Содержание
Введение........................................................................................................... 3
Глава 1. Теоретические аспекты технико-экономического анализа............... 5
1.1. Содержание, предмет экономического анализа.................................... 5
1.2. Методы, способы проведения технико-экономического
анализа........ 9
Глава 2. Технико-экономический анализ деятельности
предприятия.......... 13
Заключение..................................................................................................... 16
Список использованных источников............................................................ 17
Приложение.................................................................................................... 19
В
настоящее время знание методов и владение приемами экономического анализа в современных
условиях экономики приобрели особую актуальность, особенно для организаций,
которые, осуществляя предпринимательскую деятельность, стремятся при
ограниченности используемых ресурсов максимизировать получение прибыли. Поэтому
перед предприятиями стоит проблема поиска и реализации альтернативных решений
при выпуске новых товаров на рынок, способов их производства, приобретения
средств и предметов труда и т.д. Без экономического анализа это невозможно
осуществить, т.к. среди альтернативных решений необходимо выбрать наиболее правильное
и эффективное.
Особенно
важную роль выполняет экономический анализ как функция управления организацией.
Анализ может производиться как до принятия решения, так и на стадии реализации
принятого решения, или уже после его реализации. Методы, приемы и степень
глубины анализа всегда зависят от цели его проведения. Так, например, сравнивая
фактические результаты с плановыми, выявляя отклонения, анализируя причины,
вызвавшие их, руководство предприятия может корректировать возникшие отклонения
и приводить фактические результаты в соответствие с запланированными. По
результатам проведенного анализа выносится решение о корректировании финансово-хозяйственной
деятельности.
Немаловажное
значение на производственных предприятиях занимает анализ затрат на выпуск
товарной продукции, мощности, так как, как правило, доля материальной
составляющей в производственной себестоимости продукции является
преобладающей. Поэтому в качестве темы настоящей курсовой работы автор выбрал
«Технико-экономический анализ деятельности предприятия».
Целью
настоящей курсовой работы является рассмотрение вопросов проведения технико-экономического
анализа.
Для
достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:
- рассмотреть
понятие анализа и его сущность;
- рассмотреть
основные методы анализа;
- произвести
технико-экономический анализ деятельности предприятия «Лотос».
Теоретической и
методологической основой
для написания курсовой работы послужили труды отечественных авторов,
посвященные вопросам экономического, хозяйственного анализа: Быкова Т. Л., Лобушин Н. П., Негашев Е. В., Савицкая Г. В., Сайфулин Р. С., Стражева В. И., Титов В. И., Шеремет А. Д. и др.
Структура
курсовой работы
определена поставленной целью и сформулированными задачами. Работа состоит из
введения, двух глав, заключения и списка использованных источников. Общий объем
работы составляет 27 страниц машинописного текста, в том числе приложение на 8
страницах. Курсовая работа содержит 12 таблиц, список использованных источников
из 16 наименований.
Анализ
(от греч. – analisis)
буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части,
элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные).
Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления,
процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом
предмете или явлении[1].
Экономический
анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой
предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику,
способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что
интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.
Надо
заметить, что хозяйственная деятельность организации является объектом изучения
многих наук, в том числе таких, как бухгалтерский учет и аудит, статистика,
макро- и микроэкономика, менеджмент и др. Вместе с тем каждая из них исследует
хозяйственные процессы организации с определенной, лишь ей присущей точкой
зрения и только ей свойственными методами и приемами. Экономический же анализ
исследует деятельность предприятия с различных сторон.
В
специальной литературе можно встретить различные формулировки предмета
экономического анализа. Однако все они имеют общие признаки, что позволяет выделить
среди них несколько групп, где в качестве предмета указываются:
- хозяйственная
деятельность организации;
- хозяйственные
процессы;
- детализированный
состав объектов;
- результаты
деятельности и цели анализа;
- информационный
поток;
- изменения
хозяйственных процессов;
- причинно-следственные
связи экономических процессов.
В
качестве предмета экономического анализа следует рассматривать причинно-следственные
связи экономических процессов, что позволит раскрыть их сущность и правильно
оценить достигнутые результаты.
Экономический
анализ представляет собой не только самостоятельную отрасль экономических
знаний, но является также сферой практической деятельности управленческого
персонала различного уровня. Управленческая деятельность в этом случае базируется
на совокупности навыков, сформированных на базе научных знаний, владении
методами, методиками и процедурами анализа, знании и соблюдении требований,
предъявляемых бизнесом к аналитической информации.
Экономический
анализ выступает составляющей любой из функций управления[2]
(прогнозирования и бизнес-планирования; координирования, регулирования, учета и
контроля; стимулирования; оценки условий хозяйствования и др.), и сам является
видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих
решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне.
Экономический
анализ базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать
как систему потоков нормативных, плановых (бюджетных), статистических,
бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, а также информации,
разрабатываемой специализированными фирмами.
