Полный текст:
Задание 15. 3
Учет возникновения, наличия и погашения задолженности
перед работниками по оплате труда. 3
Задание 16. 10
Учет и контроль за
состоянием расчетов с поставщиками и НДС уплаченным 10
Задание 20. 21
Учет формирование и распределения конечного финансового
результата 21
Задание 21. 34
Учет использования
чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 34
Список литературы.. 38
Задание 15
Учет
возникновения, наличия и погашения задолженности перед работниками по оплате
труда
1. Построить
бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям и ситуациям в
Таблице 16.
Таблица 16.
Хозяйственные операции за январь 2008
года
№ п/п
Содержании операции (ситуации)
коррекспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1.
Начислена заработная плата
работникам цеха
20
70
40 000
2.
Начислена заработная плата
аппарату управления предприятия
26
70
60 000
3.
Начислено по листку
временной нетрудоспособности
69
70
600
4.
Начислена материальная
помощь работнику
91/2
70
2 000
5.
Выдана из кассы предприятия
ссуда работнику на покупку квартиры
73
50
150 000
6.
Начислено работникам за
работы, выполненные по договору гражданско-правового характера
26
76субсчет «расчеты по
договорам гражданско-правового характера»
8 000
7.
Начислены дивиденды учредителям
(физическим лицам)
(если учредители сотрудники предприятия)
84
75/2
75/2
70
2 000
2000
8.
Начислена премия работнику
к юбилейной дате
91/2
70
4 000
9.
Начислена за месяц премия
всем работникам
20,26
70
11 000
10.
Удержан налог на доходы с физических
лиц с начислений работников
70
68субсчет «Расчеты с
бюджетом по НДФЛ»
16 000
11.
Начислена работнику
компенсация за купленные медикаменты по назначению врача
91
76
1 500
12.
Удержано по исполнительным
документам
70
76
2 500
13.
Удержано по добровольному
страхованию работников по их заявлениям
70
76/1
4 000
14.
Удержано в принудительном
порядке по исполнительному документу
суда в возмещение причиненного ущерба работником
70
76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
700
15.
Удержана сумма ранее
выданной ссуды работнику по договору с ним
70
73/1
3000
16.
Удержана мелкая недостача
по распоряжению администрации
70
73/2
320
17.
Удержано по заявлению
работников профсоюзных взносов
70
76 субсчет «Расчеты с
профсоюзной организацией»
1 200
18.
Начислено (суммы
определить):
В пенсионный фонд (14%)
20,26
69/2
16660
В фонд социального
страхования (20%+2,9%)
20,26
69/1
27019
В фонд обязательного
медицинского страхования (1,1 %+2,0%)
20,26
69/3
3689
В фонд соцстрахования (от
несчастных случаев на производстве) 0,2 %
20,26
69 /1
238
19.
Вся начисленная заработная
плата за январь выдана из кассы в установленные сроки. Задолженности перед
работниками по невыплаченной заработной плате нет (сумму определить)
50
70, 76
101 380
Расчеты к таблице:
Для исчисления страховых
взносов в пенсионный фонд, ЕСН, в ФСС (от несчастных случаев на производстве)
рассчитаем налогооблагаемую базу:
для исчисления страховых взносов в
Пенсионный фонд:
119 000 руб. =
40 000+60 000+8000+11 000
В налогооблагаемую базу в
соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании и ст. 238 НК РФ
для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд не включены: материальная
помощь, премия к юбилейной дате, начисления по листку временной
нетрудоспособности.
119 000 руб *14%
=16 660 руб.
2) исчисляем
налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН :
а) в части отчислений в
Федеральный бюджет :
119 000 руб *20%= 23
800 руб.
в части исчисления
страховых взносов в ФСС:
111 000
руб.=40 000+60 000+11 000,
В соответствии с п.3
ст.238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН в части ФСС вознаграждения физическим
лицам по гражданско-правовым договорам (8000 тыс.руб.)
111 000 руб. *2,9 %
=3219 руб.
исчисляем страховые взносы в ФОМС:
119 000 руб.*1,1 =
1309 руб. (федеральный ФОМС);
119 000 руб.*2,0%
=2380 руб. (территориальный ФОМС)
Всего ФОМС: 3689 руб.
исчисляем страховые взносы в ФСС от
несчастных случае на производстве :
119 000 руб.*0,2%=238
руб.
Определяем сумму выплат из кассы:
Начисления:
- начисленная заработная
плата : 100 000
руб.
-начисленные премии: 15 000
руб.
-начисления по временной
нетрудосп. 600 руб.
- материальная
помощь 2 000 руб.
-вознаграждение по
договорам
гражданско-правового характера: 8 000 руб.
- дивиденды: 2 000 руб.
-компенсация за медикаменты: 1 500 руб.
Всего начислений: 129 100 руб.
Удержания:
- НДФЛ 16 000
руб.
- по исполнительным
документам: 3200 руб.
-удержания
профвзносов:
1200 руб.
-удержания по добровольному
страхованию 4 000 руб.
-удержание
недостачи: 320
руб.
-удержание ссуды:
3 000 руб.
Всего удержаний:
27 720 руб.
Всего к выплате:
129 100 -27 720 руб.= 101 380 руб.
