Полный текст:
Содержание
Часть 1.
Лабораторная работа. 3
1.1 Элементы учетной политики. 3
1.2 Хозяйственные операции ООО
«Блеск» за апрель 2010 г. 4
1.3 Платежное поручение. 8
1.4 Журнал-ордер №2. 8
1.5 Ведомость №2. 8
1.6 Расчет страховых взносов в
фонды социального страхования. 8
Часть 2. Анализ финансовой отчетности. 8
2.1 Организационно -
экономическая характеристика предприятия. 8
2.2 Анализ динамики и структуры
актива и пассива баланса. 8
2.3 Анализ собственных
оборотных средств предприятия. 8
2.4 Анализ ликвидности
бухгалтерского баланса. 8
2.5 Анализ рыночной
устойчивости. 8
Список использованной литературы.. 8
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 8
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 8
Часть 1. Лабораторная работа
1.1 Элементы учетной политики.
Учет заготовления материалов ведется на счете 15
«Заготовление материальных ценностей»;Реализация продукции осуществляется методом «по
отгрузке»;Учет продукции по полной производственной себестоимости.Распределить косвенные общепроизводственные и
общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате рабочих основного
производстваЛимит по кассе – 1000 руб.
Таблица 10.1
Остатки
по счетам Главной книги ООО «Блеск»
Наименование счета
Сумма, руб.
Основные
средства
2560400
Амортизация
основных средств
2337200
Материалы
372100
Отклонения
в стоимости материалов
30500
Основное
производство
210000
Готовая
продукция
440000
Касса
1000
Расчетный
счет
4509000
Расчеты
с поставщиками
2358000
Расчеты
с покупателями
1500000
Краткосрочные
кредиты и займы
580000
Расчеты
по налогам и сборам
2680
Расчеты
по социальному страхованию
80350
Расчеты
с персоналом по оплате труда
521400
Расчеты
с прочими кредиторами
69000
Уставный
капитал
3000000
Нераспределенная
прибыль
674370
1.2 Хозяйственные операции ООО «Блеск» за
апрель 2010 г.
Таблица
10.2
№ п/п
Содержание операции, бухгалтерские документы
Дт
Кт
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
1.
Поступило в оплату отгруженной продукции (мужские
шляпы)
51
62
4180000
2.
Поступило на расчетный счет:
в погашение
задолженности от МП "Ольга" (за женские шляпы)
+51
62
118000
2.2
Получена ссуда
банка под оплату счетов
51
66
460000
3.
3.1
Перечислено с
расчетного счета:
Перечислен
налог на доходы физических лиц
68
51
122000
1040
3.2
Перечислено в погашение краткосрочных ссуд
66
51
460000
3.3
Начислены проценты за пользование кредитом
91
66
8500
3.4
Перечислено в оплату процентов за пользование
кредитом
66
51
8500
4.
Приобретено у ООО «Лига» производственное
оборудование
- отпускная цена
- НДС
08
19
60
60
413000
63000
4.2
оборудование принято в эксплуатацию
01
08
350000
4.3
НДС принят к вычету
68
19
63000
5.
5.1
Вследствие физического износа списано оборудование
-
первоначальная стоимость
- амортизация, начисленная за время эксплуатации
- остаточная стоимость
01/выб
02
91
01
01/выб
01/выб
180000
179800
200
5.2
- расходы по
демонтажу:
- оплата труда рабочим, осуществляющим
демонтаж
-
страховые взносы
23
23
70
69
4000
1360
5.3
- оприходованы запасные части, оставшиеся в
результате ликвидации
10
91
21800
1
2
3
4
5
6.
6.1
Начислена амортизация, в том числе:
-производственного оборудования
20
02
160000
6.2
-зданий и
хозяйственного инвентаря цехов
25
02
33000
6.3
-зданий и
инвентаря общехозяйственного
назначения
26
02
8200
7.
Свободные денежные средства перечислены на срочный
вклад (депозит)
58
51
1000000
8.
Начислены проценты по срочному вкладу и зачислены на
расчетный счет (1%)
76/3
51
91
76/3
10000
10000
9.
9.1
Акцептованы счета поставщиков за материалы: счет № 89 ООО "Москва"
- фактурная стоимость- НДС
15
19
60
60
850000
153000
9.2
счет № 176 ЗАО "Швейный мир"
- фактурная стоимость
- НДС
15
19
60
60
600000
108000
10.
Оплачены
счета поставщиков за поступившие материалы
60
51
1611000
11.
11.1
11.2
Оприходованы на склад по учетным ценам поступившие
материалы:
- от ООО
«Москва»
- от ЗАО «Швейный мир»
10
10
15
15
800000
800000
11.3
Списан НДС по поступившим материалам
68
19
261000
12.
Списаны отклонения фактической себестоимости
приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам
15
16
150000
13.
13.1
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце
материалы (по учетным ценам):
для пошива женских
и мужских шляп
20
10
660000
13.2
-на нужды производственных подразделений
25
10
1185000
13.3
-на нужды управления
26
10
390000
14.
