Полный текст:
Содержание
Введение 4
1.Планирование доходов организации 7
1.1Доходы по обычным видам
деятельности 7
2.Планирование расходов организации 10
2.1Расходы по обычным видам
деятельности 10
2.2 Прочие расходы 23
3.Расчет показателей операционного анализа 24
4.Планирование потребности в оборотных средствах и источниках их
финансирования 28
4.1.Расчет потребности
оборотных средств в запасах сырья, материалов и других аналогичных ценностей 28
4.2 Расчет потребности
оборотных средств в незавершенном производстве , 29
расходах будущих периодов и
запасах готовой продукции 29
4.3 Расчет потребности в
оборотных средствах по кварталам года и в источниках их финансирования 30
5.Финансовый план 32
5.1Планирование прибыли и ее
использование 32
5.2 Разработка финансового
плана 35
6.разработка вариантов финансового плана 39
Список использованной литературы 43
Введение
В современных условиях рыночных отношений возникает объективная
необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно
добиться настоящих результатов на рынке.
Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной
деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях
объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.
Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы
предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и
других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых
норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов,
рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы
материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые
инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия
для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества
продукции.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы
мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми
ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем
периоде.
Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно:
воплощает
стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;обеспечивает
финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические
пропорции развития;предоставляет
возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях
реальной рыночной конкуренции;служит
очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.[1]
Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области
финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.
Основные задачи финансового планирования на предприятии:
обеспечивать
необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и
финансовой деятельности;определять
пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его
использования;выявлять
внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного
использования денежных средств;устанавливать
рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими
контрагентами;соблюдать
интересы акционеров и других инвесторов;контролировать
финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.
Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего
субъёкта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику
предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств.
Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для
осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая
сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми
экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами
предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим
развитием, совершенствованием производства и управления, повышением
эффективности производства, капитальным строительством,
материально-техническим обеспечением, труда
и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием.
Таким образом, финансовое
планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего
субъёкта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует
рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.[2]
Исходя из выше сказанного, я построю финансовый план предприятия из моих
исходных данных и действующих ставок налогов, МРОТ, ставок рефинансирования на
сегодняшний день.
1.Планирование доходов организации
1.1Доходы
по обычным видам деятельности
Выручка в i-том квартале по
j-тому виду продукции:
Вij=Опij*Цj,(1)
где Опij-объем продаж в i-том кв. j-того вида продукции, тыс.ед.
Цj-плановая цена единицы
j-того вида продукции, руб./ед
Структура распределения годового
объема продаж по кварталам(из прилож.Б)
Опij=Опj*Дi,(2)
где ОПj-годовой объем продаж продукции j-того вида , тыс.ед.
Дi-доля продажи в i-том квартале в
процентах от годового объема продаж.
Доля годового объема продаж по виду
продукции А в 1 кв. 26%,
тогда 760*24%=182,40 тыс.ед
Результаты вычислений оформим в
таблице1.
Таблица 1
Планирование выручки от продажи продукции
Вид продук
ции
Ожидаемый объем продаж в
натуральном выражении, тыс.ед.
Плановая цена за единицу, руб.
Выручка от продажи продукции,
тыс.руб.
Все-
го на год
в том числе по кварталам
Всего на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
1
2
3
4
A
760,00
182,40
190,00
205,20
182,40
880,00
668800,00
160512,00
167200,00
180
576,00
160512,00
B
870,00
208,80
217,50
234,90
208,80
950,00
826500,00
198360,00
206625,00
223155,00
198360,00
C
690,00
165,60
172,50
186,30
165,60
760,00
524400,00
125856,00
131100,00
141588,00
125856,00
Итого
-
-
-
-
-
-
2 019700,00
484
728,00
504925,00
545319,00
484728,00
1.2 Прочие доходы
Прочие доходы состоят из
операционных и внереализационных доходов.
Операционные доходы включают в себя
:
-доходы от
финансовых вложений предприятия;
-доходы от
сдачи имущества в аренду;
-прибыль от продажи
имущества.
Предприятие имеет доходы от
финансовых вложений:
-в акции других
предприятий 2000тыс.руб.(доходность -20% в год)
-в облигации
1000 тыс.руб.(доходность -25% в год)
Доходы по
финансовым вложениям поступают один раз в год по окончании финансового года. В
планируемом году доходы поступают за предшествующий год, поэтому их следует
отнести на первый квартал. Кроме того, сдается в аренду имущество стоимостью
4000 тыс.руб. с получением арендной платы в размере 20% балансовой стоимости в
год ежеквартальными платежами.
Результаты
расчетов представлены в виде таблицы2
Таблица 2
Расчет доходов от
финансовой деятельности предприятия
Показатель
Вид доходных вложений
Акции
Облигации
Имущество, сдаваемое в аренду
Сумма вложений, тыс.руб.
2000
1000
4000
Доходность в год, %
20
25
20
Периодичность получения
дохода
1
1
4
Сумма доходов по кварталам,
тыс.руб.
1
400
250
200
2
0
0
200
3
0
0
200
4
0
0
200
Итого за год
400
250
800
Кроме того, операционные доходы включают
прибыль от продажи имущества.
В конце первого квартала предусматривается
продажа машин . Первоначальная стоимость составляет 1369 тыс.руб., износ
составляет 30%, рентабельность
сделки 20%.
Прибыль от продажи имущества:
ППИ=Z-Sост,(3)
где Z-цена
продажи имущества, тыс.руб.
Z=Sост(1+Рсд/100),(4)
где Sост-остаточная стоимость
продаваемых машин,
Рсд-рентабельность
сделки,%
Sост=Sполн(1-Кизн),(5)
где S-полн-полная первоначальная
стоимость продаваемых машин, тыс.руб.
Кизн-коэффициент
износа продаваемых машин[3]
Sост=1464*(1-0,3)=1024,8тыс.руб.
Z= 1024,8*(1+20/100)=1229,76 тыс.руб.
ППИ=1229,76-1024,8=204,96 тыс.руб.
Таблица 3
Расчет операционных доходов, тыс.руб.
Показатель
План на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
Проценты к получению (по
облигациям)
250,00
250,00
0,00
0,00
0,00
Доходы от участия в других
организациях
(по акциям)
400,00
400,00
0,00
0,00
0,00
Прочие операционные доходы
- всего
1 004,96
404,96
200,00
200,00
200,00
в том числе:
арендная плата
800,00
200,00
200,00
200,00
200,00
прибыль от продажи
имущества
204,96
204,96
0,00
0,00
0,00
ИТОГО операционных доходов
1 654,96
1 054,96
200,00
200,00
200,00
2.Планирование расходов организации
2.1Расходы по
обычным видам деятельности
Объем
производства продукции отличается от величины объема продаж , так как
существуют остатки нереализованной продукции на начало и конец года.
Объем
производства продукции j-того вида в i-том квартале определяется:
ППij=Опij-Онij+Окij,(6)
Онij- остатки
нереализованной продукции j-того вида на начало i -того квартала
Окij,- остатки
нереализованной продукции j-того вида на конец i-того квартала, тыс.ед
Таблица
4
Расчет объемов производства продукции, тыс.ед.
Показатель
Вид продукции
А
Б
В
Ожидаемый объем продаж за
год, в том числе по кварталам:
760,00
870,00
690,00
1
182,40
208,80
165,60
2
190,00
217,50
172,50
3
205,20
234,90
186,30
4
182,40
208,80
165,60
Остатки нереализованной
продукции на начало квартала:
1
22,80
24,60
26,20
2
18,24
20,88
16,56
3
19,00
21,75
17,25
4
20,52
23,49
18,63
на конец 4 квартала
18,24
20,88
16,56
Объем производства
продукции по кварталам :
1
177,84
205,08
155,96
2
190,76
218,37
173,19
3
206,72
236,64
187,68
4
180,12
206,19
163,53
ИТОГО объем производства
продукции за год
755,44
866,28
680,36
Для расчета затрат на производство
и продажу продукции составляется смета (таблица5).
