СОДЕРЖАНИЕ
1. Условия сквозной задачи по ООО
«Мир».......................................................3
2. Решение задачи...................................................................................................5
3. Библиография....................................................................................................29
1. Условия сквозной задачи
по ООО «Мир»
Для решения задачи необходимо:
1. На основании приведенных в табл. 2 данных об
активах, капитале и обязательствах ООО по состоянию на 01.01.2009 г., произвести
группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам
образования (обязательствам). Результаты группировки представить в таблицах 3 и
4.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты
бухгалтерского баланса ООО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду,
что существует четыре типа изменений:
Таблица 1
В графе 8 табл. 5 необходимо указать номер
соответствующего типа изменений из вышеперечисленных. В графах 5 и 7 табл. 5
необходимо проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния,
оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса.
В графах 4 и 6 с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех
строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных
операций. При этом коды строк приведены в форме баланса — Приложение 5.
3. Указать корреспонденцию счетов по фактам
хозяйственной деятельности в журнале хозяйственных операций (табл. 7).
4. Открыть синтетические счета (Приложение 1),
отразить начальные сальдо по данным остатков на 1 декабря 2009 г. (табл. 6), операции за декабрь 200Х г., определить обороты и сальдо конечные.
5. Произвести расчет первоначальной стоимости
здания, принятого в эксплуатацию в декабре 200Х г. и предназначенного для
собственных нужд (Приложение 3).
6. Определить величину налога на добавленную
стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету
объектам, и налога на прибыль за декабрь 2009 г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполняется в произвольной форме.
7. На основании заявления, а также копии
свидетельства о рождении ребенка, предоставленных в бухгалтерию сотрудницей ООО
«Мир» — Астафьевой Л.Н., ей предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере
400 руб. и 1000 руб. (на ребенка в возрасте до 18 лет). Определить сумму налога
на доходы физических лиц за каждый месяц 2009 г. кассира Астафьевой Л.Н., заполнив таблицу (приложение 4). Остальные работники льгот по НДФЛ за декабрь не имеют.
8. Составить на основании данных счетов
оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем — бухгалтерский баланс на
конец года 2009 г. (Приложение 5) и отчет о прибылях и убытках за 2009 г. (Приложение 6).
В процессе решения практической задачи
необходимо исходить из следующих условий:
·
предметом
деятельности организации является оказание консультационных услуг;
·
ставка
ЕСН составляет 26% выплат в пользу физических лиц, для упрощения решения задачи
начисление налога производится одной строкой без распределения сумм, подлежащих
уплате в федеральный бюджет и фонды;
·
страховые
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний составляют 0,2%;
·
для
упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли
соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.
Положения учетной политики ООО «Мир» на 2009
год:
«…2.1. Начисление амортизации объектов основных средств производится
линейным способом.
2.2. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется
на счете 10 «Материалы».
2.3. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консалтинговых
услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».
2.4. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании
отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».
2.5. ООО «Мир», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии
с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02...».
2. Решение сквозной задачи по ООО «Мир»
Таблица 2
Активы,
капитал и обязательства
ООО на 01
января 2009 года
Таблица 3
Группировка активов по составу и
размещению ООО по видам
Таблица 4
Группировка обязательств ООО
по источникам образования активов
Таблица 5
Изменение бухгалтерского баланса ООО под влиянием
Отдельных хозяйственных операций
Таблица 6
Ведомость остатков по
синтетическим счетам ООО «Мир»
на 1 декабря 2009 года
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Мир»
за декабрь 2009 г.
