
мгновенной ликвидности по Сбербанк на 01.12.2011 года составляло 18,2%, а на
01.01.2012 года – 18,8%. Как видно, значения данного норматива за месяц
увеличилось на 0,6 п/п. Однако, значение норматива близко к минимально
допустимому. Это говорит о том, что Сбербанк способен лишь на 18,8% покрыть свои обязательства, в случае
их предъявления банку.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует
(ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате
расчета норматива 30 календарных дней и определяется как отношение суммы
ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на
срок до 30 календарных дней:
,
где ЛАт - ликвидные
активы, рассчитываемые как сумма высоколиквидных активов и остатков на счетах;
ОВт - обязательства до
востребования и на срок до 30 дней.
Минимально допустимое
значение норматива Н3 устанавливается в размере 50%. Однако, как филиалу Сбербанк,
Сбербанк России установил минимально допустимое значение норматива текущей
ликвидности в размере 10%. Значение норматива по Сбербанк на 01.12.2011 года
составляло 22,4%, а на 01.01.2012 года – 41,7%.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)
регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате
размещения средств в долгосрочные активы и определяется как отношение кредитных
требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366
календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам
(пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных
дней:
,
где Крд
- кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных
металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года;
ОД -
обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по
обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше
года.
Максимально
допустимое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120%. Однако, как
филиалу Сбербанк, Сбербанк России установил максимально допустимое значение
норматива долгосрочной ликвидности 97%. Значение норматива по Сбербанк на 01.12.2011
года составляло 102,9%, а на 01.01.2012 года – 106,7%. Норматив не выполняется
на обе даты. Негативной тенденцией является и увеличение значения на 3,8 п/п. Это
говорит о том, что у Сбербанк очень много кредитных требований со сроком
погашения свыше 365/366 дней. С другой стороны, долгосрочные активы являются
наиболее прибыльными, что положительно влияет на деятельность банка.
9.4.
Анализ финансовых результатов деятельности
Так как целью деятельности любого коммерческого
банка является получение прибыли, следовательно оценки источников дохода,
направлений затрат, формирования прибыли и ее использованию отводится очень
важное место в анализе деятельности коммерческого банка.
При проведении анализа финансового результата
деятельности отделений Сбербанка России под термином «прибыль» следует понимать
полученную отделением общую положительную условно-рейтинговую оценку.
Прибыль
– это финансовый результат деятельности банка. Общая сумма прибыли определяется
как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. При
анализе финансового результата рассчитывается величина прибыли на одного
служащего банка (финансовый результат делится на среднесписочную численность).
Этот показатель рассматривается в динамике и сравнивается с таким же
показателем в других банках.
Итак, рассмотрим доходы Сбербанк
в разрезе источников поступления по данным приложения 2. Как видно из приложения
2, общая сумма доходов превысила 6,9 млрд. рублей. В структуре агрегированных
доходов наибольшую долю занимают доходы от операций кредитования – 73,6%, что
на 2,9 п/п больше, чем за предыдущий период. Объем полученных доходов от
данного финансового инструмента достиг 5,1 млрд. рублей.
Развитие продаж банковских продуктов и услуг позволило
существенно увеличить комиссионные доходы. Их удельный вес в доходах составил
около 19%.
Говоря о структуре доходов, необходимо проанализировать
данные приложения 3. Как видно из приложения 3, расходов произведено на сумму
5,7 млрд. рублей. Наибольшую долю в структуре расходов занимают непроцентные
расходы – 51,9%.
Устойчивый прирост остатков на счетах по вкладам граждан и
юридических лиц обусловили увеличение объема процентных выплат – 37,94%.
В непроцентных доходах наибольшим удельным весом обладают
расходы на оплату труда – 20,15%.
Показатель
«балансовая прибыль» составила 1, 166 млрд. рублей. Отчисления из прибыли
составили 653 тыс. рублей. Таким образом, Чистая прибыль составляет 1,165 млрд.
рублей.
На основании всех вышеуказанных данных можно рассчитать
некоторые показатели:
рентабельность
активов – 2,1%;отношение
затрат к доходам – 54,3%;чистая
прибыль на 1-го работника – 214, 94 тыс.рублей.
