Полный текст:
Содержание.
Введение. 3
Глава
1. Теоретические
основы учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость …………………………………………………………………………………………
5
1.1
Сущность налога на добавленную стоимость. 5
1.2 Порядок
организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 9
1.3 Нормативно-правовая
база учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. 12
Глава
2. Учет
расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Веда.16
2.1 Характеристика
деятельности предприятия. 16
2.2 Учет
расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. 18
2.3 Составление
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. 24
Глава
3. Совершенствование
учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость …………………………………………………………………………………………26
в
ООО «Веда». 26
Выводы
и предложения. 30
Библиографический
список. 32
Введение.
В условиях рынка налоги
должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию
научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью
налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций,
так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так
и юридических лиц.
Налоговая система
Российской Федерации включает федеральные, региональные и местные налоги. В
основу этой классификации положен признак компетентности органов
государственной власти в применении налогового законодательства.
Общие правила
налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение
или неприменение установлены Налоговым кодексом РФ.
Налог на добавленную
стоимость является формой изъятия части добавленной стоимости. НДС уплачивается
со стоимости приобретенных и проданных товарно-материальных ценностей,
выполненных работ и оказанных услуг.
Отличную раскрываемость на
счетах бухгалтерского учета организовать достаточно сложно. Бухгалтеру необходимо
максимально облегчить себе работу, сгруппировать информацию так, чтобы в любой
момент иметь возможность оперативно получать необходимые данные.
Это и является
актуальность работы.
Объектом
исследования курсовой работы является ООО «Веда», которая занимается установкой
сигнализации.
Предметом
исследования является налог на добавленную стоимость.
Целью курсовой работы
является раскрыть организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на
добавленную стоимость.
Для достижения цели
поставлены следующие задачи:
раскрыть
сущность налога на добавленную стоимость;описать
порядок организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную
стоимость;изучить
нормативно-правовую базу учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную
стоимость;охарактеризовать
деятельность предприятия;раскрыть
организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость;описать
составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;предложить
пути совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную
стоимость в ООО «Веда».
В
первой главе необходимо раскрыть понятие налога на добавленную стоимость,
порядок определения налогооблагаемой базы и ставки налога, описать порядок
организации бухгалтерского учета, а также изучить нормативно-правовую базу.
Во
второй главе необходимо описать деятельность предприятия, раскрыть порядок
ведения синтетического и аналитического учета, документальное оформление
расчетов по НДС в организации и последовательность составления налоговой
декларации.
В
третьей главе необходимо предложить пути совершенствования бухгалтерского учета
на предприятии.
Теоретической и
методологической основой для написания курсовой работы послужили Налоговый
кодекс, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по
бухгалтерскому учету и другие нормативные документы, а также учебная литература
и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету.
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на
добавленную стоимость.
1.1 Сущность налога на добавленную стоимость.
НДС
– это форма удержания в бюджет части добавленной стоимости, осуществляемой на
всех этапах деятельности, которая определяется как разница между стоимостью
реализованных товаров (работ, услуг) и себестоимостью. Порядок исчисления и
уплаты НДС регламентируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ[1].
Порядок
расчета и уплаты НДС по ввозимым и вывозимым на территорию РФ товарам, работам,
услугам осуществляется в соответствии с Инструкцией ГТК РФ и ГНС РФ от 30
января 1993г. № 01-20/741, 16 «О порядке применения НДС и акцизов в отношении
товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории
Российской Федерации» [2].
Налог на добавленную
стоимость занимает важнейшее место и роль в налоговой системе РФ.
Налогом (глава 21 НК)
облагается не вся стоимость товара, а лишь ее часть - добавленная стоимость.
Плательщиками
НДС признаются:
организации;индивидуальные
предприниматели;лица,
признаваемые плательщиками НДС в случае перемещения ТМЗ через таможенную
границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом
Российской Федерации.
Не
признаются плательщиками налога организации, являющиеся иностранными
организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр[3].
Плательщики
НДС подлежат постановке на учет в налоговой инспекции в соответствии со
статьями 83, 84 НК РФ.
Расчет
суммы налога на добавленную стоимость производится по следующей формуле:
Н
= (НБ х Н%) х 100% (1.1)
где Н
– размер НДС;
НБ – налогооблагаемая база;
Н%
- ставка налога на добавленную стоимость, 0, 10, 18, 20%.
Расчет
выделенного из налогооблагаемой базы суммы налога на добавленную стоимость
производится по следующей формуле:
Если применяется ставка 10%:
Н
= НБ : 110% х 10% (1.2)
Если применяется ставка 18%:
Н
= НБ : 118% х 18% (1.3)
Если применяется ставка 20%:
Н
= НБ : 120% х 20% (1.4)
Предприятия и
предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика,
связанных с исчислением и уплатой НДС в том случае, когда за последние
последовательные 3 месяца общая сумма выручки от реализации товаров, работ или
услуг без учета налога не превышает в общем объеме 2 млн. рублей.
Те
кто, использует право на освобождение, должен представить письменное
уведомление по соответствующей форме, а также документы, которые указаны в
пункте 6 ст. 145 НК РФ, подтверждающие право на освобождение, в налоговый орган
по месту учета. Уведомление и документы приносятся в налоговый орган не позднее
20 числа того месяца, с которого они применяют право на освобождение.
Форма
уведомления о применении права на освобождение утверждается Минфином РФ.
