Тема: Безналичные расчеты

• Вид работы:
  Другое по теме: Безналичные расчеты
• Предмет:
  АХД, экпред, финансы предприятий
• Когда добавили:
  04.10.2017 3:43:00
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  АККРЕДИТОВАННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

  ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

  МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧСЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА

  
  
  

  Факультет Бизнеса и права

  Кафедра Бухгалтерского учета, финансов и налогообложения

  Направление Экономика (бакалавр)

  Профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит

  
  

  
  
  

  КУРСОВАЯ РАБОТА

  По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

  
  
  

  На тему: Безналичные и безденежные формы расчетов (на примереООО «Антэкс»)

  
  
  
  

  Выполнила:

  студентка группы 11ЭКз5510

  Тагирова С.С.

  (Ф.И.О. студента)

  Проверил:

  к.э.н., доцент Колесов Роман Владимирович

  (Ф.И.О., ученая степень, ученое звание проверяющего)

  
  

  Москва 2017 г

  
  
  

  АККРЕДИТОВАННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

  ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

  МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧСЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА

  
  

  Кафедра бухгалтерского учёта, финансов и налогообложения

  Дисциплина _Бухгалтерский финансовый учет__________________________

  Факультет Бизнеса и право группа 11ЭКз5510

  
  

  ЗАДАНИЕ

  НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

  
  

  Студенту ____Тагировой Сапият Садуритиновне_________

  (фамилия, имя, отчество)

  Научный руководитель к.э.н., доцент Колесов Роман Владимирович

  (ученая степень, звание, Ф.И.О.)

  
  

  Тема: Безналичные и безденежные формы расчетов (на примереООО «Антэкс»)

  
  

  Основные вопросы, подлежащие разработке:

  1. Теоретические аспекты учета безналичных расчетов

  2. Анализ безналичных расчетов в Российской Федерации

  3. Учет безналичных расчетов в ООО «Антэкс»

  Основная литература:

  1.Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 14 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 декабря 2006 г. № 52 (часть I) ст. 5496.

  2. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 687 c Положение Банка России от 24декабря 2004года №266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» // СПС «Гарант», 2014.

  3.Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» (утв.Банком России 19.06.2012 №383-П) (ред. от 29.04.2014) // СПС «Гарант», 2016.

  4.Ануфриев В.Е. Учет денежных средств организации // Бухгалтерский учет N 10, 2015.

  5. Волков Н.Г. Учет операций по расчетному счету // Бухгалтерский учет, N 11, 2014. 6.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. 2000. - №46, 47.

  
  

  Содержание

  
  

  Введение5

  Глава 1. Теоретические аспекты учета безналичных расчетов7

  1.1 Сущность безналичных и безденежных расчетов7

  1.2 Формы безналичных расчетов10

  1.3 Учет денежных средств на расчетном счете организации16

  Глава 2. Анализ безналичных расчетов в Российской Федерации23

  2.1 Специфика форм безналичных расчетов в реальном секторе экономики23

  2.2 Особенности вексельной формы расчетов27

  2.3 Очередность платежей и правовая база бесспорного списания денежных средств с банковских счетов28

  Глава 3. Учет безналичных расчетов в ООО «Антэкс»31

  3.1 Характеристика деятельности предприятия32

  3.2 Учет операций по безналичным расчетам32

  3.3 Направления совершенствования организации безналичных расчетов в ООО «Антэкс»35

  Заключение39

  Список литературы41

  Приложение……………………………………………………………………...44

  Введение
  
  Расчеты предприятия - это форма осуществления денежного обращения, возникает в результате взаимодействия с контрагентами, сотрудниками, кредитными учреждениями, бюджетом и формирует таким образом поток денежных средств. Предприятие осуществляет расчеты по таким направлениям, как операционная деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Обычно операционная деятельность формирует основные расчеты, приводящие к поступлению денежных средств на предприятие, в то время как инвестиционная деятельность при нормальной работе учреждения приводит к оттоку средств. Основными формами расчетов являются наличная и безналичные формы, а потому необходимо рассмотреть их подробнее.

  Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что от эффективности применения тех или иных форм расчетов и способов исполнения обязательств, четкости, полноты, правильности и упорядоченности используемого при этом документооборота, в конечном счете, зависит как результат каждой сделки, так и в целом работа организации. Также в настоящее время обозначилась острая нужда в изучении и внедрении всеми участниками рыночных отношений механизмов функционирования новых форм безналичных расчетов.