14.1
Распределены и списаны отклонения в стоимости
материалов, относящиеся к материалам, использованным для пошива детских платьев, в том числе на
16
20
44250
1
2
3
4
5
14.2
- производство
16
25
79500
14.3
- нужды
управления
16
26
26250
15.
С расчетного счета в кассу получено для выдачи
заработной платы за март
50
51
800000
16.
Выдана из кассы заработная плата за март
70
50
555000
17.
17.1
Начислена и распределена основная и дополнительная
оплата труда за апрель, в том числе :
-рабочим за
пошив женских и мужских шляп
20
70
440000
17.2
- рабочим, обслуживающим оборудование
25
70
400000
17.3
-персоналу цехов
25
70
90000
17.4
-управленческому персоналу
26
70
100000
18.
18.1
Начислены страховые взносы на суммы оплаты труда,
начисленной:
- рабочим за пошив детских платьев и костюмов
20
69
149600
18.2
- рабочим, обслуживающим оборудование
25
69
136000
18.3
- персоналу цехов
25
69
30600
18.4
- управленческому персоналу
26
69
34000
19.
В конце месяца из начисленных сумм оплаты труда
удержан НДФЛ
70
68
133900
20.
Распределены между изделиями (женские и мужские шляпы) и списаны на затраты
производства общепроизводственные расходы
20
25
1 795 100
21.
Сданы на склад готовой продукции и оприходованы по
фактической себестоимости:
- женские и
мужские шляпы
43
20
3 561
050
22.
Списаны и распределены общехозяйственные расходы
20
26
505 950
Таблица 10.3
Счет 01
«Основные средства»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
2 560
400
4.2
350 000
5.1
180 000
5.1
180 000
5.1
179 800
5.1
200
Оборот
530 000
Оборот
360 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
2 730
400
Счет 02 «Амортизация
основных средств»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
2 337 200
5.1
179 800
6.1
160 000
6.2
33 000
6.3
8 200
Оборот
179 800
Оборот
201 200
Сальдо
на 30.04.2010 г.
2 358 600
Счет 08 «Вложения во
внеоборотные активы»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
0
4
413 000
4.2
63 000
Оборот
413 000
Оборот
63 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
350 000
Счет 10 «Материалы»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
1 372
100
5.3
21 800
13.1
660 000
11.1
800 000
13.2
1 185 000
11.2
800 000
13.3
390 000
Оборот
1 621 800
Оборот
2 235 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
758 900
Счет 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
0
9.1
850 000
11.1
800 000
9.2
600 000
11.2
800 000
12
150 000
Оборот
1 600 000
Оборот
1 600 000
Сальдо
на 30.04.2010 г..
0
Счет 16 «Отклонение в
стоимости материальных ценностей»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
30 500
14.1
44 250
12
150 000
14.2
79 500
14.3
26 250
Оборот
150 000
Оборот
150 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
30 500
Счет 19 «НДС по
приобретенным ценностям»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
0
4
63 000
4.3
63 000
9.1
153 000
11.3
261 000
9.2
108 000
Оборот
324 000
Оборот
324 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
0
Счет 20 «Основное
производство»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
210 000
6.1
160 000
14.1
44 250
13.1
660 000
21
3 561 050
17.1
440 000
18.1
149 600
20
1 795 100
22
505 950
Оборот
3 710 650
Оборот
3 605 300
Сальдо
на 30.04.2010 г.
315 350
Счет 23 «Вспомогательные
производства»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
0
5.2
4 000
5.2
1 360
Оборот
5 360
Оборот
0
Сальдо
на 30.04.2010 г.
5 360
Счет 25
«Общепроизводственные расходы»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
0
6.2
33 000
14.2
79 500
13.2
1 185 000
20
1 795 100
17.2
400 000
17.3
90 000
18.2
136 000
18.3
30 600
Оборот
1 874 600
Оборот
1 874 600
Сальдо
на 30.04.2010 г.
0
Счет 26
«Общехозяйственные расходы»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
6.3
8 200
14.3
26 250
13.3
390 000
22
505 950
17.4
100 000
18.4
34 000
Оборот
532 200
Оборот
532 200
Сальдо
на 30.04.2010 г.
Счет 43 «Готовая
продукция»
Дебет
Кредит
Номер операции
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
440 000
21
3 561 050
Оборот
3 561 050
Оборот
Сальдо
на 30.04.2010 г.
4 001
050
Счет 50 «Касса»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
1 000
15
800 000
16
555 000
23
244 000
Оборот
800 000
Оборот
799 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
1 000
Счет 51 «Расчетные счета
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
4 509
000
1
4 180 000
3.1
1 040
2
118 000
3.2
460 000
2.2
460 000
3.4
8 500
8
10 000
7
1 000 000
23
244 000
10
1 611 000
15
800 000
Оборот
5 012 000
Оборот
3 880 540
Сальдо
на 30.04.2010 г.
5 640
460
Счет 58 «Финансовые
вложения»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
7
1 000 000
Оборот
1 000 000
Оборот
0
Сальдо
на 30.04.2010 г.
