Полный текст:
Практическое
задание 1
Составьте
классификацию налогов в зависимости от следующих признаков.
Налоги
По экономическому содержанию
По принадлежности к уровням налоговой
системы
По субъекту налога
По объекту налогообложения
По источнику уплаты
По способу уплаты
1.
По экономическому содержанию:
-
Налоги на доход (НДФЛ, налог на прибыль организации);
-
Налоги на потребление (земельный налог, водный налог);
-
Налоги на имущество (транспортный налог, налог на имущество);
-
Налог на действия (Государственная пошлина);
2.
По принадлежности к уровням налоговой системы:
-
федеральные налоги (НДС, НДФЛ, налог
на прибыль, акцизы)
- региональные налоги (налог на имущество,
транспортный налог)
-
местные налоги (земельный налог, налог
на имущество физических лиц)
3.
По субъекту налога:
-
Налоги, взимаемые с физических лиц
(НДФЛ)
-
Налоги, взимаемые с юридических лиц(налог
на прибыль, ЕСН)
4.
По объекту налогообложения:
-
налоги с реализации;
-
налоги на имущество;
-
налоги на землю;
-
налоги на капитал;
-
налоги на прибыль;
-
налоги на доход;
-
налоги средства потребления.
5.
По источнику уплаты:
-
заработная плата;
-
себестоимость;
-
выручка;
-
прибыль.
6.
По способу уплаты:
-
Прямые (НДФЛ, налог на прибыль);
-
Косвенные (акцизы, НДС).
Практическое
задание 2
Содержание
правонарушений налогоплательщика.
Нарушения
Ответственность
Налоговая
Административная
Уголовная
1. Нарушение срока подачи
заявления о постановке на учет
Штраф
налогоплательщика:
10 000 рублей;
Штраф должностных
лиц:
предупреждение или штраф: 500 - 1000 рублей
--------
2. Уклонение от постановки
на учет
1) Ведение
деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки
на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
2) Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без
лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние
причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо
сопряжено с извлечением дохода в крупном размере
3) То же деяние, что и в пункте 2):
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.
Штраф
налогоплательщика:
1) 10 % от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40
000 рублей
Штраф должностных
лиц:
штраф 2000-3000 рублей
2) Штраф до 300 тыс. рублей
или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или
обязательные работы до 480 часов, или
арест до 6 мес.
3) Штраф 100 тыс. - 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за
период от 1 до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет, или
лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или зарплата
(иной доход) осужденного за период до 6 мес. либо без такового.
3. Непредставление сведений
об открытии счета в банке
Штраф
налогоплательщика:
- 5 000 рублей
Штраф должностных
лиц:
предупреждение или штраф 1 000 - 2 000 руб
4. Непредставление
налоговой декларации
1). для налогоплательщиков
(кроме управляющих товарищей)
2). Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение
налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества
3). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем
непредставления налоговой декларации или иных документов, представление
которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или
такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере
4).То же деяние, что и в п. 3, совершенное:
а)группой лиц по предварительному сговору
б) в особо крупном размере
Штраф налогоплательщика:
1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со
дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не
более 30%
2). 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного
для его представления.
Штраф должностных лиц:
предупреждение или штраф - 300 - 500 рублей
3). Штраф от 100 тыс.
до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года
до 2 лет, или
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без
такового, или
арест до 6 месяцев, или
лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные
должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без
такового.
4). Штраф от 200 тыс.руб. до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход)
осужденного за период от 1 года до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без
такового
лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные
должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без
такового.
5. Нарушение правил учета
1.) Грубое нарушение правил
учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения:
в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового
правонарушения, предусмотренного п. 2 (см. ниже)
2) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода
3) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,
1. Штраф
налогоплательщика:
1) 10 000 рублей.
2) 30 000 рублей.
