Полный текст:
Содержание
Задача
1. 3
Задача
2. 11
Список
использованной литературы.. 13
Задача 1
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций малого предприятия
«Веста» за январь месяц
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Д
К
1
Выписка из расчетного счета. Перечислена задолженность по налогам в бюджет.
3 000
68
51
2
Выписка из расчетного счета. Перечислена заработная плата работникам предприятия
37 000
70
51
3
Требование
№ 5. Выданы со склада материалы в
основное производство для изготовления продукции.
2 200
20
10
4
Акцептовано платежное требование № 12. Оприходованы на материалы, поступившие от поставщиков:
а) покупная
стоимость;
б) НДС
10 000
1 800
10
19
60
60
5
Расчетная ведомость № 3. Начислена заработная плата за месяц
а) рабочим
основного производства;
б)
управленческому персоналу;
12 000
18 000
20
26
70
70
6
Расчетная ведомость № 3.
Произведены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц за
текущий месяц
3 900
70
68
7
Справка бухгалтерии. Произведены отчисления от начисленной заработной
платы социальных выплат:
а) рабочим
основного производства;
б)
управленческому персоналу.
3 120
4 680
20
26
69
69
8
Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено
с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка
2 500
66
51
9
Справка бухгалтерия. Учтены расходы по коммунальным услугам.
2 000
26
60
10
Выписка из расчетного счета. Взят краткосрочный банковский кредит
50 000
51
66
11
Выписка из расчетного счета. Оплачены счета поставщиков.
25 000
60
51
12
Выписка из расчетного счета.
Получено от покупателей за реализованную продукцию
17 000
51
62
13
Справка
бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств:
а)
производственного оборудования;
б) общехозяйственного назначения
1 000
500
20
26
02
02
14
Справка бухгалтерии. Начислены
проценты за банковский кредит
3 000
91.1
66
15
Справка бухгалтерии. Списывается на производство сумма общехозяйственных
расходов
25180
20
26
16
Платежное требование № 13 поставщиков за доставленную продукцию
7 200
44
60
17
Накладная №1.
Поступила на склад готовая продукция по
фактической себестоимости
122 500
43
20
18
Платежное требование № 17. Предъявлены счета покупателям за реализованную продукцию,
в т.ч. сумма НДС
150 000
22 875
62
90.3
90.1
68
19
Справка бухгалтерии. Списана фактическая стоимость реализованной
продукции
102 000
90.2
43
20
Справка бухгалтерии. Списаны
расходы на продажу
7 200
90.2
44
21
Справка
бухгалтерии. Выявлен финансовый результат
3000
17925
14925
99
90.9
99
91.9
99
84
2. Откроем счета синтетического
учета:
20 Основное
производство
60 Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
19 НДС по
приобретенным
ценностям
51 Расчетные
счета
Сн =
90000
Сн =
20000
Сн =
Сн =
70000
2200
122500
25000
10000
1800
50000
3000
12000
1800
17000
37000
3120
2000
2500
1000
7200
25000
25180
Об =
43500
122500
Об =
25000
21000
Об =
1800
Об =
67000
67500
Ск =
11000
Ск =
16000
Ск =
1800
Ск =
69500
66 "Расчеты по кратк.
кредитам и займам
10 Материалы
26 Общехозяйст.
расходы
62 Расчеты с
покуп. и
заказчиками
Сн =
10000
Сн =
3000
Сн =
Сн =
23000
2500
50000
10000
2200
18000
25180
150000
17000
3000
4680
2000
500
Об =
2500
53000
Об =
10000
2200
Об =
25180
25180
Об =
150000
17000
Ск =
60500
Ск =
10800
Ск =
Ск =
156000
01 Основные
средства
02 Амортизац. ОС
43 Готовая
продукция
44 Расходы
на продажу
Сн =
80000
Сн =
8000
Сн =
Сн =
1000
122500
102000
7200
7200
500
Об =
Об =
1500
Об =
122500
102000
Об =
7200
7200
Ск =
80000
Ск =
9500
Ск =
20500
Ск =
91-9 Сальдо прочих
доходов и расходов
69 Расчеты по соц.
страхов. и обеспеч.
