Содержание
Введение 3
1. Теоретические
особенности назначения, элементов и порядка
составления
финансовой отчетности организации 5
1.1. Сущность и значение финансовой отчетности 5
1.2. Требования к
составлению финансовой отчетности 6
1.3
Основные принципы составления финансовой отчетности 10
2. Анализ финансово
хозяйственной деятельности ООО «Строй-Сервис» 12
2.1. Краткая
характеристика и анализ деятельности ООО «Строй-Сервис» 12
2.2.1.
Укрупненный баланс предприятия 15
2.2.2. Оценка
финансовой устойчивости предприятия 17
2.2.3. Анализ
ликвидности баланса 22
2.2. Оценка деловой
активности
28
Заключение 33
Список используемой
литературы 36
Приложения
Введение
Анализ финансового
состояния предприятия основывается на данных финансовой отчетности, которая
является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных
показателей, которые характеризуют итоги финансовой деятельности предприятия.
Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для
анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение
необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами,
целесообразность и эффективность их размещения и использования,
платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами.
Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью
руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют
направление своей деятельности.
Основной целью данной
курсовой работы является изучение финансового состояния предприятия ООО
«Строй-Сервис», результатов его деятельности, расчета финансовых показателей,
повышение эффективности деятельности и получение прибыли.
Основными задачами работы
являются:
-
Изучить сущность
и значение финансовой отчетности.
-
Раскрыть
требования к составлению финансовой отчетности.
-
Изучить основные
принципы составления финансовой отчетности.
-
Определить
пользователей финансовой отчетностью.
-
Рассчитать
коэффициент деловой активности исследуемого предприятия, фирмы.
Анализ финансового
состояния предприятия ООО «Строй-Сервис» будет проводиться по данным финансовой
(бухгалтерской) отчетности ООО «Строй-Сервис» за 2006, 2007 и 2008 год.
В данной работе
использовались материалы бухгалтерской отчетности и различные методические
источники. Основными источниками, при написании первого раздела (теории) будут
служить: издания под редакцией В. В. Ковалева, Г. Н. Савицкой, Негашев Е. В. и
друб.По В. В. Ковалеву рассматривались такие понятия как финансы предприятия;
финансовое состояние; основные типы моделей, используемых в финансовом анализе.
Издание под редакцией Г. Н. Савицкой послужило источником для написания
информационной основы финансового анализа. Для написания второго раздела
(практики) будут служить бухгалтерский баланс (форма №1), «отчет о прибылях и
убытках» (форма №2).
Структурно курсовая
работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной
литературы и приложений.
1.
Теоретические
особенности назначения, элементов и порядка составления финансовой отчетности
организации
1.1.
Сущность и
значение финансовой отчетности
Цель бухгалтерской
(финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому
кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Пользователь — это
физическое или юридическое лицо, имеющее экономические или иные интересы в
отношении хозяйствующих субъектов (23; с.34).
Согласно Федеральному
закону «О бухгалтерском учете» пользователи делятся на внутренних и внешних. К
внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники.
Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные
инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные
организации и общество в целом. Каждая из групп пользователей заинтересована в
определенной информации о хозяйствующем субъекте:
• инвесторы и акционеры
нуждаются в информации, которая позволила бы им принять решение о покупке или
продаже акций, получить представление о доходности ценных бумаг, уровне
дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями;
• поставщики и другие
кредиторы нуждаются в информации, позволяющей определить способность
организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в
краткосрочной и долгосрочной перспективе;
• коммерческие агенты
заинтересованы в стабильности коммерческих связей, способности своевременно и
полно осуществлять расчеты;
• работники организации
заинтересованы в стабильности ее финансового положения, в информации об уровне
заработной платы, системе премиальных вознаграждений, других социальных льгот;
• правительство и
правительственные органы нуждаются в информации об уплате налогов, объеме
производства для формирования информации о внутреннем валовом продукте,
национальном доходе, бюджете государства с целью рационального формирования
ресурсов, инвестиционной и налоговой политики;
• общественные организации
нуждаются в различной информации в зависимости от сфер их деятельности;
• общество в целом
заинтересовано в информации, позволяющей судить о намерении организации
продолжать свою деятельность, что дает возможность трудоустройства, пополнения
местного бюджета;
• администрация
организации повседневно использует информацию о деятельности организации с
целью управления ею. Состав такой информации значительно шире, чем состав
информации для внешних пользователей. В частности, данные бухгалтерской
отчетности используются для анализа тенденций развития организации и выработки
управленческих решений на долгосрочную перспективу.
1.2
Требования к составлению финансовой отчетности
Цель финансовой
отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу
пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Пользователь — это
физическое или юридическое лицо, имеющее экономические или иные интересы в
отношении хозяйствующих субъектов (23; с.34).
Согласно Федеральному
закону «О бухгалтерском учете» пользователи делятся на внутренних и внешних. К
внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники.
Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные
инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные
организации и общество в целом. Каждая из групп пользователей заинтересована в
определенной информации о хозяйствующем субъекте:
• инвесторы и акционеры
нуждаются в информации, которая позволила бы им принять решение о покупке или
продаже акций, получить представление о доходности ценных бумаг, уровне
дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями;
• поставщики и другие
кредиторы нуждаются в информации, позволяющей определить способность
организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в
краткосрочной и долгосрочной перспективе;
• коммерческие агенты
(покупатели) заинтересованы в стабильности коммерческих связей, способности
своевременно и полно осуществлять расчеты;
• работники организации
заинтересованы в стабильности ее финансового положения, в информации об уровне
заработной платы, системе премиальных вознаграждений, других социальных льгот;
• правительство и
правительственные органы нуждаются в информации об уплате налогов, объеме
производства для формирования информации о внутреннем валовом продукте,
национальном доходе, бюджете государства с целью рационального формирования
ресурсов, инвестиционной и налоговой политики;
• общественные
организации нуждаются в различной информации в зависимости от сфер их
деятельности;
• общество в целом
заинтересовано в информации, позволяющей судить о намерении организации
продолжать свою деятельность, что дает возможность трудоустройства, пополнения
местного бюджета;
• администрация
организации повседневно использует информацию о деятельности организации с
целью управления ею. Состав такой информации значительно шире, чем состав
информации для внешних пользователей. В частности, данные бухгалтерской отчетности
используются для анализа тенденций развития организации и выработки
управленческих решений на долгосрочную перспективу.
Формирование информации
для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в
системе бухгалтерского финансового учета на основе следующих принципов и
допущений (24; с.46):
• допущение имущественной
обособленности предприятия (имущество организации и ее собственника должны
учитываться раздельно);
• допущение непрерывности
деятельности организации состоит в том, что на дату составления отчетности у
организации нет намерения прекратить деятельность. В этом случае имущество в
учете и отчетности отражается по стоимости, сложившейся в бухгалтерском учете,
за исключением имущества, по которому организация обязана создавать оценочные
резервы (материально-производственные запасы, ценные бумаги, дебиторская
задолженность). Если организация намерена прекратить свою деятельность (часть
деятельности), то в отчетности имущество должно быть отражено по текущей
рыночной стоимости, а также организация должна начислить резервы по
обязательствам, которые возникнут в связи с прекращением деятельности;
• последовательность
применения учетной политики состоит в том, что организация из года в год
применяет одни и те же способы ведения учета по схожим хозяйственным операциям.
