Репетиторские услуги и помощь студентам!
Помощь в написании студенческих учебных работ любого уровня сложности

Тема: Понятие, виды и оценка нематериальных активов

  • Вид работы:
    Другое по теме: Понятие, виды и оценка нематериальных активов
  • Предмет:
    Другое
  • Когда добавили:
    22.03.2012 11:33:01
  • Тип файлов:
    MS WORD
  • Проверка на вирусы:
    Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

  • Полный текст:

    Содержание

    Введение. 2

    1 Понятие, виды и оценка нематериальных активов. 3

    2 Учет поступления и списания нематериальных активов. 5

    3 Учет амортизации нематериальных активов. 15

    4 Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов. 16

    5 Деловая репутация организации. 18

    Заключение. 19

    Практическая часть. 20

    Список использованной литературы.. 46

    Введение

    Учет нематериальных активов (далее -НМА) по международным стандартам финансовой отчетности регламентируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» («Intangible Assets»). Действующая редакция МСФО 38 была принята в 2004 году и должна применяться при учете нематериальных активов для годовых периодов, начинающихся с 31 марта 2004 года или позднее.

    МСФО 38 определяет порядок учета, методы оценки и требования к раскрытию информации по тем нематериальным объектам, которые не рассматриваются в других стандартах. Среди наиболее часто встречающихся на практике активов, к которым не применяются требования МСФО 38, можно выделить следующие:

    - нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности (например, патенты, приобретенные для последующей переуступки, программы для ЭВМ, разрабатываемые по заказу другой компании);

    - объекты аренды;

    - деловая репутация, возникающая при приобретении компании;

    - права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невосстанавливаемых природных ресурсов.

    С точки зрения признания НМА основная сложность заключается в необходимости идентифицировать подобные активы и оценить их стоимость. Остановимся подробнее на принципах идентификации и признания нематериальных активов, изложенных в МСФО 38.

    1 Понятие, виды и оценка нематериальных активов

    Активы принимаются к учету в качестве нематериальных  при одновременном выполнении следующих условий:

    а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры.

    б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

    в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

    г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.;

    д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

    е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

    ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

    К нематериальным активам относятся:

    1. Объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности);

    - исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

    - Исключительное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

    - Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

    - Имущественное право автора или много правообладателя на топологии интегральных микросхем;

    - Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

    - Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

    2. Деловая репутация организации (разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Может быть положительная и отрицательная: положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта, отрицательную – как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов);

    3. Организационные расходы – расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал  организации.


    2 Учет поступления и списания нематериальных активов

    Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ определяет понятие нематериальных активов, учитываемых отдельно от основных средств на счете 04 « Нематериальных активы » и  05 «Амортизация нематериальных активов»

    Данные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении средств труда, которые в соответствии с установленным порядком относятся к нематериальным активам.

    Счет 04 предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности.

    Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

    При наличии в организации нескольких видов нематериальных активов значительной стоимости целесообразно для каждого вида активов, принятой в организации, например:

    04-1 «Объекты интеллектуальной собственности»;

    04-2 «Права пользования природными ресурсами»;

    04-3 «Отложенные затраты»;

    04-4 «Цена фирмы»;

    04-5 «Прочие объекты».

    Организация  аналитического учета нематериальных активов должна быть построена приминительно к  требованиям заполнения раздела 4 «Состав нематериальных активов на конец года» форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» годового отчета по группам нематериальных активов.

    Счет 04 «Нематериальные активы» корреспондирует со счетами:

    по дебету:

    08 Капитальные вложения

    50 Касса

    51 Расчетный счет

    52 Валютный счет

    55 Специальные счета в банках

    75 Расчеты с учредителями

    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

    87 Добавочный капитал

    88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    по кредиту:

    06 Долгосрочные финансовые вложения

    48 Реализация прочих активов

    58 Краткосрочные финансовые вложения

    87 Добавочный капитал

    Счет 05 «Амортизация нематериальных активов » предназначен для обобщения информации о накопленных амортизационных отчислениях по объектам нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности и по которым проводится погашение стоимости. Сч.05 -  (пассивный, регулирующий, контрарный)

    Аналитический учет по сч.05 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

    Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» корреспондирует со счетами:

    по дебету:

    48 Реализация прочих активов

    по кредиту:

    08 Капитальные вложения

    20 Основное производство

    23 Вспомогательные производства

    25 Общепроизводственные расходы

    26 Общехозяйственные расходы

    29 Обслуживающие производства и хозяйства

    31 Расходы будущих периодов

    43 Коммерческие расходы

    44 Издержки обращения

    79 Внутрихозяйственные расходы

    80 Прибыли и убытки

    Кроме того, для учета нематериальных активов предназначены счета:

    19 - «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 2 – «НДС по приобретенным нематериальным активам»

    48 – «Реализация прочих активов»

    Нематериальные активы зачисляются в состав нематериальных активов на основании акта приемки по мере создания или поступления их на предприятие или окончания работ по доведению их до состояния, пригодного к использованию в запланированных  целях.

    При наличии охранного документа, выданного уполномоченным государственным органом и подтверждающего права на нематериальные активы, в качестве учетной единицы может быть указан охранный документ как эквивалент прав, вытекающих из этого охранного документа.

