Оглавление
Введение3
ГЛАВА 1. Теоретические основы учета денежных средств в кредитных организациях РФ5
1.1. Задачи и нормативное регулирование учета денежных средств в кредитных организациях5
1.2. Особенности деятельности ПАО «Сбербанк России»9
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в пао «сбербанк россии»17
2.1. Документальное оформление операций с денежными средствами в бухгалтерском учете17
2.2 Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами22
2.3. Совершенствование учета операций с денежными средствами26
Заключение33
Список литературы35
Приложения37
Введение
Банк это кредитное учреждение, которое имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции:
привлечение вкладов физических и юридических лиц;
размещение вкладов от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
открытие и ведение банковских счетов физических лиц и предприятий.
Стратегия развития банковской системы нашей страны должна базироваться на определённом типе кредитной системы и модели финансирования бизнеса, которая сложилась исторически и опробована практикой ведения бизнеса в России.
Таким образом, актуальность темы продиктована стремительным развитием рыночных отношений и необходимостью принимать своевременные и адекватные управленческие решения.
Цель данного исследования заключается в изучении порядка учета денежных средств кредитной организации.
Достижение поставленной цели определило постановку и решение ряда задач:
- охарактеризовать сущность денежных средств;
- проанализировать систему учета денежных средств на примере банка.
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк России».
Предметом исследования является система банковского учета.
Информационной базой для написания данной работы послужили труды различных экономистов по проблемам изучения кредитных ресурсов банка и использование в анализе и оценке деятельности организации.
Методами исследования явились:
- подбор и изучение научной и специальной учебно-методической литературы для написания курсовой работы, как методологической и методической базы;
- систематизация нормативно - правовой базы и анализ ее содержания в целях раскрытия темы работы;
- сбор и обработка практического материала деятельности общества - объекта исследования;
- оценка сложившегося состояния действующей практики учета и выявления путей устранения недостатков.
Практическая значимость заключается в том, что в данной работе исследована система банковского учета, позволяющая улучшить деятельность объекта исследования в будущем.
ГЛАВА 1. Теоретические основы учета денежных средств в кредитных организациях РФ
1.1. Задачи и нормативное регулирование учета денежных средств в кредитных организациях
В процессе хозяйственной и иной деятельности постоянно вступают во взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования при осуществлении сделок, оформляются и закрепляются договорами: с поставщиками - за полученные от них товарно-материальные ценности, с покупателями - за купленные ними товары, с банками - по получению и погашению кредитов, с другими юридическими и физическими лицами - за транспортные и другие услуги, электроэнергию, топливо и т.д., с работниками - по заработной плате, предоставленных им займов и т.п. Отношения между предприятиями, которые возникают вследствие кругооборота хозяйственных средств, называются расчетами. Они опосредствуют распределение и перераспределение общественного продукта, переход его из товарной формы в денежную, и наоборот. Начальным и конечным звеном кругооборота средств, который включает приобретение товаров, производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также их продажу и получение выручки, выступают денежные средства, которые являются наиболее ликвидными активами.
Под денежными средствами понимают наличные, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.
Наличные (наличные средства) - это денежные знаки национальной валюты - банкноты и монеты.
Платежи наличными предприятий, предпринимателей и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги) и по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества, называются наличными расчетами.
Расчеты между субъектами хозяйствования могут осуществляться в наличной и в безналичной формах.
Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования - это перечисление денежных средств плательщиком на счет предприятия-получателя. Посредником в расчетах выступает финансовое учреждение-банк, которое предоставляет услуги этим предприятиям.
По экономическому смыслу безналичные расчеты имеют товарный и нетоварный характер. К товарным расчетам относятся платежи между предприятиями за реализованные товары и материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги, к нетоварным - расчеты с бюджетом по платежам и налогам, погашение банковских кредитов, процентов, расчеты с прочими дебиторами, кроме расчетов по товарным операциям.
Порядок осуществления безналичных расчетов в экономике четко регламентируется законодательно. Расчетные операции через банк снижают потребность в наличных, способствуют концентрации в банке свободных денежных средств для кредитования, обеспечивают их сохранность и эффективное использование, оптимизируют и ускоряют денежный оборот в государстве.
Наличный и безналичный денежный обороты органично связаны между собой, что реализуется через переход одной формы в другую. Например, выручка поступает в кассу предприятия, а затем сдается в учреждения банка для зачисления на расчетный или другие счета. С этих счетов в банке проводятся расчеты между хозяйствующими субъектами и поступает наличность в кассу предприятия для выдачи заработной платы, аванса подотчетным лицам и тому подобное.
Оценка денежных средств, находящихся в кассе и на счетах в банках, будет одинаковой. Денежные средства в национальной валюте отражаются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.
В российской практике основным видом финансовых вложений, в которые организация осуществляет инвестирование свободных ресурсов, являются ценные бумаги.
Проведенное исследование позволило систематизировать классификацию финансовых вложений организаций. За основу принята классификация финансовых активов, используемая в МСФО (IAS) 39. Предлагается классификация, которая включает три учетные категории, подразделяет финансовые вложения не только по целевому признаку, но и по срокам нахождения вложений на балансе предприятия (табл. 1.1). Это связано с тем, что в данный момент в российской практике бухгалтерского учета финансовых вложений отсутствует детальная классификация по категориям, предусматривающей формирование реальной, полной и достоверной информации об объектах долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Таблица 1.1 - Классификация финансовых вложений организации
КатегорииНаименование финансовых вложенийКатегория 1Краткосрочные финансовые вложения, приобретаемые с целью извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера (высоколиквидные финансовые вложения, имеющие рыночную котировку)Группа 1Акции высокодоходных компаний (сырьевые компании, IT-компании)Группа 2Паи, доли и вклады в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, инвестиции в которые осуществляются на срок до 1 годаГруппа 3Производные финансовые вложения, базовым активом которых являются активы групп 1 и 2 этой категорииКатегория 2 Финансовые вложения, не имеющие рыночной котировки (краткосрочные финансовые инвестиции)Группа 1Финансовые векселя, используемые при текущих расчетах до 1 годаГруппа 2Некотируемые на ОРЦБ облигации сторонних организацийГруппа 3Краткосрочные процентные займы, выданные сторонним организациямГруппа 4Депозитные вклады в кредитных организациях, осуществляемые на срок до 1 годаГруппа 5Краткосрочные облигации, приобретаемые на срок до 1 годаГруппа 6Прочие краткосрочные финансовые вложения без рыночной котировкиКатегория 3Долгосрочные финансовые вложения с фиксированными или определяемыми платежамиГруппа 1Финансовые векселя со сроком погашения и нахождения на балансе организации более 1 годаГруппа 2Процентные займы, выданные на срок свыше 12 месяцевГруппа 3Долгосрочные облигации, удерживаемые до погашения (в том числе государственные облигации)Группа 4Финансовые вложения в виде долей, паев и вкладов в уставных (в том числе складочных) капиталах организаций, предполагаемый срок владения которыми превышает 12 месяцевГруппа 5Долгосрочные вклады (депозиты) в кредитных организацияхГруппа 6Прочие долгосрочные финансовые вложения
Выделим классификационные характеристики финансовых вложений и их отличие от классификации финансовых активов, представленных в положениях МСФО 39:
1. Классификация финансовых вложений в российском учете основана на принципе срочности, то есть на сроках владения объектом инвестиций. Классификация финансовых активов, представленная в МСФО, в основном связана с их целевым назначением. Срок обращения финансовых вложений в этом варианте имеет второстепенное значение. Классификация финансовых вложений в таблице 1.2 предусматривает три категории, две из которых классифицируют вложения по группам со сроком обращения до 12 месяцев (краткосрочные) и другая категория включает в себя долгосрочные финансовые инвестиции.
