Содержание:
Введение. 3
1. По данным отчетности определите
коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств. 4
2. Расчет и оценка показателей
использования основных средств. 7
3. Анализ и оценка влияния на
приращение объема продукции экстенсивности и интенсивности использования оплаты
труда. 9
Заключение. 13
Список литературы.. 14
В современных условиях
хозяйствования возрастает роль и значение анализа финансово-хозяйственной
деятельности.
Содержание анализа
финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении
технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой
продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми
ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном
подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе
достоверной информации и является важной функцией управления.
Сущность диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и
изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние
машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего
субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних,
стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.
Цель анализа и
диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение
эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности
и обобщения их результатов.
Задачами анализа и
диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
идентификация реального состояния анализируемого объекта; исследование состава
и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками,
нормативными величинами; выявление изменений в состоянии объекта в
пространственно-временном разрезе; установление основных факторов, вызвавших
изменения в состоянии объекта, и учет их влияния; прогноз основных тенденций.
В данной работе будет
рассмотрен порядок расчета некоторых показателей, характеризующих особенности
функционирования предприятия.
Оборотные средства
представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте
оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.
На первой стадии денежные
средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива,
тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для
осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные
запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На
третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных
средств.
В таблице 1 представлена
организация оборотных средств предприятия в соответствии с их делением на
оборотные производственные фонды и фонды обращения.[1]
Таблица 1
Организация оборотных средств
предприятия
|
Оборотные средства
|
|
Оборотные
производственные фонды – производственная сфера
|
1. Запасы, включая НДС по
приобретенным ценностям:
- сырье и материалы;
- незавершенное производство;
- расходы будущих периодов
|
Материальные
оборотные активы
-
нормируемые
|
|
Фонды обращения –
сфера обращения
|
- готовая продукция и товары
для перепродажи
|
|
2. Дебиторская задолженность
3. Краткосрочные финансовые
вложения
4. Денежные средства
5. Прочие оборотные активы
|
Нематериальные
оборотные активы
-
ненормируемые
|
Время полного
кругооборота оборотных средств называется временем (периодом) оборота оборотных
средств.
Время (длительность) оборота оборотных
средств представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим
показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости.
Коэффициент
оборачиваемости -
это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный
период; его рассчитывают по формуле:
(1)
где Р – объем
реализованной продукции за рассматриваемый период;
ОбС – средняя сумма
оборотных средств за тот же период.
Время (длительность) оборота принято
называть оборачиваемостью в днях. Этот показатель определяют по формуле:
(2)
где Д – число дней в
данном периоде (360, 90, 30);
Коб –
коэффициент оборачиваемости.
Сумма оборотных средств,
находящаяся в распоряжении предприятия должна быть достаточно большой, чтобы
процесс кругооборота не прерывался. В то же время, наличие излишков оборотных
средств негативно сказывается на результатах его деятельности.[2]
В нашем случае необходимо
рассчитать оборачиваемость материальных оборотных средств – запасов
предприятия.
Воспользуемся отчетными
данными предприятия ООО «Стальпромстрой» за 2006 год (см. приложение 1-2).
Таблица 2
Расчет
показателей оборачиваемости материальных активов
|
Показатель
|
2006
|
|
Среднегодовая стоимость
материально-производственных запасов (тыс. Руб.)
|
11554
|
|
Объем реализованной продукции
(тыс. руб.)
|
51210
|
|
Продолжительность оборота запасов,
дней
|
127,21
|
|
Коэффициент оборачиваемости
запасов, оборотов
|
2,83
|
Таким образом, в течение
года материально-производственные запасы делают 2,83 оборота, продолжительность
одного оборота составляет 127,21 дней. Данные показатели позволяют судить о
деловой активности предприятия, их целесообразно рассматривать в динамике.
Основные средства – это
средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе,
сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на
производимую продукцию частями по мере изнашивания.
Эффективность
использования основных фондов определяется с помощью системы показателей,
подразделяемых на обобщающие и частные. Первые характеризуют эффективность
использования всей совокупности основных фондов, вторые - отдельных элементов
основных фондов. К первой группе относятся:
1) фондоотдача (Фо),
которая показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1
рубль стоимости основных производственных фондов:
Фо
= Q / ОФср.г, (4)
где Q - объем выпущенной
продукции;
ОФср.г -
среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
2) фондоемкость (Фе),
которая показывает, сколько затрачено основных фондов для производства 1 рубля
продукции:
Фе = ОФср.г / Q. (5)
3) фондовооруженность (Фв)
труда показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:
Фв = ОФ /Ч. (6)
где Ч - среднесписочная
численность работников.
Наиболее обобщающим
показателем эффективности использования основных фондов является
фондорентабельность. Уровень фондорентабельности зависит не только от
фондоотдачи, но и рентабельности продукции.
Фондорентабельность
рассчитывается по формуле:
Rопф = P / ОФср.г, (7)
в качестве P могут выступать как балансовая
прибыль, так и прибыль от реализации.[3]
В таблице 3 представлен
расчет показателей эффективности использования основных фондов ООО
«Стальпрострой».
