Оглавление
Введение........................................................................................................... 3
Глава 1 Основные средства: сущность и
виды оценки................................... 5
1.1 Классификация и структура основных
средств......................................... 5
1.2 Виды оценки основных средств................................................................ 7
1.3 Методика анализа эффективности использования
основных средств.... 14
Глава 2 Анализ эффективности
использования основных средств на примере ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт»...................................................... 21
2.1 Характеристика предприятия................................................................... 21
2.2 Эффективность использования
основных средств на ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт»......................................................................... 25
2.3. Разработка рекомендаций по
улучшению использования основных средств 28
Заключение..................................................................................................... 33
Список использованной литературы............................................................. 36
Введение
Особое место в
производственной деятельности организаций занимают объекты основных средств,
которые относятся к недвижимому имуществу. Они позволяют предприятию
существовать и развиваться.
Отличительной особенностью основных средств является их многократное
использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида
(формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного
процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою
первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока
их службы путем начисления амортизации по установленным нормам.
На протяжении длительного периода использования основные средства
поступают в организацию и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате
эксплуатации; подвергаются ремонту; перемещаются внутри организации; выбывают
из организации вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего
использования. Одним из показателей эффективного применения основных средств
является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения
коэффициента сменности, производительности на базе внедрения новой техники и
технологии, увеличения выпуска продукции (фондоотдачи).
При анализе основных
средств следует учитывать законы развития систем, так как каждый
технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста,
определяемые технологическими системами. Эффективность использования основных
средств (технологических систем) определяется их «местом» на кривой жизненного
цикла и положением товаров на рынке. Различные сочетания этих двух параметров
характеризуют вполне определенные соотношения результатов и затрат при
изготовлении продукции.
Анализ основных средств
может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе
позволяет оценить структуру, динамику и эффективность использования основных
средств и долгосрочных инвестиций.
Поэтому данная тема
курсовой работы на сегодняшний день актуальна.
Объектом исследования
выступает предприятие ОАО «Роснефть – Магнитогорскнефтепродукт», осуществляющее
торговлю нефтепродуктов.
Предметом исследования
является эффективность использования основных средств.
Целью настоящей работы
является изучение структуры и видов оценки основных средств, а также
эффективности их использования.
Исходя из поставленной
цели, необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть классификация
и структуру основных средств;
– охарактеризовать виды
оценки основных средств;
– изучить теоретические
основы анализа эффективности использования основных средств;
– дать краткую
характеристику анализируемого предприятия;
– провести анализ
эффективности использования основных средств в ОАО «Роснефть – Магнитогорскнефтепродукт».
Глава 1 Основные средства: сущность и
виды оценки
1.4 Классификация и структура основных
средств
Одними из условий для
принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств фигурирует
использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании
услуг либо для управленческих нужд организации в течение длительного времени,
то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев, или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, организация не
должна перепродавать данные активы в последующем и они должны приносить организации
экономические выгоды (доходы) в будущем.
Сроком полезного
использования является период, в течение которого использование объекта
основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных
средств срок полезного использования определяется исходя из количества
продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в
результате использования этого объекта.
В организациях
применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с
которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому,
назначению, видам, принадлежности, использованию.
Группировка основных
средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт)
позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли (рис. 1).
По назначению основные
средства организации подразделяются на производственные основные средства
основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные
основные средства.
Рис. 1. Классификация основных средств
По видам основные
средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения;
рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и
устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент;
производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий,
продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные
дороги и пр. К основным средствам относятся также капитальные вложения на
коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные
работы) и в арендованные объекты основных средств. В составе основных средств
учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты
природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
По степени использования
основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе
(резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации,
консервации.
В зависимости от
имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на: принадлежащие
организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду) и находящиеся
у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении, а также
полученные организацией в аренду.
1.2 Виды оценки основных средств
Важное значение имеет
оценка основных средств. Она влияет на определение общей стоимости этой части
имущества организации, а следовательно, на величину амортизации, себестоимости
продукции, налогов на имущество и прибыль. Стоимость основных средств,
находящихся на балансе организации, принимается во внимание при оценке
обеспеченности обязательств, при залоговом кредитовании, страховании имущества.
Основные средства
оценивают по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.
Первоначальной стоимостью
объектов основных средств считается:
·
для объектов,
внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, — их стоимость по
договоренности сторон;
·
для зданий и сооружений
при подрядном способе их строительства — договорная сметная стоимость объекта.
При строительстве хозяйственным способом основные средства принимаются на учет
по фактически произведенным затратам по их возведению (сооружению). В обоих
случаях в первоначальную стоимость включаются затраты на
проектно-изыскательские работы;
·
для оборудования
— величина затрат на приобретение, включая расходы по доставке, монтажу,
установке и т. П.;
·
для объектов
основных средств, поступивших безвозмездно, — их стоимость по рыночным ценам.
При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на
аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от
организаций-изготовителей; сведения об уровне цен по данным государственной
статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен,
опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств;
·
для основных
средств, бывших в эксплуатации и приобретенных за плату, - фактические затраты
на приобретение, доставку и установку;
·
для объектов
основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от
денежных средств, — стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было
отражено в бухгалтерском балансе.
