Тема: Обоснование открытия нового вида деятельности на базе предприятия ООО «Продмак-Плюс»

• Вид работы:
  Дипломная (ВКР) по теме: Обоснование открытия нового вида деятельности на базе предприятия ООО «Продмак-Плюс»
• Предмет:
  Бизнес-план
• Когда добавили:
  21.07.2014 15:53:58
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:
  аннотация
   
   
  Дипломная работа содержит пояснительную записку (текстовой материал) на 88 листах формата А4, включающую 10 рисунков, 32 таблицы, 37 литературных источников, 1 приложение.
  Бизнес-план, инвестиции, Срок окупаемости инвестиций, дисконтирование, Внутренняя норма доходности, Чистая текущая стоимость проекта, риск.
  Дипломная работа посвящена вопросам организации разработки системы бизнес-планирования на предприятии.
  Объектом исследования является предприятие оптовой торговли ООО «Продмак-Плюс».
  В первой главе рассмотрено понятие, функции и задачи бизнес-плана, также отражена его структура и определены основные проблемы бизнес-планирования.
  Во второй главе проведен экономический анализ деятельности предприятия оптовой торговли ООО «Продмак-Плюс» и в целях повышения прибыльности предприятия разработан бизнес-план организации нового направления деятельности предприятия – открытие розничного магазина по продаже кондитерских изделий.
   
   
  содержание
   
   
  введение   4
   
  1. теоретические аспекты бизнес-планирования   6
  1.1.
  Понятие, цели, функции и типология бизнес-планов    6
  1.2.
  Структура бизнес – плана  14
  1.3.
  Основные проблемы организации бизнес-планирования 30
   
   
  2. анализ деятельности предприятия и разработка
  бизнес-проекта на примере ООО «Продмак-Плюс»  36
  2.1.
  Общая характеристика и анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия 36
  2.2.
  Проект по разработке нового направления деятельности предприятия  52
  2.3.
  Оценка рынка сбыта продукции и финансовая эффективность проекта 56
   
  заключение 82
   
  список использованных источников  85
   
  приложение 88
   
  введение
   
   
  В современных рыночных отношениях, каковыми их можно теперь назвать и на рынке России, большое внимание уделяется бизнес–планированию. Планирование бизнеса имеет столь же важную роль, как и ведение самого бизнеса, так как является его основополагающей и неотъемлемой частью, особенно при внедрении новых проектов в жизнь. Отсутствие элементарного плана развития бизнеса, даже не в развернутой форме, может привести преуспевающую фирму к необратимым последствиям в будущем — это банкротство фирмы, или менее трагичным, но все же способным нанести немалый урон экономической устойчивости фирмы — убыткам, которые будут следствием, изначально не продуманной вообще, или не продуманной тщательно, концепции экономического развития предприятия.
  В рыночной экономике выживают и успешно функционируют только те торговые предприятия, которые соизмеряют свои доходы с затратами и величиной вложенного капитала. Ориентация деятельности только на объём товарооборота, на выполнение намеченных программ любой ценой – это заведомый путь к банкротству. Для успешной работы каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к повышению эффективности своей деятельности на основе рационального использования ресурсного потенциала, увеличения прибыльности предприятия. Одним из путей повышения прибыльности предприятии может стать открытие нового направления в работе предприятия, для чего необходим грамотный подход к планированию своей деятельности.
  Бизнес-план — краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемого бизнеса, важнейший инструмент при рассмотрении большого количества различных ситуаций, позволяющий выбрать наиболее перспективные решения и определить средства для их достижения.
  Наличие хорошего бизнес-плана способно помочь новому бизнесу найти капитал, определить планы на будущее, составить аналитические таблицы, по которым можно будет оценивать, как развивается дело. Бизнес-план побуждает предпринимателя тщательно изучить каждый элемент предполагаемого рискового рыночного занятия.
  Тема дипломной работы достаточно актуальна, т.к. бизнес–план является действенным методом защиты экономической деятельности предприятия от нежелательных рисков в будущем, так как многие из них возможно заранее предвидеть и адекватно не отреагировать или вообще избежать их наступления. Достоинства составления бизнес–плана и его недостатки, к примеру, такие как: дороговизна и не всегда соответствие сложившейся реальной ситуации, можно перечислять бесконечно, но сложившаяся мировая практика ведения бизнеса отвечает на этот вопрос однозначно: «Бизнес–план, как и любое другое планирование, в условиях рыночной экономики необходим и целесообразен ведению бизнеса».
  Цель дипломной работы — обоснование открытия нового вида деятельности на базе предприятия ООО «Продмак-Плюс».
  Задачи работы:
  – изучить теоретический аспект составления и реализации бизнес-плана;
  – провести анализ деятельности предприятия ООО «Продмак-Плюс»;
  – отразить результаты анализа его финансово-хозяйственной деятельности;
  – разработать бизнес-план организации нового вида деятельности предприятия (открытие магазина розничной торговли на базе предприятия);
  – определить эффективность реализации бизнес-плана и его финансовой составляющей.
  Объект исследования — предприятие ООО «Продмак-Плюс».
  Предмет исследования — процесс разработки бизнес-плана на предприятии.
  Для написания дипломной работы была использована как учебная литература, так и статьи периодических изданий и ресурсы сети Интернет.
  1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ аспекты бизнес-планирования
   
   
  1.1. Понятие, цели, функции и типология бизнес-планов
   
  Одним из основных факторов успешного выживания предприятия в конкурентной борьбе является умение своевременно и адекватно реагировать на изменения, происходящие, как во внешней, так и во внутренней среде организации. Такая способность, в свою очередь, достигается несколькими путями.
  В современных условиях одним из ключевых элементов организации бизнеса является система планирования и управления коммерческой организацией. В быстроменяющейся экономической ситуации невозможно добиться положительных результатов, не планируя своих действий и, не прогнозируя последствий. Процесс планирования позволяет увидеть весь комплекс будущей деятельности организации и предвосхитить то, что может случиться.
  Важность бизнес-планирования состоит в том, что при разработке каждого раздела бизнес-плана оцениваются различные стороны работы будущего предприятия с учетом его производственного, технического, кадрового и финансового потенциала, а также возможностей и угроз со стороны внешних и внутренних условий. Бизнес-планирование тесно связано с организацией комплекса работ по планированию и управлению, а также контролем за деятельностью различных отделов и служб [8, c. 75].
  Основными объектами бизнес-планирования в свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные проекты. Как известно, современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.
  Следовательно, любой инновационный бизнес-проект должен иметь соответствующий бизнес-план обоснования оптимальных показателей производства и продажи товаров и услуг как на отечественном, так и на зарубежном рынке. В рыночных отношениях бизнес-план сам превращается в своеобразный товар, продвижение которого в окружающую предприятие внешнюю банковско-кредитную или финансово-инвестиционную среду должно принести максимальный доход разработчикам нового проекта.
  Бизнес-планы являются для российских производителей новым видом внутрихозяйственного или внутрифирменного планирования, получившим наибольшее распространение на малых и средних предприятиях. Бизнес-планы разрабатываются на различные инновационные объекты или процессы, связанные с проектированием или созданием новых фирм и их подразделений, разработкой и поставкой на рынок требуемых товаров и услуг, реконструкцией предприятий и расширением выпуска продукции, совершенствованием технологии и организации производства, повышением качества товаров и производительности труда. В них обосновывается определенная социально-экономическая цель, как правило, имеющая завершенный созидательный результат: рост прибыли, увеличение доли рынка, удовлетворение требований покупателей, ускорение оборота продукции, создание новых рабочих мест и т.д. [14, c. 19]
  Выбранная социально-экономическая цель фирмы на предстоящий период ее производственно-хозяйственной или иной деятельности должна получить наиболее полное отражение в разрабатываемом бизнес-плане. На вновь создаваемые или открываемые фирмы и предприятия разрабатывается в соответствии с проектом комплексный бизнес-план, включающий подробные технико-экономические расчеты по всем разделам и показателям проектирования, строительства и освоения нового производства товаров и услуг.
  На действующих предприятиях бизнес-планы обычно создаются с целью достижения соответствующих стратегических, тактических или оперативных направлений или задач, связанных с дальнейшим развитием производственных или функциональных подразделений, реструктуризацией или расширением организации и т.д. При стабильной и устойчивой работе предприятия бизнес-план может быть направлен на обновление основных производственных фондов и развитие новых технологий.
  При значительном спаде производства, имеющем место в переходный период, бизнес-план должен предусматривать поиск новых рынков, расширение сбыта продукции и т.п. В одних случаях требуется разработка комплексных бизнес-планов, в других — локальных бизнес-проектов.
  Бизнес-план представляет собой документ внутрифирменного планирования, излагающий все основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности предприятия, анализирующий проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово-хозяйственных задач.
  Главное достоинство бизнес - планирования заключается в том, что правильно составленный подобный план дает перспективы развития фирмы, т.е. в конечном счете, отвечает на самый важный для бизнесмена вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело, принесет ли оно доходы, которые окупят все затраты и силы средств.
  Бизнес-план разрабатывает предприниматель (лицо или группа лиц). В нем речь идет о сущности проекта (вид деятельности, предлагаемые к производству и реализации товары и услуги), его обосновании (результаты рыночных исследований - состояние спроса и предложения, потребители, конкуренты, НТП и т.д.), обеспечении (производственный, маркетинговый и организационный планы), необходимых для реализации проекта средствах (объем, график и направления использования капитальных вложений, текущие издержки) и конечных финансовых итогах осуществления проекта [25, c. 79].
  Цели бизнес-планирования, его функции и виды приведены на рис.1.1.
  
  Рис.1.1. Цели и функции бизнес-плана
  В отличие от крупномасштабных экономических программ в бизнес-плане основное внимание сконцентрировано на финансово-экономических показателях, тогда как научно-технические, производственно-технологические стороны представлены в нем менее выпуклым образом, они как бы уже известны, заданы. Ориентируясь на них, надо так поставить дело, чтобы обеспечить получение прибыли. Лишь в тех случаях, когда непосредственным объектом бизнеса являются научно-технические достижения, инновации, особое качество товара, главным в бизнес-плане становятся технико-технологические показатели.
  В конечном счете бизнес-план должен дать правильный ответ на такие важные вопросы рыночных отношений, как возможная стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска? Ответы на эти вопросы рационального хозяйствования в сложных рыночных отношениях дает правильно составленный бизнес-план. В условиях рынка всем производителям необходимо составлять планы как долгосрочной, так и текущей деятельности.
  Составление бизнес-плана служит первым шагом каждого начинающего предпринимателя в сферу инновационной, хозяйственной, коммерческой или инвестиционной деятельности. Разработка такого плана требует не только всесторонней экономической оценки будущего бизнес-проекта профессиональными менеджерами, но и непосредственного участия самих предпринимателей и высших руководителей предприятия или фирмы.
  Цель разработки бизнес-плана — спланировать хозяйственную деятельность фирмы на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов. Бизнес-план помогает решить следующие проблемы:
  – определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках;
  – сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения. Определить лиц, ответственных за реализацию стратегии;
  – выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям. Оценить производственные и торговые издержки по их формированию и реализации;
  – выявить соответствие имеющихся кадров фирмы;
  – определить состав маркетинговых мероприятий по изучению рынка, рекламе, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и др.;
  – оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей;
  – предусмотреть трудности, которые могут помешать практическому выполнению бизнес-плана [3, c. 55].
  Функции бизнес-плана.
  Бизнес-план выполняет по крайней мере девять основных функций, как внешних (познакомить с нашим предприятием представителей делового мира), так и внутренних, жизненно важных для деятельности самого предприятия, а именно:
  – хорошо оформленный бизнес-план стандартизирует процесс ознакомления с предприятием;
  – наличие бизнес-плана — обязательное требование со стороны цивилизованного рынка;
  – привлечение денег для развития дела (партнерство, инвестирование, кредитование) невозможно без материала, содержащегося в бизнес-плане;
  – бизнес-план чисто психологически вызывает ощущение, основательности, солидности предпринимательского начинания, его владельца;
  – процесс планирования заставляет адекватно оценивать затеваемые или продолжаемые действия;
  – возможность в самом начале обнаружить те проблемы развития предприятия, которые могут перерасти в серьезные препятствия и существенно осложнят работу предприятия;
  – придает бизнесу целенаправленность, т.е. четко определяются конечные и промежуточные цели;
  – составляя бизнес-план, приобретается инструмент контроля и управления, позволяющий планомерно продвигать предприятие к поставленным целям;
  – бизнес-план — прекрасный инструмент самообучения и основа для сопоставления с фактическими достижениями [26, c. 15].
  Бизнес-план должен объединить все этапы реализации предпринимательских проектов: от выбора стратегической или тактической цели до ее полной реализации на соответствующем рынке. Бизнес-планирование включает такие этапы, как выбор и обоснование вида деятельности, выявление наиболее реальных проектов ее осуществления, экономическую оценку затрат и результатов, разработку детализированного бизнес-плана, обеспечение выполнения запланированных мероприятий, корректировку плановых показателей и уточнение фактической эффективности использования бизнес-проекта.
  Однако существует ряд отличий бизнес-планирования от внутрипроизводственного или корпоративного планирования:
  1. Бизнес-планирование включает не весь комплекс общих целей предприятия или корпорации, а одну из важнейших задач, определяющих конкретное содержание планирования нового вида деятельности или бизнес-проекта. Бизнес-план ориентируется главным образом на разработку новой стратегии или тактики развития предприятия, тогда как социально-экономическое планирование может включать различные виды совместной текущей и перспективной деятельности.
  2. Бизнес-планы разрабатываются на инновационные проекты, четко очерченные временными сроками их выполнения, по истечении которых работа над данным бизнес-проектом завершается. Внутрифирменное планирование производится и осуществляется непрерывно на всех уровнях управления хозяйством. По мере выполнения одного годового плана фирмы после соответствующей корректировки переходят к осуществлению очередного плана и т.д. Бизнес-план имеет не только четкие временные, но и более узкие пространственные границы, тогда как любой внутрифирменный план таких четких ограничений не имеет.
  3. Основное назначение бизнес-плана состоит в открытии предпринимателями нового дела и получении на выполнение проекта необходимых производственных ресурсов и в первую очередь денежных средств. Поиск надежных инвесторов требует наиболее тщательного обоснования многих финансовых показателей с учетом существующей степени риска не только во внутренней производственно-хозяйственной деятельности, но и во внешних кредитно-финансовых и банковских структурах. Внутрифирменные планы необходимы в большей степени для собственного использования, тогда как бизнес-планы нужны для внешних инвесторов и кредиторов.
  4. Бизнес-планы разрабатываются непосредственно под руководством и при личном участии предпринимателя — учредителя фирмы. Внутрифирменным планированием, как правило, занимаются профессиональные экономисты-менеджеры и плановики линейных и функциональных подразделений предприятия. Личное участие каждого бизнесмена-предпринимателя в разработке делового плана своего нового предприятия способствует не только выработке реальной стратегической и оперативной цели, но и обеспечивает в будущем наиболее совершенную организацию выполнения бизнес-проекта на основе соизмерения затрат и результатов [20, c. 125].
  В настоящее время существует следующая типология бизнес-проектов:
  –   полный бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта — изложение для потенциального партнера или инвестора результатов маркетингового исследования, обоснование стратегии освоения рынка, предполагаемых результатов (объем 30-300 стр.);
  –   концепт бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта — основа для переговоров с потенциальным инвестором или партнером для выяснения степени его заинтересованности или возможностей вовлечения в проект;
  –   бизнес-план компании — изложение перспектив развития компании на предстоящий плановый период. Он может готовиться для изложения перед советом директоров или собранием акционеров с указанием основных бюджетных наметок и хозяйственных показателей для обоснования объемов инвестиций или других ресурсов;
  –   бизнес-план структурного подразделения — изложение перед высшим руководством корпорации плана развития хозяйственной деятельности подразделения (для обоснования приоритетности, объемов ресурсов, процента оставляемой в подразделении прибыли);
  –   бизнес-план как заявка на кредит — для получения на коммерческой основе заемных средств от организации-кредитора;
  –   бизнес-план как заявка на грант — для получения средств из государственного бюджета или общественных фондов для решения острых социально-политических проблем [25, c. 119].
  Проблемы современного бизнес-планирования.
  1. Отсутствие единого стандартного формата бизнес-плана приводит к непониманию, например, между кредитным инспектором и разработчиком (заказчиком) данного «продукта».
  2. Недостаток информационного обеспечения, особенно того, что касается внутренних финансовых норм и нормативов.
  3. Огромная проблема — гарантии будущих инвесторов.
  4. Высокая стоимость разработки бизнес-плана специализированными организациями.
  5. Отсутствие гарантий в получении финансирования под бизнес-план, даже если в основе его лежит «классная» идея, а за ним стоит команда профессиональных менеджеров [29, c. 116].
   