Таблица 5
Смета затрат на
производство и реализацию продукции, тыс.руб.
Показатель
План
на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
1 Материальные затраты - всего,
564 522,80
132 310,80
142 743,70
154 686,40
134 781,90
в том числе:
-сырье
310 487,54
72 770,94
78 509,04
85 077,52
74 130,05
-материалы
112 904,56
26 462,16
28 548,74
30 937,28
26 956,38
-топливо
141 130,70
33 077,70
35 685,93
38 671,60
33 695,48
2 Затраты на оплату труда
562 347,64
133 651,71
141 865,91
151 160,51
135 669,51
3 Амортизационные отчисления
6 256,32
1 665,76
1 510,13
1 433,88
1 646,55
4 Прочие затраты - всего,
264 374,42
62 522,02
66 727,25
71 565,61
63 559,54
в том числе:
-арендная плата
570,00
142,50
142,50
142,50
142,50
-расходы на ремонт
3 564,78
900,61
867,14
881,78
915,25
-ЕСН
146 210,39
34 749,44
36 885,14
39 301,73
35 274,07
-страховые взносы
1 124,70
267,30
283,73
302,32
271,34
-другие затраты
112 904,56
26 462,16
28 548,74
30 937,28
26 956,38
5 Итого затрат на производство
1 397 501,18
330 150,28
352 846,99
378 846,40
335 657,50
6 Затраты, списываемые на непроизводственные счета
115,00
28,75
28,75
28,75
28,75
7 Прирост(-), уменьшение(+) остатков расходов буд. пер.
150,00
37,50
37,50
37,50
37,50
8 Прирост(-), уменьшение(+) остатков незав.
производства
-120,00
-30,00
-30,00
-30,00
-30,00
9 Производственная себестоимость товарной продукции
1 397 416,18
330 129,03
352 825,74
378 825,15
335 636,25
10 Внепроизводственные расходы - всего
813,00
203,25
203,25
203,25
203,25
в том числе:
-на реализацию
613,00
153,25
153,25
153,25
153,25
-на рекламу
200,00
50,00
50,00
50,00
50,00
11 Полная себестоимость товарной продукции
1 398 229,18
330 332,28
353 028,99
379 028,40
335 839,50
в том числе:
-коммерческие расходы
813,00
203,25
203,25
203,25
203,25
-управленческие расходы
167 730,62
41 932,65
41 932,65
41 932,65
41 932,65
На рисунке 1
приводим графическую интерпретацию структуры затрат на производство продукции.
1-Материальные затраты
2-Затраты на оплату труда
3-Амортизационные отчисления
4-Прочие затраты
рис.1. Затраты на производство продукции
Наибольшие затраты составляют материальные
затраты 41%.
На следующем рисунке приведем
состав материальных затрат и их массовые
доли.
1-сырье;2- материалы;3- топливо
Рис1.1Структура
материальных затрат
В составе материальных затрат
Величина материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции
определяется :
МЗij=ППij*МЗj,(7)
где
МЗj-материальные
затраты на еденицу j-того
вида продукции руб./ед.[4]
Результаты расчета сведены в
таблицу 6.
Таблица 6
Расчет прямых материальных
затрат
Показатель
Вид продукции
Всего
А
Б
В
1 Объем производства -
всего, тыс.ед.
755,44
866,28
680,36
-
в том числе по кварталам:
1
177,84
205,08
155,96
-
2
190,76
218,37
173,19
-
3
206,72
236,64
187,68
-
4
180,12
206,19
163,53
-
2 Материальные затраты на
единицу продукции, руб.
260,00
260,00
210,00
-
3 Прямые материальные
затраты - всего, тыс.руб.
196 414,40
225 232,80
142 875,60
564 522,80
в том числе по кварталам:
1
46 238,40
53 320,80
32 751,60
132 310,80
2
49 597,60
56 776,20
36 369,90
142 743,70
3
53 747,20
61 526,40
39 412,80
154 686,40
4
46 831,20
53 609,40
34 341,30
134 781,90
4 НДС, уплаченный
поставщикам - всего, тыс.руб.
35 354,59
40 541,90
25 717,61
101 614,10
в том числе по кварталам:
1
8 322,91
9 597,74
5 895,29
23 815,94
2
8 927,57
10 219,72
6 546,58
25 693,87
3
9 674,50
11 074,75
7 094,30
27 843,55
4
8 429,62
9 649,69
6 181,43
24 260,74
Материальные
затраты состоят из расходов на сырье , материалы и топливо .
Структура материальных затрат:
-сырье 55%
- материалы 20%
- топливо 25%
Состав
материальных затрат рассчитан в таблице 7.
Таблица 7
Состав материальных затрат,
тыс.руб.
Показатель
Квартал
Сумма на год
1
2
3
4
Материальные затраты -
всего,
132 310,80
142 743,70
154 686,40
134 781,90
564 522,80
в том числе:
-сырье
72 770,94
78 509,04
85 077,52
74 130,05
310 487,54
-материалы
26 462,16
28 548,74
30 937,28
26 956,38
112 904,56
-топливо
33 077,70
35 685,93
38 671,60
33 695,48
141 130,70
Затраты на оплату труда рабочих i -том
квартале j -тому вида продукции
определяется:
ЗОТРij=Ппij*ЗПj(8),
ЗОТРij- затраты
на оплату труда рабочих
где Ппij- объем
производства продукции i-того вида, в j-том квартале
ЗПj- заработная
плата рабочих на единицу продукции j-того вида (исход.данные)
ЗОТС=МРОТ*К*Ч*Т(9),
где ЗОТС-затраты
на оплату труда служащих за период(год, квартал)
МРОТ-минимальный
размер заработной платы в месяц составляет 4330 =00
К-средний
коэффициент з/платы служащих(прилож.Б)
Ч-численность
служащих(прилож.Б), чел.;
Т-продолжительность
планируемого периода, мес.
Затраты на
оплату труда представлены в таблице8.
Таблица 8
Расчет затрат на оплату труда
Показатель
Вид продукции
Всего
А
Б
В
1 Объем производства
-всего,тыс.ед.
755,44
866,28
680,36
-
в том числе по кварталам:
1
177,84
205,08
155,96
-
2
190,76
218,37
173,19
-
3
206,72
236,64
187,68
-
4
180,12
206,19
163,53
-
2 Заработная плата рабочих
на единицу продукции, руб.
190,00
200,00
180,00
-
3 Затраты на оплату труда
рабочих - всего, тыс.руб.
143 533,60
173 256,00
122 464,80
439 254,40
в том числе по кварталам:
1
33 789,60
41 016,00
28 072,80
102 878,40
2
36 244,40
43 674,00
31 174,20
111 092,60
3
39 276,80
47 328,00
33 782,40
120 387,20
4
34 222,80
41 238,00
29 435,40
104 896,20
4 Затраты на оплату труда
служащих, тыс.руб.:
на год
-
-
-
123 093,24
на один квартал
-
-
-
30 773,31
5 Затраты на оплату труда в
год,
562 347,64
в том числе по кварталам:
1
-
-
-
133 651,71
2
-
-
-
141 865,91
3
-
-
-
151 160,51
4
-
-
-
135 669,51
Расчет суммы
амортизационных отчислений производится в таблицах 9-10.
