Содержание
Введение. 3
1. Характеристика использования основного
каапитала…………………………….4
1.1. Понятие и экономическая сущность основного капитала..…………………..4
1.2. Классификация основных
средств. 8
2. Экономическая сущность оборотных
активов предприятия…………………...13
3. Пути обновления основного капитала……………………………………………16
Заключение. 22
Список использованной литературы.. 24
Хозяйственная деятельность предприятия складывается из трех непрерывных
взаимосвязанных процессов: снабжение (заготовление и приобретение материально-технических
ресурсов), производства продукции и ее сбыта. Эти процессы осуществляются
одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства.
Важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии -
основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в
общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в
развитии производительных сил и производственных отношений.
В условиях экономической реформы повышается роль учета и контроля за
рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств.
Кардинальные изменения в экономике России, связанные с
рыночными отношениями, предполагают эффективное функционирование хозяйственных
единиц. Однако перспективы их развития определяются не только прибыльной деятельностью,
но и умением управлять входящими и исходящими денежными потоками, обеспечивая
их синхронизацию. Несмотря на совершение операций, характеризующихся
потенциальным наращением на авансированный в бизнес капитал, значительные
затруднения в денежных средствах могут вызвать напряженность во
взаимоотношениях с контрагентами рынка, финансовыми органами, работниками и, в
конечном счете, привести к банкротству и принудительной ликвидации организации в
соответствии с Федеральным Законом «О несостоятельности (банкротстве)».
В
связи с тем, что движение денежных потоков в торговле в основном опосредует
кругооборот оборотного капитала в силу его подавляющего объема в имуществе и пассивной
роли основного капитала, формирование и регулирование оборотных средств,
оптимальная комбинация источников их покрытия определяют все жизненно важные стороны
деятельности организации: финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую
активность и рентабельность.
1. Теоретические аспекты
использования основного
капитала
1.1. Понятие, экономическая сущность основных
средств
Основной
капитал - это фонд финансовых ресурсов, инвестированный в основные средства
производственного и непроизводственного назначения.
Основные
средства – это совокупность материально – вещественных ценностей, используемых
в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного
времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной
сфере.
К основным средствам относятся:
здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и
регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные
средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и
принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения,
внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных
средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель;
капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные
участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Основными средствами признаются активы, предназначенные
для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании
услуг, для управленческих нужд организации, а также активы, предназначенные для
предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во
временное пользование[1].
По мере участия основных средств в производственном процессе
они изнашиваются, теряют свои первоначальные качества и постепенно переносят
свою стоимость на вновь созданную продукцию. Для компенсации их износа в организациях
образуется амортизационный фонд, в котором аккумулируются суммы амортизации.
Амортизация — это денежное выражение износа основных средств; суммы амортизации
накапливаются, как правило, на специальных счетах в целях инвестиционного
восстановления основных средств.
В процессе проведения аналитических расчетов используют
следующие методы оценки основных производственных средств.
Первоначальная стоимость основных средств, приобретаемых
за плату, то есть сумма фактических затрат организации на их приобретение,
сооружение и изготовление.
Фактическими затратами
на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть суммы,
уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), организациям за
осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; за
информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных
средств; регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные
платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект
основных средств; таможенные пошлины и иные платежи, не возмещаемые налоги,
уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; вознаграждения,
уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект
основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением,
сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Сопоставимость
созданных в разные годы одинаковых элементов основных
средств достигается благодаря их оценке по восстановительной, или приведенной
стоимости. Полная восстановительная
стоимость - это стоимость воспроизводства основных средств в новых производственных условиях (данного года).
Под
текущей (восстановительной) стоимостью понимается сумма денежных средств,
которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в
случае необходимости замены какого-либо объекта.
Переоценка
объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной
стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался
ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.
Результаты
проведенной по состоянию на 1-е число отчетного года переоценки объектов
основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты
переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего
отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на
начало отчетного года.
