Полный текст:
Содержание
Введение
3
1. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского
учета
5
2. Журнально-ордерная форма
бухгалтерского учета
6
3. Автоматизированная форма
бухгалтерского учета
6
4. Упрощенная форма бухгалтерского учета
8
Заключение
9
Список используемой литературы
10
Практическое задание вариант №1
11
Введение
Отсутствие счетоводства или
его
нерациональное ведение
неумолимо
ведёт частных лиц к бедствию,
предприятие – к разорению,
а государство – к этой
экономической
анархии, которая предшествует
социальному падению.
И.
Максимов.
Некоторые люди считают, что бухгалтерский
учет - высокотехническая специальность, которая может быть использована
и понята только профессиональными бухгалтерами. На самом деле,
практически каждый ежедневно использует учет в той или иной форме.
Бухгалтерский учет - искусство интерпретации, оценки и обобщения
результатов хозяйственной деятельности. Оплачиваете ли Вы Ваш телефонный
счет, выписываете ли чек, заполняете ли декларацию о Ваших доходах или управляете международной
корпорацией - Вы применяете концепции учета и имеете дело с бухгалтерской
информацией.
Бухгалтерский учет часто называют языком бизнеса.
Такие термины как “актив”, “пассив”, “чистый доход”, “денежный поток”
и “доходность акции”- только несколько примеров терминов, широко используемых
в деловом мире. Каждый инвестор, менеджер и аналитик должен иметь
четкое представление о бухгалтерском учете, если он (или она) хочет
эффективно работать и общаться в деловом мире.
Использование бухгалтерской информации не ограничено
деловым миром. Каждый индивидуум обязан отчитываться за свой доход
и регистрировать оплату налогов. Часто просто необходимо предоставлять
подобную информацию для получения займа, кредитной карточки или
школьной стипендии. Правительство, регионы, города и школы используют
бухгалтерскую информацию как основу для контроля над собственными
средствами и их использованием. Учет также важен как для успешного
функционирования правительства, выполнения социальных программ,
так и для предприятия.
Рыночные отношения обуславливают объективную
необходимость повышение роли
бухгалтерского учета в управлении предприятием. Для принятия оперативных и
тактических решений по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся
рыночной коньюктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необходима
своевременная достоверная и аналитическая информация.
В
новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет,
чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.
Роль
бухгалтерского учета, существовавшего в условиях плановой экономики,
обуславливалась общественным характером собственности, потребностями
централизованного управления экономикой и сводилась, главным образом, к
выявлению отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения
предприятий. Главными пользователями бухгалтерской информации выступали
отраслевые министерства и ведомства, а также другие государственные органы
(статистические, планирующие и т.д.).
Учет
занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает региональные
процессы производства, распределения и потребления, характеризует финансовое
состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.
Бухгалтерский
учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее.
Учет
является важнейшим средством систематического контроля за сохранность всех
средств хозяйства за правильным их использованием и выявлением дополнительных
резервов снижения себестоимости продукции.
Целью
нашей работы стало изучение форм ведения бухгалтерского учета в стране.
1. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского
учета
В зависимости от характера используемых учетных
регистров, их строения, взаимосвязи между собой, последовательности записей в
учетные регистры различают следующие формы
бухгалтерского учета: мемориально-ордерную (контрольно-шахматную),
журнально-ордерную, автоматизированную, упрощенную и др.
Особенности мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета:
составление на основании документов (первичных
или сводных, а в ряде случаев — на основании накопительных и группировочных
ведомостей, в которых обобщены и систематизированы данные документов) мемориальных ордеров,
в которых указана корреспонденция счетов и суммы хозяйственных операций; регистрация мемориальных ордеров в регистрационном
журнале - хронологическом регистре, в котором отражают номера
мемориальных ордеров и суммы операций. Регистрационный журнал служит для
контроля сохранности
мемориальных ордеров и документов, на основании которых они составлены, а также
для проверки полноты отражения хозяйственных операций на счетах. Такую проверку
проводят в конце каждого месяца путем сверки итогов регистрационного журнала с
итогом оборотов по синтетическим счетам; отражение данных мемориальных ордеров на
счетах синтетического учета в главной книге, которая построена по
шахматному принципу, и составление в конце месяца по данным главной книги оборотной
ведомости по синтетическим счетам, параллельное
ведение аналитического учета в книгах, на карточках, в ведомостях, составление в конце
месяца оборотных
ведомостей по аналитическим счетам, сверка их итогов с остатками и
оборотами соответствующих
синтетических счетов.
2. Журнально-ордерная форма бухгалтерского
учета
В основу журнально-ордерной
формы бухгалтерского учета положены следующие принципы:
— накапливание
данных первичных документов в учетных регистрах — журналах-ордерах и ведомостях —
с одновременной их группировкой по синтетическим счетам. По окончании
месяца в журналах-ордерах подсчитывают итоги всех записей, которые отражают в
главной книге;
использование журналов-ордеров в качестве
основных учетных регистров. Их ведут по кредитовому принципу, отражая операции
по кредиту счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами; широкое использование при построении
журналов-ордеров линейного способа записей (в учете расчетов с поставщиками и
подрядчиками, подотчетными лицами, покупателями и заказчиками и т. п.); сочетание в журналах-ордерах синтетического и
аналитического учета по целому ряду счетов (в учете расчетов с
поставщиками и подрядчиками, подотчетными лица ми, покупателями и заказчиками
и т. п.); формирование отчетных показателей
непосредственно в журналах-ордерах, которые содержат специальные таблицы для
систематизации учетных данных в разрезах, необходимых для получения
показателей отчетности.
Мемориально-ордерную (контрольно-шахматную) и журнально-ордерную
формы учета используют в организациях, которые ведут учет вручную.
3. Автоматизированная форма бухгалтерского
учета
В условиях компьютерной обработки учетной информации применяют автоматизированную форму бухгалтерского
учета, для которой характерны следующие особенности:
однократный ввод данных первичных документов,
их автоматическое отражение в регистрах синтетического и аналитического учета,
а также в бухгалтерской отчетности; накапливание и хранение информации о фактах
хозяйственной деятельности в базе данных; формирование выходной информации на машинных
носителях; регламентация процессов получения учетной и
отчетной информации, необходимой для управления организацией и составления
отчетности; получение в любой момент времени всей
необходимой информации для контроля хозяйственных операций, для справочных целей
и т. д.
Независимо от особенностей разных компьютерных
продуктов, используемых для автоматизации учета, каждый из них предусматривает
сохранение всех этапов учетной регистрации:
оформление первичных документов; регистрация документов в хронологической
последовательности их составления; отражение данных документов на счетах
синтетического и аналитического учета; контроль учетных записей, проверка
соответствия итогов остатков и оборотов по аналитическим счетам, остаткам и
оборотам соответствующих синтетических счетов, а также соответствия итоговых
сумм всех хозяйственных операций за месяц итогу оборотов по синтетическим счетам;
— составление
бухгалтерского баланса и формирование других форм отчетности.
