Оглавление
1 Производственные результаты
деятельности предприятия……………………….3
2 Производственные ресурсы
предприятия
2.1 Основные средства
предприятия………………………………………………….4
2.2 Сырьевые и материальные
ресурсы………………………………………………8
2.3 Персонал предприятия……………………………………………………………11
3 Текущие издержки
производства………………………………………………….17
4 Финансовые результаты деятельности
предприятия…………………………….19
5 Риск предпринимательской
деятельности………………………………………..22
6 Имущество и его источники.
Финансовое состояние предприятия…………….29
7 Эффективность производственной и
финансовой деятельности……………….32
Список используемой
литературы………………………………………………….37
1
Производственные результаты деятельности предприятия.
Годовой объем реализации
продукции в стоимостном выражении (выручка от продаж), годовой объем реализации
продукции в натуральном выражении (объем продаж) и изменение остатков готовой
продукции на складе, продукции, отгруженной потребителям, но не оплаченной ими
по состоянию на начало и конец года представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Реализация
продукции.
|
Наименование
показателя
|
Значение показателя
|
|
1. Годовой объем реализации продукции в натуральном выражении
(объем продаж), тыс. шт.
|
4641
|
|
2. Остатки готовой продукции на складе, продукции
отгруженной потребителям, но неоплаченной ими, тыс. шт.
|
|
|
на начало года
|
78
|
|
на конец года
|
117
|
|
3. Годовой объем реализации продукции в стоимостном выражении
(выручка от продажи), тыс. руб.
|
224350,62
|
|
4. Годовой объем реализованной продукции в стоимостном выражении
(выручка от продажи), тыс. руб.
|
4185
|
|
5. Оптовая цена единицы продукции (без косвенных налогов),
руб.
|
54,1
|
|
6. Годовой объем товарной продукции в стоимостном
выражении (объем производства), тыс. руб.
|
226408,50
|
Определить годовой объем производства
продукции (объем товарной продукции) в натуральном и стоимостном выражении, установив
цену по которой она была реализована.
Годовой объем производства
продукции (объем товарной продукции) в натуральном выражении рассчитывается по формуле:
где
–
годовой объем реализованной продукции в натуральном выражении, шт.;
– остатки готовой
продукции на складе, продукции отгруженной потребителям, но не оплаченной ими
на начало и конец года соответственно, шт.
Цену единицы продукции,
по которой она была реализована, можно рассчитать по
формуле:
где
–
выручка от продажи продукции, тыс. руб.
Годовой объем товарной
продукции в стоимостном выражении определится как:
2
Производственные ресурсы предприятия.
2.1 Основные
средства предприятия.
Среднегодовая полная
стоимость основных средств предприятия составляет 188235,45 тыс. руб.
Парк производственного
оборудования предприятия представлен тремя группами оборудования: роторными
автоматическими линиями, термопластавтоматами и гидравлическими прессами.
Данные о среднегодовом
количестве производственного оборудования, его технической производительности,
нормах времени на выполнение технологических операций, коэффициентах
использования оборудования по производительности и выполнения норм времени,
режиме работы оборудования, его регламентируемых простоях представлены в таблице
2.1.
Определить:
- пропускную способность
каждой группы технологически однородного оборудования и производственную
мощность предприятия;
- уровень использования
производственной мощности предприятия.
При проведении расчетов
принять равными: количество календарных дней в году – 365, количество
праздничных и выходных дней в году – 109, режим работы оборудования – 2 смены,
продолжительность смены – 8 часов.
Для роторных
автоматических линий и термопластавтоматов пропускная способность определяется как:
где
–
среднегодовое количество производственного оборудования группы, ед.;
–
годовой действительный фонд рабочего времени единицы оборудования, час;
– техническая часовая
производительность оборудования, шт./час;
–коэффициент
использования оборудования по производительности.
Роторные автоматические
линии:
Термопластмассы:
где
–
количество календарных дней в году, дни;
–
количество праздничных и выходных дней в году, дни;
S – количество смен работы
оборудования в сутки, смен;
–
продолжительность рабочей смены, час;
a – процент,
учитывающий регламентируемые простои оборудования (простои в
планово-предупредительном ремонте ), %.
Для гидравлических
прессов пропускная способность определяется как:
где
–
норма штучного времени на выполнение операции, н.-мин;
–коэффициент
выполнения норм времени.
Производственная мощность
предприятия принимается равной минимальной по значению
пропускной способности группы оборудования:
Коэффициент использования
производственной мощности предприятия kм определяется
как:
Таблица 2.1 – Парк
производственного оборудования и технико-экономические показатели его
использования.
|
Наименование группы
оборудования
|
Среднегодовое количество оборудования, ед.
|
Количество календарных дней в году, дни
|
Количество праздничных и выходных дней в году, дни
|
Количество смен работы и оборудования в сутки
|
Продолжительность смены, час
|
Процент, учитывающий регламентируемые простои оборудования,
%
|
Годовой действительный фонд рабочего времени единицы
оборудования, час
|
Техническая часовая производительность оборудования,
шт./час
|
Коэффициент использования оборудования по производительности
|
Норма штучного времени выполнения операции, н.-мин.
|
Нормативная трудоемкость (машиноемкость) годового
объема произведенной продукции, н.-час
|
Коэффициент выполнения норм времени
|
Пропускная способность группы оборудования, тыс. шт.
|
|
1. Роторные автоматические
линии
|
8,12
|
365
|
109
|
2
|
8
|
9
|
4096
|
180,0
|
0,95
|
-
|
|
-
|
5507776,51
|
|
2. Термопластавтоматы
|
24,36
|
365
|
109
|
2
|
8
|
6
|
4096
|
72,0
|
0,97
|
-
|
|
-
|
6968534,63
|
|
3. Гидравлические прессы
|
48,72
|
365
|
109
|
2
|
8
|
3
|
4096
|
|
-
|
2,6
|
|
1,32
|
6078816,87
|
2.2 Сырьевые и материальные ресурсы.
