Полный текст:
I.
Анализ и управление объемом производства и продажи продукции
1) Относится ли к анализу производства и продажи
продукции:
а) анализ
себестоимости продукции;
б) маржинальный
анализ;
в) сравнительный анализ
объемов производства и реализации продукции;
г) анализ
обновления средств.
2) В качестве основных задач анализа объема
производства и реализации
продукции можно выделить:
а) оценку
динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;
б) проверку
сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей,
их напряженности и реальности;
в) разработка важнейших
мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов
прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества;
г) анализ
направлений повышения эффективности деятельности.
3) Источниками информации для анализа производства и
реализации продукции являются:
а) форма
№1 «Бухгалтерский баланс»;
б) форма №2 «Отчет о прибылях и
убытках»;
в) форма
№3 «Отчет о движении капитала»;
г) форма
№4 «Отчет о движении денежных средств».
4) По таблице определить влияние
на прирост продукции экстенсивности и
интенсивности использования
производственных средств (основных и оборотных). Дать оценку.
Таблица 1
Ресурс
1 год
2 год
Численность
381
382
Материалы
50228
52428
Основные
средства
74350
78581
Оборотные
средства
16007
16241
Продукция
79700
83610
Решение:
Проанализируем влияние
использования основных производственных фондов на изменение выпуска продукции
по приведенным данным (табл.2)
Таблица 2
Показатель
Усл.обозн.
1 год
2 год
Продукция
В
79700
83610
Основные средства
ОС
74350
78581
Фондоотдача
ФО
1,071957
1,063998
Расчет
производим по формулам:
?В ос =
(ОС2 – ОС1) * ФО1 = (78581-74350)*1,071957 = 4535,45 руб.
?В фо =
(ФО2 – ФО1) * ОС2 = (1,063998-1,071957)*78581 = -625,45 руб.
Результаты расчетов на
основе приведенных формул, показывают, что прирост выпуска продукции был
обеспечен полностью увеличением стоимости основных средств (+4535,45 руб.),
т.к. в отчетном периоде произошло снижение фондоотдачи, в результате чего
недополучено продукции на 625,45 руб. Следовательно, прирост выпуска продукции
полностью обеспечен за счет экстенсивного использования основных средств.
Проанализируем влияние
использования оборотных средств на изменение выпуска продукции по приведенным
данным (табл.3).
Таблица 3
Показатель
Усл.обозн.
1 год
2 год
Продукция
В
79700
83610
Оборотные средства
ОБС
16007
16241
Оборачиваемость
О
4,979072
5,148082
?В обс =
(ОБС2 – ОБС1) * О1 = (16241-16007)*4,979072 = 1165,103 руб.
?В о =
(О2 – О1) * ОБС2 = (5,148082-4,979072)*16241 = 2744,897 руб.
Таким образом, прирост
выпуска продукции обеспечен в основном (на 70,2%) за счет повышения
оборачиваемости оборотных средств (+2744,9 руб.), т.е. за счет интенсивного
использования денежного ресурса.
На предприятии экстенсивно
используются основные средства и интенсивно – оборотные. Следовательно, необходимо
провести мероприятия по повышению фондоотдачи и фондорентабельности. Ими могут
быть:
- ввод в действие
неустановленного оборудования, его замена и модернизация,
- сокращение целодневных
и внутрисменных простоев,
- повышение коэффициента
сменности,
- более интенсивное
использование,
- внедрение мероприятий
НТП.
II.
Анализ использования физического капитала (основных средств)
хозяйствующего субъекта
1) К базовым показателям оценки стоимости основных средств относятся:
а) первоначальная стоимость;
б) восстановительная стоимость;
в) остаточная стоимость;
г) ликвидационная стоимость.
2) Опознать факторы, влияющие на величину амортизационных
отчислений.
а) стоимость основных средств;
б) срок возможного использования;
в) способы начисления амортизации;
г) моральный износ оборудования.
