Полный текст:
Содержание
Введение
1. Организация оплаты труда в современных условиях
1.1. Основные системы и формы оплаты труда
1.2. Состав фонда оплаты труда
1.3. Планирование фонда заработной платы
1.3.1.Планирование средней заработной платы
2. Анализ фонда оплаты труда ОАО «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод»
2.1. Краткая историческая справка
2.2. Организационная структура ОАО «АССРЗ»
2.3. Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2005-2006 гг.
2.4. Организация оплаты труда на предприятии
2.5. Анализ фонда оплаты труда ОАО «АССРЗ»
2.6. Анализ повременного фонда оплаты труда на предприятии
2.7. Анализ эффективности использования средств на оплату труда
2.8. Планирование фонда оплаты труда
3. Выводы и предложения
3.1. Выводы
3.2. Предложения по совершенствованию оплаты труда в ОАО «АССРЗ»
Список использованных источников
3
5
7
9
11
14
17
18
20
21
24
26
32
36
39
42
ВВЕДЕНИЕ
Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, поскольку выполняет воспроизводственную и стимулирующую (мотивационную) функции. Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции.
Цель рациональной организации оплаты труда — обеспечение соответствия между его величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия, т. е. установление соответствия между мерой труда и мерой потребления.
В условиях рыночных отношений предприятиям предоставлены широкие права в хозяйственной деятельности, в том числе в организации и планировании оплаты труда. Предприятия сами устанавливают размеры средств, предназначенных на оплату труда, распределяют их, определяют формы и системы оплаты труда.
Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.
Актуальность данной темы состоит в том, что решение многих важных задач в организации невозможно без рациональной организации и планирования оплаты труда. В круг таких задач входят:
· воспроизводство рабочей силы;
· гарантирование работникам вознаграждения, эквивалентного вложенному труду;
· создание стимулов увеличения количества и повышения качества труда;
· рост средней зарплаты;
· повышение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней зарплаты;
· обеспечение обоснованных пропорций в оплате труда по видам деятельности, уровню квалификации и др. показателям, характеризующим интенсивность и эффективность труда.
Целью данной работы является анализ организации оплаты труда, планирование фонда оплаты труда на ОАО «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод», а также анализ используемых форм и систем заработной платы.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Организация оплаты труда в современных условиях
1.1. Основные системы и формы оплаты труда
Организация оплаты труда непосредственно на предприятии состоит из следующих основных элементов:
· формирование фонда оплаты труда;
· нормирование труда;
· установление тарифной системы;
· определение формы и системы заработной платы.
Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера.
Нормирование труда дает возможность учитывать качество труда и индивидуальный вклад работника в общие результаты деятельности предприятия.
Тарифная система позволяет соизмерять разнообразные конкретные виды труда, учитывая их сложность и условия выполнения, т.е. учитывать качество труда, и является самой распространенной на российских предприятиях. Она состоит из следующих основных элементов:
тарифные сетки, устанавливающие дифференциацию в оплате труда с учетом разряда работы и отраслевой принадлежности предприятия;
тарифные ставки, определяющие абсолютный размер оплаты простого труда (1-го разряда) в единицу времени (день, час);
тарифно-квалификационные справочники, подразделяющие различные виды работ на группы в зависимости от их сложности;
районные коэффициенты к заработной плате, компенсирующие различия и стоимости жизни в различных природно-климатических условиях (регионах);
доплаты к тарифным ставкам и надбавки за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, сверхурочные работы, работу в праздничные и выходные дни, вредность, работу во вторую и третью смены и др.
Формы и системы заработной платы устанавливают связь между величиной заработка и количеством и качеством труда и обусловливают определенный порядок ее начисления в зависимости от организационных условий производства и результатов труда.
На большинстве предприятий действуют 2 основные формы оплаты труда: повременная и сдельная.
Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работникам начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на производстве время.
Исходя из механизма оплаты повременная форма стимулирует прежде всего повышение квалификации работающих и укрепление дисциплины труда.
Для повременной формы оплаты труда характерны 2 основные системы заработной платы: простая повременная и повременно-премиальная.
При сдельной форме оплаты труда заработная плата работникам начисляется по заранее установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции.
Сдельная форма оплаты труда стимулирует прежде всего улучшение объемных, количественных показателей работы. Поэтому она применяется на участках производства с преобладанием ручного или машинно-ручного труда: именно в этих условиях возможно учесть количество и качество произведенной продукции, обеспечить увеличение объема производства и обоснованность устанавливаемых норм труда.
Сдельная форма оплаты труда подразделяется на системы по способам:
· определения сдельной расценки (прямые, косвенные, прогрессивные, аккордные, подрядные);
· расчетов с работниками (индивидуальная или коллективная);
· материального поощрения (с премиальными выплатами или без них). (Эти способы используются одновременно.)
Аккордная система заработной платы предусматривает установление определенного объема работ и общей величины фонда заработной платы за эту работу. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. Данная система заработной платы стимулирует прежде всего выполнение всего комплекса работ с меньшей численностью работающих и в более короткие сроки.
Оплата труда служащих осуществляется в соответствии с установленным им по штатному расписанию окладом и в соответствии с действующей системой премирования. По своему характеру она ближе к повременно-премиальной системе с той лишь разницей, что вместо тарифной ставки (дневной или часовой) фигурирует месячный или годовой оклад. Установленные показатели и условия премирования учитывают специфику труда служащих умственного труда, а также специфику того подразделения, в котором данный служащий работает.
1.2. Состав фонда оплаты труда
Система налогообложения требует единообразного подхода к составу расходов на оплату труда.
В связи с этим фонд оплаты труда включает:
• выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
• стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;
• выплаты стимулирующего характера по системным положениям, включая премии за производственные результаты; надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам;
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
• оплата в соответствии с действующим законодательством очередных, дополнительных и учебных отпусков;
• оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством услуг, питания, продуктов, фирменной одежды.
Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Ведущее место в расходах на оплату труда занимает заработная плата.
В рыночной экономике заработная плата – цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности работника.
Общий уровень заработной платы зависит от состояния экономики страны, от производительности труда, техники, технологии, организации производства. На реальное содержание заработной платы оказывает влияние изменение цен на товары широкого потребления и услуги, ставки налогов. В связи с этим различают номинальную и реальную заработную плату.