    В случае приобретения нематериальных активов на основании лицензионных, авторских или иных предусмотренных законодательством договоров, в качестве учетных единиц  принимаются соответствующие лицензии и договоры (Приложение 1).

    Существует несколько основных видов поступления нематериальных активов.

    1. Приобретение нематериальных активов за плату .

    Расходы по приобретению нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются  по дебету сч.08 «Капитальные вложения» с кредита расчетных, материальных и других счетов на сумму затрат на приобритение нематериальных активов. После принятия на учет нематериальных активов их отражают по дебету сч.04 с кредита сч.08 на сумму первоночальной стоимости нематериальных активов.

    2. Поступление нематериальных активов в порядке бартера 11111первоначально отражают по дебету сч.08 с кредита сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим оприходованием по дебету сч.04 с кредита сч.08. Переданные в порядке обмена объекты списываются с кредита соответствующих счетов (01,10,12,40 и др.) в дебет счетов реализации (46,47,48).

    3. На этапе образования предприятие может получить нематериальные активы  от учредителя (участника) в качестве вклада в  уставный капитал. Размер этого вклада указывают в учредительном договоре. В пределах данной суммы учредитель (участник) может внести свой вклад нематериальными активами. При передаче нематериальных активов приводят их перечень, указывают их первоначальную стоимость, износ и цену соглашения, по которым их относят в счет уставного капитала. В этом случае нематериальные активы оприходуются по дебету сч.04 с кредита сч.75 «Расчеты с учредителями», субсч.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал".

    4. Возможно поступление нематериальных активов от юридических или физических безвозмездно в экспертной оценке. Здесь нематериальные активы относят на увеличение добавочного капитала (дебет сч.04, кредит сч.87 "Добавочный капитал", субсч.3 "Безвозмездно полученные ценности")

     5. Поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности.

    В соответствии с изменениями и дополнениями № 6 от 31.05.95 г. к Инструкции ГНС о НДС от 1.05.95.г. учет НДС  по приобретенным нематериальным активам осуществляется на сч.19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», субсч.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам» и 68 «Расчеты с бюджетом», субсч. «Расчеты по НДС». По приобретенным нематериальным активам сумму НДС отражают по дебету сч.19-2 и кредиту сч. 60,76 и др. Ежемесячно после оплаты и принятия на учет нематериальных активов сумма НДС списывается в течение 6 месяцев равными долями с кредита сч.19 в дебет сч.68.

    При приобретении нематериальных активов для непроизводственных нужд сумму уплаченного налога на расчеты с бюджетом не относят и покрывают за счет соответствующих источников финансирования (списывают с кредита сч.19 в дебет счетов 29 «Непромышленные производства и хозяйства», 88 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)»,  96 «Целевые финансирования и поступления»).

    Если же нематериальные активы, приобретенные для производства продукции, освобожденной от НДС, то уплаченный при этом НДС включается в первоначальную стоимость нематериальных активов.

    В соответствии с Указом Президента РФ «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ» от 21.07.95г. № 746 в 1996г. суммы НДС,  уплаченные при приобретении нематериальных активов, вычитаются из сумм НДС, подлежащих взносу в федеральный бюджет, в момент принятия на учет приобретенных нематериальных активов.

    Нематериальные активы  используются длительное время и в течение этого времени их стоимость ежемесячно переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Экономический механизм постепенного переноса стоимости нематериальных активов  на готовый продукт и накопление денежного фонда для замены нематериальных активов  называется амортизацией.

    Величина амортизационных отчислений исчисляется по нормам, которые предприятие устанавливает самостоятельно исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. Если такой срок установить невозможно, то нормы амортизации рассчитывают исходя из 10-летнего срока службы нематериальных активов, но не более срока деятельности предприятия. А по окончании срока полезного использования нематериальных активов износ по ним не начисляют. Так, например, при праве пользования на 5 лет сумма начисленного износа составляет ежемесячно 1/60 часть первоначальной стоимости , на 10 лет – 1/120 часть.

    Сумму амортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших нематериальных активов за прошлый месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости нематериальных активов, выбывших в прошлом месяце.

    Начисление по амортизации целесообразно начинать  с 1-го числа месяца., следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

    Для обобщения информации о накопленных амортизационных отчислениях по объектам нематериальных активов, по которым проводится погашение стоимости предназначен пассивный, регулирующий счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

    Ежемесячно  суммы износа, начисленного по нематериальным активам  согласно установленным нормам, предприятие включает в издержки производства - дебет счетов 20,23,25,26,31,43, кредит сч.05.

    Стоимость некоторых видов нематериальных активов погашают без начисления амортизации. В соответствии с письмом Минфина РФ «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятия» от 23.12.92г. № 117 разницу между покупной и оценочной стоимость имущества организации списывают ежемесячно в течение 10 лет (но не более срока деятельности организации) непосредственно со сч.04 в дебет счетов учета затрат. При данном варианте погашения стоимости нематериальных активов сальдо по сч.04 отражает остаточную, а не первоначальную стоимость объекта. Данный способ погашения стоимости нематериальных активов используют применительно к неотчуждаемым их видам (организационные расходы, цены фирмы).

