Содержание:
Введение. 3
1.
Особенности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Техношанс 2006» 4
1.1.
Организационно-правовая характеристика ООО «Техношанс 2006». 4
1.2.
Основные экономические показатели деятельности предприятия. 7
1.3.
Организация бухгалтерского учета в ООО «Техношанс 2006». 9
2. Анализ
финансового состояния ООО «Техношанс 2006». 23
2.1. Анализ
имущественного положения ООО «Техношанс 2006». 23
2.2. Анализ
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«Техношанс 2006» 29
2.3. Анализ
прибыльности ООО «Техношанс 2006». 34
2.4. Анализ
деловой активности. 37
Заключение. 40
Приложения. 43
Во всем мире
бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии
он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических,
политических и культурных особенностей каждой страны.
Законодательство России о
бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы
организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Основными целями
законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:
·
обеспечение
единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,
осуществляемых организациями;
·
составление и представление
сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и
их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет - это
важное звено формирования экономической политики предприятия, один из главных
механизмов управления производством и сбытом продукции.
Основываясь на общих
правилах ведения бухгалтерского учета, бухгалтерия предприятия обеспечивает
весь управленческий персонал информацией, необходимой для контроля, анализа,
управления и планирования хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет
представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации
в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении
путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных
операций.
Объектом практического
исследования является ООО «Техношанс 2006», деятельностью которого является
реализация современных электрозащитных средств и новых технологий подготовки
рабочих мест с земли, без подъема на опоры воздушных линий электропередачи.
Общество с ограниченной
ответственностью «Техношанс 2006» (ООО «Техношанс 2006») создано в соответствии
с Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является
юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по
своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиков в суде.
Общество может иметь гражданские
права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых
видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не
противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом
Общества.
Общество имеет круглую
печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может иметь эмблему, свой
торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и
средства индивидуализации.
Общество является
самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного
хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Общество отвечает по
своим обязательствам всем своим имуществом. Участники Общества или собственники
его имущества не отвечают по его обязательствам, а Общество не отвечает по
обязательствам участников или собственников, за исключением случаев, предусмотренных
Гражданским кодексом РФ.
Участники несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими
вкладов. При внесении вкладов не полностью Участники несут солидарную
ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной
части вклада каждого из Участников.
Фирма ООО «Техношанс 2006»
является правопреемником ООО «Группа Веда» в части внедрения современных
электрозащитных средств торговой марки ТЕХНОШАНС® и новых технологий подготовки
рабочих мест с земли, без подъема на опоры воздушных линий электропередачи на
все предприятия всех форм собственности на территории Российской Федерации (за
исключением энергопредприятий ОАО «Российские железные дороги» и аффилированных
с ними предприятий).
Место нахождения
общества: 125130 Россия, г. Москва, Старопетровский проезд, 7 А.
Почтовый адрес Общества: 125130
Россия, г. Москва, Старопетровский проезд, 7 А.
Укрупнено организационная
структура управления компании представлена на рисунке 1.1.
Рис.1.1. Организационная структура
управления ООО «Техношанс 2006»
На основании
представленной схемы на рисунке 1.1 можно сделать вывод, что организационная
структура предприятия – линейно-функциональная.
Линейно-функциональная
структура - ступенчатая иерархическая. При ней линейные руководители являются
единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы.
Линейно-функциональная
система обеспечивает, начиная со второго уровня иерархии, деление задачи
управления «по функциям». Штабы могут создаваться в центральных и других
органах управления, образовывая штабную иерархию.
Эта структура управления
характеризуется:
·
высокой
централизацией стратегических решений и децентрализацией оперативных;
·
организацией
директивных связей по однолинейному принципу;
·
преобладающим применением
инструментов координации с технической поддержкой.
Структура имеет следующие
преимущества:
·
обеспечивает
высокую профессиональную специализацию сотрудников;
·
позволяет точно
определить места принятия решений и необходимые ресурсы (кадровые);
·
способствует
стандартизации, формализации и программированию процессов управления.
Недостатки:
·
образование
специфических для функциональных подразделений целей затрудняет горизонтальное
согласование;
·
структура
является достаточно жесткой и с трудом реагирует на изменения.
Миссия ООО «Техношанс
2006»: осуществление комплексных мероприятий по снижению электротравматизма на
энергетических предприятиях Российской Федерации.
Цели компании:
─
продвижение на рынок
электрозащитных средств и технологий, которые обеспечивают выполнение
максимального количества работ без подъема на опоры воздушных линий и без
касания токоведущих частей;
─
создание и внедрение
средств электрозащиты нового поколения, позволяющих свести к минимуму самое
травмоопасное время – время нахождения на опоре воздушных линий;
─
организация и проведение
бизнес – семинаров и конференций, научных, технических и общественных
мероприятий.
Основными потребителями
продукции ЗАО «Техношанс» являются предприятия РАО «ЕЭС России» (ОАО
«Мосэнерго», ОАО «Ленэнерго», ОАО «Тюменьэнерго», ОАО «Псковэнерго», ОАО
«Белгородэнерго», ОАО. «Кировэнерго», ОАО «Курскэнерго», ОАО «Тверьэнерго», ОАО
«АЭК Комиэнерго», ОАО «Красноярскэнерго», ОАО «Ярэнерго» ОАО «Донэнерго», и
др.)
Все электрозащитные
средства запатентованы, имеют соответствующие сертификаты, согласованы с РАО
«ЕЭС России», неоднократно награждались дипломами и медалями на
специализированных выставках.
Для оценки экономического
положения предприятия рассмотрим его основные технико-экономические показатели
деятельности.
Как видно из таблицы
предприятие стабильно развивается, наблюдается незначительный рост финансовых
результатов его деятельности. Деятельность предприятия является прибыльной,
чистая прибыль предприятия составила в 2007 году 7877 тыс. руб. Более подробный
анализ финансовых результатов будет проведен далее.
В динамике выросла
численность работников, так если в 2004 году она составляла 141 чел., то в 2006
году 152 чел.
Несмотря на некоторый
рост выручки от реализации производительность труда работников предприятия
снизилась с 347,89 до 334,05 тыс. руб./ чел. (см. рисунок 1.2).
Таблица 1.1
Динамика
основных экономических показателей деятельности ООО «Техношанс 2006» за
2004-2006 годы
|
Показатели
|
2004
|
2005
|
2006
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп роста, %
|
|
Выручка от
реализации, тыс. руб.
|
49053
|
51005
|
50776
|
1723
|
103,51
|
|
Себестоимость
предоставленных услуг, тыс. руб.
|
32477
|
35681
|
33769
|
1292
|
103,98
|
|
Валовая прибыль,
тыс. руб.
|
16576
|
15324
|
17007
|
431
|
102,60
|
|
Прибыль (убыток) от
продаж
|
11501
|
9884
|
11118
|
-383
|
96,67
|
|
Чистая прибыль,
тыс. руб.
|
8381
|
7168
|
7877
|
-504
|
93,99
|
|
Средняя стоимость
активов, тыс. руб.
|
42917
|
43257
|
43668
|
751
|
101,75
|
|
Среднегодовая
стоимость основных средств, тыс. руб.
|
23335
|
24764
|
25440
|
2105
|
109,02
|
|
Среднесписочная
численность работающих, чел.
|
141
|
146
|
152
|
11
|
107,80
|
|
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
|
347,89
|
349,35
|
334,05
|
-13,84
|
96,02
|
|
Фондоотдача,
руб./руб.
|
2,10
|
2,06
|
2,00
|
-0,11
|
94,95
|
|
Фондоемкость,
руб./руб.
|
0,48
|
0,49
|
0,50
|
0,03
|
105,32
|
Рис.1.2. Динамика
производительности труда работников
ООО «Техношанс
2006»
Также в динамике
снизилась фондоотдача, так если в 2004 году показатель 2,1 руб./руб., то в 2006
году значение показателя составило 2 руб./руб., что соответственно
свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств предприятия.
Наглядно динамика
показателей эффективности использования основных средств предприятия представлена
на рисунке 1.3.
Рис.1.3.
Динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Техношанс
2006»
Рассмотрим теперь
особенности организации бухгалтерского учета ООО «Техношанс 2006».
Первым этапом анализа
организации бухгалтерского учета на предприятии является анализ организационной
структуры бухгалтерии предприятия.
В соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» к главному бухгалтеру организации
предъявляют следующие требования:
Главный бухгалтер
обеспечивает организацию бухгалтерского учета, контроль за рациональным и
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
правильным отражением хозяйственных операций и их соответствием законодательству.
Рис.1.4. Организационная структура
бухгалтерии ООО «Техношанс 2006»
Главный бухгалтер
обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех
осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации,
составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление (совместно
с другими подразделениями и службами) экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и
отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
Назначение главного
бухгалтера организации сопровождается проверкой состояния бухгалтерского учета
и отчетности. Назначение и освобождение главного бухгалтера осуществляется
исключительно руководителем предприятия.