2. Согласно МСФО, финансовые активы это более емкое понятие (сравнительно с финансовыми вложениями по ПБУ 12). Они включают в том числе: беспроцентные займы, ссуды, дебиторскую задолженность, денежные средства на счетах банках. Отметим, что денежные средства целесообразно исключить из рассматриваемой классификации финансовых вложений, поскольку они являются самодостаточной категорией учета в российской практике бухгалтерского учета.
Нельзя исключать возможность классификации финансовых вложений внутри данных категорий (детализацию) по целевому назначению при составлении внутрифирменной финансовой отчетности.
Следует отметить, что в современной российской экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для выполнения роли всеобщего эквивалента. Это самостоятельная форма меновой стоимости всех других товаров, которая обеспечивает связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.
Согласно экономической теории, деньги выполняют такие функции: мера стоимости товаров; используются для обмена товарной продукции; предназначены для накопления капитала; служат для образования богатства; являются мировым эквивалентом. Денежные средства предприятия могут находиться в кассе, на расчетных счетах в банках, на валютных счетах в банках, на специальных счетах в банках; могут быть зафиксированы в денежных документах, находиться в пути или быть в виде финансовых вложений. Они могут также числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
К настоящему времени сложилась несколько основных подходов к определению денежных средств. А.Н. Хорин считает, что в системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.
Общее понятие «денежные средства» можно сформулировать следующим образом. Денежные средства это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте, а также платежные и денежные документы.
1.2. Особенности деятельности ПАО «Сбербанк России»
ПАО «Сбербанк России» универсальный коммерческий банк, предоставляющий полный комплекс банковских услуг. ПАО «Сбербанк России» является универсальным банком с сетью филиалов на территории России, в связи с чем имеет гибкую организационную структуру управления. Организационная структура Банка является комбинированной, потому что содержит признаки широко распространенных в мировой практике видов организационных структур.
1)Горизонтальная (плоскостная) охватывает 3 уровня управления, которые выполняют разные функции:
1-й уровень (высокий) - Head-office (Главный офис);
2-й уровень (средний) - Middle-office (Региональные управления, Самостоятельные филиалы);
3-й уровень (более низкий) - Front-office (отделения)
В пределах каждого уровня выделяются не больше 3-х степеней управления (руководители бизнесов (направлений), их заместители (руководители департаментов) и специалисты). Head-office (Головной офис) является высшим (ведущим) подразделением системы, которое имеет полную хозяйственно-экономическую и административную самостоятельность. Управление головным офисом и региональной сетью ПАО «Сбербанк России» в целом осуществляется Правлением банка, возглавляемым Председателем, который делегирует ряд своих функций заместителям и руководителям бизнесов (направлений) головного офиса. Middle-office представлен Региональными управлениями и самостоятельными филиалами. По существу своей работы и набора функций эти два вида региональных подразделений ничем (кроме названия) между собой не отличаются.
Front-office представлен отделениями. Группа отделений определяется в зависимости от численности персонала и количества рабочих мест продажи в отделении в соответствии с Классификатором отделений ПАО «Сбербанк России». Основная цель работы Front-office - обслуживание клиентов. Фактически, это полностью бизнесовые доходные подразделения. У них практически отсутствуют поддерживающие функции.
2)Линейно-функционально штабная включает штабы при Председателе Правления - Head-office (ГО), а при Директории региональных управлений и филиалов - Middle-office, и, кроме линейных, широко используются функциональные вертикальные связи.
3)Дивизиональная клиенто- и функционально ориентированная включает:
- бизнесовые доходные направления;
- бизнесовые управляющие (расходные) направления;
- поддерживающие направления.
Организационная структура ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» имеет следующий вид (рис. 1.1). Управление деятельностью «СБЕРБАНКА РОССИИ» осуществляет собрание участников и Совет Банка. Отличительными чертами структуры ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» являются жесткое разделение обязанностей. Эта структура является функциональной, но ей также присуща одна из особенностей дивизиональной структуры: ориентация на различные сегменты клиента. Следовательно, эта структура относится к смешанному типу структур. Основным недостатком организационной структуры является недостаточность эффективности из-за неравномерного распределения обязанностей работников банка.
Рисунок 1.1 - Организационная структура ПАО «Сбербанк России»
Банк предлагает полный спектр банковских услуг в рублях и в иностранной валюте:
- Оказание консультационных услуг: проработка схем с применением документарных операций, экспертиза и подготовка платежных статей контрактов, консультации по вопросам оформления документов;
- Операции по инкассо. Подготовка соглашений о безакцептном/ бесспорном списании средств;
- Открытие, подтверждение и авизование аккредитивов, в том числе и со сложными условиями;
- Разработка и реализация наиболее оптимальных по стоимости и технологичности схем с использованием комбинированных форм расчетов и инструментов краткосрочного финансирования;
- Факторинговые операции.
В своих отношениях с клиентами ПАО «Сбербанк России» в первую очередь ориентируется на долгосрочное партнерство. В данный момент около ста страховых компаний являются партнерами ПАО «Сбербанк России» российские компании федерального и регионального уровней, а также страховые компании с участием иностранного капитала. Банк предлагает широкий спектр услуг страховым компаниям с учетом специфики их деятельности: расчетное обслуживание, управление денежными потоками и ликвидностью, инвестиции, депозиты и услуги депозитария. Кратко структуру высоколиквидных активов представим в виде таблицы:
Таблица 1.2 - Структуравысоколиквидных активов ПАО «Сбербанк России»
Наименование показателя01 Января 2015 г., тыс.руб01 Января 2016 г., тыс.рубсредств в кассе70 103(16.28%)51 342(4.76%)средств на счетах в Банке России90 727(21.07%)64 582(5.99%)корсчетов НОСТРО в банках (чистых)9 722(2.26%)331 872(30.79%)межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней260 000(60.39%)630 000(58.45%)высоколиквидных ценных бумаг РФ0(0.00%)0(0.00%)высоколиквидных ценных бумаг банков и государств0(0.00%)0(0.00%)высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе Указания №3269-У от 31.05.2014)430 552(100%)1077796(100%)
Из таблицы мы видим, что незначительно изменились суммы высоколиквидных ценных бумаг, увеличились суммы корсчетов НОСТРО в банках (чистых), межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней, уменьшились суммы средств в кассе, средства на счетах в Банке России. Размер высоколиквидных активов вырос за год с 0.43 до1.08млрд.руб. Теперь отследим динамику изменения показателей ликвидности банка:
Таблица 1.3 - Динамика измененияпоказателей ликвидностив 2015 году
Наименование показателя1Фев1Мар1Апр1Май1Июн1Июл1Авг1Сен1Окт1Ноя1Дек1ЯнвНорматив мгновенной ликвидности Н2 (мин.15%)75.574.477.968.785.987.981.876.976.474.868.341.4Норматив текущей ликвидности Н3 (мин.50%)90.485.485.081.985.487.176.681.877.075.068.473.3Экспертная надежность банка165.0162.7172.7151.9199.6210.9199.5202.9200.8204.3182.7156.0
Норматива мгновенной ликвидности Н2 в течение года практически не менялся, однако за последнееполугодиеимеет тенденцию к уменьшению. Норматива текущей ликвидности Н3 в течениегодауменьшается. Объем доходных активов банка составляет 72,88%в общем объеме активов, а объем процентных обязательств составляет 76,88% в общем объеме пассивов. Объем доходных активов примерно соответствует среднему показателю по российским банкам (77%). В таблице 1.4 проведен общий анализ оборота денежных средств ПАО «Сбербанк России» за 2014-2015 годы.