Номинальная заработная плата — абсолютная сумма денежных средств, получаемая работником за определенный период или работу.
Реальная заработная плата — это количество материальных благ и услуг, которое может быть приобретено работником при данном уровне номинальной заработной платы.
Распределение материальных благ через заработную плату наиболее тесно увязывает интересы эффективного развития производства и потребления. Это проявляется в социальной и экономической функции заработной платы.
Социальное назначение заработной платы состоит в том, что она выступает основным источником повышения благосостояния работников, стимулирует творческое отношение к труду.
Экономическое назначение заработной платы сводится к тому, чтобы возместить затраты живого труда, создать условия для воспроизводства рабочей силы, материальной заинтересованности в индивидуальных и коллективных результатах труда, повышении эффективности производства, улучшении качественных показателей работы.
Фонд оплаты труда – это общая сумма средств в денежной и натуральной формах, распределяемая между работниками организации в соответствии с количеством и качеством их труда.
1.3. Планирование фонда заработной платы
Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.
Плановый фонд заработной платы — это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.
Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:
• производственная программа;
• данные о трудоемкости продукции, расценках на детали, изделия;
• численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;
• расценка на изделия, детали;
• тарифная система;
• штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;
• применяемые формы и системы заработной платы;
• нормативы обслуживания;
• законодательные акты по труду и заработной плате.
Для расчета планового фонда заработной платы применяются следующие методы:
• укрупненный;
• прямого счета (по средней заработной плате);
• нормативный (уровневый или приростной);
• по элементам.
Фонд заработной платы рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой).
Часовой фонд заработной платы связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующее:
• оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ;
• оплату за подлежащее отработке время рабочих-повременщиков;
• премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальнойсистемам за планируемые показатели;
• премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели;
• оплату за работу в ночные, вечерние часы по плану;
• оплату не освобожденным бригадирам за руководство бригадами;
• оплату за обучение учеников по плану.
В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по вине рабочих.
Дневной фонд заработной платы включает следующее:
· весь часовой фонд заработной платы;
· доплату за сокращенный рабочий день подростков;
· оплату перерывов в работе кормящих матерей.
В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы.
Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы включает:
• весь дневной фонд заработной платы;
• оплату очередных и дополнительных отпусков;
• оплату времени на выполнение государственных и общественных обязанностей;
• вознаграждение за выслугу лет;
• выплату выходного пособия;
• заработную плату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу.
В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.
Указанный порядок в планировании заработной платы рабочих позволяет вести учет и контроль за расходованием ее фонда. Для этого фонд заработной платы определяется не только по предприятию в целом, но и по цехам, участкам в отдельности.
1.3.1.Планирование средней заработной платы
При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную (среднегодовую) заработную плату.
Среднечасовая заработная плата рабочих определяется делением планового фонда часовой заработной платы на количество человеко-часов, которые должны быть отработаны рабочими в плановом периоде. Она показывает средний размер заработной платы за время работы одного рабочего в течение одного часа.
Среднедневная заработная плата рабочих рассчитывается делением планового фонда дневной заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового фонда месячной (годовой) заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде. Она характеризует средний размер заработной платы рабочих за весь плановый период.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий персонала определяется делением планового (месячного, годового) фонда этих работников на их среднесписочную численность в плановом периоде. Фонд заработной шипы учеников при исчислении средней заработной платы работников предприятия не включается.
При планировании средней заработной платы по предприятию в целом в нее включаются выплаты из фонда поощрения (за исключением сумм единовременной помощи и единовременных премий за экономию материалов и электроэнергии).
При планировании заработной платы должен быть обеспечен опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.
Правильное соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы достигается за счет максимального использования всех резервов роста производительности труда. Внедрение новых и совершенствование действующих технологических процессов, механизация и автоматизация производства и другие факторы, повышающие технический уровень производства, обеспечивают значительное снижение трудоемкости продукции и, как следствие, значительное опережение роста производительности труда над ростом заработной платы. Рост заработной платы на один процент роста производительности труда по этой группе факторов находится в пределах 0,1—0,3 %.
Рост производительности труда за счет организационных факторов (сокращение потерь рабочего времени, снижение непроизводительных затрат, уплотнение рабочего дня, повышение квалификации и т.п.) в значительной степени зависит от непосредственных исполнителей. Поэтому рост заработной платы на 1 % роста производительности труда по этой группе факторов выше и находится в пределах 0,6—0,9 %.
Соотношение технических и организационных мероприятий, внедряемых на предприятии в плановом периоде, будет определять среднюю величину прироста заработной платы на 1 % повышения производительности труда.
Правильное соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы достигается путем планового снижения уровня затрат заработной платы на производство единицы продукции.
2. Анализ фонда оплаты труда ОАО «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод»
2.1. Краткая историческая справка
Местонахождение: 416510, г. Ахтубинск, Ахтубинский район, Астраханская область, ул. Заводская, 117.
Основным видом деятельности акционерного общества является капитальный ремонт и текущий ремонт флота рыбной промышленности, машиностроение и строительство нового флота, оказание платных услуг, внедрение новой техники, передовой технологии, средств механизации и автоматизации производственного процесса, капитальное строительство подрядным и хозяйственным способом, капитальный и текущий ремонт основных фондов.
Предприятие основано в 1933 году для ремонта мелкого рыболовецкого флота: лодок, рюшек, стоек, а также приемно-транспортного флота, Волгокаспийского госрыбтреста. Был построен кормоподъемник и кузница. В 1934 году была построена электростанция мощностью 25 квт. и контора, а в 1935-36 годах начато строительство цеха. С вводом механического цеха начинается ремонт моторного флота с двигателями. Начинается строительство плотнического и столярного участков, с введением в строй которых начинается строительство прорезей. В 1940 году организуется судоподъемный участок. С появлением композитного флота и сосновских сейнеров производится их ремонт. В 1961 году началось строительство дизельно - механического цеха. В 1965 году завод получил плавучий док грузоподъемностью 400 тонн. С 1956 года судорембаза именуется судоремзаводом. С 1971 года АССРЗ приступил к строительству серийных судов.
В декабре 1992 года АССРЗ был преобразован в Акционерное общество открытого типа с уставным капиталом 12000 рублей.
В соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ и закона «Об акционерных обществах» АССРЗ акционерное общество открытого типа переименовано в открытое акционерное общество «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод» (ОАО «АССРЗ» с 17 июля 1996 г.). Высшим органом управления является собрание акционеров. На собрании акционеров выбран Совет директоров в количестве 6 человек. Учредителями являются только физические лица. При приватизации предприятия выпущено и оплачено 12425 акций, из них: привилегированных 3106 шт., обыкновенных 9319 шт. На основании общего положения членам Совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей выплачивается вознаграждение в сумме 15% чистой прибыли акционерном обществе в отчетном периоде. При отсутствии чистой прибыли вознаграждение не выплачивается.
«Ахтубинский Судостроительно-Судоремонтный Завод» в настоящее время представлен следующими основными участками:
· корпусно-сварочный цех;
· механосборочный цех;
· деревоперерабатывающий цех;
· электромонтажный участок.
Завод имеет акваторию во Владимирском затоне площадью 380 тыс. кв.м. На территории завода проложен железнодорожный путь с выходом на узловую станцию «Ахтуба».
Корпусно-сварочное производство оснащено оборудованием для правки и резки листовой стали толщиной до 16 мм, прессовым оборудованием для холодной гибки, штамповки листовой стали усилием 100, 160, 300 тс. Корпусно-сварочный цех размещается в цехе лёгкого типа площадью 1260 кв.м. и в двух пролётах крытой эстакады площадью 3450 кв.м.
Для обеспечения работы цеха имеется кислородная станция производительностью 70 куб. м./час и компрессорная для сжатого воздуха 10 куб.м./мин.
Механосборочный цех включает следующие участки: слесарный площадью 785 кв.м., трубогибочный участок-270 кв. м., расположенный на территории слипа, кузнечный, инструментальный, термический и механической обработки площадью 1640 кв.м. Цех оснащён универсальным металлорежущим оборудованием для выполнения трубогибочных, кузнечных, токарных, фрезерных, расточных, долбёжных, плоско- и круглошлифовальных работ. Имеется ТВС и ЧПУ.
Деревообрабатывающий цех занимает двухэтажное здание, площадью 1100 кв. м., на первом этаже которого размещается станочное оборудование, а второй этаж предназначен для сборки различных изделий и мебели.
Электромонтажный участок обеспечивает проведение монтажных и ремонтных работ на судостроении и судоремонте. Электросварочное оборудование позволяет вести автоматическую, под слоем флюса полуавтоматическую в среде углекислого газа и ручную сварку. Малярный участок обладает технологиями и оборудованием для пескоструйной очистки и оборудованием для окраски безвоздушным распылением.
Предприятие имеет Свидетельство о признании на строительство, ремонт, модернизацию и дефектацию судов:
· Российским Речным Регистром Судоходства;
· Российским Морским Регистром Судоходства.
· Проводятся мероприятия по подготовке к сертификации по системе менеджмента качества ISO 9000.
В течение последних лет на Ахтубинском судостроительно-судоремонтном заводе реализуется комплексная программа мер по оздоровлению экономики и развитию производства. Это позволило сократить текучесть кадров, потери рабочего времени, поднять производительность труда и существенно увеличить объемы судоремонта. В прошлом году силами судокорпусного цеха был сдан дебаркадер для речной пристани. По мере укрепления экономики предприятия налаживается работа вспомогательных цехов и участков.
2.2. Организационная структура ОАО «АССРЗ»
Организационная структура ОАО «АССРЗ» представляет собой линейно-функциональную структуру, основой которой являются линейные подразделения, осуществляющие в организации основную работу, и обслуживающие их функциональные подразделения.
Преимущества данной структуры проявляются в следующем:
o стимулирование профессиональной специализации;
o улучшение координации в функциональных областях;
o уменьшение дублирования усилий.
Недостатками линейно-функциональной структуры являются:
o малая эффективность в нестабильных внешних условиях;
o функциональные подразделения могут быть заинтересованы в первую очередь в реализации своих целей, а не целей всей организации;
o структура эффективна лишь в ситуациях, требующих принятия стандартных управленческих решений.
Предприятие возглавляет генеральный директор, который утверждается и освобождается от должности в порядке, установленном законодательством. Он осуществляет управление предприятием в целом. В непосредственном подчинении директора находятся: главный инженер, заведующий канцелярией, начальник планово-производственного отдела, старший инженер бюро по кадрам, главный бухгалтер, начальник отдела снабжения и добычи рыбы, старший мастер бюро технического контроля, начальник отдела технического развития производства.
Бухучет ОАО «АССРЗ» осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, которое возглавляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер совместно с заместителем ведет учет затрат на производство, составляет годовую и квартальную бухгалтерскую отчетности и контролирует деятельность бухгалтерии в целом. В подчинении бухгалтера находятся: зам. главного бухгалтера, бухгалтер материальной части, который ведет учет материалов, их отпуск в производство, бухгалтер расчетной части, осуществляющий начисление заработной платы, учет удержаний и отчислений от заработной платы и экономист по финансовой работе, занимающийся финансовыми расчетами.
Генеральный директор
Заведующая канцелярией
Зам. директора (главный инженер)
Начальник судоремонтного цеха
Мастер трубопроводных и электромонтажных работ
Начальник дока
Механик
Главный бухгалтер
Зам. главного бухгалтера
Начальник отдела кадров
Инспектор по кадрам
Начальник планово-производ-ственного отдела
Началь-ник отдела техни-ческого развития
Инженер-технолог
Старший инженер-экономист
Бухгалтер материальной части
Инженер - механик
Бухгалтер по финансовой работе
Инженер-технолог
Экономист
Бухгалтер расчетной части
Слесарь-инструментальщик
Рис.1. Организационная структура ОАО «АССРЗ»
2.3. Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2005-2006 гг.
Для анализа общего состояния предприятия необходимо изучить основные показатели его деятельности. Для этого рассмотрим таблицу 1.
Анализируя технико-экономические показатели работы ОАО «АССРЗ», следует отметить, что существует две тенденции в изменении состояния предприятия за 2005-2006 гг.