Амортизируемое
имущество:
- активная
часть ОПФ-40%,
- пассивная
часть ОПФ-25%,
- прочее
амортизируемое имущество-35%.
Полная
стоимость амортизируемого имущества на начало года равна 52300 тыс.руб.
Требуется учесть ввод и выбытие
активной части ОПФ.
Планируется приобретение и ввод оборудования в конце 3-го квартала.
В конце 2-го кв. списание
планируется устаревшего оборудования с износом 90%
Планируется продажа машин с износом
30% в конце 1-ого квартала.
Расчет амортизационных отчислений нелинейным
способом:
Полная
стоимость на конец i-того квартала составит:
Sполн.Кi = Sполн.н.i+ Sввi- Sвыб.i,(10)
где
Sполн.н.i - полная первоначальная стоимость ОПФ на начало i-того квартала,
тыс.руб.
Sввi - полная стоимость вводимых в
i-том квартале объектов, тыс.руб.
Sвыб.i- полная стоимость выбывающих
в i-том квартале объектов, тыс.руб
Остаточная стоимость активной части ОПФ на
начало первого квартала
Sостнi=Sполн.нi(1-Kизн.н),(11)
где Sостнi -полная стоимость активной части ОПФ на начало года,
тыс.руб
Kизн.н- коэффициент износа активной части ОПФ на начало года,
коэф.0,4-0,5
Остаточная стоимость активной части ОПФ на
конец i-того квартала
Sост.кi=Sост.нi+Sоввi-Sовыб.i-Аi,(12)
где Sост.кi- остаточная стоимость ОПФ на нач. i-того кв.,
тыс.руб.
Sоввi- остаточная стоимость
вводимых в i-том квартале объектов, тыс.руб.
Sовыб.i- остаточная стоимость
выбывающих в i-том кварт. объектов.тыс.руб.
Аi- сумма амортизационных отчислений, начисленных в 1-ом кв.,
тыс.руб.
Остаточная стоимость вводимых и выбывающих объектов
Аi=Sост.
н.i*Nа*2/100*4,(13)
где Nа- годовая норма амортизационных отчислений %(принимаем 16%)
Расходы на ремонт:
Ррi=Sнi.полн.+Ski.полн./2*Нрем./100*4,(14)
где Нрем- норматив отчислений на
ремонт активной части ОПФ в год %,(8%)
Результаты расчетов представим в
таблице9.
Таблица 9
Расчет амортизационных
отчислений и расходов на ремонт активной части ОПФ, тыс.руб.
Показатель
Квартал
Сумма на год
1
2
3
4
1 Стоимость на начало
периода:
- полная
20920,00
19456,00
17573,00
20920,00
20920,00
- остаточная
11506,00
9560,72
8607,56
11265,96
11506,00
2 Сумма начисленных
амортизационных отчислений
920,48
764,86
688,60
901,28
3275,22
3 Стоимость выбывших
основных фондов
- первоначальная
1464,00
1883,00
0,00
0,00
3347,00
- остаточная
1024,80
188,30
0,00
0,00
1213,10
4 Ввод основных фондов по
первоначальной стоимости
0,00
0,00
3347,00
0,00
3347,00
5 Стоимость на конец периода
- первоначальная
19456,00
17573,00
20920,00
20920,00
20920,00
- остаточная
9560,72
8607,56
11265,96
10364,68
10364,68
6 Средняя за период
остаточная стоимость
10533,36
9084,14
9936,76
10815,32
10092,40
7 НДС по приобретенным
ценностям
0,00
0,00
669,40
0,00
669,40
8 Расходы на ремонт
403,76
370,29
384,93
418,40
1577,38
рис2.Полная и остаточная стоимость активной части ОПФ по кварталам года.
Расчет амортизационных отчислений линейным
способом:
Остаточная стоимость определяется
так же как и нелинейным способом
Годовая сумма
амортизационных отчислений
Агод=Sполн*Na/100(15),
где Sполн- полная первоначальная стоимость
объектов,тыс.руб.
Nа- средняя норма амортизационных отчислений ,%( Nа.пасс=6%, Nа пр=12%)
Сумма
амортизационных отчислений на квартал:
Акв=Агод/4(16),
Остаточная
стоимость объектов на конец i-того квартала
Sост.кi= Sост. н.i-Аi(17)
Таблица 10
Расчет амортизационных
отчислений линейным способом и расходов на ремонт пассивной части ОПФ и
прочего амортизируемого имущества, тыс.руб.
Показатель
Квартал
Сумма на год
1
2
3
4
1 Остаточная стоимость на
начало периода:
- пассивной части ОПФ
7191,25
6995,13
6799,00
6602,88
7191,25
- прочего амортизируемого
имущества
10067,75
9518,60
8969,45
8420,30
10067,75
2 Сумма начисленных
амортизационных отчислений
- по пассивной части ОПФ
196,13
196,13
196,13
196,13
784,50
- по прочему
амортизируемому имуществу
549,15
549,15
549,15
549,15
2196,60
3 Остаточная стоимость на
конец периода
- пассивной части ОПФ
6995,13
6799,00
6602,88
6406,75
6406,75
-прочего амортизируемого
имущества
9518,60
8969,45
8420,30
7871,15
7871,15
4 Остаточная стоимость в
среднем за период
- пассивной части ОПФ
7093,19
6897,06
6700,94
6504,81
6799,00
-прочего амортизируемого
имущества
9793,18
9244,03
8694,88
8145,73
8969,45
5 Расходы на ремонт
- пассивной части ОПФ
130,75
130,75
130,75
130,75
523,00
-прочего амортизируемого
имущества
366,10
366,10
366,10
366,10
1464,40
После составления сметы следует
рассчитать себестои мость еденицы каждого вида продукции. Затраты делятся на
переменные и постоянные .Расчет затрат представлен в таблицах 11,12.
Таблица 11
Расчет переменных расходов
на год, тыс.руб.
Вид расходов
Вид продукции
Всего
А
Б
В
1. Материальные расходы
196 414,40
225 232,80
142 875,60
564 522,80
2. Расходы на оплату труда
рабочих
143 533,60
173 256,00
122 464,80
439 254,40
3. Единый социальный налог
37 318,74
45 046,56
31 840,85
114 206,14
4. Страховой взнос
287,07
346,51
244,93
878,51
5. Другие расходы
39 282,88
45 046,56
28 575,12
112 904,56
ИТОГО переменных расходов
416 836,68
488 928,43
326 001,30
1 231 766,41
Постоянные
затраты ,относимые на j-тый
вид продукции определяется
ПЗj=ПЗ*Вj/Вгод,(18)
где ПЗ-общий
объем постоянных расходов, тыс.руб
Вj – планируемая выручка от
продажи продукции j-того
вида, тыс.руб.
Вгод – плановый
размер выручки от продажи продукции на год , тыс.руб.
Таблица 12
Расчет постоянных расходов
на год, тыс. руб.
Вид расходов
Сумма, тыс.руб.
1. Расходы на оплату труда
служащих
123 093,24
2. Единый социальный налог
32 004,24
3. Взнос на обязательное
страхование
246,19
4. Амортизационные
отчисления
6 256,32
5. Расходы на ремонт
амортизируемого имущества
3 564,78
6. Арендная плата
570,00
7. Корректировка постоянных
расходов для расчета производственной себестоимости
-85,00
8. Итого постоянных
расходов, включаемых в производственную себестоимость - всего,
165 649,77
из них относится на себестоимость продукции
А
54 852,98
Б
67 787,06
В
43 009,72
9. Внепроизводственные
расходы
813,00
10. Всего постоянных расходов
166 462,77
из них относится на себестоимость продукции
А
55 122,20
Б
68 119,76
В
43 220,81
Для расчета себестоимости продукции
составляется таблица 13.
