Содержание
ВВЕДЕНИЕ. 3
1.
Экономический анализ и оценка показателей производства и реализации продукции. 5
1.1.
Экономическое содержание, значение анализа объема производства и реализации
продукции. 5
1.2. Анализ
формирования и выполнения производственной программы.. 8
1.2. Анализ
качества продукции. 11
1.3. Анализ
ритмичности выпуска продукции. 12
1.4. Анализ
выполнения договорных обязательств и реализации продукции 13
1.5. Факторы
и резервы роста производства и реализации продукции. 15
2.
Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Комета». 17
2.1. Анализ
эффективности использования основного капитала. 17
2.2. Анализ
использования трудовых ресурсов. 21
2.3. Анализ
производства и реализации продукции. 26
2.4. Анализ
себестоимости продукции. 31
2.5. Анализ
финансовых результатов. 37
2.6.
Комплексный анализ деятельности предприятия. 44
Заключение. 46
Литература. 49
Приложение.
Исходные данные. 51
Эффективное
функционирование организаций в условиях рыночной экономики в значительной
степени зависит от обоснованности и качества принимаемых управленческих
решений. Научной основой принятия таких решений, важнейшим элементом системы
управления экономикой на микроуровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования,
является экономический анализ.
Метод экономического анализа – это совокупность приемов,
подходов, способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике. Характерными
особенностями методов экономического анализа являются:
- использование системы показателей;
- изучение причин изменения этих показателей;
- выявление и измерение взаимосвязи между ними.
Система показателей формируется в ходе планирования, учета и
анализа, разработки систем и подсистем экономической информации. [12]
Необходимость экономического анализа в процессе принятия
управленческих решений никогда не вызывала никаких сомнений. Формирование рыночной
экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на
уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, поскольку
эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной
экономики. [2]
В
условиях динамичных изменений рыночной ситуации знание современных приемов и
методов экономического анализа позволяет разрабатывать эффективную стратегию и
тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы
повышения эффективности производства и реализовывать их в практической деятельности.
Квалифицированный специалист должен хорошо владеть современными
методами экономических исследований, методикой экономического анализа,
мастерством всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. С
помощью экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика развития
предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется
контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений
и работников. [21]
Актуальность темы проекта обуславливается тем, что эффективная
организация производства, его планирование, обоснование направлений развития
предприятия невозможно без ведения экономического анализа деятельности.
Целью выполнения курсовой работы является приобретение
навыков расчета и анализа экономических показателей, формирование представления
об аналитической работе на промышленном предприятии.
Предметом изучения являются совокупность экономических
показателей промышленного предприятия, находящихся в тех или иных связях друг с
другом и постоянном движении и развитии, факторы и резервы изменения экономических
показателей.
Объект исследования – экономический результаты хозяйственной
Деятельности промышленного предприятия ОАО «Комета».
В работе решены следующие задачи:
- рассмотрен теоретический вопрос экономического анализа
показателей производства и реализации продукции;
- выполнен расчет основных экономических показателей промышленного
предприятия ОАО «Комета»;
- произведен анализ основных аспектов деятельности
предприятия, сделаны выводы об эффективности работы организации;
- предложены рекомендации по повышению результативности
работы.
Работа состоит из теоретической и расчетной частей.
В настоящее время экономический анализ производственной
деятельности предприятий осуществляется путем сопоставления фактических показателей
производства продукции, работ и услуг за отчетный период (месяц, квартал,
полугодие, год) с плановыми показателями за тот же период либо с такими же
фактическими показателями за аналогичный отчетный период прошлого года или
предыдущий такой же период текущего года. [19]
Задача экономического анализа состоит в раскрытии и изучении
причин (факторов) изменения показателей, входящих в систему. Выявить все причины
затруднительно и практически нецелесообразно. Поэтому необходимо установить
наиболее существенные причины. Взаимосвязь между показателями определяется
объективными условиями производства и обращения продукции. [12]
Управление степенью выполнения производственного плана или
фактическими результатами производственной деятельности предприятия далеко не
равнозначно управлению экономической эффективностью работы предприятия в целом.
Например, одно дело – выполнять производственный план на 101,5% или фиксировать
динамику роста производства в отчетном году на 3,7% по сравнению с предыдущим
годом, когда предприятие работает при использовании всего лишь 5-10% своих
производственных возможностей, и совсем другое дело – добиваться таких же
результатов при фактической загрузке имеющейся производственной мощности на
90-95%. [19]
Рост производства продукции (работ и услуг) в стоимостном
выражении – один из обобщающих показателей экономической эффективности производства.
Расширение производства происходит, прежде всего, за счет лучшего использования
техники и материалов, роста производительности труда.
Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения
показателей выпуска продукции. Принципиальная схема формирования и анализа
стоимостных показателей продукции на предприятиях приведена на рис. 1. [2]
Рисунок
1. Схема формирования и анализа показателей и факторов выпуска и реализации
продукции
Основными задачами данного анализа являются:
- оценка объема, качества, динамики, структуры продукции;
- проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого
вида продукции, а также оценка реальности и напряженности производственных
показателей;
- выявление влияния отдельных факторов на конечный
результат;
- разработка рекомендаций (мероприятий) как текущего
характера, так и на перспективу.
Информационной базой для анализа объемов производства и реализации
продукции могут являться статистические показатели, оперативные отчеты, планы-графики
производства, планы экономического и социального развития предприятия, различные
виды сопроводительной документации.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в
натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие
показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки
– в оптовых ценах.
Основными показателями объема производства являются товарная
и валовая продукция. Валовая продукция – стоимость всей продукции и выполненных
работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.
Товарная продукция – валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и
незавершенного производства.
Реализованная продукция – стоимость реализованной продукции,
отгруженной и оплаченной покупателями. [9]
Все
перечисленные показатели взаимосвязаны следующим образом:
ВП =
ТП + (НЗПН п - НЗПКП),
где
НЗПНп, НЗПКп — остатки незавершенного производства, полуфабрикатов
и инструментов собственного производства соответственно на начало и конец
периода;
РП =
ТП + (ОГПН п - ОГПКП),
где
ОГПНп, ОГПКп — остатки готовой продукции на складах
соответственно на начало и конец периода. [21]
Наряду с показателями валовой и товарной продукции в анализе
и оценке деятельности предприятий получили распространение показатели чистой (условно-чистой)
и нормативно-чистой продукции. Они применяются при анализе соотношения темпов
роста производительности труда и средней заработной платы, а также для оценки
уровня фондоотдачи. и других показателей эффективности производства. [2]
В ходе анализа динамики объема производства продукции могут
применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные
(тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные
показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более
предпочтительным.
Стоимостные показатели объема производства должны быть
приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен
или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.
В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация,
характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции.
Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных
единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс
инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства
необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной
валюты.
Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки
объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на
применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом
могут применяться следующие методы:
- пересчета объема производства продукции за отчетный год по
ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре
выпускаемой продукции);
- корректировки на агрегатный индекс изменения цен по группе
однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом.
С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние
изменения цен на конкретный товар или товарную группу. [9]
Анализ объема производства начинают с изучения динамики
валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста. Оперативный
анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц,
квартал нарастающим итогом с начала года.
При анализе товарной продукции устанавливают выполнение
плана по номенклатуре и ассортименту продукции.
Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов,
установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе
промышленной продукции (ОКПП).
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием
объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и
разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой
ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на
сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным
в номенклатуру. [23]
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
- по способу наименьшего процента;
- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по
которому выполнен план выпуска продукции;
- по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn / ВП0 х
100%, где ВПа – выполнение плана по ассортименту, %; ВПn – сумма фактически
выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 – плановый
выпуск продукции.
При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не
предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не
принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае,
если выполнено задание по всем видам изделий. [3]
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть:
1) внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные
виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по
независимым от него причинам);
2) внутренние (недостатки в системе организации и управления
производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.). [5]
Структура продукции – это соотношение отдельных видов
изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит
сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных
ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к
отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия
сопоставимости всех экономических показателей.
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения
их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям,
метод средних цен и пр.
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается
путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения
плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска
продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска
продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных
цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная
цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между
ними умножается на фактический объем производства продукции в
условно-натуральном выражении. [9]
При анализе структуры продукции необходимо обеспечить группировку
изделий по отраслевым сегментам, на соответствующую и не соответствующую
профилю данного предприятия, на основную продукцию и продукцию культурно-бытового
назначения и хозяйственного обихода, сравнимую и несравнимую (новую) продукцию
и др. Сдвиги в структуре продукции оказывают влияние на динамику обобщающих
показателей хозяйственной деятельности: выпуска и реализации продукции,
производительности труда, себестоимости и прибыли.
Структурные сдвиги, вытекающие из потребностей покупателей и
заказчиков, обоснованные техническим прогрессом и экономическими расчетами,
получают положительную оценку. Изменения в составе продукции, связанные с
неорганизованностью в работе, недостатками снабжения и оперативного планирования
и управления, получают отрицательную оценку. [2]
Важным направлением повышения эффективности производства является
улучшение качества продукции. Качество продукции – совокупность свойств
продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее
назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств
продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.
Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели
качества. К обобщающим показателям качества относят:
- удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее
выпуска;
- удельный вес продукции, соответствующей мировым
стандартам;
- удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в
высокоразвитые промышленные страны;
- удельный вес аттестованной продукции.
Индивидуальные показатели характеризуют полезность,
надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность
(трудоемкость и энергоемкость).
Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и
удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д. В процессе
анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню,
причины их изменений. [9]
Влияние этого фактора на общий объем производства
определяется, как правило, прямым счетом на основе разницы в цене изделий повышенного
качества по сравнению с ценой изделий более низкого качества. Если продукция
подразделяется по сортам или имеются какие-либо другие градации по качеству и
соответственно по цене, то влияние изменения качества на объем продукции
определяется с помощью средней взвешенной цены. [2]
Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции
используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении
средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и
планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции
производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.
Качество продукции является параметром, оказывающим влияние
на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции, выручка
от реализации, прибыль.
Основными причинами снижения качества продукции являются:
плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий
уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность
производства. [8]
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с
графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
Аритмичность производства продукции влияет на все
экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем
незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на
складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За
невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает
выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции,
падает прибыль. [9]
Ритмичность
не всегда означает равномерность. Так, плановые задания не могут распределяться
поровну, например по месяцам года, из-за неодинакового числа рабочих дней, а
также из-за сезонности производства и планируемого постепенного нарастания его
объема.
Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым
относят:
- коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется
отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или
ее удельного веса) к плановому выпуску (удельному весу);
- коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение
среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и
т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску.
Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат
за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака,
уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные
возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для
этого используют:
а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;
б) разность между фактическим и возможным выпуском
продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного)
объема производства.
В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению
причин неритмичной работы. [5]
Анализ
выполнения плана и динамики объема реализации осуществляется методом
сравнения, он заключается в сравнении фактических данных с плановыми
показателями предшествующих периодов. При этом рассчитываются абсолютные отклонения,
темпы роста, проценты выполнения плана.
На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы
(рис.1). [9]
Рисунок 1. Модель факторной системы объема реализации
продукции
Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции
составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным
ценам. Балансовое управление имеет вид:
РП = ГПзап.I + ВП - ГПзап.II , где РП – объем реализованной
продукции; ГПзап.I, ГПзап.II – запасы готовой продукции на начало и конец периода
соответственно; ВП – объем выпуска продукции за период.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом
выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом
определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):
Кд = (ВП0 – ВПн) / ВП0, где ВП0 – плановый объем продукции
для заключения договоров; ВПн – недопоставка продукции по договорам.
Анализ выполнения договорных обязательств ведется
работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе
отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится
оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года. [9]
Основными
факторами, влияющими на производство и реализацию продукции, являются факторы,
которые определяют экстенсивное и интенсивное развитие производства, а также
внепроизводственные факторы.
Для
практики поиска резервов роста производства важное значение имеет классификация
их по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной
деятельности. В соответствии с такой классификацией предприятия планируют пути
поиска и мобилизации резервов, т.е. составляют планы организационно-технических
мероприятий по выявлению и использованию ресурсов.
Классифицируют
резервы по конечным результатам, на которые они воздействуют. Различают
следующие резервы: повышения объема продукции, совершенствования структуры и
ассортимента изделий; улучшения качества; снижения себестоимости продукции или
по элементам затрат, или по статьям затрат, или по центрам ответственности;
повышения прибыльности продукции, улучшения финансового состояния организации;
увеличения уровня рентабельности. При сводном подсчете резервов важно
исключить дублирование и двойной счет, для чего следует строго соблюдать
определенные принципы их классификации. Например, резервы увеличения объема и
повышения качества продукции, а также резервы снижения себестоимости одновременно
являются резервами повышения прибыли и уровня рентабельности хозяйствования. [21]
К
факторам и резервам роста объема продаж в сфере обращения готовой продукции
относятся:
- ликвидация
сверхнормативных, излишних и ненужных запасов готовой продукции на складе;
выявление позиций ассортимента продукции, не нашедших реализации вследствие
плохого качества и не пользующихся спросом;
- ускорение
темпов отгрузки и доставки продукции до получателей, сокращение сроков
прохождения платежно-расчетных документов.
Резервы
увеличения объема продаж рассчитываются по направлениям:
- возможного увеличения производства готовой продукции
(комплектный резерв по факторам труда);
- возможного повышения стоимости продукции за счет
ликвидации брака и улучшения ее качества;
- изменений в структуре производства и реализации продукции;
- уменьшения остатков нереализованной продукции;
- совершенствования стратегии ценообразования;
- совершенствования маркетинга. [23]
Таким образом, анализ
показателей производства и реализации продукции крайне важен: от объема продаж
зависят финансовые результаты деятельности организации, ее финансовое
состояние, платежеспособность. Для планомерного повышения уровня экономического
развития предприятия необходимо, систематически проводя экономический анализ
результатов его производственного функционирования, изучать не только уровни
выполнения установленного производственного плана и запланированной динамики экономического
роста предприятия по сравнению с прошлыми или предшествующими аналогичными
отчетными периодами, но и фактически достигнутые уровни экономического
(производственного и коммерческого) развития предприятия в целом.
