Содержание
1. Теоретическая часть: Классификация
бухгалтерских балансов......................... 3
1.1. Общее понятие
«бухгалтерского баланса», основные принципы его построения.......................................................................................................................... 3
1.2. Классификация
бухгалтерских балансов.................................................. 7
2. Практическая часть: вариант 4........................................................................... 12
Список литературы................................................................................................ 20
1. Теоретическая часть: Классификация
бухгалтерских балансов
1.1. Общее понятие «бухгалтерского баланса», основные принципы его
построения
Термин
«баланс» происходит от латинских слов bis – дважды, и 1апх – чаша весов, буквально означает
«двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят
в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных
показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и
направление их использования за определенный период (интервал). Например,
баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные
балансы (угля, металла, хлеба и др.), баланс денежных доходов и расходов
государства (государственный бюджет), населения, организации и т.п.
Балансовый метод как способ представления данных в виде
двусторонних таблиц с равными итогами широко используется при планировании,
учете и экономическом анализе.
В систему
плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих
балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов,
продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы используются для
проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных
зависимостей. Так, при сравнительном изучении планового и отчетного товарных
балансов выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как
запасы на начало и конец анализируемого периода, объем поступления товаров,
величина недокументируемого расхода. В подобных балансах может и не быть
равенства итогов. Например, могут быть балансы активные (превышение вывоза
товаров над ввозом) и пассивные (с перевесом ввоза над вывозом).
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение.
1. Равенство итогов, когда
равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим
счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива
бухгалтерского баланса и т.д.
2. Наиболее важная форма
бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной
оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву
располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное
положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В
отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский
баланс, как было указано, представляет собой систему моментных показателей,
характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату (момент).
3. Как бухгалтерское понятие
слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории
бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления
этого термина, относящиеся к концу XIV – началу XV в. Так, по свидетельству
Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо оттого, были эти отчеты на самом деле балансы в современном понимании этого
термина или нет.
4. Значение бухгалтерского
баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную
единицу; дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других
форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке
тех данных, которые содержатся в балансе; баланс – стержень, вокруг которого
группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской
отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных
отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону
деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.
При
построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих
принципов:
1.
Денежного выражения – показатели
приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского
наблюдения в однородную информационную модель.
2.
Обособленного имущества – бухгалтерский
баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам,
кредиторам, дебиторам и т.д.); в активе учитывается имущество, принадлежащее
предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем (в
американском учете – контролируемое имущество).
3.
Непрерывности – период времени, в течение которого
будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается
(имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае
ликвидации предприятия делается особая отметка и вступают в силу специальные
правила оценки показателей баланса).
4.
Учета по себестоимости – активы
отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная
стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции
допускаются переоценки активов).
5.
Двойственности – концепция двойственности очевидна
из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей
сумме собственного и привлеченного (долговые обязательства) капитала на правой
его стороне.
При
рассмотрении бухгалтерских балансов в первую очередь следует классифицировать
их на статические и динамические. Статические балансы формируются на
основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату. Динамические
балансы отражают данные об имуществе экономического субъекта и источниках
его образования не только по моментальным показателям, но и в движении – в виде
интервальных показателей (оборотов за отчётный период). Примерами динамического
баланса могут служить шахматный оборотный баланс и оборотная ведомость.
В
практике бухгалтерского учета почти всех стран преобладало и преобладает
смешение этих двух подходов, что можно объяснить противоречивостью интересов
участников хозяйственного процесса. В теории не может быть противоречий, на
практике идея баланса отражает противоречия лиц, участвующих в хозяйственных
процессах. Одним из них нравятся некоторые следствия из концепции статического
баланса, другие настаивают на каких-то положениях баланса динамического.