4. Упрощенная форма
бухгалтерского учета
Организации малого бизнеса в зависимости от масштабов
своей деятельности, численности работников и потребностей управления могут использовать
упрощенную форму бухгалтерского учета.
Порядок ее применения определен в Типовых рекомендациях по организации
бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [35]. Рекомендации
предусматривают возможность использования одного из двух вариантов упрощенной формы бухгалтерского учета:
1) простой формы бухгалтерского учета, которую могут
использовать организации малого бизнеса, совершающие незначительное количество
хозяйственных операций. Учет всех операций ведут путем регистрации в книге (журнале)
учета фактов хозяйственной деятельности и не используют регистры бухгалтерского
учета имущества. Для учета расчетов по оплате труда ведут ведомость учета
заработной платы по рекомендуемой форме;
2) формы бухгалтерского учета с использованием
регистров учета имущества. Ее могут применять организации малого бизнеса,
занятые производством продукции (работ, услуг). Учет бухгалтерских операций
ведут в ведомостях, открываемых для отражения операций по каждому из
используемых организацией счетов.
В каждом из вариантов упрощенной формы хозяйственные
операции отражают на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.
Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (в соответствии с гл.
26.2 НК РФ), освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета способом
двойной записи. Они обязаны вести книгу учета доходов и расходов, а также учет
основных средств и нематериальных активов в порядке, установленном Минфином
РФ.
Заключение
Все аспекты
предпринимательской
деятельности, в том
числе и международной, взаимосвязаны. Вопросы
и особенности учета, маркетинга,
управления, финансов, как и экономики
в целом, неразрывны.
Связь между ними
не односторонняя -
учет, находясь от них
в прямой зависимости,
сам, в свою
очередь, оказывает на
них непосредственное влияние.
Учетная информация
используется в макростатистике для
определения национального дохода,
валового национального продукта,
производительности труда, показателей
занятости населения. Расчеты
выполняются на основе
агрегирования данных бухгалтерской
отчетности государственных и
частных компаний. Этим
еще раз подчеркивается роль
бухгалтерского учета в
решении общеэкономических вопросов.
Пожалуй, главный вывод по первым итогам реформирования российской
системы бухгалтерского учёта – наличие определённых положительных результатов.
Весьма болезненный процесс трансформации бухгалтерского учёта в соответствии с
требованиями рыночной экономики потребовал прежде всего изменения отношения к
профессии бухгалтера. Бухгалтер, ранее являвшийся одной из самых незаметных
фигур, превращается в незаменимого советника руководителей предприятия,
осваивая совершенно новые функции (такие как финансовый менеджмент, налоговое
планирование и др.). Чрезвычайно важно, чтобы реформа продолжалась достигнутым
темпами и приобретала законченный характер. Это особенно касается
законодательной базы бухгалтерского учёта, где нужно решить одну из самых
застарелых болезней регулирования учёта в России – бесконечный поток текущих
инструкций, писем, указаний, которые нередко противоречат друг другу. В числе
ещё одного из перспективных направлений реформы следует выделить необходимость
более широко участия бизнеса в разработке новых стандартов учёта, что может
быть достигнуто путём более активного вовлечения в процесс адаптации
международных стандартов профессиональных объединений бухгалтеров.
Список используемой литературы:
Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. – М.: Дело и
сервис, 2009.Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета. –
М.: Кнорус, 2006.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М.:
МарТ, 2008. Бородин В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити-Дана,
2008.Владимирова Т.В. и др. Теория бухгалтерского учета. –
М.: Экзамен, 2007.Кислов Д.В. Как читать баланс? - М.: ГроссМедия, 2005.Ковалев В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и
статистика, 2006.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.:
ИНФРА-М, 2008. Кондраков Н.П. Самоучитель по
бухгалтерскому учету. – М.: ИНФРА-М, 2003. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы
и статистика, 2007.Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского
учета. – М.: Дело и сервис, 2008.Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит. – М.:
Кнорус, 2005.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. – М.:
Дашков и К, 2006.
Практическое задание №1
Задача 1
Содержание задачи - экономическая классификация хозяйственных средств
субъекта по видам имущества (экономические ресурсы) и источникам
их образования.
Задание 1.
Цель задания -
изучить виды экономических ресурсов (имущества) хозяйствующего субъекта
и источники их образования в зависимости от функциональной роли в процессе воспроизводства.
1. Определить, к каким
видам ресурсов или источникам их образования относятся приведённые в таблице 1
хозяйственные средства ООО «Мир шерсти». Для этого в графе 7 таблицы 1 по
каждому виду имущества и их источникам проставить шифр групп и подгрупп, к
которым они относятся. Номера классификационных групп и подгрупп приведены в таблице
2.
Подсчитать величину (итог) хозяйственных
средств общества и указать её в таблице 1.
Условие задания
Таблица 1
Экономические ресурсы и источники их
образования ООО «Мир шерсти»
на
1 января 2009г.
№ п/п
Экономические ресурсы и источники
их образования
Ед.
изм.
Кол-во
Цена, руб.
Сумма,
руб.
№ групп, подгрупп
1
2
3
4
5
6
7
1
Здание офиса
руб.
1231000
А I
1а
2
Задолженность
поставщикам за полученные от них сырьё и материалы
руб.
414000
П II
2а
3
Стулья конторские
шт.
50
340
17000
А
I 2д
4
Задолженность прочих дебиторов
руб.
760
А
II 4в
5
Кирпичная ограда хозяйственного двора
руб.
20418
А
I 1а
6
Резервный капитал
руб.
387200
П
I 3
7
Шкафы несгораемые
шт.
3
3250
9750
А
I 2д
8
Шкафы конторские
шт.
10
3050
30500
А
I 2д
9
Здание котельной
руб.
210000
А
I 1а
10
Незавершённое производство в цехе №1
руб.
8000
А
I 2е
11
Здание детского сада
руб.
208000
А
III 1
12
Задолженность по долгосрочным кредитам банка на улучшение технологии производства
руб.
580000
П
II 1б
13
Задолженность за Сурским домом торговли за отгруженную в его адрес готовую
продукцию
руб.
120000
А
II 4а
14
Часы настенные
шт.
10
650
6500
А
I 2д
15
Задолженность по подотчётным суммам экспедитора Шульги Р.В.
руб.
1900
А
II 4б
16
Уставный капитал
руб.
5600000
П
I 1
17
Здание склада готовой продукции
руб.
100000
А
II 1а
18
Целевое финансирование
руб.
115400
П
I 5
19
Столы двухтумбовые
шт.
10
1221
12210
А
I 2д
20
Незавершённое производство в цехе №2
руб.
14700
А
I 2е
21
Машинка пишущая «Москва»
шт.
2
4380
8760
А
1 2д
22
Оборудование склада готовой продукции
руб.
110000
А
II 1б
23
Задолженность по краткосрочным кредитам банка под сырьё и материалы
РУб.
350000
П
II 1а
24
Уголь на складе общества
руб.
100190
А
I 2в
25
Добавочный капитал
руб.
500000
П
I 2
26
Сейф
шт.
1
4470
4470
А 1 2д
27
Денежные средства в кассе
руб.