Организации
и предприниматели, которые направили в налоговый орган уведомление о применении
права на освобождение или о продолжении применения срока освобождения, не могут
отказаться от этого до того, как пройдут 12 последовательных календарных
месяцев, кроме случаев, когда право на освобождение утрачено в соответствии с
пунктом 5 настоящей статьи[4].
По
прошествии 12 месяцев не позднее 20 числа последующего месяца предприятия и
предприниматели, использующие право на освобождение, представляют в налоговую
инспекцию:
документы,
которые подтверждают, что за этот срок освобождения от НДС сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг), рассчитанная в соответствии с пунктом 1 ст.
145 НК РФ, без учета налога за 3 месяца в совокупности не превышала 2 млн.
руб.;уведомление
о продолжении использования права на освобождение в течение последующих 12
месяцев либо об отказе от применения этого права.
Если за период, когда
организация и предприниматели использовали право на освобождение от НДС, объем
выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога на добавленную
стоимость за 3 месяца превысила 2 млн. руб. или плательщик НДС реализовал
подакцизные товары, то налогоплательщики с 1 числа месяца, когда произошло
превышение или были реализованы подакцизные товары, и так до конца периода
освобождения, то эти предприятии и индивидуальные предприниматели утрачивают
право на освобождение.
НДС за месяц, когда произошло
превышение или произошла реализация подакцизных товаров или подакцизного
минерального сырья, восстанавливается и уплачивается в бюджет.
Если плательщик налога на
добавленную стоимость не принес в налоговую инспекцию документы, указанные в
пункте 4 статьи 145 НК РФ, а также, если налоговый орган узнал, что
налогоплательщик не соблюдает ограничения, которые установлены п. 4 ст. 145 НК
РФ и пунктами 1 и 4 статьи 145 НК РФ, то НДС восстанавливается и уплачивается в
бюджет с взысканием с налогоплательщика налоговых санкций, пеней и штрафов.
Документы, которые
подтверждают право на освобождение или продление срока освобождения, являются:
выписка
из бухгалтерского баланса;выписка
из книги продаж;выписка
из книги учета доходов и расходов и журнала хозяйственных операций;копия
журнала полученных и выставленных счетов-фактур[5].
Для предприятий и частных
предпринимателей, которые перешли с УСНО
на ОСНО, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из
книги учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения.
Индивидуальные
предприниматели, перешедшие на традиционную систему налогообложения с единого
сельскохозяйственного налога, документом, который подтверждает право на
освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов
предпринимателей, использующих в деятельности систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В случаях,
предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 145 НК РФ, плательщик НДС может отправить
в налоговую инспекцию уведомление и все документы с помощью почты заказным
письмом. Тогда днем их представления в налоговый орган считается 6-ой день с
того дня, когда было отправлено заказное письмо.
Налог на добавленную
стоимость, принятый налогоплательщиком к налоговому вычету до применения права
на освобождение по товарам, работам и услугам, которые были приобретены для
операций, признаваемых объектами налогообложения, но не использованными для
этих целей, если налогоплательщик
отправил уведомление об использовании права на освобождение, восстанавливаются
в последнем налоговом периоде перед процессом отправки уведомления о применении
права на освобождение с помощью уменьшения вычетов по налогу.
Расчет уплачиваемого в
бюджет налога на добавленную стоимость после применения налогового вычета осуществляется
следующим образом:
Ну
= Н - Нв (1.5)
где Ну
– налог на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет;
Нв
– налоговый вычет.
НДС, уплаченный по
товарам, работам и услугам, приобретенным плательщиком налога, который утратил
право на освобождение, до утраты этого права и использованным плательщиком НДС
после утраты права при совершении операций, которые признаются объектами
налогообложения в принимаются к налоговому вычету в соответствии со статьями
171 и 172 НК РФ[6].
1.2 Порядок организации учета расчетов с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Для
отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную
стоимость, используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты с
бюджетом по налогам и сборам», субсчет 2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
По счету 19 «НДС по
приобретенным ценностям» открываются субсчета:
19/1 «НДС при приобретении основных
средств»;
19/2 «НДС по приобретенным
нематериальным активам»;
19/3 «НДС по приобретенным материально-производственным
запасам».
По дебету счета 19 «НДС
по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам предприятия отражают
суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым материально-производственным
запасам, объектам основных средств, нематериальным активам в корреспонденции с
кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счета 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» и др.
По объектам основных
средств, нематериальным активам и материально-производственным запасам после
того, как они будут приняты на учет сумма налога на добавленную стоимость, собранная
на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», списывается с кредита счета в
дебет счетов:
68
«Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - использовании в основной
деятельности29,
91 - при применении не для целей основной деятельности;91
«Прочие доходы и расходы» - если имущество продается.
Налог
на добавленную стоимость по объектам основных средств, нематериальным активам,
а также по товарно-материальным ценностям, которые будут использоваться в
основной деятельности и операций, освобожденных от НДС, списывается в дебет
счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23
«Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным
активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.
Если осуществляется
продажа продукции или другого имущества, то рассчитанная сумма налога
отражается по дебету счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы» и
кредиту счета 68, субсчет 2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при
продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(при продаже «по оплате»).
При использовании счета
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» налог на добавленную стоимость в
качестве задолженности перед бюджетом начисляется после оплаты товаров или
продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение
задолженности перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость отражается по
дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств[7].
В бухгалтерском учете по учету
расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость делаются следующие
записи.
При продаже товаров,
продукции, работ или услуг, а также прочего имущества:
Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета
68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - на сумму налога на добавленную
стоимость, которая подлежит уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи
товаров, продукции, работ и услуг;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и
расходы» Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - на сумму налога
на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет, с выручки от
продажи объектов основных средств, нематериальных активов, а также от их
безвозмездной передачи.