Оценка доходов и прибыли
с позиций качества базируется на анализе структуры доходов и расходов банка для
выявления тенденций изменения основных факторов, влияющих на формирование
прибыли. При этом необходимо определить, возможность сохранения основных
источников доходов банка в будущем, стабильность и периодичность поступлений
доходов, степень влияния на прибыль внеплановых доходов, уровня риска для
поддержания необходимого планового уровня доходов. Оценка массы прибыли сама по
себе далеко не исчерпывающий показатель, необходимо проведение сравнительного
анализа с другими показателями, характеризующими деятельность банка. Для
выработки определенных выводов о финансово-хозяйственной деятельности банка и
принятия решений необходимо оценивать всю систему показателей в совокупности.
Рост массы прибыли
поддерживается при высокой или растущей рентабельности; снижение уровня
рентабельности, даже при росте массы прибыли, свидетельствует об ухудшении
результатов деятельности банка и его финансового состояния.
Анализ прибыльности банка не может абстрагироваться от
оценки банковских рисков, поэтому необходимо постоянное проведение
аналитической работы по оценке оптимального сочетания прибыльности и риска
проводимых операций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основное назначение бухгалтерского учета – накопление определенной
информации и формирование финансовой отчетности банка. На основе
предоставленной банком отчетности составляется мнение о надежности банка,
принимаются решения о взаимодействии с данным банком.
При
анализе финансового состояния банка учитывают эффективность его распределения и
потребления, то есть величину прибыли, направляемую на развитие банка и
создание потенциала для будущего обновления.
Главным средством
увеличения прибыли, прироста капитала, повышения рентабельности и ликвидности
является ускорение оборачиваемости активов. Поэтому важнейшей оперативной задачей
является устранение или нейтрализация причин замедления денежного оборота.
Для оценки и управления состоянием объектов
финансового управления используются методологические элементы системы, определяющие общие и
обязательные для всех субъектов ФУ правила анализа и прогнозирования
результатов деятельности (аналитическая методология), а также состав
предоставляемой для этого информации (информационная методология).
Оценка устойчивого функционирования
коммерческих банков важна с точки зрения всех субъектов рыночного хозяйства –
банковских клиентов, акционеров, государства, инвесторов и, прежде всего, самих
банков. Данная оценка позволяет определить основные направления развития банка,
которая может изменяться с течением времени. В современных условиях оценка
устойчивости любого субъекта экономики основывается на определенных критериях.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты:
О банках и банковской
деятельности (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (с
изменениями на 23 июля 2010 года) (редакция, действующая с 1 января 2011 года)
Банка России от 26 марта 2004
г. N 254-П «О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной
к ней задолженности» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.03.2006 N 1671-У, от 12.12.2006 N 1759-У, от 14.11.2007 N 1909-У, от 28.12.2007 N 1960-У, от 06.05.2008 N 2006-У, от 14.05.2008 N 2010-У, от 16.06.2008 N 2028-У).Указание
Банка России от 31.03.2008 № 1991-У «О внесении изменений в Инструкцию
Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах
банков»Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 года №34-н.
Учебники,
учебные пособия:
Анисимова А.Ю.., Банки и банковские операции. Учебник для вузов /
А.Ю. Анисимова, А.М. Экмалян. – М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. – 216 с.;Баранов
А.Г. Банки и банковское дело. / Под
ред. А.Г. Братко. – СПб: Питер, 2010. – 516 с.Головин Ю.В. Банки и
банковские услуги в России / Ю.В. Головин – М.: Финансы и статистика, 2008. –
314 с.; Балабанова И.
Т. Банки и банковское дело. / Под ред.
И. Т. Балабанова. – СПб: Питер, 2008. – 516 с.;Гамидова Г. Н.
бухгалтерский учет в банках / Под ред. Г. Н. Гамидова. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 438
с.;Гаранина Е.П. Особенности
бухгалтерского учета в банках. - М: Омега-Л, 2011. - 440с.Гирина Г.Н. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой,
Л.П. Кроливецкой., - М.: Финансы и статистика, 2010. - 592с. Дударева Е. В, Банки и банковские операции. Учебник для вузов / Е.