  Целями курсовой работы являются исследования порядка и правил учета безналичных расчетов на предприятии, а также выявление проблем по его совершенствованию.

  Достижение указанных целей потребовало постановки и решение следующих задач:

  • исследовать сущность и значение безналичного расчета;
  • охарактеризовать формы безналичных расчетов и рассмотреть их бухгалтерский учет;
  • исследовать порядок учета безналичных расчетов на предприятии;
  • выявить недостатки организации учета безналичных расчетов на предприятии и разработать рекомендации по его совершенствованию.

  Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Антэкс». Предметом исследования является система учета безналичных расчетов в данной организации.

  В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты РФ, а также труды Ю.А. Бабаевой «Бухгалтерский учет», П.С. Хахоновой «Бухгалтерский учет» и др., в которых изложены теоретические основы и практические аспекты организации бухгалтерского учета применительно к производственным предприятиям. К несомненным достоинствам этих учебных пособий можно отнести: обилие практических примеров, таблиц и схем, а также доступный язык изложения.

  
  

  Глава 1. Теоретические аспекты учета безналичных расчетов

  1. Сущность безналичных и безденежных расчетов

  
  

  Безналичные расчеты расчеты, осуществляемые между физическим лицом и юридическим лицом без использования наличныхденег, путём перевода средств через банк с расчётного (текущего) счёта плательщика на счёт их получателя.

  Такой формат платежей доступен всем юридическим лицам, предпринимателям и обычным гражданам.

  Безналичная оплата это один из наиболее удобных вариантов ведения расчетов по причине высокой скорости осуществления платежей и практически полном отсутствии нормативных ограничений в осуществлении платежей.

  В ходе проведения безналичных расчетов происходит зачисление и списание денежных средств в электронном виде.

  По итогам рабочего дня владельцу счета предоставляется выписка по счету, в которой отражается остаток на начало и конец дня, а также все приходно-расходные операции, что позволяет владельцу счета контролировать денежные потоки.

  Система безналичных расчетов, существующая сейчас появлялась постепенно. Система образовывалась благодаря объемным трудам, учёных в таких областях, как экономика и юриспруденция. Появление безналичных расчетов связывают с возникновением кредитно- банковской системы, потому что безналичные расчеты основываются на непременном участие экономических посредников. Ими являются банки или другие формы кредитных организаций, основывающиеся на реализации расчетов. Чтобы разобраться в определении безналичного расчета, нужно узнать, что же являлось условием появления безналичного расчета. Впервые о безналичном расчете упоминается в Западной Европе. Изначально безналичный расчет был формой имущественных отношений.

  Сначала подобные отношения представляли натуральный характер и могли происходить вовсе без денег ,а в виде обмена товара на товар или , непосредственном заключении договора обмены вещи на вещь. В таком виде товарообмен был первой формой безналичных расчетов. Далее стали замечать, что товары сопоставимы сами по себе, поэтому можно соизмерять свои стоимости в одном и том же товаре, преобразовывая, последний товар в меру стоимости, в товар, в общую меру стоимости. Во всеобщий эквивалент, в товар особого, универсального вида, т.е в деньги [4]. В виде них выступали вещи, потому что у вещей была высокая товарная стоимость. Это были драгоценные и полудрагоценные металлы: бронза, медь, серебро, то есть то, из чего изготовляли монеты. Первоначально платежи осуществлялись методом взвешивания металла: единица ценности определяли благодаря единицы веса данного металла. Позже появлялись монеты, определявшие число металла. Сама торговля пересекалась с движением металлических денег из места хранения в место торговли, из-за того, что монеты были тяжелые и имели большой физический объем, в силу их естественных свойств тяжелого веса и большого физического объема, монеты были неудобные, их было тяжело носить. Тем более что перевозка и пересылка денег была очень опасной , потому что шайки разбойников часто нападали на перевозчиков во время пути. В натуральной форме деньги демонстрируют объективную и бесплатную информацию о финансовом положении их собственника, далее это представлялось гарантией взыскания больших налогов, а также поборов и требований кредиторов.

  Случалось так, что государства отказывались брать деньги других государств, следовательно, появилась проблема конвертации валюты из одной страны в другую. Данные факторы, или, как отмечает В.А. Белов [5], «…отсутствие экономически оправдавших себя способов их перемещения и хранения», подтолкнули торговцев разработать решительные меры защиты. Дабы огородиться от перечисленных рисков, купец, торговец, не хотевший перевозить наличные деньги, находил человека, у которого в месте следования хранении у третьего лица была такая или примерно такая же сумма денег. Купец предлагал собственнику денег заключить сделку, по которой последний принял бы от него равную сумму монет до его отправки в путь, а торговец по письму собственника мог бы получить такую же сумму у его хранителя в месте, куда он следовал. В тексте письма содержалось просьба или приказ уплатить предъявителю данного документа определенное количество денег монетами того или иного государства.

