Введение................................................................................................ 3
Глава
1. Теоретические основы анализа
основных
фондов предприятия............................................................ 5
1.1. Анализ основных фондов предприятия........................................ 5
1.2. Информационная база анализа основных фондов предприятия... 11
Глава
2. Анализ имущественного состояния ООО «Лотос»............... 18
2.1. Краткая характеристика ООО «Лотос»........................................ 18
2.2. Анализ активов баланса ООО «Лотос»......................................... 22
2.3. Факторный анализ основных фондов
ООО «Лотос»....................................................................................... 28
Глава
3. Практические рекомендации по оптимизации
основных
фондов ООО «Лотос»......................................................... 33
Заключение........................................................................................... 35
Список использованной литературы................................................... 37
Приложения.......................................................................................... 40
В первую очередь, анализ
финансового состояния начинают с анализа имущественного состояния предприятия,
т.е. с изучения состава и структуры имущества предприятия. Чтобы выжить в
условиях рыночной экономики и не допустить банкротства структура капитала по
составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные
средства, а какую – заемные. Главная цель анализа – своевременно выявлять и
устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения
имущественного положения предприятия и его платежеспособности. Анализ основных
фондов предприятия основывается главным образом на относительных показателях,
так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически
невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого
предприятия можно сравнивать: с общепринятыми «нормами» для оценки степени
риска и прогнозирования возможности банкротства; с аналогичными данными других
предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его
возможности; с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций
улучшения или ухудшения имущественного положения предприятия.
Целью настоящей курсовой
работы является анализ основных фондов предприятия.
Для достижения
поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть
теоретические основы анализа основных фондов предприятия;
- рассмотреть
информационную базу анализа основных фондов предприятия;
- дать краткую
характеристику объекту практического исследования;
- провести анализ актива
и анализ пассива баланса исследуемого предприятия;
- дать практические
рекомендации по оптимизации основных фондов исследуемого предприятия.
Объектом практического
исследования послужило предприятие – ООО «Лотос».
Предмет курсовой работы –
анализ основных фондов предприятия.
Структурно курсовая работа
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и
приложений.
1.1. Анализ основных фондов предприятия
Для оценки имущественного
потенциала предприятия используются данные актива баланса. Особое внимание
уделяется изменению структуры оборотных средств: произошел ли рост дебиторской
задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы
предприятия, не произошло ли затоваривание складов готовой продукцией. К
отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об
ухудшении финансового состояния предприятия в будущем, относятся следующие
моменты:
- уменьшение валюты
баланса;
- увеличение доли
краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности в валюте баланса на
протяжении всех анализируемых отчетных периодов;
- увеличение доли
просроченной кредиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех
анализируемых отчетных периодов;
- увеличение доли
просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в общей сумме дебиторской
(кредиторской) задолженности более 15% [17, c.31].
К положительным
тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об улучшении финансового
состояния предприятия в будущем, следует отнести следующие:
- непрерывное увеличение
валюты баланса;
- темпы роста оборотных
активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
- темпы роста
собственного капитала выше темпов роста заемного капитала;
- темпы прироста
дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы [17, c.32].
Анализ структуры и
динамики имущества производится с помощью горизонтального и вертикального
анализа агрегированного баланса. Горизонтальный анализ представлен абсолютной
разницей между показателями на конец и начало периода, а также темпом их
изменения за период. Вертикальный анализ предполагает процентное отношение
показателей к итогу баланса. Расчет среднегодовых значений дает
возможность получить усредненное представление о состоянии средств предприятия
в течение анализируемого периода. Оценка имущественного состояния предприятия
дает возможность определить абсолютные и относительные изменения статей баланса
за определенный период, отследить тенденции их изменения и определить структуру
финансовых ресурсов предприятия. Общая величина имущества предприятия
отражается в валюте баланса (ф.№1, стр.300).
Для анализа активов их
необходимо классифицировать:
1) по скорости оборота:
- внеоборотные
(постоянные);
- оборотные (текущие)
активы;
2) по степени ликвидности
(скорости превращения в деньги):
- труднореализуемые
активы;
- медленнореализуемые
активы;
- быстрореализуемые
активы;
- наиболее ликвидные
активы;
3) по источникам формирования:
- активы, сформированные
за счет собственных источников;
- активы, сформированные
за счет заемных источников;
4) по стабильности
величины:
- стабильные, т.е.
находящиеся на протяжении года на неизменном уровне и не зависящие от сезонных
и других колебаний;
- нестабильные активы -
это все остальные активы;
5) по связи с процессом
производства:
- активы, находящиеся в
сфере производства;
- активы, находящиеся в
сфере обращения [17, c.33].
В ходе анализа активов
рассчитываются относительные показатели динамики (темпы роста или прироста) и
структуры (удельные веса). Для отражения результатов анализа активов
составляется ряд таблиц, характеризующих динамику, структуру и структурную
динамику: активов в целом с использованием приведенных выше классификаций
(Аобщ); внеоборотных активов (ВА); оборотных активов (ОА); запасов (З);
дебиторской задолженности (ДЗ); денежных средств (ДС). Таблицы однотипны и
различаются только составом элементов активов и указанием, удельный вес в чем
определяется. Если в итоге указываются все активы, то удельный вес их элементов
определяется по отношению к общей величине активов, которые берутся за 100%.
Если в итоге указываются внеоборотные активы, то удельные веса их элементов
определяются по отношению к общей величине внеоборотных активов, которые
принимаются за 100%. На основании приведенных в таблицах данных делаются выводы
о количественных и качественных изменениях в имущественном положении
предприятия: рост или уменьшение величины имущества с оценкой причин изменения;
определение доли имущества, находящегося в сфере производства (реальные активы)
и в сфере обращения, в денежной и натуральной форме; оценка оптимальности
соотношения внеоборотных и оборотных активов, а внутри оборотных активов -
причин роста их элементов (запасов, дебиторской задолженности); оценка величины
активов по группам ликвидности; оценка изменения производственной,
инвестиционной и инновационной активности на основе изменения абсолютной
величины и удельного веса основных средств, незавершенного строительства,
финансовых вложений, нематериальных активов, и т.д. Дополнительно анализируется
оборачиваемость оборотных активов в целом и по отдельным элементам. Для этого
рассчитываются коэффициент оборачиваемости и продолжительность (длительность)
одного оборота.
, (1.1.)
где Вн(ТП) -
выручка-нетто (или товарная продукция),
ОбСсг -
среднегодовой остаток оборотных средств.
, (1.2)
где Т -
продолжительность анализируемого периода (360, 180, 90, 30 дн.) [17, c.35].
