Содержание
ВВЕДЕНИЕ3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ5
1.1Сущность кредиторской и дебиторской задолженноси предприятия5
1.2 Сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия7
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ООО «БРИГ»14
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Бриг»14
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия19
2.3. Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия24
3. СОВЕРШЕНСТОВАВНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО«БРИГ»27
3.1. Оптимизация структуры дебиторской задолженности предприятия27
3.2. Пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ45
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы работы заключается в том, что в условиях современной рыночной экономики, политической неопределенности деятельность любого хозяйствующего субъекта связана с определенной долей риска. Что в свою очередь требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих контрагентов. Для устойчивого положения компании необходимо иметь и поддерживать достаточный объем свободных денежных средств.
Величина, динамика, структура и состояние дебиторской и кредиторской задолженностей оказывают большое влияние на финансовое состояние субъектов экономики. Величина данных задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, именно поэтому необходима организация эффективного управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. Это позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, а также определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия задолженности.
Целью курсовой работы является анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и разработка рекомендаций по их оптимизации.
Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи»
Рассмотреть сущность кредиторской и дебиторской задолженноси предприятия;
Изучить сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
Привести организационно-экономическую характеристику ООО «Бриг»;
Провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
Оценить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;
Рассмотреть оптимизацию структуры дебиторской задолженности предприятия;
Выявить пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Объект курсовой работы ООО «Бриг».
Предмет курсовой работы система управления дебиторсокой и кредиторсокой задолженостью ООО «Бриг».
Курсовая работа состоит из введение, рех глав,заключения, списка источников и приложений.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1Сущность кредиторской и дебиторской задолженноси предприятия
В процессе своей деятельности у фирмы появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, работы и услуги перед другими фирмами и лицами, а также, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары (работы, услуги) перед данной фирмой.
Рассмотрим основные понятия кредиторской и дебиторской задолженности.
По мнению автора Б.А. Райзберга, дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.
Автор А.Б. Борисов также раскрывает это понятие. С его точки зрения дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Согласно экономическому словарю, по своему содержанию дебиторская задолженность является задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, неоплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышение задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство или на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели.
Из представленных понятий можно сделать вывод, что дебиторская задолженность предприятия представляет собой некую задолженность предприятию от других юридических или физических лиц.
Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота какого-то предприятия, и эти средства используются дебиторами. В настоящий момент существует нормальная и просроченная дебиторская задолженность. Вовремя взысканная дебиторская задолженность является одним из самых важных условий обеспечения финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность, которая не была уплачена в срок, относится в разряд сомнительных долгов.
Также А.Б. Борисов представляет определение кредиторской задолженности. Автор считает, что кредиторская задолженность это денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.
Согласно определению по А. Бакаеву, кредиторская задолженность - это вид обязательств, характеризующих: 1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.
Самый популярный вид кредиторской задолженности является задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота фирмы, и следовательно, ухудшает финансовое положение фирмы.
Вовремя оплаченная кредиторская задолженность - это самая важная задача бухгалтерии фирмы. В соответствии с Налоговым кодексом РФ по истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты в составе внереализационных доходов.
Ниже представлены задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности:
точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
выявлениеструктурыданныхпопоставщикампо неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности и т.д.
В завершение параграфа хотелось бы подчеркнуть, что влияние дебиторской и кредиторской задолженности позволяет повысить платежеспособность фирмы и также повысить его финансовую устойчивость в целом.
1.2 Сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Основным информационным источником при оценке дебиторской и кредиторской задолженностей является бухгалтерский баланс предприятия и раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Именно эта бухгалтерская финансовая отчетность является официальной информационной базой для практически всех оценочных исследований. Более подробную аналитическую информацию о состоянии задолженностей можно получить из данных бухгалтерских счетов, на основе которых и выводится балансовая величина этого актива.
Специфика оценки дебиторской задолженности состоит в том, что данный актив не совсем материален. Его собственник может продать не саму задолженность, а лишь право требования погашения этой задолженности дебитором, тем самым уступить права покупателю по договору. Эта особенность предполагает в оценке определять не только величину долга, но анализировать права на задолженность. Помимо обязательного отражения величины стоимости актива в документах бухгалтерской финансовой отчетности, дебиторская задолженность должна подтверждаться договором между дебитором и кредитором с приложением всех необходимых первичных документов, которые подтверждают возникновение задолженности и время ее продолжительности.
