Тема: Учет и анализ денежных средств в ООО «Абордаж»

• Вид работы:
  Дипломная (ВКР) по теме: Учет и анализ денежных средств в ООО «Абордаж»
• Предмет:
  Бухучет, управленч.учет
• Когда добавили:
  12.06.2014 15:10:30
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:
  Оглавление  
  Введение…….………………………………………………………….
  3
  1 Теоретические основы учета денежных средств………………………………………………………………....
  6
  1.1 Нормативно – правовое регулирование денежных средств………………………………………………………………….
  6
  1.2 Экономическая сущность учета денежных средств………………………………………...………………………..
   
  9
  2 Организационно - экономическая характеристика ООО «Абордаж» ……………………………...………………………….….
  16
  2.2 Финансово – экономическая характеристика ООО «Абордаж» ……………….………………………………………
  18
  3 Организация учета и анализ денежных средств в ООО «Абордаж»……………………………………………………………..
  22
  3.1 Документальное оформление кассовых операций в ООО «Абордаж»…………………….……………………………………….
  22
  3.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций………………………………………………………………..
  25
  3.3 Порядок открытия и оформления расчетного счета в банке…………...……………………………………………………….
  3.4 Документальное оформление денежных средств на расчетном счете….………...…………………………………………..
  3.5 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете….....…………………………………….....................
  30
  333
  442
  3.6 Анализ денежных средств ООО «Абордаж»........................
  45
  4. Совершенствование учета денежных средств…………………….
  49
  Заключение …………...……………………………………………….
  54
  Библиографический список…………………………………………...
  56
  Введение  
  В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
  Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.   Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.   Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
  Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
  Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
  В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе  может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
  Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы дипломной работы.
  Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере ООО «Абордаж».
  Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
  изучить нормативно – правовое регулирование банковской  деятельности и ведения кассовых операции;рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке. Основными методами исследования послужили табличный и графический методы, метод относительных показателей и др.
  В дипломной работе были использованы следующие источники данных: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, другие нормативные документы, труды ученых, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, учетная политика предприятия, рабочий план счетов ООО «Абордаж».
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
   
   
   Нормативно – правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации  
  Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
  Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
  Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положе­ния по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный харак­тер (План счетов, методические указания, комментарии).
  В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:
  1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и по­становления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
  - Гражданский кодекс РФ;
  - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Закон определя­ет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования к составлению первичной документации и учетных регистров;
  - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений);
  - Федеральный закон России от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом
  последующих изменений и дополнений);
  - Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
  2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный  стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единствен­ным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
  К ним относятся:
  - Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ут­вержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34 н. Регу­лирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
  - «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино­странной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января  2000 года № 2 н;
  - «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утвержде­но приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43 н.
  3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизи­ровать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
  - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений);
  - Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России 05.01.1998 № 14-П (с учетом последующих изменений и дополнений);
  - Указание ЦБ России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного лимита расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами одной сделке»;
  - Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2004 № 106 н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сбора иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;
  - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов от 31 10.2000 № 94 н (с учетом последующих изменений и дополнений);
  - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49;
  - Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений);
  - Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социаль­ного развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
  - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгал­терской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
  - «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», ут­вержденный решением Совета директоров Центрального банка Рос­сийской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный пись­мом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;
  - Положение о правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории Российской Федерации, утвержденное постановле­нием Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части поряд­ка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопро­сов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
  - Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных ор­ганизациях на территории Российской Федерации, утвержденное по­становлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной налич­ности и ее выдачи организациям;
  - Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об уста­новлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Рос­сийской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличны­ми денежными средствами;
  4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности  организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
  - документ по учетной политике предприятия;
  - утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
  - графики документооборота;
  - утвержденный руководителем рабочий план счетов бухгалтерского учета;
  - утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
   
