Введение.............................................................................................................. 3
Глава 1. ХАРАКТЕРИСТИКА И
КЛАССИФИКАЦИЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ............................................................................................................................. 5
1.1.
Понятие информационной системы............................................................. 5
1.2.
Этапы развития информационных систем................................................. 10
1.3.
Классификация информационных систем.................................................. 15
1.4.
Роль структуры управления в информационной системе.......................... 23
Глава 2. СОСТОЯНИЕ
ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ООО «-» 25
2.1.
Организационная характеристика ООО «-»............................................... 25
2.2.
Экономическая характеристика предприятия............................................ 44
2.3.
Информационное обеспечение бизнес-процессов на предприятии.......... 59
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.................................................................. 69
3.1.
Стратегические аспекты процессов совершенствования ИС для финансовой
деятельности...................................................................................................... 69
3.2.
Факторы и резервы совершенствования информационного обеспечения 77
3.3.
Расчет экономической эффективности от внедрения информационной системы 90
Заключение........................................................................................................ 99
Список используемой
литературы.................................................................. 102
Приложения..................................................................................................... 105
Введение
Индустриальный этап
технологических изменений в истории Земли сменился информационным. Многие
ученые называют этот этап информационной революцией. Поэтому информация очень
влияет на современный бизнес, который отличается высоким уровнем конкуренции и
постоянно меняющимися условиями хозяйствования.
В России в настоящее время
наиболее распространенным видом конкуренции является ценовая. В условиях, когда
рынок нестабилен, возрастает важность цены товара. Это положение было не раз
подтверждено на практике, в том числе и в период обострения кризиса в России.
По результатам исследований российских экономистов спрос на 80-90% товаров является
эластичным по цене, т.е. чутко реагировал на любые ее изменения. Следовательно,
выигрыш или проигрыш в конкурентной борьбе российских предприятий за ограниченный
платежеспособный спрос зависит от того, насколько конкурентоспособны цены и
издержки.
В данной ситуации информационное
обеспечение финансовой деятельности становится особенно актуальным.
Цель данной дипломной работы –
исследование информационного обеспечения финансовой деятельности. Объектом
исследования является ООО "-"
Предмет исследования – информационное
обеспечение финансовой деятельности.
Основные задачи дипломной
работы:
-изучение сущности и значение
информационной системы;
-анализ информационного
обеспечения бизнес-процессов на предприятии;
- разработка предложений по
совершенствования ИС для финансовой деятельности.
Дипломная работа состоит из трех
разделов:
- 1. Характеристика и
классификация информационных систем.
- 2. Состояние информационного
обеспечения на ООО "-;
- 3. Совершенствование
информационного обеспечения финансовой деятельности организации.
В дипломной работе были
использованы статистические данные, материалы бухгалтерской отчетности,
периодическая и специальная литература.
В прошлом информация считалась
сферой бюрократической работы и ограниченным инструментом для принятия решений.
Сегодня информацию рассматривают как один из основных ресурсов развития
общества, а информационные системы и технологии как средство повышения
производительности и эффективности работы людей.
Наиболее широко информационные
системы и технологии используются в производственной, управленческой и
финансовой деятельности, хотя начались подвижки в сознании людей, занятых и в
других сферах, относительно необходимости их внедрения и активного применения.
Главное внимание уделяется
рассмотрению информационных систем и технологий с позиций использования их
возможностей для повышения эффективности труда работников информационной сферы
производства и поддержки принятия решений в организациях (фирмах).
Информационные системы
обеспечивают сбор, хранение, обработку, поиск, выдачу информации, необходимой в
процессе принятия решений задач из любой области. Они помогают анализировать
проблемы и создавать новые продукты.
Глава
1. ХАРАКТЕРИСТИКА И КЛАССИФИКАЦИЯ
ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ
1.1. Понятие информационной системы
Информационная система -
представляет собой совокупность организационных, технических, программных и
информационных средств, объединенных в единую систему с целью сбора, хранения,
обработки и выдачи необходимой информации, предназначена для выполнения
заданных функций.
Рис.1.1 Информационная система
Информационные
технологии (ИТ) тесно
связана с информационными системами, которые являются для нее основной средой.
Добавление к понятию "система" слова "информационная"
отражает цель ее создания и функционирования[1].
Информационная
система (ИС) – это
организационно-упорядоченная взаимосвязанная совокупность средств, и методов
ИТ, а также используемых для хранения, обработки и выдачи информации в
интересах достижения поставленной цели. Такое понимание информационной системы
предполагает использование в качестве основного технического средства
переработки информации ЭВМ и средств связи, реализующих информационные процессы
и выдачу информации, необходимой в процессе принятия решений задач из любой
области.
ИС
(информационная система)
является средой, составляющими элементами которой являются компьютеры,
компьютерные сети, программные продукты, БД, люди, различного рода технические
и программные средства связи и т.д. Хотя сама идея ИС и некоторые принципы их
организации возникли задолго до появления компьютеров, однако компьютеризация в
десятки и сотни раз повысила эффективность ИС и расширила сферы их применения.
Реализация функций ИС невозможна
без знания ориентированной на нее ИТ. ИТ может существовать и вне сферы ИС.
Таким образом, ИТ является более емким понятием, отражающим современное
представление о процессах преобразования информации в информационном обществе.
В зависимости от конкретной
области применения ИС могут очень сильно различаться по своим функциям,
архитектуре, реализации. Можно выделить основные свойства, которые являются
общими для всех ИС.
Основные свойства информационных
систем:
- структура ИС, ее функциональное
назначение должны соответствовать поставленным целям;
- производство достоверной,
надежной, своевременной и систематизированной информации, основанной на
использование БД, экспертных систем и баз знаний;
- так как любая ИС предназначена
для сбора, хранения и обработки информации, то в основе любой ИС лежит среда
хранения и доступа к данным. Среда должна обеспечивать уровень надежности
хранения и эффективность доступа, которые соответствуют области применения ИС;
- ИС должна контролироваться
людьми, ими пониматься и использоваться в соответствии с основными принципами,
реализованными в виде стандарта предприятия на ИС. Интерфейс пользователя ИС
должен быть легко понимаем на интуитивном уровне.
Схематично система управления
такова.
Рис. 1.2. Система управления
В
рамках любой организации можно выделить управляющую часть, составляющую в
совокупности систему управления. Воздействие обеих частей системы управления
друг на друга осуществляется в виде передачи информации.
Таким
образом, в системе управления всегда присутствует замкнутый информационный
контур.
Информационный
контур вместе со средствами сбора, передачи, обработки и хранения информации, а
также с персоналом, осуществляющим эти действия, образуют информационную
систему организации.
Цель
функционирования информационной системы организации – это производство нужной
для организации информации и создание информационной и технической сред для
осуществления управления информацией.
Компоненты
информационной системы схематично таковы.
Рис. 1.3. Компоненты информационной
системы
Все
процессы преобразования информации в информационной системе осуществляются с
помощью информационных технологий.
Информационная
система является средой для реализации информационных технологий.
Информационная технология – система методов и
способов сбора, передачи, накопления, обработки, хранения, представления и
использования информации.[2]
Информационная
технология в сфере экономики и управления позволяют перерабатывать исходных
данные в стратегическую и оперативную информацию механизма принятия решений с
помощью аппаратных и программных средств с целью достижения оптимальных
рыночных параметров объекта управления.
Информационная
технология реализуется в автоматизировано и традиционном (чаще всего в
бумажном) видах.
Автоматизированная
технология предполагает существование комплекса соответствующих технических
средств реализующих информационный процесс и систему управления этим комплексом
технических средств[3].
Современная
компьютерная информационная технология это технология с дружественным
интерфейсом работы пользователя, использующая персональные компьютеры и
телекоммуникационные средства для доступа к удаленным базам данных и
программам.
Все
процессы преобразования информации в информационной системе осуществляются с
помощью информационных технологий.
Информационная
система является средой для реализации информационных технологий.
Информационная
технология представляет собой систему методов и способов сбора, передачи,
накопления, обработки, хранения, представления и использования информации.
Информационная
технология в сфере экономики и управления позволяют перерабатывать исходных
данные в стратегическую и оперативную информацию механизма принятия решений с
помощью аппаратных и программных средств с целью достижения оптимальных
рыночных параметров объекта управления.
Информационная
технология реализуется в автоматизировано и традиционном (чаще всего в бумажном)
видах.
Автоматизированная
технология предполагает существование комплекса соответствующих технических
средств реализующих информационный процесс и систему управления этим комплексом
технических средств.
Современная
компьютерная информационная технология это технология с дружественным
интерфейсом работы пользователя, использующая персональные компьютеры и
телекоммуникационные средства для доступа к удаленным базам данных и
программам.
1.2. Этапы развития информационных систем
Понятие ИС (информационных систем) на
протяжении своего существования претерпело значительные изменения. История
развития ИС и цели их использования на разных периодах представлены в таблице.
Таблица 1.1
История развития информационных систем
Период времени
|
Концепция использования информации
|
Вид информационной системы - ИС
|
Цель использования ИС
|
|
1950 -
1960 гг.
|
Бумажный поток расчетных
документов
|
ИТ обработки расчетных
документов на электромеханических бухгалтерских машинах
|
Повышение скорости обработки
документов . Упрощение процедуры обработки счетов и расчета зарплаты
|
|
1960 - 1970 гг.
|
Основная помощь в
подготовке отчетов
|
Управленческие ИТ для
производственной информации
|
Ускорение процесса
подготовки отчетности
|
|
1970-
1980 гг.
|
Управленческий контроль
реализации (продаж)
|
Системы поддержки принятия
решений. Системы для высшего звена управления.
|
Выработка наиболее рационального
решения
|
|
1980 - 2000 гг.
|
Информация - стратегический ресурс, обеспечивающий конкурентное
преимущество
|
Стратегические ИТ. Автоматизированные
подразделения
|
Повышение конкурентоспособности
предприятия
|
В 1950-е гг.
была осознана роль информации как важнейшего ресурса предприятия, организации,
региона, общества в целом; начали разрабатывать автоматизированные ИС разного
рода. Первые ИС были предназначены исключительно для обработки счетов и расчета
зарплаты, а реализовывались на электромеханических бухгалтерских счетных машинах.
Это приводило к некоторому сокращению затрат и времени на подготовку бумажных
документов. Вначале, когда появилась возможность обработки информации с помощью
вычислительной техники, был распространен термин "системы обработки
данных" (СОД), этот термин широко использовался при разработке систем
радиоуправления ракетами и другими космическими объектами, при создании систем
сбора и обработки статистической информации о состоянии атмосферы,
учетно-отчетной информации предприятий и т.п. По мере увеличения памяти ЭВМ основное
внимание стали уделять проблемам организации БД (БД). Это направление сохраняет
определенную самостоятельность и в настоящее время и занимается в основном
разработкой и освоением средств технической и программной реализации обработки
данных с помощью вычислительных машин разного рода. Для сохранения этого
направления по мере его развития появились термины "базы знаний",
"базы целей", позволяющие расширить толкование проблемы собственно
создания и обработки БД до задач, которые ставятся в дальнейшем при разработке
ИС[4].
В 1960-е гг.
знаменуются изменением отношения к ИС. Информация, полученная из них, стала
применяться для периодической отчетности по многим параметрам. Для этого
организациям требовалось компьютерное оборудование широкого назначения,
способное обслуживать множество функций, а не только обрабатывать счета и
считать зарплату, как было ранее.
Основные черты этого
поколения ИС - информационных систем:
- техническое обеспечение
систем составляли маломощные ЭВМ 2-3 поколения; информационное обеспечение (ИО)
представляло собой массивы (файлы) данных, структура которых определялась той
программой, в которой они использовались;
- программное обеспечение
представляло собой специализированные прикладные программы, например, программа
начисления заработной платы.
- архитектура ИС -
централизованная. Как правило, применялась пакетная обработка задач. Конечный
пользователь не имел непосредственного контакта с ИС, вся предварительная
обработка информации и ввод производились персоналом ИС.
Недостатки ИС - информационных
систем - этого поколения:
сильная взаимосвязь между
программами и данными, то есть изменения в предметной области приводили к
изменению структуры данных, а это заставляло переделывать программы;
трудоемкость разработки и модификации систем; сложность согласования частей
системы, разработанных разными людьми в разное время[5].
В 70-х
- начале 80-х гг. ИС
предприятий начинают использоваться в качестве средства управления
производством, поддерживающего и ускоряющего процесс подготовки и принятия
решений. В своем большинстве ИС этого периода предназначались для решения этого
периода предназначались для решения установившихся задач, которые четко определялись
на этапе создания системы и затем практически не изменялись.
Появление персональных ЭВМ
приводит к корректировке идеи АСУ; от ВЦ и централизации управления к
распределенному вычислительному ресурсу и децентрализации управления. Такой
подход нашел свое применение в системах поддержки принятия решении (СППР),
которые характеризуют новый этап компьютерной ИТ организационного управления.
При этом уменьшается нагрузка на централизованные вычислительные ресурсы и
верхние уровни управления, что позволяет сосредоточить в них решение крупных
долгосрочных стратегических задач. Жизнеспособность любой ИТ в немалой степени
зависит от оперативного доступа пользователей к централизованным ресурсам и уровня
информационных связей как по "горизонтали", так и по
"вертикали" в пределах организационной структуры. В то же время для
обеспечения эффективного управления крупными предприятиями была развита и
остается актуальной идея создания интегрированных АСУ.
К
концу 80-х гг. концепция
использования ИС вновь изменяется. Они становятся стратегическим источником
информации и используются на всех уровнях предприятия любого профиля. ИТ этого
периода, предоставляя вовремя нужную информацию, помогают организации достичь
успеха в своей деятельности, создавать новые товары и услуги, находить новые
рынки сбыта, обеспечивать себе достойных партнеров, организовывать выпуск
продукции высокого качества и по низкой цене и др. Стремление преодолеть недостатки
предыдущего поколения ИС породило технологию создания и управления базами
данных. База данных создается для группы взаимосвязанных задач, для многих
пользователей и это позволяет частично решить проблемы ранее созданных ИС.
Вначале СУБД разрабатывались для больших ЭВМ, и их количество не превышало
десятка. Благодаря появлению ПЭВМ технология БД стала массовой, создано большое
количество инструментальных средств и СУБД для разработки ИС, что в свою
очередь вызвало появление большого количества прикладных ИС в прикладных областях.
Основные черты ИС этого
поколения:
-основу ИО составляет база
данных, программное обеспечение состоит из прикладных программ и СУБД;
технические средства: ЭВМ 3-4 поколения и ПЭВМ; средства разработки ИС:
процедурные языки программирования 3-4 поколения, расширенные языком работы с
БД (SQL, QBE); архитектура ИС: наиболее популярны две разновидности: персональная
локальная ИС, централизованная БД с сетевым доступом.
Рис. 1.4 Схема информационного обеспечения 80-х гг.
Большим шагом вперед явилось
развитие принципа "дружественного интерфейса" по отношению к
пользователю (как к конечному, так и к разработчику ИС). Например, повсеместно
применяется графический интерфейс, развитые системы помощи и подсказки пользователю,
разнообразные инструменты для упрощения разработки ИС: системы быстрой
разработки приложений (RAD-системы), средства автоматизированного
проектирования ИС (CASE-средства). К концу 80-хгодов выявились и недостатки
систем этого поколения.
Недостатки информационных систем
(ИС) этого поколения:
-большие капиталовложения в
компьютеризацию предприятий не дали ожидаемого эффекта, соответствующего
затратам (увеличились накладные расходы, но не произошло резкого повышения
производительности);
-внедрение ИС столкнулось с
инертностью людей, нежеланием конечных пользователей менять привычный стиль
работы, осваивать новые технологии;
- к квалификации пользователей
стали предъявляться более высокие требования (знание ПК, конкретных прикладных
программ и СУБД, способность постоянно повышать свою квалификацию[6]
В связи с указанными выше
недостатками постепенно стало формироваться современное поколение ИС.
Техническая платформа - мощные ЭВМ 4-5 поколения, использование разных платформ
в одной ИС (большие ЭВМ, мощные стационарные ПК, мобильные ПК). Наиболее
характерно широкое применение вычислительных сетей - от локальных до
глобальных. Информационное обеспечение: ведутся интенсивные разработки с целью
повышения интеллектуальности банка данных в следующих направлениях:
-новые модели знаний, учитывающие
не только структуру информации, но и активный характер знаний,
-средства оперативного анализа
информации (OLAP) и средства поддержки принятия решений (DSS),
-новые формы представления
информации, более естественные для человека (мультимедиа, полнотекстовые БД,
гипертекстовые БД, средства восприятия и синтеза речи).
В последнее время появился
широкий спектр специализированных ИС - экономические ИТ (ЭИС), бухгалтерские ИТ
(БУИС), банковские ИТ (БИС), ИТ рынка ценных бумаг, маркетинговые ИС (МИС) и
т.п.
Современные автоматизированные
системы (АС) реализуются в виде корпоративных компьютерных сетей (ККС), имеющих
в своем составе тысячи единиц вычислительного и коммуникационного оборудования.
Процесс развития систем данного класса реализуется в виде многоэтапного
процесса в течение всего их жизненного цикла. Эффективное развитие ККС
автоматизированных систем возможно лишь с применением соответствующих
информационных технологий, использующих формализованные модели создания, модернизации
и внедрения систем данного класса в течение их жизненного цикла[7].
В основу любой информационной
технологии развития ККС положена соответствующая модель жизненного цикла (ЖЦ)
сети. Наиболее результативной моделью ЖЦ ККС является динамическая
спиралевидная модель, которая учитывает динамику изменения ее подсистем в
течение жизненного цикла.
1.3. Классификация информационных систем
При создании или при
классификации информационных систем неизбежно возникают проблемы, связанные с
формальным - математическим и алгоритмическим описанием решаемых задач. От
степени формализации во многом зависят эффективность работы всей системы, а
также уровень автоматизации, определяемый степенью участия человека при
принятии решения на основе получаемой информации.