По словам многих специалистов, на практике зачастую возникает ситуация, когда при получении оценщиком формально полного комплекта документов их содержание не в полной мере соответствует реальному состоянию дел. В результате оценщик может не учесть эти условия и сложится некоторая абстрактная величина дебиторской задолженности, которая не имеет никакого практического значения из-за отсутствия должного документального и правового обеспечения. Именно поэтому в отчете об оценке необходимо тщательно отражать точный перечень документов, полученных оценщиком, которые легли в основу оценочных исследований.
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженности.
Для обеспечения принципа непрерывности хозяйственной деятельности лучше, когда привлеченных средств у организации больше, чем отвлеченных. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности аналогичны, они включают в себя следующие виды анализа:
определение доли в общем объеме;
определение динамики задолженностей;
определение структуры задолженностей;
оценка состояния (качества) задолженностей;
оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Последовательность анализа дебиторской задолженности можно определить следующим способом.
1. Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле
где ВР - выручка от реализации продукции, работ или услуг;
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности.
2.Расчет срока погашения дебиторской задолженности
где Срдз - срок погашения дебиторской задолженности.
3.Расчет коэффициента погашения дебиторской задолженности
Значение данного коэффициента зависит от вида договоров, которые наиболее часто используются на предприятии. Так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара покупателю, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Если данный показатель имеет величину большую, чем 1/26, то можно сделать вывод о том, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.
4. Расчет коэффициента инкассации дебиторской задолженности:
где Кинк - коэффициент инкассации дебиторской задолженности текущего месяца;
Кинк.п.м - коэффициент инкассации дебиторской задолженности предыдущего месяца;
Опл.тек.месяца - оплата текущего месяца;
Отг.тек.месяца - отгрузка текущего месяца;
Пог.деб.задолж. от 0 до 30 дн. - погашение дебиторской задолженности от 0 до 30 дней; Отг.пред.месяца - отгрузка предыдущего месяца.
Если на предприятии нет сомнительной дебиторской задолженности, то Кинк = 1 или 100 %. Коэффициенты инкассации на каждую дату рассчитываются по отдельным группам задолженности.
5.Оценка доли дебиторской задолженности в объеме оборотных активов
где ОА - объем оборотных активов.
6.Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж
где Трдз - темп роста дебиторской задолженности;
ТРв - темп роста выручки от продаж.
Значение данного показателя зависит от времени оплаты с момента отгрузки товара. Если в течение времени показатель увеличивается, то это говорит о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о «замораживании» части выручки организации, необходимой для финансирования текущей деятельности.
В рамках анализа дебиторской задолженности экономисты большое внимание уделяют составу просроченной задолженности, выделению сомнительной и безнадежной задолженности, т.е. оценивается качество дебиторской задолженности. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами. Когда такая информация собрана, составляется реестр «старения» счетов дебиторов, где все дебиторы ранжируются на группы по убыванию величины задолженности.
Так как денежные средства за время просрочки платежа дебиторской задолженности обесцениваются, то для расчета реальной суммы долгов и потерь от их невзыскания необходимо использовать формулу наращенной суммы долга:
где НДЗ - наращенная сумма дебиторской задолженности; ПС - величина первоначальной суммы долга; СР - годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ; СП - отношение срока продолжительности платежа к числу дней в году.
Если нужно определить текущую или будущую стоимость дебиторской задолженности более чем за один год, необходимо применить формулу сложных процентов:
где п - число лет или периодов времени для расчета.
Расчетное значение реальной дебиторской задолженности и сопоставление ее с суммой дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерском балансе, позволит определить потери предприятия в результате реализации продукции в кредит.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:
средняя кредиторская задолженность;
оборачиваемость кредиторской задолженности;
период погашения кредиторской задолженности;
доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.
Средняя величина кредиторской задолженности (Скз) рассчитывается как среднее арифметическое из суммы кредиторской задолженности в начале периода (КЗнп ) и кредиторской задолженности в конце периода (КЗкп ). Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности определяется по следующей формуле:
Данный показатель демонстрирует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию для использования в своей хозяйственной деятельности. Рост коэффициента говорит о том, что произошло увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, а снижение показывает рост закупок в кредит. Для того чтобы расчет данного коэффициента имел смысл и был полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности, необходимо соотносить величину кредиторской задолженности с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу.
