Содержание
Введение. 3
1.
Производительность труда, методы её измерения и пути повышения. 5
1.1 Теоретическая
сущность производительности труда. 5
1.2 Методы
измерения производительности труда на предприятии. 8
1.3 Пути
повышения производительности труда на предприятии. 12
2. Анализ
производственно-хозяйственной деятельности и уровня производительности труда на
ОАО «Ростелеком». 17
2.1 История
становления ОАО «Ростелеком», характеристика оказываемых услуг 17
2.2 Анализ
экономического состояния ОАО «Ростелеком». 19
3. Пути
повышения производительности труда на предприятии. 45
3.1 Анализ
уровня и резервов производительности труда на предприятии. 45
3.2
Предложения по повышению производительности труда. 56
3.3
Обоснование предложений по повышению производительности труда. 60
Заключение. 64
Список
использованной литературы.. 66
Производительность
труда - основной показатель экономической эффективности промышленного
производства и каждого предприятия. Анализ производительности труда позволяет
определить эффективность использования предприятием трудовых ресурсов и
рабочего времени.
Рост
производительности труда означает: экономию овеществленного и живого труда и
является одним из важнейших факторов повышения эффективности производства.
При
анализе и планировании производительности труда важнейшей задачей является
выявление и использование резервов ее роста, то есть конкретных возможностей
повышения производительности труда. Резервы роста производительности труда -
это такие возможности экономии общественного труда, которые хотя и выявлены, но
по разным причинам еще не использованы.
Взаимодействие
факторов и резервов состоит в том, что если факторы представляют собой движущие
силы, или причины изменения ее уровня, то использование резервов - это
непосредственно процесс реализации действия тех или иных факторов. Степень
использования резервов определяет уровень производительности труда на данном
предприятии
В
новых условиях хозяйствования особенно остро стоит проблема исследования
производительности труда и выявления резервов ее роста, в связи с этим тема
данной дипломной работы в настоящее время приобретает особую актуальность.
Объектом курсового проекта является крупнейший оператор и
поставщик услуг электросвязи.
Предметом
исследования данной работы является производительность труда в организации.
Целью данного исследования является разработка рекомендаций и
мероприятий по совершенствованию производительности труда на ОАО «Ростелеком»
на основе сложившегося финансово-экономического состояния предприятия.
Для осуществления этой цели необходимо решить следующие
задачи:
– проанализировать современное экономическое состояние
предприятия;
– сделать анализ основных технико-экономических показателей;
– выявить пути повышения производительности труда и дать
экономическое обоснование эффективности предложенных мероприятий.
Методы,
применяемые при анализе: метод сравнения, сопоставления, балансовый и метод,
способ цепной подстановки.
В
первой главе курсовой работы показана экономическая сущность и значение
производительности труда, представлены показатели и методы измерения
производительности труда, а также приведена методика планирования роста
производительности труда с учетов влияния отдельных факторов.
Во
второй главе дается технико-экономическая характеристика деятельности,
проводится анализ производительности труда и выявляются резервы роста
производительности труда.
В
третьей главе приводится конкретное мероприятие по повышению производительности
труда на ОАО «Ростелеком»
При
написании работы были использованы экономическая и учебная литература,
экономические газеты и журналы, учебники по аудиту и анализу хозяйственной
деятельности, а также нормативные документы.
Любая система управления трудовыми ресурсами нацелена на
повышение эффективности использования рабочей силы. Перспективное развитие
предприятия должно включать задачу формирования и функционирования системы управления
трудом, которая исключительно важна для достижения высокой
конкурентоспособности, а значит – для обеспечения прочных позиций конкретного
субъекта хозяйствования на рынке.
Производительность
труда является сложной и противоречивой экономической категорией. Будучи важной
характеристикой трудовой деятельности, она неразрывно связана с применяемыми
средствами производства и в первую очередь орудиями труда.
Эффективность труда – это его результативность. Под
эффективностью труда понимают социально-экономическую категорию, определяющую
степень достижения той или иной цели (или решения задачи), соотнесенную со
степенью рациональности использованных при этом трудовых ресурсов. Основным
показателем экономической эффективности труда является его производительность.
В
экономической литературе для характеристики результативности трудовой
деятельности людей и оценки ее уровня на протяжении многих лет использовалась
категория «производительность труда» которая показывает соотношение количества
продукции, которая вырабатывается в процессе работы, и затрат работы на ее
производство.
Однако
при этом возникают большие сложности как при измерении затрат труда, так и при
оценке его материального результата.
Во-первых,
имеет место дискуссия о том, какие затраты труда надо учитывать: только
непосредственно занятых производством этих продуктов работников (так называемые
затраты живого труда) или также затраты труда по созданию средств производства,
используемых в ходе трудовой деятельности (то есть затраты овеществленного труда).
В первом случае речь идет в затратах рабочего времени, а во втором – об отдаче
средств производства. Тем не менее, оба вида затрат труда могут иметь в
пределах предприятия стоимостную оценку.
Теоретическое
значение этого спора не вызывает сомнений. Однако с практической точки зрения
представляется совершенно очевидным, что различные задачи управления трудом (и
производством в целом) требуют учета и той и другой характеристики. В самом
деле, в краткосрочной перспективе при решении задач небольшого производственного
подразделения единственным объектом управления будет непосредственный труд его
работников. При переходе к перспективному планированию деятельности предприятия
невозможно анализировать только динамику производительности живого труда,
поскольку последняя будет отражать лишь малую часть общего изменения
результативности деятельности работников. Кроме того, неучет параметров
использования средств производства нарушит связь показателя производительности
труда с финансовыми показателями деятельности предприятия[1].
Во-вторых,
в большинстве публикаций ведутся споры о том, учитывается ли в уровне
производительности интенсивность труда. Данная категория отражает напряженность
трудовой деятельности как с точки зрения «плотности» загрузки фонда рабочего
времени, так и с точки зрения быстроты выполнения трудовых операций. Отметим
сразу, что различие между категориями «интенсивность» и «напряженность»
заключается в том, что первая включает в себя качественный аспект увеличения
трудовых усилий в единицу времени. Так, для выполнения ряда работ просто
необходим высокий уровень интенсивности: сколь угодно долгая продолжительность
малонапряженного труда не приведет ни к какому полезному результату. Ее
изменение означает изменение объема усилий, которые работник отдает трудовому
процессу. При росте интенсивности труд становится более напряженным,
захватывающим все силы индивида. Решение данного вопроса с теоретической точки
зрения также представляется весьма сложным. Однако на практике можно
использовать показатели, отражающие как ту, так и другую позиции. В самом деле,
совокупность применяемых средств производства, существующая организация
производства и труда достаточно четко определяют объективно возможную
(потенциальную) производительность (ее часто называют производительной силой
труда). Но конкретный уровень интенсивности труда может существенно отклонять
фактический (реальный) объем производимой продукции от его предполагаемой
величины. Естественно, что различные управленческие решения по-разному влияют
как на производительную силу, так и на интенсивность труда.
В
современной экономической и социальной жизни общества происходят изменения,
которые требуют нового концептуального подхода в понимании оценки результата
труда при сохранении роли и значения категории «производительность труда»[2].
Во-первых,
развитая рыночная экономика ориентирует общественное производство на
удовлетворение конкретных потребностей потребителей. Это заставляет
производителей постоянно обновлять продукцию, расширять ее ассортимент и
улучшать качество, а для получения максимальной прибыли в результате своей
деятельности сокращать затраты труда. И вдобавок получение прибыли
предпринимателями зависит от того, нужную ли для потребителей продукцию они
вырабатывают. Такие условия предъявляют новые требования к оценке результата
труда и предопределяют необходимость использования объемной, чем
производительность труда, категории, которой, по нашему мнению, является
эффективность труда. Возрастание количества и роли работников сферы обмена и
денежно-кредитной системы расширяет границы использования последней.
Во-вторых,
современный научно-технический прогресс обеспечивает разработку и изготовление
разнообразных видов высококачественной продукции, рост объемов ее производства
и сокращение затрат труда. Этот многогранный результат труда не учитывается и
не оценивается в полной мере категорией «производительность труда», что требует
использования другой категории, которой, по нашему убеждению, может быть «эффективность
труда». В условиях современного научно-технического прогресса возрастает роль
труда научных работников, конструкторов, рабочих и инженерно-технических
работников, которые заняты в экспериментальном производстве новых образцов
техники, оснащения, товаров широкого потребления, что также расширяет сферу
применения категории «эффективность труда».
В-третьих,
в современном обществе возрастают количество и значение труда в нематериальных
сферах общественного производства, результат которого имеет разнообразные
конкретные формы. Оценка результативности трудовой деятельности в
нематериальной сфере общественного производства может быть дана, как мы
считаем, на основе категории «эффективность труда».
Под
производительностью труда, как известно, в экономической литературе понимают
степень эффективности живого труда, его фактическая способность производить в
единицу времени определенное количество потребительских ценностей или
количество затраченного времени на производство единицы продукции.
1.2 Методы измерения производительности труда на предприятии
Показатель «производительность труда» является важнейшим из
системы показателей, характеризующих эффективность использования трудовых
ресурсов предприятия. Производительность труда оценивается выработкой на одного
работника в единицу времени и измеряется разными методами (натуральным,
стоимостным, трудовым), в зависимости от особенностей учета в конкретном
предприятии.
Натуральный метод характеризует выработку продукции в
натуральной форме в единицу рабочего времени. Натуральными показателями
производительности труда являются тонны, штуки, метры и т. д. Данный метод
имеет ограниченное применение. В основном он используется при сопоставлении
показателей производительности труда бригад, звеньев и рабочих, оценке
эффективности проектных решений, а также при определении норм выработки и
уровня их выполнения.
Стоимостной метод измерения производительности труда нашел
широкое применение в промышленности, так как он позволяет сравнить
разнообразные виды работ и привести их к единому измерителю. В качестве
основного показателя для планирования и учета производительности труда
применяется выработка в стоимостном выражении на одного работника, занятого в
производстве. Вместе с тем этот метод не всегда правильно отражает уровень
производительности труда, так как на ее стоимостное выражение влияет структура
работ и материалоемкость продукции[3].
Трудовой метод измерения производительности труда
характеризует отношение нормативных затрат рабочего времени к фактическим.
Однако он не позволяет учесть влияние роста механовооруженности рабочих и
уровня механизации работ в связи с тем, что на механизированные и ручные работы
разрабатываются различные нормы, которые с развитием технического прогресса
периодически пересматриваются. Трудовой метод применяется для определения
эффективности использования труда рабочих по сравнению с нормами, уровня
выполнения норм выработки или степени сокращения нормативного времени рабочего.
Выработка может быть рассчитана в натуральном, стоимостном
или трудовом выражении в зависимости от метода определения объема производства.
В зависимости от единицы измерения рабочего времени выделяют среднегодовую,
среднедневную и среднечасовую выработки.
Среднегодовая выработка (Вг) определяется по формуле
, (1.1)
где – годовой
выпуск продукции (в натуральном или стоимостном выражении);
–
среднесписочная численность работников (или рабочих), чел.
Среднедневная выработка (Вд) определяется по формуле:
, (1.2)
где ВПД – выпуск продукции за день (в натуральном
или стоимостном выражении);
Ч – среднесписочная численность работников (или рабочих),
чел.;
Др – среднем количестве дней, отработанных одним
рабочим.
Среднечасовая выработка (Вч) определяется по формуле
, (1.3)
где ВПч – выпуск продукции за час (в натуральном
или стоимостном выражении);
Ч – среднесписочная численность работников (или рабочих),
чел.;
Др – среднее количество дней, отработанных одним
рабочим;
Дсм – средняя длительность рабочей смены, час.
Рост выработки свидетельствует о повышении производительности
труда.
Между наиболее обобщающим показателем – годовой выработкой
одного работающего и таким частным показателем, как часовая выработка одного
рабочего, лежит область воздействия ряда факторов, которые характеризуют
экстенсивность труда. К ним относятся: количество отработанных дней в году,
средняя продолжительность рабочего дня, структура производственного персонала.
Уровень производительности труда может быть выражен
показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем
трудоёмкости единицы продукции.
Трудоемкость – это затраты рабочего времени на производство
единицы продукции. Трудоемкость изготовления единицы продукции можно рассчитать
по формуле:
, (1.4)
где ВП – объем выпущенной продукции в натуральных либо
условно-натуральных единицах;
Т – время, затраченное на производство всей продукции.
Снижение трудоемкости — важнейший фактор повышения
производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую
очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения
плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и
автоматизация производственных процессов, совершенствование организации
производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и
комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.[4]
Таким образом, повышение эффективности использования трудовых
ресурсов на производстве, а именно повышение производительности труда, позволяет
сократить затраты труда на единицу выпущенной продукции, сократить издержки
обращения, повысить рентабельность продаж. Основными резервами дальнейшего
повышения эффективности использования трудовых ресурсов являются: разделение
труда, совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживании;
сокращение текучести кадров; привлечение на работу лиц на неполный рабочий
день; внедрение достижений научно-технического прогресса, научной организации
труда и т.п.