Расчеты к пункту 2
Расчет суммы НДФЛ по сотруднику Смирнову А.И.
5000+2000 =7000-400-2000=4600
При расчете применяем стандартные
суммы вычетов в соответствии с пп. 3 п 1 ст.218 НК РФ. Так сумма дохода
нарастающим итогом менее 40 000 руб. применяем вычет в сумме 400 руб., по
иждивенцам применяем вычет в сумме 2000 руб. (по 1000 руб. на каждого ребенка);
НДФЛ с суммы дохода составляет
4600*13/100=598 руб.
Расчет суммы НДФЛ по сотруднику
Щербаковой К.Н.
Сумма стандартных вычетов составляет
1400 (400 руб. на сотрудника +1000 руб. на ребенка)
4000-1400=2600*13/100=338 руб.
Расчет суммы НДФЛ по сотруднику
Серегину А.А.
Применяем стандартные вычеты на
сотрудника и 2 детей , всего на 2400 руб.
4000-2400 =1600 руб.
НДФЛ с суммы дохода составляет
1600*13/100=208 руб.
Удержания с доходов Серегина А.А.
производим в полном объеме.
В соответствии со ст.138 ТК РФ в случае
удержаний алиментов и сумм возмещений ущерба, размер удержаний з/платы не
должен составлять более 70 %.
3) рассчитываем НДФЛ по сотруднику
Петрову Н.Н.
Стандартный налоговый вычет в данном
случае не применяется, т.к. физическое
лицо выполняет работу по договору подряда (будем исходить из того, сотрудник пользуется
правом стандартных вычетов по основному месту работы)
Сумма НДФЛ составляет 1000*13/100=130
руб.
Произведем расчет отчислений органам
социального страхования:
Виды
выплат
Сумма
выплаты, руб.
ЕСН
ФСС от несчастных случае на производстве (0,2%)
Федер.
бюдж (20%)
ФСС (2,9%)
ФОМС (1,1+2,0%)
Оклад и премиальные выплаты
16600
3320
481
515
33
Материальная помощь
800
0
0
0
0
Выплата по договору подряда
1000
200
0
31
2
Итого:
18400
3680
481
546
35
Отчисления в Пенсионный фонд:
Ф.И.О.
сотрудников
Сумма
выплаты, руб.
Не включаемые в налогооблагаемую базу
Страховой тариф
Сумма страховых взносов
Смирнов А.И.
7000
14%
980
Щербакова К.Н.
4000
14%
1120
Серегин А.А.
4000
14%
1120
Иванов И.И.
2400
800
14%
224
Петров Н.Н.
1000
14%
140
Итого:
18400
14%
3584
Таким образом, по результатам
расчетов сумма страховых взносов в ПФ составила 3584 руб., ЕСН 4707 руб., ФСС
от несчастных случаев на производстве 35 руб. Всего взносов 8326 руб.
Приложение 14
Организация:
ООО «Старт»
Расходный кассовый ордер: № 71 от 03 апреля 2008
г
Фактически выдано: Тринадцать тысяч шестьсот двадцать четыре руб. (13624)
Руководитель:
______________________ Смирнов А.И.
Бухгалтер: ______________________Щербаков К.Н.
«03»
апреля 2008 года
Расчетно-платежная ведомость
(упрощенная)
за март 2008 года
№ п/п
Ф.И.О.работника
Долж
ность
Начислено (с кредита счета
70 в дебет счетов)
Удержано с дебета счета 70
в кредит счетов
К выдаче:
Расписка в получении:
Отметки о неполученной
зарплате:
26
20
91/2
Всего начислено:
68
76
Итого удержано:
1.
Смирнов А.И.
директор
7000
7000
598
598
6402
Смирнов
2.
Щербакова К.Н.
бухгалтер
4000
4000
338
338
3662
Щербакова
3.
Серегин А.А.
бригадир
4000
4000
208
2320
2528
1472
Серегин
4.
Иванов И.И.
кладовщик
1600
800
2400
312
312
2088
Иванов
5.
Петров Н.Н.
рабочий
1000
1000
130
130
870
870
Итого:
12600
5000
800
18400
1586
2320
3906
14494
870
По настоящей
ведомости начислено: Четырнадцать тысяч
четыреста девяносто четыре руб. (14494 руб 00 коп)
Депонировано: Восемьсот семьдесят руб. (870 руб. 00
коп.)
Выплату
произвел: кассир Рублева Н.Ф /Рублева
Н.Ф./
Проверил
бухгалтер: Щербакова К.К /Щербакова
К.Н/
06 апреля 2008 года
Задание 16
Учет и контроль за состоянием расчетов с
поставщиками и НДС уплаченным
Пункт 1
По данным Таблицы 17
сделать бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям и
ситуациям.
Таблица 17.
Хозяйственные
операции(ситуации) предприятия ООО «Ажур»
№ п/п
Содержании операции (ситуации)
Бухгалтерские проводки
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1.
По выписке с расчетного
счета №1 от 03.01 перечислено:
-за поступившие материалы
фабрике «Пролетарий»;
-за поступивший
хозяйственный инвентарь ООО «Темп»:
Итого:
60
60
51
51
24000
36000
60000
2.
По
товарной накладной №14 от 03.01 и счету-фактуре №14 от 03.01 поступили от ЗАО
«Спутник»:
-материалы:
-НДС
уплаченный:
Итого к оплате:
10
19/3
60
60
5000
1000
6000
3.