Одна из них заключается в резком снижении чистой прибыли предприятия, которое в 2006 году привело к появлению убытка в размере 143000 рублей, валовой прибыли, изменение которой составило 226 тыс. рублей, а также сокращение рентабельности продаж на 2,8%.
Таблица 1. Технико-экономические показатели работы ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.
Показатели
2005 г.
2006 г.
Отклонение
Абсолютное,
(тыс. руб.)
Относительное
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
8709,5
9188,5
+479
+0,05
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
9120
9725
+605
+0,07
Среднесписочная численность персонала, чел.
211
198
-13
-0,06
Среднегодовая зарплата одного работника, руб.
9919
10636
+717
+0,07
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
2692
2725
+33
+0,01
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
9325
9006
+319
0,03
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
7927,5
8632,5
+705
+0,09
Валовая прибыль, тыс. руб.
782
566
-226
-0,29
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.
291
-143
-434
-1,49
Фондоотдача, руб.
0,93
1,02
+0,09
+0,10
Фондоемкость, руб.
1,08
0,98
-0,1
-0,09
Фондовооруженность, руб.
44,19
45,48
+1,29
+0,03
Рентабельность продаж, %
8,9
6,1
-2,8
-0,31
Остальные показатели свидетельствуют об удовлетворительном положении организации. Это и рост показателя фондоотдачи на 0,09 рублей (10%) с одновременным снижением фондоемкости основных фондов и увеличение выручки от реализации на 5%.
За период с 2005 по 2006 г. среднесписочная численность персонала сократилась на 13 человека (6%). Среднегодовая зарплата 1 рабочего за данный период выросла на 717 рублей. Фонд оплаты труда сократился в связи с уменьшением среднесписочной численности персонала на 33000 рублей (1%).
Увеличение показателя фондовооруженности, показывающей объем основных фондов, приходящихся на одного работника предприятия, на 1,29 рубля вызвано снижением численности персонала организации на величину, большую, чем сокращение стоимости основных производственных фондов за данный период.
Причиной сложившегося положения является редкое и нерегулярное поступление заказов на строительство, ремонт флота, основных фондов, что является основным видом деятельности предприятия.
2.4. Организация оплаты труда на предприятии
На предприятии ОАО «АССРЗ» применяется две основные формы оплаты труда: сдельная и повременная.
В организации работает 80 работников-повременщиков, зарплата которых зависит от тарифной ставки и фактически отработанного времени. Заработная плата таких работников не изменяется при увеличении или спаде объема производства и относится к постоянной части оплаты труда. Данная организация применяет простую повременную систему оплаты труда, что может снижать заинтересованность работников в перевыполнении установленных показателей.
Заработная плата работникам-сдельщикам начисляется по заранее установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы. Т. е. она изменяется пропорционально объему производства продукции. Численность работников, получающих зарплату по сдельным расценкам на предприятии, 62 человека. Несмотря на возможность появления опасности снижения качества выпускаемой продукции, нарушения режимов технологических процессов, применение данной формы оплаты труда стимулирует улучшение объемных, количественных показателей работы. Заработная плата сдельщикам начисляется с применением сдельно-премиальной системы оплаты труда. При этом премия работникам выплачивается на основании условий положения о премировании, таких как выполнение и перевыполнение производственных заданий по выпуску продукции и повышению производительности труда.
Труд вспомогательных рабочих оплачивается по косвенно-сдельной системе заработной платы.
Оплата труда служащих осуществляется в соответствии с установленным им по штатному расписанию окладом и в соответствии с действующей системой премирования.
2.5. Анализ фонда оплаты труда ОАО «АССРЗ»
Для анализа фонда оплаты труда на предприятии ОАО «АССРЗ» были использованы данные унифицированных форм по учету заработной платы: табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты, расчетно-платежная ведомость, а также штатное расписание, необходимое для формирования структуры, штатного состава и штатной численности организации за период с 2005 по 2006 год, часть которых представлена в таблице 2.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение отчетной ее величины от базовой.
Таблица 2. Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.
Фактор
2005 г.
2006 г.
Абсолютное отклонение
Оплата труда рабочих, тыс. руб.
1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков
1.1.сдельные расценки
1.2.премия за производственные результаты
627117
559208
67909
582889
527074
55815
-44228
-32134
-12094
2. Постоянная часть оплаты труда
2.1.оплата по тарифным ставкам
2.2. все виды доплат, в том числе доплаты за сверхурочное время
2.3. прочие виды оплат, в том числе оплата простоев
865417
681074
124040
60303
839378
640822
134207
64349
-26039
-40252
+10167
+4046
3. Заработная плата рабочих без отпускных (стр.1+ стр.2)
1492534
1422267
-70267
4. Удельный вес переменной части, % (стр.1/ стр.3*100)
58
59
+1
5. Распределение отпускных
5.1. относящихся к переменной части
5.2. относящихся к постоянной части
Итого оплата отпусков стр.5.1+стр.5.2)
103836
74034
177870
86881
78583
165464
-16955
+4549
-12406
6. Итого заработная плата рабочих с отпускными
6.1. переменная часть (стр. 1+ стр.5.1)
6.2. постоянная часть (стр.2+ стр.5.2)
1670404
730953
939451
1587731
669770
917961
-82673
-61183
-21490
7.Заработная плата служащих
1021163
1137423
+116260
8. Всего расходов на заработную плату по предприятию (стр.6+ стр.7+ стр.8)
8.1.переменная часть
8.2.постояная часть
2691567
730953
1960614
2725154
669770
2055384
+33587
-61183
+94770
Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением использованных средств на оплату труда в отчетном году (2006) (ФЗП1) с фондом заработной платы (ФЗП0) предшествующего периода (2005):
DФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0 =2725154-2691567=+33587 руб.
Изменение по фонду заработной платы произошло в сторону увеличения и составило 33587 рублей.
В том числе за счет изменения:
заработной платы рабочих:
?ФЗПабс=1587731 – 1670404= -82673руб.
заработной платы служащих:
?ФЗПабс=1137423-1021163=+116260руб.
Данная стадия анализа показала, что на изменение фонда оплаты труда повлияли по-разному изменения заработной платы рабочих и служащих. Изменение первой привело к уменьшению фонда на 8267 рублей, второй – увеличению на 116260 рублей.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой зарплаты в отчетном и базовом периодах, скорректированным на показатель темпа роста производства продукции. Темп роста производства продукции составляет 106,6 % (9725 тыс. руб. /9120). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.