Первоначальная стоимость
отдельных объектов основных средств может увеличиваться после их реконструкции
или модернизации, а уменьшаться — при частичной ликвидации и демонтаже
объектов.
Восстановительная
стоимость основных средств — это стоимость их воспроизводства на определенную
дату. В действующей практике восстановительная стоимость основных средств
определяется путем их переоценки. Организациям предоставлено право осуществлять
переоценку в начале года с использованием индексного метода и метода прямой оценки
основных средств по рыночным ценам.
Если из балансовой
стоимости основных средств вычесть амортизацию каждого объекта или их
совокупности, получим расчетную величину остаточной стоимости основных средств.
Совокупность показателей
первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости применяют для анализа
динамики состояния и использования основных средств, по результатам которого
принимаются соответствующие управленческие решения.
Для оценки основных
средств могут также использоваться:
·
страховая стоимость
— величина страховой оценки объектов основных средств, подверженных риску
повреждения, утраты или уничтожения. Страховая стоимость определяется на
основании договора страхования имущества организации;
·
ликвидационная
стоимость – стоимость продажи объектов основных средств при банкротстве или
ликвидации предприятия. Она определяется на основе аукциона, открытой
распродажи имущества, проводимых в срок, меньший, чем обычное время реализации
подобных объектов;
·
налогооблагаемая
стоимость – стоимость основных средств, определяемая для целей налогообложения.
Под влиянием времени,
воздействием сил природы и в процессе эксплуатации основные средства постепенно
утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, подвергаясь
физическому и моральному износу. В результате уменьшается реальная балансовая
стоимость основных средств, которая возмещается путем начисления амортизации в
течение срока полезного использования объектов.
В издержки производства и
обращения включаются суммы на частичное погашение стоимости основных средств –
амортизационные отчисления. Величина амортизационных отчислений зависит от
балансовой стоимости объекта основных средств и нормы амортизации. Обычно норму
амортизации устанавливают в процентах к балансовой стоимости и дифференцируют в
зависимости от вида основных средств и условий их эксплуатации. По основным
средствам горнодобывающей промышленности, срок полезного использования которых
зависит от времени отработки запасов полезных ископаемых, норма амортизации
стоимости горных выработок определяется в рублях на одну тонну извлекаемых
запасов.
Сумма амортизационных
отчислений основных средств должна быть достаточной для строительства или
приобретения новых объектов после выбытия действующих, но не должна превышать
первоначальную стоимость объектов с учетом их переоценки.
В условиях рыночной
экономики степень интенсивности амортизации основных средств и отнесения ее на
издержки определяется характером финансовой политики и стратегии организации.
При благоприятной конъюнктуре сбыта и цен она стремится быстрее амортизировать
стоимость машин, оборудования и других объектов активной части производственных
основных средств, а с ухудшением конъюнктуры — замедлить темпы амортизации.
Может быть и обратная
ситуация, когда организация в период освоения производства новой продукции,
новых цехов и производств хотела бы начать осуществлять амортизационные
отчисления с небольших сумм и затем компенсировать их по мере нарастания
объемов реализации (продаж) получивших признание на рынке изделий, товаров и
услуг.
Хозяйственное
законодательство многих стран предоставляет предпринимателям такую возможность
и разрешает применять кроме равномерного по периодам, линейного способа
начисления амортизации основных средств методы ускоренного или замедленного погашения
их стоимости. Однако во всех случаях налоговые органы и ведомства следят за
тем, чтобы при любом методе начисления амортизации ее общая величина не
превышала первоначальных затрат на строительство или приобретение объектов
основных средств.
В нашей стране нормы
амортизационных отчислений долгое время были едиными для всех организаций и
утверждались правительством. Величина амортизации по годам службы объекта
основных средств была одинаковой и только по грузовому транспорту зависела от
объема производственной деятельности, т. Е. количества километров пробега.
Кроме того, по основным средствам горнодобывающей промышленности, срок службы
которых зависит от времени отработки запасов полезных ископаемых, норма
амортизации стоимости горных выработок и сооружений определялась в рублях на
одну тонну извлекаемых запасов.
Амортизация объектов
основных средств может производиться одним из следующих способов:
·
линейный способ;
·
способ
уменьшаемого остатка;
·
способ списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
·
способ списания
стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Избранный способ начисления амортизации должен применяться в
течение всего срока полезного использования объекта.
При линейном способе
годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной
стоимости объекта основных средств и среднегодовой нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока его полезного использования.
Срок полезного
использования объекта основных средств, устанавливаемый организацией при
принятии его к учету, может быть равен сроку службы объекта, в течение
которого он обеспечивает выполнение целей организации, прямо или косвенно
приносит ей доход.
При способе уменьшаемого
остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из
остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы
амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта
и коэффициента ускорения. Коэффициент ускорения применяется в
высокотехнологичных отраслях и для наиболее эффективных видов машин и
оборудования, перечень которых устанавливается федеральными органами
исполнительной власти. По объектам основных средств, составляющим предметы
финансового лизинга, этот коэффициент не должен превышать 3.
При использовании способа
списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
первоначальная стоимость объекта основных средств умножается на соотношение
числа лет оставшегося срока эксплуатации объекта к сумме числа лет срока его
службы.