Чем точнее математическое
описание задачи, тем выше возможности компьютерной обработки данных и тем
меньше степень участия человека в процессе ее решения. Это и определяет степень
автоматизации задачи.
Различают три типа задач, для
которых создаются информационные системы: структурированные (формализуемые),
неструктурированные (неформализуемые) и частично структурированные.
Структурированная (формализуемая)
задача - задача, где известны все ее элементы и взаимосвязи между ними.
Неструктурированная
(неформализуемая) задача - задача, в которой невозможно выделить элементы и
установить между ними связи.
В структурированной задаче
удается выразить ее содержание в форме математической модели, имеющей точный алгоритм
решения. Подобные задачи обычно приходится решать многократно, и они носят
рутинный характер. Целью использования информационной системы для решения
структурированных задач является полная автоматизация их решения, т.е. сведение
роли человека к нулю.
Заметим, что в практике работы
любой организации существует сравнительно немного полностью структурированных
или совершенно неструктурированных задач. О большинстве задач можно сказать,
что известна лишь часть их элементов и связей между ними. Такие задачи
называются частично структурированными. В этих условиях можно создать
информационную систему. Получаемая в ней информация анализируется человеком,
который будет играть определяющую роль. Такие информационные системы являются
автоматизированными, так как в их функционировании принимает участие человек
Информационные системы,
используемые для решения частично структурированных задач, подразделяются на
два вида (рис 1.5):
-создающие управленческие отчеты
и ориентированные главным образом на обработку данных (поиск, сортировку,
агрегирование, фильтрацию) и разрабатывающие возможные альтернативы решения.
Принятие решения при этом сводится к выбору одной из предложенных альтернатив[8].
Используя сведения, содержащиеся
в этих отчетах, управляющий принимает решение.
Рис. 1.5. Классификация
информационных систем по признаку структурированности решаемых задач.
Информационные системы, создающие
управленческие отчеты, обеспечивают информационную поддержку пользователя, т.е.
предоставляют доступ к информации в базе данных и ее частичную обработку.
Процедуры манипулирования данными в информационной системе должны обеспечивать
следующие возможности: составление комбинаций данных, получаемых из различных источников;
быстрое добавление или исключение того или иного источника данных и автоматическое
переключение источников при поиске данных; управление данными с использованием
возможностей систем управления базами данных; логическую независимость данных
этого типа от других баз данных, входящих в подсистему информационного
обеспечения; автоматическое отслеживание потока информации для наполнения баз
данных.
Информационные системы,
разрабатывающие альтернативы решений, могут быть модельными и экспертными.
Модельные информационные системы
предоставляют пользователю математические, статические, финансовые и другие
модели, использование которых облегчает выработку и оценку альтернатив решения.
Пользователь может получить недостающую ему для принятия решения информацию
путем установления диалога с моделью в процессе ее исследования.
Основными функциями модельной
информационной системы являются: возможность работы в среде типовых
математических моделей, включая решение основных задач моделирования типа
"как сделать, чтобы?", "что будет, если?", анализ
чувствительности и др.; достаточно быстрая и адекватная интерпретация
результатов моделирования; оперативная подготовка и корректировка входных
параметров и ограничений модели; возможность графического отображения динамики
модели; возможность объяснения пользователю необходимых шагов формирования и
работы модели.
Экспертные информационные системы
обеспечивают выработку и оценку возможных альтернатив пользователем за счет
создания экспертных систем, связанных с обработкой знаний. Экспертная поддержка
принимаемых пользователем решений реализуется на двух уровнях.
Работа первого уровня экспертной
поддержки исходит из концепции "типовых управленческих решений", в
соответствии, с которой часто возникающие в процессе управления проблемные
ситуации можно свести к некоторым однородным классам управленческих решений,
т.е. к некоторому типовому набору альтернатив. Для реализации экспертной
поддержки на этом уровне создается информационный фонд хранения и анализа
типовых альтернатив.
Если возникшая проблемная
ситуация не ассоциируется с имеющимися классами типовых альтернатив, в работу
должен вступать второй уровень экспертной поддержки управленческих решений.
Этот уровень генерирует альтернативы на базе имеющихся в информационном фонде
данных, правил преобразования и процедур оценки синтезированных альтернатив[9].
Структура информационной системы
может быть представлена как совокупность ее функциональных подсистем, а
функциональный признак может быть использован при классификации информационных
систем.
В хозяйственной практике
производственных и коммерческих объектов типовыми видами деятельности, которые
определяют функциональный признак классификации информационных систем,
являются: производственная, маркетинговая, финансовая, кадровая.
Производственная деятельность
связана с непосредственным выпуском продукции и направлена на создание и
внедрение в производство научно-технических новшеств.
Маркетинговая деятельность
включает в себя:
анализ рынка производителей и
потребителей выпускаемой продукции, анализ продаж; организацию рекламной
кампании по продвижению продукции; рациональную организацию
материально-технического снабжения.
Финансовая деятельность связана с
организацией контроля и анализа финансовых ресурсов фирмы на основе
бухгалтерской, статистической, оперативной информации.
Кадровая деятельность направлена
на подбор и расстановку необходимых фирме специалистов, а также ведение
служебной документации по различным аспектам.
Указанные направления деятельности
определили типовой набор информационных систем: производственные системы;
системы маркетинга; финансовые и учетные системы; системы кадров (человеческих
ресурсов); прочие типы, выполняющие вспомогательные функции в зависимости от
специфики деятельности фирмы.
В крупных фирмах основная
информационная система функционального назначения может состоять из нескольких
подсистем для выполнения подфункций. Например, производственная информационная
система имеет следующие подсистемы: управления запасами, управления
производственным процессом, компьютерного инжиниринга и т.д.
Для лучшего понимания
функционального назначения информационных систем в табл. 1.2 приведены по
каждому рассмотренному выше виду, решаемые в них типовые задачи.
Таблица 1.2.
Функции информационных систем
|
Система маркетинга
|
Производственные системы
|
Финансовые и учетные системы
|
Система кадров (человеческих
ресурсов)
|
Прочие системы, например ИС
руководства
|
|
Исследование рынка и прогнозирование
продаж
|
Планирование объемов работ и
разработка календарных планов
|
Управление портфелем заказов
|
Анализ и прогнозирование потребности
в трудовых ресурсах
|
Контроль за деятельностью фирмы
|
|
Управление продажами
|
Оперативный контроль и управление
производством
|
Управление кредитной политикой
|
Ведение архивов записей о персонале
|
Выявление оперативных проблем
|
|
Рекомендации по производству новой
продукции
|
Анализ работы оборудования
|
Разработка финансового плана
|
Анализ и планирование подготовки
кадров
|
Анализ управленческих и стратегических
ситуаций
|
|
Анализ и установление цены
|
Участие в формировании заказов
поставщикам
|
Финансовый анализ и прогнозирование
|
|
Обеспечение процесса выработки
стратегических решений
|
|
Учет заказов
|
Управление запасами
|
Контроль бюджета
Бухгалтерский учет и расчет
зарплаты
|
|
|
В зависимости от степени
автоматизации информационных процессов в системе управления фирмой
информационные системы определяются как ручные, автоматические,
автоматизированные (рис. 1.6).
Ручные ИС характеризуются
отсутствием современных технических средств переработки информации и
выполнением всех операций человеком. Например, о деятельности менеджера в
фирме, где отсутствуют компьютеры, можно говорить, что он работает с ручной ИС.
Автоматические ИС выполняют все
операции по переработке информации без участия человека.
Автоматизированные И С
предполагают участие в процессе обработки информации и человека, и технических
средств, причем главная роль отводится компьютеру. В современном толковании в
термин "информационная система" вкладывается обязательно понятие
автоматизируемой системы.
Автоматизированные ИС, учитывая
их широкое использование в организации процессов управления, имеют различные
модификации и могут быть классифицированы, например, по характеру использования
информации и по сфере применения.
Рис.1.6. Классификация информационных систем по разным
признакам
Информационно-поисковые системы
производят ввод, систематизацию, хранение, выдачу информации по запросу
пользователя без сложных преобразований данных. Например,
информационно-поисковая система в библиотеке, в железнодорожных и авиакассах
продажи билетов.
Информационно-решающие системы
осуществляют все операции переработки информации по определенному алгоритму.
Среди них можно провести классификацию по степени воздействия выработанной
результатной информации на процесс принятия решений и выделить два класса:
управляющие и советующие[10].
Управляющие ИС вырабатывают
информацию, на основании которой человек принимает решение. Для этих систем
характерны тип задач расчетного характера и обработка больших объемов данных.
Примером могут служить система оперативного планирования выпуска продукции,
система бухгалтерского учета.
Советующие ИС вырабатывают
информацию, которая принимается человеком к сведению и не превращается
немедленно в серию конкретных действий. Эти системы обладают более высокой
степенью интеллекта, так как для них характерна обработка знаний, а не данных
Информационные системы
организационного управления предназначены для автоматизации функций
управленческого персонала. Учитывая наиболее широкое применение и разнообразие
этого класса систем, часто любые информационные системы понимают именно в
данном толковании. К этому классу относятся информационные системы управления
как промышленными фирмами, так и непромышленными объектами: гостиницами,
банками, торговыми фирмами и др.
Основными функциями подобных
систем являются: оперативный контроль и регулирование, оперативный учет и
анализ, перспективное и оперативное планирование, бухгалтерский учет,
управление сбытом и снабжением и другие экономические и организационные задачи.
ИС управления технологическими
процессами (ТП) служат для автоматизации функций производственного персонала.
Они широко используются при организации для поддержания технологического
процесса в металлургической и машиностроительной промышленности.
ИС автоматизированного
проектирования (САПР) предназначены для автоматизации функций
инженеров-проектировщиков, конструкторов, архитекторов, дизайнеров при создании
новой техники или технологии. Основными функциями подобных систем являются:
инженерные расчеты, создание графической документации (чертежей, схем, планов),
создание проектной документации, моделирование проектируемых объектов.
Интегрированные (корпоративные)
ИС используются для автоматизации всех функций фирмы и охватывают весь цикл
работ от проектирования до сбыта продукции. Создание таких систем весьма
затруднительно, поскольку требует системного подхода с позиций главной цели,
например получения прибыли, завоевания рынка сбыта и т.д. Такой подход может
привести к существенным изменениям в самой структуре фирмы, на что может решиться
не каждый управляющий.
1.4. Роль структуры управления в информационной
системе
Создание
и использование информационной системы для любой организации нацелены на
решение следующих задач:
1.
Структура информационной системы, ее функциональное назначение должны соответствовать
целям, стоящим перед организацией. Например, в коммерческой фирме - эффективный
бизнес; в государственном предприятии - решение социальных и экономических
задач;
2.
Информационная система должна контролироваться людьми, ими пониматься и
использоваться в соответствии с основными социальными и этическими принципами;
3.
Производство достоверной, надежной, своевременной и систематизированной информации.
Построение
информационной системы можно сравнить с постройкой дома. Кирпичи, гвозди,
цемент и прочие материалы, сложенные вместе, не дают дома. Нужны проект,
землеустройство, строительство и др., чтобы появился дом.
Аналогично
для создания и использования информационной системы необходимо сначала понять
структуру, функции и политику организации, цели управления и принимаемых
решений, возможности компьютерной технологии. Информационная система является
частью организации, а ключевые элементы любой организации - структура и органы
управления, стандартные процедуры, персонал, субкультура[11].
Наглядно
использование системы информационного обеспечения и внедрение информационных
технологий рассмотрим на примере роли финансового директора в деятельности
предприятия.
В
настоящее время роль финансового директора в деятельности предприятия трудно
переоценить. Финансы являются “кровью” предприятия. Именно в деньгах
оцениваются проданные товары и оказанные клиентам услуги. Именно деньги
являются универсальным измерителем необходимых предприятию ресурсов
сырья и материалов, станков, человеческих ресурсов, информации и т.д. Поэтому
планирование и прогнозирование, контроль и оптимизация финансовых потоков
являются жизненно важными задачами финансовой службы[12].
Современный
бизнес отличается высоким уровнем конкуренции и постоянно меняющимися условиями
хозяйствования. Соответственно, повышается уровень сложности задач, которые
приходится решать финансовому директору. Подсистема управления финансами тесно
связана с другими подсистемами управления (закупками, продажами, производством…):
например, может брать из них информацию о плановом и фактическом
объемах выпуска продукции, потребления сырья и материалов, рыночных ценах и
т.д., а может и являться ограничителем устанавливать максимально
приемлемые цены на закупаемые сырье и материалы. Таким образом, все более
высокие требования предъявляются к тем методам и механизмам, которые
обеспечивают работу финансовой службы, органически встраивают ее в единый
бизнес-процесс предприятия.
Глава 2. СОСТОЯНИЕ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ООО «-»
2.1. Организационная характеристика ООО
«-»
Фирма
ООО «-» создана 10 марта 1995 года (свидетельство о регистрации №339.498 от 10
марта 1995 года) как «Общество с ограниченной ответственностью» (см. приложение
№1).
Основной
вид деятельности – капитальное строительство и реконструкция.
Имеются
лицензия на осуществление деятельности по проектированию и строительству зданий
и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с Государственным
стандартом под номером ГС-1-50-02-27-0-5054008196-017526-1 (см. приложение
№2).
ООО
«-» наделена функциями генерального проектировщика, заказчика-застройщика и
генерального подрядчика, а также субподрядчика.
Все
инженерно-технические работники имеют высшее образование, численность ИТР – 38
человек, из них 33 имеют строительное образование и все необходимые
свидетельства для работы на объектах строительства Москвы. 6 специалистов имеют
сертификаты эксперта-аудитора, предоставляющие право на проведение работ по
сертификации систем качества и аудиту.
Численность
рабочих – до 400 человек. Основу составляют рабочие высокой квалификации (5 – 6
разряд), имеющие специальное строительное образование со стажем работы 10 – 30
лет на объектах Минэнерго – атомных, тепловых электростанциях, объектах жилого
комплекса, регулярно проходящие аттестацию в учебных комбинатах Москвы.
Имеется
собственная производственно-складская база 1,9га в г. Ивантеевка Пушкинского
района и производственная база 2,1га в д.г. Щелково.
В
составе ООО «-» организованы специализированные участки по выполнению
спецработ:
— участок
электромонтажных работ;
— участок
вентиляционных работ;
— участок
сантехнических работ;
— управление
механизации.
На
территории баз находятся:
— административные
здания;
— цех по
производству крупногабаритных металлоконструкций;
— цех по
производству мелких декоративных заполнений;
— цех по
производству конструкций ПВХ;
— цех по
производству стеклопакетов;
— цех покраски
металлоконструкций;
— кузница;
— складские
помещения;
— токарно-слесарное
производство;
— АТП с
необходимым оборудованием;
— площадка
складирования с козловым краном.
«-»
и его дочерним предприятиям принадлежат (на правах собственности):
— бетононасосы
«Wartinhton»;
— автокраны;
— длинномеры;
— автосамосвалы;
— погрузчики-экскаваторы;
— средства малой
механизации.
Предприятие
располагает достаточно мощной производственной базой, необходимой для
выполнения строительно-монтажных работ, изготовления строительных материалов.
Общая
площадь территории предприятия- 48574 кв.м. Общая площадь производственных
помещений (включая цеха, вспомогательные помещения, закрытые открытые склады) -
22 732 кв.м.
Таблица 2.1.
Производственные и складские помещения
|
Наименование помещения
|
Площадь, кв. м
|
|
Производственные цеха
|
5925
|
|
Вспомогательные помещения
|
1591
|
|
Вспомогательные помещения
|
3923
|
|
Открытые склады
|
11293
|
|
Общая площадь помещений
|
11439
|
Таблица 2.2.
Характеристики зданий и сооружений
|
Наименование помещения
|
Характеристики
|
Площадь, кв. м
|
|
Цех КПД
|
2-Х пролетное 2х24х20 м
|
5925
|
|
Склад металлический №1
|
-
|
1014
|
|
Склад металлический №1
|
-
|
1043
|
|
Склад цемента
|
объем хран.1440 тонн
|
81
|
|
Склад заполнителей
|
-
|
1878
|
|
Компрессорная станция
|
-
|
228
|
|
Прочие производственные помещения
|
-
|
1640
|
|
Всего производственные помещения
|
-
|
11439
|
Предприятие
имеет удобные подъездные пути, как автотранспортные, так и железнодорожные
(протяженность подъездного ж/д пути - около 1.0 км от станции «Подольск».
ООО
«-» располагает достаточно мощной производственной базой, необходимой для
выполнения строительно-монтажных работ.
Таблица 2.3.
Характеристика производственного оборудования
|
Оборудование
|
Г/п
|
Кол-во
|
|
Землеройная техника:
|
|
Экскаватор "Коматцу"
|
-
|
2
|
|
Экскаватор ЭО
|
4224
|
2
|
|
Бульдозер "Коматцу"
|
-
|
1
|
|
Бульдозер Д-42 т
|
-
|
2
|
|
Грузоподъемное оборудование:
|
|
Кран башенный
|
10 т
|
2
|
|
Кран башенный «Крейтон-вулкан»
|
15 т
|
1
|
|
Кран козловой
|
10 т
|
2
|
|
Кран мостовой
|
15-30 т
|
4
|
|
Кран-балка
|
1 т
|
1
|
|
Автотранспорт:
|
-
|
6
|
|
Станочное оборудование (в том числе фрезерные, вертикально- сверлильные,
заточные, трубогибочные станки)
|
-
|
12
|
|
Сварочное оборудование (в том числе трансформаторы,сварочные машины)
Оборудование для изготовления бетона и изделий
|
-
|
16
|
|
Бетоносмеситель
|
V=0.3-1.2 куб.м
|
2
|
|
Опалубка катковых элементов
|
-
|
6
|
|
Опалубка для изготовления КПД серии
|
92
|
123
|
|
Дробильно-сортировочное оборудование (в том числе, дробилки, дробильно-сортировочные
агрегаты, транспортеры)
|
-
|
8
|
|
|
|
|
|
С
2000 года фирма является постоянным членом программы «Надежные организации
строительного комплекса», лауреатом премии «Золотой Олимп 2004» и «Золотой
Олимп 2006» в номинации «Капитальное строительство и реконструкция», участником
Всероссийского конгресса «Государство и социально-ответственный бизнес», с 2003
года состоит в Союзе Строителей Подмосковья.