Повышение эффективности использования рабочей силы в
производстве во многом означает повышение производительности труда. Уровень и
динамика производительности труда находятся в зависимости от многих факторов,
обусловленных организационными, техническими и экономическими условиями
развития производства и торговли.
К факторам роста производительности труда относятся:
– факторы, создающие условия для роста производительности
труда (уровень развития науки, организации торгово-технологического процесса,
повышение квалификации работников);
– факторы, способствующие росту производительности труда
(материальное и моральное стимулирование);
– факторы, непосредственно определяющие уровень
производительности труда (внедрение прогрессивных форм выпуска продукции,
механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование и
модернизация производственного оборудования, разумное повышение эффективности
труда).
Все факторы, влияющие на производительность труда, можно
подразделить на внешние и внутренние (отраслевые) факторы. Такая классификация
факторов важна для выявления резервов и путей роста производительности труда.
Природно-климатические факторы оказывают большое влияние на
результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности,
лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты
работы субъектов хозяйствования.
К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия
работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы
на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они
способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятии и
повышению эффективности его работы.
Производственно-экономические факторы определяют полноту и
эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные
результаты его деятельности. По степени воздействия на результаты хозяйственной
деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся
факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель.
Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на
результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Здесь необходимо
заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и
основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные,
определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.
По отношению к объекту исследования факторы классифицируются
на внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного
предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию
внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.
Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных
связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной
степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например
равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество,
стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются
внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование
позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым
более полно выявить внутренние резервы производства.
Вместе с факторами повышения производительности труда
рассматривают понятие резервов повышения производительности труда (таблица
1.1). Под резервами понимаются неиспользованные возможности увеличения объема и
повышения качества продукции (работ, услуг) за счет усиления творческого начала
в труде работников и экономного расходования материально-технических ресурсов,
устранения всякого рода производственных потерь.
Исходя из задачи роста производительности труда, важное
значение имеют изыскание и использование всех имеющихся резервов. Под резервами
следует понимать имеющиеся, но еще не использованные возможности повышения
производительности труда за счет наилучшего использования всех факторов ее
роста.
Таблица 1.1– Классификация резервов роста производительности
труда
|
По объектам
воздействия
|
По
характеру и направлению воздействия
|
|
Резервы экстенсивного роста
|
Резервы интенсивного роста
|
|
Трудовые ресурсы
|
Улучшение использования фонда рабочего времени
|
Снижение затрат труда на единицу продукции
|
|
Материальные ресурсы
|
Вовлечение в оборот неиспользуемых материалов и энергии
|
Снижение расходов материалов и энергии на единицу продукции
|
|
Технические ресурсы
|
Улучшение использования оборудования и др. технических
средств во времени
|
Улучшение
использования техники по транспортной мощности
|
|
Природные
ресурсы
|
Освоение
неиспользуемых природных ресурсов
|
Увеличение
объема продукции с единицы используемых природных ресурсов
|
|
Финансовые
ресурсы
|
Привлечение
финансовых средств (кредит, акционирование и т.д.)
|
Экономное
расходование и выгодное вложение финансовых средств
|
Совокупность резервов целесообразно классифицировать в
соответствии с классификацией факторов. Это дает возможность при проведении
анализа выявить основные причины потерь и непроизводительных затрат труда по
каждому фактору производительности труда и наметить пути их устранения. Резервы
роста производительности труда на предприятии могут различаться по двум
признакам: по характеру используемых факторов (экстенсивных и интенсивных); по
направлениям воздействия (по группам используемых ресурсов). По уровню
возникновения различают резервы: общегосударственные, региональные,
межотраслевые, отраслевые, внутрипроизводственные.
Общегосударственные резервы и их использование оказывают
влияние на рост производительности труда по всей стране[5].
Это резервы, связанные с размещением предприятий, нерациональным использованием
занятости населения, недоиспользованием возможностей рыночных методов
хозяйствования и др. Региональные резервы – это возможности лучшего использования
производительных сил, характерных для данного региона. Межотраслевые резервы
связаны с возможностью улучшения межотраслевых связей, укрепления договорной
дисциплины между предприятиями разных отраслей. Отраслевые резервы – это
возможности роста производительности труда, характерные для предприятий
конкретной отрасли экономики. Внутрипроизводственные резервы определяются
недостатками в использовании на предприятии сырья, материалов, оборудования,
рабочего времени. Кроме прямых потерь рабочего времени – внутрисменных и
целодневных, имеются скрытые потери, связанные с исправлением бракованных
изделий, с выполнением работ, не предусмотренных технологией.
По срокам использования резервы делятся на текущие и
перспективные.
Текущие резервы планируют использовать в течение месяца,
квартала, года – в зависимости от реальных возможностей предприятия.
Перспективные резервы – такие, для реализации которых в ближайшее время у
предприятия нет достаточных ресурсов, и их использование намечается в
перспективе через год или большее количество лет. Для использования резервов на
предприятиях разрабатываются планы организационно-технических мероприятий, в
которых указываются виды резервов роста производительности труда, мероприятия
по их реализации, планируемые затраты для этого, сроки проведения работ,
ответственные исполнители. Задача, которую ставит исследователь факторов
производительности труда, должна быть теоретически обоснованной, а практически
осуществляемой. В этом случае должны быть прозрачными отношения частей и целого,
т.е. части (факторы) и целого (производительности труда). Планирование и учет
производительности труда на предприятиях, учреждениях, кОАОных и мелких
хозяйственных объединениях осуществляются на основе соответствующих инструкций,
разрабатываемыми вышестоящими хозяйствами структурами, отраслевыми
статистическими управлениями.
Таким образом, при анализе показателя производительности
труда необходимо, по возможности, учитывать все факторы, влияющие на
производительность труда, а также обращать внимание на состав резервов
повышения производительности труда.
Большое место в повышение эффективности труда в производстве,
как и в других отраслях народного хозяйства, на современном этапе занимает
научно-технический прогресс.
Важнейшим резервом повышения эффективности труда в
производстве является механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных
операций, а также транспортировки и хранения продукции.
2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности и уровня
производительности труда на ОАО «Ростелеком»
Российский национальный оператор связи ОАО «Ростелеком» -
одна из крупнейших телекоммуникационных компаний страны. «Ростелеком» владеет и
управляет собственной высокотехнологичной магистральной сетью общей
протяженностью около 150 тысяч километров, которая позволяет предоставлять
голосовые услуги, а также услуги передачи данных и IP-приложений физическим
лицам, корпоративным клиентам, российским и международным операторам.
В настоящее время основой бизнеса Компании является
предоставление услуг междугородной и международной связи конечным пользователям
во всех субъектах Российской Федерации с использованием инфраструктуры
региональных операторов. «Ростелеком» занимает ведущие позиции на рынке услуг
транзита трафика и аренды каналов для российских и зарубежных операторов и
является крупнейшим поставщиком телекоммуникационных услуг для государственных
структур и ведомств, теле- и радиокомпаний.
Проводя диверсификацию бизнеса и расширяя свои возможности, «Ростелеком»
открывает новые рынки и развивает инновационные сервисы, в числе которых –
интеллектуальные услуги связи (ИСС), услуги видеоконференцcвязи,
высокоскоростного доступа в Интернет, создание виртуальных частных сетей (VPN).
«Ростелеком» имеет прямые международные выходы на сети более
150 операторов связи в 70 странах, участвует в 25 международных кабельных
системах и взаимодействует с 600 международными и национальными операторами
фиксированной и мобильной связи. Как ведущий оператор связи Российской
Федерации «Ростелеком» является постоянным членом Международного союза
электросвязи (ITU), входит в Совет операторов электросвязи Регионального
содружества в области связи (РСС), участвует в ряде других международных
организаций, в том числе в Тихоокеанском телекоммуникационном совете (РТС) и
Международном комитете по защите кабелей (ICPC).
Крупнейшим акционером ОАО «Ростелеком» является холдинг ОАО «Связьинвест»
— ему принадлежит 51% обыкновенных (голосующих) акций Компании. 49% обыкновенных
и 100% привилегированных акций ОАО «Ростелеком» находятся в свободном
обращении. Ценные бумаги Компании торгуются на крупнейших российских и западных
фондовых биржах, в том числе на РТС, ММВБ, Нью-Йоркской, Лондонской и
Франкфуртской фондовых биржах.
Для достижения стратегической цели ОАО «Ростелеком» ставит
перед собой следующие задачи:
– оказывать услуги электросвязи высокого качества, постоянно
расширяя спектр оказываемых услуг;
– расширять и модернизировать производственную базу
предприятия на основе новейших технологий;
– снижать энергоемкость предприятия;
– обеспечивать здоровые и безопасные условия труда,
предупреждать опасности и минимизировать производственные риски;
– сохранять и развивать персонал предприятия.
Принципы выполнения поставленных задач:
– обеспечивать эффективное функционирование системы
менеджмента качества, системы управления энергосбережением и системы управления
охраной труда предприятия и их постоянное совершенствование;
– ориентироваться на потребителей при внедрении новых услуг и
модернизации существующих;
– внедрять новейшие энергосберегающие технологии,
осуществлять постоянный мониторинг потребления топливно-энергетических
ресурсов;
– осуществлять постоянный мониторинг состояния охраны труда,
обеспечивать соответствие условий и охраны труда персонала установленным
требованиям безопасности;
– вовлекать весь персонал в процессы повышения качества
оказываемых услуг, энергоэффективности и охраны труда;
– постоянно повышать квалификацию персонала, признавать
личные заслуги сотрудника.
Высшее руководство ОАО «Ростелеком» намерено неукоснительно
следовать изложенным принципам, призывает к этому весь персонал предприятия и
обязуется:
– обеспечивать эффективное управление предприятием, создавать
необходимые организационные условия, выделяя финансовые, технические, кадровые
и материальные ресурсы;
– вознаграждать сотрудников предприятия за вклад в создание
услуг высокого качества и совершенствования системы менеджмента качества,
системы управления энергосбережением и системы управления охраной труда.
Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО «Ростелеком»
за 2006-2008 гг. проведем по первичной документации и данным бухгалтерского
баланса за 2006-2008 гг., отчета о прибылях и убытках за 2006-2008 гг., данные
представим в таблице 2.1.
Таблица
2.1 Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ростелеком» за 2006-
2008 гг.
|
Наименование статьи
|
2006
|
2007
|
2008
|
Отклонение (+,-), 2008 к
|
Темп роста 2008 к
|
|
|
млн. р.
|
млн. р.
|
млн. р.
|
|
|
2007
|
2006
|
2007
|
2006
|
|
|
Выручка от реализации товаров, услуг без НДС, млн. р.
|
1017405
|
1121767
|
1280723
|
+158956
|
+263318
|
114,2
|
125,9
|
|
|
Себестоимость реализованных товаров, услуг млн. р.
|
718324
|
684073
|
710883
|
+26810
|
-7441
|
103,9
|
99,0
|
|
|
Валовая прибыль, млн. р.
|
299081
|
437694
|
569840
|
+132146
|
+270759
|
130,2
|
190,5
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации товаров, млн. р.
|
164867
|
186936
|
219045
|
+32109
|
+54178
|
117,2
|
132,9
|
|
|
Среднесписочная численность работников, чел.
|
26470
|
26614
|
26662
|
+48
|
+192
|
100,2
|
100,7
|
|
|
Среднегодовая выработка на одного работника исходя из
выручки от реализации, млн. р.
|
38,436
|
42,150
|
48,036
|
+5,886
|
+9,6
|
114,0
|
125,0
|
|
|
Рентабельность продаж, %
|
16,20
|
16,66
|
17,1
|
+0,44
|
+0,9
|
102,6
|
105,6
|
|
|
Фондоотдача, р.
|
0,499
|
0,461
|
0,443
|
-0,018
|
-0,056
|
96,1
|
88,8
|
|
|
Фондовооруженость, млн. р.
|
77,01
|
91,42
|
108,37
|
+16,95
|
+31,36
|
118,5
|
140,7
|
|
|
Фондорентабельность, %
|
7,16
|
7,45
|
7,53
|
+0,08
|
+0,37
|
101,1
|
105,2
|
|
Как следует из данных
таблицы 2.1 на предприятии наблюдается тенденция роста выручки от реализации за
2008 г. выручка увеличилась на 158956 млн. р. или темп роста составил 114,2% и
на 263318 млн. р. (125,9%) по сравнению с выручкой от реализации за 2007 и 2006
гг. Такой рост был обеспечен как за счет увеличения показателей развития и
роста объема местного и международного обмена, так и за счет повышения тарифов
на услуги связи.
Валовая прибыль в 2008 г.