1300
А
II 3а
28
Оборудование цехов
руб.
160000
А
I 1б
29
Денежные средства на расчётном счёте в банке
руб.
630000
А
II 3б
30
Задолженность прочим организациям
руб.
64000
П
II 2б
31
Задолженность за покупателями
руб.
72000
А
II 4а
32
Машины швейные универсальные
шт.
20
10600
212000
А
I 1б
33
Задолженность по оплате труда рабоч. и
служащ.
руб.
532000
П
II 3а
34
Вспомогательные материалы
руб.
64000
А
I 2б
35
Задолженность ОАО «Наровчатовский суконный комбинат» за полученные от него материалы
руб.
255100
П
II 2а
36
Хозяйственный инвентарь:
- детского сада
- производственных
цехов
руб.
9700 28400
А
III 3
А
I 2д
37
Разные основные материалы
руб.
980000
А
I 2а
38
Разные специальные инструменты (средства труда)
руб.
27900
А
I 1г
39
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
руб.
200400
П
II 3б
40
Задолженность за подотчётными лицами
руб.
1940
А
II 4б
41
Прибыль
руб.
803598
П
I 4
42
Готовая продукция, отгруженная покупателям
руб.
210000
А
II 2б
43
Задолженность финансовым органам по налогам с рабочих и служащих
руб.
100600
П
II 3в
44
Задолженность за
Никольским торговым центром за отгруженные
ему товары
руб.
170000
А
II 4а
45
Здание гаража
руб.
230000
А
1 1а
46
Оборудование детского сада (основные
средства)
руб.
121050
А
III 2
47
Масло машинное
руб.
290
А
I 2б
48
Автомашина «Москвич»
руб.
39420
А
I 1в
49
Пальто женские зимние
шт.
100
5700
570000
А
II 2а
50
Здание цеха № 1
руб.
1000000
А
I 1а
51
Пальто детские зимние
шт.
250
440
110000
А
II 2а
52
Основные материалы на складе (разные)
руб.
280000
А
I 2а
53
Автомашины грузовые
шт.
2
54000
108000
А
I 1в
54
Здание цеха № 2
руб.
2127140
А
I 1а
55
Машины швейные специальные
шт.
50
10700
535000
А
I 1б
Итого:
19804596
Составил:
Арефьев Е.В.
Задание 2.
Цель задания
- уяснить экономическую классификацию хозяйственных средств субъекта по функциональной роли в
процессе воспроизводства.
Сгруппировать хозяйственные средства ООО «Мир
шерсти», приведённые в таблице 1, по видам ресурсов (имущества) в
разделе «А» и по источникам их образования в разделе «П» таблицы 2. Записать сгруппированные
экономически однородные виды ресурсов и их источники в таблицу 2 и подсчитать
итоги.
Условие задания
Решение задания 1 задачи 1 (см.гр.7 табл.1).Экономическая классификация хозяйственных средств (см. табл.2)
Таблица 2
ООО «Мир шерсти»
№ п/п
Средства по видам ресурсов «А»
Сумма
№ п/п
Средства
по источникам образования
ресурсов «П»
Сумма
1
2
3
4
5
6
1. СРЕДСТВА ПРОИЗВОДСТВА
1. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Средства труда :
1
Уставный капитал
5600000
1
а) здания и сооружения
4818558
2
Добавочный капитал
500000
б) машины и оборудование
907000
3
Резервный капитал
387200
в) транспортные средства
147420
4
Прибыль
803598
г) инструменты
27900
5
Целевое финансирование
115400
Итого:
5900878
Итого:
7406198
Предметы труда:
2
а) основные материалы
1260000
б) вспомогательные материалы
64290
в) топливо
100190
г) полуфабрикаты
-
д) инвентарь и хоз.принадлежност
117590
е) незавершённое производство
22700
Итого:
1564770
П.
СРЕДСТВА В СФЕРЕ ОБРАЩЕНИЯ
И.
ПРИВЛЕЧЁННЫЙ КАПИТАЛ
1.
Средства,
обслуживающие обращение:
1.
Заёмные средства:
а) здания торово-складские
100000
а) краткосрочные кредиты и займы
350000
б) торгово-складское оборудование
110000
б) долгосрочные кредиты и займы
580000
Итого:
210000
Итого:
930000
2.
Предметы обращения:
2.
Кредиторская задолженность:
а) готовая продукция на складе
680000
а) поставщикам
669100
б)
товары (готовая продукция) отгруженные
210000
б) разным кредиторам
64000
Итого:
890000
Итого:
733100
3
Денежные средства
3.
Обязательства по распределению:
а) в кассе
1300
а)
задолженность рабочим и служащим
по оплате труда
532000
б) на расчётном счёте в банке
630000
б)
задолженность по социальному страхованию и обеспечению
200400
Итого:
631300
в)
задолженность государственному
бюджету
100600
4.
Средства в расчётах:
Итого:
833000
а) с покупателями
362000
б) с подотчётными лицами
3840
в) с разными дебиторами
760
Итого:
366600
III. СРЕДСТВА НЕПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СФЕРЫ
1
Здания жилые, культурно-бытового назначения и здравоохранения
208000
2
Оборудование (основные средства)
121050
3
Инвентарь и хоз. принадлежности
9700
Итого:
338750
Всего хозяйственных средств:
9902298
Всего
источников хозяйственных средств
9902298
Задание 3.
Цель задания - изучить
составляющие (элементы) метода бухгалтерского учёта, их взаимосвязь и взаимообусловленность.
Указать, какие конкретно элементы метода бухгалтерского учёта
присущи каждому этапу процедуры бухгалтерского учёта
(см.рис.1).Дать характеристику каждому элементу метода бухгалтерского
учёта.
Условие задания
1. Этапы
процедуры бухгалтерского учёта (см.рис.1).
документирование
инвентаризация
оценка
калькулирование
счета
двойная запись
бухгалтерский баланс
отчетность
Рис.1. Этапы процедуры бухгалтерского
учёта
Под методом
бухгалтерского учёта понимается совокупность приёмов и способов, обеспечивающих
сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение и экономическое обобщение в
денежном выражении фактов хозяйственной деятельности
с целью использования информации
бухгалтерского учёта для обеспечения
информационных потребностей заинтересованных
пользователей.
Основными элементами метода бухгалтерского учёта
являются:
во-первых, документирование и инвентаризация как способы первичного
наблюдения и контроля за хозяйственными операциями;
во-вторых, оценка и калькулирование как способы
стоимостного измерения учитываемых объектов и явлений;
в-третьих, счета
и двойная запись как способы текущей регистрации и группировки объектов
учёта в процессе осуществления хозяйственной деятельности;
в-четвёртых,
бухгалтерский баланс и
отчётность как способы заключительного обобщения текущих записей.
Документирование
– способ первичного контроля
и наблюдения за хозяйственными операциями. Ни
одна запись в бухгалтерском учёте не может быть сделана без соответствующего
ее оформления документом. Документирование обеспечивает
достоверность и точность сведений
бухгалтерского учёта. Однако на практике несмотря на документальное обоснование
записей всех операций возникают расхождения между
учётными сведениями и фактическим наличием активов и обязательств. Это связано
с ошибками в учётных записях, неточностями при
приёме и отпуске материальных
ценностей, естественной убылью и хищениями.