   
  Экономическая сущность учёта денежных средств  
   Деньги - историческая категория, развивающаяся на каждом этапе товарного производства и наполняющая новым содержанием, которое усложняется с изменением условий производства. В далеком прошлом всеобщим эквивалентом выступали меха, скот, украшения. Позже, когда обмен принял систематический характер, в роли денег стали использоваться металлы, вначале медь, затем серебро и, наконец, золото.
   Деньги разрешили противоречие товарного производства: между потребительской стоимости и стоимостью. С появления денег товарный мир раскололся на две части: один товар - деньги и все остальные товары. Потребительская стоимость сконцентрирована на стороне всех товаров, а их стоимость - на стороне денег. Товары, участвующие в обмене, выступают как потребительные стоимости. Деньги становятся выразителем этих потребительных стоимостей всех товаров через свою стоимость. Таким образом, особенность денег выражается в следующем:
  - деньги - это стихийно выделившийся товар;
  - деньги - это особый привилегированный товар, играющий роль всеобщего эквивалента;
  -  деньги разрешили противоречия между потребительной стоимостью и стоимостью, свойственные всем товарам, в том числе и деньгам.
  Всеобщих характер товарно-денежных отношений вызвал и полное развитие денег как всеобщего эквивалента. В сегодняшнем обществе все товары, услуги, природные ресурсы, а также способность людей к труду приобретают денежную форму.
   Деньги - это абсолютно ликвидное средство обмена. Ликвидный товар (или любая другая ценность) - это легко реализуемый товар.
  Деньги выполняют четыре основные функции: мера стоимости, средство обмена, средство накопления, средство платежа. Сменяя форму стоимости (товар на деньги, деньги на товар), деньги находятся в постоянном движении между тремя субъектами: физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах представляет собой денежное обращение. Денежное обращение осуществляется в двух формах: наличной и безналичной.
   Налично - денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими двух функций (средства платежа и средство обращения). Наличные деньги используются: для кругооборота товаров и услуг; для расчетов, не связанных непосредственно с движением товаров и услуг, а именно: расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; по выплате страховых возмещений по договорам страхования; при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и друг.
   В России в связи с огромным расширением налично-денежного оборота в последние несколько лет предприняты попытки ограничить для юридических лиц этот оборот. Для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег. Ежедневно они подсчитывают все поступления и выданные деньги и зачисляют их в оборотную кассу. Если остаток денег в конце превысит установленный лимит, то сумма сверх лимита зачисляется в резервный фонд. Однако на практике эти и другие ограничения действуют еще слабо.
   Безналичное обращение - движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Развитие кредитной системы и появление средств клиентов на счетах в банках и других кредитных учреждений привели к возникновению такого обращения.
   Безналичное обращение осуществляется с помощью платежных поручений, чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов.
   В Российской Федерации форма безналичных расчетов определяется правилами Банка России, действующими в соответствии с законодательством. Определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими лицами и физическими за товарно-материальные ценности производства, как правило, в безналичном порядке через учреждение банка.
   Наличное и безналичное обращение образует общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования.
   Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения се уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно  платежеспособным  считается предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценения.
   Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том. Чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
   Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранения, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
  Товарно-денежные отношения охватывают все стадии воспроизводства – производства продукта, распределение, обращение и потребление. Денежные средства в той или иной степени  используются в кругообороте средств: Деньги - Товар... Прибыль... Товар - Деньги. На первой стадии (Д-Т) денежные средства  необходимы для приобретения производственных ресурсов. На второй стадии (...П...) в сфере производства в денежной форме осуществляются различные платежи. На третьей стадии (Т- Д) реализуется производственная продукция, и предприятие получает выручку в денежной форме. На этой же стадии возникают денежные отношения с работниками, с другими предприятиями, государством [49, с. 60].
  По экономической сущности денежные средства относятся к высоко ликвидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Следовательно, по экономической сущности денежные средства являются абсолютно ликвидным активом.
  А.П. Ковалев говорит, что денежные средства являются одной из состав­ных частей имущества предприятия. Эффективность их использования – одно из глав­ных условий успешной деятельности предприятия [15, с. 418].
  К денежным средствам относятся:
  наличные деньги в кассе предприятия;средства, находящиеся на счетах в банках;денежные средства, воплощенные в денежных документах: лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах и др. Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства — первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, т.к. после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.
  Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную.
  Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления производителя.
  «Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения», - сказал Чернов В. А. [17, с. 116].
  Кругооборот фондов предприятий может совершенствоваться только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.
  Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают, форму производственных запасов, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.
  Момент авансирования представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным кри­терием для авансирования оборотных средств дол­жен являться не квартальный или годовой объем фондов, а один кругооборот.
  Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выпол­няя производственную функцию, основные сред­ства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса про­изводства и переносят свою стоимость на произ­водственный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной фор­мы в денежную.
  Самсонов Н.Ф. говорит, что ритмичность, слаженность и высокая результа­тивность работы производителя во многом зависит от его обеспеченности оборотными средствами. Не­достаток денежных средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокраще­нию производства. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективно­му их использованию [39, с. 58].
  Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их орга­низации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АБОРДАЖ»  
   
  2.1  Организационно - финансовая характеристика
  предприятия
   
  Общество с ограниченной ответственностью «Абордаж» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», и другими нормативными актами, не противоречащими  Гражданскому кодексу Российской Федерации.
  Участником общества является Самарцев Александр Васильевич.
  Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. 
  Общество обладает обособленным имуществом, учитываемом на его самостоятельном балансе, открывает в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации за ее пределами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
  Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
  Деятельность общества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и уставом общества (Приложение А).
  Общество имеет право создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами.
  Место нахождения общества: Российская Федерация, 460038, г. Оренбург, пр. Дзержинского, д. 22.
  Фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Абордаж». Полное – Общество с ограниченной ответственностью «Абордаж».
  Общество занимается ресторанным бизнесом. Имеет Ресторанный комплекс «Трефоль», который находится по адресу: Российская Федерация, 460038, г. Оренбург, пр. Дзержинского, д. 22.
  Ресторанный комплекс включает в себя:
  - кафе-бар караоке;
  - ресторан;
  - кофейню;
  - летнее кафе.
  Общество создано без ограничения срока.
  Общество обязуется обеспечить выполнение техники безопасности согласно Федеральному закону «Об основах охраны труда в Российской Федерации» от 17.07.1999 г. № 181-ФЗ, Федеральному закону «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ, а также нормативно-техническим документам. Общество несет по ним полную ответственность.
  Общество обеспечивает промышленную безопасность при эксплуатации объектов, подконтрольных Ростехнадзору.
  Уставный капитал общества составляет из номинальной стоимости долей его участников.
  Размер уставного капитала общества составляет 10000 рублей.
  Размер и номинальная стоимость доли участника общества:
  Самарцев А.В. имеет долю равную 100 %., номинальная стоимость 10000 рублей.
  Уставный капитал общества по решению общего собрания участников может быть изменен путем уменьшения или увеличения его размера.
  Высшим органом общества является общее собрание его участников.
   
  Финансово — экономическая характеристика ООО «Абордаж».  
  ООО «Абордаж» осуществляет контроль и ревизию производственной и финансовой деятельности подчиненных ей структурных единиц, соблюдение ими финансовой и расчетной дисциплины, а также проводит анализ их деятель­ности.
   
  Таблица 2.1 - Состав и структура работников ООО «Абордаж» по категориям.
   
   
  Категория персонала
  2005 год
  2006 год
  2007 год
   
  Отклонение
  2005 г. к 2007 г.
  (+,-)
   
  Кол. Чел.
   