  1.2. Структура бизнес – плана
   
  Бизнес-план — это официальный документ. Но для того чтобы написать его, нужно собрать информацию по широкому кругу вопросов, таких, как повседневные операции, конкуренты, состояние вашей отрасли экономики, новая география рынка и стоимость новых активов. Этот материал будет использован в дальнейшем при написании бизнес-плана.
  Приведем основные рекомендации по содержанию разделов бизнес-плана.
  В первом разделе бизнес-плана проводится анализ состояния и перспектив развития отрасли, который призван решить в основном две задачи:
  1) изучить состояние и тенденции развития отрасли как объекта инвестирования;
  2) получить исходную информацию для прогнозов объема производства продукции и услуг, которые может выпускать данное предприятие, исходя их условий конкуренции.
  Для решения первой задачи в бизнес-плане целесообразно дать ретроспективный анализ текущего состояния дел в отрасли, развитие отрасли в предшествующий период (5-10 лет), описать возможные тенденции дальнейшего развития:
  1. отрасли в целом;
  2. предприятий отрасли;
  3. развития соответствующих производств в регионах, где планируется сбыт продукции;
  4. за рубежом.
  При выполнении анализа необходимо обратить особое внимание, возникали ли какие-либо предприятия в отрасли в последние годы, планируется ли появление новых предприятий в ближайшее время, в среднесрочной перспективе.
  Для решения второй задачи необходимо описать основных конкурентов на региональном, внутреннем и внешних рынках по следующим позициям:
  – номенклатура и объемы выпускаемой ими продукции;
  – рынки, на которых они работают;
  – конкурентоспособность их продукции;
  – ценовая политика и политика в области сбыта;
  – состояние производственной базы.
  Анализ этих данных даст возможность определить конкурентные преимущества исследуемого предприятия или выявить его недостатки, определить методы конкурентной борьбы с предприятиями-конкурентами. Его результаты будут одним из критериев, на основании которого потенциальный инвестор может судить о возможностях предприятия вести успешную конкуренцию с аналогичными предприятиями [35, c. 49]. 
  На сегодняшний день разработана следующая структура бизнес-плана (рис.1.2):
  
  Рис.1.2. Структура бизнес-плана
  1. Резюме.
  Резюме — это самостоятельный рекламный документ, т.к. в нем содержатся основные положения всего бизнес - плана. Это будет единственная часть, которую будут читать большинство потенциальных инвесторов. А инвестор захочет прежде всего узнать следующую информацию: размер кредита, для какой цели, предполагаемые сроки погашения, гарантии, кто еще собирается инвестировать проект, какие собственные средства есть.
  2. Описание предприятия и отрасли.
  Описание предприятия в бизнес-плане решает достаточно узкую целевую задачу — дать потенциальному инвестору четкое представление о предприятии как объекте инвестирования или возможном партнере при реализации инвестиционного проекта. Сведения о предприятии, приводимые с этой целью в бизнес-плане, должны включать в себя следующий набор данных:
  – общие сведения о предприятии (форма собственности, учредители, структура уставного капитала, состав лиц, распределяющих прибыль, организационная структура предприятия, состав высшего звена управления);
  – характеристика производственного потенциала предприятия (структура активов, состав имеющихся материальных ресурсов, доля импортного оборудования, степень износа оборудования, характеристика незавершенного производства, объем выпускаемой продукции);
  – численность, возрастной и образовательный состав, текучесть кадров;
  – финансовое состояние предприятия (финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия, рентабельность продаж и производства, уровень деловой активности).
  Также в этом разделе необходимо дать определение и описание тех видов продукции или услуг, которые будут предложены на рынок. Здесь следует указать некоторые аспекты технологии, необходимой для производства продукции или услуг. Важно, чтобы эта часть была написана ясным, четким языком, понятным для неспециалиста, не используя профессиональный жаргон.
  При описании продукции (услуг, изделий) преследуется цель — дать инвестору ясное представление прежде всего о потребительских свойствах продукции и услуг, предлагаемых предприятием, с тем чтобы он мог оценить платежеспособный спрос на них. Требуется объяснить, что конкретно представляет собой продукция или из чего конкретно состоят услуги, чем отличается данная продукция от других и почему она будет пользоваться спросом на рынке. Главное внимание при описании (изделий, услуг) необходимо уделять не техническому описанию продукции (достаточно узнать, что она соответствует требованиям ГОСТов или ТУ), а качеству, надежности, конкурентоспособности предлагаемых товаров и услуг. Рекомендуется использовать следующую схему описания товаров (услуг) в бизнес-плане:
  – наименование изделия и его спецификация;
  – назначение и области применения;
  – основные технические, эстетические и другие характеристики в сопоставлении с имеющимися на рынке аналогами;
  – структура выпуска в натуральных и стоимостных показателях (если проект реализуется в несколько этапов, структура выпуска показывается после каждого этапа);
  – патентная защищенность [28, c. 14].
  Необходимо описание основных характеристик продукции, при этом сделать акцент на преимуществах, которые продукция несет потенциальным покупателям.
  Важно подчеркнуть уникальность продукции или услуг: новая технология, качество товара, низкая себестоимость или какое-то особенное достоинство, удовлетворяющее запросам покупателей. Также необходимо, чтобы отразить возможность совершенствования данной продукции (услуг).
  Нужно описать имеющиеся у предприятия патенты или авторские права на изобретения или привести другие причины, которые могли бы воспрепятствовать вторжению конкурентов на рынок. Такими причинами могут быть эксклюзивные права на распространение или торговые марки.
  3. Маркетинг и сбыт продукции (услуг).
  План маркетинга необходим, чтобы потенциальные клиенты превратились в реальных. Этот план должен показать, почему клиенты будут покупать продукцию или пользоваться услугами. Здесь необходимо продумать и объяснить потенциальным партнерам или инвесторам основные элементы своего плана маркетинга: ценообразование, схему распространения товаров, рекламу, методы стимулирования продаж, организацию послепродажного сопровождения, формирования имиджа.
  План маркетинга является важнейшим разделом бизнес-плана. Стратегия маркетинга должна строиться так, чтобы обеспечить соответствие между стратегическими целями предприятия, выявленными в результате анализа рынка рыночными возможностями и шансами в сфере маркетинга. При выборе направлений маркетинговой стратегии необходимо сопоставить с одной стороны, цели предприятия, а с другой - его ресурсы и выбрать те направления, которые соответствуют целям и ресурсам фирмы.
  В бизнес-плане необходимо представить упорядоченную методику установления исходной цены на свою продукцию. Цена должна быть такой, чтобы привлечь покупателя, покрыть затраты и обеспечить разумную прибыль. Определения исходной цены базируется на результатах анализа спроса, цен и товаров конкурентов и оценке издержек.
  Если выбор целевого рынка и рыночное позиционирование проведены достаточно тщательно, подход к установлению исходной цены достаточно ясен, стратегия ценообразования в своих основных чертах предопределяется решениями относительно позиционирования товара на выбранном сегменте рынка.
  Стратегия в области сбыта включает следующие пункты:
  – планирование сбыта (общая величина с разбивкой по отдельным товарным группам и регионам, выбор форм и методов организации сбытовой деятельности на основе сравнения их эффективности, затраты на организацию, партнеры);
  – планирование товародвижения (политика товарных запасов, организация транспортировки и хранения, расположение складов);
  – планирование рекламной компании (основные цели проведения, выбор каналов, сроки проведения, исполнители, бюджет);
  – организация других элементов системы ФОСТИС (стимулирование сбыта, развитие фирменного стиля, системы «паблик рилейшнз», расходы на эти цели).
  Гарантийное и сервисное обслуживание относятся к весьма эффективным инструментам маркетинга и поэтому должны найти отражение в бизнес-плане. Меры по обеспечению гарантийного обслуживания неизбежны в случае выдачи официальных гарантий покупателю, но без них не обойтись и в иных ситуациях, если предприниматель поддерживает честь марки своего товара.
  Бизнес-план содержит мероприятия в области гарантийного ремонта, устранения неисправностей, текущего обслуживания, замены товара и его частей, осуществляемые предпринимателем.
  Кроме того, в плане желательно отразить виды сервиса, сопровождающие продажу, такие, как проверка, упаковка, погрузка товара, доставка его в адрес покупателя. Следует оговорить платность или бесплатность послепродажного обслуживания и описать его конкретные формы [35, c. 210].
  4. Производственный план
  В этом разделе должны быть описаны все производственные или другие рабочие процессы, имеющие место на предприятии. Здесь нужно рассмотреть все вопросы, связанные с помещениями, их расположением, оборудованием, персоналом. Так же должно быть уделено внимание планируемому привлечению субподрядчиков.
  Необходимо кратко пояснить, как организована система выпуска продукции (услуг) и как осуществляется контроль над производственными процессами. Также нужно уделить внимание вопросам расположения производственных площадей и размещения оборудования. Наконец, в этом разделе должны найти отражение вопросы, связанные со сроками поставок, числом основных поставщиков и насколько быстро может быть увеличен или сокращен выпуск продукции.
  5. Организационный план
  В данном разделе объясняется каким образом организована руководящая группа и описывается основная роль каждого ее члена. Показывается команда управления проектом и ведущие специалисты, правовое обеспечение, имеющиеся или возможные поддержка и льготы, организационная структура и график реализации проекта. В этом разделе должны быть представлены данные о ваших партнерах, их возможностях и опыте. Освещается механизм поддержки и мотивации ведущих руководителей, доказать каким образом они будут заинтересованы в достижении поставленных в бизнес-плане целей
  В этой части плана описывается структура и философия управления, дается краткая характеристика состава команды управления. Любой инвестор, знакомящийся с бизнес-планом, захочет узнать кто и что будет выполнять. Поэтому в бизнес-плане необходимо привести «скелетную» организационную схему, изображающую структурный состав предприятия. При описании организационной структуры предприятия необходимо ответить на следующие вопросы:
  – основные подразделения предприятия и их функции;
  – распределение обязанностей персонала управления;
  – методы взаимодействия подразделений между собой;
  – заинтересованность предприятия в конечных результатах;
  – новые виды работ, вытекающие из целей предприятия;
  – необходимая квалификация персонала.
  Эффективность работы предприятия, успех инвестиционного проекта сильно зависит от деловых качеств команды управления, эффективности используемых методов управления трудовыми ресурсами. Поэтому далее приводятся данные о команде управления предприятием [14, c. 21].
  6. Финансовый план.
  Цель раздела — показать основные пункты из массы финансовых данных.
  Здесь даются нормативы для финансово-экономических расчетов, приводятся прямые (переменные) и постоянные затраты на производство продукции, калькуляция себестоимости продукции, смета расходов на реализацию проекта, потребность и источники финансирования, рассчитывается таблица расходов и доходов, поток реальных денег (поток наличности), прогнозный баланс.
  Раздел предназначен для определения эффективности и финансовой состоятельности проекта. Он является ключевым разделом бизнес-плана. Составление этого раздела один из самых ответственных моментов. На основании данных финансового плана производится анализ коммерческой привлекательности проекта.
  Здесь должна быть отражена информация о планируемых доходах проекта (объёмы реализации), текущих затратах проекта, об инвестиционных затратах (капитальные вложения, прирост оборотного капитала), планируемые источники финансирования, их структура (собственные, заемные), графики, условия привлечения и возврата заёмных источников финансирования.
  Обязательно должны быть приведены прогнозные формы финансовой отчётности: Отчет о прибыли, Отчет о движении денежных средств, Баланс.
  Приводится сводная характеристика эффективности проекта. Дается краткая интерпретация показателей.
  Первая группа — показатели эффективности инвестиций. Классически выделяют следующие показатели:
  Срок окупаемости инвестиций (простой и дисконтированный). Рассчитывается на основании чистого денежного дохода (простого и дисконтированного). Чистый денежный поток — сумма притоков и оттоков денежных средств. Дисконтирование - приведение денежных потоков разных интервалов планирования, к начальному моменту времени (первому интервалу планирования). Суть дисконтирования заключается в том, что принимается разновеликая стоимость одной условной денежной единицы в разные периоды времени.
  Так вот, дисконтирование, по сути, это учет упущенной экономической выгоды от использования финансовых ресурсов.
  Использование дисконтирования предполагает расчёт коэффициента дисконтирования (на каждый интервал планирования), на который умножается величина чистого денежного потока каждого интервала планирования. Он рассчитывается на основании ставки сравнения [3, c. 165].
  – Внутренняя норма доходности (IRR). Это показатель, который показывает, при какой ставке сравнения, чистая текущая стоимость проекта становится равной нулю. Для расчета подбираем такую ставку сравнения, при которой значение дисконтированного чистого денежного потока на протяжении периода времени, обычно срока жизни проекта, (или можно употреблять термин - срок рассмотрения проекта, звучит не так мрачно) становится равным нулю.
  Все составляющие IRR определяются внутренними данными, характеризующими инвестиционный проект, т.е. отсутствуют экспертные оценки, вносящие субъективные элементы. Следовательно, IRR содержит меньший уровень неопределенности, чем NPV, что особенно важно при анализе эффективности крупных проектов.
  IRR по сравнению с другими показателями лучше показывает преимущества более высоких результатов: разница между IRR и ставкой дисконтирования непосредственно показывает внутренние резервы проекта (в пределах разницы требования инвестора относительно ставки отдачи на инвестированные средства могут быть увеличены, т.к. получаемые доходы перекрывают минимальную требуемую ставку отдачи).
  Разумеется, у IRR есть и недостатки:
  –   иногда при расчете может быть более одного показателя IRR;
  –   несоизмеримость с критерием чистой текущей стоимости;
  –   не учитывает различия в масштабах сравниваемых проектов (т.е. в количестве инвестированного капитала).
  Объективность, отсутствие зависимости от абсолютных размеров инвестиций и богатый интерпретационный смысл делают показатель внутренней нормы прибыли исключительно удобным инструментом измерения эффективности капиталовложений.
  При использовании IRR следует учитывать, что:
  1. анализу подлежат инвестиционные проекты, у которых разность дохода и затрат положительная или отношение дохода к затратам больше 1;
  2. для анализа отбираются проекты, IRR которых не менее 15–20%;
  3. IRR необходимо сопоставлять с процентной ставкой на денежно-кредитном рынке;
  4. при обосновании IRR следует учитывать поправки на риски по проекту, инфляцию и налоги.
  – Чистая текущая стоимость проекта (NPV). Показывает накопленный дисконтированный доход (или убыток) проекта. Рассчитывается как сумма дисконтированного чистого потока денежных средств и остаточной стоимости проекта. Рекомендуют рассчитывать NPV без учета остаточной стоимости проекта, а уже отдельно показывать остаточную стоимость.
  Экономический смысл чистой текущей стоимости можно представить как результат, получаемый немедленно после принятия решения об осуществлении данного проекта, т.к. при ее расчете исключается воздействие фактора времени. Положительное значение NPV считается подтверждением целесообразности инвестирования денежных средств в проект, а отрицательное, напротив, свидетельствует о неэффективности их использования. Иными словами:
  Если NPV < 0, то в случае принятия проекта инвесторы получат убытки;
  Если NPV = 0, то в случае принятия проекта благосостояние инвесторов не изменится, но объемы производства возрастут;
  Если NPV > 0, то инвесторы получат прибыль.
  На величину чистой текущей стоимости проекта (NPV), безусловно, влияет масштаб деятельности, выраженный в «физических» объемах инвестиций, производства или продаж. Отсюда вытекает естественное ограничение на применение данного метода для сопоставления различных по этой характеристике проектов: большее значение NPV не всегда будет соответствовать более эффективному варианту капиталовложений. В подобных случаях рекомендуется использовать показатель рентабельности инвестиций, называемый также коэффициентом чистой текущей стоимости (NPVR). Указанный показатель представляет собой отношение чистой текущей стоимости проекта к дисконтированной (текущей) стоимости инвестиционных затрат (РVI) [9].
  Остаточную стоимость можно рассчитать следующим образом.
  Определяется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, она может корректироваться на коэффициент «усыхания», который придется определить экспертным путем (очевидно, что актив скорее всего не удастся реализовать по остаточной стоимости). Определить коэффициент «усыхания» стоимости актива по проекту довольно сложно, особенно если оборудование специализированное, срок рассмотрения проекта большой.
  Есть еще одна составляющая остаточной стоимости. Это стоимость оборотных активов — готовая продукция, сырье и материалы, дебиторская задолженность, авансы поставщикам за вычетом краткосрочных обязательств (кредиторская задолженность, авансы покупателей, задолженность по заработной плате и по расчётам с бюджетами). Получаем остаточную стоимость проекта.
  Вторая группа — показатели финансовой состоятельности проекта.
  Это максимальная ставка процентов по кредиту и остаток свободных денежных средств на прогнозном расчёте проекта.
  Проводится анализ рисков осуществления проекта. Для этого могут быть проанализированы границы изменения основных исходных параметров проекта, при которых проект остается безубыточным.
  При оценке проекта на действующем предприятии строится прогнозный финансовый план предприятия без учета реализации проекта, финансовый план проекта, финансовый план предприятия с учетом реализации инвестиционного проекта.
  Расчет показателей эффективности инвестиций необходимо проводить, помня о следующем: Расчет и интерпретация показателей эффективности полных инвестиционных проводится до подбора схемы финансирования проекта. Показатели характеризуют «внутреннюю» эффективность проекта.
  Расчет и интерпретация показателей эффективности собственных средств, проводится с учетом привлечения источников финансирования (собственных средств или заемного капитала).
  В идеале в финансовом плане не должно быть ни одной «новой» цифры - все они должны вытекать из оценок в основных частях бизнес-плана. На базе этих данных разрабатываются варианты графиков капиталовложений, отчета о движении денежных средств, финансового отчета и проектировок баланса. Финансовые проектировки делаются на 5-7 лет вперед. Эффективность проекта должна быть не менее 30-40% годовых. В Юго-Восточной Азии сейчас и 70% — не редкость. Размер банковского процента, который надо предложить банку за кредит, не менее 11-15% годовых в валюте (при условии гарантии первоклассного зарубежного и/или отечественного банка). В итоге расходы даже при наличии первоклассной гарантии составят не менее 20% годовых. По рублевым кредитам ставка процента не опускается ниже 20-22% (она зависит от текущей конъюнктуры на финансовых рынках, срока кредита и других факторов). Обязательным является обеспечение кредита в форме залогов. В качестве залогов принимаются, главным образом, высоколиквидные активы и имущество [9].
  Задача бизнес-плана — продемонстрировать общую финансовую картину бизнеса предприятия. При этом она должна быть представлена в основных чертах, без излишней детализации. Необходимо придать ей максимально реалистичный вид. Инвестор должен получить исчерпывающее представление о финансовом механизме проекта.
  Финансовый план — документ исключительно информативный. Ключевое место в нем занимает баланс движения денежных средств (cash flow). Наши предприниматели еще не научились достаточно эффективно пользоваться этим инструментом. Между тем, он наглядно показывает, какие деньги и когда потребуются, на что они будут направлены и какие ожидаются доходы. Планирование финансовых потоков предприятия является неотъемлемым элементом оперативного планирования бизнеса.
  В основу финансового плана кладется «наиболее вероятный» вариант развития бизнеса.
  Рекомендуется также дать «оптимистичный» и «пессимистичный» сценарий развития проекта. Особого внимания требует анализ возможных слабостей, угроз и рисков проекта.
  В зависимости от типа деловой схемы и типа делового партнера акценты могут быть расставлены по-разному. Так, в бизнес-плане, предназначенном для коммерческого банка, особый упор следует сделать на залогах, страховках, гарантиях и поручительствах. Большое значение имеет график платежей в счет банковского процента и погашения основной суммы кредита. Рекомендуется рассмотреть налоговую схему и другие аспекты финансового планирования. Однако банковские структуры могут быть заинтересованы не только в данных об обеспечении кредитов и размере банковского процента.
  Всестороннее описание проекта может понадобиться банкиру не меньше, чем «долевому» инвестору. Принцип «знай своего клиента» для банков имеет первостепенное значение. Оценка реалистичности предприятия и его соответствие банковским приоритетам могут сыграть решающую роль при выделении кредита.
  Весьма желательно участие инициатора проекта в его финансировании, поскольку в глазах инвестора это повышает надежность проекта [26, c. 21].
  7. Направленность и эффективность проекта.
  В разделе указывается направленность и значимость проекта, показатели эффективности его реализации, производится анализ чувствительности проекта.
  8. Риски и гарантии.
  При разработке бизнес-плана необходимо оценить рисковые ситуации, которые могут возникнуть в период осуществления данных мероприятий, т.е. провести просчет рисков. В зависимости от выбранного проекта возможен различный уровень оценки, прогнозирования и управления рисками.
  Для крупных проектов необходим тщательный просчет рисков с использованием специального довольно сложного математического аппарата теории вероятности. Для небольших проектов (в малом и среднем бизнесе) достаточен анализ риска с помощью чисто экспертных методов.
  Главное тут - не сложность расчетов и не точность вычислений вероятности сбоев до второго знака после запятой, а умение авторов бизнес-плана заранее предугадать все типы рисков, с которыми они могут столкнуться, источники этих рисков и момент, их возникновения. А затем разработать меры по сокращению этих рисков и минимизации потерь, которые они могут вызвать.
  Чем глубже маркетолог проработает эту проблему, тем выше к нему будет доверие потенциальных партнеров-инвесторов и руководства предприятия.
  Ассортимент рисков весьма широк: от пожаров и землетрясений до забастовок и межнациональных конфликтов, изменений в налоговом регулировании и колебании валютных курсов. Конечно, вероятность каждого типа риска различна, так же, как и сумма убытков, которые они могут вызвать. От маркетолога требуется хотя бы ориентировочно оценить то, какие риски наиболее вероятны и во что они (в случае их реализации) могут обойтись. После этого можно ответить на вопрос: как уменьшить риски и потери? Ответ этот должен состоять из двух разделов: в первом из которых необходимо указать организационные меры профилактики рисков, а во втором — программу страхования от рисков, т.е. разработать компенсационные мероприятия. Например, при риске сбоев в графике железнодорожных перевозок материалов и комплектующих можно проработать альтернативную программу транспортировки необходимых изделий с помощью авиационного или автомобильного транспорта.
  Поэтому значение раздела состоит в оценке опасности того, что цели, поставленные в бизнес-плане, могут быть полностью или частично не достигнуты. Оценка производится по стадиям выполнения проекта:
  1) подготовительной,
  2) строительства
  3) функционирования.
  После оценки степени риска разрабатывается перечень мер, позволяющий его уменьшить. Эффективность разрабатываемых мер во многом зависит от правильной классификации рисков, т.е. разделения рисков на конкретные группы по определенным признакам.
  По характеру воздействия риски делятся на простые и составные. Составные риски являются композицией простых, каждый из которых в композиции рассматривается как простой.
  Простые риски определяются полным перечнем не пересекающихся событий, т.е. каждое из них рассматривается как не зависящее от других. В связи с этим:
  – первой задачей является составление исчерпывающего перечня рисков;
  – второй задачей является определение удельного веса каждого простого риска во всей совокупности;
  – третьей задачей является оценка вероятностей наступления события, относящихся к каждому простому риску;
  – четвертая задача - дать балльную оценку наступления риска по всем стадиям проекта [18, c. 79].
  9. Заключение.
  По результатам перечисленных разделов бизнес-плана дается заключение о целесообразности предлагаемого проекта.
  Все разделы должны быть органично связаны организационным планом (конкретной схемой реализации проекта) с соответствующим просчетом рисков и выделением компенсационных мероприятий
  Проблемы современного бизнес-планирования.
  1. Отсутствие единого стандартного формата бизнес-плана приводит к непониманию, например, между кредитным инспектором и разработчиком (заказчиком) данного «продукта».
  2. Недостаток информационного обеспечения, особенно того, что касается внутренних финансовых норм и нормативов.
  3. Огромная проблема — гарантии будущих инвесторов.
  4. Высокая стоимость разработки бизнес-плана специализированными организациями.
  5. Отсутствие гарантий в получении финансирования под бизнес-план, даже если в основе его лежит «классная» идея, а за ним стоит команда профессиональных менеджеров [29, c. 116].
   