составила 569840 млн. р., что на 132146 млн. р., или на 130,2% больше, чем в
2007 г. и на 270759 млн. р. больше показателя 2006 г. Исходя из этого, можно
сказать, что на предприятии есть динамика роста прибыли, что отражает
стабильное развитие данной организации.
В 2008 г. показатель
рентабельности продаж был самым высоким – 17,1%, в 2007 г. – 16,66%, в 2006 г.
– 16,2%, на предприятии наблюдается тенденция роста рентабельности.
Среднесписочная
численность работников в 2008 г. составила 26662 чел., что на 48 чел., или на
0,2% больше показателя 2007 г., и выше на 192 чел., чем в 2006 г. Это говорит о
том, что предприятие расширяется.
Производительность труда
за анализируемый период значительно возросла с 38,436 млн. р. в 2006 г. до
48,036 млн. р. в 2008 г. (на 9,6 млн. р. больше). Это связано с высоким уровнем
подготовки специалистов и более эффективным использованием резервов роста
производительности труда.
Для обобщающей
характеристики эффективности использования основных фондов рассчитаем
показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, рентабельности
основных фондов.
Фондоотдача за 2008 г.
составила 0,443 р. и снизилась по сравнению с аналогичным показателем за 2007
г. на 0,018 р. и по сравнению с 2006 г. снизилось на 0,056 р. Изменение
фондоотдачи происходит за счет факторов первого и второго порядка, факторы
первого порядка это объем выручки от реализации и среднегодовой стоимости
основных производственных фондов, если объем выручки увеличивается в большей
степени, чем величина основных фондов, то фондоотдача будет расти и наоборот.
Как следствие при
снижении фондоотдачи происходит увеличение фондоемкости, так за отчетный период
фондоемкость увеличилась на 0,08 р. по сравнению с 2007 г. и увеличилась на
0,037 р. по сравнению с 2006 г.
На предприятии
наблюдается рост фондовооружености, что говорит о том, что на предприятии
происходит улучшение условий труда, в частности замена оборудования, улучшение
рабочих мест фондоворуженность увеличилась с 77,01 млн. р. за 2006 г. до 108,37
млн.р. в 2008 г.
На предприятии
наблюдается увеличение рентабельности основных средств так данный показатель
увеличился по сравнению с 2007 г. на 0,08% и по сравнению с 2006 г. на 0,37%
составил в отчетном периоде 7,53%.
Таким образом, в целом
динамика основных экономических показателей имеет положительную тенденцию.
Далее более подробно
проанализируем выручку от реализации предприятия, себестоимость реализованной
продукции по статьям затрат, прибыль и рентабельность реализованной продукции
по методике исчисления прибыли к себестоимости, включая управленческие и
коммерческие расходы, и прибыли от реализации к объему реализации,
проанализируем эффективность использования производственных фондов предприятия,
проведем анализ производительности труда на предприятии.
Анализ выручки предприятия ОАО «Ростелеком»
Выручка от реализации
продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла
предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия
денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств.
Выручка является одним из
основных показателей деятельности предприятий связи. За анализируемый период
объем выручки по объединению увеличился на 263318 млн. р. что объясняется
расширением номенклатуры оказываемых услуг и рынков сбыта.
Выручку ОАО «Ростелеком»
получает от оказания следующих услуг связи: междугородней телефонной связи
(МТС), городской телефонной связи, передачи данных, сельской телефонной связи,
прочих услуг. Данные представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Выручка ОАО «Ростелеком»
за 2006-2008 гг. по видам оказываемых услуг
|
Наименование статьи
|
2006
|
2007
|
2008
|
Отклонение (+,-), 2008 к
|
Темп роста 2008 к
|
|
|
млн. р.
|
млн. р.
|
млн. р.
|
|
|
2007
|
2006
|
2007
|
2006
|
|
|
Выручка от реализации товаров, услуг без НДС, млн. р.
|
1017405
|
1121767
|
1280723
|
+158956
|
+263318
|
114,2
|
125,9
|
|
|
междугородней
телефонной связи (МТС)
|
357894
|
401254
|
485471
|
+84217
|
+127577
|
121,0
|
135,6
|
|
|
городской
телефонной связи,
|
270576
|
307513
|
358179
|
+50666
|
+87603
|
116,5
|
132,4
|
|
|
передачи
данных,
|
111450
|
115600
|
120145
|
+4545
|
+8695
|
103,9
|
107,8
|
|
|
сельской
телефонной связи,
|
174152
|
187200
|
201450
|
+14250
|
+27298
|
107,6
|
115,7
|
|
|
прочих
услуг.
|
103333
|
110200
|
115478
|
+5278
|
+12145
|
104,8
|
111,8
|
|
Анализируя данные таблицы
2.2 можно, сделать следующие выводы на предприятии наблюдается тенденция роста
выручки от реализации. Выручка увеличилась с 1017405 млн. р. до 1280723 млн. р.
отклонение составило 263318 млн. р. или тем роста 125,9%. Наибольший удельный
вес в выручки составила выручка за международную телефонную связь так удельный
вес в 2006 г. составило 35,2% (357894/1017405100%) в общей структуре выручки, и увеличился на
2,7% и составил 37,9% (485471/1280723100%), второй вид услуг наиболее оплачиваемых
является городская телефонная связь так за анализируемый период выручка
увеличилась с 270576 млн. р. до 358 179 млн. р., увеличение в абсолютной сумме
составило 87 603 млн. р. или темп роста 132,4%, а удельный вес за 2006 г.
составил 26,59%, за 2007 г. удельный вес в общей структуре выручки составил
27,41% и в отчетном периоде 27,97%, на третьем месте по объему выручки является
телефонная сельская связь в абсолютной сумме данный вид услуги составил 201450
млн. р., что выше на 27298 млн. р. показателя за 2006 г. или темп роста
составил 115,7% и выше аналогичного показателя за предшествующий период на
14250 млн. р. или темп роста составил 107,6%.
Международная телефонная
связь по праву является наиболее объемной из всех видов услуг так как за 2008 г
100,6 тыс. телефонных аппаратов подключил «Ростелеком». Таким образом,
абонентская база компании достигла более 3,7 миллионов, из них более 788 тыс.
абонентов подключены на сельских телефонных станциях. Стоит также отметить, что
около 26 тыс. подключений организовано с помощью беспроводной технологии WLL,
позволяющей сэкономить время и ресурсы для установки телефона.
На первое января 2009 г.
плотность телефонизации достигла 69,3 телефона на каждые 100 чел. населения.
Задачи «цифровой революции» во многом облегчаются благодаря своевременной
замене аналоговых систем передачи данных на цифровые.
Опираясь на статистику
можно с уверенностью говорить о том, что установка стационарного телефона
по-прежнему востребована и ее темпы высоки. Для сравнения, за 2007 г. было
подключено лишь более 55 тыс. телефонных аппаратов. На сегодняшний день
возросла услуга по услугам передачи данных в данный вид услуг входит доступ к
сети Интернет, услуга видеоконференции, создание web-сайтов и другие услуги в
сфере высоких технологий.
Выручка от данного вида
услуг увеличилась с 111450 млн. р. до 120145 млн. р., что в абсолютной сумме
составило 8695 млн. р. или темп роста составил 107,8%.
Прочие услуги в отчетном
периоде составили 115478 млн. р., что выше аналогичных показателей 12145 млн.
р. по сравнению с 2006 г. и выше на 5278 млн. р. аналогичного показателя за
2007 г.
Анализ себестоимость продукции работ, услуг ОАО «Ростелеком»
Себестоимость продукции – важнейший
показатель экономической эффективности производства предприятия. В нем отражены
все стороны операционной деятельности, результаты использования всех
производственных ресурсов. От уровня себестоимости продукции и услуг зависят
сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его
платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень цен на
оказываемые услуги, продукцию.
Как экономическая категория
себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:
– учет и контроль всех затрат на
выпуск и реализацию продукции;
– база для формирования оптовой цены
на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;
– экономическое обоснование
целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое
перевооружение и расширение действующего предприятия;
– определение оптимальных размеров
предприятия;
Экономическое обоснование и принятие
любых управленческих решений и другие. Анализ себестоимости начнем с изучения
общей суммы затрат по основным элементам затрат, данные для составления таблицы
2.4 берем из статистической отчетности отчет о затратах на производство
продукции (работ, услуг).
Таблица 2.4 – Затраты на производство
и реализацию продукции ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 г.г.
|
Элементы
затрат
|
Период
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
млн. р.
|
уд. вес, %
|
млн. р.
|
уд. вес, %
|
млн. р.
|
уд. вес, %
|
|
Затраты на
производство и реализацию продукции, услуг – всего
|
852538
|
100
|
934831
|
100
|
1061678
|
100
|
|
Материальные затраты – всего
|
290715,4
|
34,1
|
286993,1
|
30,7
|
312133,3
|
29,4
|
|
В том числе: сырье и материалы
|
169777,8
|
58,4
|
155550,3
|
54,2
|
159500,1
|
51,1
|
|
Топливно-энергетические ресурсы
|
120937,6
|
41,6
|
131442,8
|
45,8
|
152633,2
|
48,9
|
|
Расходы на оплату труда
|
213987,0
|
25,1
|
250534,7
|
26,8
|
291961,5
|
27,5
|
|
Отчисления на социальные нужды
|
129585,8
|
15,2
|
153312,3
|
16,4
|
181546,9
|
17,1
|
|
Амортизация основных средств и нематериальных активов
|
165392,4
|
19,4
|
191640,4
|
20,5
|
213397,3
|
20,1
|
|
Прочие затраты - всего В том числе:
|
52857,4
|
6,2
|
52350,5
|
5,6
|
62639,0
|
5,9
|
|
Налоги и неналоговые платежи
|
36566,7
|
69,18
|
39545,6
|
75,5
|
48106,8
|
76,8
|
|
Платежи по страхованию
|
11100,0
|
21,0
|
9925,6
|
18,9
|
11337,6
|
18,1
|
|
Поценты по ссудам,
|
1717,8
|
3,25
|
1308,8
|
2,5
|
2380,3
|
3,8
|
Рассмотрим состав затрат связанный с
реализацией услуг и продукции предприятия ОАО «Ростелеком».
Данные свидетельствуют о том, что в
отчетном году, равно как и в предшествующих, наибольший удельный вес занимают
материальные затраты. В общей структуре затрат удельный вес материальных затрат
снизился с 34,1% в 2006 г. до 29,4% в отчетном периоде. В абсолютной сумме
произошло увеличение стоимости материальных затрат так за отчетный период в
абсолютной сумме увеличение произошло на 25140,2 млн. р. (312133,3-286993,1) по
сравнению с 2007 г., и на 21417,9 млн. р. по сравнению с 2006 г.
(312133,3-290715,4) в составе материальных затрат наибольший удельный вес
занимают затраты на приобретение материалов, но на предприятии наметилась тенденция
снижения удельного веса материальных затрат в структуре материальных затрат так
удельный вес в 2006 г. составлял 58,4%, то в отчетном периоде он снизился на
7,3% и составил 51,1%. В абсолютной сумме также произошло снижение с 169777,8
млн. р. до 159500,1 млн. р. на предприятии управление капитального строительства
и материально-техниеского обеспечения отказались от закупок через фирм
посредников в частности при закупке волокнооптического кабеля, оборудования для
станций, а работают непосредственно с заводами изготовителями данной продукции,
что привело к снижению затрат. По статье топливно-энергетические расходы
наметилась тенденция роста в общей структуре материальных затрат, так
соответственно удельный вес данной статьи расходов вырос на 7,3% (48,9-41,6), а
в абсолютной сумме данное увеличение произошло с 120937,6 млн. р. до 152633,2
млн. р., данное увеличение связано с ростом цен и тарифов на энергоносители, а
также с ростом цен на нефтепродукты.
В 2008 г. существенно изменилась
ситуация на рынке нефтепродуктов. В целом, в начале 2008 г. цены на
нефтепродукты оставались стабильными с учетом небольших колебаний. Начиная с
мая месяца наметился поэтапный рост отпускных цен у предприятий-изготовителей
России, в среднем рост цен на рынках России составил от 15 до 30% по различным
видам нефтепродуктов, что повлекло за собой пропорциональный рост цен на рынке.
Труд является важнейшим элементом
себестоимости продукции (работ, услуг). В отчетном году удельный вес затрат
связанных с расходами на оплату труда по сравнению с предшествующим периодом
увеличились на 41426,8 млн. р., а темп роста составил 116,5% (291961,5/250534,7100%), а по сравнению с 2006 г.
темп роста составил 136,4%(291961,5/213987100%), а в абсолютной сумме увеличение составило 77 974,5
млн. р. Удельный вес расходов на оплату труда в общей структуре затрат
увеличился с 25,1% до 27,5% в отчетном периоде. Данное увеличение связано с
увеличением численности работников, увеличением средств на премирование рабочих,
а также увеличением тарифных ставок.
