Полный текст:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 4
Вопрос 9. Синтетический и аналитический учёт. 4
Вопрос 29. Учёт готовой продукции и товаров для перепродажи. 4
2. ЗАДАНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ 4
3. АНАЛИЗ БАЛАНСА.. 4
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 4
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 4
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет зародился очень давно. Как любая наука, он постоянно
находится в развитии, так как должен соответствовать меняющимся условиям.
В современном отечественном
бухгалтерском учете постоянно происходят существенные изменения, связанные с
совершенствованием законодательства, все большей ориентацией на международные стандарты учета и
отчетности.
Целью написания курсовой работы является получение теоретических знаний и
практических навыков по ведению учета, составлению бухгалтерской (финансовой)
отчетности, анализу и интерпретации
результатов.
Для этого в работе будут рассмотреныдва теоретических вопроса по курсу
бухгалтерский учет, выбранных в соответствии с вариантом:
- порядок ведения синтетического и аналитического учета;
- порядок учета готовой продукции и товаров для перепродажи.
От того, насколько хорошо на предприятии организовано ведение не только
синтетического, но и аналитического учета, зависит полезность учетной
информации для принятия управленческих решений, ее аналитичность.
Основную часть прибыли производственные предприятия получают от реализации
продукции, торговые - от реализации
товаров. Поэтому тема исследования представляется действительно актуальной.
Во второй части курсовой работы будет выполнено задание по учету хозяйственных
операций и составлению отчетности.
В третьей части курсовой работы будет проведен анализ отчетности, полученной
во второй главе курсовой работы.
Предметом исследования в работе является порядок ведения бухгалтерского
учета, составления и анализа финансовой отчетности.
Объектом исследования в работе выступает условное предприятие ООО
«Стройлайн».
При написании работы использована учебная литература, нормативно-правовые
акты в области бухгалтерского учета, материалы периодических изданий.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Вопрос 9. Синтетический и аналитический учёт.
В системе
бухгалтерского учета организации формируется информация для внешних и
внутренних пользователей. Исходя из этого, задачами бухгалтерского учета,
являются формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах
деятельности и изменениях в финансовом положении организации, что отвечает
общим потребностям большинства заинтересованных пользователей, а также
формирование информации, полезной руководству организации для принятия
управленческих решений.
Руководство
заинтересовано не только в информации, представляемой внешним пользователям, но
и в разнообразных дополнительных данных, необходимых для планирования, анализа
и контроля. Решить эти задачи позволяет детализация учета.
По степени
детализации учета бухгалтерские счета подразделяются на синтетические,
аналитические и субсчета. Соответственно, ведется синтетический и аналитический
учет.
Синтетический
учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества,
обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам,
который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический
учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических
счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе,
обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Таким образом, синтетические
счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете движения средств и
изменения источников.
Показатели на
синтетических счетах формируются только в денежном выражении.
К синтетическим
относятся счета 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41
"Товары", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 80
"Уставный капитал" и др.
Как правило, для
руководства хозяйственной деятельностью организации и для принятия
управленческих решений информации, содержащейся на синтетических счетах,
недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме задолженности организации
по заработной плате своим сотрудникам нужны сведения о задолженности по каждому
работнику в отдельности.
Другой пример: на счете
10 учитываются все имеющиеся у предприятия материалы в суммарном денежном выражении. Но этой
информации недостаточно, так как необходимо
знать, какие именно материалы имеются на складе, каких материалов не
хватает. Ответы на эти вопросы помогают дать аналитические счета, которые
открываются на каждое наименование хозяйственных средств или их источников
с количественными характеристиками,
ценой за единицу.
Схема аналитического
счета к субсчету 10/5 «Запасные части»
Наименование запчастей - Амортизаторы
Дебет
(приход)
Кредит
(расход)
Дата
Цена
Кол-во
Сумма, руб.
Дата
Цена
Кол-во
Сумма, руб.
