АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
"ПРИКАМСКИЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ"
(АНО ВПО "ПСИ")
Факультет "Экономики и управления"
Кафедра "Менеджмента"
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Улучшение эффективности деятельности предприятия
Направление подготовки: 080200.62 Менеджмент
Выполнил: студент
Карачева Яна Александровна
Научный руководитель
д.э.н., профессор
Руденко Марина
Николаевна
Пермь 2017
СОДЕРЖАНИЕ
Введение2
1.ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ4
1.1Финансовый анализ деятельности предприятия: понятие сущность, нормативное регулирование4
1.2 Методы финансового анализа деятельности предприятия10
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "Виват-Трейд"19
2.1 Краткая характеристика предприятия19
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Виват-Трейд»25
2.3 Анализ эффективности управления экономической деятельностью ООО "Виват-Трейд"39
Глава 3.Мероприятия по усовершенствованию системы управления финансовым состоянием ООО «Виват-Трейд»47
3.1 Проект мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия47
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий60
Заключение63
Приложения69
Введение
В современных российских условиях особое значение принадлежит постановке аналитической работы хозяйствующего субъекта, связанной с изучением устойчивости его финансового состояния, что позволит своевременно выявить и предотвратить негативные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности организации; устранить имеющие место негативные факторы; оценить возможность утраты платежеспособности, что обуславливает актуальность выбранной темы. Для обеспечения современного уровня конкурентного производства необходима стабильная деятельность не только в настоящем, но и в будущем, то есть, устойчивое развитие предприятия.
Цель работыпровести оценку эффективности финансового состояния предприятия.
Для достижения поставленной необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретико- методологические основы анализа финансового состояния;
- определить информационную базу для проведения анализа финансового состояния;
- охарактеризовать методы и показатели анализа финансового состояния;
- дать краткую характеристику ООО «Виват-Трейд»
- провести анализ финансового состояния организации;
- провести анализ финансовой устойчивости предприятия;
Объектом исследования в данной работе является финансовая деятельность ООО «Виват-Трейд» как составная часть хозяйственной деятельности в целом.
Предметом исследования является эффективность функционирования организации как результат и конечная цель финансово-хозяйственной деятельности.
При выполнении работы были использованы следующие методы исследования: монографический, фактический, экономико-статистический, балансовый и метод сравнительного анализа. Используя монографический метод, был сделан анализ и описана деятельность конкретного предприятия. С помощью экономико-статистического метода была дана экономическая оценка деятельности ООО «Виват-Трейд». Балансовый метод позволил обосновать пропорциональное развитие деятельности предприятия. Сравнение показателей годовых отчетов предприятия за исследуемый период было выполнено методом сравнительного анализа.
Период исследования: 2013 2015 г.г.
Информационная база для решения поставленных задач - годовая бухгалтерская отчетность ООО «Виват-Трейд» за 2013 2015 г.г. а именно:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
- Отчет о финансовых результатах (форма № 2 по ОКУД).
Структура работы состоит из: введения, первой главы - теоретической основы проведения финансового анализа предприятия, второй главы - анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Виват-Трейд», третьей главы мероприятий направленных на совершенствование эффективности деятельности ООО «Виват-Трейд», заключения, списка используемой литературы и приложений.
- ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
- Финансовый анализ деятельности предприятия: понятие сущность, нормативное регулирование
Финансы хозяйствующих субъектов, к которым относятся коммерческие и некоммерческие организации, представляют собой выражаемые в денежном измерителе экономические отношения, возникающие в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации продукции, оказания работ и услуг, формирования оборотных и внеоборотных активов, привлечения различных источников финансирования, распределения и использования привлеченных средств.
Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов как часть общей финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном измерении.
В процессе управления предприятием, организацией, учреждением и соответственно их финансовой деятельностью важную роль играет устанавливаемый Гражданским кодексом РФ их статус юридического лица. т. е. лица, которое имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Среди экономистов нет единой точки зрения по определению такого понятия как «финансовое состояние».