В обязанности главного
бухгалтера также входит составление бухгалтерской и налоговой отчетности.
В обязанности
бухгалтера-кассира входит:
─
прием наличных денежных
средств в кассу предприятия: от покупателей по оплаченным накладным; возврат неиспользованных
подотчетных сумм;
─
выдача наличных денежных
средств подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью
генерального директора;
─
контроль за соблюдением
лимита остатка денежных средств в кассе;
─
сдача наличной выручки в
банк;
─
получение наличных денежных
средств по чеку в банке;
─
ежедневное ведение
кассовой книги и оформление первичных кассовых документов в соответствии с
порядком ведения кассовых операций в РФ;
─
ведение и учет расходов
с подотчетными лицами предприятия, проверка, оформление авансовых отчетов
подотчетных лиц;
─
подготовка платежных
поручений и отправка их в банки по системе «банк-клиент» до 13.00 на основании
плана по расходу денежных средств;
─
обмен корреспонденцией с
банками;
─
получение выписок из
банков дважды в неделю, каждый понедельник и четверг, а также первого числа
каждого месяца.
Бухгалтер по учету
материальных ценностей:
─
ведет учет и отчетность по
приходу и реализации товарно-материальных ценностей;
─
выдает доверенности;
─
принимает и обрабатывает
путевые листы;
─
производит контрольные
проверки товарно-материальных ценностей;
─
выписывает
товарно-транспортные накладные на выводимые товарно-материальные ценности со
склада;
─
участвует в инвентаризации
ТМЦ.
Бухгалтер по учету
основных средств предприятия:
─
выполняет работу по
ведению бухгалтерского учета в соответствии с Положением ПБУ 6/01 (оценка
основных средств, амортизация основных средств, восстановление основных
средств, выбытие основных средств, а также отражение в бухгалтерской
отчетности);
─
осуществляет прием и
контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает
их к счетной обработке;
─
отражает на счетах
бухгалтерского учета операции по учету основных фондов;
─
производит начисление
налогов возникающих на данном участке;
─
подготавливает данные по
соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности,
следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с
установленным порядком для передачи в архив.
В функциональные
обязанности бухгалтер по расчету зарплаты входит:
─
осуществление приема,
анализа и контроля табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной
обработке;
─
прием и контроль
правильности оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по
уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие
работника на работе подготовка их к счетной обработке, а также для составления
установленной бухгалтерской отчетности;
─
начисление заработных
плат работникам предприятия, осуществление контроля за расходованием фонда
оплаты труда;
─
осуществление
регистрации бухгалтерских проводок и их разноска по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами»;
─
начисление и
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды,
заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также
отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;
─
подготовка периодической
отчетности по ЕСН в установленные сроки, контроль за сохранностью бухгалтерских
документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в
архив;
─
осуществление контроля
за соблюдением кассовой дисциплины, расчетами с подотчетными лицами;
─
подготовка данных для
составления баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах денежных
средств.
Бухгалтер по учету с
контрагентами осуществляет:
─
учет расчетов с прочими
кредиторами и дебиторами;
─
учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками;
─
учет расчетов с
покупателями и заказчиками;
─
осуществляет контроль за
своевременным перечислением денежных средств (погашением как кредиторской, так
и дебиторской задолженности);
─
подготавливает данные
для составления баланса и оперативных сводных отчетов о расчетах с
контрагентами.
Особенности организации
бухгалтерского учета представлены в учетной политике предприятия. Учетная
политика составлена в соответствии с требованиями Федерального закона «О
бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного
приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н.
Учетной политикой
регламентируется порядок учета основных средств предприятия, материально-производственных
запасов, учет расчетов, порядок образования и распределения прибыли, сроки и
порядок выдачи заработной платы и проведения инвентаризации.
Приказом руководителя
предприятия назначена постоянно действующая инвентаризационная комиссия, членами
которой являются:
1. заместитель генерального директора
предприятия;
2. главный бухгалтер;
3. инженерно-технический работник.
Обязанности за
организацию и проведение контрольных процедур возложены на главного бухгалтера.
В соответствии с учетной
политикой предприятия инвентаризация имущества и финансовых обязательств
производиться в сроки:
а) ежемесячно:
—
денежных средств
в кассе, на первое число месяца;
—
выборочно по
распоряжениям руководства общества в отдельных подразделениях (при выявленных
случаях хищения, при смене материально-ответственных лиц и др.);
б) ежеквартально:
—
остатков товарно-материальных
ценностей на складе на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом;
—
дебиторской и
кредиторской задолженности до 25 числа последнего месяца отчетного квартала;
—
выборочно по
распоряжениям руководства общества;
в) раз в год:
—
оборотных средств
(производственных запасов и готовой продукции) на 1 октября;
—
основных средств
(фондов) на 1 ноября.
Годовая финансовая
отчетность предприятия включает в себя:
─
баланс предприятия
(форма № 1);
─
отчет о прибылях и
убытках (форма № 2);
─
отчет о движении
капитала (форма № 3);
─
отчет о движении
денежных средств (форма № 4);
─
приложение к балансу
предприятия (форма № 5);
─
пояснительную записку;
─
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской
отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству
РФ.
На предприятии
автоматизированная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет с применением
автоматизированной формы строится следующим образом. Первичные документы
обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента их поступления. А
затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители
информации. Ввод является узким местом автоматизированной формы. Как правило,
он производится вручную с клавиатуры.
В общем виде схема
автоматизированной системы учета представлена на рисунке 1.5.
Рис.1.5.
Схема автоматизированной системы учета
На предприятии
установлена программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Принципы ведения бухгалтерского
учета, реализованные в «1С: Бухгалтерия 7.7», полностью соответствуют
российскому законодательству и обеспечивают потребности предприятия в
оперативном предоставлении информации.
В состав конфигурации
включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом
Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
от 31 октября 2000г. № 94н. Состав счетов, настройки аналитического, валютного,
количественного учета позволяют учесть требования законодательства.
Бухгалтерский учет
ведется в соответствии с российским законодательством по всем участкам:
-
операции по банку
и кассе;
-
основные средства
и нематериальные активы;
-
учет материалов,
товаров, продукции;
-
учет затрат и
расчет себестоимости;
-
валютные
операции;
-
расчеты с
организациями;
-
расчеты с
подотчетными лицами;
-
расчеты с
персоналом по оплате труда;
-
расчеты с бюджетом.
В бухгалтерском учете
автоматически отражаются все хозяйственные операции предприятия, регистрируемые
в других подсистемах (например, подсистема «1С: Зарплата и Кадры»),
обеспечивается высокая скорость формирования бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерские проводки по
документу формируются автоматически при условии, что в документе будет
установлен признак отражения хозяйственной операции документа в бухгалтерском
учете.
Для группового ввода
проводок можно использовать типовые операции - инструмент автоматизации, который
оперативно настраивается пользователем.
Положительным моментом
является возможность расширить использование бухгалтерских проводок.
В традиционном
бухгалтерском учете проводки используются для отражения хозяйственных операций
только на счетах бухгалтерского учета. В конфигурации функции проводки
расширены: проводка может использоваться также и для отражения хозяйственных
операций в аналитическом учете имущества, расчетов и обязательств предприятия.
Это достигается путем использования в проводке дополнительных реквизитов -
субконто.
Субконто - это объект
аналитического учета, а вид субконто - это множество однотипных объектов
аналитического учета, из которого выбирается объект. Видами субконто, в
частности, являются списки контрагентов предприятия, складов, подразделений,
работников, список номенклатуры товарно-материальных ценностей, документы
расчета с контрагентами и др.
Виды субконто
прикрепляются к счетам бухгалтерского учета непосредственно в плане счетов. К
одному бухгалтерскому счету можно прикрепить до трех видов субконто.
В связи с заявленной
темой дипломной работы проведем анализ особенностей учета основных средств
предприятия.
Учетной политикой
предприятия в области учета основных средств установлено следующее:
—
оформление постановки
на учет, движения и ликвидации основных средств производить на унифицированных
формах первичной документации для учета основных средств, утвержденных
Постановлением Госкомстата РФ №71А;
—
постановку на
учет производить с присвоением каждому объекту основных средств инвентарного
номера в соответствующих службах и шифров по цене за единицу в установленных Правительством
РФ пределах. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств,
сохраняется за ним на весь период его нахождения на балансе предприятия;
—
затраты на
восстановление (ремонт) основных средств отражать в себестоимости продукции
отчетного периода, к которому они относятся, в пределах, предусмотренных
сметой;
—
затраты на
модернизацию и реконструкцию объектов основных средств вести в порядке
установленном для учета капитальных вложений;
—
списание основных
средств, не имеющих остаточной стоимости, осуществлять по акту, утвержденному
главным инженером.