Остаток на 01 апреля
100
500
50000
05.04
100
800
80000
15.04
100
100
10000
10.04
100
500
50000
Итого за апрель
1300
130000
100
10000
Остаток на 01 мая
100
1700
170000
Таким образом,
аналитические счета детализируют содержание синтетических, отражая данные по
каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов. Учет,
осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Открываются
аналитические счета в дополнение к синтетическим с целью их детализации и
получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества,
обязательств организации и процессов.
Между
синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь: обороты и остатки
синтетического счета должны быть равны оборотам и остаткам всех аналитических
счетов, открытых к данному синтетическому счету. Учет на аналитических счетах
ведется в натуральных, денежных и трудовых измерителях.
Не все
синтетические счета требуют ведения аналитического учета (например, счет 51
"Расчетные счета", если он у организации один). Такие счета
называются простыми.
К сложным,
требующим ведения аналитического учета, относятся счета 01 "Основные
средства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др.
Некоторые
синтетические счета требуют открытия субсчетов.
Субсчет - это вид
промежуточного счета между синтетическим и аналитическим счетами бухгалтерского
учета. Субсчета используются для дополнительной группировки аналитических
счетов, которые представлены очень большой номенклатурой учитываемых объектов.
Количество
субсчетов и счетов аналитического учета зависит от целей и задач учета, а также
от сложности деятельности организации. Нередко субсчета называют счетами
второго порядка, в то время как синтетический счет - счет первого порядка.
Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно
проследить на примере счета 41 "Товары", к которому открываются
следующие субсчета:
- 41/1 "Товары
на складах";
- 41/2 "Товары
в розничной торговле";
- 41/3 "Тара
под товаром и порожняя";
- 41/4
"Покупные изделия" и др.
В свою очередь, в
дополнение к каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый
конкретный вид товара (сахарный песок, мука и т.п.).
Изменять
синтетические счета при формировании рабочего плана счетов нельзя.
А использовать
свободные номера счетов для того, чтобы ввести в рабочий план счетов
дополнительные синтетические счета для учета специфических операций, то есть в
случаях, когда имеющихся счетов недостаточно для достоверного и адекватного
отражения тех или иных операций в учете, можно только по согласованию с
Минфином России.
А вот субсчета,
предусмотренные "официальным" Планом счетов, используются каждой организацией исходя из требований
управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Иными
словами, можно уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, а
также вводить дополнительные субсчета.
Порядок ведения
аналитического учета устанавливается организацией исходя из Инструкции по применению Плана счетов, норм ПБУ и других нормативных актов,
а также Методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных
запасов и т.д.).
Также в Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая
схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. Однако они не
претендуют на полноту и неприкосновенность. И значит, в случае возникновения
фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена
в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы,
установленные Инструкцией.
Рабочий план
счетов, как и типовой План счетов, строится по иерархическому принципу - в развитие синтетических
счетов открываются субсчета и далее аналитические счета до той
"глубины", которая необходима для целей управления, контроля,
формирования не только публичной бухгалтерской (финансовой), но и внутренней
отчетности.
В рабочем плане
счетов организации может быть использовано столько счетов, субсчетов и
аналитических счетов, сколько необходимо для отражения хозяйственной
деятельности.
Общая структура
кода каждого счета может быть построена на принципах позиционной системы
кодирования:
- первые два знака
отведены для обозначения номера синтетического счета в соответствии с типовым Планом счетов;
- третий знак - для
кодирования субсчета;
- последующие знаки
- для группировки и кодирования аналитических счетов.
Разработав рабочий
план счетов, организация в дальнейшем может использовать данные, которые она
отражает на синтетических счетах и субсчетах, в частности для ведения
управленческого учета.
Вопрос 29. Учёт готовой продукции и товаров для
перепродажи.
Основную часть
прибыли производственные и торговые предприятия получают от продажи продукции,
товаров.
Для учета готовой
продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция». Готовая продукция может учитываться
по фактической или плановой (нормативной) себестоимости.
Оприходована
готовая продукция по фактической себестоимости:
Дебет 43 Кредит 20.