При определении для целей
налогообложения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, а также
иного имущества по оплате расчет НДС
перед бюджетом учитываются следующим образом:
а) Дебет счета 90, 91 Кредит счета 76
- отражается задолженность по налогу на добавленную стоимость с выручки от
продажи продукции, товаров и передаваемого имущества в той части, которая не
была оплачена;
б) Дебет счета 76 Кредит счета 68 - отражается
задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость по поступлении
денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.
По прочим операциям:
Дебет счета 62 Кредит счета 68 -
начислен налог на добавленную стоимость от суммы авансов полученных;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 -
уменьшена сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит перечислению
в бюджет, на ранее уплаченные суммы по
материально-производственным запасам, работам и услугам;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 -
уменьшен налог на добавленную стоимость, который подлежит перечислению, на размер
НДС, который был уплачен на таможне по материально-производственным запасам,
полученным по импорту;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 -
уменьшен налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению, на размер НДС
по материально-производственным запасам, в оплату которых был передан вексель
по индоссаменту;
Дебет счета 68 Кредит счета 62 - восстановленная
сумма аванса по продаже продукции, работ, услуг в счет полученного аванса;
Дебет счета 91 Кредит счета 19 –
списанный размер НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров,
командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции
(работ, услуг), сверх установленного лимита[8].
1.3 Нормативно-правовая база учета расчетов с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Успешное
проведение организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную
стоимость на предприятии зависит от разумного учетного и налогового
законодательства, а также эффективной системы контроля за его выполнением. В
условиях несовершенства и нестабильности законов, порождающих правовой нигилизм
налогоплательщиков и, как следствие, не знание законодательных норм,
проявляется зависимость от налогового агента при исчислении сумм начисленного
налога на доходы.
Качество
правовой базы является важнейшим условием четкой организации бухгалтерского
учета.
Основополагающими
законодательными документами, которые следует использовать при организации
учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, правильности его
исчисления и уплаты, являются[9]:
«Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ
19.07.2000)(ред. от 30.06.2008); «Гражданский кодекс Российской
Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ
21.10.1994)(ред. от 14.07.2008, с изм. от 24.07.2008)(с изм. и доп.,
вступающими в силу с 01.09.2008);Приказ ГТК РФ от 30.01.1993 № 49 «О
применении налога на добавленную
стоимость и акцизов при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе с её
территории» (вместе с Инструкцией ГТК РФ № 01-20/741, Госналогслужбы РФ № 16 от
30.01.1993) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.02.1993 № 159); Федеральный закон от 25.07.1998
№ 129-ФЗ «Об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость в 1998 году
по ввезенным на территорию Российской Федерации оборудованию и товарам» (принят
ГД ФС РФ 01.07.1998);Приказ Минфина РФ от 31.10.2000
N 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению»;Приказ Минфина РФ от 09.12.1998
№ 60н (ред. от 30.12.1999)» Об утверждении положения по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
31.12.1998 № 1673);Письмо МНС РФ от 10.09.2001 №
ВГ-8-01/1204, Минфина РФ от 11.09.2001 № 04-07-24/156 «О порядке учета сумм
«Входного» НДС при использовании товаров (работ, услуг) для производства
товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС в соответствии со статьей 178
Налогового Кодекса РФ»;Письмо ФНС РФ от 17.01.2008 №
03-1-03/60» О порядке исчисления НДС»;Постановление Правительства РФ от
02.12.2000 № 914 (ред. от 11.05.2006) «Об утверждении правил ведения журналов
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при
расчетах по налогу на добавленную стоимость»; Постановление Правительства РФ
от 31.12.2004 № 908 (ред. от 23.07.2007)» От утверждении перечней кодов видов
продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на
добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (с изм. и доп., вступающими
в силу с 12.09.2007);Приказ Минфина РФ от 06.07.1999
№ 43н (ред. от 18.09.2006)» Об утверждении положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;Письмо
МНС РФ от 22.04.2004 N 22-2-16/757 «О применении товарно-транспортных накладных
налогоплательщиками, оказывающими автотранспортные услуги»;Письмо ФНС РФ от 23.03.2007 №
ММ-6-03/231@» О направлении письма Минфина России о порядке определения суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных
прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 года» (вместе с ПИСЬМОМ
Минфина РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/31);Письмо ФНС РФ от 24.06.2008 №
ШС-6-3/450@» О порядке ведения с 1 января 2008 года раздельного учета НДС»;Письмо МНС РФ от 31.05.2001 №
03-1-09/1632/03-П115 «О порядке учета НДС по суммовым разницам»;Письмо Минфина РФ от 26 сентября 2008
года № 03-07-14/52;Письмо Минфина РФ от 23.01.1996
№ 04-03-17 «О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов пот
кооперированным поставкам товаров (работ, услуг) при расчетах между
хозяйствующими субъектами России и государств – членов СНГ»; Приказ Минфина РФ от 07.11.2006
N 136н (ред. от 21.11.2007) «Об утверждении формы налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость и порядка её заполнения» (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 30.11.2006 N 8544);
Письмо ФНС РФ от 25.08.2008
N ШС-6-3/603@ «О применении при заполнении раздела 9 Налоговой декларации
по НДС кодов по операциям, предусмотренным в подпункте 9 пункта 2 статьи
146 и подпункте 27 пункта 3 статьи 149 Налогового Кодекса Российской
Федерации».