  1.3. Основные проблемы организации бизнес-планирования
   
  Необходимо остановиться на основных ошибках (просчетах), совершаемых разработчиками инвестиционных проектов на различных этапах бизнес-планирования. Как правило, при проверке бизнес-плана кредитный инспектор обращает внимание на следующие «узкие места», существующие в любом проекте:
  1. На стадии проработки инвестиционного плана:
  Как правило, при организации новых производств или при техническом перевооружении старых, производственные предприятия не обращаются к услугам проектировщиков. Здесь есть объективные причины. Во-первых, это стоит немалых денег. Во-вторых, сроки проектных работ (включая все необходимые согласования) могут непозволительно затянуться по времени. Более того, даже если предприятие и обращается в проектные организации, то в инвестиционном плане на все про все отводится не более 30-40 дней. Но, как показывает опыт сторонних организаций, проектные работы с согласованиями, могут затянуться до 90 дней. Из чего, можно предположить, что ввод в эксплуатацию производственных мощностей «по жизни» не будет соответствовать «инвестиционному плану» предоставленному кредитной организации.
  Как правило, при составлении сметы на приобретение того или иного технологического оборудования, трудно учесть все необходимые затраты. Это может сделать только высококлассный специалист. Если приобретается какая-либо производственная линия то, как правило, запрашиваемая сумма инвестиций ей и ограничивается. Но в поставляемую технологическую линию, не входит масса вспомогательного оборудования, которое тоже стоит денег и немалых. Как показывает практика, стоимость вспомогательного оборудования к технологическим линиям может колебаться от 20 до 80%, от стоимости самой линии.
  Как правило, при разработке инвестиционного проекта не учитываются такие затраты как на перемещение оборудование (стоимость транспортировки), таможенные пошлины, погрузочно-разгрузочные работы, монтаж, пуско-наладочные работы, а также проведение дополнительных коммуникаций и получение «разрешений» на это самое «проведение». Сроки получения самого «разрешения», порою занимают несколько месяцев и стоят денег, которые опять таки редко учитываются в инвестиционных затратах.
  Как правило, очень слаба юридическая проработка инвестиционных проектов. Особенно, это касается тех проектов, где фигурируют два или более предприятий. Возникает много вопросов, связанных с их «взаимоотношениями» как на экономическом и организационном, так и на снабженческо-сбытовом поприще [35, c. 270].
  2. На стадии маркетинговой проработки инвестиционного проекта:
  Маркетинговая проработка инвестиционного проекта является одним из важнейших разделов бизнес-плана. Именно на основании маркетинговых исследований можно делать выводы о возможностях кредитополучателя успешно реализовать намеченные планы и цели. Данный раздел, действительно присутствует в каждом бизнес-плане, но, как правило, все исследования связанные с изучением рынка проводятся «кабинетным способом», что недопустимо. Такая ситуация складывается из-за того, что маркетинговые исследования могут быть достаточно дорогостоящими и трудоемкими. Поэтому, в целях экономии средств и времени, разработчики проекта стараются обойти эту проблему стороной. На какие моменты нужно обратить особое внимание? Это рынок, конкуренция и сбыт.
  В большинстве случаев рынок, на котором работает или собирается работать предприятие, освещается крайне плохо. Особенно это касается вопроса о ёмкости рынка, тенденций и позиционировании предприятия на рынке. Данный вопрос или не прорабатывается вовсе или излагается кратко, без обоснований. Именно поэтому, некоторые кредитные учреждения требуют, чтобы маркетинговые исследования проводились независимой сторонней организацией, а отчет прикладывался к бизнес-плану.
  Редко встречается грамотное обоснование «цены сбыта» продукции, которая является одним из важнейших показателей, напрямую влияющую на доходную часть инвестиционного проекта, а неспециалисту, остается только сравнить её с ценой конкурентов и довериться разработчикам.
  Особое внимание необходимо обратить на раздел, где проводится анализ конкурентов. Это, прежде всего вопросы, связанные с ценовой политикой, присутствием на рынке, уровню технологии (как производства, так и продаж), качеству производимой продукции, материальным, финансовым и административным ресурсам. Порою, добыть такую информацию достаточно проблематично.
  Недостаточное внимание уделяется проблеме сбыта продукции. Это касается как самого продвижения продукта на рынок (каналы распределения продукции), так и экономической части. Сбыт, всегда связан с затратами (заработная плата менеджеров по сбыту, кладовщиков, грузчиков, затратами по содержанию складских помещений, транспортными расходами и т.д.), поэтому необходимо обратить особое внимание на корректность предполагаемых издержек связанных непосредственно со сбытом. Как правило, они занижены на 10-25 % или вообще не запланированы разработчиками.
  Как правило, затраты, связанные с продвижением продукции на рынок (реклама, PR-мероприятия) и проведением маркетинговых исследований явно недостаточны или игнорируются разработчиками [30, c. 16].
  3. На стадии проработки производственного плана:
  Как правило, не учитывают тот факт, что в первый месяц начала производства, идет большое количество брака, связанного с настройкой и доведением технологического оборудования. Производство будет работать нестабильно, а «переведенное» в брак сырье нужно будет каким-то образом списывать на издержки. Это могут быть немалые деньги, которые надо учесть в инвестиционном проекте, что впрочем, никто не делает.
  Как правило, «план производства» завышен и «заявлен» на уровне максимальной загруженности технологического оборудования.
  Кроме того, в планируемом штатном расписании количество предполагаемых работников может быть занижено, как впрочем, занижен и уровень оплаты труда.
  Как правило, оборудованию (рано или поздно) надо делать профилактику. Это тоже стоит денег и по времени может занять от 2 до 4 недель. Соответственно, производство будет работать не 12 месяцев в году, а 11 месяцев. При этом надо платить заработную плату рабочим, обязательные платежи и выделить необходимые средства для ремонта оборудования.
  4. На стадии проработки экономической части инвестиционного проекта:
  Достаточно часто, в окончательную сумму необходимую для реализации инвестиционного проекта не включают оборотные средства, необходимые для закупки сырья и материалов, выплаты заработной платы, оплаты текущих платежей и т.д. В конечном итоге, получается ситуация, что, оборудование закуплено, доставлено и смонтировано, но средств для приобретения сырья нет (они изначально не запланированы) и успешная реализация проекта под угрозой срыва.
  Аналогичная ситуация может сложиться если «план производства» по жизни рассогласован по времени с «планом сбыта» производимой продукции. Если не учитывать данный факт, возможна ситуация, когда возникнет дефицит средств. Не стоит забывать, что потребность в оборотном капитале может быть на порядок больше, чем стоимость самого технологического оборудования
  Как правило, отпускные цены на закупаемое сырье и комплектующие для производства варьируют на 10-15 %, да и сырье нужно доставить до места переработки (производства). Все эти затраты (если их не учитывать) могут привести к некорректности экономических расчетов.
  Как правило, отпускная цена на производимую продукцию «цена сбыта» должна быть меньше рыночных цен на аналогичную продукцию не менее чем на 15–20%. Однако в финансовые расчеты стараются заложить максимально допустимую цену, что приводит к необоснованному улучшению основных интегральных показателей проекта.
  Практически все предприятия, реализуя продукцию постоянным партнерам, предоставляют им скидки и льготы по оплате (отсрочка платежа). И это нормально. Плохо то, что данная процедура редко отражается в финансовой части бизнес проекта, что ведет к необоснованному завышению интегральных показателей.
  Если производство, с достаточно выраженным фактором сезонности, то не стоит забывать, что если оно не работает, то затратная часть не равна нулю. Текущие платежи (аренда, налоги, часть заработной платы и т.д.), как выплачивались, так и будут выплачиваться.
  Изначальное занижение издержек, как прямых, идущих на изготовление конечного продукта, так и общих издержек, не связанных непосредственно с производством. При этом, разработчики проекта «часто забывают» включать в проект такие издержки как:
  – отопление (в зимнее время);
  – услуги по вывозу мусора и отходов производства;
  – дезактивационные (рекультивационные) работы;
  – обслуживание ПО и других информационных услуг;
  – затраты связанные с работой оргтехники (расходные материалы);
  – социальные выплаты, налоги т.д.
  Расчеты затрат, связанные с расходованием воды и электроэнергии, практически всегда некорректны.
  Мало кто уделяет значению такому фактору, как время, а временной ресурс в инвестиционных проектах весьма ограничен. Рано или поздно, необходимо оплачивать счета по кредитам и процентам [30, c. 25].
  В первой главе изучено понятие, цели и функции бизнес-плана для деятельности уже существующего или вновь создаваемого предприятия. Также рассмотрены виды бизнес-планов, среди которых выделяют две основные группы: бизнес-план как заявка на кредит или грант с целью создания нового производства или оказания новой услуги на рынке (инновационное развитие), а также бизнес-план как этап дальнейшей стратегии развития предприятия.
  Определена основная структура бизнес-плана и характеристика его разделов. Основным разделом является финансовый план, в котором рассчитываются прогнозные финансовые показатели деятельности предприятия при внедрении мероприятий, указных в бизнес-плане.
  Необходимо отметить, что наличие хорошего бизнес-плана способно помочь новому бизнесу найти капитал, определить планы на будущее, составить аналитические таблицы, по которым можно будет оценивать, как развивается дело. Бизнес-план побуждает предпринимателя тщательно изучить каждый элемент предполагаемого рискового рыночного занятия. Главное достоинство бизнес - планирования заключается в том, что правильно составленный подобный план дает перспективы развития фирмы, т.е. в конечном счете, отвечает на самый важный для бизнесмена вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело, принесет ли оно доходы, которые окупят все затраты и силы средств.
   