3) 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей
2. Штраф должностных
лиц:
2 000 - 3 000 рублей
6. Нарушение правил
составления налоговой декларации
Штраф
налогоплательщика:
200 руб
7. Неправильный расчет сумм
налога
Штраф
налогоплательщика:
1). 20% от неуплаченной суммы налога
-------------
--------
8. Неперечисление сумм
налога
1)Неправомерное неудержание
и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в
установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению
налоговым агентом
2). Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по
исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в
соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию
у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд),
совершенное в крупном размере
3)То же деяние, что и в пункте 2), совершенное в особо крупном размере
Штраф
налогоплательщика:
1). 20% от неуплаченной суммы налога
----------------
2). Штраф от 100 тыс. до
300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до
2 лет, или
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без
такового
арест на срок до 6 месяцев, или
лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные
должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без
такового
3). Штраф от 200 тыс. рублей до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход)
осужденного за период от 2 до 5 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без
такового, или
лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные
должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без
такового
9. Препятствие проведению
налоговой проверке
1) непредставление
документов и (или) сведений в установленный срок, если такое деяние не
содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119 и 129.4 НК РФ
2) отказ (уклонение) организации предоставить имеющиеся у нее документы,
предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу
налогового органа; иное уклонение от предоставления таких документов;
предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями , если такое
деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах,
предусмотренного Ошибка!
Недопустимый объект гиперссылки.
Штраф
налогоплательщика:
1) 200 рублей за каждый непредставленный документ
2) 10 000 рублей
Штраф:
- граждан: 100 - 300 рублей
- должностных лиц: 300 - 500 рублей
10. Непредставление
сведений о налогоплательщике
См. выше (9 пункт)
Практическое
задание 3
Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на
прибыль за отчетный квартал для перечисления в бюджеты соответствующего уровня.
Выручка
от реализации (без учета НДС) составила 1250 тыс. руб. Расходы на
производство и реализацию — 850 тыс. руб.
Доход
от аренды имущества (без учета НДС) — 150 тыс. руб.
Уплаченные
штрафы — 20 тыс. руб.
РЕШЕНИЕ:
Налогооблагаемая
прибыль за отчетный квартал составит:
530
000 руб. (1 250 000 руб. – 850 000 руб. + 150 000 руб. – 20 000руб.)
Сумма
налога на прибыль:
106
000 руб.(530 000 руб. * 20%), в том числе
сумма
налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
10
600 руб. (530 000 руб. * 2 %)
сумма
налога, перечисляемая в бюджет субъектов РФ, составит:
95
400 руб. (530 000 руб. * 18%)
Рассчитать суммы налогов (на добавленную
стоимость, единый социальный, на имущество предприятий, на прибыль
организаций).
Выручка
от реализации (в т.ч. НДС) — 32650 тыс. руб.
Расходы
на производство и реализацию 27000 тыс. руб., и том числе: расходы на оплату
труда 12000 тыс. руб., расходы на рекламу — 350 тыс. руб.
НДС
по приобретенным ценностям 1500 тыс. руб.
Расходы
на производство и реализацию — 27000 тыс. руб.
Доход
от продажи имущества (в т.ч. НДС) — 240 тыс. руб.
Среднегодовая
стоимость имущества — 8000 тыс. руб.
РЕШЕНИЕ:
1.
Расчет суммы налога на добавленную стоимость:
Выделенный НДС, с выручки от реализации составит:
4 980 508
руб. (32 650 000руб./ 1,18*18%)
Выделенный
НДС с дохода от продажи имущества составит:
36 610
руб. (240 000 руб. / 1,18*18%)
Сумма
налога на добавленную стоимость перечисляемая в бюджет составит:
3 517 118руб.
(4 980 508 руб. + 36 610руб . – 1 500 000руб.)
2.
Расчет суммы единого социального налога:
Сумма
единого социального налога составит:
3 600
000руб. (12 000 000руб. * 30%), в том числе:
сумма
налога, перечисляемая в Пенсионный Фонд РФ, составит:
2 640 000руб.