   
  Кол. Чел
   
   
  Кол. Чел
  Работники, занятые в основном производстве, чел. В том числе:
   
   
  6
   
   
  6
   
   
  10
   
   
  +4
  Рабочие постоянные
  6
  6
  10
  +4
  Руководители
  3
  3
  3
  -
  Специалисты
  10
  9
  12
  +2
  Прочие работники
  1
  3
  3
  +2
  ВСЕГО
  26
  27
  38
  +12
   
  Анализируя данную таблицу можно сказать, что наиболее интенсивное движение кадров отмечается по работникам, занятым в основном производстве и специалистам. Увеличение численно­сти работников, занятых в основном производстве связано с недостаточно хорошими производственными условиями в начале работы самого ресторанного комплекса. После необходимого оснащения кухни и основного склада ситуация по немногу стала налаживаться и к 2007 году заметно стало увеличиваться количество работников, занятых в основном производстве их стала 10 человек.
  Общая численность работников увеличивается по сравнению с  2005 годом на  12 человек, а по сравнению с 2006 годом возросла на 11 человек.
   
  Таблица 2.2 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Абордаж».
   
   
  Показатели
   
   
  2005 год
   
   
  2006 год
   
   
  2007 год
   
  2007 г. в % к 2005 г.
  1
  2
  3
  4
  5
  1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.
   
  11170
   
  13260
   
  15457
   
  1,38
  2.Себестоимость проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.
   
  6085
   
  7650
   
  8730
   
  1,43
  3. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб.
   
  5085
   
  5610
   
  6727
   
  1,32
  Себестоимость продукции собственного производства
   
  1850
   
  2370
   
  3655
   
  1,98
  В том числе продукция собственного производства
   
  3890
   
  5135
   
  7860
   
  2,02
  4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
   
  360
   
  756
   
  1469
   
  4,08
  5.  Уровень рентабельности (+), убыточности (-), %
   
  -
   
  -
   
  -
   
  -
  6. Среднегодовая численность работников, чел.
   
  15
   
  21
   
  28
   
  1,87
  7. Объем продаж продукции собственного производства в расчете на 1 работника, тыс.руб.
   
  648
   
  855
   
  786
   
  1,21
  8. Средняя месячная заработная плата, руб.
   
  4
   
  5
   
  7
   
  1,75
   
  Из данной таблицы видно, что выручка в ООО «Абордаж» в 2007 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 1,38 % это связано с развитием ресторанного комплекса, с увеличением, хотя и незначительно производства собственной продукции. В тоже время и себестоимость продукции увеличилась на 1,43 % и составляла 8730 тыс. рублей.
  Среднегодовая численность работников занятых в производстве продукции это повара, кондитеры, технологи в 2007 году была 28 человек, что больше по сравнению с 2005 годом на 1,87 %. Увеличение численности связано с расширением производства и выпуска продукции.
   
  Таблица 2.3 - Состав и структура основных средств ООО «Абордаж».
   
  Показатели
  2005 г.
  2006 г.
  2007 г.
  Отклонение
  2007 г. к 2005 г. (+,-)
  Тыс. руб.
  В % к
  итогу.
  Тыс. руб.
  В % к
  итогу
  Тыс. руб.
  В % к
  итогу
  Основные средства – всего, в том числе:
   
  360
   
  756
   
  1469
   
  +1109
  Здания
  -
  -
  -
  -
  Сооружения
  -
  -
  -
  -
  Машины и оборудование
   
  360
   
  756
   
  1469
   
  +1109
  Транспортные средства
  -
  -
  -
  -
  Другие виды основных средств
  -
  -
  -
  -
  В том числе: производственные
   
  285
   
  531
   
  1424
   
  +1139
  Не производственные
  75
  60
  45
  -30
   
  ИТОГО
   
  1080
   
  2103
  4407
   
  +3327
   
  По данным таблицы видно, что основных средств увеличилось в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 1109, это связано с увеличением производства продукции и расширением склада кухни. Что в свою очередь повлекло к приобретению нового оборудования. В свою очередь увеличились и  производственные основные средства на 1139, это такие основные средства, которые непосредственно связаны с производственным процессом. Это и изготовление на кухне продукции, и изготовление суши на продажу.
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  3 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АБОРДАЖ»
   
   
  3.1 Документальное оформление кассовых операций
   
   Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Абордаж»  имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвер­жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра­щения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежно­го обращения на территории России регламентируется также Бан­ком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного об­ращения на территории Российской Федерации».
   В соответствии с указанным Положением размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен­сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
   Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Абордаж» представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из вы­ручки, поступающей в его кассу".
   Лимит кассы структурным подразделениям доводится прика­зом руководителя ООО «Абордаж». Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.
   Установленные банком указанные лимиты письменно сооб­щаются предприятию, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе ООО «Абордаж» может пересматриваться в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
   Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно­вании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, го­сударственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.
   Напомним, что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла­тежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свобод­ных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита налагается штраф в трехкрат­ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. В соответствии с Кодексом об административных правонаруше­ниях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ на руководителя организации, до­пустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере от 40 до 50 размеров установленного законода­тельством размера минимальной месячной оплаты труда, на юри­дических лиц - от 400 до 500 размеров МРОТ.
   Кассовые операции оформляются типовыми межведомствен­ными формами первичной учетной документации для предприя­тий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.
   Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ор­дерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченны­ми на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кас­совый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
   Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (пла­тежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизи­ты расходного кассового ордера.
   Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на при­лагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
   Деньги отдельному лицу, не работающему на данном пред­приятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного до­кумента, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
  Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассово­го ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
   Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются толь­ко в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передают­ся в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассово­му ордеру или ведомости на выдачу средств.
   При завершении операции кассир обязан подписать расход­ный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приход­ные документы - «Получено», расходные - «Оплачено» с указа­нием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется пол­нота произведенных кассиром операций.
   Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая орга­низация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кни­ге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обыч­но круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано стра­ниц...» и проставляются подписи руководителя и главного бух­галтера организации.
   Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан­ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис­пользованием вычислительной техники.
  Записи в кассовую книгу производятся сразу после получе­ния или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги опера­ций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгал­терию отчет с приходными и расходными кассовыми доку­ментами под расписку в кассовой книге (на первом экземпля­ре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут испол­нять обязанности кассиров.
   
