Полный текст:
Содержание
Введение. 4
1 Содержание и составление бухгалтерской отчетности. 6
1.1 Понятие, назначение и виды бухгалтерской отчетности. 6
1.2 Сроки и порядок представления бухгалтерской
отчетности 15
1.3 Круг пользователей бухгалтерской отчетности. 17
2. Анализ бухгалтерской отчётности ОАО НПП НИИПАВ.. 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика НПП
НИИПАВ 20
2.2 Содержание и анализ
бухгалтерской отчетности ОАО НПП НИИПАВ 21
2.2.1 Анализ показателей бухгалтерского баланса ОАО НПП
НИИПАВ 21
2.2.2 Анализ доходов и
расходов, финансовых результатов ОАО НПП НИИПАВ за отчетный и предыдущий период. 27
Заключение. 32
Список использованных
источников. 34
Приложение 1. 36
Приложение 2. 39
Введение
В процессе функционирования организации возникает поток разнообразной
информации об ее деятельности. Наряду с внутренней, используемой для целей
управления самой организацией создается большой пласт внешней отчетной
информации - статистической, налоговой, организационной и др., важное место в
котором занимает бухгалтерская отчетность организации.
Как известно, бухгалтерская
отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и
финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые
результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный
период.
Эти показатели должны давать возможность внешним
пользователям делать правильные выводы и принимать обоснованные решения.
Внешними пользователями бухгалтерской отчетности во всем мире являются:
реальные и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и
подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом. При
этом каждый из них стремится с помощью бухгалтерской отчетности удовлетворить
определенные потребности в информации. Тщательное изучение бухгалтерской
отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в
работе, наметить путь совершенствования деятельности организации[1].
Таким образом, актуальность
исследования данной проблемы обусловлена следующими обстоятельствами. Во-первых,
формированием полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и
финансовых результатах деятельности предприятия и его имущественном состоянии,
необходимой для оперативного руководства и управления, а также для
использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми
и иными органами, банками и другими внешними пользователями бухгалтерской отчетной
информации;
Во-вторых, обеспечением информацией,
необходимой внутренним и внешним пользователям для осуществления контроля за
соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных
операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами и сметами.
В-третьих, своевременным
предотвращением отрицательных результатов, диспропорций, негативных явлений хозяйственно-финансовой
деятельности организации, а также выявлением и мобилизацией внутрихозяйственных
резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Цель данной
курсовой работы - дать представление об особенностях формирования бухгалтерской
отчетности на предприятии. Предметом курсовой работы является бухгалтерская
отчётность, объектом является ОАО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ НИИПАВ.
Задачи работы:
Определить понятие, назначение и виды бухгалтерской
отчетности; Определить сроки и порядок представления
бухгалтерской отчетности;Изучить круг пользователей бухгалтерской
отчетности;Рассмотреть бухгалтерскую отчетность на ОАО НПП
НИИПАВ
Данная
курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и
приложений. В первой главе рассмотрены понятие, назначение и виды бухгалтерской отчетности, рассмотрены сроки
и порядок представления бухгалтерской отчетности, определён круг пользователей
бухгалтерской отчетности, дана краткая характеристика исследуемого предприятия.
Во второй главе исследованы детально формы бухгалтерской отчетности.
В работе мы
опирались на нормативно-правовые акты РФ, комментарий законодательства, учебную и специальную
литературу.
1
Содержание и составление бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие, назначение и виды бухгалтерской
отчетности
Бухгалтерский
учет и отчетность в условиях развитого рынка рассматривается как информационная
система, формируемая исходя из потребностей рыночной инфраструктуры и
выступающая основой при принятии решений, как в рамках экономического субъекта,
так и за его пределами.
Финансовая
отчетность в максимальной степени должна удовлетворять интересы ее
пользователей. Для этого необходимо четкое формулирование ее основной идеи,
концепции. Преимуществом наличия концептуальной основы выступают
последовательность и согласованность принимаемых стандартов благодаря
общепринятой системе целей и терминологии. Применительно к финансовой
отчетности концепция рассматривается с точки зрения взаимосвязи цели учета с
информационными потребностями пользователей, которые, в свою очередь,
определяют требования к качеству информации, общин принципы и подходы к
формированию данных (методологию) и технические приемы обработки и
представления отчетной информации (методику учета).
Обобщение
опыта МСФО, американской и европейской практики учета, позволяет выделить
следующие задачи формирования финансовой отчетности в условиях развитого рынка[2]:
формирование системы, способной получать и оценивать информацию
об экономической эффективности предприятий и тем самым создавать информационную
основу для перераспределения производительных сил между эффективными и
убыточными отраслями народного хозяйства через рынок ценных бумаг
(информационная функция учета);обеспечение контроля за сохранностью имущественного
комплекса, принадлежащего собственнику предприятия (контрольная функция учета);оценка хозяйственной успешности деятельности
предприятия и принятие управленческих решений, направленных на повышение эффективности
использования капитала и устранение негативных последствий принимаемых решений
(аналитическая функция).
Решение
любой из названных задач предполагает раскрытие информации, а важнейшим
элементом концепции выступает определение круга пользователей и изучение их
экономических потребностей. В МСФО представлены основные группы пользователей,
обладающие равными правами в отношении отчетной информации: инвесторы,
служащие, кредиторы, поставщики, покупатели, правительство, общественность.
Европейские директивы, регулирующие учет и отчетность, не рассматривают
направленность составления отчетности и не определяют приоритеты в
первоочередности удовлетворения информационных потребностей пользователей. В
отношении практики США можно сделать вывод, что основными пользователями
отчетности выступают акционеры и инвесторы, а информация, формируемая в
отчетности нужна акционерам, кредиторам и другим инвесторам, а также прочим
пользователям. Под прочими пользователями понимаются работники и клиенты фирмы,
правительственные органы и общественность в целом, но все они рассматриваются
как второстепенные. Такие приоритеты расставляет Положение о концепциях
финансовых учета «Цель финансовой отчетности коммерческих предприятий»,
разработанное Советом по стандартам финансового учета.