Списана стоимость
отгруженной продукции:
Дебет 90-2 Кредит
43
Учет может вестись
с использованием счета 40 «Выпуск продукции»:
Дебет 43 Кредит 40
– оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости
Дебет 40 Кредит 20
– списаны фактические затраты на производство
Сопоставлением
дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ,
услуг)" на последнее число месяца определяется отклонение фактической
производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и
оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости.
Экономия, т.е.
превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется
по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической
себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск
продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью.
Если выручка от
продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в
бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой
отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При
отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая
продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".
После получения
извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с
кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90
"Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене продажи (включая
НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками".
На счете 45
"Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары,
переданные другим организациям для продажи на комиссионных и иных подобных
началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43
"Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".
При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они
списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90
"Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты
с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".
Для учета товаров в
торговых организациях предназначен счет 41 «Товары».
В организациях,
осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41
"Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы,
продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых
изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость
проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.
Организации, осуществляющие
торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную
тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для
производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 10 "Материалы").
Товары, принятые на
ответственное хранение, учитываются на забалансовомсчете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное
хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовомсчете 004 "Товары, принятые на комиссию".
К счету 41
"Товары" могут быть открыты субсчета:
41-1 "Товары
на складах";
41-2 "Товары в
розничной торговле";
41-3 "Тара под
товаром и порожняя";
41-4 "Покупные
изделия" и др.
На субсчете 41-1
"Товары на складах" учитывается наличие и движение товарных запасов,
находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых
организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах,
холодильниках и т.п.
На субсчете 41-2
"Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров,
находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках,
ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным
питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды
(бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах
организаций, оказывающих услуги общественного питания.
На субсчете 41-3
"Тара под товаром и порожняя" учитываются наличие и движение тары под
товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых
розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного
питания).
На субсчете 41-4
"Покупные изделия" организации, осуществляющие промышленную и иную
производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары",
учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному
для учета производственных запасов).
Оприходование
прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41
"Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их
приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по
продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41
"Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью
приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные
(по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с
кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
Поступление товаров
и тары может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих
операций с материалами.
При признании в
бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со
счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".
Если выручка от
продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть
признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары
учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске
(отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в
корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".
Товары, переданные
для переработки другим организациям, не списываются со счета 41
"Товары", а учитываются обособленно.
Аналитический учет
по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям
(сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
2. ЗАДАНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И СОСТАВЛЕНИЮ
ОТЧЕТНОСТИ
На основе данных для выполнения задачи:
1.
Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 01.04.2013 г.
2.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом
двойной записи.
3.
Открыть счета бухгалтерского учета, подсчитать обороты и конечные
остатки.
4.
Составить шахматную и оборотную ведомости.
5.
Составить бухгалтерский баланс на 01.07.2013 г.
Таблица
2.1
Бухгалтерский
баланс ООО «Стройлайн» на 01.04.2013 г.
Наименование статей
Сумма, тыс. руб.
АКТИВ
ПАССИВ
Краткосрочные
кредиты
410,0
Касса
1200,0
Задолженность
перед бюджетом
400,0
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
600,0
Основные
средства
620,0
Расчеты
с персоналом по оплате труда
220,0
Готовая
продукция
1750,0
Сырье и
материалы
1360,0
Расчетный
счет
2640,0
Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению
450,0
Незавершенное
производство
800,0
Уставный
капитал
3000,0
Векселя
к уплате
360,0
Добавочный
капитал
880,0
Прочие
дебиторы
1230,0
Нераспределенная
прибыль
2140,0
Прочие
кредиторы
1140,0
ВАЛЮТА баланса
9600,0
9600,0
Таблица 2.2
Хозяйственные
операции за 2 квартал 2013 г.