.Суммы
уценки и дооценки объекта основных средств, отраженные на счете учета
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), должны быть раскрыты в бухгалтерской
отчетности организации.
Реализуя
эти права, предприятия могут повлиять на подлежащие уплате в бюджет налоги,
причем на фондоемких предприятиях это влияние может быть весьма существенным. При выборе варианта переоценки основных средств следует иметь в виду, что
положительные результаты переоценок в большинстве случаев увеличивают
обязательные платежи налога на имущество. Кроме того, завышение стоимости
основных средств приводит к тому, что они становятся неликвидными, а при
попытке продажи их по цене ниже остаточной стоимости возникает проблема исчисления
налогов (на прибыль и добавленную стоимость) в соответствии с рыночной ценой,
что ведет к дополнительным платежам в бюджет.
С другой стороны, повышение стоимости основных средств
по результатам переоценки, а вслед за ним увеличение сумм амортизационных
отчислений и себестоимости выпускаемой продукции, вызывают занижение
финансового результата, что является освобождением части прибыли от налога на
прибыль.
Если предварительные расчеты показывают, что стоимость
амортизируемого имущества предприятия после переоценки изменится так, что
финансовое положение существенно улучшится, а динамика величины уплачиваемых
налогов будет в пользу организации, то следует воспользоваться данным правом и
выбрать вариант переоценки, максимизирующий выигрыш или минимизирующий потери.[2]
Большое значение имеет своевременность переоценки:
чем раньше будет произведена уценка или дооценка, тем сильнее ее результаты
скажутся на среднегодовой стоимости имущества и соответственно на размере
налога на имущество и величине амортизационных отчислений.
В процессе эксплуатации основные средства, сохраняя свою первоначальную
физическую форму, постепенно изнашиваются (физически, морально), передавая
частями свою стоимость на себестоимость вновь созданного продукта. С целью
накопления средств для полного восстановления изношенных объектов стоимость
снашиваемой части основных средств, в виде амортизационных отчислений, включают
в затраты производства.
Если основное средство приносит приблизительно
одинаковый доход в течение всего срока его использования, лучше применять
линейный способ начисления амортизационных отчислений.
Если у основных средств наибольшая производительность в
начале срока полезного использования, а в конце существенно увеличиваются
расходы на их текущий ремонт, целесообразно использовать способ списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. В этом случае
хорошо оправдывает себя и способ уменьшаемого остатка с применением повышающего
коэффициента (если нормативные акты разрешают применение такого коэффициента).
Когда доходы предприятия сильно зависят от объема
продукции, выпускаемой на конкретном оборудовании, наилучший результат
достигается при использовании способа начисления амортизации пропорционально
объему продукции (работ), так как в этом случае суммы износа напрямую связаны с
динамикой производства. Такой способ удобен еще и тем, что при реальном простое
оборудования позволяет законным путем не начислять амортизацию.
Если же организация не имеет возможности предсказать
будущее соотношение доходов и амортизации или если основные средства не играют
существенной роли в ее деятельности, для упрощения расчетов целесообразно
применять наиболее простой линейный способ с использованием Единых норм. Этим способом часто пользуются крупные
многопрофильные предприятия, так как при большом объеме различных основных
средств вклад амортизации каждого объекта незначителен. Кроме того, при
использовании усредненных норм начисления амортизации существенно упрощается
работа бухгалтерии таких предприятий.
Остаточная стоимость определяется путем вычитания из первоначальной
(или восстановительной) стоимости сумм износа, начисленных по нормам амортизационных
отчислений и поправочных коэффициентов к ним.
Учет и планирование основных средств осуществляются
не только в денежном выражении, но и в натуральных
показателях в виде конкретных средств труда. Это
необходимо для того, чтобы определить технический состав, производственную
мощность предприятий и отраслей промышленности, установить задания и пути эффективного использования производственной мощности составить баланс оборудования и т. д.
Такие данные можно получить по результатам инвентаризации основных средств, которые
периодически проводятся на предприятиях.