Основными
задачами учета и отчетности в Российской Федерации согласно Закону определены[3]:
формирование полной и достоверной информации о
деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам
и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам
и другим пользователям бухгалтерской отчетности;обеспечение сведениями, необходимыми внутренним и
внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их
целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами и сметами;предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой
устойчивости.
В отечественной
нормативной базе существовали противоречия по определению основного
пользователя отчетности. Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности отдает
предпочтение в этом вопросе, прежде всего инвесторам. Закон о бухгалтерском
учете и ПБУ[4] называют пользователями
всех юридических и физических лиц, заинтересованных в информации об
организации.
Среди перечисленных
причин формирования финансовой отчетности задача информирования пользователей
выступает первоочередной, следовательно, информационные запросы потребителей
учетных данных играют определенную роль в
признании элементов отчетности. Такое признание основывается на трех
базисных составляющих:
Качественные характеристики информации. Сводятся к
определению требований к качеству формируемых данных и выступают своеобразным
гарантом защиты интересов пользователей в принятии решений.Общие принципы. Составляют основу методологии учета и
ориентированы на определение, признание и оценку элементов финансовой
отчетности.Технические приемы. Представляют методический аппарат
учета, основанный на общих принципах и позволяющий посредством специального
инструментария свести регистрируемые в первичных документах данные в
информационную систему, характеризующую финансовое положение формы и
эффективность ее деятельности.
Таким образом, цель финансовой
отчетности находится во главе концепции учета и отчетности и предоставляет
методологию и методику формирования данных, поэтому совершенствование любого из
элементов методического аппарата бухгалтерского учета должно осуществляться
через призму интересов пользователей отчетности.
Все организации любой организационно-правовой основы и любой формы
собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и
аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом
учетного процесса. Финансовая бухгалтерская отчетность в установленных формах
содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции,
об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее
хозяйственной деятельности.
Отчетность представляет собой систему
показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за
отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным
бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим
этапом учетной работы.
Данные отчетности используются
внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а
также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность
необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит
исходной базой для последующего планирования. По данным отчетности руководитель
и главный бухгалтер отчитываются перед учредителями, собственниками,
соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными
организациями. Поэтому в ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных
показателей с данными за прошлые периоды[5].
Организация составляет отчеты по
формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом
Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации
позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим
районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.
Состав бухгалтерской отчетности организаций определен ст. 13
Закона «О бухгалтерском учете». Содержание и методические основы формирования
бухгалтерской отчетности устанавливает положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) . Настоящее Положение
устанавливает состав, содержание и методические основы формирования
бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по
законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных
организаций и дается такое определение отчетности: бухгалтерская отчетность — это
единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам.
Это положение является элементом системы нормативного регулирования
бухгалтерского учета в России и должно применяться с учетом положения по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) .
Составление отчетности по международным стандартам регламентирует МСФО 1
«Представление финансовой отчетности» . Целью настоящего Стандарта является
обеспечение базы для представления финансовой отчетности общего пользования с
тем, чтобы достичь сопоставимости как с собственной финансовой отчетностью
компании за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других
компаний. Для достижения этой цели в настоящем Стандарте устанавливается ряд
соображений для представления финансовой отчетности, рекомендаций по ее
структуре и минимальных требований к ее содержанию. Настоящий стандарт
применяется ко всем типам компаний, включая банки и страховые компании.
Финансовая отчетность, по МСФО 1, представляет собой структурированное
представление финансового положения и операций, осуществленных компанией. Целью
финансовой отчетности общего назначения является представление информации о
финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств
компании, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических
решений[6].
Последний вариант бухгалтерской отчетности утвержден приказом Минфина РФ
от 22 июля 2003г. № 67н. Согласно этому приказу юридические лица (кроме
бюджетных учреждений, страховых организаций и банков) обязаны предоставлять
годовой бухгалтерский отчет в следующем объеме форм:
бухгалтерский баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках — форма № 2; отчет об изменении капитала — форма № 3; отчет о движении денежных средств — форма № 4; приложение к бухгалтерскому балансу — форма №
5; отчет о целевом использовании полученных
средств — форма № 6; пояснительную записку; специализированные формы, устанавливаемые
министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по
согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и
республик;
— итоговую часть аудиторского
заключения.
В соответствии с МСФО 1 полный комплект финансовой отчетности включает
следующие компоненты:
бухгалтерский баланс;отчет о прибылях и убытках;отчет, показывающий либо:
— все изменения
в капитале; либо
— изменения в капитале, отличные от операций
капитального характера с владельцами и распределений им;
отчет о движении денежных средств; учетная политика
и пояснительные примечания.
В России годовая бухгалтерская отчетность составляется за
период с 1 января по 31 декабря. МСФО 1
определяет сроки подготовки отчетности как минимум ежегодно. Но в
исключительных обстоятельствах отчетная дата компании изменяется, и годовая
финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче, чем
один год, компания должна раскрыть в дополнение к периоду, охваченному
финансовой отчетностью причину использования периода отличающегося от одного
года[7].
В последнее время все шире внедряются элементы рыночной
экономики, и неизбежно встает вопрос о применении в бухгалтерском учете
международных стандартов, в том числе по содержанию и порядку составления
отчетности, действующий в настоящее время бухгалтерская отчетность в России, в
том числе баланс, уже максимально приближена к отчетам экономически развитых
стран[8].
Основными формами отчета выступают
баланс и отчет о прибылях и убытках, остальные поясняют и расшифровывают эти
формы отчетности. Бухгалтерский баланс представляет сведения об экономических
ресурсах (актив) и источниках их привлечения (пассив) и позволяет оценить
имущественное положение организации, ее платежеспособность и финансовую
независимость от кредиторов.