  Безналичные расчеты устанавливают производный характер. То есть они появляются на основе договоров, для осуществления которых со стороны производного характера предполагается та или иная форма безналичных расчетов, а установление их совершается при участии финансовых посредников. Изначально ими были менялы. Но далее, с совершенствованием имущественного оборота, их функции стали выполнять банки, кредитные учреждения. В таком случае безналичные расчеты осуществляются при помощи банковских счетов, заранее открытых обеими сторонами договора в своих банках. По мнению Белотеловой Н. П [6], «безналичные расчеты это расчеты, которые осуществляются без употребления наличных денег, через перечисления денежных средств на счета в кредитных организациях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты представляют собой существенное экономическое значение в ускорении оборота средств, сокращении наличных денег, которые необходимы для обращения, понижения издержек обращения». По возможности улучшения платежных отношений совершенствовались и безналичные расчеты. Впервые в Великобритании были популярны безналичные расчеты векселями и чеками. В 1775 году появляются первые расчетные палаты- это специализированные организации, реализующие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований.

  Позже в Германии, Франции, Италии и других развитых странах, преобладали жиро-расчеты. По определению Белотеловой [6], «жиро-расчеты это разновидность безналичных расчетов, вначале через специальные банки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений жиро-приказов, т. е. письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя». Для того, чтобы развивать и совершенствовать автоматизацию банковских операций в 1970-х годах в более просвещенных странах пустили в ход систему электронных платежей. Которые применяли для операций, связанны кредитом и платежами, контролем банковских счетов, с помощью передачи электронных сигналов. Бумажные носители информации уже не использовались.

  1.2 Формы безналичных расчетов

  
  

  Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами реализуются в разных формах. Все формы имеет отличительные особенности, которые проявляются в характере и движении расчетных документов. По мнению Т.П Варламовой [10] , «Форма расчетовпредставляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Документооборот это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

  1. Платежных поручений;

  2. Чеков;

  3. Аккредитивов;

  4. Расчетов по инкассо.»

  Участники сделки имеют полное право подобрать любую форму безналичных расчетов, учитывая, определенную операцию. Система расчетов складывается таким образом, чтобы строились положительные условия для совершения платежей, а также ускорением круговорота средств. Если происходит задержка в расчетах, то поставщик остается без выручки от реализации и замедляется реализация производственных и финансовых задач. Также при задержании платежей у покупателя наступает кредиторская задолженность и срываются важные принципы организации финансов. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств установленные ими самими в хозяйственных соглашениях. Претензии с обеих сторон по расчетам между плательщиком и получателем платежа решаются обеими сторонами без вмешательства банковских учреждений. Если возникают спорные ситуации, то их решают в суде, третейском суде и арбитраже. Претензии к банку, которые связаны с исполнением расчетно-кассовых операций, направляются самими клиентами в письменной форме в банк, который их обслуживает. Банки проводят переписку по данным претензиям друг с другом и с участием РКЦ. В обязанности банковских учреждений входит: «осуществление перечисления средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств банки выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России.»[10]

  В современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежных поручений; чеков; аккредитивов; расчетов по инкассо.». Рассмотрим каждую форму безналичного расчета поподробнее с позиций различных авторов. По мнению Г.М. Колпаковой [15], «расчёты платежными поручениями это распоряжение владельца счета банку, в котором он обслуживается.

  
  

  Плательщик 1

  2 Получатель 3 4 6

  Банк плательщика 5Банк получателя

  1. Заключение договора с указанием формы расчетов;
  2. Отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг;
  3. Передача платежного поручения для списания суммы платежа;
  4. Выписка из расчетного счета плательщика с описанием денежных средств;
  5. Платежное поручение с зачислением суммы платежа на счет получателя;
  6. Выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа на счет получателя.