Экономический
анализ применим во всех сферах жизнедеятельности предприятия, например,
выделяют:
-
анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;
-
сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального
развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени;
-
анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и общеэкономических
ситуаций, влияющих на производство и сбыт;
-
анализ деловых сценариев и их реального осуществления;
-
анализ соотношения спроса и предложения;
-
анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих изделий;
- анализ
конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых товаров;
-
анализ наполняемости кредитного «портфеля» фирмы;
-
анализ затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией;
-
анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой
деятельности;
-
анализ коммерческого риска с оказываемым на него влиянием политических,
демографических, экологических, структурно-организационных и других факторов.
В
аналитической практике используются разнообразные виды экономического анализа в
зависимости от сроков проведения, объектов и субъектов, содержания
аналитических программ и других признаков. Ниже представлены виды анализа в
соответствии с их классификационными признаками[3]:
- по
объектам управления различают технико-экономический, финансово-экономический, социально-экономический,
управленческий, маркетинговый, экономико-статистический,
экономико-экологический и т.п.;
- по
субъектам управления и заинтересованным лицам его проведения различают анализ,
проводимый руководством, функциональными службами, собственниками, поставщиками,
покупателями, кредитными организациями, аудиторскими фирмами, агентствами по
финансовому оздоровлению и банкротству, судебно-правовыми органами и т.п.;
- по
пользователям анализа - внутренний и внешний анализ;
- по периодичности
проведения - годовой, квартальный, месячный, ежедневный, сменный, разовый;
- по
пространственному признаку - внутрихозяйственный и межхозяйственный;
- по
отраслевому признаку - отраслевой и межотраслевой;
- по
полноте охвата объектов - сплошной и выборочный, локальный и тематический;
- по
временному признаку - последующий (ретроспективный, исторический, «посмертный»),
предварительный (перспективный, стратегический), оперативный (ситуационный),
экспресс-анализ;
- по
методике исследования - сопоставительный, в том числе, бенчмаркинг,
диагностический, детерминированный факторный, стохастический (корреляционный), маржинальный,
коммерческих рисков, функционально-стоимостной, комплексный, системный;
- по
источникам информации - финансовый, управленческий, инвестиционный, инновационный,
налоговый;
- по
степени механизации и автоматизации вычислительных работ - с ручной обработкой,
с использованием средств малой механизации, с ЭВМ (компьютерный анализ).
Важнейшими
задачами экономического анализа в настоящее время являются[4]:
1. повышение
научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и
нормативов предприятий (в процессе их разработки);
2.
объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов,
бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по фактическим данным учета и
отчетности);
3.
определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых
ресурсов (отдельно и в совокупности);
4.
обоснование требований коммерческого расчета, контроль за их осуществлением и оценка
финансовых результатов деятельности субъектов хозяйствования;
5.
выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного
процесса) и определение путей их мобилизации;
6.
проверка оптимальности управленческих решений.
Отличительными
признаками каждого вида анализа являются: его целевая направленность и задачи,
объекты исследования и источники информации, методика проведения.
1.2 Методы, способы проведения технико-экономического
анализа
Для
возможности проведения качественного анализа, измерения причинно-следственных
связей предприятия важен выбор соответствующих методов, приемов и способов.
Использование адекватных и современных методов и приемов экономического анализа
дает возможность объективно измерять и оценивать характер взаимосвязей,
количественные параметры факторов, оказавших влияние на изменение показателей,
отражающих развитие хозяйственных процессов, а на этой основе — разрабатывать и
принимать обоснованные экономически эффективные управленческие решения.
Под
методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета.
Под методом экономического анализа понимается системный комплексный подход к
изучению результатов деятельности хозяйствующих субъектов, выявлению и
измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, обобщению
материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки
специальными приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности[5].
Общая
же совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо
работы называется методикой анализа. В экономическом анализе методика
представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования
экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели
анализа.
Следует
различать общую и частные методики. Общую методику понимают как систему
исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов
экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные
методики конкретизируют общую по отношению к определенным отраслям экономики, к
определенному типу производства или объекту исследования.
Научный
подход позволяет выделить три группы методов: общеэкономические, статистические,
математические.
К общеэкономическим
методам относятся: сравнение, графический, балансовой увязки, цепных
подстановок, арифметических разниц, логарифмический, инструментальный.
Статистические
методы можно разделить
на две группы: традиционные (средних и относительных величин, индексный,
обработки рядов динамики); математико-статистические (корреляционный анализ,
регрессивный анализ, дисперсионный анализ, ковариационный анализ, кластерный
анализ).
Математические
методы в обобщенном виде
представлены тремя основными группами методов: экономические (матричные методы,
теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы
экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное программирование,
динамическое программирование, нелинейное программирование); методы
исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория
массового обслуживания).