В активе баланса хозяйственные
средства представлены по их видам, составу и по степени участия в
производственных процессах. С позиции права собственности актив баланса
содержит информацию о хозяйственных средствах предприятия (это нематериальные
активы, основные средства, запасы строки 110, 120, 210). Но не все средства
предприятия находятся в его распоряжении. Поэтому с позиции права владения
актив баланса содержит также информацию об обязательствах по возврату средств,
временно находящихся в распоряжении других предприятий и лиц (это дебиторская
задолженность и краткосрочные финансовые вложения строки 230, 240, 250)[9].
Строится актив баланса в порядке
возрастающей ликвидности средств сверху вниз, в прямой зависимости от скорости
превращения этих средств в хозяйственном обороте в денежную форму. Так, в
первом разделе актива баланса «Внеоборотные активы» показано недвижимое
имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет свою первоначальную
форму, не видоизменяется, то есть ликвидность этого имущества в хозяйственном
обороте самая низкая. Таким образом, в составе внеоборотных активов
представлены основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование),
нематериальные (неосязаемые) активы (лицензии, права на пользование,
нововведения и изобретения, программное обеспечение), вложения долговременного
характера, средства и затраты, используемые на восстановление внеоборотных
активов.
Отчет о прибылях и убытках иллюстрирует процедуру
формирования финансового результата за отчетный период в разрезе доходов и
расходов, полученных (понесенных) от обычных видов деятельности и по прочим
операциям. Отчет об изменениях капитала представляет информацию об источниках
формирования капитала за отчетный период и причинах изменения его массы и
структуры. Анализ данного отчета позволяет оценить способность экономического
субъекта к самофинансированию и наращиванию капитала. Отчет о движении денежных
средств предназначен для оценки способности предприятия обеспечивать превышение
поступлений денежных средств (приток) над платежами (отток) и дает возможность
судить о степени управления денежными потоками. Приложение к бухгалтерскому
балансу в табличной форме раскрывает минимально необходимые сведения о движении
заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о составе
амортизируемого имущества, об источниках финансирования долгосрочных инвестиций
и финансовых вложений, а также дает расшифровку отдельных видов прибылей и
убытков.
Более полное раскрытие существенной
информации в разрезе названных показателей должно содержаться в пояснительной
записке. Структура пояснительной записки законодательно не предписана. Внешняя
ее форма должна определяться требованиями ясности и наглядности, содержать
сведения, позволяющие раскрыть и дополнить информацию баланса и отчета о
прибылях и убытках. В пояснительной записке необходимо раскрыть основные
моменты учетной политики, поскольку без понимания правил, которые применялись
при формировании показателей, использование количественных методов финансового
анализа теряет всякий смысл.
Аудиторское заключение включается в
годовую отчетность в случаях, когда отчетность экономического субъекта в
соответствии с законодательством подлежит обязательной аудиторской проверке.
Цель заключения — подтвердить степень достоверности показателей, приведенных в
отчетных формах[10].
1.2 Сроки и порядок представления
бухгалтерской отчетности
Отчетным
годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря
включительно.
Первым
отчетным годом для вновь созданных предприятий - период с даты их
государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для
предприятий, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года
включительно.
Организация
должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал
нарастающим итогом с начала отчетного года не позднее 30 дней по окончании
отчетного периода, состоящую из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках (если иное не установлено законодательством РФ или учредителями).
Организации,
за исключением бюджетных и общественных организаций и их структурных
подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих,
кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации, обязаны представлять
квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а
годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено
законодательством Российской Федерации. Отчетность, кроме налоговых органов,
предоставляется органу государственной статистики, а также каждому учредителю,
и в другие адреса, предусмотренные законодательством РФ.
Представляемая
годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке,
установленном учредительными документами организации.
Бюджетные
организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую
отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.
Датой представления бухгалтерской
отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день
фактической передачи ее по принадлежности. Когда дата приходится на нерабочий
(выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается
первый следующий за ним рабочий день.
Организация,
имеющая дочерние и зависимые общества, должна составлять сводную годовую
бухгалтерскую отчетность не позднее 25 апреля, года, следующего за отчетным и
представлять ее в порядке и сроки, установленные законодательством Российской
Федерации.
Унитарному предприятию, имеющему
дочерние предприятия, сроки составления и представления сводного годового
бухгалтерского отчета устанавливает государственный орган или орган местного
управления, уполномоченный на его создание[11].
В случаях,
предусмотренных законодательством РФ, организации (акционерные общества
открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации,
биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и
государственных средств) публикуют бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой
частью аудиторского заключения (не позднее 1 июня года, следующего за отчетным,
если иное не установлено законодательством РФ).
Публичность
отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных
пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр,
буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее
передаче территориальным органам государственной статистики по месту
регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям[12].
1.3 Круг пользователей бухгалтерской отчетности
Предприятия (за исключением предприятий с
иностранными инвестициями) представляют в обязательном порядке квартальную и
годовую отчетность следующим пользователям:
собственникам
(органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам,
учредителям в соответствии с учредительными документами); органу государственной
налоговой инспекции; другим государственным
органам, на которые в соответствии с действующим законодательством возложена
проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей
отчетности; органу государственной
статистики.
Указанные субъекты хозяйствования представляют
квартальную бухгалтерскую отчетность 20-го числа следующего за отчетным месяца,
а годовую - 1 марта следующего а отчетным года[13].
Пользователей бухгалтерской отчетности можно разделить на три группы:
администрация организации; сторонние пользователи информации с прямым
финансовым интересом; сторонние пользователи информации с непрямым (косвенным)
финансовым интересом.
Администрацию организации представляют Совет директоров, высший
управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты подразделений.
Представители администрации - одни из основных пользователей
бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя определяется в
зависимости от функций, выполняемых представителем, и уровня должности,
занимаемой им. Собственников, совладельцев и первых руководителей предприятия,
например, больше всего интересует прибыльность и ликвидность предприятия
(соотношение платежных средств и обязательств); для менеджеров наиболее важной
является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств,
себестоимости и рентабельности отдельных изделий и т.п[14].