Таблица 3
Показателей
эффективности использования ОПФ в ООО «Стальпромстрой»
|
Наименование показателей
|
2006
|
|
Объем реализованной
продукции, тыс. руб.
|
51210
|
|
Прибыль от
реализации продукции, тыс. руб.
|
13333
|
|
Среднегодовая
стоимость ОПФ, тыс. руб.
|
12940
|
|
Численность
работающих, чел.
|
148
|
|
Фондоотдача, руб./
руб.
|
3,84
|
|
Фондоемкость, руб./
руб.
|
0,26
|
|
Фондорентабельность,
%
|
103,04
|
|
Фондовооруженность,
тыс. руб./ чел.
|
87,43
|
Таким образом, на один
рубль ОПФ приходиться 3,84 руб. реализованной продукции, соответственно на 1
рубль реализованной продукции приходиться 26 коп. стоимости ОПФ.
Следует отметить,
достаточно эффективное использование ОПФ, о чем свидетельствует рассчитанный
показатель фондорентабельности – 103,04%.
На одного работника
предприятия приходиться 87,43 тыс. руб. основных фондов предприятия.
Также как и показатели
оборачиваемости, целесообразно рассматривать показатели эффективности
использования ОПФ в динамике.
Для оценки уровня
интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и
вспомогательных показателей производительности труда. К обобщающим показателям
относятся; среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции
одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника.
Частные показатели - это
затраты времени на производство единицы продукции определенного вида
(трудоемкость продукция) или выпуск продукции определенного вида в натуральном
выражения за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные
показатели - это затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ
за единицу времени.
Важнейшими показателями
труда являются выработка и трудоемкость. Выработка - наиболее распространенный
и универсальный показатель производительности труда. В связи с тем, что затраты
труда могут быть выражены количеством отработанных человеко-часов,
человеко-дней, средним списочным числом рабочих или работающих, различают
показатели средней часовой, дневной и годовой выработки на одного рабочего.
Среднегодовая выработка определяется как на одного рабочего, так и на одного
работающего.
В анализе используют как
показатели выработки, так и трудоемкости. Наиболее реально отражает состояние
производительности труда показатель выработки в натуральном или в
условно-натуральном измерителе. Универсальным измерителем в условиях рынка является
стоимостной. Ни один из показателей уровня производительности труда в абсолютных
величинах не дает полного представления об изменении уровня производительности
труда. В анализе производительности труда через выработку используются относительные
величины, обладающие свойством сравнимости.
Анализ производительности
труда начинается с расчета показателей выработки в абсолютных величинах. Затем
определяется процент выполнения плана по выработке средней Годовой, дневной и
часовой (или темпов роста производительности труда).
В ходе анализа
производительности труда по показателю выработки решается ряд задач:
·
дается оценка
выполнения плана по производительности труда;
·
выявляются
факторы, и определяется размер влияния их на производительность труда;
·
определяются
резервы роста производительности труда.
Производительность труда
исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам.
Затем рассчитывается выработка среднедневная и среднечасовая на одного
рабочего. Затем определяется выполнение плана выработки в процентах. Анализ
производительности труда ведется в относительных величинах, так как они
обладают свойством сравнимости.
На изменение уровня
производительности труда оказывают влияние факторы:
·
изменения
структуры промышленно-производственного персонала;
·
изменение уровня
выработки одного рабочего.
Для расчета
количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда
используется либо способ цепных подстановок, либо способ абсолютных разниц.
Данные для расчета
показателей производительности труда содержатся в отчете о выполнении плана по
труду, унифицированной форме статистической отчетности № П-4.[4]
Определим выработку
одного работающего и рабочего (таблица 4).
Оценка выполнения плана
по производительности труда дается по среднегодовой выработке работающего. План
по выработке недовыполнен на 1,98% (98,02 - 100).
Таблица 4
Показатели
выработки
|
Показатели
|
За пред. год руб.
|
Отчетный год
|
Темпы роста (к
предыд. г.)
|
Выполн. плана, %
|
|
План
|
Факт
|
|
1. Среднегодовая
выработка работающего
|
30980
|
32430
|
31790
|
102,60
|
98,02
|
|
2. Среднегодовая
выработка рабочего
|
53910
|
54040
|
54810
|
101,67
|
101,42
|
|
3. Среднедневная
выработка рабочего
|
233
|
235
|
239
|
102,70
|
101,70
|
|
4. Среднечасовая
выработка рабочего
|
28
|
29,7
|
311
|
110,50
|
104,47
|
|
5. Среднегодовая
выработка рабочего в нормо-часах
|
2687
|
2720
|
2724
|
102,30
|
100,15
|
Сравнение процентов
выполнения плана по производительности труда показывает, что на предприятии
имеет место рост производительности труда:
А) Степень выполнения
плана по выработке на одного рабочего за год выше, чем на одного работающего на
3,4% (101,42 - 98,02). Выработка на одного работающего сократилась, а на одного
рабочего возросла, вследствие ухудшения структуры промышленно-производственного
персонала: удельный вес рабочих по сравнению с планом уменьшается, а прочего
персонала увеличивается.