По
расходному кассовому ордеру №3 от 04.01 уплачено ЗАО «Спутник» его
представителю по доверенности
60
50
6000
4.
По
товарной накладной №19 от 05.01 и счету-фактуре №19 от 05.01 поступили от ООО
«Эталон»:
-хозяйственный
инвентарь:
-НДС
уплаченный:
Итого:
10/9
19/3
60
60
10000
2000
12000
5.
По выписке с расчетного
счета №2 от 07.01 уплачено:
-за поступивший
хозяйственный инвентарь от ООО «Эталон»:
-аванс уплаченный ООО
«Заря»:
Итого:
60
60
51
51
12000
24000
36000
6.
По
товарной накладной №24 от 10.01 и счету-фактуре№
24 от 10.01 поступили от ООО «Заря» (в счет аванса уплаченного):
-материалы:
-НДС
уплаченный:
Итого:
Приложен
акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товаров
№1 от 10.01 , возникшего по вине поставщика:
10
19
76/2
60
60
60
15000
3000
18000
6000
7.
По товарной накладной №13
от 10.01 и счету-фактуре поставщика №13 от 10.01 поступили от ЗАО «Березка»:
-материалы:
-НДС уплаченный:
Итого:
Приложен акт об
установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товаров №2 от
10.01 , возникшего по вине экспедитора предприятия:
10
19
94
73/2
60
60
60
94
10000
2000
12000
3000
8.
По товарной накладной №12
от 14.01 и счету-фактуре №12 от 14.01 поступили от ООО «Сокол»:
-хозяйственный инвентарь:
-НДС уплаченный:
Итого к уплате:
Приложен акт об
установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товаров №3 от
14.01 , возникшего по вине экспедитора поставщика:
10/9
19/3
76/2
60
60
60
40000
8000
48000
6000
9.
По выписке с расчетного
счета №3 от 16.01 перечислено за полученное имущество:
-ЗАО «Березка»: (сумму
определить):
-ООО «Сокол» (сумму
определить):
Итого:
60
60
51
51
12000
48000
60000
10.
По расходному кассовому
ордеру №12 от 16.01 уплачен аванс ООО «Факел», его представителю по
доверенности:
60
50
9000
11.
По товарной накладной №31
от 17.01 и счету-фактуре№31 от 17.01 получено от ООО «Факел»:
-объект основных средств,
требующий монтажа на склад;
-НДС уплаченный:
Итого:
08
19
60
60
7500
1500
9000
12.
По выписке с расчетного
счета №4 от 18.01 уплачен аванс ООО «Поле»
60
51
20000
13.
По товарной накладной №12
от 20.01 и счету-фактуре №12 от 20.01. получены от ООО «Полет» материалы без
НДС
10
60
20000
14.
По товарной накладной №12
от 20.01 и счету-фактуре №12 от 20.01 поступили от ООО «Заря» (в качестве
удовлетворения претензии по акту №1 от 10.01 об установлении расхождения по
количеству и качеству):
-материалы:
-НДС уплаченный:
Итого:
10
19
76/2
76/2
5000
1000
6000
15.
По товарной накладной №17
от 21.01 и счету-фактуре №17 от 21.01 поступили от ООО «Сокол» (в качестве
удовлетворения претензии по акту №3 от 14.01 об установлении расхождения по
количеству и качеству):
-хозяйственный инвентарь:
-НДС уплаченный:
Итого:
10/9
19
76/2
76/2
5000
1000
6000
16.
По
товарной накладной №25 от 20.01 и счету-фактуре №25 от 20.01 поступили от ООО
«Темп»:
-материалы:
-НДС
уплаченный:
Итого:
10
19/3
60
60
20000
4000
24000
17.
По письму подтверждению с
приложенной копией платежных документов покупатель погасил свою задолженность
перечислением суммы ООО «Темп» на основании письма поручения предприятия
60
51
24000
18.
По
товарной накладной №28 от 20.01 и счету-фактуре №28 от 20.01 поступили от
фабрики «Пролетарий»:
-материалы:
-НДС
уплаченный
Итого:
10
19/3
60
60
30000
6000
36000
19.
По товарной накладной №7 от
21.01 и счету-фактуре №7 от21.01 возвращены до оплаты фабрике «Пролетарий»
материалы, т.к. в них обнаружен скрытый дефект. Эта операция согласована с
поставщиком:
-материалы:
-НДС уплаченный:
Итого:
10
19/3
60
60
30000
«сторно»
6000
«сторно»
36000
20.
По
товарной накладной № 36 от 25.01 и счету-фактуре №36 от 25.01 поступили от
ЗАО «Поле»:
-материалы:
-НДС
уплаченный:
Итого:
10
19
60
60
15000
3000
18000
21.
По
выписке с расчетного счета №5 от 27.01
перечислен аванс ОАО «Финиш»
60
51
17000
22
По приходному кассовому
ордеру №16 от 27.01 утеря товаров в пути, возникшая по вине экспедитора
предприятия, возмещена предприятию
50
73/2
3000
Пункт 2
1) составить товарно-транспортную
накладную по форме, приведенной в приложении №15;
2) Составить счет-фактуру по форме,
приведенной в приложении 16;
3)По данным Таблицы 17 составить журнал-ордер с ведомостью по сч.60 по форме,
приведенной в приложении17;
4) По данным Таблицы 17
составить по форме, приведенной в
приложении 18.