   
   
  2. анализ деятельности предприятия и разработка бизнес-проекта на примере ООО «Продмак-Плюс»
   
   
  2.1. Общая характеристика и анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия
   
  Компания «Продмак-Плюс» зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью в 2005 г.
  Основное направление деятельности компании — оптовая продажа бакалейных товаров (мука, крупы, консервированная продукция, кондитерские изделия, приправы, соки, соусы, кетчупы).
  Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет счета в банках, имеет право на простую круглую печать, штамп, символику, товарный знак.
  Предмет и цели деятельности Общества:
  Основной целью Общества является извлечение прибыли.
  Общество вправе преследовать иные цели, не запрещенные действующим законодательством РФ.
  Основные виды деятельности ООО «Продмак-Плюс»:
  – оптовая торговля продовольственными товарами;
  – торгово-закупочная и посредническая деятельность, розничная торговля;
  – производство товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, продуктов питания;
  – организация и эксплуатация пунктов общественного питания;
  – оказание транспортных и экспедиционных услуг.
  Общество вправе заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством РФ.
  Все вышеуказанные и другие виды деятельности осуществляются Обществом, как в Российской Федерации, так и за рубежом в рамках внешнеэкономической и внешнеторговой (импорт-экспорт) деятельности в соответствии с действующим законодательством, в том числе посредством совершения сделок в виде экспортных, риэлторских, товарообменных, торгово-посреднических, бартерных и иных операций.
  Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
  Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность.
  Источниками собственных средств Общества являются: уставный фонд; резервный фонд; целевые финансирования и поступления; взносы учредителей; нераспределенная прибыль прошлых лет; прибыль предприятия.
  При регистрации Общества формировался Уставный капитал в размере 200 000 рублей собственных средств, который был погашен единоразовым взносом на счет Общества.
  Фирменное наименование общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Продмак-Плюс».
  Миссия компании «Продмак-Плюс»: Быть лучшими на рынке продуктов питания для удовлетворения потребностей людей товарами высокого качества.
  Стратегической задачей Компании стоит значительное увеличение розничных продаж в г. Иркутске и Иркутской области.
  Одной из приоритетных целей компании, помимо коммерческого успеха, является укрепление рыночных позиций, формирование среди потребителей представления как о компании, являющейся надежным партнером, которому можно доверять.
  Непрерывно расширяющаяся номенклатура продаваемых товаров, использование в работе передовых компьютерных и информационных технологий — это лишь некоторые из многих факторов, которые позволяют уверенно заявить, что ООО «Продмак-Плюс» — это компания, имеющая большое будущее.
  Организационную структуру предприятия можно охарактеризовать как линейно-функциональную (Рис.2.1.). Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «Продмак-Плюс» Организационная структура линейно-функционального типа основана на использовании принципа иерархичности и предполагает чёткое разделение на вышестоящие и нижестоящие уровни.
  Положительные стороны линейно-функциональной структуры - стимулирует деловую и профессиональную активность, улучшает координацию в функциональных областях, освобождает линейных менеджеров от решения некоторых специальных вопросов, уменьшает потребность в специалистах широкого профиля.
  Недостатки данной структуры:
  –   усложняются взаимосвязи, затрудняется координация;
  –   отдельные отделы могут быть более заинтересованы в реализации своих целей, чем общих, цепь команд от руководителя до исполнителя увеличивается.
  Главный директор оптового подразделения предприятия организует деятельность предприятия в целом; обеспечивает эффективность и прибыльность деятельности предприятия; разрабатывает и реализует перспективные и текущие планы по повышению эффективности и прибыльности деятельности предприятия; осуществляет подбор кадров (проводит собеседования, знакомит с обязанностями); готовит документы по применению взысканий и поощрений персонала; организовывает и ведет договорную работу с поставщиками; анализирует и обобщает ежедневные товарные и кассовые отчеты. Специалисты отдела по закупке изучают конъюнктуру рынка, потребности и спрос, в зависимости от этого формируют заказ на продукцию, ведут переговоры с поставщиками, следят за приемкой товара, следят за качеством принятого товара.
  Инженер по качеству планирует работу склада, организует деятельность работников склада, контролирует их, разрабатывает рекомендации по повышению эффективности деятельности организации.
  Специалисты отдела бухгалтерии выполняют следующие функции: формируют еженедельный отчет по финансовым потокам на предприятии; работают с наличными средствами и передает их в банк; осуществляют ведение бухгалтерской документации и составление ежемесячных отчетов; начисляют и выдают заработную плату (с одобрением головного офиса); отслеживают кредиторскую задолженность; работают в системе 1С: Предприятие по общей системе налогообложения для передачи финансовых отчетов в головной офис.
  Менеджер по работе с клиентами занимается заключением договоров на реализацию продукции, занимается поиском клиентов, планирует объемы продаж, осуществляет контроль за наличием товаров на складе. Кассир занимается оформлением текущей платежной документации, следит за поступлением денежных средств и формирует отчет для бухгалтерии. Работники склада занимаются приемкой товара, сортировкой, комплектованием заказов для потребителей. Для экономического анализа берется оптовый товарооборот компании за период 2009-2010 гг. Первостепенное внимание на предприятии обращено на формирование товарного ассортимента, как развивающегося во времени процесса установления такой номенклатуры товара, которая удовлетворила бы потоварную структуру спроса начисления. Процесс сбыта товаров характеризуется наличием жесткой конкуренции.
  В таблице 2.1 сформирован общий товарооборот предприятия за 2008 – 2010 гг.
  Таблица 2.1
  Оптовый товарооборот ООО «Продмак-Плюс» за 2008-2010 гг.
  Вид продукции
  2008 г.
  2009 г.
  2010 г.
  2010/2008г.г., в %
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес, %
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес, %
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес, %
  Оптовый товарооборот
  10 210
  100,00
  14 525
  100,00
  16 032
  100,00
  157,02
  В целом товарооборот увеличился на 57,02% или на 5 822 тыс. руб., что положительно характеризует деятельность предприятия.
  При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической:
  (2.1)
  где Тф ? фактический товарооборот;
  Тб ? базовый товарооборот;
  п – количество анализируемых периодов.
  % (в действующих ценах)
  Из таблицы 2.1 видно, что за 2010 г. общий товарооборот предприятия увеличился на 5 822 тыс. руб., что составляет 57,02% к фактическому товарообороту 2008 г.
  Основные задачи анализа оптового товарооборота сводятся к следующему:
  -   Проверка выполнения планов (прогнозов) товарооборота, удовлетворения спроса покупателей на отдельные товары, определение тенденций социально-экономического развития торговой организации;
  -   Изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного товарооборота, комплексная оценка торговой деятельности организации;
  -   Выявление путей и возможностей роста товарооборота, повышения качества обслуживания покупателей;
  -   Разработка оптимальных управленческих решений по развитию розничного товарооборота торговой организации.
  В таблице 2.2 приведен анализ состава и структуры товарооборота ООО «Продмак-Плюс».
  Таблица 2.2
  Анализ структуры и состава товарооборота ООО «Продмак-Плюс» за 2008–2010 гг.
  Вид продукции
  2008 г.
  2009 г.
  2010 г.
  2010/2008г., в %
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес, %
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес, %
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес, %
  Мука, крупы
  5554,24
  54,4
  8017,80
  55,2
  8913,79
  55,6
  160,49
  Кондитерские изделия
  4410,72
  43,2
  6318,37
  43,5
  6813,6
  42,5
  154,47
  Консервированная продукция
  245,04
  2,4
  188,82
  1,3
  304,6
  1,9
  124,30
  Итого
  10 210
  100,00
  14 525
  100,00
  16 032
  100,00
  157,02
  Анализируя таблицу 2.2 необходимо отметить, в 2008 г. наибольший удельный вес товарооборота занимала доля муки и крупы – 54,4%, затем следует доля кондитерских изделий – 42,3%, доля продаж консервированной продукции составила – 5,3%, тогда как в 2010 г. доля муки и крупы увеличилась до 55,6%, а доля кондитерских изделий снизилась до 42,5%, в то время как доля продаж консервированной продукции составила 1,9%.
  Главный фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров.
  Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
  Зн + П = Р + В + Зк   (2.2)
  где Зн – запасы товаров на начало отчетного периода;
  П – поступление товаров;
  Р – розничный товарооборот;
  В – прочее выбытие товаров;
  Зк ? запасы товаров на конец отчетного периода.
  Далее в таблице 2.3 приведен анализ товарного баланса розничного товарооборота предприятия за 2008-2010 гг.
  Таблица 2.3
  Товарный баланс оптового товарооборота за 2008–2010 гг.
  Показатель
  2008 г.,
  тыс. руб.
  2009 г.,
  тыс. руб.
  2010 г. ,
  тыс. руб.
  Отклонение
  абс. (+/-),
  тыс. руб.
  Относит.,
  %
  Запасы товаров на начало года
  975
  1 135
  1 215
  240
  124,6
  Поступление товаров
  12 780,3
  16 838,4
  19 257,5
  6 477,2
  150,6
  Прочее выбытие товаров
  142
  120
  120
  8
  107,1
  Запасы товаров на конец года
  1275,3
  1 365,4
  1 302,5
  45,2
  103,5
  Розничная
  реализация товаров (т/от)
  10 210
  14 525
  16 032
  5 822
  157,02
  Баланс
  13 785,3
  17 973,4
  20 454,5
  6 669,2
  148,4
  1. Зн пл. + Ппл – Впл. -  Зк пл. = 975 + 12 780,3 – 142 – 1275,3 = 12 368 тыс. руб.
  2. Зн ф. + Ппл. – Впл. - Зк. пл. = 1 215 + 19 239,5 – 142 – 1275,3 = 19 037,2 тыс. руб.
  3. Зн ф. + Пф – Впл. - Зк. пл. = 1 215 + 19 239,5 – 142 – 1 275,3 = 19 037,2 тыс. руб.
  4. Зн ф. + Пф – Вф. - Зк. пл. = 1 215 + 19 239,5 – 120 – 1 275,3 = 19 059,2 тыс. руб.
  5. Зн ф. + Пф – Вф. - Зк. ф. = 1 215 + 19 239,5 – 120 – 1 302,5 = 19 032 тыс. руб.
  19 037,2 – 12 368 = 6 669,2 тыс. руб.
  19 037,2 – 19 037,2 = 0 тыс. руб.
  19 059,2 – 19 037,2 = 22 тыс. руб.
  19 032 – 19 059,2  = - 27,2 тыс. руб.
  Итого: 6 669,2 +0 + 22 – 27,2 = 6 664 тыс. руб.
  Оптовый товарооборот предприятия возрос в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 5 822 тыс. руб. Это произошло не за счет завышенных товарных запасов, а за счет роста поступления товаров на склады предприятия (6 477,2 тыс. руб.). Снижение прочего выбытия товаров снизило товарооборот на 0 тыс. руб. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (27,2 тыс. руб.).
  Успешное функционирование торговых организаций невозможно без наличия и укрепления материально-технической базы. Роль основных фондов в процессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупности они образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.
  Проанализируем динамику и структуру основных средств ООО «Продмак-Плюс» (табл. 2.4).
  Таблица 2.4
  Динамика и структура основных фондов предприятия ООО «Продмак-Плюс» за 2008-2010 гг.
  Группа ОФ
  На конец 2008 года
  На конец 2009 года
  На конец 2010 года
  Отклонение
  Тыс. руб.
  уд.вес, %
  Тыс. руб.
  уд.вес, %
  Тыс. руб.
  уд.вес, %
  абс., тыс. руб.
  уд.вес, %
  1. Торговое оборудование
  1250
  58,00
  1 550
  55,56
  2 250
  59,29
  1 000
  180,00
  2. Производственное оборудование
  500
  23,20
  600
  21,51
  850
  22,40
  350
  170,00
  3. Транспортные средства
  120
  5,57
  280
  10,04
  250
  6,59
  130
  208,33
  4. Инструменты и инвентарь
  250
  11,60
  320
  11,47
  400
  10,54
  150
  160,00
  5. Вычислительная техника
  35
  1,62
  40
  1,43
  45
  1,19
  10
  128,57
  Итого
  2155
  100
  2 790
  100
  3 795
  100
  1 640
  176,10
  Анализ таблицы 2.4 показывает, что произошло увеличение стоимости торгового оборудования за счет покупки нового оборудования при расширении складских площадей на 80% или на 1 000 тыс. руб. (доля 59,29% на 2009 г.), а также увеличение доли производственного оборудования за счет обновления мебели и стеллажей на складе предприятия до 22,4%, увеличилась стоимость транспорта за счет покупки автомобиля для доставки товаров по заказу потребителя.
  Данные о наличии, износе и движении основных фондов служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Оценка движения основных фондов проводится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет (см. табл. 2.5).
  Таблица 2.5
  Движение основных фондов предприятия
  Наименования
  показателей
  2009 г. 2010 г.
  Изменение
  Коэффициент поступления ввода (КВВ)
  0,05
  0,14
  0,09
  Коэффициент обновления (Коб)
  0,05
  0,14
  0,09
  Коэффициент выбытия ОС (Квыб)
  0,05
  0,03
  -0,02
  Коэффициент прироста (Кпр)
  0,25
  0,3
  +0,05
  Анализируя таблицу 2.5 необходимо отметить, что на предприятии возросли коэффициенты обновления и ввода основных средств на 0,09%, что положительно характеризует эффективность работы предприятия по использованию и обновлению основных фондов.
  Далее необходимо провести анализ издержек обращения предприятия, к которым в розничной торговле относятся затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно – управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержек обращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)».
  Анализ издержек обращения проведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов (см. табл.2.6).
  Таблица 2.6
  Анализ издержек обращения ООО «Продмак-Плюс» за 2008 – 2010 гг.
  Показатель
  2008 г.
  2009 г.
  2010 г.
  Отклонение (+,-)
  Темп изменения, %
  Товарооборот, тыс.руб.
  10 210
  14 525
  16 032
  5 822
  157,02
  Издержки обращения, тыс.руб. в т.ч.:
  5913,63
  9595,21
  10452,86
  4539,23
  176,76
  условно-переменные
  2250,28
  6119,38
  7012,39
  4762,11
  311,62
  условно-постоянные
  3663,35
  3475,83
  3440,46
  -222,89
  93,92
  Уровень издержек, %, в т.ч.:
  57,92
  66,06
  65,2
  7,32
  112,6
   уровень условно-переменных
  22,04
  42,13
  43,74
  21,7
  198,4
  уровень условно-постоянных
  35,88
  23,93
  21,46
  - 14,42
  59,8
  Затратоотдача (ЗО), тыс. руб.
  1,7
  1,5
  1,5
  - 0,2
  88,2
  Затратоемкость (ЗЕ), тыс. руб.
  0,58
  0,66
  0,65
  0,07
  112,06
  Абсолютное отклонение суммы издержек обращения в 2010 г. по сравнению с 2008 г. имеет положительное значение и составляет 5 256,4 тыс.руб. или 199,3%, это обусловлено возрастанием товарооборота предприятия, а также увеличением численности персонала предприятия.
  Темп увеличения уровня издержек обращения по предприятию в динамике составил 12,6%. Размер снижения уровня постоянных издержек обращения составил 40,2%.
  На рис. 2.2. отражена зависимость товарооборота и уровня издержек обращения ООО «Продмак-Плюс» за 2008 – 2010 гг.
  
  Рис. 2.2. Зависимость товарооборота и уровня издержек обращения ООО «Продмак-Плюс» за 2008-2010 гг.
  Необходимо рассмотреть постоянные издержки обращения в разрезе основных статей – (табл. 2.7.)
  Таблица 2.7 Состав и структура издержек обращения предприятия ООО «Продмак-Плюс» за 2008-2010 гг. Статьи расходов
  2008 г.
  2009 г.
  2010 г.
  2010/
  2008, в %
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес,%
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес,%
  Сумма, тыс.руб.
  Уд. вес,%
  Оплата труда
  1705,55
  50,71
  1953,76
  56,21
  2048,11
  59,53
  120,08
  Социальные отчисления
  446,99
  13,29
  511,64
  14,72
  536,71
  15,6
  120,07
  Расходы на
  транспортировку
  135,54
  4,03
  120,96
  3,48
  88,76
  2,58
  65,49
  Расходы на содержание помещений
  324,90
  9,66
  265,55
  7,64
  246,34
  7,16
  75,82
  Амортизация
  90,81
  2,7
  72,64
  2,09
  68,81
  2
  75,77
  Отчисления в рем. фонд
  170,52
  5,07
  137,99
  3,97
  115,60
  3,36
  67,79
  Износ МБП, спец.одежду
  87,11
  2,59
  66,04
  1,9
  56,77
  1,65
  65,17
  Потери товаров
  238,80
  7,1
  196,73
  5,66
  149,32
  4,34
  62,53
  Прочие расходы
  163,12
  4,85
  150,50
  4,33
  130,05
  3,78
  79,72
  Итого
  3363,35
  100
  3475,83
  100
  3440,46
  100
  102,29
  Наибольший удельный вес во всех анализируемых годах занимали статьи расходов: оплата труда и социальные отчисления 2008 г. – 50,71% и 13,29% и 2009 г. – 56,21% и 14,72%, в 2010 г.– та же картина – 59,53% и 15,60% соответственно. На втором месте по затратности расходы на содержание помещений и ремонтный фонд: 2008 г. – 9,66% и 5,07%, 2009 г. – 7,64% и 3,97%, а в 2010 г. – 7,16% и 3,36% соответственно. В 2010 г. по сравнению с 2008 г. незначительно увеличились затраты на транспортировку на 0,56%, и не изменились затраты на МБП. Положительной тенденцией является снижение затрат на потери товаров на 3,81%. В целом, по всем статьям расходов произошел небольшой рост, что сказалось на общем увеличении расходов на 2,29%.
  Изменение структуры издержек обращения по сравнению с 2008 г. произошло в результате увеличения переменных издержек, связанных с ростом товарооборота. Расходы по статье заработная плата и социальные отчисления возросли на 20,08% в связи с увеличением ставок заработной платы.
  Состав структуры издержек предприятия за 2008-2010 гг. в процентном отношении приведен на рисунке 2.3.
  
  Рис. 2.3. Структура постоянных издержек обращения предприятия в 2008-2010 гг.
  На практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов:
  (2.3)
  где Э (П) - сумма относительной экономии (перерасхода);
  ? УИО – отклонение по уровню издержек обращения за отчетный период;
  Т – товарооборот за 2010 год.
  