В связи с ростом расходов на оплату
труда произошло увеличение расходов на социальные нужды в отчетном году
отчисления составили 181546,9 млн. р., против 153312,3 млн. р. в предыдущем,
тем роста составил 118,4%, а удельный вес в общей структуре затрат увеличился с
15,2% до 17,1%.
Амортизация основных средств и
нематериальных активов в стоимостном выражении увеличилась, данное увеличение
составило 21756,9 млн. р. по сравнению с 2007 г. и 48004,9 млн. р. по сравнению
с 2006 г. Удельный вес в общей структуре затрат увеличился с 19,4% до 20,1%.
Данное увеличение произошло за счет увеличения стоимости основных
производственных фондов. Учитывая то, что удельный вес основных средств может
изменяться вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета,
при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов),
необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный
период (форма № 5), которое отражает движение основных фондов (амортизация,
выбытие, ввод в действие новых основных фондов).
В состав прочих затрат
относятся налоги и неналоговые платежи относящихся согласно законодательству на
себестоимость продукции (работ, услуг), платежи по обязательному страхованию
зданий, сооружений, проценты уплаченные по кредитам. Данный вид затрат
увеличился с 52857,4 млн. р. за 2006 г. до 62639,0 млн. р. в 2007 г., а
удельный вес в общей структуре снизился с 6,2% до 5,9%.
По результатам можно сделать
следующий вывод, на предприятии произошел рост по всем видам затрат.
Увеличились сумма как переменных, так и постоянных расходов. Структура затрат
не изменилась.
Динамику затрат представим на рисунке
2.2.
Рисунок. 2.2 – Динамика затрат на
производство и реализацию услуг, ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 гг.
Затраты при наличии
постоянных и переменных затрат можно представить следующим уравнением:
Зобщ =
∑(VВобщ bi)+
А, (2.1)
где Зобщ –
общая сумма затрат;
А – абсолютная сумма
постоянных расходов на весь объем выручки;
bi – уровень переменных
расходов на единицу оказанной услуги;
VВ – объем выручки.
Расчет факторов для
анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные
приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Расчет факторов, повлиявших на изменение общей
суммы затрат на объемы оказанных услуг ОАО «Ростелеком» за 2007-2008 гг.
|
Затраты
|
Расчет
размера влияния
|
Уровень
влияния
|
|
Затраты за
предыдущий период
|
11217670,302508+595487,4
|
934831
|
|
Затраты за
отчетный период, пересчитанному на объем оказанных услуг за отчетный период
при сохранении плановой структуры
|
(11217670,302508) 1,14+595487,4
|
982339
|
|
Затраты за
предыдущий период на отчетный период
|
12807230,302508+595487,4
|
982916
|
|
Затраты
отчетного периода при предыдущем уровне затрат
|
12807230,2926255+595487,4
|
970260
|
|
За отчетный
период
|
12807230,2926255+686905,7
|
1061678
|
Общая сумма изменения затрат 81 847 млн. р. (1016678-934831)
где КVВП –
коэффициент перевыполнения объема выполненных работ.
Как видно из таблицы 2.5 в связи с тем, что объем услуг в
отчетном периоде увеличился на 14% (КVВ = 1,14) сумма затрат увеличилась на 47508 млн. р.
(982339-934831).
За счет изменения структуры оказанных услуг сумма затрат
увеличилась на 577 млн. р. (982916-982339). Это свидетельствует об увеличение
доли затратоемких услуг в общей доли оказанных услуг. Рост тарифов на
электроэнергию.
Из-за снижения уровня переменных затрат на единицу продукции
общая сумма затрат снизилась на – 12656 млн. р. (970260-982916).
В тоже время условно-постоянные расходы увеличились, и за
счет этого фактора себестоимость возросла на 46418 млн. р. (1061678-970260).
Балансовая увязка
+81847=47508+577+(12656)+46418=+81847
Таким образом, сумма
затрат в отчетном периоде выше предыдущего на 81 847 млн. р. или на 8,7%, за
счет увеличения объема услуг сумма затрат увеличилась на 47 508 млн. р., за
счет изменения структуры оказанных услуг сумма затрат увеличилась на 577 млн.
р., за счет снижения доли удельных переменных затрат, сумма затрат снизилась на
12 656 млн. р., за счет увеличения условно-постоянные расходы сумма затрат
увеличилась на 46418 млн. р.
Анализ структуры затрат позволяет
наметить основные источники снижения себестоимости продукции. Прежде всего,
отметим, что на предприятии основными статьями затрат являются постоянные
затраты. Следовательно, один из источников – это повышение производительности
труда. Второй – пути улучшения использования основных производственных фондов.
Также источником снижения себестоимости продукции является абсолютная или
относительная экономия электроэнергии.
Анализ прибыли и рентабельности
предприятия
В действующей на ОАО «Ростелеком»
системе хозяйствования основным показателем, характеризующим в денежной форме
конечные результаты производственно - хозяйственную деятельность предприятия,
является прибыль.
Прибыль является конечным
положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия[6].
Прибыль является основным источником
средств предприятия. В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от
множества факторов, основным из которых является соотношение доходов и
расходов. Вместе с тем в действующих нормативных документах заложена
возможность определенного регулирования прибыли руководством предприятия.
На каждом предприятии должен
проводиться систематический анализ формирования, распределения и использования
прибыли. Данный анализ имеет значение для самого предприятия.
Задачами анализа формирования прибыли
являются:
– оценка плана (прогноза) прибыли и
выбор наилучшего варианта;
– анализ выполнения плана по прибыли
и её динамики;
– выявление и количественное
измерение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее
качества;
– изучение направлений, пропорций и
тенденций распределения прибыли;
выявление резервов роста прибыли;
– разработка рекомендаций по наиболее
эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.
Оценку валовой прибыли, анализ ее
состава, структуры и динамики в ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 г. проведем в
аналитической таблице 2.6. В связи с отсутствием плановых значений проведенный
анализ упрощен. В качестве плановых значений берутся значения прошлого года.
В процессе анализа будем использовать следующие показатели
прибыли: прибыль отчетного периода, прибыль от реализации продукции, прибыль от
операционных доходов и расходов, прибыль от внереализационных доходов и
расходов.
Таблица 2.6 – Анализ
состава, структуры, факторы формирования прибыли за 2006-2008 г. ОАО «Ростелеком»
|
Состав прибыли
|
2006
|
2007
|
2008
|
Отклонение 2008 к
|
|
сумма, млн. р.
|
уд. вес, %
|
сумма, млн. р.
|
уд. вес, %
|
сумма, млн. р.
|
уд. вес, %
|
2007
|
2006
|
|
абсолютное, (+/-)
|
относительное, %
|
абсолютное, (+/-)
|
относительное, %
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
18373
|
100
|
181487
|
100
|
21766
|
100
|
+3625
|
х
|
+33904
|
х
|
|
Прибыль от реализации продукции
|
16486
|
89,7
|
186936
|
103
|
21904
|
100
|
+3219
|
2,38
|
+54178
|
+10,9
|
|
Прибыль от операционных доходов и расходов
|
11430
|
6,2
|
-3028
|
-1,7
|
-648
|
-0,29
|
-2380
|
1,4
|
-12078
|
-6,49
|
|
Прибыль от внереализационных доходов и расходов
|
7466
|
4,1
|
-2500
|
-1,3
|
-730
|
-0,33
|
-1770
|
0,9
|
-8196
|
-4,43
|
Из таблицы 2.6 видно, что
в составе прибыли ОАО «Ростелеком», наибольший удельный вес по своему
абсолютному и относительному показателю занимает прибыль, полученная по
основному виду деятельности предприятия реализации услуг, продукции, данный
показатель выше, чем сама прибыль отчетного периода в 2008 г. данный показатель
составил 219045 млн. р. и в абсолютной сумме по сравнению с 2007 г. увеличился
на 32109 млн. р. или рост составил 17,17%, а по сравнению с 2006 г. темп роста
составил 32,86% или в абсолютной сумму выше на 54178 млн. р. В структуре
рассматриваемого показателя наблюдается следующая тенденция: произошло снижение
удельного веса от операционных доходов и расходов при значительном снижение
удельного веса прибыли от внереализационных доходов и расходов по данной
статьям предприятие получило убыток.
Основным фактором
формирования прибыли до налогообложении является следующие показатели: из-за
увеличения прибыли от реализации услуг, продукции отчетного периода увеличило
прибыль по сравнению с 2006 г. на 33904 млн. р., по сравнению с 2007 г. на
36259 млн. р. предприятием получен убыток как и предшествующих периодах от
операционных доходов и расходов, по внереализационным доходам и расходам в
размере 730 млн. р., основная статья расходов это списание курсовых и суммовых
разниц.
Показатели рентабельности
более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты
хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с
наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности
предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Рентабельность
определяется различными показателями, характеризующими финансовые результаты и
эффективность деятельности организации.
В таблице приведены
показатели рентабельности реализованной продукции по методике исчисления
прибыли к себестоимости, включая управленческие и коммерческие расходы, и
прибыли от реализации к объему реализации. Данные для расчета возьмем из отчета
о прибылях и убытках за 2007-2008 г., данные расчета представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Расчет
показателей рентабельности реализованной продукции ОАО «Ростелеком» за
2006-2008 гг.
|
Показатель
|
Период
|
Изменение 2008 к
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007
|
2006
|
|
Выручка (нетто) от реализации продукции, без НДС и других
платежей из выручки
|
1017405
|
1121767
|
1280723
|
+158956
|
+263318
|
|
Полная себестоимость реализованной продукции
|
852538
|
934831
|
1061678
|
+126847
|
+209140
|
|
Себестоимость реализованных товаров, по прямым переменным
затратам
|
718324
|
684073
|
710883
|
+26810
|
-7441
|
|
Управленческие и коммерческие расходы
|
134214
|
250758
|
350795
|
+100037
|
+216581
|
|
Валовая прибыль от реализации продукции
|
299081
|
437694
|
569840
|
+132146
|
+270759
|
|
Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль –
управленческие и коммерческие расходы)
|
164867
|
186936
|
219045
|
+32109
|
+54178
|
|
Прибыль
отчетного периода
|
99875
|
112547
|
145874
|
+33327
|
+45999
|
В результате анализа
показателей рентабельности проданных товаров, можно сделать следующие выводы.
Рентабельность,
исчисленная по валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров и
продукции по прямым переменным затратам, в отчетном периоде составила 80,16% и
увеличилась по сравнению с предшествующим периодом на 16,18%, а по сравнению с
2006 г. на 38,52%. Это значит, что фактически на один рубль, вложенный в
переменные затраты произведенной и реализованной продукции, получено 80,16 коп.
валовой прибыли, что больше на 16,18 коп. аналогичного показателя
предшествующего года, и больше на 38,52 коп. показателя за 2006 г.
Рентабельность,
исчисленная по валовой прибыли к выручке – нетто от реализации продукции, в
отчетном периоде составила 44,49%, и увеличилась по сравнению с предыдущем
периодом на 5,47%, и по сравнению с 2006 г. увеличилась на 15,09%. Из этого
следует, что на один рубль выручки – нетто приходилось 44,49 коп. валовой
прибыли, вместо 39,02 коп. предшествующего периода и 29,4 коп. за 2006 г.
Рентабельность,
исчисленная по прибыли от реализации к полной себестоимости продукции
(себестоимость реализованной продукции по прямым и переменным затратам +
коммерческие и управленческие расходы) увеличилась на 0,63% по сравнению с
предшествующим периодом, то есть фактическая прибыль от реализации на один
рубль полной себестоимости составил 20,63 коп., вместо 20,0 коп. прошлого года
и 19,34 коп. за 2006 г.
На предприятие за
отчетный период показатель рентабельности реализованной продукции, исчисленной
по валовой прибыли, прибыли от реализации и нераспределенной прибыли по
отношению к себестоимости и выручки увеличилась по сравнению с 2007 г. и 2006
г. Влияние факторов на данный показатель рентабельности рассчитаем методом
цепных подстановок, использую следующую факторную модель рентабельности.
R=ПР/(Спр+КУр) 100 (2.2)
где ПР – прибыль от
реализации, Спр – себестоимость реализованных товаров по прямым
переменным затратам, Кур – сумма коммерческих и управленческих расходов.
– снижение себестоимости
реализованной продукции по прямым переменным затратам;
∆RСпр= Rусл2-
Rусл1 = 25,92-25,69=+0,23%;
– увеличение
управленческих расходов;
∆RКУр= R2008-
Rусл2 = 20,63-25,92=-5,29%;
Балансовая увязка
+1,29%=+6,35+0,23+(-5,29)=+1,29%.