Если организация меняет способ ведения учета, то последствия таких изменений
измеряются в денежном выражении и отражаются в пояснительной записке;
• допущение временной
определенности фактов хозяйственной деятельности (доходы и расходы отражаются в
том отчетном периоде, в котором они имели место; если расходы связаны с
получением доходов в нескольких отчетных периодах, то они распределяются между
этими отчетным периодами).
Информация, содержащаяся
в отчетности, должна быть полезной для пользователей. Полезность информации
обеспечивается ее соответствием следующим качественным характеристикам:
• уместность (способность
повлиять на принятие управленческих решений);
• существенность
(показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на
экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе
отчетной информации). Рекомендуемый приказом Минфина России от 22.07.03 г. №
67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» уровень существенности — 5
%;
• нейтральность
(исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей
бухгалтерской отчетности перед другими). Информация не является нейтральной,
если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки
пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;
• сопоставимость
(информация должна быть сопоставима в разные отчетные периоды). Сопоставимость
обеспечивается преемственностью учетной политики при отражении схожих
хозяйственных операций. При изменении учетной политики последствия изменений
измеряются в денежном выражении и раскрываются в пояснительной записке; •
достоверность и полнота. Достоверной и полной считается бухгалтерская
отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами
по бухгалтерскому учету.
Основными элементами
бухгалтерской отчетности являются активы, обязательства, капитал, доходы и
расходы. Для целей составления бухгалтерского баланса активами считаются
хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате
хозяйственной деятельности и которые должны принести ей выгоду в будущем.
Будущая экономическая выгода — это потенциальная возможность имущества прямо
или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в
организацию.
1.3
Основные принципы составления финансовой отчетности
Отчетность составляется
за отчетный период или на отчетную дату.
Отчетный период — это
период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (8;
с.44). При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным
периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым
отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их
государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года. Если
организация создана после 1 октября, то первым отчетным годом является период с
даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года. Отчетная
дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять отчетность.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний
календарный день отчетного периода.
Показатели бухгалтерской
отчетности формируются в системе бухгалтерского учета.
Цикл учетной работы за
любой месяц в межотчетном периоде можно разделить на три этапа:
1) обработка первичных
документов (реестров первичных документов), представляемых материально
ответственными лицами, составление накопительных и группировочных ведомостей;
2) систематизация первичных
документов в учетных регистрах;
3) формирование
информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на
основании итоговых данных учетных регистров. Показатели Главной книги (обороты
по дебету и кредиту счетов, остатки), а в необходимых случаях и показатели
регистров аналитического учета используются для составления бухгалтерской
отчетности.
Процедура составления
бухгалтерской отчетности включает:
1) проверку записей на
счетах бухгалтерского учета и исправление ошибок;
2) уточнение оценки
отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов;
3) отражение финансового
результата деятельности организации;
4) заполнение форм
бухгалтерской отчетности.
Для проверки полноты и
правильности записей по счетам бухгалтерского учета используются различные
приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы
бухгалтерского учета.
Обычно проверку записей
на счетах бухгалтерского учета проводят по следующим направлениям:
• сравнивают обороты по
каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для
записей;
• сравнивают между собой
обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно);
• сверяют обороты и
остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями
аналитического учета.
Процедура заполнения форм
бухгалтерской отчетности представляет собой перенос сгруппированных по
элементам отчетности данных из бухгалтерских регистров в соответствующие
разделы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм
бухгалтерской отчетности. Основным учетным регистром, на основании которого
заполняются отчетные формы, является Главная книга.
Таким образом, следует
подвести итог первой главы настоящей дипломной работы:
Цель бухгалтерской
(финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому
кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Отчетность составляется
за отчетный период или на отчетную дату.
По периодичности
представления бухгалтерская отчетность делится на годовую и промежуточную.
Отчетным периодом при составлении промежуточной отчетности является первый
квартал, первое полугодие, девять месяцев. Состав бухгалтерской отчетности
зависит от ее вида. Промежуточная отчетность всех организаций включает
бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Состав годовой
бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность.
Показатели форм
отчетности за отчетный период должны быть сопоставимы с соответствующими
показателями предшествующих лет. Причины несопоставимости и методы
корректировки раскрываются в пояснительной записке.
Днем представления
организацией отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата
фактической передачи по принадлежности.
Показатели финансовой
(бухгалтерской) отчетности формируются в системе бухгалтерского учета.
2.
Анализ финансово хозяйственной деятельности ООО «Строй-Сервис»
2.2.
Краткая характеристика и анализ деятельности ООО «Строй-Сервис»
ООО
«Строй-Сервис» существует с 1999 года. ООО «Строй-Сервис» является коммерческой
организацией, юридическим лицом по законодательству РФ: имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Строй-Сервис»
может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для
осуществления любых видов деятельности, незапрещенных федеральными законами.
Основными
видами деятельности организации являются строительно-монтажные работы,
включающие в себя:
1. Подготовительные работы:
·
расчистка
территорий и подготовка их к застройке;
·
разборка и
демонтаж зданий и сооружений;
·
строительство
временных дорог, инженерных сетей и сооружений
2. Каменные работы
3. Устройство бетонных и железобетонных
конструкций:
·
опалубочные и
арматурные работы;
·
устройство
монолитных бетонных и железобетонных конструкций;
4. Монтаж
легких ограждающих конструкций:
·
металлические
конструкции;
·
стены и
конструкции из стеклянных блоков и профильного стекла;
·
оконные и дверные
блоки, пространственные конструкции из алюминиевого профиля, профиля ПВХ
5. Изоляционные
работы:
·
устройство
изоляции из рулонных материалов на битумной основе;
·
устройство
изоляции из полимерных рулонных и листовых материалов;
·
устройство
изоляции из цементных растворов
6. Кровельные
работы:
·
устройство
кровель из рулонных материалов;
·
кровли из
полимерных и эмульсионно-битумных составов;
·
устройство
деталей кровли из металлических листов
7. Благоустройство
территории:
·
устройство
проездов, пешеходных дорожек и стоянок;
8. Осуществление
функций генерального подрядчика. Отделочные работы:
·
производство
фасадных работ;
·
монтаж подвесных
(натяжных) потолков, панелей и плит с лицевой отделкой
9. Устройство
полов
10. Защита
конструкций, технологического оборудования и трубопроводов
Характер
представляемых предприятием услуг не предполагает цикличность продаж и не
зависит от сезонности.
В
данной организации работает 45 человек.
В
процессе свой деятельности ООО «Строй-Сервис» получает не очень большую, но
постоянную прибыль, которая в основном идет на расширение производства и
выплату зарплаты персоналу.
Своей
целью предприятие ООО «Строй-Сервис» считает ответственность за качество и
быстроту производимых услуг, а так же индивидуальность подхода к каждому
клиенту.
2.1.1.
