Полный текст:
Содержание
Задача 1. 2
Задача 2. 3
Задача 3. 3
Задача 4. 3
Задача 5. 3
Задача 6. 3
Задача 7. 3
Задача 8. 3
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем
периоде: ГПпг = 980000 руб.
План
готовой продукции в отчетном периоде – прирост 1,2%.
Выполнение плана в отчетном периоде – 98,7% от
объема готовой продукции в предшествующем периоде.
Решение.
1) Рассчитаем плановую готовую
продукцию в отчетном периоде:
2) Рассчитаем готовую продукцию
отчетного года:
ГПог
= ГПпг ? 98,7% (1.1)
3) Полученные данные отразим в
таблице 1.1
Таблица 1.1
Выполнение плана по выпуску готовой продукции
Объем готовой продукции,
руб.
Отклонение планового
выпуска от прошлого года
Отклонение
фактического выпуска продукции
Прошлый год
Отчетный год
руб.
%
От плана
От прошлого года
руб.
%
руб.
%
План
Факт
1
2
3
4
5
6
7
8
9
980000
991760
978867
11760
+ 1,2
-12893
-1,3
-1133
-0,12
4) Рассчитаем отклонение
планового выпуска готовой продукции от выпуска готовой продукции
предшествующего периода в абсолютном и относительном выражении.
(1.2)
(1.3)
Полученные данные занесем в
таблицу 1.1.
5) Рассчитаем отклонение
фактического выпуска готовой продукции отчетного периода от планового выпуска
готовой продукции отчетного периода в абсолютном и относительном выражении.
(1.4)
(1.5)
Полученные данные занесем в
таблицу 1.1.
6) Рассчитаем отклонение
фактического выпуска готовой продукции отчетного периода от выпуска готовой
продукции предшествующего периода в абсолютном и относительном выражении.
(1.6)
(1.7)
Полученные данные занесем в
таблицу 1.1.
7) Анализируя полученные в
результате расчетов данные таблицы 1.1, делаем следующие выводы. План по объему
готовой продукции отчетного года был завышен по сравнению с объемом готовой
продукции предшествующего года на 1,2 % или на 11760 руб. Но объем готовой
продукции, фактически выпущенный в отчетном по сравнению с планом занижен на
1,3% или на 12893 руб. Таким образом
объем готовой продукции, выпущенный в отчетном году на 0,12% меньше объема
готовой продукции предшествующего периода или на 1133 руб.
Задача 2.
ГП2кв. = 730000 руб.
Решение.
1) По условию задачи объем
реализации во втором квартале на 25% больше объема готовой продукции во втором
квартале. Таким образом, получаем объем реализации во втором квартале – 100%,
объем готовой продукции во втором квартале – 75% (100%-25%). Рассчитаем объем
реализации во втором квартале:
2) По условию задачи объем
реализации в третьем квартале вырос на
25% по сравнению с объемом реализации во втором квартале. Таким образом,
получаем объем реализации во втором квартале – 100%, объем реализации в третьем
квартале – 125% (100%+25%). Рассчитаем объем реализации в третьем квартале:
3) По условию задачи объем
готовой продукции в третьем квартале вырос на
20% по сравнению с объемом готовой продукции во втором квартале. Таким
образом, получаем объем готовой продукции во втором квартале – 100%, объем
готовой продукции в третьем квартале – 120% (100%+20%). Рассчитаем объем
готовой продукции в третьем квартале:
4) Полученные в результате расчетов данные
внесем в таблицу 2.1.
Таблица 2.1
Анализ
факторов изменения объема реализации продукции
Показатель
Сумма, руб.
2 квартал
3 квартал
Отклонение
руб.
%
объем готовой продукции
730000
876000
146000
20
объем реализации
973000
1216666
243666
25
5) Рассчитаем отклонение объема
готовой продукции в третьем квартале от
объема готовой продукции во втором квартале в абсолютном выражении.
(2.1)
Полученные данные занесем в
таблицу 2.1.