Ф. Жуков, О. М. Маркова. – М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 216 с.;Колесникова. В. И. Банковское дело. / Под ред. В. И.
Колесникова. – М: Финансы и статистика, 2010. – 453 с.;Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: учебник / кол. авторов; под
ред. засл. деят. Науки РФ, д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. – 6-е изд.,
стер. – М.: КНОРУС, 2006. – 560 с.;Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник. – 2-е
издание, переработанное и дополненное / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы
и статистика, 2007 – 716 с.Лаврушин О.И. Банковское дело. Учебник. - М.: Финансы и
статистика, 2004. - 418с. Экономический анализ деятельности банков: Учеб. / Л.Г. Скамай,
М.И. Трубочкина. – (б.м.): ИНФРА-М, 2010. – 296 с.Казак А.Ю. Финансы, денежное обращение и кредит. - М. Банки и
биржи. ЮНИТИ.-2008.- 436 с.Иванова В.А. Теоретические основы финансового анализа состояния
банка. – М: Финансы и статистика, 2010 – 216с.Каримова А. Д.. Содержание кредитного процесса коммерческого
банка. – М: Банки и биржи, 2010– 328с.Куваев М.К. Инструменты оптимизации кредитного процесса. Учебник.
- М.: Финансы и статистика, 2011. – 342 с.Парфенов К. Г. Методологические основы ведения бухгалтерского
учета в банках. – М.: Диалог-МГУ, 2010 . - 332 с.Пархомова Д.А. Кредитная политика коммерческого банка как основа
организации кредитного процесса: Учебник/Под ред. Д-ра экон. наук, проф. Г.Г.
Коробовой, - М.: Экономистъ, 2008. – 715 с.Холопов, А.М. Оптимизация кредитного процесса коммерческого банка
на основе реинжиниринга. - М.: Приор, 2010. -432 с.Шагин, В.В.. Практика
оценки финансового состояния кредитной организации. – М: Финансы и статистика,
2010 – 2453с.
Статьи и тезисы докладов в других изданиях:
Алимова И. Выдача и
оформление кредита // Экономист. 2010. №2(11). Алиев Р. Об отдельных особенностях ведения бухгалтерского учета в
банках // Финансы и кредит, 2010, № 18.Бабанов В.В. Новый подход к управлению ликвидностью // Банковское
дело №3, 2010. – 7-12 с.; Кандаурова Л.И. Обеспечение кредита: место и роль в кредитной политике.
// Банковское дело № 9, 2010. – 40-45 с.;Корнилов Ю.А. Некоторые вопросы управления кредитным риском.
// Деньги и кредит № 5, 2008. – 33-37 с.;Москвин В., Федорова А. Система рисков, существующих при
кредитовании // Инвестиции в России № 12, 2011. – 13-22 с.;Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. - М.:
Финансы и статистика, 2009. - 467с.Немировская, Е.А. Эффективность потребительского кредитования в
российской банковской практике [Текст]/ Е.А. Немировская // Российское
предпринимательство. - Москва: ООО Издательство «Креативная экономика». - 2011.
- №9(1). Олейник О.М. Регулирование банковских правоотношений. - М. Банки и
биржи. ЮНИТИ.-2010.- 436 с Тосунян Г. А. Банковское и
кредитное дело / Под ред. Г.А. Тосунян. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 438 с Тимохина, В.Г. Коммерческие банки: проблемы и пути развития» //
Коммерсантъ. 2010. №178 (3262)Тихомирова Е.В.. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги
и кредит. 2007. №9. Тутова Н.И. Стратегия развития долгосрочного кредитования в
российской банковской практике [Текст] // Банковские технологии. ? 2008. №7, с. 27-31.Халевинская Е.Д. Развитие потребительского кредитования в
банковской практике // Аудит и финансовый анализ. – 2011. - № 4. - С.20-25.Хандруев А.А. Актуальные вопросы в области потребительского
кредитования в процессе преподавания дисциплин специальности «Финансы и кредит»
[Текст] // Деньги и кредит. – 2006. - № 6. -
С.17-21.. Юсупова, Н.С. Инновации в учебном процессе по дисциплинам
организации деятельности банков / Экономический анализ. – 2010. - № 6. –
С.55-61.Якупова, К.А. Факторы формирования рынка кредитования // Финансы и
кредит, 2011, № 18.Якимова, Е.А. Проблемы и перспективы кредитования населения в
банковской практике России // Национальный банковский журнал. 2006. №07(03).Банк России // http://www.cbr.ru http://www.raexpert.ruwww.audit-it.ruwww.kodeks.ruwww.klerk.ruwww.consultant.ruhttp://www.rsb.ru/
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Структура пассивов на 01.01.2012 год
(тыс. руб.)