  Таким образом, относительная экономия в действующих ценах составила 727,73 тыс. руб.
  Для оценки издержек обращения может применяться показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения.
  Из расчетов видно, что в действующих за отчетный период ценах снизилась затратоотдача на 11,8%. Однако, большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача.
  В свою очередь обратным показателем затратоотдачи является показатель затратоемкости, определяемый отношением суммы издержек к товарообороту предприятия, который увеличился на 12,06%, что отрицательно влияет на деятельность предприятия.
  Увеличение товарных запасов отрицательно влияет на товарооборот предприятия, необходимо предпринимать меры по снижению и увеличению скорости его реализации.
  В процессе дальнейшего анализа следует установить причины выявленных отклонений путем факторного анализа издержек обращения.
  Рассчитаем влияние факторов:
  За счет увеличения объема товарооборота
  (Т/от ф. – Т/от пл.) * УИО пл. / 100 (2.4)
  2009 г.: ((14 525 – 10 210)*57,92)/100 = 2 499,29 тыс. руб.
  2010 г.: ((16 032 – 14 525) * 66,06) / 100 = 995,52 тыс.руб.
  За счет роста уровня издержек обращения
  (УИО ф. – УИО пл.) * Т/от ф. / 100 (2.5)
  2009 г.: ((66,06 – 57,92) * 14 525) / 100 = 1 182,33 тыс. руб.
  2010 г. (65,2 – 66,06) * 16 032) / 100 = - 124,91 тыс.руб.
  Итого:
  2009 г.: 2 499,29 + 1 182,33 = 3 681,62 тыс. руб.
  2010 г.: 995,52 + (- 124,91) = 870,61 тыс. руб.
  Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения в 2009 г. на 3 681,62 тыс. руб., а в 2010 г. на 870,61 тыс. руб.
  Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность. Значение прибыли обусловлено тем, что с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль — основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны — она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Следовательно, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятия, так и государство.
  Прибыль предприятия — важный показатель эффективности его деятельности. Понятие прибыли различается в зависимости от стадии ее формирования. Балансовая прибыль отчетного периода представляет собой алгебраическую сумму: результата от реализации продукции (работ, услуг); от реализации имущества; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.
  В таблице 2.8 проведен анализ финансовых показателей деятельности предприятия за три года (2008 - 2010 гг.).
  Таблица 2.8
  Анализ финансовых показателей ООО «Продмак-Плюс»
  Наименование статьи, раздела
  Значение, тыс.руб.
  Отношение 2010 к 2008 г.
  2008 г.
  2009 г.
  2010 г.
  Абс.
  %
  I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
  Выручка от реализации продукции
  10 210
  14 525
  16 032
  5 822
  157,02
  Затраты на покупку товаров для последующей реализации
  5913,63
  9595,21
  10452,86
  4539,23
  176,76
  Валовой доход
  4296,37
  4929,79
  5579,14
  1282,77
  129,86
  Коммерческие расходы
  104
  125
  140
  36
  134,62
  Управленческие расходы
  20
  26
  35
  15
  175,00
  Прибыль (убыток) от
  реализации
  4172,37
  4788,79
  5404,14
  1231,77
  129,52
  II. Операционные доходы и расходы
  Проценты к получению
  98
  115
  126
  28
  128,57
  Проценты к уплате
  25
  25
  40
  15
  160,00
  Прочие операционные доходы
  139
  140
  159
  20
  114,39
  Прочие операционные расходы
  37
  36
  41
  4
  110,81
  Окончание таблицы 2.8
  III. Внереализационные доходы и расходы
  Внереализационные доходы
  116
  114
  118
  2
  101,72
  Внереализационные расходы
  110
  118
  129
  19
  117,27
  Балансовая прибыль
  4353,37
  4978,79
  5597,14
  1243,77
  128,57
  Чистая прибыль
  365
  526
  616
  251
  168,76
  Материал таблицы показывает: увеличение выручки на 57,02% или 5822 тыс. руб. при увеличении себестоимости продукции на 76,76% или 4539,23 тыс.руб., а также увеличилась балансовая прибыль на 28,57 или на 1243,77 тыс. руб., а чистая прибыль возросла на 68,76% или 251 тыс. руб.
  Необходимо проанализировать валовой доход предприятия. Валовый доход — это выручка от реализации товаров и услуг за минусом их покупной стоимости. Валовый доход образуется за счет торговых надбавок, поступлений за оказанные услуги и выполненные работы (доставка товаров на дом, раскрой тканей, сборка и установка мебели и др.), прочих доходов от не основной деятельности.
  Валовый доход характеризуется двумя основными показателями: абсолютной суммой (в рублях) и уровнем (%).
  Уровень валового дохода исчисляют как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме розничного товарооборота, умноженного на 100%.
  В таблице 2.9 представлены данные для анализа валового дохода в ООО «Продмак-Плюс» за период 2008-2010 гг.
  Таблица 2.9
  Динамика валового дохода предприятия
  Показатель
  2008 г.
  2009 г.
  2010 г.
  Отклонение (+,-)
  Темп роста, %
  Товарооборот, тыс.руб.
  10 210
  14 525
  16 032
  5 822
  157,02
  Валовой доход, тыс.руб.
  4298,41
  4929,78
  5579,14
  1280,73
  129,79
  Уровень валового дохода, %
  42,1
  33,94
  34,8
  -7,3
  82,6
  В 2010 г. валовой доход составил 5579,14 тыс.руб., это превышает аналогичный показатель 2008 г. на 29,79%. Рост валового дохода обусловлен ростом товарооборота по сравнению с прошлым годом, ростом торговых надбавок (незначительный рост цен, с одной стороны и увеличение объемов продаж). Однако уровень валового дохода в процентах к обороту снизился на 17,4%, что обусловлено увеличением цен на закупаемую продукцию для последующей перепродажи.
  В таблице 2.10 приведен анализ факторов, влияющих на прибыль торгового предприятия ООО «Продмак-Плюс».
  Таблица 2.10
  Факторы, влияющие на прибыль от реализации ООО «Продмак-Плюс»
  Показатель
  2008 г.
  2009 г.
  2010 г.
  Отклонение (+,-)
  Темп изменения, %
  Оптовый товарооборот
  10 210
  14 525
  16 032
  5 822
  157,02
  Валовой доход
  4298,41
  4929,78
  5579,14
  1280,73
  129,79
  Уровень валового дохода
  42,1
  33,94
  34,8
  -7,3
  82,6
  Переменные издержки
  2250,28
  6119,38
  7012,39
  4762,11
  311,62
  Уровень переменных издержек
  22,04
  42,13
  43,74
  21,7
  198,4
  Маржинальный доход
  5911,59
  9595,22
  10452,86
  4541,27
  176,82
  Постоянные издержки
  3663,35
  3475,83
  3440,46
  -222,89
  93,92
  Прибыль от реализации
  2248,24
  6119,39
  7012,4
  4764,16
  31,19
  Уровень прибыли (рентабельность продаж),%
  22
  42
  44
  22
  19864
  На основе таблицы 2.10 рассчитаны размеры влияния основных факторов на показатель прибыли в 2010 г. по сравнению с 2008 г.:
  - Влияние изменения объема товарооборота:
   +((5 822 тыс.руб.*34,8%)/100%) = 2 026,056 тыс.руб.
  - Влияние изменения объема валового дохода:
   - ((7,3%*16 032 тыс. руб.)/100%) = - 1 170,34 тыс.руб.;
  - Влияние изменения объема издержек обращения:
   + ((21,7%*16 032 тыс. руб.)/100%) = 3 478,94 тыс.руб.
  Отклонение прибыли от реализации в 2010 г. от аналогичного показателя 2008 г. составило 4 334,66 тыс. руб.
  Подводя итоги анализа прибыли предприятия и факторов, влияющих на ее формирование необходимо отметить, что предприятие получает прибыль по итогам всех лет, анализируемых в работе. Несмотря на то, что предприятие в 2008 г. в связи с экономическим кризисом понесло дополнительные расходы на закупку товаров, вследствие чего было вынуждено поднять розничные цены оно увеличило свои доходы, а в 2010 г. ситуация на рынке изменилась, предприятие нарастило обороты продаж, увеличило рынок сбыта, расширился ассортимент продаваемых товаров, вследствие чего увеличился товарооборот и прибыль предприятия.
   
  2.2. Проект по разработке нового направления деятельности предприятия
   
  Для повышения прибыльности предприятия «Продмак-Плюс» и увеличения его доли на рынке предлагается внедрение нового направления деятельности – открытие предприятия розничной торговли кондитерскими изделиями.
  Для организации предприятия будет куплен павильон в ТЦ «Первомайский» площадью 20 м2. Стоимость павильона – 850 000 руб.
  Первоначальные затраты на организацию предприятия составят:
  -   Покупка павильона – 850 000 руб.;
  -   Торговое оборудование – 40 000 руб.;
  -   Кассовый аппарат – 20 000 руб.;
  -   Реклама в первоначальный период времени (вывеска, оформление витрин, листовки) – 10 000 руб.;
  -   Ремонт павильона – 10 000 руб.;
  -   Рольставни – 15 000 руб.;
  -   Спецодежда – 2 000 руб.;
  -   Прочие расходы – 3 000 руб.
  Итого: 950 000 руб.
  Будет использовано 450 000 руб. собственных средств, и взят кредит в банке в сумме 500 000 руб. под 23 % годовых сроком на четыре года.
  Во второй год будет приобретен холодильный ларь для хранения замороженной плодовоовощной продукции – цена 25 000 руб.
  Проект будет реализовываться на следующих условиях: темп инфляции (прогноз на 1-ый год) – 10%.
  Номинальная ставка процента по депозитным вкладам в банк (прогноз на 1-ый год) составляет 9%. Риск проекта по сравнению с хранением денег в банке оценивается экспертами 5%.
  Для открытия павильона в штат предприятия вводится менеджер по рознице, бухгалтер, 2 продавца-кассира и уборщица. Бухгалтер и менеджер по рознице подчиняются непосредственно директору ООО «Продмак-Плюс», торговый и технический персонал находится в подчинении у менеджера по рознице. (Рис.2.4).
  
  Рис.2.4. Организационная структура управления открываемого магазина
  Менеджер по рознице производит и контролирует приемку товаров по количеству и качеству, оценивает потребности павильона в привезенном поставщиком товаре, осуществляет контроль за оприходованием товара, ведет журнал прихода-расхода (возврата) товара и денежных средств, продавцов, тех. персонала, несет полную материальную ответственность за вверенные ему товароматериальные ценности.
  Бухгалтер ведет и регулирует бухгалтерский учет на предприятии, ведет наличный и безналичный расчеты с поставщиками, расчет с персоналом (начисление и выплата заработной платы, отпускных  и т.д.), ведет налоговый учет (начисление и уплата налогов, сдача в налоговые органы отчетов и балансов о результатах деятельности предприятия), ведет учет банковских операций и др.
  Продавец-кассир консультирует покупателя по выбору товара, отпускает товар и принимает оплату.
  Набор персонала будет осуществляться за три месяца до открытия.  Это обусловлено тем, что за две-три недели до открытия магазина нельзя найти сотрудников с высокой квалификацией, способных к поддержанию заданного уровня продаж. Так можно найти лишь случайных, непрофессиональных людей, с непонятной внутренней мотивацией, в лучшем случае не имеющих опыта взаимодействия с клиентом, в худшем – имеющих неправильные установки. С набранным таким образом персоналом сложно будет реализовать эффективную операционную поддержку торговой марки, создавать базу клиентов и выстраивать отношения с ними, добиваясь запланированного роста продаж.
  В павильоне будет использоваться метод продажи товаров через прилавок, который включает следующие стадии: встреча покупателя и выявление его намерения; предложение и показ товаров; помощь в выборе товаров и консультация; предложение сопутствующих и новых товаров; проведение технологических операций, расчетные операции; упаковка и выдача покупок.
  Сформирован следующий фонд заработной платы для персонала предприятия (табл. 2.11).
  Таблица 2.11
  Фонд заработной платы
  руб.
  Должность
  Кол-во
  В месяц
  1год
  Менеджер по рознице
  1
  22 000
  264 000
  Бухгалтер
  1
  15 000
  180 000
  Продавцы
  2
  12 000 * 2= 24 000
  288 000
  Уборщица
  1
  5 000
  60 000
  Итого
  5
  66 000
  792 000
  Во второй год жизни проекта заработная плата будет увеличена на 5%, в третий год - на 10%.
  Что касается формирования ассортимента создаваемого магазина, то здесь прежде всего влияет потребительский спрос. В открываемом магазине будет предлагаться большой выбор кондитерских изделий более 2000 наименований как российских, так и европейских поставщиков.
  Кондитерские товары - это изделия, большая часть которых состоит из сахара или другого сладкого вещества (меда, ксилита, сорбита), а также патоки, различных фруктов и ягод, молока, сливочного масла, какао-бобов, ядер орехов, муки и других компонентов. В основном это сладкие продукты, отличающиеся приятными вкусом и ароматом, красивым внешним видом, высокой пищевой ценностью, калорийностью и хорошей усвояемостью.
  Разнообразные кондитерские товары подразделяют на две группы: сахаристые и мучные. К сахаристым относят фруктово-ягодные изделия, карамель, драже, шоколад, какао-порошок, конфеты, ирис, халву и восточные сладости типа карамели и конфет. К мучным, кондитерским изделиям относят печенье, пряники, вафли, кексы, ромовые баба, рулеты, мучные восточные сладости, торты, пирожные.
  Многие кондитерские изделия являются питательными продуктами длительного хранения (шоколад, печенье, галеты и др.), отличаются высокой калорийностью, которая колеблется, в зависимости от вида изделий, в пределах от 1200 до 2400 кДж/100 г.
  Ассортимент кондитерских изделий нового магазина будет состоять из следующих позиций:
  Пряники: Тульские пряники, сувенирные пряники, пряники, коврижки.
  Печенье: (затяжное, овсяное, сахарное, сдобное) и др.
  Крекеры, галеты, кексы, вафли (глазированные, неглазированные), слойки, пирожные, трубочки с начинками, рулеты, бисквиты, и др.
  Торты, пирожные иркутских кондитерских «Мария», «Яхонт».
  Конфеты: (развесные, в коробках ассорти и наборы, с жевательными, молочными, помадными, с фруктовыми, с сбивными начинками.
  Карамель: (глазированная с начинками, жевательная, леденцовая, неглазированная), драже.
  Шоколад: (без добавлений, десертный, пористый, с добавлением, с начинкой, фигурный), кондитерские плитки, шоколадные батончики, новогодние подарки, ирис, шоколадные пасты.
  Прочие сладости: зефир, пастила, лукум, халва (комбинированная, кунжутная, ореховая, подсолнечная) хлебцы, сухие завтраки (подушечки, шарики, хлопья), сушки, баранки, козинаки, мармелад (жевательный, фруктово-ягодный), торты, и многое другое.
   
  2.3. Оценка рынка сбыта продукции и финансовая эффективность проекта
   
  В последнее время отечественный рынок кондитерских изделий не стоит на месте, стабильно развиваясь и увеличиваясь. Анализируя рынок сбыта кондитерских изделий, необходимо отметить, что по мнению экспертов его объемы возвращаются к уровню 2006 г. Это вызвано тем, что 5-процентный рост в натуральном выражении, который наблюдался в 2007 г., обернулся падением в 2008-м. По оценкам аналитиков, в 2009 г. в Москве объем продаж кондитерских изделий по некоторым позициям снизился на 20%; в некоторых регионах этот показатель упал до 50-процентной отметки.
  На сегодняшний день структура отечественного рынка кондитерских изделий выглядит следующим образом: около 10% в натуральном выражении приходится на импорт, а остальные 85% принадлежат российским производителям, при этом на рынке действует примерно одинаковое количество крупных игроков и небольших фабрик.
  Игроки рынка активно отслеживают сезонные колебания спроса на различные кондитерские изделия и корректируют ассортимент согласно этим изменениям. Например, в теплое время года отмечается высокий спрос на мучные кондитерские изделия, карамель, желейные и помадные конфеты. Осень и зима – традиционно «шоколадные» сезоны, когда особенно сильной позицией считаются коробочные наборы, приобретаемые, как правило, к праздникам.
  Сегментация ассортимента на рынке кондитерских изделий выражена довольно ярко: игроки относят товары к дешевому, среднему и премиальному сегментам. По словам экспертов, деление происходит на основании двух основных критериев: цены и коммуникативных средств марок, закрепляющих их позиционирование. Качество самой продукции отходит на второй план. При этом игроки рынка отмечают условность такого деления: стоимость продукции известных брендов всегда будет выше.
  К дешевому сегменту относится небрендированная весовая продукция. Это в основном товары сахаристой группы – карамель, помадные конфеты. В связи с финансовым кризисом данные позиции вновь обрели популярность и получили возможность развития.
  Средний ценовой сегмент представлен на рынке наиболее широко, при этом его отличие от премиального заключается прежде всего в позиционировании и упаковке.
  В премиальном сегменте российского кондитерского рынка расположились в основном зарубежные производители, использующие высококачественное сырье. Как правило, эти продукты отличаются оригинальной упаковкой и более высоким уровнем позиционирования. Сегмент изделий класса «премиум» до недавнего времени довольно активно развивался, но финансовый кризис внес свои коррективы – отмечается общая тенденция к снижению темпов его развития.
  Самым развитым сегментом рынка кондитерских изделий является шоколад и изделия из него, которые являются традиционным для России продуктом, занимая примерно половину всего рынка кондитерских изделий в натуральном объеме продаж. По данным аналитиков, Россия входит в число наиболее крупных потребителей кондитерских изделий.
  Конкуренция на рынке шоколада и шоколадных изделий реализуется не только по направлению создания новых инновационных продуктов для удовлетворения все возрастающих требований потребителей, но и в рамках интеграции участников рынка в холдинги. По оценке «Маркет Аналитики», объем российского рынка кондитерских изделий в стоимостном выражении в 2009 г. увеличился на 16%, в натуральном выражении рост рынка в 2009 г. составил 5,7% и достиг отметки в 799,3 тыс. тонн.
  По данным аналитического агентства Euromonitor, шоколадные кондитерские изделия регулярно употребляют 73% жителей нашей страны. Согласно оценке «РБК.Исследования рынков», уровень потребления шоколадных изделий в РФ достиг 5 кг на человека, что превышает средний показатель по Восточной Европе – 4 кг на душу населения. Динамику данного показателя отслеживает компания Euromonitor: в 2007 г. он составлял в 4,4 кг на душу населения (в Москве – порядка 7 кг), хотя еще в 2001 году этот показатель не дотягивал до 3 кг (рис.2.5).
  