Данные
методы находят применение также в реальной жизни предприятия. Необходимость
применения того или иного метода зависит прежде всего от цели анализа.
На
практике очень широкое распространение получил способ сравнения. Он
представляет собой оценку и анализ исследуемого объекта через аналогичные
объекты (логически сопоставимые, но разнородные по экономическому содержанию,
например, прибыль: активы), поскольку цифровые значения показателей обретают
особый смысл только при их сопоставлении с другими показателями. Важным
условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для
сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и
нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей
ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в
территориальном разрезе;
Также
широко используемый в экономическом анализе – прием составления таблиц. Это
связно с тем, что таблицы компактно и концентрированно, как бизнес-конспект,
раскрывают языком цифр не только исходную информацию, но и алгоритмы расчетов и
их результаты. Они отражают по существу мнение аналитика по поводу ситуации в
бизнесе, требующего внимания со стороны менеджеров соответствующего уровня
управления. Роль таблиц настолько велика, что позволяет говорить о безтекстовом
анализе при наличии профессионально составленных таблиц. В связи с этим
возрастают требования к порядку составления таблиц, к правилам, которых
аналитик должен придерживаться, базируясь на знаниях как сущности изучаемых явлений
и процессов, так и методики их анализа.
Экономический
анализ – это, прежде всего, факторный анализ.
Под экономическим
факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы
к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно
измеримых факторов, оказывающих влияние на измерение результативного
показателя.
В
оценке результатов внутрихозяйственной деятельности важная роль отводится
методам и процедурам анализа затрат на производство продукции. С их помощью
рассчитываются отклонения фактических значений затрат от сметных (плановых),
выявляются факторы и причины возникновения перерасходов по отдельным статьям
затрат, непроизводительных расходов и потерь, устанавливается их влияние на
изменение прибыли и рентабельности продукции, разрабатываются управленческие
решения по снижению себестоимости продукции и предложения по их реализации в
хозяйственной деятельности предприятия.
Существенным
моментом управления деятельностью предприятия является контроль за соблюдением
сметных (плановых) значений затрат на производство продукции. В процессе контроля
необходимо проанализировать структуру затрат и выявить их отклонения от сметных
значений по экономическим элементам. При этом проверяется соблюдение смет,
плановых калькуляций по видам расходов, характеризующим их экономическое содержание.
Что
касается методов проведения анализа материальных затрат, то в этой сфере
применяются такие способы, как сравнение, составление таблиц, а также методы
цепных подстановок, абсолютных разниц, средних и относительных величин и другие
методы. Использование аналитических процедур в контроле за изменениями затрат
по экономическим элементам помогает определить основные направления поиска
резервов снижения себестоимости продукции, выявить возникающие в процессе
производства отклонения фактических расходов от нормативных (плановых).
В
следующей главе настоящей курсовой работы рассмотрен анализ деятельности
предприятия «Лотос».
Технико-экономический
анализ деятельности предприятия позволяет судить об эффективности работы
предприятия, об эффективности использования рабочего времени, мощностей и пр.
Анализ предприятия Лотос произведен способом составления таблиц и представлен в
таблицах 1 — 12 приложения.
В таблице 1 приложения
приведены основные технико-экономические показатели рассматриваемого
предприятия. В данной таблице автор настоящей работы рассчитал товарную продукцию
за приведенные периоды, как произведение стоимости на выпуск продукции в
натуральных измерителях. Также были рассчитаны затраты на производство и
прибыль. На основании полученных данных был произведен расчет показателей
рентабельности:
- рентабельность
продукции;
- рентабельность
производства;
- рентабельность продаж.
Рентабельность продукции (норма прибыли) – это отношение
общей суммы прибыли к издержкам производства и реализации продукции (относительная
величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат
Рентабельность
производства (общая)
показывает отношение общей суммы прибыли к среднегодовой стоимости
основных и нормируемых оборотных средств (величину прибыли в расчете на 1
руб. производственных фондов):
Рентабельность продаж является индикатором ценовой
политики компании и её способности контролировать издержки. Рассчитывается как
отношение прибыли к объёму продаж или к стоимости проданного в ценах продажи.
Полученные в результате
расчета данные свидетельствуют о том, что рентабельность продаж снижается, а
рентабельность продукции имеет положительную динамику. Данный факт говорит о
том, что предприятие производит высокорентабельную продукцию, но прибыль до
налогообложения (видимо за счет прочих расходов, не относящихся к производству
продукции) имеет тенденцию к снижению.
Таблицы 2 – 7 показывают
состояние основных средств и их использование. Также рассчитаны коэффициенты
годности оборудования, обновления, фондоотдача, рентабельности основных
средств.