  Рисунок 1. Общая схема расчетов платежными поручениями

  Покупатель представляет в свой банк платежное поручение, далее банк списывает деньги со счета покупателя и направляет их в банк продавца. Банк продавца зачисляет деньги на счет продавца, сообщает ему об этом, поставщик отгружает товары. Платежное поручение действует в течение десяти дней со дня выписки, принимается поручение банком не зависимо от того, если на счете деньги. По мнению Фридмана [13] можно сказать , что «Аккредитивная форма расчетов это денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение плательщика по погашению своего долга перед конкретным предприятием» Списание средств реализуется непосредственно банком на основе показанных получателем средств документов, которые подтверждают, что получатель выполнил обязательства согласно заключенному договору. Фридман представляет нам некоторые особенности вида аккредитива. Аккредитивы бывают :покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

  Поставщик 1

  6 Покупатель 7 5 10 9 3 2

  Банк поставщика 4

  8Банк получателя

  Рисунок 2. Общая схема аккредитивной формы расчетов

  «1. Плательщик (покупатель) отправляет в обслуживающий его банк заявление н а открытие аккредитива.

  2. Банк плательщика списывает средства с его расчетного счета на аккредитивный.

  3. Банк поставщика сообщает об открытии аккредитива

  4. Поставщик отгружает продукцию (товар) покупателю или выполняет работы и услуги.

  5. Товарно-транспортные или другие документы о выполнении обязательств представляются поставщиком в свой банк.

  6. Зачисляются средства на счет поставщика.

  7. Все документы банк поставщика отправляет банку плательщика.

  8. Списание средств банком плательщика с его аккредитивного счета.» [13]

  Расчеты чеками, с точки зрения Анфицеловой [14], «чек это ценная бумага, которая содержит не обусловленное распоряжение чекодателя банку платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем может быть юридическое лицо, которое имеет денежные средства в банке, он вправе распоряжаться ими как угодно, путем выставления чеков, чекодержателем юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком банк, в котором хранятся денежные средства чекодателя.» Чек оплачивается плательщиком c помощью денежных средств чекодателя. Чекодатель не имеет право отозвать чек до завершения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, который обслуживает чекодержателя, для получения платежа рассматривается, как предъявлением чека к оплате. Чек является ценной бумагой. Имеет такие реквизиты, как:

  • Наименование «Чек»;
  • .Поручение плательщику выплатить определенную сумму;
  • .Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платёж;
  • Указание валюты платежа, даты и места составления чека;
  • Подпись лица, выписавшего чек.

  Если в чеке отсутствует даже один из указанных выше реквизитов, то он считается недействительным. Срок действия чеков десять календарных дней.

  Поставщик 3

  4 Покупатель 5 6 8 2 1

  Банк поставщика

  7Банк покупателя

  1. Заявление на покупку чеков;
  2. Выдача чеков с депонированием суммы лимита;
  3. Заключение договора с указанием формы расчетов; продукции, выполнение работ, оказание услуг;
  4. Передача чека в оплату продукции, работ и услуг;
  5. Документы на оплату и реестр чеков;
  6. Выписка из расчетного счета о зачисление денежных средств в оплату чеков;
  7. Передача документов об оплате чеков банку покупателя;
  8. Выписка из расчетного счета (или отдельного счета, на котором депонирована сумма в обеспечение чеков) о списании суммы в оплату чеков.

  Рисунок 3. Общая схема расчета чеками

  Чтобы получить чековую книжку, предприятие должно предоставить в свой банк заявление и платежное поручение на указанную сумму лимита чековой книжки. Далее происходит списание банком этой суммы с расчетного счета предприятия и кладет ее в банк на отдельном счете. С этого счета оплачиваются чеки. Банк дает предприятию чековую книжку, где указана депонированная им сумма. В рамках этой суммы предприятие имеет право выписывать чеки. Совместно с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку, в ней содержатся: образец подписи, данные паспорта чекодателя, номер его счета, наименование юридического лица. В итоге при покупке товаров или просто при оплате услуг, покупатель расплачивается чеком.