Сторонние пользователи бухгалтерской отчетности с прямым финансовым
интересом - сегодняшние или потенциальные инвесторы, банки, поставщики основных
средств и производственных запасов и другие кредиторы. Они пользуются в
основном информацией, содержащейся в бухгалтерской отчетности, и на основе ее
данных делают выводы о финансовых перспективах предприятия в будущем,
ликвидности и платежеспособности организации.
Сторонние пользователи информации
о бухгалтерской отчетности с непрямым (косвенным) финансовым интересом -
налоговые органы, казначейство, контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина
РФ, аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального
страхования и Государственный фонд занятости РФ, органы, уполномоченные
управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования
экономики и другие пользователи (фондовые биржи, работники профессиональных
союзов, научные консультанты, покупатели и др.).
Налоговые органы и казначейство в отличие от других сторонних
пользователей информации имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей
другой учетной информацией предприятия, необходимой для проверки правильности
уплаты (федеральных, республиканских и местных налогов на прибыль (доходы),
налогов на добавленную стоимость (НДС) и на заработную плату, акцизов. Вся
учетная информация представляется ревизорам КРУ Минфина РФ и вышестоящих
органов управления, а также аудиторам, осуществляющим по договору аудиторскую
проверку[15].
Представителям Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и
Государственного фонда представляется учетная информация, необходимая для
проверки правильности отчислений в указанные фонды.
Сторонние пользователи, имеющие право на использование всей или части
внутренней учетной информации, обязаны хранить коммерческую тайну организации.
Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется
руководителем организации.
Остальные сторонние пользователи информации используют в основном данные
бухгалтерской отчетности (как правило, для оценки финансового состояния
предприятия). В органы Госкомстата представляется статистическая отчетность,
при составлении которой, как правило, используются данные бухгалтерского -
учета.
2. Анализ бухгалтерской отчётности ОАО НПП
НИИПАВ
2.1 Организационно-экономическая
характеристика НПП НИИПАВ
ОАО
НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ НИИПАВ находится в городе Волгодонске
Ростовской области, ул. Химиков 62. является ведущим разработчиком и основным
российским производителем функциональных поверхностно-активных веществ (ПАВ),
занимающим более трети отечественного рынка. Продукция компании применяется в
производстве товаров бытовой химии, в нефтедобыче и в ряде других отраслей.
Предприятие было основано в виде открытого акционерного общества в 1992 году на
базе бывшего филиала Всесоюзного научно-исследовательского института
поверхностно-активных веществ (1960г).
В 1996 году
на предприятии проведена реструктуризация, началось освоение химических
технологий, было создано производственное подразделение и начато производство
химической продукции. В настоящее время предприятие владеет производственными
мощностями, позволяющими производить 10-12 тыс. тонн в год продукции в
ассортименте, в том числе до 3 тыс. тонн в год продукции с качеством на уровне
мировых стандартов. Для повышения доли высококачественной продукции, на
предприятии необходимо провести модернизацию технологических процессов.
Одной из
сильных сторон НИИПАВ является наличие Научно-технического центра, который
позволяет разрабатывать инновационные технологии, производить
конкурентоспособную и востребованную на рынке продукцию, в том числе по
государственным контрактам, имеющимся на предприятии.
Владельцами предприятия на 100%
являются акционеры - физические лица.
В настоящее
время на предприятии имеется организационно-штатная структура, состоящая из
следующих подразделений:
- административно-управленческое - 25
чел.;
- производственное - 53 чел.;
- коммерческий отдел - 8 чел.;
- научно-технический центр - 19 чел.;
В том числе:
с высшим образованием – 45 человек, с техническим – 12 человек, со
средне-специальным – 33 человека.
Объемы
реализации продукции предприятия постоянно растут; за последние 5 лет ежегодное
увеличение составляло порядка 50%. Предполагается сохранение таких же темпов
роста объёмов производства и реализации в текущем году. Рост объёмов
производства может быть также обусловлен увеличением цены импортных аналогов за
счет увеличения курса валюты что, в конечном счете, создаст благоприятные
условия для повышения конкурентоспособности продукции предприятия. Основными
потребителями продукции предприятия являются ведущие производители бытовой
химии, работающие в России и за рубежом( ООО «Проктер энд Гэмбл», г.
Новомосковск; ООО «Реккит Бенкизер», г. Клин; ОАО «Весна», г. Самара; ОАО
«НэфисКосметикс», г.Казань и ряд нефтедобывающих сервисных фирм (г. Казань, г.
Москва).
2.2 Содержание и анализ бухгалтерской
отчетности ОАО НПП НИИПАВ
2.2.1 Анализ показателей бухгалтерского баланса ОАО НПП НИИПАВ
Бухгалтерский баланс ОАО НПП НИИПАВ на 1
января 2010 года представлен приложении
1
Отчёт о прибылях и убытках ОАО НПП НИИПАВ за 2009 год представлен в приложении
2.
Чтобы
проанализировать данные бухгалтерского баланса, составим уплотненный
аналитический баланс и представим его в виде таблицы 1
Таблица 1 -
Уплотненный аналитический баланс ОАО НПП
НИИПАВ
АКТИВ
Вертикальный
анализ
Горизонтальный
анализ
На начало
отчетного года
На конец
отчетного года
Изменение
тыс.руб
Структура,
%
тыс.руб.
Структура,
%
тыс.руб.
Структура,
%
Относительное,%
1
2
3=(2i/?)*100
4
5=(2i/?)*100
6=2-4
7=5-3
8=((4-2)/2)*100
1.
Внеоборотные активы
1133374
67,11
1051652
50,95
-81722
-16,16
-7,21
II.
Оборотные активы
555531
32,89
1012586
49,05
457055
16,16
82,27
В том числе из них:
а) 3 класса ликвидности:
352582
20,88
654058
31,69
301476
10,81
85,51
производственные запасы, включая НДС
226132
13,39
293105
14,20
66973
0,81
29,62
готовая
продукция и товары для перепродажи
65671
3,89
65595
3,18
-76
-0,71
-0,12
расходы
будущих периодов и проч.