ООО
«-» самостоятельно выполняет все виды строительно-монтажных работ (за исключением
специальных, а именно электромонтажных работ, радиофикации, телефонизации,
газообеспечения, монтажа лифтов и прокладки внешних тепловых сетей).
ООО
«-» уже 10 лет работает на первичном рынке жилья. Абсолютно все проектные
работы, землеотводы и даже нулевые циклы производятся за собственные средства.
Постепенно управление переходит на «замкнутый цикл производства», который
предусматривает обеспечение изделиями собственного производства для выполнения
любых строительных работ.
Результаты
работы любой строительной организации в значительной степени зависит от
организационной структуры управления существующей в данной организации. Функции
аппарата управления включают в себя сбор и обработку фактической информации,
разработку на базе полученной информации показателей работы организации.
Структурные
подразделения ООО «-» (отделы, службы, участки и др.) осуществляют свою
производственную деятельность в соответствии с положением о них (см. рисунок
2.1).
Управление
деятельностью осуществляется руководителем организации и аппаратом управления,
состоящим из линейного и функционального персонала.
Линейный
персонал - работники аппарата, выполняющие специализированные функции в
подготовке и управлении производством.
Функциональный
персонал - работники, старшие прорабы, прорабы, мастера, диспетчеры,
геодезисты, участковые механики и др.
Исполнительный
директор является лицом, уполномоченным на основе единоначалия организовать всю
работу предприятия, без доверенности действовать от имени фирмы, представлять
ООО «-» во всех организациях, распоряжаться его имуществом и средствами,
заключать договоры, выдавать доверенности, открывать в банке счета предприятия.
Исполнительный директор непосредственно руководит менеджерами проектов, главным
инженером и начальником отдела комплектации.
Один
из заместителей, главный инженер, является первым заместителем управляющего
(исполнительного директора). Главному инженеру подчинены строительно-монтажный
департамент и отдел подготовки строительства.
Заместителю
по комплектации подчинены: отдел комплектации.
Рис.2.1. Структурные подразделения
Главный
архитектор руководит проектным отделом. Проектный отдел составляет проекты
перспективных, годовых и оперативных планов подрядных и субподрядных работ,
доводит плановые задания до исполнителей, организует учет их выполнения и составляет
отчет по работе; осуществляет экономический анализ производственно-хозяйственной
деятельности и разрабатывает предложения по выполнению повышения эффективности
работы строительной организации; составляет сметы использования фондов
экономического стимулирования.
Изучаемое
подразделение (бухгалтерия) находится под началом главного бухгалтера и
финансового директора, который, в свою очередь, руководит также начальником СДО
и отделом ИТ.
Коммерческий
директор решает вопросы маркетинга.
Директор
по развитию отвечает за работу административно- хозяйственного отдела службы
персонала.
Директор
по качеству занимается деятельностью отдела технического надзора.
Отдел
технического надзора принимает от заказчиков проектно-сметную документацию,
контролируя своевременное поступление, комплектность и качество, обеспечивает
технологической документацией строительно-монтажные управления и субподрядные организации;
разрабатывает с участием других подразделений фирмы планы технического развития
и организационно-хозяйственных мероприятий; проводит мероприятия по применению
перспективных конструкций и эффективных материалов.
Основной
состав работающих в организации составляют сотрудники и рабочие имеющие опыт в
этой отрасли.
Бюро
менеджеров проектов осуществляет подготовку необходимой документации на
строительство объектов, осуществляет заключение договоров с субподрядными
организациями. Инженерами данного отдела разрабатываются рабочие проекты и
технологические карты на производство строительно-монтажных работ.
В
функции службы развития и персонала входит проверка существующих и возможных
показателей по повышению производительности труда и заработной платы, а также
установление соответствия между ожидаемыми результатами хозяйственной
деятельности, ростом производительности труда и соответствие этому росту
заработной платы.
Проверку
штатного расписания и его соблюдение осуществляет инспектор по кадрам, который
подчиняется директору по развитию и администрированию.
Бухгалтерия
ООО «-» насчитывает 5 человек. Она осуществляет бухгалтерский учет
хозяйственных операций, ведет контроль за движением материальных и денежных
ресурсов находящихся в распоряжении организации.
Все
необходимые в процессе производства строительно-монтажных работ материалы,
изделия и конструкции поставляются на строительную площадку с помощью работников
отдела снабжения. Данный отдел подчиняется непосредственно заместителю генерального
директора по снабжению.
Во
главе строительных участков находятся производители работ, к которым относятся
прорабы и мастера, которых насчитывается 89 человек.
По
действующему штатному расписанию административно-управленческий персонал на
01.01.2011 г. состоит из 46 человек.
Руководство
предприятия:
Генеральный
директор – 1 человек;
Исполнительный
директор – 1 человек;
Главный
архитектор – 1 человек;
Финансовый
директор – 1 человек;
Коммерческий
директор – 1 человек;
Директор
по развитию и администрированию – 1 человек;
Директор
по качеству – 1 человек;
Главный
менеджер проектов - 1 человек;
Главный
инженер – 1 человек;
Начальник
отдела комплектации – 1 человек;
Начальник
проектного отдела – 1 человек;
Начальник
СДО – 1 человек;
Главный
бухгалтер – 1 человек;
Начальник
отдела ИТ – 1 человек;
Начальник
отдела маркетинга – 1 человек;
Начальник
административно-хозяйственного отдела – 1 человек;
Начальник
отдела персонала – 1 человек;
Начальник
службы технического контроля – 1 человек;
Рядовые
ИТР сотрудники – 28 человек;
Рабочие
участков 360 человек.
ООО
«-» осуществляет строительство в пределах Москвы и Московской области.
Расстояние между строящимися объектами колеблется от 10 до 200 км, то есть
участки строительства объектов находятся на различном расстоянии от административного
здания.
Бухгалтерский
и налоговый учет осуществляется бухгалтерией. Бухгалтерия службы возглавляется
Главным бухгалтером, который в соответствии с Федеральным законом РФ «О
бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. 28.03.2004 г.) несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой
отчетности.
Обработка
принятых к учету первичных учетных документов автоматизирована. При
формировании сводных учетных документов и регистров бухгалтерского учета
применяется система семейства «1С» Версия 7.7, редакция 4.32 с блоком
автоматического формирования регистров налогового учета (стандартный пакет,
предусмотренный указанной версией программы). Консультационная и информационно-техническая
поддержка в работе с системой «1С» осуществляется ООО «1С».
Бухгалтерия
предприятия состоит из 5 штатных единиц – главного бухгалтера и четырех
помощников. Структура бухгалтерии ООО «-» приведена в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
Структура бухгалтерии ООО «-»
|
Наименование показателя
|
2010 г.
|
|
1. Наличие обособленных учетных групп (да/нет)
|
нет
|
|
2. Количество работающих бухгалтеров
|
5
|
|
3. Наличие подразделения внутреннего аудита (да/нет)
|
нет
|
Учетная
политика фирмы имеет следующие принципы:
К
нематериальным активам относятся: программный продукт, права пользования,
лицензии, «ноу-хау», организационные расходы, связанные с образованием
юридического лица и признанные как вклады в уставной капитал. Амортизацию
объектов нематериальных активов осуществлять в целях бухгалтерского и
налогового учета линейным способом. Объекты, по которым срок полезного действия
определить невозможно, в целях бухгалтерского учета списывать в течение 20 лет,
в целях налогового учета - в течение 10 лет, но не более срока деятельности
организации.
Амортизация
объектов основных средств начисляется линейным способом по группам,
установленным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2004, один раз в квартал.
Основные средства, стоимостью на дату приобретения менее 10000 рублей за
единицу списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) в полном объеме
единовременно на дату передачи в эксплуатацию.
Списание
затрат по ремонту основных средств осуществляется по фактическому
возникновению.
Оценка
товарно-материальных ценностей и их списание осуществляется по методу покупных
цен.
Определение
выручки от реализации продукции (работ, услуг)
производить
методом начислений («по отгрузке»), при расчете НДС кассовым методом.
Метод
учета затрат на строительные работы - показной
В
бухгалтерском учете общехозяйственные расходы списываются по итогам квартала на
счет учета продаж (90) в полном объеме, общепроизводственные расходы ( зарплата
работников, ЕСН и расходы на страхование от несчастных случаев, расходы на
услуги строительной техники и прочие) - пропорционально доле договорной
стоимости выполненных и сданных заказчику работ в общей суммарной договорной
стоимости работ, выполняемых организацией в отчетном ( налоговом ) периоде
В
налоговом учете списание прямых и косвенных затрат производить в соответствии с
главой 25 Налогового Кодекса, при этом распределение стоимости прямых расходов
на остатки незавершенного производства производить пропорционально доле договорной
стоимости выполненных и несданных заказчику работ в общей суммарной договорной
стоимости работ, выполняемых организацией в отчетном ( налоговом) периоде.
Использование
чистой прибыли отражаются в учете с применением бесфондового метода.
Техническая
организация учета.
В
рабочий план счетов включаются счета, определенные в «Указаниях по ведению
бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета
для субъектов малого предпринимательства» (Утв. пр. Минфина РФ от 21.12.98) с
учетом изменений в нумерации и наименованиях счетов, указанных (План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению» (Утв.Пр. Минфина РФ от 31.10.2000 Х 94н).
Учет
осуществляется с использованием журнала учета хозяйственных операций.
Аналитический
учет основных средств и товарно-материальных ценностей отражается в оборотных
ведомостях и ведомостях по оперативно бухгалтерской (сальдовой) форме.
Отчетность
предприятия составляется ежеквартально нарастающим итогом и представляется
внешним пользователям в установленные сроки.
Организация
бухгалтерской службы.
Главный
бухгалтер подчиняется директору.
Главный
бухгалтер назначается на должность и снимается с должности по приказу
директора.
Главный
бухгалтер несет ответственность перед директором за достоверный учет,
своевременное представление отчетности, организацию бухгалтерской службы.
Рассматриваемое
предприятие осуществляет оперативный, бухгалтерский и складской учет в
соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
ООО
«-» для приема, хранения, выдачи денежных средств имеет кассу. Порядок организации кассы и
учета наличных денежных средств устанавливается Письмом Центрального Банка
Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года «Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской
Федерации».
Общие
требования по организации налогового учета установлены статьей 313 главы 25
части второй НК РФ. Этой статьей, в частности, установлено, что подтверждением
данных налогового учета являются:
— первичные
учетные документы (включая справку бухгалтера);
— аналитические
регистры налогового учета;
— расчет налоговой
базы.
Первичные
учетные документы и аналитические регистры налогового учета ведутся по формам,
разработанным в организации и закрепленным в учетной политике организации для
целей налогообложения.
При
этом предполагается, что исходная информация, необходимая для оформления
аналитических регистров и осуществления расчетов налоговой базы формируется на
конкретных рабочих местах.
В
соответствии с НК РФ все доходы, учитываемые для целей налогообложения, подразделяются
на две группы - доходы от реализации и внереализационные доходы.
При
отражении кассовых операций в качестве доходов от реализации могут иметь место
поступления наличными деньгами за отгруженную продукцию, выполненные работы или
оказанные услуги. Причем, для целей налогообложения учет таких операций имеет
значение только тогда, когда организация использует кассовый метод определения
выручки от реализации и формирования финансового результата. В общем случае все
доходы, связанные с реализацией продукции, работ или услуг принимаются к
налоговому учету в полном размере, или, другими словами, в сумме, отраженной в
бухгалтерском учете.
Бухгалтерский
учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации
денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном
использовании финансовых ресурсов предприятия.
Денежные
средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны
храниться на счетах в банках.
Согласно
совместному письму Федеральная налоговой службы, Министерства Финансов РФ и
Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные
счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.
Наличие
расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.
Расчетные
и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от
реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в
бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты
зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.
Операции
производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем
счета или по его согласию.
Бухгалтерские
проводки по учету денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по
применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
деятельности организации.
Для
обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане
счетов предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со
счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые
предъявлены покупателям расчетные документы.
Счет
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со
счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей
(включая суммы полученных авансов) и т. п. На счете 62 также отражаются суммы
полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно
на отдельном субсчете «Расчеты по полученным авансам» счета 62. Аналитический
учет должен быть организован по каждому полученному авансу.
Аналитический
учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется:
— по каждому
предъявленному покупателям (заказчикам) счету;
— при расчетах
плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
Построение
аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых
данных по:
— покупателям и
заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
— покупателям и
заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам.
Счет 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками» корреспондирует со счетами:
Отражена
стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и
оказанных услуг на момент перехода права собственности:
Дт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кт
90/1 «Выручка».
Отражена
сумма задолженности покупателей в связи с реализацией им основных средств,
излишних материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества:
Дт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кт
91/1 «Прочие доходы».
Отражен
возврат покупателям излишне полученной у них суммы:
Дт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кт
50, 51, 52 счета денежных средств.
Поступили
платежи от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, работы,
услуги:
Дт
50, 51, 52 счета денежных средств;
Кт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Уменьшена
задолженность перед поставщиками на стоимость ТМЦ, отгруженных в счет договора
мены:
Дт
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Зачтены
суммы полученных от покупателей авансов:
Дт
62, субсчет «Авансы полученные»;
Кт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Отражено
списание дебиторской задолженности (формирование резерва сомнительных долгов не
предусмотрено):
Дт
91/2 «Прочие расходы»;
Кт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Списание
дебиторской задолженности за счет образованного ранее резерва сомнительных
долгов:
Дт
63 «Резервы по сомнительным долгам»;
Кт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Получено
извещение банка об оплате векселя покупателя:
Дт
66, 67 «Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам»;
Кт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При
аудиторской проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками устанавливают
тождество данных регистра по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с
Главной книгой и взаимосвязанными регистрами. Записи по дебету счета 62 сверяются
с записями по кредиту счетов 90, 91, 60, 99.
Если
законом или договором купли-продажи не предусмотрен особый порядок перехода
права собственности на товар, то по общему правилу право собственности
переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров и отражается
записью Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт сч. 90 «Продажи»
независимо от того, какой порядок учета выручки принят для целей
налогообложения – «по оплате» или «по отгрузке». Сопоставлением дат отгрузки
по первичному документу и регистру счета 62 контролируется своевременность
отражения операций.
Кредитные
отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных
отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся
юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным
условием для заключения такого договора является представление в банк документа
налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить
ссуду у данного банка.
Как правило,
предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его
расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке.
В
учете составляются следующие проводки:
При
получении кредита счета:
Дт
50 «Касса»;
Кт
66, 67 ¾ при получении наличных денег в кассу за счет
полученного кредита;
Дт
51 «Расчетный счет» Кт 66, 67 ¾ при зачислении
кредита на расчетный счет;
Дт
52 «Валютный счет», субсчет «Текущий валютный счет» Кт 66, 67 ¾ при получении кредита в свободно-конвертируемой валюте и
зачислении его на текущий валютный счет;
Дт
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66, 67 ¾ при оплате за счет кредита счетов поставщиков и
подрядчиков;
При
полном или частичном погашении кредита:
Дт
66, 67 Кт 51 «Расчетный счет» ¾ при погашении
кредита с расчетного счета;
Дт
66, 67 Кт 52 «Валютный счет», субсчет 1 «Текущий валютный счет» ¾ при погашении кредита с текущего валютного счета;
Организацию
аналитического учета проверяют по видам кредитов и по каждому договору.
Для
учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные
формы первичных учетных документов.
Каждому
штатному работнику ООО «-» присвоен табельный номер, на него заполняются личная
карточка, где указываются общие сведения о работнике (семейное положение,
разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды
начислений и удержаний за каждый месяц, налоговая карточка и документы
индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного
пенсионного страхования.
Расчеты
с работникам по заработной плате ведутся с использованием расчетно-платежной
ведомости. Расчетно-платежная ведомость служит не только для расчетов, но и для
отражения выплаты заработной платы.
По
платежной ведомости выдается аванс за первую половину месяца. Сумму аванса
обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с
учетом отработанных работниками дней.
На
ООО введены следующие формы:
Акт
о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);
Акт
о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а);
Акт
о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б).
Накладная
на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). Накладная выписывается
передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается
ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый
экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за
сохранность объекта основных средств, третий - передается получателю.
Для
оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции,
модернизации используется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,
модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).
Для
оформления списания пришедших в негодность объектов основных средств
применяются: акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных
средств) - по форме № ОС-4; акт о
списании автотранспортных средств - по форме № ОС-4а; акт о списании групп объектов
основных средств (кроме автотранспортных средств) - по форме № ОС-4б.
Акты
составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной
руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им
лицом.
Первый
экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за
сохранность объектов, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных
ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. В случае списания
автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается
документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции
безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ
(Госавтоинспекции).
Для
учета наличия и движения объектов основных средств, а также учета движения его
внутри организации применяются инвентарные карточки и инвентарные книги, которые
заполняются на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных
документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.).
Предусмотрены
следующие формы:
— форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета
объекта основных средств» - открывается на каждый объект;
— форма № ОС-6а «Инвентарная карточка группового
учета объектов основных средств» - открывается на группу объектов;
— форма ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов
основных средств» - применяется для объектов основных средств малых
предприятий.
В
инвентарной карточке на основании соответствующих документов отражаются: прием,
перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение
реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или
списание.
