Тема: Экономическое содержание, значение и задачи анализа маркетинговой деятельности

• Вид работы:
  Другое по теме: Экономическое содержание, значение и задачи анализа маркетинговой деятельности
• Предмет:
  Другое
• Когда добавили:
  22.03.2012 11:33:32
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  Содержание

  ВВЕДЕНИЕ. 3

  1. Экономический анализ маркетинговой деятельности. 5

  1.1. Экономическое содержание, значение и задачи анализа маркетинговой деятельности. 5

  1.2. Оценка конъюктуры рынка в системе маркетингового анализа. 8

  1.3. Анализ товарной и ценовой политики. 10

  1.4. Конкурентные анализ. 11

  1.5. Анализ ассортимента, качества и ритмичности производства. 11

  1.6. Факторы и резервы роста производства и реализации продукции. 13

  2. Комплексный экономический анализ деятельности  ОАО «Комета»  15

  2.1. Анализ эффективности использования основного капитала. 15

  2.2. Анализ использования трудовых ресурсов. 20

  2.3. Анализ производства и реализации продукции. 26

  2.4. Анализ себестоимости продукции. 31

  2.5. Анализ финансовых результатов. 39

  2.6. Комплексный анализ деятельности предприятия. 47

  Заключение. 49

  Литература. 52

  Приложение. Исходные данные. 54

  
  ВВЕДЕНИЕ

  Необходимость экономического анализа в процессе принятия управленческих решений никогда не вызывала никаких сомнений. Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

  Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. [1]

  Метод экономического анализа – это совокупность приемов, подходов, способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике. Характерными особенностями методов экономического анализа являются:

  - использование системы показателей;

  - изучение причин изменения этих показателей;

  - выявление и измерение взаимосвязи между ними.

  Система показателей формируется в ходе планирования, учета и анализа, разработки систем и подсистем экономической информации. [11]

  В условиях динамичных изменений рыночной ситуации знание современных приемов и методов экономического анализа позволяет разрабатывать эффективную стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы повышения эффек­тивности производства и реализовывать их в практической деятель­ности.

  С помощью экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.  [20]

  Тема проекта является актуальной, так как деятельность любого предприятия, организация и планирование производства, определение направлений развития невозможно без осуществления экономического анализа.

  Целями выполнения курсовой работы являются:

  - приобретение навыков расчета и анализа экономических показателей;

  - формирование представления об аналитической работе на промышленном предприятии.

  Предмет работы – совокупность экономических показателей промышленного предприятия, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии, факторы и резервы изменения экономических показателей.

  Объект исследования – экономические результаты хозяйственной деятельности промышленного предприятия ОАО «Комета».

  В работе решены следующие задачи:

  - рассмотрен теоретический вопрос экономического анализа показателей производства и реализации продукции;

  - выполнен расчет основных экономических показателей промышленного предприятия ОАО «Комета»;

  - произведен анализ основных аспектов деятельности предприятия;

  - сделаны выводы об эффективности работы организации;

  - предложены рекомендации по повышению результативности работы.

  Работа состоит из двух частей. В теоретической части рассмотрен вопрос экономического анализа маркетинговой деятельности, в расчетной – проанализированы результаты хозяйственной деятельности промышленного предприятия ОАО «Комета». 

  
  
  

  1. Экономический анализ маркетинговой деятельности

  1.1. Экономическое содержание, значение и задачи анализа маркетинговой деятельности

  Особенность анализа коммерческой деятельности в условиях рыночных отношений – существенное изменение его задач и функций, что влечет за собой изменение его методологии и методики. С ориентацией производственной, посреднической и других видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, не традиционные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые в рамках маркетинговой деятельности предприятия. Необходимо отметить двойственный характер применяемых в маркетинге методов и приемов анализа.

  С одной стороны, анализ коммерческой деятельности выступает как средство реализации функций маркетинга, с другой – как функция управления маркетинговой деятельностью в целом. В первом случае применяется методический аппарат для анализа внутренней и внешней среды, в которой функционирует предприятие, анализа рынков, производителей сырья и потребителей, конкурентоспособности продукции, предоставляемых услуг, спроса и сбыта, формирования ценовой политики и т. д. Во втором – сопоставляются затраты на содержание маркетинговой службы и влияние результатов ее функционирования на формирование прибыли. [5]

   Результаты данного анализа представляют собой часть аналитических разработок, осуществляемых в рамках анализа всей хозяйственной деятельности предприятия.

  Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций как коммерческой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях наибольшее значение приобретает оперативный или ситуационный анализ. Особенность ситуационного анализа – его комплексность, что позволяет по состоянию на определенную дату оценить характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты финансовой деятельности, своевременно сформировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия. [4]

  Ситуационный анализ коммерческой деятельности основан на компьютерной технологии обработки оперативных информационных массивов. Режим предоставления результатов ситуационного анализа — запросный и построен на основе ответов по заранее определенной аналитической программе, состоящей из отдельных блоков, характеризующих состояние рынков, экспортноимпортных операций, состав покупателей и конкурентов, состояние внутренней и внешней среды, цен и ценовой политики, товародвижения и сбыта, спроса и сервисных услуг. Это позволяет оперативно управлять маркетинговой деятельностью предприятий.

  Результаты оперативного анализа используются также на уровне отдельных функциональных служб предприятия. Эта информация не содержит всего комплекса аналитических показателей и в этом смысле является строго ориентированной и фрагментарной. В то же время эти информационные массивы могут быть более детализированными и потому не дублирующими ситуационный анализ коммерческой деятельности.

  Анализ коммерческой деятельности становится важной функцией менеджмента. Умело организовать аналитическую работу на предприятии – значит обеспечить синтез аналитической информации как отдельных функциональных служб, так и служб менеджмента. Поэтому не случайно организационная структура иностранных фирм предусматривает обособление аналитических служб (центральное аналитическое бюро), результатов всех практикуемых видов анализа (ретроспективного, оперативного, ситуационного и перспективного). [16]

  Экономический анализ маркетинговой деятельности осуществляется для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности: изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.

  Анализ в системе маркетинга представляет собой часть системы маркетинговых исследований, включающих в себя такие процедуры, как систематический сбор, регистрация, обработка и анализ данных по вопросам, относящимся к рынку товаров, работ, услуг для принятия эффективных управленческих решений.

  В системе маркетинга изучается информация о рынке, конкурентах, потребителях, ценах, внутреннем потенциале организации в целях уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений. [22]

  Анализ в системе маркетинга проводится для изучения рыночной среды, в которой функционирует организация, в том числе рынков сбыта и сырья.

  Основные задачи маркетингового анализа:

  - оценка предложения, анализ спроса на услуги организации и потенциала рынков сбыта, обоснование производственной программы;

  - выявление реальных и потенциальных конкурентов, их сильных и слабых сторон, поиск способов повышения конкурентоспособности, оценка собственных преимуществ и недостатков;

  - определение ценовой политики и основных стратегий ценообразования, оценка коммерческого риска;

  - анализ объемов произведенной и реализованной продукции;

  - анализ методов стимулирования сбыта услуг и выбор наиболее эффективных;

  - разработка стратегии и тактики маркетинговой деятельности. [16]

  Анализ в системе маркетинга использует совокупность показателей, представленных на рисунке 1, выбор которых зависит от особенностей отрасли и объектов анализа.

  Рисунок 1 – Система показателей комплексного маркетингового анализа

  1.2. Оценка конъюктуры рынка в системе маркетингового анализа

  Прежде чем приступить к анализу рынка по тем или иным ви­дам товара, которые заинтересована организация реализовать, не­обходимо провести исследование рыночной среды. От рынков, на которых действует организация, зависит объем реализации продукции, средний уровень цен, себестоимость услуг, сумма полученной прибыли, рентабельность услуг.

  Основными показателями величины рынка являются емкость рынка и рыночная доля организации. Емкость рынка характеризует возможный объем реализации продукции на данном рынке в тече­ние определенного периода времени. [16]

  Конъюнктура рынка – это конкретная экономическая ситуация, сложившаяся на рынке на данный момент или отрезок времени. Исследование конъюнктуры товарного рынка включает анализ и прогноз состояния рынка конкретного товара, изучение отраслей производства и потребления рассматриваемой продукции, их вза­имосвязей, а также инфраструктуры обеспечения рынка. От рын­ков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли и т.д. В пер­вую очередь нужно изучить динамику каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 3-5 лет.

  Важный компонент системы показателей рынка – оценка уров­ня монополизации и конкуренции, которая включает характери­стику масштабов и типов рынков. [19]

  Объем планируемой к выпуску продукции зависит от спроса на рынке. Спрос как экономическая категория характеризует объем товаров и услуг, которые потребитель может приобрести по опре­деленной цене на протяжении определенного периода времени на определенном рынке. Фактор эластичности спроса отражает изме­нения требуемого количества товара по отношению к изменению цены. Эластичность указывает, какое процентное изменение спро­са последует после изменения цены товара на 1 %, а следовательно, и связанного с ним риска.

  В зависимости от доли продукции на рынке, динамики рынков сбыта, уровня доходности выделяют четыре категории рыночного продукта:

  • звезды – продукция, приносящая основную прибыль пред­приятию и способствующая экономическому росту;

  • дойные коровы – продукция, которая переживает период зре­лости, в незначительной степени способствует экономическо­му росту, не нуждается в инвестициях, приносит прибыль, ис­пользуемую на финансирование продукции другой катего­рии – «трудные дети»;

  • трудные дети – это, как правило, новая продукция, нужда­ющаяся в рекламе, продвижении на рынок, не приносящая на данном этапе прибыли, но с хорошим потенциалом;

  • мертвый груз, или неудачники – нежизнеспособная продукция; она не способствует экономическому росту, не приносит при­были. [16]

  В процессе проведения комплексного анализа рынков сбыта необходимо пользоваться классической концепцией экономиче­ской теории – жизненным циклом продукции. Суть теории в том, что продукция представляется как живой организм с присущими ему стадиями развития: зачатие – рождение – зрелость – старе­ние – смерть. [16]

  1.3. Анализ товарной и ценовой политики

  При формировании структуры товарного ассортимента органи­зации возникает потребность в методах его выбора для получения максимальной прибыли в условиях неопределенности.

  Оценивая перспективы реализации товара, следует провести его ранжировку по степени спроса или использовать прогнозируемые темпы роста реализации товара. В основу оценок можно положить жизненный цикл товара – от появления его на рынке до роста, зрелости, старения.

  На основе анализа степени спроса на товары, товарообеспече­ния и прибыльности составляют так называемый баланс выживания по наиболее интересующим товарам в разрезе рассматриваемой совокупности критериев выбора

  Цена на продукцию (работы, услуги) является важнейшим эле­ментом маркетинга, и ее определение производится с учетом вы­бора стратегий относительно других элементов. [19]

  Для установления оптимального уровня цен реализации многие организации применяют методы расчета цен, ориентированные на затраты и фиксированную прибыль, или же устанавливают цены административно, т.е. с ориентацией на объективно складыва­ющуюся на рынке ситуацию, зависящую от позиции основных конкурентов или одного конкурента-лидера в ценах, а также от предпочтения и вкусов потребителей.

  Ценовая политика организации, как правило, корректируется с учетом стадий жизненного цикла продукции. Так, на стадии про­никновения на рынок организация может применять стратегию проникновения на рынок, а затем стратегию роста проникающей цены. Поэтому на этом этапе наблюдается некоторое снижение цен на продукцию, а после захвата определенной доли рынка – их резкое повышение. [20]

  1.4. Конкурентные анализ

  Для маркетинга важным направлением исследования является система конкурентного анализа, которая включает:

  1) анализ конкурентной позиции организации;

  2) анализ конкурентоспособности организации.