Для выявления
таких расхождений и
установления реальности показателей периодически проводится
инвентаризация, то есть сверка фактического наличия с учётными данными.
Оценка
– способ денежного выражения
объектов бухучёта (методом бухучета) на основе натуральных и трудовых измерителей. Для
обеспечения единства оценки объектов бухучёта в
нормативных документах представлены основные её принципы,
которые являются обязательствами для всех организаций.
Калькулирование –
расчёт себестоимости изготовляемой продукции,
выполняемых работ, оказываемых услуг,
а также приобретаемых
предметов труда. Калькуляция, позволяющая определить
фактическую себестоимость объектов,
является основой их денежной
оценки. Себестоимость продукции, работ, услуг определяется на основе
законодательных и нормативных актов, регламентирующих бухучёт и устанавливающих состав
затрат на производство и продажу
продукции (на выполнение работ, оказание услуг), включаемых в
себестоимость и прямо влияющих
на финансовые результаты организации.
Счета используются для
получения итоговых данных о движении активов, обязательств и хозяйственных
операций. Для отражения изменений в активах и
обязательствах учёт использует систему счетов, и поэтому каждая
хозяйственная операция записывается на двух
счетах в одинаковых суммах способом двойной
записи, который представляет собой основной метод бухучёта
– метод двойного отражения хозяйственных
операций.
Бухгалтерский баланс рассматривается как способ
обобщения и группировки обязательств организации на
определённую дату и используется для контроля за
наличием и структурой активов и обязательств организации,
анализа финансового состояния и платёжеспособности организации.
Бухгалтерская отчетность как элемент метода
бухучёта является завершающим этапом учётного процесса. В отчётности
детально в специальных формах рассматриваются различные аспекты хозяйственной
деятельности организации путем отражения состояния и движения
всех видов активов, капитала и обязательств.
Задача
2
Содержание задачи - составление баланса и
отражение в нём изменений под влиянием хозяйственных
операций.
Задание 1.
Цель задания -
уяснить
значение бухгалтерского баланса как способа экономической группировки и
обобщённого отражения в денежной оценке хозяйственных средств по видам ресурсов
и источникам их образования на определённую
дату, его содержание и структуру, аналитические
возможности.
1. На
основании составленной группировки хозяйственных средств ООО «Мир шерсти (см.
решение задачи 1, табл. 2) составить бухгалтерский баланс на 01 января 2008
года.
Условие задания
Решение
задачи 1 (см. таблицу 2).Схема баланса ООО «Мир шерсти» (см. таблицу
3).
Таблица 3
ООО «Мир шерсти»
Баланс на
01 января 2008 года (в руб.)
Актив
Остатки на начало, руб.
Пассив
Остатки на начало, руб.
1
2
3
4
1.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1 . Основные
средства
6439928
1 . Уставный
капитал
5600000
2. Нематериальные
активы
2. Добавочный капитал
500000
3. Незавершённое
строительство
3. Резервный капитал
387200
4.
Доходные вложения в материальные ценности
4.
Целевые финансирования и поступления
115400
5. Долгосрочные финансовые вложения
5. Прибыль
803598
6. Прочие
внеоборотные активы
Итого по разделу III
7406198
Итого по разделу 1
6439928
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1 . Запасы, в том
числе
2464470
1. Займы и кредиты
580000
-сырьё,
материалы и др. аналогичные ценности;
1424480
2. Прочие
долгосрочные обязательства
-затраты
в незавершённом производстве
22700
Итого по разделу IV
580000
-готовая продукция
680000
-товары отгруженные
210000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-расходы будущих периодов
-прочие запасы и
затраты
127290
1 . Займы и кредиты
350000
2. Дебиторская
задолженность, в т.ч.
366600
2. Кредиторская задолженность, в т.ч.
1566100
-покупатели и
заказчики
362000
-поставщикам и подрядчикам
669100
-задолженность
учредителей по взносам в уставный капитал
-задолженность перед персоналом по оплате труда
532000
-задолженность по подотчётным суммам
3840
-перед органами социального страхования и обеспечения
200400
-прочие дебиторы
760
-перед бюджетом по налогам
100600
3. Денежные
средства, в т.ч.
631300
-прочие кредиторы
64000
-касса
1300
3. Задолженность перед учредителями по выплате доходов
-расчётные счета
630000
4. Доходы будущих периодов
-валютные счета
5. Резервы
предстоящих расходов
4. Прочие оборотные
активы
6. Прочие краткосрочные обязат-ва
Итого по разделу II
3462370
Итого по разделу V
1916100
Баланс
9902298
Баланс
9902298
Руководитель организации Парфенов
Е.В.
Главный бухгалтер Арефьев Е.В.
Задание 2.
Цель - изучить
изменения в балансе под влиянием хозяйственных
операций.
Определить
тип изменений в балансе, вызываемый конкретной хозяйственной операцией,
указать его номер и условную формулу в графах 4, 5 таблицы 4. Отразить в балансе хозяйственные операций по
типам изменений (см. таблицу 5). Составить баланс по состоянию на 1 февраля
2008 г.
Условие задания
Бухгалтерский
баланс ООО «Мир шерсти» на 1 января 2008 года (см. решение задачи
2 таблицу 3). Хозяйственные операции ООО «Мир шерсти» за
январь 2008 года (см. таблицу 4).
Таблица
4
ООО
«Мир шерсти»
Хозяйственные
операции за январь 2008 г.
№ п/п
Содержание операций
Сумма,
руб.
Тип изменений
№
формула
1
2
3
4
5
1
Погашена задолженность поставщикам
за полученные от них ранее материалы за счёт кредита банка
64000
2
A=П+Х-Х
2
Получены в кассу с
расчётного счёта в банке по чеку наличные на оплату труда рабочим и служащим
420000
1
А+Х-Х=П
3
Выдана
из кассы заработная плата рабочим и служащим
420000
4
А-Х=П-Х
4
Поступило на
склад общества масло
машинное от поставщика до его
оплаты
1710
3
А+Х=П+Х
5
Оплачено поставщику
с расчётного счёта
в банке за полученное от него ранее машинное масло
(см.операцию 4)
1710
4
А-Х=П-Х
6
Начислена
зарплата производственным рабочим
175000
3
А+Х=П+Х
7
Оприходована на
склад общества готовая
продукция, выпущенная из производства
22000
1
А+Х-Х=П
8
Получены безвозмездно три
швейных машины по 9000 руб. каждая
27000
3
А+Х=П+Х
Составил:
Арефьев Е.В.
Таблица
5
ООО «Мир шерсти»
Изменения
в балансе под влиянием хозяйственных операций
За январь 2008 года
АКТИВ
Баланс на 1 января
Изменения (+, -)
Баланс на 1 февраля
ПАССИВ
Баланс на 1 января
Изменения
(+, -)
Баланс на 1 февраля
А
1
2
3
П
1
2
3
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1 . Основные средства
6439928
-
6439928
1 . Уставный капитал
5600000
-
5600000
2. Нематериальные активы
2. Добавочный капитал
500000
-
500000
3. Незавершённое производ-во
3. Резервный капитал
387200
-
387200
4.