Таблица 1.4 - Анализ оборота денежных средств ПАО «Сбербанк России» в 2014-2015 гг., тыс. руб.
Вид деятельности 2014 г.2015 г.Отклон. Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности -144079210184354263Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности-678201136779187Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности 106450-261-106711Влияние изменений официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России, на денежные средства и их эквиваленты 2466094360697Прирост (использование) денежных средств-105203282233387436В 2014 году все виды деятельности ПАО «Сбербанк России», кроме финансовой, имели отрицательный денежный поток. В 2015 году наоборот только финансовая деятельность имела негативное значение. Структура денежных потоков в 2014-2015 годах показана на рисунках 1.2, 1.3.
Рисунок 1.2 - Структура денежных потоков Сбербанка России в 2014 г.
Рисунок 1.3 - Структура денежных потоков Сбербанка России в 2015 г.
Следует отметить, что основу движения денежных средств ПАО «Сбербанк России» в 2015 году составляют «Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности».
Рассмотрим содержание денежных потоков ПАО «Сбербанк России» непосредственно от операционной деятельности (таблица 1.5).
Таблица 1.5 - Анализ денежных потоков ПАО «Сбербанк России» от операционной деятельности в 2014-2015гг., тыс. руб.
Номер строкиНаименование статей2014 год2015 годОткл.1.1Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах, всего, в том числе: -11143-23422-122791.1.1проценты полученные152997204330513331.1.2проценты уплаченные-34837-47885-130481.1.3комиссии полученные77004112-35881.1.4комиссии уплаченные-861-4266-34051.1.5доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи 0001.1.6доходы за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения 26150-26151.1.7доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой 2891-41312-442031.1.8прочие операционные доходы 1300411681-13231.1.9операционные расходы-146477-14472917481.1.10расход (возмещение) по налогам-8175-535328221.2Прирост (снижение) чистых денежных средств от операционных активов и обязательств, всего, в том числе: -1329362336063665421.2.1чистый прирост (снижение) по обязательным резервам на счетах в Банке России 428520570162851.2.2чистый прирост (снижение) по вложениям в ценные бумаги, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток 0001.2.3чистый прирост (снижение) по ссудной задолженности 653755-510885-11646401.2.4чистый прирост (снижение) по прочим активам -4199299671951.2.5чистый прирост (снижение) по кредитам, депозитам и прочим средствам Банка России 0001.2.6чистый прирост (снижение) по средствам других кредитных организаций0001.2.7чистый прирост (снижение) по средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями-2174484484176658651.2.8чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток 0001.2.9чистый прирост (снижение) по выпущенным долговым обязательствам -4491002722017213011.2.10чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам -1202293071205361.3Итого по разделу 1 (ст.1.1 + ст.1.2)-144079210184354263Можно отметить, что в 2015 году основной прирост денежных средств происходил по таким направлениям:
- проценты полученные 204330 тыс.руб.
- чистый прирост (снижение) по средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями 448417 тыс.руб.
- чистый прирост (снижение) по выпущенным долговым обязательствам 272201 тыс. руб.
Основными направлениями расходования денежных средств были:
- операционные расходы 144729 тыс. руб.
- чистый прирост (снижение) по ссудной задолженности 510885 тыс.руб.
Рассмотрим содержание денежных потоков ПАО «Сбербанк России» от инвестиционной деятельности (таблица 1.6).
Таблица 1.6 - Анализ денежных потоков ПАО «Сбербанк России» от инвестиционной деятельности в 2014-2015гг., тыс. руб.
Номер
строкиНаименование статей2014 год2015 годОткл.2.1Приобретение ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 0002.2Выручка от реализации и погашения ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 0002.3Приобретение ценных бумаг, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 0002.4Выручка от погашения ценных бумаг, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 0002.5Приобретение основных средств, нематериальных активов и материальных запасов -67820-8836589842.6Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов и материальных запасов 020203202032.7Дивиденды полученные0002.8Итого по разделу 2 (сумма строк с 2.1 по 2.7)-678201136779187
В 2014 году по инвестиционной деятельности ПАО «Сбербанк России» имелся отрицательный денежный поток в сумме 67820 тыс. руб. и он полностью связан с приобретением основных средств и нематериальных активов.
В 2015 году по инвестиционной деятельности ПАО «Сбербанк России» был положительный денежный поток в сумме 11367 тыс. руб. Выручка от реализации основных средств и нематериальных активов составила 20203 тыс.руб., а средства на их приобретение составили 8836 тыс. руб.
Рассмотрим содержание денежных потоков ПАО «Сбербанк России» от финансовой деятельности (таблица 1.7).
Таблица 1.7 - Анализ денежных потоков ПАО «Сбербанк России» от финансовой деятельности в 2014-2015гг., тыс. руб.
Номер
строкиНаименование статей2014 год2015 годОткл.3.1Взносы акционеров (участников) в уставный капитал 1064500-1064503.2Приобретение собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников) 0003.3Продажа собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников) 0003.4Выплаченные дивиденды 0-261-2613.5Итого по разделу 3 (сумма строк с 3.1 по 3.4) 106450-261-106711
В 2014 году по финансовой деятельности ПАО «Сбербанк России» имелся положительный денежный поток в сумме 106450 тыс. руб. и он полностью связан со взносами акционеров (участников) в уставный капитал. В 2015 году по финансовой деятельности ПАО «Сбербанк России» был отрицательный денежный поток в сумме 261 тыс. руб. и он полностью связан с выплатой дивидендов.
Таким образом, в 2014 году все виды деятельности ПАО «Сбербанк России», кроме финансовой, имели отрицательный денежный поток. В 2015 году наоборот только финансовая деятельность имела негативное значение.