  Таблица 1 Достоинства и недостатки форм безналичных расчетов

  Наименование формыДостоинстваНедостаткиРасчеты платёжными поручениямиБыстрый и простой документооборот; возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг; возможность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйственным сделкам, но и по операциям нетоварного характера.При получении продукции поставщику не гарантирована своевременная оплата за нее; отсутствие денег на счете покупателя или права получения кредита; уклонение покупателя от оплаты за поставленную продукцию или оказанные услуги.Расчеты аккредитивамиГарантия платежа; оплата по договору будет произведена только при условии предоставления в банк документов и выполнения условий, включенных в текст аккредитива;Отвлечение денежных средств из оборота покупателя; возможны временные финансовые затруднения; задержка грузооборота; ослаблен контроль покупателя за соблюдением поставщиком условий поставки;Расчеты чекамиНет риска неоплаты; сближает момент получения товара и получение денег; низкие трансакционные издержки; удобны для оплаты покупок;Возможность подделки чеков; невозможность расчетов чеками по крупным суммам платежей; недостаточная гарантия платежей из-за недостаточности средств у чекодателяРасчеты по инкассоПокупателю обеспечивается возможность оперативно контролировать выполнение условий договора в части поставок и расчетов;
  покупателю нет необходимости отвлекать денежные средства из оборота для заблаговременного обеспечения платежа.Ущемление интересов поставщика; отсутствует гарантия платежа; длительный процесс расчетов; импортер может отказаться от оплаты представленных документов или не иметь разрешения на перевод валюты за рубеж.
  Кроме рассмотренных выше форм расчетов предполагается использование и других форм. Н. Наточеева [12] к некоторым формам безналичных расчетов в современных условиях относит: «расчеты с использованием платежных карт; переводы физических лиц без открытия банковских счетов; платежи с использованием электронных денежных средств и электронных средств платежа; клиринг; расчеты дорожными чеками; электронные расчеты.» Применение той или иной формы безналичных расчётов, принцип её выбора при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации. Более подробно рассмотрим другие формы безналичных расчетов, которые наиболее чаще применяются в Российской Федерации.

  Из сказанного в таблице 1 можно сделать вывод, что данные виды расчетов имеют ряд преимуществ, которые заметно облегчают жизнь человека. Если говорить о недостатках, то их всегда можно устранить, если аккуратно подойти к вопросу выбора банка обслуживания и работать в пределах действующего законодательства.

  1.3 Учет денежных средств на расчетном счете организации

  Расчетный счет- это счет, открываемый банком юридическим и физическим лицам для хранения денежных средств, для ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме.

  Владелецрасчетногосчетаимеетправораспоряжатьсясвоими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции.

  На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации.

  Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами.

  Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

  Счет 51 является активным счетом. Дебетовоесальдосчета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту уменьшение, т. е. списание средств.

  Выдача и перечисление средств с расчетного счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта).

  Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

  - Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы на расчетный счет организации;

  - Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег;

  - Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя;

  -Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

  Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах компании, включая обособленные подразделения и филиалы, ведется ответственным сотрудником. Ниже приведены приходные операции по счету51.

  Таблица 2 - Поступление на расчетный счет проводки

  Вид операцииДебетКредитВнесены на счет наличные деньги из кассы компании, в том числе путем инкассации5150Погашен заем, выданный другому юридическому лицу5158Вернулся перечисленный раньше аванс от поставщика5160Поступила оплата за продукцию от покупателя5162Получен кредит краткосрочного характера/долгосрочного5166/67 в зависимости от срокаПоступила компенсация расходов из ФСС5169Внесена часть уставного капитала как вклад от учредителя5175Таблица 3 - Учет денежных средств на расчетном счете предприятия основные типовые проводки на списание

  Вид операцииДебетКредитПо чеку сняты наличные деньги с банковского счета в кассу5051Оплачены товары поставщику6051Перечислен обратно полученный от покупателя аванс6251Погашен полученный краткосрочный/долгосрочный заем66/6751Перечислены в пользу бюджета начисленные налоги/авансовые платежи6851Перечислены социальные взносы в ФСС/ПФР6951Перечислена начисленная зарплата на карты персоналу7051Перечислены деньги на карты работникам в подотчет7151Перечислена кредиторская задолженность за услуги без НДС7651

  В целях контроля движения безналичных рублевых, валютных и специальных денежных средств формирование проводок должно осуществляться ежедневно. Срок хранения первичной банковской документации (согласно статье29 Закона под № 402-ФЗ) 5 лет.

  Взависимости от вида операции с иностранными денежными средствами соответствующему субъекту следует применять ту или иную проводку.

  Например, для оформления поступления валюты на текущий счет следует использовать:

  Д 52-1-1; К62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

  По кредиту может указываться иное значение, определяемое в зависимости от источника перечислений.

  По-иному выглядит в проводках учет покупки валюты. Названная операция должна оформляться в виде:

  дебет57 или 76, а кредит51 описывает перевод рублей на счет предприятия;

  счет Д 52-1-1 в корреспонденции с 57 (76) отражает покупку и зачисление иностранных денежных средств;

  если по результатам операции имеется остаток рублей, то его обратное перечисление проводится по К 57 или 76, Д 51.