При способе списания
стоимости основных средств пропорционально объему продукции (работ),
производимых с их участием, начисление амортизации осуществляется умножением
первоначальной стоимости объекта на соотношение натуральных объемов
изготовленной продукции или выполненных работ к их предполагаемой (расчетной)
величине за весь срок полезного использования объекта.
В сезонных производствах
годовая сумма амортизации по основным средствам начисляется равномерно в
течение работы организации в отчетном году.
Нефтяные скважины
амортизируются в течение 15 лет, а газовые скважины — в течение 12 лет
независимо от фактического срока их эксплуатации.
Субъекты малого предпринимательства
вправе начислять амортизацию основных производственных средств в размере, в два
раза превышающем нормы, установленные для соответствующих объектов, а также
списывать дополнительно как амортизационные начисления до 50 % первоначальной
стоимости основных средств сроком полезного использования более трех лет.
Амортизационные
отчисления начисляются независимо от того, прибыльно или убыточно работает
организация в данном месяце, квартале, году.
Как правило, в основе
расчета величины амортизации любым методом должна быть первоначальная стоимость
объекта за минусом ликвидационной стоимости. При начислении амортизационных
отчислений по объектам основных средств, приобретенных с использованием
бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости,
приходящейся на величину этих средств), в расчет берется балансовая стоимость
объекта за вычетом величины полученных из бюджета сумм.
Основные средства
амортизируются в течение срока полезного использования объектов (до полного
погашения стоимости), включая время простоев. Лишь во время консервации
объектов начисление амортизации по ним прекращается. Согласно действующим
положениям не начисляется амортизация по объектам жилищного фонда и внешнего
благоустройства, библиотечному фонду, продуктивному скоту, объектам основных
средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации.
Не начисляется амортизация по земельным участкам и объектам природопользования.
Амортизацию начисляют
ежемесячно по вновь принятым на основным средствам начиная с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем поступления. По выбывшим объектам начисление амортизации
прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации
или полного списания стоимости. (расчет производится исходя из 1/12 годовой
нормы амортизации по выбывшим и вновь поступившим основным фондам. Техника
начисления амортизации основных средств зависит от уровня автоматизации
обработки учетной информации.
В условиях ручного
ведения учета расчет амортизации основных средств осуществляется по данным
инвентарных карточек. Расчет за январь производят по выверенным на начало года
данным о наличии основных средств по местам их нахождения. Инвентарные карточки
по каждому цеху, службе, подразделению группируют по видам и признаку
использования (в эксплуатации, запасе, аренде) объектов, а в пределах каждой
группы — по направлениям (кодам) затрат, на которые относится начисленная
амортизация.
Расчет амортизации
основных средств за остальные месяцы года производят с учетом поступления и
выбытия объектов в предшествующем месяце. По этим объектам начисляют
соответствующие суммы амортизации, и на их величину корректируют (+, —)
величину ранее начисленных амортизационных отчислений.
Амортизацию рассчитывают
в основном двумя методами: методом прямого счета и методом коррекции. При
прямом счете сумма балансовой стоимости каждого объекта умножается на норму и
поправочный коэффициент амортизации и группируется по видам основных средств,
местам их эксплуатации, статьям калькуляции.
При методе коррекции
сумму амортизации, начисленную за предшествующий месяц, соответственно
увеличивают и уменьшают на сумму амортизации по поступающим и выбывшим
объектам.
1.3Методика анализа эффективности использования
основных средств
Основные средства
являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и
эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной
деятельности предприятий.
Обобщающими показателями
технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.
– коэффициент износа (Ки)
определяется как отношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных
средств (Фн):
Ки = И : Фн
(1)
– коэффициент годности (Кг)
- это отношение их остаточной стоимости к первоначальной (Фн):
Кг = Ф0 : Фн=1 - Ки.
(2)
Коэффициент износа и
годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату).
Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое
состояние, в котором находятся основные фонды.
Конечная эффективность
использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи,
фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, увеличения объема
продукции, повышения производительности труда, затрат на производство основных
фондов, увеличения сроков службы средств труда.
Проблема выпуска и
реализации продукции с меньшим количеством закрепленных производственных фондов
— самостоятельная проблема экономики предприятия. Показателем, отражающим
выпуск продукции с меньшим количеством фондов, является общая фондоотдача
производственных фондов. Воспроизводство и оборачиваемость основных
производственных фондов — фактор, влияющий на уровень рентабельности и
финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько
собственных средств вложено в основные фонды. В современных условиях
увеличивается маневренность предприятий в отношении создания и использования
средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств. Денежные
средства от реализации ненужных средств труда пополняют фонд развития
производства.
На промышленных
предприятиях фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1 рубль
среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача — обобщающий показатель
использования основных фондов. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие
факторы, зависящие и не зависящие от предприятия (последние особенно актуальны
на сегодняшний день), вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего
использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный
путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет
увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их
простоев, оптимальной их загрузки, техники, технического совершенствования
производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно
знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из
различий в подходах к моделированию данного показателя.