Таблица 13
Расчет себестоимости единицы продукции
Показатель
Вид продукции
А
Б
В
1. Объем производства,
тыс.ед.
755,44
866,28
680,36
2. Прямые (переменные)
расходы, тыс.руб.
416 836,68
488 928,43
326 001,30
3. Переменные расходы на
единицу продукции, руб./ед.(стр2/стр1)
551,78
564,40
479,16
4. Постоянные расходы,
включаемые в производственную себестоимость, тыс.руб.
54 852,98
67 787,06
43 009,72
5. Производственная
себестоимость - всего, тыс.руб.(стр2+стр4)
471 689,66
556 715,50
369 011,02
6. Производственная
себестоимость единицы продукции, руб./ед.(стр5/стр1)
624,39
642,65
542,38
7. Всего постоянных
расходов, тыс.руб.
55 122,20
68 119,76
43 220,81
8. Полная себестоимость,
тыс.руб.(стр2+стр7)
471 958,88
557 048,19
369 222,11
9. Полная себестоимость
единицы продукции, руб./ед.(стр8/стр1)
624,75
643,03
542,69
На основе сметы
затрат на производство и реализацию продукции находим
полную себестоимость реализуемой продукции:
С рп=Сполн.тп+СОНпр-СОК пр, (19)
где Сполн.тп- плановая полная
себестоимость товарной продукции планируемой к выпуску, тыс.руб.(по смете);
СОНпр- производственная себестоимость
остатков нереализованной продукции на
начало периода, тыс.руб.;
СОК пр-производственная
себестоимость остатков конец нереализованной
продукции на периода, тыс.руб.
Производственная себестоимость остатков
нереализованной продукции на начало периода:
СОНпр.ij=Онij*Спр.j,(20)
где Онij- остатки нереализованной продукции j-того вида
на начало i-того кв., тыс.ед
Спр.j- производственная себестоимость ед. j-того вида
продукции, руб
Остатки нереализованной продукции j-того вида на конец i-того кв. тыс.ед
СОКпр.ij=ОКij*Спр.j(21),
где Окij- остатки нереализованной продукции j-того вида
на конец i-того кв., тыс.ед
Расчет остатков нереализованной
продукции по производственной себестоимости представим в таблице14.
Таблица 14
Расчет остатков
нереализованной продукции по производственной себестоимости
Показатель
План на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
Остатки нереализованной
продукции в натуральных единицах, тыс.ед.:
по продукции А
- на начало периода
- на конец периода
22,80
22,80
18,24
19,00
20,52
по продукции Б
18,24
18,24
19,00
20,52
18,24
- на начало периода
- на конец периода
24,60
24,60
20,88
21,75
23,49
по продукции В
20,88
20,88
21,75
23,49
20,88
- на начало периода
- на конец периода
26,20
26,20
16,56
17,25
18,63
Остатки нереализованной
продукции по производственной себестоимости, тыс.руб.:
16,56
16,56
17,25
18,63
16,56
по продукции А
- на начало периода
- на конец периода
14 236,11
14 236,11
11 388,89
11 863,42
12 812,50
по продукции Б
11 388,89
11 388,89
11 863,42
12 812,50
11 388,89
- на начало периода
- на конец периода
15 809,21
15 809,21
13 418,55
13 977,65
15 095,87
по продукции В
13 418,55
13 418,55
13 977,65
15 095,87
13 418,55
- на начало периода
- на конец периода
14 210,25
14 210,25
8 981,75
9 355,99
10 104,47
ИТОГО остатки
нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб.:
8 981,75
8 981,75
9 355,99
10 104,47
8 981,75
- на начало периода
- на конец периода
44 255,57
44 255,57
33 789,18
35 197,06
38 012,83
Таблица 15
Расчет себестоимости
реализуемой продукции, тыс.руб.
Показатель
План на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
1 Полная себестоимость
товарной продукции
1 398 229,18
330 332,28
353 028,99
379 028,40
335 839,50
2 Производственная
себестоимость ос-ков нереал-ной продукции
- на начало периода
44 255,57
44 255,57
33 789,18
35 197,06
38 012,83
- на конец периода
33 789,18
33 789,18
35 197,06
38 012,83
33 789,18
3 Полная себестоимость
реализуемой продукции
1 408 695,57
340 798,67
351 621,11
376 212,64
340 063,15
4 Себестоимость
проданной продукции, используемая при планировании прибыли
1 240 151,95
298 662,77
309 485,20
334 076,73
297 927,25
Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании
прибыли определяется:
Срп. =Срп.полн.-КР-УР,(22)
где Срп- полная себестоимость
реализуемой продукции по отгрузке, тыс.руб
КР- коммерческие расходы, тыс.руб
УР- управленческие расходы, тыс.руб
рис3.График
показателей выручки и полной себестоимости реализованной продукции по кварталам
По графику сделаем вывод, что выручка
поквартально превышает себестоимость, значит предприятие получает прибыль и
рентабельно.
2.2 Прочие
расходы
Прочие расходы
включают в себя операционные, внереализационные и
чрезвычайные.
Необходимо
запланировать операционные расходы ,
которые включают в себя : проценты по долговым обязательствам , убытки от
списания недоамортизированных основных
средств ,налоги наносимые на финансовый результат.
Расчет величины
налога на имущество представлен в таблице16.
Таблица 16
Расчет налога на имущество предприятий,
тыс.руб.
Показатель
План на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
1 Средняя стоимость за
период
1.1 амортизируемого
имущества по остаточной стоимости - всего,
25860,85
27419,72
25225,23
25332,57
25465,86
в том числе
- активной части ОПФ
10092,40
10533,36
9084,14
9936,76
10815,32
- пассивной части ОПФ
6799,00
7093,19
6897,06
6700,94
6504,81
- прочего
8969,45
9793,18
9244,03
8694,88
8145,73
1.2 материальных оборотных
средств
78228,55
73339,69
79122,63
85742,45
74709,42
2
Налогооблагаемая база
104089,39
25189,85
26086,96
27768,76
25043,82
3 Ставка налога, %
2,20
0,55
0,55
0,55
0,55
4 Сумма налога
2289,97
138,54
143,48
152,73
137,74
Убытки от
списания недоамортизированных основных
средств составляют
Остаточную
стоимость списываемого во 2 квартале оборудования. Проценты по долговым
обязательствам включают в себя проценты за пользование кредитом.
Для определения
общего размера операционных расходов составим смету.
Таблица 17
Смета операционных
расходов, тыс.руб.
Показатель
План на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
Проценты к уплате
293,06
44,62
1,85
0
246,59
Прочие операционные расходы - всего,
2 478,27
138,54
331,78
152,73
137,74
в том числе
- налоги, относимые на
финансовый результат
2 289,97
138,54
143,48
152,73
137,74
- убытки от списания
недоамортизированных ОПФ
188,30
0,00
188,30
0,00
0,00
ИТОГО операционных расходов
2 771,33
183,16
333,63
152,73
384,33
3.Расчет показателей операционного анализа
Основа
операционного анализа –деление затрат на постоянные и переменные .Это позволяет
посчитать показатели : критическая программа (точка безубыточности ), порог
рентабельности , запас финансовой прочности, операционный леверидж.
КП-критичекая
программа - минимально допустимый объем
производства и продажи продукции, при котором выручка полностью покрывает текущие затраты.
КП=Зпост/(Ц-Зпер.ед.),(23)
где Зпост-постоянные затраты, руб.
Ц-цена еденицы продукции
Зпер.ед.-переменные расходы на
еденицу продукции, руб.
Результаты расчета представлены в
таблице 18.