Аналогично рассчитываются
показатели оборачиваемости по запасам и дебиторской задолженности. Период
погашения дебиторской задолженности используется в дальнейшем для сравнения с
периодом использования кредиторской задолженности. Увеличение периода погашения
дебиторской задолженности повышает риск ее непогашения. При внутреннем анализе
этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам
продукции, условиям расчетов. От скорости оборота активов предприятия зависит
его финансовое состояние, его платежеспособность и ликвидность. О.В. Ефимова
отмечает, что это влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств
связаны:
- минимально необходимая
величина авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств
(проценты за пользование кредитом банка, дивиденды по акциям и т.п.);
- потребность в
дополнительных источниках финансирования (и плата за них);
- сумма затрат, связанных
с владением товарно-материальными ценностями (ТМЦ) и их хранением;
- величина уплачиваемых
налогов и т.д.[11, c.22]/
Скорость оборота
определяется внешними и внутренними факторами. К внешним факторам относятся:
сфера деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, масштабы
предприятия, экономическая ситуация в стране, сложившаяся система безналичных
расчетов и т.д. К внутренним факторам относятся: применяемая предприятием
ценовая политика, структура активов, методики оценки ТМЦ, т.е. факторы,
характеризующие эффективность стратегии управления активами предприятия. Данные
расчета показателей оборачиваемости активов могут быть использованы в расчете
величины дополнительно привлеченных или высвобожденных из оборота оборотных
активов. При внутреннем анализе необходимо оценить направления использования
высвободившихся средств и источники, обеспечившие возможность дополнительного
привлечения средств в оборот. При этом в случае высвобождения средств из
оборота нужно определить, является оно абсолютным или относительным. При
абсолютном высвобождении рост объема продажи обеспечивается меньшей суммой
оборотных средств по сравнению с предшествующим периодом. Если рост объема
продаж обеспечивается темпами большими, чем рост оборотных средств, речь идет
об относительном высвобождении. Если отмечается снижение оборачиваемости
оборотных активов в целом, то анализируется оборачиваемость основных элементов
оборотных активов (запасов, Источником формирования и увеличения имущества
(активов) предприятия является капитал, общая величина которого отражена в
валюте баланса (ф.№1, стр. 700). Капитал можно классифицировать по следующим
признакам:
1) по принадлежности:
- собственный;
- заемный,
2) по продолжительности
использования:
- постоянный;
- переменный,
3) по направлениям
использования:
- основной;
- оборотный,
4) по источникам
формирования:
- капитал, сформированный
за счет внутренних источников;
- капитал, сформированный
за счет внешних источников.
Собственный капитал
предприятия отражается в III разделе баланса (ф.№1, стр. 490) [17, c.33]]. Заемный капитал состоит из
долгосрочного (долгосрочные обязательства - раздел IV баланса (ф.№1, стр. 590)
и краткосрочного (краткосрочные обязательства - раздел V баланса (ф.№1, стр.
690). Постоянный капитал равен сумме собственного и долгосрочного заемного
капитала. Переменный капитал - это краткосрочный заемный капитал. Основной
капитал - это капитал, используемый для финансирования внеоборотных активов, а
оборотный - для финансирования оборотных активов. Расчет основного и оборотного
капитала осуществляется с привлечением данных по активу баланса (см. п. 2.3.1).
В ходе анализа определяют
динамику, структуру и структурную динамику:
- всего капитала (Кобщ.);
- собственного капитала
(СК);
- заемного капитала (ЗК);
- долгосрочного заемного
капитала (ЗКдс. или ДО);
- краткосрочного заемного
капитала (ЗКкс. или КО);
- кредиторской
задолженности (КЗ);
- реального собственного
капитала (СКреал. = СК + стр. 640, 650 ф.№1).
Анализ структуры капитала
позволяет рассчитать показатели, которые используются в оценке устойчивости
финансового состояния и платежеспособности предприятия. Важными вопросами в
анализе структуры капитала является оценка рациональности соотношения
собственного и заемного капитала, оценка наличия и достаточности реального
собственного капитала и необходимого прироста собственного капитала, влияние на
соотношение собственного и заемного капитала структуры затрат предприятия. Анализ
динамики, структуры и структурной динамики кредиторской задолженности
дополняется анализом ее оборачиваемости. Показатели оборачиваемости
кредиторской задолженности рассчитываются как аналогичные показатели по
дебиторской задолженности. На основании расчетов, приведенных в таблицах,
проводится оценка количественных и качественных изменений в капитале
предприятия: определение общей тенденции изменения и выявление причин
изменения; оценка собственного инвестированного и собственного накопленного
капитала; оценка качества кредиторской задолженности и т.д. При анализе
собственного капитала необходимо обратить внимание на соотношение и динамику
капитала и резервов, т.к. по ним можно судить о деловой активности и
эффективности деятельности предприятия. Тенденция к увеличению удельного веса
резервов характеризует способность наращивания средств, вложенных в имущество
предприятия. Информация для данной оценки должна содержаться в пояснительной
записке. При анализе заемного капитала необходимо иметь в виду, что его
величина характеризует возможные будущие изъятия средств предприятия, связанные
с ранее принятыми обязательствами. Данные бухгалтерского баланса о величине
заемного капитала могут дать неполную картину обязательств предприятия, что
может быть связано, в частности, с вероятностным характером будущих расходов
(например, по гарантийному обслуживанию, выплате дивидендов по обыкновенным
акциям, учету посреднических операций у комиссионера и др).
1.2.
Информационная база анализа основных фондов предприятия
Эффективность оценки
имущественного состояния предприятия непосредственно зависит от полноты и
качества используемой информации.
Информационное
обеспечение анализа имущественного состояния или его информационная модель должны
соответствовать определенным общепринятым принципам. Это необходимо для того,
чтобы результаты анализа деятельности различных предприятий можно было
сравнивать между собой. Более того, государственные органы, контролирующие
деятельность предприятий, предъявляют к информации, содержащейся в отчетах,
жесткие требования.
Эти требования в общем
виде формулируются так: полнота отражения хозяйственной деятельности;
правдивость учета; точность; простота и доступность; экономичность и
рациональность. Существовавший долгое время упрощенный подход к информационному
обеспечению оценки финансового состояния, ориентированный на использование
исключительно бухгалтерской (финансовой) отчетности устарел. Финансовая
отчетность может служить базой лишь для ретроспективного анализа финансового
состояния предприятия. Состав современной информационной базы оценки
финансового состояния представлен на рис. 1.1.
Рис. 1.1.
Состав информационного обеспечения анализа имущественного состояния [17, c.16]
Основным источником
информации анализа имущественного состояния предприятия служит бухгалтерская
(финансовая) отчетность предприятия. Наиболее обширная информация имеется в
годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную
записку (табл.1.1.).
Таблица 1.1.
Содержание основных форм финансовой отчетности
предприятия, необходимых для анализа имущественного состояния предприятия
|
Название
и номер формы отчетности
|
Ее
содержание
|
|
Ф№1
Бухгалтерский баланс
|
Информация
об имуществе обязательствах и капитале предприятия
|
|
Ф№2
Отчет о прибылях и убытках
|
Информация
о доходах и расходах по различным видам деятельности предприятия
|
|
Ф№3
Отчет об изменениях капитала
|
Информация
об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и
причинах его изменения
|
|
Ф№4
Отчет о движении денежных средств
|
Информация
о наличии, поступлении и расходовании денежных средств организации
|
|
Ф№5
Приложения к бухгалтерскому балансу
|
Информация
о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской
задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования
долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расшифровка отдельных статей
прибылей и убытков и другая
|
|
Ф№6
Отчет о целевом использовании полученных средств
|
Информация
о поступивших в организацию средствах в виде вступительных членских и
добровольных взносов, о доходах от предпринимательской деятельности и
использованных средствах (на целевые мероприятия: социальная и
благотворительная помощь, проведение конференций) расходов на содержание
аппарата управления
|
В составе годового
бухгалтерского отчета предприятия представляют:
форму №1 «Баланс
предприятия»;
форму №2 «Отчет о
прибылях и убытках»;
приложения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Отчетность - это
заключительный элемент бухгалтерского учета. Отчетность составляется на
основании всех видов текущего учета.