Для анализа основных
фондов в настоящее время разработано множество различных методик. К
общеизвестным можно отнести такие виды анализа как, горизонтальный и
вертикальный (основаны на количественном анализе структуры основных фондов и ее
изменении), анализ изменения фондоотдачи, фондоемкости и рентабельности,
показатели экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования. Кроме того
эффективность использования основных фондов очень точно отражают показатели
использования парка наличного и установленного оборудования, так же требуют
использования коэффициенты, позволяющие определять влияние различных факторов
на показатели эффективности (методы факторного анализа: способ абсолютных
разниц, способ цепной подстановки и т.д.).
Одним из резервов
увеличения выпуска продукции является повышение эффективности их использования.
Показатели эффективности
условно делятся на 2 группы:
– обобщающие
(фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность);
– частные (использование
производственных площадей, оборудования, коэффициента сменности).
Оценка эффективности
использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов
технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и
емкости.
Показатели отдачи
основных средств характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. основных
фондов.
Показатели емкости
характеризуют долю основных фондов в каждом рубле произведенной продукции.
Обобщающим показателем
эффективности использования основных средств является фондоотдача (Фотд.):
, (3)
где ВП – стоимость
реализованной продукции;
– среднегодовая стоимость основных средств.
При расчете показателя
учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются
основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду.
Показатель фондоотдачи
анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на
изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств – на
коэффициент переоценки.
Повышение фондоотдачи
ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль
готовой продукции или амортизационной емкости.
Рост фондоотдачи является
одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту
зависимость описывает факторная модель:
ВП =ОС х Фотд. (4)
На основе факторной
модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения основных средств
и роста фондоотдачи:
D ВП = D ВП(ОС) + D ВП(Фотд) . (5)
Прирост выпуска продукции
за счет изменения стоимости основных средств и изменения фондоотдачи можно
рассчитать способом абсолютных разниц:
D ВП (ОС) = D ОС . Фотд, (6)
D ВП(Фотд) = D Фотд . ОС1 (7)
или интегральным методом:
D Вп(ОС) = D ОС . Фотд.о +
(D ОС х D Фотд.) / 2, (8)
D Вп(Фотд.) = D Фотд . ОС0 +(D ОС х D Фотд.) / 2, (9)
где ОС0, ОС1
– среднегодовая стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде
соответственно;
Фотдо,Фотд1
– фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно
Другим важным
показателем, характеризующим эффективность использования основных средств,
является фондоемкость основных средств:
, (10)
где Фемк. –
фондоемкость.
Изменение фондоемкости в
динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль
продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или
экономии средств в основные фонды (Э):
Э = ( Фемк1 – Фемко ) * ВП1, (11)
где Фемк1 Фемко
– фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно.
Совокупность факторов,
влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2.
На основе схемы можно
построить факторную модель фондоотдачи
Фотд = Фотдакт * УДакт, (12)
где УДакт - доля
активной части фондов в стоимости всех основных средств;
Фотдакт. –
фондоотдача активной части основных средств.
Факторная модель для
фондоотдачи активной части основных средств имеет вид
Фотдакт. = (К * Т 9 СВ)/ , (13)
где К – среднее
количество технологического оборудования;
Т – время работы единицы
оборудования;
Вч – среднечасовая
выработка с стоимостном выражении;
-
среднегодовая стоимость технологического оборудования.
Если время работы единицы
оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д),
коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то
факторная модель примет вид:
(14)
Также можно расширить
факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического
оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его
единицы в сопоставимых ценах (Ц):
(15)
или
.
(16)
Под интенсивной загрузкой
оборудования понимают оценку его производительности.
Коэффициент интенсивной
нагрузки оборудования (Ки) определяется:
, (17)
где Вчфакт –
выработка часовая фактически;
Вч1 ед.план
– выработка часовая по плану 1 единицы;
Обобщающим показателем,
характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель
интегральной нагрузки (Кинт):
Кинт = Кз . Ки.
(18)
Показатели,
характеризующие экстенсивный путь использования оборудования: количество
оборудования, в том числе доля бездействующих средств труда, отработанное время
(машино-ч), коэффициент сменности работы оборудования, структура парка машин и
станков.
Интенсивное использование
оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино-ч (или
на рубль), т.е. его производительностью.
Анализ экстенсивного
использования оборудования связан с рассмотрением баланса времени его работы,
который включает календарный, режимный, возможный, плановый и фактический фонды
времени. Календарный фонд времени рассчитывается как произведение числа
календарных дней в отчетном периоде на 24 часа и на количество единиц
установленного оборудования. Режимный фонд времени находится умножением
количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней в анализируемом
периоде и на продолжительность рабочего дня в часах (с учетом коэффициента
сменности).
Возможный фонд времени
равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования. Фактический фонд –
время действительно затраченное на выпуск продукции, т.е. количество фактически
отработанных машино-ч.
Глава 2 Анализ эффективности
использования основных средств на примере ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт»
2.1 Характеристика предприятия
ОАО «Роснефть - Магнитогорскнефтепродукт»
имеет в своем составе следующие объекты:
– 3 филиала, не
являющихся юридическими лицами, имеющих текущие счета в обслуживающих
отделениях банков по месту своего нахождения;
– Магнитогорская
производственно-техническая база;
– 4 нефтесклада, входящих
в подчинение нефтебаз, совершающих операции по приему и отпуску нефтепродуктов.