  Рис. 2.5. Динамика уровня потребления шоколада и шоколадных изделий в России в 2007 – 2010 гг.
  По мнению аналитиков, к 2012 г. каждый россиянин будет съедать в год 5,8 кг. В то же время это не предел. Так, объемы потребления в самой «шоколадной» стране мира – Швейцарии – в 2007 г. по данным ассоциации «Шоко-сюисс» составили 13,2 кг на каждого ее гражданина, что на 400 г больше, чем в 2006 г.
  Согласно классификации специалистов компании «Бизнес Аналитика», рынок шоколада в РФ в целом включает 4 крупных сегмента — шоколадные плитки, упакованные конфеты, батончики и развесные конфеты. Именно сегмент упакованных конфет последние несколько лет развивался наиболее динамично (в сегмент упакованных конфет включаются не только конфеты в коробках, но и драже, и небольшие пакеты). Далее следуют шоколадные плитки и конфеты в наборах.
  По данным «РБК. Исследования рынков», крупнейшим производителем на российского рынке шоколада является холдинг «Объединенные кондитеры», на долю которого приходится 21% рынка. Несмотря на это, рынок практически полностью сконцентрирован в руках зарубежных концернов, имеющих производственные мощности на территории РФ
  ОАО «Объединенные кондитеры» — один из крупнейших производственных холдингов в Европе, объединяющий 15 предприятий по всей России, специализирующихся на выпуске кондитерских изделий. «Объединенные кондитеры» контролируют более 16% российского рынка шоколадных плиток. В группе пористого шоколада присутствие концерна оценивается экспертами в 3,9%. В структуре холдинга следующие производители: «Красный Октябрь», Кондитерский концерн «Бабаевский», «Рот Фронт», Тульская кондитерская фабрика «Ясная поляна», Пензенская кондитерская фабрика, Кондитерская фабрика им. К. Самойловой, «Южуралкондитер», Сормовская кондитерская фабрика, Благовещенская кондитерская фабрика «ЗЕЯ», Воронежская кондитерская фабрика, Йошкар-Олинская кондитерская фабрика, Кондитерская фирма «ТАКФ», Шоколадная фабрика «Новосибирская», ООО «Объединенные кондитеры – Финанс», МКП «Крекер». В 2007 г. более чем на 12% выросли продажи ведущих брендов холдинга – «Аленка», «Бабаевский», «Вдохновение».
  С точки зрения экспертов, помимо «Объединенных кондитеров», сильными игроками являются Nestle S.A., корпорация Roschen, ОАО «КДВ-Групп», ОАО «Ламзурь» (г. Саранск), ЗАО «Кондитерская фабрика «Нева» (Санкт-Петербург), кондитерское объединение «Славянка» (Белгородская область), ОАО «Кондитерское объединение «Сладко». Влияние этих компаний на рынке основывается не только на огромных производственных мощностях и разнообразии ассортимента, но и на маркетинговой политике, активной поддержке бренда, грамотно простроенной дистрибьюции и логистике.
  Кроме того, на рынке сейчас не существует таких позиций, которые были бы представлены в недостаточном объеме. Но, несмотря на такую насыщенность, все равно появляются новые товарные позиции, в том числе от иностранных производителей, и поэтому многие российские компании стараются не отставать и ищут новые решения.
  Таким образом, в данной отрасли, как и во всех других, наблюдается жесткая конкуренция. Этот факт способствует развитию системы продвижения продукции. Одним из наиболее эффективных мероприятий по продвижению кондитерских изделий эксперты считают работу технологов компаний-производителей над улучшением вкусовых характеристик выпускаемой продукции. Так, благодаря секретной рецептуре «Новгородская кондитерская фабрика», входящая в один из холдингов «Невские Берега», несколько изменила вкус шоколадной глазури, что позволило улучшить вкусовые характеристики абсолютно всей глазированной продукции. 
  Второй несколько более затратный способ продвижения – расширение ассортимента торговых марок. Игроки рынка в России ежегодно выводят на рынок до сотни видов продукции с новой, либо известной, но значительно усовершенствованной рецептурой. Результаты маркетинговых исследований свидетельствуют, что новинки отлично срабатывают на рынке, позволяя привлечь внимание покупателя и увеличить его лояльность к той или иной кондитерской компании. Это связано с тем, что потребитель шоколада – в основном человек, который никогда не против попробовать что-нибудь новое. Так, в 2005 г. крупнейший холдинг России «Объединенные Кондитеры» совершил рывок, разработав и внедрив в производство новые шоколадные конфеты «Эйнем», а также шоколад с уникальным новым вкусом «Осенний вальс». Компания «Kraft Foods» расширила ассортимент шоколада «Milka» двумя новыми вкусами – «Спелая вишня со сливками» и «Десерт крем-карамель». «Mars» периодически занимается расширением ассортимента за счет добавления новых начинок в шоколадные батончики «Марс» и «Сникерс». Поэтому регулярное обновление ассортимента, по мнению экспертов, является беспроигрышным вариантом для продвижения кондитерского бренда и увеличения прибыли производителя за счет наращивания продаж.
  Региональные особенности иркутского рынка кондитерских изделий зависят от очень многих факторов, в том числе, следующих:
  – наличие сильных местных производителей (кондитерская фабрика «Ангара», продукция которой занимает 45% местного рынка);
  – географические и климатические условия;
  – традиции потребления;
  – уровень дохода населения региона;
  – высокая лояльность потребителей к местным брендам, препятствующая выходу новых игроков на рынок.
  По мнению участников исследования, в крупных городах наибольшую долю рынка игроки получают за счет популярности бренда. Этому фактору, с одной стороны, может способствовать уникальность, инновационность продукта, а с другой – хорошая репутация его производителя. К уникальным брендам респонденты относят ТМ «Смешарики» (ассоциация торгово-производственных компаний «Родос М»), «Комильфо», «Лафрель» (ГК «Рузская кондитерская фабрика»), а к традиционным, проверенным временем, – продукцию компаний «СладКо», ОАО «Кондитерский концерн «Бабаевский» (входит в ГК «Объединенные кондитеры») и фабрики им. Н.К. Крупской.
  По объемам потребления кондитерских изделий первое место занимает Москва, менее крупный рынок – в Санкт-Петербурге, а на третьем месте – рынок Екатеринбурга, весьма перспективный с точки зрения экспертов.
  Что касается конкурентной среды открываемого магазина на база ООО «Продмак-Плюс», то поскольку павильон открывается в торговом центре, это уже обуславливает наличие большого числа конкурентов с подобным ассортиментом товаров.
  Для сравнения берутся соседние павильоны с похожим набором кондитерской продукции в ассортименте, сравниваются сильные и слабые стороны и исходя из этого будет формироваться политика сбыта нашего магазина. Практически все конкуренты отличаются наличием большого ассортимента, высоким качеством продаваемой продукции и наличием квалифицированного персонала. Проведем анализ сильных и слабых сторон конкурентов в таблице 2.12
  Таблица 2.12
  Сильные и слабые стороны конкурентов
  Павильон «Алиса»
  Павильон «Сладкий мир»
  Павильон «Ольга»
  Сильные стороны
  1. Большой выбор шоколадных конфет, карамели и выпечки
  1. Большой выбор шоколадных конфет, карамели и выпечки
  1. Хорошее качество продаваемого товара
  2. Хорошее качество продаваемого товара
  2. Система скидок для постоянных покупателей
  2. Низкие цены
  3. Низкие цены
  3. Хорошее качество продаваемого товара
  3. Система скидок для постоянных клиентов
  4. Высококвалифицированный персонал
  5.Высокая квалификация работников
  5. Постоянные рекламные акции
  Слабые стороны
  1.Большой процент несвежей продукции
  1. Слабая реклама
  1. Неспециализированный павильон (кондитерская продукция идет как позиция товарного ассортимента в продуктах питания)
  2. Нет выпечки с кремовыми наполнителями
  2. Узкая специализация
  2. Постоянная смена поставщиков, что не всегда хорошо отражается на качестве представленного товара
  Практически все конкуренты отличаются наличием высококвалифицированного персонала, хорошим ассортиментом, однако имеет большой процент несвежей продукции и постоянная смена поставщиков.
  Если рассматривать сильные и слабые стороны конкурентов с точки зрения их места в ТЦ «Первомайский», то все конкуренты недовольны занимаемой нишей на рынке и поэтому постоянно стремятся к вытеснению других магазинов, в этом большую роль играет оказание дополнительных услуг, более внимательного персонала и постоянное расширение ассортимента. Кроме того, один из конкурентов имеет возможность расширить ассортимент за счет продаж свежих тортов, пирожных и не сладкой выпечки (пицца, пирожки).
  Одним из основных условий успеха предприятия на данном рынке является грамотно разработанная маркетинговая и ценовая политика. Принятие решений в области ценообразования имеет важное значение для маркетинговой стратегии фирмы. Цена во многом зависит от состояния рынка, наличия конкурентов на рынке и уровня издержек обращения, которые выступают своеобразным ограничителем в ценообразовании.
  План маркетинга также необходим для того, чтобы потенциальные клиенты превратились в реальных. Этот план должен показать, почему клиенты будут покупать продукцию или пользоваться услугами. Здесь необходимо продумать и объяснить потенциальным партнерам или инвесторам основные элементы своего плана маркетинга: ценообразование, схему распространения товаров, рекламу, методы стимулирования продаж.
  Продвижение товаров и услуг на рынок предполагает совокупность различных видов деятельности по доведению информации о достоинствах товара до потенциальных потребителей и стимулированию его приобретения. Методы продвижения на рынок товаров и услуг включают: рекламную деятельность, стимулирование сбыта, связи с общественностью, прямой сбыт продукции  и персональные продажи товаров и услуг.
  Что касается коммуникационной составляющей маркетинговой политики то здесь предполагается использовать следующие виды рекламы:
  1. Грамотная выкладка товаров (мерчандайзинг), который решает следующие задачи:
  -   Адаптация ассортимента к потребностям целевой группы покупателей, с помощью выбора метода представления, размещения и выкладки товаров в торговом зале магазина.
  -   Предоставление информации о потребительских свойствах и использовании товара, обеспечении гарантий качества.
  -   Поддержание необходимого товарного запаса в местах продаж.
  -   Представление товаров в соответствии с их ценовой ориентацией.
  -   Применение инструментов ценового стимулирования.
  -   Размещение рекламы в местах продаж, где потребитель осуществляет оценку вариантов и выбор товара.
  -   Обучение торгового персонала.
  2. Ценовая политика:
  При формировании цены в павильоне будут использоваться следующие методы ценообразования:
  - Определение цены в зависимости от затрат.
  Определение цены по издержкам ориентирует магазин на широкий рынок и продажу товаров в большом количестве. Подобное определение исходит из того, что запрашиваемая цена должна покрывать полные затраты или, по крайней мере, известные частичные издержки. Калькуляция цен, ориентированная на полное покрытие фактически понесенных затрат, основывается на себестоимости. В этом случае отпускная (продажная) цена содержит в себе общую себестоимость и расчетную прибыль в виде определенной наценки. Такая цена называется «ценой с надбавкой» или «затратной ценой». В среднем торговая надбавка нашего магазина будет составлять 35%.
  - Определение цены, ориентированной на потребителя.
  Основой определения цены является оценка интегральной полезности товара, предлагаемого потенциальным потребителям. Эта полезность предопределяет готовность потребителя заплатить установленную цену и, следовательно, поддержать уровень эффективного спроса.
  3. Продвижение продукции.
  При выборе магазина покупатель в первую очередь обращает внимание на привлекательность фасада, наружной рекламы. Исследования показывают, что в случае если вывеска выполнена оригинально, красиво и аккуратно, 75% проходящих мимо людей заходят в магазин.
  Поскольку в павильоне прозрачные стеклянные стены, то они будут использоваться как один из элементов привлечения покупателей в магазин. «Вкусная» витрина иногда может сыграть решающую роль и привести дополнительного покупателя в магазин. Цели оформления витрин магазина - проинформировать проходящих мимо людей о предлагаемом ассортименте товаров, создать благоприятный эмоциональный фон, завесу таинственности и необычности, витрина может быть дополнительным инструментом при проведении рекламной кампании. Витрина может передать приглашение, взволновать, посоветовать, вселить уверенность, увлечь.
  Кроме того, будет сделана яркая вывеска и указатель внутри торгового центра.
  Далее проведем расчет финансовых показателей текущей деятельности предприятия. Для данных расчетов определено, что цена – это сумма чека, объем – количество обслуживаемых человек.  
  R = p ? Q,    (2.6)
  где R – выручка от продаж, руб.
  P – цена, руб./чек.;  
    Q – объем продаж, чел.
  Таблица 2.13
  Выручка от продаж
  Показатели
  1-ый год
  2-ой год
  3-ий год
  4-ый год
  5 -ый год
  Цена, руб./чек
  300
  380
  450
  450
  450
  Объем продаж, чел.
  18 240
  20 000
  21515
  21515
  21515
  Выручка от продаж, руб.
  5472000
  7600000
  9681750
  9681750
  9681750
  За последние три года жизни проекта выручка остается неизменной, так как площадь павильона не позволяет расширять ассортимент и ставить новое торговое оборудование.
  –   Оттоки денежных средств.
  1. Постоянные издержки.
  К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объема производства (в нашем случае объема продаж).
  Расчет постоянных издержек для нашего предприятия приведен в таблице 2.14.
  Таблица 2.14
  Постоянные издержки без амортизационных отчислений
  руб.
  Показатель
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  Коммунальные платежи, эл.энергия
  78 000
  82 000
  85 000
  85000
  85000
  Заработная плата
  792000
  831600
  914760
  914760
  914760
  Единый социальный налог
  269280
  282744
  311018,4
  311018,4
  311018,4
  Налог на имущество
  17 924
  15 147
  11 819
  8491
  5 163
  НДФЛ
  102960
  108108
  118918,8
  118918,8
  118918,8
  ОСС
  1584
  1663,2
  1829,52
  1829,52
  1829,52
  ЕНВД
  35562,24
  35562,24
  35562,24
  35562,24
  35562,24
  Транспортный налог
  1029
  1029
  1029
  1029
  1029
  Налог на загрязнение окружающей среды
  84
  123
  123
  142
  142
  Реклама
  12000
  12 000
  15000
  15 000
  15000
  Транспортные расходы
  5000
  6000
  7500
  7500
  7500
  Прочие расходы
  5000
  5500
  6500
  6500
  6500
  Итого
  1 320 423
  1 369 476
  1 509 060
  1505751
  1 502 423
  Поскольку павильон является предприятием розничной торговлей с площадью до 150 м2, то при налогообложении доходов предприятия будет применен единый налога на вмененный доход (ЕНВД).
  Ставка ЕНВД равна 15% от величины вмененного дохода налогоплательщика. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
  Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
  В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации базовая доходность розничной торговли осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, составляет 1 800  руб. от площади торгового зала (в квадратных метрах).
  Площадь нашего торгового павильона составит – 20 м2.
  При исчислении базовой доходности необходимо применять корректирующие коэффициенты К1,К2.
  Приказом Минэкономразвития от 27 октября 2010 г. утвержден коэффициент-дефлятор К1 на 2011 г., необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход. Согласно документу, в 2011 году коэффициент К1 составит 1,372.
  К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе, ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, время работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
  Налоговая база по ЕНВД за квартал = (базовая доходность за месяц) ? (торговая площадь) ? (К_1) ? (К_2)
  Сумма ЕНВД за квартал = (Налоговая база по ЕНВД за квартал) ? (15%)
  Рассчитаем сумму ЕНВД для нашего предприятия:
  ЕНВД = (1 800 ?20 ? 3? 1,372? 0,8) ? 15% = 17 781,12 руб./квартал.
  Годовая сумма ЕНВД составит 17 781,12 ? 4 = 71 124,48 руб./год
  Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
  Сумма страховых отчислений, составляющая 34% от фонда оплаты труда с 1.01.2011 г., и составит для нашего предприятия:
  792 000 * 34% = 269 280 руб.
  Поскольку сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ больше, чем сумма ЕНВД, то мы имеем право уменьшить сумму налога только на 50%. Следовательно сумма налога на вмененный доход уплачиваемая в бюджет составит:
  71 124,48 /2 = 35 562,24 руб. год
  Также в сумму постоянных издержек также включается амортизация, которая в нашем случае начисляется на стоимость павильона, которое приобретается для организации предприятия розничной торговли и приобретаемое торговое оборудование.
  Рассчитаем амортизационные отчисления на приобретаемое торговое оборудование, которые начисляются линейным методом, при котором годовая сумма амортизации считается равномерно по годам, исходя из первоначальной стоимости основных фондов.
  Исходя из этого амортизация оборудования составит (таблица 2.15)
  Таблица 2.15
  Амортизационные отчисления
  Наименование
   