Приложение 15
Приложение16
Приложение17
Жарнал-ордерпо кредиту счета 60 за 1 квартал 2008 г
Ведомость по дебету счета 60 за 1 квартал 2008 г
№ п/п
№ и дата документа
Наименование поставщика
С кредита счета 60 в дебет счетов
Итого по Кт сч.60
Документ
В дебет счета 60 в кредит счетов
Задолженность
10
08
19
76/2
94
№
Дата
50
51
Итого: по
Дт сч.60
Предприятия
Поставщика
1.
товарн.наклд.
№95 от25.12.2007
Фабрика
"Пролетарий"
24000
Фабрика
"Пролетарий"
№1
03.янв
24000
24000
0
0
№28 от
20.01.2008
Фабрика
"Пролетарий"
30000
6000
36000
№28 от
20.01.2008
Фабрика
"Пролетарий"
-30000
-6000
-36000
0
0
2.
№88 от 26.12.2008
ООО
"Темп"
36000
ООО
"Темп"
№1
03.янв
36000
0
0
№25 от
20.01.2008
ООО
"Темп"
20000
4000
24000
п/п
24000
24000
0
0
3.
№14 от
03.01.2008
ЗАО
"Спутник"
5000
1000
6000
№3
04.янв
6000
6000
0
0
4.
№19 от
05.01.2008
ООО
"Эталон"
10000
2000
12000
№2
07.янв
12000
12000
0
0
5.
№24 от
10.01.2008
ООО
"Заря"
15000
3000
6000
24000
№2
07.янв
24000
24000
0
0
6.
№13 от
10.01.2008
ЗАО
"Березка"
10000
2000
3000
15000
№3
16.янв
12000
12000
3000
7.
№12 от
14.01.2008
ООО
"Сокол"
40000
8000
6000
54000
№3
16.янв
48000
48000
6000
8.
№31 от
17.01
ООО
"Факел"
7500
1500
9000
12
16.янв
9000
9000
9.
№12 от 20.01.2008
ООО
"Поле"
20000
№4
18.янв
20000
20000
№36 от
25.01.2008
ООО
"Поле"
15000
3000
18000
0
18000
10.
ОАО
"Финиш"
№5
27.янв
17000
17000
Приложение 18
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель:ООО
"АЖУР"
Идентификационный
номер налогоплательшика-покупателя: 7708677733
Покупка за
период: с 01.01 по 31.01
№ п/п
Дата и номер счета-фактуры продавца
Дата оплаты счета-фактуры продавца
Дата оприходования товара
Наименование продавца
ИНН поставщика
Страна происхождения товара , номер ГТД
Всего покупоквключая НДС
в том числе:
покупки, облагаемые по ставке
покупки, освобождаемые от налога
20%
10%
0%
стоимость покупок без НДС
НДС
стоимость покупок без НДС
НДС
1.
№14 от
03.01
04.янв
03.янв
ЗАО
"Спутник"
7721899922
Россия
6000
5000
1000
2.
№19 от
05.01
07.янв
05.янв
ООО
"Эталон"
7741288882
Россия
12000
10000
2000
3.
№24 от
10.01
07.янв
10.янв
ООО
"Заря"
7721819912
Россия
18000
15000
3000
4.
№13 от
10.01
16.янв
10.янв
ЗАО
"Березка"
7711912231
Россия
12000
10000
2000
5.
№12 от
14.01
16.янв
14.янв
ООО
"Сокол"
7721141128
Россия
48000
40000
8000
6.
№31 от
17.01
16.янв
17.янв
ООО
"Факел"
7721153787
Россия
9000
7500
1500
7.
№12 от
20.01
16.янв
20.янв
ООО
"Заря"
7721819912
Россия
6000
5000
1000
8.
№17 от
21.01
16.янв
21.янв
ООО
"Сокол"
7721141128
Россия
6000
5000
1000
9
№25 от
20.01
16.янв
20.янв
ООО
"Темп"
7701293456
Россия
24000
20000
4000
10
№7 от 21.01
21.янв
Фабрика
"Пролетарий"
7721901128
Россия
36000
30000
6000
11
№7 от 21.01
21.янв
Фабрика
"Пролетарий
7721901128
Россия
-36000
-30000
-6000
12
№36 от
25.01
25.янв
ЗАО
"Поле"
7731281145
Россия
18000
15000
3000
13
№12 от
20.01
18.01
20.01
ООО Полет
7721122351
Россия
20000
20000
Итого:
179000
132500
26500
20000
Главный бухгалтер: Иваницкая А.А.
Задание 20
Учет формирование и распределения конечного
финансового результата
Пункт 1
Построить бухгалтерские проводки по
приведенным хозяйственным операциям в Таблице 21.
Таблица 21
Хозяйственные операции
(ситуации) предприятия
№ п/п
Содержании операции (ситуации)
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
при методе «по начислению»
При методе «по оплате»
Дт
Кт
Дт
Кт
1.
По
приходному кассовому ордеру внесены наличные средства покупателем, другим
юридическим лицом за уже отгруженную ему продукцию (исполнение работы,
услуги)
50
62
50
90/1
45000
2.