  Указанные проводки не описывают весь синтетический и аналитический учет валютных операций. Конкретные бухгалтерские действия зависят от оснований зачисления или списания иностранных денежных средств с валютного счета предприятия.

  Все возможные варианты корреспондирующих счетов по кредиту и по дебету, перечислены в Инструкции, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 31.10.2000 N 94н.

  Проводки по транзитному счету оформляются в виде дебета52, которому корреспондирует кредит62 или 76.

  Примеры учета наиболее часто используемых операций отражены ниже:

  • перечисление в банк российских рублей на покупку валюты оформляется в виде Д 57, К51;
  • приобретение и зачисление иностранных денежных средств на валютный счет организации: Д52, К 76;
  • возврат не потраченных денег отражается по Д51, К 57;
  • поступление валюты от контрагента проводится по дебиту 52, кредиту62;
  • перечисление иностранных средств для обмена проводится по Д 57 в корреспонденции с 52;
  • факт продажи оформляется как дебет91, кредит57;
  • курсовые разницы проводятся с использованием счета91.

  Взаключение необходимо отметить, что без правильного ведения проводок затруднительно обеспечить безукоризненное осуществления налогового учета валютных операций.

  В бухучете движение денег по специальным счетам отражайте на счете 55 «Специальные счета в банках». К счету 55можно открыть следующие субсчета:

  55-1 «Аккредитивы»;

  55-2 «Чековые книжки»;

  55-3 «Депозитные счета»;

  55-4 «Специальный карточный счет» ит.п.

  Учет наличия и движения денежных средств в рублях и иностранных валютах следует вести на разных субсчетах, открытых к счету 55 (например, на субсчетах «Специальный карточный счет в рублях», «Специальный карточный счет в иностранной валюте»).

  Средства на специальных счетах в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п.47 ПБУ3/2006). Возникающие при этом положительные курсовые разницы включайте в состав прочих доходов (п.7 ПБУ9/99), отрицательные в состав прочих расходов (п.11 ПБУ10/99).

  Ссудные и транзитные валютные счета являются внутренними счетами банков и открываются ими для контрольных функций. В бухучете организаций операции, проводимые по ним, на счете 55 не отражаются. Для учета задолженности по ссудным счетам используйте счета 66 и 67. Для отражения операций по транзитному валютному счету к счету 52можно открыть отдельный одноименный субсчет.

  Порядок расчетов чеками регулируется статьями 877885 Гражданского кодексаРФ и Положением, утвержденным Банком России 19июня 2012г. №383-П.

  Бланки чеков изготавливает банк. Форму чеков, перечень его реквизитов (обязательных и дополнительных), а также порядок его заполнения банк устанавливает в своих внутренних правилах (п.8.1−8.4 Положения, утвержденного Банком России 19июня 2012г. №383-П, ст.878 ГКРФ).

  Организация получает из банка чеки в виде чековой книжки (п.1.8.10ч.3 Правил, утвержденных Положением Банка России от 16июля 2012г. №385-П).

  Чтобы получить чековую книжку, в банк нужно подать заявление (по форме, установленной банком). За выдачу чековой книжки банк взимает плату в соответствии с договором банковского счета (ст.851 ГКРФ).

  Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. По мере использования чеки списываются со счета 006 (п.22 указаний, утвержденных протоколом ГМЭК от 29июня 2001г. №4/63-2001).

  В бухучете поступление чековых книжек отразите проводкой:

  Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» приняты к учету чековые книжки.

  Комиссию банка за оформление чековой книжки отразите проводками:

  Дебет 91-2 Кредит 60 (76) отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;

  Дебет 60 (76) Кредит 51 списана банком комиссия за оформление чековой книжки.

  По мере использования чеков списывайте их проводкой:

  Кредит 006 списаны использованные чеки.

  В бухучете движение денег в чековых книжках отражается проводками:

  Дебет 55-2 Кредит 51 (52) депонированы средства для расчетов чеками;

  Дебет 60 (76) Кредит 55-2 списаны денежные средства по чекам, предъявленным к оплате.