Доходные вложения в материальные ценности
4.
Целевые финансирования и поступления
115400
-
115400
5.
Долгосрочные финансовые вложения
5. Прибыль
803598
-
803598
6. Прочие внеоборотные
активы
Итого по разделу III
7406198
-
7406198
Итого по разделу I
6439928
-
6439928
ГУ.ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1 . Займы и кредиты
580000
-
580000
1 . Запасы, в т.ч.
2464470
+203710
2668180
2.
Прочие долгосрочные обязательства
-сырьё.
Материалы и аналогичные ценности
1424480
+1710
1426190
Итого по разделу IV
580000
-
580000
-затраты
в незавершённом производстве
22700
+153000
175700
-готовая продукция
680000
+22000
702000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-товары отгруженные
210000
-
210000
1 . Займы и кредиты
350000
+64000
414000
-расходы будущих периодов
2.
Кредиторская задолженность, в т.ч.
1566100
-309000
1257100
-прочие запасы и затраты
127290
+27000
154290
-поставщикам и подрядчикам
669100
-64000
605100
2.
Дебиторская задолженность, в т.ч.
366600
-
366600
-
персоналу организации по
оплате труда
532000
-245000
287000
-покупателей и заказчиков
362000
-
362000
-органам
социального страхования и обеспечения
200400
-
200400
-подотчетных
лиц
3840
-
3840
-бюджету по налогам
100600
-
100600
-
прочих дебиторов
760
-
760
3. Денежные средства, в т.ч.
631300
-421710
209590
-прочим кредиторам
64000
-
64000
-касса
1300
+420000
-420000
1300
3.
Задолженность учредителям по выплате доходов
-расчётные счета
630000
-420000
-1710
208290
4. Доходы будущих периодов
+27000
27000
-валютные счета
5. Резервы предстоящих расходов
4. Прочие оборотные средства
б.Прочие краткосроч. обязат-ва
Итого по разделу II
3462370
-218000
3244370
Итого по разделу V
1916100
-218000
1698100
Баланс
9902298
-218000
9684298
Баланс
9902298
-218000
9684298
Задание 3.
Цель задания - изучить
бухгалтерский баланс и научиться его читать.
1. Проверить правильность
включения отдельных видов ресурсов их источников образования в соответствующие разделы баланса общества.
2. Дать заключение о работе
бухгалтера по составлению баланса.
3. Дать краткую
характеристику хозяйственной деятельности общества
по данным баланса (выяснив род деятельности,
результат работы, возможность погашения первоочередных платежей, взаимоотношения с банком и т.д. рассчитав коэффициенты
моментальной и текущей ликвидности,
промежуточной и общий коэффициенты покрытия и ответить на вопрос - «Вложите ли Вы свои средства в
деятельность данного субъекта?».
Условие задания
Бухгалтерский
баланс ООО «Мир шерсти» (таблица 6), составленный бухгалтером, и баланс,
составленный студентами (гр.3 таблицы 5).
Таблица 6
ООО «Мир шерсти»
Баланс на
01 февраля 2008 года
АКТИВ
Остатки,
руб.
ПАССИВ
Остатки, руб.
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1. Основные средства
6439928
1 . Уставный капитал
5600000
2
Нематериальные активы
2.
Добавочный капитал
500000
3. Долгосрочные
финансовые вложения
3.
Резервный капитал
387200
4.
Прочие внеоборотные активы
4.
Доходы будущих периодов
Итого по разделу 1
6439928
5.
Прибыль
803598
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
6. Целевые финансирования и поступления
115400
1 . Запасы, в т.ч.
2668180
Итого
по разделу III
7406198
-сырьё, материалы и аналогичные
ценности
1426190
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-инвентарь и
хозяйственные принадлежности
154290
1 . Кредиты и займы
580000
-затраты в незавершённое
производство
175700
2. Прочие долгосрочные
обязательства
-готовая продукция
702000
-товары отгруженные
210000
Итого
по разделу IV
580000
-резервы
предстоящих расходов
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-расходы
будущих периодов
1. Займы и кредиты
414000
-прочие затраты и запасы
1. Кредиторская задолженность,
1257100
2.
Дебиторская задолженность
366600
в т.ч. поставщикам и
подрядчикам
605100
в т.ч. -покупателей и заказчиков
362000
-персоналу
по оплате труда
287000
- по подотчётным суммам
3840
-органам
соц.страха и обеспечен.
200400
-прочие
дебиторы
760
-бюджету
по налогам и сборам
100600
3. Денежные средства, в т.ч.
209590
-учредителям
-касса
1300
-прочим
кредиторам
64000
-расчётные счета
208290
2. Прочие краткосрочные
обязательства
-валютные счета
3.
Доходы будущих периодов
27000
-долгосрочные финансовые
вложения
Итого
по разделу V
1698100
4.
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
3244370
Баланс
9684298
Баланс
9684298
Руководитель организации Парфенов
Е.В.
Главный бухгалтер
Арефьев Е.В.
Заключение о
работе бухгалтера по составлению баланса:
Баланс составлен верно, отдельные виды ресурсов их
источников образования правильно включены в соответствующие разделы баланса общества.
Предприятие занимается производством, что
обуславливает высокую стоимость основных средств на балансе, а также средств,
вложенных в материальные запасы.
Финансирование деятельности предприятия осуществляется
как за счет собственных, так и заемных средств. Следует отметить, что
собственные средства предприятия существенно превышают заемные, что свидетельствует
о финансовой независимости предприятия.
Коэффициент моментальной ликвидности характеризует
способность предприятия погасить текущую задолженность (КП) денежными
средствами (ДС):
ДС
+ КФВ 209590
Км.л. = КК + КЗ =
1671100 = 0,125
где Км.л.— коэффициент моментальной
ликвидности; ДС — денежные средства; КФВ — краткосрочные финансовые вложения;
КК — краткосрочные кредиты и займы; КЗ — кредиторская задолженность.
Рекомендуемое значение этого коэффициента
0,2—0,25.
То есть моментально предприятие может погасить 12,5 %
своей текущей задолженности.
Коэффициент, характеризующий достаточность
оборотного капитала
и стабильности финансового положения компании. Рассчитывается как отношение
текущих (оборотных) активов к текущим обязательствам
компании:
КТЛ
= ОА / КП = 3244370 / 1671100 = 1,94.
За счет текущих активов предприятие может погасить всю
текущую задолженность.
Промежуточный
коэффициент покрытия =
(денежные средства+краткосрочные финансовые вложения+дебиторская задолженность)
/ краткосрочные обязательства = (209590 + 366600) / 1671100 = 0,34.
За счет денежных средств и дебиторской
задолженности предприятие способно погасить 34 % текущей задолженности.
Общий коэффициент покрытия = (денежные
средства+краткосрочные финансовые вложения+дебиторская задолженность+запасы -
расходы будущих периодов) / краткосрочные обязательства = (209590 + 366600 + 2668180) / 1671100 = 1,94.