1 000
000
Счет 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
2 358
000
10
1 611 000
4
413 000
4
63 000
9.1
850 000
9.1
153 000
9.2
600 000
9.2
108 000
Оборот
1 611 000
Оборот
2 187 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
2 934
000
Счет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
1 500
000
1
4 180 000
2
118 000
Оборот
0
Оборот
4 298 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
580 000
3.2
460 000
2.2
460 000
3.4
8 500
3.3
8 500
Оборот
468 500
Оборот
468 500
Сальдо
на 30.04.2010 г.
580 000
Счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
2 680
3.1
1 040
11.3
261 000
19
133 900
4.3
63 000
Оборот
325 040
Оборот
133 900
Сальдо
на 30.04.2010 г.
Счет 69 «Расчет по
социальному страхованию и обеспечению»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
80 350
5.2
1 360
18.1
136 000
18.2
30 600
18.3
34 000
18.4
133 900
Оборот
Оборот
335 860
Сальдо
на 30.04.2010 г.
416 210
Счет 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
521 400
16
555 000
5.2
4 000
19
133
900
17.1
440 000
17.2
400 000
17.3
90 000
17.4
100 000
Оборот
688 900
Оборот
1 034 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
866 500
Счет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
69 000
8
10 000
8
10 000
Оборот
10 000
Оборот
10 000
Сальдо
на 30.04.2010 г.
69 000
Счет 80 «Уставный
капитал»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
3 000
000
Оборот
0
Оборот
Сальдо
на 30.04.2010 г.
3 000
000
Счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
674 370
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо
на 30.04.2010 г.
674 370
Счет 91 «Прочие доходы и
расходы»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо
на 1.04.2010 г.
0
3.3
8 500
5.3
21 800
5.1
200
8
10 000
Оборот
8 700
Оборот
31 800
Сальдо
на 30.04.2010 г.
23 100
1.3 Платежное поручение
Заполнить первичный документ:
платежное получение в соответствии со счетом
№ 176
Решение.
Таблица
10.4
--------¬
¦0401060¦
______________________ ______________________ L--------
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
-----¬
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N
______________ _________________
¦ ¦
Дата Вид платежа L-----
Сумма ¦
прописью¦
¦
--------+-------T-------------T--------T--------------------------
ИНН ¦КПП ¦Сумма ¦
----------------+-------------+ ¦
+--------+--------------------------
¦Сч. N ¦
Плательщик ¦ ¦
------------------------------+--------+
¦БИК ¦
+--------+
¦Сч. N ¦
Банк
плательщика ¦ ¦
------------------------------+--------+--------------------------
¦БИК ¦
+--------+
¦Сч. N ¦
Банк получателя ¦ ¦
----------------T-------------+--------+
ИНН ¦КПП ¦Сч. N ¦
----------------+-------------+ ¦
+--------+------T-----------T-------
¦Вид оп. ¦ ¦Срок плат. ¦
+--------+ +-----------+
¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦
+--------+ +-----------+
Получатель ¦Код ¦
¦Рез. поле ¦
--------------T------T---T----+------T-+------+------T----+---T---
¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
--------------+------+---+-----------+---------------+--------+---
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
________________________
М.П.
________________________
1.4 Журнал-ордер №2
Заполнить
учетный регистр: журнал-ордер № 2
Решение.
Таблица
10.5
ЖУРНАЛ - ОРДЕР №2
по кредиту
счета № 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
№
Дата выписки банка
50
58
60
66
68
Итого
А
1
2
3
4
5
n
1
1040
1040
2
460000
460000
3
8500
8500
4
1000000
1000000
5
1611000
1611000
6
800000
800000
Итого
800000
1000000
1611000
468500
1040
3880540
1.5 Ведомость №2
Заполнить
учетный регистр: ведомость № 2
Решение.
Таблица
10.6
Ведомость №2
по дебету счета №51 «Расчетный счет» с кредита счетов.
Сальдо на начало периода 4 509 000 руб.
№
Дата выписки банка
50
62
66
76/3
Итого
А
1
2
3
4
n
1
4180000
4180000
2
118000
118000
3
460000
460000
4
10000
10000
5
244 000
244 00
Итого
244 000
4298000
460000
10000
5 012 000
Сальдо на конец периода 5 640 460 руб.
1.6 Расчет страховых взносов в фонды социального страхования
Заполнить
таблицу по расчету страховых взносов в фонды социального страхования.
Решение.
Таблица
10.7
Расчет страховых взносов
в фонды социального страхования.
Начислено
ПФ (26%)
ФФОМС (3,1%)
ТФОМС (2%)
ФСС (2,9%)
ИТОГО (34%)
Рабочим в основном производстве
114 400
13 640
8 800
12 760
149 600
Рабочим, обслуживавшим оборудование
104 000
12 400
8 000
11 600
136 000
Персоналу цехов
23 400
2 790
1 800
2 610
30 600
Управленческому персоналу
26 000
3 100
2 000
2 900
34 000
Всего
267 800
31 930
20 600
29 870
350 200
Часть 2. Анализ финансовой отчетности.