Для производства продукции
предприятия применяются полимерные сырье и материалы. Перечень применяемых
сырья и материалов, чистая масса сырья и материалов в изделии, нормы расхода
сырья и материалов на изделие, фактический расход сырья и материалов, оптовые
цены сырья и материалов и имевшие место транспортно-заготовительные расходы
представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Расход сырья и
материалов на производство продукции.
|
Наименование сырья
и материалов
|
Чистая масса сырья и материалов в изделии, кг.
|
Норма расхода сырья и материалов на изделие
|
Фактический расход сырья и материалов на годовой
объем производства продукции, тн.
|
Оптовая цена сырья и материалов, тыс. руб./тн.
|
Транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб.
|
|
1. Полиамид
|
0,075
|
0,081
|
397,8
|
120,4
|
2634,25
|
|
2. Полистирол
|
0,150
|
0,175
|
859,95
|
42,4
|
505,63
|
|
3. Пенополиуретан
|
0,094
|
0,114
|
555,75
|
36,6
|
1577,16
|
Определить:
- годовую потребность в
сырье и материалах по нормам их расхода;
- имевший место перерасход
сырья и материалов;
- затраты на сырье и
материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов.
Годовая потребность в
сырье и материалах по нормам их расхода рассчитывается
по формуле:
где
– норма
расхода сырья и материалов на изделие, кг.
Имевший место перерасход
сырья и материалов рассчитывается по формуле:
где
–
фактический расход материалов на годовой объем производства продукции, тн.
Расходы (затраты) на сырье и
материалы рассчитываются по формуле:
где
– оптовая
цена сырья и материалов, тыс. руб./тн.;
–
транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов.
Таблица 2.2 -
Потребность в сырье и материалах и расходы на них.
|
Наименование
материала
|
Годовой объем производства
подукции, тыс. шт.
|
Чистая масса сырья и материалов в изделии, кг.
|
Норма
расхода сырья и материалов на изделие, кг.
|
Годовая потребность в сырье
и материалах на производство продукции,
тн.
|
Фактический расход
сырья и материалов
на годовой объем
производства продукции, тн.
|
Перерасход
сырья и материалов,
тн
|
Оптовая
цена сырья и материалов, тыс. руб./тн.
|
Транспортно-заготовительные
расходы, тыс. руб.
|
Расходы
(затраты) на сырье и материалы, тыс. руб.
|
|
1 Полиамид
|
4641
|
0,075
|
0,081
|
338,0
|
397,8
|
59,8
|
120,4
|
2634,25
|
50529,37
|
|
2 Полистирол
|
4641
|
0,150
|
0,175
|
732
|
859,95
|
127,95
|
42,4
|
505,63
|
36967,51
|
|
3 Пенополиуретан
|
4641
|
0,094
|
0,114
|
477
|
555,75
|
78,75
|
36,6
|
1577,16
|
21917,61
|
|
Итого
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1813,50
|
266,5
|
-
|
4717,04
|
109414,49
|
2.3 Персонал
предприятия.
Среднесписочная
численность персонала предприятия составила 288 чел.
Сведения о численности
производственных рабочих предприятия, их квалификации, объеме выполненных ими
работ, отработанном ими времени представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 –
Численность, квалификация, объем выполненных работ и время отработанное производственными
рабочими.
|
Профессия, специальность рабочего
|
Квалификационный разряд (разряд работы)
|
Среднесписочная численность, чел.
|
Форма оплаты труда
|
Нормативная трудоемкость годового объема производства
продукции, н.-час.
|
Фактически отработанное время, час.
|
|
1. Оператор (роторная
автоматическая линия)
|
4
|
16
|
повременная
|
-
|
24960
|
|
2. Оператор (термопластавтомат)
|
5
|
49
|
повременная
|
-
|
74880
|
|
3. Прессовщик (гидравлический
пресс)
|
6
|
97
|
сдельная
|
202800
|
153636
|
Часовые тарифные ставки
производственных рабочих представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Тарифная
сетка (часовые тарифные ставки) производственных рабочих.
|
Наименование
|
Квалификационный разряд
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Тарифный коэффициент
|
1,00
|
1,05
|
1,16
|
1,31
|
1,49
|
1,73
|
|
2. Часовая тарифная ставка,
руб./час.
|
10,65
|
11,18
|
12,35
|
13,95
|
15,87
|
18,42
|
Произведенные начисления
по оплате труда производственных рабочих представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Начисления
по оплате труда производственных рабочих.