Инвентарная
карточка состоит из следующих разделов:
1.
Сведения об объекте основных средств (дата выпуска, срок эксплуатации, сумма
начисленной амортизации, остаточная стоимость);
2.
Сведение об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету
(первоначальная стоимость, срок полезного использования);
3. Переоценка
(дата, коэффициент пересчета, восстановительная стоимость);
4.
Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных
средств;
5.
Изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (реконструкция,
достройка, дооборудование, частичная ликвидация, модернизация);
6.
Затраты на ремонт;
7.
Краткая характеристика объекта основных средств.
Предусмотрены
три формы первичной учетной документации для оформления и учета оборудования:
Акт
о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) - для оформления и учета
поступившего на склад оборудования с целью последующего использования в
качестве объекта основных средств;
Акт
о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15) - для оформления передачи
оборудования в монтаж;
Акт
о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) - составляется на дефекты
оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по
результатам контроля.
Зачисление
смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных
средств организации оформляется в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-1б.
2.2. Экономическая характеристика
предприятия
Результаты
производственно-хозяйственной деятельности любой строительной организации
зависят от наличия материальных, трудовых и финансовых ресурсов находящихся в
расположении данной организации. На устойчивое финансовое состояние строительной
организации оказывает влияние такие показатели как:
— рост объема
строительно-монтажных работ;
— снижение
себестоимости;
— рост
производительности труда;
— повышение
прибыли;
— повышение уровня
рентабельности.
Проведем
сначала анализ основных технико-экономических показателей предприятия, данные
анализа представим в таблице 2.5. (показатели приведены в разрезе за период
2008-2010 гг.).
В
качестве положительного момента можно отметить рост объемов реализации
строительно-монтажных работ в динамике, так за период 2008-2010 гг. Так, если в
2008 году объем реализации составил 41251 тыс. руб., то в 2010 году уже 88006
тыс. руб.
Однако
следует отметить, что эффективность функционирования предприятия низкая,
несмотря на тот факт, что оно является прибыльным (в 2008 году получено прибыли
1336 тыс. руб., в 2009 – 1838 тыс. руб., в 2010 – 1092 тыс. руб.), уровень
рентабельности низкий (в 2008 – 3,24%, в 2009 – 2,68%, в 2010 – 1,24%).
Также
следует отметить, рост численности работников предприятия с 418 до 440 человек.
Таблица 2.4.
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «-» за
2008-2010 гг.
|
№ п/п
|
Показатели
|
Едн. изм.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
|
план
|
факт
|
%
|
план
|
факт
|
%
|
план
|
факт
|
%
|
|
1
|
Объем строительно-монтажных работ
|
тыс. руб.
|
40500
|
41251
|
101,85
|
60300
|
68619
|
113,80
|
70100
|
88006
|
125,54
|
|
2
|
Себестоимость СМР
|
тыс. руб.
|
35800
|
39915
|
111,49
|
55200
|
66781
|
120,98
|
60800
|
86914
|
142,95
|
|
3
|
Прибыль от продаж
|
тыс. руб.
|
4700
|
1336
|
28,43
|
5100
|
1838
|
36,04
|
9300
|
1092
|
11,74
|
|
4
|
Численность работников на СМР и в подсобных производствах
|
чел.
|
420
|
418
|
99,52
|
430
|
428
|
99,53
|
445
|
440
|
98,88
|
|
5
|
Численность рабочих
|
чел.
|
380
|
375
|
98,68
|
390
|
391
|
100,26
|
400
|
398
|
99,50
|
|
6
|
Выработка на одного работника на СМР и в подсобных
производствах
|
руб.
|
96429
|
98686,60
|
102,34
|
140233
|
160325
|
114,33
|
157528
|
200014
|
126,97
|
|
7
|
Выработка на одного рабочего
|
руб.
|
106579
|
110002
|
103,21
|
154615
|
175496
|
113,50
|
175250
|
221121
|
126,17
|
|
8
|
Рентабельность деятельности
|
%
|
11,60
|
3,24
|
27,91
|
8,46
|
2,68
|
31,67
|
13,27
|
1,24
|
9,35
|
|
9
|
Фонд оплаты труда
|
тыс. руб.
|
12900
|
11995
|
92,98
|
14850
|
144907
|
975,80
|
18000
|
18529
|
102,94
|
Проведем
теперь анализ финансово-экономического состояния ООО «-».
Анализ
финансово-экономического состояния ООО «-» следует начинать с общей
характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств)
баланса. Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели,
характеризующие производственно- хозяйственную деятельность предприятия:
Стоимость
имущества предприятия, общий итог баланса.
Иммобилизованные
активы, итог разд. I баланса.
Стоимость
оборотных средств, итог разд. II баланса.
С
помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа
можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях
в структуре актива, а также динамике этих изменений.
На
основе данных аналитической таблицы (Приложение 1) можно сделать следующие
выводы:
— общая стоимость
имущества увеличилась за отчетный период на 37,4 % (137,4 - 100,0), что
свидетельствует о подъеме хозяйственной деятельности предприятия;
— увеличение
стоимости имущества на 452077 руб. (по данным анализа за 2010 год) сопровождалось
внутренними изменениями в активе: при увеличении стоимости внеоборотных
активов на 3954 руб. (увеличение на 1,4 %) произошло увеличение оборотных
средств на 453540 руб. Их удельный вес на конец периода составил 82,3%;
— увеличение
стоимости внеоборотных активов в целом произошло вследствие увеличение
основных средств на 2,7;
— при общем
увеличении стоимости предприятия основное финансирование было направлено на
пополнение оборотных средств. Из всех групп оборотных активов наблюдается снижение
долгосрочных финансовых вложений на 3,6 % и незавершенного производства на
48,8%, в остальных - увеличение;
— наиболее крупное
увеличение удельного веса наблюдается в увеличении краткосрочных финансовых
вложений на 252138 руб. В начале периода она была равна 172862 руб., а к концу
периода увеличилась до 425000 руб. Это самый высокий показатель динамики
относительно других статей актива баланса.
На
основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение производственного потенциала
предприятия. Причем это изменение сопровождалось увеличением финансирования
оборотных средств, что расценивается как положительная тенденция: возможность
увеличения оборачиваемости активов является предпосылкой к улучшению финансовой
деятельности.
Для
более детального изучения динамики состава и структуры имущества предприятия
необходимо проанализировать и дать оценку состоянию (движению и изменению) каждой
из нижеприведенных групп актива:
— основных средств
и внеоборотных активов;
— запасов и
затрат;
— дебиторской
задолженности;
— денежных
средств.
Бухгалтерская отчетность позволяет рассмотреть эти
группы более подробно, и далее некоторые из них будут проанализированы с таких
позиций, как, например, влияние движения денежных средств на
платежеспособность и ликвидность предприятия и т. п. (Например, как оценка
движения денежных средств используется для анализа платежеспособности и
ликвидности предприятия и т. п.)
Для общей оценки имущественного потенциала
предприятия проводится анализ динамики состава и структуры обязательств
(пассива) баланса. Эти позиции рассматриваются на основе данных бухгалтерской
отчетности (форм № 1 и № 5).
Особое
внимание уделяется ряду важнейших показателей (форма №1) характеризующих
финансово-экономическое состояние предприятия:
Стоимость
собственного капитала предприятия (итог разд. IV баланса «Капитал
и резервы» и стр. 630 - 660);
Заемный
капитал (итоги разд. V баланса «Долгосрочные пассивы» и разд. VI баланса
«Краткосрочные пассивы» без стр. 630 - 660);
Долгосрочные
заемные средства (итог разд. V баланса «Долгосрочные пассивы»);
Краткосрочные
заемные средства (итог разд. VI баланса «Кратко
срочные пассивы» без стр. 630 - 660);
Кредиторская
задолженность (стр. 621 - 628).
Данные
аналитической таблицы (Приложение2) свидетельствуют о том, что увеличение
стоимости имущества обусловлено как увеличением собственных средств предприятия
так и привлечением заемных средств. Собственный капитал увеличился на
231341руб., или на 26,4%. Параллельно с этим произошло увеличение краткосрочных
обязательств на 69,3%.
Следует
отметить, что предприятие незначительно привлекает долгосрочные заемные
средства, т.е. инвестиции в производство.
Обращает
на себя внимание тот факт, что в составе краткосрочных пассивов значительный
объем занимает кредиторская задолженность при отсутствии краткосрочных кредитов
банков, т. е. финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской
задолженности. Ее удельный вес в структуре обязательств предприятия возрос до
30,4 %. В целом наблюдается высокая автономия предприятия (высокий удельный вес
собственного капитала - 66,7 %) и низкая степень использования заемных средств.
Одной
из основных задач анализа финансово-экономического состояния является
исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и
затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением
объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и
относительных показателей.
Практическая работа проводится на основании данных
финансовой отчетности. Необходимой информационной базой является бухгалтерский
баланс. Для полного исследования привлекаются данные, содержащиеся в приложении
к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
В
ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование
(пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как
собственные оборотные средства, так и заемные (долгосрочные и краткосрочные
кредиты и займы). Анализируя соответствие или несоответствие (излишек или
недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные
показатели финансовой устойчивости.
Для
полного отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и
краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат рассчитаем
следующие показатели:
1.
Наличие собственных оборотных средств.
Определяется
как разница величины источников собственных средств и величины основных средств
и вложений (внеоборотных активов):
Ес = Ис – F (2.1).
где
Ес - наличие собственных оборотных средств;
Ис
- источники собственных средств (итог разд. IV «Капитал и резервы»);
F - основные средства и вложения (итог разд. I баланса
«Внеоборотные активы»).
Таблица 2.6.
Величина и динамика собственных
оборотных средств
|
Наименование показателя
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Собственные оборотные средства
|
47284
|
332999
|
332999
|
586471
|
586471
|
813859
|
2.
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для
формирования запасов и затрат.
Определяется
как сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:
Ет=Ес+Кт (2.2).
где
Ет - наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных
источников для формирования запасов и затрат;
Kт - долгосрочные кредиты и заемные средства (итог разд. V баланса «Долгосрочные
пассивы»).
Таблица 2.7.
Величина и
динамика собственных оборотных средств и долгосрочных
кредитов и займов
|
Наименование показателя
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Собственные оборотные средства, долгосрочные кредиты и займы
|
97035
|
558892
|
558892
|
672620
|
663265
|
861944
|
3.
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат.
Рассчитывается
как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов
и займов:
Еz=Ет+Кt (2.3).
где
Еz - общая величина основных источников средств для формирования запасов и
затрат;
Кt - краткосрочные
кредиты и займы (итог разд. IV баланса «Долгосрочные пассивы»).
Таблица 2.8.
Общая величина основных
источников средств для формирования запасов и затрат
|
Наименование показателя
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
|
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и
затрат
|
954472
|
1324701
|
1324701
|
933416
|
933416
|
1366440
|
На
основе этих трех показателей, характеризующих наличие источников, которые
формируют запасы и затраты для производственной деятельности рассчитываются величины,
дающие оценку размера (достаточности) источников для покрытия запасов и затрат:
1.
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+Ес = Ес-Z (2.4).
где Z - запасы и
затраты (стр. 211+ стр. 220 разд. II баланса «Оборотные активы»).
Таблица 2.9.
Наличие излишка (недостатка) собственных оборотных средств
|
Наименование показателя
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
|
-467867
|
-292919
|
-292919
|
+58208
|
+58208
|
+142678
|
2.
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат:
+Ет= Ет- Z (2.5).
Таблица 2.10.
Наличие излишка (недостатка)
собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и
затрат
|
Наименование показателя
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных долгосрочных
заемных источников формирования запасов и затрат
|
-418116
|
-67026
|
-67026
|
+134357
|
+134357
|
+190763
|
3.
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования
запасов и затрат:
+Еz= Еz- Z (2.6).
Показатели
обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (± Е; ± Е; ± Е)
являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени
устойчивости.
При
определении типа финансовой устойчивости следует использовать трехмерный
(трехкомпонентный) показатель:
S={ S1(х1); S2(х2); S3(х3);}
где
х1 = ±Ec;x2 = ±ET; х3 = ± Еz
Функция
S(x) определяется следующим образом:
S(x)= {1 ,если х>0 и 0 , если х<0
Выделяются
четыре основных типа финансовой устойчивости предприятия (Приложение 3):
1.
Абсолютная устойчивость финансового состояния.
Определяется
условиями:
±ЕС
> 0; ±ET>0; ±Еz >0.
Трехмерный
показатель S = (l; I; l).
Абсолютная
устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью
покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не
зависит от кредитов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости
и на практике встречается довольно редко. Однако на анализируемом предприятии
на конец 2009года и начало и конец 2010года наблюдается абсолютная устойчивость
финансового состояния.
Одним
из главных критериев оценки финансово-экономического состояния предприятия
являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.
Положение ООО «-» характеризуется данными представленными ниже:
|
2008 г. (конец года)
|
2008 г. (конец года)
|
|
А1=155269+353703=508972
|
П1=742022
|
|
А2=189557+254=189811
|
П2=23787
|
|
А3=586536+39382-982=624936
|
П3=49751+176142= 225893
|
|
А4=29+255289-23062=232256
|
П4=625998-982=625016
|
А1< П1
А2 >П2
А3> П3
А4<П4
Вывод:
условия выполнены не полностью - ликвидность баланса отличается от абсолютной.
|
2009 г. (конец года)
|
2009 г. (конец года)
|
|
А1=8687+172862=181549
|
П1=260186
|
|
А2=223390+214=223604
|
П2=610
|
|
А3=489035+39228-1000=527263
|
П3=86149
|
|
А4=17+271475-11753=259739
|
П4=875971-1000=874971
|
А1 < П1
А2 > П2
А3> П3
А4< П4
Вывод:
условия выполнены не полностью - ликвидность баланса отличается от абсолютной.
|
2009 г. (конец года)
|
2009 г. (конец года)
|
|
А1=69129+425000=494129
|
П1=504496
|
|
А2=200929+201= 201130
|
П2=0
|
|
А3=635311+35870-1389= 669792
|
П3=48085
|
|
А4=14+278699-11329= 267384
|
П4=1107473-1389=1106084
|
А1< П1
А2 > П2
А3> П3
А4< П4
Вывод:
условия выполнены не полностью - ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Таким
образом, на анализируемом предприятии на протяжении всего рассматриваемого
периода ликвидность баланса отличается от абсолютной. Для более полной оценки
ликвидности предприятия рассчитаем также чистый оборот предприятия, данные
расчета представим в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Расчет чистого оборотного
капитала
|
Наименование показателей
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
|
1.Оборотные активы
|
1324701
|
933413
|
1366440
|
|
2.Краткосрочные пассивы
|
765809
|
260796
|
504496
|
|
3.Чистый оборотный капитал
|
558892
|
672617
|
861944
|
Чистый
оборотный капитал составляет величину, оставшуюся после погашения всех
краткосрочных обязательств. Следовательно рост этого показателя- повышение
уровня ликвидности предприятия, что и произошло на анализируемом предприятии.
Для
качественно оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа
ликвидности баланса рассчитываются коэффициенты ликвидности (Приложение 4).
Одна
из основных характеристик финансово-экономического состояния предприятия -
степень зависимости от кредиторов и инвесторов.
На
анализируемом предприятии, согласно данных Приложения 4 можно сделать вывод,
что финансовая независимость предприятия в 2008 году была невысока, но в 2009 году
и особенно в 2010году значительно выросла, наблюдается увеличение коэффициента
маневренности. Все коэффициенты свидетельствуют об устойчивом финансовом положении
ООО «-».
Для
оценки финансового положения предприятия также целесообразным является провести
расчет показателей характеризующих деловую активность предприятия. Деловую
активность предприятия можно представить как систему качественных и
количественных критериев.
Относительные
показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования
ресурсов (материальных, трудовых и финансовых). Система показателей деловой
активности базируется на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности
предприятий.
К
показателям деловой активности относятся: выручка от реализации; чистая прибыль;
производительность труда; фондоотдача производственных фондов; коэффициенты
оборачиваемости; коэффициент устойчивости экономического роста и др. Рассчитаем
показатели деловой активности ООО «-» за 2010 год. Расчет представим в таблице
2.12.
Таблица 2.12.
Показателей деловой активности ООО «-» за 2010г.
|
Показатель
|
Расчет и значение
|
|
1. Выручка от реализации, тыс. руб.
|
V =
4273775
|
|
2. Чистая прибыль, тыс. руб.
|
Рч = 585885
|
|
3. Производительность труда
|
Пт = V/3/Чр Пт=4273775/356/3=4002
|
|
4. Фондоотдача производственных фондов
|
Ф = V/3/Fср
Ф = 4273775/3/267689=5,32
|
|
5. Коэффициент общей оборачиваемости капиталов
|
Ок = V/3/Вср
Ок = 4273775/3/1434016=0,993
|
|
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных капиталов
|
Ооб = V/3/Rа.ср
Ооб = 4273775/3/1144545=1,245
|
|
7. Полный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Од/з = V/3/rа.ср
Од/з = 4273775/3/192662=7,394
|
|
8. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
|
Ом.ср. = V/3/Zср
Ом.ср. = 4273775/3/548620 = 2,597
|
|
9. Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дней
|
Сд/з = 365/Од/з
Сд/з = 365/7,394=49,36
|
|
10. Средний срок оборота материальных средств, дней
|
См.ср = 365/Ом.ср
См.ср = 365/2,597=141
|
|
11. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
|
Ок/з= V/3/ rр.ср
Ок/з=4273775/3/637248=2,236
|
|
12. Средняя продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней
|
Ск/з=365/Ок/з
Ск/з=365/2,236=163
|
|
13. Оборачиваемость собственного капитала
|
Оск= V/Ис.ср
Оск=4273775/3/720104=1,978
|
|
14. Продолжительность операционного цикла, дней
|
Цо=Сд/з+См.ср
Цо=49+141=190
|
|
15. Продолжительность финансового цикла, дней
|
Цф=Цо-Ск/а
Цф=190-163=27
|
Где
Чр - средняя численность работников;
Fср - средняя за период стоимость внеоборотных активов;
Вср
- средний за период итог баланса;
Rа.ср
- средняя за период величина оборотных активов;
Zср
- средняя за период величина запасов и затрат;
rа.ср
- средняя за период дебиторская задолженность;
rр.ср
- средняя за период кредиторская задолженность;
Ис.ср
- средняя за период величина собственного капитала резервов;
Выводы
по данным таблицы 2.12: (коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности)
Ок/з< Сд/з (средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности), дней,
что свидетельствует о ликвидности предприятия; фондоотдача производственных
фондов указывает на то, что на 1руб. стоимости внеоборотных активов реализовано
продукции-5,32руб., т.е. основные средства используются эффективно;
продолжительность операционного цикла 190 день указывает, что в материальных
средствах и дебиторской задолженности финансовые ресурсы находятся 190 день;
продолжительность финансового цикла в количестве 27 дня свидетельствуют о
времени, в течение которого финансовые средства отвлечены из оборота,т.е
сокращение операционного цикла и замедление срока кредиторской задолженности до
приемлемого уровня.