Укрупненный баланс предприятия (таблица1.)
|
Укрупненный
баланс
|
Изменения
|
в
% изменениям итого баланса
|
11
|
3,05;
87,09; 49,37
|
38,45;
45,24; 42,19
|
2,66;
2,56; 2,61
|
9,18;
0,05; 4,15
|
0,13;
1,24; 0,74
|
46,60;
-34,93; 1,66
|
100;
100; 100
|
Изменения
|
в
% изменениям итого баланса
|
11
|
0,76;
3,61; 2,33
|
|
0,76;
3,61; 2,33
|
99,23;
96,38; 97,66
|
100;
100; 100
|
|
в
абсолютных величинах на 08; 09; 07 к 09
|
10
|
12,81;
398; 82,20
|
197,7;
96,1; 82,93
|
308;
89,21; 87,04
|
148,87;
0,45; 0,6
|
57,14;
400; 87,27
|
707,36;-80,63;36,02
|
|
в
абсолютных величинах на 08; 09; 07 к 09
|
10
|
81,48;
261,22; 84,74
|
|
129,41;
328,2; 89,83
|
177,54;
76,28; 79,56
|
|
|
в
удельных весах
|
9
|
-24,78;
30,72; 5,94
|
2,82;
3,67; 6,49
|
0,75;
0,14; 0,89
|
-1,06;
-4,29; -5,35
|
-0,18;
0,44; 0,26
|
22,31;
-30,23;-7,92
|
|
в
удельных весах
|
9
|
-0,56;
1,11; 0,55
|
-0,39;
-0,1; -0,49
|
-0,17;
1,21; 1,04
|
0,56;
-1,11; -0,55
|
|
|
в
абсолютных величинах на 08; 09; 07 к 09
|
8
|
88;
3084; 3172
|
1109;
1602; 2711
|
77;
91; 168
|
265;
2; 267
|
4;
44; 48
|
1344;
-1237; 107
|
2884;
3541; 6425
|
в
абсолютных величинах на 08; 09; 07 к 09
|
8
|
22;
128; 150
|
0;
0; 0
|
22;
128; 150
|
2862;
3413; 6275
|
2884;
3541; 6425
|
|
Удельные веса
|
01.01.09
|
7
|
47,85
|
40,53
|
2,39
|
5,51
|
0,68
|
3,68
|
100
|
Удельные веса
|
01.01.09
|
7
|
2,19
|
0,12
|
2,07
|
97,8
|
100
|
|
01.01.08
|
6
|
17,13
|
36,86
|
2,25
|
9,8
|
0,24
|
33,91
|
100
|
01.01.08
|
6
|
1,08
|
0,22
|
0,86
|
98,91
|
100
|
|
01.01.07
|
5
|
41,91
|
34,04
|
1,5
|
10,86
|
0,42
|
11,6
|
100
|
01.01.07
|
5
|
1,64
|
0,61
|
1,03
|
98,35
|
100
|
|
Абсолютные
величины на:
|
01.01.09
|
4
|
3859
|
3269
|
193
|
445
|
55
|
297
|
8064
|
Абсолютные
величины на:
|
01.01.09
|
4
|
177
|
10
|
167
|
7887
|
8064
|
|
01.01.08
|
3
|
775
|
1667
|
102
|
443
|
11
|
1534
|
4523
|
01.01.08
|
3
|
49
|
10
|
39
|
4474
|
4523
|
|
01.01.07
|
2
|
687
|
558
|
25
|
178
|
7
|
190
|
1639
|
01.01.07
|
2
|
27
|
10
|
17
|
1612
|
1639
|
|
|
1
|
Основные
средства и вложения и фин.вложения
|
Запасы
и затраты
|
НДС
по приобретенным ценностям
|
Денежные
средства, расчеты и прочие активы
|
в
том числе денежные средства и краткосрочные вложения
|
Дебиторская
задолженность
|
Баланс
|
Пассив
|
|
1
|
Источники
собственных средств в том числе:
|
Уставной
капитал
|
Нераспределенная
прибыль
|
Краткосрочные
обязательства
|
Баланс
|
Непосредственно из
аналитического баланса (таблица 1.) получаем ряд важнейших характеристик
финансового состояния предприятия:
1. За
период с 01.01.08 по 01.01.09 стоимость основных средств увеличилась на 398%, а
их доля в активе баланса увеличилась на 30,72%. За период с 01.01.07 по
01.01.08 стоимость основных средств увеличилась на 12,81%, а их доля в активе
баланса уменьшилась на 24,78%. За период с 01.01.07 по 01.01.09 стоимость
основных средств увеличилась на 82,20%. Это изменение свидетельствует об
расширении возможностей общества предоставлять более широкому кругу физических
и юридических лиц предоставлять услуги.
Вырос
удельный вес запасов и затрат. На 01.01.09 данная статья актива увеличилась на
82,93% по сравнению с 01.01.07.
По
статье дебиторская задолженность наблюдается следующая динамика: за период с 01.01.07
по 01.01.08 данный показатель вырос на 707,36%; с 01.01.08 по 01.01.09
происходит снижение данного показателя на 80,63%. В целом за период с 01.01.07
по 01.01.09 показатель увеличился на 36,02%. Это изменение свидетельствует о
увеличении времени задержки своих платежей.
2.
Пассивная часть баланса характеризуется неизменной величиной уставного
капитала. Показатели нераспределенной прибыли на 01.01.08 увеличились на
129,41%, а на 01.01.09 увеличились на 89,83%. Таким образом происходит
накопление нераспределенной прибыли, что негативно сказывается на организации.
Уменьшение нераспределенной прибыли пошло бы на пользу организации, что
позволило бы увеличить запасы и затраты, и следовательно предоставлять более
широкому кругу физических и юридических лиц предоставляемые услуги.
Пассивная
часть баланса характеризуется повышением доли кредитов и заемных средств на
протяжении трех лет, в том числе краткосрочных кредитов и заемных средств, что
негативно сказывается на финансовой устойчивости. Краткосрочные обязательства
на 01.01.08 увеличились на 76,28%, а на 01.01.09 увеличились на 79,56% к
01.01.07.
Таким
образом на основании сравнительного анализа можно сделать вывод о том, что на
данном предприятии произошел значительный рост запасов и затрат за счет краткосрочных
обязательств и кредитов, что способствует в дальнейшем расширению производства.
2.1.2.
Оценка финансовой устойчивости предприятия
Таблица 2.
|
Показатели
|
Обозна
чения
|
01.01.07
|
01.01.08
|
01.01.09
|
Изменения за
2 отч.пер.
|
|
1.Источники
собственных средств (капитал)
|
СК
|
27
|
49
|
177
|
22;128
|
|
2.Основные
средства и вложения (внеоборотные активы)
|
ВА
|
687
|
775
|
3859
|
88;3084
|
|
3.Наличие
собственных оборотных средств (СК-ВА)
|
СОС
|
-660
|
-726
|
-3682
|
66;2956
|
|
4.Долгосрочные
кредиты и заемные обязательства (долгосрочные обязательства)
|
ДП
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5.Наличие
собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (СК+ДП)-ВА
|
ИФЗ
|
-660
|
-726
|
-3682
|
66;2956
|
|
6.Краткосрочные
кредиты и заемные средства
|
КП
|
1612
|
4474
|
7887
|
2862;3413
|
|
7.Общая
величина основных источников формирования запасов и затрат (ИФЗ+КП)
|
ИФЗО
|
952
|
3748
|
4205
|
2796;457
|
|
8.Общая
величина запасов и затрат (запасы)
|
ЗЗ
|
558
|
1667
|
3269
|
1109;1602
|
|
9.Излишек
или недостаток собственных оборотных средств
|
СОС-ЗЗ
|
-1218
|
-2393
|
-6951
|
1175;4558
|
|
10.Излишек
или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования
запасов и затрат
|
ИФЗ-ЗЗ
|
-1218
|
-2393
|
-6951
|
1175;4558
|
|
11.Излишек
или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и
затрат
|
ИФЗО-ЗЗ
|
394
|
2081
|
936
|
1687;-1145
|
|
12.Излишек
или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и
затрат
|
Неустойчивое финансовое состояние предприятия, предприятие имеет низкую
платежеспособность
|
При этом существуют и
другие типы финансовых ситуаций:
Таблица 3.