При помощи натуральных и денежных
показателей осуществляются
необходимые группировки разнообразных элементов
основных средств, В этих группировках отдельные элементы основных средств выделяются в относительно однородные
группы в соответствии с их назначением в
производственном процессе
Основные задачи анализа основных
средств - определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений
основными средствами, оценка уровня их использования по обобщающим и частным
показателям, установление причин их изменения, анализ влияния эффективности
использования основных средств на основные технико-экономические показатели.
Анализ традиционно начинают с оценки динамики основных средств, оценки их
структуры, а также сравнения показателей, характеризующих эффективность их
использования за различные периоды времени.
В
организациях применяется классификация основных средств, в соответствии с которой
основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению,
видам, принадлежности, использованию.
Классификация
основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.
Основные
фонды делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды
непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия
определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять
активную часть (рабочие машины и оборудование, транспортные средства и
производственный инвентарь) и пассивную часть фондов, а также отдельные
подгруппы в соответствии и их функциональным назначением. Такая детализация
необходима для выявления резервов повышения эффективности использования
основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом
представляет соотношение активных и пассивных частей, силовых и рабочих машин,
так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача,
фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.
Классификация основных средств приведена на рисунке 1.
Рис. 1. Классификация основных средств
Выделяют
следующие виды основных средств: здания; сооружения; жилища; машины и
оборудование; средства транспортные; инвентарь производственный и хозяйственный;
скот рабочий, продуктивный и племенной; насаждения многолетние; материальные
основные средства, не включенные в другие группировки.
Здания
– это архитектурно – строительные объекты, назначением которых является
создание условий для труда, социально- культурного обслуживания населения и
хранения материальных ценностей.
Сооружения
– это инженерно- строительные объекты, предназначенные для создания условий,
необходимых для осуществления производственного процесса путем выполнения
технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления
непроизводственных функций. К ним относятся нефтяные скважины, плотины,
эстакады, мосты, автомобильные дороги и др.
Машины
и оборудование – устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. В
зависимости от основного назначения машины и оборудование делится на энергетические,
рабочие и информационные.
К
энергетическому оборудованию относятся машины – генераторы, производящие
тепловую и электрическую энергию, и машины – двигатели, превращающие энергию любого
вида в механическую.
К
рабочим машинам и оборудованию относятся машины, инструменты и прочие виды
оборудования, предназначенные для механического, термического и химического
воздействия на предметы труда с целью изменения их формы, свойств, состояния.
Информационное
оборудование предназначено для преобразования и хранения информации. К нему
относится оборудование системы связи; средства измерения и управления; средства
вычислительной техники; оргтехники.
Транспортные
средства- средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов.
Производственный
инвентарь – предметы технического назначения, участвующие в производственном
процессе. К ним относятся емкости для хранения жидкостей, устройства для
облегчения производственных операций.
Хозяйственный
инвентарь – предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно
не используемые в производственном процессе. К ним относятся часы, предметы
противопожарного назначения, спортивный инвентарь и др.
Соотношение
отдельных групп основных средств в их общем объеме представляет видовую
(производственную) структуру основных средств.
Основные
производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную
часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают
непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К
пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают
нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по
производству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная
часть – 40% от всего состава основных средств.
Важнейшими
факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются:
характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации
и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и
географические условия расположения предприятий.
Кроме
того, все основные средства делятся на основные производственные средства и
основные непроизводственные средства.
К
основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно
участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и
др.) или создают условия для производственного процесса ( производственные
здания, трубопроводы и др.).
К
основным непроизводственным средствам относятся жилые дома, детские и другие
объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе
предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в
процессе производства ине переносят своей стоимости на продукт, ибо он не
производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают
непосредственного влияния на объем производства, рост производительности
труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением
благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного
уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результатах деятельности
предприятия.