  В некоторых случаях часть расчетных чеков организации может остаться неиспользованной. Например, это возможно, если организация отказалась от расчетов чеками, если истек срок чековой книжки, а также при закрытии банковского счета или изменении наименования организации. Неиспользованные чеки нужно вернуть в банк, после чего он зачислит остаток депонированных средств на расчетный (валютный) счет организации. В бухучете эти операции отразите записями:

  Дебет 51 (52) Кредит 55-2 зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков. Аналитический учет по счету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

  Глава 2. Анализ безналичных расчетов в Российской Федерации

  2.1. Специфика форм безналичных расчетов в реальном секторе экономики

  Электронные платежи влияют на ускорение оборота денег, совершенствование кредитно-банковского обслуживания клиентов. Чтобы точнее определить сущность безналичного расчета, рассмотрим убеждения , которые предоставляют нам авторы. По мнению Г.И Кравцовой [7], «безналичный денежный расчет представляет собой непрерывное движение денег в безналичной форме. В количественном отношении он равен сумме безналичных платежей за определенный период времени.». Лаврушин утверждает [8], что «безналичный расчет представляет собой часть денежного оборота, в которой движение денежных средств осуществляется в безналичноденежной форме в порядке перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика в банке на счет получателя, путем зачета взаимных требований, а также с использованием других банковских операций. Движение денежных средств в безналичной форме опосредует смену товарной формы стоимости на денежную, денежной на товарную, а также процессы распределения и перераспределения средств финансовым и кредитным методами.»

  Рассмотрев три определения с точки зрения различных авторов, можно вывести более обобщенное понятие безналичного расчета. Безналичный расчет - это платеж, который реализуется без использования наличных денег, а с помощью перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Рассмотрев определение безналичного расчета, обратим внимание на принципы организации безналичного расчета. Безналичный платежный оборот организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

  Основными элементами системы безналичных расчетов по мнению О.И. Лаврушина [8] являются:

  «1. Виды расчетных (платежных) документов

  2. Порядок документооборота

  3.Принципы организации безналичных расчетов

  4. Способы платежа

  5. Формы безналичных расчетов»

  Безналичные расчеты происходят на основе расчетных документов. Данные документы представляют собой распоряжение клиента банку о переводе средств с одного счета на другой. Исключением является списание средств со счета плательщика в принудительном порядке, это может быть связано с распоряжением судебных органов. Расчетный документ оформляется в бумажном носителе, в особых случаях в электронном виде. Расчетные документы перемещаются между организациями и банками. Документооборот- это движение расчетных документов с учетом времени их оформления. Расчетные документы действительны к предоставлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, но не считая дня их выписки. Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из Принципов организации расчетов основополагающие начала их проведения. Если соблюдать все принципы, то можно обеспечить сходство расчетов с представленными требованиями, такими как: своевременность, надежность, эффективность. Проведение безналичных расчетов на основании расчетных документов, которые установлены формой с соблюдением подходящего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств различают основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Более подробно мы разберем формы безналичного расчета в пункте 1.2. На протяжении долгих лет проходят исследования по понятию и характеристике безналичного расчета. И с каждым исследованием мы узнаем всё больше и больше по данной теме. Помимо понятия безналичного расчета была рассмотрена история и предпосылки появления безналичного расчета, охарактеризована система безналичного расчета и его основные элементы.

  Т.П Варламова [10] выдвигает такую точку зрения, что «Инкассо это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При расчетах по инкассо банк обязуется по поручению своего клиента и за его счет получить от должника (плательщика) причитающиеся клиенту денежные средства и (или) акцепт платежа. Эти расчеты осуществляются на основе инкассового поручения получателя платежа. Инкассовое поручение может быть оформлено с помощью различных расчетных документов, а также иным способом (чеком, векселем).» Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика в случаях, предусмотренных законодательством, или договором между банком и клиентом.

  Экспортер

  (доверитель) контракт

  Импортер

  
  

  (плательщик)Перевозчик 2 7 Товар 4 5

  Банк экспортера

  (ремитент) 3

  6 Банк импортера

  
  

  (инкассирующий)

  1. Экспортер получает от перевозчика документы необходимые для платежа;
  2. Экспортер (доверитель) подготавливает товарораспорядительные документы и передает их в банк;
  3. Документы проверяются и отсылаются инкассовым поручением в банк импортера;
  4. Документы проверяются и передаются на оплату импортеру;
  5. Оплата инкассирующему банку;
  6. Перевод выручки банку ремитенту;
  7. Зачисление на счет экспортера.

