Полный текст:
Задание 1
Вам поручено провести анализ использования
производственной мощности промышленного предприятия. Опишите последовательность
и методику проведения анализа.
Производственная
мощность - максимально возможный объем выпуска продукции за определенный период
(обычно за год, месяц) при полном использовании оборудования и производственных
площадей на данном предприятии. Под производственной мощностью предприятия
подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном
уровне техники, технологии и организации производства. Наиболее простыми и точными
измерителями производственной мощности являются натуральные единицы.
Производственные мощности измеряются, как правило, в тех же единицах, в которых
планируется производство данной продукции в натуральном выражении (тоннах,
штуках, метрах).
Основными задачами анализа производственной мощности являются:
Оценка количественных изменений, характеризующих
производственную мощность и использование оборудования.Оценка выполнения плана наращивания производственных
мощностей.Выявление фактических причин изменений мощностей по
величине и по уровню использования.Выявление структурных изменений в мощностях, нарушений
сопряженности взаимосвязанных производств, в том числе основного и
вспомогательного производства.Выявление степени недоиспользования и недозагрузки
мощностей и причины.Оценка обоснованности планового производства продукции
по показателям использования производственных мощностей.
Источники информации для проведения анализа: ф.
№11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности»,
ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки
учета ОС и др.
Для расчета
производственной мощности предприятия используются следующие исходные данные:
Количество,
состав и техническое состояние оборудования и данные о производственных
площадях. В расчеты производственной мощности предприятия включается все
наличное оборудование основного производства (в том числе бездействующее из-за
ремонта, неисправности и модернизации) за исключением (в пределах норматива)
резервного оборудования и оборудования опытно-экспериментальных и специализированных
участков для профессионально-технического обучения.Технические
нормы производительности оборудования и трудоемкости выпускаемой продукции. При
расчете производственной мощности предприятия нормы производительности
оборудования для вновь строящихся предприятий принимаются паспортные, а для
действующих предприятий – технически обоснованные показатели производительности
оборудования, но не ниже паспортной производительности.Фонд
времени работы оборудования и режим работы предприятия. При расчете
производственной мощности предприятия принимается максимально возможный
плановый (эффективный) годовой фонд времени работы оборудования. Номенклатура
выпускаемых изделий и их количественное соотношение. Номенклатура и
количественное соотношение выпускаемых изделий устанавливаются, исходя из
рациональной специализации предприятия, цеха или участка.
Как правило, для анализа используется
усредненный показатель среднегодовой производственной мощности. Среднегодовая
мощность (ПМс) – это мощность, которой будет располагать
предприятие, цех, участок в среднем за расчетный период или за год, она
определяется по формуле (1):
(1),
где ПМс
— среднегодовая производственная мощность; ПМiввод. — вводимая i-я
производственная мощность; tiд — количество месяцев в году, в
течение которых будет действовать i-я мощность; ПМjвыв
— выводимая j-я производственная мощность; tjб -
количество месяцев в году, в течение которых не будет действовать j-я
выводимая мощность; 12 — количество месяцев в году.
Степень
использования производственной мощности предприятия характеризуется
коэффициентом использования мощности (Ки.м), являющимся наиболее обобщенным
показателем использования мощности, который определяется по формуле (2):
Ки.м = Офакт/ПМс (2),
где
Офакт – фактический объем выпуска продукции;
ПМс – среднегодовая производственная мощность.
Показатели динамики
(темпы роста) производственных мощностей исчисляются по отношению к предыдущему
году, плановым данным. Процесс обновления производственных мощностей
характеризуют размеры абсолютного прироста мощностей, коэффициенты прироста,
обновления, выбытия и др., рассчитываемые на основе баланса мощности по
формулам:
Индекс роста производственной
мощности:
К1
=
(3),
2. Коэффициент обновления
производственных мощностей:
К2
=
(4),
3. Коэффициент
интенсивности обновления:
К3
=
(5),
4. Коэффициент
масштабности обновления производственных мощностей:
К4
=
(6),
5.
Коэффициент стабильности производственных мощностей, характеризующий мощность,
сохраняемую для дальнейшего использования:
К5
=
(7),
где
ПМкг – величина производственной мощности на конец года,
ПМв –
мощность, выведенная в отчетном периоде.
6.
Коэффициент выбытия производственных мощностей:
К6
=
(8),
Задание 2
Перечислите источники
информации необходимые для анализа фонда заработной платы. Дайте характеристику
основным показателям, характеризующим использование фонда заработной платы.
Источники информации для
анализа:
План по труду, ф №1-Т «Отчёт
по труду», ф №5-3 «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции
(работ, услуг) предприятия (организации)», статистическая отчётность отдела
кадров по движению рабочих и др.
Анализ использования
фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного
отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение ?ФЗПа
определяется сравнением фактически использованных средств на оплату
труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию,
производственным подразделением и категориям работников (9):
?ФЗПа
= ФЗПф – ФЗПпл
(9)
Однако абсолютное
отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству
продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда
заработной платы ?ФЗПот .