|
1.Абсолютная устойчивость финансового состояния:
СОС-ЗЗ>=0
ИФЗ-ЗЗ>=0
ИФЗО-ЗЗ>=0
|
2.Нормальная устойчивость финансового состояния:
СОС-ЗЗ<0
ИФЗ-ЗЗ>=0
ИФЗО-ЗЗ>=0
|
|
3.Неустойчивое финансовое состояние:
СОС-ЗЗ<0=-1218,-2393,-6951
ИФЗ-ЗЗ<0=-1218,-2393,-6951
ИФЗО-ЗЗ>=0=394,2081,936
|
4.Кризисное финансовое состояние:
СОС-ЗЗ<0
ИФЗ-ЗЗ<0
ИФЗО-ЗЗ<0
|
Согласно (таблицам 2. и
3.) ООО «Строй-Сервис» находится в неустойчивом финансовом состоянии (3 тип
финансовых ситуаций), т.к. у ООО «Строй-Сервис» недостаток собственных
оборотных средств. Неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается
платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия
платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно
свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления
и потребления), кредитов банка на временной пополнение оборотных средств,
превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской.
Проанализируем
структуру источников капитала предприятия и оценим степень финансовой
устойчивости и финансового риска.
С этой целью рассчитаем
следующие показатели:
1.
Коэффициент финансовой автономии (Ка). Он рассчитывается следующим образом:
удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса:
Собственный капитал %
Ка= Итог баланса
Ка=27/1639=1,64% (на 01.01.07)
Ка=49/4523=1,08% (на
01.01.08)
Ка-177/8064=2,19% (на
01.01.09)
1.
Коэффициент финансовой
зависимости (Кз). Он рассчитывается следующим образом: доля заемного капитала в
общей валюте баланса:
Заемный капитал %
Кз= Итог баланса
Кз=(1612+0)/1639=98,35%
(на 01.01.07)
Кз=(4474+0)/4523=98,91%
(на 01.01.08)
Кз=(7887+0)/8064=97,80%
(на 01.01.09)
2.
Коэффициент текущей
задолженности (Ктз). Он рассчитывается следующим образом: отношение
краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса:
Краткосрочные финансовые
обязательства %
Ктз= Итог баланса
Ктз=1612/1639=98,35% (на
01.01.07)
Ктз=4474/4523=98,91% (на
01.01.08)
Ктз=7887/8064=97,80% (на 01.01.09)
3. Коэффициент
долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости,
Кфу). Он рассчитывается следующим образом: отношение собственного и
долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса:
Собственный капитал+Долгосрочный
заемный капитал %
Кфу= Итог баланса
Кфу=(27+0)/1639=1,64% (на
01.01.07)
Кфу=(49+0)/4523=1,08% (на 01.01.08)
Кфу=(177+0)/8064=2,19% (на 01.01.09)
4. Коэффициент покрытия долгов
собственным капиталом (коэффициент платежеспособности, Кп). Он рассчитывается
следующим образом: отношение собственного капитала к заемному:
Собственный капитал %
Кп= Заемный капитал
Кп=27/1612=1,67% (на
01.01.07)
Кп=49/4474=1,09% (на
01.01.08)
Кп=177/7887=2,24% (на
01.01.09)
Характеризует зависимость
предприятия от внешних долгов.
5. Коэффициент финансового левериджа
(Кл), по другому коэффициент финансового риска. Он рассчитывается следующим образом:
отношение заемного капитала к собственному:
Заемный капитал %
Кл= Собственный капитал
Кл=1612/27=5970,3% (на
01.01.07)
Кл=4474/79=9130% (на
01.01.08)
Кл=7887/177=4456% (на
01.01.09)
Таблица 4
Структура
обязательств предприятия
|
Показатель
|
Уровень показателя
|
Изменения
|
|
01.01.07
|
01.01.08
|
01.01.09
|
|
1.Коэффициент финансовой автономии
|
1,64
|
1,08
|
2,19
|
-056
+1,11
|
|
2.Коэффициент финансовой зависимости
|
98,35
|
98,91
|
97,81
|
+0,56
-1,11
|
|
3.Коэффициент текущей задолженности
|
98,35
|
98,91
|
97,80
|
+0,56
-1,11
|
|
4.Коэффициент финансовой устойчивости
|
1,64
|
1,08
|
2,19
|
-0,56
+1,11
|
|
5.Коэффициент платежеспособности
|
1,67
|
1,09
|
2,24
|
-0,58
+1,15
|
|
6.Коэффициент финансового левериджа
|
5970,3
|
9130,6
|
4456
|
+3160,3
-4674,6
|
Вывод (таблица 4.): ООО
«Строй-Сервис» имеет коэффициент финансовой автономии на 01.01.07 1.64%; на
01.01.08 1,08%; на 01.01.09 2,19%. За два отчетных периода коэффициент
финансовой автономии изменился следующим образом: на 01.01.08 он уменьшился на
0,56%, на 01.01.09 данный коэффициент увеличился на 1,11%.
Коэффициент
финансовой зависимости на 01.01.07 составляет 98,35%, на 01.01.08 данный
коэффициент составляет 98,91%,на 01.01.09 составляет 97,81%. За два отчетных
периода рассматриваемый коэффициент финансовой зависимости изменился следующим
образом: на 01.01.08 данный коэффициент вырос на 0,56%, а на 01.01.09 он
сократился на 1,11%.
Коэффициент
текущей задолженности на 01.01.07 составляет 98,35%, на 01.01.08 коэффициент
равен 98,91%, на 01.01.09 он составляет 97,80%. За два отчетных периода
произошли следующие изменения с данным показателем: на 01.01.08 он вырос на
0,56%, на 01.01.09 показатель сократился на 1,11%.
Коэффициент
финансовой устойчивости на 01.01.07 составляет 1,64%, на 01.01.08 показатель
равен 1,08%, на 01.01.09 показатель составляет 2,09%. За два отчетных периода
данный коэффициент финансовой устойчивости изменился следующим образом: на
01.01.08 коэффициент сократился на 0,56%, на 01.01.09 коэффициент вырос на
1,11%.
Коэффициент
платежеспособности на 01.01.07 составляет 1,67%, на 01.01.08 коэффициент равен
1,09%, на 01.01.09 2,24%. За два отчетных периода данный коэффициент изменился
следующим образом: на 01.01.08 коэффициент сократился 0,58%, на 01.01.09
коэффициент вырос на 1,15%.