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в пао «сбербанк россии»
2.1. Документальное оформление операций с денежными средствами в бухгалтерском учете
На основании Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» Центробанк РФ разработал Положение № 383-П от 19 июня 2012 г. «О правилах осуществления перевода денежных средств». Согласно Положению 383-П документальное оформление денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
-расчетов платежными поручениями;
-расчетов по аккредитиву;
-расчетов инкассовыми поручениями;
-расчетов чеками;
-расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Центробанк разработал унифицированные формы банковских документов, на основании которых осуществляются расчеты. Данные документы представляются в коммерческий банк в бумажном варианте, с подписями и печатями организации.
Операции по расчетному счету имеют шифры, которые отражаются в лицевых счетах клиента и в выписке с расчетного счета (табл. 2.1).
Лицевой счет клиента содержит информацию о номере счета, владельце счета, наименовании коммерческого банка и его филиале, номере корреспондентского счета и банковском идентификационном коде банка (БИК). В самом лицевом счете по дебету отражаются платежи со счета, по кредиту отражены поступления на счет. При поступлении средств по колонкам 3 и 4 отражается информация о банке плательщика, по колонке 5 - счет плательщика. При переводе денежных средств клиента коммерческого банка получателям по колонкам 3 и 4 отражается информация о банке получателя, по колонке 6 - счет получателя. По колонке 7 отражаются внутренние операции банка. Исходя из собственных интересов владелец расчетного счета выбирает одну из допустимых форм безналичных расчетов. Подавляющее большинство безналичных платежей осуществляется платежными поручениями.
Таблица 2.1 - Шифры операций и документов, проводимых по счетам банка
ШифрНаименование документов по проводимым банковским операциям01Списано, зачислено по платежному поручению02Оплачено, зачислено по платежному требованию03Оплачен наличными денежный чек04Поступили наличные по объявлению на взнос наличными, препроводительной ведомости к сумке06Оплачено, зачислено по инкассовому поручению07Оплачено, поступило по расчетному чеку08Открытие аккредитива09Списано, зачислено по мемориальному ордеру10Документы по погашению кредита11Документы по выдаче кредита13Расчеты с применением банковских карт
В ПАО «Сбербанк России» ведутся лицевые счета клиентов (форма № 0401301). Они представляют собой учетный регистр - карточку, в которой отражаются текущие операции (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Лицевой счет клиента ПАО «Сбербанк России»
№ документаВходящий остатокБИК банка-корреспондентаКорреспондентский счетСчет отправителя (плательщика)Счет получателяДебетКредит№ строки12345678910
Платежное поручение - это поручение владельца расчетного счета обслуживающему его банку списать определенную сумму в пользу получателя. Удобство платежного поручения для банка в том, что владелец расчетного счета распоряжается денежными средствами самостоятельно. При поступлении платежного поручения коммерческий банк списывает средства с расчетного счета клиента и корреспондентского счета, передает документы в РКЦ.
По платежным поручениям осуществляются следующие операции: оплата налогов, предоплата (авансы) за товары, услуги и работы; платежи после выполнения обязательств продавцом. В платежном поручении (форма 0401060) отражены следующие данные: дата и номер документа, реквизиты плательщика, реквизиты банка плательщика, аналогичные реквизиты получателя и банка получателя; сумма, назначение платежа, печать организации, подпись плательщика. Основные реквизиты плательщика и получателя -название организации, ИНН (идентификационный налоговый номер), номер расчетного счета. Важнейшими реквизитами банка являются название, БИК, номер корреспондентского счета. Корреспондентский счет коммерческого банка также имеет 20 знаков.
Платежное требование - документ, подтверждающий требование получателя перечислить причитающуюся ему сумму. Платежное требование оформляется получателем денежных средств и передается в банк плательщика для акцепта (получения согласия на оплату со стороны плательщика) и перечисления средств.
Инкассовое поручение - форма списания денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке, без получения согласия владельца расчетного счета. Форма платежного документа в основном соответствует платежному требованию. Данный документ заполняется организацией, предъявившей денежную сумму к взысканию. Как правило, инкассовые поручения предъявляются в банк на основании решений судебных, налоговых либо таможенных органов. После перечисления средств банк извещает клиента о проведенной операции, передав ему выписку с расчетного счета и экземпляр инкассового поручения. В инкассовом поручении, так же как и в платежном требовании, предусмотрена таблица, отражающая факт помещения этого документа в картотеку и определение очередности платежа. Ведь очень часто инкассовое поручение выписывается в адрес неплательщиков, не имеющих достаточных средств на расчетных счетах.
Чек - распоряжение чекодателя исполняющему банку о необ-ходимости оплатить указанную в чеке сумму чекодержателю.
При получении чека либо чековой книжки владелец расчетного счета оформляет заявление с указанием количества чеков и суммы лимита, предназначенного для оплаты по чекам. Одновременно с заявлением передается платежное поручение на сумму денежного резерва на оплату чеков. До поступления чеков к оплате банк снимает данную сумму с расчетного счета клиента и резервирует ее на чековом счете 40903 («Расчетные чеки»). При предъявлении чеков проверяется их подлинность, затем осуществляется перечисление средств на расчетный счет предъявителя - поставщика товаров либо исполнителя работ
Итак, подведем итоги.
1.Исходящие суммы платежей по платежным поручениям, тре-бованиям, инкассовым поручениям проводятся по дебету счета плательщика и кредиту корреспондентского счета банка. Входящие суммы, наоборот, зачисляются по кредиту расчетного счета получателя и дебету корреспондентского счета банка.
2.Возможны проблемы в исполняющем банке, связанные с тем, что суммы по поступившим платежным документам не подкреплены наличием денежных средств на счете плательщика. Тогда, как сказано ранее, платежные документы поступают в картотеку, а их учет ведется на забалансовом счете 90902 («Распоряжения, не оплаченные в срок»).
Кассовыми называются хозяйственные операции с применением наличных денежных средств. Порядок ведения кассовых операций в организациях регламентирован Положением Банка России № 373-П от 12 октября 2011 г. «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». На основании указанного положения в организациях при учете кассовых операций используются кассовые книги (формы 0310004, 0310005). Выдача наличности из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма 0310002) или платежным ведомостям. Прием наличности осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма 0310001).
Кассовое обслуживание клиентов в ПАО «Сбербанк России» регламентируется Положением ЦБ РФ № 318-П от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», иными инструктивными материалами. Кассовые операции в коммерческом банке применительно к владельцам расчетных счетов и физическим лицам могут быть следующих видов:
-инкассация денежной выручки предприятий;
-возврат неиспользованных наличных сверх лимита остатка кассы предприятия;
-прием наличных от физических лиц во вклады;
-прием наличных от физических лиц при возврате ими полученных ранее кредитов;
-выдача наличных предприятиям по денежному чеку;
-выдача наличных физическим лицам при изъятии вкладов, предоставлении кредитов.