2.1 Организационно - экономическая
характеристика предприятия
ОАО «Каустик» представляет собой одно
из крупнейших предприятий в России, специализирующееся на выпуске каустической
соды и химической продукции на основе хлора и углеводородного сырья
нефтегазоперерабатывающих предприятий. Датой рождения химического завода
считается август 1964 года, когда были получены сода каустическая, хлор и
дихлорэтан. В настоящее время в АО «Каустик» входят следующие производства:
Основным сырьем для производства продукции на ОАО «Каустик» является
рассол (раствор хлорида натрия или поваренной соли).
В процессе электролиза образуются 3 продукта: каустическая
сода жидкая, хлор, водород, на основе которых строится вся технологическая цепочка
предприятия.
На основе хлора получают
следующие продукты: дихлорэтан, гипохлорит кальция, хлористый аллил,
эпихлоргидрин, перхлорэтилен и четыреххлористый углерод и другие. На основе
дихлорэтана получают: винилхлорид, этилендиамин, аминные отвердители и так
далее.
На сегодняшний день освоены
технологии более 120 наименований продукции, которая широко известна,
пользуется неизменным спросом и поставляется более чем 1000 предприятиям в
России, странах СНГ и дальнего зарубежья. Предприятие является важным составным
звеном всего комплекса химических производств города Стерлитамака, связанным с
такими предприятиями как ОАО «Сода», АО «Каучук», АО «СНХЗ».
Рассмотрим структурную единицу Акционерного
общества - ремонтную базу комбината. Предприятие содержит обширный токарный
парк, помещения и приспособления для ремонта, сварочное оборудование, литейное
производство и другое.
2.2 Анализ динамики и структуры актива и
пассива баланса
Составление аналитических таблиц актива и
пассива баланса
Устойчивость финансового положения
предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности
вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия
и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее
общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре
средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с
помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Таким образом, при аналитической группировке
баланса ремонтного завода (Приложение
1) получаем следующие показатели:
АКТИВ:
На начало года =
20659,33 тыс.руб.На конец года = 132132,28тыс.руб.
=111472,95
На начало года =
6941,27 тыс.руб На конец года = 53122,86тыс.руб
=46181,59
Стоимость оборотных мобильных средств
– итог второго раздела актива баланса.
На начало
года =13718,06 тыс.руб. На конец года = 79009,72тыс.руб
=65291,66
Стоимость
материальных оборотных запасов – это сумма стоимости всех запасов (с НДС) за
минусом товаров отгруженных.
На
начало года = 5520,83 тыс.руб На конец года = 41248,62 тыс.руб
=35727,79
Величина
дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.
На начало года =
7586,32тыс.руб. На конец года =26980,38 тыс.руб
=19394,06
На начало года =
610,91 тыс.руб. На конец года = 10780,42 тыс.руб
=10169,51
ПАССИВ:
На начало года =
8001,0 тыс.руб. На конец года = 66890,5 тыс.руб
=58889,5
На начало года =
12658,33 тыс.руб. На конец года =65241,78 тыс.руб =52583,45
На начало года =
7988,95 тыс.руб. На конец года = 33977,18 тыс.руб
=25988,23
Краткосрочные кредиты и займы,
являющиеся, как правило, источниками образования оборотных средств предприятия.
На начало
года = 3881,85 тыс.руб На конец года = 11550,0 тыс.руб
=7668,15
На начало года =
787,53 тыс.руб. На конец года = 19714,6 тыс.руб
=18927,07
При аналитической
группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на
конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими
темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все
показатели баланса.
Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия
проводят с помощью аналитических таблиц (табл. 1.1 и 1.2). При анализе необходимо
учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным
отклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практике
осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости
основных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста
стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно
изучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных
запасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтому
прирост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора.
Таблица 2.21
Аналитическая
группировка актива
Статьи
актива
На начало периода
На конец периода
Абсол. отклоне-ние
Темп роста %
тыс.руб.
В %-ах
тыс.руб.
В %-ах
1. Общая стоимость
имущества.
1.1. Стоимость основных
средств и внеоборотных активов.
1.2. Стоимость оборотных
мобильных средств.
1.2.1. Стоимость материальных
оборотных запасов.
1.2.2. Величина дебиторской
задолженности.
1.2.3. Банковский
актив
20659,33
6941,27
13718,06
5520,81
7586,32
610,91
100
33,599
66,401
26,723
36,721
2,957
132132,3
53122,86
79009,72
41248,62
26980,38
10780,42
100
40,204
59,796
31,218
20,419
8,159
111472,95
46181,59
65291,66
35727,81
19394,06
10169,51
539,6
665,4
475,9
647,2
255,7
1665
Как видно из таблицы, на конец года
произошло увеличение всех статей актива.
Общая стоимость имущества выросла на
111472,95тыс.руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное увеличение
стоимости (на 46181,59тыс.руб.) и удельного веса основных средств.
За отчетный год также возросла стоимость
оборотных средств предприятия на 65291,66тыс.руб., или на 475,9%. Но их доля в
общей стоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,796%. Это
обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с
темпами прироста всех совокупных активов.
На увеличение оборотного актива, в свою
очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины
банковского актива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильных средств,
а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.
В целом столь резкое увеличение всех
показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.