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  Торговое оборудование
  Сб, руб.
  40 000
  40 000
  40 000
  40 000
  40 000
  Асс, ед.
  1
  1
  1
  1
  1
  Тпол, лет
  5
  5
  5
  5
  5
  n ао год,%
  20
  20
  20
  20
  20
  АО, руб.
  8 000
  8 000
  8 000
  8 000
  8 000
  Кассовый аппарат
  Сб, руб.
  20 000
  20 000
  20 000
  20 000
  20 000
  Асс, ед.
  1
  1
  1
  1
  1
  Тпол, лет
  7
  7
  7
  7
  7
  n ао год,%
  14,2
  14,2
  14,2
  14,2
  14,2
  АО, руб.
  2 840
  2 840
  2 840
  2 840
  2 840
  Горка стеклянная
  Сб, руб.
  0
  25 000
  25 000
  25 000
  25 000
  Асс, ед.
  0
  1
  1
  1
  1
  Тпол, лет
  0
  5
  5
  5
  5
  n ао год,%
  0
  20
  20
  20
  20
  АО, руб.
  0
  5 000
  5 000
  5 000
  5 000
  Итого
  АО,руб.
  10 240
  15 840
  15 840
  15 840
  15 840
  Амортизация павильона начисляется по остаточной стоимости до конца срока использования (составляет 10 лет), отсюда 100/10 = 10% в год, а сумма амортизации павильона составит 85 000 руб. в год.
  Отсюда общие суммы амортизации в год составят (см. табл. 2.16)
  Таблица 2.16
  Общая сумма амортизационных отчислений
  руб.
  Показатель
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  Амортизация павильона
  85 000
  85 000
  85 000
  85 000
  85 000
  Амортизация оборудования
  10 240
  15 840
  15 840
  15 840
  15 840
  Итого
  95 240
  100 840
  100 840
  100 840
  100 840
  Исходя из данных таблиц 2.14 и 2.16 общая сумма постоянных издержек составит:
  TFC = TFCбез АО + АО,    (2.7)
  Таблица 2.17
  Постоянные затраты с учетом амортизационных отчислений
  руб.
  Показатели
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  Постоянные издержки без АО
  1 320 423
  1 369 476
  1 509 060
  1505751
  1 502 423
  Амортизационные отчисления
  95240
  100840
  100840
  100840
  100840
  Постоянные издержки с АО
  1 415 663
  1 470 316
  1 609 900
  1606591
  1 603 263
  2. Найдем общую сумму переменных затрат (TVC), которые на нашем предприятии составляют сумму закупки кондитерских изделий для последующей перепродажи.
  Таблица 2.18
  Общие переменные издержки
  Показатели
  1-ый год
  2-ой год
  3-ий год
  4-ый год
  5 -ый год
  Закупка товаров, руб.
  2736000
  3800000
  4840875
  4840875
  4840875
  3. Общая сумма текущих затрат
  TC = TFC + TVC   (2.8)
  где ТС – общая сумма текущих затрат, руб.
  TFC – постоянные затраты с учетом амортизации, руб.
  TVC – общая сумма переменных затрат, руб.
  Таблица 2.19
  Общая сумма текущих затрат
  руб.
  Показатель
  1-ый год
  2-ой год
  3-ий год
  4-ый год
  5 -ый год
  Постоянные издержки
  1 415 663
  1 470 316
  1 609 900
  1606591
  1 603 263
  Общая сумма переменных издержек
  2736000
  3800000
  4840875
  4840875
  4840875
  Общая сумма текущих издержек
  4 151 663
  5 270 316
  6 450 775
  6 447 466
  6 444 138
  Далее рассчитываем чистую прибыль предприятия (ЧП):
  ЧП = R – ТС   (2.9)
  Таблица 2.20
  Чистая прибыль
  руб.
  Показатель
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  Выручка от продаж
  5472000
  7600000
  9681750
  9681750
  9681750
  Общие издержки
  4 151 663
  5 270 316
  6 450 775
  6 447 466
  6 444 138
  Чистая прибыль
  1 320 337
  2 329 684
  3 230 975
  3 234 284
  3 237 612
  Общие затраты без амортизационных отчислений — это разница между общими затратами.
  Таблица 2.21
  Общие затраты без амортизационных отчислений
  руб.
  Показатель
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  Общие издержки
  4 151 663
  5 270 316
  6 450 775
  6 447 466
  6 444 138
  Сумма амортизационных отчислений
  95240
  100840
  100840
  100840
  100840
  Общие издержки (без АО)
  4 056 423
  5 169 476
  6 349 935
  6 346 626
  6 343 298
  Определим коэффициент дисконтирования.
  at = 1 / (1+rр)t   (2.10)
  rр = [(rнбанк - Кинфл)/(1 + Кинфл.)] + Криска (2.11)
  где rнбанк = 9% - номинальная банковская ставка по депозитным вкладам.
  Кинфл. = 10% - коэффициент инфляции.
  Криска = 5% - коэффициент риска проекта, по сравнению с хранением денег в банке.
  Таблица 2.22
  Коэффициент дисконтирования по годам
  Год
  0
  1
  2
  3
  4
  5
  at
  1
  0,96
  0,92
  0,88
  0,85
  0,82
  –   Рассчитаем чистую текущую стоимость проекта.
  NPV - чистая текущая стоимость проекта - это разница между суммой денежных поступлений от реализации проекта приведенных к нулевому моменту времени и суммой дисконтированных оттоков денежных средств необходимых для покрытия затрат связанных с реализацией проекта.
  Экономический смысл чистой текущей стоимости можно представить как результат, получаемый немедленно после принятия решения об осуществлении данного проекта, т.к. при ее расчете исключается воздействие фактора времени. Положительное значение NPV считается подтверждением целесообразности инвестирования денежных средств в проект, а отрицательное, напротив, свидетельствует о неэффективности их использования.
  NPV = a CFt x at = a (CF инв t + CF тек t) x at  (2.12)
  CFинв t и CFтек t - потоки денежных средств от инвестиционной и текущей деятельности.
  at - Коэффициент дисконтирования.
  Теперь рассчитаем чистую текущую стоимость проекта (табл. 2.23).
  Таблица 2.23
  Финансовые потоки проекта
  Показатель
  1-ый год
  2-ой год
  3-ий год
  4-ый год
  5 -ый год
  Выручка
  5472000
  7600000
  9681750
  9681750
  9681750
  Общая сумма текущих затрат (без АО), руб.
  4 056 423
  5 169 476
  6 349 935
  6 346 626
  6 343 298
  Денежный поток
  1 415 577
  2 430 524
  3 331 815
  3 335 124
  3 338 452
  at
  0,96
  0,92
  0,88
  0,85
  0,82
  Дисконтированный поток
  1358954
  2236082
  2931997
  2834855
  2737531
  Тогда NPV = 0 + 1 358 954 + 2 236 082 + 2 931 997 + 2 834 855 + 2 737 531 – (950 000 - 0) ? 1 + (25 000 – 0) ? 0,92) = 12 099 419 – 973 000 = 11 126 419
  Согласно правилу NPV (когда NPV > 0) проект рекомендован к внедрению.
  Далее определим финансовый профиль проекта с помощью расчета NPV нарастающим итогом.
  NPV = a CFтек t x a + a CFинв t x a  (2.13)
  NPVо = (0 – 950 000)*1 = - 950 000 руб.
  NPV1 = - 950 000 + 1 358 954  = 408 954 руб.
  NPV2 = 408 954 + 2 236 082 – (25 000 ? 0,92) = 2 622 036 руб.
  NPV3 = 2 622 036 + 2 931 997 = 5 554 033 руб.
  NPV4 = 5 554 033 + 2 834 855 = 8 388 888 руб.
  NPV5 = 8 388 888 + 2 737 531 = 11 126 419 руб.
  Построим график максимального финансового оттока предприятия (рис.2.6).
  
  Рис.2.6. Финансовый профиль проекта
  Проект начинает окупаться на первом году жизни, когда показатели финансовых потоков переходят в положительное значение.
  v   Проведем расчет рентабельности инвестиций PI
  PI - это отношение отдачи капитала к вложенному капиталу с учетом фактора времени.
    5    5  
  PI=(SCFтекt*at)/-(SCFинt*at) (2.14)
    t=0 t=0  
  PI  = 11 126 419 / 973 000 = 11,4
  Показатель PI больше 1 и отдача капитала превышает инвестиционные затраты в 12,06 раза, то проект может быть рекомендован к внедрению.
  v   Период окупаемости проекта PBP
  Период окупаемости проекта — это количество лет, в течение которых доход от продаж за вычетом издержек и налогов возмещает первоначальные инвестиции
  PBP = Ко/CF тек год (2.15)
  Дисконтированные инвестиции (CFинt х ?t) равны 973 000 руб. (в)
  В таблице 2.24 приведены данные по вложению средств и их окупаемости нарастающим итогом:
  Таблица 2.24
  Год
  CFтек*?t
  Нарастающим итогом
  0 (а)
  0
  0 (с)
  1
  1 358 954
  1 358 954
  Из колонки с «Нарастающим итогом» видно, что проект окупает себя в течение первого года, поэтому используем значение (а)=0, (с)=0, (d)= 2 162 763
  PBP= 0+((973 000 - 0)/1 358 954) = 1,4 лет.
  Проект окупится через 1 год 4 месяца.
  Далее проведем анализ безубыточности проекта.
  ВЕР - точка безубыточности (Qб) рассчитывается по формуле 2.16:
  Qб = TFC/(p – AVC) (2.16)
  где Qб – объем безубыточности,
  TFC – постоянные затраты (без АО), руб.
    Р – продажная цена одной единицы продукта, руб.
  AVC – переменные издержки на единицу продукции, руб.
  AVC = TVC / Q   (2.17)
  где TVC – переменные затраты, руб.
  Q – количество обслуживаемых человек в год.
  Рассчитаем безубыточность проекта в таблице 2.25:
  Таблица 2.25
  Объемы безубыточности
  Показатели
  1 год
  2 год
  3 год
  TFCбез АО, руб.
  1 320 423
  1 369 476
  1 509 060
  Р, руб.
  300
  380
  450
  TVC, руб.
  2736000
  3800000
  4840875
  Q, чел.
  18 240
  20 000
  21515
  AVC,руб.
  150
  190
  225
  Qб  , чел.
  8803
  7208
  6707
  Объемы безубыточности ниже, чем запланированные объемы продаж, что означает получение прибыли от деятельности предприятия.
  Для построения графика безубыточности необходимы следующие данные:
  1 год: TFC = 1 320 423 руб./год, R = 5 472 000 руб./год, 
  ТС = 4 056 423 руб./год
  2 год: TFC = 1 369 476 руб./год, R= 7 600 000 руб./год, 
  ТС = 5 169 476 руб./год
  3 год: TFC = 1 509 060 руб./год, R= 9 681 750 руб./год, 
  ТС = 6 349 935 руб./год
  4 год: TFC = 1 505 751 руб./год, R = 9 681 750 руб./год, 
  ТС = 6 346 626 руб./год
  5 год: TFC = 1 502 423 руб./год, R = 9 681 750 руб./год, 
  ТС = 6 343 298 руб./год
  Как показывают расчеты и построенный график (Рис.2.7), объем безубыточности каждый год уменьшается, что связано с возрастанием количества обслуживаемых покупателей и ростом объемов продаж.
  
  Рис.2.7. График безубыточности проекта
  Далее рассчитаем проценты за пользование кредитом.
  Rб = Rн - Кинфл / 1+ Кинфл    (2.18)
  где Rб – реальная банковская ставка
  Rн - номинальная банковская ставка – 23% годовых
  Кинфл  - инфляция – 10%
  Rб = 0,23 - 0,1 / 1+0,1 = 0,12
  Таблица 2.26
  Расчет сумм по оплате процентов за пользования кредитом.
  Показатель
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  Сумма задолженности в течении года, руб.
  500 000
  375 000
  250 000
  125 000
  Реальная ставка банка
  0,12
  0,12
  0,12
  0,12
  Проценты за пользования кредитом, руб.
  60 000
  45 000
  30 000
  15 000
  –   Анализ рентабельности
  Рентабельность производства - показывает сколько каждый рубль текущих затрат приносит прибыли.
  Pip = (Pr/TC) ? 100% , (2.19)
  где Pip – рентабельность производства, проц.
  Pr – прибыль от продаж, руб.
  ТС – общие затраты, руб.
  Рентабельность продаж – показывает сколько в каждом рубле дохода содержится прибыли.
  PIs = (Pr/R) ?  100% ,   (2.20)
  где PIs – рентабельность продаж, проц.,
  Pr – прибыль от продаж, руб.,
  R – выручка от продаж, руб.
  Таблица 2.27
  Рентабельность
  проц.
  Показатель
  1 год
  2год
  3год
  4год
  5год
  Рентабельность производства
  31,80
  44,20
  50,09
  50,16
  50,24
  Рентабельность продаж
  24,13
  30,65
  33,37
  33,41
  33,44
  Т.е. каждый рубль текущих затрат приносит в 1год. – 31,8 коп. прибыли; во 2 год – 44,2 коп. прибыли; в 3ий – 50,09 коп. прибыли в 4ий – 50,16 коп. прибыли и в 5ый – 50,24 коп. прибыли.
  В каждом рубле дохода за 1 год содержится 24,13 коп. прибыли; за 2 год – 30,65 коп. прибыли; 3 ий – 33,37 коп. прибыли, в 4ий – 33,41 коп. прибыли, в 5ий год – 33,44 коп. прибыли.
  v Операционный рычаг. 
  Далее рассчитаем операционный рычаг, т.е. на сколько процентов изменится прибыль при изменении объема продаж на 1%.
  Таблица 2.28
  Операционный рычаг
  проц.
  Показатель
  1год
  2год
  3год
  4год
  5год
  Операционный рычаг
  2,07
  1,63
  1,50
  1,50
  1,50
  При анализе таблицы можно отметить, что в 1 год жизни проекта - при изменении объема продаж на 1% прибыль изменится на 2,07%, во 2 год - при изменении объема продаж на 1% прибыль изменится на 1,63%, 3 ий и последующие годы при изменении объема продаж на 1% прибыль изменится на 1,50%.
  По итогам всех финансовых расчетов сформирована таблица денежных потоков за весь срок жизни проекта (Приложение 1).
  Анализируя таблицу денежных потоков за срок жизни проекта необходимо отметить, что осуществлялись инвестиции в суммах: собственный капитал 450 000 руб., заемный 500 000 руб., затем во второй год также инвестируются средства в размере 25 000 руб. На конец жизни проекта предприятие получает положительное сальдо денежных средств в сумме 13 201 492 руб., что позволяет говорить о прибыльности предприятия и возможности расширения сферы бизнеса за счет собственных средств.
  Бюджетная эффективность проекта.
  Предприятие использует схему налогообложения по уплате ЕНВД, поэтому рассчитаем данный налог в течение всего срока жизни проекта.
  1. ЕНВД
  ЕНВД = (1 800 ?20 ? 3? 1,372? 0,8) ? 15% = 17 781,12 руб./квартал.
  Годовая сумма ЕНВД составит 17 781,12 ? 4 = 71 124,48 руб./год
  При уменьшении суммы налоговых платежей на 50% налог составит 35 562,24 руб. в год.
  2. Налоги с фонда оплаты труда
  ФСС = ФОТ ? 0,2%   (2.21)
  НДФЛ = ФОТ ? 13%   (2.22)
  Социальные сборы с ФОТ (ставка с 1.01.2011 г.)= ФОТ ? 34% (2.23)
  Таблица 2.29
  Налоги с фонда оплаты труда
  руб.
  Показатель
  1 год
  2год
  3год
  4год
  5год
  Фонд оплаты труда
  792000
  831600
  914760
  914760
  914760
  Налог на доходы физических лиц
  102960
  108108
  118918,8
  118918,8
  118918,8
  Единый социальный налог
  269280
  282744
  311018,4
  311018,4
  311018,4
  ФСС
  1584
  1663,2
  1829,52
  1829,52
  1829,52
  3. Налог на имущество организации (НИМ)  ставка налога равна 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости (СИМ) основных средств и нематериальных активов предприятия.
  НИМ = СИМ ? 2,2% ,  (2.24)
  где СИМ - среднегодовая остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов предприятия.
  СИМ1 = 910 000 – 95 240 = 814 760 руб.
  СИМ2 = ((814 760 + 713 920)/2 – 100 840 ) + 25 000 = 688 500 руб.
  СИМ3 = (688 500 + 587 660)/2 – 100 840 = 537 240 руб.
  СИМ4 = (537 240 + 436 400 )/2 – 100 840 = 385 980 руб.
  СИМ5 = (385 980 + 285 140)/2 – 100 840 = 234 720 руб.
  Таблица 2.30
  Налог на имущество
  руб.
  Показатель
  1 год
  2год
  3год
  4год
  5год
  Стоимость имущества
  814 760
  688 500
  537 240
  385 980
  234 720
  Налог на имущество
  17 924
  15 147
  11 819
  8 491
  5 163
  Высокие суммы налога на имущество обусловлены наличием павильона в собственности предприятия.
  7. Транспортный налог и плата за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух от передвижных источников загрязнения.
  Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Поскольку предприятие имеет в собственности грузовой транспорт для транспортировки реализуемой продукции (ГАЗ 3302 Газель-фургон изотермический Бизнес, мощностью 98 л.с.), то оно является плательщиком транспортного налога
  Согласно законодательства Иркутской области легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. облагаются ставкой 10,5 руб. на каждую л.с. тогда транспортный налог нашего предприятия составит:
  1 год: 98 ? 10,5 = 1 029 руб.
  Кроме того, необходимо определить сумму платы за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух от передвижных источников загрязнения.
  Плата=Qт ? НП ? К1 ? К2 ? К3 ? К4 (2.25)
  где Qт – количество использованного топлива (в тоннах);
  НП – норматив платы, установленный постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 № 344;
  К1 - коэффициент, учитывающий состояние атмосферного воздуха. Равен 1,4.
  К2 - дополнительный коэффициент для городов, установленный постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 № 344 в размере 1,2 (К2=1,2);
  К3 – коэффициент, учитывающий индексацию ставок платежей за негативное воздействие на окружающую среду. Равен 1,62.
  К4 - повышающий коэффициент в случае отсутствия разрешения на выброс равен 5.
  Нормативы платы (НП) за сожженное топливо установлены в рублях за одну тонну бензина (наше транспортное средство работает на бензине) – 1,3 руб/т., плотность – 0,73.
  Qт (1 год) = 800 л ? 0,73 = 4,74 т.
  1 год: Плата= 4,74 ? 1,3 ? 1,4 ? 1,2 ? 1,62 ? 5 = 84 руб.
  Qт (2 год) = 950 л ? 0,73 = 6,94 т.
  2 год: Плата= 6,94 ? 1,3 ? 1,4 ? 1,2 ? 1,62 ? 5 = 123 руб.
  Qт (4 год) = 1 100 л ? 0,73 = 8,03 т.
  4 год: Плата= 8,03 ? 1,3 ? 1,4 ? 1,2 ? 1,62 ? 5 = 142 руб.
  Таблица 2.31
  Транспортный налог и выплаты за загрязнение окружающей среды
  Показатель
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  Транспортный налог
  1 029
  1 029
  1 029
  1 029
  1 029
  Налог на загрязнение окружающей среды
  84
  123
  123
  142
  142
  Далее в таблице 2.32 приведены общие суммы налогов, уплачиваемых предприятием в бюджеты всех уровней и расчет бюджетной эффективности проекта.
  Таблица 2.32
  Сумма налогов
  руб.
  Показатель
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  ЕНВД
  35562,24
  35562,24
  35562,24
  35562,24
  35562,24
  Налог на доходы физических лиц
  102960
  108108
  118918,8
  118918,8
  118918,8
  Единый социальный налог
  269280
  282744
  311018,4
  311018,4
  311018,4
  ФСС
  1584
  1663,2
  1829,52
  1829,52
  1829,52
  Налог на имущество
  17 924
  15 147
  11 819
  8 491
  5 163
  Транспортный налог
  1 029
  1 029
  1 029
  1 029
  1 029
  Налог на загрязнение окружающей среды
  84
  123
  123
  142
  142
  Итого
  1301623
  1736281
  1992507
  2308574
  2305455
  Коэффициент дисконтирования
  0,96
  0,92
  0,88
  0,85
  0,82
  Дисконтированный налоговый поток
  411286,31
  408826,32
  422663,96
  405442,32
  388403,63
  Для расчета бюджетной эффективности применяется формула:
  NPVб = ?Прб t ? ?t = ?(ЕНВДt + ОПФt + НДФЛt + ФССt + НИМt) ? ?t (2.26)
  NPVб = 2 036 623 руб.
  На рис. 2.8 приведены суммы налогов по всем годам жизни проекта.
  