68 Расчеты с бюджетом
по налогам и сборам
70 Расчеты с
персоналом по
оплате труда
Сн =
Сн =
7000
Сн =
3000
Сн =
40000
3000
3000
3120
3000
3900
37000
12000
4680
22875
3900
18000
Об =
3000
3000
Об =
7800
Об =
3000
26775
Об =
40900
30000
Ск =
Ск =
14800
Ск =
26775
Ск =
29100
90-1 Выручка
90-2 Себестоимость
90-9 Прибыль/убыток
от продаж
Сн =
Сн =
Сн =
150000
150000
7200
109200
109200
150000
102000
22875
17925
Об =
150000
150000
Об =
109200
109200
Об =
150000
150000
Ск =
Ск =
Ск =
90-3 НДС
99 Прибыли / убытки
84 Нераспредел. прибыль/непокр.
убыток
Сн =
Сн =
Сн =
30000
22875
22875
3000
17925
14925
14925
Об =
22875
22875
Об =
17925
17925
Об =
14925
Ск =
Ск =
Ск =
44925
3. Составим оборотную ведомость по
синтетическим счетам:
Таблица 2 – Оборотная ведомость
№ счета
Остаток на начало
периода
Обороты за период
Остаток на конец
периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
80 000
0
0
80 000
02
8 000
0
1500
9 500
10
3 000
10000
2200
10 800
19
1800
0
1 800
20
90 000
43500
122500
11 000
26
25180
25180
43
122500
102000
20 500
50
2 000
0
0
2 000
51
70 000
67000
67500
69 500
44
7200
7200
0
60
20 000
25000
21000
16 000
62
23 000
150000
17000
156 000
66
10 000
2500
53000
60 500
68
3 000
3000
26775
26 775
69
7 000
0
7800
14 800
70
40 000
40900
30000
29 100
80
150 000
0
0
150 000
84
30 000
0
14925
44 925
90.1
150000
150000
90.2
109200
109200
90.3
22875
22875
90.9
150000
150000
91.1
3000
3000
99
17925
17925
268 000
268 000
951580
951580
351 600
351 600
Таблица 3 – Бухгалтерский баланс
малого предприятия «Веста», руб.
АКТИВ
На 1.01..
На 1.02..
I. Внеоборотные активы
Основные средства:
72 000
70 500
– первоначальная стоимость
80 000
80000
– амортизация
8 000
9500
II.Оборотные активы
Материалы
3 000
10800
Незавершенное производство
90000
11000
Готовая продукция
20500
НДС по приобретенным ценностям
1800
Дебиторская
задолженность:
– покупателей
23000
156000
Денежные средства:
– расчетный счет
70000
69500
– касса
2000
2000
БАЛАНС
260 000
342 100
ПАССИВ
на 1.01..
на 1.02..
III. Капитал и резервы:
Уставный капитал
150000
150000
Нераспределенная прибыль
30000
44925
IV.Долгосрочные обязательства
–
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
10000
60500
Кредиторская задолженность в т.ч.:
– поставщики и подрядчики
20000
16000
– задолженность перед персоналом организации
40000
29100
– задолженность перед государственными внебюджетными
фондами
7000
14800
– задолженность перед бюджетом
3000
26775
БАЛАНС
260000
342100
Горизонтальный анализ
баланса заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные
балансовые показатели дополняются показателями динамики (таблица 1):
Таблица 4 –
Горизонтальный анализ баланса
Статьи актива (пассива)
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Изменения (+, –)
В тыс. руб.
В %
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства:
72000
70500
-1500
97,92
– первоначальная
стоимость
80000
80000
100,00
– амортизация
8000
9500
1500
118,75
II.Оборотные активы
Материалы
3000
10800
7800
360,00
Незавершенное производство
90000
11000
-79000
12,22
Готовая продукция
20500
20500
100
НДС по приобретенным
ценностям
0
1800
1800
100
Дебиторская задолженность:
– покупателей
23000
156000
133000
678,26
Денежные средства:
– расчетный счет
70000
69500
-500
99,29
– касса
2000
2000
0
100,00
БАЛАНС
260000
342100
82100
131,58
ПАССИВ
III. Капитал и резервы:
Уставный капитал
150000
150000
100,00
Нераспределенная прибыль
30000
44925
14925
149,75
IV.Долгосрочные
обязательства
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
10000
60500
50500
605,00
Кредиторская задолженность
в т.ч.:
– поставщики и подрядчики
20000
16000
-4000
80,00
– задолженность перед
персоналом организации
40000
29100
-10900
72,75
– задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
7000
14800
7800
211,43
– задолженность перед
бюджетом
3000
26775
23775
892,50
БАЛАНС
260000
342100
82100
131,58
Как видно из данных
таблицы стоимость всех активов предприятия увеличилась на 82100 руб. или 31,58,
причем данное увеличение произошло за счет увеличения суммы дебиторской
задолженности и стоимостной оценки готовой продукции на складах. Сумма по
материалам на складах также увеличилась, при этом снизилась стоимостная оценка
основных средств (за счет увеличения амортизации) и остатков незавершенного
производства (за счет выпуска из производства готовой продукции).