—
комиссия,
ответственная за принятие в течение срока решения о списании основных средств,
утверждается техническом директором ООО «Техношанс 2006»;
—
основные
средства, непригодные к дальнейшей эксплуатации и имеющие остаточную стоимость
списывать с разрешения генерального директора или финансового директора ООО «Техношанс
2006»;
—
при выбытии
основных средств, суммы дооценки перенести с добавочного капитала в нераспределенную
прибыль;
—
детали, узлы и
агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта
других основных средств, приходовать рыночной цене;
—
основные средства
стоимостью не более 10000 рублей за единицу списываются в полной сумме по мере
их отпуска в эксплуатацию;
—
малоценные
объекты основных средств, стоимость которых списана, учитывается по отдельным
инвентарным объектам в разрезе мест их нахождения вне системно;
—
основные средства
для реализации оценивать исходя из существующих рыночных цен с учетом износа и
применения рыночной наценки или с учетом уровня инфляции. Оценочный акт
утверждается генеральным директором ООО «Техношанс 2006» при наличии приказа
или другого документа, разрешающего продажу объекта.
Для учета основных средств
и их амортизации применяются 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных
средств». Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным
объектам в разрезе групп основных средств и мест их нахождения.
К счету 01 на предприятии
открыты следующие субсчета:
1 субсчет «Собственные
основные средства»;
2. субсчет «Амортизация
по собственным основным средствам»;
3 субсчет «Выбытие
основных средств»;
4 субсчет «Арендованные
основные средства».
Аналитический учет
амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств»
по отдельным инвентарным объектам.
Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ
от 30 марта 2001 г. N 26н), установлены следующие варианты начисления амортизации:
-
линейный способ;
-
способ
уменьшаемого остатка;
-
способ списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
-
способ списания
стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Однако
ст. 259 НК РФ, в целях определения налогооблагаемой
базы при исчислении налога на прибыль, предусматривается начисление амортизации
только двумя способами:
-
линейным
методом;
-
нелинейным
методом.
С целью избежания
разночтений главным бухгалтером предприятия было принято решение начислять
амортизацию линейным методом, что нашло отражение в учетной политике.
Годовая сумма
амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из
первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае
проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной
исходя из срока полезного использования этого объекта.
Амортизационные
начисления по всем основным средствам автоматически рассчитываются:
-
в разработочной
таблице ф.№6 (для всех видов основных средств кроме автотранспорта);
-
по автотранспорту
– в разработочной таблице ф. №9.
Рассмотрим документальное
оформление операций по движению основных средств предприятия.
Для оформления в учете
включения объектов в состав основных средств и их выбытия используется Акт о
приеме-передаче объекта основных средств.
Постановлением
Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету основных средств» предусмотрено три вида данного акта:
-
форма № ОС 1 -
для объекта основных средств (кроме зданий и сооружений);
-
форма № ОС-1а -
для зданий и сооружений;
-
форма № ОС-1б -
для групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений).
На протяжении
рассматриваемого периода (2004-2006 гг.) акт формы № ОС 1 на предприятии
использовался лишь однажды при приеме к учету нового оборудования.
Для оформления и учета
перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного
подразделения в другой применяется Накладная на внутреннее перемещение объектов
основных средств (форма № ОС-2).
Для учета наличия и
движения объектов основных средств, а также учета движения его внутри
организации применяются инвентарные карточки, которые заполняются на основании
актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных документов
(технических паспортов заводов-изготовителей и др.).
Инвентарные карточки
ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре на каждый объект - по форме № ОС-6 «Инвентарная
карточка учета объекта основных средств».
Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных
средств» еще предусмотрены
две формы инвентарных карточек:
-
на группу
объектов - по форме № ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов
основных средств»;
-
для объектов
основных средств малых предприятий - по форме № ОС-6б «Инвентарная книга учета
объектов основных средств».
Данные формы инвентарных
карточек на предприятии не применяются.
В инвентарной карточке на
основании соответствующих документов отражаются: прием, перемещение объектов
основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции,
модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание.
Для оформления и учета
приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации
применяется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,
модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).
Для списания пришедших в
негодность объектов основных средств применяются:
-
Акт о списании
объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) - по форме № ОС-4;
-
Акт о списании
автотранспортных средств - по форме № ОС-4а;
-
Акт о списании
групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) - по форме №
ОС-4б.
За период 2004-2006 гг.
на предприятии использовались только две формы первичной документации - Акт о
списании объекта основных средств - по форме № ОС-4 и Акт о списании
автотранспортных средств - по форме № ОС-4а.
В Постановлении Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных
средств» предусмотрены
три формы первичной учетной документации для оформления и учета оборудования:
-
Акт о приеме
(поступлении) оборудования (форма № ОС-14) - для оформления и учета поступившего
на склад оборудования с целью последующего использования в качестве объекта
основных средств;
-
Акт о
приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15) - для оформления передачи
оборудования в монтаж;
-
Акт о выявленных
дефектах оборудования (форма № ОС-16) - составляется на дефекты оборудования,
выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам
контроля.
Все три представленных
выше формы использовались при приобретении в 2005 году предприятием
оборудования. Зачисление
смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных
средств организации было оформлено по форме № ОС-1.
Первым этапом анализа финансового
состояния является анализ имущественного положения. Имущественное положение
любого предприятия характеризуется величиной, составом и состоянием активов и
капиталом, которыми владеет и распоряжается предприятие для достижения своей
цели.
О составе и динамике
изменения имущественного положения предприятия можно судить по данным таблицы
2.1.
Таблица 2.1
Состав и
динамика имущества ООО «Техношанс 2006»
|
Показатели
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Изменение, тыс.
руб.
|
Темп роста, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
2005 / 2004
|
2006 / 2005
|
2006 / 2004
|
|
Нематериальные активы
|
97
|
97
|
97
|
0
|
0
|
0
|
100
|
|
Основные средства
|
23335
|
24764
|
25440
|
1429
|
676
|
2105
|
109,02
|
|
Прочие внеоборотные
активы
|
137
|
60
|
175
|
-77,5
|
115,5
|
38
|
127,74
|
|
Итого Внеоборотные
активы
|
23569
|
24921
|
25712
|
1351,5
|
791,5
|
2143
|
109,09
|
|
Запасы
|
12517
|
11565
|
11554
|
-952
|
-10,5
|
-962,5
|
92,31
|
|
Налог на
добавленную стоимость
|
226
|
237
|
261
|
11
|
24
|
35
|
115,49
|
|
Дебиторская задолженность
|
4320
|
4275
|
4182
|
-44,5
|
-93
|
-137,5
|
96,82
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
1008
|
900
|
824
|
-108
|
-75,5
|
-183,5
|
81,79
|
|
Денежные средства
|
1279
|
1360
|
1135
|
81,5
|
-225
|
-143,5
|
88,78
|
|
Итого Оборотные активы
|
19348
|
18336
|
17956
|
-1012
|
-380
|
-1392
|
92,81
|
|
БАЛАНС
|
42917
|
43257
|
43668
|
339,5
|
411,5
|
751
|
101,75
|
Данные таблицы позволяют
сделать следующие выводы. В динамике стоимость имущества предприятия изменилась
мало. Произошел его рост на 1,75%, так в 2005 году стоимость имущества выросла
на 339,5 тыс. руб., а в 2006 – на 411,5 тыс. руб.
Рост имущества
предприятия обусловлен ростом основных средств предприятия, в динамике их
величина выросла с 23335 до 25440 тыс. руб. или на 9,02%. Величина нематериальных
активов осталась на одном уровне и составила 97 тыс. руб.
Прочие внеоборотные
активы выросли на 27,74%, причем если в 2005 году произошло их снижение с 137
до 60 тыс. руб., то в 2006 году наблюдается положительная динамика, рост
составил 115,5 тыс. руб., т.е. уровень 2006 года превысил уровень 2004 года.
Как положительный момент
можно отметить снижение запасов предприятия, если это конечно не связано с
сокращением объемов производства, так в 2006 году их величина составила 11554
тыс. руб. или 91,31% от уровня 2004 года.
В динамике наблюдается
некоторое снижение дебиторской задолженности, что тоже является положительным
моментом. Так, если в 2004 году ее величина составляла 4320 тыс. руб., то в 2006
году 4182 тыс. руб. или 96,82% от уровня 2004 года.
Заметное сокращение
наблюдается по статьям денежные средства и краткосрочные финансовые вложения,
на фоне роста имущества предприятия, это скорее негативный момент, так как
отрицательно скажется на ликвидности предприятия в краткосрочном периоде.