    Основными видами выбытия нематериальных активов с предприятия являются:

    - их реализация (продажа);

    - безвозмездная передача;

    - списание вследствие непригодности;

    - передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций;

    - списание после окончания срока полезного использования.

    Независимо от причины любое выбытие нематериальных активов получает отражение на активно-пассивном счете 48 «Реализация прочих активов». В дебет сч.48 списывают первоначальную стоимость выбывающих нематериальных активов,  расходы, связанные с их выбытием, сумму НДС по реализуемым активам; по кредиту сч.48 списывают  износ по выбывающим активам, сумму выручки от реализации или другого дохода от выбытия нематериальных активов.

    Сопоставление оборотов по сч.48 позволяет выявить либо доходы (превышение кредитового оборота над дебетовым), либо потери (превышение дебетового оборота над кредитовым).

    Финансовый результат от выбытия нематериальных активов списывают со сч.48 на сч.80 «Прибыли и убытки». При этом:

    - если сумма выручки от реализации нематериальных активов превышает остаточную их стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет сч.48 и кредит сч.80

    - если остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита сч.48 в дебет сч.80.


    Финансовый результат   от безвозмездной передачи нематериальных активов производственного назначения списывают в дебет сч.87 «Добавочный капитал,», а непроизводственного назначения – в дебет сч.88 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)» , субсчет «Фонд социальной сферы».

    При передаче нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций договорная стоимость может превышать балансовую стоимость активов. В этом случае сумму превышения отражают по кредиту сч.83 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со сч.48. По мере начисления доходов по вкладу сумму превышения равными частями в срок, установленный учредительными документами, списывают с дебета сч.83 в кредит сч.80 (п.34 письма Минфина РФ «Об объеме и формах годового бухгалтерского отчета предприятий за 1994 год и о порядке его заполнения» от 11.07.94г. № 91)

    Обороты по продаже (реализации) и безвозмездной передаче нематериальных активов облагаются НДС.

    Для определения суммы НДС по реализуемым нематериальным активам нужно выяснить факты приобретения активов с НДС или без НДС и сроки приобретения.

    При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона (принимающая сторона уплачивает налог на прибыль). Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.

    В случае выбытия нематериальных активов ранее установленного срока может возникнуть необходимость списания со сч.19,  субсч.3 «НДС по приобретенным нематериальным активам», части несписанного налога.

    По новому плану счетов порядок  списания амортизируемого имущества (основных фондов и нематериальных активов) несколько изменился. Теперь при выбытии имущества накопленная амортизация списывается не на счета учета реализации, а в кредит счетов учета имущества. Таким образом, остаточная стоимость выбывающих объектов формируется на счетах их учета посредством уменьшения первоначальной стоимости на сумму накопленной амортизации. То есть при списании объекта нематериальных активов на сумму накопленной по нему на счете 05 амортизации оформляется проводка:

    Дебет 05 Кредит 04.

    Дебет 91, субсчет 2 ''Прочие расходы'' Кредит 04- на сумму остаточной стоимости объекта нематериальных активов

    Дебет 76 Кредит 91, субсчет 1 ''прочие доходы''- на сумму поступлений от продажи объектов.

    Записи по субсчетам 1 ''Прочие доходы'' и ''Прочие расходы'' счета 91 производятся накопительное в течение отчетного года.

     Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц определяется сопоставлением дебетового оборота по субсчету 2 ''Прочие расходы'' и кредитового оборота по субсчету 1 ''Прочие доходы'' и списывается со счета 91, субсчет 9 ''Сальдо прочих доходов и расходов'' на счет 99 ''Прибыли и убытки''. Дебет 91-9 Кредит 99-прибыль.

    Дебет 99 Кредит 91-9, на сумму убытка.

    Положительная деловая репутация учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта на счете 04 и зачисляется на баланс организации проводкой:

    Дебет 04 Кредит 51 (76).

    Отрицательная деловая репутация учитывается в качестве доходов будущих периодов на счете 98 ''Доходы будущих периодов''

    Дебет 76 Кредит 98.

    Приобретенная деловая репутация организации амортизируется в течении 20 лет (но не более срока деятельности организации).

    Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости:

    Дебет 20 Кредит 04.

    Отрицательная деловая репутация равномерно относится на финансовые результаты организации как операционный доход:

    Дебет 98 Кредит 91.


    3 Учет амортизации нематериальных активов

    Нематериальные активы используются длительное время , и в течение этого времени стоимость нематериальных активов включается в себестоимость продукции путем начисления износа. Амортизация в бухгалтерском учете может начисляться одним из следующих способов:

    - линейным;

    - списания стоимости пропорционально объему продукции;

    - уменьшаемого остатка.

    Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования. Причем в течение этого срока начисление амортизации не приостанавливается , кроме случаев консервации организации. До 2001 года данная норма не применялась.

    Если срок службы актива определить не представляется возможным (например, изобретение), то он принимается равным 20 годам (но не более срока действия предприятия). При этом ежегодная норма амортизации составит 100/20 = 5%.

    Приобретенная деловая репутация организации должна быть скорректирована в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

    Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения ее первоначальной стоимости. Отрицательная деловая репутация организации отражается в бухгалтерском учете предприятия как расходы будущих периодов (счет 98), а затем ежемесячно списывается на финансовые результаты.