Таблица 1. Анализ возрастной структуры и технического
состава оборудования
|
Показатель
|
Значение
|
|
Доля
прогрессивного оборудования
|
0,417
|
|
Доля
оборудования с нормативным сроком службы
|
0,100
|
|
Доля
устаревшего оборудования
|
0,083
|
|
Доля
сильно устаревшего оборудования
|
0,400
|
|
Коэффициент
обновления
|
2,957
|
|
Коэффициент
выбытия
|
3,250
|
|
Коэффициент
износа
|
0,519
|
Возрастная структура оборудования определена соотношением
объема оборудования определенного возраста к его общей величине.
Коэффициент обновления – отношение
стоимости поступивших основных средств к первоначальной стоимости основных
средств на конец года, коэффициент выбытия – отношение стоимости выбывших ОПФ к
их первоначальной стоимости на начало года.
В возрастной структуре оборудования максимальный вес имеет
прогрессивное оборудование, также велика доля сильно устаревшего оборудования. В
отчетном году поступление основных фондов превысило выбытие.
Велик износ оборудования – составляет 52%. Предприятию
необходимо интенсивно обновлять основные фонды.
Таблица 2. Исходные данные для анализа эффективности использования
основных фондов
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонен.
|
|
Объем
производства, тыс.руб.
|
839490,00
|
905760,00
|
66270,00
|
|
Прибыль
от реализации продукции, тыс.руб.
|
168650,52
|
179726,00
|
11075,48
|
|
Среднегодовая
стоимость ОПФ, тыс.руб.
|
10000,00
|
10750,00
|
750,00
|
|
единицы
оборудования
|
91,55
|
99,93
|
8,38
|
|
Удельный
вес активной части оборудования
|
0,65
|
0,66
|
0,01
|
|
Фондорентабельность,
%
|
1686,51%
|
1671,87%
|
-14,64%
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
20,09%
|
19,84%
|
-0,25%
|
|
Фондоотдача,
ОПФ, руб.
|
83,9490
|
84,2567
|
0,3077
|
|
Фондоотдача
активной части фондов, руб.
|
129,1523
|
127,6617
|
-1,4906
|
|
Среднегодовое
кол-во технологического оборудования
|
71
|
71
|
0,00
|
|
Отработано
за год всем оборудованием, тыс.час.
|
300,9
|
291,6
|
-9,30
|
|
в
т.ч. единицей оборудования часов
|
4238,03
|
4107,04
|
-130,99
|
|
смен
|
529,75
|
530,00
|
0,25
|
|
дней
|
264,88
|
270,00
|
5,12
|
|
Коэффициент
сменности оборудования
|
2
|
1,96
|
-0,04
|
|
Средняя
продолжительность смены, час
|
8
|
7,75
|
-0,25
|
|
Выработка
продукции за 1 машино-час, тыс.руб.
|
2,79
|
3,11
|
0,32
|
Фондорентабельность – отношение прибыли от реализации продукции
к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоотдача – отношение объема производства к
среднегодовой стоимости ОПФ.
Фактическая фондорентабельность снизилась на 14,6%
относительно плановой, фондоотдача всех основных фондов выросла на 0,3 рублей с
1 рубля стоимости ОПФ, активной части – сократилась на 1,5 рубля. Возросла
выработка продукции за 1 машино-час и удельный вес активной части оборудования,
что является положительной тенденцией.
Таблица 3. Факторный анализ фондорентабельности
|
Показатель
|
значение
|
отклонение
|
|
план
|
факт
|
|
Фондорентабельность
|
1686,51%
|
1671,87%
|
-14,64%
|
|
Прибыль
(А)
|
168650,52
|
179726,00
|
11075,48
|
|
Ср.годовая
стоимость ОПФ (В)
|
10000,00
|
10750,00
|
750,00
|
|
Метод
цепных подстановок
|
|
изм.за
счет факт.А
|
изм.за
счет факт.В
|
|
|
110,7548%
|
-125,3902%
|
|
Фондорентабельность
|
1686,51%
|
1671,87%
|
-14,64%
|
|
Объем
производства, шт.
|
103200,00
|
97300,00
|
-96,42%
|
|
Себ-ть
единицы продукции
|
6,50
|
7,19
|
-672,67%
|
|
Цена
единицы продукции
|
8,13
|
9,04
|
879,84%
|
|
Стоимость
ОПФ
|
10000,00
|
10750,00
|
-125,39%
|
Рост прибыли от реализации в меньшей степени (на 110,8%)
относительно роста среднегодовой стоимости фондов (на 125,4%) повлиял на снижение
фондорентабельности.
Отрицательно сказались на уровне фондорентабельности:
- сокращение объема реализации (в шт.) – снижение на 96,42%;
- рост себестоимости единицы продукции – 627,67%;
- рост среднегодовой стоимости фондов – 125,4%.
Положительное влияние оказал рост цены единицы продукции -
увеличение фондорентабельности на 879,8%.
Таблица 4. Технология расчета влияния факторов на
изменение фондоотдачи активной части ОПФ
|
Фондоотдача
активной части ОПФ
|
Факторы,
влияющие на фондоотдачу
|
|
Средняя
стоимость единицы оборудования
|
отработано
за год всем обор-ем дней
|
коэф-нт
сменности обор-я
|
средняя
продолжительность смены
|
выработка
продукции за 1 машино-час
|
значение
|
Изменение
результативного показателя по фактору
|
|
плановая
|
91,55
|
264,88
|
2,00
|
8,00
|
2,79
|
129,15
|
|
|
условие
1
|
99,93
|
264,88
|
2,00
|
8,00
|
2,79
|
118,32
|
-10,83
|
|
условие
2
|
99,93
|
270,00
|
2,00
|
8,00
|
2,79
|
120,61
|
2,29
|
|
условие
3
|
99,93
|
270,00
|
1,96
|
8,00
|
2,79
|
118,38
|
-2,23
|
|
условие
4
|
99,93
|
270,00
|
1,96
|
7,75
|
2,79
|
114,66
|
-3,71
|
|
фактическая
|
99,93
|
270,00
|
1,96
|
7,75
|
3,11
|
127,66
|
13,00
|
Наибольшее влияние на снижение фондоотдачи активной части ОФ
оказал рост средней стоимости единицы оборудования (-10,83 руб.), на рост – увеличение
выработки продукции (+13 руб.). Кроме того, рост фондоотдачи обеспечил фактор
увеличения количества рабочих дней. Отрицательно повлияли на изменение
фондоотдачи показатели, характеризующие продолжительность смены и количества
смен в сутки.
Таблица 5. Анализ оборудования по мощности
|
Показатель
|
Формула
расчета
|
Значение
|
|
коэф-нт
интенсивного использования оборудования
|
|
1,00
|
|
количество
изделий в смену
|
ОП(шт)/кол-во
смен
|
183,58
|
|
суммарная
мощность оборудования, шт.
|
ОП(шт)*Квп
|
91737,31
|
|
общий
коэф-нт использования
|
|
0,93
|
|
коэф-нт
экстенсивного использования оборудования
|
Кэи=ФРВф/ФРВрасч
|
0,93
|
|
фактический
фонд рабочего времени
|
Д*Ксм*т*(т-тпростоев)
|
3942,76
|
|
номинальный
фонд рабочего времени
|
Д*Ксм*т
|
4238,03
|
Коэффициент интенсивного использования равен отношению
фактической выработки оборудования к максимальной. Коэффициент экстенсивного
использования – отношение фактического фонда рабочего времени к номинальному.
За счет простоев фактический фонд рабочего времени
сократился на 7% относительно номинального (коэффициент экстенсивного
использования оборудования). Фактическое использование оборудования как по
времени, так и по производительности (общий коэффициент использования) составило:
100%*93% = 93%.
Таблица 6. Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи
и фондорентабельности
|
Показатель
|
Сумма,
тыс.руб.
|
|
резерв
роста объема пр-ва
|
13
858,01
|
|
за
счет: -ввода в действие нового оборудования (трех единиц)
|
12
757,18
|
|
сокращения
целодневных простоев (в количестве 10 дней)
|
472,49
|
|
повышения
коэф-нта сменности (до максимального уровня - 2)
|
240,70
|
|
сокращения
внутрисменных простоев (при работе 8 часов в смену)
|
412,99
|
|
повышения
среднечасовой выработки оборудования (до максимального уровня)
|
-25,35
|
|
резерв
роста фондоотдачи
|
1,2541
|
|
резерв
роста фондорентабельности,% (произведение резерва роста фондоотдачи и
фактического уровня рентабельности)
|
2096,8%
|
Резервы роста объема производства за счет изменения
следующих факторов определены так:
ввод в действие оборудования: произведение среднечасовой
фактической выработки на количество отработанных часов единицей оборудования на
водимые три единицы;
сокращения простоев: произведение фактических величин
коэффициента сменности, средней продолжительности смены, выработки за 1 час и
количества дней простоев;
повышения коэффициента сменности (до максимального уровня -
2): произведение разности фактического коэффициента сменности и максимального и
средней продолжительности смены, выработки за 1 час, количества дней работы;
сокращения внутрисменных простоев (при работе 8 часов в
смену): произведение разности фактической продолжительности смены и
максимальной, коэффициента сменности, выработки за 1 час, количества дней работы;
повышения среднечасовой выработки оборудования (до
максимального уровня): произведение разности фактической выработки и
максимальной, продолжительности смены, коэффициента сменности, выработки за 1
час, количества дней работы.
Резерв роста фондоотдачи найден как отношение резерва роста
объема производства к среднегодовой стоимости ОПФ с учетом ввода трех дополнительных
единиц оборудования.
Максимально повысить объем производства позволяет ввод в
действие нового оборудования (ввод трех дополнительных единиц позволит
увеличить объем производства на 12,8 млн. рублей). С учетом общего резерва
роста объема производства фондоотдача может увеличиться на 1,23 рублей.
По итогам анализа эффективности использования основного
капитала можно сделать следующие выводы. Увеличение среднегодовой стоимости основных
фондов как следствие превышения поступления фондов над их выбытием, обусловило
сокращение на 14,6% фондорентабельности и фондоотдачи активной части
оборудования на 1,5 рубля относительно плана. Также недостаточно эффективно
используется оборудование по времени. Предприятию необходимо обновлять
оборудование (это в наибольшей степени влияет на рост фондоотдачи), сокращать
время простоев оборудования.
Таблица 7. Динамика показателей движения численного
состава
работников
|
табл.№7.
Динамика показателей движения численного состава работников
|
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
|
Коэф-нт
оборота по приему
|
0,007
|
0,044
|
|
Коэф-нт
оборота по выбытию
|
0,034
|
0,040
|
|
Коэф-нт
общего оборота
|
0,041
|
0,083
|
|
Коэф-нт
текучести кадров
|
0,031
|
0,034
|
|
Коэф-нт
постоянства кадров
|
0,738
|
0,743
|
|
Коэф-нт
стабильности кадров
|
0,278
|
0,667
|
Коэффициенты оборота по приему и по выбытию рассчитываются
как отношение соответственно поступивших (выбывших) работников к общему количеству
работников. Коэффициент общего оборота – отношение поступивших и выбывших
работников к общему количеству работников.
Коэффициент текучести кадров – отношение количества выбывших
работников (за исключением сокращенных) к общему количеству работников.
Коэффициент постоянства и стабильности кадров – отношение
соответственно количества рабочих, стаж которых на данном предприятии превышает
соответственно 1 год и 3 года к общему количеству рабочих.
Выросли коэффициенты, характеризующих оборот и текучесть
кадров, при этом улучшились показатели постоянства и стабильности. Предприятию
необходимо проводить мероприятия по сокращению текучести кадров.
Таблица 8. Использование трудовых ресурсов предприятия
|
Показатель
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
отклонение
|
|
план
|
факт
|
от
пр.года
|
от
плана
|
|
Среднесписочная
численность рабочих, чел.
|
802
|
800
|
806
|
4
|
6
|
|
отработано
за год одним рабочим:
дней
|
208
|
207,00
|
203,50
|
-4,50
|
-3,50
|
|
часов
|
1653,6
|
1652,00
|
1561,15
|
-92,45
|
-90,85
|
|
средняя
продолжительность рабочего дня, час.
|
7,95
|
7,98
|
7,67
|
-0,28
|
-0,31
|
|
фонд
рабочего времени, час.
|
1326187,2
|
1321600,00
|
1258286,29
|
-67900,91
|
-63313,71
|
На предприятии при росте среднесписочной численности рабочих
отмечается сокращение рабочего времени относительно прошлого года и плана, отработанного
одним работником, а также общего фонда рабочего времени.
Таблица 9. Анализ использования фонда рабочего времени
|
Показатель
|
на
одного рабочего
|
отклонения
от плана
|
|
план
|
факт
|
на
1 рабочего
|
на
всех раб.
|
|
календарное
кол-во дней
|
365
|
365
|
0,00
|
0,00
|
|
в
т.ч. праздничные
|
15
|
15
|
0,00
|
0,00
|
|
выходные
дни
|
100
|
100
|
0,00
|
0,00
|
|
номинальный
фонд рабочего времени
|
250
|
250
|
0,00
|
0,00
|
|
неявки
на работу, дни
|
43
|
46,5
|
3,50
|
2821,00
|
|
в
т.ч. ежегодные отпуска
|
21
|
21
|
0,00
|
0,00
|
|
отпуска
по учебе
|
5
|
2
|
-3,00
|
-2418,00
|
|
отпуска
по беременности и родам
|
3
|
1
|
-2,00
|
-1612,00
|
|
доп.отпуска
с разреш.администрации
|
5
|
1
|
-4,00
|
-3224,00
|
|
болезни
|
9
|
13
|
4,00
|
3224,00
|
|
прогулы
|
0
|
0,5
|
0,50
|
403,00
|
|
простои
|
0
|
8
|
8,00
|
6448,00
|
|
явочный
фонд рабочего времени
|
207
|
203,5
|
-3,50
|
-2821,00
|
|
продолжительность
раб.смены
|
8,00
|
7,75
|
-0,25
|
-202,20
|
|
бюджет
рабочего времени, час.
|
1656
|
1576,95
|
-79,05
|
-63714,91
|
|
предпраздничные
сокращения, часов
|
4
|
4
|
0,00
|
0,00
|
|
внутрисменные
простои
|
0
|
11,8
|
11,80
|
9510,80
|
|
полезный
фонд рабочего времени.час
|
1652
|
1561,15
|
-90,85
|
-73225,71
|
|
средняя
продолжительность рабочей смены,час
|
7,98
|
7,67
|
-0,31
|
-249,20
|
Номинальный фонд рабочего времени составляет разность
календарного количества дней и праздничных, выходных дней, явочный фонд –
разность номинального и неявок на работу (в днях). Бюджет рабочего времени –
произведение явочного фонда и средней продолжительности смены. Полезный фонд
рабочего времени – бюджет рабочего времени за вычетом предпраздничных сокращений
и внутрисменных простоев.
