Содержание
1.
Характеристика предприятия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . 3
1.1. Основные виды деятельности и организационно – правовая характеристика. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . 3
1.2 Организация финансовой работы на предприятии. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .5
1.3. Должностные обязанности работников. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .7
2.Поиск
информационных источников для анализа и его осуществление . . . . . .. 9
2.1. Финансовая бухгалтерская отчетность Общества, порядок ее составления…. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . 9
2.2. Организация финансового планирования и прогнозирования в ООО «Парадокс». .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . …. . . . .17
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Парадокс». . . . . . . .18
2.4. Порядок формирования доходов ООО «Парадокс». . . . . . . . . . . . . . .. .
. . . 24
2.5. Анализ структуры издержек обращения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .27
2.6. Комплексный анализ финансового состояния ООО «Парадокс». . . . . . . . .30
3.
Финансово – кредитные отношения ООО «Парадокс» с бюджетом. . .. . . . . . . .36
3.1. Финансовые отношения ООО с бюджетом. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 36
3.2. Расчетно – кассовые операции. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .39
3.3. Кредитные отношения ООО «Парадокс». . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
. . . . . . . 44
4.
Организация управления оборотным капиталом и источниками его образования. . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . 47
4.1. Оценка оборотных средств ООО «Парадокс». . . . . . . . . . . . . . .. . . .
. . . . . .47
4.2. Обоснование оптимального размера оборотных средств в запасах. . . . . . .52
4.3. Источники образования оборотных средств. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . .53
Заключение.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Приложения.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .62
Приложение
1. Устав ООО «Парадокс»
Приложение
3. Бухгалтерский баланс за 2006 гг.
Приложение
4. Отчет о прибылях и убытках за 2006 гг.
Приложение
5. Отчет об изменении капитала за 2006 г.
Приложение
6. Отчет о движении денежных средств за 2006 г.
Приложение
7. Приложение к балансу за 2006 г.
Приложение
8. пояснительная записка к годовому отчету за 2006 г.
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1. 1
Основные виды деятельности и организационно – правовая характеристика
Базой практики является
многопрофильное предприятие «Парадокс». Организационно – правовая форма
хозяйствования - общество с ограниченной ответственностью (ООО).
«Парадокс» функционирует
с апреля 1998 года. Является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Общество с ограниченной ответственностью «Парадокс» зарегистрировано
Администрацией Джержинского района г. Волгограда 2 апреля 1998 г.,
регистрационный номер 8604. Место нахождения общества в момент регистрации Дзержинский
район, пр. Жукова 163.
Осуществляет свою
деятельность на основании Устава. Устав содержит 16 статей (выдержки из Устава общества
представлены в приложение 1).
В статьях 1 - 3
определены правовой статус, наименование и место нахождения общества.
В статье 4 определена
цель. Цель деятельности
общества – удовлетворение спроса населения на товары и услуги, получение
прибыли.
Статья 5 «Предмет
деятельности общества».
Общество с ограниченной ответственностью «Парадокс» является
многопрофильным и имеет право на осуществление следующих видов деятельности:
- выполнение коммерческой, торгово – закупочной и торгово –
посреднической деятельности в среде материальных и интеллектуальных ценностей,
включая куплю – продажу товаров. оптовая и розничная торговля;
- торгово –
закупочная и торгово – сбытовая деятельность;
-
Осуществление операций с недвижимым и иным имуществом и
имущественными правами;
-
изготовление и реализация строительных материалов;
-
услуги по транспортировке и перевозке грузов,
обслуживание, хранение и ремонт автомобильной техники;
-
Производство товаров народного потребления;
-
заготовка, приобретение, переработка и реализация
сельхозпродукции;
-
организация путем взятия в аренду или на договорной
основе предприятий сферы общественного питания;
- внешнеэкономическая деятельность и иные виды
деятельности, не противодействующие действующему законодательству.
В статье 6 определен состав участников общества. Участником общества
является физическое лицо.
В статье 7 определен
порядок формирования Уставного капитала Общества. В момент регистрации
уставный каптал - 100 долей стоимостью 84 руб. Уставный капитал оплачен
полностью.
Статья 8 определяет порядок уступки доли, залога доли в уставном
капитале.
В статье 9 определен порядок распределения прибыли и
возмещение убытков. Прибыль, полученная в результате деятельности общества,
используется на создание фондов и распределяется участником.
Следующая статья 10 посвящена правам и обязанностям
участника общества.
Статья 11 определяет органы управления обществом.
Высший орган - участник, решения которого оформляются письменно, и
подписывается единолично.
В статье 12 определен исполнительный орган. Директор
назначается участников сроком на три года. Может принять обязанность
директора на себя.
Основы трудовых отношений изложены в статье 13.
Статья 14 определяет порядок формирования резервного
фонда в размере 10 % от уставного капитала путем ежегодных отчислений от
чистой прибыли 5 % по достижению указанного размера.
Статья 15 определяет
порядок учета и отчетности общества. Финансовый год - с 1 января по 31
декабря. При составлении годового отчета участник может привлекать аудитора для
проверки отчетности ООО. Ревизор общества назначается по поручению участника и
провидит проверки по его поручению. Ревизор избирается на три года.
В статье 16 определен
порядок реорганизации и ликвидации Общества.
1. 2
Организация финансовой работы на предприятии
Финансовой работой в ООО
занимается учредитель, директор и бухгалтерия.
В ООО «Парадокс» учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным
бухгалтером, в соответствии со статьей 6 Закона о бухгалтерском учете, которая
занимается вопросами управления финансами. Главный бухгалтер – Белобородова Р.
Н. имеет высшее образование. Состав бухгалтерии представлен ниже на схеме (рис.
1).
В составе бухгалтерии 10 человек, из которых 5
специалистов имеют высшее бухгалтерское образование, 4 - среднее специальное,
1 сотрудник обучается в высшем учебном заведении. Бухгалтер расчетчик
занимается начислением заработной платы и отчислениями единого социального
налога; кассир - ответственный за движение денежных средств наличных и
операций по расчетному счету в банке.
Бухгалтер по расчетам с
поставщиками и заказчиками занимается сбором информации о кредиторской и
дебиторской задолженности, определяют объем реализации.
Информацией о затратах на
закупку товаров и производство строительных материалов и выявлению финансового
результата занимается старший бухгалтер Климанова Т. В., образование высшее. В
составе бухгалтерии один бухгалтер занимается расчетами налогов.
Основную аналитическую работу ведет главный бухгалтер. Он же
осуществляет по согласованию с директором планирование финансовых потоков
денежных средств.
Итоговые данные журналов
– ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Шахматная контрольная
ведомость или шахматный баланс не ведутся. Не составляется также баланс
оборотов. Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги. Этой работой
занимается главный бухгалтер.
1.
3
Должностные обязанности работников
В бухгалтерии имеются следующие средства организации
бухгалтерского учета: рабочий план счетов бухгалтерского учета; регистры
бухгалтерского учета; первичные учетные документы; внутренняя бухгалтерская
отчетность; документооборот; использование средств механизации и автоматизации
учета; построение учетного аппарата и определение выполняемых им функций.
В ООО разработано Положение об учетной политике организации (приложение 2),
в котором определены порядок формирования учетной информации в данной
организации.
Согласно учетной политике, принятой в ООО, бухгалтерский учет ведется в
соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ от
21,11,96 г., Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ от 29. 07. 98 № 34н и других нормативным документам с учетом
последующих изменений и дополнений. Бухгалтерский учет в обществе ведется с
применением журнально – ордерной формы, способом двойной записи в соответствии
с рабочим планом счетов.
Структура бухгалтерии и организация дела в ней
осуществляется на основе положения о бухгалтерии.
Положение - правовой
акт, определяющий порядок формирования, задачи, обязанности, права, ответственность
и организацию работы предприятия в целом или его структурных подразделений. В
положении четко оговариваются функции, которые выполняют работники
бухгалтерской службы. В первом разделе под названием «Общие положения» на
основании, каких законодательных актов, инструкций и положений разработано
положение о бухгалтерской службе.
Во втором разделе
положения определены главные задачи бухгалтерии. Положение разработано главным
бухгалтером, согласовано и утверждено генеральным директором. Датой вступления
в действие положения считается дата его утверждения (приложение 2).
Должностная инструкция
служит основанием для составления трудового договора и используется при
разрешении трудовых споров.
2.
ПОИСК ИНФОРМАЦИОННЫХ ИСТОЧНИКОВ ДЛЯ АНАЛИЗА И ЕГО ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ
2. 1.
Финансовая бухгалтерская отчетность Общества, порядок ее составления
Все предприятия и
коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на
основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую)
отчетность. Она выражает единую систему данных об имущественном и финансовом
положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и
формируется по регистрам бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность ООО «Парадокс» состоит из:
-
бухгалтерского
баланса (форма № 1);
-
отчета о прибылях
и убытках (форма № 2);
-
отчета о движении
денежных средств (форма № 3);
-
отчета об
изменении капитала (форма № 4);
-
приложения к
балансу (форма № 5).
Бухгалтерская отчетность должна представлять
объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную
дату. Достоверной и полной считается отчетность, составленная исходя из
правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
При формировании бухгалтерской
отчетности предприятие должно обеспечить нейтральность информации, которую она
содержит, то есть, исключается односторонне удовлетворение интересов одних
групп пользователей перед другими.
Порядок составления
бухгалтерской отчетности состоит из двух основных этапов:
-
подготовительной
работы;
-
заполнения форм
бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.
Подготовительный этап составления бухгалтерской
отчетности, в свою очередь, подразумевает:
- Для обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны
проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и
документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
-
Проверку записей
на счетах бухгалтерского учета;
-
Порядок исправления
выявленных ошибок;
-
Закрытие счетов
учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;
-
Выявление
финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90
«Продажи»;
-
Выявление
финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 «Прочие доходы и
расходы»;
-
Выявление чистой
прибыли (убытка), закрытие счета 99 «Прибыли и убытки.
Порядок формирования показателей бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках
Применяемый в настоящее время баланс ООО
(приложение 3) приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и
международным стандартам, так как активы отражены в нем как стоимость
имущества и долговых прав, которыми располагает ООО на отчетную дату, а
пассивы – источники финансовых ресурсов и обязательства ООО по займам и
кредиторской задолженности.
Данные по соответствующим строкам
баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам
Главной книги на конец отчетного года.
В графе «На начало года» показываются
данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать
данным графы «на конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный
баланс). В графе «На конец отчетного
периода» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и
обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
Рассмотрим содержание основных статей актива
баланса ООО «Парадокс».
В разделе «Внеоборотные активы» по
группе статей «Нематериальные активы» данных нет.
По группе статей «Основные средства»
приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся
на реконструкции, модернизации, восстановления, консервации или в запасе по
остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым
амортизация не начисляется). Стоимость объектов основных средств погашается
посредством начисления амортизации. В течение года амортизационные отчисления
по объектам основных средств начисляются ежемесячно линейным способом в размере
1/12 годовой суммы.
По группе статей «Доходные вложения в
материальные ценности» данных нет.
По группе статей «Финансовые вложения»
должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на
долгосрочные и краткосрочные. Данных по этим статьям нет.
В разделе «Оборотные активы» по
соответствующим статьям группы статей «Запасы» показываются остатки
материально- производственных запасов (МПЗ), предназначенные для использования
в производственном процессе. МПЗ учитываются в бухгалтерском балансе в оценке,
предусмотренной Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» ПБУ 5/98, утвержденным Приказом Минфина РФ от 15. 06.
