Полный текст:
Оглавление
Введение 3
1. Журнал хозяйственных операций 4
2. Схемы счетов 9
3. Ведомость косвенных расходов 15
4. Распределение расходов между
заказами (расчет) 15
5. Оборотно-сальдовая ведомость 16
6. Бухгалтерский
баланс 18
7. Отчет о прибылях и убытках 19
Список литературы 20
Введение
Основными
принципами бухгалтерского учета является двойная
запись и равенство, соблюдаемое в любой момент времени :
активы =
обязательства+собственные источники,
-называемое уравнением баланса.
Правая
часть приведенного равенства называется пассивом баланса.
Принцип
двойной записи позволяет, во-первых, всегда соблюсти Баланс, а во-вторых –
показать, каким образом «перемещаются» средства, т.е. отследить их
трансформацию в процессе хозяйственной деятельности организации.
Кроме
собственно «учета» средств, бухгалтерский учет тесно взаимосвязан с экономикой
предприятия. Действительно, движение средств по счетам учета наглядно отражает
постепенный процесс образования стоимости – от исходного сырья до конечного
продукта, от средств, «входящих» в производственный процесс, до «отщепления»
прибыли (как итогового финансового результата) от итоговой стоимости (цены,
выручки).
Все
хозяйственные операции фиксируются в
специальном Журнале и одновременно – на счетах бухгалтерского учета – таблицах
особой формы.
В
конце отчетного месяца вычисляются т.н. обороты по счетам, показывающие
суммарный приход и списание средств по этим счетам, а также сальдо – остатки
средств на счетах.
В
итоге сальдо попадают в Баланс – таблицу, отражающую средства по их размещению
и составу (актив) , а также по их
источникам (Пассив).
Журнал хозяйственных
операций
N
№ документа
Операция
Сумма
Д
К
част
общ
1
требование
отпущены материалы со
склада в производство
35 100
10
для заказа №1
19000
20/1
для заказа №2
16100
20/2
2
этой операции нет в условии
3
этой операции нет в условии
4
выписка банка/ приходный ордер
получено с расчетного счета
в кассу
50
51
на заработную плату
44 880
на хозяйственные нужды
5
расходный кассовый ордер
выдана из кассы заработная
плата
40 730
70
50
6
ведомость
задепонирована заработная
плата
4 150
70
76
7
расходный кассовый ордер
сдана в банк
задепонированная зарплата
-
4 150
51
50
8
этой операции нет в условии
9
выписка банка
перечислены налоги в бюджет
-
11 625
68
51
10
выписка банка
перечислен ЕСН
-
17 162
69
51
11
этой операции нет в
условии
12
этой операции нет в
условии
13
этой операции нет в
условии
14
выписка банка
перечислено с расчетного
счета поставщикам в погашение задолженности
11210
60/ 1
51
долг : 11210-1710=
9500
в том числе НДС
1710
19
60
зачтен (уменьшен долг перед
бюджетом)
68
19
15
этой операции нет в
условии
16
счет
акцептован счет подрядчика
за произведенный ремонт оборудования
8 496
97
60-1
договорная стоимость
7200
НДС
1296
расходы отнесены на будущие
периоды
17
выписка банка
оплачен счет подрядчика за
ремонт оборудования
8 496
60-1
51
18
выписка банка
зачислен на расчетный счет
краткосрочный кредит банка
85 000
51
66
19
счет
акцептован счет поставщика
за материалы
17 700
60/ 1
стоимость
15000
10
НДС
2700
19
20/1
выписка банка
оплачен счет поставщика за
материалы
17 700
60/ 1
51
20/2
Зачтен НДС перед бюджетом
2700
68
19
21
счет
акцептован счет поставщика
за оборудование
15 340
60-1
договорная стоимость