Средняя продолжительность рабочей смены – отношение
полезного и явочного фондов рабочего времени.
В целом явочный фонд рабочего времени сократился
относительно плана на 2,8 тыс. дней в основном за счет возникновения простоев и
роста неявок по болезни. Полезный фонд рабочего времени также сократился
относительно плана на 73 тыс. часов, средняя продолжительность рабочей смены снизилась
на 0,3 часа.
Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа
производительности труда
|
показатель
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
объем
производства продукции, тыс.руб.
|
839490,00
|
905760,00
|
66270,00
|
|
ср.списочн.численность:
промышленно-производственного персонала
|
920,00
|
911,00
|
-9,00
|
|
рабочих
|
800,00
|
806,00
|
6,00
|
|
уд.вес
рабочих в общей численности промышленно-произв-го персонала, %
|
0,87
|
0,88
|
0,02
|
|
отработано
дней одним рабочим за год
|
207,00
|
203,50
|
-3,50
|
|
ср.прод-ть
рабочего дня, час
|
7,98
|
7,67
|
-0,31
|
|
общее
кол-во отработ.времени всеми рабочими за год,чел.-час.
|
1321600,00
|
1258286,29
|
-63313,71
|
|
в
т.ч. одним рабочим, чел.-час.
|
1652,00
|
1561,15
|
-90,85
|
|
ср.годовая
выработка, тыс.руб. одного работающего
|
912,49
|
994,25
|
81,76
|
|
одного
рабочего
|
1049,36
|
1123,77
|
74,41
|
|
ср.дневная
выработка одного рабочего, тыс.руб.
|
5,07
|
5,52
|
0,45
|
|
ср.часовая
выработка одного рабочего, руб.
|
635,21
|
719,84
|
84,63
|
Среднегодовая выработка одного работающего (рабочего) –
отношение объема производства продукции к среднесписочной численности
работников (рабочих). Среднедневная и среднечасовая выработка одного рабочего –
отношение среднегодовой выработки одного рабочего к количеству отработанных
рабочим соответственно дней, часов.
Рост объемов производства (в рублях), а также сокращение
времени работы работниками, обеспечили увеличение фактических показателей
выработки относительно плановых. Это отражает фактически более эффективное
использование трудовых ресурсов относительно плана.
Таблица 11. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой
выработки работников предприятия
|
фактор
|
изменение,
тыс.руб.
|
|
изменение
доли рабочих в общей численности
|
15,93
|
|
изменение
кол-ва отработанных дней одним рабочим за год
|
-15,70
|
|
изменения
продолжительности рабочего дня
|
-35,36
|
|
изменения
среднечасовой выработки рабочего
|
116,89
|
|
итого
|
81,76
|
Рост выработки одного работающего в большей степени (на 117
тыс. рублей) обеспечен ростом среднечасовой выработки одного рабочего, в
меньшей – ростом доли рабочих в общей численности работников (на 15,9
тыс.рублей). Отрицательное влияние на уровень среднегодовой выработки оказало
сокращение фактического рабочего времени относительно плана.
Таблица 12. . Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки
рабочего
|
фактор
|
изменение,
тыс.руб.
|
|
изменение
кол-ва отработанных дней
|
-17,74
|
|
изменения
продолжительности рабочего дня
|
-39,97
|
|
изменения
среднечасовой выработки рабочего
|
132,12
|
|
итого
|
74,41
|
Прирост выработки одного рабочего на 74 рубля определен
ростом среднечасовой выработки на 132,1 рублей, снижение показателя связано с
сокращением фактического рабочего времени относительно плана.
Таблица 13. Анализ использования средств, направляемых
на потребление
|
Вид
оплаты
|
Сумма,
тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
1.
фонд оплаты труда
|
42310
|
40945
|
-1365
|
|
1.1.
по сдельным расценкам
|
30960
|
30060
|
-900
|
|
1.2.по
тарифным ставкам и окладам
|
9288
|
9018
|
-270
|
|
1.3.
премии за производственный результат
|
1172
|
1193
|
21
|
|
1.4.
доплаты за профессиональное мастерство
|
540
|
550
|
10
|
|
1.5.
доплаты за сверхурочную работу
|
0
|
49
|
49
|
|
1.6.
оплата ежегодных и дополнительных отпусков
|
350
|
75
|
-275
|
|
2.
выплаты за счет чистой прибыли
|
1700
|
1615
|
-85
|
|
2.1
вознаграждения за рез-ты работы по итогам года
|
410
|
400
|
-10
|
|
2.2.
материальная помощь
|
250
|
260
|
10
|
|
2.3.
единовременные выплаты пенсионерам
|
30
|
35
|
5
|
|
2.4.стипендии
студентам и плата за обучение
|
160
|
150
|
-10
|
|
2.5.погашение
ссуд работникам на стр-во жилья
|
700
|
650
|
-50
|
|
2.6.
оплата путевок на отдых и лечение
|
150
|
120
|
-30
|
|
3.
выплаты соц.характера
|
168
|
185
|
17
|
|
3.1.пособия
семьям, воспитывающим детей
|
80
|
74
|
-6
|
|
3.2.
пособия по временной нетрудоспособности
|
52
|
69
|
17
|
|
3.3.стоимость
профсоюзных путевок
|
36
|
42
|
6
|
|
итого
средств, направленных на потребление
|
44178
|
42745
|
-1433
|
|
доля
в общей сумме, %
|
|
|
|
|
фонда
оплаты труда
|
95,77%
|
95,79%
|
0,02%
|
|
выплат
из чистой прибыли
|
3,85%
|
3,78%
|
-0,07%
|
|
выплат
соц.характера
|
0,38%
|
0,43%
|
0,05%
|
Фактически величина средств, направленных на потребление, снизилась
относительно плана на 1433 тыс. рублей за счет сокращения фонда оплаты труда по
сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, оплаты ежегодных и
дополнительных отпусков, выплат за счет чистой прибыли. В структуре выплат
преобладают средства, направленные на формирование фонда оплаты труда.
Таблица 14. Анализ фонда заработной платы
|
вид
оплаты
|
сумма
зарплаты, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
1.
переменная часть оплаты труда рабочих
|
32132
|
31253
|
-879,00
|
|
1.1.
по сдельным расценкам
|
30960
|
30060
|
-900,00
|
|
1.2.премии
за производственный результат
|
1172
|
1193
|
21,00
|
|
2.
постоянная часть оплаты труда рабочих
|
5184
|
5108
|
-76,00
|
|
2.1.
повременная оплата труда по тарифным ставкам
|
4644
|
4509
|
-135,00
|
|
2.2.
доплаты
|
540
|
599
|
59,00
|
|
2.2.1.за
сверхурочное время работы
|
0
|
49
|
49,00
|
|
2.2.2.
доплаты за профессиональное мастерство
|
540
|
550
|
10,00
|
|
3.
всего оплата труда рабочих без отпускных
|
37316
|
36361
|
-955,00
|
|
4.оплата
отпусков рабочих
|
350
|
75
|
-275,00
|
|
4.1.
относящаяся к переменной части
|
268,02
|
57,35
|
-210,67
|
|
4.2.
относящаяся к постоянной части
|
81,98
|
17,65
|
-64,33
|
|
5.
оплата труда служащих
|
4644,00
|
4509,00
|
-135,00
|
|
6.общий
фонд оплаты труда
|
42310,00
|
40945,00
|
-1365,00
|
|
в
т.ч.: переменная часть
|
32400,02
|
31310,35
|
-1089,67
|
|
постоянная
часть
|
9909,98
|
9634,65
|
-275,33
|
|
7.
удельный вес в общем фонде оплаты труда, % переменной части
|
0,77
|
0,76
|
0,00
|
|
постоянной
части
|
0,23
|
0,24
|
0,00
|
Общий фонд оплаты труда снизился относительно плана на 1,3
млн.рублей, это вызвано сокращением практически всех видов выплат, кроме премий
за производственный результат (рост на 21 тыс. рублей), и доплат. В структуре
больший вес на 1% стала занимать доля постоянной части.
Таблица 15. Расчет отклонений фонда заработной платы
|
показатель
|
значение
|
|
абсолютное
отклонение
|
-1365,00
|
|
относительное
отклонение
|
-3922,68
|
Относительное отклонение – разность между фактически
начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент
выполнения плана по производству продукции (корректируется только переменная
часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему
производства продукции). С учетом выполнения плана по производству величина
фонда заработной платы должна была быть выше на 3,9 млн. рублей фактической
величины.
Таким образом, фактически предприятие при росте выработки и
уменьшении полезного фонда рабочего времени сократило затраты на оплату труда.
Данная тенденция отражает фактически более эффективное использование трудовых
ресурсов относительно плана. Однако ОАО «Комета» необходимо проводить мероприятия
по сокращению текучести кадров, сокращать внутрисменные простои.
Таблица 16 Динамика производства и реализации
продукции
|
квартал
|
объем
пр-ва продукции, шт
|
темпы
роста, %
|
|
|
базисные
|
цепные
|
|
Продукция
А
|
|
1
|
9900
|
-
|
-
|
|
2
|
10000
|
101.01%
|
101.01%
|
|
3
|
10500
|
106.06%
|
105.00%
|
|
4
|
9000
|
90.91%
|
85.71%
|
|
Продукция
Б
|
|
1
|
4700
|
-
|
-
|
|
2
|
3000
|
63.83%
|
63.83%
|
|
3
|
5000
|
106.38%
|
166.67%
|
|
4
|
4100
|
87.23%
|
82.00%
|
|
Продукция
В
|
|
1
|
1000
|
-
|
-
|
|
2
|
1400
|
140.00%
|
140.00%
|
|
3
|
1800
|
180.00%
|
128.57%
|
|
4
|
2200
|
220.00%
|
122.22%
|
|
Продукция
Г
|
|
1
|
2000
|
-
|
-
|
|
2
|
2500
|
125.00%
|
125.00%
|
|
3
|
3000
|
150.00%
|
120.00%
|
|
4
|
2500
|
125.00%
|
83.33%
|
|
Продукция
Д
|
|
1
|
4000
|
-
|
-
|
|
2
|
4000
|
100.00%
|
100.00%
|
|
3
|
3000
|
75.00%
|
75.00%
|
|
4
|
4000
|
100.00%
|
133.33%
|
|
Продукция
Е
|
|
1
|
2800
|
-
|
-
|
|
2
|
3500
|
125.00%
|
125.00%
|
|
3
|
2800
|
100.00%
|
80.00%
|
|
4
|
3500
|
125.00%
|
125.00%
|
Цепные индексы характеризуют отношение объема производства в
текущем квартале к предыдущему, базисные – к первому кварталу.
В течение года выпуск продукции был неравномерным.
Таблица 17. Среднеквартальный темп роста и прироста
выпуска
продукции
|
показатель
|
продукция
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
среднегодовой
темп роста, %
|
96.87
|
95.55
|
130.06
|
107.72
|
100.00
|
107.72
|
|
среднегодовой
темп прироста, %
|
-3.13
|
-4.45
|
30.06
|
7.72
|
0.00
|
7.72
|
Среднегодовой темп роста рассчитывается как корень третьей
степени произведения цепных индексов. Среднегодовой темп прироста – как
разность Среднегодового темпа роста и 100.
В течение года объемы производства продукции В, Г и Е
увеличивались, А и Б – сокращались.
Таблица 18. Анализ выполнения плана по выпуску и
реализации продукции предприятием
|
изделие
|
объем
производства продукции, шт.
|
объем
реализации продукции, шт.
|
|
план
|
факт
|
отклонен.
|
%
к плану
|
план
|
факт
|
отклонен.
|
%
к плану
|
|
А
|
39300
|
39400
|
100
|
100.25%
|
39300
|
38000
|
-1300
|
96.69%
|
|
Б
|
19900
|
16800
|
-3100
|
84.42%
|
19900
|
16800
|
-3100
|
84.42%
|
|
В
|
8800
|
6400
|
-2400
|
72.73%
|
8800
|
6500
|
-2300
|
73.86%
|
|
Г
|
8000
|
10000
|
2000
|
125.00%
|
8000
|
9500
|
1500
|
118.75%
|
|
Д
|
15000
|
15000
|
0
|
100.00%
|
15000
|
14500
|
-500
|
96.67%
|
|
Е
|
12200
|
12600
|
400
|
103.28%
|
12200
|
12000
|
-200
|
98.36%
|
|
итого
|
103200
|
100200
|
-3000
|
97.09%
|
103200
|
97300
|
-5900
|
94.28%
|
Фактический объем производства продукции сократился на 3
тыс. шт. относительно плана, фактический объем реализации – на 5,9 тыс. шт. Наибольшее
невыполнение плана как по производству, так и по реализации наблюдается по продукции
В (73% и 74% соответственно).