В
связи с высокой платежеспособности все выше рассчитанные показатели указывают
на правильно проводимую финансовую политику на анализируемом предприятии.
Следующим
показателем, характеризующим финансовое состояние анализируемого предприятия
является рентабельность. Данный показатель отражает эффективность функционирования
предприятия.
Рентабельность
бывает следующих видов:
а)
общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением балансовой
прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и
нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:
(2.7).
где R – уровень
рентабельности, %;
П –
прибыль;
Оф –
среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
Об -
среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.
На
анализируемом предприятии общая рентабельность составила:
2008г.
R=417782*100/1379659= 30,3 %;
2009г.
R=762128*100/1392441=54,7 %;
2010г.
R= 887769*100 /1431307=62,0 %
Таким
образом, можно отметить рост эффективности функционирования предприятия в
динамике.
С
увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных
фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.
Основные
показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
1)
показатели рентабельности капитала (активов);
2)
показатели рентабельности продукции;
3)
показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Первая
группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным
показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются; все
активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные
обязательства); акционерный (собственный) капитал:
(2.8)
По
данным за 2010год картина такова:
342595/1660054
< 342595/1155558 < 342595/1107473.
Несовпадение
уровней и рентабельности по этим показателям характеризует степень
использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных
кредитов и других заемных средств.
Данные
показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса
предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача
(доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов
- отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей - доходность
акции и т.д.
Каждый
из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям.
Рассмотрим следующую очевидную зависимость:
(2.9).
По данным 2010 г. картина такова:
342595/1660054
= (342595/1709510)*(1709510/1660054).
Эта формула
раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельностью реализации
и оборачиваемостью активов. Экономически связь, заключается в том, что формула
прямо указывает пути повышения рентабельности при низкой рентабельности продаж
необходимо стремиться к ускорению оборота активов.
Рассмотрим
еще одну факторную модель рентабельности.
(2.10).
Как
видно, рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения
уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения
собственного и заемного капитала Изучение. подобных зависимостей имеет большое
значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из
приведенной зависимости. следует, что при прочих равных условиях отдача
акционерного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе
совокупного капитала.
Вторая
группа показателей формируется на основе расчета уровней и рентабельности по
показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий. Например:
(2.11).
По
данным 2010 г. картина такова:
887769/1709510>
342595/1709510 > 318450/1709510 > 234354/1709510
Данные
показатели характеризуют прибыльность продукции базисного () и отчетного () периодов. Например,
рентабельность продукции по прибыли от реализации
(2.12).
К0=766207/1523432=0,503.
(2.13).
К1=887769/1709510=0,519.
или
(2.14).
К0=(1523432-757225)/1523432=0,503.
(2.15).
К1=(1709510-821741)/1709510=0,519.
(2.16).
= 0,519-0,503=0,016,
т.е. наблюдается положительный результат - увеличение рентабельности
где
- -прибыль от
реализации отчетного и базисного периодов;
- реализация продукции
(работ, услуг) отчетного и базисного периодов;
- себестоимость
продукции (работ, услуг) отчетного и базисного периодов;
- изменение
рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.
Третья
группам показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй
группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных
средств.
ЧПДС - чистый приток
денежных средств:
(2.17).
На
анализируемом предприятии картина такова:
2334258/1709510
> 2334258/1366440 > 2334258/1107473, т.е. положение соответствует
нормативу.
Данные
показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатиться с
кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием
имеющего места денежного притока, что наблюдается на анализируемом предприятии.
Концепция рентабельности исчисляемой на основе притока денежных средств, широко
применяется в странах с развитой рыночной экономикой.
Одним из основных источников обеспечения информацией
бизнес-процессов на предприятия является бухгалтерский учет.
На рассматриваемом предприятии бухгалтерский учет
представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения
информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их
движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех
хозяйственных операций[13].
Объектами бухгалтерского учета являются имущество ООО
«-», ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые фирмой в
процессе ее деятельности.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
— формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО «-» и его
имущественном положении;
— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям
бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении
организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и
движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и
сметами;
— предотвращение
отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление
внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета:
Ведение
бухгалтерского учета только на основании первичных учетных документов,
оформляемых при проведении хозяйственных операций. Эти документы должны составляться
по унифицированным стандартным формам, утвержденным Госкомстатом РФ (при их
отсутствии – разрабатываются самой организацией, что фирма ООО «-» и осуществляет
для улучшения обработки и анализа деятельности фирмы), и иметь ряд обязательных
реквизитов.
Использование стандартного плана счетов бухгалтерского
учета.
Проверка и документальное подтверждение данных
бухгалтерского учета и отчетности путем проведения обязательной инвентаризации.
Ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных
операций организации.
Соответствие данных аналитического учета оборотам и
остаткам по счетам синтетического учета.
Бухгалтерский
учет на ООО «-» ведется в рублях. Рассмотрим бухгалтерский учет на примере
хозяйственных операций в нашей фирме (см. рисунок 2.4).
Рис.2.4.
Примеры хозяйственных операций
Счета
позволяют видеть картину в консолидированном или синтетическом виде, например
сумму долга по всем поставщикам (кредитовое сальдо по счету 60.1) или сумму
всех товаров на складе (сальдо по счету 41.1). Однако не менее важно вести учет
в аналитике, т.е. по каждому поставщику в отдельности или по каждому товару или
по каждому складу.
Для
этого в системе 1С:Предприятие используется понятие субконто, которое фактически
означает код аналитического учета. При вводе проводки фирма ООО «-» должна
указать не только корреспондирующие счета, но и субконто, например, при
поступлении товаров на склад, по кредиту фирма ООО «-» должна указать от кого
мы получили товар («НЭТА»), а по дебету, – какой товар (-) и на какой склад
(«Основной») мы его поместили.
У
каждого счета может быть несколько видов субконто (в стандартной версии – до
трех, в профессиональной – до пяти).
Типовая
конфигурация 1С предприятие предназначена для ведения бухгалтерского учета в
«типичной» фирме. Она позволяет:
1.
Вводить данные о хозяйственных операциях в виде проводок, типовых проводок
и документов.
2.
Распечатывать стандартные формы документов (например, приходный кассовый
ордер, расходный кассовый ордер, ТОРГ-12 и т.д.).
3.
Получать отчеты о движениях средств в самых разных разрезах: по счетам,
по субконто, по датам.
4.
Вести наряду с бухгалтерским учетом налоговый учет в соответствии налоговым
кодексом.
Бухгалтерский
учет ведется в соответствии с российским законодательством по всем участкам:
1.
операции по банку и кассе;
2.
основные средства и нематериальные активы;
3.
учет материалов, товаров, продукции;
4.
учет затрат и расчет себестоимости;
5.
валютные операции;
6.
расчеты с организациями;
7.
расчеты с подотчетными лицами;
8.
расчеты с персоналом по оплате труда;
9.
расчеты с бюджетом.
В
бухгалтерском учете автоматически отражаются все хозяйственные операции
предприятия, регистрируемые в других подсистемах, обеспечивается высокая степень
формирования бухгалтерской отчетности.
Основным
способом регистрации хозяйственных операций в учете является ввод в
информационную базу документов, соответствующих первичным документам бухгалтерского
учета. Бухгалтерские проводки по документу формируются автоматически при условии,
что в документе будет установлен признак отражения хозяйственной операции документа
в бухгалтерском учете.
Организационная
структура финансовой службы на ООО «-» имеет следующий вид:
Рис. 2.5. Организационная структура финансовой службы
В
ООО «-» разработано Положение о финансовой службе общества. Рассмотрим основные
разделы данного Положения:
1.
Общая часть.
Финансовая
служба является структурным подразделением, состоящим из двух отделов: бухгалтерия
и финансово-экономический отдел. Финансовая служба находится в подчинении
главного экономиста.
2.
Задачи службы
Организация
финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми
ресурсами заданий плана, сохранности и эффективного использования основных
фондов и оборотных средств трудовых и финансовых ресурсов предприятия,
своевременности платежей по обязательствам в государственный бюджет,
поставщикам и учреждениям банков.
3.
Структура службы
В
состав службы входят два отдела: бухгалтерия и финансово-экономический отдел.
4.
Основные функции сотрудников:
— в области
финансово-кредитного планирования: составление финансовых планов предприятия с
учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных ресурсов, наиболее
рационального использования основных и оборотных фондов;
— в области
финансово-оперативной работы: обеспечение в установленные сроки платежей;
— в области
контрольно-аналитической работы: осуществление контроля за выполнением
показателей финансового, кассового и кредитного планов, а также планов по прибыли
и рентабельности; по всем вопросам, связанным с выполнением функций данной
службы;
5.
Права финансовой службы. Требовать от подразделений предприятия представления
материалов, необходимых для осуществления работы, входящей в компетенцию финансовой
службы.
6.
Обязанности финансовой службы
Главные
функциональные обязанности сотрудников финансовой службы предприятия (см.
таблицу 2.13):
Таблица 2.13
Главные функциональные
обязанности сотрудников
|
Главный экономист
|
Главный бухгалтер
|
Начальник финансово-экономического отдела
|
|
Осуществление руководства финансовой службы
предприятия и координация деятельности подразделений предприятия по
разработке перспективных и текущих планов, а также мероприятий по выявлению и
использованию внутрихозяйственных резервов.
|
Обеспечение широкого использования современных средств механизации и
автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского
учета.
|
Составление финансовых планов предприятия с учетом максимальной мобилизации
внутрихозяйственных ресурсов, наиболее рационального использования основных и
оборотных фондов.
|
Основные бизнес-процессы по управлению финансами на
ООО «-» следующие:
1.
Организация финансово-экономического анализа.
2.
Разработка учетной политики.
3.
Принятие решений в области кредитной политики.
4.
Управление денежными средствами.
5.
Управление дебиторской задолженностью.
6.
Финансовое планирование, Бюджетирование.
7.
Управление затратами.
8.
Управление инвестициями.
9.
Управление финансовыми рисками.
10. Разработка
дивидендной политики.
Охарактеризуем
отдельные бизнес-процессы, данные анализа представим в виде таблиц и схем.
Таблица 2.14
Организация финансово-экономического анализа
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Организация финансово-экономического анализа
|
Начальник финансово-экономического отдела
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
10-го числа после отчетного периода
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.15
Процесс разработки учетной политики
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Учетная политика - разработка
|
Главный бухгалтер
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
1-го числа после окончания года
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.16
Процесс принятие решений в
области кредитной политики
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Подготовка документации на оформление кредита
|
Главный бухгалтер
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
По договоренности с учреждением банка
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.17
Процесс управление денежными
средствами
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Управление денежными средствами
|
Начальник финансово-экономического отдела
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
ежедневно
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.18
Процесс управление дебиторской
задолженностью
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Управление дебиторской задолженностью
|
Главный бухгалтер
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
ежедневно
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.19
Процесс финансового планирования,
бюджетирования
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Бюджет
|
Главный бухгалтер
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
ежемесячно
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.20
Процесс управления затратами
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Управление затратами
|
Главный бухгалтер
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
ежемесячно
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.21
Процесс управления инвестициями
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Управление инвестициями
|
Главный бухгалтер
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
ежемесячно
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.22
Процесс управление финансовыми рисками
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Управление инвестициями
|
Начальник финансово-экономического отдела
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
ежемесячно
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Таблица 2.23
Процесс разработки дивидендной
политики
|
Наименование
|
Ответственный исполнитель
|
С кем согласуется
|
Утверждение
|
Срок исполнения
|
|
Разработка дивидендной политики
|
Начальник финансово-экономического отдела
|
Главный экономист
|
Генеральный директор
|
После отчетного года до 20-го января
|
Схематично
данный бизнес-процесс имеет следующий вид:
Рассмотрим
теперь возможности совершенствования управления финансовыми ресурсами
предприятия с использованием современных информационных технологий.
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1. Стратегические аспекты процессов
совершенствования
ИС для финансовой деятельности
Среди
инструментов, которые использует финансовый директор в своей работе, в
настоящее время особое место занимают информационные технологии. Это происходит
потому, что финансовой службе необходимо получать точные данные, быстро обрабатывать
большой объем информации, применять сложные алгоритмы расчета. Именно эти
факторы обусловливают необходимость использования программных продуктов
ручная обработка информации не удовлетворяет требованиям сегодняшнего
дня.
Теперь
определим, какие продукты информационных технологий и каким образом могут
помочь финансовому директору при выполнении его функций.[14]
Для
дальнейшего рассмотрения можно выделить следующие основные функции, которые
выполняет финансовая служба предприятия.
Первый
аспект это работа на оперативном уровне: планирование и контроль текущего
финансового состояния предприятия (рассматриваемый временной горизонт
от нескольких месяцев до года, предмет деятельности основной
бизнес-процесс предприятия).
В
работу по данному аспекту входят следующие функции:
—
составление и контроль бюджета
предприятия по видам деятельности, продуктам и услугам и их группам, центрам
финансовой ответственности, статьям доходов и расходов;
—
взаиморасчеты
составление и контроль выполнения графиков возникновения и оплаты дебиторской и
кредиторской задолженности, определение приоритета платежей, осуществление
платежей привлечение и размещение денежных средств;
—
краткосрочное кредитование
текущей деятельности;
—
вложение свободных финансовых
ресурсов;
—
составление и консолидация
финансовой отчетности предприятий холдинга;
—
составление пробных балансов
(в том числе по международным стандартам);
—
контроль показателей
финансово-хозяйственной деятельности расчет различных коэффициентов,
описывающих структуру и динамику активов и капитала;
—
оптимизация финансовых
потоков;
—
налоговое планирование;
—
документооборот
организация документального оформления финансовой деятельности предприятия.
Второй
аспект это работа с историческими данными (анализ) и перспективное планирование
и прогнозирование (рассматриваемый временной горизонт от года до нескольких
лет, предмет деятельности как основной бизнес-процесс предприятия, так
и различные проекты ее совершенствования и развития, например, крупномасштабные
инвестиции в новое оборудование или реструктуризация бизнеса).
Работа
по данному аспекту включает в себя:
—
многопараметрические анализ и
прогнозирование финансового состояния предприятия (в зависимости от курсов
валют, цен на сырье и готовую продукцию, объема производства т.д.);
—
управление стоимостью бизнеса
(анализ влияния различный параметров на стоимость акций, привлекательность для
инвесторов, принятие решения по управлению данными параметрами);
—
оценка инвестиционных
проектов.
Описанные
функции схематично изображены на рисунке 3.1
Рис. 3.1.
Функции финансового директора
Как
показывает опыт, выполнение основных функций по оперативной работе финансового
директора могут эффективно обеспечить ERP-системы (Enterprise Resource
Planning) см. рисунок рис. 3.2.
В
процессе управления деятельностью предприятия программный продукт класса ERP
решает следующие основные задачи:
—
поддержка разработки плановых
(нормативных) данных по бизнес-процессам, хранение этих данных в хранилище
(базе) данных (БД) и предоставление исполнителям бизнес-процессов;
—
фиксация результатов
бизнес-процессов и предоставление пользователям аналитической информации
(например, сравнение плановых и фактических показателей и т.д.).
Рис. 3.2.
Информационные технологии в работе финансового директора
ERP-системы,
как правило, содержат функции управления запасами и материальными потоками,
производственными мощностями, снабжением и сбытом, проектированием,
планово-предупредительными ремонтами, качеством, сервисным и гарантийным обслуживанием,
транспортом, персоналом и т.д. Функции финансового директора в таких системах
тесно интегрированы с функциями других подсистем управления. Таким образом,
снижается необходимость в двойном вводе данных или стыковке информации из
различных подсистем, уменьшается количество ошибок, повышается скорость доступа
финансовых служб к необходимой информации[15].
Какие
же возможности могут предоставить ERP-системы финансовому директору для
выполнения его функций? В области взаиморасчетов финансовый директор получает
плановые графики: от отделов сбыта входящих платежей, от отделов
снабжения исходящих платежей. Эти графики формируются автоматически в
процессе ввода соответствующими подразделениями в систему заказов и прогнозов
на продажу и заказов и прогнозов закупок (с использованием хранимых в единой БД
договорных или плановых цен, договорных сроков оплат). Оформляя в системе
фактические платежи, финансовый отдел формирует фактический график оплат и
отслеживает выполнение условий сделок.