Бухгалтерская отчетность
предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Полный
всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации
предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности. Наиболее
информативной формой для анализа и оценки имущественного состояния предприятия
является бухгалтерский баланс (форма №1). Актив баланса строится в порядке
возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости
превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.
В разделе I актива
баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего
существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность
этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая. В разделе II актива
баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение
отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов,
т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных
средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.
В пассиве баланса
группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств
предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по
субъектам: перед собственниками и третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в свою очередь
из двух частей:
из капитала, который
получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и
впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
из капитала, который
предприятие генерирует в процессе своей деятельности.
Внешние обязательства
(заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные
(сроком до 1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права
инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки
зрения внешние обязательства - это источник формирования активов, а с
юридической - это долг предприятия перед третьими лицами. Статьи пассива
баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.
Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная)
часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
Основными задачами
анализа баланса является оценка: доходности (рентабельности) капитала; степени
деловой (хозяйственной) активности предприятия; рыночной устойчивости;
ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Баланс позволяет оценить
эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и
предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных
источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации баланса
внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях
ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить его
кредитоспособность как заемщика и степень риска для своих вложений,
целесообразность приобретения акций предприятия и его активов и др. Некоторые
наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложениях к балансу.
Форма №2 содержит
сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный
период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого
показателя. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации
для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности производства
продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, и других показателей. Отчет о движении денежных средств (форма №4)
обеспечивает пользователей данными о движении денежных средств по основным
видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). Форма №4 позволяет
оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств, увидеть те статьи,
которые формируют наибольший приток и отток денежных средств, а также оценить
платежеспособность предприятия, его способность зарабатывать денежные средства
в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.
Информация, полученная в ходе анализа формы №4, используется при
прогнозировании денежных потоков.
Согласно ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации» [3] пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной
политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными,
которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и
убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для
реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее
деятельности и изменений в ее финансовом положении. Такие дополнительные данные
могут быть получены в результате финансового анализа бухгалтерской отчетности. При
указании основных показателей деятельности организации может быть приведена
характеристика основных средств (доля активной части основных средств,
коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.), нематериальных активов, финансовых
вложений, научно-технического уровня продукции и пр. Информация может быть
дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется
определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные
изменения в имущественном и финансовом положении организации, их причины. При
оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться
показатели оценки удовлетворительности структуры баланса, а на долгосрочную
перспективу - характеристика структуры источников средств, степень зависимости
организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика
динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением их
эффективности. При характеристике платежеспособности приводятся результаты
анализа движения денежных средств, анализа дебиторской и кредиторской
задолженности (в том числе просроченной), кредитов и займов (в том числе не
погашенных в срок). Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности
организации, критериями которой являются объем рынков сбыта продукции, включая
наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности,
в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень
выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста
(снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации.
Целесообразно включать в пояснительную записку данные о динамике важнейших
экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описание
будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий и другую
информацию, интересующую возможных пользователей бухгалтерской отчетности.
Следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг
и причины имевших место негативных явлений. В случае необходимости в
пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических
показателей. Аналитическая информация, представленная в пояснительной записке к
годовой бухгалтерской отчетности, позволяет снабдить пользователей необходимыми
данными для оценки финансового состояния организации. Однако не все данные,
необходимые для глубокого и всестороннего изучения деятельности предприятия,
имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации
используется хозяйственный учет — оперативный, бухгалтерский и статистический.
Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной
документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего
контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны
работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск
продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа.
Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные
перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов. При
проведении анализа используется и нормативная информация, т.е. нормы расхода
основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, нормы времени
и нормы выработки, нормы амортизационных отчислений, нормативы отчислений от
прибыли, налога с добавленной стоимости, нормативы оборотных средств, нормативы
длительности производственного цикла. Используются также данные внеучетного
характера: акты обследований, ревизий, материалы проверок, проводимых
различными организациями (финансовыми, кредитными, вышестоящими и др.),
протоколы производственных совещаний, договоры с заказчиками и поставщиками,
рекламации, материалы прессы и др.
Общество с ограниченной
ответственностью «Лотос», именуемое в дальнейшем ООО «Лотос», действует в
соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной
ответственностью", Гражданским кодексом РФ и иным действующим
законодательством. ООО «Лотос» является юридическим лицом и свою деятельность
организует на основании Устава и действующего законодательства Российской
Федерации. ООО «Лотос» вправе в установленном порядке открывать расчетный,
валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее
пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество
имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие
средства визуальной идентификации. Целями деятельности ООО «Лотос» являются
расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
ООО «Лотос» осуществляет
следующие виды деятельности:
- оптовая торговля;
- сбыт (реализация)
продукции промышленных предприятий;
- производство и
реализация товаров народного потребления и продукции
производственно-технического назначения;
- сбор, заготовка,
переработка и реализация вторичных ресурсов, в том числе бытовых и деловых
отходов производства;
- торгово-закупочная
деятельность, в том числе организация и осуществление оптовой, мелкооптовой и
розничной торговли товарами производственно-технического назначения и товарами
народного потребления, включая торговлю авто-, мото-, тракторной и иной
техникой, как на территории РФ, так и за рубежом;
- снабжение сырьем,
материалами и оборудованием юридических лиц и предпринимателей;
- заготовка, переработка
и реализация лома и отходов черных и цветных металлов и др.
Все вышеперечисленные
виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством
РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными
федеральными законами, ООО «Лотос» может заниматься только при получении
специального разрешения (лицензии). Рассмотрим теперь организационную структуру
управления ООО «Лотос» (рис.2.1.).
Рис.2.1. Организационная структура
ООО «Лотос»
Управление деятельностью
ООО «Лотос» осуществляется Генеральным директором и аппаратом управления,
состоящими из линейного и функционального персонала. Генеральный директор является
лицом, уполномоченным на основе единоначалия организовать всю работу
предприятия, без доверенности действовать от имени фирмы, представлять её во
всех организациях, распоряжаться её имуществом и средствами, заключать
договоры, выдавать доверенности, открывать в банке счета предприятия. Директор
непосредственно руководит плановым и сметно-договорным отделами, бухгалтерией и
отделом кадров. Руководство остальными отделами директор осуществляет через
своих заместителей. Первым заместителем директора является главный инженер. Главный
экономист руководит планово-экономической работой предприятия. В порядке
перераспределения обязанностей ему поручают отделы планового труда и зарплаты и
сметно-договорной. Его работа проводится в тесном контакте со службой главного
бухгалтера. Вопросы,
касающиеся отгрузки и реализации продукции, товаров решаются под руководством
Заместителем директора по маркетингу и Отделом маркетинга и сбыта, находящимися
непосредственно под его подчинением. Так же в его ведение входит руководство
отделом снабжения, который обеспечивает бесперебойный процесс производства,
способствующий увеличению объемов выработки. Основные
экономические показатели деятельности ООО «Лотос» за 2006-2008гг. рассмотрим в
таблице 2.1. На основе
полученных данных можно отметить следующее:
- выручка от реализации
продукции ООО «Лотос» в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 14335
тыс.руб., а в 2008г. по сравнению с 2007г. незначительно снизилась – на 542
тыс.руб.;
- себестоимость
реализованной продукции в течение анализируемого периода имеет тенденцию к
увеличению: в 2007г. по сравнению с 2006г. она увеличилась на 12878 тыс.руб. и
в 2008г. по сравнению с 2007г. – на 879 тыс.руб.;
Таблица 2.1.