Расчет коэффициентов платежеспособности
позволяет сделать вывод, что предприятие способно расплачиваться по кредитам;
риск вложения средств в деятельность данного субъекта – приемлемый.
Задача 3
Содержание задачи – отражение
хозяйственных операций на счетах бухучёта с помощью двойной записи, составление
оборотных ведомостей и баланса.
Задание 1.
Цель задания – уяснить
назначение счетов для систематизации записей и получения информации о наличии и
движении экономических ресурсов и источников их образования; разобраться в
структуре активных, пассивных и активно-пассивных счетов; уяснить назначение
дебета и кредита в активных и пассивных счетах; понять связь счетов с балансом.
1. По данным баланса ООО
«Мир шерсти» на 01 февраля (см.решение задачи 2, табл.5) открыть в Главной
книге счета синтетического учёта и записать на них начальное сальдо, имея в
виду, что амортизация основных средств составила 1.020.000 руб.
2. На основании
дополнительных данных к балансу открыть счета аналитического учёта к
синтетическим счетам № 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и № 10 «Материалы».
Условие задания:
Баланс ООО «Мир шерсти» на 01 февраля
(см.решение задачи 2).Дополнительные данные к балансу:
а) сальдо по
аналитическим счетам к синтетическому счёту № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
составило:
экспедитор отдела снабжения
Шульга Р.В.
Модельер Корнеева Н.Н.
2840=
1000=
Итого:
3840=
б) сальдо по аналитическим счетам к синтетическому
счёту № 10 «Материалы»:
субсчёт 1 «Сырьё и материалы» составило:
ткань шерстяная с лавсаном 3000 м по 300
руб.
ткань шерстяная
буклированная
2000 м по 180 руб.
вспомогательные материалы
900.000=
360.000=
66.000=
Итого:
1.326.000=
субсчёт 3 «Топливо»
100.190=
субсчёт 9 «Инвентарь и
хозяйственные принадлежности» 141060=
Всего:
1567250=
Задание 2.
Цель задания – усвоить
сущность хронологической и систематической записей; научиться правильно определять
корреспонденцию счетов и составлять бухгалтерские проводки; разобраться в
сущности двойной записи.
1. Открыть Журнал регистрации хозяйственных операций
(см.табл.7) и записать в нём операции ООО «Мир шерсти» (см.табл.8).
Указать вид записи
экономической информации, приведённой в табл.8.
2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным
операциям ООО «Мир шерсти» (см.табл.8).
3. Определить простые и
сложные бухгалтерские проводки по данным Журнала регистрации хозяйственных операций
(см. табл.8).
Подсчитать итог в Журнале
регистрации хозяйственных операций и пояснить его значение в работе бухгалтера.
Таблица 7
Хозяйственные
операции
за февраль
2008 г.
№
п/п
Содержание операций
Сумма,
руб.
1
Отпущены со склада общества в производство материалы:
ткань
шерстяная с лавсаном 2000м
по 300 руб. =600.000ткань
шерстяная буклированная 1000м по
200 руб. =200.000
Итого:
800000=
2
Отпущено со склада в производство топливо
34400=
3
Погашена с р/с в банке задолженность перед поставщиком
100000=
4
Предъявлены покупателям расчётные документы за отгруженную
продукцию
900000=
5
Списана отгруженная покупателям готовая продукция
890000=
6
Получен на р/с платёж от покупателя за отгруженную ему
ранее продукцию
900000=
7
Погашена с р/с задолженность банку по кредиту
60000=
8
Получена по счёту поставщика ткань шерстяная с лавсаном
1000м по 300 руб. без предоплаты
300000=
9
Экспедитором Шульга Р.В. оплачены из подотчётных сумм
разные расходы для нужд производства
2000=
10
Возвращён в кассу остаток неиспользованных подотчётных
сумм экспедитором Шульга Р.В.
840=
11
Начислена зарплата рабочим за февраль
127000=
12
Получено с р/с в кассу для выплаты з/пл рабочим и служащим
106000=
13
Выдана из кассы з/пл рабочим и служащим
105000=
14
Поступили на склад общества безвозмездно новые основные
средства
149700=
15
Получено в кассу с р/с на хозяйственные нужды
370=
16
Передана безвозмездно другому предприятию грузовая машина
34000=
17
Поступили от поставщиков инвентарь и хозяйственные
принадлежности, расчёт за них не произведён
2740=
18
Поступили от ОАО «Московский суконный комбинат» согласно
счёту без предоплаты: -ткань
шерстяная с лавсаном 1000м по 300
руб. = 300.000
-ткань шерстяная буклированная 500м по 200 руб. = 100.000
Итого:
1500м
400000=
19
Поступила на склад ткань шерстяная буклированная от ОАО
«Наровчатовский суконный комбинат» 1000м по 200 руб, расчёт за которую не
произведён
200000=
20
Оприходована на склад фабрики готовая продукция,
выпущенная из производства
1055690=
21
Предъявлены расчётные документы Сурскому дому торговли за
отгруженные ему пальто детские зимние
260000=
22
Списаны отпущенные Сурскому дому торговли пальто детские
зимние
240000=
23
Зачислен на р/с платёж от Сурского дома торговли за
отгруженные ему ранее пальто детские зимние (см.операцию 21)
260000=
24
Произведены удержания налогов из з/пл рабочих и служащих в
пользу гос.бюджета
21000=
25
Начислен единый соц.налог в гос.внебюджетные фонды в размере
26% с суммы начисленной з/пл (сумму определить, см.операцию 11)
33020=
26
Перечислено с р/с в погашение задолженности:
-бюджету по налогам с рабочих и служащих (см.операцию 24)
-во внебюджетные фонды по ЕСН (см.операцию 25)
21000=
33020=
27
Выдано из кассы под отчёт модельеру Корнеевой Н.Н.
750=
28
Погашена задолженность поставщикам за счёт краткосрочного
кредита банка
1002740=
29
Оперативный убыток
34000=
30
Прибыль от основных средств
30000=
Итого:
Таблица 8
ООО «Мир шерсти»
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль
2008г.
№
п/п
Содержание операций
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
Д
К
1
Отпущены со склада общества в
производство материалы:
ткань шерстяная с лавсаном 2000м по 300 руб. =600.000ткань шерстяная буклированная 1000м по 200 руб. =200.000
20
10/1
800.000=
2
Отпущено со склада в
производство топливо
20
10/3
34.400=
3
Погашена с р/с в банке
задолженность перед поставщиком
60
51
100.000=
4
Предъявлены покупателям
расчётные документы за отгруженную продукцию
62
90
900.000=
5
Списана отгруженная покупателям
готовая продукция
90
43
890.000=
6
Получен на р/с платёж от
покупателя за отгруженную ему ранее продукцию
51
62
900.000=
7
Погашена с р/с задолженность
банку по кредиту
66
51
60.000=
8
Получена по счёту поставщика
ткань шерстяная с лавсаном 1000м по 300 руб. без предоплаты
10/1
60
300.000=
9
Экспедитором Шульга Р.В.