Полученные
графики предоставляют также информацию для привлечения и размещения денежных
средств. В те периоды, когда планируется интенсивное погашение кредиторской
задолженности, собственных средств предприятия может не хватить, и поэтому
финансовый директор должен планировать привлечение краткосрочных кредитов. В противоположном
случае необходимо предусмотреть варианты размещения свободных денежных средств
(например, в краткосрочные банковские депозиты). ERP-система поможет
финансовому директору рассчитать процент о кредитам или депозитам, сделать
необходимые “напоминания” (например, о следующем сроке уплаты процентов) и
создать плановые платежи.
В
области формирования и консолидации финансовой отчетности ERP-системы предоставляют
следующие возможности. В каждой системе существуют механизмы настройки
автоматического отражения финансово-хозяйственных операций в планы счетов
российского учета, международного учета, управленческого учета и т.д.
(т.е. при учете платежа в системе автоматически формируется проводка в плане
счетов). Данные механизмы, как правило, существуют для 95%
финансово-хозяйственных операций (в том числе для операций по консолидации
отчетности). Также предусмотрены возможности ведения аналитического учета
создания необходимых пользователю учетных измерений, по которым должна
классифицироваться учитываемая информация. Кроме того, встроенный «конструктор
отчетов» позволяет создать «на плане счетов» отчет практически любой сложности.
Таким образом, один раз определив аналитический план счетов и настроив финансовые
отчеты, финансовый директор имеет мощный инструмент получения финансовой
информации о состоянии предприятия. При этом данная информация достаточно оперативна
записи учетных регистров формируются по мере ввода первичных документов.
И не существует уже такой операции как «сведение баланса» он получается
автоматически, снимая с финансового директора постоянную головную боль с
задержками сроков подготовки отчетности и ошибками.
Этот
же механизм отчетности может быть использован и для контроля ФХД (результатов
финансово-хозяйственной деятельности). Используя механизм построения финансовой
отчетности, в системе можно задать методики расчета необходимых коэффициентов и
также оперативно их контролировать.
ERP-система
может также быть использована и в целях бюджетирования.
С
одной стороны, планирование доходной части бюджета происходит практически
автоматически и основывается на информации, вводимой в систему сбытовыми
подразделениями. Бюджет может строиться по регионам, группам товаров,
комиссионным агентам, группам покупателей, филиалам и т.д.
Планирование
затрат с использованием ERP-системы может осуществляться по следующим
направлениям (см. рис. 3.3.).
Рис. 3.3.
Направления планирования и учета затрат
Затраты
на товарно-материальные ценности планируются после отработки тех модулей ERP-системы,
которые отвечают за управление производством и снабжением на основании
рассчитанной потребности предприятия в сырье и материалах и человеческих ресурсах
и плановых цен. Затраты на работы (планово-предупредительный и текущий ремонт
оборудования, косметический ремонт помещений и т.д.) получаются после
составления смет этих работ вспомогательными подразделениями предприятия.
Аналогично оценивается потребность предприятия в финансировании закупок тепла,
электроэнергии, аренды помещений и т.д. Таким образом, финансовый директор
автоматически получает проект бюджета компании. Его задача согласовать
его доходную и расходную часть с центрами финансового учета, а также привести
бюджет к заданным плановым показателям. Возможно, возникнет необходимость
усилить функциональность ERP-систем в области бюджетирования
специализированными программными средствами. Они могут помочь финансовому
директору в организации процесса бюджетирования: провести анализ бюджета в зависимости
от различных параметров (анализ «что если»), поддержать существование нескольких
бюджетных моделей, поддержать алгоритм «скользящего» формирования бюджетов и
т.д.
Одной
из задач финансового директора является также организация такого документооборота,
при котором финансовые документы (в первую очередь платежные) проходили
определенный цикл согласования и утверждения. Например: каким-либо подразделением
создается заявление на платеж, затем оно согласовывается с руководством вышестоящего
подразделения, визируется менеджером по бюджету, утверждается финансовым
директором и затем превращается в распоряжение на оплату, которое исполняет
бухгалтерия. ERP-система может не поддерживать данного жизненного цикла
документа. В этом случае может оказаться рациональным не дорабатывать
ERP-систему, а после создания планового платежа в системе «выгрузить» его в
систему документооборота (например, основанную на технологиях Lotus Notes), и
уже в ней используя ее стандартные возможности, провести по всем необходимым
стадиям согласований и утверждений. Затем в ERP-системе исполняется уже утвержденный
платеж[16].
Особенно
интересно рассмотреть пример совместного использования ERP-систем с системами
документооборота и бюджетирования. Получив первичные данные для построения
бюджета из ERP-системы, финансовый директор может передать их в систему
бюджетирования, получить комплект бюджетных документов, затем уже с помощью системы
документооборота провести весь цикл их согласования, визирования и утверждения,
а затем передать из системы документооборота в систему бюджетирования
окончательные бюджетные показатели. Сформированный затем в ERP-системе
фактический платеж с помощью системы документооборота проходит цикл утверждений
и попадает в систему бюджетирования для контроля исполнения бюджета.
На
основании информации, предоставляемой ERP-системой, финансовый директор также
может проанализировать доходность по различным продуктам, видам бизнеса, юридическим
лицам холдинга и принять решения по оптимизации финансовых потоков предприятия/холдинга
(например, определить приемлемые трансфертные цены на продукцию и услуги
дочерних предприятий).
В
областях, связанных с анализом и прогнозированием состояния предприятия,
ERP-система также играет большую роль. В то же время, именно в этих областях
следует рассмотреть возможности усиления функциональности ERP-системы другими
специализированными программными продуктами. Это связано с тем, что
специализированные программы могут выполнять функции, которые отсутствуют в
ERP-системах прежде всего, функции, связанные с многомерным анализом и
многопараметрическим моделированием. При этом необходимо будет создать
интерфейсы, которые позволили бы специализированным продуктам и ERP-системе
обмениваться информацией друг с другом.
Выполняя
функции по анализу и прогнозированию финансового состояния предприятия и
управлению стоимостью бизнеса, финансовый директор использует ERP-систему как
источник исторических данных. Эти данные могут быть обработаны специализированными
статистическими и OLAP (On-Line Analytical Process) пакетами. Включение таких пакетов
в состав ERP-систем среднего уровня, как правило, не практикуется, и более эффективно
использовать сторонние продукты, “стыковав” их с ERP-системой. Следует подчеркнуть,
что БД ERP-системы, являясь источником информации для таких пакетов, должна
содержать в себе все необходимые аналитические признаки, по которым потом будут
производиться выборки данных. Это должно обеспечиваться на этапе ввода информации
в ERP-систему.
В
области оценки инвестиционных проектов также более рациональным видится использование
специализированных программных продуктов. Такой подход оправдан по следующим
причинам. Во-первых, алгоритмы расчета достаточно сложны и специфичны.
Во-вторых, непосредственно расчет инвестиционных проектов слабо связан с
информационным потоком основных бизнес-процессов предприятия, на обработку
которого, прежде всего, направлена ERP-система. Особое внимание здесь следует
обратить на программы отечественной разработки, которые дают пользователю
возможности учета особенностей российской системы налогообложения.
3.2. Факторы и резервы совершенствования
информационного обеспечения
В
настоящее время в компании работает система собственной разработки с клиентской
частью на MS Access, серверной - на MS SQL Server 2000. Текущая система обеспечивает
качественное ведение бухгалтерского учета, однако не настолько успешна в
области финансового учёта и бюджетирования.
Поэтому
предлагается в качестве информационной системы использовать ERP-систему
управления «КОМПАС».
Охарактеризуем
сначала возможности данной системы в целом.
ERP-система
«КОМПАС» - компактная система управления предприятием, в состав которой входит
множество программ. Рассмотрим заложенную в систему идеологию построения:
Во-первых,
интегрированная обработка данных. Все необходимые исходные данные вводятся один
раз. Информация, введенная одним исполнителем, доступна к использованию всеми
пользователями. Это значительно уменьшает затраты на управление предприятием.
Во-вторых,
возможность анализа финансовой деятельности предприятия. Руководитель может иметь
данные не только о сиюминутном состоянии дел, но и о том, насколько
перспективно то или иное направление деятельности. Такой анализ выполняется с
помощью встроенных расчетных процедур.
В-третьих
- тщательная проработка экранных форм для облегчения восприятия информации. На
экране монитора можно видеть знакомый бланк документа: платежки, счета,
бухгалтерской ведомости. Результат - сокращается процесс обучения работе с
компьютерными системами управления, пакеты становятся доступными для
пользователей с невысоким уровнем компьютерной грамотности.
В-четвертых
- для грамотных пользователей пакет имеет дополнительные возможности, которые
условно можно назвать «системами внутреннего программирования» или
«программирование для непрограммистов». В пакеты встраиваются приближенные к бухгалтерии
«почти алгоритмические» внутренние языки, в которых GOTO и IF THEN ELSE
заменены на привычные «Обороты по дебету» или «Начислено по коду». В результате
программы становятся более гибкими, долговечными, застрахованными от постоянных
изменений законодательства.
В
пакет встроен достаточно сильный язык описания типовых проводок и печатных
форм. Пользователь может самостоятельно менять вид печатных документов -
договоров, счетов, платежек. Разработчики предусмотрели выпуск более ста
типовых форм бухгалтерской отчетности. Но пользователь может дополнить этот
перечень собственными документами. Для этого ему предоставляются на выбор три
разных генератора отчетов.
Охарактеризуем
возможности системы управления в рамках подпрограмм входящих в ее состав.
Бухгалтерия.
Программа включает в себя возможности, позволяющие автоматизировать как малое
предприятие, так и большую бухгалтерию. Выпуск платежных поручений, счетов и
кассовых ордеров, кассовая книга, оборотная ведомость, баланс, расчет налогов и
пр. Возможен импорт данных из любых других задач, использующих DBF-форматы.
Делопроизводство.
Договора, приказы, письма и любые др. документы. Книга покупок и продаж.
Контроль исполнения и взаиморасчетов с партнерами и т.д.
Расчет
заработной платы и подотчетные лица. Есть два вида программ. Для больших
предприятий и для малых. Программы включают в себя настройку любых кодов начислений
и удержаний, расчетные формулы, своды по балансовым счетам, справки для налоговой
инспекции, налоговые отчеты и карточки. Электронная отчетность в ГИ МНС и ПФР.
Персонифицированный учет.
Для
различных видов деятельности предусмотрено множество складских программ,
позволяющих вести многоскладской учет, печатать различные складские ведомости,
выпускать документы и т.д. Все складские программы имеют связь с различными
моделями ККМ.
Валютные
расчеты позволяют вести параллельный многовалютный учет (в рублях и валюте),
рассчитывать курсовую разницу, создавать и хранить такие документы, как валютные
платежки, заявки на покупку и поручения на продажу валюты, валютные договора,
счета и акты.
Учет
основных средств и НМА. Имеются две программы. Простейший вариант учета ОС с
переоценкой и начислением амортизации входят в состав модуля «Учет основных
средств и материалов». В нашем случае целесообразно использовать второй вариант
- более сложную программу, рассчитанную на крупное предприятие. Она позволяет
вести параллельный учет и начисление амортизации в рублях и базовой валюте,
учитывать движение основных средств, в том числе комплектацию и
разукомплектацию, печатать большой спектр отчетов, в том числе форму 11,
автоматически рассчитывать налоги и вести переоценку.
Параллельный
бухгалтерский учет в Российских и международных стандартах (GAAP). План счетов
и типовые проводки западного партнера, связь с российским Планом счетов,
автоматический перевод главной книги, баланса и др. форм российской отчетности
в международную (GAAP).
Учет
затрат и калькуляция себестоимости. С помощью этой программы можно учитывать
затраты на производство, распределять по самым разным принципам накладные
расходы и калькулировать себестоимость.
Планово-экономический
отдел - автоматизация деятельности планово-экономического отдела большого
предприятия. Сравнение плановых и фактических затрат.
Генератор
отчетов. Создание отчетов произвольной формы в удобном диалоге.
Охарактеризуем
теперь подпрограммы, которые непосредственно отвечают за финансовую
деятельность предприятия.
Модуль
«Бюджетирование» предназначен для автоматизации многопользовательского
бюджетного процесса в рамках одного или нескольких офисов компании. Модуль
«Бюджетирование» является открытым и гибким продуктом и позволяет пользователю
в процессе настройки создавать новые финансово-бюджетные модели, проводить
консолидацию произвольного вида и т.п.
Разнообразные
бюджетные планы, используемые в модуле «Бюджетирование», позволяют учесть
специфику работы предприятия и реализовать любую методику бюджетирования:
— бюджет продаж и
бюджет закупок в стоимостном и натуральном выражении, определяющие бюджет операционной
деятельности (прямые доходы и расходы), бюджет размещения и привлечения
ресурсов, бюджет по бизнес-направлениям, бюджет проектов;
— смета
капитальных вложений, план резервов, определяющие косвенные расходы и другие
виды расходов, необходимые для получения общей картины доходов и расходов и
движения денежных средств;
— бюджет движения
финансовых ресурсов, бюджет движения товаров, запасов, бюджет задолженности (в
том числе в разрезе дебиторов и кредиторов), платежный календарь - средство
контроля расходования средств;
— управленческий
баланс, финансовый план и другие вспомогательные таблицы, облегчающие расчет
финансовых результатов в процессе бюджетирования.
Свойства
бюджетных статей - важная составляющая бюджетирования. В модуле
«Бюджетирование» статьи характеризуются следующими свойствами:
Временные
периоды: день, месяц, квартал, год - для обеспечения различных режимов
бюджетирования (год по кварталам, квартал по месяцам и т. д.), а также для
выполнения всестороннего анализа бюджета.
Собственное
и консолидированное состояние, план, факт, отклонение - абсолютное и
процентное.
Возможность
учета в процессе бюджетирования значений статьи в разных валютах и натуральном
измерении.
Дополнительная
аналитика статей, необходимая для реализации таких возможностей бюджетирования,
как, например, учет невыполненного остатка плана в условиях его перевыполнения
за счет внеплановых операций.
Проводки
по бюджетным статьям, позволяющие документировать изменение значений статей.
В
модуле «Бюджетирование» поддерживается большой спектр алгоритмов планирования:
Расчет
значений статей по временному горизонту планирования. Обеспечивает расчет
значения статьи за один временной промежуток (например, месяц) на основании значения
за другой временной промежуток (например, квартал).
Расчет
значений статей по ЦФО (Центр финансовой ответственности). При планировании
«сверху вниз» позволяет вычислять значение статьи для разных ЦФО на основании
целевого значения статьи. При этом применяются как весовые коэффициенты, так и
справочные значения.
Применение
статистических методов расчета для отражения в процессе бюджетирования логики
объемных операций, учет сезонных колебаний, ритейловых операций. Применение
шаблонов расчета статей и настроек в виде языка формул.
Расчет
значений одних статей бюджета на основании значений других.
Расчет
значений статей по документам бюджетирования и другой первичной информации.
Обеспечение
процесса планирования «от достигнутого» - перенос как плановых, так и
фактических значений бюджетных статей из предыдущего периода с использованием коэффициентов
и без них.
Автоматический
пересчёт исходного распределения значений бюджетных статей при изменении одного
из запланированных показателей.
Реализация
технологии «скользящего бюджетирования», когда временной горизонт плана, равный
кварталу, ежемесячно переносится на один месяц вперед по окончании очередного
отчетного периода.
Дополнительные
преимущества модуля «Бюджетирование»:
— возможность
агрегирования и консолидации данных по бюджетированию;
— расчет
финансовых результатов (бюджетных показателей): себестоимость, маржа,
рентабельность продуктов, активов, капитала, прибыль, оборачиваемость активов;
— использование
единой базы данных (включает в себя первичные документы и мощные интеграционные
механизмы для связи с другими системами) и применение механизмов организации
взаимодействия с удаленными филиалами;
— удобство в
работе за счет использования лимитных и защищенных статей, версионности планов,
поддержки нескольких вариантов бюджетного плана и многое другое;
— обеспечение
необходимой секретности и безопасности данных бюджетирования;
— разнообразные
встроенные отчеты по бюджетированию, а также генератор произвольных отчетов.
На
рисунке 3.4. в качестве примера представлен один из отчетов по показателям модуля
«Бюджетирование».
Рис.3.4. Отчет по показателям модуля «Бюджетирование»
На рисунке 3.5 представлено диалоговое окно –
планировщик бюджетов.
Рис.3.4. Диалоговое окно планировщика бюджетов
Для
предприятий, ориентированных на развитие системы бюджетирования собственными
силами, большим преимуществом является наличие мастера бизнес - процедур и
мастера запросов.
Охарактеризуем
теперь подсистему «Управление финансами».
Подсистема
«Управление финансами» предназначена для предприятий произвольного профиля и
легко настраивается на специфику любых форм бухгалтерского, финансового,
налогового, управленческого учета, на любую учетную политику.
1.
Важным свойством подсистемы «Управление финансами» ERP-системы «КОМПАС»
является ведение настраиваемого плана счетов с пятиуровневой аналитикой. Эта
глубина вполне достаточна, но при желании Вы можете создать дополнительные
аналитические уровни с помощью инструмента настройки мастера.
В
качестве типов аналитики можно использовать как предустановленные параметры,
например, номер отдела, шифр затрат, код партнера, так и произвольные,
введенные самими пользователями.
Предустановленные
параметры хороши тем, что при автоматической бухгалтерской разноске документа
они без малейших трудозатрат попадают в проводку, если в документе они уже
заданы.
2.
Еще одно преимущество подсистемы «Управление финансами» - удобно настраиваемая
система типовых операций. Формула расчета суммы проводки задается не на языке
программирования, а в бухгалтерских терминах (обеспечивая при этом доступ
практически к любой информации, хранящейся в базе), что облегчает освоение этой
части пакета без прохождения курсов повышения квалификации.
3. Несмотря на
то, что выше говорилось только о бухгалтерских функциях подсистема «Управление
финансами» в равной степени ориентирована и на менеджеров.