Следовательно на
предприятии рентабельность исчисленная по прибыли от реализации к полной
себестоимости продукции увеличилась на 1,29%, за счет увеличение прибыли от
реализации рентабельность увеличилась на 6,35%, снижение себестоимости
реализованной продукции по прямым материальным затратам увеличила
рентабельность на 0,23%, а за счет увеличение управленческих расходов
рентабельность снизалась на 5,29%.
Изменение рентабельности
за счет:
– увеличение прибыли от
реализации;
∆Rпр= Rусл1-
R2007 = 23,43-20,0=+3,43%;
– увеличение
себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам;
∆RСпр= Rусл2-
Rусл1 = 22,78-23,43=-0,65%;
– увеличение
управленческих расходов;
∆RКУр= R2008-
Rусл2 = 20,63-22,78=-2,15%;
Балансовая увязка
+0,63%=+3,43+(-0,65)+(-2,15)=-+0,63% .
Следовательно на
предприятии рентабельность исчисленная по прибыли от реализации к полной
себестоимости продукции увеличилась на 0,63%, за счет увеличение прибыли от
реализации рентабельность увеличилась на 3,43%, увеличение себестоимости
реализованной продукции снизила рентабельность на 0,65%, а за счет увеличение
управленческих расходов рентабельность снизалась на 2,15%.
Рентабельность продаж,
исчисленная по прибыли от реализации к выручки – нетто, в отчетном периоде
составила 17,1%, и увеличилась по сравнению с предшествующим периодом на 0,44%,
а по сравнению с 2006 г. увеличилась на 0,9%.
Изменение рентабельности
за счет:
– увеличение прибыли от
реализации;
∆Rпр= Rусл-
R2007 = 19,53-16,66=+2,87%;
– изменение структуры
реализованной продукции;
∆RВ= R08-Rусл
= 17,1-19,53=-2,43%;
Балансовая увязка
+0,44%=2,87+(-2,43)=+0,44% .
Таким образом, основные
причины снижение рентабельности – резкое увеличение издержаемкости оказанных
услуг, а увеличение произошло за счет увеличение прибыли от реализации.
В целом рентабельность по
ОАО «Ростелеком» сложившуюся за 2006 – 2008 гг., низкой назвать нельзя,
наилучший год является 2008.
Аналогично, осуществляется факторный
анализ рентабельности операционного капитала. Взаимосвязь факторов с уровнем
рентабельности операционного капитала можно записать в виде следующей модели:
,
(2.3)
где Прп – прибыль от основной
операционной деятельности, KL –
сумма операционного капитала, В – выручка от реализации, Коб – коэффициент
оборачиваемости операционного капитала. Для факторного анализа составим таблицу
2.8.
Таблица 2.8 – Исходные данные для
анализа операционного капитала
ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 гг.
|
Показатель
|
Период
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Прибыль
отчетного периода, млн. р.
|
99875
|
112547
|
145874
|
|
Среднегодовая сумма операционного
капитала, млн. р.
|
22517
|
23278
|
29273
|
|
Выручка от
реализации услуг, млн. р.
|
1017405
|
1121767
|
1280723
|
|
Коэффициент
оборачиваемости капитала
|
45,18
|
48,19
|
43,75
|
|
Длительность
одного оборота, дн.
|
7,96
|
7,47
|
8,22
|
|
Рентабельность
операционного капитала, %
|
443,5
|
483,4
|
498,3
|
|
Рентабельность
оборота, %
|
9,8
|
10,0
|
20,1
|
На предприятии за
отчетный период среднегодовая сумма среднегодовая сумма остатков денежных
средств на расчетном счете увеличилась на 5 995 млн. р. по сравнению с 2007 г.
и на 6 756 млн. р. по сравнению с 2006 г. Коэффициент оборачиваемости в
отчетном периоде снизился на 4,44 раз по сравнению с 2007 г. и на 1,43 раза по
сравнению с 2006 г. Соответственно на предприятии увеличилась длительность
одного оборота операционного капитала так за отчетный период она составила 8,22
дн. и увеличилась по сравнению с 2007 г. на 0,75 дн. и 0,26 дн. по сравнению с
2006 г.
Сумма
высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно
привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала
определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение
продолжительности оборота:
, (2.4)
где
Сумма_оборота – среднегодовая сумма операционного капитала, млн. р.;
∆Поб
– изменение продолжительности оборота, дн.
,
дополнительно вовлечено
средств по сравнению с 2006 г.
,
дополнительно вовлечено
средств по сравнению с 2007 г.
В 2008 г. по сравнению с
2006 г. в связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 0,26 дня
произошло дополнительно вовлечено средств в оборот предприятия в размере 20,852
млн. р., а по отношению к 2007 г. пришлось дополнительно вовлечь дополнительную
сумму в размере 60,15 млн. р. Если бы капитал оборачивался в отчетном году не 8,22
дн., а за 7,47 дн. как за 2007 г. то для обеспечения фактической выручки в
размере 1280723 млн. р. потребовалось бы иметь в обороте не 29273 млн. р.
оборотного капитала, а 29212,85 млн. р, т.е. на 60,15 млн. р. меньше.
На предприятии
наблюдается рост рентабельности операционного капитала и рентабельности
оборота, данный рост связан со значительными темпами ростом прибыли отчетного
по отношению к росту среднегодовой сумме операционного капитала и роста выручки
от реализации, так за отчетный период темп прироста прибыли составил 29,61% по
отношению к 2007 г, а по отношению к 2006 г. Темп прироста составил 46,1%, а
темп прироста среднегодовой суммы операционного капитала в 2008 г. составил
25,75%, по отношению к 2006 г. 30,0%, темп прироста выручки составил в 2008 г.
14,2%, а по отношению к 2006 г 25,88%, это положительная тенденция в
деятельности предприятия.
Анализ эффективности использования производственных фондов ОАО
«Ростелеком»
Для
осуществления своей деятельности предприятия должны иметь материальные условия
и необходимые средства труда. На современном этапе развития важное значение
приобретают вопросы эффективного использования и сохранности основных средств,
чему способствует осуществление действенного контроля за состоянием и
использованием этих объектов.
В
сфере анализа эффективности основных производственных средств и у нас в стране,
и за рубежом накоплен достаточно богатый опыт. Вместе с тем изучение различных
подходов в части методологических принципов расчета показателей фондоотдачи и
фондорентабельности позволяет заключить, что унифицированного метода
определения данных индикаторов эффективности не существует. Другая существенная
особенность расчета фондоотдачи заключается в том, что значение данного
индикатора зависит от того, статистические данные за какой период времени взяты
для его определения. В связи с этим для одних и тех же основных
производственных средств можно определить несколько значений фондоотдачи [7].
Так, например, при прочих равных условиях фондоотдача, которая рассчитана по данным
за год, будет выше ее соответствующего квартального значения, то есть чем
продолжительнее выбранный расчетный период времени, тем выше будет фондоотдача.
Следующий
отличительный признак традиционных показателей эффективности использования
основных производственных средств – разный пространственно – временной характер
индикаторов, определяющих фондоотдачу и фондорентабельность. Если объем
товарооборота берется за какой-либо определенный интервал времени (месяц,
квартал, год), то стоимость основных производственных средств (знаменатель)
находится как среднее моментных данных на определенную дату.
Таблица 2.9 – Показатели
эффективности использования основных средств ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 гг.
|
Показатели
|
Период
|
Отклонение 2008 к
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2006
|
2007
|
|
Индекс роста основных производственных фондов
|
1,229
|
1,164
|
1,207
|
-0,022
|
+0,043
|
|
Коэффициент обновления основных производственных фондов
|
0,186
|
0,141
|
0,171
|
-0,015
|
+0,03
|
|
Коэффициент интенсивности обновления основных
производственных фондов
|
0,46
|
0,5
|
0,42
|
-0,04
|
-0,08
|
|
Коэффициент масштабности обновления основных
производственных фондов
|
0,42
|
0,33
|
0,36
|
-0,06
|
+0,03
|
|
Срок обновления основных производственных фондов
|
2,35
|
3,02
|
2,77
|
+0,42
|
-0,25
|
|
Прибыль отчетного периода, млн. р.
|
99875
|
112547
|
145874
|
+45999
|
+33327
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. р.
|
2038601
|
2433309
|
2889315
|
+456006
|
+850714
|
|
Среднесписочная численность, работников, чел.
|
26470
|
26614
|
26662
|
+48
|
+192
|
|
Фондорентабельность, %
|
7,16
|
7,45
|
7,53
|
+0,08
|
+0,37
|
|
Фондоотдача, р.
|
0,499
|
0,461
|
0,443
|
-0,018
|
-0,056
|
|
Фондоемкость, р.
|
2,00
|
2,17
|
2,25
|
+0,08
|
+0,25
|
|
Фондовооруженность, млн. р.
|
7,16
|
7,45
|
7,53
|
+0,08
|
+0,37
|
На
основании приложений форм № 5 за отчетные периоды рассчитаем показатели
эффективности использования основных фондов.
Индекс
роста основных производственных фондов рассчитывается как отношение
производственных фондов на конец отчетного периода деленное сумму
производственных фондов на начало отчетного периода.
К1
2006=2248766/1828766=1,229;
К1
2007=2618182/2248766=1,164;
К1
2008=3160447/2618182=1,207.
Коэффициент
обновления основных производственных фондов он характеризует долю новых
основных фондов в составе основных фондов на конец отчетного периода.
К2
2006=419669/2248435=0,186;
К2
2007=369747/2618182=0,141;
К2
2008=542265/3160447=0,171.
Коэффициент
интенсивности обновления основных производственных фондов важный показатель для
характеристики темпов технического прогресса он рассчитывается как отношение
выбывших основных производственных фондов к поступившим.
К3
2006=357827/777496=0,46;
К3
2007=374927/744674=0,50;
К3
2008=401127/943392=0,42.
Коэффициент
масштабности обновления основных производственных фондов характеризует долю
новых фондов по отношению к начальному уровню основных фондов.
К4
2006=777496/1828766=0,42;
К4
2007=744674/2248435=0,33;
К4
2008=943392/2618182=0,36.
Срок
обновления основных производственных фондов характеризует средний срок
обновления производственных фондов, данный показатель рассчитывается как
отношение стоимости основных фондов на начало года деленное на стоимость поступивших
основных фондов.
К5
2006=1828766/777496=2,35;
К5
2007=2248435/744674=3,02;
К5
2008=2618182/943392=2,77.
В
соответствии с таблицей 2.9 можно сделать следующие выводы в отчетном периоде
коэффициент роста основных производственных фондов составил 1,207, что выше
аналогичного показателя за 2007 г. на 0,043 данное увеличение связано с тем,
что тем роста поступивших основных средств в 2008 г. составил 126,68%
(943392/744674100%) выше
темпов роста выбытия основных средств 106,98% (401127/374927100%) но ниже на 0,022 показателя за 2006
г.
Коэффициент
обновления также увеличился по сравнению с 2007 г., но уменьшился по сравнению
с 2006 г.
Техническое
состояние оборудования характеризуется его физическим и моральным износом,
уровнем применения новой техники, а это в первую очередь зависит от возраста
оборудования. На предприятии положительной тенденцией является в 2008 г. рост
срока обновления основных производственных фондов.
Для
обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов
рассчитаем показатели фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости,
фондовооружености.
Фондарентабельность
в отчетном году составило 7,53%, фондоотдача в отчетном периоде снизилась на
0,018 р. и составила 0,443 р. и как следствие фондоемкость увеличилась на 0,08
р. и составила 2,25 р., но на предприятие наблюдается в динамике рост
фондовооруженности данный показатель увеличился с 77,01 млн. р. до 108,37 млн.
р. в отчетном периоде.
Изменение
фондоотдачи происходит за счет факторов первого и второго порядка, факторы
первого порядка это объем реализованной продукции, оказанных услуг и
среднегодовой стоимости основных производственных фондов, если объем
реализованной продукции, оказанных услуг увеличивается в большей степени, чем
величина основных фондов, то фондоотдача будет расти и наоборот.
Проанализируем,
в каком соотношении находятся данные показатели на предприятии ОАО «Ростелеком» расчет их влияния
произведем способом цепной подстановки.
ФО2006=1017405/2038601=0,499;
ФО усл1=1280723/2038601=0,628;
ФО2008=1280723/2889315=0,443;
∆ФО=0,443-0,499=-0,056.
В том
числе за счет ∆ФОт=0,628-0,499=+0,129, за счет ∆ФОопф=0,443-0,628=-0,185
в связи с тем, что выручка от реализации увеличилась на 25,88%
(1280723-1017405)/1017405·100%, фондоотдача увеличилась на 0,129 р., а за счет
того, что основные производственные фонды увеличились на 41,7%
(2889315-2038601)/2038601·100%, уровень фондоотдачи снизился на 0,185 р.
ФО2007=1121767/2433309=0,461;
ФО усл1=1280723/2433309=0,526;
ФО2008=1280723/2889315=0,443;
∆ФО=0,443-0,461=-0,018.