13000
08
НДС
2340
19
22
этой операции нет в условии
23
выписка банка
получено с расчетного счета
в кассу на оплату транспортных расходов
590
50
51
24
расходный кассовый ордер
выдано подотчетному лицу на
оплату транспортных расходов
590
71
50
25
счет
оплачена подотчетным лицом
транспортировка оборудования
590
71
стоимость
500
08
НДС
90
19
26
выписка банка
оплачены счета
поставщика за оборудование
1534
60-1
51
транспортной компании за
доставку этого оборудования
-
-
27
этой операции нет в
условии
28
этой операции нет в
условии
29
счет
акцептован счет подрядчика
за наладку оборудования
2 714
60-1
стоимость
2300
08
НДС
414
19
30
выписка банка
оплачен счет за наладку
оборудования
2 714
60-1
51
31
акт-приемки -передачи
оборудование принято в
эксплуатацию
01
08
32
этой операции нет в
условии
33
этой операции нет в
условии
34
этой операции нет в
условии
35
этой операции нет в
условии
36
этой операции нет в
условии
37
этой операции нет в
условии
38
этой операции нет в
условии
39
этой операции нет в
условии
40
этой операции нет в
условии
41
этой операции нет в условии
41а
акт ликвидационной комиссии
ликвидируется морально
устаревшее оборудование
первоначальная стоимость
31 260
91
01
накопленная амортизация
28 134
02
91
42
наряд
начислена зарплата за
демонтаж оборудования
1 000
91
70
43
расчет
начислен ЕСН с зарплаты
(п.42)
260
91
69
1000*0,26=
44
этой операции нет в
условии
45
приходный ордер
оприходованы запчасти с
ликвидированного оборудования
2 500
10
91
46
этой операции нет в
условии
47
этой операции нет в условии
48
этой операции нет в
условии
49
этой операции нет в условии
50
счет
начислена арендная плата за
помещение офиса
14 868
76
стоимость
12600
26
НДС
2268
19
51
расчет
начислены проценты за
кредит
2534
91
66
85000*0,17/365*64
52
расчетно-платежная
ведомость
начислена заработная плата
65 200
70
основным рабочим по
заказу-1
21 000
20.1
основным рабочим по
заказу-2
18600
20.2
административно-управленческому
персоналу
25 600
26
53
расчетно-платежная
ведомость
начислено пособие по
временной нетрудоспособности
1 300
69
70
54
расчетная ведомость
удержано
НДФЛ
6578
70
68
по исполнительному листу
-
55
расчет
начислен ЕСН с зарплаты
17 669,2
69
основных рабочих (заказ-1)
5691
20.1
21000*0,271
основных рабочих (заказ-2)
5040,6
20.2
18600*0,271
управленческого персонала
6937,6
26
25600*0,271
56
расчет
списаны расходы будущих периодов
3 600
26
97
57
выписка из расчетного счета
оплачены счета за
потребленную электроэнергию
4 600
60-1
51
стоимость
2800
-
-
НДС
504
19
60-1
за потребленную воду
1296
60-1
51
стоимость
1100
-
-
нДС
196
19
60-1
58
счет
списаны расходы
3900
26
60-1
на электроэнергию
2800
на воду
1100
НДС к вычету
700
68
19
59
ведомость
начислена амортизация по
основным средствам
4 826
26
02
60
расчет
списываются расходы на
основное производство
61 984
заказ-1
30 473
20.1
26
заказ-2
26 991
20.2
26
61
накладная
передан на склад готовый
заказ-1
76 164
40
20
62
накладная
передан на склад готовый
заказ-2
66732
40
20
63
выписка из расчетного счета
получен аванс от покупателя
90 636
51
62/ 1
64
накладная
отгружен со склада
покупателю Заказ-1 / себестоимость
76 164
90
43
65
накладная
отгружен со склада
покупателю Заказ-2 / себестоимость
66732
90
43
66
счет
отражена задолженность
покупателя
заказ-1
83308