98 № 25н.
По статье «Налоги на добавленную
стоимость по приобретенном ценностям» показывается сумма налога на добавленную
стоимость по приобретенным МПЗ, подлежащая отнесению в следующих отчетных
периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджетный фонд или на
соответствующие источники его покрытия.
По группе статей «Дебиторская
задолженность» сведения об этой задолженности, платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженности, платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются
раздельно.
Группа статей «Дебиторская
задолженность» является комплексной и включает следующие элементы:
1) покупатели и заказчики;
2) прочие дебиторы.
По группе статей «Денежные средства» по
статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» отражается остаток
денежных средств в кассе и на соответствующих счетах в кредитных организациях
(банках).
В разделе «Капитал и резервы»
бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается сумма
уставного капитала в соответствии с учредительными документами.
В группе статей «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» показывается нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного года в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленными
на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей
бухгалтерского баланса в соответствии с финансовым результатом за отчетный
период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных
платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение
правил налогообложения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными
фондами), за счет прибыли.
В разделе «Краткосрочные обязательства»
учитываются суммы кредитов и займов, которые подлежат погашению в соответствии
с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты, но не погашенные на
конец отчетного года.
Группа статей «Кредиторская
задолженность» является комплексной и включает следующие элементы:
1) поставщики и подрядчики;
2) задолженность перед персоналом организации;
3) задолженность перед государственными внебюджетными
фондами;
4) задолженность перед бюджетом;
5) прочие кредиторы.
Финансовое состояние предприятия отражает его
конкурентоспособность, платежеспособность и кредитоспособность в
производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного
собственного капитала. Бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты
конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей,
базирующаяся на этой отчетности, используется для проведения финансового
анализа. Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается
отчетом о прибылях и убытках.
Элементами формируемой в бухгалтерском учете
информации о финансовых результатах деятельности организации, которые отражаются
в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы организации.
Отчет о прибылях и убытках построен таким образом,
что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям
деятельности организации. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах
представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В Отчете о прибылях и убытках, введенном в действие
с 01. 01. 2000, отражаются четыре вида прибыли:
1.
Валовая прибыль равна выручки (нетто) от продажи товаров (продукции,
работ, услуг) минус себестоимость проданных товаров.
2.
Прибыль (убыток) от продаж устанавливается как валовая прибыль за
вычетом коммерческих и управленческих расходов.
3.
Прибыль (убыток) до налогообложения выражает прибыль (убыток) от продаж
за вычетом сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.
4.
Чистая (нераспределенная) прибыль выражает прибыль (убыток) от
обычной деятельности за вычетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов.
Рассмотрим подробнее состав статей Отчета о прибылях
и убытках (см. приложение 4).
По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и
иных аналогичных обязательных платежей)» отражаются выручка от продажи товаров
и продукции, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг,
осуществлением хозяйственных операций, которые признаются в бухгалтерском учете
доходами от обычных видов деятельности.
По статье «Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство
продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном
периоде продукции, работам, услугам.
Затраты отчетного периода, связанные со сбытом продукции, а также
издержки обращения в данную статью не включаются, а отражаются по статье
«Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках. Коммерческие расходы представляют
собой затраты, понесенные в связи с получением заказов от покупателей и
доставкой готовой продукции покупателям. К коммерческим расходам относятся
расходы на рекламу, исследование рынка, зарплату персонала, занимающегося
сбытом, и комиссионные, а также расходы по доставке и хранению готовой
продукции, так как они возникают после завершения производства.
В разделах «Прочие доходы и расходы»
отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как
прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положениях
по бухгалтерскому учету «Доходы организации (ПБУ 9/99) и «Расходы организации
(ПБУ 10/99), и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений.
По статье «Проценты к получению»
отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с
договорами:
-
за предоставление
в пользование денежных средств организации,
-
за использование
кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в
этой кредитной организации.
Остальные доходы и расходы,
относящиеся в соответствии с установленным порядком к операционным расходам и
доходам, отражаются по статье «Прочие доходы» или «Прочие расходы» раздела.
При выбытии основных средств и иных
активов, отличных от денежных средств, расходы, связанные с их продажей
отражаются по статье «Прочие расходы». По этой же статье отражается остаточная
стоимость проданных объектов основных средств.
По статье «Прочие доходы» отражается
сумма дохода от продажи основных средств и иных активов.
По статье «Прочие расходы» отражаются
расходы организации, связанные:
-
с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями;
-
с аннулированием
заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;
По статье «Прочие доходы» отражаются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым
получены решения суда об их взыскании;
-
поступления в
возмещение причиненных организации убытков;
-
прибыль прошлых
лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек
срок исковой давности;
-
сумма дооценки
активов;
-
принятие к учету
имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; и т. п.
По статье «Прочие расходы» в отчете о прибылях и убытках отражаются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые
признаны организацией-должником;
-
возмещение
причиненных организацией убытков;
-
убытки прошлых
лет, выявленные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания;
-
сумма уценки
товаров;
-
убытки от
списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные
документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;
-
убытки от хищения
материальных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены;
-
судебные расходы
и т. п.
Пояснительная записка
состоит из общей части и разделов, в которых расшифровываются некоторые
показатели Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. В ней должно
быть как минимум три раздела:
-
Краткая
характеристика структуры основных направлений деятельности организации;
-
Учетная политика
организации;
-
Основные факторы,
повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты
деятельности организации.
В этих разделах отражаются
данные, которые не вошли в типовые формы бухгалтерской отчетности, но имеют
значение для пользователей бухгалтерской отчетности.
Приведем таблицу
сопоставления показателей отчетности, приведенную в журнале Главбух № 1, январь
2002 г.
Таблица 1
Взаимоувязка
показателей формы № 2 и формы № 1
|
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2
|
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
|
|
Строка
|
Столбец
|
Строка
|
Столбец
|
|
190 (прибыль)
|
3
|
470
|
4
|
|
190 (убыток)
|
3
|
475
|
4
|
2. 2.
Организация финансового планирования и прогнозирования в ООО «Парадокс»
В ООО финансовым
планированием занимается главный бухгалтер. Он составляет прогнозные формы
бухгалтерской отчетности и планирует объемы продаж с разбивкой по кварталам
года.
Планированию предшествует
финансовый анализ, который проводится во время сдачи бухгалтерской отчетности
налоговому инспектору. Обязательно главный бухгалтер проводит анализ статей
отчета о прибылях и убытках, факторный анализ прибыли от реализации, расчет
уровня рентабельности, чистых активов. В пояснительной записке к годовому
отчету проводится анализ платежеспособности и ликвидности баланса.
Основными плановыми
показателями являются:
-
Доходы от
розничной торговли и общепита,
-
Себестоимость
проданных товаров,
-
Коммерческие
расходы
-
размер прибыли от
продаж,
-
величина налога
на прибыль, налога на имущество,
-
величина ЕНВД;
-
уровень
рентабельности продажи товаров.
Так как предприятие
пользуется услугами банка по предоставлению ей краткосрочных кредитов,
обязательно главный бухгалтер составляет план погашения кредита и определяет
источники его погашения. Старший бухгалтер составляет прогноз погашения
дебиторской задолженности. Все плановые
документы обязательно согласовываются с директором.
2. 3.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Парадокс»
Прибыль - основной источник собственных финансовых
ресурсов, анализ составляющих балансовой прибыли и ее динамики дает возможность
определить факторы, которые оказали отрицательное влияние на неустойчивое
финансовое состояние анализируемого предприятия.
Величину общей прибыли от всех видов деятельности
организации оценим на основе изучения данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
(см. приложение 3).
Анализ каждого слагаемого
прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому
что позволяет учредителям, администрации выбрать наиболее важные направления
активизации деятельности организации.
Имея под рукой только
«Отчет о прибылях и убытках», проанализировать влияние изменения себестоимость
проданных товаров на прибыль можно, но оценить влияние факторов на изменение
себестоимости – нельзя. Для этого анализа необходимо располагать данными
управленческого учета и формой № 5, где отражены расходы, произведенные
организацией в отчетном и прошлом году, сгруппированные по экономическим
элементам.
В ходе анализа
рассчитаем:
1.
абсолютное
отклонение: ±DP=P1-P0
(1),
где П1, П0 - прибыль
отчетного и базисного периода соответственно,
DP - изменение прибыли.
2.
темп роста:
Т=П1/По*100 (%) (2)
3.
уровень каждого
показателя относительно выручки от продажи (в %): У = П/ВР
*100
(3),
где ВР – выручка от продажи.
и другие показатели.
Вертикальный анализ показателей отчета о прибылях и
убытках представлен в таблице 2.
Анализ данных таблицы 2 показывает, что величина
выручки от реализации товаров в2006 г. увеличилась на 18353 тыс. руб. или на
45,9 % и составила 58 315 тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров увеличилась на 9848
тыс. руб. или на 30,8 % и составила 41 803 тыс. руб. Коммерческие расходы в
2006 г. составляли 13 997 тыс. руб., что больше, чем в 2005 г. на 3403 тыс.
руб.
Следует отметить, что в 2005 г. у ООО был
отрицательный финансовый результат от продаж товаров, равный 2 586 тыс.
руб. В 2006 г. была получена прибыль от продаж в сумме 2 515 тыс. руб.
Превышение суммы прочих расходов (2440 тыс. руб.) и
процентов к уплате (146 тыс. руб.) над прочими доходами (101 тыс. руб.)
уменьшили прибыль от продаж в 2006 г. до 30 тыс. руб.
Анализ структуры показателей отчета о прибылях и
убытках показал, что в структуре выручки от продаж товаров преобладает удельный
вес себестоимости проданных товаров. Так в 2005 году она составляла 80,0 %, а
в 2006 году – 71,7 %. Уменьшение удельного веса себестоимости в выручке от
продаж составило – 8,3 %. Следовательно, увеличился удельный вес валовой
прибыли.
Прибыль от продаж в 2006 г. занимала долю в выручке
равную 4,3 %. Наглядно динамика структуры выручки от продаж товаров представлена
на рисунке 2.
Прибыль до налогообложения занимала долю в выручке
от реализации продукции в 2006 г. – 0,1 %, что больше чем в 2005 г. на 11,8
процентных пунктов. Доля чистой прибыли в выручке от реализации товаров
составила в 2006 г. – 0,1 %.