Таким
образом, необходимо сделать вывод о том, что вопросы нормативного обеспечения
учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость являются весьма
актуальными в наше время, так как именно налогообложение выручки от реализации
является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно
пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения достаточных
денежных поступлений в бюджеты всех уровней[10].
Глава 2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на
добавленную стоимость в ООО «Веда».
2.1 Характеристика деятельности предприятия.
ООО
«Веда» образовано в 1993 г. Фирма занимается установкой пожарной и охранной
сигнализации, систем контроля доступа и видеонаблюдения, аудио и
видеодомофонов, защитных огорождений, систем связи и мини
АТС, а также ремонтом и модернизацией компьютеров, сборкой на заказ,
установкой программного обеспечения с выездом специалиста на дом, консультации
по телефону.
Общее
количество сотрудников составляет 6 человек.
В
собственности предприятие имеет ремонтный цех площадью 540 кв. м, цех
механической обработки с полным набором машиностроительной технологии площадью 220 кв. м, складское
помещение площадью 66 кв. м,
открытая площадка для стоянки техники площадью 2200 кв. м.
ООО «Веда» осуществляет
анализ финансово-хозяйственной деятельности, разрабатывает пути сокращения
расходов и повышения прибыли.
Предприятие так же осуществляет
правовую защиту собственных интересов, защиту работников в государственных и
других органах.
Условия оплаты труда
зафиксированы в положении по оплате труда
ООО «Веда» и сообщаются работнику при поступлении на работу.
Положение об оплате труда
регулирует вопросы, связанные с оплатой труда работников ООО «Веда», в том
числе понятие оплаты труда, виды оплаты труда, правила премирования работников
предприятия.
ООО «Веда» имеет основные
фонды и оборотные средства, а также другие материальные ценности. Организация
осуществляет права владения, пользования и распоряжения этим имуществом.
Как любое предприятие ООО
«Веда» разрабатывает учетную политику (приложение 1), согласно которой:
Бухгалтерский учет в ООО
«Веда» осуществляется и бухгалтерская отчетность составляется штатным главным
бухгалтером организации.
Учет ведется с
использованием компьютерной техники и
бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия.
Организацией используется
рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов,
утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н.
Хозяйственные
операции в бухгалтерском учете
оформляются типовыми первичными документами.
Налоговый учет ведется в
бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно
ООО «Веда» применяет
журнально-ордерную форму учетной информации с применением средств
вычислительной техники.
С целью обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «Веда»
осуществляет инвентаризацию имущества и обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря 2007 года.
ООО «Веда» установило,
что все расходы, начисленные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы»
списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Выручка для целей бухгалтерского
и налогового учета определяется по методу начислений, то есть по отгрузке
продукции.
ООО «Веда» применяет в
работе ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (ред.
от 11.02.2008 г. № 23н).
Первичными документами
бухгалтерского учета являются одновременно первичными документами налогового
учета. Оборотно-сальдовые ведомости бухгалтерского учета применяются для
формирования показателей аналитических регистров налогового учета.
ООО «Веда» применяет
специальную форму первичного документа налогового учета для целей определения
налоговой базы по налогу на прибыль «Справка бухгалтера или иного специалиста
организации».
Для целей налогообложения
прибыли ООО «Веда» установило линейный метод амортизации по всем объектам
имущества, подлежащим амортизации.
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на
добавленную стоимость.
ООО «Веда» применяет
общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.
Объектом налогообложения
по НДС в ООО «Веда» являются выручка от оказания услуг, доходы от прочей
деятельности. Предприятие применяет ставку налога на добавленную стоимость в
размере 18%. Так же предприятие уплачивает НДС по приобретенным имуществу,
материально-производственным запасам, услугам и т.д.
Налоговой базой при
исчислении налога на добавленную стоимость является итоговая стоимость услуг,
выставленная заказчикам, а так же выручка от прочей деятельности.
При поставке сырья и
материалов от поставщиков, при оказании коммунальных услуг, при оказании услуг
аренды офиса и прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Веда»
применяется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материальным ценностям».
Счет 19 «НДС по
приобретенным ценностям» применяется для обобщения информации по уплаченным
или подлежащим оплате сумм налога на добавленную стоимость.
К
счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в ООО «Веда» открываются субсчета:
19/1
«НДС при приобретении основных средств»;
19/2
«НДС по приобретенным нематериальным активам»;
19/3
«НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
19/4
«НДС
при расчетах с поставщиками услуг по аренде»;
19/5
«НДС
при расчетах с поставщиками коммунальных услуг» и т.д.
На
субсчете 19/1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных
средств» ООО «Веда» учитывает уплаченные или причитающиеся к оплате суммы НДС,
относящиеся
к оказанию услуг по установке сигнализации и приобретению оборудования,
инструментов и прочего инвентаря для основной деятельности.
На
субсчете 19/2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
нематериальным активам» ООО «Веда» собирает оплаченные суммы налога на
добавленную стоимость или подлежащие оплате, которые связаны с
приобретением нематериальных активов, например к получению прав на патенты и
прочее.
На
субсчете 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материально-производственным запасам» ООО «Веда» собирает суммы налога на добавленную стоимость, которые фирма
уплатила или должна уплатить по приобретенным материально-производственным
запасам, которые организация использует или перепродает при оказании услуг,
например, пожарная сигнализация, подразетники, коробка УК-2, трубка ПВХ и
прочее.
На
субсчете 19/4 «Налог на добавленную стоимость при расчетах с поставщиками услуг по
аренде» предприятие собирает уплаченные или подлежащие оплате суммы налога на
добавленную стоимость по платежам за аренду офиса.