При рассмотрении пассива
баланса отметим, что увеличилась сумма нераспределенной прибыли на 14925 руб.
или 49,75 %, но в тоже время увеличилась сумма обязательств, а именно:
увеличилась сумма краткосрочных кредитов и сумма задолженности перед бюджетом и
внебюджетными фондами.
Вертикальный анализ –
представление финансового отчета в виде относительных показателей. Позволяет
увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге (таблица 5):
Таблица 5 – Вертикальный
анализ баланса
Статьи актива (пассива)
Удельный вес на начало года, %
Удельный вес на конец года, %
Изменения по структуре (+, –)
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства:
27,69
20,61
-7,08
– первоначальная
стоимость
30,77
23,38
-7,38
– амортизация
3,08
2,78
-0,30
II.Оборотные активы
Материалы
1,15
3,16
2,00
Незавершенное производство
34,62
3,22
-31,40
Готовая продукция
5,99
5,99
НДС по приобретенным
ценностям
0,53
0,53
Дебиторская задолженность:
– покупателей
8,85
45,60
36,75
Денежные средства:
– расчетный счет
26,92
20,32
-6,61
– касса
0,77
0,58
-0,18
БАЛАНС
100,00
100,00
-
ПАССИВ
III. Капитал и резервы:
Уставный капитал
57,69
43,85
-13,85
Нераспределенная прибыль
11,54
13,13
1,59
IV.Долгосрочные
обязательства
V.Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
3,85
17,68
13,84
Кредиторская задолженность
в т.ч.:
– поставщики и подрядчики
7,69
4,68
-3,02
– задолженность перед
персоналом организации
15,38
8,51
-6,88
– задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
2,69
4,33
1,63
– задолженность перед
бюджетом
1,15
7,83
6,67
БАЛАНС
100,00
100,00
-
Как видно из таблицы, в
структуре актива и пассива баланса произошли изменения, а именно:
- в активе баланса
произошло увеличение удельного веса дебиторской задолженности, что имеет
негативную оценку, так как средства отвлекаются из оборота в случае если эта
задолженность долгосрочная, так же повышается риск возникновения просроченной
задолженности.
Увеличение доли готовой
продукции на складах может свидетельствовать о затаривании (продукция должна
вовремя реализовываться).
- в пассиве баланса
увеличилась доля краткосрочных займов и кредитов, что может в совокупности с
изменением структуры активов привести к снижению ликвидности и платежеспособности предприятия.
Уровень ликвидности
организации оценивается с помощью коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении
оборотных средств и краткосрочных пассивов. Предприятие считается ликвидным,
если его текущие активы превышают его текущие обязательства
Коэффициент ликвидности –
показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые
обязательства.
(1)
где ОбА – оборотные
активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса – это итог второго
раздела баланса формы № 1 (строка 1200) за вычетом строки 1230 (дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты). КДО – краткосрочные долговые обязательства – это итог
четвертого раздела баланса (строка 1500).
Ктл на начало периода = 188000/80000=2,35
Ктл на конец периода =
271600/147175=1,85
Таким образом, показатель
ликвидности баланса имеет тенденцию к снижению, основная причина – увеличение
краткосрочной задолженности.
Показатель
платежеспособности организации показывает наличие у нее денежных средств и их эквивалентов,
достаточных для расчетов по кредиторской задолженности. Платежеспособность – это способность
предприятия выполнять свои внешние краткосрочные и долгосрочные обязательства
за счет активов. Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы
превышают его внешние обязательства. С помощью этих показателей оценивают
финансовый риск, вероятность банкротства.
Показатели
платежеспособности:
– коэффициент общей
платежеспособности (коэффициент автономии – Ка) – отношение собственного
капитала к итогу:
Ка = (стр. 1300)/стр.
1600 ф.№1 (2)
Доля собственных средств в пассивах должна
превышать долю заемных средств, предпочтительная величина коэффициента ?0,5.
Ка на начало периода =
180000/260000=0,69
Ка на конец периода = 194925/342100=0,56
Как видно, коэффициент
автономии, так же снижается, хотя и находиться в пределах нормативного
значения.