Анализ финансовых результатов ООО «Лотос», тыс.руб.
|
Наименование показателя
|
2006
|
2007
|
2008
|
Изменение
|
|
2007г по отношению к 2006г
|
2008г по отношению к 2007г
|
2008г по отношению к 2006г
|
|
Выручка
от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и
аналогичных обязательных платежей)
|
53 084
|
67 419
|
66 877
|
14 335
|
-542
|
13 793
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
42 544
|
55 422
|
56 301
|
12 878
|
879
|
13 757
|
|
Валовая
прибыль
|
10 540
|
11 997
|
10 576
|
1 457
|
-1 421
|
36
|
|
Коммерческие
расходы
|
3 286
|
5 440
|
6 261
|
2 154
|
821
|
2 975
|
|
Управленческие
расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль
от продажи
|
7 254
|
6 557
|
4 315
|
-697
|
-2 242
|
-2 939
|
|
Прочие доходы
|
1724
|
686
|
164
|
-1038
|
-522
|
1560
|
|
Прочие
расходы
|
6118
|
4116
|
4693
|
-2002
|
577
|
1425
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 -
100+120-130))
|
2 860
|
3 127
|
542
|
267
|
-2 585
|
-2 318
|
|
Налог
на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
1 338
|
1 343
|
532
|
5
|
-811
|
-806
|
|
Чистая
прибыль (убыток) (160+170 -180))
|
1 522
|
1 784
|
10
|
262
|
-1 774
|
-1 512
|
Характеризуя динамику
валовой прибыли следует отметить увеличение данного показателя в 2007г. по
сравнению с 2006г. – на 1457 тыс.руб., в 2008г. по сравнению с 2007г. снижение
– на 1421 тыс.руб. Т.е. общее увеличение валовой прибыли предприятия за три
года составило 36 тыс.руб. Прибыль от продажи имеет отрицательную динамику,
т.к. в 2007г. по сравнению с 2006г. она снизилась на 697 тыс.руб., в 2008г. по
сравнению с 2007г. – на 2242 тыс.руб. Чистая прибыль предприятия в 2007г. по
сравнению с 2006г. увеличилась на 262 тыс.руб., а в 2008г. по сравнению с 2006г.
снизилась на 1774тыс.руб., что является неблагоприятной тенденцией для
предприятия. Далее проведем анализ имущественного положения предприятия.
2.2. Анализ активов
баланса ООО «Лотос»
Финансовое состояние
предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и
источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е.
пассивов). В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует
изучить наличие, состав, структуру средств предприятия и происшедшие в них
изменения. Для изучения динамики имущества предприятия во времени и изменений в
структуре активов предприятия проведем горизонтальный и вертикальный анализ
актива баланса. Результаты расчетов обобщим в таблице 2.2.-2.3.
Таблица
2.2.
Вертикальный
анализ активов баланса ООО «Лотос» за 2006-2008гг.
|
Показатели
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Средняя стоимость, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Средняя стоимость, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Средняя стоимость, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
Нематериальные
активы
|
5
|
0,01
|
4,5
|
0,02
|
4
|
0,01
|
|
Основные
средства
|
7436
|
19,77
|
7738,5
|
17,13
|
7762
|
15,52
|
|
Незавершенное
строительство
|
67
|
0,18
|
210
|
0,46
|
239
|
0,48
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
273,5
|
0,73
|
159,5
|
0,35
|
6
|
0,01
|
|
ИТОГО
по разделу I
|
7781,5
|
20,69
|
8112,5
|
17,96
|
8008,5
|
16,01
|
|
2. Оборотные активы
|
|
Запасы
|
12311
|
34,07
|
12444
|
27,88
|
10951,5
|
21,89
|
|
НДС
|
1140
|
1,69
|
2067
|
4,58
|
2230
|
4,46
|
|
Дебиторская
задолженность
|
15596,5
|
41,47
|
21049,5
|
46,61
|
26813
|
53,59
|
|
Денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения
|
716
|
1,90
|
1278
|
2,83
|
2028
|
4,05
|
|
Прочие
оборотные активы
|
62,5
|
0,17
|
64
|
0,14
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
по разделу II
|
29826
|
79,31
|
37050,5
|
82,04
|
42022,5
|
83,99
|
|
БАЛАНС
|
37607,5
|
100
|
45163
|
100
|
50031
|
100
|
Как видно из таблицы 2.2. наибольший удельный вес в структуре
активов ООО «Лотос» занимают оборотные активы. Их доля в течение анализируемого
периода имеет тенденцию к увеличению. Так, в 2007г. по сравнению с 2006г. она
увеличилась на 2,73%, в 2008г. по сравнению с 2007г. – на 1,95%. Наибольший
удельный вес в структуре оборотных активов занимают запасы и дебиторская
задолженность. Внеоборотные
активы предприятия сформированы в основном за счет основных средств. По данным таблицы 2.3. можно сделать следующие
выводы:
- основные средства на
протяжении анализируемого периода имеют тенденцию к увеличению. Так, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. они увеличились на 303 тыс.руб. или на 4%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на 24 тыс.руб. Общее изменение за 2006-2008гг. составило 326
тыс.руб. или 4%;
- незавершенное
строительство за анализируемый период увеличилось на 172 тыс.руб. или на 257%;
- долгосрочные финансовые
вложения в течение анализируемого периода имеют тенденцию к снижению: в 2007г.
по сравнению с 2006г. – на 114 тыс.руб. или на 42%, в 2008г. по сравнению с
2007г. – на 157 тыс.руб. или на 98%. Общее изменении составило – 271 тыс.руб.
или 99%;
- оборотные активы в
течение анализируемого периода имеют тенденцию к увеличению: так в 2007г. по
сравнению с 2006г. – на 7556 тыс.руб. или на 20%, в 2008г. по сравнению с 2007г.
– на 4868 тыс.руб. или на 11%. Общее увеличение составило – 12424 тыс.руб. или
33%;
- величина запасов предприятия в
течение анализируемого периода изменчива: в 2007г. по сравнению с 2006г. они
увеличились на 133 тыс.руб. или на 1%, а в 2008г. по сравнению с 2007г.