60779
3,60
295358
14,31
234579
10,71
385,95
б) 2 класса ликвидности:
168324
9,97
289585
14,03
121261
4,06
72,04
краткосрочная
дебиторская задолженность по товарным операциям
168324
9,97
289585
14,03
121261
4,06
72,04
в) 1 класса ликвидности:
34625
2,05
68943
3,34
34318
1,29
99,11
денежные
средства
34625
2,05
68943
3,34
34318
1,29
99,11
Баланс
1688905
100,00
2064238
100,00
375333
0,00
22,22
ПАССИВ
1. Собственный
капитал
1158146
68,57
1442997
69,90
284851
1,33
24,60
в том числе:
Уставный
капитал
10248
0,61
10248
0,50
0
-0,11
0,00
Добавочный
капитал
725819
42,98
725819
35,16
0
-7,81
0,00
Прибыль
422079
24,99
706930
34,25
284851
9,26
67,49
2.
Обязательства
530759
31,43
621241
30,10
90482
-1,33
17,05
в том числе:
Продолжение
таблицы 1
долгосрочные кредиты
0
0,00
135892
6,58
135892
6,58
0,00
краткосрочные
обязательства
530759
31,43
485349
23,51
-45410
-7,91
-8,56
из них:
краткосрочные
кредиты
269994
15,99
268000
12,98
-1994
-3,00
-0,74
кредиторская
задолженность
260765
15,44
217349
10,53
-43416
-4,91
-16,65
Баланс
1688905
100,00
2064238
100,00
375333
0,00
22,22
Из уплотненного аналитического баланса видно, что его
валюта возросла на 375333 тыс.руб. или
на 22,22%, в том числе за счет увеличения оборотных активов на 457055
руб. Размер внеоборотных активов,
наоборот, сократился на 81722 тыс.руб. или на 16,16%. И наоборот, оборотные активы возрастали все более высоким
темпами, их удельный вес в общей стоимости
активов увеличился на 16,16%. Таким образом, имущественная масса увеличивалась, в основном, за счет
роста оборотных активов. Это подтверждается данными об изменениях в составе
имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура
активов характеризовалась значительным превышением имущества длительного
использования (67,11%) над остальными его видами, то к концу года удельный вес
долгосрочных активов сократился до 50,95%. Соответственно, возрос объем оборотных
средств.
Прирост оборотных активов в
анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением расходов будущих
периодов и прочих расходов (на 234579 тыс.
руб.),
краткосрочной дебиторской задолженности (на 121261
тыс. руб.) и производственных запасов
(на 66973 тыс. руб.).
Анализ структуры активов показывает, что доля внеоборотных активов
составляет наибольший удельный вес.
Доля запасов увеличилась в анализируемые периоды с 13,39% до 14,2%. Основной удельный вес в запасах
составляют сырье и материалы. В силу специфики деятельности анализируемой
фирмы, выпускающей поверхностно-активные вещества, удельный вес как
незавершенного производства, так и готовой продукции незначителен.
В целом рост имущества организации является положительным фактом.
Основную часть в структуре имущества занимают внеоборотные активы. Опережающий
темп роста оборотных активов может свидетельствовать о расширении основной
деятельности организации.
Анализ источников средств показывает,
что произошло значительное увеличение собственного капитала на 284851 тыс.руб., причем этот
рост произошел за счет прибыли, что является хорошим показателем, и это наиболее значимая статья собственного капитала.
Деятельность ОАО
НПП НИИПАВ финансируется в основном за счет собственного капитала, доля
которого за год возросла на 1,33% и составила 1442997 тыс.руб. Соответственно,
снизился удельный вес обязательств, в
составе которых наибольшую часть составляют текущие обязательства.
Доля собственного капитала незначительно возросла: с 68,57 до
69,9%. Удельный вес долгосрочных
обязательств увеличился на 6,58%, что может объсняться привлечением
долгосрочных кредитов для развития компании. Однако доля заемных средств, привлекавшихся на
краткосрочной основе, сократилась на 7,91%.
Размер уставного, резервного и добавочного капитала остались неизменными
на протяжении всего периода.
При анализе заемного капитала стоит отметить значительный прирост
долгосрочных кредитов и займов, который составил 135892 тыс.руб. Столь резкое
увеличение доли долгосрочных обязательств может свидетельствовать о том, что
фирма планирует развивать свою деятельность в течение длительного периода.
Таким образом, к концу анализируемого периода основным источником
заемного финансирования стали долгосрочные кредиты и займы.
Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы.
1. В течение года политика предприятия в части формирования имущества
была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь запасов
товарно-материальных ценностей и расходов будущих периодов.
3. Структура пассивов отличается превышением собственного капитала над
другими источниками средств. Однако отмечается неуклонное снижение доли
собственного капитала. Общий прирост средств за анализируемый период был связан
прежде всего с их привлечением на долгосрочной заемной основе.