Коэффициент
финансового левериджа на 01.01.07 равен 5970,3%, на 01.01.08 коэффициент
составляет 9130,6%, на 01.01.09 4456%. За два отчетных периода произошли
следующие изменения с данным показателем: на 01.01.08 данный показатель вырос
на 3160,3%, на 01.01.09 этот коэффициент снизился на 4674,6%.
Чем
выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и чем ниже уровень
второго, третьего и шестого показателей ,тем устойчивее финансовое состояния
предприятия. В таблице 4., приведенной выше, можно видеть что значения первого,
четвертого и пятого показателей значительно ниже соответственно второго,
третьего и шестого показателей, тем самым можно сделать вывод о том что ООО
«Строй-Сервис» имеет неустойчивое финансовое состояние. Доля собственного
капитала незначительна, но имеет тенденцию к повышению. За два отчетных периода
доля собственного капитала изменилась следующим образом: на 01.01.08
сократилась на 0,56%, на 01.01.09 увеличилась на 1,11%.
Коэффициент
финансового левериджа на 01.01.08 вырос на 3160,3%, на 01.01.09 сократился на
4674,6%, это свидетельствует о том что финансовая зависимость предприятия от
внешних инвесторов а именно от: поставщиков и подрядчиков понизилась, при этом
доля собственного капитала значительно повысилась.
Изменения,
произошедшие в структуре капитала можно рассмотреть по разному: с точки зрения
банков и прочих кредиторов предпочтительнее является ситуация, когда доля
собственного капитала у предприятия более высокая и постоянно возрастает, так
как это снижает финансовый риск. Но для предприятия более интересен вариант
привлечения заемных средств.
Вывод:
ООО «Строй-Сервис» находится в неустойчивом финансовом состоянии, о чем
свидетельствует третий тип финансовых ситуаций, приведенный в таблице 3. Более
того коэффициенты текущей задолженности приближены к 100%. Следовательно
предприятие находится в предкризисном финансовом положении.
2.1.3. Анализ ликвидности баланса
Показатели
этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия
отвечать по своим текущим обязательствам. В основу алгоритма расчета этих
показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с
краткосрочной текущей задолженностью. В результате расчета устанавливается в
достаточной ли степени обеспечено предприятие оборотными средствами,
необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку
различные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности
(конвертации в абсолютно ликвидные средства - денежные средства), рассчитывают
несколько коэффициентов ликвидности.
Оборотный
капитал (текущие активы, оборотные средства) – мобильные активы предприятия,
которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течении
года или одного производственного цикла.
Анализ
ликвидности баланса.
Таблица 5.
|
Платежный излишек или недостаток
|
01.01.2009
|
6443
|
510
|
-3269
|
-3682
|
0
|
Ликвидность баланса
отличается от абсолютной, так как не выполняются неравенства: А1>=П1;
А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4
|
|
01.01.2008
|
4031
|
-1636
|
-1667
|
-726
|
0
|
|
01.01.2007
|
1434
|
-215
|
-558
|
-662
|
0
|
|
01.01.2009
|
6888
|
1000
|
0
|
177
|
8064
|
|
01.01.2008
|
4474
|
0
|
0
|
49
|
4523
|
|
01.01.2007
|
1612
|
0
|
0
|
27
|
1639
|
|
Пассив
|
1. Наиболее срочные
обязательства (кредиторская задолженность,П1)
|
2. Краткосрочные пассивы
(займы,П2)
|
3. Долгосрочные пассивы
(долгосрочные обязательства,П3)
|
4. Постоянные пассивы,П4
|
Баланс
|
|
01.01.2009
|
445
|
490
|
3269
|
3859
|
8064
|
|
10.01.2008
|
443
|
1636
|
1667
|
775
|
4523
|
|
01.01.2007
|
178
|
215
|
558
|
689
|
1639
|
|
Актив
|
1. Наиболее реализуемые
активы (краткосрочные финансовые вложения,А1)
|
2. Быстро реализуемые
активы (НДС+дебиторская задолженность,А2)
|
3. Медленно реализуемые
активы (запасы,А3)
|
4. Трудно реализуемые
активы (внеоборотные активы,А4)
|
Баланс
|
Выводы о ликвидности
баланса
|
Баланс является абсолютно
ликвидным, если:
А1 больше или равно П1;
А2 больше или равно П2;
А3 больше или равно П3;
А4 меньше или равно П4.
Если
выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние
обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство,
которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных
оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Невыполнение
какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность
баланса в меньшей или большей мере отличается от абсолютной.
В
нашем случае у ООО «Строй-Сервис» наблюдается ликвидность отличная от абсолютной,
так как:
А1
меньше П1;
А2
больше П2 (не во всех случаях);
А3
больше П3;
А4
больше П4.
Невыполнение
какого-либо из приведенных выше неравенств свидетельствует о том, что
ликвидность баланса отличена от абсолютной.
Показатели ликвидности
баланса:
Таблица 6.
|
Название коэффициента
|
01.01.07
|
01.01.08
|
01.01.09
|
Изменения за два периода
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности (формула 1 струб.18)
Ктл = АII/О
|
0,59
|
0,84
|
0,53
|
+0,25;
-0,31
|
|
1. Коэффициент
быстрой ликвидности (формула 2 струб.18)
Кбл = (НЛА + БРА)/О
|
0,23
|
0,44
|
0,09
|
+0,21;
-0,35
|
|
2. Коэффициент
абсолютной ликвидности (формула 3 струб.18)
Кал = НЛА/О
|
0,004
|
0,002
|
0,007
|
-0,002;
+0,005
|
|
4. Чистые оборотные средства (оборотные средства – краткосрочные
обязательства)
|
-662
|
-726
|
-3682
|
-64;
-2956
|
Вывод
(таблица 6.): коэффициент текущей ликвидности ниже своего рекомендующего
значения 2, он дает общую оценку ликвидности активов, показывая сколько рублей
текущих активов (оборотных средств) приходится на 1 рубль текущих обязательств.
Предприятие не погашает свои краткосрочные обязательства за счет текущих
активов, следовательно если текущие активы не превышают по величине текущие
обязательства, предприятие может рассматриваться как находящиеся в
предкризисном состоянии. В данном случае наблюдается занижение коэффициента,
следовательно предприятие не может погашать свои текущие обязательства за счет
текущих активов.
Значение
коэффициента быстрой ликвидности на 01.01.07 составляет 0,23; на 01.01.08
коэффициент равен 0,44; на 01.01.09 данный коэффициент равен 0,09. За все
проанализируемые годы значения данного коэффициента меньше нормативного
значения 0,8. Это свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия.
Коэффициент
абсолютной ликвидности на 01.01.07 равен 0,004; на 01.01.08 данный коэффициент
составляет 0,002; на 01.01.09 равен 0,007. Все эти значения меньше нормативного
значения 0,2. Это свидетельствует о том, что часть краткосрочных обязательств
не может быть погашена немедленно.
Как
видно из расчетов в таблице 6., чистые оборотные средства отсутствуют на данном
предприятии за все проанализируемые периоды.
Показатели
данной группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в
данное предприятие.