Основными видами
деятельности общества являются:
– реализация
нефтепродуктов через автозаправочные станции за наличный расчет, по кредитной
системе;
– реализация
нефтепродуктов с нефтебаз (оптовая реализация);
– прием на хранение
нефтепродуктов клиентов, их реализация через АЗС;
– реализация ГСМ клиентов
по договорам комиссии;
– торговля сопутствующими
товарами, товарами народного потребления, продуктами питания;
– проведение лабораторных
анализов по определению качественных параметров нефтепродуктов.
Реализация нефтепродуктов
– основное направление деятельности предприятия.
Рассмотрим размеры
предприятия (табл. 1).
Таблица 1
Размеры
предприятия
|
Показатели
|
2006
г.
|
2007
г.
|
|
Количество филиалов
|
4
|
4
|
|
количество нефтескладов
|
4
|
4
|
|
количество АЗС
|
47
|
47
|
|
из них в г. Магнитогорске
|
8
|
7
|
|
Трассы
|
9
|
12
|
|
районные центры, поселки
|
30
|
28
|
|
Основные средства, всего
|
113132
|
161985
|
|
Товары
|
60860
|
76738
|
|
Среднесписочная численность состава, чел
|
560
|
559
|
Таким образом, из
представленных данных можно сделать вывод, что положительная динамика
наблюдается лишь по основным средствам и товарам.
Рассмотрим ассортимент
реализуемой продукции (табл. 2).
Таким образом, объем
реализуемых видов автобензинов марки А-76 и А-92 за 2004 год упал по сравнению
с прошлым годом, хотя уровень продаж АИ-95, наоборот, увеличился.
Таблица 2
Ассортимент реализуемой
продукции, тыс.тонн
|
Наименование
|
2006 год
|
2007 год
|
В общем объеме 2006 год
|
В общем объеме 2007 год
|
|
Автобензины,
|
74,6
|
72,3
|
72,4
|
67,9
|
|
в том числе:
А-76
|
31,4
|
28,3
|
30,5
|
26,6
|
|
А-92
|
35,7
|
34,9
|
34,6
|
32,8
|
|
Аи-95
|
7,5
|
9,1
|
7,3
|
8,5
|
Валовая выручка (без
налогов) за товары, работы, услуги составила 757165 тыс. руб. Из общей сумм выручки:
–
от реализации нефтепродуктов - 666601 тыс. руб. - 88,1%;
– от услуг по договорам комиссии -
76383 тыс. руб. - 10%;
– от реализации
сопутствующих товаров, продуктов питания -3634 тыс. руб. - 0,5%;
– от оказания услуг по
хранению нефтепродуктов - 5398 тыс. руб. - 0,8%;
– от
реализации газа- 3517 - 0,5 %.
Рассмотрим структуру
основных средств в исследуемом предприятии ОАО «Роснефть - Магнитогорскнефтепродукт» (табл. 3).
Таблица 3
Анализ
структуры основных средств ОАО «Роснефть
- Магнитогорскнефтепродукт» по состоянию за 2006 и 2007 года
|
Состав основных средств
|
2006 год
|
2007 год
|
Изменения
|
Темп роста, %
|
|
тыс. руб.
|
УД, %
|
тыс. руб.
|
УД, %
|
тыс. руб.
|
УД, %
|
|
Здания (п)
|
63499
|
34,6
|
78417
|
32,8
|
14918
|
-1,8
|
123,5
|
|
Сооружения (п)
|
86104
|
46,9
|
120463
|
50,3
|
34359
|
3,4
|
139,9
|
|
Машины и оборудование (а)
|
23526
|
12,8
|
28223
|
11,8
|
4697
|
-1,0
|
120,0
|
|
Транспортные средства (а)
|
10467
|
5,7
|
12167
|
5,1
|
1700
|
-0,6
|
116,2
|
|
ВСЕГО основных средств, в том
числе:
|
183596
|
100
|
239270
|
100
|
55674
|
0
|
130,3
|
|
активные
|
33993
|
18,5
|
40390
|
16,9
|
6397
|
-1,6
|
118,8
|
|
пассивные
|
149603
|
81,5
|
198880
|
83,1
|
49277
|
1,6
|
132,9
|
|
7. Удельный вес машин и
оборудования в активной части, %
|
|
69,2
|
|
69,9
|
|
0,7
|
|
Таким образом, за 2007 г.
в ОАО «Роснефть - Магнитогорскнефтепродукт»
стоимость основных средств увеличилась по сравнению с прошлым годом на 55674
тыс. руб. или на 30%.
Графически структуру
основных средств в ОАО «Роснефть
- Магнитогорскнефтепродукт» можно представить в следующем виде (рис.
3-4).
Рис. 3.
Структура основных средств за 2006 год
Рис. 4.
Структура основных средств за 2007 год
Доля активной части
основных средств за отчетный период снизилась на 1,6%, соответственно
увеличилась доля пассивной части на 1,6%, что позволяет говорить о том, что в
отчетном году не сформирована рациональная структура основных средств.
Финансовые ресурсы предприятие вкладывало в первую очередь в активные основные
средства и конкретно в машины и оборудование, так как их удельный вес в
активной части вырос в отчетном году по сравнению с прошлым на 0,7%.
2.2 Эффективность использования
основных средств на ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт»
Эффективность
использования основных средств в первую очередь зависит от их технического
состояния: коэффициента технического износа; коэффициента годности.