снизились на 1493 тыс.руб. или на 12%. В целом за анализируемый период
произошло уменьшение запасов на 1360 тыс.руб. или на 11%; дебиторская задолженность
предприятия за 2006-2008 гг. увеличилась на 11037 тыс.руб. или на 71%; денежные
средства предприятия также увеличились – на 1312 тыс.руб. или на 183%; в целом
валюта баланса увеличилась в 2007г. по сравнению с 2006г. – на 7556 тыс.руб. или
на 20%, в 2008г. по сравнению с 2007г. – на 4868 тыс.руб. или на 11%. Общее
увеличение составило 12424 тыс.руб. или 33%. Для оценки имущественного
состояния целесообразно рассчитать такие показатели, которые характеризуют
производственный потенциал предприятия: коэффициент износа основных средств,
коэффициент обновления основных средств, коэффициент выбытия основных средств
(табл.2.4.).
Таблица 2.4.
Оценка качественного состояния основных фондов ООО «Лотос»
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
Изменение
|
|
2007
/2006
|
2008
/2007
|
2008
/2006
|
|
1 Сумма хозяйственных
средств, находящихся в распоряжении предприятия
|
37608
|
45163
|
50031
|
7555
|
4868
|
12423
|
|
2 Среднегодовая стоимость
основных фондов
|
17938
|
18662
|
19204
|
724
|
542
|
1266
|
|
3 Среднегодовая стоимость
активной части основных фондов
|
6045
|
6728
|
7221
|
683
|
493
|
1176
|
|
4 Доля основных фондов в
активах, %
|
47,7
|
41,3
|
38,4
|
-6,4
|
-2,9
|
-9,3
|
|
5 Доля активной части
основных фондов %
|
33,7
|
36,1
|
37,6
|
2,4
|
1,5
|
3,9
|
|
6 Коэффициент износа всех
основных фондов
|
0,61
|
0,61
|
0,61
|
-
|
-
|
-
|
|
активной части
|
0,61
|
0,61
|
0,61
|
-
|
-
|
-
|
|
7 Коэффициент годности всех
основных фондов
|
0,39
|
0,39
|
0,39
|
-
|
-
|
-
|
|
активной части
|
0,39
|
0,39
|
0,39
|
-
|
-
|
-
|
На основе
полученных данных можно сделать вывод: 1. Коэффициент износа на протяжении анализируемого периода имеет
одинаковую величину и составляет 61%, что говорит о том, что основные фонды
предприятия изношены. Рекомендуемый уровень коэффициента износа для
производственных предприятий составляет не более 50%. 2. Коэффициент годности
основных фондов ООО «Лотос» на протяжении анализируемого периода составляет
39%, что также подтверждает ранее сделанный вывод о том, что основные фонды
изношены. Эффективность использования основных фондов
любого предприятия характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости,
рентабельности. Расчет показателей эффективности основных фондов ООО «Лотос»
приведем в таблице 2.5.
Таблица 2.5.
Оценка
эффективности использования основных фондов ООО «Лотос»
|
Наименование показателя
|
Формула расчета
|
Значения
|
Изменение
|
|
2006г
|
2007г
|
2008г
|
2007/
2006
|
2008/
2007
|
2008/
2006
|
|
Рентабельность
реализованной продукции
|
Прибыль от реализации / Выручка о реализации
|
0,03
|
0,03
|
0,001
|
-
|
-0,029
|
-0,029
|
|
Рентабельность ОПФ
|
Прибыль от реализации / Среднегодовая стоимость ОПФ
|
0,09
|
0,10
|
0,001
|
0,01
|
-0,099
|
-0,089
|
|
Величина чистой прибыли на
1 руб. основных средств
|
Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОПФ
|
0,085
|
0,096
|
0,001
|
0,011
|
-0,095
|
-
0,084
|
|
Фондоотдача
|
Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОПФ
|
2,96
|
3,60
|
0,35
|
0,64
|
-3,25
|
-2,61
|
|
Фондоемкость
|
Среднегодовая стоимость ОПФ / Выручка от реализации
|
0,34
|
0,28
|
0,29
|
-0,06
|
0,01
|
-0,05
|
|
Фондовооруженность
|
Среднегодовая стоимость ОПФ / Среднесписочная
численность
|
30,46
|
30,8
|
30,88
|
0,34
|
0,08
|
0,42
|
По данным таблицы 2.5 очевидно, что продукция, выпускаемая ООО «Лотос»
нерентабельна, т.к. показатель рентабельности продукция снизился за
анализируемый период на 0,029 и составляет ничтожно маленькое значение.
Рентабельность основных фондов имеет такую же динамику, что и рентабельность
продукции, в 2007г. наблюдается увеличение на 0,01, а затем ее снижение в 2008г.
на 0,089. Снижение данных показателей объясняется снижением величины выручки от
реализации продукции предприятия. Характеризуя динамику величины чистой
прибыли, приходящейся на 1 руб. основных фондов, следует отметить ее увеличение
в 2007г. по сравнению с 2006г. на 0,011, а в 2008г. по сравнению с 2007г.
снижение на 0,095. Характеризуя эффективность использования основных фондов ООО «Лотос» можно
отметить, что в 2006 году на 1 руб. стоимости основных фондов приходилось 2,96
руб. выручки от реализации продукции, в 2007 году наблюдается незначительное
увеличение уровня фондоотдачи до 3,60руб., а в 2008 году – снижение до 0,35
руб., что неблагоприятно для исследуемого предприятия и вызвано превышением
темпа роста стоимости основных фондов, над темпами роста объемов производства и
реализации продукции. Оценивая уровень обеспеченности персонала ООО «Лотос»
основными фондами, можно подчеркнуть: если в 2006 году на одного работника
приходилось 30,46 тыс. руб. стоимости основных фондов, то в 2007 году данный
показатель вырос до 30,8 тыс. руб. на одного человека, а в 2008 году уровень
фондовооруженности составил 30,88 тыс. руб., что вызвано увеличением
численности персонала предприятия.
Факторный анализ фондовооружённости.
Таблица 2.6.
Факторный анализ фондовооружённости
2006-2007гг.
|
подстановка
|
Стоимость основных фондов
|
Среднеспис. численность
2004 г.
|
Фондовооружённость
|
Влияние фактора
|
|
Базис
1 подстановка
|
17938
18662
|
589
589
|
30,46
31,68
|
+34,198
|
общее влияние: 31,68-30,46=+1,22. При
увеличении стоимости основных фондов на 724 т.р., фондовооружённость
увеличилась на 1,22 пункта.
Таблица 2.7.
Факторный анализ фондовооружённости
2007-2008гг.
|
подстановка
|
Стоимость основных фондов
|
Среднеспис. численность
2005г.
|
Фондовооружённость
|
Влияние фактора
|
|
Базис
1 подстановка
|
18662
19204
|
606
606
|
30,79
31,69
|
+0,9
|
общее влияние: 31,69-30,79=+0,9. При
увеличении стоимости основных фондов в 2006 году на 542 т.р.,
фондовооружённость увеличилась на 0,9 пункта. Факторный анализ технической вооружённости.
Таблица 2.8.
Факторный анализ
технической вооруженности 2006-2007гг.
Подстановка
|
Стоимость активной части ОПФ
|
ССЧ
2004г.
|
Техническая вооружённость
|
Влияние фактора
|
|
Базис
1 подстановка
|
6045
6728
|
589
589
|
10,26
11,42
|
1,16
|
При увеличении стоимости активной
части ОПФ на 683т.р., техническая вооружённость увеличилась на 1,16.