Прием наличных денег от клиентов - юридических лиц осу-ществляется на основе формы 0402001 («Объявление на взнос наличными»). От клиентов - физических лиц наличные принимаются по приходным кассовым ордерам. Объявление на взнос наличными имеет три раздела: объявление, квитанцию и ордер. Бухгалтерия организации, сдающей наличность, заполняет все три раздела, отражая в них вносимую сумму, основание для внесения, расчетный счет для зачисления денежных средств, реквизиты коммерческого банка (БИК, название, корреспондентский счет).
При приеме наличных денег на основании объявления на взнос наличными бухгалтерский работник банка подписывает его, записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией. После приема наличных денег в кассу объявление прикрепляется к кассовым документам. Квитанция выдается вносителю наличных денег, ордер прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента. Получив обратно из кассы ордер, бухгалтерский работник обязан проверить на ордере наличие подписи кассового работника, подтверждающей прием наличных денег, и ее соответствие имеющемуся образцу подписи кассового работника. Кассир организации, сдающей наличность, получает от кассира коммерческого банка квитанцию с печатью и подписями работника операционного отдела и кассира. Это документ, подтверждающий факт принятия наличности от кассира. Все три части документа подписываются кассиром коммерческого банка. Объявление на взнос остается в кассе банка, а ордер с подписью кассира коммерческого банка передается в операционный отдел как основание для зачисления указанной суммы на расчетный счет вносителя. В последующем ордер возвращается в организацию вместе с выпиской с расчетного счета.
Выдача наличных денег с расчетного счета осуществляется по денежным чекам. Наличность выдается на заработную плату, выплаты социального характера, стипендии, командировочные расходы, текущие хозяйственные нужды. Предприятия ежеквартально рассчитывают и представляют в коммерческий банк кассовую заявку, в которой отражен прогноз поступления и расходов наличности. Коммерческий банк на основании кассовых заявок составляет прогноз кассовых оборотов за квартал. В нем отражено поступление наличности в банк (торговая выручка, поступления на счета граждан, выручка от продажи ценных бумаг и пр.), а также расходование наличности (предприятиям на выдачу заработной платы, командировочные расходы и хозяйственные нужды; выдача ссуд и средств со счетов граждан и пр.). Исходя из прогноза расходования наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России» составляется календарь выдач наличных денег по форме 0408022 (см. табл. 2.3). Календарь показывает, какую сумму предполагается выдать отдельным предприятиям и учреждениям на определенную дату. За несколько дней до получения денег предприятие должно подтвердить в письменной форме намерение получить определенную сумму наличных.
Таблица 2.3 - Форма календаря выдач наличных денег ПАО «Сбербанк России»
№ п/пПредприятие, номер расчетного счетаЧисло месяцаИтого за месяц
12345и т.д.30
Чек будет действителен только при наличии печати организации, первой и второй подписи ответственных лиц. На оборотной стороне денежного чека указываются паспортные данные кассира и цели получения наличности. Также на оборотной стороне денежного чека кассир расписывается в получении запрашиваемой суммы и ставит дату. Кассир организации обращается в операционный отдел, где чек проверяется. На расчетном счете клиента должна быть запрашиваемая сумма.
2.2 Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами
Помимо балансовых счетов, в банковском учете широко используются внебалансовые счета, отражающие операции по принятию к учету ценностей, документов. Это могут быть платежные документы, залоговые ценности и пр. Для корреспонденции с внебалансовыми счетами применяются следующие счета: 9998 («Счет для корреспонденции с пассивными счетами для двойной записи»); 9999 («Счет для корреспонденции с активными счетами для двойной записи»). Счет 9998 является активным, а счет 9999 пассивным. Внебалансовые счета применяются также в тех случаях, когда по поступившим документам нет распоряжений от клиентов, поступили не все необходимые документы, операция не может быть осуществлена в течение одного операционного дня и пр. В данном учебном пособии будут рассмотрены в основном операции по хранению документов. Так, при применении платежного требования используется счет 90901 («Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты»), так как для получения согласия от плательщика требуется определенное время. Рассмотрим пример: оплачена сумма 90 тыс. руб. по платежному поручению, инкассовому поручению.
Таблица 2.4 - Запись операций ПАО «Сбербанк России» по переводам безналичных денежных средств с расчетных счетов клиентов
№ п/пОперацияПо дебету счетаПо кредиту счетаСумма, тыс. руб.Списание сумм денежных средств срасчетного счета плательщика по1платежному поручению, требованию без акцепта, инкассовому поручению (в течение одного дня, при наличии денежных средств)407023010290Поступило платежное требование909019999902Списание суммы с расчетного счета плательщика после акцептования счета407023010290Закрытие счета 9090199999090190Поступило инкассовое поручение, на счете клиента нет денег909029999903Списание суммы с расчетного счета
клиента после пополнения расчетного счета4070230102904Закрытие счета 9090290В настоящее время счет 40903 применяется также при переводах денежных средств по поручению клиентов - физических лиц. Учет сумм аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 («Выставленные аккредитивы»). Этот счет закроется после исполнения аккредитивного договора.
Рассмотрим пример. Клиент ПАО «Сбербанк России» открывает аккредитив на сумму 312 тыс. руб. Договор о поставке исполнен.
Таблица 2.5 - Запись операций ПАО «Сбербанк России» по переводам безналичных денежных средств с расчетных счетов клиентов
№ п/пОперацияПо дебету счетаПо кредиту счетаСумма, тыс. руб.Сумма отражена на забалансовом счете банка-эмитента909079999250В исполняющий банк поступиласумма аккредитива, зачислена на резервный счет30102*40901*250Сумма возвращена исполняющим1банком в банк-эмитент в связи с неисполнением договора, отзывом аккредитива40901*30102*250Сумма возвращена банком-эмитентом на счет клиента в связи с отзывом аккредитива3010240702250Закрытие счета 90907999990907250Клиенту банка выдана чековая книжка, сумма зарезервирована407024090360Учтена выдача бланков чеков999991207602С чекового счета списаны денежные средства при предъявлении чека409033010248Клиент возвращает неиспользован-ный чек, на его счет зачисляются остатки резерва409034070212Учтен возврат бланка чека91207999912
Итак, основные обязанности коммерческого банка по безналичным платежам следующие:
- принятие документов на оплату, их проверка;
- передача плательщику для акцепта (по платежным требованиям);
- проверка достаточности средств на расчетном счете клиента;
- при поступлении платежных документов, в случае недостатка средств на расчетном счете, помещение этих документов в картотеку, определение очередности платежа;
- отражение в лицевом счете перечисленных средств, уменьшение на соответствующую сумму корреспондентского счета;
- передача платежных документов в РКЦ;
- прием документов при поступлении средств, отражение поступивших средств в лицевом счете клиента, увеличение суммы по корреспондентскому счету;
- резервирование сумм при чековой форме расчетов, перечисление средств и передача документов в РКЦ при предъявлении чека;
- перечисление суммы аккредитива в исполняющий банк;
- в случае поступления аккредитива для исполнения проверка выполнения продавцом необходимых условий, затем зачисление сумм аккредитива на счет получателя.