Для этого переменная
часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения
плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной
платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому
персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле
переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и
которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты
труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства –
это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все
виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и
соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной
платы:
(10)
В процессе последующего
анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по
фонду заработной платы.
В процессе анализа
необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного
воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо,
чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты.
Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты,
повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего
заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
(11)
Изменение среднегодовой
выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда
(Jпт):
(12)
Темп роста
производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы.
Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его
в динамике:
. (13)
Затем производят подсчёт
суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением
соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
. (14)
В условиях высокой
инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный
показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на
потребительские товары и услуги (Jу)
, (15)
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.
В процессе анализа
целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными
такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли,
сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
Задание 4
Проанализируйте структуру
себестоимости товарной продукции.
Таблица 1 – Структура
себестоимости товарной продукции
Статьи затрат
Структура, %
Прошл. год
Отч. год
1. Сырье и материалы
74,6
73,0
2. Топливо и энергия
на технологические цели
4,3
4,3
3. ФЗП с отчислениями
на соцстрах
3,5
3,3
4. Расходы на
обслуживание и управление производством
14,4
17,4
5. Потери от брака
0,04
0,02
6. Проценты по
кредитам банка
2,6
1,6
7. Внепроизводственные
расходы
0,6
0,4
8. Полная
себестоимость
100,0
100,0
Вывод: итак, по данным анализа
структуры себестоимости можно сделать следующие выводы: во-первых, происходит
рост доли расходов на обслуживание и управление (с 14,4% до 17,4%), во-вторых,
происходит снижение доли по статьям: сырье и материалы (на 1,6%), ФЗП с
отчислениями на соцстрах (на 0,2%), потери от брака (на 0,02%), проценты по
кредитам банка (на 1%), внепроизводственные расходы (на 0,2%). Однако, постоянной (на уровне 4,3%) осталась
доля топлива и электроэнергии а технологические цели.
Задание 5
Определите факторы изменения объема
продаж в абсолютном и относительном выражении.
Таблица 2 – Данные
об изменении объема продаж
Показатель
Значение показателя (в сопоставимых
ценах), млн руб.
Изменение объема продаж
Т0
Т1
млн руб.
%
Остаток готовой продукции на начало
периода
24
20,8
-3,2
-2,83
Выпуск продукции
110
120
10
9,09
Остаток готовой продукции на конец
периода
20,8
18,8
2
1,54
Объем реализованной продукции
113,2
122
8,8
7,8
Решение:
1) В данном случае, получим: объем
реализованной продукции = остаток готовой продукции на начало периода + выпуск
продукции – остаток готовой продукции на конец периода, т.е. модель имеет вид:
V=a+b-c
2) Проведем факторный анализ
изменения объема продаж методом цепной подстановки, так как представленная
модель аддитивная.
Все факторы в модели экстенсивные, 1
уровня.
V0=a0+b0-c0
V0=24+110-20,8=113,2
Vусл.1= a1+b0-c0
Vусл.1=20,8+110-20,8=110
?V1=
Vусл.1- V0
?V1%=
Vусл.1*100/V0-100
?V1=110-113,2=-3,2– влияние изменения остатка готовой
продукции на начало периода
?V1%=110*100/113,2-100=-2,83
Vусл.2= a1+b1-c0
Vусл.2=20,8+120-20,8=120
?V2=
Vусл.2- Vусл.1
?V2%=
Vусл.2*100/Vусл.1-100
?V2%=120*100/110-100=9,09
?V2=120-110=10– влияние изменения выпуска продукции
V1=
a1+b1-c1
V1=20,8+120-18,8=122
?V3=
V1- Vусл.2
?V3=122-120=2 – влияние изменения остатка готовой
продукции на конец периода
?V3%= V1*100/Vусл.2-100
?V3%=122*100/120-100=1,54
Балансовая проверка:
?Vобщ..= V1- V0=122-113,2=8,8
?Vобщ.= ?V1+ ?V2+ ?V3=-3,2+10+2=8,8
Вывод: в результате проведенного
факторного анализа можно сказать, что происходящее в отчетном периоде
увеличение объема продаж на 8,8 млн. руб. обосновано влиянием следующих
факторов: во-первых, снижение остатков готовой продукции на начало периода
уменьшает объем реализации на 3,2 млн.руб. (2,83%), во-вторых, рост выпуска
продукции увеличивает объем реализации на 10 млн.руб. (9,09%), и в-третьих, снижение
остатков готовой продукции в конце периода увеличивает объем реализации на 2
млн.руб. (1,54%).
Список использованных источников
Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа. - Н.: Учебник
Финансы и статистика, 1997.Грищенко О.В. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог:
Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.:
Издательство «Бухгалтерский учет», 1998.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова
В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для
ВУЗов/Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.Прыкин Б.В. Экономический анализ
предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. – Мн.: ИП «Экоперспектива»,
1999.