Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Понятие, виды кредитов……………………………………………………….5
2. Учет банковских кредитов……………………………………………………..7
2.1 Учет операций по выдаче кредита физическим лицам……………………..7
2.2 Учет операций по возврату кредита………………………………………..15
Заключение……………………………………………………………………….18
Список
литературы………………………………………………………………20
Введение
Кредитование производства и
товарооборота является наиболее важной и отличительной чертой деятельности
банков по сравнению с другими финансовыми и нефинансовыми организациями.
Правильная организация коммерческого
кредитования может быть одним из пунктов программы стабилизации денежного
обращения в России.
На современной этапе проблема
коммерческого кредита в России приобрела скорее практический, нежели
теоретический характер, в настоящее время активное внедрение коммерческого
кредитования и весельного обращения способствовали бы решению взаимных
неплатежей предприятий и организаций.
От стабильности ресурсной базы, ее
структуры и качества, сбалансированности с активами зависит полноценное
функционирование банка. В условиях быстро меняющейся конъюнктуры
жизнеспособными в конкурентной борьбе окажутся те банки, которые оперативно
переориентируются на потребности рынка - проводить маркетинговые исследования в
сфере банковских услуг.
Кредитная система в Российской
Федерации состоит из трёх уровней: первый представлен центральным банком,
второй - коммерческими, сберегательными, ипотечными, специализированными
банками, а третий - специализированными небанковскими кредитно-финансовыми
институтами.
Коммерческие банки - это основное звено банковской системы.
Главным отличием от центрального является отсутствие у них права эмиссии
банкнот. Коммерческие банки осуществляют почти все виды банковских операций:
кассовые, расчётные, кредитные, валютные, операции с ценными бумагами, оказание
всевозможных финансовых и посреднических услуг и т.д.
Целью данной курсовой работы является исследование
теоретических и практических аспектов управления кредитной операцией банка.
В качестве объекта исследования
кредитной политики банка на практике был выбран «Балтийский банк».
В связи с этим перед нами стояли
следующие задачи:
§ Изучение работы банка по
предоставлению кредита
§ Исследование конкретных примеров кредитных
операций ОАО «Балтийский Банк»
1. Понятие, виды кредитов
В современных условиях
хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без
периодического привлечения дополнительной поддержки в виде заемных средств (кредитов).
Кредит (ссуда, долг) – это система
экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами,
возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на
условиях возвратности, платности и срочности.
Кредитно-расчетные отношения с
банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности
партнеров.
Порядок выдачи и погашения кредитов
определяется законодательством и регулируется кредитным договором.
Кредитный договор – это
целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных
условий контракта.
В нем
предусматриваются:
·
Объекты
кредитования и срок кредита.
·
Условия и порядок
его выдачи и погашения кредита.
·
Формы обеспечения
обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров,
основных средств, страхование и пр.).
·
Процентные ставки
за пользование кредитом, порядок их уплаты.
·
Права и
ответственность сторон по выдаче и погашению кредита.
·
Перечень
документов и периодичность их представления банку (заявление на получение
кредита, копии учредительных документов, балансы – годовой и на отчетную дату,
технико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите, сведения о
кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение
кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита,
срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки,
заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы
при необходимости).
Перед заключением кредитного
договора банк тщательно анализирует платежеспособность клиента, изучает его
возможности в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты.
Кредитные отношения в экономике
базируются на определенной методологической основе, элементами которой
выступают принципы и функции, строго соблюдаемые при практической организации
любой операции на рынке ссудных капиталов.
В зависимости от целевого
назначения и сроков предоставления существуют различные виды кредитов.
·
Кредит банковский – кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в
форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.
·
Кредит вексельный – кредит, предоставляемый банками держателям векселей
и поставщиками – своим покупателям.
·
Кредит государственный – это совокупность кредитных
отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко
выступает и кредитором в системе международного кредита).
·
Кредит долгосрочный – кредит, предоставляемый на длительные сроки, т.е.
свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального
характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.).
·
Кредит ипотечный – ссуда под залог недвижимости.
·
Кредит коммерческий – кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю
в форме отсрочки платежа.
·
Кредит работникам – кредит, предоставляемый работникам на
индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и
другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и
с уплатой процентов.
·
Кредит краткосрочный – кредит, предоставляемый на срок до одного года и
используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей
деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.