Таблица18
Расчет критической программы
Показатель
Вид продукции
А
Б
В
1 Постоянные расходы,
тыс.руб.
52 471,17
64 843,63
41 142,17
2 Переменные расходы на
единицу продукции, руб.
551,78
564,40
479,16
3 Цена единицы продукции,
руб.
880,00
950,00
760,00
4 Критическая программа,
тыс.ед.
159,87
168,16
146,50
5 Ожидаемый объем продаж,
тыс.ед.
760,00
870,00
690,00
По каждому виду продукции построим
графики безубыточности.
рис4.График безубыточности по виду
продукции А.
Исходя из рис.4 видно,что точка
безубыточности по виду продукции А будет при объеме продаж 160 тыс.ед. и выручке в 140000,0 тыс.руб.
Рис5.График
безубыточности по виду продукции Б
Исходя из рис.5 видно,что точка
безубыточности по виду продукции Б будет при объеме продаж 170
тыс.ед. и выручке в 160000,0 тыс.руб.
Рис6.График
безубыточности по виду продукции В.
Исходя из рис6 видно,что точка
безубыточности по виду продукции В будет при объеме продаж 146 тыс.ед. и выручке в 110000,0 тыс.руб.Вид
продукции В является самым прибыльным .
Порог рентабельности-выручка от продажи
продукции, при которой финансовый
результат равен нулю.
ПР=Зпост./Дсп(24),
где Дсп доля суммы покрытия в
выручке.
Дсп=СП/В,(25)
где СП-сумма покрытия,тыс руб
В-выручка от продажи продукции, тыс.руб.
СП=В-Зпер,(26)
Зпер.-общая величина переменных
затрат, тыс.руб
Запас финансовой
прочности- это разница между фактически достигнутой выручкой и порогом
рентабельности
ЗФП=В-ПР,(27)
Выражается в % к выручке:
ЗФП%=В-ПР/В*100,(28)
Величина операционного левериджа:
ОЛ=В-Зпер / П = СП / П(29)
Результаты ключевых показателей
сведены в таблицу 19.,
Таблица 19
Расчет показателей
операционного анализа
Показатель
Вид продукции
Итого
А
Б
В
1 Выручка от продажи
продукции, тыс.руб.
668 800,00
826 500,00
524 400,00
2 019 700,00
2 Переменные затраты,
тыс.руб.
416 836,68
488 928,43
326 001,30
1 231 766,41
3 Сумма покрытия, тыс.руб.
251 963,32
337 571,57
198 398,70
787 933,59
4 Доля суммы покрытия,
коэф.
0,38
0,41
0,38
0,39
5 Постоянные затраты,
тыс.руб.
55 122,20
68 119,76
43 220,81
166 462,77
6 Прибыль от продаж,
тыс.руб.
196 841,12
269 451,81
155 177,89
621 470,82
7 Порог рентабельности,
тыс.руб.
146 313,86
166 782,35
114 239,63
426 691,87
8 Запас финансовой
прочности, тыс.руб.
522 486,14
659 717,65
410 160,37
1 593 008,13
9 Запас финансовой
прочности, %
78,12
79,82
78,22
78,87
10 Операционный леверидж,
коэф.
1,28
1,25
1,28
1,27
4.Планирование потребности в оборотных средствах и источниках их
финансирования
4.1.Расчет потребности
оборотных средств в запасах сырья, материалов и других аналогичных ценностей
Минимальная потребность в i-том элементе
оборотных средств определяется:
Нi=Рi / Д *Ni ,(30)
где Рi - расход i-того элемента
оборотных средств за период, тыс.руб.(по смете табл.5), берем квартал с
наименьшим объемом производства.
Д-длительность периода, дней(квартал-90
дней)
Ni-норма запаса i-того элемента
оборотных средств, дней.
Нормы запаса:
- сыпье-20-30 дней
- материалы -30-40 дней
- топливо -25-35 дней
Таблица20
Расчет потребности
оборотных средств в запасах сырья, материалов и топлива
Показатель
Вид оборотных средств
сырье
материалы
топливо
1 Расход за период,
тыс.руб.
72770,94
26462,16
33077,70
2 Норма запаса, дней
20,00
30,00
25,00
3 Потребность в оборотных
средствах, тыс.руб.
16171,32
8820,72
9188,25
Расчет потребности оборотных средств на запасные части для ремонта:
Н зч = S апф. Ср. * N зч,(31)
S апф.ср.- среднегод. Ст-ть
активной части ОПФ, тыс.руб
N зч- норма запаса , руб./тыс.руб.
Принимаем 20 тыс.руб
Таблица21
Расчет потребности
оборотных средств на запасные части для ремонта
Среднегодовая стоимость
активной части ОПФ, тыс.руб.
19717,25
норма запаса, руб./тыс.руб.
20,00
потребность ОБС на запчасти
для ремонта, тыс. руб.
394,35
4.2 Расчет
потребности оборотных средств в незавершенном производстве ,
расходах
будущих периодов и запасах готовой продукции
Минимальная потребность оборотных средств в
незавершенном производстве
Н нзп.=Сi * Кн / Д * N нзп,(32)
где Сi- выпуск продукции по производственной
себестоимости в квартале с наименьшим объемом производства, тыс.руб
К н- коэффициент нарастания затрат
в производстве, коэф.(0,5)
N нзп- норма запаса незавершенного
производства, равная длительности производственного цикла, дней.(6дней)
Расчеты сведены в таблицу22.
Таблица 22
Расчет потребности
оборотных средств в незавершенном производстве
Показатель
Значение
1 Выпуск продукции по
производственной себестоимости за период, тыс.руб.
330 129,03
2 Коэффициент нарастания
затрат
0,50
3 Норма незавершенного
производства, дней
5
4 Потребность оборотных
средств в незавершенном производстве, тыс.руб.
9 170,25
Потребность оборотных средств в расходах будущих
периодов(РБП):
Нрбп=Б1+Б2-Б3,(33)
где Б1-переходящая сумма РБП на
нач. планируемого года, тыс.руб
(300 тыс.руб)
Б2-РБП предусмотренные в
планируемом году, тыс.руб. (100 тыс.руб)
Б3- РБП, подлежащие списанию на
себестоимость в планируемом году в соответствии со сметой
Таблица 23
Расчет потребности
оборотных средств в расходах будущих периодов, тыс.руб.
Показатель
Значение
1 Переходящая сумма РБП
300,00
2 РБП в предстоящем году
100,00
3 РБП, подлежащие списанию
на себестоимость
150,00
4 Потребность оборотных средств в РБП
250,00
Потребность оборотных средств в
запасах готовой продукции определяется:
Н г п.=Сi / Д * N г п,(34)
где Nг п - норма запаса готовой
продукции на складе, дней.(8 дней)
Таблица 24
Расчет
потребности оборотных средств в запасах готовой продукции
Показатель
Значение
1 Выпуск продукции по
производственной себестоимости за период, тыс.руб.
330129,03
2 Норма оборотных средств
по готовой продукции, дней
8,00
3 Потребность оборотных
средств в запасах готовой продукции, тыс.руб.
29344,80
4.3 Расчет
потребности в оборотных средствах по кварталам года и в источниках их финансирования
Таблица 25
Определение общей
потребности в собственных оборотных средствах, тыс.руб.
Показатель
Значение
тыс.руб.
процент
Норматив оборотных средств
предприятия по
- сырью, материалам и др.
34574,64
47,14
- незавершенному производству
9170,25
12,50
- расходам будущих периодов
250,00
0,34
- готовой продукции
29344,80
40,01
ИТОГО совокупный норматив
оборотных средств
73339,69
100,00
Стоимость собственных
оборотных средств на конец предыдущего года
69672,70
95,00
рис7. Диаграмма потребности
собственных оборотных средств по
кварталам.