Рис.1. Структура выручки от продажи товаров ООО
"Парадокс"
Таблица 2
Анализ показателей отчета о прибылях и убытках
|
Наименование показателей
|
Показатели отчета о прибылях и убытках по периодам
|
|
2005 г
|
2006 г.
|
изменение
|
Темп
роста, %
|
|
всего,
тыс. руб.
|
уд. вес,
%
|
всего,
тыс. руб.
|
уд. вес,
%
|
всего,
тыс. руб.
|
уд. вес,
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1. Выручка от продажи товаров
|
39962
|
100,0
|
58315
|
100,0
|
18353
|
0,0
|
145,9
|
|
2. Себестоимость проданных товаров
|
31954
|
80,0
|
41803
|
71,7
|
9849
|
-8,3
|
130,8
|
|
3. Валовая прибыль
|
8008
|
20,0
|
16512
|
28,3
|
8504
|
8,3
|
206,2
|
|
4.Коммерческие расходы
|
10594
|
26,5
|
13997
|
24,0
|
3403
|
-2,5
|
132,1
|
|
5. Управленческие расходы
|
|
0,0
|
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от реализации
|
-2586
|
-6,5
|
2515
|
4,3
|
5101
|
10,8
|
-97,2
|
|
7. Проценты к получению
|
|
0,0
|
|
0,0
|
|
0,0
|
|
|
8. Проценты к уплате
|
849
|
2,1
|
146
|
0,3
|
-849
|
-1,9
|
17,2
|
|
9. Доходы от участия в других организациях
|
|
0,0
|
|
0,0
|
|
|
|
|
10. Прочие доходы
|
676
|
1,7
|
101
|
0,2
|
-575
|
-1,5
|
14,9
|
|
11. Прочие расходы
|
1922
|
4,8
|
2440
|
4,2
|
518
|
-0,6
|
126,95
|
|
12. Прибыль (убыток) до налогообложения
|
-4681
|
-11,7
|
30
|
0,1
|
4711
|
11,8
|
-0,6
|
|
13. Отложенные налоговые активы
|
|
0,0
|
|
0,0
|
|
|
|
|
14. Отложенные налоговые
обязательства
|
|
0,0
|
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
|
15. Текущий налог на прибыль
|
|
0,0
|
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
|
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
-4681
|
-11,7
|
30
|
0,1
|
4711
|
11,8
|
-0,6
|
Таким образом, анализ показал увеличение
эффективности хозяйственной деятельности в 2006 году по сравнению с 2005
годом.
Основным источником
формирования прибыли отчетного года является прибыль от реализации товаров. Она
представляет собой конечный результат деятельности предприятия.
Расчет прибыли от продажи
товаров можно представить следующим образом:
П =В - З - К –
У (4),
Где В - выручка от
реализации товаров;
З - себестоимость
проданных товаров;
К -
коммерческие расходы;
У –
управленческие расходы.
Важнейшими условиями роста
прибыли от реализации является увеличение объема проданных товаров, обеспечение
ритмичности продаж, снижение затрат на их закупку. Прибыль от реализации
товаров 2006 г. увеличилась на 5101 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом.
На изменение суммы
прибыли оказало влияние изменение объема и структуры товарооборота, полной
себестоимости и цен на эти товары. Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации
товаров представлен в таблице 3.
За счет увеличения выручки от реализации товаров на
45,9 % убыток от реализации товаров уменьшился на 805,4 тыс. руб. Изменения в
структуре проданных товаров снизили убыток 2005 г. на 382,2 тыс. руб.
Уменьшение затрат на 1 рубль выручки снизили величину убытка на 6288,6 тыс.
руб.
В результате в 2006 г.
была получена прибыль.
Анализ влияния факторов на изменение прибыли от
реализации товаров
|
Показатели
|
2005 г. (0)
|
2006 г. (1)
|
Откл. (+, - )
|
Темп роста,
%
|
|
1. Выручка от реализации
товаров, тыс.руб. (В)
|
39962
|
58315
|
18353
|
145,9
|
|
2. Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.(q*z)
|
31954
|
41803
|
9849
|
130,8
|
|
3. Коммерческие расходы
|
10594
|
13997
|
3403
|
|
|
4. Управленческие расходы
|
0
|
0
|
0
|
|
|
5. Общие затраты (З)
|
42548
|
55800
|
13252
|
131,1
|
|
6. Прибыль от реализации товаров, тыс.руб. (Пр)
|
-2586
|
2515
|
5101
|
-97,3
|
|
Влияние факторов
|
Алгоритм расчета
|
|
Значение
|
|
Изменение выручки
|
Пр0*(З1/З0 – 1)
|
- 805,4
|
|
изменение структуры реализации товаров
|
Пр0 * (В1/В0 - З1/З0)
|
-382,2
|
|
изменение затрат на 1 рубль выручки
|
В1 * (З1/В1 - З0/В0)
|
-6288,6
|
|
Общее изменение
|
|
5101,0
|
Конечный финансовый результат деятельности предприятия может выражаться в
двух измерениях:
-
абсолютном, т. е. величинами прибыли в различных ее
состояниях,
-
относительном, показателями нормы прибыли или
рентабельности, в общем случае как отношение прибыли к абсолютной величине
фактора, ее порождающего, - активам, обороту, выручке, издержкам, капиталу.
Рентабельность
продаж характеризует доходность реализованных товаров. Факторный анализ представлен в таблице 4.
Таблица 4
Факторный анализ рентабельности продаж
|
Показатели
|
2004
|
2005
|
Отклонения
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Выручка от реализации товаров, тыс.руб. (В)
|
39962
|
58315
|
18353
|
|
2. Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. (q*z)
|
42548
|
55800
|
13252
|
|
3. Прибыль от реализации товаров (п.1 - п.2)
|
-2586
|
2515
|
5101
|
|
4. Рентабельность объема продаж (п.3/п.1*100), %
|
-6,471
|
4,313
|
10,784
|
|
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж
|
|
Факторы
|
Алгоритм расчета
|
Значение
|
|
1. Объем реализации
|
(РП1 - З0)/РП1 - (РП0 - З0)/РП0
|
|
|
27,038
|
-6,471
|
33,509
|
|
2. Себестоимость товаров
|
(РП1 - З1)/РП1 - (РП1 - З0)/РП1
|
|
|
4,313
|
27,405
|
-22,725
|
|
Совокупное влияние факторов
|
|
|
10,784
|
|
|
|
|
|
Рентабельность продаж в 2006 г. показывает, что в
каждом вырученном рубле содержалось 4,3 коп. прибыли от продажи, что на 10,8
коп. больше, чем в 2005 г.
Факторный анализ рентабельности продаж показал, что
увеличение затрат на проданные товары снизило уровень рентабельности на 22,7
процентных пунктов, а увеличение выручки от реализации товаров увеличило
рентабельность на 33,5 процентных пунктов.
Порядок распределения и использования прибыли
Учредительными
документами разрешается формировать фонды из прибыли. Какие фонды, и в каком
размере определяет участник ООО.
На 01. 01. 2007 г. в ООО «Парадокс»
фонды не созданы. Прибыль распределяется согласно Уставу участником.
2. 4. Порядок формирования доходов ООО «Парадокс»
Изучим и проанализируем
порядок формирования доходов ООО «Парадокс» в 2005 - 2006 гг. и план на 2007 г.
(см. таблицу 5).
Пояснительная записка к финансовому плану
Прогноз темпа роста реализованной продукции на 2007 г. можно
осуществить, используя статистические методы анализа, например, по
среднегодовому темпу роста.
В таблице 6 представлена динамика объема реализованных товаров за
2003 – 2006 г.
На основе данных этой таблицы рассчитан среднегодовой темп роста
по формуле: Например, выручки от реализации товаров
_ 3
3
Т = √ 58315,0/29631 = √1,968 = 1,253, или 125,8 %
Итак, в среднем за год объем выручки от продажи товаров
увеличивался за 2003 – 2006 гг. на 25,8 %.
Прогнозный показатель
доходов и расходов определяется умножением планового показателя 2006 г. на
среднегодовой темп роста показателя.
Тогда, прогнозируется поступление выручки от продажи товаров в
2007 г. в сумме 58315*1,253 = 80 331,1 тыс. руб.
Таблица 5
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
|
№
|
Разделы и статьи баланса
|
Сумма, тыс. руб.
|
Прогноз
на 2007 г.
|
|
2005 г.
|
2006 г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
1. Поступления (приток денежных
средств)
|
|
|
|
|
2
|
А. От текущей деятельности
|
|
|
|
|
3
|
Выручка от реализации товаров (без НДС, акцизов,
таможенных пошлин)
|
44568,0
|
64111,0
|
80331,1
|
|
4
|
Прочие поступления:
|
1153,0
|
293,0
|
389,8
|
|
7
|
Прирост устойчивых пассивов
|
|
|
|
|
8
|
Итого по разделу А
|
45721,0
|
64404,0
|
80720,9
|
|
9
|
Б. От инвестиционной
деятельности
|
|
|
|
|
10
|
Выручка от прочей реализации (без НДС)
|
|
|
|
|
11
|
Доходы от внереализационных операций
|
|
|
|
|
14
|
Итого по разделу Б
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
15
|
В. От финансовой
деятельности
|
|
|
|
|
16
|
Увеличение уставного капитала
|
-
|
|
|
|
17
|
Доходы от финансовых вложений
|
|
|
|
|
18
|
Увеличение задолженности, в том числе
|
|
|
|
|
19
|
получение новых займов, кредитов
|
6056,0
|
13733,0
|
17207
|
|
21
|
Итого по разделу В
|
6056,0
|
13733,0
|
17207,4
|
|
21
|
Итого доходов
|
51777,0
|
78137,0
|
97928,3
|
|
22
|
П. Расходы (отток денежных
средств)
|
|
|
|
|
23
|
А. По текущей деятельности
|
|
|
|
|
24
|
Приобретение товаров, сырья и т. п.
|
30400,0
|
38387,0
|
45872,5
|
|
25
|
на оплату труда
|
1567,0
|
3652,0
|
4364,1
|
|
26
|
Коммерческие расходы
|
10594,0
|
13997,0
|
17006,4
|
|
27
|
Прочие расходы
|
1266,0
|
1270,0
|
1739,9
|
|
28
|
Платежи в бюджет, всего
|
2379,0
|
1806,0
|
1415,5
|
|
29
|
В том числе:
|
|
|
|
|
30
|
Налоги, включаемые в себестоимость продукции
|
564,1
|
949,5
|
1134,7
|
|
31
|
Налог на прибыль
|
|
|
7,2
|
|
32
|
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия
|
1814,9
|
856,5
|
273,6
|
|
33
|
Итого по разделу А
|
46206,0
|
59112,0
|
70398,3
|
|
34
|
Б. По инвестиционной деятельности
|
|
|
|
|
35
|
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы -
всего
|
1936,0
|
3107,0
|
3936,0
|
|
36
|
Из них:
|
|
|
|
|
37
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
-
|
|
|
|
38
|
Расходы по прочей реализации
|
|
|
|
|
39
|
Расходы по внереализационным операциям
|
|
|
|
|
40
|
Прочие расходы
|
-
|
|
|
|
41
|
Итого по разделу Б
|
1936,0
|
3107,0
|
3936,0
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 5
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
42
|
В. От финансовой
деятельности
|
|
|
|
|
49
|
Погашение краткосрочных ссуд
|
3626,0
|
15652,0
|
18776,0
|
|
50
|
Уплата процентов по долгосрочным ссудам
|
|
|
2557,0
|
|
51
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
|
|
|
54
|
Прочие расходы
|
-
|
|
|
|
55
|
Итого по разделу В
|
3626,0
|
15652,0
|
21333,0
|
|
56
|
Итого расходов
|
51768,0
|
77871,0
|
95667,4
|
|
57
|
Превышение доходов над расходами (+)
|
9,0
|
266,0
|
2260,9
|
|
58
|
Превышение расходов над доходами (- )
|
|
|
|
|
59
|
Сальдо по текущей деятельности
|
-485,0
|
5292,0
|
10322,5
|
|
60
|
Сальдо по инвестиционной деятельности
|
-1936,0
|
-3107,0
|
-3936,0
|
|
61
|
Сальдо по финансовой деятельности
|
2430,0
|
-1919,0
|
-4125,6
|
|
62
|
Остаток денежных средств на конец
отчетного периода
|
102
|
368
|
2628,9
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6
Расчет
среднегодовых темпов роста показателей реализации
|
Наименование показателей
|
Показатели отчета о прибылях и убытках по периодам
|
Произведение темпов роста - базисный темп роста
|
Среднегодовой коэффициент роста
|
|
2003 г.
|
2004 г.
|
2005 г.
|
план 2006 г.
|
|
всего,
тыс. руб.
|
темп роста, %
|
всего,
тыс. руб.
|
темп роста, %
|
всего,
тыс. руб.
|
темп роста, %
|
всего,
тыс. руб.
|
темп роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
1. Выручка от реализации товаров
|
29631
|
100,0
|
32147
|
1,085
|
39962
|
1,243
|
58315,0
|
1,459
|
1,968
|
1,253
|
|
2. Себестоимость реализованных товаров
|
24517
|
100,0
|
28453
|
1,161
|
31954
|
1,123
|
41803,0
|
1,308
|
1,705
|
1,195
|
|
3. Валовая прибыль
|
5114
|
100,0
|
3694
|
0,722
|
8008
|
2,168
|
16512
|
2,062
|
3,229
|
1,475
|
|
4.Коммерческие расходы
|
7896
|
100,0
|
8596
|
1,089
|
10594
|
1,232
|
13997,0
|
1,321
|
1,773
|
1,215
|
Анализ баланса доходов и расходов показал, что в
общей сумме доходов планируется доля доходов:
-
от текущей деятельности – 82,4 % (80720,9/97928,3*100);
-
от инвестиционной деятельности – 0 %;
-
от финансовой деятельности – 17,6 % (17207,4/97928,3*100).