Кредитные операции по форме могут быть
активными и пассивными:
|
Активные операции
|
Пассивные операции
|
|
1. Кредитование клиентов
2. Кредитование других банков
3. Депозиты в других банках
4. Средства на резервном корсчете в ЦБ
5. Средства на корсчетах в других банках
|
6. Депозиты клиентов
7. Депозиты банков
8. Кредиты банков в т.ч. центрального
|
Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные
виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.
2. Учет банковских кредитов
2.1 Учет операций по выдаче кредита
физическим лицам
Кредитные операции в ОАО «Балтийский
Банк» осуществляются при соблюдении классических принципов кредитования:
q Платности;
q Возвратности;
q Срочности.
В Приложении Б представлены основные
функции, а также принципы кредитных отношений.
Выдаваемые кредиты могут быть как
обеспеченными, так и необеспеченными (бланковыми). Обеспечением является залог,
гарантия и т. п. Риск по возврату бланковых кредитов, как правило, выше риска
возврата обеспеченных кредитов. Банком преимущественно выдаются обеспеченные
кредиты. В качестве обеспечения по ссуде принимается:
-
Залог движимого
имущества юридических лиц, в т.ч. основные средства, товары в обороте и др.,
-
Залог движимого
имущества физических лиц,
-
Залог недвижимого
имущества юридических и физических лиц,
-
Залог прав, в
т.ч. права требования, права пользования и др. (юридических и физических лиц),
-
Залог ценных
бумаг и векселей,
-
Поручительства
юридических и физических лиц,
-
Гарантии,
-
Гарантийные
депозиты.
Банк предъявляет следующие требования
к обеспечению кредитов (гарантий, непокрытых аккредитивов):
Ø Ликвидность – это возможность в
случае невыполнения заемщиком своих обязательств перед банком реализации
предмета залога по цене, обеспечивающей возмещение задолженности заемщика по
договору и издержек, связанных с обращением взыскания, в срок, не превышающий
180 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания
на залог, или возможность своевременного исполнения поручителем (гарантом,
эмитентом непокрытого аккредитива) обязательств за заемщика.
В целях оптимизации сроков реализации
имущества, передаваемого Банку в обеспечение обязательств клиентов, а также для
снижения рисков Банка, связанных с возможными потерями от снижения его рыночной
стоимости, величина залоговой стоимости предмета залога определяется в зависимости
от вида залога. Залоговая стоимость (или стоимость имущества по согласованной
оценке сторон) имущества определяется в порядке, установленном соответствующими
внутрибанковскими нормативными документами. Необходимость и размер
дисконтирования рыночной (учетной) цены залогового имущества в каждом
конкретном случае определяется при принятии решения о целесообразности
кредитования.
В случае принятия поручительства
физического лица в расчет принимается финансовое и имущественное положение
поручителя – физического лица, а также его деловая и личная репутация.
Ø Защищенность интересов банка.
В целях обеспечения защищенности
интересов банка по имуществу, принимаемому в обеспечение, проверяется
соответствие документов, касающихся прав на предмет залога, требованиям
действующего законодательства. Обеспечение должно быть свободно от других залоговых
обременений, за исключением случаев последующего залога в обеспечение
обязательств перед ОАО «Балтийский Банк».
В целях укрепления защищенности
интересов банка при кредитовании юридических лиц целесообразно принятие
поручительств физических лиц (собственников, руководителей юридических лиц и
т.п.) в качестве дополнительного обеспечения.
Ø Достаточность.
В случае принятия в обеспечение ссуды
залога, размер обеспечения признается достаточным, если его залоговая
стоимость, не превышающая реальную (рыночную) стоимость, покрывает:
§ основную сумму долга по ссуде;
§ все проценты в соответствии с
кредитным договором и приравненным к нему договором (по кредитам,
предоставляемым в режиме кредитования банковского счета, проценты за
пользование кредитом за один месяц; в случае если срок, на который
предоставлена ссуда, превышает один год, - все проценты, причитающиеся в
соответствии с договором к выплате в течение ближайшего года; в случае если
кредит предоставлен сроком "до востребования" – проценты, подлежащие
уплате в течение 180 дней);
В целях обеспечения рентабельной
деятельности Балтийского Банка в целом, а также для минимизации рисков при
кредитовании, приоритеты при кредитовании будут отдаваться:
q Клиентам – физическим лицам, которые:
· испрашивают кредиты в рамках целевых
программ кредитования;
· являются сотрудниками финансово
устойчивых предприятий (организаций) – клиентов ОАО «Балтийский Банк»;
· являются держателями пластиковых карт,
эмитируемых Банком.