   
  3.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций
  Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в ООО «Абордаж» в кассе ведется на активном счете 50 «Касса» [15, с. 592].
   По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных до­кументов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
  К счету 50 «Касса» открыты субсчета:
  - 50-1 «Касса организации»;
  - 50-2 «Операционная касса»;
  - 50-3 «Денежные документы» и др.
  Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50-1 «Касса организации». На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокза­лов, кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается организа­циями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
   На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные - авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
   Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге.
  На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в система­тические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.
   В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнале - главная, журнале-ордере № 1, главной  книге, или книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. При использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета все данные, от­раженные по кассе, автоматически регистрируются в журнале учета проводок или хозяйственных операций. Рассмотрим отражение кассовых операций в кассовой книге и книге учета хо­зяйственных операций. Допустим, что организация в течение одного рабочего дня (12.11.2008 г.):
  - получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 25 000 руб. на выплату заработ­ной платы в сумме 20 000 руб. и на хозяйственные нужды в сумме 5 000 руб. Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19 (Приложение Б);
  - из этой суммы 20 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 выдана заработная плата сотрудникам организа­ции за 1 половину ноября 2008 года (Приложение В);
  - одному из сотрудников (Вуец О.А.) выдана под отчет по расходному кассовому ор­деру № 26 сумма в размере 3 500 руб. на приобретение канцелярских товаров (Приложение Г).
  Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Лимит остатка кассы для организации установлен в сумме 3 000 руб.
   В кассовой книге эти хозяйственные операции отразятся следующим образом:
   
  Касса за « 12 » ноября 2008 г.
  Номер доку­мента
   
  От кого получено или кому выдано
  Номер кор­респонди­рующего счета, субсчета
  Приход, руб. коп.
  Расход, руб. коп.
  Остаток на начало дня
  450-00
  X
  19
  Получено по чеку из банка
  51
  25000-00
   
  25
  Выдана зарплата за вторую по­ловину января
  70
   
  20000-00
  26
  Выдано под отчет Вуец О.А.
  71
   
  3500 -00
   
   
   
   
   
  Итого за день
  25000-00
  23500-00
  Остаток на конец дня
  1950-00
  X
  в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии
   
   
  Х
   Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 . Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо­мостью № 1.
   Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомос­ти № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отво­дится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
   В кассе организации могут храниться не только наличные де­нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.
   К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и про­ездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
  Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные ли­сты к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учи­тываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчет­ности».
   Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответствен­ность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации в связи с неправильным их хранением. Руководитель организации обязан после издания при­каза о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обя­зательство (договор) о материальной ответственности.
   Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ре­визия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной при­казом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные докумен­ты, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
   Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включа­ются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом ин­вентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установ­ленных инвентаризацией, а руководитель организации по резуль­татам инвентаризации принимает решение об их списании. Вы­явленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:
  Д-т сч. 50 «Касса»
  К-т сч. 99, субсчет 9 «Прибыли и убытки».
  В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бух­галтерской записью:
  1. Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса».
  2. Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
  Пример корреспонденций движения денежных средств в кассе предприятия представлены в таблице 3.1
   
  Таблица 3.1 – Основные корреспонденции по учёту денежных средств в кассе в 2008г.
  Содержание хозяйственной операции
  Сумма, руб.
    Дебет
  Кредит
  Поступили наличные деньги с расчетного счета
  56420
  50
  51
  Оплата наличными за выполненные работы, оказанные услуги
  15200
  50
  90-1,62
  Выдана подотчетная сумма
  1500
  71
   50
  Оприходована сумма излишков, выявленных в результате ревизии кассы
     100
  50
   91
  Продолжение таблицы 3.1
  1
  2
  3
  4
  Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы
  120
  94
  50
  Выдана депонированная зарплата
   6500
    76
    50
  Сданы наличные денежные средства на расчетный счет
  18400
    51
    50
  Выдана заработная плата работникам предприятия
  125600
    70
    50
   
   
  3.3 Порядок открытия и оформления расчетного счета
   
  ООО «Абордаж» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними орга­низациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный с счет  в банке.
  Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения руб­левых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами [1, с. 23].
  На расчетный счет могут поступать платежи от покупателей и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других орга­низаций, вноситься наличные денежные средства из кассы организации и др.
  Со своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты ос­новных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услу­ги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.
  Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.
  Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:
  - заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;
  - нотариально заверенную копию учредительного договора;
  - нотариально заверенную копию устава организации;
  - нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации орга­низации;
  - нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом ор­гане юридического лица;
  - карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;
  - протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
  - копию приказа о назначении главного бухгалтера;
  - оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземпля­рах (бланки договоров выдаются банком);
  - паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.
  Право первой подписи принадлежит руководителю ООО «Абордаж», право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру.
  Правом первой или второй подписи могут обладать одновременно несколько сотрудни­ков юридического лица. Лица, имеющие право первой и второй подписи, указываются в карточке с образцами подписей и оттиска печати при ее составлении.
   При открытии расчетного счета с ООО «Абордаж» заключен договор банковского сче­та, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслужи­ванию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанно­сти сторон и др.
  По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и прове­дении других операций по счету.
  До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.
  В договоре банковского счета указываются номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (кор­респондентский счет банка и банковский идентификационный код - БИК).
  Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация (банк), располо­женная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБ России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подраз­делении расчетной сети ЦБ России.
  Корреспондентский счет - это банковский счет, отражающий расчеты, произведен­ные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондент­ского договора.
  В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов банков состоят из 20 цифровых знаков.
  Банковский идентификационный код (БИК) определяется в соответствии со «Спра­вочником БИК РФ» и указывается обслуживающим банком в договоре банковского счета.
  Справочник БИК РФ представляет собой систематизированный перечень участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть ЦБ России с указанием их бан­ковских идентификационных кодов.
  Информация об открытии расчетных счетов в банках в обязательном по­рядке доводится до сведения налоговых органов. 
  С этой целью банки в пятидневный срок со дня открытия  расчетного счета направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налогово­му органу об открытии (закрытии) банковского счета».
  Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет в налоговом органе и также указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
  КПП формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр. Для ор­ганизаций - юридических лиц используется девятизначный цифровой код, где:
  - первые четыре знака обозначают код налогового органа, который осуществил поста­новку на учет организации по месту ее нахождения;
  - последующие два знака обозначают причину постановки на учет (например, если эти два знака имеют значение 01, то это означает постановку на учет в налоговом органе рос­сийской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения);
  - последние три знака обозначают порядковый номер постановки на учет по соответст­вующей причине.
   