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Начислена
заработная плата:
- работникам за
изготовление продукции
- работникам
обслуживающего производства
-
административно-управленческому персоналу
345000
160000
140000
20
23
26
70
70
70
2
Удержан из
заработной платы налог на доходы физических лиц с заработной платы
работников:
- основного
производства
- обслуживающего
производства
-
административно-управленческого состава
Итого
28000
16100
10700
54800
70
68
3
Произведены
удержания с заработной платы по:
- причитающимся
алиментам
- судебным
издержкам
- профсоюзным
взносам
- суммам по ДМС
- суммам по
возмещению материального ущерба (в окончательный расчет - добровольно по
заявлению зав. складом)
- суммы по ранее
предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры
12800
6400
5500
8600
4100
15000
70
70
70
70
70
70
76
76
76
76
73
73
3
Произведены
отчисления по страховым
взносам на обязательное социальное страхование работников:
- основного
производства
- обслуживающего
производства
-
административно-управленческого состава
89000
38000
25000
20
23
26
69
69
69
4
Поступили денежные
средства в кассу для:
- выплаты
заработной платы
- командировочных
расходов
-
административно-хозяйственных расходов
Итого
270000
80000
50000
400000
50
51
5
Выдана из кассы
заработная плата работникам предприятия
540000
70
50
6
Выдано из кассы в
подотчет:
- на
командировочные расходы
- на
административно-хозяйственные расходы
Итого
16000
5000
21000
71
50
7
Акцептован счет
поставщика за поступившие на склад материалы
230000
10
60
8
Начислена сумма
НДС со стоимости поступивших материалов (18%) (сумму определить) 230000 ? 18%
41400
19
60
9
Оплачен счет
поставщика за поступившие материалы (с учетом НДС) (сумму определить)
271400
60
51
10
Отпущены материалы
в основное производство
280000
20
10
11
Отпущены материалы
на исправление брака
64000
28
10
12
Отпущены запасные
части на ремонт объекта основных средств
32500
20
10
13
Неиспользованные в
основном производстве материалы сданы на склад
64000
10
20
14
Зачислена на
расчетный счет краткосрочная ссуда банка
220000
51
66
15
Депонирована
невыплаченная в срок заработная плата
175000
70
76
16
Внесена
депонированная заработная плата на расчетный счет
175000
51
50
17
Отпущены со склада
в производство материалы
120000
20
10
18
Передан
безвозмездно другому предприятию станок
Начислен НДС при
безвозмездной передаче 35000 ?18/118
35000
5339
40339
91
91
99
01
68
91
19
Возвращены на
склад неиспользованные в производстве материалы
60000
10
20
20
Погашена
задолженность перед:
- бюджетом по
ранее удержанному НДФЛ
- органами
социального страхования
86000
126000
68
69
51
51
21
Отгружена готовая
продукция покупателю
180000
45
43
22
Зачислен на
расчетный счет долгосрочный займ
160000
51
67
23
Перечислено с
расчетного счета в погашение задолженности:
- по краткосрочной
ссуде банка
- поставщикам
220000
230000
66
60
51
51
24
Утвержден
авансовый отчет подотчетного лица (приобретение канцелярских товаров)
4200
10
71
25
Внесен остаток
неиспользованной подотчетной суммы в кассу
800
50
71
26
Утвержден
авансовый отчет подотчетного лица по командировочным расходам
18000
26
71
27
Выдано из кассы в
возмещение перерасхода по авансовому отчету
2000
71
50
28
Сдана на расчетный
счет торговая выручка
360000
51
50
29
Выявлена сумма
недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации
14000
94
10
30
Отнесена на виновное
лицо сумма недостачи в полном объеме
14000
73
94
31
Погашен
материальный ущерб (50%) виновным лицом через кассу, остаток долга – по
заявлению путем удержания из заработной платы работника
7000
7000
50
70
73
73
32
Приобретен объект
основных средств – автомобиль для управленческих нужд компании
1200000
08
60
33
Принят к учету НДС
по приобретенному объекту основных средств (ставка 18%) (сумму
определить) 1200000? 18%
216000
19
60
34
Оплачен счет
поставщика за приобретенный объект основных средств (с учетом НДС) (сумму
определить)
1416000
60
51
35
Введен в
эксплуатацию объект основных средств по первоначальной стоимости
1200000
01
08
36
Начислена
амортизация со стоимости объекта основных средств сроком полезного
использования - 20 лет (240 мес.) (амортизация начисляется линейным способом)
1200000 ? 240 ? 3 мес. = 15000
15000
20
02