Таблица 19. Анализ выполнения плана по ассортименту
продукции
|
изделие
|
объем
пр-ва продукции в плановых ценах ,тыс.руб.
|
%
выполнения плана
|
объем
продукции,зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
А
|
420510
|
421580
|
100.25%
|
420510
|
|
Б
|
183080
|
154560
|
84.42%
|
154560
|
|
В
|
45760
|
33280
|
72.73%
|
33280
|
|
Г
|
62400
|
78000
|
125.00%
|
62400
|
|
Д
|
76500
|
76500
|
100.00%
|
76500
|
|
Е
|
51240
|
52920
|
103.28%
|
51240
|
|
Итого
|
839490
|
816840
|
97.30%
|
798490
|
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по
ассортименту, не может превышать планового уровня (при превышении факта над
планом).
Запланированные объемы производства в плановых ценах не
достигнуты по изделиям Б и В. Выполнение плана по ассортименту составило: 798490/839490
= 95,1%.
Таблица 20. Анализ влияния структуры трудоемкости на
изменение
объема производства
|
изделие
|
Объем
производства ,шт
|
трудоемкость,
нормо-час
|
Трудоемкость
всего объема производства, нормо-час
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт-ий
при план.структуре
|
факт
|
|
А
|
39300
|
39400
|
3
|
117900
|
114472.67
|
118200
|
|
Б
|
19900
|
16800
|
2
|
39800
|
38643.02
|
33600
|
|
В
|
8800
|
6400
|
5
|
44000
|
42720.93
|
32000
|
|
Г
|
8000
|
10000
|
4
|
32000
|
31069.77
|
40000
|
|
Д
|
15000
|
15000
|
2
|
30000
|
29127.91
|
30000
|
|
Е
|
12200
|
12600
|
3
|
36600
|
35536.05
|
37800
|
|
Итого
|
103200
|
100200
|
|
300300
|
291570.35
|
291600
|
При сохранении плановой структуры производства трудоемкость
всего объема производства практически равняется фактической трудоемкости (отклонение
составляет 30 нормо-часов), следовательно, влияние изменения структуры на
трудоемкость крайне низкое.
Таблица 21. Анализ структуры товарной продукции
|
изделие
|
плановая
цена,тыс.руб.
|
объем производства,
шт.
|
товарная прод.в
ценах плана, тыс.руб.
|
Изменение
товарной продукции за счет изменения структуры, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
фактически
при плановой структуре
|
факт
|
|
А
|
10.7
|
39300
|
39400
|
420510
|
408285.87
|
421580
|
13294.13
|
|
Б
|
9.2
|
19900
|
16800
|
183080
|
177757.91
|
154560
|
-23197.91
|
|
В
|
5.2
|
8800
|
6400
|
45760
|
44429.77
|
33280
|
-11149.77
|
|
Г
|
7.8
|
8000
|
10000
|
62400
|
60586.05
|
78000
|
17413.95
|
|
Д
|
5.1
|
15000
|
15000
|
76500
|
74276.16
|
76500
|
2223.84
|
|
Е
|
4.2
|
12200
|
12600
|
51240
|
49750.47
|
52920
|
3169.53
|
|
Итого
|
|
103200
|
100200
|
839490
|
815086.22
|
816840
|
1753.78
|
При плановой структуре фактический объем товарной продукции был
бы ниже фактического объема при фактической структуре на 1,75 млн. рублей: в
структуре фактического объема производства преобладали изделия с большей относительно
плановой структуры ценой.
Таблица 22. Расчет изменения средней цены единицы
продукции за счет структурного фактора
|
изделие
|
объем
пр-ва,шт
|
структура
продукции
|
плановая
цена, тыс.руб.
|
Изменение
средней цены за счет изменения структуры, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
изменение
|
|
А
|
39300
|
39400
|
0.38
|
0.39
|
0.012
|
10.7
|
0.133
|
|
Б
|
19900
|
16800
|
0.19
|
0.17
|
-0.025
|
9.2
|
-0.232
|
|
В
|
8800
|
6400
|
0.09
|
0.06
|
-0.021
|
5.2
|
-0.111
|
|
Г
|
8000
|
10000
|
0.08
|
0.10
|
0.022
|
7.8
|
0.174
|
|
Д
|
15000
|
15000
|
0.15
|
0.15
|
0.004
|
5.1
|
0.022
|
|
Е
|
12200
|
12600
|
0.12
|
0.13
|
0.008
|
4.2
|
0.032
|
|
Итого
|
103200
|
100200
|
1.00
|
1.00
|
-
|
7.033
|
0.003
|
Изменение структуры в долях найдем как разность фактических
весов и плановых, изменение средней цены рассчитывается как произведение
плановой цены на изменение структуры продукции. Средняя плановая цена продукции
за счет изменения структуры выросла на 3 рубля.
Таблица 23. Анализ ритмичности выпуска продукции по
кварталам
|
квартал
|
объем
производства, шт
|
уд.вес
продукции,%
|
коэф-нт
выполнения плана
|
зачтено
в выполнении плана по ритмичности
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
ОП
|
уд.вес
|
|
продукция
А
|
|
1
|
10000
|
9900
|
25.45%
|
25.13%
|
0.99
|
9900
|
0.259
|
|
2
|
9500
|
10000
|
24.17%
|
25.38%
|
1.05
|
9500
|
0.249
|
|
3
|
9800
|
10500
|
24.94%
|
26.65%
|
1.07
|
9800
|
0.257
|
|
4
|
10000
|
9000
|
25.45%
|
22.84%
|
0.90
|
9000
|
0.236
|
|
Всего
|
39300
|
39400
|
100.00%
|
100.00%
|
1.00
|
38200
|
1.000
|
|
продукция
Б
|
|
1
|
5000
|
4700
|
25.13%
|
27.98%
|
0.94
|
4700
|
0.281
|
|
2
|
4500
|
3000
|
22.61%
|
17.86%
|
0.67
|
3000
|
0.180
|
|
3
|
4900
|
5000
|
24.62%
|
29.76%
|
1.02
|
4900
|
0.293
|
|
4
|
5500
|
4100
|
27.64%
|
24.40%
|
0.75
|
4100
|
0.246
|
|
Всего
|
19900
|
16800
|
100.00%
|
100.00%
|
0.84
|
16700
|
1.000
|
|
продукцияВ
|
|
1
|
1500
|
1000
|
17.05%
|
15.63%
|
0.67
|
1000
|
0.156
|
|
2
|
1900
|
1400
|
21.59%
|
21.88%
|
0.74
|
1400
|
0.219
|
|
3
|
2500
|
1800
|
28.41%
|
28.13%
|
0.72
|
1800
|
0.281
|
|
4
|
2900
|
2200
|
32.95%
|
34.38%
|
0.76
|
2200
|
0.344
|
|
Всего
|
8800
|
6400
|
100.00%
|
100.00%
|
0.73
|
6400
|
1.000
|
|
продукция
Г
|
|
1
|
1500
|
2000
|
18.75%
|
20.00%
|
1.33
|
1500
|
0.188
|
|
2
|
2000
|
2500
|
25.00%
|
25.00%
|
1.25
|
2000
|
0.250
|
|
3
|
2500
|
3000
|
31.25%
|
30.00%
|
1.20
|
2500
|
0.313
|
|
4
|
2000
|
2500
|
25.00%
|
25.00%
|
1.25
|
2000
|
0.250
|
|
Всего
|
8000
|
10000
|
100.00%
|
100.00%
|
1.25
|
8000
|
1.000
|
|
продукция
Д
|
|
1
|
4500
|
4000
|
30.00%
|
26.67%
|
0.89
|
4000
|
0.286
|
|
2
|
3500
|
4000
|
23.33%
|
26.67%
|
1.14
|
3500
|
0.250
|
|
3
|
2500
|
3000
|
16.67%
|
20.00%
|
1.20
|
2500
|
0.179
|
|
4
|
4500
|
4000
|
30.00%
|
26.67%
|
0.89
|
4000
|
0.286
|
|
Всего
|
15000
|
15000
|
100.00%
|
100.00%
|
1.00
|
14000
|
1.000
|
|
продукция
Е
|
|
1
|
3300
|
2800
|
27.05%
|
22.22%
|
0.85
|
2800
|
0.239
|
|
2
|
2800
|
3500
|
22.95%
|
27.78%
|
1.25
|
2800
|
0.239
|
|
3
|
2800
|
2800
|
22.95%
|
22.22%
|
1.00
|
2800
|
0.239
|
|
4
|
3300
|
3500
|
27.05%
|
27.78%
|
1.06
|
3300
|
0.282
|
|
Всего
|
12200
|
12600
|
100.00%
|
100.00%
|
1.03
|
11700
|
1.000
|
Зачитывается в выполнение плана по ритмичности фактический
объем не более планового (при превышении факта над планом). Полностью выполнен
план производства по продукции Д. По остальным изделиям предприятием в течение
года равномерный выпуск нарушен.
Таблица 24. Анализ показателей ритмичности
производства
|
показатель
|
изделие
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
коэф-нт
аритмичности
|
0.23
|
0.67
|
1.12
|
1.03
|
0.57
|
0.46
|
|
коэф-нт
вариации
|
0.01
|
0.31
|
0.55
|
0.50
|
0.00
|
0.07
|
|
коэф-нт
ритмичности
|
0.97
|
0.84
|
0.73
|
1.00
|
0.93
|
0.96
|
Коэффициент ритмичности – отношение объема производства,
зачтенного в выполнение плана по ритмичности, к плановому объему. Коэффициент аритмичности
– сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана
за каждый квартал. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратичного
отклонения от плановых заданий к среднеквартальному плановому выпуску.
Равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в
объеме и ассортименте, предусмотренном планом, наблюдался по изделию Г,
наименее равномерный выпуск велся по изделию В. Наименьшее отклонение от плановых
заданий наблюдается при выпуске продукции Д, а также А.
Таким образом, за отчетный год не выполнен план производства
изделий Б и В, план реализации не выполнен по всей номенклатуре (в натуральных
показателях). Изменение структуры выпуска продукции относительно плана привело
к росту средней плановой цены и росту объема товарной продукции. Предприятие в
течение отчетного года вело выпуск большинства изделий неритмично. Выполнение
плана по ассортименту составило 95%.
Таблица 25. Затраты на производство продукции
|
элемент
затрат
|
сумма,
тыс.руб.
|
структура
затрат, %
|
|
план
|
факт
|
отклон.
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
материальные
затраты
|
541
706.15
|
587
077.09
|
45
370.94
|
80.750%
|
81.345%
|
0.595%
|
|
зараб.плата
|
42
310.00
|
40
945.00
|
-1
365.00
|
6.307%
|
5.673%
|
-0.634%
|
|
отчисления
в фонд
соц.защиты
|
12
693.00
|
12
283.50
|
-409.50
|
1.892%
|
1.702%
|
-0.190%
|
|
амортизация
основных
средств
|
1
000.00
|
1
075.00
|
75.00
|
0.149%
|
0.149%
|
0.000%
|
|
прочие
расходы
|
73
130.33
|
80
330.41
|
7
200.08
|
10.901%
|
11.131%
|
0.229%
|
|
полная
себестоимость
|
670
839.48
|
721
711.00
|
50
871.52
|
100.000%
|
100.000%
|
|
|
в
т.ч. постоянные затраты
|
87
013.30
|
93
930.45
|
6
917.15
|
12.971%
|
13.015%
|
0.044%
|
|
переменные
затраты
|
583
826.18
|
627
780.55
|
43
954.37
|
87.029%
|
86.985%
|
-0.044%
|
Плановая калькуляция единиц продукции составлена, исходя из
предположения, что плановые материальные затраты определены как 90% от величины
фактических материальных затрат по каждому изделию.
Величина каждого элемента затрат таблицы 25 определена как
произведение объема производства (в натуральных показателях) и соответствующего
элемента себестоимости единицы изделия.
Полная фактическая себестоимость превышает плановую на 50,9
млн. рублей, что обусловлено в основном ростом относительно плана уровня материальных
затрат.
Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа
общей суммы издержек на производство продукции
|
затраты
|
сумма,
тыс.руб.
|
факторы
изменения затрат
|
|
объем
выпуска
|
структура
продукции
|
переменные
затраты
|
постоянные
затраты
|
|
по
плану на плановый выпуск
|
670
839.48
|
план
|
план
|
план
|
план
|
|
по
плану пересчитанные на фактический объем производства при сохранении структуры
|
651
338.33
|
факт
|
план
|
план
|
план
|
|
по
плановому уровню на фактический выпуск
|
653
867.79
|
факт
|
факт
|
план
|
план
|
|
фактический
при плановом уровне постоянных затрат
|
714
793.85
|
факт
|
факт
|
факт
|
план
|
|
фактические
|
721
711.00
|
факт
|
факт
|
факт
|
факт
|
При фактической общей величине объема производства и
плановых остальных факторах общая сумма затрат снизилась на 19,5 млн. рублей.
Изменение структуры продукции привело к росту общей величины затрат на 2,5 млн.
рублей, рост уровня переменных и постоянных затрат к росту общих соответственно
на 60,9 и 6,9 млн. рублей.
Таблица 27. Данные о выпуске товарной продукции
|
товарная
продукция
|
сумма,
тыс.руб.
|
|
по
плану
|
839
490.00
|
|
фактически
при плановой структуре и плановых ценах
|
815
086.22
|
|
фактически
по ценам плана
|
816
840.00
|
|
фактически
по фактическим ценам
|
905
760.00
|
За счет сокращения фактического объема выпуска величина
товарной продукции снизилась на 24,4 млн. рублей, за счет изменения структуры –
выросла на 1,75 млн. рублей, за счет роста отпускных цен – увеличилась на 88,9
млн. рублей.
Таблица 28. Расчет влияния факторов на изменение
суммы затрат на рубль товарной продукции
|
затраты
на рубль
товарной
продукции, коп.
|
фактор
|
|
объем
пр-ва
|
структ.