Рассмотрим характеристики указанных бухгалтерских балансов и их интерпретацию
Таблица 1
Сравнительная характеристика статической и
динамической
интерпретации баланса
|
№ п/п
|
Информационные характеристики
|
Баланс
|
|
Статический
|
Динамический
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Задача баланса
|
Оценка финансового положения
|
Выявление финансового результата
|
|
2
|
Основной пользователь
|
Кредиторы
|
Собственники
|
|
3
|
Группировка статей баланса
|
По ликвидности (актив) и изъятию
(пассив)
|
По фазам (стадиям) кругооборота капитала
|
|
4
|
Оценка статей
|
Текущие рыночные (продажные) цены
|
Себестоимость
|
|
5
|
Задача актива
|
Возможность продажи
|
Эффективность использования ресурсов
|
|
6
|
Актив
|
Средства
|
Затраты будущих отчетных периодов
|
|
7
|
Пассив
|
Источники средств
|
Поступления, которые должны стать затратами
|
|
8
|
Кредиторская задолженность
|
Долги, которые должна уплатить
организация
|
Ожидаемый отток денежных средств
|
|
9
|
Дебиторская задолженность
|
Долги, причитающиеся организации
|
Ожидаемое поступление денежных средств
|
|
10
|
Организационные расходы фирмы
|
Списываются сразу на затраты
|
Списываются в течение всего срока работы
|
|
11
|
Амортизация
|
Декапитализация балансовой стоимости
объектов
|
Декапитализация первоначальной стоимости
объекта
|
|
Продолжение таблицы 1
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
12
|
Природа счета «Амортизация»
|
Резерв на реновацию (на возобновление
имущества)
|
Регулятив (контрактив), отражающий
перенос стоимости
|
|
13
|
Научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические расходы
|
Подлежат отнесению на те отчетные
периоды, когда они были понесены
|
Подлежат отнесению на те отчетные
периоды, когда будет получен доход
|
|
14
|
Ценные бумаги
|
Отражаются по текущему курсу
|
Отражаются по фактической цене
приобретения
|
|
15
|
Иностранная валюта
|
Деньги
|
Товар
|
|
16
|
Валовая прибыль
|
Разность между конечным и начальным
капиталом фирмы
|
Кредитовое сальдо результатных счетов
|
|
17
|
Рентабельность
|
Отношение прибыли к итогу актива
|
Отношение прибыли к итогу собственных
средств фирмы
|
|
18
|
Природа счета «Прибыли и убытки»
|
Дополнительный счет к счетам капитала и
резервов. В балансе может отсутствовать
|
Центральный счет бухгалтерского учета
|
|
19
|
Оценка бизнеса
|
Ликвидационная
|
Дисконтированная
|
|
20
|
Идеальная база для налогообложения
|
Имущество
|
Прибыль
|
Нами
рассмотрены 20 случаев, в которых расходятся две равнологически оправданные концепции баланса.
Одиннадцать из них в нашей стране заимствованы из идеологии статического
баланса (3, 6, 7, 8, 9, 11, 13, 15, 17, 18, 19), а девять представляют собой
прямое заимствование из теории динамического баланса (1, 2, 4, 5, 10, 12, 14,
16, 20).
1.2.
Классификация бухгалтерских балансов
Существует
множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления.
Для более четкого представления видов балансов необходимо познакомиться с их
классификацией.
Важно
иметь в виду семь оснований для классификации бухгалтерских балансов:
1) время
составления;
2)
источники составления;
3) объем
информации;
4)
характер деятельности;
5) форма
собственности;
6)
объект отражения;
7)
отражение регулирующих статей.
К1 – по
времени составления бухгалтерские балансы могут быть: вступительные, текущие,
ликвидационные, разделительные, объединительные.
Вступительный баланс составляют на момент возникновения
предприятия. Он определяет объем ценностей, с которыми оно начинает свою
деятельность.
Текущие
балансы составляют
периодически в течение всего времени существования предприятия. Они
подразделяются на изначальные (входящие), промежуточные и заключительные
(исходящие). Начальный баланс формируется на начало, а заключительный – на
конец отчетного года. Отсюда следует, что заключительный баланс отчетного года
является начальным балансом следующего года, то есть эти балансы, по сути,
заключительные. Промежуточные балансы составляются за период между началом и
концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных, во-первых,
тем, что к ним прилагается меньше отчетных; форм, раскрывающих те или иные
статьи баланса. Во-вторых промежуточные балансы составляются, как правило,
только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда, когда перед
составлением заключительного баланса должна быть проведена: полная
инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных
ценностей, денежных средств и расчетов) отражением ее результатов, вследствие
чего заключительные балансы более полно отражают хозяйственную деятельность
предприятия.