  Комплексный конкурентный анализ позволяет руководству вы­брать конкурентную стратегию, являющуюся частью общей стра­тегии. Конкурентная стратегия организации нацелена на достиже­ние конкурентных преимуществ в перспективе. Если организация занята только одним видом бизнеса, то разрабатывается стратегия этого бизнеса. Если предприятие ведет несколько направлений бизнеса (деловых единиц), то по каждому из направлений разра­батывается собственная целевая стратегия. При разработке стра­тегий используют методы З'И'О'Г-анализа.

  В рамках конкурентного анализа оценивается конкурентоспо­собность продукции, основанная на исследовании потребностей покупателя и требований рынка.

  Для оценки конкурентоспособности продукции необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара-конкурента. С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральные показатели конкурентоспособности продукции. [16]

  1.5. Анализ ассортимента, качества и ритмичности производства

  Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточне­ния среднего числа видов продукции. Расширение ассортимента выпускаемой продукции, является для организации наиболее на­дежным средством завоевания конкурентных преимуществ.

  Для анализа выполнения плана по ассортименту используют коэффициент ассортиментности:

  Nэс – объем продажи продукции, зачтенный в выполнение произ­водственной программы в соответствии с применяемой и ор­ганизации товарной стратегией (определяется как наимень­шее число из планового и фактического показателя объема); Nпл – объем продажи услуг в соответствии с производственной про­граммой организации.

  Аналогично проводится анализ ассортимента в динамике. В этом случае не должно быть четкого ограничения коэффициен­та ассортиментное™, так как структура продукции зависит в ос­новном от спроса на нее и может изменяться вместе с этим пока­зателем в течение времени. [16]

  Структуру продукции определяет удельный вес (%) каждого вида продукции или соотношение отдельных видов продукции в их общем объеме. Для характеристики интенсивности структурных преобразований в организации используют коэффициент струк­турной активности:

   , где  –  изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.

  Чем активнее структурные преобразования в организации, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что организация активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

  Большое значение для исследования финансово-хозяйственной деятельности организации имеет анализ ритмичности производ­ства продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмот­ренными планом. [10]

  Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

  - коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) к плановому выпуску (удельному весу);

  - коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску.

  Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

  Коэффициент ритмичности можно определить путем сумми­рования удельных весов реализации продукции за каждый времен­ной промежуток (неделю, декаду, месяц, квартал), входящий в анализируемый период (месяц, квартал, год). Для расчета исполь­зуются фактические удельные веса продажи продукции, но не бо­лее их планового уровня

  Сезонность производства (продажи) продукции проявляется в неравномерной загрузке организации по месяцам и кварталам года, вызываемой сезонными колебаниями спроса на продукцию. [19]

  1.6. Факторы и резервы роста производства и реализации продукции

  Основными факторами, влияющими на производство и реализацию продукции, являются факторы, которые определяют экстенсивное и интенсивное развитие производства, а также внепроизводственные фак­торы.

  Для практики поиска резервов роста производства важное значе­ние имеет классификация их по факторам и условиям интенсифика­ции и повышения эффективности хозяйственной деятельности. В со­ответствии с такой классификацией предприятия планируют пути поиска и мобилизации резервов, т.е. составляют планы организаци­онно-технических мероприятий по выявлению и использованию ре­сурсов.

  Классифицируют резервы по конечным результатам, на которые они воздействуют. Различают следующие резервы: повышения объема продукции, совершенствования структуры и ассортимента изделий; улучшения качества; снижения себестоимости продукции или по эле­ментам затрат, или по статьям затрат, или по центрам ответственно­сти; повышения прибыльности продукции, улучшения финансового состояния организации; увеличения уровня рентабельности. При свод­ном подсчете резервов важно исключить дублирование и двойной счет, для чего следует строго соблюдать определенные принципы их классификации. Например, резервы увеличения объема и повышения качества продукции, а также резервы снижения себестоимости одно­временно являются резервами повышения прибыли и уровня рента­бельности хозяйствования. [20]

  К факторам и резервам роста объема продаж в сфере обращения готовой продукции относятся:

  - ликвидация сверхнормативных, излишних и ненужных запасов готовой продукции на складе; выявление позиций ассортимента продукции, не нашедших реализации вследствие плохого качества и не пользующихся спросом;

  - ускорение темпов отгрузки и доставки продукции до получателей, сокращение сроков прохождения платежно-расчетных документов.

  Резервы увеличения объема продаж рассчитываются по направле­ниям:

  - возможного увеличения производства готовой продукции (комплектный резерв по факторам труда);

  - возможного повышения стоимости продукции за счет ликвидации брака и улучшения ее качества;

  - изменений в структуре производства и реализации продукции;

  - уменьшения остатков нереализованной продукции;

  - совершенствования стратегии ценообразования;

  - совершенствования маркетинга. [22]

  Таким образом, для планомерного повышения уровня экономического развития предприятия необходимо, систематически проводя экономический анализ маркетинговой деятельности, результатов его производственного функционирования, изучать не только уровни выполнения установленного производственного плана и запланированной динамики экономического роста предприятия по сравнению с прошлыми или предшествующими аналогичными отчетными периодами, но и фактически достигнутые уровни экономического (производственного и коммерческого) развития предприятия в целом.

  
  

  2. Комплексный экономический анализ деятельности
  ОАО «Комета»

  2.1. Анализ эффективности использования основного капитала

  Таблица 1. Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования

  Показатель	Значение
  Доля прогрессивного оборудования	0,319
  Доля оборудования с нормативным сроком службы	0,213
  Доля устаревшего оборудования	0,191
  Доля сильно устаревшего оборудования	0,277
  Коэффициент обновления	1,744
  Коэффициент выбытия	5,543
  Коэффициент износа	0,227

  Коэффициент обновления – отношение стоимости поступивших основных средств к первоначальной стоимости основных средств на конец года, коэффициент выбытия – отношение стоимости выбывших ОПФ к их первоначальной стоимости на начало года. Возрастная структура оборудования определена соотношением объема оборудования определенного возраста к его общему количеству.

  Наибольший вес в возрастной структуре оборудования имеет прогрессивное оборудование, также велика доля сильно устаревшего оборудования.

  Выбытие основных фондов превысило поступление в отчетном году. Износ оборудования 23%.

  Таблица 2. Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов

  Показатель	План	Факт	Отклонен.
  Объем производства, тыс.руб.	241453,00	242937,50	1484,50
  Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	78031,26	61837,55	-16193,71
  Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	46000,00	163500,00	117500,00
  единицы оборудования	453,03	1635,00	1181,97
  Удельный вес активной части оборудования	0,65	0,66	0,01
  Фондорентабельность, %	169,63%	37,82%	-131,81%
  Рентабельность продаж, %	32,32%	25,45%	-6,86%
  Фондоотдача, ОПФ, руб.	5,2490	1,4859	-3,7631
  Фондоотдача активной части фондов, руб.	8,0754	2,2513	-5,8241
  Среднегодовое кол-во технологического оборудования	66	66	0,00
  Отработано за год всем оборудованием, тыс.час.	121,21	120,6	-0,61
  в т.ч. единицей оборудования часов	1836,52	1827,27	-9,24
  смен	229,56	230,00	0,44
  дней	114,78	119,00	4,22
  Коэффициент сменности оборудования	2	1,93	-0,07
  Средняя продолжительность смены, час	8	7,94	-0,06
  Выработка продукции за 1 машино-час, тыс.руб.	1,99	2,01	0,02

  Фондорентабельность – отношение прибыли от реализации продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоотдача – отношение объема производства к среднегодовой стоимости ОПФ.

  Фактическая фондорентабельность снизилась на 132% относительно плановой.

  Фондоотдача всех фондов сократилась на 3,8 рублей с 1 рубля стоимости ОПФ, активной части – сократилась на 5,8 рубля.

  При этом возросла выработка продукции за 1 машино-час на 20 рублей за 1 машино/час.

  Таблица 3. Факторный анализ фондорентабельности

  Показатель	Значение		отклонение
  	план	факт
  Фондорентабельность	169,63%	37,82%	-131,81%
  Прибыль (А)	78031,26	61837,55	-16193,71
  Ср.годовая стоимость ОПФ (В)	46000,00	163500,00	117500,00
  Метод цепных подстановок		изм.за счет факт.А	изм.за счет факт.В
  		-35,20%	-96,61%
  Фондорентабельность	169,63%	37,82%	-131,81%
  Объем производства, шт.	44110,00	43700,00	-1,58%
  Себ-ть единицы продукции	3,70	4,11	-38,49%
  Цена единицы продукции	5,47	5,53	4,86%
  Стоимость ОПФ	46000,00	163500,00	-96,61%

  На снижение фондорентабельности наибольшее влияние оказал рост среднегодовой стоимости (96,6%), снижение относительно плана прибыли обусловило сокращение фондорентабельности на 35,2%.

  Отрицательно на уровне фондорентабельности сказалось сокращение объема реализации в натуральных единицах (снижение на 1,6%), рост себестоимости единицы продукции (снижение на 38,5%), рост среднегодовой стоимости фондов (снижение на 96,6%). Положительное влияние на фондорентабельность оказал рост цены единицы продукции (прирост на 4,9%).

  Таблица 4. Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ

  Фондоотдача активной части ОПФ	Факторы, влияющие на фондоотдачу
  	Средняя стоимость единицы оборудования	отработано за год всем обор-ем дней	коэф-нт сменности обор-я	средняя продолжительность смены	выработка продукции за 1 машино-час	значение	Изменение результативного показателя по фактору
  плановая	453,03	114,78	2,00	8,00	1,99	8,08
  условие 1	1635,00	114,78	2,00	8,00	1,99	2,24	-5,84
  условие 2	1635,00	119,00	2,00	8,00	1,99	2,32	0,08
  условие 3	1635,00	119,00	1,93	8,00	1,99	2,24	-0,08
  условие 4	1635,00	119,00	1,93	7,94	1,99	2,23	-0,02
  фактическая	1635,00	119,00	1,93	7,94	2,01	2,25	0,03

  На снижение фондоотдачи активной части ОФ оказали влияние:

  - рост средней стоимости единицы оборудования (-5,8 руб.),

  - снижение коэффициента сменности работы оборудования (-0,08),

  - снижение средней продолжительности смены (-0,02).

  Рост результирующего показателя достигнут за счет увеличения выработки продукции (+0,03 руб.) и увеличения количества рабочих дней (+0,08).

  Таблица 5. Анализ оборудования по мощности

  Показатель	Формула расчета	Значение
  коэф-нт интенсивного использования оборудования		0,55
  количество изделий в смену	ОП(шт)/кол-во смен	190,00
  суммарная мощность оборудования, шт.	ОП(шт)*Квп	43293,81
  общий коэф-нт использования		0,53
  коэф-нт экстенсивного использования оборудования	Кэи=ФРВф/ФРВрасч	0,96
  фактический фонд рабочего времени	Д*Ксм*т*(т-тпростоев)	1754,18
  номинальный фонд рабочего времени	Д*Ксм*т	1836,52

  Коэффициент интенсивного использования равен отношению фактической выработки оборудования к максимальной. Коэффициент экстенсивного использования – отношение фактического фонда рабочего времени к номинальному.

  Оборудование по мощности используется всего лишь на 55%. За счет простоев фактический фонд рабочего времени сократился на 4% относительно номинального (коэффициент экстенсивного использования оборудования). Фактическое использование оборудования как по времени, так и по производительности (общий коэффициент использования)составляет 53%.

  Таблица 6. Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

  Показатель	Сумма, тыс.руб.
  резерв роста объема пр-ва за счет:	7 132,53
  ввода в действие нового оборудования (трех единиц)	3 680,87
  сокращения целодневных простоев (в количестве 10 дней)	309,32
  повышения коэф-нта сменности (до максимального уровня - 2)	128,03
  сокращения внутрисменных простоев (при работе 8 часов в смену)	25,64
  повышения среднечасовой выработки оборудования (до максимального уровня)	2 988,67
  резерв роста фондоотдачи	0,0424
  резерв роста фондорентабельности,% (произведение резерва роста фондоотдачи и фактического уровня рентабельности)	1,6%

  Резерв роста объема производства за счет ввода в действие оборудования найден как произведение среднечасовой фактической выработки на количество отработанных часов единицей оборудования на водимые три единицы; за счет сокращения простоев – произведение фактических величин коэффициента сменности, средней продолжительности смены, выработки за 1 час и количества дней простоев.