На
субсчете 19/5 «Налог на добавленную стоимость при расчетах с поставщиками коммунальных
услуг»
ООО «Веда» ведет так же уплаченные и подлежащие оплате суммы налога на
добавленную стоимость по коммунальным услугам.
Так
же ООО «Веда» открывает дополнительные субсчета по необходимости при появлении
новых расчетов.
По дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по
соответствующим субсчетам ООО «Веда» учитывает
суммы налога по приобретенным оборудованию, инструментам, инвентарю,
материально-производственным запасам и
оказанным услугам различным заказчикам в корреспонденции со счетами
учета расчетов.
Все накопленные на счете
19 «НДС по приобретенным ценностям» суммы налога списываются организацией по
кредиту счета в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и
сборам».
Учет налога на
добавленную стоимость при поступлении оборудования, инвентаря и инструментов в
качестве объектов основных средств, а также прав на патенты производится
проводкой Дебет 19/1 или 19/2 соответственно Кредит 60 на сумму уплачиваемого
налога (см. таблицу 2.1).
Таблица 2.1
Журнал регистрации хозяйственных операций по операциям
с основными средствами и нематериальными активами в ООО «Веда»
№ п/п
Наименование
операции
Оборот
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
Поступило оборудование от
поставщика
08
60
120000
Начислен НДС 18%
19/1
60
21600
Оплачено поставщику
60
51
141600
2
Начислены транспортные расходы
по доставке
08
60
3800
Начислен НДС 18%
19/1
60
684
Оплачено транспортной
организации
60
51
4484
3
Оприходован объект основных
средств
01
08
123800
4
Возмещение НДС
68/2
19/1
22284
5
Приобретение прав на патент
08
60
25000
Начислен НДС 18%
19/2
60
4500
6
Оприходование прав на патент
04
08
29500
7
Возмещение НДС
68/2
19/2
4500
При поступлении
материально-производственных запасов налог на добавленную стоимость учитывается
на счете 19/3 «НДС по приобретенным
материально-производственным запасам». ООО «Веда» делает проводку: Дебет 19/3
Кредит 60 на сумму, подлежащей оплате
организацией, НДС (см. таблицу 2.2).
Таблица 2.2
Журнал регистрации хозяйственных операций по операциям
с материально-производственными запасами в ООО «Веда»
№ п/п
Наименование
операции
Оборот
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
От ООО «Союз» поступили
материально-производственные запасы
10
60
3000
Начислен НДС 18%
19/3
60
540
Перечислены деньги поставщику
60
51
3540
2
От ООО «Строитель» поступили
материально-производственные запасы
10
60
9000
Начислен НДС 18%
19/3
60
1620
Оплачено поставщику
60
51
10620
3
От ООО «Строитель» поступили
материально-производственные запасы
10
60
3300
Начислен НДС 18%
19/3
60
594
Оплачено поставщику
60
51
3894
При поступлении коробки
УК-2 от ООО «Союз» 5 января 2008
г. оформлен приходный ордер № 2 (приложение 2), где была
отражена стоимость покупки в размере 3000 руб., сумма НДС 18% в сумме 540 руб.
Итого ООО «Веда» оплатила фирме 3540 руб.
9 января 2008 г. ООО «Строитель»
поставила ООО «Веда» провод 2*4 и датчик ИП-105 на сумму 10620 руб., в том
числе НДС 1620 руб. Поставщик оформил счет-фактуру № 15 (приложение 3) и
выставил счет на оплату (приложение 4), где так же выделил сумму НДС.
Поставка приборов УОТС-1
от другого поставщика так же сопровождалась составлением приходного ордера № 4
от 10 января 2008 г.
(приложение 5), где была отражена стоимость покупки в сумме 3300 руб., НДС 18%
в размере 594 руб. и итоговая суммы оплаты поставщику 3894 руб.
По непогашенным
счет-фактурам ООО «Веда» ежемесячно на последний день месяца составляет реестр
непогашенных счетов-фактур (полученных) (приложение 6).
При расчете с бюджетом
налог на добавленную стоимость отражается на пассивном счете 68/2 «Расчеты с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость». По дебету учитываются
перечисленные суммы налога на добавленную стоимость с выручки от оказания
услуг, а также списанные со счета 19 «НДС по
приобретенным ценностям». Возмещенные из бюджета суммы НДС по приобретенным
ценностям в ООО «Веда» отражаются проводкой Дебет 51 Кредит 68 на сумму
возмещения.
Уплаченный налог на добавленную стоимость организация
списывает в сумме, на которую в налоговом периоде производится налоговый вычет.
Все вычеты ООО «Веда» применяет
в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ. Для произведения налогового вычета ООО
«Веда» представляет в налоговую инспекцию правильно оформленные счета-фактуры,
где отдельной строкой указывается уплаченная сумма НДС.
При оказании услуг и
выполнении работ ООО «Веда» предъявляет счет заказчику с учетом НДС, при этом
саму сумму налога на добавленную стоимость выделяет отдельной строкой.
В ООО «Веда» моментом
определения налоговой базы согласно учетной политике является день отгрузки, то
есть день оказания услуг.
Начисление НДС по
оказанным услугам в ООО «Веда» отражается записями: Дебет 90/3 «Налог на
добавленную стоимость» Кредит 68/2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную
стоимость» на сумму налога на добавленную стоимость, причитающейся оплате в
бюджет, от выручки от оказания услуг.
Отражение НДС по прочей
деятельности осуществляется проводкой: Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 68/2
«Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» на сумму налога на
добавленную стоимость, причитающейся оплате в бюджет, от выручки от продажи
оборудования, инструментов, инвентаря, нематериальных активов.