Основные
средства принято также классифицировать по следующим признакам:
По
принадлежности:
-
собственные средства (находящиеся на балансе предприятия);
-
арендованные (временное использование за плату, лизинг основных средств);
По
характеру участия в процессе производства:
-
действующие;
-
находящиеся в запасе или консервации;
По
продолжительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы:
- до
5 лет;
-
6-11 лет;
-
11-20 лет;
-
свыше 20 лет.
Возрастная
структура, в частности используется для планирования и восстановления, т.е. для
воспроизводства основных средств.
По
технической пригодности:
-
пригодное оборудование;
-
оборудование, требующее капитального ремонта;
-
оборудование, которое нужно списать.
При
классификации по отраслям народного хозяйства объекты основных средств
относятся к той отрасли, к которой относится продукция (услуги), вырабатываемые
с их участием: промышленность, строительство, сельское хозяйство, торговля и
общественное питание и др.[3]
2. Экономическая сущность оборотных активов предприятия
Изучение
литературы[4], характеризующей экономическую сущность оборотного
капитала предприятий, показывает, что под оборотными средствами в экономической
науке понимается совокупность денежных средств предприятия, необходимых для
формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и
фондов обращения.
Фонды обращения
- это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары
отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства
в кассе и на счетах.
Фонды обращения
связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в
образовании стоимости, а являются ее носителями. После изготовления продукции и
ее реализации стоимость оборотного капитала возмещается в составе выручки от
реализации продукции (работ, услуг). Это способствует постоянному возобновлению
процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота
средств предприятия. В своем движении оборотные средства проходят три стадии: денежную,
производственную и товарную.
Для обеспечения
бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного
использования оборотного капитала на предприятиях, осуществляется их нормирование.
На практике
применяют три метода нормирования оборотного капитала:
1) аналитический
- предусматривает тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с
последующим извлечением из них избыточных;
2)
коэффициентный - состоит в уточнении действующих нормативов собственных
оборотного капитала в соответствии с изменениями показателей производства;
3) метод прямого
счета - научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых
оборотного капитала.[5]
Рисунок 2.
Элементный со
Рис.
2. Состав оборотного капитала предприятия[6].
Норматив
оборотного капитала в производственных запасах (по сырью, материалам, топливу)
определяется путем умножения среднесуточного потребления в стоимостном
выражении на норму запаса в днях.
Норматив
оборотного капитала в незавершенном производстве определяется путем
перемножения среднедневного выпуска продукции по ее производственной
себестоимости на среднюю продолжительность производственного цикла в днях и на
коэффициент нарастания затрат (себестоимости) незавершенного производства.
Норматив
оборотного капитала предприятия в затратах будущих периодов рассчитывается
исходя из остатка средств на начало периода и суммы затрат на протяжении
расчетного периода за минусом величины последующего погашения затрат в счет себестоимости
продукции.
Норматив
оборотного капитала в остатках готовой продукции определяется произведением
стоимости однодневного выпуска готовых изделий на норму их запаса на складе в
днях.
Совокупный
норматив оборотного капитала представляет собой сумму нормативов оборотного
капитала, исчисленных по отдельным элементам.
Для оценки
эффективности использования оборотного капитала используются следующие показатели:
- коэффициент
оборачиваемости (количество оборотов) определяется как частное от деления
объема реализованной продукции на среднегодовую стоимость нормируемых
оборотного капитала;
-
оборачиваемость (продолжительность одного оборота в днях) рассчитывается как
соотношение количества дней в году (360) к числу оборотов за год;
- коэффициент
загрузки определяется отношением среднегодовой стоимости оборотного капитала к
объему реализованной продукции;
- рентабельность
оборотного капитала исчисляется как отношение прибыли предприятия к среднегодовой
стоимости оборотного капитала;
- абсолютное
высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотном капитале;
- относительное
высвобождение отражает как изменение величины оборотного капитала, так и
изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить
потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического
оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий
год. Разность дает сумму высвобождения средств.