6) Рассчитаем отклонение объема
реализации в третьем квартале от объема
реализации во втором квартале в абсолютном выражении.
(2.1)
Полученные данные занесем в
таблицу 2.1.
7) Анализируя полученные в
результате расчетов данные таблицы 2.1, делаем следующие выводы. Реализация
продукции в третьем квартале превышает реализацию продукции во втором квартале на
243666 руб. (или на 25%). Этот прирост возник в результате увеличения объема
готовой продукции в третьем квартале по сравнению с объемом готовой продукции
во втором квартале на 146000 руб. (или на 20%).
Задача 3.
Решение.
Таблица 3.1
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонение
Количество дней, отработанных 1 рабочим
за год (дни)
238
234
-4
Продолжительность рабочего дня, час
7,8
7,7
-0,1
Среднечасовая выработка рабочего, руб.
258
271
13
1) Величина среднегодовой
выработки продукции одним работающим
зависит не только от выработки рабочих, но и от количества отработанных
ими дней и продолжительности рабочего дня.
Таким образом, среднегодовая
выработка продукции одним работником равна:
, (3.1)
где ГВ -
среднегодовая выработка продукции одним работником,
Д
- количество отработанных работником дней,
П
- продолжительность рабочего дня,
ЧВ
– среднечасовая выработка рабочего.
Расчет влияния данных факторов
на изменение уровня среднегодовой выработки 1 рабочего произведем способом абсолютных разниц.
2) Рассчитаем влияние
количества отработанных одним рабочим дней на изменение уровня среднегодовой
выработки 1 рабочего по формуле:
, (3.2)
где - изменение уровня среднегодовой выработки 1
рабочего,
- изменение количества отработанных работником
дней,
- продолжительность рабочего дня прошлом году,
- среднечасовая выработка рабочего в прошлом
году.
3) Рассчитаем влияние
продолжительности рабочего дня на изменение уровня среднегодовой выработки 1
рабочего по формуле:
, (3.3)
где – изменение уровня среднегодовой выработки 1
рабочего,
– количество отработанных работником дней в
отчетном году,
– изменение продолжительности рабочего дня,
– среднечасовая выработка рабочего в прошлом
году.
4) Рассчитаем влияние
среднечасовой выработки рабочего на изменение уровня среднегодовой выработки 1
рабочего по формуле:
, (3.4)
где –
изменение уровня среднегодовой выработки 1 рабочего,
– количество отработанных работником дней в
отчетном году,
– продолжительность рабочего дня в отчетном
году,
– изменение среднечасовой выработки рабочего.
5) Полученные в результате
расчета данные внесем в таблицу 3.2
Таблица 3.2
Влияние
факторов на уровень среднегодовой выработки 1 рабочего
Фактор
, руб.
изменение
количества отработанных работником дней
-8049,60
изменение
продолжительности рабочего дня
-6037,20
изменение
среднечасовой выработки рабочего
23423,40
ИТОГО
9336,60
6) По данным таблицы 3.2,
среднегодовая выработка одного работника в отчетном году выше среднегодовой
выработки одного работника прошлого года на 9336,60 руб. Она возросла на
23423,40 руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочего. Отрицательно
на ее уровень повлияли целодневные и внутрисменные потери рабочего времени в
отчетном году, в результате она соответственно уменьшилась на 8049,60 руб. и
6037,20 руб.
Задача 4.
ГПпл = 624000 руб.
СОФпл = 322000 руб.
Решение.
1) Согласно условию задачи фактический выпуск готовой
продукции составляет 97,2% от плана. Рассчитаем объем готовой продукции по
факту:
2) Согласно условию задачи
фактическая среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 6% по
сравнению с плановой. Рассчитаем среднегодовую стоимость по факту:
3)
Полученные в результате расчетов данные внесем в таблицу 4.1
Показатель
План
Факт
Отклонение
Объем
выпуска готовой продукции, руб.
624000
606528
-17472
Среднегодовая
стоимость основных средств, руб.
322000
341320
19320
Фондоотдача,
руб.