|
Наименование начислений
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1. Начислено сдельщикам за
фактически произведенную продукцию по сдельным расценкам
|
- *
|
|
2. Начислено повременщикам
за фактически отработанное время по часовым тарифным ставкам, окладам
|
- *
|
|
3. Начислено надбавок за
работу во вредных условиях труда
|
62,4
|
|
4. Начислено премий за
производственные результаты
|
234
|
|
5. Начислено районных
надбавок (уральские, северные)
|
62,4
|
|
6. Начислено оплаты за
очередные отпуска
|
534,3
|
|
7. Начислено компенсации за
неиспользованный отпуск при увольнении работников
|
23,4
|
|
8. Начислено донорам за
донорские дни
|
6,24
|
|
9. Начислено оплаты
несовершеннолетним за сокращенное рабочее время и перерывов в работе матерей
для кормления ребенка
|
1,56
|
|
10. Начислен единый
социальный налог
|
- *
|
|
Суммы этих начислений
устанавливаются расчетом.
|
|
Принять ставку единого социального
налога равной 39,5 %.
Определить:
- прямую, основную и
дополнительную заработную плату производственных рабочих;
- отчисления на
социальные нужды производственных рабочих.
Таблица 2.3. – Прямая
заработная плата производственных рабочих (оплата по тарифу).
|
Профессия,
специальность рабочего
|
Квалификационный
разряд
|
Среднесписочная
численность рабочих, чел.
|
Форма
оплаты труда
|
Нормативная
трудоемкость годового объема производства продукции, н.-час.
|
Фактически
отработанное время, час.
|
Часовая
тарифная ставка, руб./час
|
Прямая
заработная плата (оплата по тарифу), тыс. руб.
|
|
1. Оператор (роторная
автоматическая линия)
|
4
|
16
|
повременная
|
-
|
24960
|
13,95
|
348192
|
|
2. Оператор (термопластавтомат)
|
5
|
49
|
повременная
|
-
|
74880
|
15,87
|
1188345,6
|
|
3. Прессовщик (гидравлический
пресс)
|
6
|
97
|
сдельная
|
202800
|
153636
|
18,42
|
3735576
|
|
Итого
|
-
|
162
|
-
|
-
|
253476
|
-
|
5272113,6
|
Прямая заработная плата
рабочих при сдельной форме оплаты труда (рабочих-сдельщиков) рассчитывается по формуле:
где
–
нормативная трудоемкость (машиноемкость) годового объема производства
продукции, (по каждому квалификационному разряду выполняемых работ), н.-час.;
–
часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика соответствующего квалификационного
разряда, руб./час.
руб.
Прямая заработная плата
рабочих при повременной форме оплаты труда (рабочих-повременщиков) рассчитывается по формуле:
где
–
фактически отработанное время рабочими-повременщиками (по каждому
квалификационному разряду рабочих), час.;
–
часовая тарифная ставка рабочего-повременщика соответствующего
квалификационного разряда, руб./час.
руб.
руб.
Основная заработная плата
производственных рабочих определяется как:
где
–
доплаты к прямой заработной плате, руб.
Доплаты к прямой заработной
плате и составляющие дополнительной заработной платы производственных рабочих представлены в задании (исходные данные).
К основной относится
заработная плата, начисленная работникам за время (периоды времени), в течение
которого они работали.
К дополнительной
относится заработная плата, начисленная работникам за время (периоды времени),
в течение которого они не работали.
Отчисления на социальные
нужды производственных рабочих определяются как:
где
–
ставка единого социального налога, %.
Таблица 2.4 - Основная, дополнительная заработная плата
и отчисления на социальные нужды производственных рабочих.
тыс. руб.
|
Наименование выплат
и платежей
|
Сумма
|
Включено в состав
фонда заработной платы
|
Отчисления
на социальные нужды
|
всего
|
в том числе
|
Основная
заработная
плата
|
Дополнительная заработная плата
|
|
1. Начислено сдельщикам за
фактически произведенную продукцию по
сдельным расценкам
|
5211,13
|
3735,58
|
3735,58
|
-
|
1475,55
|
|
2. Начислено повременщикам за фактически отработанное время по часовым тарифным ставкам окладам
|
2143,47
|
1536,54
|
1536,54
|
-
|
606,93
|
|
3. Начислено надбавок за работу во вредных условиях труда
|
87,05
|
62,40
|
-
|
62,40
|
24,65
|
|
4.
Начислено премий за производственные результаты
|
326,43
|
234,00
|
-
|
234,00
|
92,43
|
|
5. Начислено районных надбавок (уральские, северные)
|
87,05
|
62,40
|
-
|
62,40
|
24,65
|
|
6. Начислено оплаты за очередные отпуска
|
745,35
|
534,30
|
-
|
534,30
|
211,05
|
|
7.
Начислено компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников
|
32,64
|
23,40
|
-
|
23,40
|
9,24
|
|
8. Начислено донорам за донорские дни
|
8,70
|
6,24
|
-
|
6,24
|
2,46
|
|
9.
Начислено оплаты несовершеннолетним за сокращенное
рабочее время и перерывов в работе матерей для кормления ребенка
|
2,18
|
1,56
|
-
|
1,56
|
0,62
|
|
10. Начислен единый социальный налог
|
4895,17
|
2447,58
|
2082,48
|
365,10
|
2447,58
|
|
Итого
|
13539,16
|
8644,00
|
7354,60
|
1289,40
|
4895,17
|
3 Текущие
издержки производства.
Себестоимость продукции
предприятия устанавливается на основе классификации текущих издержек
производства по калькуляционным статьям расходов.