3. Пути обновления основного капитала
Мероприятия
по реализации механизма обновления основного капитала российских предприятий
должны содержать, по нашему мнению, следующие направления:
-
создание системы амортизационных фондов, т.е. использования амортизационных
средств по своему экономическому назначению;
-
обеспечение условий эффективного функционирования лизингового рынка как одного
из главных инструментов обновления основного капитала;
-
внедрение мероприятий по улучшению банковского, страхового рынка в части
эффективного инвестиционного финансирования реального сектора экономики;
-
формирование на государственном уровне системы информационной поддержки,
статистического сопровождения, образовательных программ для своевременного мониторинга
результатов обновления основного капитала и доведения предприятиям основных
принципов, итогов деятельности в этом направлении.
В
настоящее время, как известно, в нашей стране существует государственное регулирование
амортизационных начислений, но использование амортизационных средств все равно
является свободным. В результате во многих случаях данные ресурсы направляются
на такие цели, как выплата заработной платы, финансирование текущей деятельности
и т.д., но не на обновление основного капитала предприятий.
Такой
порядок использования амортизационных средств специалисты подвергают критике,
предлагая различные механизмы движения амортизационных средств, включая полный
государственный контроль данных ресурсов, то есть частичный возврат к системе,
существовавшей в экономике СССР. Так, в последнее время очень популярен законопроект
"Об обороте основного капитала" [1], предлагаемый группой депутатов
Госдумы РФ. Согласно его положениям предлагается создать систему движения
амортизационных средств. В частности, начисленные амортизационные платежи
предприятий должны "оседать" на специальных счетах в "общих
амортизационных кассах" и использоваться строго на обновление основного
капитала, либо предоставляться за денежные средства другим предприятиям.
С
нашей точки зрения, варианты механизмов, основывающиеся на переходе к полному
государственному регулированию амортизационных средств, не способны решить
существующие проблемы. Связано это с тем, что, во-первых, изъятие из оборота
предприятий такого объема средств снизит их финансовое положение (в особенности
малых и средних фирм); во-вторых, способно подорвать рыночные принципы свободы
деятельности предприятий; в-третьих, создание дополнительных финансовых
институтов в виде общих амортизационных касс увеличит и без того существующий
перекос между финансовым и промышленным секторами экономики.
По
нашему мнению, эффективным инструментом может быть фискальная политика. И, в
частности, утверждение системы налогообложения, при которой амортизационные
начисления, расходуемые предприятиями не на обновление основного капитала,
облагались бы налогом на прибыль в общем порядке. Данный вариант представляется
более обоснованным по сравнению с ныне существующим, так как в настоящее время
назначение амортизационных издержек сильно искажено. Являясь по своему
содержанию основой механизма переноса стоимости основных фондов на
произведенную продукцию и формирования в последующем фондов для покупки нового
оборудования, амортизационные отчисления в современной российской экономике
выполняют функцию обычного бухгалтерского списания расходов.
Вот
почему следует использовать фискальное регулирование. Причем направления
политики налогового стимулирования могут быть разнообразны. Помимо воздействия
на процесс формирования амортизационных издержек следует обратить внимание на
стимулирование обновления основного капитала после его приобретения, к примеру,
через предоставление льгот по налогу на вновь приобретенное имущество, особенно
высокотехнологичное. Обязательным условием данной системы должны быть льготы по
ускоренной амортизации, различным дополнительным списаниям (в большей мере по
малым предприятиям). В случае, если предприятие все же инвестирует после
амортизационных списаний средства не на обновление основных средств, право на
ускоренную амортизацию не должно предоставляться и по другому имуществу
предприятия.
Создание
эффективной системы формирования амортизационных фондов должно предполагать и
решение такой проблемы как влияние инфляционных процессов на амортизационные
отчисления. Как известно, в нашей стране проводились переоценки основных
средств, но эти меры недостаточны, так как носили разовый характер. На наш
взгляд, следует законодательно закрепить периодическую переоценку основных
фондов, обязав также правительство публиковать уровень инфляции. Такой механизм
позволил бы предприятиям защитить себя от последствий инфляционного
обесценения, а государству дал бы возможность получать суммы налоговых
поступлений в реальном выражении.