  Резерв роста объема производства за счет повышения коэффициента сменности (до максимального уровня - 2) найден как произведение разности фактического коэффициента сменности и максимального и средней продолжительности смены, выработки за 1 час, количества дней работы.

  Данный резерв за счет сокращения внутрисменных простоев (при работе 8 часов в смену) определен как произведение разности фактической продолжительности смены и максимальной,  коэффициента сменности, выработки за 1 час, количества дней работы.

  Резерв роста объема производства за счет повышения среднечасовой выработки оборудования (до максимального уровня): представляет собой изведение разности фактической выработки и максимальной, продолжительности смены,  коэффициента сменности, выработки за 1 час, количества дней работы.

  Резерв роста фондоотдачи найден как отношение резерва роста объема производства к среднегодовой стоимости ОПФ с учетом ввода трех дополнительных единиц оборудования.

  Повысить объем производства в наибольшей мере позволит ввод в действие нового оборудования (ввод трех дополнительных единиц позволит увеличить объем производства на 3,7 млн. рублей), а также повышения среднечасовой выработки оборудования до максимального уровня (прирост объема производства на 3 млн. руб.)

  Таким образом, анализ эффективности использования основных фондов ОАО «Комета» выявил следующие тенденции.

  Основные показатели использования основных средств ухудшились: фактическая фондорентабельность снизилась на 132% относительно плановой, фондоотдача всех фондов сократилась на 3,8 рублей, активной части – на 5,8 рубля. Это является негативной тенденцией и объясняется в основном ростом среднегодовой стоимости основных фондов (как следствие превышения поступления фондов над их выбытием). Неэффективно используется оборудование по времени и производительности.  Предприятию рекомендуется повышать среднечасовую выработку оборудования до максимального уровня,  сокращать время простоев оборудования, а также обновлять оборудование (это в наибольшей степени влияет на рост фондоотдачи).

  Благоприятной тенденцией является рост относительно плана выработка продукции за 1 машино-час на 20 рублей за 1 машино/час.

  2.2. Анализ использования трудовых ресурсов

  Таблица 7. Динамика показателей движения численного состава

  работников

  Показатель	2008 год	2009 год
  Коэф-нт оборота по приему	0,016	0,062
  Коэф-нт оборота по выбытию	0,021	0,073
  Коэф-нт общего оборота	0,037	0,135
  Коэф-нт текучести кадров	0,019	0,073
  Коэф-нт постоянства кадров	0,488	0,553
  Коэф-нт стабильности кадров	0,407	0,429

  Коэффициенты оборота по приему и по выбытию рассчитываются как отношение соответственно поступивших (выбывших) работников к общему количеству работников. Коэффициент общего оборота – отношение поступивших и выбывших работников к общему количеству работников.

  Коэффициент текучести кадров – отношение количества выбывших работников (за исключением сокращенных) к общему количеству работников. Коэффициент постоянства и стабильности кадров – отношение соответственно количества рабочих, стаж которых на данном предприятии превышает соответственно 1 год и 3 года к общему количеству рабочих.

  Выросли коэффициенты, характеризующие оборот и текучесть кадров, при этом улучшились показатели постоянства и стабильности кадров.

  Предприятию необходимо проводить мероприятия по сокращению текучести кадров.

  Таблица 8. Использование трудовых ресурсов предприятия

  Показатель	прошлый год	отчетный год		отклонение
  		план	факт	от пр.года	от плана
  Среднесписочная численность рабочих, чел.	860	860	850	-10	-10
  отработано за год одним рабочим:  дней	115	207,00	189,40	74,40	-17,60
  часов	914,25	1652,00	1488,62	574,37	-163,38
  средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,95	7,98	7,86	-0,09	-0,12
  фонд рабочего времени, час.	786255	1420720,00	1265326,46	479071,46	-155393,54

  На предприятии при сокращении среднесписочной численности рабочих отмечается рост рабочего времени, отработанного одним работником, относительно прошлого года и сокращение относительно плана данного показателя, а также выявлено сокращение средней продолжительности рабочего дня и общего фонда рабочего времени относительно запланированных величин. Предприятию необходимо усилить контроль за трудовой дисциплиной.

  Таблица 9. Анализ использования фонда рабочего времени

  Показатель	на одного рабочего		отклонения от плана
  	план	факт	на 1 рабочего	на всех раб.
  календарное кол-во дней	365	365	0,00	0,00
  в т.ч. праздничные	15	15	0,00	0,00
  выходные дни	100	100	0,00	0,00
  номинальный фонд рабочего времени	250	250	0,00	0,00
  неявки на работу, дни	43	60,6	17,60	14960,00
  в т.ч. ежегодные отпуска	25	25	0,00	0,00
  отпуска по учебе	1	2	1,00	850,00
  отпуска по беременности и родам	3	2	-1,00	-850,00
  доп.отпуска с разреш.администрации	5	9	4,00	3400,00
  болезни	9	15	6,00	5100,00
  прогулы	0	0,6	0,60	510,00
  простои	0	7	7,00	5950,00
  явочный фонд рабочего времени	207	189,4	-17,60	-14960,00
  продолжительность раб. смены	8,00	7,94	-0,06	-47,04
  бюджет рабочего времени, час.	1656	1504,72	-151,28	-128588,54
  предпраздничные сокращения, часов	4	4	0,00	0,00
  внутрисменные простои	0	12,1	12,10	10285,00
  полезный фонд рабочего времени. час	1652	1488,62	-163,38	-138873,54
  средняя продолжительность рабочей смены, час	7,98	7,86	-0,12	-102,86

  Номинальный фонд рабочего времени составляет разность календарного количества дней и праздничных, выходных дней, явочный фонд – разность номинального и неявок на работу (в днях).

  Бюджет рабочего времени – произведение явочного фонда и средней продолжительности смены. Полезный фонд рабочего времени – бюджет рабочего времени за вычетом предпраздничных сокращений и внутрисменных простоев.

  Средняя продолжительность рабочей смены – отношение полезного и явочного фондов рабочего времени.

  В целом явочный фонд рабочего времени сократился относительно плана на 15 тыс. дней в основном за счет возникновения простоев, роста неявок по болезни. Полезный фонд рабочего времени также сократился относительно плана на 139 тыс. часов, средняя продолжительность рабочей смены снизилась на 0,12 часа.

  Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа

  производительности труда

  показатель	план	факт	отклонение
  объем производства продукции, тыс.руб.	241453,00	242937,50	1484,50
  ср.списочн.численность: промышленно-производственного персонала	989,00	961,00	-28,00
  рабочих	860,00	850,00	-10,00
  уд.вес рабочих в общей численности промышленно-произв-го персонала, %	0,87	0,88	0,01
  отработано дней одним рабочим за год	207,00	189,40	-17,60
  ср.прод-ть рабочего дня, час	7,98	7,86	-0,12
  общее кол-во отработ.времени всеми рабочими за год,чел.-час.	1420720,00	1265326,46	-155393,54
  в т.ч. одним рабочим, чел.-час.	1652,00	1488,62	-163,38
  ср.годовая выработка, тыс.руб. одного работающего	244,14	252,80	8,66
  одного рабочего	280,76	285,81	5,05
  ср.дневная выработка одного рабочего, тыс.руб.	1,36	1,51	0,15
  ср.часовая выработка одного рабочего, руб.	169,95	192,00	22,04

  Среднегодовая выработка одного работающего (рабочего) – отношение объема производства продукции к среднесписочной численности работников (рабочих). Среднедневная и среднечасовая выработка одного рабочего – отношение среднегодовой выработки одного рабочего к количеству отработанных рабочим соответственно дней, часов.

  Рост объемов производства (в рублях), а также сокращение времени работы работниками, обеспечили увеличение фактических показателей выработки относительно плановых. Это отражает фактически более эффективное использование трудовых ресурсов относительно плана.

  Таблица 11. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой

  выработки работников предприятия

  фактор	изменение, тыс.руб.
  изменение доли рабочих в общей численности	4,19
  изменение кол-ва отработанных дней одним рабочим за год	-21,11
  изменения продолжительности рабочего дня	-3,45
  изменения среднечасовой выработки рабочего	29,03
  итого	8,66

  Рост выработки одного работающего в большей степени (на 29 тыс. рублей) обеспечен ростом среднечасовой выработки одного рабочего, в меньшей – ростом доли рабочих в общей численности работников (на 4,2 тыс. рублей).

  Отрицательное влияние на уровень среднегодовой выработки оказало сокращение фактического рабочего времени относительно плана.

  Таблица 12. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего

  фактор	изменение, тыс.руб.
  изменение кол-ва отработанных дней	-23,87
  изменения продолжительности рабочего дня	-3,90
  изменения среднечасовой выработки рабочего	32,82
  итого	5,05

  Прирост выработки одного рабочего на 5 тыс. рублей в год определен ростом среднечасовой выработки на 32,8 тыс. рублей, снижение показателя связано с сокращением фактического рабочего времени относительно плана.

  Таблица 13. Анализ использования средств, направляемых

  на потребление

  Вид оплаты	Сумма, тыс.руб.
  	план	факт	отклонение
  1. фонд оплаты труда	30633	30500	-133
  1.1. по сдельным расценкам	13233	13200	-33
  1.2.по тарифным ставкам и окладам	5955	5940	-15
  1.3. премии за производственный результат	3560	3420	-140
  1.4. доплаты за профессиональное мастерство	1780	1850	70
  1.5. доплаты за сверхурочную работу	0	120	120
  1.6. оплата ежегодных и дополнительных отпусков	6105	5970	-135
  2. выплаты за счет чистой прибыли	2320	2282	-38
  2.1 вознаграждения за рез-ты работы по итогам года	840	875	35
  2.2. материальная помощь	350	345	-5
  2.3. единовременные выплаты пенсионерам	25	12	-13
  2.4.стипендии студентам и плата за обучение	190	175	-15
  2.5.погашение ссуд работникам на стр-во жилья	640	625	-15
  2.6. оплата путевок на отдых и лечение	275	250	-25
  3. выплаты соц.характера	233	215	-18
  3.1.пособия семьям, воспитывающим детей	78	80	2
  3.2. пособия по временной нетрудоспособности	62	65	3
  3.3.стоимость профсоюзных путевок	93	70	-23
  итого средств, направленных на потребление	33186	32997	-189
  доля в общей сумме, %
  фонда оплаты труда	92,31%	92,43%	0,13%
  выплат из чистой прибыли	6,99%	6,92%	-0,08%
  выплат соц.характера	0,70%	0,65%	-0,05%

  Фактически величина средств, направленных на потребление, снизилась относительно плана на 189 тыс. рублей за счет сокращения фонда оплаты труда (в наибольшей мере сократились относительно плана премии за производственный результат, оплата ежегодных и дополнительных отпусков) и выплат за счет чистой прибыли.

  В структуре выплат преобладают средства, направленные на формирование фонда оплаты труда.