При отражении выручки от
оказания услуг ООО «Веда» делает проводку: Дебет 62 Кредит 90 на стоимость
услуг, затем отдельной строкой указывает размер НДС по ставке 18%, делая при
этом проводку: Дебет 62 Кредит 90 на сумму НДС.
Затем бухгалтер делает начисление НДС и делает проводку: Дебет 90 Кредит
68 на сумму выделенного НДС (см. таблицу 2.3).
Таблица 2.3
Журнал регистрации хозяйственных операций по отражению
выручки от оказания услуг в ООО «Веда»
№ п/п
Наименование
операции
Оборот
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
Выручка от монтажа сигнализации
для «ЦБоблздравотдел»
62
90
36949,15
Начислен НДС 18%
62
90
6650,85
Поступило от заказчика
51
62
43600,00
2
Начисление НДС в бюджет
90
68
6650,85
3
Выручка от монтажа сигнализации
для школы № 47
62
90
4000,00
Начислен НДС 18%
62
90
720,00
Поступило от заказчика
51
62
4720,00
4
Начисление НДС в бюджет
90
68
720,00
Налогооблагаемой
базой в данном случае является полученная выручка от монтажа сигнализации, для
«ЦБоблздравотдел» это 36949,15 руб., а для школы № 47 – 4000 руб.
Расчет
суммы НДС:
по «ЦБоблздравотдел» = 43600 : 118% х
18% = 6650,85 руб.
по школе № 47 = 4720 : 118% х 18% =
720 руб.
5 января 2008 г. ООО «Веда»
осуществил монтаж сигнализации для «ЦБоблздравотдел» на сумму 43600 руб., в том
числе выделил НДС в размере 6650,85 руб., что отражено в выданной счет-фактуре
№ 2 (приложение 7).
8 января 2008 г. ООО «Веда» выписал
счет на оплату № 2 (приложение 8) для школы №47 по монтажу сигнализации на
сумму 4720 руб., в том числе НДС 720 руб.
Информация по уплаченной
поставщикам сумме налога на добавленную стоимость отражается в журнал-ордере по
счету 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» (приложение 9), остатки – в
оборотно-сальдовой ведомости (приложение 10).
С целью определения суммы
налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, ООО «Веда» ведет
книгу продаж (приложение 11). В книге продаж бухгалтер регистрирует
счета-фактуры или контрольные ленты ККТ, квитанции, составляемые работниками,
работающими на выездах.
Таким образом, при
совершении операции, признаваемой объектом обложения НДС, ООО «Веда» выписывает
счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж.
Так же с целью учета уплаченных
налогов на добавленную стоимость ООО «Веда» ведет книгу покупок (приложение 12),
где регистрирует счета-фактуры, полученные от поставщиков по купленному
имуществу, материально-производственным запасам, оказанным услугам и прочим
расчетам.
2.3 Составление налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость.
ООО «Веда» представляет в ИМНС России по Свердловскому району г. Перми
декларацию по НДС (приложение 13) с заполненным разд. 1.1 «Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет».
Организация
является плательщиком НДС, поэтому он подает в налоговую инспекцию единую
декларацию по НДС, в которой отражается информация о суммах налога на
добавленную стоимость, подлежащих уплате.
В
разделе 2.1 ООО «Веда» отражает расчет суммы налога. По строке 020 предприятие
указывает выручку от реализации услуг в сумме 164949 руб.
Далее организация
определяет сумму налога на добавленную стоимость ООО «Веда» путем умножения
налоговой базы (выручки от реализации услуг и выручки от прочей деятельности)
на ставку налога на прибыль в размере 18% и деление на 100%.
Согласно налоговой
декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2008 г. НДС, рассчитанный по
ставке 18%, составляет 29691 руб ((164949*18%)/100%), что указано в столбце 6.
При этом сумма налога,
предъявленная ООО «Веда» и уплаченная им при приобретении в Российской
Федерации имущества, материально-производственных запасов, услуг, подлежащая
вычету сумма налога составила 11934 руб, что отражено в строке 310. Таким
образом, подлежащая оплате сумма налога на добавленную стоимость составила за
январь 2008 г.
17757 руб (строка 380 раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога»).
Таким образом, в строке
030 раздела 1.1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» отражается сумма
налога, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 17757 руб.
Глава 3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по
налогу на добавленную стоимость
в ООО «Веда».
С целью совершенствования
учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ООО «Веда»
рекомендуется заменить программу «1 С: Бухгалтерия 7.7» более совершенной «1С:
Бухгалтерии 8».
В
«1С: Бухгалтерии 8» учтены все требования бухгалтерского и налогового
законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС). Требования
главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной
подсистемой учета НДС. Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в
частности, формирование специализированных документов для учета НДС —
счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности —
книги покупок и книги продаж.
При
поступлении объектов основных средств, материально-производственных запасов НДС
учитывается в следующем порядке.
В
текущей работе, при регистрации в информационной базе документов поступления
товаров и услуг, сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется
проводка по дебету счета 19. Для автоматического определения суммы НДС
используется ставка НДС, указанная в справочнике «Номенклатура» для позиций
товаров и услуг, перечисленных в документе.
После завершения
отчетного периода рассчитывается сумма НДС, причитающаяся к
перечислению в бюджет. Сумма НДС по документу поступления товаров и услуг
принимается к вычету (то есть используется для уменьшения суммы налога,
подлежащего уплате в бюджет) при условии соблюдения следующих дополнительных
условий:
в
информационной базе должен быть зарегистрирован документ «Счет-фактура
полученный», должна
быть зарегистрирована оплата поступивших ценностей.