Кредиты физическим лицам
предоставляются Банком на следующие сроки:
o Обычные потребительские кредиты, в том числе
экспресс-кредиты и потребительские кредиты сотрудникам банка, – до 27 месяцев,
в отдельных случаях - до 5 лет.
o Кредиты на приобретение автомобилей, предоставляемые в
рамках договоров о сотрудничестве с дилерскими компаниями - до 5 лет.
o Кредиты на приобретение квартир - до 30 лет (кроме
кредитов, предоставляемых в рамках Соглашений о сотрудничестве с региональными
операторами по программе ипотечного кредитования ОАО «Агентство по ипотечному
жилищному кредитованию»[[1]].
o Кредиты с применением банковских карт - в режиме
«овердрафт» (кроме Технологических овердрафтов[[2]]) и кредитных линий
сроком до 24 месяцев.
Предоставление кредитов
осуществляется Банком в рублях РФ и в иностранной валюте. Банк осуществляет
предоставление кредитов преимущественно в российских рублях, в долларах США, в
ЕВРО. Валюта кредитования определяется по соглашению с клиентом с учетом
ограничений (если они имеются), установленных КУАиП к той, или иной валюте.
Список документов, необходимых для получения кредита
по программе кредитования физических лиц.
1.
Регистрационные
документы
o
Паспорт
заемщика;
o
Свидетельство о
государственной регистрации ИП;
o
Свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе (ИНН);
o
Свидетельство о
внесении записи в Единый государственный реестр ИП (ЕГРИП);
o
Свидетельство о
внесении изменений в ЕГРИП (если изменялись данные об ИП);
o
Декларация о
доходах за последний отчетный период, копии свидетельства об уплате ЕНВД за
последний отчетный период.
2.
Документы
по обеспечению
o
При залоге
автотранспорта: свидетельство о регистрации и паспорт транспортного средства
(ПТС), согласие супруга (в случае, если между супругами заключен брачный договор,
согласия супруга не требуется, в таком случаев представляется брачный договор);
o
При залоге
имущества, принадлежащего физическому лицу: согласие супруга (в случае, если
между супругами заключен брачный договор, согласия супруга не требуется, в
таком случаев представляется брачный договор);
o
При залоге
имущества, принадлежащего ИП/ЮЛ: документы, подтверждающие право собственности
на заложенное имущество;
o
При залоге
товаров в обороте: складская справка (оригинал) с информацией о наличии
товарных остатков на дату посещения места бизнеса Заемщика, заверенная подписью
уполномоченного должностного лица и печатью (при наличии).
При проведении финансового анализа могут быть
запрошены дополнительные документы.
Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается
руководителями и главными бухгалтерами банка и заемщика (или уполномоченными
ими лицами).
Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком, в
том числе ответы на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление
средств по кредиту, помещаются в досье клиента. В досье помещаются также
кредитный договор и сопутствующие ему договоры.
Кредитный договор - это развернутый документ, который
подписывают участники кредитной сделки и который содержит подробное описание
всех условий предоставления ссуды.
Досье хранится не менее 5 лет с момента погашения
кредита, после чего передается в архив.
Оформление документов по операциям, связанным с
выдачей и погашением кредита, осуществляется с учетом требований п. 1.9.2.
Правил ведения бухгалтерского учета № 302-П.
При положительном решении в бухгалтерию передается
распоряжение о выдаче кредита. Распоряжение подписывается уполномоченным на то
лицом банка.
При определении органа (лица),
уполномоченного принимать решения по вопросам кредитования, в расчет размера
риска принимается совокупная сумма требований Банка к данному заемщику или
группе связанных заемщиков по следующим видам обязательств:
1)
фактическая
ссудная задолженность (включая пролонгированную и просроченную);
2)
неиспользованные
лимиты по предоставлению кредита в виде “овердрафт” и по кредитным линиям под
лимит задолженности, отраженные на счетах внебалансового учета;
3)
по кредитным
линиям в обычном режиме – суммы неиспользованных кредитных линий по предоставлению
кредитов, отраженные на счетах внебалансового учета;
4)
сумма выданных
Банком гарантий;
5)
суммы, не
взысканные Банком по своим гарантиям;
6)
суммы
выставленных Банком непокрытых аккредитивов;
7)
сумма требований
Банка к заемщику по учтенным векселям и прочим долговым обязательствам;
8)
сумма требований
Банка (в части ссудной задолженности и лимитов невыбранных кредитных линий) к
заемщику - лизинговой компании по кредитному договору, являющемуся источником
ресурсов по лизинговой сделке клиента.