  Таблица 14. Анализ фонда заработной платы

  вид оплаты	сумма зарплаты, тыс.руб.
  	план	факт	отклонение
  1. переменная часть оплаты труда рабочих	16793	16620	-173,00
  1.1. по сдельным расценкам	13233	13200	-33,00
  1.2.премии за производственный результат	3560	3420	-140,00
  2. постоянная часть оплаты труда рабочих	4757,5	4940	182,50
  2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам	2977,5	2970	-7,50
  2.2. доплаты	1780	1970	190,00
  2.2.1.за сверхурочное время работы	0	120	120,00
  2.2.2. доплаты за профессиональное мастерство	1780	1850	70,00
  3. всего оплата труда рабочих без отпускных	21550,5	21560	9,50
  4.оплата отпусков рабочих	6105	5970	-135,00
  4.1. относящаяся к переменной части	4179,76	4044,90	-134,86
  4.2. относящаяся к постоянной части	1925,24	1925,10	-0,14
  5. оплата труда служащих	2977,50	2970,00	-7,50
  6.общий фонд оплаты труда	30633,00	30500,00	-133,00
  в т.ч.: переменная часть	20972,76	20664,90	-307,86
  постоянная часть	9660,24	9835,10	174,86
  7. удельный вес в общем фонде оплаты труда, % переменной части	0,68	0,68	-0,01
  постоянной части	0,32	0,32	0,01

  Общий фонд оплаты труда снизился относительно плана на 133 тыс. рублей, это вызвано сокращением большинства видов выплат, кроме доплат (рост на 190 тыс. руб.).

  В структуре фонда заработной платы больший вес на 1% стала занимать доля постоянной части.

  Таблица 15. Расчет отклонений фонда заработной платы

  показатель	значение
  абсолютное отклонение	-133,00
  относительное отклонение	-261,94

  Относительное отклонение – разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции). С учетом выполнения плана по производству величина фонда заработной платы должна быть выше на 262 тыс. рублей фактической величины.

  Таким образом, фактически предприятие при росте выработки и уменьшении полезного фонда рабочего времени сократило затраты на оплату труда. Данная тенденция отражает фактически более эффективное использование трудовых ресурсов относительно плана. Однако в ходе анализа выявлено сокращение средней продолжительности рабочего дня и общего фонда рабочего времени относительно запланированных величин. Предприятию необходимо усилить контроль за трудовой дисциплиной, проводить мероприятия по сокращению текучести кадров, сокращать внутрисменные простои.

  2.3. Анализ производства и реализации продукции

  Таблица 16 Динамика производства и реализации продукции

  квартал	объем пр-ва продукции, шт	темпы роста, %
  		базисные	цепные
  Продукция А
  1	1200	-	-
  2	1300	108,33%	108,33%
  3	1300	108,33%	100,00%
  4	1400	116,67%	107,69%
  Продукция Б
  1	3500	-	-
  2	3500	100,00%	100,00%
  3	3600	102,86%	102,86%
  4	3200	91,43%	88,89%
  Продукция В
  1	500	-	-
  2	700	140,00%	140,00%
  3	700	140,00%	100,00%
  4	800	160,00%	114,29%
  Продукция Г
  1	800	-	-
  2	1000	125,00%	125,00%
  3	1000	125,00%	100,00%
  4	1250	156,25%	125,00%
  Продукция Д
  1	1500	-	-
  2	1700	113,33%	113,33%
  3	1850	123,33%	108,82%
  4	2000	133,33%	108,11%
  Продукция Е
  1	2600	-	-
  2	2800	107,69%	107,69%
  3	2900	111,54%	103,57%
  4	2900	111,54%	100,00%

  Цепные индексы характеризуют отношение объема производства в текущем квартале к предыдущему, базисные – к первому кварталу.

  В течение года выпуск продукции был неравномерным.

  Таблица 17. Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска

  продукции

  показатель	продукция
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  среднегодовой темп роста, %	105,27	97,06	116,96	116,04	110,06	103,71
  среднегодовой темп прироста, %	5,27	-2,94	16,96	16,04	10,06	3,71

  Среднегодовой темп роста рассчитывается как корень третьей степени произведения цепных индексов. Среднегодовой темп прироста – как разность среднегодового темпа роста и 100.

  В течение года объемы производства всех видов продукции (кроме изделий Б) увеличивались.

  Таблица 18. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием

  изделие	объем производства продукции, шт.				объем реализации продукции, шт.
  	план	факт	отклонен.	% к плану	план	факт	отклонен.	% к плану
  А	5220	5200	-20	99,62%	5220	5000	-220	95,79%
  Б	13850	13800	-50	99,64%	13850	13800	-50	99,64%
  В	2760	2700	-60	97,83%	2760	2700	-60	97,83%
  Г	4100	4050	-50	98,78%	4100	4000	-100	97,56%
  Д	6980	7050	70	101,00%	6980	7000	20	100,29%
  Е	11200	11200	0	100,00%	11200	11200	0	100,00%
  итого	44110	44000	-110	99,75%	44110	43700	-410	99,07%

  Фактический объем производства продукции сократился на 110 шт. относительно плана, фактический объем реализации – на 410 шт. Наибольшее невыполнение плана как по производству наблюдается по изделию В, по реализации – по изделию А.

  Таблица 19. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

  изделие	объем пр-ва продукции в плановых ценах ,тыс.руб.		% выполнения плана	объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс.руб.
  	план	факт
  А	22446	22360	99,62%	22360
  Б	91410	91080	99,64%	91080
  В	22356	21870	97,83%	21870
  Г	30135	29767,5	98,78%	29767,5
  Д	25826	26085	101,00%	25826
  Е	49280	49280	100,00%	49280
  Итого	241453	240442,5	99,58%	240183,5

  Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, не может превышать планового уровня (при превышении факта над планом).

  Запланированные объемы производства в плановых ценах не достигнуты по изделиям А, Б, В и Г.

  Выполнение плана по ассортименту составило: 240183,5/241453 = 99,5%.

  Таблица 20. Анализ влияния структуры трудоемкости на изменение

  объема производства

  изделие	Объем производства, шт		трудоемкость, нормо-час	Трудоемкость всего объема производства, нормо-час
  	план	факт		план	факт-ий при план.структуре	факт
  А	5220	5200	3	15660	15620,95	15600
  Б	13850	13800	2	27700	27630,92	27600
  В	2760	2700	5	13800	13765,59	13500
  Г	4100	4050	4	16400	16359,10	16200
  Д	6980	7050	2	13960	13925,19	14100
  Е	11200	11200	3	33600	33516,21	33600
  Итого	44110	44000		121120	120817,96	120600

  При сохранении плановой структуры производства трудоемкость всего объема производства больше фактической трудоемкости на 217 нормо-часов, следовательно, фактически меньше произведено продукции с большей относительно плановой трудоемкостью.

   Таблица 21. Анализ структуры товарной продукции

  изделие	плановая цена, тыс.руб.	объем производства, шт.		товарная продукция в ценах плана, тыс.руб.			Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс.руб.
  		план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
  А	4,3	5220	5200	22446	22390,02	22360	-30,02
  Б	6,6	13850	13800	91410	91182,04	91080	-102,04
  В	8,1	2760	2700	22356	22300,25	21870	-430,25
  Г	7,35	4100	4050	30135	30059,85	29767,5	-292,35
  Д	3,7	6980	7050	25826	25761,60	26085	323,40
  Е	4,4	11200	11200	49280	49157,11	49280	122,89
  Итого		44110	44000	241453	240850,87	240442,5	-408,37

  При плановой структуре фактический объем товарной продукции был бы выше фактического объема при фактической структуре на 408 тыс. рублей: в структуре фактического объема производства преобладали изделия с меньшей относительно плановой структуры ценой.

  Таблица 22. Расчет изменения  средней цены единицы продукции за счет структурного фактора

  изделие	объем пр-ва, шт		структура продукции			плановая цена, тыс.руб.	Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс.руб.
  	план	факт	план	факт	изменение
  А	5220	5200	0,12	0,12	0,000	4,3	-0,001
  Б	13850	13800	0,31	0,31	0,000	6,6	-0,002
  В	2760	2700	0,06	0,06	-0,001	8,1	-0,010
  Г	4100	4050	0,09	0,09	-0,001	7,35	-0,007
  Д	6980	7050	0,16	0,16	0,002	3,7	0,007
  Е	11200	11200	0,25	0,25	0,001	4,4	0,003
  Итого	44110	44000	1,00	1,00	-	5,74	-0,002

  Изменение структуры в долях найдем как разность фактических весов и плановых, изменение средней цены рассчитывается как произведение плановой цены на изменение структуры продукции.

  Средняя плановая цена продукции за счет изменения структуры снизилась на 2 рубля.

  Таблица 23. Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

  квартал	объем производства, шт		уд.вес продукции,%		коэф-нт выполнения плана	зачтено в выполнении плана по ритмичности
  	план	факт	план	факт		ОП	уд.вес
  продукция А
  1	1250	1200	23,95%	23,08%	0,96	1200	0,234
  2	1260	1300	24,14%	25,00%	1,03	1260	0,246
  3	1350	1300	25,86%	25,00%	0,96	1300	0,254
  4	1360	1400	26,05%	26,92%	1,03	1360	0,266
  Всего	5220	5200	100,00%	100,00%	1,00	5120	1,000
  продукция Б
  1	3450	3500	24,91%	25,36%	1,01	3450	0,251
  2	3550	3500	25,63%	25,36%	0,99	3500	0,255
  3	3650	3600	26,35%	26,09%	0,99	3600	0,262
  4	3200	3200	23,10%	23,19%	1,00	3200	0,233
  Всего	13850	13800	100,00%	100,00%	1,00	13750	1,000
  продукцияВ
  1	540	500	19,57%	18,52%	0,93	500	0,189
  2	640	700	23,19%	25,93%	1,09	640	0,242
  3	740	700	26,81%	25,93%	0,95	700	0,265
  4	840	800	30,43%	29,63%	0,95	800	0,303
  Всего	2760	2700	100,00%	100,00%	0,98	2640	1,000
  продукция Г
  1	875	800	21,34%	19,75%	0,91	800	0,203
  2	975	1000	23,78%	24,69%	1,03	975	0,247
  3	1075	1000	26,22%	24,69%	0,93	1000	0,253
  4	1175	1250	28,66%	30,86%	1,06	1175	0,297
  Всего	4100	4050	100,00%	100,00%	0,99	3950	1,000
  продукция Д
  1	1560	1500	22,35%	21,28%	0,96	1500	0,217
  2	1680	1700	24,07%	24,11%	1,01	1680	0,243
  3	1790	1850	25,64%	26,24%	1,03	1790	0,259
  4	1950	2000	27,94%	28,37%	1,03	1950	0,282
  Всего	6980	7050	100,00%	100,00%	1,01	6920	1,000
  продукция Е
  1	2650	2600	23,66%	23,21%	0,98	2600	0,234
  2	2750	2800	24,55%	25,00%	1,02	2750	0,248
  3	2850	2900	25,45%	25,89%	1,02	2850	0,257
  4	2950	2900	26,34%	25,89%	0,98	2900	0,261
  Всего	11200	11200	100,00%	100,00%	1,00	11100	1,000

  Зачитывается в выполнение плана по ритмичности фактический объем не более планового (при превышении факта над планом). Полностью выполнен план производства по продукции Е. По всем изделиям в течение года равномерный выпуск был нарушен.

  Таблица 24. Анализ показателей ритмичности производства

  показатель	изделие
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  коэф-нт аритмичности	0,14	-0,01	0,27	0,24	0,11	0,07
  коэф-нт вариации	0,01	0,01	0,04	0,02	0,02	0,00
  коэф-нт ритмичности	0,98	0,99	0,96	0,96	0,99	0,99

  Коэффициент ритмичности – отношение объема производства, зачтенного в выполнение плана по ритмичности, к плановому объему. Коэффициент аритмичности – сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий к среднеквартальному плановому выпуску.

  Наиболее равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом, наблюдался по изделиям Б, Д и Е, наименее – по изделиям В и Г. Наименьшее отклонение от плановых заданий наблюдается при выпуске продукции Е.

  Таким образом, за отчетный год выполнен план производства и реализации изделий Д и Е, по остальным изделиям планы производства и реализации не выполнены (в натуральных показателях – штуках). В целом план по производству и реализации продукции не выполнен. Изменение структуры выпуска продукции относительно плана привело к снижению средней плановой цены и сокращению объема товарной продукции. Предприятие в течение отчетного года вело выпуск изделий неравномерно и неритмично. Выполнение плана по ассортименту составило 99,5%.