1,94
1,78
-0,16
4) Рассчитаем фондоотдачу по
формуле:
Таким образом получаем плановую
и фактическую фондоотдачу:
Полученные данные внесем в
таблицу 4.1.
5) Рассчитаем влияние роста среднегодовой стоимости основных средств на объем выпускаемой продукции по формуле: , (4.1)где - изменение среднегодовой стоимости основных средств – плановая фондоотдача.
4)Рассчитаем влияние
уменьшения коэффициента фондоотдачи
на объем выпускаемой продукции:
, (4.2)где - изменение фондоотдачи, – фактическая среднегодовая стоимость основных средств.
5) Анализируя произведенные расчеты, делаем вывод, что
объем выпуска готовой продукции снизился только за счет снижения в фондоотдаче.
Прирост стоимости основных средств на 19320 руб. должен был увеличить объем
выпускаемой продукции на 37480,80 руб.
Задача 5.
Решение.
Таблица 5.1
Показатель
Фактически
Отклонение
Предшествующий период
Отчетный период
Объем
готовой продукции, руб.
925000
963000
38000
Среднесписочная
численность, чел.
40
43
3
Средняя
выработка, руб.
23125
22395,35
-729,65
1)Проанализируем использование трудовых ресурсов на предприятии. Для этого рассчитаем среднюю выработку по формуле: , (5.1)где В – средняя выработка,ГП – объем готовой продукции,Ч – среднесписочная численность.2) Таким образом, рассчитаем плановую среднюю выработку:Полученные данные внесем в таблицу 5.13) Фактическая средняя выработка :Полученные данные внесем в таблицу 5.13) Рассчитаем влияние среднесписочной численности на объем выпускаемой продукции по формуле: , (5.2)Где - изменение среднесписочной численности. 4) Рассчитаем влияние средней выработки на объем выпускаемой продукции по формуле: , (5.3)где - изменение средней выработки.5) Анализируя полученные в результате расчетов данные делаем вывод, что за счет увеличения среднесписочной численности на 3 человека, увеличился выпуск продукции на 69375 руб. Но за счет уменьшения производительности труда объем готовой продукции уменьшился на 31375 руб.
Задача 6.
Решение.
Данные условия задачи приведем в таблице 6.1
Показатель
Период
Отклонение
2 квартал
3 квартал
Производственная
мощность, станко/часов
2750
2810
60
Объем
готовой продукции, руб.
620000000
650000000
30000000
Выработка,
руб.
225454,55
231316,73
5862,18
1) Рассчитаем выработку по формуле , (6.1)где В – средняя выработка,ГП – объем готовой продукции,ПМ – производственная мощность.2) Таким образом, рассчитаем выработку за 2 квартал:Полученные данные внесем в таблицу 6.1 3) Выработка за 3 квартал :Полученные данные внесем в таблицу 6.14) Рассчитаем коэффициент экстенсивной нагрузки по формуле:
(6.2)
где Кэз
– коэффициент экстенсивной нагрузки,
ПМ2кв.
– производственная мощность за 2 квартал,
ПМ3кв.
– производственная мощность за 3 квартал,
5) Рассчитаем коэффициент интенсивной нагрузки по формуле:
(6.3)
где Кэиз
– коэффициент интенсивной нагрузки,
г) интегральный коэффициент 6) Рассчитаем интегральный коэффициент по формуле: Кинтег = Киз?Кэз (6.4)Кинтег = 1,02?1,03 = 1,057) Рассчитаем влияние производственной мощности на объем выпускаемой продукции по формуле: , (6.5)где - изменение производственной мощности8) Рассчитаем влияние выработки на объем выпускаемой продукции по формуле: , (6.6)где - изменение выработки.
9) Таким образом, получаем
накопления в объеме продукции, связанные с использованием оборудования, в
размере 30 млн. руб. (13527273 руб. + 16472726 руб. = 29999999 руб.).
Это увеличение произошло в
связи:
с
ростом производственной мощности на 60 станко/часов (объем готовой продукции
увеличился на 13527273 руб.);с
ростом выработки на 5862,18 руб. (объем готовой продукции увеличился на
16472726 руб.).