По
приходному кассовому ордеру внесены наличные средства в кассу предприятия,
полученные от населения через операционную кассу
50/2
50/1
62
50/2
50/2
50/1
90/1
50/2
30000
3.
По выписке
с расчетного счета поступил аванс от другого юридического лица
51
62
51
90/1
160000
4.
По выписке
с расчетного счета поступили безналичные средства от покупателя за
отгруженную ему продукцию(исполненные работ, услуги)
51
62
51
90/1
480000
5.
По товарной
накладной отражается отгрузка покупателю готовой продукции (товаров)
62
90/1
45
41
560000
6.
По выписке
с расчетного счета поступило от покупателя за отгруженную ему продукцию
51
62
51
90/1
560000
7.
Зачислены
на расчетный счет штрафы и пени, полученные от поставщиков за неисполнение
ими своих обязательств по договору по выписке с расчетного счета
51
91/1
51
91/1
16000
8.
Получен
процент за хранение денег в банке на расчетном счете по выписке с расчетного
счета
51
91/1
51
91/1
100
9.
Получена
арендная плата от арендаторов за арендуемое имущество на расчетный счет по
выписке с расчетного счета
51
76
51
90/1
18000
10.
По
приходному кассовому ордеру от другого предприятия получен наличный кредит
(лицензии ЦБ РФ на осуществление кредитной деятельности у кредитора нет.
Отразим как
поступление займа
50
66
50
66
90000
11.
По товарной
накладной отражается отгрузка покупателю реализуемого ему станка токарного
бывшего в эксплуатации по договорной цене 48000 руб.
62
90/1
45
01
48000
12.
При выписке
с расчетного счета от покупателя зачислена выручка от реализации станка
токарного. Учетная цена реализованного станка 26000 руб., начисленная
амортизация 16000 тыс.руб.
51
62
51
90/1
48000
13.
По
приходному кассовому ордеру получены дивиденды от учрежденного предприятия
50
91/1
50
91/1
120 000
14.
По товарной
накладной отражается отгрузка покупателю реализуемых ему материалов по
договорной цене: 10000 руб., НДС -20% 2000 руб., к оплате 12000 руб.
62
90/1
45
41
12000
15.
По выписке
с расчетного счета от покупателя зачислена выручка от реализации материалов
.Учетная балансовая стоимость проданных материалов 7000 руб.
51
62
51
90/1
12000
16.
По товарной
накладной отражается отгрузка готовой продукции по договору мены (бартерная
операция) . В накладной указано, готовую продукцию 100000 руб., НДС -20 %
20000 руб., К оплате 120000 руб.По этой операции от другой стороны на такую
же сумму стоимости получены натуральные ценности
62
90/1
45
60
41
90/1
120000
17.
По выписке
с расчетного счета отражается зачисление безвозмездной финансовой помощи
51
91/1
51
91/1
9000
18.
По
приходному кассовому ордеру, на основании акта результатов инвентаризации
кассы отражается оприходование разницы между внесенной и балансовой
стоимостью недостачи по результатам инвентаризации
50
94
94
91/1
50
94
94
91/1
3500
19.
По
бухгалтерской справке списана безнадежная кредиторская задолженность по
истечении срока исковой давности
60
91/1
60
91/1
40000
20.
По
ведомости учета материалов отражается передача со склада в цех за отчетный
период материалов
20
10
20
10
80000
21.
По
ведомости учета готовой продукции отражается поступление за отчетный период
на склад готовой продукции по учетной цене.
43
20
43
20
60000
22.
По
ведомости учета готовой продукции отражается отгрузка покупателям за отчетный
период готовой продукции по учетной цене
90/2
43
45
43
40000
23.
По учетным
регистрам за отчетный период начислено или списаны:
-заработная
плата работникам;
-командировочные
расходы в пределах норм;
-органам
социального страхования;
-амортизация
основных средств, занятых в сфере производства и реализации продукции(работ,
услуг);
-амортизация
основных средств, занятых в сфере управления;
-расходы по
текущему и капитальному ремонту собственных основных средств;
-недостачи
и потери в пределах норм естественной убыли;
-налог на
пользователей автодорог;
-расходы на
рекламу в пределах норм;
-арендная
плата уплаченная за имущество, занятое в сфере производства продукции;
-оплата
юридических услуг;
-канцелярские
принадлежности;
-амортизация
нематериальных активов;
-амортизация
начисленная на сданные в аренду основные средства;
-банку за
обслуживание;
-штрафы,
пени, неустойки, -уплаченные за нарушение договорных обязательств перед
покупателями;
-судебные
расходы и арбитражные сборы;
-списанная
нереальная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;
-списана
недостача при наличии решения суда об отказе взыскания с виновника;
-налог на
имущество;
26
26
26
20
26
20
20
26
26
20
26
26
26
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
70
71
69
02
02
60
94
68
60
76
76
60
05
02
51
76
76
62
73
68
26
20
20
20
26
20
20
26
26
20
26
26
26
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
70
71
69
02
02
60
94
68
60
76
76
60
05
02
51
76
76
62
73
68
6000
1000
2000
4000
1000
500
500
1000
200
800
100
200
1000
4000
400
3000
2500
600
4500
1200
24.