   
  3.4 Документальное оформление денежных средств
  на расчётном счёте
   
  Безналичные  расчеты в ООО «Абордаж» регулируются Поло­жением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года  № 2-П. Данное по­ложение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм рас­четов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.
  Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых органи­зациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участ­ников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспон­денты.
  Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бу­мажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
  - распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
  - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получа­телем средств.
  Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением электронно-вычислительных машины шрифтом черного цвета, за исклю­чением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой  или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов.
  При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и циф­ровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Зна­чения реквизитов должны читаться без затруднения.
  Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.
  Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
  Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.
  Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в шта­те организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделе­ниями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.
  Формы безналичных расчетов определены ст. 862 Гражданского кодекса РФ. К ним относятся:
  расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. В ООО «Абордаж» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями (Приложение Д).
   Платежное  поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести опреде­ленную денежную сумму на счет получателя средств.
  Схема расчетов платежными поручениями на предприятии ООО «Абордаж» представлена на рисунке 1.1 [27, с. 67].
   
  Рисунок 3.1 – Схема расчетов платежными поручениями ООО «Абордаж».
   
  Расшифровка взаимосвязей представленных на рисунке 1:
   1. Между поставщиком и покупателем заключается договор - контракт.
  2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).
  3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.
  4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.
  5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет де­нежные средства на его расчетный счет.
  6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.
  Платежными поручениями могут производиться:
  - перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  - перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюд­жетные фонды;
  - перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
  - перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных зако­нодательством или договором.
  В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
  Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
  При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения по­мещаются в картотеку по  внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, ус­тановленной законодательством.
  В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет  ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены гла­вой 25 части I Гражданского кодекса РФ.
  Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством оче­редности платежей [ст. 855 ч. II ГК РФ].
  Платежное поручение в ООО «Абордаж» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 № 2 – П.
  Чек представляет собой письменное поручение владельца чека банку, который его обслуживает, на пере­числение определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств.
  Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом РФ.
  Прежде, чем получить чековую книжку, предприятие вместе с заявлением о вы­даче чековой книжки представляет платежное поручение на сумму лимита, и в ниж­ней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предпри­ятиями».
  Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение то­варов. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должност­ным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписы­вается на основании доверенности должностным лицом  учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись «По доверенности».
   Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно  указывается, какой организа­ции и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.
  Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек после истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.
  Отношения сторон в процессе расчетов чеками представлены в виде схемы на рисунке 1.2 [27, с. 68].
  
     
   
   
   
   
   
   
   
   
  Рисунок 1.2 - Схема расчетов чеками
   
  1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются: заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.
  2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы лимита.
  3. Поставщик передает товар покупателю (отгружает продукцию, выполняет работы).
  4. Покупатель передает чек поставщику в оплату товара или выполненных работ.
  5. Поставщик передает чек в банк для оплаты.
  6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату.
  7. Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика.
  По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк.
  Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:
  - наименование «чек», включенное в текст документа;
  - поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
  - наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть  произведен платеж;
  - указание валюты платежа;
  - указание даты и места составления чека;
  - подпись лица, выписавшего чек,  чекодателя.
  Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.
   Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы.
  Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
  Данная форма расчетов чаще всего используется при одногородних расчетах, особенно для расчетов с транспортными организациями.
   ООО «Абордаж» сдает денежную наличность по объявлению на взнос наличными (Приложение Ж).
  Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.
   В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата его фактического представления в банк.
  При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя  денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, данную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.
  От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их открытие без видимых следов нарушения  целости.
  Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку, второй и третий экземпляры – соответственно  накладная к сумке и копия препроводительной  ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.
  Для получения в банке денег необходимых на выплату: заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие должно иметь чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца.
   Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.
  Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками в соответствии с правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно  прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться  обязательно в самом начале строки.
  Наименование владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами.
  Фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек, пишется от руки.
  Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают его не действительным.
   При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать не присвоена, чек принимается банком без скрепления их оттиском печати.
  Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.
  Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.
  Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения.
  Клиент банка обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа.
  При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы.
  Основанием для определения обоснованности расходования предприятиями денежных средств на указанные цели и их подтверждением могут служить смета затрат, устав, положение, решение о создании предприятия или договор учредителей, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и другие документы, договора (контракты), отчеты подотчетных лиц о расходовании, полученных для закупки продукции наличных денег.
  Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.
  В банке  кассир (или другое лицо, который имеет право получать наличные деньги), передает чек кассовому работнику. После проверки кассовый работник оставляет чек у себя, а получателю выдает контрольную марку (расположенную в верхнем правом углу чека). После того, как сумма, подлежащая выдаче, будет подготовлена, кассовый работник вызывает получателя денег по номеру чека и спра­шивает у него сумму получаемых денег. Получатель передает кон­трольную марку в расходную кассу кредитной организации и получает наличные деньги.
  Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового ра­ботника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банк­нот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упако­ванные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тю­бики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.
  В соответствии с банковскими правилами, клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассо­вого подразделения кредитной организации. На выявленные в резуль­тате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт по уста­новленной форме.
  На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.
   