Краткосрочные финансовые вложения сократились с 1008 до 824 тыс. руб. (в 2006
году - 81,79% от уровня 2004 года), а денежные средства с 1279 до 1135 тыс.
руб. (в 2006 году - 88,78% от уровня 2004 года).
Следующим этапом является
анализ структуры имущества предприятия, данные которого, представим в таблице 2.2.
Как видно из таблицы
наибольший удельный вес приходиться на основные фонды предприятия, причем их
доля в структуре имущества только выросла и составила в 2006 году 58,26%, что
обусловлено абсолютным ростом показателя в динамике. Доля нематериальных
активов осталась практически без изменений и составила в 2006 году 0,22%.
Таблица 2.2
Структура
имущества ООО «Техношанс 2006»
|
Показатели
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Структура, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
2004
|
2005
|
2006
|
|
Нематериальные
активы
|
97
|
97
|
97
|
0,23
|
0,22
|
0,22
|
|
Основные средства
|
23335
|
24764
|
25440
|
54,37
|
57,25
|
58,26
|
|
Прочие внеоборотные
активы
|
137
|
60
|
175
|
0,32
|
0,14
|
0,40
|
|
Итого Внеоборотные
активы
|
23569
|
24921
|
25712
|
54,92
|
57,61
|
58,88
|
|
Запасы
|
12517
|
11565
|
11554
|
29,16
|
26,73
|
26,46
|
|
Налог на
добавленную стоимость
|
226
|
237
|
261
|
0,53
|
0,55
|
0,60
|
|
Дебиторская
задолженность
|
4320
|
4275
|
4182
|
10,06
|
9,88
|
9,58
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
1008
|
900
|
824
|
2,35
|
2,08
|
1,89
|
|
Денежные средства
|
1279
|
1360
|
1135
|
2,98
|
3,14
|
2,60
|
|
Итого Оборотные
активы
|
19348
|
18336
|
17956
|
45,08
|
42,39
|
41,12
|
|
БАЛАНС
|
42917
|
43257
|
43668
|
100
|
100
|
100
|
Также незначительна доля
прочих внеоборотных активов – менее 1% на протяжении всего рассматриваемого
периода. Таким образом, в целом за период удельный вес внеоборотных активов
вырос с 54,92 до 58,88%. что обусловлено высокий удельным весом основных
производственных фондов предприятия и их ростом в динамике (см. рисунок 2.1).
Рис.2.1.
Структура имущества ООО «Техношанс 2006»
Рассматривая оборотные
активы можно отметить следующее. Наибольший удельный вес приходиться на запасы
предприятия, что обусловлено значительными вложениями в незавершенное
строительство, так в 2004 году доля данного вида имущества составляла 29,16%, в
2005 году 26,73% , а в 2006 году 26,64%.
Также высокий удельный
вес приходиться на дебиторскую задолженность. Несмотря на снижение показателя в
динамике ее доля продолжает оставаться высокой в 2006 году – 9,58% (в 2004 году
доля показателя составляла 10,06%).
Удельный вес
краткосрочных финансовых вложений в динамике снизился с 2,35 до 1,89%, что
обусловлено абсолютным изменением значения показателя в динамике. Аналогичная
картина наблюдается по денежным средствам, их доля снизилась с 2,98 до 2,6%.
Аналогичным образом
проведем анализ источников образования имущества, данные представим в таблицах 2.3
и 2.4.
Таблица 2.3
Состав и
динамика источников образования имущества
ООО
«Техношанс 2006»
|
Показатели
|
Абсолютное значение,
тыс. руб.
|
Изменение, тыс.
руб.
|
Темп роста, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
2005 / 2004
|
2006 / 2005
|
2006 / 2004
|
|
Уставный капитал
|
10000
|
10000
|
10000
|
0
|
0
|
0
|
100
|
|
Добавочный капитал
|
11098
|
11098
|
11098
|
0
|
0
|
0
|
100
|
|
Резервный капитал
|
910
|
1019
|
1168
|
110
|
149
|
259
|
128,42
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
2928
|
3649
|
4199
|
722
|
550
|
1272
|
143,43
|
|
Итого собственные
средства
|
24935
|
25766
|
26465
|
831
|
699
|
1530
|
106,14
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
6936
|
6906
|
6830
|
-31
|
-76
|
-107
|
98,46
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
7199
|
6622
|
6485
|
-577
|
-137
|
-714
|
90,09
|
|
Кредиторская
задолженность
|
3848
|
3963
|
3889
|
116
|
-75
|
41
|
101,07
|
|
Итого краткосрочные
обязательства
|
11046
|
10585
|
10374
|
-461
|
-212
|
-673
|
93,91
|
|
БАЛАНС
|
42917
|
43257
|
43668
|
340
|
412
|
751
|
101,75
|
Как видно из таблицы
источниками образования имущества предприятия являются как собственные, так и
заемные (долгосрочные и краткосрочные) средства. Характеризуя собственные
источники можно отметить, что они представлены уставным капиталом, который в
динамике не изменился и составил 10 000 тыс. руб., добавочным капиталом,
который также остался в динамике на одном уровне – 11 098 тыс. руб.,
нераспределенной прибылью и резервным капиталом. Как положительный момент можно
отметить рост собственного капитала, именно он стал источников роста имущества,
что свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости предприятия. Рост
обусловлен в основном ростом нераспределенной прибыли с 2928 до 4199 тыс. руб.
или на 43,43%. Рост резервного капитала составил 259 тыс. руб. или 28,42%.
Величина долгосрочных
кредитов и займов в динамике сократилась с 6936 до 6830 тыс. руб. и составила в
2006 году 98,64% к уровню 2004 года. По краткосрочным кредитам и займам также
наблюдается сокращение с 7199 до 6485 тыс. руб., т.е. практически на 10%.
Несколько вырос уровень
кредиторской задолженности, причем рост произошел в 2005 году, а в 2006 году ее
величина сократилась до 3889 тыс. руб. и в целом составила 101,07% от уровня
2004 года.
Таблица 2.4
Структура
источников образования имущества ООО «Техношанс 2006»
|
Показатели
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Структура, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
2004
|
2005
|
2006
|
|
Уставный капитал
|
10000
|
10000
|
10000
|
23,30
|
23,12
|
22,90
|
|
Добавочный капитал
|
11098
|
11098
|
11098
|
25,86
|
25,66
|
25,41
|
|
Резервный капитал
|
910
|
1019
|
1168
|
2,12
|
2,36
|
2,67
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
2928
|
3649
|
4199
|
6,82
|
8,44
|
9,62
|
|
Итого собственные
средства
|
24935
|
25766
|
26465
|
58,10
|
59,57
|
60,61
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
6936
|
6906
|
6830
|
16,16
|
15,96
|
15,64
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
7199
|
6622
|
6485
|
16,77
|
15,31
|
14,85
|
|
Кредиторская
задолженность
|
3848
|
3963
|
3889
|
8,96
|
9,16
|
8,90
|
|
Итого краткосрочные
обязательства
|
11046
|
10585
|
10374
|
25,74
|
24,47
|
23,76
|
|
БАЛАНС
|
42917
|
43257
|
43668
|
100
|
100
|
100
|
Наибольший удельный вес в
структуре источников образования имущества занимают собственные средства, на их
долю приходиться в разные годы 58,10, 59,57 и 60,61%, соответственно в 2004,
2005 и 2006 годах. Как видно из таблицы, наблюдается рост доля собственных
источников в общей величине источников образования имущества, что свидетельствует
о росте финансовой устойчивости предприятия.
Рассматривая собственные
источники можно также отметить, что здесь наибольшая доля приходиться на
добавочный капитал – 25,41% и уставный капитал – 22,9% (в 2006 году), удельный
вес нераспределенной прибыли в динамике вырос и составил в 2006 году 9,62%.
Сокращение абсолютной
величины долгосрочных кредитов и займов повлекло сокращение их удельного веса в
динамике с 16,16 до 15,64%.
Удельный вес
краткосрочных кредитов и займов также снизился и составил 14,85%, тогда как в
2004 году значение показателя составляло 16,77%.
Доля кредиторской
задолженности в структуре источников образования имущества практически не
изменилась и составила в 2006 году 8,90%. Наглядно структура источников
образования имущества представлена на рисунке 2.2.
Рис.2.2.
Структура источников образования имущества
ООО
«Техношанс 2006»
Для
анализа ликвидности и платежеспособности предприятия наиболее часто используется
группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения
(см. таблицу 2.5).