В общей
сумме расходов планируется доля расходов:
-
от текущей деятельности – 73,6 % (70398,3/95667,4*100);
-
от инвестиционной деятельности - 4,1 % (3936/95667,4*100);
-
от финансовой деятельности – 22,3 % (21333/95667,4*100).
Среди общей планируемой суммы притока денежных
средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации – 82 %
(80331,1/97928,3*100). 0,4 % составляет планируемые прочие доходы (389,8/97928,3*100).
В общей планируемой величине расходов наибольший
удельный вес занимают затраты на приобретение товаров – 47,9 % (45872,5/95667,4*100).
Прогнозируемые платежи в бюджет занимают удельный
вес в общей сумме оттока денежных средств, равный 1,2 % (1134,7/95667,4*100).
Планируется сумма поступлений 97928,3 тыс. руб.,
сумма расходов – 95667,4 тыс. руб.
Планируемая сумма превышения доходов над расходами
- 2260,9 тыс. руб.
Планируемая положительная величина сальдо по текущей
деятельности – 10 322,5 тыс. руб., отрицательное сальдо по инвестиционной
деятельности - 3936,0 тыс. руб. и по финансовой деятельности – 4125,6 тыс.
руб.
Остаток денежных средств на конец 2007 г. по плану
составит 2628,9 тыс. руб.
Таким образом, составленный финансовый план
показывает наличие достаточных для осуществления хозяйственной деятельности
собственных средств.
2. 5.
Анализ структуры издержек обращения
ООО «Парадокс» осуществляет свою деятельность по
торговле и оказанию услуг общепиту.
Затраты ООО «Парадокс» складываются из затрат на
приобретение товаров и издержек обращения.
В торговых организациях затраты группируются по статьям типовой
номенклатуры:
- транспортные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на
социальные нужды;
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений,
оборудования, инвентаря; амортизация основных средств;
- расходы на ремонт основных средств;
- расходы на санитарную и специальную одежду;
- расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных
нужд; расходы на водоснабжение;
- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку
товаров;
расходы на рекламу: организация выставок, витрин, печатных
каталогов, брошюр, проспектов, рекламных писем и т. п., на рекламные
мероприятия через средства массовой информации;
- потери товаров и технологические отходы; расходы на тару;
- прочие расходы.
Снижение издержек
обращения увеличивает прибыль, увеличение их - снижает прибыль от продажи
товаров.
Таким образом, факторы,
связанные с организацией торговой деятельности, отражают наличие и
использование основных элементов процесса торговли, участвующих в формировании
прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд.
Внеторговые факторы
связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими
аналогичными видами деятельности предприятия.
Все выше названные
факторы в процессе осуществления торговой и финансовой деятельности
предприятия, связанной с реализацией товаров и получением прибыли, находятся в
тесной взаимосвязи и зависимости.
Проведем анализ структуры издержек обращения,
которые отражаются в форме № 2 как коммерческие расходы, используя данные
приложения к балансу (форму № 5).
Анализ данных таблицы 7 и рис. 4 показал, что в
структуре издержек обращения наибольший удельный вес занимают прочие затраты: в
2005 г. – 63,7 %, в 2006 г. – 39,6 %. Доля материальных затрат увеличивается
с 4,6 % в 2005 г. до 13,8 %. Удельный вес затрат на оплату труда и ЕСН в 2006
г. составил 36,5 %, что больше, чем в 2005 г. на 16,8 процентных пунктов.
Доля амортизационных отчислений снижается с 12,1 % до 10,1 %.
Таблица 7
Структура издержек обращения ООО «Парадокс» за 2005
– 2006 гг.
|
Элементы затрат
|
2005
|
2006
|
Отклонения
|
Темп
роста, %
|
|
тыс. руб.
|
уд. Вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. Вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. Веса, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
7
|
|
Материальные затраты
|
485,0
|
4,6
|
1936,0
|
13,8
|
1451,0
|
9,3
|
399,2
|
|
Затраты на оплату труда
|
1621,0
|
15,3
|
4216,0
|
30,1
|
2595,0
|
14,8
|
260,1
|
|
ЕСН
|
465,0
|
4,4
|
889,0
|
6,4
|
424,0
|
2,0
|
191,2
|
|
Амортизация
|
1285,0
|
12,1
|
1416,0
|
10,1
|
131,0
|
-2,0
|
110,2
|
|
Прочие затраты
|
6760,0
|
63,7
|
5541,0
|
39,6
|
-1219,0
|
-24,1
|
82,0
|
|
Итого
|
10616,0
|
100,0
|
13998,0
|
100,0
|
3382,0
|
0,0
|
131,9
|
Наглядно структура издержек обращения ООО «Парадокс»
на рисунке 4.
Рис. 4.
Структура издержек обращения ООО "Парадокс" за 2005-2006 гг.
2. 6. Комплексный анализ финансового состояния ООО «Парадокс»
Проанализируем основные показатели финансовой устойчивости,
расчет которых представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ финансовой
устойчивости ООО «Парадокс»
|
Наименование показателей
|
Период
|
|
|
на начало
2006 г.
|
на конец
2006 г.
|
|
|
1. Источники формирования собственных оборотных средств
(СИ)
|
-3904
|
-2854
|
|
|
|
2. Внеоборотные активы (ВА)
|
7762
|
9308
|
|
|
3. Наличие собственных оборотных средств (СОС) (п1 - п2)
|
-11666
|
-12162
|
|
|
4. Долгосрочные пассивы (ДП)
|
|
|
|
|
5. Наличие собственных долгосрочных заемных источников
формирования средств (СД) (п3+п4)
|
-11666
|
-12162
|
|
|
6. Краткосрочные заемные средства (КЗС)
|
15605
|
13685
|
|
|
7. Общая величина основных источников (ОИ) (п5+п6)
|
3939
|
1523
|
|
|
8. Общая величина запасов (З)
|
2724
|
1750
|
|
|
9. Излишек (+), недостаток ( - ) собственных оборотных
средств (∆СОС) (п3 - п8)
|
-14390
|
-13912
|
|
|
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных
источников формирования запасов (∆СД) (п5 - п8)
|
-14390
|
-13912
|
|
|
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных
источников формирования запасов (∆ОИ) (п7 - п8)
|
1215
|
-227
|
|
|
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой
устойчивости (S)
|
{0,0,1}
|
{0,0,0}
|
|
Анализ данных показывает, что за
анализируемый период в ООО «Парадокс» нет в наличии собственных источников,
следовательно, нет и собственных оборотных средств, причем зависимость
предприятия от краткосрочных обязательств усиливается к концу 2006 г. К концу
2006 г. нехватка собственных источников увеличилась на 4,2 % (12162/11666*100 -
100).
Трехкомпонентный показатель характеризует финансовую ситуацию к
концу 2006 г. как кризисную. Кризисное финансовое состояние характеризуется как
неплатежеспособное и находится на грани банкротства, так как основной элемент
оборотного капитала - запасы не обеспечены источниками их покрытия. нарушением
платежеспособности, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения
источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов.
Следовательно, анализируемое предприятие не обеспечено ни одним из
предусмотренных источников формирования запасов, и кредиторская задолженность
используется не по назначению - как источник формирования запасов.
Для оценки относительных показателей финансовой устойчивости
составим таблицу 9.
Таблица 9
Оценка
относительных показателей финансовой устойчивости
|
Наименование показателей
|
Период
|
|
Нормальное значение
|
|
на начало
2006 г.
|
на конец
2006 г.
|
изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Капитал и резервы, тыс. руб.
|
-3904
|
-2854
|
1050
|
|
|
2. Итого актив баланса, тыс. руб.
|
12039
|
11559
|
-480
|
|
|
3. Заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные пассивы),
тыс. руб.
|
15605
|
13685
|
-1920
|
|
|
4. Внеоборотные активы, тыс. руб.
|
7762
|
9308
|
1546
|
|
|
5. Реальная стоимость имущества
(внеоборотные активы и запасы), тыс. руб.
|
10486
|
11058
|
572
|
|
|
6. Собственные оборотные средства (п. 5 табл. 2. 8 ), тыс.
руб.
|
-11666
|
-12162
|
-496
|
|
|
7. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.
|
|
0
|
0
|
|
|
8. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
(п3/п1)
|
-3,997
|
-4,795
|
-0,79784
|
меньше 0,1
|
|
9. Коэффициент автономии (п. 1/п2)
|
-0,324
|
-0,247
|
0,077372
|
от 0,5 и выше
|
|
10. Коэффициент маневренности
собственных средств (п6/п1)
|
2,988
|
4,261
|
1,27317
|
оптимальное
значение =0,5
|
|
11. Индекс постоянного актива (п4/п1)
|
-1,988
|
-3,261
|
-1,27317
|
не выше 1,0
|
|
12. Коэффициент долгосрочного
привлечения заемного капитала (п7/п2)
|
0,000
|
|
0
|
оптимальное
значение не установлено
|
|
13. Коэффициент реальной стоимости
имущества (п5/п2)
|
0,871
|
0,957
|
0,085655
|
не меньше 0,5
|
Анализ данных таблицы 9 показывает,
что реальная стоимость имущества возрастает к концу 2006 г. на 572 тыс. руб.,
что заслуживает положительной оценки. В активе баланса он занимает к концу года
удельный вес, равный 95,7 %. Обеспеченность производственными средствами
торговли выше нормы.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств имеет
отрицательную величину за счет того, что полученный убыток больше уставного и
добавочного капитала, т. е. собственных источников на предприятии нет.
К концу 2006 г. заемные средства в 4,8 раза больше
собственных. Следует отметить увеличение зависимости предприятия от
привлеченного капитала.
Поскольку на предприятии нет собственных источников оборотных
средств, коэффициент маневренности имеет отрицательное значение.
Внеоборотные активы превышают собственный капитал в 3,2 раза,
что говорит о том, что внеоборотные активы приобретались за счет краткосрочных
кредитов и краткосрочных обязательств, это заслуживает отрицательной оценки.