Ликвидационный
баланс формируют при
ликвидации предприятия. Эти балансы составляют в течение всего периода
ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных: (на начало
периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного
периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).
Разделительные
балансы составляют в
момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных
единиц или передачи одной либо нескольких структурных едини: данной организации
другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.
Объединительный
баланс формируют при
объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной
или нескольких структурных единиц к данной организации.
К2 – по
источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные,
генеральные.
Инвентарные
балансы составляют
только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой
сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при
возникновении нового предприятия на существовавшей ранее имущественной основе,
или при изменении хозяйством своей формы (например, при превращении его из
государственного акционерное).
Книжный
баланс составляют на
основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без
предварительной проверки их путем инвентаризации.
Генеральный
баланс составляют на
основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней
уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.
К3 – по
объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.
Единичный
баланс отражает
деятельность только одного подразделения предприятия, выделенного на баланс.
Сводный
баланс получается
путем механического сложения сумм, числящихся на статьях всех единичных
балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе каждая
графа характеризует состояние средств тех или иных предприятий, а графа «Всего»
отражает общее состояние средств в целом.
Разновидностью
сводных являются консолидированные балансы, которые представляют собой
объединение по специальным правилам балансов организаций, юридически
самостоятельных, но составляющих взаимосвязанную в экономическом и финансовом
отношениях единую группу.
К4 – по
характеру деятельности балансы могут быть основной (обычной) и неосновной
(прочей) деятельности.
Основной
называется деятельность, определяющая основной объем выручки организации и
соответствующая ее профилю (для промышленных организаций основной считается деятельность
по производству и реализации промышленной продукции; для строительных
организаций – выполнение строительно-монтажных работ; для торговых организаций
– покупка и продажа товаров и т. п.). Все прочие виды деятельности организации
– неосновные (подсобные сельскохозяйственные, жилищно-коммунальные и
транспортные хозяйства и т. д.).
На
практике может случиться, что профиль организации один, а занимается она совсем
иной деятельностью. Например, строительный трест больше покупает и продает,
чем строит. В этом случае торговля считается основной деятельностью треста.
Подразделения
предприятия, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные
балансы. Однако во многих случаях показатели работы этих подразделений
отражаются на балансе основной деятельности. При этом средства подразделений,
занимающихся неосновной деятельностью, отражаются на соответствующих статьях
баланса вместе со средствами по основной деятельности.
К5 –по
формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных,
коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных
организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.
Например, основным источником образования собственных средств государственных
предприятий является уставный фонд; кооперативных – основной, паевой и другие
фонды и т. д.
К6 – по
объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.
Самостоятельный
баланс имеют только
организации, являющиеся юридическими лицами.
Отдельный
баланс составляют
структурные подразделения организаций (филиалы, цехи, автотранспортные и
жилищно-коммунальные хозяйства и т. д.).
К7 – по
способу отражения регулирующих статей различают балансы-брутто и балансы-нетто.
Баланс-брутто
включает
регулирующие статьи.
Баланс-нетто предполагает уменьшение оценки
регулируемых статей путем вычитания регулирующих статей.
В любом
балансе, к какой бы классификационной группе он ни относился, для
сопоставимости данных на начало и конец года номенклатура статей баланса на
начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на
конец года.
2. Практическая часть: вариант 4
Заполним журнал
хозяйственных операций. Представим его в таблице 2.
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за
февраль
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственной операции
|
Сумма, тыс. руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Товарный чек № 85 от
03.02.2008 г., кассовый чек магазина «Уют» Приняты от подотчетного лица Золотарева
В.И. материалы, приобретенные им
|
925
|
10
|
71
|
|
2
|
Требование № 10 от
04.02.2008 г. Отпущена краска на ремонт офиса
|
185
|
26
|
10
|
|
3
|
Расходный кассовый ордер № 25 от
04.02.2008 г. Выдано инженеру Петрову А.В. в подотчет на служебную
командировку
|
1850
|
71
|
50
|
|
4
|
Лимитно-заборная карта № 18
от 06.02.2008 г. Отпущены материалы в производство
|
9250
|
20
|
10
|
|
5
|
Выписка с расчетного счета от 06.02.2008
г. Поступила предварительная оплата согласно сч. № 8 от 05.02.2008 г.
|
45843
|
51
|
60
|
|
6
|
Счет-фактура № 8 от
05.02.2008 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет с суммы предоплаты
|
6993
|
90
|
68
|
|
7
|
Счет-фактура № 17 от 06.02.2008 г.