  2.4. Анализ себестоимости продукции

  Таблица 25. Затраты на производство продукции

  элемент затрат	сумма, тыс.руб.			структура затрат, %
  	план	факт	отклон.	план	факт	отклонение
  материальные затраты	105 924,37	110 908,37	4 984,00	64,334%	55,949%	-8,385%
  зараб.плата	30 633,00	30 500,00	-133,00	18,605%	15,386%	-3,219%
  отчисления в фонд соц.защиты	9 189,90	9 150,00	-39,90	5,582%	4,616%	-0,966%
  амортизация основных средств	4 600,00	16 350,00	11 750,00	2,794%	8,248%	5,454%
  прочие расходы	14 299,79	31 322,63	17 022,84	8,685%	15,801%	7,116%
  полная себестоимость	164 647,06	198 231,00	33 583,94	100,000%	100,000%
  в т.ч. постоянные затраты	31 458,10	60 458,26	29 000,16	19,106%	30,499%	11,393%
  переменные затраты	133 188,97	137 772,74	4 583,77	80,894%	69,501%	-11,393%

  Плановая калькуляция единиц продукции составлена, исходя из предположения, что плановые материальные затраты определены как 95% от величины фактических материальных затрат по каждому изделию.

  Величина каждого элемента затрат таблицы 25 определена как произведение объема производства (в натуральных показателях) и соответствующего элемента себестоимости единицы изделия.

  Полная фактическая себестоимость превышает плановую на 33,6 млн. рублей, что обусловлено в основном ростом относительно плана уровня прочих затрат.

  Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

  затраты	сумма, тыс.руб.	факторы изменения затрат
  		объем выпуска	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
  по плану на плановый выпуск	164 647,06	план	план	план	план
  по плану пересчитанные на фактический объем производства при сохранении структуры	163 014,21	факт	план	план	план
  по плановому уровню на фактический выпуск	164 314,92	факт	факт	план	план
  фактический при плановом уровне постоянных затрат	169 230,84	факт	факт	факт	план
  фактические	198 231,00	факт	факт	факт	факт

  При фактической общей величине объема производства и плановых остальных факторах общая сумма затрат снизилась на 1,6 млн. рублей. Изменение структуры продукции привело к росту общей величины затрат на 1,3 млн. рублей, рост уровня переменных и постоянных затрат к росту общих соответственно на 4,9 и 29 млн. рублей.

  Таблица 27. Данные о выпуске товарной продукции

  товарная продукция	сумма, тыс.руб.
  по плану	241 453,00
  фактически при плановой структуре и плановых ценах	240 850,87
  фактически по ценам плана	240 442,50
  фактически по фактическим ценам	242 937,50

  За счет сокращения фактического объема выпуска величина товарной продукции снизилась на 602 тыс. рублей, за счет изменения структуры –снизилась на 408 тыс. рублей, за счет роста отпускных цен – увеличилась на 2,5 млн. рублей.

  Таблица 28. Расчет влияния факторов на изменение  суммы затрат на рубль товарной продукции

  затраты на рубль товарной продукции, коп.	фактор
  	объем пр-ва	структ. производства	уд.перем.затраты	сумма пост.затрат	отпускная цена
  68,19	44 110,00	240 850,87	3,02	31 458,10	5,47
  68,34	44 000,00	240 442,50	3,02	31 458,10	5,47
  68,22	44 000,00	242 937,50	3,02	31 458,10	5,47
  70,26	44 000,00	242 937,50	3,13	31 458,10	5,47
  82,30	44 000,00	242 937,50	3,13	60 458,26	5,47
  81,60	44 000,00	242 937,50	3,13	60 458,26	5,52
  общее изменение	0,15	-0,12	2,04	12,04	-0,71

  За счет роста цен и изменения структуры производства затраты на рубль товарной продукции снизились соответственно на 0,71 коп. и 0,12 коп., за счет роста удельных переменных и постоянных затрат, сокращения объема производства и изменения структуры – выросли соответственно на 2,4, 12,4, и  0,15 копейки. Общий рост затрат на рубль товарной продукции составил 13,41 копейки.

  Таблица 29. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

  фактор	расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
  объем выпуска товарной продукции	(Квп-1)*Ппл	-194,59
  структура товарной продукции	Итог табл. 21	-408,37
  уровень переменных затрат на единицу продукции	П = ОП (Ц-В)-А	-4 915,92
  увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции		-29 000,16
  изменение уровня отпускных цен		2 086,63
  итого		-32 432,42

  Снижение прибыли вызвано (на 32,4 млн. рублей) увеличением постоянных и переменных затрат, снижением объема выпуска продукции и изменением структуры товарной продукции.

  Положительно на результирующем показателе сказался лишь рост уровня отпускных цен.

  Таблица 30. Данные для факторного анализа себестоимости изделия

  показатель	по плану	факт.	отклонение от плана
  продукция А
  объем производства,шт.	5 220,00	5 200,00	-20,00
  сумма постоянных затрат,тыс.руб.	3 143,44	4 610,30	1 466,86
  сумма перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.	2,20	2,27	0,08
  себестоимость ед.продукции,тыс.руб.	2,80	3,16	0,36
  продукция Б
  объем производства,шт.	13 850,00	13 800,00	-50,00
  сумма постоянных затрат,тыс.руб.	11 439,03	15 485,03	4 046,00
  сумма перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.	3,85	4,02	0,16
  себестоимость ед.продукции,тыс.руб.	4,68	5,14	0,46
  продукция В
  объем производства,шт.	2 760,00	2 700,00	-60,00
  сумма постоянных затрат,тыс.руб.	2 594,53	3 354,04	759,50
  сумма перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.	4,70	4,91	0,21
  себестоимость ед.продукции,тыс.руб.	5,64	6,15	0,51
  продукция Г
  объем производства,шт.	4 100,00	4 050,00	-50,00
  сумма постоянных затрат,тыс.руб.	3 798,60	4 973,25	1 174,64
  сумма перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.	4,60	4,80	0,20
  себестоимость ед.продукции,тыс.руб.	5,53	6,03	0,50
  продукция Д
  объем производства,шт.	6 980,00	7 050,00	70,00
  сумма постоянных затрат,тыс.руб.	3 737,96	5 755,76	2 017,81
  сумма перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.	1,70	1,75	0,05
  себестоимость ед.продукции,тыс.руб.	2,24	2,57	0,33
  продукция Е
  объем производства,шт.	11 200,00	11 200,00	0,00
  сумма постоянных затрат,тыс.руб.	6 744,54	9 929,88	3 185,34
  сумма перем.затрат на единицу продукции,тыс.руб.	2,20	2,27	0,08
  себестоимость ед.продукции,тыс.руб.	2,80	3,16	0,36

  Сумма переменных затрат на единицу продукции рассчитана как сумма затрат на сырье и материалы, на топливо и энергию, а также переменная часть фонда оплаты труда с начислениями. Сумма постоянных затрат – произведение объема выпуска продукции и остальных элементов затрат.

  Фактическая переменная себестоимость единицы каждого изделия превысила плановую. Это обусловлено ростом постоянных и переменных затрат.

  Таблица 31. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

  изделие	себестоимость, тыс.руб.
  	плановая	факторы, влияющие на себестоимость		фактическая
  		объем производства	себестоимость ед-цы
  А	14613,76	-55,99	1871,87	16429,64
  Б	64825,91	-234,03	6333,85	70925,73
  В	15566,60	-338,40	1375,58	16603,77
  Г	22656,89	-276,30	2039,07	24419,66
  Д	15628,71	156,73	2329,85	18115,30
  Е	31355,19	0,00	4031,71	35386,91

  Фактическая полная себестоимость всех изделий превысила плановую за счет роста себестоимости единицы продукции. По изделию Д рост объема производства обусловил рост себестоимости изделий, по остальным изделиям снижение объема производства вызвало сокращение себестоимости.  

  Таблица 32. Изменение себестоимости единицы продукции

  продукция	изменение себестоимости, руб.
  	общее	в том числе за счет
  		объема пр-ва	суммы пост-х затрат	суммы уд.перем-х затрат
  А	0,36	0,00	0,282	0,08
  Б	0,46	0,00	0,29	0,16
  В	0,51	0,02	0,28	0,21
  Г	0,50	0,01	0,29	0,20
  Д	0,33	-0,01	0,29	0,05
  Е	0,36	0,00	0,28	0,08

  Увеличение себестоимости единицы продукции обусловлено ростом сумм удельных переменных и постоянных затрат. Рост объемов производства изделий Д относительно плана вызвал сокращение полной себестоимости единицы данных изделий.

  Таблицы 33. Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

  статья затрат	затраты на ед продукции,тыс.руб.			структура затрат,%
  	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
  сырье и материалы	1,21	1,28	0,06	0,4383	0,4083	-0,0300
  топливо и энергия	0,36	0,38	0,02	0,1315	0,1225	-0,0090
  з/п производственных рабочих	0,6945	0,6932	0,00	0,2505	0,2213	-0,0292
  отчисл.на соц. И мед.страхование	0,1806	0,1802	0,00	0,0651	0,0575	-0,0076
  расх. На сод. И эксплуат. Оборудования	0,1043	0,3716	0,27	0,0376	0,1187	0,0810
  общепроизв.расходы	0,08	0,08	0,00	0,0285	0,0265	-0,0019
  общехозяйств.расходы	0,03	0,03	0,00	0,0114	0,0106	-0,0008
  потери от брака	0,02	0,02	0,00	0,0057	0,0053	-0,0004
  прочие производственные расходы	0,08	0,08	0,00	0,0285	0,0265	-0,0019
  коммеррческие расходы	0,01	0,01	0,00	0,0028	0,0027	-0,0002
  итого	2,77	3,13	0,36	1,0000	1,0000	0,0000

  
  

  Таблицы 34. Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

  статья затрат	затраты на ед продукции,тыс.руб.			структура затрат,%
  	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
  сырье и материалы	2,49	2,62	0,13	0,5351	0,5127	-0,0224
  топливо и энергия	0,75	0,79	0,04	0,1605	0,1538	-0,0067
  з/п производственных рабочих	0,6945	0,6932	0,00	0,1493	0,1356	-0,0137
  отчисл.на соц. И мед.страхование	0,1806	0,1802	0,00	0,0388	0,0353	-0,0036
  расх. На сод. И эксплуат. Оборудования	0,1043	0,3716	0,27	0,0224	0,0727	0,0503
  общепроизв.расходы	0,16	0,17	0,01	0,0348	0,0333	-0,0015
  общехозяйств.расходы	0,06	0,07	0,00	0,0139	0,0133	-0,0006
  потери от брака	0,03	0,03	0,00	0,0070	0,0067	-0,0003
  прочие производственные расходы	0,16	0,17	0,01	0,0348	0,0333	-0,0015
  коммерческие расходы	0,02	0,02	0,00	0,0035	0,0033	-0,0001
  итого	4,65	5,11	0,46	1,0000	1,0000	0,0000

  Таблицы 35. Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

  статья затрат	затраты на ед продукции,тыс.руб.			структура затрат,%
  	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
  сырье и материалы	3,14	3,31	0,17	0,5595	0,5399	-0,0196
  топливо и энергия	0,94	0,99	0,05	0,1678	0,1620	-0,0059
  з/п производственных рабочих	0,6945	0,6932	0,00	0,1237	0,1132	-0,0105
  отчисл.на соц. И мед.страхование	0,1806	0,1802	0,00	0,0322	0,0294	-0,0027
  расх. На сод. И эксплуат. Оборудования	0,1043	0,3716	0,27	0,0186	0,0607	0,0421
  общепроизв.расходы	0,20	0,21	0,01	0,0364	0,0351	-0,0013
  общехозяйств.расходы	0,08	0,09	0,00	0,0145	0,0140	-0,0005
  потери от брака	0,04	0,04	0,00	0,0073	0,0070	-0,0003
  прочие производственные расходы	0,20	0,21	0,01	0,0364	0,0351	-0,0013
  коммерческие расходы	0,02	0,02	0,00	0,0036	0,0035	-0,0001
  итого	5,61	6,12	0,51	1,0000	1,0000	0,0000