О прямых расходах на
сырье и материалы, об основной и дополнительной заработной плате, отчислениях
на социальные нужды производственных рабочих можно судить по результатам
расчетов, проведенных ранее.
Суммы других прямых и комплексных
статей расходов представлены в таблице 3.1
Таблица 3.1 – Другие
прямые и комплексные статьи расходов себестоимости продукции.
|
Наименование статьи
расходов
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1. Возмещение износа специального инструмента и
приспособлений целевого назначения
|
23780,25
|
|
2. Общепроизводственные расходы
|
11890,12
|
|
3. Общехозяйственные расходы
|
3963,37
|
|
4. Прочие производственные расходы
|
792,67
|
|
5. Коммерческие расходы
|
3210,28
|
Себестоимость единицы
продукции в остатках готовой продукции на складе, продукции отгруженной
потребителям, но не оплаченной ими, совпадает с себестоимостью единицы
произведенной продукции.
Определить:
- полную себестоимость
годового объема производства продукции (себестоимость товарной продукции);
- полную себестоимость
единицы продукции;
- полную себестоимость
годового объема реализации продукции (себестоимость реализованной продукции).
Себестоимость продукции
предприятия устанавливается на основе классификации текущих издержек
производства по калькуляционным статьям расходов.
О суммах прямых статей
расходов: сырье и материалы, основная и дополнительная заработная плата,
отчисления на социальные нужды производственных рабочих, можно судить по
результатам расчетов, проведенных ранее.
Суммы других прямых и
комплексных статей расходов представлены в задании (исходные данные).
Себестоимость единицы
продукции в остатках готовой продукции на складе, продукции отгруженной
потребителям, но не оплаченной ими, совпадает с себестоимостью единицы
произведенной продукции.
Таблица 3.1 - Себестоимость продукции.
|
Наименование статей расходов
|
Годового объема продукции,
тыс. руб.
|
Единицы продукции,
руб.
|
|
Произведенная продукции Qt =
4641 тыс. шт.
|
|
1. Сырье и
материалы (основные и вспомогательные материалы
на технологические цели)
|
109414,49
|
23,58
|
|
2. Возмещение износа
специального инструмента и приспособлений
целевого назначения
|
23780,25
|
5,12
|
|
3. Основная заработная плата производственных рабочих
|
5272,11
|
1,14
|
|
4. Дополнительная
заработная плата производственных рабочих
|
0924,3
|
0,20
|
|
5. Отчисления на
социальные нужды производственных рабочих
|
2447,58
|
0,53
|
|
6. Общепроизводственные расходы
|
11890,12
|
2,56
|
|
7. Общехозяйственные расходы
|
3963,37
|
0,85
|
|
8. Прочие производственные расходы
|
792,67
|
0,17
|
|
Производственная себестоимость
|
158484,89
|
34,15
|
Продолжение
табл. 3.1.
|
9. Коммерческие расходы
|
3210,28
|
0,69
|
|
Полная себестоимость
|
161694,89
|
34,84
|
|
Реализованная продукция Qp = 4185 тыс. шт.
|
|
Полная себестоимость
|
145805,40
|
34,84
|
Полная себестоимость
единицы продукции рассчитывается по формуле:
где
– полная себестоимость товарной продукции руб./шт.
Полная себестоимость
годового объема реализации продукции (себестоимость реализованной продукции)
определяется как:
4 Финансовые
результаты деятельности предприятия.
Финансовые результаты
деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли или
понесенных убытков.
О выручке от продажи
продукции и себестоимости проданной продукции можно судить по данным и результатам
расчетов, приведенным и проведенным ранее.
Прочие доходы и расходы,
полученные и понесенные предприятием, представлены в таблице 4.1.
Таблица 4.1 – Прочие
доходы и расходы предприятия.
|
Наименование доходов и расходов
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1. Прочие операционные
доходы (доходы от прочей реализации)
|
780,97
|
|
2. Прочие операционные
расходы (расходы по прочей реализации)
|
273
|
|
3. Внереализационные доходы
|
49,53
|
|
4. Внереализационные
расходы
|
140,4
|
Суммы лимитируемых
расходов предприятия не превысили их установленных пределов.
Ставка налога на прибыль
предприятия составляет 24,0 %.
Налогообложению подлежит
вся прибыль, полученная предприятием.
Определить:
- прибыль (убыток) от
продаж (производство и реализация продукции);
- прибыль (убыток) от
прочей реализации;
- прибыль (убыток) от
внереализационной деятельности;
- прибыль (убыток)
отчетного периода (балансовую прибыль);
- налог на прибыль;
- чистую прибыль
(прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия).
Финансовые результаты
деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли или
понесенных убытков.
О выручке от продажи
продукции и себестоимости проданной продукции можно судить по данным и
результатам расчетов, приведенным и проведенным ранее.
Прочие доходы и расходы,
полученные и понесенные предприятием, представлены в задании (исходные данные).
Суммы лимитируемых
расходов предприятия не превысили их установленных пределов.
Ставка налога на прибыль
предприятия представлена в задании (исходные данные).
Налогообложению подлежит
вся прибыль, полученная предприятием.
Прибыль (убыток)
отчетного периода (балансовая прибыль) предприятия определяется
как:
где
–
прибыль (убыток) от продаж (производство и реализация продукции), тыс. руб.;
–
прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. руб.;
–
прибыль (убыток) от внереализационной деятельности, тыс. руб.