∆ФОвп=0,526-0,461=+0,065;
∆ФОопф=0,443-0,526=-0,083.
Следовательно, основной
причиной снижения фондоотдачи за отчетный период по сравнению с аналогичным
показателями за 2007 и 2006 гг. это значительный рост основных средств по
сравнению с выручкой от реализации.
В
комплексе мер, способствующих улучшению использования основных производственных
средств, существенное значение имеет налог на недвижимость, уплачиваемый
предприятиями из собственной прибыли. Более полная загрузка оборудования,
ликвидация ненужных основных производственных средств способствует увеличению
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Рост
фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выручки (Т).
Эту зависимость описывает факторная модель:
Т =
ОС ФО, (2.5)
На
основе факторной модели рассчитывают прирост товарооборота за счет увеличения
ОС и роста фондоотдачи
, (2.6)
Прирост
товарооборота за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:
(2.7)
или
интегральным методом:
(2.8)
где
ОС0, ОС1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде
соответственно;
ФОо,ФО1
– фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно.
Таблица
2.10 – Расчет факторов повлиявших на увеличение объемов реализации ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 гг.
|
Показатели
|
Период
|
Отклонение 2008 к
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007
|
2006
|
|
млн. р.
|
млн. р.
|
млн. р.
|
млн. р.
|
млн. р.
|
|
Выручка от реализации, млн. р.
|
1017405
|
1121767
|
1280723
|
+158956
|
+263318
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств
|
2038601
|
2433309
|
2889315
|
+456006
|
+850714
|
|
Продолжение таблицы 2.10
|
|
Фондоотдача основных средств
|
0,499
|
0,461
|
0,443
|
-0,018
|
-0,056
|
|
Изменения за счет изменения стоимости основных средств
|
Расчет
∆ Р(ос)=4560060,461
∆ Р(ос)=8507140,499
|
+210219
|
+424239
|
|
Изменения за счет изменения фондоотдачи
|
∆ Р(фо)=-0,0182889315
∆ Р(фо)=-0,0562889315
|
-52008
|
-161802
|
|
|
|
|
|
|
|
Следовательно на
предприятии за счет увеличения стоимость основных средств (интенсивный фактор)
фондовооруженности произошло увеличение выручки от реализации продукции, а за
счет снижения эффективности использования основных средств произошло снижение
выручки от реализации.
Таким
образом уровень эффективности и интенсивности использования основных
производственных фондов очень тесно связан и использованием трудовых,
материальных и финансовых ресурсов и возможен только при достижении их
оптимальной пропорции. Поэтому важно не просто наращивать производственные
мощности, а прежде всего добиваться пропорциональности их состава.
Для
более эффективного использования основных средств предприятие может принять
следующие мероприятия: более интенсивное использование технологическое
оборудование, эффективнее использование площадей, предприятия, внедрение
мероприятий НТП, повышение квалификации работников предприятия.
Показатель
«производительность труда» является важнейшим из системы показателей,
характеризующих эффективность использования трудовых ресурсов предприятия.
Производительность труда оценивается выработкой на одного работника в единицу
времени и измеряется разными методами (натуральным, стоимостным, трудовым), в
зависимости от особенностей учета в конкретном предприятии.
Производительность
труда работников определяется техническими, технологическими, организационными,
экономическими и социальными факторами. Комплексное и глубокое их изучение
позволяет полнее выявить и реализовать резервы повышения эффективности труда.
Для
оценки трудовых ресурсов и эффективности их использования в ОАО «Ростелеком» за
2006-2008 гг. составим таблицу 3.1. Данные таблицы 3.1 показывают, что
среднесписочная численность работников увеличилась в 2008 г. по сравнению с
2006г. на 192 чел. (на 0,7%), а по сравнению с 2007г. увеличилась – на 48 чел.
(на 0,2%). Среднесписочная численность рабочих по сравнению с 2006 г. и 2007 г.
увеличилась на 151 чел. (на 2,3%) и 119 чел. (на 1,8%). Среднегодовая выработка
на одного работника исходя из выручки от реализации увеличилась по сравнению с
2006 г. на 9,6 млн. р. (на 25%), а по сравнению с 2007 г. – на 5,886 млн. р. (на
14%). Среднегодовая выработка на одного рабочего исходя из выручки от
реализации в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 35,608 млн. р. (на
23,1%), а по сравнению с 2007 г. – на 20,592 млн. р. (на 12,2%).
Таблица 3.1 – Информация о динамике производительности труда работников
ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 гг.
|
Показатель
|
Год
|
Отклонение 2008 г. от
|
Темп роста 2008 г. в % к
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
|
Выручка от реализации, млн. р.
|
1017405
|
1121767
|
1280723
|
+263318
|
+158956
|
125,9
|
114,2
|
|
Среднесписочная численность работников, чел.
|
26470
|
26614
|
26662
|
+192
|
+48
|
100,7
|
100,2
|
|
В том числе рабочих
|
6589
|
6621
|
6740
|
+151
|
+119
|
102,3
|
101,8
|
|
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %
|
24,89
|
24,87
|
25,27
|
+0,38
|
+0,4
|
101,5
|
101,6
|
|
Средняя продолжительность рабочего, дня
|
7,982
|
7,975
|
8,023
|
+0,041
|
+0,048
|
100,5
|
100,6
|
|
Среднегодовая выработка на одного работника, исходя из
выручки, млн. р.
|
38,436
|
42,150
|
48,036
|
+9,6
|
+5,886
|
125,0
|
114,0
|
|
Среднегодовая выработка на одного рабочего, исходя из
выручки, млн. р.
|
154,409
|
169,425
|
190,018
|
+35,608
|
+20,592
|
123,1
|
112,2
|
|
Общее число отработанных человеко-ч., рабочими
|
1183351
|
1202840
|
1241562
|
+582111
|
+387221
|
104,9
|
103,2
|
|
Среднечасовая выработка на одного рабочего, исходя из
выручки, тыс. р.
|
85,976
|
93,260
|
103,154
|
+17,178
|
+9,894
|
120,0
|
110,6
|
Проведем
расчет показателей производительности труда, для этого применяется система
обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К
обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая
выработка продукции одним рабочим.
Частные показатели – это затраты времени на производство
единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции).
Вспомогательные
показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного
вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее
обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая
выработка продукции одним работником. Ее величина зависит не только от
выработки рабочих, но и от и удельного веса в общей численности персонала, а
также от количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.
Произведем расчет влияния факторов на изменение
производительности труда рабочих за 2006-2008 гг.таблицах 3.2, 3.3.
Таблица
3.2 – Данные для анализа среднегодовой выработки работника за 2008 г. по
сравнению с 2006 г.
|
Показатели
|
Расчет
|
Величина, тыс. р.
|
|
Среднегодовая выработка продукции
одним работником за прошлый период
|
0,2489225,07,98285,97
|
38,433
|
|
Среднегодовая выработка продукции
пересчитанная, где удельный вес на уровне фактических данных отчетного
периода, все остальные составляющие на уровне прошлого периода
|
0,2527225,07,98285,97
|
39,019
|
|
Среднегодовая выработка продукции
пересчитанная, где удельный вес и количество дней на уровне фактических
данных отчетного периода, все остальные составляющие на уровне прошлого
периода
|
0,2527229,67,98285,97
|
39,817
|
|
Среднегодовая выработка продукции
пересчитанная, где удельный вес, количество дней и продолжительность дня на
уровне фактических данных отчетного периода, а выработка рабочего на уровне
прошлого периода
|
0,2527229,68,02385,97
|
40,021
|
|
Среднегодовая выработка продукции
одним работником за отчетный период фактически
|
0,2527229,68,02303,1
|
48,018
|
Из
таблицы 3.2 мы видим, что выработка растёт, это происходит за счёт создания
оптимальных условий организации труда, высокого уровня подготовки кадров и
снижения трудоёмкости.
Таблица
3.3 – Данные для анализа среднегодовой выработки работника за 2008 г. по
сравнению с 2007 г.
|
Показатели
|
Расчет
|
Величина тыс. р.
|
|
Среднегодовая выработка продукции
одним работником за прошлый период
|
0,2487227,87,97593,260
|
42,136
|
|
Среднегодовая выработка продукции
пересчитанная, где удельный вес на уровне фактических данных отчетного
периода, все остальные составляющие на уровне прошлого периода
|
0,2527227,87,97593,260
|
42,814
|
|
Среднегодовая выработка продукции
пересчитанная, где удельный вес и количество дней на уровне фактических
данных отчетного периода, все остальные составляющие на уровне прошлого
периода
|
0,2527229,67,97593,260
|
43,152
|
|
Среднегодовая выработка продукции
пересчитанная, где удельный вес, количество дней и продолжительность дня на
уровне фактических данных отчетного периода, а выработка рабочего на уровне
прошлого периода
|
0,2527229,68,02393,260
|
43,412
|
|
Среднегодовая выработка продукции
одним работником за отчетный период фактически
|
0,2527229,68,023103,154
|
48,018
|
Из
таблицы 3.3 мы видим, что выработка растёт, это происходит за счёт создания
оптимальных условий организации труда, высокого уровня подготовки кадров и
снижения трудоёмкости.
Таблица 3.4 – Расчет влияния различных факторов на
изменение производительности труда работника в ОАО «Ростелеком» за 2006-2008
гг.
|
Факторы
|
Влияние на
динамику выработки одного работника по сравнению с 2007 г.
|
Влияние на
динамику выработки одного работника по сравнению с 2006 г.
|
|
расчет
|
сумма, млн.
р.
|
расчет
|
сумма, млн.
р.
|
|
Удельный вес рабочих в общей
численности персонала
|
42,814-42,136
|
+0,678
|
39,019-38,433
|
+0,586
|
|
Количества отработанных дней одним
рабочим
|
43,152-42,814
|
+0,338
|
39,817-39,019
|
+0,798
|
|
Продолжительность рабочего дня
|
43,412-43,152
|
+0,26
|
40,021-39,817
|
+0,204
|
|
Часовая выработка рабочего, р.
|
48,018-43,412
|
+4,606
|
48,018-40,021
|
+7,997
|
|
Всего
|
х
|
+5,882
|
х
|
+9,585
|
Данные таблицы 3.4 показывают, что в результате изменения
удельного веса рабочих в общей численности персонала производительность труда
одного работника в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 0,586 млн. р.,
а по сравнению с 2007 г. – на 0,678 млн. р. Целодневные и внутрисменные
увеличения (рост количества отработанных дней одним работником и увеличения
продолжительности рабочего дня) способствовали увеличению производительности
труда на 0,598 млн. р. (0,338+0,26 млн. р.) за 2007 г., а за 2006 г.
способствовали увеличению производительности труда на 1,002 млн. р.
(0,798+0,204 млн. р.)
Основной рост среднегодовой производительности труда в
большей степени обусловлен ростом часовой производительности труда одного
рабочего 4,606 млн. р. за 2007 г. и 7,997 млн. р. за 2006 г.
Для изучения влияния трудовых факторов на развитие выручки от
реализации (оказания услуг) ОАО «Ростелеком» составим таблицу 3.5 и таблицу
3.6.
Таблица 3.5 – Алгоритм расчета влияния изменения численности
работников и их выработки на развитие выручки от реализации по ОАО «Ростелеком»
в 2006-2008 гг.
|
Факторы
|
Влияние на
динамику выручки от реализации по сравнению с 2006 г.
|
Влияние на
динамику выручки от реализации по сравнению с 2007 г.
|
|
расчет
|
сумма, млн.
р.
|
расчет
|
сумма, млн.
р.
|
|
Изменение
численности работников
|
+19238,436
|
+7,37
|
+4842,150
|
+2,023
|
|
Изменение
производительности труда работников
|
+9,626662
|
+255,95
|
+5,88626662
|
+156,933
|
|
Всего
|
х
|
+263,32
|
х
|
+158,956
|
Таблица 3.6 – Алгоритм расчета влияния изменения численности
рабочих и их выработки на развитие выручки от реализации по ОАО «Ростелеком» в
2006-2008 гг.
|
Факторы
|
Влияние на
динамику выручки от реализации по сравнению с 2006 г.
|
Влияние на
динамику выручки от реализации по сравнению с 2007 г.
|
|
расчет
|
сумма, млн.
р.
|
расчет
|
сумма, млн.
р.
|
|
Изменение
численности рабочих
|
+151154,409
|
+23,315
|
+119169,425
|
+20,162
|
|
Изменение
производительности труда рабочих
|
+35,6086740
|
+239,998
|
+20,5926740
|
+138,790
|
|
Всего
|
х
|
+263,313
|
х
|
+158,952
|
Данные таблицы 3.5 показывают, что в результате увеличения
численности работников выручка от реализации увеличился в 2008 г. по сравнению
с 2006 г. на 7,37 млн. р., а по сравнению с 2007 г. в выручка от реализации
увеличилась – на 2,023 млн. р. В результате изменения производительности труда
работников выручка от реализации в 2008 г. увеличилась по сравнению с 2006 г.