Для качественной оценки финансового положения
предприятия определим ряд финансовых коэффициентов. Цель расчета - оценить
соотношение имеющихся оборотных активов (по их видам) и краткосрочных
обязательств для их возможного последующего погашения.
Основные финансовые коэффициенты, используемые для
оценки ликвидности и платежеспособности по рассматриваемому предприятию,
представлены в таблице 10.
Анализ данных этой таблицы показывает, что все
коэффициенты ликвидности намного ниже нормы. На конец 2006 г. только 2,7 %
краткосрочных обязательств могут быть покрыты оборотными активами. Иными
словами, на 1 рубль текущих обязательств приходится 2,7 коп. текущих активов,
что явно недостаточно.
Если у предприятия не будет возможности продать свои
запасы, то оно смогло бы погасить в конце 2006 г. 3,7 % своих текущих обязательств.
В конце 2006 г. краткосрочные обязательства больше величины запасов в 7,8 раза.
Наглядно динамика коэффициентов ликвидности баланса
ООО за 2006 г. представлена на рисунке 5.
Таблица 10
Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
за 2006 г.
|
Наименование показателей
|
Период
|
Нормальное значение
|
|
на начало
2006 г.
|
на конец
2006 г.
|
изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Краткосрочные пассивы, тыс. руб.
|
15605
|
13685
|
-1920
|
|
|
2. Оборотные активы, тыс. руб.
|
4277
|
2251
|
-2026
|
|
|
2. 1. В т. ч. запасы
|
2724
|
1750
|
-974
|
|
|
2. 2. В т. ч. денежные средства
|
102
|
368
|
266
|
|
|
3. Собственные оборотные средства,
т. руб. (п. 5 табл. 2. 8)
|
-11666
|
-12162
|
-496
|
|
|
4. Коэффициент абсолютной
ликвидности (п2. 2/п1)
|
0,00654
|
0,02689
|
0,020354
|
от 0,2 и выше
|
|
5. Коэффициент критической
ликвидности (п2. - п2. 1/п1)
|
0,100
|
0,037
|
-0,06291
|
от 1,0 и выше
|
|
6. Коэффициент текущей
ликвидности (п2./п1)
|
0,274
|
0,164
|
-0,10959
|
от 2,0 до 2,5
|
|
7. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами (п3/п2)
|
-2,728
|
-5,403
|
-2,67532
|
от 0,6 и выше
|
|
8. Запасы (п2. 1)/Собственные оборот
ные средства (п3)
|
-0,233
|
-0,144
|
0,089608
|
|
|
9. Краткосрочные пассивы (п1)/Запасы (п2. 1)
|
5,729
|
7,820
|
2,091292
|
|
Рис. 5. Динамика
коэффициентов ликвидности ООО «Парадокс»
Кредитоспособность
характеризует сложившееся финансовое состояние клиента, которое дает
возможность банку сделать правильный вывод об эффективности его работы,
способности погасить кредит в установленные кредитным договором сроки.
Оценим класс кредитоспособности ООО «Парадокс» по
методике, изложенной в учебном пособии под редакцией Бочарова В. В.
Для оценки класса кредитоспособности воспользуемся
показателями ликвидности и финансовой независимости по ООО (см. таблицу 11).
По количеству баллов (300) предприятие относится к
третьему классу заемщиков. Предоставление кредита таким заемщикам связано для
банка с большим риском неплатежа. Если банк решается на выдачу ссуды заемщику
третьего класса, то ее размер не должен превышать величины уставного капитала.
Процентная ставка за кредит устанавливается на более высоком уровне.
Таблица 11
|
Оценка кредитоспособности ООО «Парадокс» за 2006 г.
|
|
Коэффициент
|
Значение
на конец 2005 г.
|
Источник
информации
|
Класс
|
Рейтинг
показателя по данным банка,
|
Сумма
баллов (гр4*гр5)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,0269
|
таблица 10
|
3
|
30
|
90
|
|
2. Коэффициент критической
ликвидности
|
0,037
|
таблица 10
|
3
|
30
|
90
|
|
3. Коэффициент текущей
ликвидности
|
0,274
|
таблица 10
|
3
|
20
|
60
|
|
4. Коэффициент финансовой
независимости
|
– 0,247
|
таблица 9
|
3
|
20
|
60
|
|
Итого
|
|
|
|
|
300
|
3. ФИАНСОВО – КРЕДИТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ООО «ПАРАДОКС» С БЮДЖЕТОМ
3. 1.
Финансовые отношения ООО «Парадокс» с бюджетом
ООО «Парадокс» является плательщиком всех основных
налогов по виду деятельности - общепит: НДС, налога на имущество, налога на
прибыль, единого социального налога. По финансово – хозяйственной деятельности
- розничная торговля в нестационарных помещениях, общепит и услуги применяется
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
С 1 января 201 г. вступила в силу вторая часть
Налогового кодекса, глава 24 которого называется «Единый социальный налог».
Федеральный закон от 15. 12. 2001 г. № 198 – ФЗ «О внесении дополнений и
изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о
налогах и сборах», федеральный закон от 31. 12. 2002 г. № 196 – ФЗ «О внесении
изменения в статью 243 Налогового кодекса РФ» вносят изменения в главу 24
«Единый социальный налог» НК РФ.
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты,
вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по
всем основаниям. Для налогоплательщиков применяются следующие ставки
социального налога:
|
Налоговая база на каждого
работника нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный
бюджет
|
Фонд социального
страхования РФ
|
Фонды обязательного
медицинского страхования
|
Итого
|
|
Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования
|
Территориальный фонд
обязательного медицинского страхования
|
|
До 280000руб.
|
20,0%
|
2,9%
|
1,1%
|
2,0%
|
26,0%
|
|
От 280001руб. до
600000руб.
|
56000руб. +7,9% с
суммы,превышающей 280000руб
|
8120руб + 1.0% с суммы,
превышающей 280000руб
|
3080 руб. + 0,6% с суммы,
превышающей 280000руб.
|
5600 руб. + 0,5% с суммы,
превышающей 280000руб.
|
72800 руб. + 10,0% с
суммы, превышающей 280000руб.
|
|
Свыше 600000 руб.
|
81280 руб. + 2,0 с суммы,
превышающей 600000 руб.
|
11320 руб.
|
5000 руб.
|
7200 руб.
|
104800 руб. + 2,0% с
суммы, превышающей 600000 руб.
|
Суммы налога начисляются
налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда, и определяется как
соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики
уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для
получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее
15-го числа следующего месяца.
Налогоплательщики
должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов
и суммах налога, относящихся к этим доходам.
Налогоплательщики
представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с федеральным
законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе
государственного пенсионного страхования.
Сумма налога,
зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ,
подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно
расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные
законодательством РФ.
В соответствии с
Федеральным законом от 22.12.05г. № 179-ФЗ для страхователей установлены тарифы
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска в
размере от 0,2% до 8,5% (в торговле 0,2%) к начисленной оплате труда по всем
основаниям (доходу) застрахованных.
Согласно статье 247 НК РФ с 1 января 2002 г.
объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная
организацией прибыль: полученный доход, уменьшенный на величину произведенных
расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
Доходы для целей
налогообложения классифицируются на следующие виды:
-
доходы от
реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
-
внереализационные
доходы (248 – 250 НК РФ).
Расходы подразделяются на
две группы:
-
расходы,
связанные с производством и реализацией (ст. 254 – 264 НК РФ);
- внереализационные
расходы.
Налог на добавленную стоимость -
система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе
их производства, обмена или продажи. В платежных документах НДС выделяется
отдельной строчкой.
Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход оказывает минимальное влияние на
организацию бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта. Это объясняется тем,
что размер ЕНВД рассчитывается не на основании данных бухучета, а исходя из
законодательно установленных величии доходности того или иного вида
деятельности.
Ниже приведена схема
расчета доходов по общему налогообложению и по ЕНВД (руб.)
|
Наименование показателей
|
Общее
налогообложение
|
ЕНВД
|
Всего
|
|
Выручка от продажи товаров
|
32 652 569
|
25 552 575
|
58 315 144
|
|
Себестоимость проданных товаров
|
- 28 461 693
|
- 13 341 441
|
- 41 803 134
|
|
Валовая прибыль
|
4 190 876
|
12 321 134
|
16 512 010
|
|
Коммерческие расходы
|
9 220 382
|
- 4 777 419
|
- 13 997 801
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
- 5 029 506
|
7 543 715
|
2 514 209
|
|
Проценты к уплате
|
- 145 866
|
|
- 145 866
|
|
Прочие доходы
|
101 091
|
|
101 091
|
|
Прочие расходы
|
|
-
2 439 520
|
-
2 439 520
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
- 5 064 700
|
5 104 195
|
39 495
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
- 5 064
700
|
5 104 195
|
39 495
|
3. 2. Расчетно – кассовые операции
Учет кассовых операций и денежных документов
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных
денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных активах и на
открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций
возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за
сохранность принятых ценностей.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными
и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы
и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по
кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности,
премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или
расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным
бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы
до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных
и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир
записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено
подписями руководителей организации и главного бухгалтера.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги
операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в
кассовой книге ведется шариковой ручкой через копировальную бумагу на двух
листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и
расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в
кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге
запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного
бухгалтера организации.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом
счете 50 "Касса". В Дт его записывают поступление денежных средств в
кассу, а в Кт - выбытие денежных средств из кассы.
Учет денежных средств на расчетном счете
1. Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета
предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на
расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
- номер расчетного счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее
исходящий остаток;
- номера документов, на основании
которых зачислены или списаны денежные средства;
- корреспондирующий счет – шифр
бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
- суммы по дебету и кредиту;
- остаток наличия средств на дату
выписки.
Сохраняя денежные
средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская
задолженность банка), поэтому:
- по дебету отражаются
расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списание, выдача
наличными);
- по кредиту - приходные
операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.
2. В журнале – ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета
51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах – ордерах, а
контролируются ведомостью № 2.
В журнале – ордере и в
ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке
банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки
для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.
Количество занятых строк журнала – ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц
должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из
банка.
Остаток средств на
расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца.
Итоговые обороты и сальдо
по журналу – ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на
счет 51. Макеты журнала – ордера № 02 и ведомости № 02 представлены ниже.
ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 02
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов
|
Строка
№
|
Дата выписки банка
|
50
|
66
|
68
|
69
|
76
|
Итого
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
10
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
ВЕДОМОСТЬ № 2
По дебету счета № 51 «Расчетные счета» с кредита
счетов
|
Сальдо на начало месяца 393995,20 руб.
|
|
Строка
№
|
Дата выписки банка
|
50
|
57
|
66
|
76
|
91
|
Итого
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
10
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец месяца . .
. руб.
|
Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с
«Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», введенным в
действие с 1 ноября 2002 г. данные платежи производит по распоряжению владельца
расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных
законодательством.
В принудительном порядке взыскиваются платежи:
-
финансовым
органам по просроченным налогам;
-
по
приказам арбитража;
-
при
погашении просроченных ссуд.
ООО «Парадокс» использует следующие формы расчетов: платежные
поручения, платежные требования и инкассовые поручения, платежные требования,
аккредитив, чековые книжки.
Платежные поручения выписываются на специальном бланке формы
0401060 и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (дата выписки в
расчет не принимается). Платежное поручение принимается банком только при
наличие денег на расчетном счете. Поручения исполняются банком с соблюдением
очередности списания денежных средств со счета.