Таблица 2 -
Группировка активов по степени ликвидности
Труднореализуемые
активы (ТРА)
Медленнореализуемые
активы (МРА)
Быстрореализуемые
активы (БРА)
Наиболее
ликвидные активы (НЛА)
На начало отчетного года
На конец отчетного года
На начало отчетного года
На конец отчетного года
На начало отчетного года
На конец отчетного года
На начало отчетного года
На конец отчетного года
- Внеоборотные
активы;
- Запасы;
- Краткосрочная
дебиторская задолженность поставщикам
- Денежные средства;
1 046 970
1 051 652
312 773
355 065
86 376
0
34
111 392
- Просроченная
дебиторская задолженность
- Долгосрочная
дебиторская задолженность
189 059
452 059
- Краткосрочные
финансовые вложения
-
-
19 040
22 122
-
-
34 625
68 943
1 046 976
1 051 652
331814
377192
275455
452056
34659
183435
Таблица 3 – Баланс
платёжестпособности
Показа-тели
На начало года
На конец года
Степень срочности задолжен-ности
На начало года
На конец года
Уровень платежности
(излишек/недостаток средств)
На начало года
На конец года
сумма
уровень, %
сумма
уровень, %
НЛА
34659
183335
НСО
250 517
199 147
-215 858
-12,78
-15 812
-0,77
БРА
275445
452059
ТО
280242
286202
-4787
-0,28
164 857
8,03
МРА
331813
377192
ДО
0
135 902
331 713
19,65
241 300
11,69
ТРА
1 046 988
1 051 652
СК
1158146
1442897
-111158
-6,58
-391 345
-18,96
Всего
1688905
2064238
Всего
1 688 905
2 064 238
х
х
х
х
Таблица 4 -
Группировка пассивов по срочности
Постоянные
пассивы
(СК)
Долгосрочные
пассивы
(ДО)
Краткосрочные
пассивы
(ТО)
Наиболее срочные обя-зательства
(НСО)
На начало отчетного года
На конец отчетного года
На начало отчетного года
На конец отчетного года
На начало отчетного года
На конец отчетного года
На начало отчетного года
На конец отчетного года
- Собственный
капитал
- Долгосрочные
кредиты и займы
- Краткосрочные
кредиты и прочие краткосрочные обязательства
- Кредиторская
задолженность;
1 158 023
1442 865
0
135 892
269 794
268 000
250 507
199 147
123
122
10 248
18 202
- Просроченные
кредиты
1 158 136
1442 997
0
135 892
280 242
286 212
250 517
199 137
Бухгалтерский баланс
является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
1) НЛА > НСО; 2) БРА > ТО; 3) МРА > ДО; 4) ТРА < СК.
Из данных таблицы видно,
что на начало отчетного года соблюдается только 3 неравенство. Неравенство 4
тоже не соблюдается, т.е. наличие труднореализуемых активов превышает стоимость
собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его не остается для
пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за
счет задержки
погашения кредиторской
задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.
На конец отчетного периода
ситуация немного улучшилась, так как стало соблюдаться 2 неравенство:
быстрореализуемые активы на 165857 тыс.руб. стали превышать текущие
обязательства. Значительно сократился разрыв между превышением НСО над НЛА и
составил уже 0,77% против 12,78%.
2.2.2 Анализ доходов и расходов, финансовых
результатов ОАО НПП НИИПАВ за отчетный и предыдущий период
Таблица 5- Горизонтальный и
вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
Показатель
За
отчетный период
За предыдущий период
Отклонения,
тыс.руб.
Темпы
роста,
Структура,%
Наименование
отчетный
год
предыдущий
год
Отклонение
А
1
2
3=(1-2)
4=(1/2)
5
6
7=5-6
Доходы и
расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
3 577 634
2 755 648
821 986
1,30
100,00
100,00
0,00
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
2 608 103
2 029 881
578 202
1,28
72,90
73,66
-0,76
Валовая прибыль
969 531
725 767
243 764
1,34
27,10
26,34
0,76
Коммерческие расходы
88 457
33 900
54 757
2,61
2,47
1,23
1,24
Управленческие расходы
326 795
265 151
61 644
1,23
9,13
9,62
-0,49
Прибыль (убыток) от продаж
554 279
426 716
127 563
1,30
15,49
15,49
0,01
Прочие
доходы и расходы
Проценты к получению
214
196
18
1,09
0,01
0,01
0,00
Проценты к уплате
74 261
79 147
-4 986
-0,94
2,08
2,88
-0,80
Доходы от участия в других
организациях
2 746
973
1 773
2,82
0,08
0,04
0,04
Прочие операционные доходы
531 438
124 161
407 277
4,28
14,85
4,51
10,35
Прочие операционные расходы
556 823
106 303
450 520
5,24
15,56
3,86
11,71
Внереализационные доходы
6 923
23 359
-16 436
-0,30
0,19
0,85
-0,65
Внереализационные расходы
121 531
11 304
110 227
10,75
3,40
0,41
2,99
Прибыль
(убыток) до налогообложения
342 985
378 551
-35 566
-0,91
9,59
13,74
-4,15
Текущий налог на прибыль
45 240
110 729
-65 489
-0,41
1,26
4,02
-2,75
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
297 745
267 822
29 923
1,11
8,32
9,72
-1,40
По данным таблицы можно
сказать, что в целом по разделу «Доходы и расходы по обычным видам
деятельности»
происходило увеличение по всем статьям, как по доходам, так и по
расходам.. Размер валовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим
увеличился на 243764 тыс.руб., т.е. возрос в 1,34 раза. Также произошел рост
прибыли от продаж в 1,3 раза. Если учесть тот факт, что большая часть прибыли
от продаж идет на уплату налогов, то остальная ее часть была «утеряна» в
операционных, внереализационных и других расходах (например, в коммерческих
расходах, которые увеличились в 2,61 раза при увеличении выручки от продаж в
1,3 раза). Отмечается рост коммерческих расходов: увеличение в 1,23 раза.
По статье «прочие
операционные расходы», сумма возросла на 450520 тыс.руб. в то же время возросла
доля операционных доходов: в 4,28 раза.
Размер прибыли до
налогообложения уменьшился на 35566 тыс.руб., но чистая прибыль, наоборот,
увеличилась на 29923 тыс.руб., что может быть связано с сокращением размера
уплачиваемого налога на прибыль в 0,41 раза.
Таблица 6 - Горизонтальный и
вертикальный анализ доходов и расходов ОАО НПП НИИПАВ
Показатель
За отчетный
период
За предыдущий период
Отклонения,
тыс.руб.
Темпы
роста
Структура,%
Наименование
отчетный
год
предыдущий
год
Отклонение
А
1
2
3=(1-2)
4=(1/2)
5
6
7=5-6
Доходы
по обычным видам деятельности
3 577 634
2 755 648
821 986
1,30
86,86
91,40
-4,54
Операционные
доходы
534 398
125 330
409168
4,26
12,97
4,16
8,82
Внереализационные
доходы
6 923
23 359
-16 436
0,30
0,17
0,77
-0,61
Всего доходов
4 118 955
3 015 066
1103889
1,37
100,00
100,00
0,00
Расходы
по обычным видам деятельности
3 068 595
2 328 932
739 663
1,32
80,30
92,21
-11,90
Операционные
расходы
631 084
185 550
445534
3,40
16,52
7,35
9,17
Внереализационные
расходы
121 531
11 304
110 227
10,75
3,18
0,45
2,73
Всего расходов
3 821 210
2 525 786
1295424
1,51
100,00
100,00
0,00
Итого (разница)
297 744
489 280
-191535
0,61
7,79
19,37
-11,58
По данным таблицы видно,
что по сравнению с предыдущим годом у фирмы возросли как доходы, так и расходы,
причем за отчетный период темп роста доходов снизился почти в 2 раза.