Таблица 2.5
Методика оценки платежеспособности предприятия с использованием
группировки активов и пассивов по степени ликвидности
|
Наименование
показателя
|
Наименование группы
активов и пассивов
|
|
Классификация
активов по степени ликвидности
|
|
Наиболее ликвидные
активы А1
|
Денежные средства
предприятия и краткосрочные финансовые вложения
|
|
Быстрореализуемые
активы А2
|
Депозиты и
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)
|
|
Медленно
реализуемые активы
|
Запасы, дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
|
Труднореализуемые
активы А4
|
Земля, здания,
сооружения (внеоборотные активы)
|
|
Классификация
пассивов по срочности погашения
|
|
Наиболее срочные
пассивы П1
|
Кредиторская
задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства,
ссуды, не погашенные в срок
|
|
Краткосрочные
пассивы П2
|
Краткосрочные
заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12
месяцев после отчетной даты
|
|
Долгосрочные
пассивы П3
|
Долгосрочные
заемные кредиты банков и прочие долгосрочные пассивы
|
|
Постоянные пассивы
П4
|
Собственные
средства, резервы, фонды потребления и т.д.
|
Согласно данной методике
при выполнении условий: А1 ³ П1; А2 ³ П2; А3 ³ П3; А4 £ П4, баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным.
Произведем группировку
активов и пассивов с целью оценки платежеспособности предприятия в соответствии
с рассмотренной методикой (см. таблицу 2.6).
На основании данных
таблицы можно сделать следующие выводы. В краткосрочном периоде предприятие не
является платежеспособным, наиболее срочные обязательства превышают величину
наиболее ликвидных активов, причем в динамике ситуация только усугубляется,
платежный недостаток вырос с 1561 до 1930 тыс. руб.
Аналогичная ситуация
наблюдается и по второй группе активов и пассивов. Краткосрочные пассивы превышают
величину быстрореализуемых активов. Как положительный момент можно отметить
сокращение величины разрыва по данной группе с 2879 до 2303 тыс. руб.
Долгосрочные пассивы
заметно превышают медленно реализуемые активы, именно данный факт позволяет
говорить о наличии некоторого запаса финансовой устойчивости и об отсутствии на
данный момент угрозы банкротства.
Четвертое неравенство, носит
«балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический
смысл, его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия
финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Как видно из таблицы
данное условие соблюдается, что является положительным моментом.
Дополним анализ
платежеспособности расчетом относительных показателей ликвидности (см. таблицу 2.7).
Таблица 2.7
Анализ
ликвидности ООО «Техношанс 2006»
|
Показатели
|
2004
|
2005
|
2006
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
|
Коэффициент
покрытия общий (текущей ликвидности)
|
1,72
|
1,69
|
1,74
|
0,02
|
101,08
|
|
Коэффициент
относительной (быстрой) ликвидности
|
0,63
|
0,65
|
0,63
|
0,00
|
100,08
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (платежеспособности)
|
0,20
|
0,21
|
0,19
|
-0,01
|
93,30
|
На основании данных
таблицы можно сделать следующие выводы. Предприятие обладает необходимым
уровнем платежеспособности, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде.
Негативным моментом является снижение показателя абсолютной ликвидности в
динамике, однако его значение в 2006 году близко к нормативному – 0,19 (при
нормативе 0,2).
В среднесрочном периоде
положение несколько хуже, по норме коэффициент относительной ликвидности должен
достигать 1, однако в нашем случае показатель составляет 0,63, только в 2005
году он был несколько выше – 0,65, однако как очевидно все равно не дотягивал
до нормативного значения.
В долгосрочном периоде
положение стабильное, норматив достигнут и наблюдается рост показателя с 1,72
до 1,74, что, несомненно, является положительным моментом. Наглядно динамика
показателей ликвидности представлена на рисунке 2.3.
Рис.2.3. Динамика
показателей ликвидности ООО «Техношанс 2006»
Следующим этапом является
анализ финансовой устойчивости предприятия, данные которого, представим в
таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ
финансовой устойчивости ООО «Техношанс 2006»
|
Показатели
|
2004
|
2005
|
2006
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
|
Коэффициент
концентрации собственного капитала, %
|
58,10
|
59,56
|
60,60
|
2,50
|
104,31
|
|
Коэффициент
заемного капитала
|
41,90
|
40,44
|
39,40
|
-2,50
|
94,03
|
|
Коэффициент
соотношения собственных и заемных средств
|
1,39
|
1,47
|
1,54
|
0,15
|
110,94
|
|
Коэффициент
маневренности собственного капитала, %
|
33,29
|
30,08
|
28,65
|
-4,64
|
86,06
|
На основании данных
таблицы нельзя сделать однозначного вывода о динамике финансовой устойчивости.
С одной стороны наблюдается рост финансовой устойчивости, что обусловлено
ростом удельного веса собственных источников с 58,10 до 60,6%. Следует
отметить, что оптимальное соотношение собственных и заемных источников, по мнению
большинства специалистов в области финансового анализа, 50/50, т.е. даже в 2004
году финансовая устойчивость предприятия была на необходимом уровне.
Соотношение собственных и заемных средств наглядно представлено на рисунке 2.4.
Рис.2.4.
Соотношение собственных и заемных средств
ООО «Техношанс
2006»
С другой стороны
наблюдается сокращение показателя маневренности собственного капитала, что негативным
образом сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Данный показатель
сократился с 33,29 до 28,65%, это свидетельствует о том, что 28,65% оборотных
средств в 2006 году было образовано за счет собственных средств предприятия.
Для более полной
характеристики устойчивости предприятия, в рамках данной работы целесообразным
является оценить эффективность функционирования предприятия.
Финансовые результаты
деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных
показателей (см. таблицу 2.9).
Таблица 2.9
Анализ
состава и динамики финансовых результатов деятельности ООО «Техношанс 2006»
|
Наименование
показателя
|
Абсолютное
значение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
|
2004
|
2005
|
2006
|
2005 /2004
|
2006 /2005
|
2006 /2004
|
|
Выручка от реализации работ
|
49053
|
51005
|
50776
|
103,98
|
99,55
|
103,51
|
|
Себестоимость реализованных
работ
|
32477
|
35681
|
33769
|
109,87
|
94,64
|
103,98
|
|
Валовая прибыль
|
16576
|
15324
|
17007
|
92,45
|
110,98
|
102,60
|
|
Коммерческие расходы
|
3116
|
3244
|
3128
|
104,11
|
96,42
|
100,39
|
|
Управленческие расходы
|
1959
|
2196
|
2761
|
112,10
|
125,73
|
140,94
|
|
Прибыль от продаж
|
11501
|
9884
|
11118
|
85,94
|
112,48
|
96,67
|
|
Проценты к получению
|
415
|
308
|
345
|
74,22
|
112,01
|
83,13
|
|
Проценты к уплате
|
1127
|
988
|
1102
|
87,67
|
111,54
|
97,78
|
|
Прибыль до налогообложения
|
10789
|
9204
|
10361
|
85,31
|
112,57
|
96,03
|
|
Налог на прибыль
|
2408
|
2036
|
2484
|
84,55
|
122,00
|
103,16
|
|
Чистая прибыль
|
8381
|
7168
|
7877
|
85,53
|
109,89
|
93,99
|
На основании данных
таблицы можно сделать следующие выводы. В целом выручка от реализации в
динамике изменилась незначительно. В 2005 году наблюдается ее рост на 3,98%,
однако в 2006 году произошло некоторое снижение показателя в динамике, в результате
чего в целом за период рост выручки составил 3,51%.
Темп роста себестоимости
не совпадает с темпом роста выручки, так если в 2005 году себестоимость выросла
почти на 10%, то в 2006 году произошло сокращение показателя с 35681 до 33769
тыс. руб. Таким образом, за период себестоимость выросла на 3,98%.
Динамика выручки и
себестоимости повлияли на валовую прибыль следующим образом, она выросла на
2,6% и составила в 2006 году 2761 тыс. руб.
Наглядно динамика
финансовых результатов деятельности предприятия представлена на рисунке 2.5.
Рис.2.5.
Динамика финансовых результатов деятельности
ООО «Техношанс
2006»
В динамике наблюдается
устойчивый высокий прирост управленческих расходов, в целом за период их
величина выросла с 1959 до 2761 тыс. руб. или на 40,94%.
Коммерческие расходы в
динамике изменились мало, в 2005 году наблюдается некоторый их рост, однако в
2006 году их величина осталась практически на уровне 2004 года и составила 3128
тыс. руб.
Рост управленческих
расходов негативным образом отразился на величине прибыли от продаж, она
сократилась в динамике на 3,33% и составила 11118 тыс. руб.
Следует отметить, что внереализационная
деятельность за рассматриваемый период предприятием не осуществлялась.
По операционной
деятельности наблюдаются следующие тенденции. Величина процентов к получению
сократилась в динамике до 345 тыс. руб. и составила 83,13%. Проценты к уплате
остались практически на одном уровне, их величина в 2006 году составила 1102
тыс. руб. или 97,78% от уровня 2004 года.