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются
получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий
получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные
расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов
формы 0401014, составляемых в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра
оформляется подписями соответствующих лиц (имеющих право подписывать расчетные
документы) и оттиском печати.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим
требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику
(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. расчеты
посредством платежных требований осуществляются с предварительным акцептом и
без акцепта.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство,
принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу
получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих
условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку произвести такие
платежи.
Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем.
Чек расчетный - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы
чекодержателю.
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное
поручение обслуживающему его учреждение банку с перечислением определенной
суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеком
удобно пользоваться в случаях оплаты работ, услуг или ценностей, когда
изначально продавец неизвестен.
Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности,
ежедневного контроля за поступлением средств от выполненных работ, погашения
дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для
контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками
прочими кредиторами составляется платежный календарь. В нем с одной стороны,
подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой - платежные
обязательства на тот же период (1, 5, 10, 15 дней, 1 мес.). Платежный календарь
на 15 ноября 2006 г. имеет вид:
Оперативный платежный календарь на 15. 11. 06 г.
|
Платежные средства
|
Сумма, тыс. руб.
|
Платежные обязательства
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
Остаток
денежных средств:
|
|
|
|
|
в
кассе
|
-
|
10.
11. 06 - Выплата заработной платы
|
28,5
|
|
на
счете в банке
|
3,6
|
Платежи
в бюджет и внебюджетные фонды:
|
|
|
Поступления
денежных средств:
|
|
10.
11. 06 - налог на доходы с физических лиц
|
4,1
|
|
10.
11. 06 - от оказанных услуг
|
75,0
|
10.
11. 06 - единый социальный налог
|
11,3
|
|
11.
11. 06 - от реализации строительных материалов
|
28,5
|
12.
11. 06 – оплата счетов поставщиков и подрядчиков
|
41,5
|
|
Авансы,
полученные от покупателей
|
40,0
|
Погашение
прочей кредиторской задолженности
|
17,0
|
|
Кредиты
банков
|
-
|
Возврат
кредита
|
-
|
|
|
Оплата
процентов за кредиты банка
|
-
|
|
|
Итого
|
139,3
|
|
|
Превышение
платежных средств над обязательствами
|
7,8
|
|
Баланс
|
147,1
|
Баланс
|
147,1
|
Оперативный платежный календарь составляется на основе данных о
розничном товарообороте, выполненных и оплаченных услугах, о продаже
строительных материалов, о закупках материальных ценностей, документов о
расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов
банков и др.
Уровень текущей платежеспособности 1,06 (147,1/139,3).
3. 3. Кредитные отношения ООО «Парадокс»
В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления
различают кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочный кредит выдается на
нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и
предоставляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит
используется на цели производственного и социального развития организации (для
строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования
производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.
Для получения кредита организация направляет банку заявление с
приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и
статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и
реальность его возврата.
Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки
за кредит для организаций дифференцированно - в зависимости от срока
пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на
кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами,
порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в
кредитном договоре.
Для учета операций по получению и погашению кредитов используют
пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67
"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции
со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету
счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.
Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика
в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их
обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его
операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и
расходы" и кредиту счетов 66 и 67. Начисленные организации проценты за
хранение денежных средств в банках отражают по дебету счетов учета денежных
средств и кредиту счета 91.
Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов
(расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг,
услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве операционных
расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов.
ООО
«Парадокс» использует краткосрочный кредит в сумме 3 500 тыс. руб. с погашением
один раз в конце квартала равными долями. Кредит взят под 12 % годовых.
План погашения кредита
будет иметь вид:
|
Квартал
|
Сумма
долга
|
Погашение
долга
|
Проценты
|
Срочная
выплата
|
|
1
|
3 500
|
875
|
105,00
|
980,00
|
|
2
|
2 625
|
875
|
78,75
|
953,75
|
|
3
|
1 750
|
875
|
52,50
|
927,50
|
|
4
|
875
|
875
|
26,25
|
901,25
|
|
Итого
|
|
3 500
|
262,50
|
3 762,50
|
Сумма, погашаемая за
квартал, составит: 3500/4 = 875 тыс. руб.
Ежеквартальный процент:
12/4=3 %
Проценты считаются на
оставшуюся сумму долга, например,
- в конце 2 квартала
сумма долга составит 2625 руб. (3500 - 875), процент составит: 105 руб. (3500*0,03).
Перечисляется банку: 875+105 = 980 руб.
Кроме того, ООО «Парадокс» имеет заем от ООО «Домостроитель – 4» в
сумме 12105 тыс. руб. Заем взят на 5 лет с начислением 15 процентов.
На 2007 г. прогнозируется взять краткосрочный кредит в сумме
17 207 тыс. руб. под 14,86 % годовых.
Сумма выплаты процентов в конце года составит: 17207*14,86/100 =
2557 тыс. руб.
Договоры со страховыми организациями в ООО не составлены.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ И ИСТОЧНИКАМИ ЕГО
ОБРАЗОВАНИЯ
4. 1.
Оценка оборотных средств ООО «Парадокс»
Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости
от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами
хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами,
предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств –
организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего
экономического эффекта.
Организация оборотных средств является
основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности.
Организация оборотных
средств включает:
-
определение
состава и структуры оборотных средств;
-
установление
потребности предприятия в оборотных средствах;
-
определением
источников формирования оборотных средств;
-
распоряжение и
маневрирование оборотными средствами;
-
ответственность
за сохранность и эффективное использование оборотных средств.
Под составом оборотного капитала понимается
совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды
обращения, т. е. размещение их по отдельным элементам.
Структура оборотного
капитала представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных
производственных фондов и фондов обращения, т. е. показывает долю каждого
элемента в общей сумме оборотного капитала.
Рассмотрим состав и
структуру оборотных средств, расчет которой представлен в таблице 13.
В целом сумма оборотных
средств уменьшилась в 2006 г. на 2026 тыс. руб. или на 47,4 %. Несмотря на то,
что удельный вес запасов товаров увеличился, их абсолютное значение уменьшилось
на 847 тыс. руб. или на 32,6 %. Величина дебиторской задолженности уменьшилась
на 1383 тыс. руб. и составила к концу года 58 тыс. руб. Величина денежных средств увеличилась
за год в 3,6 раза и составила к концу года 368 тыс. руб. .
Динамика состава и структуры оборотных
средств за 2006 гг.
|
Наименование статей
баланса
|
Состав и структура статей баланса на конец периода
|
|
на начало 2006 г.
|
на конец 2006 г.
|
изменение
|
Темп
роста, %
|
|
всего, тыс.
руб.
|
уд. вес,
%
|
всего, тыс.
руб.
|
уд. вес,
%
|
тыс. руб.
|
уд. вес,
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
6
|
7
|
|
2. Оборотные активы
|
4277
|
100,0
|
2251
|
100,0
|
-2026,0
|
0,0
|
52,6
|
|
2. 1. Запасы
|
2724
|
63,7
|
1750
|
77,7
|
-974,0
|
14,1
|
64,2
|
|
2. 1. 1. Сырье, материалы
и др. ценности
|
127
|
3,0
|
|
0,0
|
-127,0
|
-3,0
|
0,0
|
|
2. 1. 2. Готовая продукция и товары для перепродажи
|
2597
|
60,7
|
1750
|
77,7
|
-847,0
|
17,0
|
67,4
|
|
2. 2. НДС
|
10
|
0,2
|
75
|
3,3
|
65,0
|
3,1
|
750,0
|
|
2. 3. Дебиторская задолженность
|
1441
|
33,7
|
58
|
2,6
|
-1383,0
|
-31,1
|
4,0
|
|
2. 4. Денежные средства
|
102
|
2,4
|
368
|
16,3
|
266,0
|
14,0
|
360,8
|
Наглядно структура оборотных средств представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Структура
оборотных активов ООО «Парадокс» за 2006 г.
Рассчитаем показатели
использования оборотных средств. Результаты расчета представим в таблице 15.
Анализ использования оборотных
средств
|
Показатели
|
2005 г.
|
2006 г.
|
изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Выручка от реализации товаров, тыс. руб.
|
39962
|
58315
|
18353
|
|
2. Оборотные средства на конец периода, тыс. руб.
|
4277
|
2251
|
-2026
|
|
3. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.
|
4744
|
3264
|
-1480
|
|
4. Число оборотов (п1/п3), обороты
|
8,424
|
17,866
|
9,442422
|
|
5. Продолжительность оборота (число дней периода/п4), дни
|
42,7
|
20,1
|
-22,5867
|
|
6. Ускорение (- ), замедление (+)
оборачиваемости, дни
|
|
|
- 22,6
|
|
7. Экономия (-), перерасход (+)
оборотных средств, тыс. руб.
|
|
|
- 3658,7
|
Анализ данных показывает,
что в 2006 г. продолжительность оборота уменьшилась на 430,7 дня до 22,6 дня,
что заслуживает положительной оценки. Это высвободило 3 658,7 тыс. руб.
оборотных активов.
Величину прироста объема реализации за счет ускорения
оборачиваемости оборотных средств (при прочих равных условиях) можно
определить, применяя метод цепных подстановок. Алгоритм анализа представлен в
таблице 16.
Таблица 16
Факторный анализ влияния оборачиваемости оборотных
средств на выручку от реализации
|
Факторы
|
Алгоритм
|
Расчет
|
Значение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.
|
(О2006 - О2005)*Ко2005
|
(3264 – 4744)*8,424
|
- 12467,07
|
|
2. Число оборотов, обороты
|
(Ко2006 - Ко2005)*О2006
|
(17,866 – 8,424)*3264
|
30820,07
|
|
Совокупное влияние обоих факторов
|
- 12467,07+30820,07
|
18353,0
|
|
Проверка
|
|
58315 - 39962
|
18353
|
|
|
|
|
|
Снижение величины
оборотных средств уменьшило выручку от реализации товаров на 12 467,07
тыс. руб. Ускорение оборачиваемости оборотных средств в 2006 г. по сравнению с
2005 г. на 22,6 дня увеличило объем товарооборота на 30820,07 тыс. руб.
Совокупное влияние обоих факторов дало увеличение объема реализации товаров и
услуг на 18353 тыс. руб.
Наглядно влияние факторов
представлено на рисунке 7.
Рис. 7. Факторы влияния на изменение объема реализации
товаров и услуг в 2006 г.по сравнению с 2005 г.
Проведем анализ дебиторской
и кредиторской задолженности (см. табл. 17 и 18).
Таблица 17
Анализ
состава и структуры кредиторской задолженности
|
Расчеты с
кредиторами
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
|
Сумма
|
Уд. вес, %
|
сумма
|
Уд. вес, %
|
сумма
|
Уд. вес, %
|
|
Кредиторская задолженность, всего
|
275
|
100,0
|
728
|
100,0
|
453
|
-
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Поставщики и подрядчики
|
|
0,0
|
448
|
61,5
|
448
|
61,5
|
|
Перед персоналом организации
|
80
|
29,1
|
215
|
29,5
|
135
|
0,4
|
|
Перед государственными внебюджетными фондами
|
20
|
7,3
|
65
|
8,9
|
45
|
1,7
|
|
Перед бюджетом
|
175
|
63,6
|
|
0,0
|
-175
|
-63,6
|
Задолженность
перед поставщиками и подрядчиками увеличилась
на 448 тыс. руб. Задолженность же перед персоналом по оплате труда увеличилась
на 135 тыс. руб. и составила 215 тыс. руб. к концу 2006 г. задолженности
перед бюджетом у предприятия нет. Задолженность перед внебюджетными фондами
увеличилась на 45 тыс. руб. и составила 65 тыс. руб.