По
бухгалтерской справке отражается начисление НДС полученного от:
-реализации
продукции, работ, услуг и имущества покупателям(сумму определить);
-с других
операций(сумму определить);
предварительно
начисляется налог с продаж (налог отменен)
90/3
76
91/2
68
68
68
По отгрузке
218833
26667
100
Итого:
245600
90/3
91/2
68
68
По оплате:
245500
100
Итого:
245600
25.
По
бухгалтерской справке поступившие суммы без НДС полученные по другим
операциям( т.е не от реализации продукции и имущества) переводятся в состав
прочих внереализационных доходов (сумму определить)
91/9
91/1
91/9
91/1
188600
26.
По
бухгалтерской справке по окончании отчетного периода делаются внутренние
бухгалтерские проводки (суммы определить):
а)списывается
себестоимость отгруженной и реализованной продукции и имущества
(задолженности у покупателей нет);
б) выручка
переводится в состав прибыли /убытков от продаж;
в) НДС
полученный от покупателей продукции имущества переводится в состав прибыли
/убытков от продаж;
г)
списывается себестоимость в состав прибыли /убытков от продаж;
д)списываются
расходы (общехозяйственные) в состав прибыли/убытков от продаж;
е) сальдо
счета прибыли/убытка от продаж списывается на счет прибыли и убытки;
ж)прочие
внереализационные доходы переводятся в состав сальдо прочих доходов и
расходов ;
з)прочие
внереализационные расходы переводятся в состав сальдо прочих доходов и
расходов;
и)сальдо
прочих доходов и расходов списывается на счет прибыли и убытка;
90/2
90/2
90/2
90/9
90/9
90/2
90/9
99
91/1
91/9
91/9
43
10
01
90/1
90/3
26
90/2
90/9
91/9
91/2
99
623953
17000
10000
1313000
218833
12500
663453
430714
188600
16300
172300
27.
По
бухгалтерской справке после определения конечного финансового результата
прибыли или убытка отражается (сумму определить):
А)
начисление налога на прибыль в бюджет;
99
68
По отгрузке
144723
99
68
По оплате:
118235
Б)
оставшаяся прибыль переводится в состав нераспределенной прибыли
99
84
По отгрузке
458291
99
84
По оплате:
426112
Пояснения к таблице:
При отражении бухгалтерских записей
по методу «по оплате» были учтены следующие факты:
В соответствии с п.17 ПБУ 10/99
«Расходы организации» [4] для целей
бухгалтерского учета расходы признаются в бухгалтерском учете
независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы
осуществления расхода (денежной, натуральной и т.д.). Расходы признаются в том
отчетном периоде , в котором он имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы
организации» [5]доходы признаются при наличии следующих условий: организация
имеет право на получение выручки и ее сумма может быть определена, есть
уверенность в получении экономических выгод, право собственности перешло к
покупателю, могут быть определены расходы, связанные с этой операцией (п.12 ПБУ
9/99[5]).
Что касается кассового метода для
целей налогообложения, то порядок учета этого метода регулируется ст.273 НК РФ [1]
, где определено, что доходы и расходы для целей налогообложения прибыли
принимаются только при условии, что они оплачены.
При отражении хозяйственных операций
по методу «по оплате» в бухгалтерском доходы и расходы признавались в
бухгалтерском учете в соответствии с
требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, налог на прибыль рассчитан в соответствии со
ст.273 НК РФ.
Пункт 2
Открыть бухгалтерские счета
90/1»Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж» , 90/3 «Налог на добавленную
стоимость», 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие
расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов/расходов», 26 «Общехозяйственные
расходы», 99 «Прибыли и убытки». Сделать перенос на эти счета из таблицы.
Посчитать предварительные и окончательные обороты и сальдо по этим счетам.
Проводки по методу «начисления»
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/1
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
1.
62
45000
2.
62
30000
3.
62
480000
5.
62
560000
9.
62
18000
11.
62
48000
14.
62
12000
16.
62
120000
26.
90/9
1313000
Итого:
1313000
1313000
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/2
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
5.
43
466667*
12.
01
10000
14
10
10000
15.
10
7000
16.
43
100000
22
43
40000
43
17286**
26
12500
26
90/9
663453
Итого:
663453
663453
Пояснения к расчетам:
* т.к. в задании имеется условие о
том, покупателя произведена отгрузка готовой продукции на сумму 560000 руб, для
расчета взята сумма стоимости реализованной продукции за вычетом НДС
(560000-(560000*20%))=466667 руб.
**досписана разница, образовавшаяся
между учетной ценой и фактической себестоимостью произведенной в отчетном
периоде продукции:
Отпущено готовой продукции по учетным ценам 40000 руб.,
произведено по учетным ценам 60000 руб., т.е. 67 % продукции реализовано.
Сумма отклонений между фактической
себестоимостью и учетной стоимостью готовой продукции составила 25800 руб.,
списанию подлежит 25800 руб. *67%=17286 руб. (т.е. производим списание на
реализованную продукцию)
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/3
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
24
68
218833
90/9
218833
Итого:
218833
218833
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/9
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
26
90/1
1313000
26
90/2
663453
26
90/3
218833
26
99
430714
Итого:
1313000
1313000
№ п/п
из таблицы 21
Счет 91/1
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
7.