Есть мнения, что финансовое состояние предприятия представляет собой:
- многомерную экономическую величину, которая отображает наличие и использование финансовых ресурсов предприятия;
- совокупность показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов;
- совокупность показателей, которые характеризуют способность предприятия погасить свои долговые обязательства;
- финансовую конкурентоспособность, которая характеризует предприятия (т.е. его платежеспособность, кредитоспособность), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед и хозяйствующими субъектами, и государством;
- способность финансировать свою деятельность.
Изучение литературы свидетельствует о том, что в определениях финансового состояния упоминаются размещение и использование финансовых ресурсов.
Можно сформулировать следующее определение финансового состояния: финансовое состояние это экономическая категория, характеризующая размещение, собственность и использование финансовых ресурсов, их достаточность в каждый момент времени.
По мнению Н.П. Любушина, финансовое состояние представляет собой способность коммерческой организации финансировать свою деятельность. Финансовое состояние может быть охарактеризовано обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для функционирования предприятия, а также целесообразным их размещением и эффективным использованием .
Другой автор, Г.В. Савицкая определяет «финансового состояния» как некую экономическую категорию, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота. Кроме того, финансовое состояние предприятия характеризует способность организации для саморазвития.
Следует еще упомянуть о таком понятии как «финансовое положение».
Финансовое положение организации определить существующей в ее распоряжении величиной активов, структурой обязательств и капиталом организации. Финансовое положение организации позволяет оценить способность адаптации к изменениям во внешней среде.
Информацию о финансовом положении организации можно найти главным образом в бухгалтерском балансе.
Основное отличие представленных понятий можно сформулировать следующим образом: финансовое состояние предприятия характеризуется наличием средств и долгов. Финансовое положение более широкое понятие, Это не только средства и долги, это еще и наличие возможностей для инвестирования средств, погашения долгов или занятия ещё больших средств.
Предприятие может находиться в устойчивом, неустойчивом (предкризисном) и кризисном состоянии. Предприятие имеет возможности для своевременного проведения платежей, финансирования своей деятельности, перенесения непредвиденных потрясений, поддержания своей платежеспособности в неблагоприятных обстоятельствах. Перечисленные факторы, свидетельствуют о наличии у предприятия устойчивого финансового состояния, и наоборот.
Чтобы обеспечивать финансовую устойчивость, предприятие должно иметь гибкую структуру капитала, уметь организовывать движение капитала таким образом, чтобы возможно было обеспечить постоянное превышение доходов над расходами и сохранять платежеспособность, создавать условия для самовоспроизводства.
Из этого следует, что финансовая устойчивость предприятия заключается в способности предприятия осуществлять функционирование и развиваться, сохраняя при этом равновесное состояние своих активов и пассивов в меняющейся внутренней и внешней среде. Финансовая устойчивость позволяет гарантировать постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность, которая будет находиться в границах допустимого уровня риска.
В связи с последними событиями в мировой экономике необходима принципиально новая информация о финансовом состоянии тысяч российских, и соответственно, требуются разработки современных методик и организационных принципов анализа этих организаций. Сейчас недостаточно только проанализировать показатели ликвидности, рентабельности и деловой активности конкретной организации. Очень важно точно и своевременно оценить показатели, характеризующие устойчивость и принять меры по сохранению благоприятного состояния, либо же по выявлению, анализу и устранению факторов, указывающих на отклонения.
Основная задача анализа финансовой устойчивости - перспективная оценка состояния компании в условиях меняющейся внутренней и внешней среды с учетом целей развития бизнеса. Становление рыночной экономики, появление финансовых рынков, приоритет финансовых ресурсов объективно способствовали развитию такого важного направления аналитической работы, как анализ финансовой деятельности предприятия.
Содержание и основная целевая задачафинансового анализа предприятия - это проведение оценки финансового состояния и способ выявления возможностей для повышения эффективного функционирования предприятия при помощи разработки рациональной политики управления финансами.
Финансовый анализ это исследовательский и оценочный процесс, главная цель которого это выработка наиболее достоверных предположений и прогнозов о будущих финансовых условиях функционирования предприятия.
Существует два вида финансового анализа внутренний и внешний. Внутренний финансовый анализпроводят работники предприятия. Информационную базу такого анализа составляет любая информация, циркулирующая внутри предприятия и полезная для принятия управленческих решений. Внешний финансовый анализпроводят аналитики, которые являются посторонними лицами для предприятия и не имеют доступ к внутренней информации предприятия. Внешний анализ является менее детализированным и более формализованным.
Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера. Финансовый анализ имеет целью:проведение оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия; оценки возможных и целесообразных темпов развития предприятия с позиции их финансового обеспечения; выявление доступных источников средств и оценки возможностей и целесообразности их мобилизации; прогнозирование положения организации на рынке капиталов.
В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности.Главная цель финансового анализа заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков в управлении финансами предприятия, и поиск резервов для совершенствования финансового состояния предприятия, обеспечивающих его платежеспособность.
Финансовый анализ включает вопросы анализа финансового положения, прибыли, реализации продукции и ее себестоимости. Включение именно такого круга вопросов обосновано тем, что решающее влияние на финансовое положение предприятия оказывает прибыль, основными же факторами ее формирования являются объем реализованной продукции, себестоимости и цена.
Итак, финансы хозяйствующих субъектов представляют собой выражаемые в денежном измерителе экономические отношения, возникающие в процессе учреждения этих организаций.
Содержание и основная целевая задачафинансового анализа предприятия - это проведение оценки финансового состояния и способ выявления возможностей для повышения эффективного функционирования предприятия при помощи разработки рациональной политики управления финансами.
Финансовый анализ это исследовательский и оценочный процесс, главная цель которого это выработка наиболее достоверных предположений и прогнозов о будущих финансовых условиях функционирования предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что анализ финансового состояния предприятия необходим для своевременного выявления проблем в финансовой деятельности и пути их решения.
1.2 Методы финансового анализа деятельности предприятия
Для проведения финансового анализа применяется широкий спектр видов, методов и приемов анализа: структурный, структурно-динамический, трендовый(перспективный),межхозяйственный анализ; коэффициентный анализ; факторный анализ с использованием методов цепных подстановок, интегрального, корреляционного, регрессионного и экспоненциального анализа, а также такие распространенные приемы, как aбсолютное cравнение достигнутых уровней, расчет абсолютных и относительных отклонений«долевого участия», детализация показателей на его сопоставляющие, группировка, дисконтирование и др.
Анализ финансового состояния базируется на следующих принципиальных основах:
- Подходы к проведению анализа: изучение финансовой отчетности, чтение баланса, проведение экспресс-анализа.
- Методы: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, анализ относительных показателей.
- Определение критериев оценки зависят от целей проведения анализа.
- Способы и методы оценки финансовых результатов: на основе предшествующей работы для объективного анализа применяется метод дисконтированной стоимости; для определения количественной или качественной оценки может использоваться метод экспертных оценок.
Основная цель анализа финансового состояния - получение максимального количества наиболее информативных параметров, дающих объективную картину финансового состояния компании, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Существуют различные классификации методов анализа. Практика анализа финансовой деятельности выработала основные правила чтения (методики) анализа финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;
коэффициентный анализ - расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей.
Кроме перечисленных методов существует также сравнительный и факторный анализ. Сравнительный анализ - это как внутрипроизводственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной компании с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними производственными показателями. Сравнительный анализ позволяет проводить сравнения:
фактических показателей с плановыми, что дает оценку обоснованности плановых решений;
фактических показателей с нормативными, что обеспечивает оценку внутренних резервов производства;
фактических показателей отчетного периода с аналогичными данными прошлых лет для выявления динамики изучаемых параметров;
фактических показателей организации с отчетными данными других предприятий (лучших или среднеотраслевых).
Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Эти методы используются на всех этапах финансового анализа, который сопровождает формирование обобщающих показателей хозяйственной деятельности организации. В ходе формирования этих показателей делается: оценка технико-организационного уровня и других условий производства; характеристика использования производственных ресурсов: основных средств, материальных ресурсов, труда и заработной платы; анализ объема структуры и качества продукции; оценка затрат и себестоимости продукции.