3) На основании данных таблицы рассчитать
влияние на фондоотдачу изменения удельного веса действующего
оборудования. Сформулировать выводы.
Таблица 4
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Отклонение (±)
Темп изменения
1 . Удельный вес действующего оборудования в активной
части производственных
средств,
%
34,8
40,1
+5,3
115,23
2. Уд. вес активной части основных средств, %
35,6
41,8
+6,2
117,42
3. Фондоотдача
действующего оборудования, руб.
3,45
2,72
-0,73
78,84
На
анализируемом предприятии доля активной части основных средств в отчетном
периоде возросла на 17,4% и составила 41,8% от общей величины основных фондов.
Превышение пассивной части основных фондов над активной является отрицательным,
так как именно активная часть основных фондов предопределяет выпуск продукции,
а следовательно и влияет на фондоотдачу. Предприятие должно стремиться к тому,
чтобы в перспективе доля активной части основных фондов увеличивалась.
Удельный
вес действующего оборудования в активной части основных средств увеличился в
отчетном периоде на 5,3% и составил 40,1%. Это говорит о том, что из
оборудования, обеспечивающего производство продукции, лишь около половины
являются действующими. Конечно, предприятию необходимо увеличить этот процент.
Одним из мероприятий может быть внедрение плановых ремонтов оборудования.
Необходимо так же отметить отрицательный момент, темп прироста действующего
оборудования активной части основных средств ниже темпа прироста активной части
основных средств.
Отрицательно
на производстве продукции сказалось и снижение фондоотдачи основного
оборудования на 21,2%., или 73 коп.
III.
Анализ трудовых ресурсов
1) Оценить обеспеченность
рабочей силы рабочим местам, рассчитать степень их сбалансированности и
наметить мероприятия по рационализации рабочих мест, их
прогрессивности и укомплектованности рабочей силы.
Таблица 5
Показатели
Отчетный период
Базисный период
по плану
фактически
1. Среднесписочная численность промышленно-производственного
персонала, чел.
2746
2750
2560
2. Среднегодовое количество рабочих мест
1988
1965
1970
3. Наличие рабочих мест на
конец года, всего в том
числе:
а) подлежащие рационализации
б) подлежащие ликвидации
Х
Х
Х
1935
120
17
1910
200
15
Нормативный коэффициент укомплектованности рабочих мест работниками
основной деятельности - 1,65.
Решение:
Оценим обеспеченность рабочей силы рабочими местами.
Таблица 6
Показатели
Отчетный период
Базисный период
по плану
фактически
1. Среднесписочная численность промышленно-производственного
персонала, чел.
2746
2750
2560
2. Среднегодовое количество рабочих мест
1988
1965
1970
3. Обеспеченность рабочей силы рабочими местами (1/2*100), %
138,13
139,95
129,95
Особое значение в планировании
имеет показатель сбалансированности рабочих мест
и работающих. На его основе
оценивается соответствие количества
рабочих мест трудовым ресурсам. Следует различать количественную и качественную
сбалансированность рабочих мест и работающих.
Количественная
сбалансированность это равенство
между произведением числа рабочих
мест на
установленный коэффициент укомплектования рабочих мест
работниками и численностью
работников.
Степень сбалансированности рабочих мест и
работающих Кс рассчитывается как
отношение численности работающих
к численности персонала, требующейся для
укомплектования всех рабочих мест
с нормативной сменностью. Расчет выполняется по формуле:
Кс = Чоб / Мо * Кн.у
где Чоб - общая численность работающих;
Мо - общее количество рабочих мест;
Кн.у -
средний нормативный коэффициент укомплектования рабочих
мест работающими.
Нормативный коэффициент
укомплектования рабочих мест определяется
как численность работающих, приходящаяся на одно рабочее место при
нормативной (проектной) сменности работы оборудования.