Согласно таблице 2 мы
видим, что стоимость основных средств за ряд лет увеличивается, что является
положительным фактором при условии обоснованности приобретения основных фондов.
Таблица 3 показывает
структуру основных фондов. Наибольший удельный вес занимает активная часть
основных средств, которая состоит из машин и оборудования. В таблице 4 показано
относительное отклонение стоимости основных средств и товарной продукции в
сравнении с предыдущим периодом.
Таблица 5 показывает
анализ использования активной части основных средств, согласно ей, основной
показатель — фондоотдача — увеличивается. Фондоотдача является обобщающим
показателем и рассчитывается как годовой выпуск продукции, деленный на
стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция.
В таблице 6 рассчитаны
коэффициенты, характеризующие качественное состояние основных фондов. Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на
конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. В
нашем случае значение данного показателя по состоянию на последнюю отчетную
дату снижается.
Коэффициент выбытия
определяется как отношение выбывших за год основных фондов к их наличию на
начало года. Коэффициент износа основных средств — отношение остаточной стоимости
основных средств к их балансовой стоимости. Коэффициент годности характеризует долю неизношенных основных средств.
Определяется как разница между 100% и коэффициентом износа.
Таблицы 8 — 9 показывают
использование оборудования во времени.
Коэффициент экстенсивного
использования оборудования показывает использование его во времени и
представляет отношение времени работы ко всему календарному времени. Коэффициент
интенсивного использования оборудования отражает уровень использование его по
производительности, находится как отношение фактической производительности к
производительности по технической норме.
В таблицах 10 — 12
приведен анализ фондоотдачи и ее влияния на затраты предприятия и прибыль. Также
рассчитана производительность труда.
В целом по анализу можно
сказать, что предприятие работает эффективно, полностью используя
производственные мощности, объем товарной продукции увеличивается, показатели
рентабельности также свидетельствуют об эффективном управлении предприятием.
В настоящей
курсовой работе были рассмотрены основные особенности проведения
технико-экономического анализа. Для достижения поставленной цели были решены
следующие задачи:
- рассмотрено
понятие анализа и его сущность;
- рассмотрены
основные методы анализа;
- произведен
технико-экономический анализ деятельности предприятия «Лотос».
В ходе
проведения анализа был рассмотрен порядок проведения структурного анализа и
коэффициентного анализа, а также факторный анализ (способ абсолютных разниц).
В ходе
выполнения настоящей работы, автор сделал следующие выводы:
1. Анализ
чрезвычайно важен в деятельности предприятия, т.к. с помощью него менеджмент
может судить об эффективности функционирования предприятия и его
бизнес-процессов. Предприятие даже с прочным
финансовым положением должно систематически оценивать не только внутреннее состояние,
но и внешнее, с целью мгновенного реагирования на изменение внешней среды и
своевременного принятия решений;
2. Каждое
предприятие само определяет набор показателей, которыми будет пользоваться в
анализе, исходя из специфики своей работы и масштаба деятельности;
3. При проведении финансового анализа важно
использовать достоверную информацию, отражающую реальное положение, в противном
случае результаты анализа будут искажены.
1.
Анализ
хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. В. И. Стражева. –
Минск.: Высшая школа, 2001;
2.
Баканов М. И.,
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник – 4 изд., перераб. М.:
Финансы и статистика, 2002;
3.
Быкова Т. Л., «Экономический
анализ - курс лекций», изд-во ИГЭА, 2002;
4.
Герасимов Б. И.,
Коновалова Т. М. «Экономический анализ», учебное пособие, ТГТУ, 2006;
5. Кантора
Е.Л. Экономика: учебник для вузов. Питер, 2003. – 352 с.;
6. Лобушин Н.П., Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности.: Учебн.пособие – 2-е изд. –м.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005;
1.
Савицкая Г. В.,
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. –
Минск.: ИП «Экспертиза», 1998;
2.
Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. И
доп. – М.: ИНФРА-М, 2006;
9. Титов В.И. Экономика
предприятия: учебник. –М. : Изд-во торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004. –
462 с.;
10. Ришар Ж. Аудит и
анализ хозяйственной деятельности: Пер. с франц. - М.: ЮНИТИ, 1997;
11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев
Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2002.;
12. Шуляк
П.Н. Финансы предприятия: Учебник.- М. Издательский дом «Дашков и Ко», 2000. – 752 с.;
13. Экономический анализ
хозяйственной деятельности. / Под ред. А. Д. Шеремета – М.: Экономикс, 1979;
14. Экономический анализ:
учебник / Под ред. Гиляровской Л. Т., Москва, Юнити, 2004;
15. Акулич В. В.
Экономический анализ материальных затрат // Планово-экономический отдел. - 2008.
- № 8;
16. Мисуно П. И.
Методические рекомендации по анализу затрат на производство продукции на
предприятиях промышленности стройматериалов // Планово-экономический отдел. - 2007.
- № 2