производства
|
уд.перем.затраты
|
сумма
пост.затрат
|
отпускная
цена
|
|
79.91
|
103
200.00
|
815
086.22
|
5.66
|
87
013.30
|
8.13
|
|
80.05
|
100
200.00
|
816
840.00
|
5.66
|
87
013.30
|
8.13
|
|
80.22
|
100
200.00
|
905
760.00
|
5.66
|
87
013.30
|
8.13
|
|
87.70
|
100
200.00
|
905
760.00
|
6.27
|
87
013.30
|
8.13
|
|
88.54
|
100
200.00
|
905
760.00
|
6.27
|
93
930.45
|
8.13
|
|
79.68
|
100
200.00
|
905
760.00
|
6.27
|
93
930.45
|
9.04
|
|
общее
изменение
|
0.14
|
0.17
|
7.47
|
0.85
|
-8.86
|
За счет роста цен затраты на рубль товарной продукции снизились
на 8,9 коп., за счет роста удельных переменных и постоянных затрат, сокращения
объема производства и изменения структуры – выросли соответственно на 7,5, 0,85,
0,14 и 0,17 копейки. Общее сокращение затрат на рубль товарной продукции
составило 0,23 копейки.
Таблица 29. Расчет влияния факторов на изменение суммы
прибыли
|
фактор
|
расчет
влияния
|
измен.суммы
прибыли,тыс.руб.
|
|
объем
выпуска товарной продукции
|
(Квп-1)*Ппл
|
-4
902.63
|
|
структура
товарной продукции
|
Итог табл. 21
|
1
753.78
|
|
уровень
переменных затрат на единицу продукции
|
П = ОП (Ц-В)-А
|
-60
926.06
|
|
увеличение
суммы постоянных затрат на
производство
и реализацию продукции
|
-6
917.15
|
|
изменение
уровня отпускных цен
|
90
673.78
|
|
итого
|
|
19
681.72
|
Рост прибыли обеспечен (на 90,7 тыс. рублей) увеличением
отпускных цен, также положительно влияние изменение структуры товарной
продукции. Сокращение объема выпуска товарной продукции, рост затрат обусловили
сокращение прибыли.
Таблица 30. Данные для факторного анализа
себестоимости изделия
|
показатель
|
по
плану
|
факт.
|
отклонение
от плана
|
|
продукция
А
|
|
объем
производства,шт.
|
39
300.00
|
39
400.00
|
100.00
|
|
сумма
постоянных затрат,тыс.руб.
|
40
322.97
|
44
375.82
|
4
052.85
|
|
сумма
перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.
|
7.01
|
7.74
|
0.73
|
|
себестоимость
ед.продукции,тыс.руб.
|
8.04
|
8.87
|
0.83
|
|
продукция
Б
|
|
объем
производства,шт.
|
19
900.00
|
16
800.00
|
-3
100.00
|
|
сумма
постоянных затрат,тыс.руб.
|
18
309.03
|
16
943.41
|
-1
365.62
|
|
сумма
перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.
|
6.23
|
6.87
|
0.64
|
|
себестоимость
ед.продукции,тыс.руб.
|
7.15
|
7.88
|
0.73
|
|
продукция
В
|
|
объем
производства,шт.
|
8
800.00
|
6
400.00
|
-2
400.00
|
|
сумма
постоянных затрат,тыс.руб.
|
5
260.96
|
4
163.32
|
-1
097.63
|
|
сумма
перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.
|
3.84
|
4.22
|
0.38
|
|
себестоимость
ед.продукции,тыс.руб.
|
4.44
|
4.87
|
0.43
|
|
продукция
Г
|
|
объем
производства,шт.
|
8
000.00
|
10
000.00
|
2
000.00
|
|
сумма
постоянных затрат,тыс.руб.
|
7
060.68
|
9
669.07
|
2
608.39
|
|
сумма
перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.
|
5.95
|
6.56
|
0.61
|
|
себестоимость
ед.продукции,тыс.руб.
|
6.83
|
7.53
|
0.70
|
|
продукция
Д
|
|
объем
производства,шт.
|
15
000.00
|
15
000.00
|
0.00
|
|
сумма
постоянных затрат,тыс.руб.
|
9
497.43
|
10
346.55
|
849.12
|
|
сумма
перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.
|
4.10
|
4.51
|
0.41
|
|
себестоимость
ед.продукции,тыс.руб.
|
4.73
|
5.20
|
0.47
|
|
продукция
Е
|
|
объем
производства,шт.
|
12
200.00
|
12
600.00
|
400.00
|
|
сумма
постоянных затрат,тыс.руб.
|
6
562.24
|
7
357.28
|
795.04
|
|
сумма
перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.
|
3.40
|
3.73
|
0.33
|
|
себестоимость
ед.продукции,тыс.руб.
|
3.93
|
4.31
|
0.38
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции рассчитана как
сумма затрат на сырье и материалы, на топливо и энергию, а также переменная
часть фонда оплаты труда с начислениями. Сумма постоянных затрат – произведение
объема выпуска продукции и остальных элементов затрат.
Фактическая переменная себестоимость единицы каждого изделия
превысила плановую. Сократились относительно плана постоянные затраты, приходящиеся
на продукцию Б и В, по остальным изделиям – постоянные затраты возросли.
Таблица 31. Расчет влияния факторов на изменение
себестоимости
|
изделие
|
себестоимость,
тыс.руб.
|
|
плановая
|
факторы,
влияющие на себестоимость
|
фактическая
|
|
объем
производства
|
себестоимость
ед-цы
|
|
А
|
315889.81
|
803.79
|
32784.40
|
349478.00
|
|
Б
|
142223.48
|
-22155.42
|
12315.93
|
132384.00
|
|
В
|
39053.60
|
-10650.98
|
2765.38
|
31168.00
|
|
Г
|
54655.27
|
13663.82
|
6980.91
|
75300.00
|
|
Д
|
71023.63
|
0.00
|
6976.37
|
78000.00
|
|
Е
|
47993.69
|
1573.56
|
4738.75
|
54306.00
|
Фактическая полная себестоимость всех изделий (кроме Б и В)
превысила плановую за счет роста себестоимости единицы продукции. По изделиям Б
и В фактическая полная себестоимость ниже плановой в результате существенного
сокращения объемов производства.
Таблица 32. Изменение себестоимости единицы продукции
|
продукция
|
изменение
себестоимости, руб.
|
|
общее
|
в
том числе за счет
|
|
объема
пр-ва
|
суммы
пост-х затрат
|
суммы
уд.перем-х затрат
|
|
А
|
0.83
|
0.00
|
0.103
|
0.73
|
|
Б
|
0.73
|
0.17
|
-0.08
|
0.64
|
|
В
|
0.43
|
0.22
|
-0.17
|
0.38
|
|
Г
|
0.70
|
-0.18
|
0.26
|
0.61
|
|
Д
|
0.47
|
0.00
|
0.06
|
0.41
|
|
Е
|
0.38
|
-0.02
|
0.06
|
0.33
|
Увеличение себестоимости единицы продукции обусловлено
ростом сумм удельных переменных и постоянных затрат. По изделиям Б и В постоянные
затраты сократились за счет существенного сокращения объемов производства. Рост
объемов производства изделий Г и Е относительно плана вызвал сокращение полной
себестоимости единицы данных изделий.
Таблицы 33. Анализ себестоимости продукции А по
статьям затрат
|
статья
затрат
|
затраты
на ед продукции,тыс.руб.
|
структура
затрат,%
|
|
план
|
факт
|
отклон.
|
план
|
факт
|
отклон.
|
|
сырье
и материалы
|
5.08
|
5.64
|
0.56
|
0.6320
|
0.6363
|
0.0043
|
|
топливо
и энергия
|
1.52
|
1.69
|
0.17
|
0.1896
|
0.1909
|
0.0013
|
|
з/п
производственных рабочих
|
0.4100
|
0.4086
|
0.00
|
0.0510
|
0.0461
|
-0.0049
|
|
отчисл.на
соц. И мед.страхование
|
0.1230
|
0.1226
|
0.00
|
0.0153
|
0.0138
|
-0.0015
|
|
расх.
На сод. И эксплуат. Оборудования
|
0.0097
|
0.0107
|
0.00
|
0.0012
|
0.0012
|
0.0000
|
|
общепроизв.расходы
|
0.33
|
0.37
|
0.04
|
0.0411
|
0.0414
|
0.0003
|
|
общехозяйств.расходы
|
0.13
|
0.15
|
0.01
|
0.0164
|
0.0165
|
0.0001
|
|
потери
от брака
|
0.07
|
0.07
|
0.01
|
0.0082
|
0.0083
|
0.0001
|
|
прочие
производственные расходы
|
0.33
|
0.37
|
0.04
|
0.0411
|
0.0414
|
0.0003
|
|
коммеррческие
расходы
|
0.03
|
0.04
|
0.00
|
0.0041
|
0.0041
|
0.0000
|
|
итого
|
8.04
|
8.87
|
0.83
|
1.0000
|
1.0000
|
0.0000
|
Таблицы 34. Анализ себестоимости продукции Б по
статьям затрат
|
статья
затрат
|
затраты
на ед продукции,тыс.руб.
|
структура
затрат,%
|
|
план
|
факт
|
отклон.
|
план
|
факт
|
отклон.
|
|
сырье
и материалы
|
4.48
|
4.97
|
0.50
|
0.6263
|
0.6311
|
0.0048
|
|
топливо
и энергия
|
1.34
|
1.49
|
0.15
|
0.1879
|
0.1893
|
0.0015
|
|
з/п
производственных рабочих
|
0.4100
|
0.4086
|
0.00
|
0.0574
|
0.0519
|
-0.0055
|
|
отчисл.на
соц. И мед.страхование
|
0.1230
|
0.1226
|
0.00
|
0.0172
|
0.0156
|
-0.0017
|
|
расх.
На сод. И эксплуат. Оборудования
|
0.0097
|
0.0107
|
0.00
|
0.0014
|
0.0014
|
0.0000
|
|
общепроизв.расходы
|
0.29
|
0.32
|
0.03
|
0.0407
|
0.0410
|
0.0003
|
|
общехозяйств.расходы
|
0.12
|
0.13
|
0.01
|
0.0163
|
0.0164
|
0.0001
|
|
потери
от брака
|
0.06
|
0.06
|
0.01
|
0.0081
|
0.0082
|
0.0001
|
|
прочие
производственные расходы
|
0.29
|
0.32
|
0.03
|
0.0407
|
0.0410
|
0.0003
|
|
коммеррческие
расходы
|
0.03
|
0.03
|
0.00
|
0.0041
|
0.0041
|
0.0000
|
|
итого
|
7.15
|
7.88
|
0.73
|
1.0000
|
1.0000
|
0.0000
|
Таблицы 35. Анализ себестоимости продукции В по
статьям затрат
|
статья
затрат
|
затраты
на ед продукции,тыс.руб.
|
структура
затрат,%
|
|
план
|
факт
|
отклон.
|
план
|
факт
|
отклон.
|
|
сырье
и материалы
|
2.64
|
2.93
|
0.29
|
0.5949
|
0.6023
|
0.0075
|
|
топливо
и энергия
|
0.79
|
0.88
|
0.09
|
0.1785
|
0.1807
|
0.0022
|
|
з/п
производственных рабочих
|
0.4100
|
0.4086
|
0.00
|
0.0924
|
0.0839
|
-0.0085
|
|
отчисл.на
соц. И мед.страхование
|
0.1230
|
0.1226
|
0.00
|
0.0277
|
0.0252
|
-0.0025
|
|
расх.
На сод. И эксплуат. Оборудования
|
0.0097
|
0.0107
|
0.00
|
0.0022
|
0.0022
|
0.0000
|
|
общепроизв.расходы
|
0.17
|
0.19
|
0.02
|
0.0387
|
0.0392
|
0.0005
|
|
общехозяйств.расходы
|
0.07
|
0.08
|
0.01
|
0.0155
|
0.0157
|
0.0002
|
|
потери
от брака
|
0.03
|
0.04
|
0.00
|
0.0077
|
0.0078
|
0.0001
|
|
прочие
производственные расходы
|
0.17
|
0.19
|
0.02
|
0.0387
|
0.0392
|
0.0005
|
|
коммеррческие
расходы
|
0.02
|
0.02
|
0.00
|
0.0039
|
0.0039
|
0.0000
|
|
итого
|
4.44
|
4.87
|
0.43
|
1.0000
|
1.0000
|
0.0000
|
Таблицы 36. Анализ себестоимости продукции Г по
статьям затрат
|
статья
затрат
|
затраты
на ед продукции,тыс.руб.
|
структура
затрат,%
|
|
план
|
факт
|
отклон.
|
план
|
факт
|
отклон.
|
|
сырье
и материалы
|
4.26
|
4.74
|
0.47
|
0.6239
|
0.6290
|
0.0051
|
|
топливо
и энергия
|
1.28
|
1.42
|
0.14
|
0.1872
|
0.1887
|
0.0015
|
|
з/п
производственных рабочих
|
0.4100
|
0.4086
|
0.00
|
0.0600
|
0.0543
|
-0.0057
|
|
отчисл.на
соц. И мед.страхование
|
0.1230
|
0.1226
|
0.00
|
0.0180
|
0.0163
|
-0.0017
|
|
расх.
На сод. И эксплуат. Оборудования
|
0.0097
|
0.0107
|
0.00
|
0.0014
|
0.0014
|
0.0000
|
|
общепроизв.расходы
|
0.28
|
0.31
|
0.03
|
0.0406
|
0.0409
|
0.0003
|
|
общехозяйств.расходы
|
0.11
|
0.12
|
0.01
|
0.0162
|
0.0164
|
0.0001
|
|
потери
от брака
|
0.06
|
0.06
|
0.01
|
0.0081
|
0.0082
|
0.0001
|
|
прочие
производственные расходы
|
0.28
|
0.31
|
0.03
|
0.0406
|
0.0409
|
0.0003
|
|
коммеррческие
расходы
|
0.03
|
0.03
|
0.00
|
0.0041
|
0.0041
|
0.0000
|
|
итого
|
6.83
|
7.53
|
0.70
|
1.0000
|
1.0000
|
0.0000
|
Таблицы 37. Анализ себестоимости продукции Д по
статьям затрат
|
статья
затрат
|
затраты
на ед продукции,тыс.руб.
|
структура
затрат,%
|
|
план
|
факт
|
отклон.
|
план
|
факт
|
отклон.
|
|
сырье
и материалы
|
2.84
|
3.16
|
0.32
|
0.6001
|
0.6071
|
0.0070
|
|
топливо
и энергия
|
0.85
|
0.95
|
0.09
|
0.1800
|
0.1821
|
0.0021
|
|
з/п
производственных рабочих
|
0.4100
|
0.4086
|
0.00
|
0.0866
|
0.0786
|
-0.0080
|
|
отчисл.на
соц. И мед.страхование
|
0.1230
|
0.1226
|
0.00
|
0.0260
|
0.0236
|
-0.0024
|
|
расх.