В целом рассмотренные
выше изменения отразились на чистой прибыли следующим образом, она сократилась,
причем минимальное ее значение наблюдается в 2005 году – 71,68 тыс. руб., а в
2006 году 7877 тыс. руб. или 93,99% от уровня 2004 года. Динамика чистой
прибыли ООО «Техношанс 2006» наглядно представлена на рисунке 2.6.
Рис.2.6.
Динамика чистой прибыли ООО «Техношанс 2006»
Для характеристики
эффективности функционирования предприятия рассчитаем показатели
рентабельности, расчет которых представим в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Анализ
рентабельности предприятия ООО «Техношанс 2006»
|
Наименование
показателей
|
2004
|
2005
|
2006
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
|
Рентабельность
продукции
|
44,14
|
37,27
|
42,88
|
-1,26
|
97,15
|
|
Рентабельность
деятельности предприятия
|
21,99
|
18,05
|
20,41
|
-1,59
|
92,77
|
|
Рентабельность
производственных фондов
|
46,24
|
37,17
|
40,73
|
-5,51
|
88,09
|
|
Рентабельность
активов
|
19,53
|
16,57
|
18,04
|
-1,49
|
92,37
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
33,61
|
27,82
|
29,76
|
-3,85
|
88,55
|
|
Рентабельность
заемного капитала
|
46,61
|
40,98
|
45,79
|
-0,82
|
98,24
|
Можно отметить достаточно
высокий уровень эффективности функционирования предприятия. Так, рентабельность
продукции составила в 2006 году 42,88%. В динамике наблюдается некоторое
снижение показателя, однако он по-прежнему на высоком уровне. В целом
рентабельность деятельности предприятия составляет чуть более 20% (в 2004 году
– 21,99%, в 2006 – 20,41%), лишь в 2005 году значение показателя составило
18,05%.
Данные таблицы позволяют
также сделать вывод, что наиболее высокий уровень эффективности производства
наблюдается в 2004 году, в 2005 году произошло некоторое снижение, однако в
2006 году показателя рентабельности практически достигли уровня 2004 года.
Как негативный момент
можно отметить, снижение эффективности использования собственного капитала. В
динамике его значение снизилось с 33,61 до 29,76%.
В процессе анализа
финансового состояния предприятия также проводится оценка его деловой
активности. Оценка
деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей
основной производственной деятельности.
Анализ деловой активности
ООО «Техношанс 2006» представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Анализ
динамики деловой активности ООО «Техношанс 2006»
|
Показатель
|
2004
|
2005
|
2006
|
Абсолютное
изменение
|
Темп роста, %
|
|
Стоимость оборотных
активов (тыс. рублей)
|
19348
|
18336
|
17956
|
-1392
|
92,81
|
|
Стоимость
материально-производственных запасов (тыс. рублей)
|
12517
|
11565
|
11554
|
-964
|
92,31
|
|
Величина
дебиторской задолженности (тыс. руб.)
|
4319
|
4275
|
4182
|
-137,5
|
96,82
|
|
Величина
кредиторской задолженности (тыс. руб.)
|
3848
|
3963
|
3889
|
41
|
101,07
|
|
Выручка от
реализации (тыс. руб.)
|
49053
|
51005
|
50776
|
1723
|
103,51
|
|
Себестоимость (тыс.
руб.)
|
37552
|
41121
|
39658
|
2106
|
105,61
|
|
Продолжительность
оборота текущих активов, дней
|
143,97
|
131,22
|
129,08
|
-14,89
|
89,66
|
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных активов, оборотов
|
2,54
|
2,78
|
2,83
|
0,29
|
111,54
|
|
Продолжительность
оборота запасов, дней
|
121,66
|
102,65
|
106,34
|
-15,32
|
87,41
|
|
Коэффициент
оборачиваемости запасов, оборотов
|
3,00
|
3,56
|
3,43
|
0,43
|
114,41
|
|
Продолжительность
оборота дебиторской задолженности, дней
|
32,14
|
30,59
|
30,06
|
-2,08
|
93,53
|
|
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов
|
11,36
|
11,93
|
12,14
|
0,79
|
106,92
|
|
Продолжительность
оборота кредиторской задолженности, дней
|
28,63
|
28,36
|
27,95
|
-0,68
|
97,64
|
|
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов
|
12,75
|
12,87
|
13,06
|
0,31
|
102,42
|
Как видно из таблицы в динамике
наблюдается некоторый рост деловой активности предприятия. Так, выросла
оборачиваемость активов предприятия, с 2,54 до 2,83оборотов, что соответственно
повлекло за собой сокращение периода оборачиваемости с 143,97 до 129,08
оборотов.
Коэффициент оборачиваемости
запасов вырос с 3 до 3,43 оборотов, однако его максимальное значение
приходилось на 2005 год – 3,56.
Рост оборачиваемости
дебиторской задолженности составил 0,79 оборотов, что повлекло сокращение
периода оборачиваемости с 32,14 до 30,06 дней.
Оборачиваемость
кредиторской задолженности практически не изменилась, ее рост составил 0,31
оборот, что соответственно, повлекло сокращение периода оборачиваемости с 28,63
до 27,95 дней.
В целом можно отметить,
что рассмотренные выше изменения обусловлены как ростом выручки от реализации,
так и абсолютными изменениями активов и пассивов предприятия.
Объектом практического
исследования являлось ООО «Техношанс 2006», деятельностью которого является
реализация современных электрозащитных средств и новых технологий подготовки
рабочих мест с земли, без подъема на опоры воздушных линий электропередачи.
Миссия ООО «Техношанс
2006»: осуществление комплексных мероприятий по снижению электротравматизма на
энергетических предприятиях Российской Федерации.
Цели компании:
─
продвижение на рынок
электрозащитных средств и технологий, которые обеспечивают выполнение
максимального количества работ без подъема на опоры воздушных линий и без
касания токоведущих частей;
─
создание и внедрение
средств электрозащиты нового поколения, позволяющих свести к минимуму самое
травмоопасное время – время нахождения на опоре воздушных линий;
─
организация и проведение
бизнес – семинаров и конференций, научных, технических и общественных
мероприятий.
Характеризуя, организация
бухгалтерского учета на предприятии можно отметить следующее.
На предприятии
автоматизированная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет с применением
автоматизированной формы строится следующим образом. Первичные документы
обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента их поступления. А
затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители
информации. Ввод является узким местом автоматизированной формы. Как правило,
он производится вручную с клавиатуры.
На предприятии установлена
программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Принципы ведения бухгалтерского учета,
реализованные в «1С: Бухгалтерия 7.7», полностью соответствуют российскому
законодательству и обеспечивают потребности предприятия в оперативном
предоставлении информации.
Бухгалтерский учет
ведется в соответствии с российским законодательством по всем участкам: операции
по банку и кассе; основные средства и нематериальные активы; учет материалов,
товаров, продукции; учет затрат и расчет себестоимости; валютные операции;
расчеты с организациями; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с персоналом по
оплате труда; расчеты с бюджетом.
Бухгалтерские проводки по
документу формируются автоматически при условии, что в документе будет
установлен признак отражения хозяйственной операции документа в бухгалтерском
учете.
В ходе работы был
проведен подробный анализ организации учета основных средств предприятия.
В процессе анализа
финансового состояния предприятия было установлено следующее.
В краткосрочном периоде
предприятие не является платежеспособным, наиболее срочные обязательства
превышают величину наиболее ликвидных активов, причем в динамике ситуация
только усугубляется, платежный недостаток вырос с 1561 до 1930 тыс. руб.
Долгосрочные пассивы
заметно превышают медленно реализуемые активы, именно данный факт позволяет
говорить о наличии некоторого запаса финансовой устойчивости и об отсутствии на
данный момент угрозы банкротства.
Расчет относительных
показателей платежеспособности позволил выявить следующее. Если в краткосрочном
и долгосрочном периоде предприятия обладает необходимым уровнем
платежеспособности, то в среднесрочном – нормативное значение показателя не
достигнуто.
Расчет показателей
финансовой устойчивости не позволяет сделать однозначного вывода о ее динамике.
С одной стороны наблюдается рост финансовой устойчивости, что обусловлено
ростом удельного веса собственных источников с 58,10 до 60,6%.
С другой стороны
наблюдается сокращение показателя маневренности собственного капитала, что
негативным образом сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Данный
показатель сократился с 33,29 до 28,65%, это свидетельствует о том, что 28,65%
оборотных средств в 2006 году было образовано за счет собственных средств
предприятия.
В целом выручка от
реализации в динамике изменилась незначительно. В 2005 году наблюдается ее рост
на 3,98%, однако в 2006 году произошло некоторое снижение показателя в
динамике, в результате чего в целом за период рост выручки составил 3,51%.