    4 Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов

    Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением (получением) права на использование объектов интеллектуальной собственности (кроме права пользования наименованием места происхождения товара), осуществляется на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных договоров (исключительная, неисключительная, открытая лицензия), авторских договоров (о передаче исключительных, неисключительных прав на использование произведений науки, литературы, искусства), договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

    Нематериальные активы, предоставленные организацией-правообладателем в пользование другой организации-пользователю при сохранении первой организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у организации-правообладателя в оценке, в соответствии с правилами раздела II настоящего Положения.

    Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится организацией-правообладателем.

    Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

    При этом платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде периодических платежей, включая авторские вознаграждения, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются организацией-пользователем в расходы отчетного периода, а платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторское вознаграждение, отражаются в бухгалтерском учете организацией-пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

    5 Деловая репутация организации

    Для целей настоящего Положения деловая репутация организации может определяться в виде разницы между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.

    Положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта.

    Отрицательную деловую репутацию организации следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов.

    Для целей бухгалтерского учета величина приобретенной деловой репутации организации определяется расчетным путем как разница между суммой, уплачиваемой продавцу за организацию, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу организации на дату ее покупки.

    При приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу деловая репутация организации определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации.

    Приобретенная деловая репутация организации амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

    Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости.

    Отрицательная деловая репутация организации равномерно относится на финансовые результаты организации как операционный доход.

    Заключение

    В заключение к данной работе можно сделать вывод, что учет нематериальных активов в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего потому, что появилось положение, непосредственно регулирующее учет нематериальных активов, во- вторых прогресс  и наука не стоят на месте и  новые изобретения требуют своего учета, в-третьих, Россия готовится перейти на международные стандарты финансовой отчетности, которые ориентированны на европейские страны, в которых нематериальные активы нашли широкое применение.

    До недавнего времени в нашей стране нематериальные активы в сравнительно небольших объемах учитывались на предприятиях, но по данным  статистики  в настоящее время принимает более крупные масштабы.

    Это связано с тем, что предприятию выгодно и престижно иметь у себя на балансе нематериальные активы, кроме того, законодательные и нормативные акты предписывают учитывать объекты, удовлетворяющие условиям признания нематериальных активов, как нематериальные активы.



    Практическая часть


    1.   Затраты основного производства отражаются в учете по каждому объекту калькуляции (изделию А и Б).

    2.   Расходы на обслуживание и ремонт оборудования в течение месяца учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а в конце месяца распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально основным прямым расходам (материалы + заработная плата основных производственных рабочих).

    3.   Общая сумма общехозяйственных (сч. 26) и расходов на продажу (сч. 44) списывается на себестоимость реализованной продукции (сч. 90).

    4.   Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с применением счетов № 15, 16.

    5.   Списание материальных ценностей в производство осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость материалов (+/-) отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости).

    6.   Суммы отклонений распределяются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

    7.   Незавершенное производство оценивается по плановой (нормативной) производственной себестоимости без общехозяйственных расходов.

    8.   Выпуск продукции отражается с применением счета 40 «Выпуск продукции» по плановой себестоимости. Готовая продукция оценивается по учетным ценам.

    9.   Учет реализованной продукции  в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.

    10. К счету 90 «Продажи» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть соответствующие субсчета.

    11. Расчет налога на прибыль производится по данным бухгалтерского учета без корректировки налогооблагаемой прибыли согласно условию задания.

    Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

    операции

    Содержание операции

    1 вариант

    Корреспонденция счетов

    сумма

    (руб.)

    дебет

    кредит

    1

    Акцептованы счеты поставщиков за поступившие на складе материальный ценности:

    а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

    б) налог на добавленную стоимость

    ИТОГО




    360 000

    64 800

    424 800

    а) 10

    б) 19

    а) 60

    б) 60

    2

    Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов


    740

    10

    71

    3

    Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

    150 000

    08

    07

    4

    Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:

    а) стоимость работ

    б) налог на добавленную стоимость

    100 000

    18 000

    а) 08

    б) 19

    а) 60

    б) 60

    5

    Списано морально устаревшее оборудование:

    а) первоначальная стоимость

    б) суммам начисленной амортизации на дату списания

    в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)

    г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

    760 000

    710 000

    50000

    60 000

    а) 01-1

    б) 02

    в) 91-2

    г) 10

    а) 01

    б) 01-1

    в) 01-1

    г) 91-1

    6

    Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:

    а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

    б) налог на добавленную стоимость

     -

    а) 08

    б) 19

    а) 60

    б) 60

    7

    Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

    · здание цеха

    • производственное оборудование

    ИТОГО

    1 100 000

    198 000

    1 298 000

    01

    08

    8

    Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности

    (по фактической себестоимости):

    а) на изготовление продукции в основном производстве

    б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов

    в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения

    г) на упаковку продаваемой продукции

    ИТОГО

    340 000

    60 000

    50 000

    15 000

    465 000

    а) 20

    б) 25

    в) 26

    г) 44

    а) 10

    б) 10

    в) 10

    г) 10

    9

    Начислена амортизация основных средств:

    а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

    б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

    ИТОГО

    200 000

    55 000

    255 000

    а) 25

    б) 26

    а) 02

    б) 02

    10

    Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

    340 000

    25

    02

    11

    Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:

    а) за текущий ремонт административного здания

    б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехов

    в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения

    г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции

    д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам

    ИТОГО

    -

    140 000

    42 000

    28 000

    37 800

    274 800

    а) 26

    б) 25

    в) 26

    г) 44

    д) 19

    а) 60

    б) 60

    в) 60

    г) 60

    д) 60

    12

    Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка

    13 000

    91-2

    66

    13

    Оплачены с расчетного счета организации:

    а) счеты поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

    б) проценты за краткосрочные кредиты банка

    в) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль






    1 149 000

    а) 60

    б) 66

    в) 68

    г) 68

    д) 69

    а) 51

    б) 51

    в) 51

    г) 51

    д) 51


    г) налог на доходы физических лиц

    д) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) за ноябрь 200Х г.

    е) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

    ж) алименты , удержанные по исполнительным листам

    з) в погашение краткосрочных кредитов банка

    ИТОГО

    13 000

    34  000

    38 600

    50 000

    58 000

    4 150

    130 000

    1 476 750

    е) 69

    ж) 76

    з) 66

    е) 51

    ж) 51

    з) 51 

    14

    Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

    295 000

    50

    51

    15

    Выплачены из кассы организации:

    а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200X г

    б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

    ИТОГО

    245 000

    14 800

    259 800

    а) 70

    б) 71

    а) 50

    б) 50

    16

    Депонирована невыданная заработная плата

    5 600

    70

    76

    17

    Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установочного лимита

    35 200

    51

    50

    18

    Поступили деньги на расчетный счет организации:

    а) от покупателя за проданную продукцию

    б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

    ИТОГО

    2 000 000

    10 000

    2 010 000

    а) 51

    б) 51

    а) 62

    б) 76

    19

    Отражены результаты годовой инвентаризации:

    а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)

    б) недостача готовой продукции на складе

    в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо

    7 200

    -

    -

    а) 10

    б) 94

    в) 73

    а) 91-1

    б) 43

    в) 94

    20

    Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200X г.:

    а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции

    б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

    в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений





    205 000

    95 000

    22 000

    а) 20

    б) 25

    в) 26

    а) 70

    б) 70

    в) 70


    г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

    д) пособия по временной нетрудоспособности

    ИТОГО

    12 000

    6 000

    340 000

    г) 44

    д) 69

    г) 70

    д) 70

    21

    Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:

    а) налог на доходы физических лиц

    б) по исполнительным листам  (алименты)

    в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)

    ИТОГО

    34 200

    4 100

    -

    38 300

    а) 70

    б) 70

    в) 70

    а) 68

    б) 76

    в) 73

    22

    Начислен единый социальный налог в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2000X г. (сумму определить):

    а) за изготовление продукции в основном производстве

    б) за обслуживание и управление цехами

    в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

    г) за обслуживание процесса сбыта продукции

    ИТОГО

    53300

    24700

    5720

    3120

    86840

    а) 20

    б) 25

    в) 26

    г) 44

    а) 69

    б) 69

    в) 69

    г) 69

    24

    Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200X (сумму определить):

    а) за изготовление продукции в основном производстве

    б) за обслуживание и управление цехами

    в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

    г) за обслуживание процесса сбыта продукции

    ИТОГО

    820

    380

    88

    48

    1336

    а) 20

    б) 25

    в) 26

    г) 44

    а) 69

    б) 69

    в) 69

    г) 69

    25

    Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом

    138 600


    68

    19

    26

    Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные


    26

    71


    расходы)

    9 500



    27

    Остатки неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу

    5 000

    50

    71

    28

    Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами

    300

    94

    71

    29

    Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери

    300

    70

    94

    30

    По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены

    -

    58

    76

    31

    Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции

    -

    76

    51

    32

    Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции

    860080

    20

    25

    33

    Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 92 200 руб.)

    1392100

    43

    20

    34

    Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)

    184308

    90-2

    26

    35

    Отражена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

    а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах

    б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости

    2 006 000

    1 480 000

    а) 62

    б) 90-2

    а) 90-1

    б) 33

    36

    Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)

    306000

    90-3

    68

    37

    Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)

    58168

    90-2

    44

    38

    Определен и списан финансовый результат от продажи продукции


    22476

    99

    90-9

    39

    Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)

    4200

    91-9

    99

    40

    Доначислен налог на прибыль за декабрь 200X г. в размере 24% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках – Приложение 3)

    -

    99

    68

    41

    Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)

    2355224

    99

    84

    ИТОГО


    18270622



    СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    19850000

    7

    1298000

    760000

    Оборот

    1298000

    Оборот

    760000

    Сальдо на 31.12.0X

    20388000


    СЧЕТ 01-1 «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    -

    760000

    710000

    50000

    Оборот

    760000

    Оборот

    760000

    Сальдо на 31.12.0X


    СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    10230500

    710000

    200000

    55000

    Оборот

    710000

    Оборот

    255000

    Сальдо на 31.12.0X


    9775500

    СЧЕТ 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    1670000

    -

    -

    -

    Оборот

    -

    Оборот

    -

    Сальдо на 31.12.0X

    1670000


    -

    СЧЕТ 05 «АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    295000

    -

    10

    340000

    Оборот

    -

    Оборот

    340000

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    635000

    СЧЕТ 07 «ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    740000

    -

    -

    3

    150000

    Оборот

    -

    Оборот

    150000

    Сальдо на 31.12.0X

    590000


    -

    СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЕ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    1650000