   
  3.5 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете
   
  Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия ООО
  «Абордаж» ведет в соответствии с рабочим планом счетов на активном счете 51 «Расчетный счет».
  Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в тече­ние месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета [42, с. 86].
  Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отра­жающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ве­дется записи в ведомости № 2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с рас­четного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на ос­новании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные ООО «Абордаж».
  Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открыто­го ему банком. (Приложение И).
   В выписке указывается:
  - номер расчетного счета клиента;
  - дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки);
  - номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
  - корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закоди­рованы финансовые операции предприятия;
  - суммы по дебету и кредиту;
  - остаток наличия средств на дату выписки.
  Выписка с приложением оправдательных документов передается ООО «Абордаж» ежедневно. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому:
  - по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьше­ние своего долга (списания, выдача наличными);
  - по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на рас­четный счет предприятия.
  Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и запи­сывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.
  В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые опера­ции, оформленные банковскими документами.
  Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются № счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
  Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы  могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
  В журнале – ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.
  Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
  Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».
   
  Таблица 3.3 – Корреспонденция по счету 51 «Расчётные счёта» в ООО «Абордаж» за 2008 год
   
  Содержание хозяйственной операции
  Сумма руб.
  Дебет
  Кредит
  1
  2
  3
  4
  Поступила выручка от покупателей и заказчиков на расчетный счет
   
  126597
   
  51
   
  62
  Продолжение таблицы 3.3
  1
  2
  3
  4
  Зачисление на счет средств, числившихся в пути
  29654
  51
  57
  Возврат дебиторской задолженности поставщиком, образовавшейся по разным причинам
  
   
  6589
   
   
  51
   
   
  60
  Поступили от покупателей суммы в качестве предоплаты
  7845
   
  51
  62
  Поступление или возврат средств из бюджета
  2569
  51
  68
  Поступление средств от прочих дебиторов и кредиторов
   
  8970
   
  51
   
  76
  Получены наличные деньги по чеку из банка в кассу
   
  19036
   
  50
   
  51
  Оплата счетов за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, выполненных работ
   
  8963
   
  60
   
  51
  Списание сумм в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам
   
  6365
   
  76
   
  51
  Перечислены взносы по расчетам по налогам и сборам
   
  2365
   
  68
   
   51
  Перечислен единый социальный налог
  12569
  69
   51
  Уплата экономических санкций по платежам в бюджет и налога с прибыли
   
  4879
   
  91/2
   
   51
  Обслуживание расчетного счета в банке
  5321
  91/2
  51
   
   
  3.6  Анализ денежных средств ООО «Абордаж»
   Образование и использование всех фондов финансовых ресурсов организации опосредуется денежным оборотом. Основным источником всех финансовых ресурсов является выручка от реализации продукции, поступающая в организацию в виде денежных средств.
   Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная их величина говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.
  На длительность пребывания средств в обороте влияют факторы внешнего и внутреннего характера. К внешним факторам относятся сфера деятельности организации, отраслевая принадлежность, масштабы организации, экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования данной организации. Внутренние факторы -  ценовая политика организации, структура активов, методика оценки запасов.
    Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале, приросту объемов продукции, и, значит увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние организации, укрепляется платежеспособность.
  Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности организации хотя бы на уровне прошлого периода.
  Показатели оборачиваемости оборотного капитала рассмотрим в таблице 3.4
    По данным таблицы 3.4 можно отметить, что оборачиваемость денежных активов увеличивается за исследуемый период на 12 дней, в связи с увеличением остатков на расчетном счете в банке в 1 и 2  полугодии 2004г.
   
  Таблица 3.4 – Показатели оборачиваемости оборотного капитала, дней
   
   
  Показатели
   
  2 полуг.
  2006 г.
   
  1 полуг.
  2007 г.
   
  2 полуг.
  2007 г.
  Отклонение  2 полуг.
  2006г. от 2 полуг. 
  2007 г. (+,-)
  Период обращения:
   
   
   
   
  денежных активов
  -
  7
  12
  12
  Продолжение таблицы 3.4
  1
  2
  3
  4
  5
  материальных запасов
  3401
  2017
  1272
  -2129
  дебиторской задолженности
  509
  229
  70
  -439
  кредиторская задолженность
  4591
  2503
  889
  -3702
  
  Оборачиваемость материальных запасов уменьшается с 3401 дней во 2 полугодии  2006 года до 1272 дней  во 2 полугодии  2007 года.   Оборачиваемость как дебиторской, так и кредиторской задолженности снижается вследствие их погашения, причем темп снижения кредиторской задолженности опережает темп снижения дебиторской задолженности.
     Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, осуществляемых в процессе ведения хозяйственной деятельности [16, с. 8].
  Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе ее стратегического развития, позволяет снизить потребность организации в заемном капитале, обеспечивает снижение риска неплатежеспособности организации, позволяет получать дополнительную прибыль, которая формируется в виде дополнительных ресурсов инвестиционной деятельности.
   
  Таблица 3.5 - Состав и структура положительного и отрицательного денежных потоков по источникам поступлений и направлениям выплат
   
   
  Показатели
   2 полуг.
  2006г.
  1 полуг.
  2007г.
  2 полуг.
  2007г.
  Изменение
  2 полуг.
  2006 г. к
  2 полуг 2007г. (+,-)
  тыс. руб.
  в % к итогу
  тыс. руб.
  в % к итогу
  тыс. руб.
  в % к итогу
  Поступило, всего в том числе:
  28166
  100
  71741
  100
  83862
  100
  х
   - от покупателей и заказчиков
   
  258
   
  0,9
   
  3759
   
  5,2
   
  4763
   
  5,7
   
  4,8
  Продолжение таблицы 3.5
  1
  2
  3
  4
  5
  6
  7
  8
  -прочие
  27908
  99,1
  -
  -
  -
  -
  -99,1
  Направлено  всего,
  в том числе:
   
  28164
   
  100
   
  71680
   
  100
   
  83787
   
  100
   
  Х
  - в оплату приобретенных продукции, работ, услуг
   
   
  1470
   
   
  5,2
   
   
  8082
   
   
  11,3
   
   
  3781
   
   
  4,5
   
   
  -0,7
  -на оплату труда
  10912
  38,7
  35544
  49,6
  41250
  49,2
  10,5
  -на расчеты по налогам и сборам 
   