здесь
–
прочие операционные доходы (доходы от прочей реализации), тыс. руб.;
–
прочие операционные расходы (расходы по прочей реализации), тыс. руб..
здесь
–внереализационные
доходы, тыс. руб.;
–
внереализационные расходы, тыс. руб..
Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
где
–
налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. (в нашем случае );
–
ставка налога на прибыль, %.
Чистая прибыль определяется как:
Таблица
4.1 - Финансовые результаты деятельности предприятия.
|
Наименование
|
Сумма,
тыс.
руб.
|
|
I. Доходы и расходы по обычным видам
деятельности (производство и реализация продукции)
|
|
Выручка (нетто) от
продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
224350,62
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
|
145805,40
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (реализации
продукции)
|
78545,22
|
|
II. Операционные
доходы и расходы (прочая реализация)
|
|
Прочие операционные доходы (доходы от
прочей реализации)
|
780,97
|
|
Прочие операционные расходы (расходы по
прочей реализации)
|
273
|
|
Прибыль (убыток) от прочей реализации
|
507,97
|
|
III.
Внереализационные доходы и расходы (внереализационная деятельность)
|
|
Внереализационные доходы
|
49,53
|
|
Внереализационные расходы
|
140,4
|
|
Прибыль (убыток) от прочей внереализационной
деятельности
|
-90,87
|
|
Итого за отчетный
период
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода
(балансовая прибыль)
|
78962,32
|
|
Налог на прибыль
|
18950,96
|
|
Чистая прибыль (прибыль остающаяся в
распоряжении предприятия)
|
60011,36
|
5 Риск предпринимательской деятельности.
По характеру связи с объемом
производства текущие издержки производства подразделяются на постоянные и
переменные.
О доле переменных издержек в
общей их сумме по отдельным статьям себестоимости продукции можно судить по
данным, представленным в таблице 5.1.
Таблица 5.1 – Доля переменных
издержек в себестоимости продукции.
|
Наименование статьи расходов
|
Доля переменных издержек в общей сумме, %
|
|
1. Сырье и материалы
|
100,0
|
|
2. Возмещение износа
специального инструмента и приспособлений целевого назначения
|
100,0
|
|
3. Основная заработная
плата производственных рабочих
|
72,0
|
|
4. Дополнительная
заработная плата производственных рабочих
|
72,0
|
|
5. Отчисления на социальные
нужды производственных рабочих
|
72,0
|
|
6. Общепроизводственные
расходы
|
23,0
|
|
7. Общехозяйственные
расходы
|
12,0
|
|
8. Прочие производственные
расходы
|
8,0
|
|
Итого производственная
себестоимость
|
-
|
|
9. Коммерческие расходы
|
29,0
|
|
Всего полная себестоимость
|
-
|
Определить:
- сумму переменных и
постоянных текущих издержек производства в себестоимости годового объема
производства продукции;
- критический объем
производства продукции (точку безубыточности);
- силу операционного
рычага и запас финансовой прочности.
Оценить изменение
вышеуказанных показателей при полном и возможном использовании производственной
мощности на уровне 0,30, а также при критическом объеме производства продукции
(в точке безубыточности).
По характеру связи с объемом
производства текущие издержки производства подразделяются на постоянные и
переменные.
О доле переменных издержек в
общей их сумме по отдельным статьям себестоимости продукции можно судить по
данным, представленным в задании (исходные данные).
Оценка риска предпринимательской
деятельности предприятия дается в рамках теории операционного рычага.
Понятие операционного рычага
основано на том, что существуют постоянные издержки, не изменяющиеся в
достаточно широком диапазоне изменения объемов производства, и переменные
издержки, прямо пропорциональные этому объему. При наращивании или сокращении
объемов производства меняется соотношение между переменными и постоянными
издержками (операционный рычаг) и, в результате, прибыль увеличивается или
снижается непропорционально изменению объема деятельности.
Ключевыми понятиями теории
операционного рычага являются валовая выручка, валовые издержки, постоянные
издержки, переменные издержки, валовая маржа, валовая прибыль и точка
безубыточности.
Исследование эффекта
операционного рычага состоит в оценке влияния на прибыль изменения объема
продаж.
Валовая выручка TR определяется как
где
– объем продаж, шт. (принимается равным объему производства);
– цена единицы продукции, руб./шт.
тыс.
руб.
Валовые издержки
производства TC определяются как
где
– постоянные издержки производства, тыс. руб.;
– переменные издержки производства, тыс. руб.
Переменные издержки определяются
как
здесь
– удельные (на единицу продукции) переменные издержки, руб./шт.
Валовая маржа TM определяется как
Валовая прибыль определяется как
Критическая точка является тем объемом продаж, при котором прибыль
(убыток) равна нулю, т.е. определяется из условия:
по
формуле:
С понятием критической точки
связано понятие запаса финансовой прочности предприятия.
В относительном выражении
запас финансовой прочности оценивают как:
Здесь
и – валовая выручка при имевшим место объеме
продаж и объеме продаж, равном критической точке, соответственно.
По значению относительного
показателя запаса финансовой прочности можно судить о предпринимательском риске
получить убыток. Чем выше положительное значение этого показателя, тем ниже
предпринимательский риск. Предпринимательский риск в районе нулевого значения
показателя, соответствующего критической точке, становится большим.