    -

    3

    150000

    7

    1298000

    100000

    -

    Оборот

    250000

    Оборот

    1298000

    Сальдо на 31.12.0X

    602000


    -

    СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    2263000

    -

    360000

    8а-г

    465000

    2

    740

    60000

    19а

    7200

    Оборот

    -

    Оборот

    465000

    Сальдо на 31.12.0X

    2225940


    -

    СЧЕТ 19 «НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    153305

    -

    64800

    25

    138600

    18000

    -

    11д

    37800

    Оборот

    Оборот

    138600

    Сальдо на 31.12.0X


    СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    25100

    -

    340000

    33

    1392100

    20а

    205000

    22а

    53300

    24а

    820

    32

    860080

    Оборот

    1459200

    Оборот

    1392100

    Сальдо на 31.12.0X

    92200


    -

    СЧЕТ 25 «ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    -

    60000

    32

    860080

    200000

    10

    340000

    20б

    95000

    22б

    24700

    24б

    380

    11б

    140000

    Оборот

    860080

    Оборот

    860080

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    -

    СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕНННЫЕ РАСХОДЫ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    -

    50000

    34

    184308

    55000

    26

    9500

    11а, в

    42000

    20в

    22000

    22в

    5720

    24в

    88

    Оборот

    184308

    Оборот

    184308

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    -

    СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    1291730

    -

    33

    1392100

    33

    1480000

    19б

    -

    Оборот

    1392100

    Оборот

    1480000

    Сальдо на 31.12.0X

    1203830


    -

    СЧЕТ 44 «РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    -

    15000

    37

    58168

    11г

    28000

    20г

    12000

    22г

    3120

    24г

    48

    Оборот

    58168

    Оборот

    58168

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    -

    СЧЕТ 50 «КАССА»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    1500

    -

    14

    295000

    15а, б

    259800

    27

    5000

    17

    35200

    Оборот

    300000

    Оборот

    295000

    Сальдо на 31.12.0X

    6500


    -

    СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    6599000

    -

    17

    35200

    13а-з

    1476750

    18 а, б

    2010000

    14

    295000

    31

    -

    Оборот

    2045200

    Оборот

    1771750

    Сальдо на 31.12.0X

    6872450


    -

    СЧЕТ 58 «ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    1080500

    -

    -

    -

    Оборот

    -

    Оборот

    -

    Сальдо на 31.12.0X

    1080500


    -

    СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    1005000

    13а

    1149000

    1а, б

    424800

    4а, б

    118000

    11а-д

    247800

    6а, б

    Оборот

    1149000

    Оборот

    790600

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    646600

    СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    2120745

    -

    35а

    2006000

    18а

    2000000

    Оборот

    2006000

    Оборот

    2000000

    Сальдо на 31.12.0X

    2126745


    -

    СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    305000

    13б

    13000

    12

    13000

    13з

    130000

    Оборот

    143000

    Оборот

    13000

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    175000

    СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    1000000

    -

    -

    Оборот

    -

    Оборот

    -

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    1000000

    СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    395800

    13в-г

    72600

    21а

    34200

    25

    138600

    36

    306000

    Оборот

    211200

    Оборот

    340200

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    534800

    СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    127300

    13д-е

    108000

    22а-г

    86840

    20д

    6000

    24а-г

    1336

    Оборот

    114000

    Оборот

    88176

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    101476

    СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    306100

    15а

    245000

    20а-д

    340000

    21а-в

    38300

    29

    300

    16

    5600

    Оборот

    289200

    Оборот

    340000

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    356900

    СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    920

    -

    15б

    14800

    2

    740

    26

    9500

    27

    5000

    28

    3000

    Оборот

    14800

    Оборот

    15540

    Сальдо на 31.12.0X

    180


    -

    СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    1200

    -

    19в

    -

    21в

    -

    Оборот

    -

    Оборот

    -

    Сальдо на 31.12.0X

    1200


    -

    СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    15000

    13 ж

    4150

    16

    5600

    31

    -

    18 б

    10000

    21 б

    4100

    30

    -

    Оборот

    4150

    Оборот

    19700

    Сальдо на 31.12.0X

    5000


    9350

    СЧЕТ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    20000000

    -

    -

    Оборот

    -

    Оборот

    -

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    20000000

    СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    500000

    -

    -

    Оборот

    -

    Оборот

    -

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    500000

    СЧЕТ 84 «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ»

    (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    920000

    -

    14

    2355224

    Оборот

    -

    Оборот

    2355224

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    3275224

    СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    -

    34

    184308

    35 а

    2006000

    35 б

    1480000

    38

    22476

    36

    306000

    37

    58168

    Оборот

    2028476

    Оборот

    2028476

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    -

    СЧЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    -

    5 в

    50000

    60000

    12

    13000

    19 а

    7200

    39

    4200

    Оборот

    67200

    Оборот

    67200

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    -

    СЧЕТ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    -

    19б

    -

    19 в

    -

    28

    300

    29

    300

    Оборот

    300

    Оборот

    300

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    -

    СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    2373500

    38

    22476

    39

    4200

    41

    2355224

    Оборот

    2377700

    Оборот

    4200

    Сальдо на 31.12.0X

    -


    0

    ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 200X г.