Из
диаграммы видно ,что величина СОС на
планируемый год превышает СОС за предыдущий. Потребность в собственных
средствах больше чем по плану поквартально и в общем за год. То есть необходимо
привлечение кредитов.
Таблица 26
Определение потребности в
оборотных средствах и источниках их финансирования
Показатель
Квартал
Всего за год
1
2
3
4
1 Индекс материальных
расходов по сравнению с базовым кварталом, коэф.
1,00
1,08
1,17
1,02
-
2 Потребность в оборотных
средствах, тыс.руб.
73 339,69
79 122,63
85 742,45
74 709,42
79 629,88
3 Плановая величина
собственных оборотных средств, тыс.руб.
79 541,07
79 541,07
79 541,07
79 541,07
79 541,07
4 Размер кредита под
оборотные средства, тыс.руб.
0,00
0,00
6 201,38
0,00
6 201,38
5 Размер процента за кредит
- всего, тыс.руб.,
0,00
0,00
199,99
0,00
199,99
в том числе:
- включается в операционные
расходы для целей бухгалтерского учета
0,00
0,00
199,99
0,00
199,99
- включается во
внереализационные расходы для целей налогового учета
0,00
0,00
183,33
0,00
183,33
- не включается в расходы
для целей налогового учета
0,00
0,00
16,67
0,00
16,67
5.Финансовый план
5.1Планирование
прибыли и ее использование
Таблица 27
План по прибылям и
убыткам, тыс.руб.
Показатель
Квартал
Всего за год
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1 Выручка от продажи
продукции
484 728,00
504 925,00
545 319,00
484 728,00
2 019 700,00
2 Себестоимость
проданной продукции (кроме коммерческих и управленческих расходов)
298 662,77
309 485,20
334 076,73
297 927,25
1 240 151,95
3 Валовая прибыль (от
продаж)(стр1-стр2)
186 065,23
195 439,80
211 242,27
186 800,75
779 548,05
4 Коммерческие расходы
203,25
203,25
203,25
203,25
813,00
5 Управленческие
расходы
41 932,65
41 932,65
41 932,65
41 932,65
167 730,62
6 Прибыль от продаж
(стр3-стр4-стр5)
143 929,33
153 303,89
169 106,36
144 664,85
611 004,43
Операционные доходы и расходы
7 Проценты к получению
250,00
0,00
0,00
0,00
250,00
8 Проценты к уплате
0,00
0,00
199,99
0,00
199,99
9 Доходы от участия в
других организациях
400,00
0,00
0,00
0,00
400,00
10 Прочие операционные
доходы
404,96
200,00
200,00
200,00
1 004,96
11 Прочие операционные
расходы
138,54
331,78
152,73
137,74
2 478,27
Внереализационыые доходы и расходы
12 Внереализационные
доходы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
13 Внереализационные
расходы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
14 Прибыль до
налогообложения
(стр6+стр7-стр8+стр9+стр10-стр11+стр12-стр13)
144 845,74
153 172,11
168 953,64
144 727,11
611 698,60
Нарастающим итогом:
15 Прибыль до
налогообложения
144 845,74
298 017,86
466 971,50
611 698,60
611 698,60
16 Налог на прибыль
28 940,86
59 641,64
93 466,24
122 439,21
122 439,21
17 Чистая прибыль
115 904,89
238 376,22
373 505,25
489 259,39
489 259,39
Таблица 28
Расчет налогооблагаемой
прибыли, тыс.руб.
Показатель
Квартал
Всего за год
1
2
3
4
Доходы от реализации (ст.249):
485 957,76
504 925,00
545 319,00
484 728,00
2 020 929,76
Выручка от реализации
товаров
484 728,00
504 925,00
545 319,00
484 728,00
2 019 700,00
Выручка от реализации
имущества
1 229,76
0,00
0,00
0,00
1 229,76
Внереализационные доходы (ст.250):
850,00
200,00
200,00
200,00
1 450,00
От сдачи имущества в
аренду
200,00
200,00
200,00
200,00
800,00
В виде процентов по
ценным бумагам и долговым обяз-вам, в том числе:
650,00
0,00
0,00
0,00
650,00
- по акциям
400,00
0,00
0,00
0,00
400,00
- по облигациям
250,00
0,00
0,00
0,00
250,00
ИТОГО доходов
486 807,76
505 125,00
545 519,00
484 928,00
2 022 379,76
Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253)
341 823,47
351 621,11
376 212,64
340 063,15
1 409 720,37
Расходы на про-ство и
реализацию продукции (ст.254-264)
340 798,67
351 621,11
376 212,64
340 063,15
1 408 695,57
Стоимость
реализованного имущества (ст.268)
1 024,80
0,00
0,00
0,00
1 024,80
Внереализационные расходы (ст.265)
0,00
0,00
183,33
0,00
183,33
По долговым
обязательствам (ст.269)
0,00
0,00
183,33
0,00
183,33
На создание резерва по
сомнительным долгам (ст.266)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
ИТОГО расходов
341 823,47
351 621,11
376 395,97
340 063,15
1 409 903,70
Налоговая база по
прибыли, облагаемой налогом по ставке 20% (ст.274,284)
144 584,29
153 503,89
169 123,03
144 864,85
612 076,06
Сумма налога
28 916,86
30 700,78
33 824,61
28 972,97
122 415,21
Налоговая база по
прибыли, облагаемой налогом по ставке 6% (ст.274,284)
400,00
0,00
0,00
0,00
400,00
Сумма налога
24,00
0,00
0,00
0,00
24,00
Налоговая база по
прибыли, облагаемой налогом по ставке 15% (ст.274,284)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Сумма налога
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
ИТОГО сумма налога на
прибыль - всего, из нее:
28 940,86
30 700,78
33 824,61
28 972,97
122 439,21
- уплачивается
предприятием
28 916,86
30 700,78
33 824,61
28 972,97
122 415,21
- удерживается при
получении дохода
24,00
0,00
0,00
0,00
24,00
Таблица 29
План распределения чистой
прибыли, формирования и использования собственных финансовых ресурсов
предприятия, тыс.руб.
Показатель
Нарастающим итогом на конец квартала
1
2
3
4
тыс.руб.
процент
Чистая прибыль - всего,
115 904,89
238 376,22
373 505,25
489 259,39
100,00%
из нее направляется:
- в резервный фонд
5 795,24
11 918,81
18 675,26
24 462,97
5,00%
- на выплату дивидендов
11 590,49
23 837,62
37 350,53
48 925,94
15,00%
Нераспределенная
прибыль/непокрытый убыток
98 519,15
202 619,79
317 479,47
415 870,48
80,00%
Амортизационные отчисления
1 665,76
3 175,89
4 609,77
6 256,32
100,00%
Итого собственных
финансовых ресурсов предприятия
100 184,91
205 795,68
322 089,23
422 126,80
100,00%
Использование собственных
финансовых ресурсов:
- на капитальные вложения
0,00
0,00
3 347,00
3 347,00
0,79%
- на пополнение собственных
оборотных средств
9 868,37
9 868,37
9 868,37
9 868,37
2,34%
- на другие цели
90 316,54
195 927,31
308 873,87
408 911,44
96,87%
Недостаток собственных
финансовых ресурсов (потребность в кредите)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00%
Таблица 30
План распределения чистой прибыли, формирования
и использования собственных финансовых ресурсов
предприятия, тыс.руб.