Проанализируем
техническое состояние основных средств в ОАО «Роснефть - Магнитогорскнефтепродукт» (табл. 4).
Таблица 4
Анализ
технического состояния за 2006-2007 годы
|
Показатели
|
2006 год
|
2007 год
|
Изменения
|
|
тыс. руб.
|
Темп прироста %
|
|
1.
Первоначальная стоимость основных средств
|
183596
|
239270
|
55674
|
130,3
|
|
2. Износ основных средств, тыс.
руб.
|
70464
|
77285
|
6821
|
109,7
|
|
3. Остаточная стоимость, тыс.
руб. (с.1-с.2)
|
113132
|
161985
|
48853
|
143,2
|
|
4. Коэффициент износа, %
|
38,38
|
32,30
|
-6,08
|
84,2
|
|
5. Коэффициент годности, %
|
-37,38
|
-31,30
|
6,08
|
83,7
|
За отчетный период
коэффициент износа снизился на 6,08% и соответственно увеличился коэффициент
годности на эту же величину.
По данным таблицы можно
сделать вывод о том, что техническое состояние основных средств хорошее, так
как коэффициент износа находится в интервале 16-35%, то есть на предприятии
используется бывшее в эксплуатации оборудование, полностью отремонтированное
или реконструированное, в отличном состоянии
Проведем анализ
использования основных средств в анализируемом предприятии (табл. 5).
Таблица 5
Анализ
показателей использования
|
Показатели
|
2006 год
|
2007 год
|
Изменения
|
|
1. Товарная продукция, тыс.
руб.
|
542488
|
757165
|
214677
|
|
2. Стоимость основных средств
|
183596
|
161985
|
-21611
|
|
3. Среднесписочная численность,
чел.
|
560
|
559
|
-1
|
|
4. Нераспределенная прибыль,
тыс. руб.
|
37501
|
48635
|
11134
|
|
5. Фондоотдача, руб.
|
2,95
|
4,67
|
1,72
|
|
6. Фондоемкость, руб.
|
0,34
|
0,21
|
-0,12
|
|
7. Производительность труда
(выработка), с. 1: с. 3
|
1354,5
|
975,7
|
-378,8
|
По данным табл. 4 динамика показателей положительна. Так как темп роста
товарной продукции – 139,6% опережает темп роста среднегодовой стоимости –
88,2%, то это привело к повышению фондоотдачи и понижению фондоемкости. В
прошлом году на каждый рубль среднегодовой стоимости выпускалось продукции на 4
руб. 67 коп., а в отчетном – на 2 руб. 95 коп., то есть фондоотдача повысилась.
Факторами первого уровня,
влияющими на фондоотдачу основных средств, являются: изменение доли активной
части основных средств в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части
основных средств. Проведем анализ влияния данных факторов (табл. 6).
Таблица 6
Исходные
данные для факторного анализа фондоотдачи
|
Показатели
|
2006 год
|
2007 год
|
Изменение
|
|
1. Товарная продукция, тыс.
руб.
|
542488
|
757165
|
214677
|
|
2. Среднегодовая стоимость активной
части основных средств, тыс. руб.
|
31921,5
|
37191,5
|
5270
|
|
3. Фондоотдача активной части
основных средств, коп., Фотдакт.
|
16,99
|
20,36
|
3,36
|
|
4. Доля активной части основных
средств, %, Δ УДакт.
|
18,5
|
16,9
|
-1,63
|
Фотд = УДакт. * Фотдакт.
Фотд0 = 8, 5 *
16,99= 314,65
Фотд1 = 16,9 *
20,36= 343,66
Фотд΄ = Фотд1 –
Фотд0 = 343,66 – 314,65= 29,01
Фондоотдача основных
средств снизилась на 29 руб. 1 коп. за счет влияния следующих факторов:
1) Фотд΄ = УДакт.1
* Фотдакт.0 = 16,9 * 16,99 = 287,13
Фотд Δ УДакт.
= Фотд΄ – Фотд0= 287,13 – 314,65 = -27,78 – снижение доли
активной части основных средств на предприятии привело к снижению фондоотдачи
основных средств на 27 руб. 78 коп.
2) Фотд1 =
УДакт.1 * Фотдакт.1 = 16,9*20,36 = 343,66
Фотд Δ УДакт.
= Фотд1 – Фотд΄= 343,66 – 287,13 = +56,79 – повышение
фондоотдачи активной части основных средств на предприятии привело к увеличению
фондоотдачи основных средств на 56 руб. 79 коп.
Совокупное влияние
факторов
-27,78+ 56,79 = 29,01
тыс. руб.
Далее проведем анализ
влияния фондоотдачи основных средств на прирост реализованной продукции в ОАО «Роснефть - Магнитогорскнефтепродукт»
(табл. 7).
Таблица 7
Исходные
данные для факторного анализа фондоотдачи
|
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменения
|
|
1. Реализованная продукция,
тыс. руб.
|
542488
|
757165
|
214677
|
|
2. Среднегодовая стоимость основных
средств
|
182098
|
172790,5
|
-9307,5
|
|
3. Фондоотдача
|
2,98
|
4,38
|
1,40
|
Влияние на прирост
продукции изменения среднегодовой стоимости
1) ∆ВПΔСО
=
∆ВПΔ= -9307,5* 2,98 = -27727,97 руб., то
есть снижение среднегодовой стоимости основных средств привело к снижению
реализации продукции стоимости на 27727,97 тыс. руб.