Причины увеличения или уменьшения имущества
предприятия можно выявить при изучении изменений в составе источников его
образования (табл. 1.2).
Таблица 2.22
Аналитическая
группировка пассива
Статьи пассива
На начало периода
На конец периода
Абсол. Отклоне-ние
Темп роста, %
тыс.руб.
В %-ах
тыс.руб.
В %-ах
1. Общая стоимость
имущества.
1.1. Стоимость
собственного капитала.
1.2. Величина заемного
капитала.
1.2.1. Величина
долгосрочных заемных средств.
1.2.2. Краткосрочные
кредиты и займы.
1.2.3. Кредиторская
задолженность.
20659,33
8001
12658,33
7988,95
3881,85
787,53
100
38,73
61,27
38,67
18,79
3,81
132132,28
66890,5
65241,78
33977,18
11550
19714,6
100
50,62
49,38
25,71
8,74
14,920
111472,95
58889,5
52583,45
25988,23
7668,15
18927,07
539,6
736,03
415,4
575,7
197,5
2403,3
Из таблицы видно, что
увеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом, ростом
собственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а также увеличением
заемного капитала на 415,4%.
2.3 Анализ собственных оборотных средств
предприятия
Анализ проводится методом
сравнения суммы средств на начало и конец года; определяется отклонение в
денежном выражении и в процентах.
На изменение суммы оборотных средств прямо
пропорционально влияют все статьи третьего раздела пассива и обратно
пропорционально все статьи первого раздела актива.
СОСнач=8001-6941,27=1059,73тыс.руб.
СОСкон=66890,5-53122,86=13767,64 тыс.руб.
DСОС=13767,64-1059,73=12707,91тыс.руб.
DСОС%=%
Таблица 2.31
Показатель
Начало
года
Конец
года
Изменение/влияние
абсол.
в
%-х
1059,73
-
1517,25
5160,4
1780,87
13767,64
6973,05
53433,7
43911,28
9211,58
12707,91
(+)6973,05
(+)51916,45
(-)38750,88
(-)7430,71
1299,16
-
-
-
-
Увеличение собственных
оборотных средств на конец отчетного периода на 12707,91тыс.руб. произошло,
главным образом, за счет увеличения фонда социальной сферы на 51916,45тыс.руб.,
а также за счет роста добавочного капитала. На изменение суммы оборотных средств
обратно пропорционально повлияло изменение стоимости основных средств и
незавершенное строительство на 38750,88тыс.руб. и 7430,71тыс.руб.
соответственно.
Для проверки складываем все
суммы с учетом знаков и в результате получаем:
6973,05+51916,45+(-)38750,88+(-)7430,71=12707,91
12707,91=СОС=12707,91
2.4 Анализ ликвидности бухгалтерского
баланса
Ликвидность
баланса означает степень покрытия обязательств предприятием
его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками
погашения обязательств по пассиву.
Для проведения анализа актив и пассив
разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в
денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств.
Баланс будет считаться абсолютно ликвидным
при выполнении следующих условий:
А1?П1, т.е. наиболее ликвидные активы (деньги
в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения - строки 250+260) должны
быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности
- стр.620),
А2?П2, т.е. быстро реализуемые активы
(дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12мес. после
отч.даты – стр.240 ) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочные
кредиты и займы – стр.610+ стр.660).
А3?П3, т.е. медленно реализуемые активы
(запасы и затраты 2 раздела за исключением расходов будущих периодов
стр.210+стр.220+стр.230+стр.270) – больше либо равны долгосрочным пассивам
(долгосрочные кредиты и займы-стр.590+стр.630+стр.640+стр.650).
А4?П4, т.е. трудно реализуемые активы
(внеоборотные активы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые
предприятия-стр.190) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам
(источникам собственных средств-стр.490-стр.390).
В случае, если одно или несколько условий
не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их
избытком в другой. Более наглядно динамику соответствующих группировок актива и
пассива отражает таблица 2.41.
Таблица 2.41
Анализ ликвидности баланса
Актив
на начало
на конец
Пассив
на начало
на конец
Платеж излишек
(недостаток)
на нач.
на кон.
А1
А2
А3
А4
610,91
0
13107
6941,27
10780,42
0
68229
53122,86
П1
П2
П3
П4
787,53
3881,85
7988,95
8001
19714,6
11550
33977,18
66890,5
-176,62
-3881,85
5118,05
-1059,73
-8934,2
-11500
34231,82
-13767,64
Итого
20659,33
132132,28
Итого
20659,33
132132,28
-
-
При анализе текущего финансового состояния
предприятия используются также относительные показатели:
1.Коэффициент абсолютной ликвидности
баланса показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может
погасить в ближайшее время. Он равен:
=
=
=
Значение коэффициента
признается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5. Т.е., если
предприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то его
платежеспособность считается нормальной.
На анализируемом предприятии
на начало года коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы, к концу года
он увеличился и составил 0,34, что входит в нормативный диапазон. Это говорит о
том, что на конец отчетного года предприятие может покрыть имеющимся у него
банковским активом большинство наиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.