Продолжение таблицы 7
Окончание
таблицы 7
Приложения
Приложение 1
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
3 102 000
|
|
|
|
4)
|
2 682 500
|
23)
|
240
000
|
|
Оборот
|
2 682 500
|
Оборот
|
240
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
5 544 500
|
|
-
|
Счет 01-1 «Выбытие
основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
23)
|
240 000
|
24)
|
137
143
|
|
|
25)
|
102
857
|
|
Оборот
|
240 000
|
Оборот
|
240
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
-
|
Счет 02 «Амортизация
основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
1 240
800
|
|
24)
|
137 143
|
12)
|
17
413
|
|
Оборот
|
137 143
|
Оборот
|
17
413
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
1 121
070
|
Счет 08 «Вложения во
внеоборотные активы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
650 000
|
|
-
|
|
1)
|
2 500 000
|
4)
|
2 682
500
|
|
2)
|
175 000
|
|
|
|
3)
|
7 500
|
|
|
|
Оборот
|
2 682 500
|
Оборот
|
2 682
500
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
-
|
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
35 207
|
|
-
|
|
31)
|
12 380
|
35)
|
6
800
|
|
34)
|
6 800
|
|
|
|
Оборот
|
19 180
|
Оборот
|
6
800
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
47 587
|
|
-
|
Счет 19 «НДС по
приобретенным ценностям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
153 305
|
|
|
|
1)
|
450 000
|
5)
|
31
500
|
|
2)
|
31 500
|
5)
|
450
000
|
|
26)
|
900
|
|
|
|
Оборот
|
482 400
|
Оборот
|
481
500
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
154 205
|
|
-
|
Счет 20 «Основное
производство»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
14)
|
107 000
|
38)
|
135
034
|
|
17)
|
27 820
|
|
|
|
18)
|
214
|
|
|
|
Оборот
|
135 034
|
Оборот
|
135
034
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
-
|
Счет 26 «Общехозяйственные
расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
12)
|
17 413
|
39)
|
202
594
|
|
13)
|
141 348
|
|
|
|
17)
|
36 750
|
|
|
|
18)
|
283
|
|
|
|
35)
|
6 800
|
|
|
|
Оборот
|
202 594
|
Оборот
|
202
594
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
-
|
Счет 50 «Касса»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
151 500
|
|
-
|
|
29)
|
30 000
|
30)
|
15
000
|
|
32)
|
2 620
|
33)
|
6
800
|
|
Оборот
|
32 620
|
Оборот
|
21
800
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
162 320
|
|
-
|
Счет 51 «Расчетный счет»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
6 599 000
|
|
-
|
|
27)
|
177 000
|
6)
|
2 950
000
|
|
41)
|
12 980 000
|
6)
|
206
500
|
|
|
7)
|
116
000
|
|
|
7)
|
65
000
|
|
|
8)
|
230
000
|
|
|
28)
|
59
000
|
|
|
29)
|
30
000
|
|
Оборот
|
13 157 000
|
Оборот
|
3 656
500
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
16 099 500
|
|
-
|
Счет 58 «Финансовые
вложения»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
1 080 500
|
|
-
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
1 080 500
|
|
-
|
Счет 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
1 005
000
|
|
6)
|
2 950 000
|
1)
|
2 500
000
|
|
|
2)
|
450
000
|
|
Оборот
|
2 950 000
|
Оборот
|
2 950
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
1 005
000
|
Счет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
2 170 745
|
|
-
|
|
21)
|
177 000
|
27)
|
177
000
|
|
36)
|
12 980 000
|
41)
|
12 980
000
|
|
Оборот
|
13 157 000
|
Оборот
|
13 157
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
2 170 745
|
|
-
|
Счет 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
600
000
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
600
000
|
Счет 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
1 305
000
|
|
|
19)
|
47
000
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
47
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
1 352
000
|
Счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
395
800
|
|
5)
|
450 000
|
3)
|
7
500
|
|
5)
|
31 500
|
15)
|
18
193
|
|
7)
|
116 000
|
16)
|
13
910
|
|
|
22)
|
27
000
|
|
|
37)
|
1 980
000
|
|
|
42)
|
2 044
672
|
|
Оборот
|
597 500
|
Оборот
|
4 091
275
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
3 889
575
|
Счет 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
227
300
|
|
7)
|
65 000
|
17)
|
27 820
|
|
|
17)
|
36
750
|
|
|
18)
|
214
|
|
|
18)
|
283
|
|
Оборот
|
65 000
|
Оборот
|
65
067
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
227
367
|
Счет 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
306
100
|
|
8)
|
230 000
|
13)
|
141
348
|
|
15)
|
18 193
|
14)
|
107
000
|
|
16)
|
13 910
|
|
|
|
Оборот
|
262 103
|
Оборот
|
248
348
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
292
345
|
Счет 71 «Расчеты с
подотчетными лицами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
12 500
|
|
-
|
|
30)
|
15 000
|
31)
|
12
380
|
|
33)
|
6 800
|
32)
|
2
620
|
|
|
34)
|
6
800
|
|
Оборот
|
21 800
|
Оборот
|