  Таблицы 36. Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

  статья затрат	затраты на ед продукции,тыс.руб.			структура затрат,%
  	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
  сырье и материалы	3,06	3,22	0,16	0,5570	0,5371	-0,0199
  топливо и энергия	0,92	0,97	0,05	0,1671	0,1611	-0,0060
  з/п производственных рабочих	0,6945	0,6932	0,00	0,1263	0,1155	-0,0108
  отчисл.на соц. И мед.страхование	0,1806	0,1802	0,00	0,0328	0,0300	-0,0028
  расх. На сод. И эксплуат. Оборудования	0,1043	0,3716	0,27	0,0190	0,0619	0,0429
  общепроизв.расходы	0,20	0,21	0,01	0,0362	0,0349	-0,0013
  общехозяйств.расходы	0,08	0,08	0,00	0,0145	0,0140	-0,0005
  потери от брака	0,04	0,04	0,00	0,0072	0,0070	-0,0003
  прочие производственные расходы	0,20	0,21	0,01	0,0362	0,0349	-0,0013
  коммерческие расходы	0,02	0,02	0,00	0,0036	0,0035	-0,0001
  итого	5,50	6,00	0,50	1,0000	1,0000	0,0000

  Таблицы 37. Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

  статья затрат	затраты на ед продукции,тыс.руб.			структура затрат,%
  	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
  сырье и материалы	0,83	0,88	0,04	0,3776	0,3458	-0,0318
  топливо и энергия	0,25	0,26	0,01	0,1133	0,1037	-0,0095
  з/п производственных рабочих	0,6945	0,6932	0,00	0,3141	0,2727	-0,0413
  отчисл.на соц. И мед.страхование	0,1806	0,1802	0,00	0,0817	0,0709	-0,0107
  расх. На сод. И эксплуат. Оборудования	0,1043	0,3716	0,27	0,0472	0,1462	0,0990
  общепроизв.расходы	0,05	0,06	0,00	0,0245	0,0225	-0,0021
  общехозяйств.расходы	0,02	0,02	0,00	0,0098	0,0090	-0,0008
  потери от брака	0,01	0,01	0,00	0,0049	0,0045	-0,0004
  прочие производственные расходы	0,05	0,06	0,00	0,0245	0,0225	-0,0021
  коммерческие расходы	0,01	0,01	0,00	0,0025	0,0022	-0,0002
  итого	2,21	2,54	0,33	1,0000	1,0000	0,0000

  Таблицы 38. Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

  статья затрат	затраты на ед продукции,тыс.руб.			структура затрат,%
  	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
  сырье и материалы	1,21	1,28	0,06	0,4383	0,4083	-0,0300
  топливо и энергия	0,36	0,38	0,02	0,1315	0,1225	-0,0090
  з/п производственных рабочих	0,6945	0,6932	0,00	0,2505	0,2213	-0,0292
  отчисл.на соц. И мед.страхование	0,1806	0,1802	0,00	0,0651	0,0575	-0,0076
  расх. На сод. И эксплуат. Оборудования	0,1043	0,3716	0,27	0,0376	0,1187	0,0810
  общепроизв.расходы	0,08	0,08	0,00	0,0285	0,0265	-0,0019
  общехозяйств.расходы	0,03	0,03	0,00	0,0114	0,0106	-0,0008
  потери от брака	0,02	0,02	0,00	0,0057	0,0053	-0,0004
  прочие производственные расходы	0,08	0,08	0,00	0,0285	0,0265	-0,0019
  коммерческие расходы	0,01	0,01	0,00	0,0028	0,0027	-0,0002
  итого	2,77	3,13	0,36	1,0000	1,0000	0,0000

  Построение данных таблиц 33-38 произведено по исходным данным.

  Общий вывод по таблицам. Прирост себестоимости  каждой единицы продукции происходит за счет роста каждой из статей затрат (за исключением затрат на оплату труда и отчислений). В наибольшей степени выросли расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

  Таким образом, при сокращении объема производства полная фактическая себестоимость превысила плановую на 33,6 млн. рублей, что обусловлено в основном ростом относительно плана уровня прочих затрат. Снижение себестоимости общей и по каждому виду изделия наблюдается только по затратам, связанным с оплатой труда (заработная плата и отчисления). Выросла себестоимость всех единиц изделий и затраты на рубль товарной продукции также в наибольшей степени за счет роста расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

  2.5. Анализ финансовых результатов

  Таблица 39. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

  состав балансовой прибыли	отчетный год
  	план		факт
  	сумма, тыс.руб.	структура, %	сумма, тыс.руб.	структура, %
  балансовая прибыль	78 851,26	100,00%	62 715,55	100,00%
  прибыль от реализации продукции	78 031,26	98,96%	61 837,55	98,60%
  прибыль от прочей реализации	10	0,01%	3	0,00%
  внереализационные финансовые результаты	810	1,03%	875	1,40%

  В структуре балансовой прибыли преобладает прибыль от реализации продукции (99%). В фактической структуре балансовой прибыли меньшую долю относительно плановой стали занимать прибыль от прочей реализации и прибыль от реализации продукции.

  Таблица 40. Отчет о прибылях и убытках

  наименование показателя	факт	план
  1. выручка от реализации продукции	241 445,00	241 453,00
  2.себестоимость реализации продукции	171 334,26	155 477,41
  3.коммерческие расходы	551,55	529,62
  4.управленческие расходы	7 721,64	7 414,71
  5.прибыль от реализации	61 837,55	78 031,26
  6.% к получению	1 500,00	1 250,00
  7.% к уплате	750,00	600,00
  8.доходы от участия в др. организации	0,00	0,00
  9.прочие операционные доходы	150,00	180,00
  10.прочие операционные расходы	25,00	20,00
  11.прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	62 712,55	78 841,26
  12.прочие внереализационные доходы	3,00	10,00
  13.прочие внереализационные расходы	0,00	0,00
  14. прибыль отчетного года	62 715,55	78 851,26
  15. налог на прибыль	12 543,11	15 770,25
  16. отвлеченные средства	7 500,00	7 890,00
  17. нераспределенная прибыль	42 672,44	55 191,01

  В отчетном году фактические показатели деятельности ОАО «Комета» ухудшились относительно плановых: при снижении выручки от реализации и росте себестоимости произошло также сокращение прибыли от реализации, балансовой и нераспределенной прибыли.

  Таблица 41. Расчет выручки от реализации

  изделие	объем реализации, шт			оптовая цена, тыс.руб.				выручка, тыс.руб.			себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
  	план	факт		план		факт		план		факт		план	факт
  А	5220		5000		4,3		4,75		22 446,00	23 750,00		14 468,76	15 659,09
  Б	13850		13800		6,6		6,79		91 410,00	93 702,00		64 441,17	70 543,09
  В	2760		2700		8,1		7,79		22 356,00	21 033,00		15 489,93	16 528,91
  Г	4100		4000		7,35		7,05		30 135,00	28 200,00		22 543,00	24 007,27
  Д	6980		7000		3,7		3,8		25 826,00	26 600,00		15 434,82	17 792,73
  Е	11200		11200		4,4		4,3		49 280,00	48 160,00		31 044,07	35 076,36
  Итого	44110		43700						241 453,00	241 445,00		163 421,74	179 607,45

  Фактическая выручка от реализации изделий несколько ниже плановой, так как фактическая оптовая цена по изделиям В, Г и Е ниже плановой, кроме того, не выполнен план реализации по всем изделиям, кроме Д и Е. Себестоимость реализованной продукции выше плановой по всему ассортименту предприятия.

  Таблица 42. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

  показатель	план	план, пересчитанный на фактический объем продаж	факт
  выручка от реализации продукции за вычетом НДС	241 453,00	239 030,00	241 445,00
  полная с/с реализации продукции	163 421,74	161 736,97	179 607,45
  прибыль от реализации продукции	78 031,26	77 293,03	61 837,55

  При сохранении плановой цены выручка относительно фактической сократилась бы на 2,4 млн. рублей, при сохранении плановой себестоимости  единиц продукции общая себестоимость реализации сократилась бы на 17,9 млн. рублей, при этом прибыль выросла бы на 15,5 млн. рублей.

  Таблица 43. Результаты факторного анализа прибыли от реализации

  показатель	расчет	сумма, тыс.руб.
  влияние объема продаж	∆Ппр=Ппл*Крп:100	-783,05
  влияние структурного фактора	∆П=Пзачет-Ппл*∆Ппр	44,82
  влияние изменения плановой себестоимости	∆П=Зфакт-ЗплнафактОп	-17 870,49
  влияние изменения отпускных цен	∆П=Врфакт-Врпл нафактОП	2 415,00

  Снижение прибыли от реализации на 17,8 млн. рублей обусловлено ростом плановой себестоимости и на 0,8 млн. рублей – сокращением объема продаж. Положительное влияние оказали изменение структуры продукции и рост отпускных цен.

  Таблица 44. Данные о реализации продукции

  вид продукции	количество реализованной продукции, шт.		средняя цена реализации, тыс.руб.		себестоимость единицы продукции, тыс.руб.		сумма прибыли от реализации продукции, тыс.руб.
  	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
  А	5220	5000	4,3	4,75	2,77	3,13	7 977,24	8 090,91
  Б	13850	13800	6,6	6,79	4,65	5,11	26 968,83	23 158,91
  В	2760	2700	8,1	7,79	5,61	6,12	6 866,07	4 504,09
  Г	4100	4000	7,35	7,05	5,50	6,00	7 592,00	4 192,73
  Д	6980	7000	3,7	3,8	2,21	2,54	10 391,18	8 807,27
  Е	11200	11200	4,4	4,3	2,77	3,13	18 235,93	13 083,64
  итого	44110	43700	5,47	5,53	3,70	4,11	78 031,26	61 837,55

  Только по изделию Д объем реализации превысил план. Средняя цена реализации выросла на 0,05 тыс. рублей, средняя себестоимость единицы продукции – на 0,41 тыс. рублей.

  Снижение прибыли от реализации составило 16,2 млн. рублей, план по прибыли от реализации продукции выполнен только по изделию А.

  Таблица 45. Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

  изделие	Прибыль от реализации, тыс.руб.
  	плановая	факторы, влияющие на прибыль от реализации		фактическая
  		количество реализованной продукции	прибыль на единицу реализованной продукции
  А	7 977,24	-336,21	449,87	8 090,91
  Б	26 968,83	-97,36	-3 712,56	23 158,91
  В	6 866,07	-149,26	-2 212,72	4 504,09
  Г	7 592,00	-185,17	-3 214,10	4 192,73
  Д	10 391,18	29,77	-1 613,68	8 807,27
  Е	18 235,93	0,00	-5 152,29	13 083,64
  Итого:	78 031,26	-738,23	-15 455,49	61 837,55

  Сокращение относительно запланированных объемов реализации (кроме изделия Д и Е) обусловило снижение прибыли. По всем изделиям (кроме А) сократилась фактическая прибыль на единицу продукции относительно плана и общая прибыль от реализации.

  Таблица 46. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных

  видов продукции

  вид продукции	отклонение от плановой прибыли, тыс.руб.
  	общее	в том числе за счет
  		объема реализации	цены	себестоимости
  А	113,66	-336,2057232	2250	-1800,130073
  Б	-3 809,92	-97,36039163	2622	-6334,559
  В	-2 361,98	-149,26247	-837	-1375,720239
  Г	-3 399,27	-185,1707833	-1200	-2014,104058
  Д	-1 583,91	29,77415665	700	-2313,682102
  Е	-5 152,29	0	-1120	-4032,291363
  Итого	-16 193,71	-738,23	2 415,00	-17 870,49

  Сокращение объемов реализации (кроме изделий Д и Е) и рост себестоимости всех изделий повлияли на сокращение прибыли соответственно на 0,7 млн. рублей и 17,8 млн. рублей. Положительное влияние на величину прибыли (рост в сумме 2,4 млн. рублей) оказало увеличение отпускных цен.