Расчет
коэффициентов текущей ликвидности. Обеспеченности собственными средствами,
коэффициента восстановления платежеспособности.
Экономический
смысл приведенных показателей следующий:
·
коэффициент Ктл
характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств
предприятия;
·
коэффициент Кос
характеризует долю собственных оборотных средств в общей их сумме;
·
коэффициент Кв
показывает наличие реальной возможности у предприятия восстановить, либо
утратить свою платежеспособность в течении определенного периода;
За
отчетный период (Т) принимаем значение 1 года (12 месяцев).
Основанием для признания
структуры баланса неудовлетворительной , а предприятия неплатежеспособным
является выполнение одного из следующих условий: Ктл <2 либо Кос <0,1.
собственные оборотные средства (струб.490
– стр.190)
Кос= оборотные средства (290)[1]
оборотные средства (струб.290)
Ктл= краткосрочные обязательства (струб.690)
Ктл,к+6/Т*(Ктл,к-Ктл,н)
Кв= 2
Коэффициенты текущей
ликвидности:
Таблица 7.
|
Наименование
позиций
|
01.01.07
|
01.01.08
|
01.01.09
|
Изменения
за два периода
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности (Ктл)
|
0,59
|
0,84
|
0,53
|
+0,25;
-0,31
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами (Кос)
|
-0,70
|
-0,19
|
-0,87
|
+0,51;
-0,68
|
|
Коэффициент
восстановления платежеспособности (Кв)
|
0,485
|
Вывод
(таблица 7.): Ктл < 2, Кос<0,1 структура баланса за два отчетных периода
неудовлетворительная, а предприятие неплатежеспособное. ООО «Строй-Сервис»
необеспеченно оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент
Кв меньше 1,а значит величина коэффициента восстановления платежеспособности не
подтверждает возможность предприятия в течение 6 месяцев добиться ее
восстановления.
Деловая
активность проявляется в динамичности развития коммерческой организации,
достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического
потенциала. Оценивая деловую активность ООО «Строй-Сервис» имеет смысл
проанализировать и сравнить эффективность использования ресурсов организации.
2.2. Оценка деловой активности
Деловая
активность проявляется в динамичности развития коммерческой организации,
достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического
потенциала. Оценивая деловую активность ООО «Строй-Сервис» было выбрано
проведем анализ и сравним эффективность использования ресурсов организации. В
таблице 8 приведены наиболее распространенные показатели, применяемые в ходе
данного анализа.
Оценка
деловой активности:
Таблица 8.
|
Показатель
|
Иден-ор
|
Ед. изме
рения
|
Формула
расчета
|
01.01.07
|
01.01.08
|
01.01.09
|
Темп
изменения,%
|
Отклонение
|
|
Выручка от
реализации
|
ВР
|
тыс.руб
|
струб.010
ф.2
|
6090
|
26110
|
67203
|
428,7
257,4
|
+20020
+41093
|
|
Прибыль
|
ПО
|
тыс.руб
|
струб.140
ф.2
|
55
|
44
|
128
|
80
290
|
-11
+84
|
|
Производитель
ность
труда
|
ПТ
|
тыс.руб
|
ПТ=ВР/число сотрудн.(45)
|
135,3
|
580,2
|
1493,4
|
429
257
|
+444,9
+913,2
|
|
Фондоотдача
|
Ф
|
руб.руб
|
Ф=ВР/струб.120
ф.1
|
8,86
|
33,69
|
17,41
|
380,2
51,67
|
+24,83
-16,28
|
|
Оборачиваемость
средств в расчетах:
в оборотах
в днях
|
ОРо
ОРд
|
число
оборо
тов,
число дней
|
ОРо=ВР/струб.240
ф.1
ОРд=360/ОРо
|
32,05
11,23
|
17,02
21,15
|
226,27
1,59
|
53,1
1329;
188
7,51
|
-15,03
+209,2;
+9,92
-19,56
|
|
Оборачиваемость
запасов:
в оборотах
в днях
|
ОЗо
ОЗд
|
число
оборо
тов,
число дней
|
ОЗо=ВР/струб.210
ф.1
ОЗд=360/ОЗо
|
10,91
33
|
15,66
23
|
20,58
17,5
|
143,5
131,4;
69,69
76,08
|
+4,75
+4,92;
-10
-5,5
|
|
Продолжительность
операционного цикла
|
ПЦ
|
число дней
|
ПЦ=ОРд+ОЗд
|
44,23
|
44,15
|
19,09
|
99,81
43,2
|
-0,08
-25,06
|
|
Оборачиваемость
собственного капитала
|
ОСК
|
число
оборо
тов
|
ОСК=ВР/струб.410+470
ф.1
|
225,5
|
532,85
|
379,7
|
236,3
71,26
|
+307,3
-153,15
|
|
Оборачиваемость
общего капитала
|
ООК
|
число
оборо
тов
|
ООК=ВР/баланс
|
3,71
|
5,77
|
8,33
|
155,5
144,4
|
+2,06
+2,56
|
Исходя
из данных таблицы 8., видно, что выручка от реализации услуг
ремонтно-строительных и монтажных работ на 01.01.08 существенно возросла на
20020 тыс.руб по отношению к 01.01.07, так же на 01.01.09 выручка существенно
возросла на 41093 тыс.руб. по отношению к 01.01.08, тем изменения составил
соответственно 428,7% и 257,4%.
Показатель
фондоотдачи, исходя из данных таблицы, на 01.01.08 вырос на 380,2% по сравнению
с 01.01.07, на 01.01.09 данный показатель сократился на 51,67% по сравнению с
01.01.08, что можно рассматривать как негативный фактор.
Анализируя
оборачиваемость можно сделать следующие выводы: по состоянию на 01.01.08
оборачиваемость расчетов с дебиторами снизилась на 51,3%, по отношению с
01.01.07,что можно считать как неблагоприятный фактор, однако на 01.01.09
оборачиваемость расчетов с дебиторами существенно возросла и составила 1329% по
отношению к 01.01.08, что является очень хорошим показателем.
Оборачиваемость
запасов имеет положительную динамику, исходя и данных таблицы наблюдается рост
количества оборотов за два анализируемых периода, то есть сократилось время
роста финансовых ресурсов в данном виде оборотных активов.
Продолжительность
операционного цикла на 01.01.08 (44,15)почти не изменилась по сравнению с
01.01.07 (44,23) годом, но на 01.01.09 продолжительность операционного цикла
существенно сократилась и составила 19,09 дней.
Вывод:
исходя из данных таблицы 8., можно сделать вывод о том, что происходит рост
деловой активности. Это можно судить по разделу - прибыль организации, в
котором происходит рост на протяжении двух анализируемых периодов. Так же видно
что показатель оборачиваемости общего капитала имел рост за два анализируемых
периода.
Анализ
«отчета о прибылях и убытках» (форма №2)
При
анализе отчета о прибылях и убытках было выявлено, что фирма получила прибыль
за три анализируемых периода (2006, 2007, 2008). Рассмотрим подробнее эту ситуацию
основываясь на данных отчетной бухгалтерской формы №2 ООО «Строй-Сервис»
(приложение №2).