37
Поступила на
расчетный счет торговая выручка от покупателя
160000
51
62
38
По решению
учредителей часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного
капитала компании
5000
84
80
39
Часть чистой
прибыли прошлого года направлена на формирование резервного капитала
15000
84
82
40
Отражена стоимость
приобретенного нематериального актива
42000
08
60
41
Оприходован объект
нематериальных активов
42000
04
08
42
Принята к учету
сумма НДС со стоимости приобретенного объекта НМА (ставка 18%) (сумму
рассчитать)
42000 ? 18%
7560
19
60
43
Оплачен счет
поставщика за поступивший актив (с учетом НДС) (сумму рассчитать)
49560
60
51
44
Начислена
амортизация со стоимости нематериального актива сроком полезного
использования 10 лет (120 мес.) (сумму рассчитать)
42000 ? 120 ? 3
мес. = 1050
1050
26
05
45
Поступила арендная
плата от арендатора
78000
20
60
46
Выпущена из
производства и сдана на склад готовая продукция
1000000
43
20
47
Предъявлен счет
покупателю на отгруженную готовую продукцию
180000 ? 18/118 =
27458
180000
27458
62
90.3
90.1
68
48
Определена и
списана себестоимость готовой продукции
130000
90.2
45
49
Определен конечный
финансовый результат от продажи готовой продукции (сумму определить)
180000 – 27458 –
130000 = 22542
22542
90.9
99
50
Оплачена
задолженность по НДС в бюджет (сумму рассчитать)
27458
68
51
51
Начислен налог на
прибыль
22542 ? 20% = 4508
4508
99
68
52
Уплачен налог на
прибыль
4508
68
51
ИТОГО
10951822
Счет № 01 «Основные средства»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
620000
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
35
1200000
18
35000
Оборот
1200000
Оборот
35000
Сальдо конечное
1785000
Сальдо конечное
Счет № 02 «Амортизация основных
средств»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
36
15000
Оборот
Оборот
15000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
15000
Счет № 04 «Нематериальные активы»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
41
42000
Оборот
42000
Оборот
Сальдо конечное
42000
Сальдо конечное
Счет № 05 «Амортизация
нематериальных активов»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
44
1050
Оборот
Оборот
1050
Сальдо конечное
Сальдо конечное
1050
Счет № 08 «Вложения во внеоборотные
активы»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
32
1200000
35
1200000
40
42000
41
42000
Оборот
1242000
Оборот
1242000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
Счет № 10 «Материалы»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
1360000
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
7
230000
10
280000
13
64000
11
64000
19
60000
12
32500
24
4200
17
120000
29
14000
Оборот
358200
Оборот
510500
Сальдо конечное
1207700
Сальдо конечное
Счет № 19 «НДС по приобретенным
ценностям»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
8
41400
32
216000
42
7560
Оборот
264960
Оборот
Сальдо конечное
264960
Сальдо конечное
Счет № 20 «Основное производство»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
800000
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
1
345000
13
64000
3
89000
19
60000
10
280000
46
1000000
12
32500
17
120000
36
15000
45
78000
Оборот
959500
Оборот
1124000
Сальдо конечное
635500
Сальдо конечное
Счет № 23 «Вспомогательное
производство»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
1
160000
3
38000
Оборот
198000
Оборот
Сальдо конечное
198000
Сальдо конечное
Счет № 26 «Общехозяйственные
расходы»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
1
140000
3
25000
26
18000
44
1050
Оборот
184050
Оборот
Сальдо конечное
184050
Сальдо конечное
Счет № 28 «Брак в производстве»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
11
64000
Оборот
64000
Оборот
Сальдо конечное
64000
Сальдо конечное
Счет № 43 «Готовая продукция»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
1750000
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
46
1000000
21
180000
Оборот
1000000
Оборот
180000
Сальдо конечное
2570000
Сальдо конечное
Счет № 45 «Товары отгруженные»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
21
180000
48
130000
Оборот
180000
Оборот
130000
Сальдо конечное
50000
Сальдо конечное
Счет № 50 «Касса»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
1200000
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