При осуществлении операций по выдаче
кредитов все структурные подразделения Банка неукоснительно исполняют
требования Федерального закона “О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”.
В практике контроля за рисками,
возникающими при предоставлении крупных кредитов, а также кредитов
заемщикам-акционерам, инсайдерам[[3]] и связанным заемщикам,
Банк руководствуется положениями Инструкции Банка России № 110-И «Об
обязательных нормативах банков», утвержденной 16 января 2004г., и
внутрибанковскими документами, регламентирующими порядок проведения и контроля
указанных операций.
В банке существует система учета
выданных кредитов, суммы платежей по кредитам, информация о физических и
юридических лицах, которые берут кредит, а также другая информация, которая
объединена в Систему Управления Базами Данных (СУБД) ORACLE.
Непосредственно кредитный процесс
начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним
проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором,
так и клиентом-заемщиком. Задолго до принятия конкретного решения о выдаче
кредита начинаются переговоры о кредите. Здесь, однако, все может быть
по-разному. Предложение о выдаче кредита может исходить как от банка, так и от клиента.
Рассмотрим порядок учета операций по
выдаче кредита физическому лицу на примере двух программ кредитования:
Экспресс-кредит и Автокредит. Информация об этих и других программах
кредитования в ОАО «Балтийский Банк» представлена в Приложении В.
o
Экспресс-кредит:
Иванов П.В. взял кредит на 24 месяца на сумму 30 тыс. руб.
1) открывается текущий счет клиента
42301 (по МСФО 40817)
2) открывается ссудный счет в банке в
зависимости от срока кредитования:
45505 – до 1 года
45506 – от 1 года до 3 лет
45507 свыше 3 лет
3) Со ссудного счета перечисляется
сумма кредита на текущий счет клиента банка:
Д-т 42301 К-т 45506 Сумма 30 000
На каждую операцию выписывается
распоряжение, в котором указываются данные клиента-заемщика; на основании чего
было сделано это распоряжение; сумма предоставленного кредита; содержание
операции; срок и дата погашения кредита. Кроме того, в дополнение к
распоряжению на каждую операцию по выдаче или учета погашения кредита
составляется мемориальный ордер.
o
Автокредит:
Афанасьев М. Е. взял кредит на автомобиль на 59 месяцев (около 5 лет) на сумму
555 000 тыс. руб. Корреспонденция счетов по учету автокредита выглядит
следующим образом:
1) открывается текущий счет клиента
91307
2) открывается ссудный счет в банке:
45507
3) учет залога заемщика (новый
автомобиль)
Д-т 45507 К-т 91307 Сумма
625 560
4) учет залога поручителей
Д-т 45507 К-т 91305 Сумма
901 875
5) Выдача кредита при этом заемщик
определяет необходимую ему сумму денежных средств на приобретение автомобиля с
помощью кредитного инспектора, который рассчитывает сумму ежемесячных платежей,
срок кредитования (до 5 лет) и сумму переплаты.
- открывается клиентский
счет 40817
- необходимая сумма денежных средств
зачисляется на счет продавца (Автосалон «Альянс»)
Д-т 45507 К-т 40817 Сумма 555 000
6) списывается разовая сумма комиссии
за обслуживание кредита со счета покупателя на счет доходов банка
Д-т 91307 К-т 70101 Сумма 6 000
2.2 Учет операций по возврату кредита
Через 1 месяц после оформления договора о кредитовании и перечислении суммы кредита на текущий (расчетный) счет клиента, происходит первое погашение задолженности кредита клиентом банка. Причем в первую очередь списываются проценты по кредиту, так как они формируют прибыль банка. Затем списывается сумма основного долга; комиссия за ведение ссудного счета и при возникновении просрочки уплаты – сумма штрафов.
o
Экспресс-кредит:
Рассмотрим учет операций по возврату кредита на примере Иванова В.В., который
взял Экспресс-кредит на сумму 15 тыс. рублей на 12 месяцев.