Задача 7.
Себестоимость 1 единицы
продукции 2 квартале С2кв. = 2480 руб.
Рентабельность 1 единицы
продукции в 3 квартале Р3кв. = 15%
Решение.
1) По условию задачи
себестоимость 1 единицы продукции в 3 квартале выросла на 8% по сравнению с
себестоимостью 1 единицы продукции во 3 квартале. Рассчитаем себестоимость 1
единицы продукции в 3 квартале:
2) По условию задачи
рентабельность 1 единицы продукции в 2 квартале на 2% рентабельности 1 единицы
продукции во 3 квартале. Таким образом, рентабельность 1 единицы продукции в 2
квартале составляет 17% (15% +2%).
3) Рентабельность 1 единицы
продукции рассчитывается по формуле:
,
(7.1)
где П –
прибыль,
С
– себестоимость единицы продукции.
Отсюда получаем:
(7.2)
4) Рассчитаем прибыль от 1
единицы продукции, полученную во втором и третьем квартале:
Полученные в результате
расчетов данные внесем в таблицу 7.1.
Таблица 7.1.
Показатель
Период
Отклонение
2 квартал
3 квартал
Себестоимость
1 единицы продукции, руб.
2480
2678,4
198,4
Рентабельность,
%
17
15
-2
Прибыль
от 1 единицы продукции, руб.
421,6
401,76
-19,84
5) Анализируя данные таблицы
7.1, приходим к выводу, что рентабельность 1 единицы продукции снизилась на 2%
за счет увеличения себестоимости 1 единицы продукции на 198,4 руб., что привело
к снижению прибыли 1 единицы продукции на 19,84 руб.
Задача 8.
Объем реализации в 1 квартале
РГП1кв. = 645 млн. руб.
Решение.
1) По условию задачи доля
постоянных затрат в объеме реализации в 1 квартале составляет 52%:
2) Доля переменных затрат в
объеме реализации в первом квартале составляет 46%:
3) По условию задачи во 2
квартале объем реализации снизился на 3%:
4) Сумма постоянных затрат во 2
квартале увеличилась на 4%
5) Сумма переменных затрат во 2
квартале увеличилась на 8%:
6) Полученные в результате расчетов
данные внесем в таблицу 8.1
Показатель
Период
Отклонение
1 квартал
2 квартал
Объем
реализации, млн. руб.
645
625,45
-19,55
Переменные
затраты, млн. руб.
296,7
320,44
23,74
Маржинальный доход, млн. руб.
348,3
305,01
-43,29
Постоянные
затраты, млн. руб.
335,4
348,82
13,42
Прибыль,
млн. руб.
12,9
-43,81
30,91
Запас
финансовой прочности
0,46
0,51
0,05
7)
Рассчитаем прибыль в первом и втором квартале по формуле:
П = РГП
– (Зпост + Зпер) (8.1)
П1
кв. = 645 млн. руб. – (335,4 млн. руб. + 296,7 млн.руб.) = 12,9 млн. руб.
П2
кв. = 625,45 млн. руб. – (348,82 млн. руб. + 320,44 млн.руб.) = -43,81
млн. руб.
8)
Запас финансовой прочности рассчитаем по формуле:
(8.2)
где Ф – запас финансовой прочности,
Б – объем продаж в точке
безубыточности (маржинальный доход).
Существует
два способа определения величины маржинального дохода:
из выручки предприятия за
реализованную продукцию вычитают все переменные затраты, т.е. все прямые
расходы и часть накладных расходов (общепроизводственные расходы), зависящих от
объема производства и относящихся к категории переменных затрат.величина маржинального
дохода определяется путем сложения постоянных затрат и прибыли предприятия.
Таким образом, получаем Б1кв.
= 348,3 млн. руб., Б2кв. = 305,01 млн. руб.
9) Рассчитаем запас финансовой прочности за 1 квартал:
0,46
0,51
Полученные данные внесем в
таблицу 8.1.