(12 000 000руб. * 22%)
сумма
налога, перечисляемая в Фонд Социального страхования РФ, составит:
348
000руб. (12 000 000руб. * 2.9%)
сумма
налога, перечисляемая в ФФОМС, составит:
612
000руб. (12 000 000руб. * 5.1%)
3.Расчет
суммы налога на имущество предприятия.
Сумма
налога на имущество, к оплате за год, составит:
176 000руб.
(8 000 000 * 2.2%)
Организация
должна была уплачивать авансовые платежи, поэтому эта сумма должна быть
уменьшена на 3 авансовых платежа, но этих данных у нас нет.
4.Расчет
суммы налога на прибыль предприятия:
Реклама 1% от выручки 276 695руб. ((32 650 000
– 4 980 508) * 1%)
Расходы
за отчетный период составили:
31 052
695руб. (27 000 000руб. + 3 600 000руб. + 176 000руб.
+ 276 695руб.)
Выручка
без учета НДС составит:
27 872 882
руб. ((32 650 000 – 4 980 508)
+
(240 000 – 36 610))
Налогооблагаемая
прибыль за отчетный квартал составит:
- 3 179 813 руб. (27 872 882руб. –
31 052 695руб.)
Организация
по результатам работы получила убыток, следовательно, налог на прибыль не
уплачивается.
350-276,69=73,31
(не уменьшает налог)
Если
же учесть, что сумма налогов ЕСН, налога на имущество и рекламы, уже учтены в
сумме расходов на производство и реализацию, то имеем следующее:
Затраты
по рекламе не уменьшающие налог на прибыль составили:
73 305
руб. (350 000руб. – 276 695руб.)
Расходы
за отчетный период составили:
26 926 695руб.
(27 000 000руб. – 73 3050руб.)
Выручка
без учета НДС составит:
27 872 882
руб. ((32 650 000 – 4 980 508) +
(240 000 – 36 610))
Налогооблагаемая
прибыль за отчетный квартал составит:
946 187
руб. (27 872 882руб. – 26 926
695руб.)
Сумма
налога на прибыль:
189
237 руб.(946 187руб. * 20%), в том числе
сумма
налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
18
924 руб. (946 187 руб. * 2 %)
сумма
налога, перечисляемая в бюджет субъектов РФ, составит:
170
314 руб. (946 187 руб. * 18%)
Практическое
задание 4
Определить расчетную и отпускную цену изделия.
Полная себестоимость изделия 520 руб., прибыль, предусмотренная в оптовой
цене, — 160 руб.
РЕШЕНИЕ
Расчетная
(оптовая) цена: 680 рублей (520 + 160)
Отпускная
цена: 680 + НДС = 680 + 18% = 802,4
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет.
Предприятие
в отчетном периоде получило от реализации продукции выручку в размере
48000 тыс. руб., в т.ч. НДС.
Сумма,
полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, —
10000 тыс. руб.
Сумма
НДС, уплаченная с авансов, — 1600 тыс. руб.
В
течение отчетного периода предприятие приобрело:
- материальных ресурсов для производственных
нужд на сумму 24000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Из них оплачено 12000 тыс.
руб., в т.ч. НДС;
-
оборудования на сумму 18000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Оборудование оплачено и
принято на учет.
РЕШЕНИЕ:
Предприятие получило от реализации продукции
выручку в размере 48 000 тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
7 322 034 руб.
(48 000 000руб. /1,18*18%)
Предприятие получило аванс от покупателей в
размере 10 000 тыс. руб., в т.ч. НДС составил:
1 525 424руб. (10 000
000руб. / 1,18*18%)
Предприятие оплатило полученные материальные
ресурсы в размере 12 000тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
1 830
508руб. (12 000 000руб. /
1,18*18%)
Предприятие
приобрело оборудование на сумму 18 000тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
2 745
763руб. (18 000 000руб. /
1,18*18%)
Сумма
НДС подлежащая уплате в бюджет составит:
2 671 187руб.
(7 322 034 – (1 600 000 – 1 525 424) –
1 830 508 – 2 745 763)
Задача
решалась с учетом следующиго:
-
Поскольку авансы от покупателей получены, но продукция еще не отгружена, то уплаченный НДС с авансов мы
не можем взять к вычету.