По определению, сила
операционного рычага выражается отношением валовой
маржи и валовой прибыли :
Этот показатель в большей
степени приспособлен служить мерилом предпринимательского риска. Его значение
по мере приближения фактического объема реализации продукции к критической
точке очень быстро возрастает.
Отрицательные значения
запаса финансовой прочности и силы операционного рычага свидетельствуют о том,
что фактический объем производства продукции, цена и уровень текущих издержек
таковы, что не могут привести к получению прибыли.
Теория операционного рычага применяется
к оценке условий эффективной деятельности предприятия.
Переменные издержки по
каждой статье расходов рассчитываются по формуле:
здесь
–
переменные издержки в конкретной статье расходов, тыс. руб.;
– общая
сумма конкретной статьи расходов, тыс. руб.;
– доля
переменных издержек в общей сумме конкретной статьи расходов, %.
Постоянные издержки по
каждой статье расходов рассчитываются по формуле:
Постатейным суммированием
определяются общие суммы переменных и постоянных расходов в текущих издержках производства.
Удельные переменные издержки
определяются как:
Таблица
5.1 - Переменные и постоянные издержки производства.
|
Наименование
статей расходов
|
Доля переменных издержек в общей их сумме, %
|
Текущие издержки
|
всего,
тыс.
руб.
|
в том числе
|
переменные,
тыс.
руб.
|
постоянные,
тыс.
руб.
|
|
1. Сырье и материалы
|
100,0
|
109414,49
|
109414,49
|
109414,49
|
|
2. Возмещение износа специального инструмента и приспособлений целевого назначения
|
100,0
|
23780,25
|
23780,25
|
23780,25
|
|
3. Основная заработная плата производственных
рабочих
|
72,0
|
5272,11
|
5272,11
|
3795,92
|
|
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
72,0
|
0924,3
|
924,30
|
665,50
|
|
5. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих
|
72,0
|
2447,58
|
2447,58
|
1762,26
|
|
6. Общепроизводственные расходы
|
23,0
|
11890,12
|
11890,12
|
2734,73
|
|
7. Общехозяйственные расходы
|
12,0
|
3963,37
|
3963,37
|
475,60
|
|
8. Прочие производственные расходы
|
8,0
|
792,67
|
792,67
|
63,41
|
|
Итого производственная себестоимость
|
-
|
158484,89
|
158484,89
|
142692,16
|
|
9. Коммерческие расходы
|
29,0
|
3210,28
|
3210,28
|
930,98
|
|
Всего полная себестоимость
|
-
|
161694,89
|
161694,89
|
143623,14
|
Таблица
5.2 - Риск предпринимательской деятельности.
|
Наименование
показателя
|
Значения
показателей
|
|
При
фактическом объеме производства продукции
|
При
полном использовании производственной мощности
|
При
уровне использования производственной мощности, равном 0,30
|
При
критическом объеме производства (в точке безубыточности)
|
|
1. Объем продаж (объем производства), тыс.
шт.
|
4185
|
4641
|
1392,3
|
780,52
|
|
2. Цена единицы продукции, руб.
|
54,10
|
54,10
|
54,10
|
54,10
|
|
3. Валовая выручка, тыс. руб.
|
226408,50
|
251078,10
|
75323,43
|
42226,26
|
|
4. Валовые издержки, тыс. руб.
|
145805,4
|
161694,89
|
48508,47
|
14552,54
|
|
5. Постоянные издержки, тыс. руб.
|
16295,87
|
18071,75
|
5421,53
|
1626,46
|
|
6. Переменные издержки, тыс. руб.
|
129509,53
|
143623,14
|
43086,94
|
12926,08
|
|
7. Удельные переменные издержки, руб.
|
30,95
|
30,95
|
30,95
|
16,56
|
|
8. Критическая точка (точка
безубыточности), тыс. шт.
|
703,81
|
780,52
|
234,16
|
43,33
|
|
9. Валовая маржа, тыс. руб.
|
96898,97
|
107454,96
|
32236,49
|
29300,17
|
|
10. Валовая прибыль, тыс. руб.
|
80603,10
|
89383,21
|
26814,96
|
27673,72
|
|
11. Сила операционного рычага
|
1,20
|
1,20
|
1,20
|
1,06
|
|
12. Запас финансовой прочности
|
4,95
|
4,95
|
4,95
|
17,01
|
6 Имущество и его источники.
Финансовое состояние предприятия.
О наличии и составе
имущества и его источников можно судить по данным, представленным в таблице
6.1.
Таблица 6.1 – Бухгалтерский баланс.
тыс. руб.