В ПАО «Сбербанк России» кассовые операции ведутся по счету 20202 («Касса кредитных организаций»). Счет активный, по дебету отражаются поступления наличности, по кредиту - выдача (табл. 2.6).
Поступившие от клиента - юридического лица наличные средства зачисляются на его расчетный счет. Взнос наличных денежных средств возможен также и в специальных сумках. Такая форма является удобной в тех случаях, когда суммы наличности значительные, систематические. Например, это торговая выручка. Для сдачи наличности используются специальные инкассаторские сумки, пломбируемые в организации, сдающей наличность. В коммерческий банк передается в таких случаях карточка с образцами пломб.
Таблица 2.6 - Корреспонденция счетов по кассовым операциям ПАО «Сбербанк России»
№ОперацияПо дебету счетаПо кредиту счетаДокумент1В кассу банка кассиром организации сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет2020240702Объявление на взнос наличными2С расчетного счета клиента списывается сумма, выданная из кассы банка кассиру организации4070220202Денежный чек
Для сдачи наличности в сумках оформляется препроводительная ведомость (форма 0402300). Она состоит из трех документов: ведомости к сумке, накладной к сумке, квитанции к сумке. В этих документах указывается номер сумки, сдаваемая сумма наличности, наименование и расчетный счет получателя, коммерческий банк получателя наличных денежных средств, наименование вносителя средств. На оборотной стороне этих документов оформляется акт вскрытия. Акт оформляется работниками коммерческого банка в тех случаях, когда имеются несоответствия между заявленной суммой и наличием денежных средств в сумке. В акте указываются также сомнительные банкноты и монеты, сдаваемые в последующем на проверку. На оборотной стороне ведомости и накладной к сумке оформляется опись сдаваемой наличности. В описи указывается номинал сдаваемых денежных средств, их количество (штуки, пачки) и итоговая сумма. Если сумки сдаются организацией самостоятельно, то ведомость вкладывается в сумку, а накладная и квитанция сдаются в банк вместе с сумкой. После проверки содержимого сумки банковским работником квитанция возвращается вносителю. Пересчет и прием денег осуществляются главным кассиром коммерческого банка в присутствии бригадира инкассаторов, работника операционного отдела. Принятая сумма зачисляется на расчетный счет организации. В тех случаях, когда заявленная сумма не совпадает с содержимым инкассаторской сумки, составляется акт о несоответствии, на счет организации зачисляется денежная сумма, имеющаяся в наличии (табл. 2.7).
Таблица 2.7 - Корреспонденция счетов по кассовым операциям с юридическими лицами, обслуживаемыми инкассаторами
1В кассу пересчета поступила наличность предприятия, представленная инкассаторами4090647422Накладные к сумке, явочные карточки2Из кассы пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка2020240906Ведомость к сумке, приходный кассовый ордер, контрольная ведомость3Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента4742240702Приходный кассовый ордер, ведомость к сумке, накладная
При приеме наличных денег на основании препроводительной ведомости (от инкассаторов) бухгалтерский работник проверяет подписи кассового и контролирующего работников кассового подразделения, подтверждающих сумму наличных денег после пересчета, и соответствие указанных подписей имеющимся образцам. Он записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу препроводительную ведомость к сумке в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.
ПАО «Сбербанк России» обслуживает кассовые операции физических лиц. При этом принятие наличности и ее выдача осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам, выписываемым сотрудниками коммерческого банка. ПАО «Сбербанк России» также рассчитывает лимит кассы. При превышении лимита излишки сдаются на корреспондентский счет по объявлению на взнос наличными либо по препроводительной ведомости. Наличность может быть получена в Центробанке по денежному чеку (табл. 2.8).
Таблица 2.8 - Кассовые операции ПАО «Сбербанк России»
№ п/пОперацияПо дебету счетаПо кредиту счета1Излишки наличности сданы в ЦБ РФ30102202022Получена наличность в кассу кредитной организации2020230102
Законодательство Российской Федерации по кассовым операциям распространяется и на деятельность самих коммерческих банков. Это значит, что при операциях с наличностью между коммерческими банками и Центробанком России используются аналогичные документы: денежный чек (при получении наличности в ЦБ РФ) и объявление на взнос наличными, препроводительные ведомости (при сдаче наличности в Центробанк).
2.3. Совершенствование учета операций с денежными средствами
Инновационная деятельность исследуемого банка это совокупность инновационных банковских продуктов и технологий их создания, способов внедрения и продвижения на рынке, форм сервисного обслуживания, функционального и технического сопровождения, а также взаимосвязей между ними.
Инновационными продуктами банка для юридических лиц являются:
- Эквайринг прием к оплате платежных карт в качестве средства оплаты товара, работ, услуг.
Эквайринг является одной из наиболее востребованных банковских услуг. Всё больше людей предпочитают расплачиваться с помощью платежных карт. Торговые точки, не предоставляющие своим клиентам такую форму оплаты, получают меньшую прибыль. Поэтому количество предприятий торговли и сервиса, принимающих к оплате платежные карты постоянно увеличивается во всем мире их насчитывается уже более 18 миллионов.
ПАО «Сбербанк России» входит в ТОП-10 российских банков по выпуску платежных карт и по развитию сети торгово-сервисных предприятий для приема карт к оплате. Банк предлагает для рынка России конкурентоспособный тариф, единый по всем видам карт 1,6% от общей суммы проведенных транзакций плюс абонплата, которая зависит от типа связи терминала и наличия расчетного счета в банке (250/500 руб.).
В рамках инновационного подхода Банк предлагает своим клиентам индивидуальный подход в обслуживании, современное оборудование и программы лояльности для повышения оборота по пластиковым картам. Банк бесплатно предоставляет оборудование, обучает персонал, обеспечивает расходными и информационными материалами, предоставляет техническое и консультационное сопровождение магазинов по эквайрингу.
Благодаря выгодным тарифам и высоким техническим возможностям, эквайринговая сеть Банка сегодня насчитывает почти 9 000 партнеров на территории центральной России.
- Мини-терминал.
ПАО «Сбербанк России» одним из первых в мире предлагает бесплатно своим клиентам революционную услугу возможность принимать оплату по платежным картам Visa или MasterCard с помощью мини-терминала, который можно подключить к устройствам мобильной связи, планшетам или компьютерам.
Мини-терминал работает, как обычный POS-терминал. Но при этом можно принимать платежи от клиентов не только в фиксированной точке продажи, а где удобно. При переводе деньги попадают на банковский счет юридического лица.
Мини-терминал рассчитан на аудиторию малого бизнеса, которой по роду деятельности не нужен обычный платежный терминал:
- предпринимателей;
- нотариусам, страховым, торговым и туристическим агентствам;
- таксистам, врачам, курьерам;
- владельцам интернет-магазинов (например, для оплаты за доставку).