-
В связи с тем, что для принятия к вычету
входного НДС, материальные ресурсы должны быть оплачены, мы принимаем к вычету
только сумму НДС оплаченных.
Определить отпускную цену легкого автомобиля с
мощностью двигателя 100 л.с. Оптовая цена предприятия составляет
215000 руб., акциз — 15 руб. за 1 л.с., НДС — 18%.
РЕШЕНИЕ:
Отпускная
цена составит:
255 200
руб. (215 000 + 38 700 + (15*100))
Контрольная работа. Практические задания
Практическое
задание 1
Определить сумму налога, которую гражданин
Петров А.А. должен уплатить в бюджет.
В
2006 г. Петров А.А. получил доход в виде заработной платы в сумме
60000 руб. Кроме того, он получил доход в сумме 200000 руб. от продажи
автомобиля, находившегося в его собственности 2 года.
РЕШЕНИЕ:
Петров
А.А. должен оплатить НДФЛ с дохода в виде заработной платы в сумме:
7 800руб.
(60 000руб. * 13%)
Петров
А.А. должен оплатить НДФЛ с дохода от продажи автомобиля в сумме:
26 000
руб. (200 000руб. * 13%)
Определить сумму налога, которую гражданин
Баскаков А.Н. должен уплатить в бюджет.
В
2006 г. Баскаков А.Н. получил доход в виде заработной платы в сумме
80000 руб
Кроме
того, он получил доход по банковскому вкладу в размере 12000 руб., который был
рассчитан исходя из ставки 16% годовых.
РЕШЕНИЕ:
Баскаков
А.Н. должен оплатить НДФЛ с дохода в
виде заработной платы в сумме:
10 400руб.
(80 000руб. * 13%)
Басков
А.Н. не должен оплатить НДФЛ с доходов по банковскому вкладу, т.к. налогом не облагается часть дохода, которая
не превышает дохода, получаемого по ставке рефинансирования Центрального Банка РФ,
увеличенной на 5%. В 2006 ставка рефинансирования составляла 11,0%. Если бы этот доход Басков А.Н. получил
в 2012 году, то возникла бы налогооблагаемая часть. (16% - (8% + 5%) = 3%
Определить сумму налога, которую гражданка
Матвеева М.Н. должна уплатить в бюджет.
В
2002 г. Матвеева М.Н. получила доход в виде заработной платы в
размере 115000 руб. Кроме того, она получила льготный кредит от организации в
размере 100000 руб. по ставке 5% годовых.
РЕШЕНИЕ:
Матвеева
М.Н должна оплатить НДФЛ с дохода в виде
заработной платы в сумме:
14
950руб. (115 000руб. * 13%)
При
полученном кредите Матвеева М.Н.
получила материальную выгоду, с которой надо заплатить налог на доходы
физических лиц. При расчете этого налога нужно учитывать ставку
рефинансирования Банка России. Так как сотрудница по
договору должна заплатить меньше процентов, чем те, которые рассчитаны по
ставке рефинансирования, то с разницы нужно заплатить НДФЛ. В 2002 году ставка
рефинансирования Банка России была равна 25% годовых
Расчитаем
НДФЛ исходя из новых сведений:
По
договору кредитования сотрудница должна заплатить:
5 000руб.
(100 000руб. * 5%)
Если
расчитать проценты по ставке рефенансирования
100 000руб.
* 25% * ? = 33 333,33
Таким образом, сотрудница получила материальную
выгоду, которая облагается НДФЛ, в размере:
28 333 руб. (33 333руб. – 5000руб.)
С этого дохода надо удержать НДФЛ в сумме:
9 916 руб. 55 коп. (28 333 руб. *35%)
Определить сумму ЕСН, подлежащую уплате в бюджет
и Пенсионный фонд за январь.
Работодателем
в пользу 10 работников начислена заработная плата в размере 60000 руб., доплаты
за работу в ночное время — 12800 руб., премия за счет средств фонда
потребления — 20000 руб., материальная помощь — 15000 руб., а также
по договору выполнения работ — 18000 руб.