DФЗПотн = ФЗП1 - ФЗПСК =ФЗП1 - (ФЗП0. пер * Тр + ФЗП0. пост),
где DФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП1 - фонд зарплаты за отчетный период; ФЗПСК - фонд зарплаты базисного периода, скорректированный на темп роста выпуска продукции; ФЗП0 пер и ФЗП0 пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты базисного года; Тр- темп роста производства продукции.
DФЗПотн =2725154 – (730953*1,066+1960614)= -14655,90 руб.
Таким образом, рост объема производства продукции снизил фонд оплаты труда на 14655,9 рублей.
2.6. Анализ повременного фонда оплаты труда на предприятии
Определим причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. Для этого воспользуемся следующими данными таблицы 3.
Таблица 3. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.
Показатель
2005 год
2006 год
Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков
84
80
- 4
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
220
218
-2
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
8,0
7,8
-0,2
Фонд повременной оплаты труда, руб.
939451
917961
-21490
Зарплата одного работника, руб.:
среднегодовая
среднедневная
среднечасовая
11184
50,84
6,36
11473
52,63
6,75
+289
+1,79
+0,39
Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц.
DФЗПчр= (ЧР1- ЧР0) * ГЗП0 =(80-84)*11184=-44736руб.
В связи с сокращением численности рабочих – повременщиков на 4 человека на предприятии наблюдается снижение постоянной части фонда оплаты труда на 44736 рублей.
DФЗПгзп = ЧР1 * (ГЗП1 – ГЗП0) =80*(11473 – 11184)=+23120 руб.
Увеличение среднегодовой зарплаты одного работника на 289 рублей положительно повлияло на изменение постоянной части оплаты труда, которое составило 23120 рублей.
В общем изменение этих факторов привело к снижению постоянной части фонда заработной платы на 21616 (- 44736 +23120) рублей.
Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение численности служащих с 70 до 62 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 116704,3 рублей:
DФЗПЧР =(ЧР1 - ЧР0) * ГЗП0 = (62 -70)* 1021163/70 = -116704,3руб.
Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 232965 рублей:
DФЗПГЗП = ЧР1 * (ГЗП1 – ГЗП0) = 62*(18345,5 – 14588,0)= =+232965,0 руб.
Общее изменение фонда зарплаты служащих составило +116261 рубль.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Выявим соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда (Коп). Для этого найдем производительность труда за 2004 и 2005 года.
ПТ=ВП / ЧП,
где ВП – стоимость выпущенной продукции, ЧП – среднесписочная численность персонала.
ПТ0= 9120 тыс. руб./198=46,06 руб.
ПТ1= 9725 тыс. руб./211=46,09 руб.
IПТ =ПТ1 / ПТ0 = 46,09/46,06 = 1,001
IСЗ=СЗ1/СЗ0=2725154/2691567=1,012
Коп= IПТ / IСЗ=1,001/1,012=0,989
На данном предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, что является отрицательной тенденцией.
В связи с этим происходит перерасход фонда оплаты труда на 29621 рублей:
Э=ФЗП1*(IСЗ-IПТ)/Iсз =2725154*(1,012 – 1,001)/1,012=+29621 руб.
2.7. Анализ эффективности использования средств на оплату труда
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Основные показатели эффективности использования фонда оплаты труда представлены в таблице 4.
Таблица 4. Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.
Выручка на рубль зарплаты, руб.
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.
Сумма реинвестированной прибыли на рубль зарплаты, руб.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используем данные, представленные в таблице 5.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
ВП/ФЗП =ЧВ*П*Д*УД/ГЗП
Применим способ абсолютных разниц:
?ВП/ФЗПЧВ =(ЧВ1 – ЧВ0)*П0*Д0*УД0/ГЗП0=
=5,3*220*8,0*0,668/9919=+0,63 руб.
За счет изменения среднечасовой выработки на +5,3 рубля изменение объема производства продукции на рубль зарплаты составило +63 копейки.
?ВП/ФЗПП =ЧВ1*(П1 - П0)*Д0*УД0/ГЗП0=
=42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,12 руб.
Уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа снизило объем производства продукции на рубль зарплаты на 12 копеек. ?ВП/ФЗПД =ЧВ1*П1*(Д1 - Д0)*УД0/ГЗП0=
= 42,1*7,8*(-2)*0,668/9919= - 0,04 руб.
Таблица 5. Данные для факторного анализа фонда зарплаты ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.
Показатель
2001 г.
2002 г.
Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
782
556
-226
Чистая прибыль, тыс. руб.
291
-143
-434
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли
0,37
-0,26
-0,63
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
8709,5
9188,5
+479
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
9120
9725
+605
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %
95,5
94,5
-1
Рентабельность продаж, %
8,9
6,1
-2,8
Фонд заработной платы, тыс. руб.
2692
2725
+33
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.
2093
2106
+13
Среднегодовая зарплата одного работника, руб.
9919
10636
+717
Среднесписочная численность ППП, чел.
211
198
-5
Удельный вес рабочих в общей численности
промышленно-производственного персонала, %
66,8
68,7
+1,9
Отработано дней одним рабочим за год
220
218
-2
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
8,0
7,8
-0,2
Среднечасовая выработка рабочего, руб.
36,8
42,1
+5,3
Отработано дней одним рабочим за год
220
218
-2
Сокращение количества отработанных одним рабочим дней за год на 2 привело к уменьшению объема производства продукции на рубль зарплаты на 4 копейки.
?ВП/ФЗПУД =ЧВ1*П1*Д1 *(УД1 - УД0)/ГЗП0=
=42,1*7,8*218*0,019/9919=+0,14 руб.
Рост удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% увеличил объем производства продукции на рубль зарплаты на 14 копеек.
ВП/ФЗПГЗП0 =ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП0=
=42,1*7,8*218*0,687/9919=4,96 руб.
ВП/ФЗПГЗП1 =ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП1=
=42,1*7,8*218*0,687/10636=4,62 руб.
?ВП/ФЗПГЗП = ВП/ФЗПГЗП1 - ВП/ФЗПГЗП0 =
=4,62-4,96= - 0,34руб
Изменение среднегодовой зарплаты одного работника на +717 рублей привело к снижению объема производства продукции на рубль зарплаты на 34 копейки.