2) ∆ВПΔФотд
= ∆Фотд
∆ВПΔФотд
= 172790,5* 1,40 = 242404,97 тыс. руб., то есть за счет повышения фондоотдачи,
а значит более эффективного использования основных средств на предприятии,
реализация продукции повысилась на 242404,97 тыс. руб.
Совокупное влияние
факторов:
-27727,97 + 242404,97 =
214677 тыс. руб.
С целью повышения эффективности использования основных производственных
фондов предприятия необходимо следить за оптимальным общим объемом и составом
основных средств предприятия. Такая оптимизация осуществляется с учетом
вскрытых в процессе анализа возможных резервов повышения производственного
использования основных средств в предстоящем периоде. К числу основных из таких
резервов относятся: повышение производительного использования основных
средств во времени и повышение производительного использования основных
средств по мощности. В процессе оптимизации общего объема основных средств из
их состава исключаются те их виды, которые не участвуют в производственном
процессе по различным причинам.
Переход к рыночным
отношениям в нашей стране вызвал активное использование в практике финансовой
деятельности новых для нас кредитных инструментов финансирования активов,
получивших широкое применение в странах с развитой рыночной экономикой. Одним
из таких инструментов является финансовый лизинг.
Основные производственные
фонды исследуемого предприятия необходимо периодически обновлять. Возможность
обновления основных фондов предоставляет применение финансового лизинга,
который удовлетворяет потребность в наиболее дефицитном виде заемного капитала
– долгосрочном кредите, данный вид кредитования также автоматически формирует
обеспечение кредита, что снижает стоимость его привлечения.
Другими преимуществами
применения финансового лизинга является то, что он автоматически формирует полное
обеспечение кредита, что снижает стоимость его привлечения. Финансовый лизинг
обеспечивает покрытие "налоговым щитом" всего объема привлекаемого
кредита. Лизинговые платежи, обеспечивающие амортизацию всей суммы основного
долга по привлекаемому кредиту, входят в состав издержек предприятия и
уменьшают соответствующим образом сумму его налогооблагаемой прибыли.
Финансовый лизинг
обеспечивает более широкий диапазон форм платежей, связанных с обслуживанием
долга. В отличие от банковского кредита, где обслуживание долга и возврат
основной его суммы осуществляется в форме денежных платежей, финансовый лизинг
предусматривает возможность осуществления таких платежей в иных формах,
например, в форме поставок продукции, произведенной с участием лизингуемых
активов.
Финансовый лизинг
обеспечивает большую гибкость в сроках платежей, связанных с обслуживанием
долга. В отличие от традиционной практики обслуживания и погашения
банковского кредита финансовый лизинг представляет предприятию возможность
осуществления лизинговых платежей по значительно более широкому диапазону схем
с учетом характера использования лизингуемого актива, срока его использования и
т.п.
Финансовый лизинг
характеризуется более упрощенной процедурой оформления кредита в сравнении с
банковской, а также обеспечивает снижение стоимости кредита за счет
ликвидационной стоимости лизингуемого актива.
Сравним эффективность финансирования обновления актива при следующих
условиях:
- стоимость основного средства – 60 тыс. руб.;
- срок эксплуатации актива — 5 лет;
- авансовый лизинговый платеж предусмотрен в сумме 5% и составляет
3 тыс. руб.;
- регулярный лизинговый платеж за использование актива составляет
20 тыс. руб. в год;
- ликвидационная стоимость актива после предусмотренного срока его
использования прогнозируется в сумме 10 тыс. руб.;
- ставка налога на прибыль составляет 24%;
- средняя ставка процента по долгосрочному банковскому кредиту составляет
15% в год.
Исходя из приведенных
данных, настоящая стоимость денежного потока составит:
1) при приобретении
актива в собственность за счет собственных финансовых ресурсов:
,
(19)
где Ф - стоимость
основного средства;
Л - ликвидационная
стоимость актива после предусмотренного срока его использования;
% - средняя ставка
процента по долгосрочному банковскому кредиту;
n - срок эксплуатации актива.
тыс.
руб.
2) при приобретении
актива в собственность за счет долгосрочного банковского кредита:
,
(20)
где ДПКН —
сумма денежного потока по долгосрочному банковскому кредиту, приведенная к
настоящей стоимости;
ПК — сумма уплачиваемого
процента за кредит в соответствии с годовой его ставкой;
СК — сумма полученного
кредита, подлежащего погашению в конце кредитного периода;
Нп — ставка
налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;
i — годовая ставка процента за
долгосрочный кредит, выраженная десятичной дробью;
n — количество интервалов, по которым
осуществляется расчет процентных платежей в общем обусловленном периоде
времени.
47,8
тыс. руб.
3) при
аренде актива:
,
(21)
где ДПЛН —
сумма денежного потока по финансовому лизингу (аренде) актива, приведенная к
настоящей стоимости;
АПЛ — сумма
авансового лизингового платежа, предусмотренного условиями лизингового соглашения;
ЛП — годовая сумма регулярного
лизингового платежа за использование арендуемого актива;
Снп — ставка
налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;
i — среднегодовая ставка ссудного
процента на рынке капитала (средняя ставка процента по долгосрочному кредиту),
выраженная десятичной дробью;
п — количество интервалов, по которым осуществляется
расчет процентных платежей, в общем обусловленном периоде времени.