Следующим
направлением по реализации механизма обновления основного капитала является
развитие современных методов приобретения основных средств производства, в
частности, использование лизинга.
За
последнее время со стороны российских законодателей была проделана серьезная
работа по упорядочению нормативно-правовой базы в области лизинга, однако с
учетом стремительного развития данного сектора экономики и угрожающей проблемы
износа основного капитала российской экономики этого мало.
Как
известно, одной из главных проблем лизингового рынка является недостаток
средств у лизинговых компаний, работающих с производителями основных средств по
предоплате. Это связано с тем, что лизинговые сделки заключаются обычно от 3 до
6 лет, а сроки предоставления в настоящее время кредитных средств финансовыми
институтами, намного меньше – в основном, до 3 лет. По мнению автора, в этом
случае следует выработать механизм привлечения средств банков, причем не только
российских, но и зарубежных. И в качестве стимулирования опять же следует
использовать методы налогового стимулирования, чтобы предоставление банками
кредитных ресурсов под лизинговые сделки было нормальным вариантом размещения
денежных средств. Таким образом, только фискальные методы стимулирования этого
сектора экономики смогут быть эффективными.
Что
касается государства, то в лизинговых операциях оно способно принимать не
только косвенное участие (путем ведения налоговой политики), но и прямое. И
область действия, с точки зрения автора, следующая. Как известно, в настоящее
время региональными, местными властями в рамках различных программ реализуются
схемы поддержки предприятий с участием банков. После предоставления со стороны
банков предприятиям кредитных ресурсов на обновление основного капитала органы
власти компенсируют часть ставки по ним. Более эффективным, на наш взгляд, было
бы участие правительств регионального и местного уровней в лизинговых схемах.
Во-первых, таким образом стоимость для предприятий оборудования по лизинговым
контрактам значительно снижается. Во-вторых, упрощается сам механизм –
исключаются банки, что, с одной стороны, освобождает предприятия и бюджет от
необходимости платить нередко завышенные проценты по кредитным ресурсам, с
другой стороны – стимулирует кредитные организации на более активную работу с
реальным сектором экономики. Кроме того, подобными мерами власти могли бы
дополнительно решать другую задачу, протекционистского плана – осуществлять
поддержку предприятий-производителей своего региона, предлагая им участие в
лизинговых контрактах. В-третьих, расходование средств бюджета на
финансирование части лизинговых платежей не стоит рассматривать как
безвозвратное. При грамотном проведении властями предложенной политики
экономика города, области получает потенциальные налоговые поступления от
деятельности предприятий, обновляющих свой основной капитал.
При
формировании современного лизингового рынка российскому правительству следует
также уделить большое внимание механизму движения основного капитала. Законодательство,
регулирующее эту сферу, должно быть единым в таможенной, валютной и
бухгалтерской сферах. В настоящее время некоторые разногласия между нормативными
документами этих направлений серьезно затрудняют развитие отечественного лизингового
рынка.
Следующим
направлением по созданию системы обновления основного капитала является
внедрение мероприятий по улучшению банковского, страхового рынка в части
эффективного инвестиционного финансирования реального сектора экономики. Анализируя
нынешнее состояние российского банковского рынка, становится очевидным слабое
обеспечение кредитными ресурсами как лизинговой отрасли, так и прямого
приобретения основных средств предприятиями.
Эту
ситуацию можно скорректировать, осуществив ряд шагов, назовем главные.
Прежде
всего, в программу кредитования реального сектора экономики следует включиться
Центральному Банку России. На данный момент им устанавливается ставка
рефинансирования, но фактическое кредитование реального сектора экономики не
осуществляется. Учитывая зарубежный опыт, нужно отметить, что центральные
кредитные учреждения ведущих стран являются крупнейшими кредиторами
национальных экономик. Деятельность же Банка России в этой области не ведется.
В случае его вовлечения в данную отрасль ситуация изменилась бы в положительном
направлении. На наш взгляд, подобные действия помимо практического
финансирования российской экономики имеют идеологический смысл, так как
показали бы, что кредитно-финансовая политика государства в лице ЦБ России
направлена на реальный сектор экономики, в том числе на обновление основного
капитала.