Прибыль
(убыток) до налогообложения складывается за счет прибыли (убытка) от продаж,
операционных доходов за вычетом операционных расходов, а так же за счет внереализационных
доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
По
данным отчетов за 2006, 2007 и за 2008 годы можно наблюдать отсутствие прибыли
от продаж за все вышеперечисленные периоды. Причиной этому являются большие
управленческие расходы фирмы ООО «Строй-Сервис», а также большая себестоимость
оказанных фирмой услуг.
Однако
несмотря на отсутствие прибыли от продаж в 2006, 2007, 2008, организация
всё-таки получила прибыль до налогообложения во всех анализируемых периодах
(струб.140, форма №2) за счет прочих доходов (струб.090, форма №2).
Анализ
рентабельности и доходности.
Прежде
следует сказать что при анализе рентабельности и доходности мы будем
использовать следующие понятия – рентабельность по отношению к материальным
активам, и доходность – по отношению к финансовым активам.
Существует
множество коэффициентов рентабельности (доходности), приведем основные из них в
следующей таблице.
Анализ
рентабельности.
Таблица 9.
|
Показатель
|
Отчетная
форма
|
Формула
расчета
|
2006
|
2007
|
2008
|
Отклонение
|
|
Чистая
прибыль
|
2
|
стр140-150-180
или 190
|
1
|
26
|
64
|
+25;+38
|
|
Рентабельность
услуг
|
2
|
стр050/010
|
-0,05
|
-0,006
|
-0,001
|
+0,056;
+0,005
|
|
Рентабельность
основной деятельности
|
2
|
стр050/(020+040)
|
-0,046
|
-0,006
|
-0,001
|
+0,04;
+0,005
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
1 и 2
|
стр190/(410+470)
|
0,037
|
0,53
|
0,36
|
+0,493;
-0,17
|
|
Период
окупаемости собственного капитала
|
1 и 2
|
стр(410+470)/190
|
27
|
1,884
|
2,765
|
-25,116;
+0,881
|
Показатели,
полученные в ходе расчета довольно-таки не плохие. Чистая прибыль присутствует
во все анализируемых периодах, в 2007 и 2008 годах это особенно заметно в
отличие от 2006 года. Следовательно наблюдается и положительная динамика за все
анализируемые периоды в расчете рентабельности собственного капитала.
Рентабельность
услуг, а также рентабельность основной деятельности отрицательна на всех
анализируемых периодах, только в 2008 году данные показатели увеличились, но
по-прежнему отрицательны.
Основываясь
на полученных данных, которые характеризуют результативность
финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что:
Предприятие
за 2006 и 2007 года предприятие стало практически нерентабельным, но имеет
чистую прибыль полученную прежде всего за счет прочих доходов. Однако
результаты 2008 года показывают что предприятие стало немного лучше справляться
с некоторыми своими проблемами, так можно заметить что убыток от продаж стал
сокращаться и на 2008 год составил 64000руб.По сравнению с 160000руб.в 2007
году и 299000руб.в 2006 году. (подробнее см. в приложении 2). Но как уже было
сказано выше, чистый доход организации ООО «Строй-Сервис» складывается прежде
всего из прочих доходов. Хотелось бы отметить и тот факт что данная организация
имеет очень высокую себестоимость своих услуг и очень высокие управленческие
расходы, вместе которые по отношению к выручке составляют примерно 100% и даже
превышают.
Подводя
итог, очевидно, что финансовые ресурсы предприятия ООО «Строй-Сервис»
используются неэффективно. В итоге предприятие не аккумулируют средства и
«проедают» еще имеющиеся.
Заключение
В
данной курсовой работе проведен анализ финансовой деятельности ООО
«Строй-Сервис».
Основной
целью работы ООО «Строй-Сервис» в условиях рыночной экономики является
повышение эффективности деятельности и получение прибыли, обеспечивающей
стабильную работу организации. Одним из направлений в достижении этой цели
является анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. В
условиях, когда хозяйствующий субъект полностью отвечает по своим
обязательствам его анализ финансовой деятельности позволяет определить его
реальное состояние и предложить новые пути развития.
В первой главе
рассмотрены сущность и значение финансовой отчетности, требования к составлению
финансовой отчетности, основные принципы составления финансовой отчетности,
пользователи финансовой отчетностью.
Во
второй главе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Строй-Сервис» и рассчитан коэффициент деловой активности исследуемого
предприятия.
За
период с 01.01.08 по 01.01.09 стоимость основных средств увеличилась на 398%, а
их доля в активе баланса увеличилась на 30,72%. За период с 01.01.07 по
01.01.08 стоимость основных средств увеличилась на 12,81%, а их доля в активе
баланса уменьшилась на 24,78%. За период с 01.01.07 по 01.01.09 стоимость
основных средств увеличилась на 82,20%. Это изменение свидетельствует об
расширении возможностей общества предоставлять более широкому кругу физических
и юридических лиц предоставлять услуги.
Вырос
удельный вес запасов и затрат. На 01.01.09 данная статья актива увеличилась на
82,93% по сравнению с 01.01.07.
По
статье дебиторская задолженность наблюдается следующая динамика: за период с
01.01.07 по 01.01.08 данный показатель вырос на 707,36%; с 01.01.08 по 01.01.09
происходит снижение данного показателя на 80,63%. В целом за период с 01.01.07
по 01.01.09 показатель увеличился на 36,02%. Это изменение свидетельствует о
увеличении времени задержки своих платежей.
Пассивная
часть баланса характеризуется неизменной величиной уставного капитала.
Показатели нераспределенной прибыли на 01.01.08 увеличились на 129,41%, а на
01.01.09 увеличились на 89,83%. Таким образом происходит накопление
нераспределенной прибыли, что негативно сказывается на организации. Уменьшение
нераспределенной прибыли пошло бы на пользу организации, что позволило бы
увеличить запасы и затраты, и следовательно предоставлять более широкому кругу
физических и юридических лиц предоставляемые услуги.
Таким
образом на основании сравнительного анализа можно сделать вывод о том, что на
данном предприятии произошел значительный рост запасов и затрат за счет
краткосрочных обязательств и кредитов, что способствует в дальнейшем расширению
производства.
Чистые
оборотные средства отсутствуют на данном предприятии за все проанализируемые
периоды.
Чистая
прибыль присутствует во все анализируемых периодах, в 2007 и 2008 годах это
особенно заметно в отличие от 2006. Следовательно наблюдается и положительная
динамика за все анализируемые периоды в расчете рентабельности собственного
капитала.
Рентабельность
услуг, а также рентабельность основной деятельности отрицательна на всех
анализируемых периодах, только в 2008 году данные показатели увеличились, но
по-прежнему отрицательны.
Вывод:
Ктл < 2, Кос<0,1 структура баланса за два отчетных периода
неудовлетворительная, а предприятие неплатежеспособное. ООО «Строй-Сервис»
необеспеченно оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент
Кв меньше 1,а значит величина коэффициента восстановления платежеспособности не
подтверждает возможность предприятия в течение 6 месяцев добиться ее
восстановления.