Качественная сбалансированность
это соответствие профессий, квалификации работников технологическому
назначению и техническому
уровню оборудования рабочих мест.
Таблица 7
Показатели
Отчетный период
Базисный период
по плану
фактически
1. Среднесписочная численность промышленно-производственного
персонала, чел.
2746
2750
2560
2. Среднегодовое количество рабочих мест
1988
1965
1970
3. Нормативный коэффициент укомплектованности рабочих мест
1,65
1,65
1,65
4. Степень
сбалансированности рабочих мест
и работающих (1/2*3)
0,837
0,848
0,788
В отчетном периоде степень
сбалансированности рабочих мест улучшилась по сравнению с базисным периодом и
плановым заданием.
Для разработки
мероприятий по рационализации рабочих мест служат материалы обследования и
анализа аттестации; предложения работников, занятых на конкретных рабочих
местах; результаты смотров-конкурсов; информация о передовом отечественном и
зарубежном опыте.
Разработка
мероприятий по рационализации рабочих мест проводится на основе анализа данных
аттестации. В ходе технико-экономического анализа рассматриваются результаты
оценки рабочих мест и предложения по их совершенствованию, устанавливается
реальная потребность в каждом рабочем месте, рассчитывается эффект от доведения
рабочих мест до нормативного уровня и необходимые затраты, выявляются
возможности предприятия для проведения рационализации рабочих мест.
Мероприятия
рекомендуется разрабатывать по следующим основным направлениям:
1) по
повышению технического уровня рабочих мест;
2) по
повышению организационного уровня рабочих мест;
3) по
улучшению условий труда и техники безопасности на рабочих местах;
4) по
ликвидации излишних и малоэффективных рабочих мест.
VI. Анализ
материальных ресурсов
1)
Проанализировать:
а) обеспеченность предприятия ресурсами всего и по каждому их наименованию
в отдельности в натуральном
выражении;
б) структура поступления материалов по источникам снабжения;
в) ассортимент поставок;
г) влияние недопоставки материальных ресурсов на объем продукции и прибыль
предприятия.
Таблица 8
Показатели
Поступило с начало года
По плану
фактически
Черные
материалы:
1. чугун
31782
31020
2.
чугун литейный
50200
50010
Прокат
черных металлов
1
. балки и швеллеры
124
125
2.
сталь крупносортная
178
171
3.
сталь мелкосортная
267
250
4.
сталь толстолистовая
134
140
5.
сталь сортовая конструкционная
156
172
6.
сталь листовая конструкционная горя-
36
41
чекатаная
7.
трубы сварные водогазопроводные
212
231
Решение:
Проанализируем обеспеченность предприятия материальными ресурсами.
Таблица 9
Показатели
Поступило с начала года
Отклонение
по плану
фактически
абс.
отн.
1
2
3
4
1. чугун передельный
31782
31020
-762
97,6
2. чугун литейный
50200
50010
-190
99,6
Прокат черных
металлов:
1. балки и швеллеры
124
125
1
100,8
2. сталь крупносортная
178
171
-7
96,1
1
2
3
4
3. сталь мелкосортная
267
250
-17
93,6
4. сталь толстолистовая
134
140
6
104,5
5. сталь сортовая конструкционная
156
172
16
110,3
6. сталь листовая конструкционная горячекатаная
36
41
5
113,9
7. трубы
сварные водогазопроводные
212
231
19
109,0
Как видим, предприятие достаточно обеспечено чугуном литейным,
балками, сталью толстолистовой, листовой и сортовой, а также трубами сварными водогазопроводными.
Однако сталью мелкосортной предприятие обеспечено лишь на 93,6%, сталью
крупносортной – на 96%, а чугуном передельным – на 97,6%.
Возьмем следующую схему
поставщиков:
чугун передельный —
завод — поставщики,
чугун литейный —
собственного производства,
балки и швеллеры, сталь
всех марок и трубы - оптовая торговля.