Суммарное изменение по показателю объем производства продукции на рубль зарплаты составило +26 копеек.
Проанализируем изменение выручки на рубль заработной платы. Для этого используем модель:
В/ФЗП=УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.
?В/ФЗПУР=(УР1 – УР0)*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0=
=(-0,01)*36,8*8,0*220*0,668/9919= - 0,04 руб.
Снижение уровня реализуемости продукции на 0,01 повлекло за собой уменьшение выручки на рубль заработной платы на 4 копейки.
?В/ФЗПЧВ=УР1*(ЧВ1 - ЧВ0)*П0*Д0*УД0/ГЗП0=
=0,945*5,3*8,0*220*0,668/9919=+0,59 руб.
Рост среднечасовой выработки одного рабочего вызвал увеличение выручки на рубль заработной платы на 59 копеек.
?В/ФЗПП=УР1*ЧВ1*(П1 - П0)*Д0*УД0/ГЗП0=
=0,945*42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,12 руб.
При уменьшении продолжительности рабочего дня на 0,2 часа произошло снижение выручки на рубль заработной платы на 12 копеек.
?В/ФЗПД=УР1*ЧВ1*П1*(Д1 - Д0)*УД0/ГЗП0=
=0,945*42,1*7,8*(-2)*0,668/9919= - 0,04 руб.
Снижение количества отработанных одним рабочим дней за год привело к сокращению выручки на рубль заработной платы на 4 копейки.
?В/ФЗПУД=УР1*ЧВ1*П1*Д1*(УД1 - УД0)/ГЗП0=
=0,945*42,1*7,8*218*0,019/9919= 0,13 руб.
Из-за изменения удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% увеличение выручки на рубль заработной платы составило 13 копеек.
В/ФЗПГЗП0 =УР1*ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП0=
=0,945*42,1*7,8*218*0,687/9919=+ 4,69 руб.
В/ФЗПГЗП1 =УР1*ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП1=
=0,945*42,1*7,8*218*0,687/10636=+ 4,31 руб.
?В/ФЗПГЗП = В/ФЗПГЗП1 - В/ФЗПГЗП0 =4,37 – 4,69= - 0,38 руб.
Изменение выручки на рубль заработной платы на – 38 копеек вызвано снижением среднегодовой зарплаты одного работника на 717 рублей.
Общее изменение выручки на рубль заработной платы произошло в сторону увеличения и составило 18 копеек.
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты анализируется с использованием уровня рентабельности продаж (Rpn):
Прп/ФЗП=Rрп*УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.
?Прп/ФЗПRрп=(Rрп1 – Rрп0)*УР0*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0=
=(0,061 –0,089)*0,955*36,8*8,0*220*0,668/9919= - 0,13 руб.
?Прп/ФЗПУР=Rрп1*(УР1 -УР0)*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0=
=0,061*(-0,01)*36,8*8,0*220*0,668/9919 = -0,003 руб.
?Прп/ФЗПЧВ=Rрп1*УР1 *(ЧВ1 - ЧВ0)*П0*Д0*УД0/ГЗП0=
=0,061*0,945*5,3*8,0*220*0,668/9919=+ 0,05 руб.
?Прп/ФЗПП=Rрп1*УР1 *ЧВ1*(П1 - П0)*Д0*УД0/ГЗП0=
=0,061*0,945*42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,007руб.
?Прп/ФЗПД=Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*(Д1 - Д0)*УД0/ГЗП0=
=0,061*0,945*42,1*7,8*(-2)* *0,668/9919= - 0,004 руб.
?Прп/ФЗПД=Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*Д1 *(УД1 - УД0)/ГЗП0=
=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,019/9919=+0,008 руб.
Прп/ФЗПГЗП0 =Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*Д1 *УД1/ГЗП0=
=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,687/9919=+0,29 руб.
Прп/ФЗПГЗП1 =Rрп1*УР1 *ЧВ1*П1*Д1 *УД1/ГЗП1=
=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,687/10636=+0,27 руб.
?Прп/ФЗПГЗП = Прп/ФЗПГЗП1 - Прп/ФЗПГЗП0=
=0,27-0,29= - 0,02 руб.
Изменение валовой прибыли на рубль зарплаты общее – 0,12 рублей, на которое повлияли следующие факторы:
o уровень рентабельности продаж сократившись на 2,8% уменьшил прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты на 13 копеек;
o изменение уровня реализуемости продукции на 1% снизило результативный показатель на 0,003 рубля;
o увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 5,3 рубля положительно повлияло на показатель прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, увеличив его на 5 копеек;
o изменение продолжительности рабочего дня и отработанных дней одним рабочим отрицательно сказалось на прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, в результате их сокращения результативный показатель снизился соответственно на 0,007 и 0,004 рубля;
u увеличение таких показателей как удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% и среднегодовой зарплаты одного работника на 717 рублей привело к росту прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, который составил 0,008 и 0,02 рубля соответственно.
2.8. Планирование фонда оплаты труда
Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих является фонд заработной платы, средства которого формируются за счет себестоимости выпускаемой продукции.
Плановая величина фонда заработной платы (ФЗПпл) может быть определена различными способами. Применим метод укрупненного расчета, используя формулу:
ФЗП пл=ФЗПб*Ко±Э*ЗПср ,
где ФЗПпл — фонд заработной платы на планируемый год, р.; ФЗПб — фонд заработной платы за базисный год, р.; Ко — коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года; Э — изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.; ЗПср — среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), р.
ФЗП пл=2725154*1,066=2905014 руб.
Недостатки данного метода очевидны. Во-первых, в данном случае не учитывается разница между переменной и постоянной частями заработной платы. Во-вторых, укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы, поэтому он не решает задачи повышения заинтересованности персонала в улучшении результатов труда.
Метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы.
Плановый фонд заработной платы определим по формуле:
ФЗП пл =? ЗП i пл* ЧР i пл ,
где ЧР i пл — плановая численность i-й категории персонала, чел.; ЗП i пл — среднегодовая заработная плата одного работника i –й категории персонала в плановом периоде, р.; i = 1,2, 3,…, п — категории персонала.