С учетом начисленной комиссии и при возникновении ситуации по просрочке платежей (то есть начисляется сумма штрафов) все платежи, осуществляемые клиентом, кроме платежей, покрывающих основной долг, рассчитываются в виде эффективной процентной ставки.
Корреспонденция счетов по учету
операций по возврату Экспресс-кредита для Иванова В.В. в ОАО «Балтийский Банк»
выглядит так:
1) Списание суммы процентов по
кредиту со ссудного счета на счет уплаты процентов
Д-т 45505 К-т 47427 Сумма 234,25
2) Клиентом погашается сумма основного
долга за кредит:
·
если нет
просрочек платежа
Д-т 42301 К-т 45505 Сумма 1148,32
·
есть просрочка
платежа:
- вынесение процентов на просрочку
Д-т 45505 К-т 47427 Сумма 199,96
- вынесение ссуды на просрочку счет
45505 Сумма 1177,75
- начисление штрафа по
потребительскому кредиту
счет 45505 Сумма 500,00
- погашение просроченной ссудной
задолженности по кредиту
Д-т 45505 К-т 45815 Сумма 1177,75
3) Списывается сумма комиссии за
обслуживание ссудного счета:
Д-т 42301 К-т 45505 Сумма 225,00
o
Автокредит: Рассмотрим
учет операций по возврату кредита на примере Афанасьева М. Е., который взял
кредит на автомобиль на 59 месяцев (около 5 лет) на сумму 555 000 тыс. руб.
1) Списывается сумма процентов по
кредиту со ссудного счета на счет уплаты процентов
Д-т 45507 К-т 47427 Сумма
5 892,12
2) Клиентом погашается сумма
основного долга за кредит:
Д-т 40817 К-т 45505 Сумма
9 568,97
- вынесение ссуды на просрочку счет
45507 Сумма 13,35
Заключение
Кредитные
операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской
деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложным процессом,
и поэтому четкая организация управления кредитными операциями позволит банку
оперативно реагировать на изменения показателей ссудного рынка. Это даст
руководству банка найти наиболее приемлемое соотношение «доходность – риск».
Поэтому важным моментом в управлении кредитной деятельности является и изучение
кредитных рисков. Для этого необходимо определить все виды рисков, которым
подвержен портфель ссуд банка и проводить мониторинг и планирование кредитов,
чтобы вовремя определить повышение риска и воспользоваться различными методами
для его снижения.
Современная практика кредитования включает следующие
основные этапы, предусмотренные в меморандуме о кредитной политике (название
этого документа может быть иным). Это — рассмотрение кредитной заявки и
собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного
риска; подготовка и заключение кредитного договора, и кредитный мониторинг. Все
названные этапы — это слагаемые успешного кредитования.
Банки могут значительно минимизировать риск
кредитования с помощью различных способов обеспечения возврата банковских ссуд.
Речь идет о таких способах обеспечения, как залог, поручительство, банковская
гарантия, неустойка, страхование, задаток и аванс, удержание имущества должника
и других, получивших широкое распространение в практике зарубежных и наиболее
надежных российских банков.
В условиях криминализации российского бизнеса особо
важное значение приобретает знакомство руководства и сотрудников банков, а
также правоохранительных органов с приемами и способами правонарушений в
кредитно-банковской сфере. Подобные знания необходимы для выработки эффективных
мер предупреждения и защиты против возможных обманных операций.
Организационная структура
позволяет планировать деятельность так, чтобы быстро реагировать на внешние и
внутренние изменения экономической среды. Каждый отдел организации выполняет
определенный круг четко установленных задач, а так же способен быстро отвечать
на поставленные задачи дополнительно выполняемых функций.
Список
литературы
1.
Налоговый кодекс
Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. №
118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
2.
Гражданский
кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года
с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
3.
Положение по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено
Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г. (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
4.
План счетов
бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ
РФ № 94н от 31.10.2000 г. (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
5.
Приказ Минфина РФ
от 13 января 2000 г. N 4н"О формах бухгалтерской отчетности
организаций"
6.
Бакаев А.С.,
Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.:
Бухгалтерский учет, 2005. – 576 с.
7.
Кондраков Н.П.
Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М.: 2005. – 591 с.
8.
Печникова А.В.
Банковские операции. – М.: Форум-Инфра, 2005. – 347 с.