51
16000
8.
51
100
13.
50
120000
17.
51
9000
18.
94
3500
19.
60
40000
25
91/9
188600
Итого:
188600
188600
№ п/п
из таблицы 21
Счет 91/2
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
23.
02
4000
23.
51
400
23.
76
3000
23.
76
2500
23.
62
600
23.
73
4500
23.
68
1200
24
68
100
26
91/9
16300
Итого:
16300
16300
№ п/п
из таблицы 21
Счет 91/9
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
26
91/1
188600
26
91/2
16300
26
99
172300
Итого:
188600
188600
№ п/п
из таблицы 21
Счет 20
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
20.
10
80000
43
60000
02
4000
43
25800
60
500
94
500
76
800
Итого:
85800
85800
Пояснения к расчетам по счету 20:
Т.к. произведенная продукция была
оприходована по учетным ценам, а фактическая себестоимость оказалась выше
учетных цен, следует довести ее стоимость по фактической производственной
себестоимости (Дт 43 Кт 20), досписав образовавшуюся разницу.
№ п/п
из таблицы 21
Счет 26
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
23
70
6000
71
1000
69
2000
02
1000
68
1000
60
100
76
100
60
200
05
1000
26.
90/2
12500
Итого:
12500
12500
№ п/п
из таблицы 21
Счет 99
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
26
90/9
430714
26
91/9
172300
27.
68
144723
27.
84
458291
Итого:
603014
603014
Расчеты к проводкам по методу «оплаты»
Прочие доходы и расходы, учтенные на
счетах 91/1 и 91/2 в данном случае остаются неизменными, т.к. в бухгалтерском
учете они должны отражаться в полном объеме.
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/1
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
1.
50
45000
2.
50
30000
3.
51
160000
4.
51
480000
5.
51
560000
9.
51
18000
11.
51
48000
14.
51
12000
16.
60
120000
26.
90/9
1473000
Итого:
1473000
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/2
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
5.
43
466667*
3.
43
192000
12.
01
10000
14
10
10000
15.
10
7000
16.
43
100000
22
43
40000
43
17286**
26
12500
26
90/9
855453
Итого:
855453
855453
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/3
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
24
68
245500
90/9
245500
Итого:
245500
245500
№ п/п
из таблицы 21
Счет 90/9
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
26
90/1
1473000
26
90/2
855453
26
90/3
245500
26
99
372047
Итого:
1473000
1473000
№ п/п
из таблицы 21
Счет 99
Кт сч
Дебет
В Дт сч
Кредит
26
90/9
372047
26
91/9
172300
27.
68
118235
27.
84
426112
Итого:
544347
544347
Рассчитаем налог на прибыль для
кассового метода:
Виды Доходов/раходов
Включаются в расчет налоговой базы
Не включаются в расчет налоговой базы
Итого для целей налогообложения:
Доходы от
реализации
1227500
Себестоимость
реализованной продукции
855453
9900
Прочие
доходы
188600
40000
Прочие
расходы
16300
1800
Итого
прибыль:
544347
51700
492647
Ставка 24 %
Налог на
прибыль
118235
Пункт 3
Составить по данным задания отчет о
прибылях и убытках , приведенный в приложении 29
Приложение 29
Задание 21
Учет использования чистой прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия
Пункт 1
Построить бухгалтерские проводки по
приведенным хозяйственным операциям и ситуациям в Таблице 22.
Таблица
22
Хозяйственные операции (ситуации)
предприятия
№ п/п
Содержании операции (ситуации)
коррекспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1.
Списаны
материалы, переданные на текущий ремонт основных средств социальной сферы
91/2
10
4000
2.
Начислены
дивиденды учредителям
84
75
6000
3.
Выдана
материальная помощь работнику расходным кассовым ордером
91/2
50
1500
4.
Начислена
премия к торжественной дате для выдачи с заработной платой
91/2
70
3000
5.
Начислен
износ на основные средства социальной сферы (холодильник, телевизор, видео)
91/2
02
2500
6.
Списан НДС,
уплаченный по купленным основным средствам социальной сферы
91/2
19
2400
7.
По выписке
с расчетного счета перечислено учрежденному предприятию по взносам в уставный
капитал .В учредительных документах предполагается возврат учредительного
взноса учредителю
75
51
15000
8.
Списывается
арендная плата, уплаченная за арендованный объект у физического лица
(непредпринимателя)
91/2
76
1200
9.
По выписке
с расчетного счета перечислена сумма членских взносов в добровольный союз
предпринимателей ( а затем списана)
91/2
51
5000
10.
Списываются
штрафы и пени , уплаченные в бюджет, небюджетные фонды
99
68,69
800
11.
Списываются
проценты, уплаченные банку по полученному кредиту под пополнение оборотных
средств (на оплату налогов)
91/2
67
11000
12.
Списываются
проценты, уплаченные кредиторам (юридическим лицам), не имеющим лицензии ЦБ
РФ
91/2
66
8000
13.
По
расходному кассовому ордеру возмещаются расходы работнику ( у него не
разъездной характер работ) по проездному месячному документу на
внутригородском транспорте
91/2
51
240
14.
Списываются
телефонные переговоры по сотовой телефонной связи
26
60
7000*
15.