В рамках инновационного подхода при предоставлении данной услуги исследуемый банк обеспечивает:
- бесплатное получение мини-терминал предоставляется бесплатно, клиент оплачивает только 100 руб., которые возвращаются ему после начала приема платежей через терминал;
- мобильность клиент принимает платежи независимо от места и времени;
- простота в использовании аппарат подключается к кардридеру и совершаются необходимые операции прямо на экране, как и в торговом терминале;
- безопасностьобеспечивается сохранность средств, так как не принимаются к оплате наличные;
- лояльность клиентовюридического лица многие клиенты готовы выбирать альтернативные способы совершения платежей, но не все компании (особенно субъекты малого бизнеса) могут их предоставить.
- экономичность банку оплачивается только комиссия за обработку сделки.
- Банк-клиент.
Эту услугу предоставляют многие банки. Исследуемым банком модифицирована данная услуга - внедрен круглосуточный доступ к счетам и их контроль, а также добавлена круглосуточная поддержка в форме чата.
Инновационными продуктами банка для физических лиц являются:
- Фотокасса.
Оплата любого счета со смартфона в один клик.
Круглосуточное управление счетами в режиме реального времени:
- выписки по картам и счетам обеспечивают контроль движения денежных средств по карте/счету физического лица (в других банках услуга предоставляется не круглосуточно);
- пополнение мобильного мгновенно и без комиссии всех мобильных операторов России (в других банках ограничен список операторов);
- регулярные коммунальные платежи - автоматическая оплата коммунальных счетов и других услуг (в других банках нет возможности настройки регулярной автоматической оплаты, необходимо создавать виртуальный платеж каждый раз);
- переводы по всему миру на карты VISA/MasterCard, WesternUnion, PrivatMoney, на счета Liqpay (в других банках ограничен список получателей и география отправления);
- депозиты - дистанционное открытие и управление сбережениями.
- Платежные карты.
Инновационным отличием такого распространенного продукта являются:
- самые низкие тарифы на выпуск и обслуживание массовых карт (почти все виды карт, кроме индивидуальных, выпускаются и обслуживаются бесплатно);
- бесплатное подключение дистанционных приложений (SMS-банкинг, платежи по бесплатному телефону и через Интернет;
- оплата товаров в торговых организациях без пин-кода (удобно клиентам, часто забывающим пин-код, безопасность обеспечивается мгновенной блокировкой карты при несанкционированном платеже);
- возможность изображения имени и фото клиента на карте (не используется другими банками).
На сегодняшний день самой распространенной формой инновационной деятельности ПАО «Сбербанк России» является удаленное (дистанционное) банковское обслуживание. Дистанционное банковское обслуживание - технология предоставления банковских услуг на основании распоряжений, передаваемых клиентом удаленным образом, с использованием коммуникационных и Интернет-технологий.
Таблица 2.8 - Использование систем дистанционного банковского обслуживания по клиентской базе ПАО «Сбербанк России» в 2014-2016 г.г., тыс.ед.
Типы клиентовОбщее количество клиентов на обслуживанииТемп роста за 2 года,
%Из них, использующих системы ДБОТемп роста за 2 года,
%ВсегоУд.вес,%в 2014гв 2016гв
2014 г.в
2016 г.в
2014 г.в
2016 г.Физические лица11641275109,5778116966,891,7137,2Юридические лица, всего10061125111,86548216573112,3Из них:776797102,762372280,290,6147,0предприятия малого и среднего бизнеса;корпоративные клиенты128139108,6214516,332,7200,6индивидуальные предприниматели102189185,3105310,228,3277,5Итого21702400110,61432199011,716,2138,5
Данные таблицы 2.8 свидетельствуют, что показатель дистанционного доступа возрос в 2016 году более чем на 38% по сравнению с 2014 годом. Дистанционным банковским обслуживанием в 2016 году было охвачено 1990 тыс. клиентов исследуемого банка, что на 38,5% больше, чем в 2014 году.
Более активно используют системы ДБО клиенты - физические лица. Охват услугами дистанционного банковского обслуживания физических лиц составляет 91,7%, что на 37,2% больше, чем в 2014 году.
В общем числе клиентов-юридических лиц 73% клиентов используют различные системы дистанционного банковского обслуживания. Из них 90,6% (против 80,2% в 2014 г.) предприятия малого и среднего бизнеса
Недостаточно высокий уровень интернет-решений отмечается по счетам корпоративных клиентов и индивидуальных предпринимателей. Однако, сопоставление темпов роста общего числа клиентов на обслуживании в кредитной организации (110,6%) и числа клиентов, использующих системы ДБО (138,5%), свидетельствуют об активизации инновационных процессов в банке.
Следует также отметить более активное вовлечение в дистанционное банковское обслуживание индивидуальных предпринимателей в сравнении с предприятиями малого и среднего бизнеса и с корпоративными клиентами. Рост числа клиентов, использующих системы ДБО, по данным категориям клиентов составил 277,5 %.
Востребованность клиентами услуг ДБО представлена на рис.2.1.
Рисунок 2.1 - Структура использования системы ДБО клиентами ПАО «Сбербанк России» в 2016 году
Самой востребованной у физических лиц услугой является интернет-банк. У юридических лиц самой распространенной услугой является Клиент-банк. Ею пользуются 73% клиентов-юридических лиц исследуемого банка. Интернет-банкинг используется только 41% клиентов.
Структура платежей, используемых в рамках ДБО в режиме on-line через Интернет приведена на рис.2.2.
Рисунок 2.2 - Распределение видов банковских услуг ДБО в ПАО «Сбербанк России» в 2016 году
Почти половина проводимых банками операций через Интернет приходится на платежи услуг сотовой связи. На долю традиционных банковских услуг приходится лишь 12%. Это свидетельствует о недостаточной развитости инновационной системы банковского обслуживания и имеющемся большом потенциале роста.
Результаты анкетирования клиентов ПАО «Сбербанк России» свидетельствуют, что основным фактором, сдерживающим более широкое использование различных систем ДБО, является консерватизм и недостаточная информированность клиентов о возможностях продукта.
Отметим, что внедрение и сопровождение инноваций затратно для исследуемого банка, в связи с чем тарифы на услуги выше среднерыночной цены на аналогичные услуги в других банках.
Так, в случае если кредитный лимит пополняется в течение 55 дней комиссия за его использование не взимается. Однако, в случае несоблюдения указанного срока процент за пользование карточным кредитом составляет от 2,5% в месяц, что составляет 30% в год. Несмотря на высокую инновационную направленность исследуемого банка, в других, более консервативных банках, процент за пользование карточным кредитом от 19%.
Расчет себестоимости платежей физических лиц в пользу юридических лиц приведен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Расчет себестоимости платежей физических лиц в пользу юридических лиц в ПАО «Сбербанк России»
Каналы приема платежаСтоимостьБанкоматыРасчетный счет получателя в исследуемом Банке15,27Расчетный счет получателя в чужом Банке28,27 (+13 руб. оплата ЦБ РФ за каждую транзакцию)Среднее значение21.77Касса БанкаРасчетный счет получателя в исследуемом Банке10,44Расчетный счет получателя в чужом Банке23,44 (+13 руб.)Среднее значение16,94ДБО (интернет-банк, мобильный банк)Расчетный счет получателя в исследуемом Банке6,27Расчетный счет получателя в чужом Банке19,27(+13 руб.)Среднее значение12.77
Приведенные данные показывают, что себестоимость платежей, проведенных по системе ДБО, снижается в зависимости от увеличения числа транзакций, в связи с чем исследуемому банку необходимо усилить маркетинговую составляющую инновационного процесса для увеличения числа клиентов.