РЕШЕНИЕ
Учитывая,
что ЕСН не начисляются на премии за счет средств фонда потребления и на
материальную помощь, найдем налогооблагаемую базу:
90 800руб.
(60 000 руб. + 12 800руб. + 18 000руб.)
Сумма
единого социального налога составит:
27
240руб. (90 800руб. * 30%), в том числе:
сумма
налога, перечисляемая в Пенсионный Фонд РФ, составит:
19
976руб. (90 800руб. * 22%)
сумма
налога, перечисляемая в ФФОМС, составит:
4
631руб. (90 800руб. * 5.1%)
Учитывая
что, взносы в ФСС не начисляются на выплаты по договору выполненных работ,
найдем налогооблагаемую базу для расчета взносов в ФСС:
72 800
руб. (60 000руб. + 12 800руб.)
сумма
налога, перечисляемая в Фонд Социального страхования РФ, составит:
2
111руб. (72 800руб. * 2.9%)
Практическое
задание 2
Определить сумму налога на имущество для
перечисления в бюджет за 1 квартал 2007 г.
Среднегодовая
стоимость имущества предприятия составляет 40000 тыс. руб.
На
балансе предприятия числятся объекты социально-культурного назначения
остаточной стоимостью 5000 тыс. руб.
РЕШЕНИЕ
Налогооблагаемая
база равна:
35 000 000руб.
(40 000 000руб - 5 000 000руб.)
Сумма
авансового платежа по налогу на
имущество за 1 кварта 2007 составит:
192 500руб.
(35 000 000руб. * 2.2% / 4)
Рассчитайте сумму налога на имущество
организации за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Стоимость
имущества составляет на 1.01 — 2500 тыс. руб., на 1.04 —
2300 тыс. руб., на 1.07 — 2800 тыс. руб., на 1.10 —
2650 тыс. руб., на 1.01 — 2400 тыс. руб., соответственно.
РЕШЕНИЕ
Налогооблагаемая
база за квартал равна:
2 400
000руб. ((2 500 000 + 2 300 000) : 2)
Авансовый
платеж по налогу на имущество за квартал составит:
13
200руб. ((2 400 000 * 2.2%) : 4)
Налогооблагаемая
база за полугодие равна:
2 533
333руб. ((2 500 000 + 2 300 000 +2 800 000) : 3)
Авансовый
платеж по налогу на имущество за полугодие составит:
13 933
руб. ((2 533 333 * 2.2%) : 4)
Налогооблагаемая
база за 9 месяцев равна:
2
562 500руб. ((2 500 000 + 2 300 000 + 2 800 000 +
2 650 000) : 4)
Авансовый
платеж по налогу на имущество за 9 месяцев составит:
14 094руб.
((2 562 500 * 2.2%) : 4)
Налогооблагаемая
база за год равна:
2
530 000руб. ((2500000 + 2300000 +
2800000 + 2650000 + 2400000) : 5)
Налог подлежащий доплате в бюджет составит:
14
433руб. ((2 530 000* 2.2%) – 13 200
– 13 933 – 14 094)
Практическое
задание 3
Рассчитать сумму единого налога, необходимого
для уплаты по результатам финансового года. Выбрать оптимальную схему расчета
единого налога
Совокупный
годовой доход предприятия составил 1650000 руб. Стоимость приобретенного
сырья — 480000 руб., в т.ч. НДС — 80000 руб.; оплата
услуг — 120000 руб., в т.ч. НДС — 20000 руб.; сумма
начисленной амортизации — 75000 руб.; расходы на оплату труда
520000 руб.; расходы на рекламу — 30000 руб., в т.ч. НДС —
5000 руб.
РЕШЕНИЕ
Будем
считать, что расходы на рекламу нормируемые.
Налогооблагаемая
база по единому налогу при УСН составит:
425 000руб.
(1 650 000 – 480 000 – 120 000 - 75 000 – 520 000
– 30 000)
Единый
налог будет равен сумме:
63 750руб.