на 255,95 млн. р., а по сравнению с 2007 г. – на 156,933 млн. р. Данные таблицы
3.6 показывают, что в результате увеличения численности рабочих выручка от
реализации увеличилась в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 23,315 млн. р., а по
сравнению с 2007 г. – на 20,162 млн. р. В результате изменения
производительности труда рабочих выручка от реализации в 2008 г. увеличилась по
сравнению с 2006 г. на 239,998 млн. р., а по сравнению с 2007 г. – на 138,790
млн. р.
Если фактическую среднегодовую численность работников
сравнить с плановой численностью, скорректированной на коэффициент выполнения
плана по объему производства (выручки от реализации), то результат покажет
относительную экономию (-Э) или перерасход (+Э) по численности.
В нашем случае при фактическом объеме выручки от реализации
за 2008 г. 1280723 млн. р. и среднегодовой выработке на одного работника 42,150
млн. р. за 2007 г. (данные таблицы 3.1) потребовалась бы численность в
количестве:
1280723/42,150= 30385 чел.
Следовательно, численность за 2007 г., пересчитанная на объем
выручки за 2008 г., должна была составить 30385 чел. Тогда экономия по
численности по сравнению с фактическими данными составила:
26662-30385= -3723 чел.
От обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами и эффективности их использования в значительной степени
зависят объем и своевременность выполнения работ, эффективность использования
оборудования и, как результат, объем производства и реализации продукции,
работ, услуг ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Полноту использованию трудовых
ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником
за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда
рабочего времени. Такой анализ целесообразно проводить по каждой категории
работников, по каждому производственному подразделению и в целом по
предприятию.
Все время, отработанное на
предприятии, разбивается на производительное и непроизводительное.
Непроизводительное время – это потери
рабочего времени, возникающие в результате выпуска бракованной продукции, и
время, затраченное на ее исправление. Целесообразно также определять общие
потери времени, которые состоят из целодневных и внутрисменных потерь.
Данные
для расчета берем из отчета о прибылях и убытках за 2007, 2008 гг. и
статистической отчетности формы 4-труд «Отчет об использовании календарного
фонда времени».
Таблица
3.7 – Данные для анализа фонда рабочего времени на предприятии ОАО «Ростелеком»
за 2006-2008 гг.
|
Показатели
|
Обозначение
|
Год
|
Отклонение
2008 к
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007
|
2006
|
|
Выручка от реализации товаров,
продукции, работ и услуг за минусом налогов, млн. р.
|
Q
|
1017405
|
1121767
|
1280723
|
+263318
|
+158956
|
|
Среднесписочная численность
персонала, чел.
|
Ч
|
26470
|
26614
|
26662
|
+192
|
+48
|
|
Среднесписочная численность
рабочих, чел.
|
Чр
|
6589
|
6621
|
6740
|
+151
|
+119
|
|
Общее число отработанных человеко-дней
|
ЧД
|
|
|
|
|
|
|
Работниками
|
5959456
|
6060806
|
6119729
|
+58923
|
+160273
|
|
Рабочими
|
1482525
|
1508264
|
1547504
|
+39240
|
+64979
|
|
Общее число отработанных
человеко-часов:
|
F
|
|
|
|
|
|
|
Работниками
|
47407471
|
48304626
|
48804838
|
+500212
|
+139736
|
|
Рабочими
|
11833515
|
12028404
|
12415625
|
+387221
|
+582110
|
|
Средняя продолжительность рабочего
дня
|
t
|
|
|
|
|
|
|
Одного работающего
|
7,955
|
7,970
|
7,975
|
+0,005
|
+0,02
|
|
Рабочего
|
7,982
|
7,975
|
8,023
|
+0,048
|
+0,041
|
|
Среднее количество времени, отработанно
одним работником в год:
|
Д
|
|
|
|
|
|
|
Дней
|
|
225,14
|
227,73
|
229,53
|
+1,8
|
+4,39
|
|
Часов
|
|
1790,99
|
1815,01
|
1830,50
|
+15,49
|
+39,51
|
|
в том числе рабочим
|
|
|
|
|
|
|
|
Дней
|
|
225,0
|
227,8
|
229,6
|
+1,8
|
+4,6
|
|
Часов
|
|
1795,95
|
1816,71
|
1841,52
|
+24,81
|
+45,57
|
Фонд рабочего времени рассчитывается
как произведение численности рабочих (Чр) и количества отработанного времени в
часах одного работника (Т), а для большей детализации количество отработанного
времени в часах разбивается на количество дней, отработанных одним рабочим Д) и
продолжительность рабочего дня (t).
.
(3.1)
С помощью методики детерминированного
факторного анализа изучается влияние факторов на изменение общего фонда
отработанного времени по сравнению с предыдущим периодами. Для этого
предварительно определяется фонд рабочего времени, рассчитанный при различных
условиях.
Но для того, чтобы выяснить причины
сверхпланового увеличения фонда отработанного времени или причины потерь
рабочего времени, необходимо провести анализ баланса рабочего времени. Потери
рабочего времени могут быть вызваны различными обстоятельствами, поэтому из
показателя общего фонда рабочего времени необходимо выделить неявки на работу
по различным причинам, определить явочный, полезный (эффективный) фонд времени,
сверхурочное время, непроизводительные затраты рабочего времени и т.п.
Таблица
3.8 – Данные для анализа фонда рабочего времени за 2006-2008 гг.
|
Фонд рабочего времени
|
Расчет
|
Величина ч
|
|
За предыдущий период
|
6589225,07,98
|
11833515
|
|
При численности за
отчетный период, количество часов, отработанных одним рабочим за предыдущий
период
|
6740225,07,98
|
12104703
|
|
При численности и
количестве дней, отработанных одним рабочим за отчетный период, но
продолжительность дня за предыдущий период
|
6740229,67,98
|
12352177
|
|
За отчетный период
|
6740229,68,02
|
12415625
|
Таблица
3.9 – Данные для анализа фонда рабочего времени за 2007-2008 гг.
|
Фонд рабочего времени
|
Расчет
|
Величина ч
|
|
За предыдущий период
|
6621227,87,975
|
12028404
|
|
При численности за отчетный период,
количество часов, отработанных одним рабочим за предыдущий период
|
6740227,87,975
|
12244592
|
|
При численности и количестве дней,
отработанных одним рабочим за отчетный период, но продолжительность дня за
предыдущий период
|
6740229,67,975
|
12341344
|
|
За отчетный период
|
6740229,68,023
|
12415625
|
Определение
влияния факторов представлено в таблице 3.10. (Для большей точности в расчетах
показатель продолжительность рабочего дня используется с тремя знаками после
запятой.)
Таблица
3.10 – Определение величины влияния факторов на фонд рабочего времени в ОАО «Ростелеком»
за 2006-2008 гг.
|
Факторы
|
Влияние на
фонд рабочего времени по сравнению с 2006 г.
|
Влияние на
фонд рабочего времени по сравнению с 2007 г.
|
|
расчет
|
чел-ч.
|
расчет
|
чел-ч.
|
|
Численность рабочих
|
12104703-11833515
|
+271188
|
12244592-12028404
|
+216188
|
|
Количество дней, отработанных одним
рабочим
|
12352177-12104703
|
+247474
|
12341344-12244592
|
+96752
|
|
Продолжительность рабочего дня
|
12415625-12352177
|
+63448
|
12415625-12341344
|
+74281
|
|
Всего
|
х
|
+582110
|
х
|
+387221
|
Проведенное
исследование свидетельствует об увеличениии фонда рабочего времени за 2008 г.
по сравнению с 2007 г. он увеличился на 387221 чел-ч. по следующим причинам:
а) за
счет увеличения численности рабочих фонд рабочего времени увеличился на 216188
чел-ч.;
б) за
счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим фонд рабочего
времени увеличился на 96752 чел-ч.;
в) за
счет увеличения продолжительности рабочего дня фонд рабочего времени увеличился
на 74281 чел-ч.
В то
же время отмечается увеличение фонда отработанного времени всем персоналом по
сравнению с предыдущим годом на 500212 чел-ч. Фонд рабочего времени персонала
зависит от численности персонала (работников), количества дней, отработанных
одним работником, и продолжительности рабочего дня одного работающего.
В
анализируемом периоде по сравнению с 2006 г .отмечается также увеличение фонда
рабочего времени по сравнению с предыдущим периодом на 582110 чел-ч. за счет:
а) за
счет увеличение численности рабочих фонд рабочего времени увеличился на 271188
чел-ч.;
б) за
счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим фонд рабочего
времени увеличился на 247474 чел-ч.;
в) за
счет увеличения продолжительности рабочего дня фонд рабочего времени увеличился
на 63448 чел-ч.
Проведенные
расчеты свидетельствуют о том, что увеличение фонда рабочего времени по
сравнению с прошлыми периодами произошло в большей степени из-за увеличения
общего количества рабочих, а также за счет увеличения количества отработанных
дней одним рабочим и увеличение продолжительности рабочего дня.
По результатам исследования можно сделать следующие выводы
персонал предприятия используется достаточно полно, в среднем одним работников
отработано 229,53 дн. в отчетном периоде по сравнению с 227,73 дн. за 2007 г и
225,14 дн. за 2006 г. из-за чего прирост рабочего времени составил 1,8 дн. по
сравнению с 2007 г. на каждого работника, а на всех 47992 дн. (1,826662) или 382736,2 чел-ч. (479927,975). Существуют и внутрисменное
увеличение рабочего времени, за один день они составили 0,005 ч, а за все
отработанные дни 30598,645 ч.
В заключение следует отметить, что эффективное управление
трудовыми ресурсами является необходимым условием повышения эффективности
работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным
инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой
учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев
требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки
хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений.
Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет
обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих
управленческих решений.
Уровень производительности труда зависит от изменения доли в
общей численности работающих административно-управленческого персонала.
Количественно измерить влияние этого фактора на темп изменения
производительности труда можно по формуле:
, (3.2)
где Тпр – темп повышения или снижения производительности
труда за счет изменения структуры численности торговых работников (изменения в
ней доли административно-управленческого персонала),%;
Ао – удельный вес административно-управленческого персонала в
базисном периоде (по плану или фактически за прошлый год),%;
А1 – то же в отчетном периоде.
В ОАО «Ростелеком» доля административно-управленческих
работников в 2008 г. составила 74,73% , в 2007 г. – 75,13 %, в 2006 г. –
75,11%. В результате уровень производительности труда за счет этого фактора в
2008 г. снизился по отношению к предшествующему периоду увеличился на 1,6% (
(75,13-74,73) / (100 – 75,13) 100),
а по сравнению с 2006 г. на 1,52% (75.11-74,73)/(100-75,11) 100).
Таким образом, роста производительности труда можно добиться
прежде всего за счет улучшения состава работников, который оказывает наибольшее
существенное влияние на повышение эффективности труда.
Исходя из задачи роста
производительности труда, важное значение имеют изыскание и использование всех
имеющихся резервов. Под резервами следует понимать имеющиеся, но еще не
использованные возможности повышения производительности труда за счет
наилучшего использования всех факторов ее роста. Задача выявления резервов
роста производительности труда заключается в максимальном использовании всех
возможностей экономии затрат труда как живого, так и овеществленного. Поэтому
резервы, будучи обусловлены всей совокупностью соответствующих групп факторов
роста производительности труда, также могут быть разделены на две большие группы:
резервы лучшего использования средств производства; резервы улучшения
использования рабочей силы. Все резервы роста производительности труда - как
первой, так и второй групп дифференцируются по времени и месту их выявления и
использования. По времени использования различают текущие резервы и
перспективные. К текущим относятся резервы, которые могут быть использованы в
пределах года (квартала, месяца) главным образом за счет оргтехмероприятий без
серьезного технического переоснащения производства, коренной перестройки
технологического процесса и необходимых для этого капиталовложений.
Перспективные резервы роста производительности труда связаны с коренными
изменениями в технике и технологии производства, в организационно-техническом
уровне производства в целом, что возможно в течение более продолжительного
времени, чем один год, и при соответствующих капиталовложениях. Их
использование предусматривается в перспективных планах (пятилетних,
долгосрочных) развития отрасли, предприятия. Как те, так и другие резервы
получают определенную количественную оценку, используемую при планировании
роста производительности труда.