36,2
тыс. руб.
Сопоставляя результаты
расчета можно увидеть, что наименьшей является настоящая стоимость денежного
потока при финансовом лизинге:
36,2 < 47,8 < 55,0
Это означает, что
наиболее эффективной формой финансирования обновления данного актива является
его аренда на условиях финансового лизинга.
С целью повышения
фондоотдачи и фондорентабельности основных средств на предприятии необходимо
проводить своевременное обновление основных производственных фондов, так как
накопление изношенных, устаревших основных средств ведет к росту затрат на
содержание и ремонт основных средств, а значит к снижению прибыли.
Использовать современную
технику и технологии, заменять малопроизводительное оборудование более
производительным.
Своевременно проводить
планово-предупредительные ремонты.
Заключение
Отличительной особенностью основных средств является их
многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального
внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного
процесса и внешней среды они изнашиваются постепенно и переносят свою
первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока
их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.
Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так
как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют
производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода
использования основные средства поступают на предприятие и передаются в
эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при
помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри
предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности
дальнейшего использования.
Повышение эффективности
использования основных средств в настоящее время, когда в стране наблюдается
повсеместный и глобальный спад производства, имеет огромное значение.
Предприятия, располагающие основными фондами, доставшимися в наследство от
социалистической экономики, должны не только стремиться их модернизировать, но
и максимально эффективно использовать то что есть, особенно в существующих
условиях дефицита финансов и производственных инвестиций.
Основные средства
предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются. Износ –
стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или
утраты технико-экономических свойств, а вследствие этого стоимости. Такое
накапливание достигается за счет включения в издержки производства сумм отчислений,
которые называются амортизационными.
Нормы амортизационных
отчислений выражены в процентах к балансовой стоимости классификационных групп
основных средств.
Повышение эффективности
использования основных фондов в настоящее время, когда в стране наблюдается
повсеместный и глобальный спад производства, имеет огромное значение.
Предприятия, располагающие основными фондами, доставшимися в наследство от
социалистической экономики, должны не только стремиться их модернизировать, но
и максимально эффективно использовать то что есть, особенно в существующих
условиях дефицита финансов и производственных инвестиций.
Для улучшения использования основных средств следует готовить
и проводить общегосударственную стратегию реконструкции народного хозяйства,
создавать условия для интенсивных инвестиций в производство, выдерживать курс
на динамичную структурную перестройку, быстро заменяя отжившие технологии,
производства и комплексы новыми, конкурентоспособными, гибкими, высокоавтоматизированными.
В современных условиях
появился еще один фактор, обусловливающий повышение эффективности использования
основных средств и производственных мощностей. Это развитие акционерной формы
хозяйствования и приватизация предприятий. В обоих случаях трудовой коллектив
становится собственником основных средств, получает возможность реально
распоряжаться средствами производства, включая самостоятельное формирование
производственной структуры основных средств, а также прибылью предприятия, что
позволяет увеличивать целевое инвестирование.
В ходе написания курсовой
работы была выполнена поставленная цель – изучение структуры и видов оценки основных
средств, а также эффективности их использования.
Также были решены
поставленные задачи:
– рассмотрена классификация
и структура основных средств;
– охарактеризованы виды
оценки основных средств;
– изучены теоретические
основы анализа эффективности использования основных средств;
– дана краткая
характеристика анализируемого предприятия;
– проведен анализ
эффективности использования основных средств в ОАО «Роснефть – Магнитогорскнефтепродукт».
Список использованной литературы
1. Волков О. И. Экономика предприятия.
М.: ИНФРА-М, 2002.
2. Ворст, П. Ревентлоу. Экономика фирмы.
М.: Высшая школа, 2003.
3. Гофинкель П. Н. Экономика
предприятия. ЮНИТИ ФЗФИ, 2006.
4. Курс социально-экономической
статистики: учебник для вузов / Под ред. М. Г. Назарова. М.: Финстатинформ,
ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
5. Общая теория статистики. / Под
редакцией А.А.Спирина, О.Э.Башиной. М.: Финансы и статистика, 2002
6. Общая теория статистики /Под
редакцией Ефимовой М.Р., Петровой Е.В.,Румянцева В.Н. М.: Инфра-М , 2005
7. Практикум по теории статистике / Под
ред. Шмойловой Р. А. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 416 с.
8. Статистика рынка товаров и услуг /
Под редакцией И.К.Беляевского. М.: Финансы и статистика, 2001
9. Статистика: Учебник / Под ред. И. И.
Елисеевой. М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002.
10. Социальная статистика. Учебник для вузов / Под ред. И.
И. Елисеевой. Изд. 3-е. М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Харламова Г. В, Экономический анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - Харьков, 2005.
12. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. - М.:
Инфра-М, 2003.
13. Щеглов М. А. Экономика и организация промышленного
производства. М., 2002.
14. Экономика и статистика фирм. /Под. ред. С. Д.
Ильенковой. - М., 2001.
15. Экономика предприятия. /Под. ред. проф. В. Я.
Горфинкеля. - М., 2001.
16. Экономика предприятия. /Под. ред. проф. И. О. Волкова.
- М., 2001.