4
400000
5
540000
25
800
6
21000
31
7000
16
175000
27
2000
28
360000
Оборот
407800
Оборот
1098000
Сальдо конечное
509800
Сальдо конечное
Счет № 51 «Расчетный счет»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
2640000
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
14
220000
4
400000
16
175000
9
271400
22
160000
20
86000
28
360000
20
126000
37
160000
23
220000
23
230000
34
1416000
43
49560
50
27458
52
4508
Оборот
1075000
Оборот
2830926
Сальдо конечное
884074
Сальдо конечное
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
600000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
9
271400
7
230000
23
230000
8
41400
34
1416000
32
216000
43
49560
31
1200000
40
42000
42
7560
45
78000
Оборот
1966960
Оборот
1814960
Сальдо конечное
Сальдо конечное
448000
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками», субсчет «Векселя к
уплате»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
360000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Оборот
Оборот
Сальдо конечное
Сальдо конечное
360000
Счет № 62 «Расчеты с покупателями»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
47
180000
37
160000
Оборот
180000
Оборот
160000
Сальдо конечное
20000
Сальдо конечное
Счет № 66 «Краткосрочные кредиты»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
410000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
23
220000
14
220000
Оборот
220000
Оборот
220000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
410000
Счет № 67 «Долгосрочные кредиты»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
22
160000
Оборот
Оборот
160000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
160000
Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
400000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
20
86000
2
54800
50
27458
18
5339
52
4508
47
27458
51
4508
Оборот
117966
Оборот
92105
Сальдо конечное
Сальдо конечное
374139
Счет № 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
450000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
20
126000
3
89000
3
38000
3
25000
Оборот
126000
Оборот
152000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
476000
Счет № 70 «Расчеты по оплате труда»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
220000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
2
54800
1
345000
3
33300
1
160000
3
19100
1
140000
5
540000
15
175000
31
7000
Оборот
829200
Оборот
645000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
35800
Счет № 71 «Расчеты с подотчетными
лицами»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
6
21000
24
4200
27
2000
25
800
26
18000
Оборот
23000
Оборот
23000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
30
14000
3
19100
31
7000
31
7000
Оборот
14000
Оборот
33100
Сальдо конечное
Сальдо конечное
19100
Счет № 76 «Расчеты с прочими
дебиторами и кредиторами»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
1230000
Сальдо начальное
1140000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
3
33300
15
175000
Оборот
Оборот
208300
Сальдо конечное
1021700
Сальдо конечное
1140000
Счет № 80 «Уставный капитал»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
3000000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
38
5000
Оборот
Оборот
5000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
3005000
Счет № 82 «Резервный капитал»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
39
15000
Оборот
Оборот
15000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
15000
Счет № 83 «Добавочный капитал»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
880000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Оборот
Оборот
Сальдо конечное
Сальдо конечное
880000
Счет № 84 «Нераспределенная прибыль»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
2140000
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
38
5000
39
15000
Оборот
20000
Оборот
Сальдо конечное
Сальдо конечное
2120000
Счет № 90 «Продажи»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
47
27458
47
180000
48
130000
49
22542
Оборот
180000
Оборот
180000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
18
35000
40339
18
5339
Оборот
40339
Оборот
40339
Сальдо конечное
Сальдо конечное
Счет № 94 «Недостачи»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
29
14000
30
14000
Оборот