Отгружена продукция ООО «Импульс»
|
3711
|
62
|
90
|
|
8
|
Приходный кассовый ордер №
18 от 07.02.2008 г. Поступила выручка от ООО «Импульс» за реализованную
продукцию
|
3711
|
50
|
62
|
|
9
|
Счет-фактура № 17 от
06.02.2008 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет (18 %)
|
566,08
|
90
|
68
|
|
10
|
Чек банка № 825520 кассовый приходный
ордер № 19 от 10.02.2008 г. выписка с расчетного счета от 10.02.2008 г.
Получено в банке наличными
- на выдачу зарплаты
- хозрасходы
|
51319
481
|
50
|
51
|
|
11
|
Выписка с расчетного счета
от 10.02.2008 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
— НДФЛ
— во внебюджетные фонды
|
6790
23773
|
68
69
|
51
51
|
|
12
|
Расчетно-платежные
ведомости № 6, 7, 8, 9. Выдана зарплата за январь работникам предприятия
|
47619
|
70
|
50
|
|
13
|
Реестр депонированных сумм.
Невостребованная зарплата отнесена на депоненты
|
3700
|
70
|
76
|
|
14
|
Выписка с расчетного счета
от 15.02.2008 г., расходный кассовый ордер № 25 от 15.02.2008 г.
Депонированная зарплата сдана в банк
|
3700
|
51
|
50
|
|
15
|
Акт на ликвидацию № 8 от
15.02.2008 г. Списан пришедший в негодность компьютер:
а) первоначальная стоимость
б) амортизация
в) остаточная стоимость
|
16650
16151
499
|
01/02
02
91
|
01/01
01/02
01/01
|
|
16
|
Накладная № 10 от 16.02.2008 г.
Оприходованы на склад запчасти от компьютера
|
185
|
10
|
91
|
|
17
|
Выписка с расчетного счета от 16.02.2008
г. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
|
185000
|
51
|
66
|
|
18
|
Расчетно-платежные
ведомости № 11,12,13, 14 Начислена зарплата за февраль:
а)
работникам основных цехов
б)
руководству основных цехов
в)
руководству предприятия
|
28814
10314
19564
|
20
25
26
|
70
70
70
|
|
19
|
Расчетные ведомости
№ 11, 12,13, 14. Удержаны
алименты из зарплаты
|
14800
|
70
|
76
|
|
20
|
Книга
по зарплате (февраль) Произведено удержание из зарплаты НДФЛ
|
6786
|
70
|
68
|
|
21
|
Книга
по зарплате (февраль). Произведены отчисления ЕСН (26%) от начисленной
зарплаты:
а)
работникам основных цехов
б)
руководству основных цехов
в)
руководству предприятия
|
7492
2682
5087
|
20
25
26
|
69
69
69
|
|
22
|
Расчет
амортизации основных средств за февраль. Начислен износ по основным
средствам, находящимся:
а) в
основных цехах
б) в
офисе фирмы
|
53650
9250
|
25
26
|
02
02
|
|
23
|
Бухгалтерская
справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы
общепроизводственного назначения
|
66646
|
20
|
25
|
|
24
|
Бухгалтерская
справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы
общехозяйственного назначения
|
34086
|
20
|
26
|
|
25
|
Сдаточная
накладная № 28 от 17.02.2008 г. Выпущена продукция из производства и
сдана на склад по фактической себестоимости
|
146288
|
43
|
20
|
|
26
|
Счет-фактура
№ 18 от 01.02.2008 г. Отгружена продукция покупателям
|
333000
|
62
|
90
|
|
27
|
Выписка с
расчетного счета от 18.02.2008 г. Зачислена на расчетный счет выручка,
поступившая от заказчика
|
333000
|
51
|
62
|
|
28
|
Счет-фактура
№ 18 от 17.02.2008 г. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС
|
50796,61
|
90
|
68
|
|
29
|
Счет-фактура № 28 от
01.02.97, приходный ордер № 25 от 19.02.2008 г. Поступили от ООО
«Стройматериалы» и оприходованы на склад материалы:
а) договорная цена
б) НДС 18%
|
27750
4995
|
10
19
|
60
60
|
|
30
|
Выписка
с расчетного счета от 19.02.2008 г. Оплачены материалы, поступившие от ООО
«Стройматериалы»
|
32745
|
60
|
51
|
|
31
|
Справка бухгалтерии
от 19.02.2008 г. Списание НДС за оплаченные и полученные материалы ООО
«Стройматериалы» на расчеты с бюджетом
|
4995
|
68
|
19
|
|
32
|
Накопительная
ведомость по отгрузке за февраль. Списывается фактическая себестоимость
реализованной и оплаченной продукции
|
146288
|
90
|
43
|
|
33
|
Выписка с расчетного