2.Коэффициент
текущей ликвидности показывает какую часть текущих
обязательств по кредитам и расчетам, можно погасить, мобилизуя все оборотные
средства предприятия.
Данный показатель рассчитывается как отношение
всех оборотных средств к величине срочных обязательств.
=
=
Удовлетворяет обычно значение больше или
равно 2.
Таким образом, на начало года значение
коэффициента удовлетворяло нормативу (2,94). На конец года коэффициент текущей
ликвидности снизился до 2,52
3.Коэффициент
критической оценки равен отношению ликвидных средств первых двух групп к общей
сумме краткосрочных долгов предприятия. Он отражает ту часть краткосрочных
обязательств, которая может быть погашена за счет наличных средств (в кассе, на
расчетном счете, краткосрочные ценные бумаги), а также за счет поступлений по
расчетам, т.е. он показывает платежеспособность предприятия на период, равный
продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Допустимое значение
данного показателя 1,5. Однако в случае, если большую долю ликвидных средств
составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать,
требуется большее соотношение. Если в составе текущих активов значительную долю
занимают денежные средства и их эквиваленты, то это соотношение может быть
меньшим.
Из расчетов видно, что значение данного
коэффициента к концу года немного повысилось, но, тем не менее, находится на
неудовлетворительном уровне.
2.5 Анализ рыночной устойчивости
В условиях рыночной
экономики важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от
внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас
финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные
средства превышают заемные.
Одним из важнейших показателей,
характеризующих финансовую устойчивость предприятия, его независимость от
заемных средств, является:
1.коэффициент автономии,
который вычисляется как отношение величины источников собственных средств к
итогу баланса.
Данный коэффициент
показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия,
авансированных им для осуществления уставной деятельности.
Считается, что чем выше доля собственного
капитала, тем больше шансов у предприятия справится с непредвиденными
обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике.
Минимальное пороговое значение коэффициента
автономии оценивается на уровне 0,5. Т.е., если этот коэффициент больше либо
равен 0,5, то предприятие может покрывать свои обязательства своими же
собственными средствами. Расчет данного коэффициента, иллюстрирующий рост, свидетельствует
об увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в
будущем.
В нашем примере коэффициент
автономии на конец года увеличился и составил 0,51, т.е. соответствует
критическому значению. Таким образом, на анализируемом предприятии наблюдается
рост его финансовой независимости, а с точки зрения кредиторов – повышает
гарантированность данным предприятием своих обязательств.
Коэффициент автономии дополняется
2.коэффициентом соотношения заемных и собственных
средств, равным
отношению величины обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к
сумме собственных средств.
Данный коэффициент
указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в
активы собственных средств. Нормальным считается значение меньшее либо равное
1. При этом необходимо учитывать, что коэффициент соотношения заемных и
собственных средств – наиболее нестабильный из всех показателей финансовой
устойчивости. Поэтому к расчету необходимо определить оборачиваемость
материальных оборотных средств и дебиторской задолженности, т.к. при высокой
оборачиваемости данный коэффициент может значительно превышать норматив.
Важной характеристикой устойчивости
финансового состояния является также
3.коэффициент маневренности, равный отношению
собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных
средств.
Данный коэффициент
показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме,
позволяющей относительно свободно ими манипулировать. В качестве оптимального
значения коэффициент маневренности может быть принят в размере больше либо
равным 0,5. Это означает, что необходимо соблюдать паритетный принцип вложения
средств в активы мобильного и иммобильного характера, что обеспечит достаточную
ликвидность баланса.
На анализируемом предприятии
коэффициент маневренности на начало и конец года ниже нормативного значения
(0,13 и 0,2 соответственно), что говорит о недостатке собственных оборотных
средств для маневрирования.
Так же существует
4.коэффициент маневренности функционирующего
капитала, который находится как
А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2).
Уменьшение данного
показателя в динамике является положительным фактором, т.к. коэффициент
показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных
запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
Коэффициент маневренности функционирующего
капитала на анализируемом предприятии к концу года снизился на 0,02, что
говорит о небольшом уменьшении доли обездвиженного капитала.
5.Доля оборотных средств в активах чаще
всего зависит от характера производства
и отрасли принадлежности предприятия и определяется по формуле:
Таким образом, доля оборотных средств в
активах на этом предприятии снизилась. Но из-за недостаточности данных трудно
сказать, как это изменение отразилось на общем состоянии организации.
Одним из основных показателей устойчивости
предприятия является
6.Коэффициент обеспеченности собственными
средствами,
который должен быть не меньше 0,1
7.Показатель обеспеченности запасов и затрат
собственными источниками их формирования.
Он равен отношению суммы
собственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат.
Доля собственных средств в запасах и
затратах
Нормальное значение этого
показателя варьируется от 0,6 до 0,8.
В нашем примере доля собственных средств в
запасах и затратах ниже нормы как на начало, так и на конец года. Это указывает
на негативное влияние данного показателя на финансовую устойчивость
предприятия.
Важную характеристику структуры средств
предприятия дает
8.Коэффициент имущества производственного
назначения, равный отношению суммы основных средств,
капитальных вложений, производственных запасов и незавершенного производства к
стоимости всего имущества предприятия.