  8141
   
  28,9
   
  20544
   
  28,7
   
  28186
   
  33,6
   
  4,7
  -прочие
  7552
  26,9
  7510
  10,4
  10570
  12,7
  -14,2
   
  Во 2 полугодии 2006 года по сравнению со 2 полугодием  2007 года поступление денежных средств увеличивается на 3018 тыс. руб. за счет увеличения поступлений от покупателей и заказчиков.
  Во 2 полугодии 2007 года по сравнению с 2 полугодием 2006 года снизился денежный поток на приобретение продукции это связано с выпуском необходимой продукции в цехах предприятия. это и открытие кондитерского цеха, который в свою очередь выпускает хлебобулочные изделия.
    На основании вышеизложенного можно предложить предприятию  разработать план поступления и расходования денежных средств на перспективу с целью обеспечения постоянной платежеспособности.
   
  4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
   
  ООО «Абордаж» - это хорошо развитая организация, которое ведёт строгий учёт денежных средств по правилам, установленным законода­тельством. Но недостатком учёта в данной организации является отсутствие компьютерной формы учёта на всех его участках. Благодаря внедрению компьютерных паке­тов и программ повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управ­ленческие решения.
  Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы в условиях переходной эконо­мики России является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгал­терский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая долж­на ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регист­рации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налого­вые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные [6, с. 162].
  В условиях относительной неопределенности в налоговой сфере предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах, и всего лишь из-за небрежности в бухгалтерском учете. Примеров тому в России очень много, причем часто страдают предприятия, стремящиеся работать чест­но. Страдают из-за небрежного ведения внутренней бухгалтерии предпри­ятия. Страдают также из-за незнания и соответственно невыполнения последних законов и распоряжений (а они принимаются сплошь и рядом). При ведении бухгалтерского учета вручную возможны и простейшие арифме­тические ошибки. Чем же может помочь российскому бухгалтеру компьютер? Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэко­номить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.
  Одной из самых распространённых программ является программа «1С: Бухгалтерия».
  Программа «1С; Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выра­жениях.
  Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре про­водок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.
  Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):
  - план счетов;
  - список видов объектов аналитического учета;
  - списки объектов аналитического учета (субконто);
  - констант и т.д.
  На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограни­ченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновре­менно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).
  После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
  -сводные проводки;
  -оборотно - сальдовую ведомость;
  -оборотно - сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
  -карточка счета;
  -карточка счета по одному объекту аналитического учета;
  -анализ счета (аналог главной книги);
  -анализ счета по датам;
  -анализ счета по объектам аналитического учета;
  -анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
  -карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
  -журнальный ордер.
  В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму, и содер­жание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, пре­доставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организа­ции в произвольной форме.
  Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии ин­формации и режим сохранения в архиве текстовых документов.
  САБУ производства «1С» - самые известные и продаваемые в России. Развитая дилерская сеть (более 1100 дилеров), работа по методике франчайзинга, грамотная маркетинговая стратегия, мощная рекламная поддержка и удачное функциональное наполнение обеспечили огромную популярность этим продуктам. В помощь пользователям выпущены методические пособия, во многих регионах страны созданы авторизованные учебные центры.
  САБУ от «1С» реализованы для разных программных и аппаратных платформ: DOS, Windows, Windows 95, Macintosh (с начала 1996 г), Power Mac­intosh (с лета 1996 г). Существует несколько модификаций системы: базовая, профессиональная (для решения более сложных бухгалтерских задач, включающих элементы анализа хозяйственной деятельности предприятий), сетевая (с весны 1996 г реализована технология клиент/сервер). Наибо­лее распространенная современная версия «1С: Бухгалтерия Проф. 7.7» под Windows является лучшей из представленных на российском рынке. В базовый комплект поставки входят одна или две дискеты, руководство пользо­вателя и регистрационная анкета. Для установки и эксплуатации программы дос­таточно иметь 3-5  Мбайт свободного места на диске.
  Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной программе, на­чинается с настройки плана счетов и ввода шаблонов новых типовых опера­ций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Реализованные в базовом ком­плекте алгоритмы переоценки валюты и начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения информации на сче­тах. Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые инспекции. Для этого используется генератор отчетов, в котором при по­мощи внутреннего макроязыка создаются собственные отчетные документы. Чтобы расширить функциональное наполнение САБУ, можно разработать собственные алгоритмы переоценки валютных пассивов и активов в зависимо­сти от действующего законодательства, начисления амортизации по не­материальным активам, формирования учетных регистров и т. д. Помимо опи­санного продукта, фирма «1С» продвигает на рынок свою новую разработку под названием «1С; Предприятие». Это ПО представляет собой универсальную систему для автоматизации учета в торговле, складском хозяйстве и смежных отраслях деятельности предприятия. Приложение разработано на новой техно­логической платформе под условным названием V7, которая включает средства работы с базой данных, встроенные язык программирования, редактор диало­говых форм и текстовый редактор, единый механизм обработки запросов.
  Система «1С: Предприятие» может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля «1С: Кон­фигуратор», позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документа­ми с возможностью их произвольного распределения по журналам. Кроме того, «1С: Конфигуратор» может редактировать существующие и образовывать но­вые справочники произвольной структуры, создавать регистры для учета средств в необходимых разрезах, задавать любые алгоритмы обработки ин­формации, описывать поведение элементов системы на встроенном языке и т. д. Важно, отметить, что для настройки продукта не требуется глубоких знаний в области программирования. При проверке настроенной конфигурации задействуется функция «Отладчик»; она же используется для выявления возможных сбоев при работе системы в целом.
  В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении де­нежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления маши­нограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разре­зе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машино­граммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, ко­торые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы при­меняются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. Заключение
   