98 304
62-1
90
НДС
14996
90
68
заказ-2
75953
89 624
62-1
90
НДС
13671
90
68
67
отражен финансовый
результат реализации
159 261
90
99
68
выписка банка
получено на расчетный счет
от покупателя в погашение задолженност за отгруженную продукцию
97 292
51
62-1
69
расчет
начислен налог на имущество
организаций
804
91
68
70
расчет
списывается сальдо прочих
доходов и расходов
3338
91
99
71
расчет
начислен налог на прибыль организаций
7 627
99
68
72
Закрытие счета 99
40948
99
84
2. Схемы
счетов
01
основные средства
193 050
31)
15 800
31 260
41а)
15 800
31 260
177 590
02
Амортизация
50 750
41а)
28 134
4 826
59)
28 134
4 826
27 442
08
Вложение во внеоборотные активы
0
21/1)
13 000
15 800
31)
25/1)
500
29/1)
2 300
15 800
15 800
0
10
материалы
44 450
19/1)
15 000
35 100
1)
45)
2 500
17 500
35 100
26 850
19 НДС
по приобретенным
5 797
14/2)
1 710
1 710
14/3)
16/2)
1 296
2 700
20/2)
19/2)
2 700
700
58)
21/2)
2 340
25/2)
90
29/2)
414
50)
2 268
57/2)
504
57/4)
196
11 518
5 110
12 205
20/2
Основное производство
1/2)
16 100
66 732
62/2)
52/2)
18 600
55/2)
5 041
60/2)
26 991
66 732
66 732
0
20/1
Основное производство
0
1/1)
19 000
76 164
62/1)
52/1)
21 000
55/1)
5 691
60/1)
30 473
76 164
76 164
0
26
Общехозяйственные расходы
0
50)
12 600
30 473
60/1)
52/3)
25 600
26 991
60/2)
55/3)
6 938
56)
3 600
58/1)
3 900
59)
4 826
57 464
57 464
0
40
Выпуск готовой продукции
0
62/1)
76 164
76 164
64)
62/2)
66 732
66 732
65)
142 896
142 896
0
43
готовая продукция
21 050
78 330
64)
78 330
68 650
65)
68 650
0
146 980
0
50
Касса
1 450
4)
44 880
40 730
5)
23)
590
4 150
7)
590
24)
45 470
45 470
1 450
51
Расчетный счет
118 030
7)
4 150
44 880
4)
18)
85 000
11 625
9)
63)
90 636
17 162
10)
68)
97 292
11 210
14)
8 496
17)
17 700
20)
590
23)
1 534
26)
2 714
30)
4 600
57/1)
1 296
19
277 078
121 807
273 301
60-1
Расчеты с поставщиками
38 000
14)
11 210
1 710
14/2)
17)
8 496
8 496
16)
20)
17 700
17 700
19)
26)
1 534
15 340
21)
30)
2 714
2 714
29)
57/1)
4 600
3 900
58)
57/3)
1 296
504
57/2)
196
57/4)
47 550
50 560
41 010
62/1
Расчеты с покупателями и заказчиками
0
66/1)
98 304
90 636
63)
66/2)
89 624
97 292
68)
187 928
187 928
0
68
Расчеты по налогам и сборам
11 625
9)
11 625
6 578
54)
14/3)
1 710
804
69)
20/2)
2 700
7 627
71)
58)
700
14 996
66)
13 671
66)
16 735
43 676
38 566
69
Расчеты по соцстраху
17 612
10)
17 162
260
43)
53)
1 300
17 669
55)
18 462
17 929
17 079
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
44 880
5)
40 730
1 000
42)
6)
4 150
65 200
52)
54)
6 578
1 300
53)
51 458
67 500
60 922
71
Расчеты с подотчетными лицами
0
24)
590
590
25)
590
590
0
76 Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами
0
4 150
6)
14 868
50)
0
19 018
19 018
80
Уставный капитал
163 700
0
0
163 700
83
Добавочный капитал
21 090
0
0
21 090
84
Нераспределенная прибыль
36 170
3 514
72)
0
3 514
39 684
90
Продажи
64)
76 164
98 304
66)
65)
66 732
89 624
66)
66/1)
14 996
66/1)
13 671
16 365
187 928
187 928
0
91
Прочие доходы и расходы
0
41а)
31 260
28 134
41а)
42)
1 000
2 500
45)
43)
260
1 886
70)
51)
2 534
3 338
69)
804
35 858
35 858
0
97
Расходы будущих периодов
0
16)
7 200
3 600
56)
7 200
3 600
3 600
99
Прибыли и убытки
0
70)
5 224
16 365
67)
71)
7 627
72)
3 514
16 365
16 365
0
3. Ведомость косвенных расходов
Ведомость косвенных расходов
№
№ операц.