оплачены из подотчётных сумм разные расходы для нужд производства
20
71
2.000=
10
Возвращён в кассу остаток
неиспользованных подотчётных сумм экспедитором Шульга Р.В.
50
71
840=
11
Начислена зарплата рабочим за
февраль
20
70
127.000=
12
Получено с р/с в кассу для
выплаты з/пл рабочим и служащим
50
51
106.000=
13
Выдана из кассы з/пл рабочим и
служащим
70
50
105.000=
14
Поступили на склад общества
безвозмездно новые основные средства
08
98/2
149.000=
15
Получено в кассу с р/с на
хозяйственные нужды
50
51
370=
16
Передана безвозмездно другому
предприятию грузовая машина
91/2
01/1
34.000=
17
Поступили от поставщиков
инвентарь и хозяйственные принадлежности, расчёт за них не произведён
10/9
60
2.740=
18
Поступили от ОАО «Московский
суконный комбинат» согласно счёту без предоплаты:
-ткань шерстяная с
лавсаном 1000м по 300 руб. =
300.000
-ткань шерстяная буклированная 500м по 200
руб. = 100.000
10/1
60
400.000=
19
Поступила на склад ткань
шерстяная буклированная от ОАО «Наровчатовский суконный комбинат» 1000м по
200 руб, расчёт за которую не произведён
10/1
60
200.000=
20
Оприходована на склад фабрики
готовая продукция, выпущенная из производства
43
20
1.055.690=
21
Предъявлены расчётные документы
Сурскому дому торговли за отгруженные ему пальто детские зимние
62
90
260.000=
22
Списаны отпущенные Сурскому
дому торговли пальто детские зимние
90
43
240.000=
23
Зачислен на р/с платёж от
Сурского дома торговли за отгруженные ему ранее пальто детские зимние
(см.операцию 21)
51
62
260.000=
24
Произведены удержания налогов
из з/пл рабочих и служащих в пользу гос.бюджета
70
68
21.000=
25
Начислен единый соц.налог в
гос.внебюджетные фонды в размере 26% с суммы начисленной з/пл (сумму
определить, см.операцию 11)
69
70
33.020=
26
Перечислено с р/с в погашение
задолженности:
-бюджету по налогам с рабочих и
служащих (см.операцию 24)
-во внебюджетные фонды по ЕСН
(см.операцию 25)
68
69
51
51
21.000=
33.020=
27
Выдано из кассы под отчёт
модельеру Корнеевой Н.Н.
71
50
750=
28
Погашена задолженность
поставщикам за счёт краткосрочного кредита банка
60
66
1.002.740=
29
Оперативный убыток
99
91
34000=
30
Прибыль от основных средств
90
99
30000=
Итого:
8103270=
Составил:
Арефьев Е.В.
Задание 3.
Цель задания – усвоить
порядок ведения синтетических и аналитических счетов, понять связь между ними и
балансом.
1. Разнести хозяйственные
операции по счетам синтетического и аналитического учёта, делая об этом отметку
в журнале регистрации хозяйственных операций (см.табл.8).
2. Подсчитать обороты за
месяц и сальдо на 1 марта по счетам.
Условие задания
Решение заданий 1,2 задачи 3.Журнал регистрации хозяйственных
операций (см.табл.8).
Счет
01
Основные
средства
Дт
Кт
Сн 6439928
16) 34000
Об 0
Об 34000
Ск 6405928
Счет
08
Вложения
во внеоборотные активы
Дт
Кт
Сн 0
14) 149000
Об 149000
Об 0
Ск 149000
Счет
10
Материалы
Дт
Кт
Сн 1580480
8) 300000
1) 800000
17) 2740
2) 34400
18) 400000
19) 200000
Об 902740
Об 834400
Ск 1648820
Счет
20
Основное
производство
Дт
Кт
Сн 175700
1) 800000
20) 1055690
2) 34400
9) 2000
11) 127000
24) 21000
Об 984400
Об 1055690
Ск 104410
Счет
43
Готовая
продукция
Дт
Кт
Сн 702000
20) 1055690
5) 890000
22) 240000
Об 1055690
Об 1130000
Ск 627690
Счет
45
Товары
отгруженные
Дт
Кт
Сн 210000
Об 0
Об 0
Ск 210000
Счет
50
Касса
Дт
Кт
Сн 1300
10) 840
13) 105000
12) 106000
27) 750
15) 370
Об 107210
Об 105750
Ск 2760
Счет
51
Расчетные
счета
Дт
Кт
Сн 208290
6) 900000
3) 100000
23) 260000
7) 60000
12) 106000
15) 370
26а) 21000
26б) 33020
Об 1160000
Об 320390
Ск 1047900
Счет
60
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
Дт
Кт
Сн
Сн 605100
3) 100000
8) 300000
28) 1002740
17) 2740
18) 400000
19) 200000
Об 1102740
Об 902740
Ск
Ск 405100
Счет
62
Расчеты
с покупателями и заказчиками
Дт
Кт
Сн 362000
Сн
4) 900000
6) 900000
21) 260000
23) 260000
Об 1160000
Об 1160000
Ск 362000
Ск
Счет
66
Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам
Дт
Кт
Сн 414000
7) 60000
28) 1002740
Об 60000
Об 1002740
Ск 1356740
Счет
67
Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам
Дт
Кт
Сн 580000
Об 0
Об 0
Ск 580000
Счет
68
Расчеты
по налогам и сборам
Дт
Кт
Сн 100600
26а) 21000
24) 21000
Об 21000
Об 21000
Ск 100600
Счет
69
Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению
Дт
Кт
Сн 200400
26б) 33020
25) 33020
Об 33020
Об 33020
Ск 200400
Счет
70
Расчеты
с персоналом по оплате труда
Дт
Кт
Сн 287000
13) 105000
11) 127000
25) 33020
Об 105000
Об 160020
Ск 342020
Счет
71
Расчеты
с подотчетными лицами
Дт
Кт
Сн 3840
27) 750
9) 2000
10) 840
Об 750
Об 2840
Ск 1750
Счет
76
Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами
Дт
Кт
Сн 760
Сн 64000
Об 0
Об 0
Ск 760
Ск 64000
Счет
80
Уставный
капитал
Дт
Кт
Сн 5600000
Об 0
Об 0
Ск 5600000
Счет
82
Резервный
капитал
Дт
Кт
Сн 387200
Об 0
Об 0
Ск 387200
Счет
83
Добавочный
капитал
Дт
Кт
Сн 500000
Об 0
Об 0
Ск 500000
Счет
84
Прибыль
Дт
Кт
Сн 803598
Об 0
Об 0
Ск 803598
Счет
86
Целевое
финансирование
Дт
Кт
Сн 115400
Об 0
Об 0
Ск 115400
Счет
90
Продажи
Дт
Кт
Сн 0
5) 890000
4) 900000
22) 240000
21) 260000
30) 30000
Об 1160000
Об 1160000
Ск 0
Счет
91
Прочие
доходы и расходы
Дт
Кт
Сн 0
Сн 0
16) 34000
29) 34000
Об 34000
Об 34000
Ск 0
Счет
98
Доходы
будущих периодов
Дт
Кт
Сн 27000
14) 149000
Об
Об 149000
Ск 176000
Счет
99
Прибыли
и убытки
Дт
Кт
Сн 0
Сн 0
29) 34000
30) 30000
Об 34000
Об 30000
Ск 4000
Таблица 9
ООО «Мир
шерсти»
Оборотная
ведомость по синтетическим счетам за февраль 2008 год
№
счёта
Наименование счетов
Остаток на
01 февраля
Оборот за
февраль
Остаток на
01 марта
Д
К
Д
К
Д
К
01
Основные средства
6439928
-
34000
6405928
08
Вложения во внеоборотные активы
-
149000
-
149000
10
Материалы
1580480
902740
834400
1648820
20
Основное производство
175700
984400
1055690
104410