Показатель
на конец квартала
Всего за год
1
2
3
4
Чистая
прибыль - всего,
115 904,89
122 471,33
135 129,03
115 754,14
489259,39
из
нее направляется:
-
в резервный фонд
5 795,24
6 123,57
6 756,45
5 787,71
24462,97
-
на выплату дивидендов
11 590,49
12 247,13
13 512,90
11 575,41
48925,94
Нераспределенная
прибыль/непокрытый убыток
98 519,15
104 100,63
114 859,68
98 391,02
415870,48
Амортизационные
отчисления
1 665,76
1 510,13
1 433,88
1 646,55
6256,32
Итого
собственных финансовых ресурсов предприятия
100 184,91
105 610,77
116 293,56
100 037,57
422126,80
Использование
собственных финансовых ресурсов:
-
на капитальные вложения
0,00
0,00
3 347,00
0,00
3347,00
-
на пополнение собственных оборотных средств
9 868,37
0,00
0,00
0,00
9868,37
-
на другие цели
90 316,54
105 610,77
112 946,56
100 037,57
408911,44
Недостаток
собственных финансовых ресурсов (потребность в кредите)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Исходя из результатов вычислений
делаем вывод, что большая часть прибыли нераспределена и нужно ее вкладывать в выгодные предложения.
5.2 Разработка
финансового плана
Таблица 31
Финансовый план, тыс.руб.
Показатель
План на год
в том числе по кварталам
1
2
3
4
1 Доходы и поступления
средств от финансово-хозяйственной деятельности
1.1 Прибыль от продаж
611 004,43
143 929,33
153 303,89
169 106,36
144 664,85
1.2 Проценты к получению
250,00
250,00
0,00
0,00
0,00
1.3 Доходы от участия в
других организациях
400,00
400,00
0,00
0,00
0,00
1.4 Прочие операционные
доходы
1 004,96
404,96
200,00
200,00
200,00
1.5 Внереализационные
доходы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.6 Амортизационные
отчисления
6 256,32
1 665,76
1 510,13
1 433,88
1 646,55
1.7 НДС, полученный с покупателей
363 546,00
87 251,04
90 886,50
98 157,42
87 251,04
1.8 Средства из
себестоимости для уплаты налогов и взносов
147 335,08
35 016,75
37 168,87
39 604,05
35 545,41
1.9 Другие доходы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
ИТОГО доходов и поступлений
1 129 796,79
268 917,83
283 069,39
308 501,72
269 307,85
2 Расходы и отчисления
средств
2.1 Покрытие убытков от
списания основных средств
188,30
0,00
188,30
0,00
0,00
2.2 Резервный фонд
24 462,97
5 795,24
6 123,57
6 756,45
5 787,71
2.3 Выплата дивидендов
48 925,94
11 590,49
12 247,13
13 512,90
11 575,41
2.4 Приобретение
оборудования
3 347,00
0,00
0,00
3 347,00
0,00
2.5 Пополнение собственных
оборотных средств
9 868,37
9 868,37
0,00
0,00
0,00
2.6 Использование
собственных финансовых ресурсов на другие цели
408 911,44
90 316,54
105 610,77
112 946,56
100 037,57
2.7 НДС, уплаченный
поставщикам
102 283,50
23 815,94
25 693,87
28 512,95
24 260,74
2.8 Другие расходы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
ИТОГО расходов и отчислений
597 987,52
141 386,59
149 863,63
165 075,86
141 661,43
3 Платежи в бюджет и
внебюджетные фонды
3.1 НДС
261 262,50
63 435,10
65 192,63
69 644,47
62 990,30
3.2 Налог на прибыль
122 439,21
28 940,86
30 700,78
33 824,61
28 972,97
3.3 Налог на имущество
предприятий
572,49
138,54
143,48
152,73
137,74
3.4 Сбор на нужды
образовательных учреждений
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3.5 Сбор за уборку
территорий
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3.6 Целевой сбор на
содержание муниципальной милиции, благоустройство территорий и
противопаводковые мероприятия
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3.7 ЕСН
146 210,39
34 749,44
36 885,14
39 301,73
35 274,07
3.8 Страховой взнос
1 124,70
267,30
283,73
302,32
271,34
ИТОГО платежей в бюджет и
внебюджетные фонды
531 609,28
127 531,25
133 205,76
143 225,86
127 646,42
4 Кредитные взаимоотношения
4.1 Получение кредитов
6 201,38
0,00
0,00
6 201,38
0,00
4.1.1 краткосрочных
6 201,38
0,00
0,00
6 201,38
0,00
4.1.2 долгосрочных
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
4.2 Погашение основной
суммы кредитов
6 201,38
0,00
0,00
6 201,38
0,00
4.2.1 краткосрочных
6 201,38
0,00
0,00
6 201,38
0,00
4.2.2 долгосрочных
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
4.3 Уплата процентов за
кредит
199,99
0,00
0,00
199,99
0,00
ВСЕГО доходов и поступлений
1 135 998,17
268 917,83
283 069,39
314 703,10
269 307,85
ВСЕГО расходов, платежей и
отчислений
1 135 998,17
268 917,83
283 069,39
314 703,10
269 307,85
Таблица 32
Проверочная таблица к
финансовому плану, тыс.руб.
Направления расходования средств
Источники средств
ИТОГО источников
прибыль от продаж и прочие операционные доходы
амортизационные отчисления
средства из себестоимости
кредиты
НДС с покупателей
1 Покрытие убытков от
списания основных средств
188,30
0,00
0,00
0,00
0,00
188,30
2 Резервный фонд
24462,97
0,00
0,00
0,00
0,00
24462,97
3 Выплата дивидендов
48925,94
0,00
0,00
0,00
0,00
48925,94
4 Приобретение оборудования
0,00
3347,00
0,00
0,00
0,00
3347,00
5 Пополнение собственных
оборотных средств
9868,37
0,00
0,00
6201,38
0,00
16069,75
6 Использование собственных
финансовых ресурсов на другие цели
406002,12
2909,32
0,00
0,00
0,00
408911,44
7 НДС, уплаченный
поставщикам
0,00
0,00
0,00
0,00
102283,50
102283,50
8 Другие расходы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
9 НДС
0,00
0,00
0,00
0,00
261262,50
261262,50
10 Налог на прибыль
122439,21
0,00
0,00
0,00
0,00
122439,21
11 Налог на имущество
предприятий
572,49
0,00
0,00
0,00
0,00
572,49
12 ЕСН
0,00
0,00
146210,39
0,00
0,00
146210,39
13 Страховой взнос
0,00
0,00
1124,70
0,00
0,00
1124,70
14 Уплата процентов за
кредит
199,99
0,00
0,00
0,00
0,00
199,99
ИТОГО расходов
612659,39
6256,32
147335,08
6201,38
363546,00
1135998,17
6.разработка вариантов финансового плана
При финансовом планировании используется многовариантность, поскольку
нельзя однозначно оценить все изменения в планируемом периоде. В данной
курсовой работе следует также разработать несколько вариантов плана с учетом
изменяющихся условий. За основу принимается базовый вариант плана,
разработанный в предыдущей главе. Далее предусматриваются следующие изменения и
соответствующие им варианты плана:
1 вариант. Объемы продаж по продукции, производство которой
наиболее выгодно предприятию (см. раздел 3) могут быть увеличены на 10%. При
этом объемы продаж по другим видам продукции необходимо будет уменьшить на 6%
каждый. При расчетах использовать данные операционного анализа.
2 вариант. В результате инфляции ожидается рост цен на
продукцию на 7%, на покупные сырье, материалы, топливо - на 10%, рост
заработной платы - на 5%.
3 вариант. Предусматривается переоценка основных
производственных фондов, средний коэффициент переоценки 1,1.
Для различных вариантов следует сделать расчеты, составляя
при этом расчетные таблицы произвольно.