Темп роста себестоимости
не совпадает с темпом роста выручки, так если в 2005 году себестоимость выросла
почти на 10%, то в 2006 году произошло сокращение показателя с 35681 до 33769
тыс. руб. Таким образом, за период себестоимость выросла на 3,98%.
В целом изменения
финансовых результатов отразились на чистой прибыли следующим образом, она
сократилась, причем минимальное ее значение наблюдается в 2005 году – 71,68
тыс. руб., а в 2006 году 7877 тыс. руб. или 93,99% от уровня 2004 года.
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках ООО
«Техношанс 2006» за 2005 год
|
Показатель
|
За отчетный
|
За аналогичный
|
|
наименование
|
код
|
период
|
период преды-
|
|
|
|
дущего года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам
|
|
|
|
|
деятельности
|
|
|
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
|
|
51005
|
49053
|
|
услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость,
|
|
|
акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции,
|
|
(35681)
|
(32477)
|
|
работ,
услуг
|
020
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
15324
|
16576
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
3244
|
3116
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
2196
|
1959
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
9884
|
11501
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
|
|
|
Проценты
к получению
|
060
|
308
|
415
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
(988)
|
(1127)
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
операционные доходы
|
090
|
|
|
|
Прочие
операционные расходы
|
100
|
|
|
|
Внереализационные
доходы
|
120
|
|
|
|
Внереализационные
расходы
|
130
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
9204
|
10789
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
(2036)
|
(2408)
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
|
|
7168
|
8381
|
|
периода
|
190
|
|
СПРАВОЧНО.
|
|
|
|
|
Постоянные
налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
Базовая
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО
«Техношанс 2006» за 2006 год
|
Показатель
|
За отчетный
|
За аналогичный
|
|
наименование
|
код
|
период
|
период преды-
|
|
|
|
дущего года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам
|
|
|
|
|
деятельности
|
|
|
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
|
|
50776
|
51005
|
|
услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость,
|
|
|
акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции,
|
|
(33769)
|
(35681)
|
|
работ,
услуг
|
020
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
17007
|
15324
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
3128
|
3244
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
2761
|
2196
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
11118
|
9884
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
|
|
|
Проценты
к получению
|
060
|
345
|
308
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
(1102)
|
(988)
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
операционные доходы
|
090
|
|
|
|
Прочие
операционные расходы
|
100
|
|
|
|
Внереализационные
доходы
|
120
|
|
|
|
Внереализационные
расходы
|
130
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
10361
|
9204
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
(2484)
|
(2036)
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
|
|
7877
|
7168
|
|
периода
|
190
|
|
СПРАВОЧНО.
|
|
|
|
|
Постоянные
налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
Базовая
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ООО «Техношанс
2006» за 2004 год
|
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
97
|
97
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
Основные
средства
|
120
|
23008
|
23662
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
155
|
119
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
23260
|
23878
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
12684
|
12349
|
|
Запасы
|
210
|
|
в том числе:
|
|
1208
|
1344
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
463
|
451
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
11013
|
10554
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
55
|
43
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
199
|
253
|
|
ценностям
|
220
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются
более чем через 12 месяцев после
|
|
|
отчетной
даты)
|
230
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
4187
|
4452
|
|
ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
даты)
|
240
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
4187
|
4452
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
1109
|
906
|
|
Денежные
средства
|
260
|
1102
|
1455
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
19281
|
19415
|
|
БАЛАНС
|
300
|
42541
|
43293
|
|
Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
10000
|
10000
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
11098
|
11098
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
908
|
911
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
с законодательством
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
2543
|
3312
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
24549
|
25321
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
6733
|
7139
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
6733
|
7139
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
7615
|
6782
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
3644
|
4051
|
|
в том числе:
|
|
3012
|
3241
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
321
|
334
|
|
задолженность перед государственными
|
|
98
|
128
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
101
|
216
|
|
прочие кредиторы
|
|
112
|
132
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по
выплате доходов
|
630
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
0
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
11259
|
10833
|
|
БАЛАНС
|
700
|
42541
|
43293
|
Приложение 4
Бухгалтерский баланс ООО «Техношанс
2006» за 2005 год
|
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
97
|
97
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
Основные
средства
|
120
|
23662
|
25866
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
119
|
0
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
23878
|
25963
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
12349
|
10780
|
|
Запасы
|
210
|
|
в том числе:
|
|
1344
|
1096
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
451
|
612
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
10554
|
9072
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
43
|
96
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
253
|
221
|
|
ценностям
|
220
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются
более чем через 12 месяцев после
|
|
|
отчетной
даты)
|
230
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
4452
|
4098
|
|
ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
даты)
|
240
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
4452
|
4098
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
906
|
893
|
|
Денежные
средства
|
260
|
1455
|
1265
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
19415
|
17257
|
|
БАЛАНС
|
300
|
43293
|
43220
|
|
Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
10000
|
10000
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
11098
|
11098
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
911
|
1127
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
с законодательством
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
3312
|
3986
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
25321
|
26211
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
7139
|
6672
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
7139
|
6672
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
6782
|
6462
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
4051
|
3875
|
|
в том числе:
|
|
3241
|
3144
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
334
|
341
|
|
задолженность перед государственными
|
|
128
|
108
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
216
|
128
|
|
прочие кредиторы
|
|
132
|
154
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по
выплате доходов
|
630
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
10833
|
10337
|
|
БАЛАНС
|
700
|
43293
|
43220
|
Приложение 5
Бухгалтерский баланс ООО «Техношанс
2006» за 2006 год
|
Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
97
|
97
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
|
Основные
средства
|
120
|
25866
|
25014
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
0
|
350
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
25963
|
25461
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
10780
|
12328
|
|
Запасы
|
210
|
|
в том числе:
|
|
1096
|
1165
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности
|
|
|
животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
|
612
|
87
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
9072
|
11076
|
|
товары отгруженные
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
96
|
101
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
|
|
221
|
301
|
|
ценностям
|
220
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
|
ожидаются
более чем через 12 месяцев после
|
|
|
отчетной
даты)
|
230
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой
|
|
4098
|
4266
|
|
ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
|
|
|
даты)
|
240
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
|
4098
|
4266
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
893
|
755
|
|
Денежные
средства
|
260
|
1265
|
1005
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
17257
|
18655
|
|
БАЛАНС
|
300
|
43220
|
44116
|
|
Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
|
казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
10000
|
10000
|
|
Уставный
капитал
|
410
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
11098
|
11098
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
1127
|
1209
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
с законодательством
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с учредительными документами
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
3986
|
4412
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
26211
|
26719
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
6672
|
6987
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
6672
|
6987
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
6462
|
6508
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
3875
|
3902
|
|
в том числе:
|
|
3144
|
3076
|
|
поставщики и подрядчики
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
|
341
|
402
|
|
задолженность перед государственными
|
|
108
|
155
|
|
внебюджетными фондами
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
|
128
|
148
|
|
прочие кредиторы
|
|
154
|
121
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями)
|
|
|
|
|
по
выплате доходов
|
630
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
10337
|
10410
|
|
БАЛАНС
|
700
|
43220
|
44116
|
Приложение 6
Рабочий план
счетов ООО «Техношанс 2006»
|
Наименование
счета
|
Номер счета
|
Наименование и номер субсчета
|
|
Основные средства
|
01
|
1 Собственные основные средства
2. Амортизация по собственным
основным средствам
3 Выбытие основных средств»
4 Арендованные основные средства
|
|
Амортизация основных средств
|
02
|
1. Амортизация собственных
основных средств предприятия
2. Амортизация арендованных
основных средств
|
|
Нематериальные активы
|
04
|
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
05
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы
|
08
|
3. Строительство объектов ОС
4. Приобретение объектов ОС
5. Приобретение НА
|
|
Материалы
|
10
|
1. Сырье и материалы
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
19
|
1.НДС при приобретении ОС
2.НДС по приобретенным материально-производственным
запасам
3. НДС по работам (услугам)
|
|
Вспомогательные производства
|
23
|
|
|
Общепроизводственные расходы
|
25
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
26
|
|
|
Товары
|
41
|
1. Товары на складах
2. Тара под товары и порожняя
|
|
Расходы на продажу
|
44
|
|
|
Касса
|
50
|
|
|
Расчетные счета
|
51
|
|
|
Валютные счета
|
52
|
|
|
Специальные счета в банках
|
55
|
1. Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
|
|
Финансовые вложения
|
58
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
60
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
62
|
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
66
|
1. Займы,
предоставленные сторонними организациями и физическими лицами
2. Кредиты банков
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
67
|
1. Займы, предоставленные сторонними организациями и физическими
лицами
2. Кредиты банков
|
|
Расчеты по налогам и сборам
|
68
|
1. Налог
на доходы физических лиц
2. Налог
на имущество организаций
3. Налог
на прибыль организаций
4. НДС
5. Транспортный
налог
6. Единый
социальный налог
7. Прочие
налоги и сборы
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
69
|
1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
70
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
71
|
|
|
Расчеты с учредителями
|
75
|
1. Расчеты по вкладам в уставный капитал
2. Расчеты по выплате доходов
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
76
|
1.Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
5.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
Уставный капитал (фонд)
|
80
|
|
|
Резервный фонд
|
82
|
|
|
Продажи
|
90
|
1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную
стоимость
5. Прибыль / убыток от продаж
|
|
Прочие доходы и расходы
|
91
|
1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
3. Сальдо доходов и расходов
|
|
Прибыли / убытки от деятельности
|
99
|
1. Прибыль (убыток) от
некоммерческой деятельности
2. Прибыль (убыток) от
коммерческой деятельности
|
Приложение 7
Учетная
политика ООО «Техношанс 2006»
ОБЩЕСТВО С
ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
«Техношанс 2006»
29 декабря
2006г.