– коэффициент соотношения
заемных и собственных средств – Кзс
Кзс = (стр. 1400 + стр. 1500 )/(стр. 1300
) ф.№1 (3)
Нормативная величина должна быть ?1,0, высокий
коэффициент свидетельствует о высоком риске.
Кзс на начало периода = 80000/180000=0,42
Кзс на конец периода = 147175/194925=0,54
Как видно из расчета,
коэффициент риска повышается, что соответствует снижению финансовой независимости.
– коэффициент
маневренности – Км
Км = (стр. 1300
– стр. 1200)/стр. 1300 ф.№1
(4)
Показывает какая часть
собственных средств предприятия находится в мобильной форме.
Км на начало периода =
108000/180000=0,60
Км на конец периода = 124425/194925=0,64
Как видно из расчета коэффициент
мобильности увеличивается, что произошло за счет увеличения оборотных активов
предприятия.
Таким образом, по итогам
проведенного анализа отметим, что на конец периода за счет увеличения суммы
краткосрочных обязательств снизилась ликвидности и платежеспособность,
увеличилась зависимость предприятия от внешних источников финансирования, в
тоже время положительным моментом можно считать увеличение мобильности активов.
Задача 2
Задача 7. ООО
«Фортуна» предполагает начать выпуск нового продукта. Переменные расходы на
единицу составляют (у.е.):
–
прямые материалы – 10;
–
прямые трудозатраты – 8;
–
переменные косвенные расходы – 5.
Постоянные
затраты, связанные с производством нового продукта составят 30 000 у.е. в
год. Цена продажи единицы продукции составит 29 у.е. Планируемый годовой объем
продаж – 8 000 шт.
Задания:
1.
Рассчитать планируемую прибыль.
2.
Определить объем продаж, при котором достигается нулевая прибыль (критическая
точка).
3.
Вычислить маржинальную прибыль на единицу продукции.
4.
Определить маржинальный запас рентабельности.
5.
Определить объем продаж, при котором будет получена прибыль 6 000 у.е.
6.
Построить графики: а) доходов и затрат, обозначив точку нулевой прибыли и
маржинальный запас рентабельности; б) прибыли и убытков.
Решение:
1. 8000*(10+8+5) + 30000
= 214000 у.е. – затраты на весь выпуск, всего.
2. 29*8000 = 232000 у.е.
выручка от реализации.
3. 323000-214000 = 18000
у.е. – планируемая прибыль.
4. 29-(10+8+5) = 6 у.е. маржинальная
прибыль на единицу продукции
Далее необходимо провести
анализ критической точки или анализ безубыточности. Критической называется
точка равновесия, при которой выручка равна издержкам, а прибыль равна нулю. На
графике это точка безубыточности. Методы вычисления критической точки:
30000/(29-23) = 5000 шт.-
критический объем реализации
(8000-5000)/5000 = 0,6
или 60 % - маржинальный запас рентабельности.
Итак, при объеме
реализации 8000 прибыль составляет 18000 у.е., при этом постоянные расходы
составляют 30000 у.е., переменные на единицу – 23 у.е.
Следовательно:
29*8000-23*8000+30000 =
18000 у.е.
29х-23х+30000 = 6000 у.е.
6х+30000 = 6000
6х=36000
Х = 6000 шт.
Проверим: 29*6-23*6-30000
= 6000 у.е. верно.
Значит для получения
прибыли в размере 6000 у.е. необходимо выпустить 6000 шт. продукции.
Список использованной
литературы
Астахов
В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и
управление»– М.: ИКЦ «МарТ», 2010. – 928 с. Бабаев,
А.С., Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. – М.: «Юрайт-Издат»,
2011. – 223 с.Бабаев,
Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов и вузов / Ю.А. Бабаев, И.П.
Комиссарова, В.А. Бородин – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 527 с.Бухгалтерский
и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) Под ред. Г.О.
Касьяновой. — М.; Изд. «Аргумент», 2011. —656 с.Гарифуллин,
К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. / К.М.
Гарифуллин, В.Б. Ивашкевич– 2-е изд., перераб. и доп. – Казань: Изд-во КФЭИ,
2012. – 510 с.Глушков,
И.Е. Бухгалтерский учет (налоговый, финансовый и управленческий виды учета) на
современном предприятии: Учеб. и практическое пособие / И.Е.Глушков. – М.: Кно
Рус., 2011. – 1200 с.Положения
по бухгалтерскому учету. Сборник – М., «Издательство ЭЛИТ».- 2012. – 211 с.