Таблица 2.9.
Факторный анализ технической
вооруженности 2007-2008гг.
Подстановка
|
Стоимость активной части ОПФ
|
ССЧ
2004г.
|
Техническая вооружённость
|
Влияние фактора
|
|
базис
1 подстановка
|
6728
7221
|
606
606
|
11,1
11,92
|
0,82
|
При увеличении стоимости активной
части ОПФ на 493т.р., техническая вооружённость увеличилась на 0,82. Факторный анализ фондоотдачи.
Таблица 2.10.
Факторный
анализ фондоотдачи 2006-2007гг.
|
подстановка
|
Выручка от реализации
|
Стоимость ОПФ
|
Фондоотдача
|
Влияние фактора
|
|
Базис
1 подстановка
2 подстановка
|
53097
67183
67183
|
17938
17938
18662
|
2,96
3,75
3,6
|
0,79
-0,15
|
Общее влияние=0,79-0,15=0,64; проверка:2,96+0,64=3,6.
При увеличении выручки от реализации на 14086 тыс.р.,фондоотдача увеличилась на
0,79. При увеличении стоимости ОПФ на 724 тыс.р., фондоотдача уменьшилась на
0,15. В итоге за счет влияния этих двух факторов фондоотдача изменилась на 0,64
пункта.
Таблица 2.11.
Факторный
анализ фондоотдачи 2007-2008гг.
|
подстановка
|
Выручка от реализации
|
Стоимость ОПФ
|
Фондоотдача
|
Влияние фактора
|
|
Базис
1 подстановка
2 подстановка
|
67183
6721
6721
|
18662
18662
19204
|
3,6
0,36
0,35
|
-3,24
-0,01
|
Общее влияние=3,24 -0,01=3,25;
проверка:3,6-3,25=0,35. При уменьшении выручки от реализации на 60462
тыс.р.,фондоотдача уменьшилась на 3,24. При увеличении стоимости ОПФ на 542
тыс.р., фондоотдача уменьшилась на 0,01. В итоге за счет влияния этих двух
факторов фондоотдача изменилась на 3,25 пункта. Факторный анализ
рентабельности ОПФ 2006-2007гг.
Таблица 2.12.
Факторный
анализ рентабельности ОПФ 2006-2007гг.
|
подстановка
|
Прибыль от реализации
|
Стоимость ОПФ
|
Фондоотдача
|
Влияние фактора
|
|
Базис
1 подстановка
2 подстановка
|
1614
1866
1866
|
17938
17938
18662
|
0,09
0,104
0,10
|
0,011
-0,04
|
Общее влияние=0,011 -0,04=0,029; проверка:0,09+0,029=0,1.
При увеличении прибыли
от реализации на 252 тыс.р., рентабельность ОПФ увеличилась на 0,011. При
увеличении стоимости ОПФ на 724 тыс.р., рентабельность ОПФ уменьшилась на 0,04.
В итоге за счет влияния этих двух факторов рентабельность ОПФ изменилась на
0,029 пункта. Факторный анализ рентабельности ОПФ 2007-2008гг.
Таблица 2.13.
Факторный
анализ рентабельности ОПФ 2007-2008гг.
|
подстановка
|
Прибыль от реализации
|
Стоимость ОПФ
|
Фондоотдача
|
Влияние фактора
|
|
Базис
1 подстановка
2 подстановка
|
1866
192
192
|
18662
18662
19204
|
0,10
0,0103
0,01
|
-0,0897
-0,0003
|
При уменьшении прибыли от
реализации на 1674 тыс.р., рентабельность ОПФ уменьшилась на 0,0897. При
увеличении стоимости ОПФ на 542 тыс.р., рентабельность ОПФ уменьшилась на
0,0003. В итоге за счет влияния этих двух факторов рентабельность ОПФ
изменилась на 0,09 пункта. Коэффициенты финансовой устойчивости представим в
таблице 2.14.
Таблица 2.14.
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Лотос» за
2006-2008гг.
|
Коэффициенты
|
Расчетная формула
|
200 год
|
2007 год
|
2008 год
|
|
Средняя величина
собственного капитала
|
|
10162
|
11166
|
11072
|
|
Коэффициент независимости
(концентрации собственного капитала), %
|
Собственный капитал /Всего хозяйственных средств
|
27
|
24,7
|
22,1
|
|
Коэффициент маневренности
собственного капитала, %
|
Собственные оборотные средства / Собственный капитал
|
23,4
|
33,1
|
38,5
|
|
Коэффициент концентрации
заемного капитала,%
|
Заемный капитал / Всего хозяйственных средств
|
73
|
75,3
|
77,9
|
|
Коэффициент структуры
долгосрочных вложений, %
|
Долгосрочные займы / Долгосрочные активы
|
-
|
8
|
15
|
|
Коэффициент соотношения
привлеченных и собственных средств, %
|
Привлеченный капитал/Собственный капитал
|
2,7
|
3,04
|
3,52
|
На основании таблицы 2.14.
можно сделать следующие выводы: коэффициент независимости характеризует степень
независимости предприятия от внешних кредитов и займов. Так, в 2007г. по
сравнению с 2006г. он снизился на 2,3, в 2008г. по сравнению с 2007г. – на 2,6,
что неблагоприятно для предприятия, т.к. только 22% имущества предприятия
обеспечено собственными источниками. Условием независимости является
обеспечение более половины имущества предприятия собственными источниками
средств. Коэффициент маневренности собственных средств показывает какая часть
собственных оборотных средств находится в мобильной форме. Так, в 2007г. по
сравнению с 2006г. данный показатель увеличился на 9,7, в 2008г. по сравнению с
2007г. – на 5,4, что говорит о том, что в 2008г. 38% собственных оборотных
средств находится в мобильной форме; Коэффициент концентрации заемного капитала
имеет тенденцию к увеличению: в 2007г. по сравнению с 2006г. он увеличился на
2,3, в 2008г. по сравнению с 2007г. – на 2,6, что подтверждает ранее сделанный
вывод о том, что 78% имущества предприятия обеспечено заемными средствами; Коэффициент
структуры долгосрочных вложений в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличился на 7;
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств показывает величину
заемных средств, приходящихся на 1 рубль собственных. Так, в 2006г. на рубль
собственных средств предприятие привлекло 2,7 заемных, в 2007г. - 3,04, в 2008г.
– 3,52. Анализ активов баланса исследуемого предприятия показал, что наибольший
удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы. Их доля в течение
анализируемого периода имеет тенденцию к увеличению. Наибольший удельный вес в
структуре оборотных активов занимают запасы и дебиторская задолженность. Внеоборотные
активы предприятия сформированы в основном за счет основных средств. Для
анализа имущественного состояния предприятия необходима оценка качественного
состояния основных фондов. Коэффициенты обновления и прироста анализируемого
предприятия имеют тенденцию к снижению, что говорит о том, что на предприятии
основные фонды не обновляются. Коэффициент износа на протяжении анализируемого
периода имеет одинаковую величину и составляет 61%, что говорит о том, что
основные фонды исследуемого предприятия изношены. Рекомендуемый уровень
коэффициента износа для производственных предприятий составляет не более 50%. Коэффициент
годности основных фондов основных фондов ООО «Лотос» на протяжении
анализируемого периода составляет 39%, что также подтверждает ранее сделанный
вывод о том, что основные фонды предприятия изношены. Рентабельность основных
фондов в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 0,01, а в 2008г. по
сравнению с 2007г. снизилась на 0,089. Снижение показателей рентабельности
основных фондов исследуемого предприятия объясняется снижением величины выручки
от реализации продукции. Доля собственного капитала ООО «Лотос» имеет тенденцию
к снижению, что является неблагоприятной тенденцией.