    счета

    Остаток на 01.12.0X

    Оборот

    Остаток на 31.12.0X

    Дебет

    Кредит

    Дебет

    Кредит

    Дебет

    Кредит

    01

    19850000

    -

    1298000

    760000

    20388000

    -

    01-1

    -

    -

    760000

    760000

    -

    -

    02

    -

    10230500

    710000

    255000

    -

    9775500

    04

    1670000

    -

    -

    -

    1670000

    -

    05

    -

    295000

    -

    340000

    -

    635000

    07

    740000

    -

    -

    150000

    590000

    -

    08

    1650000

    -

    250000

    1298000

    602000

    -

    10

    2263000

    -

    427940

    465000

    2225940

    -

    19

    153305

    -

    120600

    138600

    135305

    -

    20

    25100

    -

    1459200

    1392100

    9220

    -

    25

    -

    -

    860080

    860080

    -

    -

    26

    -

    --

    184308

    184308

    -

    -

    43

    1291730

    -

    192100

    1480000

    1203830

    -

    44

    -

    -

    58168

    58168

    -

    -

    50

    1500

    -

    300000

    295000

    6500

    -

    51

    6599000

    -

    2045200

    1771750

    6872450

    -

    58

    1080500

    -

    -

    -

    1080500

    -

    60

    -

    1005000

    1149000

    790600

    -

    646600

    62

    2120745

    -

    2006000

    2000000

    2126745

    -

    66

    -

    305000

    143000

    13000

    -

    175000

    67

    -

    1000000

    -

    -

    -

    1000000

    68

    -

    395800

    211200

    340200

    -

    5424800

    69

    -

    127300

    114000

    88176

    -

    101476

    70

    -

    306100

    289200

    340000

    -

    356900

    71

    920

    -

    14800

    15540

    180

    -

    73

    1200

    -

    -

    -

    1200

    -

    76

    15000

    3800

    4150

    19700

    5000

    9350

    80

    -

    20000000

    -

    -

    -

    20000000

    83

    -

    500000

    -

    -

    -

    500000

    84

    -

    920000

    -

    2355224

    -

    3275224

    90

    -

    -

    2028476

    2028476

    -

    -

    91

    -

    -

    67200

    67300

    -

    -

    94

    -

    -

    300

    300

    -

    -

    99

    -

    2373500

    2377700

    4200

    -

    0

    Итого

    37462000

    37462000

    18270622

    18270622

    36999850

    36999850

    Приложение 2

     

    РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ

    СЧЕТУ 71 НА 1 ДЕКАБРЯ 200X Г.

    Подотчетное лицо

    Остаток подотчетных сумм, руб.

    Экспедитор Федченко А.С.

    -

    Кладовщик Резцова Е.А.

    920

    Технолог Ахатова А.Р.

    -


    920

    ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

    ЗА ДЕКАБРЬ 200X Г.

    операции

    Содержание операции

    1 вариант

    Корреспонденция счетов

    дебет

    кредит

    1

    Оплачено кладовщиком Резцовой Е.А. за погрузку-разгрузку поступивших материалов

    740

    10

    71

    2

    Выдано под отчет работникам:

    Федченко А.С.

    Ахатовой А.Р.

    ИТОГО

    2 800

    12 000

    14 800

    71

    50

    3

    Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету

    7 000

    26

    71

    4

    Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.

    2 500

    26

    71

    5

    Остаток неиспользованных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по приходному кассовому ордеру

    5 000

    50

    71

    6

    Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Федченко А.С., на которые отсутствуют оправдательные документы

    300

    94

    71









    СЧЕТ 71-1 Федченко А.С.

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    дек. 2 выдано

    2800

    дек. 4 израсходовано

    2500

    дек. 6. неизрасх.

    300

    Оборот

    28000

    Оборот

    2800

    Сальдо на 31.12.0X


    СЧЕТ 71-2 Резцова Е.А.

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    920

    -

    дек. 1 ополчено

    740

    Оборот

    -

    Оборот

    740

    Сальдо на 31.12.0X

    180


    -

    СЧЕТ 71-3 Ахатова А.Р.

    Дебет

    Кредит

    Номер операции

    Сумма

    Номер операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.0X

    -

    дек.2. выдано

    12000

    дек. 3  отражено

    5000

    дек. 5 остаток

    7000

    Оборот

    12000

    Оборот

    12000

    Сальдо на 31.12.0X


    ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ

     АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ

     С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» ЗА ДЕКАБРЬ 200X г.

    п/п

    Наименование

    счетов подотчетных лиц

    Остаток

    на 01.12.200X

    Остаток

    Остаток

    на 31.12.200X

    дебет

    кредит

    дебет

    кредит

    дебет

    кредит

    1

    Федченко А.С.

    -

    -

    2800

    2800

    -

    -

    2

    Резцова Е.А.

    920

    -

    -

    740

    180

    -

    3

    Ахатова А.Р.