На сод. И эксплуат. Оборудования
|
0.0097
|
0.0107
|
0.00
|
0.0020
|
0.0021
|
0.0000
|
|
общепроизв.расходы
|
0.18
|
0.21
|
0.02
|
0.0390
|
0.0395
|
0.0005
|
|
общехозяйств.расходы
|
0.07
|
0.08
|
0.01
|
0.0156
|
0.0158
|
0.0002
|
|
потери
от брака
|
0.04
|
0.04
|
0.00
|
0.0078
|
0.0079
|
0.0001
|
|
прочие
производственные расходы
|
0.18
|
0.21
|
0.02
|
0.0390
|
0.0395
|
0.0005
|
|
коммеррческие
расходы
|
0.02
|
0.02
|
0.00
|
0.0039
|
0.0039
|
0.0000
|
|
итого
|
4.73
|
5.20
|
0.47
|
1.0000
|
1.0000
|
0.0000
|
Таблицы 38. Анализ себестоимости продукции Е по
статьям затрат
|
статья
затрат
|
затраты
на ед продукции,тыс.руб.
|
структура
затрат,%
|
|
план
|
факт
|
отклон.
|
план
|
факт
|
отклон.
|
|
сырье
и материалы
|
2.30
|
2.55
|
0.26
|
0.5842
|
0.5925
|
0.0083
|
|
топливо
и энергия
|
0.69
|
0.77
|
0.08
|
0.1753
|
0.1778
|
0.0025
|
|
з/п
производственных рабочих
|
0.4100
|
0.4086
|
0.00
|
0.1042
|
0.0948
|
-0.0094
|
|
отчисл.на
соц. И мед.страхование
|
0.1230
|
0.1226
|
0.00
|
0.0313
|
0.0284
|
-0.0028
|
|
расх.
На сод. И эксплуат. Оборудования
|
0.0097
|
0.0107
|
0.00
|
0.0025
|
0.0025
|
0.0000
|
|
общепроизв.расходы
|
0.15
|
0.17
|
0.02
|
0.0380
|
0.0385
|
0.0005
|
|
общехозяйств.расходы
|
0.06
|
0.07
|
0.01
|
0.0152
|
0.0154
|
0.0002
|
|
потери
от брака
|
0.03
|
0.03
|
0.00
|
0.0076
|
0.0077
|
0.0001
|
|
прочие
производственные расходы
|
0.15
|
0.17
|
0.02
|
0.0380
|
0.0385
|
0.0005
|
|
коммеррческие
расходы
|
0.01
|
0.02
|
0.00
|
0.0038
|
0.0039
|
0.0001
|
|
итого
|
3.93
|
4.31
|
0.38
|
1.0000
|
1.0000
|
0.0000
|
Построение данных таблиц 33-38 произведено по исходным данным.
Общий вывод по таблицам. Прирост себестоимости каждой
единицы продукции происходит за счет роста каждой из статей затрат (за
исключением затрат на оплату труда и отчислений). В наибольшей степени выросли
материальные затраты, имеющие максимальный удельный вес в структуре себестоимости
изделий.
Таким образом, при сокращении объема производства
фактическая себестоимость превысила плановую на 50,9 млн. рублей, что
обусловлено ростом, прежде всего, материальных затрат. Снижение себестоимости
общей и по каждому виду изделия наблюдается только по затратам, связанным с
оплатой труда (заработная плата и отчисления). Выросла себестоимость всех
единиц изделий за счет роста затрат на сырье и материалы. Сократились затраты
на рубль товарной продукции на 0,23 копейки в результате роста отпускных цен.
Таблица 39. Анализ состава, динамики и выполнения
плана балансовой прибыли за отчетный год
|
состав
балансовой прибыли
|
отчетный
год
|
|
план
|
факт
|
|
сумма,
тыс.руб.
|
структура,
%
|
сумма,
тыс.руб.
|
структура,
%
|
|
балансовая
прибыль
|
169
470.52
|
100.00%
|
180
604.00
|
100.00%
|
|
прибыль
от реализации продукции
|
168
650.52
|
99.52%
|
179
726.00
|
99.51%
|
|
прибыль
от прочей реализации
|
10
|
0.01%
|
3
|
0.00%
|
|
внереализационные
финансовые результаты
|
810
|
0.48%
|
875
|
0.48%
|
В структуре балансовой прибыли преобладает прибыль от
реализации продукции (99,5%). В фактической структуре балансовой прибыли
меньшую долю относительно плановой стали занимать прибыль от прочей реализации
и прибыль от реализации продукции.
Таблица 40. Отчет о прибылях и убытках
|
наименование
показателя
|
факт
|
план
|
|
1.
выручка от реализации продукции
|
879
480.00
|
839
490.00
|
|
2.себестоимость
реализации продукции
|
656
999.23
|
630
211.52
|
|
3.коммерческие
расходы
|
2
850.32
|
2
708.53
|
|
4.управленческие
расходы
|
39
904.45
|
37
919.43
|
|
5.прибыль
от реализации
|
179
726.00
|
168
650.52
|
|
6.%
к получению
|
1
500.00
|
1
250.00
|
|
7.%
к уплате
|
750.00
|
600.00
|
|
8.доходы
от участия в др. организации
|
0.00
|
0.00
|
|
9.прочие
операционные доходы
|
150.00
|
180.00
|
|
10.прочие
операционные расходы
|
25.00
|
20.00
|
|
11.прибыль
от финансово-хозяйственной деятельности
|
180
601.00
|
169
460.52
|
|
12.прочие
внереализационные доходы
|
3.00
|
10.00
|
|
13.прочие
внереализационные расходы
|
0.00
|
0.00
|
|
14.
прибыль отчетного года
|
180
604.00
|
169
470.52
|
|
15.
налог на прибыль
|
36
120.80
|
33
894.10
|
|
16.
отвлеченные средства
|
7
500.00
|
7
890.00
|
|
17.
нераспределенная прибыль
|
136
983.20
|
127
686.41
|
В отчетном году фактические показатели деятельности ОАО
«Комета» превысили плановые: при росте выручки от реализации и себестоимости произошло
также увеличение прибыли от реализации, балансовой и нераспределенной прибыли.
Таблица 41. Расчет выручки от реализации
|
изделие
|
объем реализации, шт
|
оптовая
цена, тыс.руб.
|
выручка,
тыс.руб.
|
себестоимость
реализованной
продукции, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
А
|
39300
|
38000
|
10.7
|
11
|
420
510.00
|
418
000.00
|
315
889.81
|
337
060.00
|
|
Б
|
19900
|
16800
|
9.2
|
9.6
|
183
080.00
|
161
280.00
|
142
223.48
|
132
384.00
|
|
В
|
8800
|
6500
|
5.2
|
6.6
|
45
760.00
|
42
900.00
|
39
053.60
|
31
655.00
|
|
Г
|
8000
|
9500
|
7.8
|
9.1
|
62
400.00
|
86
450.00
|
54
655.27
|
71
535.00
|
|
Д
|
15000
|
14500
|
5.1
|
6.9
|
76
500.00
|
100
050.00
|
71
023.63
|
75
400.00
|
|
Е
|
12200
|
12000
|
4.2
|
5.9
|
51
240.00
|
70
800.00
|
47
993.69
|
51
720.00
|
|
Итого
|
103200
|
97300
|
|
|
839
490.00
|
879
480.00
|
670
839.48
|
699
754.00
|
Фактическая выручка от реализации изделий превысила плановую
по изделиям Г, Д и Е. Невыполнение плана реализации по остальным изделиям обусловлено
низким выполнением плановых объемов реализации. Однако, при сокращении выручки
по изделию А наблюдается рост себестоимости.
Таблица 42. Исходные данные для факторного анализа
прибыли от реализации продукции
|
показатель
|
план
|
план,
пересчитанный на фактический объем продаж
|
факт
|
|
выручка
от реализации продукции за вычетом НДС
|
839
490.00
|
793
410.00
|
879
480.00
|
|
полная
с/с реализации продукции
|
670
839.48
|
635
121.22
|
699
754.00
|
|
прибыль
от реализации продукции
|
168
650.52
|
158
288.78
|
179
726.00
|
При сохранении плановой цены выручка относительно
фактической сократилась бы на 86,1 млн. рублей (879480 – 793410), при
сохранении плановой себестоимости единиц продукции общая себестоимость
реализации сократилась бы на 64,6 млн. рублей, при этом прибыль сократилась бы
на 21,4 млн. рублей.
Таблица 43. Результаты факторного анализа прибыли от
реализации
|
показатель
|
расчет
|
сумма,
тыс.руб.
|
|
влияние
объема продаж
|
∆Ппр=Ппл*Крп:100
|
-9257.306064
|
|
влияние
структурного фактора
|
∆П=Пзачет-Ппл*∆Ппр
|
-1
104.43
|
|
влияние
изменения плановой себестоимости
|
∆П=Зфакт-ЗплнафактОп
|
-64
632.78
|
|
влияние
изменения отпускных цен
|
∆П=Врфакт-Врпл
нафактОП
|
86
070.00
|
Рост прибыли от реализации на 11,1 млн. рублей обусловлен
ростом отпускных цен (влияние составляет 86,1 млн. рублей). Сокращение
относительно плана фактического объема продаж, рост себестоимости и изменение
структуры продукции привели к сокращению прибыли от реализации соответственно
на 9,3, 64,6 и 1,1 млн. рублей.
Таблица 44. Данные о реализации продукции
|
вид
продукции
|
количество
реализованной продукции, шт.
|
средняя
цена реализации, тыс.руб.
|
себестоимость
единицы продукции, тыс.руб.
|
сумма
прибыли от реализации продукции, тыс.руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
А
|
39300
|
38000
|
10.7
|
11
|
8.04
|
8.87
|
104
620.19
|
80
940.00
|
|
Б
|
19900
|
16800
|
9.2
|
9.6
|
7.15
|
7.88
|
40
856.52
|
28
896.00
|
|
В
|
8800
|
6500
|
5.2
|
6.6
|
4.44
|
4.87
|
6
706.40
|
11
245.00
|
|
Г
|
8000
|
9500
|
7.8
|
9.1
|
6.83
|
7.53
|
7
744.73
|
14
915.00
|
|
Д
|
15000
|
14500
|
5.1
|
6.9
|
4.73
|
5.20
|
5
476.37
|
24
650.00
|
|
Е
|
12200
|
12000
|
4.2
|
5.9
|
3.93
|
4.31
|
3
246.31
|
19
080.00
|
|
итого
|
103200
|
97300
|
8.13
|
9.04
|
6.50
|
7.19
|
168
650.52
|
179
726.00
|
Только по изделию Г объем реализации превысил план. Средняя
цена реализации выросла на 0,9 тыс. рублей, средняя себестоимость единицы продукции
– на 0,69 тыс. рублей. Рост прибыли от реализации составил 11,1 млн. рублей,
план по прибыли от реализации продукции не выполнен по изделиям А и Б.
Таблица 45. Данные для проведения факторного анализа
прибыли от реализации отдельных видов продукции
|
изделие
|
прибыль
от реализации, тыс.руб.
|
|
плановая
|
факторы,влияющие
на прибыль от реализации
|
фактическая
|
|
количество
реализованной продукции
|
прибыль
на единицу реализованной продукции
|
|
А
|
104
620.19
|
-3460.718637
|
-20219.46785
|
80
940.00
|
|
Б
|
40
856.52
|
-6364.582904
|
-5595.933157
|
28
896.00
|
|
В
|
6
706.40
|
-1752.809896
|
6291.406814
|
11
245.00
|
|
Г
|
7
744.73
|
1452.136889
|
5718.133036
|
14
915.00
|
|
Д
|
5
476.37
|
-182.5456297
|
19356.17674
|
24
650.00
|
|
Е
|
3
246.31
|
-53.21825187
|
15886.90489
|
19
080.00
|
|
Итого:
|
168
650.52
|
-10
361.74
|
21
437.22
|
179
726.00
|
Сокращение относительно запланированных объемов реализации (кроме
изделия Г) обусловило снижение прибыли. По всем изделиям (кроме А и Б) выросла
прибыль на единицу продукции и общая прибыль от реализации, по сравнению с
планом.
Таблица 46. Факторный анализ прибыли от реализации
отдельных
видов продукции
|
вид
продукции
|
отклонение
от плановой прибыли, тыс.руб.
|
|
общее
|
в
том числе за счет
|
|
объема
реализации
|
цены
|
себестоимости
|
|
А
|
-23
680.19
|
-3460.718637
|
11400
|
-31619.46785
|
|
Б
|
-11
960.52
|
-6364.582904
|
6720
|
-12315.93316
|
|
В
|
4
538.60
|
-1752.809896
|
9100
|
-2808.593186
|
|
Г
|
7
170.27
|
1452.136889
|
12350
|
-6631.866964
|
|
Д
|
19
173.63
|
-182.5456297
|
26100
|
-6743.82326
|
|
Е
|
15
833.69
|
-53.21825187
|
20400
|
-4513.095112
|
|
Итого
|
11
075.48
|
-10
361.74
|
86
070.00
|
-64
632.78
|
Сокращение объемов реализации (кроме изделия Г) и рост
себестоимости всех изделий повлияли на сокращение прибыли соответственно на 10,4
млн. рублей и 64,6 млн. рублей. Положительное влияние на величину прибыли (рост
в сумме 86,1 млн. рублей) оказало увеличение отпускных цен.