|
Наименование
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Активы
(Имущество)
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы, всего
|
141161,47
|
146975,40
|
|
в том числе
|
|
|
|
- основные средства
|
139722,37
|
145524,60
|
|
- долгосрочные финансовые вложения
|
1404
|
1404,00
|
|
- прочие внеоборотные активы
|
35,1
|
46,80
|
|
2. Оборотные активы, всего
|
22868,04
|
25687,15
|
|
в том числе
|
|
|
|
- запасы
|
9150,37
|
10257,00
|
|
- дебиторская задолженность
|
13677,10
|
15385,5
|
|
- денежные средства
|
36,46
|
40,95
|
|
- прочие оборотные активы
|
4,09
|
3,70
|
|
Итого активов
|
164029,51
|
172662,55
|
|
Пассивы
(Источники имущества)
|
|
|
|
1. Собственный капитал
|
64436,58
|
111097,54
|
|
2. Заемный капитал, всего
|
99592,93
|
61565,01
|
|
в том числе
|
|
|
|
- долгосрочные обязательства
|
53721,33
|
402,67
|
|
- краткосрочные обязательства
|
45871,60
|
61162,33
|
|
Итого пассивов
|
164029,51
|
172662,55
|
Определить:
- среднегодовую стоимость
(остатки) совокупных, внеоборотных и оборотных активов;
- среднегодовую величину
совокупного, собственного и заемного капитала;
- коэффициенты
ликвидности и платежеспособности (текущей, срочной и абсолютной ликвидности) на
начало и конец года;
- коэффициенты финансовой
устойчивости (коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент
структуры долгосрочных вложений).
О наличии и составе
имущества и его источников можно судить по данным, представленным в задании
(исходные данные).
Среднегодовая стоимость
внеоборотных, среднегодовые остатки оборотных активов и средние величины
совокупного, собственного и заемного капиталов рассчитываются
по формуле:
где
и – стоимость, остатки и величины
соответствующих составляющих имущества предприятия и его источников на начало и
конец года соответственно, тыс. руб.
Исходные данные и результаты
расчетов следует представить в таблице 6.1.
Обобщенную характеристику
финансового состояния предприятия можно дать по коэффициентам ликвидности и
финансовой устойчивости.
Коэффициент текущей , коэффициент срочной и
коэффициент абсолютной ликвидности рассчитываются по
формулам:
где
–
краткосрочные обязательства (по балансу предприятия), тыс. руб.;
–
оборотные активы (по балансу предприятия), тыс. руб.;
– запасы
(по балансу предприятия), тыс. руб.;
–
денежные средства (по балансу предприятия), тыс. руб.
Коэффициент концентрации
собственного капитала и коэффициент структуры
долгосрочных вложений рассчитываются по формулам:
где
– активы
(по балансу предприятия), тыс. руб.;
–
внеоборотные активы (по балансу предприятия), тыс. руб.;
–
собственный капитал (по балансу предприятия), тыс. руб.;
–
долгосрочные обязательства (по балансу предприятия), тыс. руб.
Таблица 6.1 -
Имущество и его источники. Финансовое состояние предприятия.
|
Наименование
|
На начало
года
|
На конец
года
|
В среднем
за год
|
|
Бухгалтерский баланс
предприятия тыс.
руб.
|
|
Активы (Имущество)
|
|
1. Внеоборотные
активы, всего
В том числе
|
141161,47
|
146975,40
|
144068,44
|
|
- основные средств
|
139722,37
|
145524,60
|
142623,49
|
|
- долгосрочные финансовые вложения
|
1404
|
1404,00
|
1404,00
|
|
- прочие внеоборотные активы
|
35,1
|
46,80
|
40,95
|
|
2. Оборотные активы, всего
В том числе
|
22868,04
|
25687,15
|
24277,60
|
|
- запасы
|
9150,37
|
10257,00
|
9703,69
|
|
- дебиторская задолженность
|
13677,10
|
15385,5
|
14531,30
|
|
- денежные средства
|
36,46
|
40,95
|
38,71
|
|
- прочие оборотные
активы
|
4,09
|
3,70
|
3,90
|
|
Итого активов
|
164029,51
|
172662,55
|
168346,03
|
|
Пассивы (Источники имущества)
|
|
1. Собственный капитал
|
64436,58
|
111097,54
|
87767,06
|
|
2. Заемный капитал, всего
В том числе
|
99592,93
|
61565,01
|
80578,97
|
|
- долгосрочные обязательства
|
53721,33
|
402,67
|
27062,00
|
|
- краткосрочные обязательства
|
45871,60
|
61162,33
|
53516,97
|
|
Итого пассивов
|
164029,51
|
172662,55
|
168346,03
|
|
Финансовое
состояние предприятия
|
|
1. Ликвидность и платежеспособность
|
|
|
|
|
- Коэффициент текущей ликвидности
|
0,499
|
0,420
|
0,454
|
|
- Коэффициент срочной ликвидности
|
0,299
|
0,252
|
0,272
|
Продолжение
табл.
|
- Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,001
|
0,001
|
0,001
|
|
2. Финансовая устойчивость
|
|
|
|
|
- Коэффициент концентрации собственного капитала
|
0,393
|
0,643
|
0,521
|
|
- Коэффициент структуры долгосрочных
вложений
|
0,381
|
0,003
|
0,188
|
7 Эффективность производственной и
финансовой деятельности.
Понятие и показатели
эффективности деятельности предприятия строятся на основе сопоставления
результатов его деятельности с привлеченными (израсходованными) им ресурсами
или с осуществленными им затратами.
О производственных и
финансовых результатах деятельности предприятия, привлеченных (израсходованных)
им ресурсах и об осуществленных им затратах можно судить по данным и
результатам расчетов, приведенным и проведенным ранее.
Оценить:
- эффективность
использования основных средств (отдачу и рентабельность);
- эффективность
использования сырьевых и материальных ресурсов (материалоотдачу и
материалоемкость);
- эффективность
использования трудовых ресурсов (годовую выработку и трудоемкость);
- эффективность текущих
издержек производства (затраты на рубль товарной продукции, рентабельность
продукции и продаж);
- эффективность
использования внеоборотных активов (отдача и рентабельность);
- эффективность
использования оборотных активов (число оборотов, продолжительность одного
оборота);
- эффективность
использования совокупных активов (коэффициент трансформации);
- эффективность
использования собственного капитала (рентабельность);
- эффективность
использования совокупного капитала (рентабельность).