(425 000 * 15 %)
Рассчитать сумму налога на вмененный доход,
необходимую для уплаты предприятием, зарегистрированным в
г. Железнодорожный Московской области.
Базовая
доходность определена в размере 150000 руб. Коэффициент характера
местности равен 1, характера реализуемых товаров 0,8. Ставка налога равна 15%.
РЕШЕНИЕ:
Сумма
налога на вмененный доход, необходимая для уплаты будет равна:
18 000руб.
((150 000руб. * 1 *0.8))* 15%)
Итоговый контроль. Контрольная работа
Итоговая
контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» представляет собой
комплексную задачу, решение которой зависит от знания студентами действующего
налогового законодательства, умения систематизировать и обобщать информацию,
находить оптимальные способы расчета налогов и анализировать полученные
результаты.
Комплексная
задача составлена на основе бухгалтерских данных работы конкретной организации
и направлена на определение ее налоговой нагрузки. В качестве примера подобной
организации может быть выбрано производственное или торговое предприятие,
предприятие сферы услуг, субъект малого бизнеса.
Итоговая
работа заключается и расчете основных налогов, действующих в налоговой системе
Российской Федерации.
Работа
выполняется в письменном виде.
Итоговая
задача
Основной
деятельностью организации является реализация продукции собственного
производства.
В
отчетном квартале выручка от реализации продукции составила 7548 тыс.
руб., в том числе НДС.
Сумма,
полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты составила
960 тыс. руб., в том числе НДС.
В
течение отчетного периода организация приобрела:
сырья и материалов для производственных нужд на
сумму 2580 тыс. руб., в том числе НДС. Из них оплачено 1860 тыс. руб., в
том числе НДС;услуг на сумму 2124 тыс. руб., в том числе
НДС, которые полностью оплачены;оборудования на сумму 1320 тыс. руб., в том
числе НДС. Оборудование оплачено и принято на учет.
В
отчетном периоде в производство отпущено материалов на сумму 1920 тыс.
руб.Стоимость услуг полностью отнесена на затраты.
Среднесписочная
численность работающих 25 человек. Фонд платы составил 525 тыс. руб.
В
отчетном периоде каждому работнику выплачена материальная помощь в размере
1000 руб.
Размер
амортизационных отчислений с начала года до конца отчетного периода составил
245 тыс. руб.
Прочие
расходы организации составили 114 тыс. руб.
Расходы
на рекламу составили 60 тыс. руб., в том числе НДС.
Оплата
суточных в рамках командировочных расходов была произведена с превышением
установленного норматива на 800 руб.
В
отчетном периоде организация получила доход от аренды собственного помещения в
размере 324 тыс. руб., в том числе НДС.
Сумма
уплаченных штрафов составила 10 тыс. руб., в том числе за несоблюдение
налогового законодательства 6 тыс. руб.
Налогооблагаемая
стоимость имущества организации на начало квартала составила 5248 тыс.
руб., на конец — 4850 тыс. руб.
На
балансе организации числится транспортное средство, мощность двигателя которого
составляет 160 л.с.
Рассчитать
налоговую нагрузку на организацию. Результаты расчета свести в таблицу.
1.
Налог на добавленную стоимость
529 017 рублей
2.
Единый социальный налог
157 740 рублей
3.
Транспортный налог
3 200 рублей
4.
Налог на имущество организаций
27 770 рублей
5.
Налог на рекламу
отменен
6.
Налог на прибыль организаций
364 726 рублей
1.
Рассчитаем Налог на добавленную стоимость. Первоначально необходимо определить,
сколько заплатила организация НДС при
покупке материалов и оборудования, а так
же сколько нужно будет заплатить НДС с
реализованной продукции и оказанных услуг.