Таблица 47. Анализ рентабельности производственной
деятельности предприятия в целом
|
вид
рентабельности
|
значение
рентабельности, %
|
|
плановая
|
25.14%
|
|
прибыль
на единицу продукции
|
3.28%
|
|
цена
|
13.91%
|
|
себестоимость
|
-13.37%
|
|
фактическая
|
25.68%
|
Рентабельность производственной деятельности – отношение
прибыли от реализации продукции к полной себестоимости.
Увеличение рентабельности обусловлено ростом прибыли на
единицу продукции. Влияние данного фактора складывается из влияния факторов
цены и себестоимости. Рост цены вызвал увеличение рентабельности на 13,9%, рост
себестоимости – сокращение на 13,4%.
Таблица 48. Факторный анализ рентабельности отдельных
видов
продукции
|
вид
продукции
|
рентабельность,
%
|
отклонение
от плана, %
|
|
плановая
|
условная
|
фактическая
|
общее
|
за
счет
|
|
цены
|
себестоимости
|
|
А
|
33.12%
|
36.85%
|
24.01%
|
72.51%
|
111.27%
|
65.16%
|
|
Б
|
28.73%
|
34.32%
|
21.83%
|
75.98%
|
119.48%
|
63.59%
|
|
В
|
17.17%
|
48.72%
|
35.52%
|
206.87%
|
283.71%
|
72.92%
|
|
Г
|
14.17%
|
33.20%
|
20.85%
|
147.14%
|
234.28%
|
62.80%
|
|
Д
|
7.71%
|
45.73%
|
32.69%
|
423.99%
|
593.03%
|
71.50%
|
|
Е
|
6.76%
|
49.98%
|
36.89%
|
545.40%
|
738.88%
|
73.81%
|
Рентабельность единицы продукции – отношение прибыли на
единицу изделия к себестоимости. Условная рентабельность единицы продукции рассчитана
как отношение разности фактической цены и плановой себестоимости к плановой
себестоимости. Влияние цены на результирующий показатель определяем отношением
условной рентабельности к плановой, влияние себестоимости – фактической
рентабельности к условной.
По изделиям А и Б плановая рентабельность превышает фактическую.
Наибольшее превышение фактической рентабельности над плановой наблюдается по
продукции Е. Общее отклонение рентабельности по каждой единице продукции
обеспечено в большей степени изменением цены, в меньшей – себестоимости.
Таблица 49. Анализ рентабельности продаж предприятия
|
вид
рентабельности
|
значение
рентабельности, %
|
|
плановая
|
20.09%
|
|
выручка
от реализации
|
3.63%
|
|
себестоимость
|
-3.29%
|
|
|
|
фактическая
|
20.44%
|
На рост рентабельности продаж положительно повлиял рост
выручки от реализации (3,6%), отрицательно - рост себестоимости (-3,3%).
Таблица 51. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли в
тыс. руб.
|
показатель
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
1.прибыль
от реализации продукции
|
168
650.52
|
179
726.00
|
11
075.48
|
|
2.прибыль
от прочей реализации
|
10
|
3
|
-7.00
|
|
3.внереализационные
финансовые результаты
|
810
|
875
|
65.00
|
|
4.
балансовая сумма прибыли
|
169
470.52
|
180
604.00
|
11
133.48
|
|
5.
прибыль, подлежащая налогообложению
|
169
470.52
|
180
604.00
|
11
133.48
|
Рост балансовой прибыли составил 11,13 млн. рублей, данное
увеличение в основном обусловлено ростом прибыли от реализации продукции.
Таблица 52. Анализ состава налогов предприятия
|
вид
налога
|
сумма,
тыс.руб.
|
структура,
%
|
|
отчетный
год
|
отчетный
год
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
налог
на имущество
|
220
|
236.5
|
0.64%
|
0.65%
|
|
налог
на прибыль
|
33
894.10
|
36
120.80
|
99.33%
|
99.32%
|
|
прочие
налоги и сборы
|
10
|
10
|
0.03%
|
0.03%
|
|
итого
|
34124.1036
|
36367.3
|
100.00%
|
100.00%
|
|
в
процентах к балансовой прибыли
|
20.14%
|
20.14%
|
|
|
Налог на прибыль (ставка 20%) имеет наибольший удельный вес
в общей структуре налогов предприятия. Фактически его доля выросла относительно
плана, что обусловлено ростом налогооблагаемой прибыли. Налог на имущество рассчитан
по ставке 2,2%.
Таблица 53. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
|
фактор
|
изменение
налогооблагаемой прибыли
|
|
тыс.руб.
|
в
% к плану
|
|
изменение
балансовой прибыли
|
11
133.48
|
6.57%
|
|
1.
прибыль от реализации продукции
|
11
075.48
|
6.57%
|
|
1.1.
объем реализации продукции
|
-9257.306064
|
|
|
1.2.
структура реализованной продукции
|
-1104.432366
|
|
|
1.3.
средние цены реализации
|
86
070.00
|
|
|
1.4.
себестоимость продукции
|
-64
632.78
|
|
|
2.
прибыль от прочей реализации
|
-7.00
|
-70.00%
|
|
3.
внереализационные финансовые результаты
|
65.00
|
8.02%
|
|
итого
|
11
133.48
|
6.57%
|
Расчет изменения прибыли от реализации продукции за счет
влияния факторов приведен в таблице 42.
Прибыль от реализации, а также балансовая прибыль выросли по
отношению к плану на 6,6%. На изменение балансовой прибыли в наибольшей степени
положительно повлиял рост цен реализации (рост прибыли на 86,1 млн. рублей), отрицательно
- рост себестоимости продукции (снижение прибыли на 64,6 млн.рублей).
Таблица 54. Расчет влияния факторов на изменение суммы
налога на прибыль
|
фактор
|
расчет
влияния
|
изменение
суммы налога, тыс. руб.
|
|
изменение
балансовой прибыли
|
20%
соотв.строки табл.53
|
2
226.70
|
|
1.
прибыль от реализации продукции
|
20%
соотв.строки табл.53
|
2
215.10
|
|
1.1.
объем реализации продукции
|
20%
соотв.строки табл.53
|
-1
851.46
|
|
1.2.
структура реализованной продукции
|
20%
соотв.строки табл.53
|
-220.89
|
|
1.3.
средние цены реализации
|
20%
соотв.строки табл.53
|
17
214.00
|
|
1.4.
себестоимость продукции
|
20%
соотв.строки табл.53
|
-12
926.56
|
|
2.
прибыль от прочей реализации
|
20%
соотв.строки табл.53
|
-1.40
|
|
3.
внереализационные финансовые результаты
|
20%
соотв.строки табл.53
|
13.00
|
|
итого
|
20%
соотв.строки табл.53
|
2
226.70
|
Рост налога на прибыль на 2,2 млн. относительно плана
обусловлен ростом балансовой прибыли. Влияние приведенных факторов аналогично
влиянию на балансовую прибыль предприятия.
Таблица 55. Определение суммы чистой прибыли
|
показатель
|
сумма,
тыс.руб.
|
удельный
вес в балансовой прибыли, %
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
1.балансовая
прибыль
|
169
470.52
|
180
604.00
|
11
133.48
|
|
|
|
|
2.налоги
из прибыли
|
34124.104
|
36367.3
|
2
243.20
|
20.14%
|
20.14%
|
0.00%
|
|
в
том числе
|
|
|
|
0.00%
|
0.00%
|
0.00%
|
|
налог
на имущество
|
220
|
236.5
|
16.50
|
0.13%
|
0.13%
|
0.00%
|
|
налог
на прибыль
|
33
894.10
|
36
120.80
|
2
226.70
|
20.00%
|
20.00%
|
0.00%
|
|
прочие
налоги и сборы
|
10.00
|
10.00
|
0.00
|
0.01%
|
0.01%
|
0.00%
|
|
3.
прочие расходы, покрыаемые.за счет прибыли
|
7
890.00
|
7
500.00
|
-390.00
|
4.66%
|
4.15%
|
-0.50%
|
|
4.чистая
прибыль
|
127
456.41
|
136
736.70
|
9
280.29
|
75.21%
|
75.71%
|
0.50%
|
Фактическая величина чистой прибыли выросла на 9,3 млн.
рублей относительно плана, ее удельный вес в балансовой прибыли вырос на 0,5%.
Таблица 56. Расчет влияния факторов на изменение
чистой прибыли,
тыс. руб.
|
факторы
изменения чистой прибыли
|
расчет
влияния
|
изменение
суммы чистой прибыли
|
|
1.изменение
балансовой прибыли
|
соотв.строки табл.53
|
11
133.48
|
|
1.1.прибыль
от реализации продукции
|
11
075.48
|
|
1.1.1.
объем реализации продукции
|
-9257.306064
|
|
1.1.2.
структура продукции
|
-1104.432366
|
|
1.1.3.средние
цены реализации
|
86070
|
|
1.1.4.
себестоимость продукции
|
-64632.77953
|
|
1.2.
прибыль от прочей реализации
|
-7
|
|
1.3.внереализационные
финансовые результаты
|
65
|
|
2.налоги
на прибыль
|
отклонение
соответ-х строк табл. 54, учтенное со знаком "-"
|
-2
243.20
|
|
в
т.ч. налог на имущество
|
-16.50
|
|
налог
на прибыль
|
-2
226.70
|
|
прочие
налоги и сборы
|
0.00
|
|
3.прочие
расходы,покрываемые за счет прибыли
|
|
390.00
|
На величину чистой прибыли повлиял:
- рост балансовой прибыли,
- рост величины налогов,
- сокращение прочих расходов, покрываемых за счет прибыли.
Таким образом, фактические показатели прибыли производства,
прибыли от реализации, рентабельности производства и продаж в отчетном году превысили
плановые значения. Это что обусловлено ростом фактических цен реализации
продукции относительно плана при сокращении объема реализации продукции (в шт.
за исключением реализации изделия Г). Наибольшее положительное отклонение от
плановой рентабельности производства наблюдалось по продукции Е, отрицательные
отклонение – при производстве изделий А и Б.
Таблица 57.Данные для комплексного анализа, тыс. руб.
|
показатель
|
план
|
факт
|
отклонение,
%
|
|
объем
производства
|
839
490.00
|
905
760.00
|
107.89%
|
|
численность
работников,чел.
|
920
|
911
|
99.02%
|
|
фонд
оплаты труда
|
42310.00
|
40945.00
|
96.77%
|
|
материальные
затраты
|
541
706.15
|
587
077.09
|
108.38%
|
|
амортизация
|
1
000.00
|
1
075.00
|
107.50%
|
|
основные
производственные фонды
|
10000.00
|
10750.00
|
107.50%
|
|
оборотные
средства
|
|
|
0.00
|
|
коэффициент
выполнения плана
|
|
|
0.95
|
Превышают плановые значения показатели объема производства
(в тыс. рублей), величины материальных затрат, амортизации и стоимости ОПФ. По
остальным показателям план недовыполнен.
Таблица 58. Расчет относительных показателей для
комплексного анализа
|
показатель
|
значение
|
|
1.относительное
отклонение по персоналу, чел.
|
-3668.669
|
|
2.относительное
отклонение по фонду оплаты труда, тыс.руб.
|
-4704.985
|
|
3.относительное
отклонение материальных затрат, тыс.руб.
|
2608.232
|
|
4.относительное
отклонение по амортизации, тыс.руб.
|
-3.941
|
|
5.относительная
экономия по ОПФ, тыс.руб.
|
-39.408
|
|
6.относительное
отклонение по оборотным средствам, тыс.руб.
|
|
Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов
определяется так: рассчитывается относительное отклонение среднесписочной
численности промышленно-производственного персонала в виде разницы между
отчетным значением этого показателя и базовым, скорректированным на индекс
изменения объема продукции, затем полученный результат умножается на среднюю
заработную плату одного работника в отчетном периоде, которая рассчитывается
путем деления размера фонда оплаты труда на среднесписочную численность персонала.
Размер относительной экономии (перерасхода) по другим видам
ресурсов и затрат определяется как разность между отчетным значением
соответствующего показателя и базовым, скорректированным на индекс изменения
объема продукции.
Таким образом, повышение эффективности производства
обусловило в отчетном периоде по сравнению с плановыми значениями наличие
относительной экономии по всем видам ресурсов, кроме материальных затрат.
Таким образом, в работе рассмотрен вопрос сущности и
организации проведения экономического анализа показателей производства и
реализации продукции. Данные показатели являются обобщающими показателями
экономической эффективности производства. Анализ показателей производства и
реализации продукции позволяет оценить объем, качество, динамику и структуру продукции,
проверить сбалансированность и оптимальность намечаемого вида продукции, оценить
реальность и напряженность производственных показателей, выявить влияние
отдельных факторов на конечный результат, разработать рекомендации (мероприятия)
как текущего характера, так и на перспективу.
Экономический анализ
показателей производства и реализации продукции крайне важен: от объема продаж
зависят финансовые результаты деятельности организации, ее финансовое
состояние, платежеспособность.
Также в курсовой работе выполнен расчет и анализ
совокупности экономических результатов хозяйственной деятельности промышленного
предприятия ОАО «Комета».
В результате проведенного экономического анализа
деятельности
ОАО «Комета» можно сделать следующие выводы.
Увеличение среднегодовой стоимости основных фондов как
следствие превышения поступления фондов над их выбытием, обусловило сокращение
на 14,6% фондорентабельности и фондоотдачи активной части оборудования на 1,5
рубля относительно плана. Также недостаточно эффективно используется
оборудование по времени. Предприятию необходимо обновлять оборудование (это в
наибольшей степени влияет на рост фондоотдачи), сокращать время простоев оборудования.
Фактически предприятие при росте выработки и уменьшении
полезного фонда рабочего времени сократило затраты на оплату труда. Данная
тенденция отражает фактически более эффективное использование трудовых ресурсов
относительно плана. Однако ОАО «Комета» необходимо проводить мероприятия по
сокращению текучести кадров, сокращать внутрисменные простои.