14000
Оборот
14000
Сальдо конечное
Сальдо конечное
Счет № 99 «Прибыли и убытки»
Дебет
Кредит
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
51
4508
49
22542
40339
Оборот
44847
Оборот
22542
Сальдо конечное
22305
Сальдо конечное
Оборотно-сальдовая ведомость за квартал
Счет
Наименование счета
Сальдо на начало
периода
Обороты за период
Сальдо на конец
периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
Основные средства
620000
1200000
35000
1785000
02
Амортизация основных средств
15000
15000
04
Нематериальные активы
42000
42000
05
Амортизация нематериальных активов
1050
1050
08
Вложения во внеоборотные активы
1242000
1242000
10
Материалы
1360000
358200
510500
1207700
19
НДС
264960
264960
20
Основное производство
800000
959500
1124000
635500
23
Вспомогательное производство
198000
198000
26
Общехозяйственные расходы
184050
184050
28
Брак
64000
64000
43
Готовая продукция
1750000
1000000
180000
2570000
45
Товары отгруженные
180000
130000
50000
50
Касса
1200000
407800
1098000
509800
51
Расчетный счет
2640000
1075000
2830926
884074
60
Расчеты с поставщиками
600000
1966960
1814960
448000
60
Векселя выданные
360000
360000
62
Расчеты с покупателями
180000
160000
20000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
410000
220000
220000
410000
67
Расчеты по долгосрочным кредитам
160000
160000
68
Расчеты по налогам и сборам
400000
117966
92105
374139
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
450000
126000
152000
476000
70
Расчеты пооплате труда
220000
829200
645000
35800
71
Расчеты с подотчетными лицами
23000
23000
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
14000
33100
19100
76
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
1230000
1140000
208300
1021700
1140000
80
Уставный капитал
3000000
5000
3005000
82
Резервный капитал
15000
15000
83
Добавочный капитал
880000
880000
84
Нераспределенная прибыль
2140000
20000
2120000
90
Продажи
180000
180000
91
Прочие доходы и расходы
40339
40339
94
Недостачи
14000
14000
99
Прибыли и убытки
44847
22542
22305
Итого
9600000
9600000
10951822
10951822
9459089
9459089
3. АНАЛИЗ БАЛАНСА
На основе данных,
полученных в результате выполнения задания 2, проведем анализ финансовой
отчетности: вертикальный анализ и горизонтальный анализ баланса, оценку
платежеспособности и ликвидности организации.
Таблица 3.1
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
Наименование
статей
На начало
периода
На конец
периода
Динамика
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы
620
6%
1811
19%
1191
13%
1.1. Основные средства и нематериальные активы
620
6%
1811
19%
1191
13%
1.2. Прочие внеоборотные активы
0
0%
2. Оборотные активы
8980
94%
7610
81%
-1370
-13%
2.1. Запасы
3910
41%
4909
52%
999
11%
2.1. НДС
0%
265
3%
265
3%
2.2. Дебиторская задолженность
1230
13%
1042
11%
-188
-2%
2.3. Денежные средства и прочие денежные эквиваленты
3840
40%
1394
15%
-2446
-25%
БАЛАНС
9600
100%
9421
100%
-179
х
ПАССИВ
1. Собственный капитал
6020
63%
5998
64%
-22
1%
1.1.
Уставный капитал
3000
31%
3005
32%
5
1%
1.2.
Добавочный капитал
880
9%
880
9%
0
0%
1.3.
Резервный капитал
15
0%
15
0%
1.4.
Нераспределенная прибыль
2140
22%
2098
22%
-42
0%
2. Долгосрочные заемные источники
160
2%
160
2%
3. Краткосрочные заемные источники
3580
37%
3263
35%
-317
-3%
3.1.
Кредиты и займы
410
4%
410
4%
0
0%
3.2.
Кредиторская задолженность
3170
33%
2853
30%
-317
-3%
БАЛАНС
9600
100%
9421
100%
-179
х
Как видно по данным
таблицы 3.1, валюта баланса за отчетный
квартал незначительно уменьшилась. Наибольшее уменьшение наблюдется по статье
«денежные средства».
За отчетный квартал
произошли значительные структурные изменения в составе имущества организации:
уменьшилась доля оборотных активов и выросла доля внеоборотных. Это связано с
вложением средств в приобретение автомобиля для управленческих нужд.
Уменьшилась сумма
невостребованных долгов покупателей. Это следует оценить положительно.
В отчетном периоде
предприятие привлекло долгосрочные заемные источники.
Отрицательно следует
оценить уменьшение собственных источников, которое произошло за счет получения
убытка. При этом от основной деятельности получена прибыль. Отрицательный
финансовый результат за период связан с убытками от безвозмездной передачи
объекта основных средств.