В
рамках создания механизма привлечения банковских ресурсов в обновление основного
капитала необходимо реформировать систему резервирования кредитных организаций.
В настоящее время примерно десятая часть средств банков сосредоточена в расчетных
центрах Банка России. В результате складывается ситуация, когда огромный объем
ресурсов не работает на экономику страны, а находится в неподвижном состоянии.
С нашей точки зрения, использование средств фонда обязательных резервов
возможно, во-первых, со стороны Банка России, который направлял бы их на
инвестирование обновления основного капитала; во-вторых, если ЦБ РФ не имеет
возможностей участвовать самостоятельно в качестве кредитора, то необходимо на
законодательном уровне решить вопрос о снижении резервных отчислений со стороны
самих банков, к примеру, направить эти средства на поддержку реального сектора
экономики.
Для
формирования базы предприятий, являющихся надежными заемщиками кредитных
ресурсов у банков, российской экономике не хватает системы кредитных бюро.
Наличие данных учреждений позволяет получать информацию о финансовом состоянии,
кредитной истории фирм, кредитующихся у банков повторно. Соответственно, уменьшается
время получения средств на обновление основного капитала, снижается риск появления
недобросовестных заемщиков. При низком объеме кредитования промышленных
предприятий наличие кредитных бюро просто необходимо.
Анализируя
рынок страхования в нашей стране, становится очевидным его недостаточный
уровень развития. Чтобы его повысить, необходимо время. Однако в рамках решения
проблем обновления основного капитала уже сегодня можно принять поправки к
Налоговому кодексу РФ (ч.2). В целях увеличения объема страхования вновь приобретаемого
производственного оборудования следует ослабить налоговое обложение доходов,
источниками которых для страховых компаний являются ставки страхования основных
средств как по лизинговым сделкам, так и по самостоятельному страхованию. В результате
подобных мер увеличится степень конкуренции в данном сегменте, что непременно
приведет к снижению страховых ставок. Соответственно, стоимость обновления основного
капитала для предприятий будет более привлекательной.
Чтобы
вышеуказанные мероприятия были эффективными, со стороны государства необходима
постоянная поддержка и мониторинг текущего состояния обновления основного капитала.
Вот
почему целесообразно разработать и опубликовать на федеральном уровне
долгосрочную программу по обновлению промышленных фондов нашей страны. Участники
этого процесса должны быть уверены в стремлении государства решить проблему
износа основного капитала. Данный документ должен содержать перечень основных направлений,
по которым будут реализовываться мероприятия, способствующие созданию механизма
обновления основного капитала.
Экономическая теория делит капитал на основной и
оборотный. Первый, участвуя во многих актах производства, постепенно утрачивает
свою стоимость, перенося ее на вновь созданные товары. Оборотный капитал — это
та часть капитала, которая участвует только в одном акте производства и стоимость
которой мы находим в стоимости, произведенной за этот акт производства. Таким
образом, средства труда, полностью принимая участие во многих актах
производства, лишь частично принимают участие в создании стоимости (переносится
и сохраняется лишь часть их стоимости). Замена этих средств производится только
по мере их износа.
Основные, постоянные активы - труднореализуемые,
временем на их реализацию нельзя пренебречь. К ним необходимо отнести здания,
сооружения, нематериальные активы, землю. Оборотные (текущие) активы
разделяются в зависимости от времени и затрат, связанных с их реализацией.
Пассивы бывают собственными и заемными. По времени
реализации (превращения в деньги) они разделяются на постоянные и текущие. К
первым относятся собственные средства предприятия, долгосрочные кредиты и займы
(они мало изменяются в краткосрочном периоде). Ко вторым — краткосрочные кредиты
и займы, кредиторская задолженность и та часть долгосрочных кредитов и займов,
срок возвращения которых приходится на данный краткосрочный временной интервал.