Понятие и показатели
эффективности деятельности предприятия строятся на основе сопоставления
результатов его деятельности с привлеченными (израсходованными) им ресурсами
или с осуществленными им затратами.
О производственных и
финансовых результатах деятельности предприятия, привлеченных (израсходованных)
им ресурсах и об осуществленных им затратах можно судить по данным и
результатам расчетов, приведенным и проведенным ранее.
Эффективность использования
основных средств характеризуется их отдачей и
рентабельностью , которые рассчитываются по
формулам:
Здесь
– среднегодовая
полная стоимость основных средств, тыс. руб.
Эффективность использования
сырьевых и материальных ресурсов характеризуется материалоотдачей и материалоемкостью ,
которые рассчитываются по формулам:
Эффективность использования
трудовых ресурсов характеризуется годовой выработкой и
трудоемкостью продукции , которые рассчитываются
по формулам:
где
–
среднесписочная численность персонала предприятия, чел.
Эффективность текущих
издержек производства характеризуется затратами на рубль товарной продукции , рентабельностью продукции и рентабельностью продаж , которые рассчитываются по формулам:
Таблица 7.1 -
Эффективность деятельности предприятия.
|
Наименование показателя
|
Значение показателя
|
|
1. Эффективность
использования основных средств
|
|
1.1. Среднегодовая полная стоимость
основных средств, тыс. руб.
|
188235,45
|
|
1.2.
Годовой объем производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.
|
226408,5
|
|
1.3. Прибыль отчетного периода (балансовая
прибыль), тыс. руб.
|
78962,32
|
|
1.4. Отдача основных средств, руб./руб.
|
1,203
|
|
1.5. Рентабельность основных средств, %
|
41,9
|
|
2. Эффективность
использования сырьевых и материальных ресурсов
|
|
2.1. Расходы (затраты) на сырье и
материалы, тыс. руб.
|
109414,49
|
|
2.2. Годовой объем
производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.
|
224350,62
|
|
2.3. Материалоотдача, руб./руб.
|
2,050
|
|
2.4. Материалоемкость продукции, руб./руб.
|
0,488
|
|
3. Эффективность
использования трудовых ресурсов
|
|
3.1. Среднесписочная численность персонала
предприятия, чел.
|
288
|
|
3.2. Годовой объем
производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.
|
226408,5
|
|
3.3. Годовая выработка, тыс. руб./чел.
|
786,141
|
|
3.4. Трудоемкость продукции, чел./млн. руб.
|
0,001
|
|
4. Эффективность
текущих издержек производства
|
|
4.1. Полная себестоимость товарной
продукции, тыс. руб.
|
145805,4
|
|
4.2.
Годовой объем производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.
|
226408,5
|
|
4.3. Прибыль от реализации продукции, тыс.
руб.
|
78545,22
|
|
4.4. Годовой объем реализации продукции
(выручка от продаж), тыс. руб.
|
224350,62
|
|
4.5. Затраты на рубль товарной продукции,
коп.
|
64,39
|
|
4.6. Рентабельность продукции, %
|
55,3%
|
|
4.7. Рентабельность продаж, %
|
35,0%
|
Эффективность использования
внеоборотных активов характеризуется их отдачей и
рентабельностью , которые рассчитываются по
формулам:
где
–
среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.
Эффективность использования
оборотных активов (оборотных средств) характеризуется числом оборотов и продолжительность одного оборота , которые рассчитываются по формулам:
где
–
среднегодовая стоимость оборотных активов (среднегодовые остатки оборотных
средств), тыс. руб.
В этих расчетах принимают равным 360 дням.
дня
Эффективность использования
совокупных активов характеризуется коэффициентом трансформации , который рассчитывается по формуле:
где
–
среднегодовая стоимость совокупных активов, тыс. руб.
Эффективность использования
собственного капитала характеризуется его рентабельностью , которая рассчитывается по формуле:
где
–
среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.
Эффективность использования
совокупного капитала характеризуется его рентабельностью , которая рассчитывается по формуле:
где
–
среднегодовая величина совокупного капитала, тыс. руб.
Список
используемой литературы
1.
Абрютина М. С.,
Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:
Учебно-практическое пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство
«Дело и Сервис», 2003.
2.
Артеменко В. Г.,
Беялендир М. В. Финансовый анализ. — М.: Дис, 2001.
3. Баканов М.И.,
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.Изд.4-е – М.: Финансы и
статистика, 2002 .-416 с.
4.
Балабанов И. Т.
Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика,
2003.
5. Киреева Н.В.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие: в
3ч./Урал.соц.-эк. Ин-т АТиСО. – Челябинск, - Часть III, 2006г
6.
Ковалев В. В.,
Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ПБОЮЛ
Гриженко Е.М., 2001.
7. Ковалев В.В.,
Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1999.
8. Кузьмина Л.П. Краткий конспект
лекций по курсу «Теория экономического анализа» Часть 1.- Пятигорск: МКА, 1995.
9. Колчина Н.В., Поляк Л.П., Павлова
Л.П. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2003.