Списывается
сумма, уплаченная за подписку, оформленную на адрес регистрации фирмы
26
60
12000*
16.
Списывается
сумма, уплаченная безвозмездно выдаваемым талонам на питание работникам
91/2
76
5000
17.
Списываются
расходы по формированию медицинской аптечки на предприятии
26
60
500*
18.
Часть
прибыли направлена на пополнение резервного капитала по решению учредителей
84
82
20000
19.
Выдана
ссуда работнику на покупку квартиры и перечислена ему с расчетного счета
73
51
30000
20.
Списываются
сверхнормативные расходы по подготовке кадров, их переподготовке и повышению
квалификации
20, 26
60
7000**
21.
Арендная
плата, уплаченная за объект производственного назначения или занятого в сфере
управления , при отсутствии в договоре аренды признаков, характеризующий
предмет аренды
91/2
76
4000
22.
Списываются
сверхнормативные расходы по рекламе и представительские расходы
26
60
9000**
23.
Списываются
произведенные расходы по командировке в пределах норм, связанные с поездкой
по подписанию договора с поставщиком, по которому партнер отказался исполнять
свои обязательства
26
71
4000**
24.
Списываются
расходы по капитальному ремонту собственных основных средств при отсутствии
оправдательных документов, подтверждающих необходимость ремонта
91/2
60
7000
25.
Списываются
расходы по покупке лицензии сроком годности менее 1 года на реализацию
подакцизных товаров
44
97
3000*
26.
Перечисляется
часть прибыли с расчетного счета безвозмездно
84
51
14000
27.
Нераспределенная
прибыль направлена на списание пришедших в негодность товаров
84
41
8000
28.
Списывается
сумма стоимости билетов в театр, розданных без оплаты работникам
91/2
76
600
29.
Списывается
сумма, выданная работнику (по расходному кассовому ордеру) для посещения
больного члена коллектива
91/2
50
100
30.
Списывается
передача хозинвентаря для социальной сферы
91/2
10
700
Пояснения к таблице
*В соответствии с п.5 ПБУ 10/99 к
расходам по обычным видам деятельности можно отнести расходы, непосредственно
связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей
товаров.
В данном случае, такие расходы как
услуги связи (сотового оператора), расходы по подписке, приобретению лицензии
следует считать расходами, связанными с обычными видами деятельности, т.к.
данные расходы является расходами производственной направленности и поэтому в
соответствии с Планом счетов [6] могут быть отнесены на счет 26
«Общехозяйственные расходы».
На расходы по обычным видам
деятельности можно также отнести и расходы на приобретение аптечки, так как в
соответствии с ТК РФ предприятия должны обеспечивать нормальные условия труда
для работников.
**списание сверхнормативных расходов
(реклама, расходы по подготовке кадров) можно произвести на счета учета затрат
(20,26) в зависимости от того для каких нужд они производились.
Необходимо отметить, что нормативные
документы, регулирующие бухгалтерский учет не содержат требования о раздельном
учете нормируемых расходов. Это требование содержит НК РФ, т.к. данные расходы
сверх норм не учитываются для целей налогообложения.
Если произведенные расходы
непосредственно связаны с производственным процессом, они могут быть списаны на
счета затрат, но при этом может быть организован раздельный учет расходов в
пределах норм и сверх норм, для облегчения налогообложения (например, если
предприятие небольшое и не ведет регистры налогового учета ).
Все другие расходы, которые не
являются расходами по обычным видам деятельности могут быть отражены по сч.91/2
«Прочие расходы».
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
может использоваться в том случае, когда идет речь о распределении доходов
между собственниками, или когда собственниками принимается решение о каком-либо
распределении (например –формирование резервного капитала, расход на другие
цели). В настоящее время нет документа, который бы регулировал порядок
распределения нераспределенной прибыли. В Плане счетов [6] (данный документ
носит рекомендательный характер) определено, что нераспределенная прибыль может
быть использована на выплату дивидендов собственникам, образование резервного
капитала.
Список литературы
Нормативно-правовые источники
Налоговый кодекс РФ (часть
вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД
ФС РФ от 19.07.2000, в редакции от 30.12.2008) /Доступ из
информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;Трудовой кодекс от 30.12.2001 №197-ФЗ
(в ред. от 30.12.2008 №313 ФЗ) /Доступ из информационно-правовой системы
«Консультант-плюс»; Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об
обязательном пенсионном страховании в РФ» (Принят ГД РФ 30.11.2001) (с изм. от
30.12.2008 №304-ФЗ) /Доступ из информационно-правовой системы
«Консультант-плюс»;Положение по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999
№33н / 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов-3-е изд,
испр.-М.:Омега-Л, 2007 , Положение по бухгалтерскому учету
«Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999
№32н / 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов-3-е изд, испр.-М.:Омега-Л,
2007;Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н
« Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов
Минфина Рф от 07.05.2003 №36, от 18.09.2006 № 115 н) /Доступ из
информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
Учебная литература
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий
учет :учебное пособие, М: Юрайт, 2006 Комаров А.С. Принципы бухгалтерского
учета.М.: Юрайт, 2006 ,Пошерстник Н.В.Бухгалтерский учет на
современном предприятии:учебно-практическое пособие.-М.ТК Велби, Изд.во
Проспект, 2007г