Если
в завершающемся отчетном периоде по какому-либо документу эти условия не будут
выполнены, то вычет суммы НДС документа в ООО «Веда» будет отложен до
следующего отчетного периода.
Указанные
условия связаны с требованиями законодательства. «1С: Бухгалтерия 8» содержит
средства для проверки соблюдения указанных условий и автоматического ввода
недостающей информации и недостающих документов для ООО «Веда».
Первое
условие выполняется легко: счет-фактура формируется автоматизированным способом
непосредственно из формы документа поступления товаров и услуг. В экранную
форму счета-фактуры требуется ввести дату и номер, содержащиеся в бумажной
форме счета-фактуры поставщика.
Второе условие
выполняется следующим образом. Чтобы не создавать лишних задержек в текущей
работе пользователей, не требуется, чтобы пользователи привязывали
документы оплаты к документам поставок непосредственно при вводе этих
документов. Для взаимной привязки используется специальный документ
«Регистрация оплаты поставщику для НДС».
Документ «Регистрация
оплаты поставщику для НДС» формирует проводки принятия в ООО «Веда» НДС к
зачету по дебету счета 68 (субсчет 682 «Налог на добавленную стоимость») и
кредиту счета 19.
Отражение НДС в
бухгалтерском учете ООО «Веда» по операциям оказания услуг зависит от того,
какой метод определения выручки выбран в настройках налоговой политики
организации в целях учета НДС: «по оплате» или «по отгрузке».
ООО «Веда» использует
метод учета НДС «по отгрузке», то сумма НДС принимается к начислению при
регистрации факта оказания услуг. При этом сумма НДС, включенная в общую сумму
документа, отражается в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 68/2.
«1С: Бухгалтерия 8» максимально облегчает
пользователю соблюдение требований налогового законодательства. В
документах оплаты сумму НДС выделять не требуется. Сумма НДС выделяется в
документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при
заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки
автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете,
по дебету субсчета 90/03 и кредиту субсчета 68/2.
Счет-фактуру формируется
автоматически непосредственно из экранной формы документа отгрузки.
Из экранной формы
счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких
экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой — для
регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.
После завершения
отчетного периода формируется документ «Регистрация оплаты от покупателей для
НДС». Этот документ устанавливает связь между документами отгрузки и
документами получения оплаты и формирует необходимые бухгалтерские проводки.
Счета-фактуры на аванс
формируются автоматически при помощи регламентной процедуры «Регистрация
счетов-фактур на аванс». Эта процедура перебирает все поступившие платежи за
товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания
услуг, выделяет суммы полученных авансов и вводит в информационную базу
соответствующие счета-фактуры.
«1С: Бухгалтерия 8» обеспечивает
автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой
отчетности — книги покупок и книги
продаж.
Налоговые декларации по
НДС для ООО «Веда» также заполняются автоматически. Налоговые декларации
включены в состав форм регламентированной отчетности.
«1С: Бухгалтерия 8» рассчитана на самые
сложные ситуации учета НДС, случающиеся в практической деятельности ООО «Веда»,
и на отражение этих ситуаций в отчетных формах.
Когда объекты основных
средств, материально-производственные запасы и услуги, полученные от поставщиков,
имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким
товарам и услугам не принимается к вычету. Регламентная операция восстановления
НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам ООО «Веда»,
если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации,
не облагаемым НДС.
Выводы и предложения.
В курсовой работе цель
работы, в рассмотрении организации учета расчетов с бюджетом по налогу на
добавленную стоимость, была достигнута.
Таким образом, в первой
главе курсовой работы были раскрыты теоретические основы учета расчетов с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость, понятие НДС, порядок определения
налогооблагаемой базы, особенности учета и нормативно-правовая база.
Налог
на добавленную стоимость – это форма удержания в бюджет части добавленной
стоимости, осуществляемой на всех этапах деятельности, которая определяется как
разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и себестоимостью.
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 «Налог на
добавленную стоимость» НК РФ.
Во
второй главе курсовой работы была раскрыта организация учета расчетов с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Веда», описывается
документальное оформление операций и порядок составления налоговой декларации.
Таким
образом, ООО «Веда» занимается установкой пожарной и охранной сигнализации, систем контроля доступа и
видеонаблюдения, аудио и видеодомофонов, защитных огорождений, систем связи и мини
АТС, а также ремонтом и модернизацией компьютеров, сборкой на заказ,
установкой программного обеспечения с выездом специалиста на дом, консультации
по телефону. В штате компании 6 человек.
Учет
расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Веда» ведется с
использованием счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», на котором так же
открываются субсчета по источникам НДС. Уплаченные и подлежащие оплате суммы
налога на добавленную стоимость организация списывает на счет 68 «Расчеты с
бюджетом по налогам и сборам». Затем осуществляет налоговый вычет при расчете с
налоговой инспекцией. Сумма излишне уплаченного НДС возмещается бюджетом с
использованием счета 51 «Расчетный счет», то есть делается проводка Дебет 51 Кредит
68.
При
расчетах с заказчиками предприятие начисляет НДС с использованием счета 68
«Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную
стоимость».
При
расчетах с поставщиками и заказчиками ООО «Веда» применяет счет-фактуру,
которую регистрирует в с целью учета НДС в книге покупок и книге продаж
соответственно.