Еще одним значимым показателем является средний срок оборота кредиторской задолженности, который определяется по формуле
где ППкз - период погашения кредиторской задолженности.
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо. Он отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам).
При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих пассивах. Доля кредиторской задолженности определяется отношением кредиторской задолженности к текущим пассивам по формуле
где Дкз - доля кредиторской задолженности;
КЗ - кредиторская задолженность;
Пт - текущие пассивы.
При оценке дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо установить фактическое и оптимальное их соотношение, так как, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовому состоянию предприятия, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования. В свою очередь превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к снижению финансовой независимости и устойчивости предприятия.
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ООО «БРИГ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Бриг»
Oбъeктoм иccлeдoвaния в работе являeтcя Oбщecтвo c oгpaничeннoй oтвeтcтвeннocтью «Бриг».
Компания ООО "БРИГ" зарегистрирована 25 июля 2006 года. Coкpaщeннoe нaимeнoвaниe opгaнизaции: OOO «Бриг». Юридический адрес: г. Калининград, ул. Судостроительная, 75.
Oбщecтвo являeтcя юpидичecким лицoм и дeйcтвyeт нa ocнoвaнии ycтaвa и зaкoнoдaтeльcтвa Poccийcкoй Фeдepaции.
Основными видами деятельности предприятия являются о
пто
в
ая и
р
о
зн
и
чн
ая по
с
та
в
ка:
- электротоваров, радио- и телеаппаратуры, аудио- и видеотехники;
- электротоваров и бытовых электроустановочных изделий;
- бытовых электротоваров, радио- и телеаппаратуры;
- фототоваров и оптических товаров;
- информационных технических носителей с записями и без записей;
- компьютеров и периферийных устройств, программного обеспечения.
Н
а
р
и
с
ун
ке
2.1 пр
и
в
е
де
н
а
с
хе
ма
по
с
тр
о
е
н
и
я о
р
га
н
и
за
ци
о
н
н
о
й с
тр
уктур
ы О
О
О
«Бриг
», о
с
н
о
в
а
н
н
а
я н
а
р
е
а
л
и
за
ци
и
н
е
о
бхо
ди
мых фун
кци
й. О
р
га
н
и
за
ци
о
н
н
а
я с
тр
уктур
а
фи
р
мы л
и
н
е
йн
о
-фун
кци
о
н
а
л
ьн
а
я.
Р
и
с
ун
о
к 2.1 - О
р
га
н
и
за
ци
о
н
н
а
я с
тр
уктур
а
О
О
О
«Бриг
»
Основные показатели деятельности ООО «Бриг» за 2013-2015 г.г. представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «Бриг» за 2013-2015 г.г.
ПоказателиГодыТемп изменения, %31.12.201331.12.201431.12.20152014 к 20132015 к 2014А123451.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
2.Себестоимость реализации продукции, тыс.руб.
3.Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.
4.Чистая прибыль, тыс.руб.
5.Среднесписочная численность работников, чел.
6.Расходы на оплату труда, тыс.руб.
7.Выработка на одного работника, тыс.руб.
8.Среднемесячная заработная плата, руб.
9825
8013
1812
308
60
922,5
163,75
15375
11236
7954
3282
1106
63
1015,6
178,35
16120
16702
14604
2098
-2008
63
1143,5
265,11
18150
114,36
99,26
181,13
В 3,6 раза
105,00
110,1
108,92
104,8
148,65
183,61
63,92
-
100,00
112,6
148,65
112,6
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что объем реализованной продукции предприятия в стоимостном выражении за 2015 г. возрос в 1,49 раза. Себестоимость реализации продукции росла более быстрыми темпами (в 1,84 раза), вследствие чего прибыль от продаж предприятия уменьшилась за год на 1184 тыс. руб. или на 36,08%. В 2015 г. предприятие получило убыток от деятельности в размере 2008 тыс. руб., тогда как в 2014 г. предприятие работало прибыльно (1106 тыс. руб.). Численность работников предприятия за 2015 г. не изменилась и составила 63 чел, тогда как за 2014 г. она ув