  Таблица 47. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

  вид рентабельности	значение рентабельности, %
  плановая	47,75%
  прибыль на единицу продукции	-9,55%
  цена	1,38%
  себестоимость	-14,70%
  фактическая	34,43%

  Рентабельность производственной деятельности – отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости.

  Сокращение рентабельности обусловлено снижением прибыли на единицу продукции. Влияние данного фактора складывается из влияния факторов цены и себестоимости. Рост цены вызвал увеличение рентабельности на 1,4%, рост себестоимости – сокращение на 14,7%.

  
  

  Таблица 48. Факторный анализ рентабельности отдельных видов

  продукции

  вид продукции	рентабельность, %			отклонение от плана, %
  	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
  					цены	себестоимости
  А	55,13%	71,37%	51,67%	93,71%	129,45%	72,40%
  Б	41,85%	45,93%	32,83%	78,44%	109,76%	71,47%
  В	44,33%	38,80%	27,25%	61,48%	87,54%	70,23%
  Г	33,68%	28,22%	17,46%	51,86%	83,80%	61,88%
  Д	67,32%	71,85%	49,50%	73,53%	106,72%	68,90%
  Е	58,74%	55,13%	37,30%	63,50%	93,86%	67,65%

  Рентабельность единицы продукции – отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости. Условная рентабельность единицы продукции рассчитана как отношение разности фактической цены и плановой себестоимости к плановой себестоимости. Влияние цены на результирующий показатель определяем отношением условной рентабельности к плановой, влияние себестоимости – фактической рентабельности к условной.

  По всем изделиям плановая рентабельность превышает фактическую. Наибольшее превышение плановой рентабельности над фактической наблюдается по продукции Г. Общее отклонение рентабельности по каждой единице продукции обеспечено в большей степени изменением цены, в меньшей – себестоимости.

  Таблица 49. Анализ рентабельности продаж предприятия

  вид рентабельности	значение рентабельности, %
  плановая	32,32%
  выручка от реализации	0,00%
  себестоимость	-6,70%
  фактическая	25,61%

  На снижение рентабельности продаж отрицательно повлиял рост себестоимости (-6,7%).

  Таблица 51. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли в тыс. руб.

  показатель	план	факт	отклонение
  1.прибыль от реализации продукции	78 031,26	61 837,55	-16 193,71
  2.прибыль от прочей реализации	10	3	-7,00
  3.внереализационные финансовые результаты	810	875	65,00
  4. балансовая сумма прибыли	78 851,26	62 715,55	-16 135,71
  5. прибыль, подлежащая налогообложению	78 851,26	62 715,55	-16 135,71

  Снижение налогооблагаемой прибыли составило 16,14 млн. рублей, данное снижение в основном обусловлено сокращением прибыли от реализации продукции.

  Таблица 52. Анализ состава налогов предприятия

  вид налога	сумма, тыс.руб.		структура, %
  	отчетный год		отчетный год
  	план	факт	план	факт
  налог на имущество	1012	3597	6,03%	22,27%
  налог на прибыль	15 770,25	12 543,11	93,91%	77,67%
  прочие налоги и сборы	10	10	0,06%	0,06%
  итого	16792,2515	16150,10909	100,00%	100,00%
  в процентах к балансовой прибыли	21,30%	25,75%

  Налог на прибыль (ставка 20%) имеет наибольший удельный вес в общей структуре налогов предприятия. Фактически доля налога на имущество выросла в наибольшей степени, так как существенно в течение года возросла среднегодовая стоимость основных фондов. Налог на имущество рассчитан по ставке 2,2%.

  Таблица 53. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

  фактор	изменение налогооблагаемой прибыли
  	тыс.руб.	в % к плану
  изменение балансовой прибыли	-16 135,71	-20,46%
  1. прибыль от реализации продукции	-16 193,71	-20,75%
  1.1. объем реализации продукции	-783,05
  1.2. структура реализованной продукции	44,82
  1.3. средние цены реализации	2 415,00
  1.4. себестоимость продукции	-17 870,49
  2. прибыль от прочей реализации	-7,00	-70,00%
  3. внереализационные финансовые результаты	65,00	8,02%
  итого	-16 135,71	-20,46%

  Расчет изменения прибыли от реализации продукции за счет влияния факторов приведен в таблице 42.

  Прибыль от реализации, а также балансовая прибыль сократились по отношению к плану более чем на 20%. На изменение балансовой прибыли в наибольшей степени положительно повлиял рост себестоимости реализованной продукции (снижение прибыли на 17,8 млн. рублей).

  Таблица 54. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

  фактор	расчет влияния	изменение суммы налога, тыс. руб.
  изменение балансовой прибыли	20% соотв.строки табл.53	-3 227,14
  1. прибыль от реализации продукции	20% соотв.строки табл.53	-3 238,74
  1.1. объем реализации продукции	20% соотв.строки табл.53	-156,61
  1.2. структура реализованной продукции	20% соотв.строки табл.53	8,96
  1.3. средние цены реализации	20% соотв.строки табл.53	483,00
  1.4. себестоимость продукции	20% соотв.строки табл.53	-3 574,10
  2. прибыль от прочей реализации	20% соотв.строки табл.53	-1,40
  3. внереализационные финансовые результаты	20% соотв.строки табл.53	13,00
  итого	20% соотв.строки табл.53	-3 227,14

  Снижение налога на прибыль на относительно плана обусловлено сокращением балансовой прибыли. Влияние приведенных факторов аналогично влиянию на балансовую прибыль предприятия.

  Таблица 55. Определение суммы чистой прибыли

  показатель	сумма, тыс.руб.			удельный вес в балансовой прибыли, %
  	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
  1.балансовая прибыль	78 851,26	62 715,55	-16 135,71
  2.налоги из прибыли	16792,25	16150,11	-642,14	21,30%	25,75%	4,46%
  в том числе				0,00%	0,00%	0,00%
  налог на имущество	1012	3597	2 585,00	1,28%	5,74%	4,45%
  налог на прибыль	15 770,25	12 543,11	-3 227,14	20,00%	20,00%	0,00%
  прочие налоги и сборы	10,00	10,00	0,00	0,01%	0,02%	0,00%
  3. прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	7 890,00	7 500,00	-390,00	10,01%	11,96%	1,95%
  4.чистая прибыль	54 169,01	39 065,44	-15 103,57	68,70%	62,29%	-6,41%

  Фактическая величина чистой прибыли снизилась на 15,1 млн. рублей относительно плана, ее удельный вес в балансовой прибыли сократился на 6,4%.

  Таблица 56. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли,

  тыс. руб.

  факторы изменения чистой прибыли	расчет влияния	изменение суммы чистой прибыли
  1.изменение балансовой прибыли	соотв.строки табл.53	-16 135,71
  1.1.прибыль от реализации продукции		-16 193,71
  1.1.1. объем реализации продукции		-783,0498562
  1.1.2. структура продукции		44,82464477
  1.1.3.средние цены реализации		2415
  1.1.4. себестоимость продукции		-17870,48683
  1.2. прибыль от прочей реализации		-7
  1.3.внереализационные финансовые результаты		65
  2.налоги на прибыль	отклонение соответ-х строк табл. 54, учтенное со знаком "-"	642,14
  в т.ч. налог на имущество		-2 585,00
  налог на прибыль		3 227,14
  прочие налоги и сборы		0,00
  3.прочие расходы, покрываемые за счет прибыли		390,00

  На величину чистой прибыли повлиял:

  - снижение балансовой прибыли, 

  - сокращение величины налогов,

  - сокращение прочих расходов, покрываемых за счет прибыли.

  Таким образом, в отчетном году фактические показатели деятельности ОАО «Комета» ухудшились относительно плановых: при снижении выручки от реализации и росте себестоимости произошло также сокращение прибыли от реализации, балансовой и нераспределенной прибыли. Однако предприятие имеет чистую прибыль.

  План реализации не выполнен по всем изделиям, кроме Д и Е. Себестоимость реализованной продукции выше плановой по всему ассортименту предприятия. Средняя цена реализации выросла на 0,05 тыс. рублей, средняя себестоимость единицы продукции – на 0,41 тыс. рублей, что вызвало снижение прибыли от реализации на 16,2 млн. рублей. План по прибыли от реализации продукции выполнен только по изделию А.

  2.6. Комплексный анализ деятельности предприятия

  Таблица 57.Данные для комплексного анализа, тыс. руб.

  показатель	план	факт	отклонение, %
  объем производства	241 453,00	242 937,50	100,61%
  численность работников, чел.	989	961	97,17%
  фонд оплаты труда	30633,00	30500,00	99,57%
  материальные затраты	105 924,37	110 908,37	104,71%
  амортизация	4 600,00	16 350,00	355,43%
  основные производственные фонды	46000,00	163500,00	355,43%
  коэффициент выполнения плана			0,92

  Превышают плановые значения показатели объема производства (в тыс. рублей), величины материальных затрат, амортизации и стоимости ОПФ. По остальным показателям план недовыполнен.

  Таблица 58. Расчет относительных показателей для комплексного анализа

  показатель	значение
  1.относительное отклонение по персоналу, чел.	-1081,641
  2.относительное отклонение по фонду оплаты труда, тыс.руб.	-321,338
  3.относительное отклонение материальных затрат, тыс.руб.	4332,754
  4.относительное отклонение по амортизации, тыс.руб.	11721,718
  5.относительная экономия по ОПФ, тыс.руб.	117217,183

  Относительная экономия (перерасход) трудовых ре­сурсов определяется как относительное отклонение среднесписочной численности промышленно-производственного персонала в виде разницы между отчетным значением этого показателя и базовым, скорректированным на индекс изменения объема продукции, затем полученный результат умножается на среднюю заработную плату одного работника в отчетном периоде, которая рассчитывается путем деления размера фонда оплаты труда на среднесписочную численность персонала.

  Размер относительной экономии (перерасхода) по другим видам ресурсов и затрат определяется как разность между отчетным значением соответствующего показателя и базовым, скорректированным на индекс изменения объема продукции.

  Таким образом, в отчет­ном периоде по сравнению с плановыми значениями наблюдался перерасход ресурсов, кроме трудовых (численность работников и фонд оплаты труда).

  
  
  

  Заключение

  Таким образом, в ходе изучения теоретического вопроса сделан следующие выводы. Для планомерного повышения уровня экономического развития предприятия необходимо систематически проводить экономический анализ маркетинговой деятельности. Такой анализ осуществляется для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности с целью изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.

  Кроме этого, в работе представлен расчет и анализ совокупности экономических результатов хозяйственной деятельности промышленного предприятия ОАО «Комета».

  Основные показатели использования основных средств предприятия ухудшились: фактическая фондорентабельность снизилась на 132% относительно плановой, фондоотдача всех фондов сократилась на 3,8 рублей, активной части – на 5,8 рубля. Это является негативной тенденцией и объясняется в основном ростом среднегодовой стоимости основных фондов (как следствие превышения поступления фондов над их выбытием).

  Неэффективно используется оборудование по времени и производительности.  Предприятию рекомендуется повышать среднечасовую выработку оборудования,  сокращать время простоев оборудования, а также обновлять оборудование (это в наибольшей степени влияет на рост фондоотдачи).

  Благоприятной тенденцией является рост относительно плана выработка продукции за 1 машино-час на 20 рублей за 1 машино/час.

  Фактически предприятие при росте выработки и уменьшении полезного фонда рабочего времени сократило затраты на оплату труда. Данная тенденция отражает фактически более эффективное использование трудовых ресурсов относительно плана. Однако в ходе анализа выявлено сокращение средней продолжительности рабочего дня и общего фонда рабочего времени относительно запланированных величин. Предприятию необходимо усилить контроль за трудовой дисциплиной, проводить мероприятия по сокращению текучести кадров, сокращать внутрисменные простои.