Кроме
того, предприятие составляет и сдает налоговую декларацию по налогу на
добавленную стоимость, где отражает выручку от основной и прочей деятельности,
и указывает размер исчисленного налога, отражает уплаченный налог на
добавленную стоимость, а также подчитывает сумму налога, подлежащей уплате в
бюджет.
В
третьей главе предлагаются пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по
НДС с помощью внедрения совершенной программы «1 С: Бухгалтерия 8».
Таким
образом, система учета налога на добавленную стоимость недостаточно
автоматизирована и требуется более совершенная программа учета расчетов с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Библиографический список.
«Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ
19.07.2000)(ред. от 30.06.2008).«Гражданский кодекс Российской
Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред.
от 14.07.2008, с изм. от 24.07.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с
01.09.2008).Федеральный закон от 25.07.1998 №
129-ФЗ «Об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость в 1998 году
по ввезенным на территорию Российской Федерации оборудованию и товарам» (принят
ГД ФС РФ 01.07.1998).Приказ ГТК РФ от 30.01.1993 № 49 «О
применении налога на добавленную
стоимость и акцизов при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе с её
территории» (вместе с Инструкцией ГТК РФ № 01-20/741, Госналогслужбы РФ № 16 от
30.01.1993) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.02.1993 № 159).Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н
(ред. от 30.12.1999)» Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» ПБУ 1/98» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998 №
1673).Постановление Правительства РФ от
02.12.2000 № 914 (ред. от 11.05.2006) «Об утверждении правил ведения журналов
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при
расчетах по налогу на добавленную стоимость».Письмо МНС РФ от 10.09.2001 №
ВГ-8-01/1204, Минфина РФ от 11.09.2001 № 04-07-24/156 «О порядке учета сумм
«Входного» НДС при использовании товаров (работ, услуг) для производства
товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС в соответствии со статьей 178
Налогового Кодекса РФ».Письмо ФНС РФ от 17.01.2008 №
03-1-03/60» О порядке исчисления НДС».Постановление Правительства РФ от
31.12.2004 № 908 (ред. от 23.07.2007)» От утверждении перечней кодов видов
продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на
добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (с изм. и доп.,
вступающими в силу с 12.09.2007).Приказ
Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению».Приказ
Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006)» Об утверждении положения
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».Письмо
ФНС РФ от 23.03.2007 № ММ-6-03/231@» О направлении письма Минфина России о
порядке определения суммы налога на
добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг,
имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 года»
(вместе с ПИСЬМОМ Минфина РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/31).Приказ
Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н (ред. от 21.11.2007) «Об утверждении формы
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка её
заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.11.2006 N 8544).Письмо
ФНС РФ от 24.06.2008 № ШС-6-3/450@» О порядке ведения с 1 января 2008 года
раздельного учета НДС».Письмо
ФНС РФ от 25.08.2008 N ШС-6-3/603@ «О применении при заполнении раздела 9
Налоговой декларации по НДС кодов по операциям, предусмотренным в подпункте 9
пункта 2 статьи 146 и подпункте 27 пункта 3 статьи 149 Налогового Кодекса
Российской Федерации». Письмо
МНС РФ от 31.05.2001 № 03-1-09/1632/03-П115 «О порядке учета НДС по суммовым
разницам».Письмо
Минфина РФ от 26 сентября 2008 года № 03-07-14/52.Письмо
МНС РФ от 22.04.2004 N 22-2-16/757 «О применении товарно-транспортных накладных
налогоплательщиками, оказывающими автотранспортные услуги».Письмо
Минфина РФ от 23.01.1996 № 04-03-17 «О порядке применения налога на добавленную
стоимость и акцизов пот кооперированным поставкам товаров (работ, услуг) при
расчетах между хозяйствующими субъектами России и государств – членов СНГ».Астахов
В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов
н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007. Бабаев
Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 476 с.Блинова
Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. М.: Форум, 2007. Бухгалтерский
учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких.- 3-е изд.- М.: Бухгалтерский учет, 2007. Бухгалтерский
финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.:
Вузовский учебник, 2006. Волков
Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету (издание 2). – М: Бухгалтерский учет. 2007 г. Головизина
А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М.: КноРус, 2007. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и
статистика, 2008. - 208 с.Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет (Учебное пособие), - «Информационное агентство
«ИПБ-БИНФА», 2008 г.Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. Кондраков Н.П. Бухучёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит
в
условиях рынка. - М.: Перспектива.. 2008. - 387 с.Кондратюков
Н.П, Кондратюков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета,
Методическое пособие. – М.: Проект-Н, 2007.- 156с.Крутякова Т.Л. НДС 2008. Практика исчисления. – М: АиСи групп, 2008г. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.— 496 с. —
(Профессиональное образование).Пошерстник Н. В. П66 Бухгалтерский учет:
У4ебно-праКТИ4ескоепособие, - СПб,: Питер, 2007. - 416 с.: ил. (Серия «Мастера
бухгалтерского У4ета»)Скрипниченко
В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом
"БИНФА", 2007.
[1] Лытнева Н.
А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.— с. 354 –
355 — (Профессиональное образование).
[2] Скрипниченко В. Налоги и
налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом
"БИНФА", 2007
[3] http://www.garant.ru
[4] «Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ
19.07.2000)(ред. от 30.06.2008)
[5] Скрипниченко В. Налоги и
налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом
"БИНФА", 2007
[6] Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ
19.07.2000)(ред. от 30.06.2008)
[7] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (Учебное пособие),
- «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2008г.
[8] Волков Н.Г. Практическое пособие по
бухгалтерскому учету (издание 2). – М: Бухгалтерский
учет. 2007 г.
[9] http://www.consultant.ru
[10] http://www.consultant.ru