Таблица 33
Варианты плана прибылей и
убытков, тыс.руб.
Показатель
Варианты плана
базовый
1
2
3
Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
1 Выручка от продажи
продукции
2 019 700,00
152155,6
162019,4
151420
2 Себестоимость проданной
продукции
(кроме
коммерческих и управленческих расходов)
1 240 151,95
109881,57
118580,93
111315,96
3 Валовая прибыль (от
продаж)(стр1/стр2)
779 548,05
42274,03
43438,47
40104,04
4 Коммерческие расходы
813,00
686
686
686
5 Управленческие расходы
167 730,62
26335,53
26335,53
26335,53
6 Прибыль от продаж
(стр3-стр4-стр5)
611 004,43
15252,5
16416,94
13082,51
Операционные доходы и
расходы
7 Проценты к получению
250,00
250
250
250
8 Проценты к уплате
199,99
292,21
312,61
296,23
9 Доходы от участия в
других организациях
400,00
400
400
400
10 Прочие операционные
доходы
1 004,96
1005,38
1005,38
1005,38
11 Прочие операционные
расходы
2 478,27
1970,16
1977,22
1988,13
Внереализационыые доходы
и расходы
12 Внереализационные доходы
0,00
0,00
0,00
0,00
13 Внереализационные
расходы
0,00
0,00
0,00
0,00
14 Прибыль до
налогообложения
(стр6+стр7-стр8+стр9+стр10-стр11+стр12-стр13)
611 698,60
14645,51
15782,49
12453,53
15 Прибыль до
налогообложения
611 698,60
14645,51
15782,49
12453,3
16 Налог на прибыль
122 439,21
3915,76
4190,33
3394
17 Чистая прибыль
(стр15-стр16)
489 259,39
10729,75
11592,16
9059,53
Таблица 34
План распределения чистой прибыли,
формирования и использования собственных финансовых ресурсов предприятия по
вариантам, тыс.руб.
Показатель
Нарастающим итогом на конец квартала
базовый
1
2
3
Чистая прибыль - всего,
489 259,39
10729,75
11592,16
9059,53
из нее направляется:
- в резервный фонд
24 462,97
536,49
579,61
452,98
- на выплату дивидендов
48 925,94
1072,97
1159,22
905,95
Нераспределенная прибыль
415 870,48
9120,29
9853,34
7700,6
Амортизационные отчисления
6 256,32
6268,31
6268,31
6893,93
Итого собственных финансовых
ресурсов предприятия
422 126,80
15388,59
16121,65
14594,53
Использование собственных
финансовых ресурсов:
- на капитальные вложения
3 347,00
354
3354
3354
- на пополнение собственных
оборотных средств
9 868,37
102,33
107,69
102,04
- на другие цели
408 911,44
11932,27
12659,96
11138,49
Недостаток собственных
финансовых ресурсов (потребность в кредите)
0,00
0,00
0,00
0,00
Таблица 36
Варианты финансового плана
предприятия, тыс.руб.
Показатель
Варианты финансового плана
базовый
1
2
3
1 Доходы и поступления
средств от финансово-хозяйственной деятельности
1.1 Прибыль от продаж
611 004,43
15252,5
16416,94
13082,51
1.2 Проценты к получению
250,00
250
250
250
1.3 Доходы от участия в
других организациях
400,00
400
400
400
1.4 Прочие операционные
доходы
1 004,96
1005,38
1005,38
1005,38
1.5 Внереализационные
доходы
0,00
0,00
0,00
0,00
1.6 Амортизационные
отчисления
6 256,32
6268,31
6268,31
6893,93
1.7 НДС, полученный с
покупателей
363 546,00
30431,12
32403,88
30284
1.8 Средства из
себестоимости для уплаты налогов и взносов
147 335,08
22903,28
24118,92
22970,4
1.9 Другие доходы
0,00
0
ИТОГО доходов и поступлений
1 129 796,79
76510,58
80863,43
74886,22
2 Расходы и отчисления
средств
2.1 Покрытие убытков от
списания основных средств
188,30
188,6
188,6
188,6
2.2 Резервный фонд
24 462,97
536,49
579,61
452,98
2.3 Выплата дивидендов
48 925,94
1072,97
1159,22
905,95
2.4 Приобретение
оборудования
3 347,00
3354
3354
3354
2.5 Пополнение собственных
оборотных средств
9 868,37
102,33
107,69
102,04
2.6 Использование
собственных финансовых ресурсов на другие цели
408 911,44
1193,27
12659,96
11138,49
2.7 НДС, уплаченный
поставщикам
102 283,50
7141,02
7173,34
7173,34
2.8 Другие расходы
0,00
0,00
0,00
0,00
ИТОГО расходов и отчислений
597 987,52
24327,68
25222,41
23315,41
3 Платежи в бюджет и
внебюджетные фонды
3.1 НДС
261 262,50
23290,1
25230,54
23110,66
3.2 Налог на прибыль
122 439,21
3915,76
4190,33
3394
3.3 Налог на имущество
предприятий
572,49
163,7
165,64
176,55
3.7 ЕСН
146 210,39
22775,33
23984,18
22842,08
3.8 Страховой взнос
1 124,70
127,95
134,74
128,33
ИТОГО платежей в бюджет и
внебюджетные фонды
531 609,28
51890,69
55328,41
57274,59
4 Кредитные взаимоотношения
4.1 Получение кредитов
6 201,38
1552,09
1658,95
1572,01
4.1.1 краткосрочных
6 201,38
1552,09
1658,95
1572,01
4.1.2 долгосрочных
0,00
0,00
0,00
0,00
4.2 Погашение основной
суммы кредитов
6 201,38
1552,09
1658,95
1572,01
4.2.1 краткосрочных
6 201,38
1552,09
1658,95
1572,01
4.2.2 долгосрочных
0,00
0,00
0,00
0,00
4.3 Уплата процентов за
кредит
199,99
292,21
312,61
296,23
ВСЕГО доходов и поступлений
1 135 998,17
78062,68
82522,39
76458,23
ВСЕГО расходов, платежей и
отчислений
1 135 998,17
78062,68
82522,39
76458,23
Выводы: 2 вариант финансового плана самый прибыльный и
рентабельный, в результате которого
доходов больше всего. (при условии
инфляции ожидается рост цен на продукцию на 7%, на покупные сырье, материалы,
топливо - на 10%, рост заработной платы - на 5%.)
Список использованной литературы
1.Белолипецкий В.Г. «Финансы фирмы» Курс лекций, под редакцией
И.П. Мерзлякова, М: Инфра-М, 2002 г.
2.Смирнова И.В. Разработка
финансового плана организации
.Методические указания.Архангельск .АГТУ.2003-42с.
3.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С
«Финансы предприятий» Учебное пособие, М: ИНФРА-М, 2003 г.
Исходные данные (Приложение Б)
Показатель
Структура годового объема
продаж по кварталам, %
I
24
II
25
III
27
IV
24
Полная стоимость
амортизируемого имущества (АИ) на начало года, тыс. руб.
52300
Полная стоимость, тыс.
руб.:
приобретаемого оборудования (без НДС)
3347
списываемого оборудования
1883
продаваемых машин
1464
Численность персонала, чел.
530
в том числе служащих
115
Средний коэффициент заработной
платы служащих
20,6
Арендная плата, тыс. руб.
570
Расходы на реализацию
продукции, тыс. руб.
613
[1] Белолипецкий В.Г. «Финансы фирмы» Курс лекций, под редакцией
И.П. Мерзлякова, М: Инфра-М, 2002
г.,стр.8
[2] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С
«Финансы предприятий» Учебное пособие, М: ИНФРА-М, 2003 г.,стр.78