За отчетный год не выполнен общий план в результате
невыполнения плана по изделиям Б и В, план реализации не выполнен по всей
номенклатуре (в натуральных показателях). Предприятие в течение отчетного года
вело выпуск большинства изделий неритмично. Выполнение плана по ассортименту
составило 95%. Изменение структуры выпуска продукции относительно плана привело
к росту средней плановой цены и росту объема товарной продукции.
Фактическая себестоимость превысила плановую на 50,9 млн.
рублей, что обусловлено ростом, прежде всего, материальных затрат. Снижение
себестоимости общей и по каждому виду изделия наблюдается только по затратам,
связанным с оплатой труда (заработная плата и отчисления). Выросла себестоимость
всех единиц изделий за счет роста затрат на сырье и материалы. Сократились
затраты на рубль товарной продукции на 0,23 копейки в результате роста
отпускных цен.
Фактические показатели прибыли производства, прибыли от
реализации, рентабельности производства и продаж в отчетном году превысили
плановые значения. Это что обусловлено ростом фактических цен реализации
продукции относительно плана при сокращении объема реализации продукции (в шт.
за исключением реализации изделия Г, в руб.). Наибольшее положительное отклонение
от плановой рентабельности производства наблюдалось по продукции Е,
отрицательные отклонение – при производстве изделий А и Б.
Комплексный анализ деятельности ОАО»
Комета» показал, что фактически производство велось более эффективно
относительно плана. В отчетном периоде по сравнению с плановыми значениями присутствует
относительная экономия по всем видам ресурсов, кроме материальных затрат.
Таким образом, ОАО Комета можно
порекомендовать для решения выявленных проблем:
- обновлять
оборудование (это в наибольшей степени влияет на рост фондоотдачи), сокращать
время простоев оборудования;
- проводить мероприятия по
сокращению текучести кадров, сокращать внутрисменные простои;
- контролировать и
минимизировать расход материальных ресурсов: работа с поставщиками по снижению
цен ресурсов, улучшению условий поставок;
- предпринять меры по повышению соответствия фактического
объема производства плановому: повышать результативность, оперативность
контроля и планирования производственного процесса;
-
для достижения запланированных объемов реализации разработать систему продвижения
продукции на рынок, ускорять темпы отгрузки и доставки продукции до получателей,
сокращать сроки прохождения платежно-расчетных документов.
В качестве мероприятия по внедрению выявленных резервов
можно предложить ввод в действие нового оборудования, так как это позволяет максимально
повысить объем производства продукции: ввод трех дополнительных единиц
оборудования (стоимостью 99,9 тыс. рублей за шт.) позволит увеличить объем
производства на 12,8 млн. рублей, фондоотдачу – на 1,15 рублей.
1. Акилова Е.А. Затраты на производство // «Бухгалтерские
вести», 2007, №44.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.
– М: Финансы и статистика, 2004. – 416 с:
3. Барнгольц СБ., Мельник М.В. Методология экономического
анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2005. –
417 с.
4. Бехтерева Е.В. Себестоимость: от управленческого учета
затрат до бухгалтерского учета расходов. – «Омега-Л», 2008. – 407 с.
5. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего
субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 386 с.
6. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: «Финансы и
статистика», 2005 – 409 с..
7. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс
лекций – М: Инфра-М, 2006. – 280 с.
8. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. – М.: Юнити, 2005
– 342 с.
9. Грищенко О.В. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – Таганрог:
Изд-во ТРТУ, 2004. – 112 с.
10. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. –
«ГроссМедиа», 2008 – 96 с
11. Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П. Экономика и статистика предприятия:
Учебное пособие. – Московский международный институт эконометрики, информатики,
финансов и права. – М., 2004. – 72 с.
12. Ионова А.В., Селезнева Н.Н. Учебно-методические
материалы Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. – БИНФА,
2007. – 243 с.
13. Ковалев В.В., Волкова О.Н.
Анализ хозяйственной деятельности. М.:
Проспект, 2005. – 487 с.
14. Кожинов В.Я. Производство: учет и налоги. – «Альфа-Пресс»,
2007. – 287 с.
15. Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.К., Фильчакова С.О.
Управление затратами предприятия. – Издательско-торговая корпорация «Дашков и
К», 2008 – 437 с.
16. Налоговый Кодекс Российской Федерации
17. Николаева С.А. Управленческий учет. Пособие для
подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального
бухгалтера. – «ИПБ-БИНФА», 2006. – 328 с.
18. Райзберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.
Современный экономический словарь. – 4-е изд. – М., 2004. – 421 с.
19. Ревуцкий Л.Д. Анализ основных результатов работы
предприятия // "Аудиторские ведомости", 2008 г., № 1.
20. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Юрайт, 2004. –
364 с.
21. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. – 11-е
изд., испр. и доп. – М.: "Новое знание", 2005. – 651 с.
22. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю. Экономика предприятия:
Учебное пособие. – Улан-Удэ, Изд-во ВСГТУ, 2004. – 240 с.
23. Шеремет А. Д. Комплексный анализ
хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с.
24. Шредер Н.Г., Радачинский В.И. Производство:
бухгалтерский учет и налогообложение. – "Юстицинформ", 2005 г. – 415
с.
25. Юрьева Н.А. Методы учета затрат и калькулирования
себестоимости продукции // «Все для бухгалтера», 2007, №19.
Вариант
№ 62
|
Исходные данные по объему
реализации, шт.
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
план
|
39300
|
19900
|
8800
|
8000
|
15000
|
12200
|
|
факт
|
38000
|
16800
|
6500
|
9500
|
14500
|
12000
|
|
Оптовая
цена за единицу продукции, тыс.руб.
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
план
|
10,7
|
9,2
|
5,2
|
7,8
|
5,1
|
4,2
|
|
факт
|
11
|
9,6
|
6,6
|
9,1
|
6,9
|
5,9
|
|
Объем производства 1
квартал, шт.
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
план
|
10000
|
5000
|
1500
|
1500
|
4500
|
3300
|
|
факт
|
9900
|
4700
|
1000
|
2000
|
4000
|
2800
|
|
Объем производства 2
квартал, шт.
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
план
|
9500
|
4500
|
1900
|
2000
|
3500
|
2800
|
|
факт
|
10000
|
3000
|
1400
|
2500
|
4000
|
3500
|
|
Объем производства 3
квартал, шт.
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
план
|
9800
|
4900
|
2500
|
2500
|
2500
|
2800
|
|
факт
|
10500
|
5000
|
1800
|
3000
|
3000
|
2800
|
|
Объем производства 4
квартал, шт.
|
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
Е
|
|
план
|
10000
|
5500
|
2900
|
2000
|
4500
|
3300
|
|
факт
|
9000
|
4100
|
2200
|
2500
|
4000
|
3500
|
|
Возраст оборудования
|
|
< 5 лет
|
5-10 лет
|
10-15 лет
|
15-20 лет
|
>20 лет
|
Итого
|
|
|
25
|
6
|
5
|
8
|
16
|
60
|
|
|
Движение ОПФ за год
(тыс.руб.) поступление
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
0
|
11000
|
3000
|
4000
|
0
|
0
|
6000
|
3000
|
0
|
0
|
7000
|
0
|
|
Движение ОПФ за год
(тыс.руб.) выбытие
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
1000
|
4000
|
1500
|
0
|
0
|
8000
|
0
|
10000
|
0
|
0
|
8000
|
0
|
|
Трудоемкость изготовления
продукции
|
|
А
|
3
|
|
Б
|
2
|
|
В
|
5
|
|
Г
|
4
|
|
Д
|
2
|
|
Е
|
3
|
|
Использование оборудования
|
|
Количество используемого
оборудования
|
Максимальная выработка
продукции за
1 машино-час
|
Время простоев
|
|
71
|
3,1
|
4%
|
Стоимость ОПФ на начало периода 10 млн. руб. Износ основных
производственных фондов на начало периода 45%. Годовая норма амортизации 10%.
Доля активной части оборудования по плану – 65%; фактически 66%. Максимальная
продолжительность смены – 8 часов. Максимальный коэффициент сменности
оборудования – 2.
|
Сведения о численности
работников за прошлый год
|
|
план-факт
|
ч-ть работников,
чел.
|
ч-ть рабочих,
чел.
|
поступило,
чел.
|
выбыло, чел.
|
рабочих, работающих
более 1 года
|
рабочих, работающих
более 3 лет
|
|
всего
|
по собств.желанию
|
уволено
|
сокращено
|
|
план-факт
|
897
|
780
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
590
|
225
|
|
факт
|
906
|
802
|
6
|
31
|
16
|
12
|
3
|
592
|
223
|
|
Сведения о численности
работников за прошлый год
|
|
план-факт
|
ч-ть работников,
чел.
|
ч-ть рабочих,
чел.
|
поступило,
чел.
|
выбыло, чел.
|
рабочих, работающих
более 1 года
|
рабочих, работающих
более 3 лет
|
|
всего
|
по собств.
желанию
|
уволено
|
сокращено
|
|
план-факт
|
920
|
800
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
600
|
240
|
|
факт
|
911
|
806
|
40
|
36
|
12
|
19
|
5
|
599
|
538
|
|
Фонд рабочего времени на 1
человека
|
|
план-факт
|
неявки на работу, дни
|
вн.сменные простои,час
|
|
ежегодные отпуска
|
отпуска по учебе
|
отпуска по беременности.
|
доп.отпуск
|
по болезни
|
прогулы
|
простои
|
|
план
|
21
|
5
|
3
|
5
|
9
|
0
|
0
|
0
|
|
факт
|
21
|
2
|
1
|
1
|
13
|
0,5
|
8
|
11,8
|
Дополнительные условия:
- календарное количество дней в году - 365;
- праздничных дней - 15;
- выходных дней - 100:
- продолжительность рабочей смены - 8 часов.
|
Направления использования
средств на потребления, тыс.руб.
|
|
план-факт
|
фонд оплаты труда
|
выплаты за счет чистой
прибыли
|
выплаты соц.характера
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
2
|
3
|
|
план
|
30960
|
9288
|
1172
|
540
|
0
|
350
|
410
|
250
|
30
|
160
|
700
|
150
|
80
|
52
|
36
|
|
факт
|
30060
|
9018
|
1193
|
550
|
49
|
75
|
400
|
260
|
35
|
150
|
650
|
120
|
74
|
69
|
42
|
Дополнительные пояснения:
1.
Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:
1.1.
по сдельным расценкам;
1.2.
по тарифным ставкам;
1.3.
премии за производственные результаты;
1.4.
доплаты за профессиональное мастерство;
1.5.
доплаты за сверхурочное время;
1.6.
оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
2.
Выплаты за счет чистой прибыли:
2.1.
вознаграждения за результаты работы по итогам года;
2.2.
материальная помощь;
2.3.
единовременные выплаты пенсионерам;
2.4.
стипендии студентам и плата за обучение;
2.5.
погашение ссуд работников на строительство жилья;
2.6.
оплата путевок на отдых и лечение;
3.
Выплаты социального характера:
3.1.
пособия семьям, воспитывающим детей;
3.2.
пособия по временной нетрудоспособности;
3.3.
стоимость профсоюзных путевок.
|
Фактическая калькуляция
продукции, тыс. руб.
|
|
вид продукции
|
себестоимость
|
Сырье
и материалы
|
топливо
и энергия на технологические цели
|
Заработная
плата рабочих
|
Отчисления
|
Расходы
на содержание оборудования
|
Общепроизводственные
|
Общехозяйственные
|
Потери
от брака
|
Прочие
|
Коммерческие
|
Итого
|
|
А
|
8,87
|
5,64
|
1,69
|
0,409
|
0,123
|
0,011
|
0,37
|
0,15
|
0,07
|
0,37
|
0,04
|
8,87
|
|
Б
|
7,88
|
4,97
|
1,49
|
0,409
|
0,123
|
0,011
|
0,32
|
0,13
|
0,06
|
0,32
|
0,03
|
7,88
|
|
В
|
4,87
|
2,93
|
0,88
|
0,409
|
0,123
|
0,011
|
0,19
|
0,08
|
0,04
|
0,19
|
0,02
|
4,87
|
|
Г
|
7,53
|
4,74
|
1,42
|
0,409
|
0,123
|
0,011
|
0,31
|
0,12
|
0,06
|
0,31
|
0,03
|
7,53
|
|
Д
|
5,2
|
3,16
|
0,95
|
0,409
|
0,123
|
0,011
|
0,21
|
0,08
|
0,04
|
0,21
|
0,02
|
5,2
|
|
Е
|
4,31
|
2,55
|
0,77
|
0,409
|
0,123
|
0,011
|
0,17
|
0,07
|
0,03
|
0,17
|
0,02
|
4,31
|
|
Плановая калькуляция
продукции, тыс. руб.
|
|
вид продукции
|
себестоимость
|
Сырье
и материалы
|
топливо
и энергия на технологические цели
|
Заработная
плата рабочих
|
Отчисления
|
Расходы
на содержание оборудования
|
Общепроизводственные
|
Общехозяйственные
|
Потери
от брака
|
Прочие
|
Коммерческие
|
Итого
|
|
А
|
8,04
|
5,08
|
1,52
|
0,410
|
0,123
|
0,010
|
0,33
|
0,13
|
0,07
|
0,33
|
0,03
|
8,04
|
|
Б
|
7,15
|
4,48
|
1,34
|
0,410
|
0,123
|
0,010
|
0,29
|
0,12
|
0,06
|
0,29
|
0,03
|
7,15
|
|
В
|
4,44
|
2,64
|
0,79
|
0,410
|
0,123
|
0,010
|
0,17
|
0,07
|
0,03
|
0,17
|
0,02
|
4,44
|
|
Г
|
6,83
|
4,26
|
1,28
|
0,410
|
0,123
|
0,010
|
0,28
|
0,11
|
0,06
|
0,28
|
0,03
|
6,83
|
|
Д
|
4,73
|
2,84
|
0,85
|
0,410
|
0,123
|
0,010
|
0,18
|
0,07
|
0,04
|
0,18
|
0,02
|
4,73
|
|
Е
|
3,93
|
2,30
|
0,69
|
0,410
|
0,123
|
0,010
|
0,15
|
0,06
|
0,03
|
0,15
|
0,01
|
3,93
|