Чем
выше уровень коэффициента финансовой автономии, коэффициента финансовой
устойчивости и коэффициента платежеспособности и чем ниже уровень коэффициента
финансовой зависимости, коэффициента текущей задолжности и коэффициента
финансового левериджа ,тем устойчивее финансовое состояния предприятия. В
таблице приведенной выше можно видеть что значения первого, четвертого и пятого
показателей значительно ниже соответственно второго, третьего и шестого
показателей, тем самым можно сделать вывод о том что ООО «Строй-Сервис» имеет
неустойчивое финансовое состояние. Доля собственного капитала незначительна, но
имеет тенденцию к повышению. За два отчетных периода доля собственного капитала
изменилась следующим образом: на 01.01.08 сократилась на 0,56%, на 01.01.09
увеличилась на 1,11%.
Коэффициент
финансового левериджа на 01.01.07 равен 5970,3%, на 01.01.08 коэффициент
составляет 9130,6%, на 01.01.09 4456%. За два отчетных периода произошли
следующие изменения с данным показателем: на 01.01.08 данный показатель вырос
на 3160,3%, на 01.01.09 этот коэффициент снизился на 4674,6%, это
свидетельствует о том что финансовая зависимость предприятия от внешних
инвесторов, а именно от поставщиков и подрядчиков значительно понизилась, при
этом доля собственного капитала возросла.
По
приведенным данным можно сделать вывод о том, что происходит рост деловой
активности. Это можно судить по разделу - прибыль организации, в котором
происходит рост на протяжении двух анализируемых периодов. Так же видно что
показатель оборачиваемости общего капитала имел рост за два анализируемых
периода.
Список
используемой литературы
1. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.
– 2-е изд., испруб.– М.: Издательство «Дело и сервис», 2000г. – с.256
2. Анискин Ю.П. Организация и управление
малым бизнесом: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 160 с.
3. Богатко А.Н. Система управления
развитием предприятия (СУРП). – М.: Финансы и статистика, 2001.- 240 с.
4. Бочаров В.В. Комплексный финансовый
анализ. Питер, 2005. – 429с.
5. Бочаров В.В. Финансовый анализ.
Краткий курс. Питер, 2007. – 232с.
6. Калина А.В., Конева М.И., Ященко В.А.
Современный экономический анализ и прогнозирование (микро – и макроуровни).
Академия, 2004. – 417с.
7. Ковалев В. В. Введение в финансовый
менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001г. – 768.
8. Ковалев В. В. Финансовый анализ:
Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб.
и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999г. – с.512
9. Крылов Э.И., В.М. Власова, М.Г.
Егорова. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности
предприятия: Учеб. Пособие.- М.:
Финансы и статистика, 2003.-192 с.
10.
Любушин Н. П., Лещева
В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:
Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н. П. Любшина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000г.
– с.471
11.
Михайлушкин А.И.
Экономика. Практикум: Учеб. пособие / А.И. Михайлушкин, П.Д. Шимко. – М.: Высш.
Шк., 2001.- 311 с.; ил.
12.
Моляков Д.С.,
Шохин Е.И. Теория финансов предприятия: Учеб. пособие.- М.: Финансы и
статистика, 2002.- 112 с.
13.
Назарбаева
РУБ.Порядок заполнения отчета о финансово-имущественном состояния предприятия
// Баланс - 1996 - № 3 - с.18-25.
14.
Негашев Е. В.
Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. Пособие. - М.: Высш. шк.,
1997г. – с.192
15.
Попов В. М.
Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2000г. –
с.480
16.
Романовский М.В.,
Врублевская А.В. Финансы. Денежное обращение и кредит. Юрайт – Издат, 2006. –
544с.
17.
Романовский М.В.,
Врублевская А.В., Сабанти В.М. Финансы. Юрайт – Издат, 2004. – 504с.
18.
Савицкая Г. Н.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. –
Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688с.
19.
Селезнева Н.Н.,
Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. ЮНИТИ, 2006. – 639с.
20.
Стоянова Е.С.
Финансовый менеджмент. Российская практика.-М: Перспектива, 1994,1995.-208 с.
21.
Шеремет А.Д.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник
для вузов. Инфа – М, 2008. – 367с.
22.
Шеремет А.Д.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Инфа –
М, 2009. – 368с.
23.
Шеренбек Х.
Экономика предприятия. Питер, 2005. – 850с.
24.
Финансовый
менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.с. Стояновой. - 3-е изд.,
перераб и дополн. - М.: Перспектива, 1998.-656 с.
25.
Финансовый
менеджмент: теория я практика. Учебник /Под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд.,
перераб. и доп.- М.: Перспектива, 1997.- 574 с.
26.
Финансовый
менеджмент: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ,
1997.- 518 с.
Приложения
Приложение №1
Бухгалтерский
баланс за два отчетных периода
Ед. измерения
– тыс. руб.
|
Актив
|
Код показателя
|
01.01.07
|
01.01.08
|
01.01.09
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Внеоборотные
активы
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
687
|
775
|
3859
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
1
|
-
|
-
|
|
Итог по
разделу 1
|
190
|
689
|
775
|
3859
|
|
2. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
запасы
|
210
|
558
|
1667
|
3269
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
сырье, материалы и
другие аналогичные ценности
|
211
|
270
|
1612
|
3222
|
|
расходы будущих
периодов
|
216
|
288
|
55
|
47
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
25
|
102
|
193
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после
отчетной даты)
|
240
|
190
|
1534
|
297
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
190
|
793
|
297
|
|
Денежные средства
|
260
|
7
|
11
|
55
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
171
|
432
|
390
|
|
Итог по
разделу 2
|
290
|
950
|
3748
|
4205
|
|
БАЛАНС
|
300
|
1639
|
4523
|
8064
|
|
Пассив
|
Код показателя
|
01.01.07
|
01.01.08
|
01.01.09
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
Уставной капитал
|
410
|
10
|
10
|
10
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
17
|
39
|
167
|
|
Итог по
разделу 3
|
490
|
27
|
49
|
177
|
|
4. Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Итог по
разделу 4
|
590
|
-
|
-
|
-
|
|
5. Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
-
|
-
|
1000
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
1612
|
4474
|
6888
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
1509
|
3942
|
5589
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
35
|
9
|
78
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
1
|
17
|
56
|
|
задолженность по
налогам и сборам
|
624
|
67
|
445
|
416
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
-
|
62
|
748
|
|
Итог по
разделу 5
|
690
|
1612
|
4474
|
7887
|
|
БАЛАНС
|
700
|
1639
|
4523
|
8064
|
Приложение №2
Отчет о
прибылях и убытках
Ед. измерения
– тыс. руб.
|
Показатель
|
|
|
|
|
наименование
|
код
|
За второй предыдущий
период
|
За предыдущий период
|
За отчетный год
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от
продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
6090
|
26110
|
67203
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(5539)
|
(25119)
|
(65687)
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
551
|
991
|
1516
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
(850)
|
(1151)
|
(1580)
|
|
Прибыль (убыток) от
продаж
|
050
|
(299)
|
(160)
|
(64)
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
090
|
1634
|
728
|
557
|
|
Прочие расходы
|
100
|
(1280)
|
(524)
|
(365)
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
55
|
44
|
128
|
|
Текущий налог на
прибыль
|
150
|
(40)
|
(12)
|
(31)
|
|
Пени по налогам
|
180
|
(14)
|
(6)
|
(33)
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода
|
190
|
1
|
26
|
64
|