Комплексное управление текущими активами и пассивами
предприятия сводится к решению триединой задачи:
1) превращение финансово-эксплуатационных потребностей
предприятия (ФЭП) в отрицательную величину;
2) ускорение оборачиваемости оборотных средств
предприятия, сокращение времени их оборота;
3) выбор подходящего для фирмы типа комплексного
управления текущими активами и текущими пассивами.
Для
более эффективного использования основных средств предприятие может принять
следующие мероприятия:
Ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация
его;
Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка
может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических
мероприятий;
Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением
оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения
ремонтных и наладочных работ;
Более интенсивное использование оборудование;
Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное
и бережное обращение с оборудованием.
Экономическое стимулирование рабочих, предусматривающее зависимость
зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование средств стимулирования
и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы;
Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации
рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.
мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.
1.
Абрютина М.С. Экономический анализ
торговой деятельности. Учебное пособие. – М.: « Дело и сервис», 2000.
2.
Анализ хозяйственной деятельности
в промышленности под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк.,1999.
3.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности:
Учебник/ Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ.
ред.В.И.Стражева.-Мн.: Выш.шк.,2005.- 363с.;
4.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет:
Учебник для вузов – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005 – 476с.;
5.
Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997.
6.
Басовский Л.Е., Басовская Е.Н.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. –
М.: ИНФРА – М, 2004. – 366 с.
7.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учебное
пособие. – М.: ИНФРА- М, 2005. – 215с.
8.
Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б.
Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 3 –е изд. перераб. и
доп. – М.: Бухгалтерский учет , 2006 – 624 с.;
9.
Вещунова Н.Л., Фомина
Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 3-е изд., перераб. и
доп. - _М.: Проспект, 2003.- 464с.
10.
Гордонов М. Порядок расчета
аналитического износа основных средств и его отражений в статистическом и
первичном учете // Финансовая газета – 2005 - N 11. С. 15.
11.
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного
предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1998. Стр. 166-172.
12.
Ларионов А.Д., Ерофеева В.А.
Бухгалтерский учет. М.: Гроссбух, 2006. – 315 с.
13.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова
В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие
для Вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2005
14.
Матанцева О. Балансовая стоимость основных средств
и налогообложение. //Финансовая газета – 2005. - N 25. С.2.
15.
Методика анализа показателей
эффективности производства: Уч. Пособие. 2-е доп. И перераб. / под ред. Э.А.
Маркарьяна, Ростов- на дону , Март,2001. – 208с.
16.
Петрович И.М. Атаманчук Р.П.
Производственная мощность и экономика предприятия. – М., 1990.
17.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет
основных средств" ПБУ 6/01" (с изм. и доп. от 18 мая 2002 г.)
18.
Резников В.В. Способы начисления амортизации основных
средств // Главбух – 2006. - N 20. С.15-18.
19.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и
доп. – Мн.: Новое знание, 2001. – 704с;
20.
Савицкая Г.В. Экономический анализ
: Учеб. / Г.В. Савицкая . – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003. – 640
с.
21.
Селезева Н.Н., Ионова А.Ф.
Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
22.
Сергеев И.В. Экономика предприятия:
Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997. Стр. 176-179.
23.
Скамай Л.Г., Трубочкина М.И.
Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2004.- 296с.;
24.
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: Учебное пособие д/ вузов. – изд. 2-е доп и перераб. Ростов н/Д:
Феникс, 2005. – 384с.
25.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.
Методика финансового анализа. М.: ИНФРА – М, 1996.- 518 с.
26.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы
предприятий. М: ИНФРА – М, 1997
27.
Экономика предприятия / Под ред.
В.Я. Хрипача. – Минск, 1997. Стр. 244-259.
28.
Экономика предприятия: Учебник для
экономических вузов. Под ред. Руденко А.И. – Минск, 1995. Стр. 357-363
29.
Экономический анализ финансово-
хозяйственной деятельности: Учебник/ под общ. ред. М.В. Мельник, М.:
Экономистъ, 2004. – 320с.
30.
Экономический анализ: Учебник для
вузов/ под ред. Л.Т. Гильяровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. –
615с.