  Рис.2.8. Динамика налоговых платежей
  Как показывает рисунок ежегодно налоговые платежи увеличиваются, начиная с третьего года действия проекта платежи начинают снижаться, за счет снижения налога на имущество.
  Предлагаемый проект не имеет особой социальной важности, так как создаваемое предприятие является одним из средних магазинов по продаже кондитерской продукции на рынке с высокой конкуренцией.
  Для бюджетов всех отраслей имеет значение суммы налогов, которые будут дополнительно перечисляться с доходов магазина, кроме того, будет создано дополнительно 6 новых рабочих мест, что также немаловажно при сегодняшнем уровне безработицы в области.
  Во второй главе рассмотрена деятельность предприятия ООО «Продмак-Плюс», которое занимается оптовой продажей бакалейных товаров в г. Иркутске. По итогам анализа экономических показателей деятельности предприятия необходимо отметить, что оно предприятие является прибыльным и имеет хорошие перспективы для дальнейшего развития.
  Что касается повышения эффективности деятельности предприятия в рамках дипломной работы разработан бизнес нового направления деятельности предприятия – открытие магазина розничной торговли кондитерскими изделиями.
  Для обоснования бизнес-плана рассчитаны все экономические показатели, подтверждающие эффективность проекта и возможность его реализации.
  Заключение
   
   
  Бизнес — это совершенно особая манера жизни, предполагающая готовность принимать самостоятельные решения и рисковать. Решив заняться бизнесом, предприниматель должен тщательно спланировать его организацию. Прежде всего, план – это образ чего – либо, модель желаемого будущего или система мер, направленная на достижение поставленных целей и задач.
  Бизнес-план — это план, с которого во всем мире принято начинать любое коммерческое мероприятие. В условиях рынка подобные планы необходимы всем: банкирам и потенциальным инвесторам, сотрудникам фирмы, желающим оценить свои перспективы и задачи, и прежде всего, самому предпринимателю, который должен тщательно проанализировать свои идеи, проверить их реалистичность. Бизнес-план – это документ, который описывает все основные аспекты будущего предприятия, анализирует все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем. В конечном счете, правильно составленный бизнес-проект отвечает на вопрос: стоит ли вообще вкладывать деньги в это дело и принесет ли оно доходы, которые окупят все затраты сил и средств.
  Основными объектами бизнес-планирования в свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные проекты. Как известно, современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.
  В дипломной работе предложен бизнес-план организации павильона розничной торговли кондитерской продукцией на базе оптового торгового предприятия ООО «Продмак-Плюс».
  ООО «Продмак-Плюс» предлагает в продажу достаточно большой ассортимент бакалейной и консервированной плодоовощной продукции, а также кондитерских товаров.
  Анализируя экономические показатели деятельности предприятия необходимо отметить, что за 2008-2010 гг. оптовый товарооборот предприятия возрос в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 5 822 тыс. руб. Это произошло не за счет завышенных товарных запасов, а за счет роста поступления товаров на склады предприятия (6 477,2 тыс. руб.). Снижение прочего выбытия товаров снизило товарооборот на 0 тыс. руб. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (27,2 тыс. руб.).
  Анализ издержек предприятия показал, что наибольший удельный вес во всех анализируемых годах занимали следующие статьи расходов: оплата труда и социальные отчисления 2008 г. – 50,71% и 13,29% и 2009 г. – 56,21% и 14,72%, в 2010 г.– та же картина – 59,53% и 15,60% соответственно. На втором месте по затратности расходы на содержание помещений и ремонтный фонд: 2008 г. – 9,66% и 5,07%, 2009 г. – 7,64% и 3,97%, а в 2010 г. – 7,16% и 3,36% соответственно. В 2010 г. по сравнению с 2008 г. незначительно увеличились затраты на транспортировку на 0,56%, и не изменились затраты на МБП. Положительной тенденцией является снижение затрат на потери товаров на 3,81%. В целом, по всем статьям расходов произошел небольшой рост, что сказалось на общем увеличении расходов на 2,29%.
  Изменение структуры издержек обращения по сравнению с 2008 г. произошло в результате увеличения переменных издержек, связанных с ростом товарооборота. Расходы по статье заработная плата и социальные отчисления возросли на 20,08% в связи с увеличением ставок заработной платы.
  Анализ финансовых результатов предприятия показал увеличение выручки на 57,02% или 5822 тыс. руб. при увеличении себестоимости продукции на 76,76% или 4539,23 тыс.руб., а также увеличилась балансовая прибыль на 28,57 или на 1243,77 тыс. руб., а чистая прибыль возросла на 68,76% или 251 тыс. руб.
  Для повышения объема продаж и занятия большей доли рынка предприятие довольно активно использует все средства рекламы для продвижения своей продукции и привлечения новых клиентов.
  Для повышения прибыльности предприятия в рамках дипломной работы разработан бизнес-план по открытию нового направления деятельности предприятия – розничного магазина по реализации кондитерской продукции. При открытии павильона планируются следующие инвестиции: собственный капитал 450 000 руб., заемный 500 000 руб., затем во второй год также инвестируются средств а в размере 25 000 руб.
  Период окупаемости проекта составит 1 год и 4 месяца, а чистая прибыль, полученная в первый год жизни проекта составит 1 320 337 руб.
  Что касается рентабельности продаж, то в каждом рубле дохода за 1 год содержится 24,13 коп. прибыли; за 2 год – 30,65 коп. прибыли; 3 ий – 33,37 коп. прибыли, в 4ий – 33,41 коп. прибыли, в 5ий год – 33,44 коп. прибыли.
  Кроме того, рассчитаны основные показатели, характеризующие экономическую и финансовую эффективность проекта, приведен план производства и реализации кондитерской продукции. Проект рекомендован к внедрению по всем показателям.
  список использованных источников
   
   
  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая, часть вторая). – М.: Экзамен, 2007. – 575 с.
  2. Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон от 18 декабря 2009 г.
  3. Баринов В. А. Бизнес-планирование. - М.:ИНФРА-М, 2007. – 251 с.
  4. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 259 с.
  5. Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 271 с.
  6. Багиев Г. Л. Сегментация рынка и диагностика конкурентной среды в системе маркетинга // Практический маркетинг. - 2008. - №5. - С. 45 -52.
  7. Валевич Р. П., Давыдова Г. А. Экономика торгового предприятия. – Минск: Вышейш. шк., 2009. – 259 с.
  8. Горемыкин В. А., Богомолов А. Ю. Бизнес-план. Методика разработки. 25 реальных образцов бизнес-плана. - М.: изд-во «Ось - 89», 2010. – 576 с.
  9. Голик М. Требования и рекомендации к бизнес плану [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.md-bplan.ru/articles/html/article1084.html
  10.   Дашков Л. П., Памбухчиянц В. К. Организация, технология и проектирование торговых предприятий. – М.: Дашков и К, 2010. – 516 с.
  11.   Дранко О. И. Цели и системы управления запасами [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.elitarium.ru/2009/09/29/ upravlenije_zapasami.html
  12.   Жигульский Р. Особенности нормативно-правовой базы розничной торговли в РФ [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.vdcr.ru/content/view/156/147/
  13.   Журавлев И. Б., Степанов А. И. Оценка инвестиций: реальность и перспектива [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.cfin.ru/business-plan/pg_investval.shtml
  14.   Игнатьев А. Как написать бизнес-план // БОСС. - 2005. - №7. - С. 18 - 22.
  15.   Казаков П. Конкурентоспособность товара и услуги в системе торгового маркетинга. - М.: КноРус, 2008. – 345 с.
  16.   Корниенко В. Организация оптовых закупок в условиях рынка// Современная торговля. - 2008. - № 10. - С. 9-15.
  17.   Коммерческая деятельность предприятия: стратегия, организация, управление: учеб. пособие. /Под ред. В. К. Козлова, С. А. Уварова. - СПб.: Политехника, 2008. – 357 с.
  18.   Леонтьев С. В. Типовая методика разработки бизнес-планов и анализа инвестиционных проектов с помощью тестовых таблиц. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2002. — 258 с.
  19.   Лебедева С. Н. Экономика торгового предприятия. – Мн.: Новое знание, 2008. – 240 с.
  20.   Лапыгин Ю. Н., Лапыгин Д. Ю. Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании. - М.:ОМЕГА-Л, 2007. - 350 с.
  21.   Носков Ю. Планирование в современном бизнесе // Менеджмент в России и за рубежом. - 2007. - №5. - С.18-30.
  22.   Осипова Т. Устойчивое развитие торгового предприятия // Конъюнктура товарных рынков. - 2008. - №1. - С.109-115.
  23.   Обзор российского рынка шоколада и шоколадных изделий [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.marketcenter.ru/content/ document_r_%7B2CFE78E4-C95A-4341-B414-B5EE6810820A%7D.html
  24.   Обзор российского рынка кондитерских изделий [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.webagro.net/news.php?id=119179
  25.   Пелих А. С. Бизнес-план, или Как организовать собственный бизнес. Анализ. Методика. Практикум.— М.: изд-во «Ось - 89», 2007. – 348 с.
  26.   Петропавлова Е. В. Бизнес-план как эффективный инструмент планирования инвестиционных мероприятий в условиях изменяющейся внешней среды // Экономика и производство. - 2008. - №5-6. - С. 14 -26.
  27.   Ступаков В. С., Токаренко Г. С. Риск-менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 283 с.
  28.   Сухадолец Т. Цели и методы бизнес-планирования // Финансовый директор. - 2007. - №12. - С.11 – 18.
  29.   Сергеев А. А. Экономические основы бизнес-планирования: учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008. – 462 с.
  30.   Стоянова В. А. Основные ошибки при написании бизнес-планов // Финансовый анализ. - 2007. - №6. - С. 15- 26.
  31.   Соломатин А. Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. - М.: ИНФРА – М, 2010. – 215 с.
  32.   Сухарев О. С., Курьянов А. М. Анализ портфеля инвестиций // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 5. - С. 63-69.
  33.   Слепов В. А., Николаева Т. Е. Ценообразование. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 256с.
  34.   Федорец М. Н. Анализ потребителя как необходимая составляющая успешной работы на рынке // Маркетинг и маркетинговые исследования в России. - 2008. - №1. – С. 16-24.
  35.   Цвиркун А. Д. Анализ инвестиций и бизнес план: методы и инструментальные средства. — М.: Ось – 89, 2010. – 288 с.
  36.   Шевчук Д. А. Бизнес-планирование. - Ростов н/Д:Феникс, 2010. - 206 с.
  37.   Щиборщ К. В. Сравнительный анализ конкурентоспособности и финансового состояния предприятий, отрасли и/или региона //Маркетинг в России и за рубежом. – 2009. - №5. – С. 78-84.
   
  Приложение 1
   
   
  Таблица 1
  Потоки денежных средств за срок жизни проекта
  Наименование показателей
  Первонач.
  состояние
  Значение показателей по итогам
  1 год
  2 год
  3 год
  4 год
  5 год
  ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
  Притоки:
  Поступления от продажи активов
  0
  0
  0
  0
  0
  0
  Оттоки:
  Инвестиции в основной капитал
  910 000 
  0
  25 000
  0
  0
  0
  Инвестиции в оборотный капитал
  35 000 
  0
  0
  0
  0
  0
  Иные инвестиционные вложения
  5 000 
  0
  0
  0
  0
  0
  Поток CFин t
  - 950 000
  0
  - 25 000
  0
  0
  0
  ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
  Притоки:
  Выручка от продаж
  0
  5472000
  7600000
  9681750
  9681750
  9681750
  Оттоки:
  Текущие затраты без АО
  0
  4 056 423
  5 169 476
  6 349 935
  6 346 626
  6 343 298
  ПотокСFтекt
  0
  1 415 577
  2 430 524
  3 331 815
  3 335 124
  3 338 452
  ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
  Притоки:
  Собственные средства
  450 000 
  0
  0
  0
  0
  0
  Кредиты
  500 000 
  0
  0
  0
  0
  0
  Оттоки:
  Проценты за использ. кредита
  0
  60 000
  45 000
  30 000 
  15 000
  0
  Погашение задолженности по кредиту
  0
  125 000  
  125 000
  125 000
  125 000
  0
  Дивиденды
  0
  0
  0
  0
  0
  0
  Поток CFфин.
  950 000 
  - 185 000
  - 170 000
  -155 000
  - 140 000
  0
  РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  Излишек средств
  0
  1 230 577
  2 260 524
  3 176 815
  3 195 124
  3 338 452
  Потребность в средствах
  0
  0
  0
  0
  0
  0
  Сальдо на конец периода
  0
  1 230 577
  3 491 101
  6 667 916
  9 863 040
  13 201 492
   
  
Скачать дипломную работу