Предприятие
получило от реализации продукции выручку в размере 7 548 тыс.руб., в т.ч. НДС
составил:
1 151
390руб. (7 548 000руб. / 1,18*18%)
Предприятие
получило аванс от покупателей в размере 960 тыс. руб., в т.ч. НДС составил:
146
441руб. (960 000руб. / 1,18*18%)
Предприятие
оплатило полученные материалы в размере 1 860тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
283
729руб. (1 860 000руб. / 1,18*18%)
Предприятие
получило и оплатило услуги в размере 2 124тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
324
000руб. (2 124 000руб. / 1,18*18%)
Предприятие
приобрело оборудование на сумму 1 320тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
201
356руб. (1 320 000руб. / 1,18*18%)
Предприятие
получило доход от аренды имущества в размере 324тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
49
424руб. (324 000руб. / 1,18*18%)
Предприятие
оплатило расходы на рекламу на сумму 60тыс.руб., в т.ч. НДС составил:
9
153руб. (60 000руб. / 1,18*18%)
Сумма
НДС подлежащая уплате в бюджет составит:
529
017руб. (1 151390 + 146 441 + 49 424 – 283 729 – 324 000 –
201 356 – 9 153)
2. Рассчитаем Единый социальный налог, учитывая,
что материальная помощь облагается ЕСН
Налогооблогаемая
база по ЕСН составит:
525 800руб.
(525 000 + 800)
Сумма
единого социального налога составит:
157
740руб. (525 800руб. * 30%), в том числе:
сумма
налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
115
676руб. (525 800руб. * 22%)
сумма
налога, перечисляемая в Фонд Социального страхования РФ, составит:
15
248руб. (525 800руб. * 2.9%)
сумма
налога, перечисляемая в ФФОМС, составит:
26
816руб. (525 800руб. * 5.1%)
3.Рассчитаем
транспортный налог.
Ставка
налога – 20 руб. на 1 л.с.
Транспортный
налог будет равен:
3 200
руб. (160 * 20)
4.Рассчитаем
налог на имущество.
Налогооблагаемая
база равна:
5 049
000руб. ((5 248 000 + 4 850 000) : 2)
Авансовый
платеж по налогу на имущество за квартал составит:
27
770руб. ((5 049 000 * 2.2%) : 4)
5.Рассчитаем
налог на рекламу.
Налог
на рекламу отменен в 2005 году
6.
Рассчитаем налог на прибыль, учитывая следующее:
-
Материальная помощь при расчете налога на прибыль в расходы организации не
включается;
-
для целей налогообложения расходы на рекламу признаются в размере, не
превышающем 1% от выручки. В нашем случае можно всю сумму расходов на рекламу
учитывать для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
-
суточные сверх нормы не будем учитывать для определения налоговой базы по
налогу на прибыль, согласно законодательству РФ.
-
для целей налогообложения штрафы при расчете налога на прибыль в расходы
организации будут приняты в размере 4 000руб. Так как в отличие от
штрафных санкций за несоблюдение договорных обязательств, которые относятся к
внереализационным расходам организации, уплата штрафа за несоблюдение налогообложения
производиться из прибыли оставшейся в распоряжение организации после уплаты
налога на прибыль.
-
Согласно НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, которые
получены в порядке предварительной
оплаты если организациями из числа налогоплательщиков указанного налога,
определяющими доходы и расходы по
методу начисления. Наша организация обязана использовать метод
начисления, т.к. ее выручка превысила установленную норму в
4 000 000руб., что не дает ей право применять кассовый метод
начисления.
Для
начала определим сумму выручки без учета НДС. Она составит:
6 671 186руб.
((7 548 000 – 1 151 390) + (324 000 – 49 424))
Узнаем
сумму расходов организации без учета НДС. Она составит:
4 847 557руб.
((2124000-324000))+1920000+525000+245000+114000 + (60000 – 9153) + 4 000+157740+3200+27770)
Налогооблагаемая
база составит:
1 823 629руб.
(6 671 186 –4 847 557)
Сумма
налога на прибыль:
364
726 руб.(1 823 629 руб. * 20%), в том числе
сумма налога, перечисляемая в федеральный
бюджет, составит 2 %)
сумма
налога, перечисляемая в бюджет субъектов РФ, составит 18%