Например,
в ERP-системе «КОМПАС», помимо соответствующих бухгалтерских функций,
предусмотрены функции контроля взаиморасчетов. Данный инструмент, помимо прямых
платежей, позволяет учитывать бартер и взаимозачеты. Важнейшие черты функционала
«Учет взаиморасчетов»: оперативное получение справок о состоянии расчетов с
конкретным поставщиком или покупателем: на дату, за произвольный промежуток
времени, по конкретному документу, по указанному виду ТМЦ и т.д.; диалоговый и
автоматический режим связывания документов по взаиморасчетам, относящимся к
одному и тому же партнеру (связывание документов по отгрузке/получению;
документов - требований; документов по оплате).
4.
Подключена настраиваемая связь с системами «клиент – банк», позволяющая осуществлять
импорт (экспорт) платежных документов из (в) любых банковских систем.
5.
Кратко перечислим основные функции подсистемы «Управление финансами»
ERP-системы «КОМПАС»:
—
ведение настраиваемых Планов счетов с аналитикой до 10 уровней вложенности;
—
подготовка типовых хозяйственных операций;
—
автоматическая генерация проводок (в том числе, контировка документов)
на основе аппарата типовых хозяйственных операций. Контировка может выполняться
как по запросу пользователя, так и в автоматическом режиме после создания или
корректировки первичного документа;
—
ведение журналов хозяйственных операций, журналов-ордеров, ведомостей и
других учетных регистров;
—
многовалютный учет с автоматическим расчетом курсовых разниц;
—
автоматическое заполнение и печать книг продаж и покупок;
—
бухгалтерский учет расчетов с дебиторами-кредиторами, оперативное получение
справок о состоянии расчетов с конкретным поставщиком или покупателем: на дату,
за произвольный промежуток времени, по конкретному документу и т.д.;
—
управленческий учет взаиморасчетов с диалоговым и автоматическим связыванием
платежных документов, документов - требований и документов на отгрузку /
получение;
—
учет расчетов с подотчетными лицами и выпуск соответствующих кассовых
ордеров и авансовых отчетов;
—
расчет и выпуск главной книги, сальдовой оборотной ведомости, баланса
предприятия, а также всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
—
связь с системами «клиент - банк.
6. В
состав подсистемы «Управление финансами» входит модуль «Управление финансами:
Электронная налоговая и бухгалтерская отчетность», выполняющим следующие
основные функции:
—
формирование текстовых файлов любого формата;
—
настройка имен и нумерации текстовых файлов;
—
обмен данными в виде текстового файла с практически любым программным
обеспечением, осуществляющим прием и дальнейшую обработку передаваемой информации
и т.п.;
—
автоматическое формирование, контроль, печать и выгрузку в текстовый
файл как одного, так и любого количества любых документов;
—
наряду с автоматическим заполнением ввод информации вручную;
—
механизмы оперативного внесения изменений при изменении форматов выгрузки
данных без изменения программного кода;
—
гибкие средства настройки шаблонов документов;
—
ведение реестра сеансов выгрузки в текстовые файлы;
—
автоматическая выгрузка документов по удобному сценарию;
—
настройка правил контроля сформированных документов;
—
протоколирование процесса обработки документов с выдачей протокола на
экран и печать для выявления некорректных действий пользователя.
На рисунке 3.5 представлен конструктор
управленческой отчетности, который позволяет формировать отчеты предприятия по
заданным параметрам.
Рис.3.5.
Конструктор управленческой отчетности
Охарактеризуем
процесс внедрения системы управления. Не секрет, что 10% внедрений систем
управления предприятием заканчивается крахом. Это происходит по разным
причинам: нечеткая формулировка целей внедрения, недостаток финансовых
ресурсов, непонимание ситуации сотрудниками предприятия – заказчика и пр.
России
дополнительное влияние оказывает ряд внешних условий, таких, например, как
общий кризис в стране или ввод в действие законодательных актов задним числом.
В таких ситуациях очень сложно уделять достаточно внимания внедрению чего-то
нового.
Охарактеризуем
эффективную схему проведения работ по пуско-наладке ERP-системы КОМПАС,
разработанной специально для преодоления всех проблем.
Первым
этапом эффективной схемы проведения пуско-наладочных работ по вводу ERP-системы
«КОМПАС» в работу является Предпроектное Обследование, которое может иметь различные
формы:
Экспресс
обследование (ЭО), которое проводится с целью разработки общих рекомендаций по
схеме автоматизации (рекомендации по составу и функциональному наполнению
автоматизированных рабочих мест (АРМ) на базе ERP-системы «КОМПАС») или на предмет
автоматизации одного конкретного бизнес - процесса.
Обследование
бизнес - процессов (ОБП), целью которого является выявление и описание всех
бизнес - процессов предприятия, с возможными рекомендациями по их оптимизации и
реинжинирингу.
Обследование
с целью создания технического задания (ТЗ) на доработку ПО (ОТЗД), в процессе
которого проводится сбор детальной информации и постановка задачи для написания
ТЗ на доработку системы «КОМПАС».
В
нашем случае целесообразным является проведение на первом этапе обследования
бизнес-процессов предприятия.
По
окончании обследования перед непосредственным началом внедрения необходимо
создать рабочую группу для проведения работ на всех этапах внедрения. Рабочая
группа должна иметь полномочия по принятию решений, а также право оценки
деятельности сотрудников предприятия - заказчика, участвующих во внедрении.
Важнейшим
условием успешного внедрения является наличие у Заказчика грамотного и
энергичного ответственного за внедрение ERP-системы «КОМПАС».
В
нашем случае ответственным за внедрение системы управления будет главный экономист
предприятия.
Вторым
этапом является Обучение специалистов. Данный этап является стратегически
важным для успешного внедрения информационной системы.
В
нашем случае обучение будет проводиться на территории предприятия, что является
более выгодным, поскольку позволяет избежать длительного отрыва сотрудников от
работы. Предполагается проведение типовых курсов обучения.
Следующий
этап – перекачка данных. Перекачка данных (различных справочников, начальных
остатков и прочее) должна выполняться как можно раньше. Зачастую эффективное
обучение можно проводить только после перекачки данных, т.к. при этом пользователи
обучаются на своих реальных данных. Для выполнения этой процедуры в программе
разработаны технические требования к данным, которые постоянно
совершенствуются.
На
этапе Настройки программного обеспечения происходит:
— Инсталляция
системы;
— Перекачка данных
из старых программ;
— Разработка и
согласование всех справочников и классификаторов системы, как по структуре, так
и по составу вносимой информации;
— Настройка
системы на специфические бизнес - процессы заказчика;
— Тестирование
результатов настройки сотрудниками фирмы.
Следующим
этапом является доработка программ по техническим заданиям. Как правило,
большие объемы доработок и настроек выполняются по разработке новых печатных
форм и отчетов.
Следующим
этапом комплексного внедрения является Опытно-промышленная Эксплуатация,
которая проводится для окончательной проверки соответствия произведенных настроек
требованиям предприятия.
На
этом этапе:
— Проводится
двойной ввод данных (в старые программы и новую систему);
— Внедрение
полностью охватывает все бизнес - процессы предприятия;
— Определяется
график перевода системы в промышленную эксплуатацию.
Этап
- Промышленная Эксплуатация. Предприятие полностью автоматизировано на основе
корпоративной информационной системы КОМПАС. Реализация этого этапа свидетельствует
об окончании работ по внедрению.
И,
наконец, последний этап, который позволяет поддерживать систему в рабочем состоянии,
своевременно ее обновлять, а также производить необходимые изменения самостоятельно,
силами сотрудников предприятия-заказчика, - Поддержка ERP-системы.
На
этом этапе разработчик передает Заказчику инструментальные средства - МАСТЕРА КОМПАСА.
С
помощью данного инструментария, встроенного в систему можно:
— производить
изменения в структуре хранения данных (Мастер таблиц);
— преобразовывать
табличные, экранные формы;
— пользоваться
конструктором формул,
— самостоятельно
настраивать существующие и создавать новые печатные формы,
— реализовывать
новые запросы, бизнес - процедуры, создавать собственные отчеты,
— администрировать
меню и настраивать права доступа,
— производить
обновление версий с помощью программы UpgrMan,
— настраивать
связь с MS Excel.
Наглядно
схема внедрения ERP-системы «Компас» представлена на рисунке 3.6.
Следует
отметит, что данная схема проведения пуско-наладочных работ апробирована на
множестве предприятий, которые сегодня успешно используют корпоративную информационную
систему КОМПАС в своей работе.
Рис. 3.6. Схема внедрения ERP-системы «Компас»
Простое
описание системы не дает представление о том эффекте, который появляется после
ее внедрения. Охарактеризуем как внедрение системы отразиться на работе предприятия
и рассчитаем предполагаемый экономический эффект от ее внедрения.
системы
На
основании опыта успешных проектов был составлен перечень некоторых экономических
и внеэкономических эффектов, которые внедрение программного обеспечения
позволяет достичь в случае последовательной реализации схемы проведения работ
Помимо
прямого экономического эффекта, расчет которого будет представлен ниже, система
управления «КОМПАС» оказывает положительное влияние на систему управления
предприятия в целом, за счет:
1.
Повышения качества обслуживания клиентов;
2.
Уменьшения среднего времени выработки решений и снижение числа управленческих
ошибок;
3.
Стандартизации бизнес-процессов, создание системы управления качеством;
4.
Снижения производственных и товарных запасов;
5.
Снижения объема складских хищений;
6.
Повышения эффективности маркетинговых кампаний;
7.
Снижения дебиторской задолженности;
8.
Снижения трудозатрат на создание документов и, как следствие, увеличение
производительности труда управляющего персонала;
9.
Повышения степени достоверности документов;
10.
Рационального использование персонала;
11.
Повышения качества анализа ситуации на предприятии, принципиально новые
аналитические возможности.
Повышение
качества обслуживания клиентов. В классической теории клиент - ориентированного
подхода говорится (и практика это подтверждает), что именно этот фактор
является основной причиной повышения объема продаж. Но, тем не менее, его
следует анализировать отдельно, т.к. повышение лояльности клиента, являющееся
прямым следствием повышения качества обслуживания, - это сама по себе
долговременная ценность, улучшающая имидж компании и позволяющая при прочих
равных условиях поднять цены на производимую продукцию и услуги. Кроме того,
высокое качество обслуживания дает возможность не только повысить доход
предприятия, но и снизить затраты: как давно известно, качество обслуживания и
процент удержания старых клиентов связаны напрямую. А увеличение процента
удержания клиентов на 5% увеличивает прибыль компании на 50-100%.
Уменьшение
среднего времени выработки решений и снижение числа управленческих ошибок.
Такого эффекта можно добиться при полнофункциональном внедрении ERP-системы
«КОМПАС». Его наличие объясняется достоверностью и полнотой информации, на
основе которой принимаются решения, а также дополнительными аналитическими возможностями.
Стандартизация
бизнес - процессов, создание системы управления качеством. На основе аппарата WorkFlow и DocFlow (иначе:
управления бизнес-процессами и маршрутизации документооборота) можно
стандартизовать все бизнес - процессы предприятия на основе оптимальных
моделей, а затем оперативно контролировать работу сотрудников на соответствие
прописанным правилам.
Снижение
производственных и товарных запасов. Имеющаяся в подсистеме «Управление
закупками, запасами и продажами» и MRP-II подсистеме
«Управление производством» функциональность контроля неликвидов позволяет
снизить объем страховых запасов, а следовательно, сократить затраты на
содержание складских помещений и даже уменьшить складские площади.
Снижение
объема складских хищений. Этот эффект также неоднократно был достигнут после
внедрения подсистемы «Управление закупками, запасами и продажами». Формализованный
учет номенклатуры и автоматический контроль складских остатков в сочетании с
системой автоматизированной инвентаризации затрудняет хищения материалов, товаров
и готовой продукции. Учет движения складской номенклатуры по материально - ответственным
лицам позволяет легко выявить ответственного за обнаруженную недостачу и
применить к нему материальные санкции.
Повышение
эффективности маркетинговых кампаний. Еще один эффект, получаемый при внедрении
CRM - подсистемы. В отсутствие такого программного обеспечения выявить
влияние конкретной маркетинговой кампании на принятие клиентом решения о приобретении
тех или иных товаров и/или услуг, выяснить предпочтения различных групп потребителей
можно только за счет проведения дорогостоящих социологических исследований,
требующих аутсорсинга. А отсутствие этих данных не позволяет спланировать эффективную
маркетинговую кампанию.
Снижение
дебиторской задолженности. Нередко оборачиваемость капитала в крупных компаниях
значительно снижается из-за несвоевременного погашения задолженности клиентами.
Зачастую в этой несвоевременности виноваты только менеджеры компании, забывающие
вовремя выставить счет или напомнить клиенту о подошедшем сроке платежа.
Поэтому внедрение ERP - системы «КОМПАС», в состав которой входит
функционал учета взаиморасчетов с контролем сроков оплаты счетов, позволяет
резко снизить количество таких случаев.
Снижение
трудозатрат на создание документов и, как следствие, увеличение производительности
труда управляющего персонала. Одним из важнейших эффектов от внедрения ERP - системы
«КОМПАС» является снижение трудоемкости рутинных операций. Таких операций в
деятельности предприятия очень много. Но лучше всего выигрыш виден при анализе
совокупного количества времени, затрачиваемого на предприятии на подготовку
исходных документов. Дело в том, что зачастую выигрыш при подготовке того или
иного документа, например, договора, акта или счета, не слишком велик.
Заполнение стандартных бумажных бланков дает сравнимый эффект. Но т.к.
подсистема «Документооборот» позволяет быстро и четко подготовить акт на основе
договора, счет на основе акта, платежное поручение на основе выставленного
поставщиком счета, то общий эффект снижения трудозатрат бывает очень значителен.
Повышение
степени достоверности документов. Все тот же инструментарий подготовки
документов по образцу позволяет избежать множества ошибок, которые неизбежно
появляются, когда каждый следующий документ готовится «с нуля».
Рациональное
использование персонала. Сокращение времени на выполнение рутинных операций
влечет за собой еще одно немаловажное следствие. Предоставляется возможность
поручить разгруженному сотруднику дополнительные полезные функции, которые до
внедрения программного обеспечения просто не выполнялись. Оптимальное соответствие
квалификации сотрудников занимаемой должности
Повышение
качества анализа ситуации на предприятии, принципиально новые аналитические
возможности. Очевидно, что большой объем хранимой в базе данных информации за
значительный промежуток времени увеличивает точность анализа и качество аналитических
отчетов, а значит, способствует принятию правильных управленческих решений.
Внедрение быстродействующего программного обеспечения позволяет увеличить
частоту оперативного анализа ситуации на предприятии, видеть происходящие
изменения буквально поминутно.
Следует
отметить, что практически невозможно рассчитать эффективность от положительных
вышеперечисленных моментов. В нашем случае целесообразным является определение
прямого экономического эффекта, который дает информационная система.
В
настоящее время разработан ряд формальных методов для оценки экономического
эффекта от внедрения информационных технологий в управлении предприятием. При
расчете денежного выражения все они, естественным образом, основываются на
соотношении затрат, доходов, полученных в условиях внедренного программного обеспечения,
и доходов, полученных в отсутствие программного обеспечения.
Проблема
в определении денежного эффекта состоит в том, что в реальной жизни нельзя
позволить себе вести два идентичных бизнеса (автоматизированный и нет) параллельно.
Получается, что одна из величин дохода (в случае оценки предполагаемого внедрения
- доход при использовании ERP - системы, в случае анализа «по факту»
- доход с применением «ручных» технологий) определяется с помощью экстраполяции
или экспертной оценки, а, следовательно, носит весьма приблизительный характер.
Подавляющее
большинство экспертов считает, что эффект от правильного внедрения CRM - систем
варьируется в пределах от 10 до 30% прироста оборотов. В данном случае также
необходимо учитывать отраслевые особенности предприятия. В нашем случае эффект
от внедрения ERP-системы оценивается в увеличении объемов реализации
строительных работ на 10%.
Первым
этапом расчета экономической эффективности является определение стоимости
внедрения программного обеспечения. Расчет затрат на приобретение и внедрение ERP-системы
«КОМПАС» представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Затраты на внедрение ERP-системы
«Компас»
|
Наименование статей затрат
|
Сумма, руб.
|
|
Первоначальные затраты на
внедрение проекта
|
|
Стоимость программного обеспечения
|
200 000
|
|
Затраты на обследование бизнес - процессов
|
35 000
|
|
Проведение типовых курсов обучения
|
31 000
|
|
Перенос данных предприятия
|
15 000
|
|
Доработка программ по техническим заданиям
|
18 000
|
|
Итого первоначальных затрат
|
307 000
|
|
Постоянные затраты (в месяц)
|
|
Поддержка ERP-системы
|
5 000
|
На основании формы 2 (за базу возьмем данные формы
2 за 2010 год) и прогноза увеличения объемов реализации (10%) СМР рассчитаем
экономический эффект от внедрения программного обеспечения.
Эффект
от внедрения достигается не сразу, в расчет не принимается первый и второй
месяцы после начала внедрения ERM – системы. Далее наблюдается рост
объемов реализации на уровне 3% в последующие три месяца внедрения системы и по
мере ее освоения достигает величины в 10%.
При
расчете эффективности также необходимо учитывать тот факт, что рост себестоимости
будет осуществляться в переменной части, а постоянные расходы останутся на
одном уровне. Доля переменных затрат составляет примерно 20% от их общей
величины.