счета от 22.02.2008 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
по НДС
|
53356,69
|
68
|
51
|
|
34
|
Справка
бухгалтерии за февраль. Исчислен финансовый результат от реализации
продукции
|
132067,31
314
|
90
99
|
99
91
|
|
ИТОГО:
|
1953667,69
|
|
|
При заполнении журнала
хозяйственных операций каждая хозяйственная операция отражается на счетах
синтетического бухгалтерского учета в равных суммах по дебету и кредиту
корреспондирующих счетов. Против каждой суммы на счетах проставляется номер
этой операции в журнале регистрации.
Счет 01 «Основные средства»
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
15 а.
|
Сумма
16650
|
Номер
операции
15 а.
15 б.
15 в.
|
Сумма
16650
16151
490
|
|
Сумма оборота 16650
|
Сумма оборота 33300
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
15 б.
|
Сумма
16151
|
Номер
операции
22
|
Сумма
62900
|
|
Сумма оборота 16151
|
Сумма оборота 62900
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
Счет 10 «Материалы»
Счет 20 «Основное производство»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
1
16
29 а.
|
Сумма
925
185
27750
|
Номер
операции
2
4
|
Сумма
185
9250
|
|
Сумма оборота 28860
|
Сумма оборота 9435
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
4
18 а.
21 а.
23
24
|
Сумма
9250
28814
7492
66646
34086
|
Номер
операции
25
|
Сумма
146288
|
|
Сумма оборота 146288
|
Сумма оборота 146288
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Счет
19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
—
|
|
|
Номер
операции
29 б.
|
Сумма
4995
|
Номер
операции
31
|
Сумма
4995
|
|
Сумма оборота 4995
|
Сумма оборота 4995
|
|
Остаток на конец месяца
—
|
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота —
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные
расходы» Счет 26 «Общехозяйственные
расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
—
|
|
|
Номер
операции
18 б.
21 б.
22 а.
|
Сумма
10314
2682
53650
|
Номер
операции
23
|
Сумма
66646
|
|
Сумма оборота 66646
|
Сумма оборота 66646
|
|
Остаток на конец месяца
—
|
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
—
|
|
|
Номер
операции
2
18 в.
21 в.
22 б.
|
Сумма
185
19564
5087
9250
|
Номер
операции
24
|
Сумма
34086
|
|
Сумма оборота 34086
|
Сумма оборота 34086
|
|
Остаток на конец месяца
—
|
|
|
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция» Счет
28 «Брак в производстве»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
—
|
|
|
Номер
операции
25
|
Сумма
146288
|
Номер
операции
32
|
Сумма
146288
|
|
Сумма оборота 146288
|
Сумма оборота 146288
|
|
Остаток на конец месяца
—
|
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота —
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Счет 50
«Касса»
Счет 51 «Расчетные счета»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
8
10
|
Сумма
3711
51800
|
Номер
операции
3
12
14
|
Сумма
1850
47619
3700
|
|
Сумма оборота 55511
|
Сумма оборота 53169
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
5
14
17
27
|
Сумма
45843
3700
185000
333000
|
Номер
операции
10
11
30
33
|
Сумма
51800
30563
32745
53356,69
|
|
Сумма оборота 567543
|
Сумма оборота 168464,69
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Счет 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
17
|
Сумма
185000
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота 185000
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
30
|
Сумма
32745
|
Номер
операции
5
29
|
Сумма
45843
32745
|
|
Сумма оборота 32745
|
Сумма оборота 78588
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
Счет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
7
26
|
Сумма
3711
333000
|
Номер
операции
8
27
|
Сумма
3711
333000
|
|
Сумма оборота 336711
|
Сумма оборота 336711
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
11 а.