Нормативным считается
значение коэффициента большее либо равное 0,5. Если коэффициент ниже нормы, то
предприятию целесообразно привлечь долгосрочные заемные средства для увеличения
имущества производственного назначения. Паритетный принцип вложения средств в
имущество производственной сферы и сферы обращения создают благоприятные условия,
как для создания производственного потенциала, так и для финансовой
устойчивости.
На данном предприятии коэффициент имущества
производственного назначения составил 0,52 и 0,64 на начало и конец года
соответственно, удовлетворяет нормативному условию.
Наряду с показателями,
характеризующими структуру имущества предприятия, необходимо исчислять и
анализировать коэффициенты, показывающие долю краткосрочной и долгосрочной
задолженности в источниках средств предприятия. Это такие коэффициенты как:
9.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных
средств определяется
отношением суммы долгосрочных кредитов и займов к общей сумме источников
собственных и заемных средств. Этот коэффициент позволяет примерно оценить долю
заемных средств при финансировании капитальных вложений.
10. Коэффициент краткосрочной задолженности
характеризует долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме внешних
обязательств и равен отношению краткосрочной задолженности к сумме долгосрочных
кредитов, краткосрочных кредитов, кредиторской задолженности.
11. Коэффициент автономии источников формирования
запасов и затрат показывает
долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников
формирования запасов и затрат.
12. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих
пассивов характеризует долю кредиторской
задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия.
Снижение коэффициентов долгосрочной (с 0,39
до 0,26) задолженности указывает на то, что к концу года предприятие стало
более независимым в финансовом отношении. Но к концу года увеличилась доля
кредиторской задолженности в общей сумме обязательств, что может вызвать
сомнение по поводу состоятельности данного предприятия. Вместе с тем, произошел
некоторый рост предпоследнего коэффициента, что говорит об увеличении доли
собственных средств в общей сумме источников формирования запасов и затрат.
13.Коэффициент финансовой устойчивости - часть актива финансируемого за счет
устойчивых источников.
kфин.устойчивости-нач.г.=
(стоимость собств.капитала + величина долгоср.заемных средств) /итобаланса
kфин.устойчивости-нач.г = (8001+7988,95) / 20659,33= 0.77
kфин.устойчивости-конец.г.= (66890,5+33977,18) / 132132,28= 0.76
14.Оценка
степени удовлетворенности структурой баланса проводится
на основе следующих показателей:
Последний коэффициент
рассчитывается как отношение суммы собственных средств предприятия к сумме
оборотных активов, т.е.
Основанием для признания структуры баланса
неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным является наличие одной
из следующих ситуаций:
В систему критериев оценки
структуры баланса включен коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности, характеризующий наличие реальной возможности у предприятия
восстановить через определенный промежуток времени (либо утратить) свою
платежеспособность.
14.1. Коэффициент восстановления платежеспособности
рассчитывается, если хотя бы один из вышеуказанных коэффициентов имеет значение
ниже нормативного. Он определяется за период, равный 6 месяцам, по формуле:
Т – отчетный период, мес.;
Ктек/норм – нормативное значение
коэффициента текущей ликвидности, равное 2.
Коэффициент восстановления, принимающий
значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия
восстановить свою платежеспособность в течение полугода.
В том случае, если фактический уровень этих
коэффициентов на конец отчетного периода равен или выше нормативных значений,
но наметилась тенденция к их снижению, то рассчитывается
14.2.Коэффициент утраты платежеспособности за
период, равный 3 месяцам, по следующей формуле:
Если коэффициент утраты платежеспособности
больше 1, то предприятие имеет реальную возможность сохранить свою
платежеспособность в течение трех месяцев, и наоборот.
Таким образом, коэффициент
текущей ликвидности снизился, и на конец года его значение составило 2,52 что
по-прежнему удовлетворяет норме. Значение коэффициента обеспеченности
собственными средствами на начало и конец года соответствуют нормативному
(больше 0,1). Коэффициент восстановления выше 1, поэтому у данного предприятия
есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность в течение шести
последующих месяцев.
Различные показатели
ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния
предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают различным
интересам внешних пользователей информации.
Например: для поставщиков сырья и
материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности; банк выдающий
кредит данной организации будет в большей степени интересоваться коэффициентом
критической ликвидности; покупатели и держатели акций предприятия оценивают
финансовое состояние по коэффициенту текущей ликвидности.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые
акты
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от
28.09.2010).Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2,
утвержденный Федеральным законом от 05.08 2000 г. N117-ФЗ.Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика
организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред.
от 08.11.2010 N 144н).Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от
08.11.2010 N 142н).Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет
материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина
РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 26.03.2007 №26н).Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет
основных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред.
от 25.10.2010
№132н).Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N114н (в ред.
от 11.02.2008 №23н).План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от
31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.09.2006 №115н).
Специальная
литература
Бухгалтерский учет. Каморджанова
Н.А., Карташова И.В. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2009. — 320 с.Бухгалтерский учет. Пошерстник Н.В.