Горизонтальный финансовый анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь используются базисные темпы роста за несколько периодов. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный финансовый анализ актива и пассива баланса, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным показателям, что в свою очередь дает возможность определить структуру актива и пассива баланса, долю отдельных статей отчетности в валюте баланса. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявить и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, и на их основе строится сравнительный аналитический баланс, все показатели которого можно разбить на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса. Сравнительный аналитический баланс лежит в основе анализа структуры имущества и источников его формирования.
Вариантом горизонтального анализа является трендовый финансовый анализ (анализ тенденций развития). Трендовый анализ носит перспективный, прогнозный характер, поскольку позволяет на основе изучения закономерности изменения экономического показателя в прошлом спрогнозировать величину показателя на перспективу. Для этого рассчитывается уравнение регрессии, где в качестве переменной выступает анализируемый показатель, а в качестве фактора, под влиянием которого изменяется переменная - временной интервал. Уравнение регрессии дает возможность построить линию, отражающую теоретическую динамику анализируемого показателя рентабельности.
Анализ относительных показателей (коэффициентный финансовый анализ) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей. Соответствующие показатели, рассчитанные на основе финансовой отчетности, называются финансовыми коэффициентами.
Финансовые коэффициенты характеризуют разные стороны экономической деятельности организации: платежеспособность через коэффициенты ликвидности и платежеспособности; финансовую зависимость или финансовую автономию через долю собственного капитала в валюте баланса; деловую активность через коэффициенты оборачиваемости активов в целом или их отдельных элементов; эффективность работы - через коэффициенты рентабельности; рыночные характеристики акционерного общества - через норму дивиденда.
Абсолютные показатели финансовой отчетности являются фактическими данными. Для целей планирования, учета и анализа в организации рассчитываются аналогичные абсолютные показатели, которые могут быть: нормативными, плановыми, учетными, аналитическими.
Для анализа абсолютных показателей используется чаще всего метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития.
Такова общая принципиальная схеме формирования экономических и в том числе финансовых показателей хозяйственной деятельности организации.
Основные источники данных для анализа деятельности можно классифицировать на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.
К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
Источники информации учетного характера это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности:
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.
Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.
На основании изученного материала можем сделать вывод, что основными принципами финансового анализа являются подходы к проведению анализа, методы анализа, определение критериев оценки, способы и методы оценки финансовых результатов.
Основными методами финансового анализа являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, анализ относительных показателей.
Существует достаточное количество различных методик оценки финансового состояния предприятия. Среди них можно отметить наиболее популярные методики таких авторов как: Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет, О.В.Ефимова, В.В. Ковалев и др. В перечисленных методиках дополнительно используется вертикальный и горизонтальный анализ, различные аналитические таблицы и другие методы.
Представим основные задачи данных методик.
Основная задача методики О.В. Ефимовой - это оценка финансового состояния и надежность потенциальных партнеров.
Методика И.Т. Балабанова понимает финансовое состояние субъекта как характеристику его конкурентоспособности, использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение различных обязательств.
В методике В.В. Ковалева основная задача проведение оценки финансового состояния и выявление возможности для повышения эффективности деятельности при разработке финансовой политики.
Основная задача методики Г.В.Савицкой проведение анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Методика А.Д. Шеремета преследует следующую главную цель - получить получение наиболее информативные параметры, дающие объективную оценку финансового состояния, его прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, при расчете с дебиторами и кредиторами. Представим сравнительный анализ перечисленных методик (Табл.1).
Таким образом, по мнению автора, методика В.В. Ковалева следует признать наиболее полной. Рассмотрим последовательность проведения оценки финансового состояния согласно данной методики.
Оценку финансового состояния целесообразно начинать с анализа формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами.
Затем характеризуют сложившуюся финансовую устойчивость, далее платежеспособность организации.
При анализе финансовой устойчивости определяют:
1) сложившийся тип финансовой устойчивости на предприятии на основании расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации, характеризующий излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат;
2) рассчитывают относительные показатели финансовой устойчивости.