В структуре тоже
произошли изменения. Если на начало года у ООО не было задолженности перед
поставщиками, то к концу года ее удельный вес составил 61,5 %. Доля
задолженности перед персоналом к концу года 29,5 %, внебюджетными фондами 8,9
%.
Сравнительный анализ
дебиторской и кредиторской задолженности на конец года показал, что дебиторская
задолженность составляла на конец года 58 тыс. руб., кредиторская задолженность
превышала дебиторскую задолженность на 670 тыс. руб.
Таблица 18
Сравнительная аналитическая таблица дебиторской и
кредиторской задолженности на конец 2006 г.
|
Платежи
|
Сумма дебиторской
задолженности
|
Сумма кредиторской
задолженности
|
Баланс
задолженности
|
|
|
|
Дебиторской
|
кредиторской
|
|
|
1. С покупателями и заказчиками
|
37
|
448
|
|
411
|
|
|
2. по оплате труда
|
21
|
215
|
|
194
|
|
|
3. По внебюджетным платежам
|
-
|
65
|
-
|
65
|
|
|
4. в бюджет
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
5. по авансам
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
6. прочим
|
-
|
-
|
0
|
-
|
|
|
Итого
|
58
|
728
|
0
|
670
|
|
|
Превышение
|
|
|
|
670
|
|
Важной проблемой для
предприятий является обеспечение сохранности оборотных средств. В процессе
финансового планирования важно определить наличие излишка или недостатка
оборотных средств на начало планируемого периода. Предприятия, допустившие
образование недостатка оборотных средств, могут восполнить его за счет
собственных и временно за счет заемных средств. Излишек оборотных средств может
служить источником формирования прироста оборотного капитала.
4. 2 Обоснование оптимального размера
оборотных средств в запасах
Потребность в запасах
товаров определяется в основном методом прямого счета, т. е. путем умножения
нормы продажи за день на количество дней запаса. Величина запаса товаров обосновывается
нормой запаса, представляющей собой средний в течение года запас в днях его
среднесуточной продажи, планируемый на конец года как переходящий запас. Размер
переходящего запаса определяется по формуле:
Нп.з. = Qсут(N т. з.+N п. з.+Nстр)
где Qсут. – однодневный товарооборот,
руб.
Nт. з. – норма текущего запаса, дн.
Nт. з. – норма текущего запаса, дн.
Nп. з. – норма подготовительного
запаса, дн.
N – норма страхового запаса, дней
Потребность определяется
в развернутом ассортименте требующихся товаров. На основе выявленной
потребности составляется баланс материальных запасов с источниками и размерами
ее покрытия и определяется количество товаров, подлежащих завозу со стороны. Рассмотрим методику расчета
потребности в запасе строительного материала - грунтовки. Из отчетов по
продажам видно, что в среднем за месяц продается от 250 до 450 л грунтовки по
средней цене 28 руб. Поставка ее осуществляется один раз в неделю. Следовательно,
суточная потребность в грунтовке: [(250+450)/2]/30 = 11,7 л, или в стоимостном
выражении 326,7 руб. (11,7*28). Поставка материала осуществляется один раз в 5
дней. Тогда необходимая потребность в оборотных средствах в запасах по бетону: 326,7*(5+2,5) = 2 450 руб., где 2,5 дня - страховой
запас.
Аналогично рассчитываются
нормативы оборотных средств по всем товарам и материалам. На основе выявленной потребности
составляется баланс материальных ресурсов с источниками и размерами ее покрытия
и определяется количество материалов, подлежащих завозу со стороны.
4. 3.
Источники образования оборотных средств ООО
Сравнительный аналитический баланс
включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе
горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за
анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе
вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.
Вертикальный анализ пассива (источников формирования
активов предприятия) бухгалтерского аналитического баланса представлен в
таблице 19.
Таблица 9
|
Анализ статей пассива аналитического баланса
|
Статьи пассива
баланса
|
Код стро
ки ф № 1
|
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Изменения
|
|
на 01. 01.2006
|
на 01. 01. 2007
|
на 01. 01.2006
|
на 01. 01. 2007
|
в тыс. руб.
(гр4 - гр3)
|
в %
(гр6 -гр5)
|
в % к на
чалу года (гр7/гр3*100)
|
в % к из
менению итога (гр7/итого гр 7 * 100)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
1У. Капитал и резервы
|
490
|
-3904
|
-2854
|
-32,4
|
-24,7
|
1050
|
7,7
|
-26,9
|
-218,8
|
|
У. Долгосрочные
пассивы
|
590
|
0
|
0
|
0,0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
У1. Краткосрочные
пассивы
|
690
|
15943
|
14413
|
132,4
|
124,7
|
-1530
|
-7,7
|
-9,6
|
318,8
|
|
в том числе:
заемные средства
|
610
|
15605
|
13685
|
129,6
|
118,4
|
-1920
|
-11,2
|
-12,3
|
400,0
|
|
кредиторская
задолженность
|
620
|
275
|
728
|
2,3
|
6,3
|
453
|
4,0
|
164,7
|
-94,4
|
|
другие краткосрочные
пассивы
|
640+660+ 670 +650
|
63
|
0
|
0,5
|
0,0
|
-63
|
-0,5
|
0,0
|
13,1
|
|
Баланс
|
700
|
12039
|
11559
|
100,0
|
100,0
|
-480
|
0,0
|
-4,0
|
100,0
|
|
Характеризуя структуру пассивов необходимо отметить:
1. Основным источником финансирования средств ООО «Парадокс»
являлись краткосрочные обязательства, составляющие в общей сумме финансовых ресурсов
предприятия к концу 2006 г. 124,7 %, хотя их доля за анализируемые периоды времени
несколько снижается (- 7,7 %). Значительная доля краткосрочных обязательств
свидетельствует о сильной зависимости предприятия от внешних источников
финансирования.
2.
Собственный капитал имеет отрицательную величину за счет непокрытого убытка.
3. Сравнивая
структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, что
краткосрочные кредиты и займы были направлены на увеличение внеоборотных
активов, а именно основных средств, что нельзя оценивать положительно.
Основные средства должны приобретаться за счет долгосрочных кредитов и займов.
Оборотные активы формируются за счет заемных средств
и кредиторской задолженности.
Горизонтальный анализ
статей пассива аналитического баланса ООО, представленный в таблице 19 показывает,
что общая сумма валюты баланса уменьшилась к концу 2006 г. на 480 тыс. руб. или
на 4 %.
Следует отметить, что
величина краткосрочных займов уменьшилась на 1920 тыс. руб. или на 12,3
%.Кредиторская задолженность увеличилась к концу года на 453 тыс. руб. или на
164,7 %. Отрицательная величина капитала и резервов к концу года снижается на
1050 тыс. руб.
Рис. 9. Динамика основных статей пассива
баланса за 2006 гг.в %
Анализ данных таблицы 9 (см. раздел 2) показывает,
что за анализируемый период в ООО нет в наличии собственных оборотных средств,
причем зависимость предприятия от краткосрочных обязательств усиливается к
концу 2006 г.
Таким образом, для
финансирования текущих активов необходимо привлекать внешние источники: займы и
кредиторскую задолженность.
ООО «Парадокс» ежегодно
пользуется услугами банка по кредиту, что в данном случае оправдано, а также
займами у других предприятий.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Повышение доходности, рыночной стоимости и деловой активности предприятия
свидетельствует об эффективной деятельности управления финансами.
Предприятие, на котором я проходила практику относится к среднему предприятию.
Вопросами управления финансовыми ресурсами занимается директор и главный
бухгалтер. В своей деятельности ООО руководствуется Уставом и положениями,
инструкциями по ведению бухгалтерского, финансового и налогового учета.
На предприятии разработана учетная политика, есть положение о
бухгалтерской службе. Квалификация работников соответствует задачам, которые им
приходится решать. В бухгалтерии имеется компьютерная программа 1 С -
Бухгалтерия, которая значительно облегчает работу главного и старшего
бухгалтера.
Часть участков учета
автоматизирована. Для учета основных средств предназначен модуль «Учет основных
средств», который является составной частью комплексных программ серии
«Бухгалтер - Профессионал».
Программа «Банк и Касса»
предназначена для учета всех банковских и кассовых операций, формирования и вывода
на печать банковских платежных поручений, приходных и расходных кассовых
ордеров, авансовых отчетов, оборотных ведомостей и кассовую книгу.
Модуль «Зарплата, Табель,
Кадры» позволяет осуществлять комплексный учет кадрового состава с выводом на
печать автоматически заполняемых соответствующих документов (штатное
расписание, трудовой договор, приказы, лицевой счет и т.д.).
Рассматривая систему
налогообложения ООО «Парадокс» необходимо отметить, что данное предприятие не
имеет льгот по налогообложению, но применяет ЕНВД. Налоги, уплачиваемые
предприятием, представлены: налогом на прибыль; налогом на имущество; налогом
на добавленную стоимость; единым социальным налогом и ЕНВД по розничной
торговле.
Проведенный анализ
имущества предприятия показал необходимость управления текущими активами
предприятия (оборотными средствами). Для ООО «Парадокс» характерна консервативная
модель управления текущими активами и пассивами. Ее отличительные черты: -
низкая доля текущих активов в составе всех активов предприятия (19,5 % на конец
2006 г.). Однако оборачиваемость достаточно высокая, длительность одного
оборота составляет 20 дней. Значительная доля краткосрочного кредита в составе
всех пассивов характеризуем агрессивную модель. Предприятие имеет не большие
запасы сырья, материалов, товаров. За счет краткосрочного кредита финансируется
не только переменная часть текущих активов (временная потребность в оборотных
средствах), но и часть постоянных активов. При управлении оборотными средствами
по агрессивной модели растут затраты предприятия на уплату процентов за кредит,
что снижает экономическую рентабельность и создает риск потери ликвидности.
ООО целесообразно
использовать умеренную модель управления текущими активами и пассивами, для которой
характерны следующая черты - текущие активы составляют половину всех активов.
Так как управление
оборотными средствами является постоянным, ежедневным и непрерывным процессом,
необходимо сделать ревизию остатков товаров на складе. Необходимо установить
минимальный запас товаров, возможно поменять поставщика с целью сокращения
транспортных и складских расходов. От неликвидных товаров необходимо срочно
избавиться, продав их. Разработать график поставок товаров в места их торговли.
Для управления
дебиторской задолженностью следует учитывать, что часть ее может быть не
оплачена в результате нарушения взаимных обязательств предприятий. Анализируя
возможности трансформирования дебиторской задолженности в денежные средства,
необходимо оценить сумму безнадежных долгов.
Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения по состоянию на
конец 2005 г. показал, что удельный вес неистребованной (безнадежной) дебиторской
задолженности составил 36,2 %. Долгосрочная дебиторская задолженность в сумме
21 тыс. руб. является просроченной, и ее величина считается сомнительной, не
реальной к взысканию.
Эти сумма должны быть исключена из анализа, так как не может
характеризовать имущественный комплекс предприятия как источник покрытия
кредиторской задолженности.
После того, как на основе анализа дебиторской задолженности произведена
ее инвентаризация и дебиторская задолженность, не подлежащая возмещению,
списана, оценивается оборачиваемость реальной дебиторской задолженности.
При прогнозируемой выручке от реализации работ на сумму 80331,1 тыс. руб.
коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит:
Коб.р. = 80331,1/(2251 - 21) = 80331,1/2230 = 36 оборотов.
Таким образом, списав сомнительную дебиторскую задолженность, коэффициент
оборачиваемости оборотных средств увеличивается в 2 раза (36/17,9). Длительность
одного оборота по прогнозу на 2007 г. составит: 360/36=10 дней.
Рассчитаем экономию
оборотных средств (сумму их высвобождения) в результате сокращения длительности
одного оборота.
Д1=20,1 дней Д2 =10
дня.
Высвобождение оборотных
средств:
∆О = (Д2 –
Д1)*Водн,
где Водн – однодневная
выручка 2006 г. Водн = 39962/360= 111 тыс. руб.
Тогда ∆О = (10 –
20,1)*111 = = - 1121,2 тыс. руб., т. е. за счет ускорения оборачиваемости
реальной дебиторской задолженности в 1,3 раза может быть высвобождено 1121,2
тыс. руб.
Величина прироста объема
продукции за счет ускорения оборачиваемости составит:
∆В = (Ко2 –
Ко1)*О1= (36 – 17,9)* 2251= + 400743,1 тыс. руб.
Влияние ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности на приращение прибыли:
∆Пр = Пр1*(Ко2/Ко1) – Пр1 = 30 (36/17,9) – 30 = + 30,3 тыс. руб.
Таким образом, списание
сомнительной дебиторской задолженности дает возможность сократить длительность
ее оборачиваемости на 10,1 дня и увеличить основной источник собственных
финансовых ресурсов - прибыль на 30,3 тыс. руб. руб.
Приведем общие
рекомендации управления дебиторской задолженностью:
-
установить
контроль за состояние расчетов с покупателями;
-
расширять круг
клиентов;
-
следить за
соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
-
использовать
предоставление скидок и надбавок;
-
поддерживать в
достаточном объеме страховой запас денежных средств на расчетном счете.
Уменьшить дефицит
собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем
сокращения сроков реализации товаров, сверхнормативных остатков запасов товаров
и т. д.
Важным источником финансового оздоровления является факторинг,
т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской
задолженности.
Одним из основных и
наиболее радикальных направлений финансовой стабилизации является поиск
внутренних резервов по увеличению прибыльности торговли за счет более полного
использования производственной площади организации, повышения качества и
конкурентоспособности реализуемых товаров, снижения себестоимости,
рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Для систематического
выявления и обобщения всех видов потерь на предприятии целесообразно вести
специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:
-
от брака,
-
от снижения качества товаров,
-
от невостребованных товаров,
-
от утраты выгодных клиентов, рынков сбыта,
-
от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов,
-
от списания не полностью амортизированных основных средств,
-
от уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины,
-
от списания невостребованной дебиторской задолженности, от просроченной
дебиторской задолженности,
-
от привлечения невыгодных источников финансирования,
-
от стихийных бедствия и т. д.
Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий
по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние
предприятия.
Оперативная деятельность по управлению финансами на
предприятии предусматривает постоянный контроль за соблюдением плановых
показателей, внесение, если это необходимо, коррективы в плановые показатели,
особенно это касается расходов на строительные и другие виды работ.
Приложение
Утверждаю
Директор
ООО
«Парадокс»
_________Чекунова
Л. Н.
23.
09. 2002 г.
П О Л О Ж Е Н И Е
О бухгалтерской
службе
1. Общие положения
1. 1.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением Общества.
1. 2.
Бухгалтерия создается и ликвидируется приказом директора Общества.
1. 3.
Бухгалтерия подчиняется директору Общества.
1. 4.
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом
директора Общества.
1. 5.
Специалисты бухгалтерии назначаются на должности и освобождаются от должностей
приказом директора Общества.
1. 6. В своей
деятельности бухгалтерия руководствуется:
1. 6. 1.
Уставом Общества;
1. 6. 2.
Настоящим положением;
1. 6. 3.
Следующими законодательными и нормативными документами:
-
Федерального закона от 21. 11. 96 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положения о
ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29. 07. 98 №
34н;
- Положения
по бухгалтерскому учету «Доходы организации» 9/99, утвержденного приказом
Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 27н;
- Положения
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99, утвержденного приказом
Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 27н;
- Положения
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98),
утвержденного приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н;
- Положения
по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ
5/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 09. 092001 № 44н;
- Положения
по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», утвержденного приказом
Минфина РФ от 25. 11. 98 № 56н и др.
2.
Структура
2. 1.
Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает директор исходя из
условий и особенностей деятельности Общества по предоставлению главного
бухгалтера.
2. 2.
Бухгалтерия имеет в своем составе следующие штатные единицы:
- главный
бухгалтер,
- кассир,
- старший
бухгалтер,
- бухгалтер
- материалист,
- бухгалтер
по расчетам затрат,
- бухгалтер
по расчетам с покупателями и заказчиками и по расчетам с поставщиками,
- бухгалтер
по расчету налогов.
2. 3.
Распределение обязанностей между сотрудниками производится главным бухгалтером.
3. Задачи бухгалтерской службы
3. 1.
Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации в качестве
юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном
законодательством РФ.
3. 2. Основными целями бухгалтерском учета на предприятии являются:
-
обеспечение единообразного ведения
учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых
Обществом;
-
составление и предоставление
сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении Общества и его
доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
3. 3.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
-
Предоставлять полную и достоверную информацию руководству о финансовом
состоянии предприятия, о критических ситуациях в сфере договорных отношений и
материальных поставок, а также дефиците денежных средств;
- Осуществлять
и регулировать расчетные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами, а также с
сотрудниками предприятия по оплате труда и средствами, выданными в подотчет;
-
контролировать работу материально ответственных лиц;
- отвечать за
своевременное и в полном объеме выполнение Обществом своих обязательств по
расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
- нести
ответственность за полноту и четкость операций по наличному и безналичному
денежному обороту Общества;
-
представлять в срок в контролирующие органы бухгалтерскую, финансовую и
налоговую отчетность предприятия.
3. 4. ООО
«Парадокс», осуществляя постановку бухгалтерского учета:
-
самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, исходя
из организационной структуры управления и структуры бухгалтерской службы;
- форма и
методы бухгалтерского учета, технология обработки учетной информации
определяется учетной политикой предприятия, разработанной главным бухгалтером и
утвержденной директором;
-
осуществляет внутрипроизводственный учет согласно положению о
внутрипроизводственном учете, утвержденного директором 01. 07. 2002 г.
- составляет и предоставляет в установленном порядке и в
предусмотренные сроки бухгалтерскую и налоговую отчетность на основе данных
синтетического и аналитического учета.
3. 5. ООО
«Парадокс» составляет бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:
-
бухгалтерского баланса (форма № 1);
-
отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
-
отчета об изменение капитала (форма № 3);
-
отчета о движении денежных средств (форма № 4);
-
приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
-
пояснительной записки (к формам № 1 - 2);
3. 6. Хранение
документов: первичных учетных, регистров бухгалтерского учета, отчетности и
расчетов к ним и т. п. осуществляется в соответствии с правилами организации
государственного архивного дела.
4.
Права и обязанности работников бухгалтерской службы
4. 1.
Бухгалтерия имеет право:
4. 1. 1.
Получать производственную информацию от структурных подразделений Общества.
Давать указания структурным подразделениям по вопросам учета.
4. 1. 2.
Участвовать в подготовке проектов приказов, инструкций, указаний, связанных с
управлением и учетом.
4. 1. 3.
Взаимодействовать с руководителями структурных подразделений по вопросам
планирования и прогнозирования финансовых показателей работы организации.
4. 2. На
время отсутствия главного бухгалтера его права и обязанности переходят к
старшему бухгалтеру, о чем объявляется приказом.
4. 3. С
главным бухгалтером и старшим бухгалтером заключают срочный трудовой договор на
срок на три года.
4. 4.
Договора о материальной ответственности заключаются с кассиром, старшим
бухгалтером и главным бухгалтером согласно главам 37 – 39 Трудового кодекса РФ.
4. 5.
Назначение, увольнение и перемещение материально – ответственных лиц
производится по согласованию с главным бухгалтером.
4. 6. Главный
бухгалтер обязан следить за учетом готовой продукции и темпами ее реализации,
за своевременным и правильным оформлением документов на отгруженную продукцию и
за расчетами с покупателями; контролировать оперативное и полное выполнение
договоров на поставку продукции.
4. 7. Главный
бухгалтер отвечают за правильную организацию складского хозяйства,
своевременное оформление хозяйственных операций.
4. 8.
Бухгалтерия обязана регулярно проводить:
4. 8. 1.
анализ объемов выпуска отдельных видов продукции,
4. 8. 2.
размера нераспределенной (чистой) прибыли, полученной от реализации,
4. 8. 3.
разработку рекомендаций по снятию с производства устаревших проектов и переходу
на новые виды строительной продукции и ремонтных работ.
4. 9.
Работники службы бухгалтерии в обязательном порядке привлекаются к проведению
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, несут ответственность за
своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражения
их в учете.
4. 10.
Работники бухгалтерии обязаны применять современные компьютерные программы
организации бухгалтерского, статистического и налогового учета.
4. 11. В
случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном
законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих
регулирование бухгалтерского учета, а также искажения бухгалтерской отчетности
и несоблюдения сроков ее предоставления бухгалтер может быть привлечен в
административной или уголовной ответственности.
5.
Взаимоотношения (служебные связи)
Для выполнения
функций и реализации прав бухгалтерия взаимодействует:
5.1.С
потребителями и другими внешними пользователями бухгалтерской отчетности по
обеспечению их сопоставимой и достоверной информации по соответствующим
направлениям учета.
5.2.С
директором по проведению экономического анализа хозяйственно – финансовой
деятельности предприятия в целях:
5.2.1.
выявления внутрихозяйственных резервов,
5.2.2.
осуществления режима экономии,
5.2.3.
разработки мероприятий по совершенствованию документооборота,
5.2.4.
разработки и внедрения прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на
основе применения современных средств вычислительной техники,
5.2.5.
проведения инвентаризации денежных средств и материально – производственных
запасов.
5. 3. Со
складским хозяйством предприятия по вопросам:
5. 3. 1. учета
движения материальных ценностей,
5. 3. 2.
обеспечения сохранности материальных ценностей,
5. 3. 3.
ритмичной поставки материалов и комплектующих,
5. 3. 4.
рационального использования ресурсов.
5. 7. С
юристом по всем вопросам заключения договоров выполненных работ, трудовых и
др.
5. 8. С
секретарем - референтом:
5. 8. 1.
Предоставления:
- заявок о
необходимости новых кадров,
- заявок на
обучение или переаттестацию сотрудников,
- документов,
подтверждающих приобретение навыков обученных или переаттестованных сотрудников
для регистрации данных в личных карточках,
- листов
ознакомления сотрудников подразделения с приказами, распоряжениями и другими
руководящими указаниями,
5. 8. 2.
Получение:
-
контролируемых копий утвержденных положений и должностных инструкций,
- основных
показателей по обучению за год.
5. 9. С
отделом снабжения по вопросам:
5. 9. 1.
Получения:
- основных
показателей по приобретенным материалам за год,
5. 9. 2.
Обсуждения:
- заданий по
приобретению материалов на месяц.
Главный
бухгалтер /Подпись/ Белобородова Р. Н.
Согласовано:
юрист /Подпись/ Попов В. А.
Ознакомлены:
/должность и подпись/