Динамика
прироста доходов предприятия по месяцам представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Прирост прибыли от продаж ООО «-» в результате внедрения ERM–системы
«КОМПАС», тыс. руб.
|
Период (месяц)
|
Прирост, %
|
Прирост объемов реализации
|
Прирост себестоимости
|
Доход предприятия от реализации проекта
|
|
1
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
3
|
220,02
|
167,73
|
52,29
|
|
4
|
3
|
220,02
|
167,73
|
52,29
|
|
5
|
5
|
366,7
|
279,55
|
87,15
|
|
6
|
5
|
366,7
|
279,55
|
87,15
|
|
7
|
7
|
513,38
|
391,37
|
122,01
|
|
8
|
7
|
513,38
|
391,37
|
122,01
|
|
9
|
7
|
513,38
|
391,37
|
122,01
|
|
10
|
10
|
733,4
|
559,1
|
174,3
|
|
11
|
10
|
733,4
|
559,1
|
174,3
|
|
12
|
10
|
733,4
|
559,1
|
174,3
|
|
Итого
|
-
|
4913,78
|
3745,97
|
1167,81
|
Для
наглядности представим динамику предполагаемого прироста величины прибыли от
продаж на диаграмме (см. рис. 3.7).
Рис. 3.7. Динамика предполагаемого прироста величины
прибыли от продаж
Дадим
теперь оценку эффективности предлагаемого проекта мероприятий.
Количественным
выражением критерия эффективности любого инвестиционного проекта является
чистая приведенная стоимость инвестиционного проекта, которая выражается в
превышении доходов над инвестиционными расходами. Для этого нам необходимо
привести денежные потоки предприятия от реализации проекта к единому времени посредством
дисконтирования.
Дисконтированный
доход рассчитывается по формуле:
FV=PV(1+i/12)nm (3.1)
где,
FV – будущая стоимость денег
PV – настоящая стоимость;
i - ставка дисконтирования (рассчитывается исходя из ставки инфляции в
год, ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, премии за
риск);
n – длительность периода начисления процентов;
m - число месяцев.
Расчет
экономической эффективности представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Оценка экономической эффективности внедрения ERM–системы
«КОМПАС» на основе расчета чистой текущей стоимости
|
Месяцы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
всего
|
|
Первоначальные затраты на реализацию проекта,
руб.
|
307000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
307000
|
|
Постоянные затраты, руб.
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
60000
|
|
Доход, получаемый от реализации данного проекта,
руб.
|
|
|
52290
|
52290
|
87150
|
87150
|
122010
|
122010
|
122010
|
174300
|
174300
|
174300
|
1167810
|
|
Прибыль (убыток), руб.
|
- 312000
|
-5000
|
47290
|
47290
|
82150
|
82150
|
117010
|
117010
|
117010
|
169300
|
169300
|
169300
|
800810
|
|
Прибыль с учетом дисконтирования, руб.
|
-304980
|
-4778
|
44169
|
43175
|
73315
|
71665
|
99779
|
97534
|
95340
|
134842
|
131808
|
128842
|
610712
|
Согласно
официальным данным прогнозный уровень инфляции на 2011 год составляет 8%,
предполагаемая ставка рефинансирования составляет 11%, премия за риск 8%. Таким
образом, ставка дисконтирования (i) составит 27%.
Также
определим срок окупаемости проекта, для чего рассчитаем накапливаемые денежные
потоки. При определении накапливаемых чистых денежных потоков элементы платежного
ряда суммируются нарастающим итогом, формируя сальдо накопленного потока.
Порядковый номер периода, когда сальдо накопленного потока принимает
положительное значение, указывает срок окупаемости проекта.
Анализ
расчетных данных показывает, внедрение системы управления окупится уже на
седьмой месяц. Соответственно внедрение новых информационных технологий целесообразно
для предприятия.
Таким
образом, прирост прибыли от продаж в первый год после внедрения ERM–системы
«КОМПАС» составит 610,71 тыс. руб.
Заключение
Информационная
система - представляет собой совокупность организационных, технических,
программных и информационных средств, объединенных в единую систему с целью
сбора, хранения, обработки и выдачи необходимой информации, предназначена для
выполнения заданных функций.
В
хозяйственной практике производственных и коммерческих объектов типовыми видами
деятельности, которые определяют функциональный признак классификации информационных
систем, являются: производственная, маркетинговая, финансовая, кадровая.
Производственная
деятельность связана с непосредственным выпуском продукции и направлена на
создание и внедрение в производство научно-технических новшеств.
Объектом
практического исследования являлось ООО «-», основная деятельность которого
капитальное строительство и реконструкция.
На
рассматриваемом предприятия установлена Типовая конфигурация «1С:Предприятие».
Типовая конфигурация 1С предприятие предназначена для ведения бухгалтерского
учета в «типичной» фирме. Она позволяет: вводить данные о хозяйственных
операциях в виде проводок, типовых проводок и документов; распечатывать стандартные
формы документов (например, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер,
ТОРГ-12 и т.д.); получать отчеты о движениях средств в самых разных разрезах:
по счетам, по субконто, по датам; вести наряду с бухгалтерским учетом налоговый
учет в соответствии налоговым кодексом.
Однако
в современных условиях хозяйствования для обеспечения оперативности и повышения
эффективности управляемости предприятиям зачастую такой программы не хватает.
Поэтому целесообразным является внедрение на предприятие ERP-систему.
На
основании информации, предоставляемой ERP-системой, финансовый директор может
проанализировать доходность по различным продуктам, видам бизнеса, юридическим
лицам холдинга и принять решения по оптимизации финансовых потоков предприятия/холдинга
(например, определить приемлемые трансфертные цены на продукцию и услуги
дочерних предприятий).
В
областях, связанных с анализом и прогнозированием состояния предприятия,
ERP-система также играет большую роль. Выполняя функции по анализу и
прогнозированию финансового состояния предприятия и управлению стоимостью
бизнеса, финансовый директор использует ERP-систему как источник исторических
данных.
Автоматизация
систем управления, внедрение ERP-систем повышает экономическую эффективность
промышленного предприятия, его конкурентоспособность.
Автоматизация
управления должна обеспечить ритмичную работу предприятия путем координации
действий различных подразделений и служб: производственных, транспортных,
финансовых, маркетинговых и т.п.
Неудачи
при внедрении компьютерных систем управления, как правило, связаны с
отсутствием четко поставленной цели. Внедрение компьютерной системы требует
определенной модификации бизнес-процессов, их реинжиниринга.
Необходимо
обеспечить комплексное решение основных задач предприятия на базе единого
информационного пространства, согласовать организационно, программно и технологически
деятельность конструкторских и технологических автоматизированных систем
(CAD/CAM/ CAE/PDM) с ERP-системами.
В
ООО «-» предлагается в качестве информационной системы использовать ERP-систему
управления «КОМПАС». ERP-система «КОМПАС» - компактная система управления
предприятием, в состав которой входит множество программ.
Возможности
данной системы включают в себя:
Во-первых,
интегрированную обработку данных. Все необходимые исходные данные вводятся один
раз. Информация, введенная одним исполнителем, доступна к использованию всеми
пользователями. Это значительно уменьшает затраты на управление предприятием.
Во-вторых,
возможность анализа финансовой деятельности предприятия. Руководитель может
иметь данные не только о сиюминутном состоянии дел, но и о том, насколько
перспективно то или иное направление деятельности. Такой анализ выполняется с
помощью встроенных расчетных процедур.
Расчет
экономической эффективности от предложенного мероприятия показал, что внедрение
системы управления окупится уже на седьмой месяц. Соответственно внедрение
новых информационных технологий целесообразно для предприятия. Предполагаемый
рост объемов реализации – 10%. Таким образом, прирост прибыли от продаж в первый
год после внедрения ERM–системы «КОМПАС» составит 610,71 тыс.
руб.
Список
используемой литературы
1.
Чернышов Ю.Н. Информационные технологии в бизнесе: от теории к практике. –М.
Радио и связь.2010 – 192 с.:ил.
2.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред.
Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2005. – 576с.
3.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В.
И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. – 4-е изд., испр. и доп. –
М.: Высш. шк.., 2004. – 398 с.
4.
Бакаланов М.И. Теория экономического анализа: Учебник/ Бакаланов М.И., Шеремет
А.Д.-4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика,2003.- 416 с.
5.
Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.:
ИНФРА-М, 2000. - 298 с.
6.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. –К.: Ника-Центр, (серия «Библиотека
финансового менеджера»; Вып. 3), 2004. – 720 с.
7.
Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием // Экономический
анализ. – 2006. - №2. – с. 47-51.
8.
Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях:
Учеб. пособ.- М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг», 2003.- 320 с.
9.
Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А.,
Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2000.- 328 с.
10.
Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия// Финансы. –
2003. - №7. – с.64.
11.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и
доп.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 208 с.
12.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности (фрагмент книги) //
Финансовый менеджмент. – 2005. - № 1. – с. 122.
13.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание, перраб. и доп. – М.: Издательство
“Бухгалтерский учёт”, 2004. –528с.
14.
Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ Жиделеева В.В.,
Каптейн Э.И.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2004.- 133 с.
15.
Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.- М.: Изд-во «Экзамен», 2000.- 768
с.
16.
Зайцева О.П. Основные средства: обоснование методики комплексного анализа /
Зайцева О.П., Жукова Т.В.// Экономический анализ: Теория и практика. – 2005. -
№25.- с. 52-63.
17.
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и
доп. - М: ИНФРА-М, 2005. – 259 с.
18.
Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций.- М.: Инфра-М, Новосибирск:
ИТАЭиУ, 2003.- 132 с.
19.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика,
2006. – 768 с.
20.
Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
отчётности.- 2-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 512 с.
21.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2006. – 424с.
22.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия М.:
Центр экономики и маркетинга, 2006. – 216 с.
23.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. Москва, изд.
«Дис», 2005. – 267 с.
24.
Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособ./ Лебедева С.Н.,
Казиначикова Н.А., Гаврилов А.В./ Под ред. Лебедевой С.Н.- Минск: Новое знание,
2003.- 240 с.
25.
Любушкин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Москва, «ЮНИТИ»,
2004. – 316 с.
26.
Любушин Н.П., Лещев В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина Н.П. –
М.:ЮНИТИ-ДАНА,2004. – 417с.
27.
Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения
контроллинга в организациях / А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г.
Фалько. М.: «Финансы и статистика», 2005. 256 с.
28.
Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананьина, С.В. Данилочкин,
Н.Г. Данилочкина и др. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. 279 с.
29.
Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с нем. Ю.Г. Жукова / Под
ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Финансы и статистика»,
2005. 304 с.
30.
Ойхман Е.Г., Попов Э.В. Реинжиниринг бизнеса: Реинжиниринг организаций и
информационные технологии. М.: «Финансы и статистика», 2005. 336 с.
31.
Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебное пособие. М.: ЗАО «Бизнес-школа
‘Интел-Синтез», 2006. 304 с.
32.
Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер.с нем. / Под ред. и
с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М.: «Финансы и
статистика», 2006. 800 с.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ
|
Код
строки
|
2008год
|
2009год
|
2010год
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
|
I.Внеоборотные активы
|
110
|
-
|
29
|
29
|
17
|
17
|
14
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
29
|
17
|
17
|
14
|
|
в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Патенты,лицензии.
|
112
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
256678
|
255289
|
255289
|
271475
|
271475
|
278699
|
|
в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Здания,сооружения
|
122
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
4332
|
14619
|
14619
|
6255
|
6254
|
3200
|
|
Долгосрочные финансовые активы
|
140
|
24327
|
23062
|
23062
|
11753
|
11753
|
11329
|
|
в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные финансовые активы
|
145
|
|
|
|
|
161
|
372
|
|
Итого по разделуI
|
|
285327
|
292999
|
292999
|
289500
|
289660
|
293614
|
|
II.Оборотные
активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
461928
|
586536
|
586536
|
489035
|
489035
|
635311
|
|
в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сырье,материалы
|
211
|
203690
|
217827
|
217827
|
235867
|
235867
|
294453
|
|
Животные на
выращивании
|
212
|
3014
|
1651
|
1651
|
3602
|
3602
|
5467
|
|
Малоценные и быстроизнашиваю-
щие предметы
|
213
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты в незавершенном производстве
|
214
|
94797
|
159578
|
159578
|
89214
|
89214
|
127321
|
|
Готовая продукция
|
215
|
158752
|
206018
|
206018
|
159352
|
159352
|
206681
|
|
Товары отгруженные
|
216
|
-
|
480
|
480
|
-
|
-
|
-
|
|
Расходы будущих периодов
|
217
|
1675
|
982
|
982
|
1000
|
1000
|
1389
|
|
НДС
|
220
|
53223
|
39382
|
39382
|
39228
|
39331
|
35870
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
240
|
184394
|
189557
|
189577
|
223390
|
202771
|
200929
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
196488
|
353703
|
353703
|
172862
|
172862
|
425000
|
|
Денежные средства
|
260
|
26450
|
155269
|
155269
|
8687
|
8687
|
69129
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
167
|
254
|
254
|
214
|
214
|
201
|
|
Итого по разделуII
|
|
922650
|
1324701
|
1324701
|
933416
|
912900
|
1366440
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС
|
|
1207977
|
1617700
|
1617700
|
1222916
|
1202560
|
1660054
|
|
ПАССИВ
|
Код
строки
|
2008год
|
2009год
|
2010год
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
|
IY.Капитал
и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
20087
|
30130
|
30130
|
30130
|
30130
|
30130
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
236796
|
293708
|
293610
|
293610
|
293610
|
293610
|
|
Резервный капитал
|
430
|
3077
|
4520
|
4520
|
4520
|
4520
|
4520
|
|
Нераспределенная прибыль
|
470
|
72654
|
297640
|
297738
|
547711
|
547872
|
779213
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IY
|
|
332614
|
625998
|
625998
|
875971
|
876132
|
1107473
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Y.Долгосрочные
активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
510
|
49751
|
49751
|
49751
|
-
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиты банка
|
511
|
49751
|
49751
|
49751
|
-
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
-
|
176142
|
176142
|
86149
|
76793
|
48085
|
|
Итого по разделу Y
|
|
49751
|
225893
|
225893
|
86149
|
76793
|
48085
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
YI.Краткосрочные
пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
610
|
|
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
770000
|
742022
|
742022
|
260186
|
249025
|
504496
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поставщики и подрядчики
|
621
|
242325
|
145680
|
145680
|
72596
|
81800
|
52417
|
|
По оплате труда
|
624
|
10353
|
12887
|
12887
|
17842
|
17842
|
22964
|
|
По соц.страхованию
|
625
|
7288
|
7334
|
7334
|
5214
|
6022
|
11027
|
|
Перед бюджетом
|
626
|
225466
|
60553
|
60553
|
31467
|
10295
|
3237
|
|
Авансы полученные
|
627
|
236221
|
414490
|
414490
|
113856
|
113856
|
399644
|
|
Прочие кредиторы
|
628
|
48347
|
101078
|
101078
|
19211
|
19210
|
15207
|
|
Фонды потребления
|
650
|
23787
|
23787
|
23787
|
610
|
610
|
-
|
|
Итого по разделу YI
|
|
825612
|
765809
|
765809
|
260796
|
249635
|
504496
|
|
БАЛАНС
|
|
1207977
|
1617700
|
1617700
|
1222916
|
1202560
|
1660054
|
Приложение 2
Отчет о прибылях
и убытках ООО «-»
|
Показатель
|
Код
строки
|
2008
год
|
2009
год
|
2010
год
|
|
Доходы
и расходы по обычным видам деятельности
|
|
Выручка
от продажи товаров
|
010
|
41251
|
68619
|
88006
|
|
Себестоимость
проданных товаров,
продукции,
работ,услуг
|
020
|
39852
|
66781
|
83870
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
1399
|
1838
|
4136
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
63
|
-
|
3044
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль
от продаж
|
050
|
1336
|
1838
|
1092
|
|
Прочие
доходы и расходы
|
|
Проценты
к получению
|
060
|
|
|
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
|
|
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
|
Прочие
операционные доходы
|
090
|
574
|
269
|
951
|
|
Прочие
операционные расходы
|
100
|
952
|
1499
|
1727
|
|
Внереализационные
доходы
|
120
|
-
|
102
|
150
|
|
Внереализационные
расходы
|
130
|
574
|
880
|
488
|
|
Прибыль(убыток)
до налогообложения
|
140
|
382
|
-170
|
-22
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
115
|
141
|
301
|
|
Чистая
прибыль(убыток) отчетного периода
|
190
|
268
|
-311
|
-323
|
|
Справочно.
|
|
|
|
|
|
Постоянные
налоговые обязательства(активы)
|
200
|
-
|
-
|
-
|
|
Базовая
прибыль(убыток) на акцию
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Разводненная
прибыль(убыток) на акцию
|
|
-
|
-
|
-
|
[1] Контроллинг в бизнесе. Методологические и
практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский,
Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: «Финансы и статистика», 2005. 256
с.
[2] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с
нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
«Финансы и статистика», 2005. 304 с.
[3] Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга:
Пер.с нем. / Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л.
Лукашевича. М.: «Финансы и статистика», 2006. 800 с.
[4] Контроллинг в бизнесе. Методологические и
практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский,
Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: «Финансы и статистика», 2005. 256
с.
[5] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с
нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
«Финансы и статистика», 2005. 304 с.
[6] Контроллинг в бизнесе. Методологические и
практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский,
Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: «Финансы и статистика», 2005. 256
с.
[7] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с
нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
«Финансы и статистика», 2005. 304 с.
[8] Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга:
Пер.с нем. / Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л.
Лукашевича. М.: «Финансы и статистика», 2006. 800 с.
[9] Контроллинг в бизнесе. Методологические и
практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский,
Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: «Финансы и статистика», 2005. 256
с.
[10] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с
нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
«Финансы и статистика», 2005. 304 с.
[11] Контроллинг в бизнесе. Методологические и
практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский,
Н.И. Оленев,
[12] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с
нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
«Финансы и статистика», 2005. 304 с.
[13] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с
нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
«Финансы и статистика», 2005. 304 с.
[14] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с
нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
«Финансы и статистика», 2005. 304 с.
[15] Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга:
Пер.с нем. / Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л.
Лукашевича. М.: «Финансы и статистика», 2006. 800 с.
[16] Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с нем.
Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Финансы
и статистика», 2005. 304 с.