Для определения
ликвидности баланса сопоставим итоги групп по активу и пассиву, представленные
в таблице 3.2
Таблица 3.2
Соотношения отдельных групп активов и пассивов баланса
АКТИВ
Условия абсолютной
ликвидности
ПАССИВ
А1 – Наиболее
ликвидные активы
Денежные средства
организации и краткосрочные финансовые вложения
А1 ? П1
П1 – Наиболее
срочные обязательства
Кредиторская
задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок
А2 – Быстро
реализуемые активы
Дебиторская
задолженность и прочие активы
А2 ? П2
П2 – Краткосрочные
пассивы
Краткосрочные
кредиты и заемные средства
А3 – Медленно
реализуемые активы
Запасы – товары
отгруженные + НДС + долгосрочные финансовые вложения
А3 ? П3
П3 – Долгосрочные
пассивы
Долгосрочные
кредиты и заемные средства
А4 –
Труднореализуемые активы
Статьи раздела I
актива баланса «Внеоборотные активы»
А4 ? П4
П4 – Постоянные
пассивы
Статьи раздела III
пассива баланса «Капитал и резервы»
Таблица 3.3
Анализ ликвидности баланса
На конец периода
1394
Не
выполняется
2853
1042
Выполняется
410
5174
Выполняется
160
1811
Выполняется
5998
9421
9421
Таблица 3.4
Анализ ликвидности баланса
На начало периода
3840
Выполняется
3170
1230
Выполняется
410
3910
Выполняется
0
620
Выполняется
6020
9600
9600
На начало квартала баланс
абсолютно ликвиден, так как выполняются все четыре неравенства. К концу периода
показатели ликвидности несколько ухудшились. В краткосрочном периоде у
предприятия могут быть проблемы с платежеспособностью. Однако говорить о том,
что предприятие неплатежеспособно нельзя. Отток денежных средств был
вызван вложениями во внеоборотные
активы. Если предприятие способно аккумулировать денежные средства, никаких
проблем с платежами не возникнет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе рассмотрен порядок ведения синтетического и
аналитического учета;порядок учета готовой продукции и товаров для перепродажи.
Синтетический
учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества,
обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам,
который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический
учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических
счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе,
обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Готовая продукция может учитываться по фактической или нормативной
себестоимости. Товары в розничной торговле
– по продажным или покупным ценам.
Во второй части курсовой работы выполнено задание по учету хозяйственных
операций и составлению отчетности на примере условного предприятия.
В третьей части курсовой работы проведен анализ отчетности, полученной при
выполнении второго задания.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гражданский кодекс Российской
Федерации. – СПС Консультант+.
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – СПС Консультант+.
3.
Федеральный
закон РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.
4. Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом
Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29.07.1998.
5. Положение по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утверждено приказом Министерства
финансов Российской Федерации № 60н в ред. от 08.11.10.
6. Положение по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 06.05 1999 № 33н (в редакции от 08.10.2010).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 06.07.1999 г. № 43н (в редакции от 08.11.2010).
8. Положение по бухгалтерскому учету
«Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н (в редакции от
25.10.2010).
9. Положение по бухгалтерскому учету
«Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н (в редакции от 24.12.2010).
10.
Положение
по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
(ПБУ 15/01), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации №
60н от 02.08.2001 (в редакции от 08.11.2010).
11.
План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от
31.10.2000 г. № 94н (с изм. и доп.).
12.
Бухгалтерский
учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. –
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 768 с.
13.
Бухгалтерский
учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А.
Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.
14.
Новодворский
В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник 2-е изд. / В.Д.
Новодворский, Р.Л. Сабанин. – М.: Проспект, 2010. – 245 с.
15.
Сапожниникова
Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Н.Г. Сапожникова. – 4-е изд. – М.:
КноРус, 2010. – 480 с.
16.
Соколов
Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.-
496 с.
17.
Берестовая
О. Учет основных средств : основные изменения в 2011 и 2012 годах // Налоговый
вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров, 2012, № 9.
18.
Шишкоедова Н.Н. Затраты, расходы, себестоимость.
Основные классификации затрат / Советник бухгалтера, 2011, № 2.