31
33
|
Сумма
6790
4995
53356,69
|
Номер
операции
6
9
20
28
|
Сумма
6993
566,08
6786
50796,61
|
|
Сумма оборота 65141,69
|
Сумма оборота 65141,69
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
11. б
|
Сумма
23773
|
Номер
операции
21
|
Сумма
15261
|
|
Сумма оборота 23773
|
Сумма оборота 15261
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
12
13
19
20
|
Сумма
47619
3700
14800
6786
|
Номер
операции
18
|
Сумма
58692
|
|
Сумма оборота 72905
|
Сумма оборота 58692
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
3
|
Сумма
1850
|
Номер
операции
1
|
Сумма
925
|
|
Сумма оборота 1850
|
Сумма оборота 925
|
|
Остаток на конец месяца
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота —
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
—
|
Остаток на начало месяца
—
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
13
19
|
Сумма
3700
14800
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота 18500
|
|
Остаток на конец месяца
—
|
Остаток на конец месяца
—
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота —
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Счет
99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
34
|
Сумма
314
|
Номер
операции
34
|
Сумма
132067,31
|
|
Сумма оборота 314
|
Сумма оборота 132067,31
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота —
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Счет 84 «Нераспределенная
прибыль» Счет 90 «Продажа»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
6
9
28
32
34
|
Сумма
6993
566,08
50796,61
146288
132067,31
|
Номер
операции
7
26
|
Сумма
3711
333000
|
|
Сумма оборота 336711
|
Сумма оборота 336711
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
|
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
Номер
операции
—
|
Сумма
—
|
|
Сумма оборота —
|
Сумма оборота —
|
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
Счет 91«Прочие доходы и расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Остаток на начало месяца
—
|
|
Номер
операции
15 в.
|
Сумма
499
|
Номер
операции
16
34
|
Сумма
185
314
|
|
Сумма оборота 499
|
Сумма оборота 499
|
|
|
|
|
После записи всех
хозяйственных операций на счетах синтетического учета подсчитываются обороты по
дебету и кредиту всех счетов. Суммы оборотов заносятся в оборотную ведомость,
представленную в таблице 3.
Таблица 3
Оборотная ведомость за февраль 2008
г.
|
Шифр счетов
|
Оборот за февраль
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
16650
|
33300
|
|
02
|
16151
|
62900
|
|
10
|
28860
|
9435
|
|
19
|
4995
|
4995
|
|
20
|
146288
|
146288
|
|
25
|
66646
|
66646
|
|
26
|
34086
|
34086
|
|
43
|
146288
|
146288
|
|
50
|
55511
|
53169
|
|
51
|
567543
|
168464,69
|
|
60
|
32745
|
78588
|
|
62
|
336711
|
336711
|
|
66
|
0
|
185000
|
|
68
|
65141,69
|
65141,69
|
|
69
|
23773
|
15261
|
|
70
|
72905
|
58692
|
|
71
|
1850
|
925
|
|
76
|
0
|
18500
|
|
90
|
336711
|
336711
|
|
91
|
499
|
499
|
|
99
|
314
|
132067,31
|
|
Итого:
|
1953667,69
|
1953667,69
|
Список литературы
1. Бетге Й.
Балансоведение: Пер. с
нем./Научный редактор В. Д. Новодворский; вступление А. С. Бакаева; прим. В. А.
Верхова. – М.: Бухгалтерский учет, 2000. – 454 с.
2. Бреславцева Н.А.,
Богатая И.Н., Ткач В.И. Балансоведение. – М.: Феникс, 2004. – 480 с.
3. Забаррова О.А.
Балансоведение. – М.: Кнорус, 2007. – 256 с.
4. Финансовая отчетность.
Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). Учебное пособие для ВУЗов
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В.. – М.: Проспект, 2007. – 430 с.