  За отчетный год выполнен план производства и реализации изделий Д и Е, по остальным изделиям планы производства и реализации не выполнены (в натуральных показателях – штуках).

  В целом план по производству и реализации продукции не выполнен. Изменение структуры выпуска продукции относительно плана привело к снижению средней плановой цены и сокращению объема товарной продукции. Предприятие в течение отчетного года вело выпуск изделий неравномерно и неритмично. Выполнение плана по ассортименту составило 99,5%.

  При сокращении объема производства полная фактическая себестоимость превысила плановую на 33,6 млн. рублей, что обусловлено в основном ростом относительно плана уровня прочих затрат. Снижение себестоимости общей и по каждому виду изделия наблюдается только по затратам, связанным с оплатой труда (заработная плата и отчисления). Выросла себестоимость всех единиц изделий и затраты на рубль товарной продукции также в наибольшей степени за счет роста расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

  В 2009 году фактические показатели деятельности ОАО «Комета» ухудшились относительно плановых: при снижении выручки от реализации и росте себестоимости произошло также сокращение прибыли от реализации, балансовой и нераспределенной прибыли. Однако предприятие имеет чистую прибыль.

  План реализации не выполнен по всем изделиям, кроме Д и Е. Себестоимость реализованной продукции выше плановой по всему ассортименту предприятия.

  Средняя цена реализации выросла на 0,05 тыс. рублей, средняя себестоимость единицы продукции – на 0,41 тыс. рублей, что вызвало снижение прибыли от реализации на 16,2 млн. рублей. План по прибыли от реализации продукции выполнен только по изделию А.

  Таким образом, в соответствии со сделанными выводами для повышения результативности работы ОАО «Комета» необходима реализация следующих мероприятий:

  1) В целях повышения эффективности использования основных фондов необходимо осуществлять своевременный ремонт оборудования, обновлять парк оборудования – это позволит сократить простои оборудования.

  2) Для повышения производительности труда и более эффективного использования оборудования по мощности целесообразно проводить обучение работников, повышать их квалификацию. Для увеличения средней продолжительности рабочего дня, сокращения неявок необходимо повышать трудовую дисциплину, пересмотреть систему мотивации и поощрения сотрудников.

  3) Рекомендуется предпринять меры по повышению соответствия фактического объема производства плановому: повышать результативность, оперативность контроля и планирования производственного процесса.

  4) Для достижения запланированных объемов реализации целесообразно проводить маркетинговые исследования, провести рекламную кампанию, стремиться ускорять темпы отгрузки и доставки продукции до получателей, сокращать сроки прохождения платежно-расчетных документов.

  5) Предприятию необходимо совершенствовать работу по планированию деятельности, в частности, необходимо пересмотреть подход к формированию плановой себестоимости.  

  
  
  
  
  

  Литература

  1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М: Финансы и статистика, 2004. – 416 с:

  2. Балащенко В. Ф. и др. Основы экономики промышленного предприятия. – Мн.: Беларуская навука, 2006. – 160 с.

  3. Барнгольц СБ., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2006. – 417 с.

  4. Бехтерева Е.В. Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов. – «Омега-Л», 2008. – 407 с.

  5. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 386 с.

  6. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: «Финансы и статистика», 2006 – 409 с..

  7. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций – М: Инфра-М, 2006. – 280 с.

  8. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. – М.: Юнити, 2006 – 342 с.

  9. Гончаров В. И. Технология и инструменты эффективного управления предприятием. – Мн.: НИУ, 2007. – 160 с.

  10. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008. – 112 с.

  11. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. – «ГроссМедиа», 2008. – 96 с

  12. Ионова А.В., Селезнева Н.Н. Учебно-методические материалы Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. – БИНФА, 2007. – 243 с.

  13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Проспект, 2007. – 487 с.

  14. Кожинов В.Я. Производство: учет и налоги. – «Альфа-Пресс», 2007. – 287 с.

  15. Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.К., Фильчакова С.О. Управление затратами предприятия. – Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008 – 437 с.

  16. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008. – 320 с.

  17. Налоговый Кодекс Российской Федерации

  18. Николаева С.А. Управленческий учет. Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. – «ИПБ-БИНФА», 2006. – 328 с.

  19. Похабов В. И. Основы маркетинга: Учебное пособие – Мн.: Вышейшая школа. 2001. – 271 с.

  20. Ревуцкий Л.Д. Анализ основных результатов работы предприятия // "Аудиторские ведомости", 2008 г., № 1.

  21. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Юрайт, 2006. – 364 с.

  22. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: "Новое знание", 2005. – 651 с.

  23. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю. Экономика предприятия: Учебное пособие. – Улан-Удэ, Изд-во ВСГТУ, 2007. – 240 с.

  24. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с.

  25. Шредер Н.Г., Радачинский В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение. – "Юстицинформ", 2006 г. – 415 с.

  
  
  
  

  Приложение. Исходные данные

  Вариант № 73

  Исходные данные по объему реализации, шт.
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  план	5220	13850	2760	4100	6980	11200
  факт	5000	13800	2700	4000	7000	11200

  
  

  Оптовая цена за единицу продукции, тыс.руб.
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  план	4,3	6,6	8,1	7,35	3,7	4,4
  факт	4,75	6,79	7,79	7,05	3,8	4,3

  
  

  Объем производства 1 квартал, шт.
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  план	1250	3450	540	875	1560	2650
  факт	1200	3500	500	800	1500	2600

  
  

  Объем производства 2 квартал, шт.
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  план	1260	3550	640	975	1680	2750
  факт	1300	3500	700	1000	1700	2800

  
  

  Объем производства 3 квартал, шт.
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  план	1350	3650	740	1075	1790	2850
  факт	1300	3600	700	1000	1850	2900

  
  

  Объем производства 4 квартал, шт.
  	А	Б	В	Г	Д	Е
  план	1360	3200	840	1175	1950	2950
  факт	1400	3200	800	1250	2000	2900

  
  

  Возраст оборудования
  < 5 лет	5-10 лет	10-15 лет	15-20 лет	>20 лет	Итого
  15	10	9	8	5	47

  
  

  Движение ОПФ за год (тыс.руб.) поступление
  1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
  40000	55000	0	10000	150000	0	125000	0	15000	75000	0	20000

  
  
  

  Движение ОПФ за год (тыс.руб.) выбытие
  1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
  0	10000	75000	0	0	40000	80000	0	0	20000	10000	20000

  
  

  Трудоемкость изготовления продукции
  А	3
  Б	2
  В	5
  Г	4
  Д	2
  Е	3

  
  

  Использование оборудования
  Количество используемого оборудования	Максимальная выработка продукции за 1 машино-час	Время простоев
  66	3,65	4%

  Стоимость ОПФ на начало периода 67 млн. руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 45%. Годовая норма амортизации 10%. Доля активной части оборудования по плану – 65%; фактически 66%. Максимальная продолжительность смены – 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования – 2.

  Сведения о численности работников за прошлый год
  план-факт	ч-ть работников,  чел.	ч-ть рабочих, чел.	поступило, чел.	выбыло, чел.				рабочих, работающих более 1 года	рабочих, работающих более 3 лет
  				всего	по собств.желанию	уволено	сокращено
  план-факт	961	850	0	0	0	0	0	410	290
  факт	972	860	16	20	17	1	2	420	350

  
  

  Сведения о численности работников за прошлый год
  план-факт	ч-ть работников,  чел.	ч-ть рабочих, чел.	поступило, чел.	выбыло, чел.				рабочих, работающих более 1 года	рабочих, работающих более 3 лет
  				всего	по собств. желанию	уволено	сокращено
  план-факт	989	860	0	0	0	0	0	480	370
  факт	961	850	60	70	30	40	0	470	365

  
  
  

  Фонд рабочего времени на 1 человека
  план-факт	неявки на работу, дни							вн.сменные простои,час
  	ежегодные отпуска	отпуска по учебе	отпуска по беременности.	доп.отпуск	по болезни	прогулы	простои
  план	25	1	3	5	9	0	0	0
  факт	25	2	2	9	15	0,6	7	12,1

  Дополнительные условия:

  -  календарное количество дней в году - 365;

  -  праздничных дней - 15;

  -  выходных дней - 100:

  -  продолжительность рабочей смены - 8 часов.

  Направления использования средств на потребления, тыс.руб.
  план-факт	фонд оплаты труда						выплаты за счет чистой прибыли						выплаты соц.характера
  	1	2	3	4	5	6	1	2	3	4	5	6	1	2	3
  план	13233	5955	3560	1780	0	6105	840	350	25	190	640	275	78	62	93
  факт	13200	5940	3420	1850	120	5970	875	345	12	175	625	250	80	65	70

  Дополнительные пояснения:

  1. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:

  1.1.  по сдельным расценкам;

  1.2.  по тарифным ставкам;

  1.3.  премии за производственные результаты;

  1.4.  доплаты за профессиональное мастерство;

  1.5.  доплаты за сверхурочное время;

  1.6.  оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

  2. Выплаты за счет чистой прибыли:

  2.1.  вознаграждения за результаты работы по итогам года;

  2.2.  материальная помощь;

  2.3.  единовременные выплаты пенсионерам;

  2.4.  стипендии студентам и плата за обучение;

  2.5.  погашение ссуд работников на строительство жилья;

  2.6. оплата путевок на отдых и лечение;

  3. Выплаты социального характера:

  3.1. пособия семьям, воспитывающим детей;

  3.2. пособия по временной нетрудоспособности;

  3.3. стоимость профсоюзных путевок.

  Фактическая калькуляция продукции, тыс. руб.
  вид продукции	себестоимость	Сырье  и материалы	топливо и энергия на технологические цели	Заработная плата рабочих	Отчисления	Расходы на содержание оборудования	Общепроизводственные	Общехозяйственные	Потери от брака	Прочие	Коммерческие	Итого
  А	3,05	1,28	0,38	0,693	0,180	0,290	0,08	0,03	0,02	0,08	0,01	3,05
  Б	5,03	2,62	0,79	0,693	0,180	0,290	0,17	0,07	0,03	0,17	0,02	5,03
  В	6,04	3,31	0,99	0,693	0,180	0,290	0,21	0,09	0,04	0,21	0,02	6,04
  Г	5,92	3,22	0,97	0,693	0,180	0,290	0,21	0,08	0,04	0,21	0,02	5,92
  Д	2,46	0,88	0,26	0,693	0,180	0,290	0,06	0,02	0,01	0,06	0,01	2,46
  Е	3,05	1,28	0,38	0,693	0,180	0,290	0,08	0,03	0,02	0,08	0,01	3,05

  
  

  Плановая калькуляция продукции, тыс. руб.
  вид продукции	себестоимость	Сырье  и материалы	топливо и энергия на технологические цели	Заработная плата рабочих	Отчисления	Расходы на содержание оборудования	Общепроизводственные	Общехозяйственные	Потери от брака	Прочие	Коммерческие	Итого
  А	2,69	1,21	0,36	0,694	0,181	0,023	0,08	0,03	0,02	0,08	0,01	2,69
  Б	4,57	2,49	0,75	0,694	0,181	0,023	0,16	0,06	0,03	0,16	0,02	4,57
  В	5,53	3,14	0,94	0,694	0,181	0,023	0,20	0,08	0,04	0,20	0,02	5,53
  Г	5,42	3,06	0,92	0,694	0,181	0,023	0,20	0,08	0,04	0,20	0,02	5,42
  Д	2,13	0,83	0,25	0,694	0,181	0,023	0,05	0,02	0,01	0,05	0,01	2,13
  Е	2,69	1,21	0,36	0,694	0,181	0,023	0,08	0,03	0,02	0,08	0,01	2,69

  
  
  
Скачать неопознаный вид работы