    -

    -

    12000

    12000

    -

    -

    ИТОГО


    920


    14800

    15540

    180


    Приложение 3

     

    ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

    (упрощенная форма)

    За отчетный 200X г.

    Показатель

    За отчетный

    период

    Справочно

    (за январь-ноябрь 200X г.)

    За отчетный

    год

    Доходы и расходы по обычным видам деятельности

    Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

    1700000

    21540000

    23240000

    Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

    1480000

    16155474

    17+35474

    Валовая прибыль

    220000

    5384526

    5604526

    Коммерческие расходы

    56168

    198000

    256168

    Управленческие расходы

    184308

    2180000

    2364308

    Прибыль (убыток) от продаж

    -22476

    3006536

    2984050

    Прочие доходы и расходы

    -

    Проценты к получению

    -

    Проценты к уплате

    -

    Доходы от участия других организациях

    -

    Прочие операционные доходы

    60000

    45000

    105000

    Прочие операционные расходы

    63000

    53200

    116200

    Внереализационные доходы

    7200

    157500

    164700

    Внереализационные расходы

    -

    32800

    32800

    Прибыль (убыток)

    до налогообложения

    -18276

    3123026

    3104750

    Текущий налог на прибыль

    -

    749526

    749526

    Чистая прибыль (убыток)

    отчетного периода

    -18276

    2373500

    2355224

    Приложение 4

     

    БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

    НА 31.12.200X г.

    АКТИВЫ

    Код

    На конец

    отчетного

    периода

    1

    2

    3

    I. ВНЕОБРОТНЫЕ АКТИВЫ

    Нематериальные активы   04-05

    110

    1035000

    Основные средства   01-02 

    120

    10612500

    Незавершенное строительство   07+08

    130

    1192000

    Доходные вложения в материальные ценности

    135


    Долгосрочные финансовые вложения

    140


    Отложенные налоговые активы

    145


    Прочие внеоборотные активы

    150


    ИТОГО по разделу I

    190


    II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    Запасы

    210


    в том числе:

    сырье, материалы и другие аналогичные ценности   10

    211

    225940

    животные на вращении и откорме   11

    212

    -

    затраты в незавершенное производство   20

    213

    32200

    готовая продукция и товары для перепродажи   43

    214

    12023830

    товары отгруженные

    215


    расходы будущих периодов

    216


    прочие запасы и затраты

    217


    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   19

    220

    135305

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

    230

    -

    в том числе покупатели и заказчики

    231

    -

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты)   62+71+73+76

    240

    2133125

    в том числе покупатели заказчики

    241


    Краткосрочные финансовые вложения   58

    250

    1080500

    Денежные средства   50+51

    260

    6878950

    Прочие оборотные активы

    270


    ИТОГО по разделу II

    290


    БАЛАНС

    300

    26589350

    ПАССИВ

    Код

    На конец

    отчетного

    периода

    1

    2

    3

    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

    Уставный капитал   80

    410

    20000000

    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    411

    (   -     )

    Добавочный капитал   83

    420

    500000

    Резервы капитала, в том числе:

    430


    резервы, образованные в соответствии с законодательством

    431


    резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

    432


    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   84

    470

    3275224

    ИТОГО по разделу III

    490


    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Займы и кредиты

    510


    Отложенные налоговые обязательства

    515


    Прочие долгосрочные обязательства   67

    520

    1000000

    ИТОГО по разделу IV

    590


    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Займы и кредиты   66

    610

    175000

    Кредиторская задолженность, в том числе:

    620


    поставщики и подрядчики   60

    621

    646600

    задолженность перед персоналом организации 70

    622

    356900

    задолженность перед государственными внебюджетными фондами   69

    623

    101476

    задолженность по налогам и сборам   68

    624

    524800

    прочие кредиторы   76

    625

    9350

    Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

    630


    Доходы будущих периодов

    640


    Резервы предстоящих расходов

    650


    Прочие краткосрочные обязательства

    660


    ИТОГО по разделу V

    690


    БАЛАНС

    700

    26589350





    Список использованной литературы

    1. Ю.П. Гладышева «Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет»// Издательство «Бератор-Пресс»//Журнал «Бухгалтерские консультации», выпуск № 22, 2008 г.

    2. Ю.Н. Самохвалова// учебное издание// Бухгалтерский учет//краткий курс//2007 г.

    3. С.А. Николаева// Нематериальные активы// Бухгалтерское приложение № 5// Июнь 2007 г.

    4. Н.Г. Волков// Учет и налогообложение операций по приобретению и созданию нематериальных активов// Бухгалтерский учет № 10, 2008 г.


Если Вас интересует помощь в НАПИСАНИИ ИМЕННО ВАШЕЙ РАБОТЫ, по индивидуальным требованиям - возможно заказать помощь в разработке по представленной теме - Понятие, виды и оценка нематериальных активов ... либо схожей. На наши услуги уже будут распространяться бесплатные доработки и сопровождение до защиты в ВУЗе. И само собой разумеется, ваша работа в обязательном порядке будет проверятся на плагиат и гарантированно раннее не публиковаться. Для заказа или оценки стоимости индивидуальной работы пройдите по ссылке и оформите бланк заказа.