Б) Степень выполнения
плана по выработке среднедневной выше, чем по выработке среднегодовой на одного
рабочего на 0,28% (101,7 - 101,42), что является свидетельством целодневный
потерь рабочего времени, повлекших за собой сокращение продолжительности
рабочего года.
В) Сравнение выработки
среднечасовой и среднедневной одного рабочего свидетельствует о внутрисменных
потерях рабочего времени, т.е. сокращении продолжительности рабочего дня 2,77%
(104,47 - 101,7).
Общее влияние факторов
составляет: +3,4% + 0,28% + + 2,77% = +6,45%.
Значительный интерес
представляет анализ среднегодовой выработки рабочего в стоимостной и
натуральной форме (норма-час) 100,15% - 101,42% = - 1,27%. Сравнение данных
показателей свидетельствует об изменении структуры выпускаемой продукции.
Приведенные расчеты показывают, что увеличивается более рентабельная продукция
в составе выпускаемой продукции, но более низкой трудоемкости.
Оборотные средства
представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте
оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.
В процессе анализа
оборотных средств определяется оборачиваемость материальных оборотных средств –
запасов предприятия.
Коэффициент
оборачиваемости - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства
за определенный период. Время (длительность) оборота принято называть
оборачиваемостью в днях.
Основные средства – это
средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе,
сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на
производимую продукцию частями по мере изнашивания.
Эффективность
использования основных фондов определяется с помощью системы показателей,
подразделяемых на обобщающие и частные. Первые характеризуют эффективность
использования всей совокупности основных фондов, вторые - отдельных элементов основных
фондов. К первой группе относятся: фондоотдача; фондоемкость; фондовооруженность;
фондорентабельность.
Для оценки уровня
интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и
вспомогательных показателей производительности труда. К обобщающим показателям
относятся; среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции
одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника.
В ходе анализа
производительности труда по показателю выработки решается ряд задач: дается
оценка выполнения плана по производительности труда; выявляются факторы, и
определяется размер влияния их на производительность труда; определяются резервы
роста производительности труда.
1. Гусева Т.А. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Таганрог: Изд-во ТРТУ,
2005. - 130с.
2. Карапетян А.Л. Оценка финансового
состояния организаций на основе единой системы коэффициентов // Экономический
анализ. – 2005. - №4.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ:
методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560с.
4. Кондраков Н.П. Основы финансового
анализа. - М.: Главбух,
2004. – 114с.
5. Мощенко Н.П. Анализ финансовой
отчетности // Международный бухгалтерский учет. – 2004. - №6.
6.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
ИНФРА-М», 2003. - 344с.
7. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ
хозяйственной деятельности. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 352с.
8. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового
анализа предприятий // Экономический анализ. – 2005. - №3.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО
«Стальпромстрой» за 2006 год
|
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
97
|
97
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
Основные
средства
|
120
|
12866
|
13014
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
0
|
350
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
12963
|
13461
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
10780
|
12328
|
|
Запасы
|
210
|
|
в том числе:
|
|
1096
|
1165
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
9072
|
10975
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
516
|
87
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
96
|
101
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
221
|
301
|
|
ценностям
|
220
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются
более чем через 12 месяцев после
|
|
|
отчетной
даты)
|
230
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
3098
|
3266
|
|
ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
даты)
|
240
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
3098
|
3266
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
893
|
755
|
|
Денежные
средства
|
260
|
1265
|
1005
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
16257
|
17655
|
|
БАЛАНС
|
300
|
29220
|
31116
|
|
Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
8400
|
8400
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
1698
|
1698
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
1127
|
1209
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
с законодательством
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
2086
|
4412
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
13311
|
15719
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
5572
|
4987
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
5572
|
4987
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
6462
|
6508
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
3875
|
3902
|
|
в том числе:
|
|
3144
|
3076
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
341
|
402
|
|
задолженность перед государственными
|
|
108
|
155
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
128
|
148
|
|
прочие кредиторы
|
|
154
|
121
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по
выплате доходов
|
630
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
10337
|
10410
|
|
БАЛАНС
|
700
|
29220
|
31116
|
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО
«Стальпромстрой» за 2006 год
|
Показатель
|
За отчетный
|
За аналогичный
|
|
наименование
|
код
|
период
|
период преды-
|
|
|
|
дущего года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам
|
|
|
|
|
деятельности
|
|
|
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
|
|
51210
|
51115
|
|
услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость,
|
|
|
акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции,
|
|
(32709)
|
(32012)
|
|
работ,
услуг
|
020
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
18501
|
19103
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
2707
|
3011
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
2461
|
2196
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
13333
|
13896
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
|
|
|
Проценты
к получению
|
060
|
345
|
308
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
(576)
|
(1109)
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
операционные доходы
|
090
|
|
|
|
Прочие
операционные расходы
|
100
|
|
|
|
Внереализационные
доходы
|
120
|
|
|
|
Внереализационные
расходы
|
130
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
13102
|
13095
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
(2884)
|
(2936)
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
|
|
10218
|
10159
|
|
периода
|
190
|