  Целый ряд факторов оказывает влияние на принятие решения о том, ско­лько денежных средств необходимо иметь в распоряжении, учитывая ликвидные активы предприятия, финансовый риск, объем  долговых обязательств  и сроки их погашения, возможность получать банковские кредиты в короткие сроки и на благоприятных условиях. 
  В условиях Российской   экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само   по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты  банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные   фонды и т.д.).
  Управление денежными поступлениями включает быстрый сбор налич­ных денег и их аккумуляцию на счетах в банках, чтобы можно было их контролировать и рационально использовать. В этой связи тема дипломной работы актуальна. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.   Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.   Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
   Бухгалтерский учет  в ООО «Абордаж» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», учетной политикой, разработанной на предприятии, планом счетов бухгалтерского учета и др. Учет денежных средств осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Счета активные, сальдо означает остаток средств на начало и конец отчетного периода, по дебету производится зачисление средств, по кредиту списание. Используются типовые формы первичной документации.
  В целях улучшения ведения учета денежных средств предлагаем:
  Издать приказ о периодичности проведения плановых ревизий кассы; 2. Издать приказ со списком лиц, имеющих право получать подотчетные суммы на административно – хозяйственные расходы;
  3. Внедрить аналитический учет поступающих денежных средств по но­менклатурному перечню реализованной продукции,  оказанных услуг, что позволит проанализировать эффективность использования денежных средств, принимать более рациональные управленческие решения;
  4. Перед началом проведения ревизии кассы кассиру давать расписку о том, что все ценности оприходованы и документы отражены в учете.
   
   
   
   
   
  БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
   
  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. № 146 – ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117 – ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля 2003 г.).
  2. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
  3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.
  4. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указание Центробанка РФ от 07.10.02 г. № 654-У.
  5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н.
  6. Положение ЦБ России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Россию Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
  7. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98. № 14 - П.
  8. Положение  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998. № 34 н.
  9. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99 Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 36 н.
  10. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. В дополнение к  приказу Центробанка РФ № 2-п от 12.04.2001.
  11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
  12. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
  13. Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2004 № 106 н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сбора иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
  14. Указание ЦБ России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного рази расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицам по  одной сделке».
  15. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).
  16. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).
  17. Федеральный закон России от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и  дополнений).
  18. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
  19. Антипов П. А. Расчет лимита остатка кассы.// Бухгалтерский учет, 2005. № 5. – 22-24 с.
  20. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет : Учебник. 7-е изд. Перераб. и доп. – М. : МУФЭР, 2006. - 1072 с.
  21. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для Вузов/ М : Вузовский участок 2007. – 525с.
  22. Богатая И. Н., Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н. Аудит. 3-е. изд. Перераб. И доп. – М. : ОАО «Московские учебники», 2005. - 475 с.
  23. Богатырева Е. И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств - М :  Бухгалтерский вестник, 2006. № 5. – 7-15 с.
  24. Бычкова С. М. Практический аудит. М. : Эксмо, 2008. - 160 с.
  25. Вахрушина М. А., Мельникова Л. А. , Пласкова Н. С., Международные стандарты финансовой отчетности. - 2-е изд., - М. : Омега – Л, 2007. - 568 с.
  26. Глушков И. Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях. Эффективное пособие по финансовому и управленческому учету. - М. : «КНОРУС», Н . : «ЭКОР», 2005.
  27. Данилевский Ю. А., Шапигузов М. А., Ремизов Н. А. и др. Аудит: Учебное пособие / –М. : ИПК ФБК - Пресс, 2005. – 345 с.
  28. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М. : ИНФРА – М, 2007. - 279 с.
  29. Ефимова О. В. Анализ финансовой устойчивости предприятия// Бухгалтерский учет – 2004. - № 9.
  30. Качалин В. В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. - М. : Эскмо, 2007г.
  31. Ковалев А. П. Финансы и кредит: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 416 с.
  32. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник - М. : ИНФРА-М, 2007.  (Высшее образование) - 592 с.
  33. Костюк Г. И. Учет денежных средств.// Бухгалтерский вестник, 2006. № 6. – с.7-13.
  34. Кузнецов В. П. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий/ А. В. Фудина, С. Н. Плетцов,– М. : Агропромиздат, 2004.
  35. Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П., Аудит. М,: ИНФРА – М, 2007. - 368 с.
  36. Парушина Н. В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет. - М. : 2005, № 3– 72-78 с.
  37. Парушина Н. В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет практикум. - М. : 2005, № 2. – 52-59 с.
  38. Парушина Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский практикум. - М. : 2005 г. № 4 – 46-52 с.
  39. Петрова Ю.В./ Финансы предприятий. – СПб.: ООО «Издательство ДНК», 2001. – 312 с.
  40. Перелетова И. В. Порядок открытия и закрытия банковских счетов. Консультант бухгалтера № 11 2007г. - 65 - 68 с.
  41. Пизенгольц М. З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1.Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 480 с.
  42. Подольский В. И., Савин А. А., Сотникова Л. В.: Аудит. Учебник для студ. высш. учеб. заведений / под. ред. В.И.Подольского. – М. : Мастерство, 2002. – 256 с.
  43. Савицкая Г. А. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК/ Учеб. – 2-е изд., испр. – Мн. : ИП «Экоперспектива», 2002. – 494 с.
  44. Самсонов Н. Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. – М. : ИНФРА, 2006 - 56 с.
  45. Сотникова Л. В. Отчет о движении денежных средств и приложение  к бухгалтерскому балансу. Ж. Бухгалтерский учет № 2 2008, -  20-23 с.
  46. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет. М. : ООО «Нитар – Альянс», 2004.
  47. Шадрина М. А. «Отчет о движении денежных средств за 2007 год» ж. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» № 1 2008. -  32-36 с.
  48. Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет, 2004. № 5. – 58-67 с.
  49. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С./ Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 343 с.
  50. Удальцова М .В. Социология и психология управления : учеб. пособие для вузов / М.В. Удальцова, Л. К. Аверченко. - Ростов н/Д. 6 Феникс, 2004. - 215 с.
  
Скачать дипломную работу