ФЗП пл=11817*76+11123*55+23115*55=2781182,0 руб.
Результаты, полученные с использованием данного метода являются более объективными, поэтому в дальнейшем будем использовать их для расчетов.
Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗПт) рассчитывается исходя из среднечасовой тарифной ставки (ТСср), планового фонда рабочего времени одного рабочего (Фпл) и числа рабочих (ЧР) их перемножением.
ФЗПТ =7,16*1700,4*76=925289,6 руб.
Из приведенных расчетов видно увеличение фонда оплаты труда рабочих с повременной оплатой труда в планируемом периоде по сравнению с базисным.
Сумму оплаты очередных и дополнительных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности и фонду дневной заработной платы по формуле:
Зотп=ФЗП*О/Дпл,
где Зотп — сумма оплаты отпусков, р.; ФЗПд — фонд дневной заработной платы, р.; О — средняя продолжительность отпуска, дн., Дпл – количество рабочих дней одного рабочего в планируемом периоде.
Зотп=2781182*28/220=353968,6 руб.
Расчет объема средств, необходимых для оплаты отпусков в планируемом периоде, показывает, что предприятие лишь частично использует фонд зарплаты в части средств, предназначенных для оплаты отпусков.
Плановые фонды заработной платы специалистов и служащих рассчитываются на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов путем перемножения количества работников каждой должности на соответствующий оклад и число месяцев в году.
ФЗПсл=55*1926,3*12=1271325 руб.
Рассчитанный годовой фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени, по формуле:
ФЗПj =ФЗПпл*(Усд *Bj +Уповр *ФВj +У0 *ЗПoj),
где ФЗПj – плановый фонд заработной платы j-го квартала, р.; ФЗПпл – годовой плановый фонд заработной платы, р.; Усд – удельный вес оплаты по сдельным расценкам в базисном году; Bj – удельный вес j-го квартала в плановой годовой производственной программе; Уповр – удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; ФBj — удельный вес фонда рабочего времени j-го квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; У0 — удельный вес оплаты по окладам в базисном году; 3П0 j — удельный вес оплаты по окладам в j-м квартале.
Исходные данные для расчета планируемого фонда зарплаты по кварталам представлены в таблице 6.
Таблица 6. Исходные данные для расчета планируемого фонда зарплаты по кварталам
Показатели
Квартал
1
2
3
4
ФЗПпл
2781182
2781182
2781182
2781182
Усд
0,24
0,24
0,24
0,24
В
0,24
0,30
0,18
0,28
Уповр
0,34
0,34
0,34
0,34
ФВ
0,12
0,23
0,27
0,38
Уо
0,42
0,42
0,42
0,42
ЗПо
0,33
0,25
0,20
0,22
ФЗП1=2781182*(0,24*0,24+0,34*0,12+0,42*0,33)=659140,1 руб.
ФЗП2=2781182*(0,24*0,30+0,34*0,23+0,42*0,25)=709757,6 руб.
ФЗП3=2781182*(0,24*0,18+0,34*0,27+0,42*0,20)=609078,9 руб.
ФЗП4=2781182*(0,24*0,28+0,34*0,38+0,42*0,22)=803205,4 руб.
В связи с различием квартальных планов производства и баланса рабочего времени распределение годового фонда заработной платы планируемого года неравномерно.
Сравним темпы роста планируемых производительности труда и оплаты труда.
Коп= IПТ / IСЗ=1,066/1,021=1,044
Данные расчеты показывают превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней зарплаты, что является положительной тенденцией.
3. Выводы и предложения
3.1.Выводы
В рыночной экономике заработная плата — цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности работника.
Экономическое назначение заработной платы сводится к тому,чтобы возместить затраты живого труда, создать условия для воспроизводства рабочей силы, материальной заинтересованности в индивидуальных и коллективных результатах труда, повышении эффективности производства, улучшении качественных показателей работы.
Одним из аспектов оценки эффективности использования рабочей силы на предприятии является анализ фонда оплаты труда или цены, по которой обходится фирме использование единицы трудовых затрат.
Планирование фонда заработной платы должно обеспечить повышение заинтересованности персонала в улучшении индивидуальных результатов труда и конечных результатов деятельности предприятия.
Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.
В ходе проведенного анализа фонда оплаты труда на предприятии ОАО «АССРЗ» было выяснено следующее.
Абсолютное отклонение по фонду оплаты труда за период с 2004 по 2005 года произошло в сторону увеличения и составило 33587 рублей, на что повлияло изменение заработной платы рабочих в сторону уменьшения на 82673 рубля и служащих в сторону увеличения на 116260.
Так как на предприятии применяется несколько форм оплаты труда, то при относительном сравнении средств, используемых на оплату труда, были выделены постоянная и переменная части, последняя из которых была скорректирована в соответствии с изменением объема производства продукции с 2005 по 2006 гг, темп роста которого составил 1,066. Таким образом, рост объема производства продукции снизил фонд оплаты труда на 14655,9 рублей.
Анализ постоянной части оплаты труда выявил следующее влияние факторов на повременный фонд заработной платы:
§ в связи с сокращением численности рабочих – повременщиков на предприятии наблюдается снижение постоянной части фонда оплаты труда на 44736 рублей;
§ увеличение среднегодовой зарплаты одного работника положительно повлияло на изменение постоянной части оплаты труда, которое составило 23120 рублей.
Проанализировав фонд оплаты труда управленческого персонала, можно прийти к выводу, что за счет фактора численность персонала произошло его снижение на 116704,3 рублей, а из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 232965 рублей.
Установление соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда выявило опережение средней заработной платы производительности труда, что ведет к перерасходу фонда заработной платы на 29621 рубль.
Обобщая проведенный анализ можно прийти к заключению, что, несмотря на увеличение расходов на оплату труда по всему предприятию за анализируемый период, заработная плата рабочих сократилась, что привело к соответственному снижению производительности труда, а, следовательно, и прибыли. Рост же общего фонда оплаты труда произошел из-за увеличения заработной платы управленческого персонала.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда были применены такие показатели, как объем производства продукции, выручка, сумма валовой прибыли на рубль заработной платы. Следует отметить, что на рубль заработной платы в 2006 году выпущено больше продукции, чем в 2005 на 26 копеек, что следует оценить положительно. Отрицательным же моментом является получение меньшей валовой прибыли на рубль заработной платы в 2005 году по сравнению с 2004, составившей - 0,12 рубля.
Факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы показал разное влияние факторов, влияющих на изменение данного показателя.
Так рост факторов среднечасовой выработки рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП увеличил результативный показатель соответственно на 63 и 14 копеек. Сокращение же среднегодовой зарплаты одного работника, средней продолжительности рабочего дня и количества отработанных одним рабочим дней за год привело к снижению показателя производства продукции на рубль заработной платы на 34, 12 и 4 копейки соответственно.
При анализе причин изменения показателя выручки на рубль зарплаты было выявлен рост этого показателя в основном из-за увеличения среднечасовой выработки рабочего и увеличения удельного веса рабочих в общей численности ППП. Факторы снижения результативного показателя – сокращение продолжительности рабочего дня, количества отработанных одним рабочим дней в году, уровня реализуемости продукции, а также рост среднегодовой зарплаты одного работника.
Наибольшее влияние на показатель валовой прибыли на рубль заработной платы оказали следующие факторы:
резкое снижение рентабельности продаж привело к сокращению валовой прибыли на рубль заработной платы на 13 копеек;
рост годовой зарплаты одного работника увеличил результативный показательна 2 копейки;
увеличение среднечасовой выработки положительно сказалось на показателе валовой прибыли на рубль заработной платы, увеличив его на 5 копеек.
Проведя планирование фонда заработной платы на 2007 г. можно сравнить полученные результаты с соответствующими показателями за предыдущий год. Общая тенденция данных показателей не изменилась, однако сравнивая соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, можно выявить наметившуюся положительную тенденцию.
3.2. Предложения по совершенствованию организации оплаты труда на предприятии «АССРЗ»
Рассматривая практику формирования фонда оплаты труда на предприятии «АССРЗ» можно выявить некоторые ее недостатки. В основном они связаны с недочетами в других областях планирования, в частности, планирование персонала предприятия.
Одним из спорных моментов является большая численность служащих на предприятии. Это на наш взгляд неоправданно. Так за предыдущие годы в организации на одного управленческого работника приходилось двое рабочих. Эта же тенденция сохранилась и в планируемом периоде. В связи с этим в фонде оплаты труда большой удельный вес составляет фонд заработной платы служащих (46%). Таким образом, целесообразно предложить внести коррективы в показатели численности служащих, чтобы снизить их фонд заработной платы. Снизив численность служащих так, чтобы на одного служащего приходилось четыре рабочих, фонд оплаты труда этой категории работников удастся снизить на 508510,2 рубля.
ФЗПсл’=33*1926,3*12=762814,8 руб.
Изучив формы и системы оплаты труда на рассматриваемом предприятии и останавливаясь на повременной форме, можно предложить перейти от простой системы к повременно-премиальной, разработав условия премирования за выполнение и перевыполнение установленных показателей. Такая система повременной оплаты труда будет кроме стимула к повышению квалификации и укрепления дисциплины, служить мотивирующим фактором увеличения объема производства продукции, роста производительности труда, повышения качества выпускаемой продукции, снижения брака.
Проведенный анализ помог выявить основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда. Резервами повышения эффективности использования средств на оплату труда на анализируемом предприятии являются сокращение внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции, а также рентабельности продаж.
Сокращение потерь рабочего времени приведет к увеличению продолжительности рабочего дня и количества рабочих дней одного работника. При устранении прогулов и простоев на предприятии изменения показателя выпуска продукции на рубль зарплаты не будет.
?ВП/ФЗПП =42,1*(8-8)*220*0,668/9919=0
Снижение числа целодневных простоев скажется на увеличении количества рабочих дней, что в свою очередь положительно повлияет на показатель выпуска продукции на рубль зарплаты.
?ВП/ФЗПД =42,1*7,8*(250-245)*0,668/9919=0,11 руб.
Повысив уровень реализуемости продукции за счет выпуска быстрореализуемой продукции (лодок, шлюпок), мы увеличим выручку на рубль зарплаты.
?В/ФЗПУР=0,01*36,8*8,0*220*0,668/9919=0,04 руб.
Увеличение рентабельности продаж повлечет за собой рост показателя прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты.
?Прп/ФЗПRрп= - 0,019*0,955*36,8*8,0*220*0,668/9919= - 0,08 руб.
Спецификой деятельности данного предприятия является то, что заказы на производство судов поступают нерегулярно. Это приводит к появлению простоев в работе предприятия, снижению уровня реализуемости продукции.
Путями устранения этих недостатков могут быть:
u постройка лодок, шлюпок для населения;
u принятие заказов от иностранных предприятий на постройку судов;
Преимущество данной деятельности состоит еще и в том, что предприятия, занимающиеся ею, претендуют на льготы при налогообложении.
u установка линии по сборке и наладке двигателей для автомобильного транспорта.
Данные меры приведут к сокращению потерь рабочего времени, будут способствовать более полной загруженности рабочих, что в свою очередь приведет к росту показателя выручки на рубль зарплаты. Также следование данным предложениям будет способствовать увеличению показателя валовой прибыли на рубль заработной платы за счет роста таких показателей как уровень реализуемости продукции и рентабельность продаж.
Таблица 7. Сводная таблица показателей фонда оплаты труда ОАО «АССРЗ»
Показатель
2006
план
Отклонение
Фонд заработной платы, тыс. руб.
2725
2272
-453
Среднесписочная численность ППП, чел.
198
164
-34
Среднесписочная численность повременщиков, чел
80
76
-4
Среднесписочная численность служащих, чел.
62
33
-29
Отработано дней одним рабочим за год
218
250
+32
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7,8
8
+0,2
Фонд повременной зарплаты, руб.
917961
925289,6
+7328,6
Фонд заработной платы служащих, руб.
1137423
762814,8
-374608,2
Коэффициент опережения
0,989
1,044
+0,055
Список использованных источников
1) Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под ред. В. И. Стражева. Мн.: Вышейшая школа, 2000.
2) Ильин А. И. Планирование на предприятии.- М.: ЮНИТИ, 2002.
3) Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Мн: ООО «Новое знание», 2004.
4) Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. Проф. О. И. Волкова.- М.: Инфра-М., 1998.