43
Готовая продукция
702000
1055690
1130000
627690
45
Товары отгруженные
210000
-
-
210000
50
Касса
1300
107210
105750
2760
51
Расчетные счета
208290
1160000
320390
1047900
60
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
605100
1102740
902740
405100
62
Расчеты с покупателями и
заказчиками
362000
1160000
1160000
362000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам
414000
60000
1002740
1356740
67
Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам
580000
-
-
580000
68
Расчеты по налогам и сборам
100600
21000
21000
100600
69
Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению
200400
66040
-
134360
70
Расчеты с персоналом по оплате
труда
287000
105000
160020
342020
71
Расчеты с подотчетными лицами
3840
750
2840
1750
76
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
760
64000
-
-
760
64000
80
Уставный капитал
5600000
-
-
5600000
82
Резервный капитал
387200
-
-
387200
83
Добавочный капитал
500000
-
-
500000
84
Прибыль
803598
-
-
803598
86
Целевое финансирование
115400
-
-
115400
90
Продажи
1160000
1160000
91
Прочие доходы и расходы
34000
34000
98
Доходы будущих периодов
27000
-
149000
176000
99
Прибыли и убытки
34000
30000
4000
Итого:
9684298
9684298
8102570
8102570
10565018
10565018
Составил:
Арефьев Е.В.
Задание 4.
Цель задания – усвоить
порядок обобщения данных текущего бухучёта посредством составления оборотных
ведомостей по счетам синтетического и аналитического учёта, разобраться в их
контрольном значении, понять взаимосвязь между счетами, оборотными ведомостями
и балансом.
1. Составить оборотную ведомость
по счетам синтетического учёта (см.её форму в табл.9) и сверить сумму оборотов
по всем счетам, указанным в ней, с итогом по Журналу регистрации хоз.операций
(см.табл.8). Они должны быть равны.
Условие задания
Решение заданий 1,2,3 задачи 3.Бланки оборотных ведомостей.
Таблица 10
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 2008
год
ООО «Мир шерсти»
№
счёта
Наименование счетов
Остаток на
01 февраля
Оборот
за февраль
Остаток на
01 марта
Оборот за март
Остаток на
01 апреля
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
01
Основные средства
6439928
6439928
-
34000
6405928
08
Вложения во внеоборотные активы
-
-
149000
-
149000
10
Материалы
1551770
28710
1580480
902740
834400
1648820
20
Основное производство
22700
175000
22000
175700
984400
1055690
104410
43
Готовая продукция
680000
22000
702000
1055690
1130000
627690
45
Товары отгруженные
210000
210000
-
-
210000
50
Касса
1300
420000
420000
1300
107210
105750
2760
51
Расчетные счета
630000
421710
208290
1160000
320390
1047900
60
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
669100
65710
1710
605100
1102740
902740
405100
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
362000
362000
1160000
1160000
362000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам
350000
64000
414000
60000
1002740
1356740
67
Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам
580000
580000
-
-
580000
68
Расчеты по налогам и сборам
100600
100600
21000
21000
100600
69
Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению
200400
200400
66040
-
134360
70
Расчеты с персоналом по оплате
труда
532000
420000
175000
287000
105000
160020
342020
71
Расчеты с подотчетными лицами
3840
3840
750
2840
1750
76
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
760
760
64000
-
-
760
64000
80
Уставный капитал
5600000
5600000
-
-
5600000
82
Резервный капитал
387200
387200
-
-
387200
83
Добавочный капитал
500000
500000
-
-
500000
84
Прибыль
803598
803598
-
-
803598
86
Целевое финансирование
115400
115400
-
-
115400
90
Продажи
1160000
1160000
91
Прочие доходы и расходы
34000
34000
98
Доходы будущих периодов
27000
27000
-
149000
176000
99
Прибыли и убытки
34000
30000
4000
Итого:
9902298
9902298
1131420
1131420
9684298
9684298
8102570
8102570
10565018
10565018
Задание 5.
Цель задания – определить
и записать экономическое содержание хозяйственных операций по приведённым в
таблице 11 бухгалтерским проводкам.
Таблица 11
ООО «Мир
шерсти»
Бухгалтерские
проводки по хозяйственным операциям
за март 2008
года
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма,
Д
К
руб.
1
Получены материалы на склад от
поставщика
10 Материалы
60 Расчёты с поставщиками
4.000=
2
Получены материалы на склад от
экспедитора Сидорова Н.П.
10 Материалы
71 Расчёты с под
отчётн.лицами
750=
3
Сдан в кассу от Сидоренко Н.П.
не израсходованные денежные средства
50 Касса
71 Расчёты с под
отчётн.лицами
150=
4
Счета поставщиков и подрядчиков
оплачены из средств краткосрочных кредитов
60 Расчёты с поставщиками
66 Расч. по крат-
косроч.кредитам
8.000=
5
Перечислены с расчетного счета
взносы в пенсионный фонд
69 Расч.по соц.
страх-ю и обесп.
51 Расчётные
счета
30.000=
6
Отражены поступившие платежи от
покупателей
51 Расчётные
счета
62 Расчёты с по-купат.и заказчик.
4.000=
7
Поступили в кассу денежные
средства с расчетного счета
51 Расчётные счета
50 Касса
2.400=
8
Начислена заработная плата
работникам производства
20 Основное
производство
70 Расч.с персон.
по оплате труда
140.000=
9
Выдана заработная плата
70 Расч.с персон.
по оплате труда
50 Касса
120.000=
10
Удержан НДФЛ
70 Расч.с персон.
по оплате труда
68 Расчёты по налогам и сбор.
3.900=
11
Безвозмездно получена швейная
машина
01 Основные
средства
98 Доходы буду-
щих периодов
6.000=
12
Зачислены на расчетный счет
поступившие суммы удовлетворенных претензий
51 Расчётные счета
76 Расч.с разн.де
битор.и кредитор
3.900=
13
Погашена с расчетного счета
задолженность перед разными кредиторами
76 Расч.с разн.де
битор.и кредитор
51 Расчётные счета
3.000=
14
Выданы денежные средства из
кассы подотчетному лицу Макаровой Т.Б.
71 Расчёты с под
отчётн.лицами
50 Касса
1.000=
Итого:
327100=