Учебно-практическое пособие. СПб.: Питер, 2007. — 416 с. Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова
С.М., Бадмаева Д.Г. М.: Эксмо, 2008. — 528 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие
/ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 640 с.Лытнева Н. А.,
Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. —
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.— 496 с. Пошерстник
Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – СПб.: Питер, 2007. –
416 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На 2010
г.
КОДЫ
0710001
384/385
КОДЫ
Форма N 1 по ОКУД
Дата
(год, месяц, число)
Организация
___________________________________________по ОКПО
Идентификационный номер
налогоплательщика__________________ИНН
Вид
деятельности ______________________________________по ОКДП
Организационно - правовая форма / форма_______________________
собственности_________________________________________________
по ОКОПФ / ОКФС
____________________________________________________________
Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. по
ОКЕИ 384/385
Адрес
_______________________________________________________
Дата
утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ
Код строки
На начало
отчетного периода
На конец
отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
110
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки
(знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
организационные расходы
112
деловая репутация организации
113
Основные средства (01, 02, 03)
120
5160,4
439110,28
в том числе:
земельные участки и объекты
природопользования
121
здания, машины и оборудование
122
Незавершенное строительство (07, 08, 16,
61)
130
1780,87
9211,58
Доходные вложения в материальные ценности
(03)
135
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору
проката
137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)
140
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества
142
инвестиции в другие организации
143
займы, предоставленные организациям на
срок более 12 месяцев
144
прочие долгосрочные финансовые вложения
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
6941,27
53122,86
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
5488,91
40888,19
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности (10, 12, 13, 16)
211
2436,56
14562,17
животные на выращивании и откорме (11)
212
затраты в незавершенном производстве
(издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
213
1574,72
11427,36
готовая продукция и товары для
перепродажи (16, 40, 41)
214
1477,63
14898,66
товары отгруженные (45)
215
расходы будущих периодов (31)
216
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (19)
220
31,92
360,43
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
7586,32
26980,38
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
231
6032,88
18593,4
векселя к получению (62)
232
задолженность дочерних и зависимых
обществ (78)
233
авансы выданные (61)
234
прочие дебиторы
235
1553,44
8386,98
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
241
векселя к получению (62)
242
задолженность дочерних и зависимых
обществ (78)
243
задолженность участников (учредителей) по
взносам в уставный капитал (75)
244
авансы выданные (61)
245
прочие дебиторы
246
Краткосрочные финансовые вложения (56,
58, 82)
250
в том числе:
займы, предоставленные организациям на
срок менее 12 месяцев
251
собственные акции, выкупленные у
акционеров
252
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
Денежные средства
260
610,91
10780,42
в том числе:
касса (50)
260
181,46
10718,47
расчетные счета (51)
262
валютные счета (52)
263
прочие денежные средства (55, 56, 57)
264
429,45
61,95
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
13718,06
79009,72
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
20659,33
132132,28
ПАССИВ
Код
строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
410
6245,4
6245,4
Добавочный капитал (87)
420
-
6973,05
Резервный капитал (86)
430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с
законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
432
Фонд социальной сферы (88)
440
1517,25
53433,7
Целевые финансирование и поступления (96)
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
460
Непокрытый убыток прошлых лет (88)
465
Нераспределенная прибыль отчетного года
(88)
470
Х
Непокрытый убыток отчетного года (88)
475
Х
ИТОГО по разделу III
490
8001,0
66890,5
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)
510
7988,95
33977,18
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
7988,95
33977,18
займы, подлежащие погашению более чем
через 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
7988,95
33977,18
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)
610
3780,00
11550,0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев после отчетной даты
611
3780,0
11550,0
займы, подлежащие погашению в течение 12
месяцев после отчетной даты
612
Кредиторская задолженность
620
787,53
19714,6
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
621
-
5589,15
векселя к уплате (60)
622
задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами (78)
623
задолженность перед персоналом
организации (70)
624
387,48
145,75
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами (69)
625
116,55
1186,5
задолженность перед бюджетом (68)
626
103,95
9982,35
авансы полученные (64)
627
прочие кредиторы
628
179,55
2810,85
Задолженность участникам (учредителям) по
выплате доходов (75)
630
Доходы будущих периодов (83)
640
Резервы предстоящих расходов (89)
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
101,85
0
ИТОГО по разделу V
690
4669,38
31264,6
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690)
700
20659,33
132132,28
ПРИЛОЖЕНИЕ
2
СПРАВКА О
НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ
НА
ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
Арендованные основные средства (001)
910
в том числе по лизингу
911
Товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение (002)
920
Товары, принятые на комиссию (004)
930
Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов (007)
940
Обеспечения обязательств и платежей
полученные (008)
950
Обеспечения обязательств и платежей
выданные (009)
960
Износ жилищного фонда (014)
970
Износ объектов внешнего благоустройства и
других аналогичных объектов (015)
980
990
Руководитель _________
____________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер
_________ ____________
(подпись) (расшифровка
подписи)
"__"
________________ ____ г. (квалификационный аттестат профессионального
бухгалтера)
от "__"
________ ____ г. N ______)