г. Москва
Приказ
Об учетной политике
на 2007 год
Руководствуясь требованиями
Федерального закона «О бухгалтерском учете»
от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому
учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от
09.12.98 г. № 60н и приказа МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н «Об утверждении Положения
по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», в целях соблюдения организацией в течении 2007 г. единой политики
отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций
и оценки имущества.
Настоящая
учетная политика вводится в действие с 1 января 2007 г. и применяется последовательно с целью обеспечения
непрерывности учета, достоверности и сопоставимости бухгалтерской отчетности.
Основные положения настоящей Учетной политики подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности.
1. Бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана
счетов (Приложение №1).
2. Организация ведет бухгалтерский учет в рублях и
копейках.
3. При денежных расчетах за товары, работы и услуги от
населения и предпринимателей без образования юридического лица организация
применяет контрольно-кассовые машины.
1. Методика ведения бухгалтерского учета
1.1. Учет
основных средств
1.1.1. Оформление постановки на учет, движения и ликвидации основных
средств производить на унифицированных формах первичной документации для учета
основных средств, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ №71А.
1.1.2. Постановку на учет производить с присвоением каждому объекту
основных средств инвентарного номера в соответствующих службах и шифров по цене
за единицу в установленных Правительством РФ пределах. Инвентарный номер, присвоенный
объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения на
балансе предприятия.
1.1.3. Затраты на восстановление (ремонт) основных средств отражать в
себестоимости продукции отчетного периода, к которому они относятся, в пределах,
предусмотренных сметой.
1.1.4. Затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных
средств вести в порядке установленном для учета капитальных вложений.
1.1.5. Списание основных средств, не имеющих остаточной стоимости,
осуществлять по акту, утвержденному главным инженером.
1.1.6. Комиссия, ответственная за принятие в течение срока решения о
списании основных средств, утверждается техническом директором.
1.1.7. Основные средства, непригодные к дальнейшей эксплуатации и
имеющие остаточную стоимость списывать с разрешения генерального директора или
финансового директора.
1.1.8. При выбытии основных средств, суммы дооценки перенести с
добавочного капитала в нераспределенную прибыль.
1.1.9. Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного
оборудования, пригодные для ремонта других основных средств, приходовать
рыночной цене.
1.1.10. Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу
списываются в полной сумме по мере их отпуска в эксплуатацию.
1.1.11. Малоценные объекты основных средств, стоимость которых списана,
учитывается по отдельным инвентарным объектам в разрезе мест их нахождения вне
системно.
1.1.12. Основные средства для реализации оценивать исходя из
существующих рыночных цен с учетом износа и применения рыночной наценки или с
учетом уровня инфляции. Оценочный акт утверждается генеральным директором при
наличии приказа или другого документа, разрешающего продажу объекта.
1.1.13. Аналитический учет основных средств ведется по отдельным
инвентарным объектам в разрезе групп основных средств и мест их нахождения.
1.1.14. Аналитический
учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» по отдельным инвентарным
объектам.
1.2. Учет материально-производственных
запасов.
1.2.1. Учет
материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01,
утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44 н на счете 10 «Материалы».
1.2.2. В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья.
В составе
материально-производственных запасов учитываются средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок
полезного использования которых не
превышает 12 месяцев.
1.2.3. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому
учету в сумме фактических расходов на их
приобретение или изготовление.
1.2.4. Учет материально-производственных запасов ведется
по фактической себестоимости.
1.3. Учет
покупных товаров.
1.3.1.
Покупные товары принимаются к бухгалтерскому учету по покупной стоимости.
1.3.2.
Учет товаров ведется по фактической себестоимости. Аналитический учет товаров ведется
по материально-ответственным лицам.
1.4. Учет
затрат на реализацию продукции, работ, услуг.
1.4.1. Затраты учитываются в том периоде к которому они
относятся, исходя из принципа временной определенности
фактов хозяйственной деятельности.
1.4.2.
Для учета затрат организация применяет счета: 23 «Вспомогательные производства»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу».
1.4.3. Учет затрат ведется в разрезе видов затрат в целом по предприятию. Группировка затрат по
видам продукции (работ, услуг), местам
возникновения не осуществляется.
1.4.4. Выдача наличных денежных средств под отчет
осуществляется на срок не более 30 дней, при условии ознакомления п/отчетных
лиц с порядком выдачи наличных денежных средств и оформленного их по
использованию и полного отчета конкретного п/отчетного лица по ранее выданному
авансу.
1.5. Учет
реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов.
1.5.1 .Выручка от реализации товаров (работ, услуг),
выручка от реализации иного
имущества, прочие доходы признаются по мере предъявления покупателем расчетных документов за отгруженные товары, выполненные
работы и оказанные услуги исходя из принципа временной определенности фактов
хозяйственной деятельности на сч. 90
«Выручка».
1.6.
Учет расчетов
1.6.1 .Организация ведет учет расчетов с поставщиками на
сч.60 « Расчеты с поставщиками» отдельно по задолженности поставщиками и
по выданным авансам.
Учет
расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельно по задолженности покупателей и по полученным
авансам.
1.6.2. Организация учитывает кредиты и займы, полученные на срок
не более 12 месяцев па счете 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам».
Дебиторская
задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам
инвентаризации в состав прочих расходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы. «.Кредиторская
задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам
инвентаризации и учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».
1.7. Создание
и использование прибыли.
1.7.1. Чистая
прибыль, оставшаяся после формирования фондов,
предусмотренных Уставом, зачисляется на счет 84 «Нераспределенная прибыль
непокрытый убыток).
1.7.2.
Расходы, осуществляемые за счет нераспределенной прибыли на основании решения собрания учредителей в
соответствии с Уставом, учитываются по видам расходов.
2. Порядок и сроки
проведения инвентаризации.
2.1. Инвентаризации проводятся постоянно действующей
комиссией. утвержденной приказом руководителя. Инвентаризации проводить 2 раза
в год в июне и в декабре. Внеплановые
инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении
фактов хищений или злоупотреблений, также порчи
ценностей.
2.2. Инвентаризация имущества и
финансовых обязательств производиться в сроки:
а) ежемесячно:
—
денежных средств в кассе, на первое число месяца;
—
выборочно по распоряжениям руководства общества в отдельных
подразделениях (при выявленных случаях хищения, при смене
материально-ответственных лиц и др.);
б) ежеквартально:
—
остатков товарно-материальных ценностей на складе на первое число
месяца, следующего за отчетным кварталом;
—
дебиторской и кредиторской задолженности до 25 числа последнего
месяца отчетного квартала;
—
выборочно по распоряжениям руководства общества;
в) раз в год:
—
оборотных средств (производственных запасов и готовой продукции)
на 1 октября;
—
основных средств (фондов) на 1 ноября.
2.3.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными
бухгалтерского учета оформляются в порядке,
предусмотренном действующим законодательством.
3. Порядок и
сроки выдачи заработной платы.
3.1. .Заработная плата выдается 1 раз в месяц в течении
3 дней с 15 по 18 число каждого месяца в кассе предприятия.
4. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
4.1. Организация
подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в объеме и по формам. предусмотренным Приказом МФ РФ «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»: баланс предприятия (форма № 1); отчет о
прибылях и убытках (форма № 2); отчет о движении капитала (форма № 3); отчет о
движении денежных средств (форма № 4); приложение к балансу предприятия (форма
№ 5); пояснительную записку; аудиторское заключение, подтверждающее
достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам
обязательного аудита по законодательству РФ.
4.2.
Бухгалтерия подготавливает и представляет в установленные сроки внутреннюю бухгалтерскую отчетность по формам и в
сроки утвержденные приказом руководителя.
4.3. Внутренняя бухгалтерская отчетность является
коммерческой тайной организации и
представлению внешним пользователям не подлежит.