Больше всего влияние на
рост доходов компании оказали операционные доходы, увеличившиеся в отчетном
периоде в 4,26 раза, также произошел рост доходов по обычным видам деятельности
(в 1,3 раза), чего нельзя сказать о внереализационных доходах: по сравнению с
предыдущим периодом они сократились на 16436 тыс.руб.
Расходы по сравнению с
доходами в ОАО НПП НИИПАВ росли быстрее. Самая большая доля приходится на
расходы по обычным видам деятельности. Однако можно наблюдать тенденцию их
снижения на 11,9% в отчетном году по сравнению с базисным. В то же время
возросли операционные расходы, чья сумма увеличилась в 3,4 раза, а также
внереализационные расходы – на 110227 тыс. руб.
Данный факт является не очень хорошим показателем, поскольку может
свидетельствовать о плохой организации работы на фирме.
В структуре расходов фирмы
наибольшая часть (80,3%) относится к расходам по основной деятельности, которая
уменьшилась на 11,9% по сравнению с предыдущим годом, в то время как доля
операционных и внереализационных расходов в общей сумме расходов наоборот
возросла.
Таблица 7 - Факторный анализ рентабельности активов
Показатель
Методика расчета
На начало
периода
На конец
периода
рентабельность продаж (Rп)
Пр.от реализации/Выр.
0,15
0,16
доля выручки от продаж в совокупных
доходах (d)
Выр. /Совокуп.доходы
0,93
0,84
величина доходов на 1 руб. активов
(Q)
Доходы / Активы
1,78
2,03
Ra = Q * d * Rп
Ra1 = Q1 * d1 * Rп1 =
1,79*0,91*0,16 = 0,244
Ra усл1 = Q2 * d1 * Rп1 = 2*0,91*0,15 = 0,273
Ra усл2 = Q2 * d2 * Rп1 = 2*0,87*0,16 = 0,261
Ra2 = Q2 * d2 * Rп2 = 2*0,84*0,15 = 0,261
В данном случае
все факторы оказали прямое влияние, некоторые – положительное, некоторые –
отрицательно. Наибольшее положительное влияние оказал экстенсивный фактор, Q – за
счет увеличения дополнительной величины
доходов на 1 руб. активов достигнуты большие результаты. Наибольшее
отрицательное влияние оказал структурный фактор – доля выручки от продаж в
совокупных доходах, что привело к падению рентабельности активов. Если учесть
оба влияния (0,029 - 0,012 + 0 = -0,017), полученный результат будет равен
отрицательному влиянию интенсивного фактора, рентабельности продаж.
Следовательно, можно сделать вывод, что интенсивный фактор оказал более
пагубное влияние на рентабельность активов фирмы.
Т.к. результаты
деятельности должны достигаться наращиваться в большей степени за счет
интенсивного развития, можно сказать, что на данном этапе фирма развивается за
счет экстенсивного фактора.
Заключение
Делая вывод о проделанной работе нужно отметить важность
наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности
необходимой информации. В данной работе рассмотрено содержание и составление
бухгалтерской отчетности, проанализирована бухгалтерская отчетность. Данными
для исследования и анализа послужила отчетность ОАО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСВЕННОГО
ПРЕДПРЯТИЯ НИИПАВ.
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственно-финансовой деятельности, подготовленная по установленным формам на
основе учетной информации. Принцип составления и публикации бухгалтерской
отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу
методологии бухгалтерского учета.
Значение отчетности — в ее достоверности, целостности, своевременности,
простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго
установленных процедур оформления и публичности.
В состав бухгалтерской отчетности ОАО НПП НИИПАВ включены:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
4) пояснительная записка.
Общее требование к формам бухгалтерской отчетности
предусматривает отсутствие в них различных подчисток и помарок. Если в формах
выявлены ошибки, то они исправляются. Выявленные ошибки в бухгалтерской отчетности
независимо от периода, к которому они относятся (после их утверждения) или
который вообще трудно установить, необходимо исправить в первом периоде
(квартале, с начала года), следующим за отчетным. Такой вариант исправления
допускается при выявлении в ходе проверок и инвентаризаций неточностей,
обнаруженных органами внутреннего аудита или контролирующими органами.
Исправления осуществляются путем соответствующих оговорок за подписью
руководителя и главного бухгалтера, с указанием даты исправления
Таким образом, требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской
отчетности, в целом соответствуют требованиям, предъявляемым к формированию
текущего бухгалтерского учета.
Отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером. В тех организациях, где бухгалтерский учет осуществляется на
договорных условиях специализированной организацией (централизованной
бухгалтерией) или внештатным специалистом по бухгалтерскому учету,
бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем
сторонней фирмы или указанным выше специалистом, осуществляющим ведение
бухгалтерского учета.
Список
использованных источников
Российская Федерация. Законы.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. от
23.11.2009 г.)Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации: Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. (в ред. от 26.03.2007г. N 26н)Положение
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08): Приказ
Минфина РФ № 106н от 06.10.08 г. Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99):
Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 г.
(в ред. от 18.09.2006 N 115н) Положение
по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ №
26н от 30.03.01 г. (от 18.09.2006 N 115н)План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.О
формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина РФ № 67н от
22.07.03 г. (в ред. от 18.09.2006 N 115н)Указания
о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина
РФ № 4 от 22.07.2003 г.Об
утверждении бланка строгой отчётности: Приказ Минфина РФ № 60н от 09.07.2007 г.Бакаев
А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций.