Глава 3. Практические рекомендации по оптимизации основных фондов
ООО
«Лотос»
В целях рекомендации по
улучшению имущественного состояния ООО «Лотос» необходимо предложить пути
развития, которые заключаются в смене устаревшего оборудования для
производства, выпуске новых видов продукции. Смена устаревшего оборудования
(стоимость нового оборудования составит около 1000 т.р.) позволит увеличить
объем производства, поставлять более качественную продукцию, а значит может
увеличиться объем реализации (по оценке администрации ООО «Лотос» в среднем в
1,5 раза). Это окажет влияние на эффективность использования ОПФ: изменяться
показатели фондоемкости, фондоотдачи. Прогноз представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Прогноз показателей
фондоемкости и фондоотдачи (тыс. руб.).
|
Показатели
|
2008 гг.
|
Плановый период
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
|
|
1.Среднегодовая стоимость ОПФ
|
19204
|
20204
|
+1000
|
1,052
|
|
2.Выучка от реализации.
|
6721
|
10082
|
+3361
|
1,5
|
|
3. Фондоотдача
|
0,35
|
0,50
|
0,15
|
1,43
|
|
4. Фондоемкость
|
2,89
|
2
|
-0,89
|
0,70
|
Фондоотдача увеличиться
на 0,15 пунктов или на 43%, фондоемкость уменьшиться на 0,89 пунктов или на
30%. Еще одной мерой по стабилизации имущественного состояния ООО «Лотос»
является оптимизация объема и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности. Основным направлением по оптимизации имущественного состояния
исследуемого предприятия послужит сокращение дебиторской задолженности и
снижение уровня кредиторской задолженности. Для ликвидации просроченных
дебиторской и кредиторской задолженности необходимо сделать следующее:
- провести инвентаризацию
дебиторской задолженности с целью выявления активов “низкого” качества
(дебиторской задолженности нереальной к взысканию) и уточнения реальной
величины дебиторской задолженности. Эта мера позволит списать просроченные
долги, а значит, и повысить оборачиваемость дебиторской задолженности;
- совершенствовать
систему расчетов: следует пересмотреть экономические отношения со своими
покупателями и заказчиками и снизить объемы дебиторской задолженности с целью
устранения просроченной дебиторской задолженности и сокращения риска снижения
ликвидности и платежеспособности, вызванного увеличением длительности оборота
дебиторской задолженности;
- установить максимальный
период отвлечения средств в дебиторскую задолженность и максимальный размер
товарного (коммерческого) и потребительского кредитов, представляемых
покупателю, что позволит сократить риск неплатежеспособности, инфляционный и
кредитный риски, а также снизить концентрацию кредитного риска;
- обеспечить компенсацию
возможных финансовых потерь по рискам за счет предусмотрения системы штрафных
санкций путем включения в условия контракта с контрагентами необходимых
размеров штрафных санкций, пени, штрафов и др. форм финансовых санкций в случае
нарушения ими своих обязательств. Желательно получение от контрагентов
определенных гарантий в форме поручительств, гарантийных писем и др.;
- сократить долю
просроченной кредиторской задолженности в общей сумме заемного капитала путем
составления графика погашения кредиторской задолженности и ужесточения
платежной дисциплины направленной на недопущение просроченных платежей,
вызывающих дополнительные расходы на выплату штрафных санкций и установления
максимального уровня (лимита) кредиторской задолженности. В результате чего
сократится уровень выплачиваемых штрафов и неустоек кредиторам.
Для оценки имущественного
потенциала предприятия используются данные актива и пассива баланса.
Анализ структуры и
динамики имущества производится с помощью горизонтального и вертикального
анализа агрегированного баланса. Горизонтальный анализ представлен абсолютной разницей
между показателями на конец и начало периода, а также темпом их изменения за
период. Вертикальный анализ предполагает процентное отношение показателей к
итогу баланса. Расчет среднегодовых значений дает возможность получить
усредненное представление о состоянии средств предприятия в течение
анализируемого периода.
Эффективность оценки
имущественного состояния предприятия непосредственно зависит от полноты и
качества используемой информации.
Наиболее информативной
формой для анализа и оценки имущественного состояния предприятия является
бухгалтерский баланс (форма №1).
Баланс позволяет оценить
эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и
предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников,
а также эффективность их привлечения.
Объектом практического
исследования курсовой работы послужило предприятие – ООО «Лотос».
Анализ
активов баланса исследуемого предприятия показал, что наибольший удельный вес в
структуре активов занимают оборотные активы. Их доля в течение анализируемого
периода имеет тенденцию к увеличению.
Наибольший
удельный вес в структуре оборотных активов занимают запасы и дебиторская
задолженность.
Внеоборотные
активы предприятия сформированы в основном за счет основных средств.
Для
анализа имущественного состояния предприятия необходима оценка качественного
состояния основных фондов.
Коэффициенты
обновления и прироста анализируемого предприятия имеют тенденцию к снижению,
что говорит о том, что на предприятии основные фонды не обновляются.
Коэффициент износа на
протяжении анализируемого периода имеет одинаковую величину и составляет 61%,
что говорит о том что основные фонды исследуемого предприятия изношены.
Рекомендуемый уровень коэффициента износа для производственных предприятий
составляет не более 50%.
Коэффициент годности
основных фондов основных фондов ООО «Лотос» на протяжении анализируемого
периода составляет 39%, что также подтверждает ранее сделанный вывод о том, что
основные фонды предприятия изношены.
Рентабельность
основных фондов в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 0,01, а в 2008г.
по сравнению с 2007г. снизилась на 0,089.
Снижение
показателей рентабельности основных фондов исследуемого предприятия объясняется
снижением величины выручки от реализации продукции.
Доля собственного
капитала ООО «Лотос» имеет тенденцию к снижению, что является неблагоприятной
тенденцией.
В целях рекомендации по
улучшению имущественного состояния ООО «Лотос» необходимо предложить пути
развития, которые заключаются в смене устаревшего оборудования для
производства, выпуске новых видов продукции.
Еще одной мерой по
стабилизации имущественного состояния ООО «Лотос» является оптимизация объема и
структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
1.
Абрютина М.С.,
Грачев А.В. Анализ финансо-экономической деятельности предприятия:
Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2008.
2.
Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для
вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е., Л.А. Овчиникова и др.; Под ред.
П.П. Табурчака.-Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 352 с.
3.
Анализ
хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук
О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Высш.
шк.., 2006. – 398 с.
4.
Анализ
хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Л.Л.
Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2007. – 576с.
5.
Астринский Д.,
Напоин В. Экономический анализ финансового положения предприятия / /Финансы –
2006 - № 12 - с.55.
6.
Баканов М.И..
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2006.
7.
Бердникова Т.Б.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.
пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.
8.