По месту выявления и
использования резервы подразделяются отраслевые, межотраслевые, внутри
производственные. Отраслевые и межотраслевые резервы характеризуют
использование возможного повышения производительности труда в той или иной
отрасли народного хозяйства. Отраслевые резервы обусловлены степенью организации,
концентрации и комбинирования производства, освоением новых производств,
структурой подотраслей и производств с различной хозяйственной значимостью и
техническим уровнем производства и др. Важное место принадлежит межотраслевым
резервам, связанным с использованием возможностей одной отрасли для повышения
производительности труда в другой. К ним относятся, например, возможности
дальнейшего развития межзаводской кооперации на базе специализации
производства, а в связи с этим совершенствование материально-технического
снабжения предприятий. В сырьевых отраслях повышение качества продукции, даже
если это сопровождается ростом затрат труда, обеспечивает значительную экономию
труда в обрабатывающих отраслях. Выявление и использование отраслевых и межотраслевых
резервов осуществляют соответствующие министерства, отраслевые
научно-исследовательские учреждения. Внутрипроизводственные резервы роста
производительности труда выявляются и используются, непосредственно на
предприятии. В этом же их важнейшая особенность и значение, ибо все виды
резервов в конечном счете реализуются на предприятиях. По месту выявления
внутрипроизводственные резервы могут быть подразделены на общезаводские,
цеховые и резервы рабочего места.
Исходя из качественного
содержания внутрипроизводственных резервов, их можно разделить на резервы
снижения трудоемкости производства продукции и резервы лучшего использования
фонда рабочего времени (рост производительной силы труда и рост интенсивности
труда). Снижение трудоемкости производства продукции является важнейшим и
неисчерпаемым резервом повышения производительности труда, связанным с
комплексной механизацией и автоматизацией производства, внедрением новой и
модернизацией действующей техники, совершенствованием технологических
процессов, совершенствованием организации производства, внедрением научной
организации труда.
Выявление и использование
резервов фонда рабочего времени на предприятиях осуществляют путем
сопоставления плановых и фактических данных об отработанном времени, изучении
динамики потерь рабочего времени. Источниками анализа являются сведения
статистической отчетности, плановые и отчетные балансы рабочего времени,
материалы хронометражных исследований и фотографии рабочего дня.
О степени использования
рабочего времени можно судить по изменениям показателей часовой, дневной и
годовой производительности труда, между которыми имеется непосредственная
связь. Рост часовой производительности труда целиком зависит от снижения
трудоемкости производства продукции. Рост же дневной производительности труда
зависит, кроме того, от сокращения внутрисменных потерь рабочего времени, а
повышение годовой производительности труда зависит еще и от уменьшения
невыходов на работу по причинам целодневных простоев, отпусков с разрешения
администрации, дней болезни в течение года и др. Выявление и использование
резервов фонда рабочего времени предполагает установление причин
нерационального его использования и разработку мероприятий по сокращению его
потерь.
Изысканию резервов
улучшения использования рабочего времени в большей мере способствует правильная
постановка планирования рабочего времени и учета его потерь.
Все
внутрипроизводственные резервы роста производительности труда целесообразно
подразделить еще на два вида: трудообразующие и трудосберегающие. К числу
трудообразующих резервов следует относить улучшение использования фонда
рабочего времени и повышение интенсивности труда до уровня средней нормальной
путем уплотнения рабочего времени. К числу трудосберегающих резервов следует
относить все резервы, связанные с сокращением трудоемкости производства
продукции. Внутрипроизводственные резервы по группе трудообразующих факторов,
как правило, оцениваются по показателям использования рабочего дня и рабочего
года. Изменение функциональной структуры кадров также может оказать влияние на
эффективность использования живого труда. Такое влияние можно учесть через
индекс изменения структуры кадров, но не по отношению к плану или к базису, а
по отношению к наиболее рациональной структуре, принятой за эталон.
Дело в том, что работник,
с одной стороны, выступает в качестве одного из факторов производства; с другой
стороны, он включен в систему производственных отношений общества.
Производственные отношения, преломляясь в сознании работника, создают
объективную направленность его действий, именуемую экономическим интересом, и
тем самым влияют на уровень производительности труда. Через сознание работника
воздействует на эффективность труда и существующая в обществе надстройка,
формируя у него то или иное отношение к труду. Что касается эффективности
функционирования совокупного работника общества, т.е. уровня общественной
производительности труда, то она складывается прежде всего на основе действия
хозяйственного механизма общества и тоже опосредована отношениями и надстройкой.
Предлагаем
основной резерв это более полное использование рабочего времени по показателям
использования рабочего дня и рабочего года.
Средняя
продолжительность рабочего дня в 2008 г. составляла 7,975 ч., а в 2007 г. -
7,970 ч. Улучшение использования рабочего времени составило 7,975:7,97 =
1,000627, т. е. 0,0627%.
Среднее
количество времени, отработанно одним работником за 2008 г. составило 229,53
дн., а в 2007 г. - 227,73 дн. Улучшение использования рабочего времени составит
229,53:227,73 = 1,00790, т.е. 0,79%.
Общее
улучшение использования рабочего времени составит 0,853%. Основной резерв
увеличения производительности труда это рациональное использование трудовых
ресурсов.
Выбор путей повышения
эффективности труда зависит от стратегической цели, решаемой организацией. На
первое место могут быть выдвинуты мотивационные либо организационные факторы
повышения эффективности труда.
Очень многое зависит и от
личных качеств работников, их квалификации, стажа практической работы.
Сказывается на
производительности труда уровень мотивированности работников предприятия. Одним
из направлений улучшения организации труда является рациональное разделение
труда, предполагающее установление рациональных соотношений численности
рациональных групп. Повышению профессионального уровня работников, приобретению
ими дополнительных знаний и навыков соответствует другое направление
организации труда - его кооперация. Важным фактором роста производительности труда
является рациональная организация труда, внедрение мероприятий научной
организации труда, которая основана на новейших достижениях науки и передовой
практики.
Заключительным этапом
проведенного исследования является экономическое обоснование прогнозных
резервов роста производительности труда и повышения эффективности использования
средств на оплату труда.
По результатам
проведенного анализа были выявлены следующие резервы повышения
производительности труда работников ОАО «Ростелеком».
Предприятие может
привлечь для работы на неполный рабочий или по договорам подряда с гражданином
работников монтажных специальностей рабочих в управление капитального
строительства (на 0,5 ставки) 200 чел., в результате относительное
высвобождение работников составит 100 чел. (200·0,5) что составляет 0,38% к
фактической численности работников в 2008 г. (100/ 26662 · 100). В результате
производительность труда возрастет на 0,381% или на 0,183 млн. р.
(48,036·0,381/100).
За
счет сокращения потерь рабочего времени в связи с профилактикой заболеваний работников,
а также уменьшением до минимума дополнительных отпусков с разрешения
администрации ОАО «Ростелеком» фонд рабочего времени может возрасти на 8 дн.
(Потери рабочего времени за 2008 г. составили 213296 чел.-ч. по предприятию).
Фактическое число дней, отработанных одним работником за 2008 г., составило
229,53 дн.
За счет
этого фактора относительное высвобождение численности работников составит 4
чел., или 0,015% (4 / 26662 · 100). Производительность их труда повысится на
0,015% или 0,07 млн. р. (0,015·48,036/100).
Можно за счет совмещения
профессий кладовщика и грузчика (0,5 ставки); других рабочих специальностей
достичь относительного высвобождения работников в количестве 400 чел., что
составляет 1,5% к фактической численности работников в 2008 г. (400 / 26662 ·
100). В результате производительность труда возрастет на 1,52% (1,5 / (100 –
1,5) · 100)) или на 0,73 млн. р. (48,036·1,52/100).
Таблица 3.11 – Обобщение
прогнозных резервов повышения производительности труда работников ОАО «Ростелеком»
|
Прогнозные
резервы
|
Размер резервов
|
|
сумма, млн. р.
|
в % к фактически достиг. уровню
|
Привлечение
на работу лиц на неполный рабочий день
|
0,183
|
0,381
|
Предупреждение
прогулов, сокращение потерь рабочего времени по болезни и в связи с предоставлением
дополнительных отпусков с разрешения администрации предприятия
|
0,07
|
0,015
|
За
счет совмещения профессий
|
0,73
|
1,52
|
Итого
|
0,983
|
1,916
|
Таким образом, в будущем
работники могут повысить производительность труда на 1,916% или на 0,983 млн.
р. Выявленные резервы роста производительности труда работников ведут к
высвобождению работников, и, следовательно, к сокращению расходов на оплату
труда.
Относительное
высвобождение работников составит 1,879% (1,916: (100+1,916) ·100) или на 500
чел. (26662·1,879:100), рост производительности труда работников даст экономию
средств на оплату труда в будущем году в сумме 550 млн. р. (50·1100).
Среднегодовая заработная плата работников по предприятию 1100 млн. р.
Однако чтобы названные
объективные факторы были реализованы, нужны коммерческие усилия и умения самих
работников. Они должны изучить покупательский спрос и торговую конъюнктуру и на
этой основе формировать заказ на производство и поставку товаров.
Следовательно, налаженная коммерческая работа – важное условие роста
производительности труда работников.
По результатам проведенного исследования, можно сделать
следующие выводы.
Задача повышения эффективности использования трудовых
ресурсов является сложной и многогранной, решение которой зависит от совершенствования
всей системы управления трудовыми ресурсами. И особое значение здесь
приобретают вопросы учета и анализа численности персонала и отработанного
времени. Именно учет и анализ в организационной совокупности с другими
функциями управления образуют рабочий механизм управления системы, являясь
средством выработки и принятия оптимальных решений в управлении предприятием.
Трудовые
ресурсы предприятий являются одним из важнейших производственных факторов,
прямо и непосредственно влияющих на результативность деятельности предприятия.
Достаточная
обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное
использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение
для роста объема производства и повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Правильная оценка хозяйственной деятельности
позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду,
материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены
плановым заданием, определить степень выполнения заданий и на этой основе
разработать новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более
напряженных планов. Данные задачи решаются с помощью экономического анализа,
направленного на системное изыскание и мобилизацию внутренних резервов и,
прежде всего, резервов роста производительности труда.
На предприятии
наблюдается увеличение рентабельности основных средств так данный показатель
увеличился по сравнению с 2007 г. на 0,08% и по сравнению с 2006 г. на 0,37%
составил в отчетном периоде 7,53%.
Таким образом, в целом
динамика основных экономических показателей имеет положительную тенденцию.
По результатам исследования можно сделать следующие выводы
персонал предприятия используется достаточно полно, в среднем одним работников
отработано 229,53 дн. в отчетном периоде по сравнению с 227,73 дн. за 2007 г. и
225,14 дн. за 2006 г. из-за чего прирост рабочего времени составил 1,8 дн. по
сравнению с 2007 г. на каждого работника, а на всех 47992 дн. (1,8·26662) или
382736,2 чел.-ч. (47992·7,975). Существуют и внутрисменное увеличение рабочего
времени, за один день они составили 0,005 ч., а за все отработанные дни
30598,645 ч.
В будущем работники могут
повысить производительность труда на 1,916% или на 0,983 млн. р. Выявленные
резервы роста производительности труда работников ведут к высвобождению
работников, и, следовательно, к сокращению расходов на оплату труда.
Относительное
высвобождение работников составит 1,879% (1,916: (100+1,916) ·100) или на 500
чел. (26662·1,879:100), рост производительности труда работников даст экономию
средств на оплату труда в будущем году в сумме 550 млн. р. (50·1100).
Среднегодовая заработная плата работников по предприятию 1100 млн. р.
Можно
отметить, что трудовые ресурсы используются достаточно полно, увеличилась
продолжительность рабочего дня увеличилась и как следствие увеличился бюджет
рабочего времени.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс
Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,
2005. - 728 с.
Баканов М.И.,
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебное пособие. - М.: «Финансы и
статистика», 2008.
Бухалков М.И.
Внутрифирменное планирование Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.
Грузинов В.П.,
Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. - М.: «Финансы и
статистика», 2007.
Зайцев И.Л.
Экономика организации: Учебник. - М.: Экзамен, 2004.
Ильин А.И., Синица
Л.М. Планирование на предприятии: Учеб. Пособие. В 2 ч. Ч.2. Тактическое
планирование/Под общей ред.А.И. Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2007.
Любушкин Н.П.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для
вузов. - -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
Покропивный Г.А.
Экономика предприятия. Учебное пособие. - К.: «Знания-Прес», 2006.
Попов В.М. Бизнес
фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.: Финансы и статистика,
2003.
Попов Е.В. Рыночный
потенциал предприятия. - М.: Экономика, 2002.
Пояснительная
записка ОАО «Ростелеком» к годовому отчету / 2006.
Пояснительная
записка ОАО «Ростелеком» к годовому отчету / 2007.
Пояснительная
записка ОАО «Ростелеком» к годовому отчету / 2008.
Пястолов С.М.
Экономический анализ деятельности предприятий: Методологические аспекты. - М.:
Академический проект, 2004.
Савицкая Г.В.
Анализ эффективности деятельности предприятия: Методологические аспекты. - М.:
Новое издание, 2006.
Смирницкий Е.К.
Экономические показатели бизнеса: Справочно-методологическое пособие. - М.:
Экзамен, 2002.
Чернышева Ю.Г.,
Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов
н/Д. Феникс, 2007.