— М., 2006. — 500с.Бухгалтерская отчетность
организации. Порядок заполнения форм. – М.: «Ось-89», 2005. – 64 с.Бакаев
А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С.
Бухгалтерский учет: Учебник . – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 719 с.Гетьман
В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник.— 2 изд., перераб. и доп. — М.:
Финансы и статистика, 2006. — 700 с.Соколов
Я.В. Бухгалтерский учет: Учебник.— М.: «Проспект», 2005. — 700
с.Новодворский
В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие /Под
ред. Проф.— М.: ИНФРА-М, 2006. — 432 с.Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. –
640 с.
Приложение 1
Таблица 8 - Бухгалтерский
баланс ОАО НПП НИИПАВ на 1 января 2010 года
АКТИВ
Код
строки
На начало отчетного
года, тыс. руб.
На конец отчетного года,
тыс. руб.
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
439
566
Основные средства
120
922 100
905 337
Незавершенное
строительство
130
22 653
43 247
Доходные вложения в
материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые
вложения
140
101 786
102 502
Отложенные налоговые
активы
145
Прочие внеоборотные
активы
150
Итого по разделу I
190
1 046 978
1 051 652
II. Оборотные активы
Запасы
210
312 773
355 066
в том числе:
сырье, материалы и
другие аналогичные ценности
211
207 092
270 979
затраты в незавершенном
производстве
213
36 069
15 357
готовая продукция и товары
для перепродажи
214
65 671
65 595
товары отгруженные
215
расходы будущих
периодов
216
3 941
3 135
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
220
19 040
22 126
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
230
86 396
0
в том числе:
прочие дебиторы
232
1
0
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
240
189 059
452 059
в том числе:
покупатели и заказчики
241
168 290
103 647
прочие дебиторы
242
14 676
9 592
Краткосрочные
финансовые вложения
250
34
114 392
Денежные средства
260
34 625
68 943
Итого по разделу II
290
641 927
1 012 586
Продолжение
таблицы 8
БАЛАНС
300
1 688 905
2 064 238
ПАССИВ
III. Капиталы и резервы
Уставный капитал
410
10 248
10 248
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
411
Добавочный капитал
420
725 819
725 819
Резервный капитал
430
10 248
10 248
в том числе:
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
10 248
10 248
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
Нераспределенная
прибыль (непокрытытй убыток)
470
411 708
696 560
Итого по разделу III
490
1 158 023
1 442 875
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
0
135 892
отложенные налоговые
обязательства
515
Прочие долгосрочные
обязательства
520
Итого по разделу IV
590
0
135 892
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
269 994
268 000
Кредиторская задолженность
620
250 517
199 147
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
66 378
32 234
задолженность перед
персоналом организации
622
15 531
17 574
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
623
8 808
9 524
задолженность по налогам
и сборам
624
131815
109484
авансы полученные
626
22042
28551
прочие кредиторы
625
5 943
1 780
Задолженность перед
участниками (учредителями) по выплате доходов
630
10 248
18 202
Доходы будущих периодов
640
123
122
Резервы предстоящих
расходов
650
Прочие краткосрочные
обязательства
660
Итого по разделу V
690
530 882
485 471
БАЛАНС
700
1 688 905
2 064 238
Справочно:
Среднегодовые остатки оборотных активов принять равными
остаткам на начало и конец отчетного периода.
Сумма авансов выданных составляет на начало и конец отчетного
периода соответственно: 6 093 и 267 274 тыс. руб.
По строке 230 на начало отчетного периода сумма задолженности
является задолженностью дочерних и зависимых обществ
Сумма задолженности дочерних и зависимых обществ сроком до
года на конец отчетного периода составляет 71 546 тыс. руб.
Расшифровка по строке 120: изменение за период – 16 763
тыс. руб., в т.ч.:
переоценка 0
продано
по балансовой стоимости 16000
выручка
от продажи 17000
амортизация 3000
приобретено
основных средств 2237
Приложение 2
Таблица 9 - Отчёт о прибылях и убытках ОАО НПП НИИПАВ за 2009 год
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего
года
Наименование
код
Доходы и
расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
10
3 577 634
2 755 648
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
20
2 608 103
2 029 881
Валовая прибыль
29
969 531
725 767
Коммерческие расходы
30
88 457
33 900
Управленческие расходы
40
326 795
265 151
Прибыль (убыток) от продаж
50
554 279
426 716
Прочие
доходы и расходы
Проценты к получению
60
214
196
Проценты к уплате
70
74 261
79 247
Доходы от участия в других
организациях
80
2 746
973
Прочие операционные доходы
90
531 438
124 161
Прочие операционные расходы
100
556 823
106 303
Внереализационные доходы
120
6 923
23 359
Внереализационные расходы
130
121 531
11 304
Прибыль (убыток)
до налогообложения
140
342 985
378 551
Отложенные налоговые активы
141
Отложенные налоговые обязательства
142
Текущий налог на прибыль
150
45 240
110 729
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
190
297 745
267 822
[1] Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская
отчетность коммерческих организаций. — М., 2006. — 500с.
[2] Бакаев
А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С.
Бухгалтерский учет: Учебник . – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 719 с.
[3] Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет:
Учебник.— 2 изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 700 с.
[4] Положение по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ №
43н от 06.07.1999 г. (в ред. от
18.09.2006 N 115н)
[5] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет:
Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. – 640 с.
[6] Там же
[7] Российская Федерация. Законы. О
бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. от
23.11.2009 г.)
[8] Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.
Пособие /Под ред. Проф.— М.: ИНФРА-М, 2006. — 432 с.
[9] Там же
[10] О формах бухгалтерской
отчетности организации: приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.03 г. (в ред. от 18.09.2006 N 115н)
[11] Соколов Я.В. Бухгалтерский учет:
Учебник.— М.: «Проспект», 2005. — 700 с.
[12] План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.
[13] Там же
[14] Указания
о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина
РФ № 4 от 22.07.2003 г.
[15] Об
утверждении бланка строгой отчётности: Приказ Минфина РФ № 60н от 09.07.2007 г.