Бернстайн Л.В.
Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. -
М.: Финансы и статистика, 2006.
9.
Богатко А.Н.
Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и
статистика, 2007.
10.
Донцова Л.В.,
Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности (фрагмент книги) // Финансовый
менеджмент. – 2007. - № 1. – с. 122.
11.
Ефимова О.В.
Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006г.-421с.
12.
Ковалев А.И.,
Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и
маркетинга,2008.
13.
Ковалев А.И.,
Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия М.: Центр экономики и
маркетинга, 2007. – 216 с.
14.
Ковалев В.В.
Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -
М.: Финансы и статистика, 2006.
15.
Ковалев В.В.,
Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК
Велби, Изд – во Проспект, 2007. – 424 с.
16.
Крейнина М.Н.
Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М.: Издательство «Дис», 2007.
– 385с.
17.
Кустова Т.Н.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное
пособие. - Рыбинск: РГАТА, 2006. - 198с.
18.
Любушин Н.П.,
Лещев В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина Н.П. –
М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007. – 417с.
19.
Методика анализа
деятельности предприятия в условиях рыночной экономики: Учеб. пособие / В.Г.
Лебедев и др.- СПб,2008.
20.
Патров В.В.,
Ковалев В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2007.-210с.
21.
Протасов В.Ф.,
Протасова А.В. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство,
экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, управленческий персонал. – М.:
Финансы и статистика, 2007. – 521 с.
22.
Родионов Н.В.,
Родионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы, системный
подход. - СПб.: "Альфа",2007.
23.
Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд. испр. и
доп.– Минск: ООО «Новое знание», 2007 – 688с.
24.
Селезнёва Н.Н.
Финансовый анализ: Учеб. Пособие для вузов.- М.: Юнити-ДАНА, 2007.- 479 с.
25.
Соболева Е.А.,
Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы:
Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.
26.
Шеремет А.Д.,
Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - Москва, «ИНФРА-М», 2007 - 176с.
27.
Экономический
анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое
прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.:
Финансы и статистика, 2007.
28.
Экономический
анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. –
М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 615 с.
Бухгалтерский баланс ООО «Лотос» за
2006-2008гг.
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
АКТИВ
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
н.г.
|
к.г.
|
|
1
|
3
|
4
|
5
|
6
|
5
|
6
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
5
|
5
|
5
|
4
|
4,0
|
4,0
|
|
Основные
средства
|
7 192
|
7 680
|
7 680
|
7797
|
7797
|
7727
|
|
Незавершенное
строительство
|
59
|
75
|
75
|
345
|
345
|
133
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
234
|
313
|
313
|
6
|
6
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
по разделу I
|
7 490
|
8 073
|
8 073
|
8 152
|
8 152
|
7 865
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
12 055
|
12 567
|
12 567
|
12 321
|
12 321
|
9 582
|
|
сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
9 288
|
8 924
|
8924
|
10827
|
10827
|
6868
|
|
животные
на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты
в незавершенном производстве (издержках обращения)
|
|
|
|
|
|
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
1316
|
1 631
|
1631
|
1199
|
1199
|
2157
|
|
товары
отгруженные
|
1254
|
1845
|
1845
|
|
|
|
|
расходы
будущих периодов
|
105
|
120
|
120
|
295
|
295
|
557
|
|
прочие
запасы и затраты
|
92
|
47
|
47
|
|
|
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
920
|
1 360
|
1360
|
2774
|
2774
|
1686
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
|
|
|
|
|
|
|
покупатели
и заказчики
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
|
14 468
|
16 725
|
16 725
|
25 734
|
25 374
|
27 892
|
|
покупатели
и заказчики
|
11 975
|
15 283
|
15283
|
21668
|
21668
|
25481
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные
средства
|
428
|
1004
|
1004
|
1552
|
1552
|
2504
|
|
Прочие
оборотные активы
|
61
|
64
|
64
|
|
|
|
|
ИТОГО
по разделу II
|
27 932
|
31 720
|
31 720
|
42 381
|
42 381
|
41 664
|
|
БАЛАНС
(сумма строк 190 + 290 )
|
35 422
|
39 793
|
39 793
|
50 533
|
50 533
|
49 529
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный
капитал (
|
8141
|
8141
|
8141
|
8141
|
8141
|
8141
|
|
Добавочный
капитал
|
240
|
240
|
240
|
240
|
240
|
240
|
|
Резервный
капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
|
|
|
|
|
|
|
резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
1183
|
2379
|
2 379
|
3191
|
3191
|
2190
|
|
ИТОГО
по разделу III
|
9 564
|
10 760
|
10 760
|
11 572
|
11 572
|
10 571
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты (67)
|
|
|
|
|
|
|
|
кредиты
банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
|
|
|
95
|
|
Прочие
долгосрочные пассивы
|
|
|
|
1293
|
1293
|
1009
|
|
ИТОГО
по разделу IV
|
|
|
|
1293
|
1293
|
1104
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты (66)
|
8 648
|
8 061
|
8 061
|
9 506
|
9 506
|
16 222
|
|
Кредиторская
задолженность
|
17 210
|
20 972
|
20 972
|
28 073
|
28 073
|
21 632
|
|
поставщики
и подрядчики
|
1 847
|
4 314
|
4314
|
6155
|
6155
|
5315
|
|
заложенность
перед персоналом организации
|
361
|
566
|
566
|
602
|
602
|
741
|
|
заложенность
перед государственными внебюджетными фондами
|
485
|
311
|
311
|
130
|
130
|
144
|
|
задолженность
перед бюджетом
|
11 998
|
12 636
|
12636
|
13438
|
13438
|
12344
|
|
авансы
полученные
|
315
|
335
|
335
|
315
|
|
|
|
прочие
кредиторы
|
2 204
|
2 810
|
2810
|
7748
|
7748
|
3088
|
|
Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов
|
|
|
|
89
|
89
|
|
|
Доходы
будущих периодов
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов и платежей
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
по разделу V
|
25 858
|
29 033
|
29 033
|
37 668
|
37 668
|
37 854
|
|
БАЛАНС
(сумма строк 490 + 590 + 690)
|
35 422
|
39 793
|
39 793
|
50 533
|
50 533
|
49 529
|
Отчет о прибылях и убытках ООО «Лотос»
за 2006-2008гг.
|
Наименование
показателя
|
Код стр.
|
за 2006
|
за 2007
|
за 2008
|
|
1
|
2
|
4
|
5
|
6
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
|
Выручка
от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
53 084
|
67 419
|
66 877
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
42 544
|
55 422
|
56 301
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
10 540
|
11 997
|
10 576
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
3286
|
5440
|
6261
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
|
|
|
|
Прибыль
(убыток) от продажи (строки (010 - 020 - 030 - 040))
|
050
|
7 254
|
6 557
|
4 315
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
|
1724
|
686
|
164
|
|
Прочие расходы
|
|
6118
|
4116
|
4693
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 -
100+120-130))
|
140
|
2 860
|
3 127
|
542
|
|
Налог
на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
150
|
1 338
|
1 343
|
532
|
|
Чистая
прибыль (нераспределенная прибыль) (убыток) отчетного года (строки (160+170
-180))
|
190
|
1 522
|
1 784
|
10
|