Наименование
Сумма
Удельный вес в пассивах
Удельный вес в группе
Пассивы нетто
65700603,33
100%
Привлеченные ресурсы, всего
59228305,83
90,15%
100%
из них:
Средства ю/л:
15981982,50
24,33%
26,98%
- расчетные,
текущие, бюджетные счета
9680764,17
14,73%
- депозиты
5666067,50
8,62%
- депозитные
сертификаты
0,00
0,00%
- векселя
635151,67
0,97%
Средства ф/л:
32266551,67
49,11%
54,48%
- вклады
32168955,83
48,96%
-
сбер.сертификаты
94335,83
0,14%
- векселя
3260,00
0,00%
Средства банков
183890,83
0,28%
0,31%
Внутрисистемное привлечение
9800160,00
14,92%
16,55%
Неоплачиваемое привлечение
995720,83
1,52%
1,68%
Созданные резервы, всего
862813,33
1,31%
100%
из них:
РВПС
832488,33
1,27%
96,49%
РВП
30325,00
0,05%
3,51%
Собственные средства
5609484,17
8,54%
Приложение 2
Структура доходов на 01.01.2012 год
(тыс.руб.)
Наименование
Сумма
Удельный вес доходах/расходах
Удельный вес в группе
Доходы, всего
6930548
100,00%
из них:
Процентные доходы:
5475921
79,01%
100,00%
-От кредитования:
5099516
73,58%
93,13%
·банков
155
0,00%
0,00%
·ю/л и п/п-лей
3109398
44,87%
56,78%
·ф/л
1989963
28,71%
36,34%
-От операций с
ценными бумагами
0
0,00%
0,00%
-От
внутрисистемных операций
376404
5,43%
6,87%
Непроцентные доходы:
1454628
20,99%
100,00%
-реализованная
курсова разница
62051
0,90%
4,27%
-переоценка
счетов в инвалюте
-910
-0,01%
-0,06%
-комиссии
полученные
1314600
18,97%
90,37%
-прочие не%
доходы
78886
1,14%
5,42%
Приложение 3
Структура расходов на 01.01.2012 год
(тыс. руб.)
Наименование
Сумма
Удельный вес
доходах/ расходах
Удельный вес в
группе
Расходы, всего
5763901
100,00%
из них:
Процентные расходы:
2772347
48,10%
100,00%
- По средствам
ю/л:
431658
7,49%
15,57%
·по
депозитам ю/л
189233
3,28%
6,83%
·по
расчетным,текущим счетам
242425
4,21%
8,74%
-По вкладам ф/л
1754878
30,45%
63,30%
-Отчисления в
фонд страхования вкладов
163420
2,84%
5,89%
-По средствам
банков
1758
0,03%
0,06%
-По выпущенным
ценным бумагам:
-2867
-0,05%
-0,10%
·по
депозитным сертификатам
0
0,00%
0,00%
·по
сберегательным сертификатам
1724
0,03%
0,06%
·по
векселям
-4591
-0,08%
-0,17%
·прочие
расходы по выпущенным цб
0
0,00%
0,00%
-По внутрисистемным
операциям
423500
7,35%
15,28%
Непроцентные расходы:
2991554
51,90%
100,00%
-РВПС
106732
1,85%
3,57%
-РВП
20218
0,35%
0,68%
-АХР и
операционные расходы
608253
10,55%
20,33%
-Расходы на
оплату труда
1161351
20,15%
38,82%
-ЕСН
280752
4,87%
9,38%
-Налоги,
относимые на расходы
175378
3,04%
5,86%
-Внутрисистемные
расходы на налоги
576308
10,00%
19,26%
-Комиссии
уплаченные
963
0,02%
0,03%
-Прочие не%
расходы
61603
1,07%
2,06%