Исследование инновационного процесса в банке и анализ инновационной деятельности позволили сделать следующие выводы.
Понятие «инновации» применимо ко всем нововведениям во всех сферах функционирования ПАО «Сбербанк России», обладающим определенным положительным экономическим или стратегическим эффектом, примером которого можно считать прирост клиентской базы банка, увеличение доли рынка, сокращение издержек на проведение какого-либо вида операций и т.п., или создают условия для вышеперечисленного.
Внедрение инноваций в ПАО «Сбербанк России» производится путем создания проектов в рамках действия рабочей группы, в которую входят все участники инновационного процесса, начиная от идеи и заканчивая массовым запуском инновации. Привлечение клиентов к новой услуге зависит от перспективной готовности и потенциала подразделений Банка, а также от активизации спроса клиентов при взаимном воздействии.
Оценка инновационной деятельности показала следующие плюсы:
- высокое количество инновационных продуктов и услуг,
- рост востребованности инновационных продуктов в динамике трех лет;
- по каждому инновационному продукту выявлены конкурентные преимущества;
- предложение продуктов осуществляется в современном дизайне;
- инновационные услуги сопровождаются высоким качеством сервиса.
Минусами инвестиционной деятельности назовем следующие:
- структура предоставления услуг показала имеющийся потенциал для роста всех платежей, кроме пополнения мобильных операторов, что требует усиления маркетинговой компоненты инновационного процесса;
- высокие, неконкурентные тарифные ставки, предлагаемые Банком при продаже инновационных продуктов.
- высокие затраты на продвижение инновационных продуктов (банкоматы, инфокиоски, сопровождение приложений).
Перечисленные минусы являются основой для совершенствования деятельности ПАО «Сбербанк России».
Заключение
Под денежными средствами понимают наличные, средства на счетах в банках и депозиты до востребования. Наличные (наличные средства) - это денежные знаки национальной валюты - банкноты и монеты. Платежи наличными предприятий, предпринимателей и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги) и по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества, называются наличными расчетами. Расчеты между субъектами хозяйствования могут осуществляться в наличной и в безналичной формах.
Любые операции для клиента банк может проводить только при условии, что данный клиент открывает необходимые счета и держит на этих счетах достаточные суммы денег. Банковский счет клиента - внутренний документ банка, на котором отражаются перемещения денег (поступления и расходы). Юридические лица (предприятия, организации, учреждения) заинтересованы в том, чтобы держать свои деньги в коммерческом банке, так как платежи в РФ должны вестись в безналичной форме. Помимо этого, юридическое лицо может получать проценты за размещение денежных средств в банке, что позволяет пополнять доходы.
Объектом исследования служило ПАО «Сбербанк России» крупнейший банк России. Документальное оформление денежных средств ПАО «Сбербанк России» осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
-расчетов платежными поручениями;
-расчетов по аккредитиву;
-расчетов инкассовыми поручениями;
-расчетов чеками;
-расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Исходящие суммы платежей по платежным поручениям, требованиям, инкассовым поручениям проводятся по дебету счета плательщика и кредиту корреспондентского счета банка. Входящие суммы, наоборот, зачисляются по кредиту расчетного счета получателя и дебету корреспондентского счета банка.
Возможны проблемы в исполняющем банке, связанные с тем, что суммы по поступившим платежным документам не подкреплены наличием денежных средств на счете плательщика. Тогда, как сказано ранее, платежные документы поступают в картотеку, а их учет ведется на забалансовом счете 90902 («Распоряжения, не оплаченные в срок»).
Кассовыми называются хозяйственные операции с применением наличных денежных средств. Прием наличных денег от клиентов - юридических лиц осуществляется на основе формы 0402001 («Объявление на взнос наличными»). От клиентов - физических лиц наличные принимаются по приходным кассовым ордерам. Объявление на взнос наличными имеет три раздела: объявление, квитанцию и ордер. Бухгалтерия организации, сдающей наличность, заполняет все три раздела, отражая в них вносимую сумму, основание для внесения, расчетный счет для зачисления денежных средств, реквизиты коммерческого банка (БИК, название, корреспондентский счет).
Помимо балансовых счетов, в банковском учете широко используются внебалансовые счета, отражающие операции по принятию к учету ценностей, документов. Это могут быть платежные документы, залоговые ценности и пр. Для корреспонденции с внебалансовыми счетами применяются следующие счета: 9998 («Счет для корреспонденции с пассивными счетами для двойной записи»); 9999 («Счет для корреспонденции с активными счетами для двойной записи»). Счет 9998 является активным, а счет 9999 пассивным.
В ПАО «Сбербанк России» кассовые операции ведутся по счету 20202 («Касса кредитных организаций»). Счет активный, по дебету отражаются поступления наличности, по кредиту выдача. Поступившие от клиента - юридического лица наличные средства зачисляются на его расчетный счет. Взнос наличных денежных средств возможен также и в специальных сумках. Такая форма является удобной в тех случаях, когда суммы наличности значительные, систематические. Например, это торговая выручка. Для сдачи наличности используются специальные инкассаторские сумки, пломбируемые в организации, сдающей наличность. В коммерческий банк передается в таких случаях карточка с образцами пломб.
Законодательство Российской Федерации по кассовым операциям распространяется и на деятельность самих коммерческих банков. Это значит, что при операциях с наличностью между коммерческими банками и Центробанком России используются аналогичные документы: денежный чек (при получении наличности в ЦБ РФ) и объявление на взнос наличными, препроводительные ведомости (при сдаче наличности в Центробанк).
Список литературы
- Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года [по состоянию на 30 декабря 2008 года] // Собрание законодательства РФ. 2009. - №4. ст.445.
- Аганбегян,А.Г. О новой роли банков в финансировании послекризисного социально-экономического развития России (субъективные заметки) / А.Г.Аганбегян // Деньги и кредит. 2013. - №1. - С.27-36.
- Аганбегян,А.Г. Еще раз о новой роли банков в современных условиях /А.Г. Аганбегян // Деньги и кредит. 2013. - №12. - С.3-8.
- Бабаян, А.Н. Коммерческий банк как специфическая деловая организация /А.Н.Бабаян // Вестник Российского государственного гуманитарного университета. - 2013.- № 3. - С. 129-142.
- Будущее российского банковского сектора [Электронный ресурс]: Режим доступа: #"justify">Перечень специфических обязательств РФ по услугам [28.12.2013] [Электронный ресурс] Режим доступа. URL: #"center">Приложения
Приложение 1 Пример чека банка
Приложение 2 Объявление на взнос наличными
Приложение 3 Платежное требование