Проанализируем структуру поступления материалов по источникам снабжения.
Таблица 10
Источник снабжения
Поступило с начала года
Удельный вес
по плану
фактически
по плану
фактически
1. Завод-поставщик
31782
31020
38,25
37,76
2. Собственное производство
50200
50010
60,42
60,87
3. Оптовая торговля
1107
1130
1,33
1,38
Итого:
83089
82160
100,00
100,00
Анализ
структуры поступления материалов по источникам снабжения показал, что более 60%
материалов на предприятии используется из собственного производства, около 38%
поставляется с завода, и лишь около 1,3% приобретается посредством оптовой
торговли.
Проведем анализ
ассортимента поставок по прокату черных металлов.
Таблица 11
Ассортимент
Поступило с начала года
Удельный вес
по плану
фактически
по плану
фактически
Прокат черных
металлов:
1107
1130
100
100
1. балки и швеллеры
124
125
11,20
11,06
2. сталь крупносортная
178
171
16,08
15,13
3. сталь мелкосортная
267
250
24,12
22,12
4. сталь толстолистовая
134
140
12,10
12,39
5. сталь сортовая конструкционная
156
172
14,09
15,22
6. сталь листовая конструкционная горячекатаная
36
41
3,25
3,63
7. трубы сварные
водогазопроводные
212
231
19,15
20,44
Как
видим, меньше всего приобретается сталь листовая – около 3%. Наибольший интерес
у предприятия вызывает сталь мелкосортная – около 22-24% всего ассортимента
проката черных металлов.
Определим влияние недопоставки материальных ресурсов на объем продукции
и прибыль предприятия.
Пусть средняя норма
расхода стали всех марок на изделие 1 - 50,61 кг, средняя цена за 1 т. стали -
179,8 руб. Себестоимость единицы изделия 1 - 139,1 руб.
На предприятие
недопоставлено 24 т стали (см.табл.9). Следовательно, предприятием не
произведено:
24000 кг/50,61 = 474,21
изделий
Следовательно,
недополучено:
- продукции:
474,21*179,8 руб. = 85263
руб.
- прибыли:
85263 – 474,21*139,1 = 19300
руб.
2) По данным таблицы
рассчитать влияние на прирост продукции экстенсивности
использования материальных ресурсов. Дать оценку.
Таблица 12
Ресурс
1 год
2 год
Численность
381
382
Материалы
50228
52428
Основные
фонды
74350
78581
Оборотные
средства
16007
16241
Продукция
79700
83610
Решение:
Влияние использования
предметов труда на изменение выпуска продукции проанализируем исходя из данных
табл. 13.
Таблица 13
Показатель
Усл.обозн.
1 год
2 год
Продукция
В
79700
83610
Материалы
МЗ
50228
52428
Материалоотдача, руб.
МО
1,586764
1,594759
?В мз =
(МЗ2 – МЗ1) * МО1 = (52428-50228)*1,586764 = 3490,882 руб.
?В мо =
(МО2 – МО1) * МЗ2 = (1,594759-1,586764)*52428 = 419,118 руб.
Расчеты показывают, что
для увеличения выпуска продукции на 3910 руб. потребовалось дополнительно
израсходовать материальных ресурсов на 3490,88 руб., т.к. в отчетном периоде
произошло лишь незначительное увеличение материалоотдачи, в результате чего
продукции получено на 419,12 руб. больше. Следовательно, прирост выпуска
продукции в основном (на 89,29%) обеспечен за счет экстенсивного использования
материальных ресурсов.
Список использованной литературы:
1. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика,
2009.
2. Маркарьян Э.А. Экономический анализ
хозяйственной деятельности. – М.: Кнорус, 2008.
3. Протасов
В.Ф., Протасова А.В. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство,
финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала. – М.: Финансы и статистика,
2005.
4. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое знание, 2008.
5. Трубочкина М.И. Экономический анализ
деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2006.