21
800
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
12 500
|
|
-
|
Счет 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
1 200
|
|
-
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
1 200
|
|
-
|
Счет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
15 000
|
|
114
800
|
|
6)
|
206 500
|
2)
|
175
000
|
|
20)
|
17 000
|
2)
|
31
500
|
|
28)
|
59 000
|
9)
|
450
000
|
|
|
10)
|
900
|
|
|
11)
|
254
|
|
|
26)
|
5
000
|
|
|
26)
|
900
|
|
Оборот
|
282 500
|
Оборот
|
663
554
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
32 000
|
|
512
854
|
76-1. Расчеты по
имущественному и личному страхованию
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
15 000
|
|
-
|
|
20)
|
17 000
|
|
|
|
Оборот
|
17 000
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
32 000
|
|
-
|
76-2. Рсчеты по претензиям
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
|
|
114
800
|
|
6)
|
206 500
|
2)
|
175
000
|
|
28)
|
59 000
|
2)
|
31
500
|
|
|
9)
|
450
000
|
|
|
10)
|
900
|
|
|
11)
|
254
|
|
|
26)
|
5
000
|
|
|
26)
|
900
|
|
Оборот
|
265 500
|
Оборот
|
663
554
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
512
854
|
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
5 100
000
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
5 100
000
|
Счет 83 «Добавочный
капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
900
000
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
900
000
|
Счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
920
000
|
|
|
|
10 034
846
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
10 034
846
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
10 954
846
|
Счет 90 «Продажи»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
38)
|
135 034
|
36)
|
12 980
000
|
|
39)
|
202 594
|
|
|
|
37)
|
1 980 000
|
|
|
|
40а)
|
10 662 372
|
|
|
|
Оборот
|
12 980 000
|
Оборот
|
12 980
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
-
|
90-1. Выручка
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
|
36)
|
12 980
000
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
12 980
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
12 980
000
|
90-2. Себестоимость продаж
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
38)
|
135 034
|
|
|
|
39)
|
202 478
|
|
|
|
Оборот
|
337 512
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
337 512
|
|
-
|
90-3. Налог на добавленную
стоимость
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
37)
|
1 980 000
|
|
|
|
Оборот
|
1 980 000
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
1 980 000
|
|
-
|
90-9. Прибыль/убыток от
продаж
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
40а)
|
10 662 488
|
|
|
|
Оборот
|
10 662 488
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
10 662 488
|
|
-
|
Счет 91 «Прочие доходы и
расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
9)
|
450 000
|
20)
|
17
000
|
|
10)
|
900
|
21)
|
177
000
|
|
11)
|
254
|
40б)
|
439
011
|
|
19)
|
47 000
|
|
|
|
22)
|
27 000
|
|
|
|
25)
|
102 857
|
|
|
|
26)
|
5 000
|
|
|
|
Оборот
|
633 011
|
Оборот
|
633
011
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
-
|
91-1. Прочие доходы
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
|
20)
|
17
000
|
|
|
21)
|
177
000
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
194
000
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
194
000
|
91-2. Прочие расходы
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
9)
|
450 000
|
|
|
|
10)
|
900
|
|
|
|
11)
|
254
|
|
|
|
19)
|
47 000
|
|
|
|
22)
|
27 000
|
|
|
|
25)
|
102 857
|
|
|
|
26)
|
5 000
|
|
|
|
Оборот
|
633 011
|
Оборот
|
-
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
633 011
|
|
-
|
91-9. Сальдо прочих
доходов и расходов
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
-
|
|
-
|
|
|
40б)
|
439
011
|
|
Оборот
|
-
|
Оборот
|
439
011
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
439
011
|
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
Номер
операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Сальдо на 01.12.09
|
|
|
1 856
157
|
|
40б)
|
439 011
|
40а)
|
10 662
372
|
|
42)
|
2 044 672
|
|
|
|
43)
|
10 034 846
|
|
|
|
Оборот
|
12 518 529
|
Оборот
|
10 662
372
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
-
|
|
-
|
Приложение 2
Обортно-сальдовая ведомость
за декабрь 2009 г.
(в руб.)
Приложение 3
Бухгалтерская справка «Расчет
первоначальной стоимости
здания, принятого в эксплуатацию в
декабре 2009 г.»
Приложение 4
Ведомость расчета НДФЛ за 2009 год
Астафьевой
Л.Н. (в руб.)
Приложение 5
Бухгалтерский баланс
на 31.12.2009 года (в руб.)
Приложение 6
Отчет о прибылях и убытках
(упрощенная форма)
За отчетный 2009 год
(в руб.)
БИБЛИОГРАФИЯ
1.
Бухгалтерский учет: учеб. / Ю.А.
Бабаев (и др.) ; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
10.12.2009.