Òàáëèöà 1
Ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç ìåòîäèê ôèíàíñîâîãî àíàëèçà
Àâòîð ìåòîäèêèÈíñòðóìåíòàðèéÄîñòîèíñòâà ìåòîäèêè /
íåäîñòàòêè ìåòîäèêè123И.Т.БалабановРасчет относительных коэффициентов; использование приемов сравнения, группировки, цепных подстановок, индексацияДостоинства:
Проведение горизонтального анализ,
выявление причин, которые влияют на количественные изменения показателейО.В.ЕфимоваРасчет финансовых коэффициентовДостоинства:
анализ оборачиваемости средств предприятия, использование внутреннего анализа для принятия окончательного заключения о финансовом положении предприятияКовалев В.В.Использование горизонтального, вертикального, трендового анализа. Расчет финансовых коэффициентов анализ имущества предприятия и источников его формирования, определение рейтинга предприятия на рынке ценных бумагДостоинства:
оценка положения предприятия на рынке ценных бумагСавицкая Г.В.Сравнение с предыдущим периодом, с другим предприятием, использование методов группировки и сопоставления, расчет коэффициентовДостоинства:
предмет АХД - причинно-следственные связи экономических явлений процессовШеремет А.Д.Использование горизонтального, вертикального, трендового анализа. Расчет финансовых коэффициентовНедостаток:
В критических значениях коэффициентов не учитывается отраслевая спецификаНа следующем этапе проводится оценка ликвидности баланса и рассчитываются показатели ликвидности и платежеспособности предприятия.
На заключительном этапе целесообразно дать оценку финансовых результатов деятельности объекта исследования и проанализируем его эффективность с помощью следующих коэффициентов рентабельности:
1) общая рентабельность - отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции;
2) рентабельность собственного капитала - отношение чистой прибыли к величине собственного капитала организации;
3) рентабельность оборотных активов - отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) к оборотным активам предприятия;
4) рентабельность всех активов - отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) ко всем активам предприятия за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров и задолженностью участников (учредителей) по взносам в уставной капитал;
5) рентабельность основной деятельности - отражает, какое количество прибыли получает предприятие с каждой денежной единицы, инвестируемой в производство и реализацию выпускаемой продукции.
6) рентабельность продаж - отношение прибыли от продаж к выручке от реализации продукции.
Таким образом, на основе изложенного материала можно сделать вывод о том, что проведение оценки финансового состояния может быть выполнено с различной степенью детализации, в зависимости от целей анализа, имеющейся информации. Проведение анализа финансового состояния предполагает расчет комплекса финансовых коэффициентов.
Основная цель анализа финансового состояния - получение максимального количества наиболее информативных параметров, дающих объективную картину финансового состояния компании, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Анализ финансовой состояния предприятия предполагает построение цепочки показателей, на основании которой можно судить о достигнутом экономическом потенциале для дальнейшего развития организации.
2. АཾНཾАཾЛཾИЗ ЭФФཾЕКТཾИཾВཾНཾОཾСТཾИ ДཾЕЯТཾЕཾЛЬཾНཾОཾСТཾИ ОཾОཾО "ཾВཾиཾвཾат-Тཾрཾейд"
2.1 Кཾрཾаткཾая хཾаཾрཾактཾеཾрཾиཾстཾикཾа пཾрཾедпཾрཾиятཾия
ཾОཾОཾО «ཾВཾиཾвཾат-Тཾрཾейд» одཾиཾн из лཾидཾеཾрཾоཾв рཾозཾнཾичཾнཾой тཾоཾргཾоཾвཾлཾи Пཾеཾрмཾскཾогཾо кཾрཾая. Нཾа сཾегཾодཾняшཾнཾий дཾеཾнь супཾеཾрмཾаཾркཾеты «ཾВཾиཾвཾат» рཾабཾотཾают вཾо вཾсཾех рཾайཾоཾнཾах Пཾеཾрмཾи и в кཾрупཾных гཾоཾрཾодཾах Пཾеཾрмཾскཾогཾо кཾрཾая, тཾакཾих кཾак Бཾаཾрдཾа, Бཾеཾрཾезཾнཾикཾи, Дཾобཾряཾнкཾа, Кཾрཾаཾсཾнཾокཾамཾск, Куཾнгуཾр, Лыཾсьཾвཾа, Сཾоཾлཾикཾамཾск, Чཾайкཾоཾвཾскཾий, Чཾеཾрཾнушкཾа, Чуཾсཾоཾвཾой, Яй