расход
сумма
1
50)
начислена арендная плата за
помещение офиса
12 600,00
2
52/3)
начислена зарплата
административно-управленческому персоналу
25 600,00
3
55/3)
начислен ЕСН с зарплаты
управленческого персонала
6 937,00
4
56)
списаны расходы будущих
периодов (ремон оборудования)
3 600,00
5
58/1)
расходы на электроэнергию
2 800,00
6
58/3)
расходы на воду
1 100,00
7
59)
начислена амортизация по
основным средствам
4 826,00
4. Распределение расходов между заказами
Распределение
расходов между заказами
№
Показатели
Заказ-1
Заказ-2
1
Косвенные расходы всего
57 464
2
Зарплата основных рабочих
21 000
18 600
3
Процент косвенных расходов
1,45111= 57464/ (21000+18600)
4
Косвенные расходы на заказ
30 473= 21 000*1,45111
26 991= 18 600*1,45111
Оборотно-сальдовая ведомость
№
Наименование и номер счета
Сальдо на
начало периода
Обороты
Сальдо на
конец периода
Д
К
Д
К
Д
К
1
01 основные средства
193 050
15 800
31 260
177 590
2
10 материалы
44 450
17 500
35 100
26 850
3
19 НДС по приобретенным
5 797
11 518
5 110
12 205
4
43 готовая продукция
21 050
142 896
142 896
21 050
5
50 Касса
1 450
45 470
45 470
1 450
6
51 Расчетный счет
118 030
277 078
121 807
273 301
7
20/2 Основное производство
0
66 732
66 732
0
8
71 Расчеты с подотчетными
лицами
0
590
590
0
9
08 Вложение во внеоборотные
активы
0
15 800
15 800
0
10
90 Продажи
0
187 928
187 928
0
11
40 Выпуск готовой продукции
0
142 896
142 896
0
12
62/1 Расчеты с покупателями
и заказчиками
0
187 928
187 928
0
13
91 Прочие доходы и расходы
0
35 858
35 858
0
14
26 Общехозяйственные
расходы
0
57 464
57 464
0
15
20/1 Основное производство
0
76 164
76 164
0
16
02 Амортизация
50 750
28 134
4 826
27 442
17
60-1 Расчеты с поставщиками
38 000
47 550
50 560
41 010
18
68 Расчеты по налогам и
сборам
11 625
16 735
43 676
38 566
19
69 Расчеты по соцстраху
17 612
18 462
17 929
17 079
20
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
44 880
51 458
67 500
60 922
21
80 Уставный капитал
163 700
0
0
163 700
22
83 Добавочный капитал
21 090
0
0
21 090
23
84 Нераспределенная прибыль
36 170
0
3 514
39 684
24
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
0
0
19 018
19 018
25
66 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
0
0
87 534
87 534
26
99 Прибыли и убытки
0
43 482
43 482
0
27
97 Расходы будущих периодов
0
7 200
3 600
3 600
383 827
383 827
1 494 642
1 494 642
516 045
516 045
6. Бухгалтерский баланс
БУХГАЛТЕРСКИЙ
БАЛАНС
АКТИВ
на начало
периода
на конец
периода
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
142 300
150 148
нематериальные
активы
110
основные
средства
120
142 300
150 148
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
190 777
338 456
запасы
в т.ч.
сырье,
материалы
44 450
26 850
готовая
продукция
21 050
21 050
денежные
средства
119 480
274 751
налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
5 797
12 205
другие
вложения
3 600
БАЛАНС
333 077
488 604
ПАССИВ
III.КАПИТАЛ
И РЕЗЕРВЫ
220 960
224 474
Уставный
капитал
163 700
163 700
Добавочный
капитал
21 090
21 090
Нераспределенная
прибыль
36 170
39 684
IV.
Долгосрочные обязательства
0
0
V.Краткосрочные
обязательства
112 117
264 129
Займы и
кредиты
0
87 534
Кредиторская
задолженность
Поставщики
и подрядчики
38 000
41 010
Задолженность
перед персоналом
44 880
60 922
задолженность
перед госуд.фондами
17 612
17 079
задолженность
перед бюджетом
11 625
38 566
прочие
кредиторы
0
19 018
БАЛАНС
333 077
488 604
7. Отчет о прибылях и
убытках
ОТЧЕТ О
ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Выручка нетто от продажи
товаров
159 261
Себестоимость проданных
товаров
142 896
Валовая прибыль
16 365
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль(убыток) от продаж
16 365
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
проценты к получению
проценты к уплате
прочие операционные доходы
прочие операционные расходы
внереализационые доходы
30 634
внереализационые расходы
35 858
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
11 141
отложенные налоговые активы
отложенные налоговые
обязательства
текущий налог на прибыль
7 627
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (Убыток)
отчетного периода
3 514
Список литературы
1. План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября
2000г №94н.
2. Налоговый кодек РФ. Часть вторая. Глава 21. Налог
на добавленную стоимость.
3.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Глава 24. Единый социальный налог.
4.Положения
по бухгалтерскому учету :
ПБУ
1/98 «Учетная политика организации»
ПБУ
4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
ПБУ
5/01 «Учет материально-производственных запасов»
ПБУ
6/01 «Учет основных средств»
ПБУ
9/99 «Доходы организации»
ПБУ
10/99 «Расходы организации»
ПБУ
15/01 «Учет зваймов и кредитов и затрат на их обслуживание»
5.
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М: ТК Велби, «Проспект», 2004.
6.
Вещунова Н.Л. Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. Учебник – М: ТК Велби,
«Проспект», 2004
7.
Вещунова Н.Л. Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. 3-е
изд., перераб. и дополн. – М: ТК Велби, «Проспект», 2004.
8.Кондряков
Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету, - М: ИНФРА-М, 2004