  Рисунок 4. Схема расчета по инкассо

  1. Договор-соглашение с указанием формы расчетов платежными требованиями;

  2. Отгрузка продукции, передача товара;

  3. Документы на отгрузку и платежное требование об оплате на инкассо;

  4. Передача платежного требования для акцепта;

  5. Акцепт платежного требования и передача в банк для оплаты;

  6. Перечисление средств в уплату акцептованного платежного требования;

  7. Зачисление средств на расчетный счет поставщика;

  8. Выписка из расчетного счета;

  9. Выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

  Обязательное списание средств со счетов предприятий реализуется государственными налоговыми инспекциями при взимании недоимок по налогам или другим обязательным платежам в бюджет, сумм штрафов и при других санкциях, которые предусмотрены законодательными актами, а также по приравненным к ним документам. По этой причине взыскатели предоставляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа. В оставшихся случаях оплата по инкассо производится только при согласии (акцепта) покупателя. С этой целью документы, поступившие в банк покупателя, регистрируются в определенном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

  
  
  
  

  2.2. Особенности вексельной формы расчетов

  
  

  Простой вексель характеризуется взаимодействием двух участников векселедателя (плательщика) и векселедержателя (кредитора).

  Изначально кредитор, имеющий право на получение платежа по векселю, может передать право требования денег третьему лицу при помощи индоссамента (передаточной надписи). В этом случае вексель становится средством платежа.

  Вексельная сумма

  Предъявление векселя

  Покупатель товаравексельПродавец товаравексельПродавец материалатоварматериалВексельдатель- Первые векселедержатель- Второй векселедержатель

  плательщик по векселю индоссант индоссант- получатель

  по векселю

  
  

  Рисунок 5. - Алгоритм обращения простого векселя

  Разработан перечень правил, по которым оформляется вексель. В случае их несоблюдения признается дефект векселя, что приводит к потере ценности данной бумаги.

  Перечень обязательного содержания ценной бумаги типа «переводной вексель»:

  • название документа «вексель», напечатанное/написанное в теле документа на языке, который будет использован в данном документе;
  • отметка, что это ничем не подкрепленное обязательство выплатить конкретную сумму денег;
  • четкое указание места и времени наступления платежа;
  • полное наименование кредитора или ремитента;
  • подпись плательщика;
  • место и дата составления.

  Акцепт векселя это согласие принять обязательства по бумаге (оплатить долг в пользу векселедержателя).

  Данная операция применяется только к переводным векселям, так как в отличие от простого, переводной не выдается заемщиком, а выставляется кредитором. То есть кредитор при помощи тратты пытается взыскать долг с плательщика через третье лицо банк.

  Операция может осуществляться не на полную сумму долга и подтверждается надписью в левой части лицевой стороны векселя, например, «оплачу» или «акцептован», а также печатью, подписью с указанием даты акцепта.

  Вексель может быть предъявлен для акцепта с даты выписки, в данном случае векселедержатель имеет право требовать оплаты даже после наступления срока платежа (в течение года) и должник обязан исполнить обязательства так, как это должно быть по условиям векселя.

  Протест векселя это факт отказа от выполнения обязательств по векселю (уплаты долга).

  В этот момент права кредитора нарушаются, что необходимо заверить. Данный отказ официально удостоверяется нотариусом. После этой операции исчезает необходимость в подаче иска в арбитражный суд, так как нотариального заверенного протеста достаточно для доказательства факта отказа от выполнения денежных обязательств.

  Основным последствием протеста векселя становится солидарная (полная совместная ответственность всех обязанных по векселю лиц перед векселедержателем) ответственность всех лиц, имеющих отношение к обращению данной бумаги.

  2.3. Очередность платежей и правовая база бесспорного списания денежных средств с банковских счетов

  
  

  По общему правилу денежные средства со счета своего клиента банк вправе списывать только при наличии его согласия акцепта. Акцепт означает, что плательщик признает платежное требование кредитора правильными и подлежащими оплате и поручает банку списать сумму платежного требования со своего счета. Однако из этого правила есть исключение, которое позволяет банку списывать деньги со счета своего клиента и без его согласия, то есть в безакцептном порядке.

  В соответствии с п. 2 ст. 854 ГК РФ списание денежных средств, находящихся на счете, без распоряжения клиента допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Законом предусмотрены и ограничения при определенных обстоятельствах безакцептное списание не допускается.

  Даже при безакцептном списании банк обязан проверять информацию

  Можно выделить следующие случаи, когда в соответствии с законом банк должен списывать денежные средства со счета своего клиента в безакцептном (бесспорном) порядке:

  • на основании исполнительного документа или постановления судебного пристава исполнителя без представления в банк или иную кредитную организацию взыскателем или судебным приставом исполнителем расчетных документов (п. 2 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Закон № 229-ФЗ));
  • по требованию налоговых органов (п. 1 ст. 46 НК РФ);
  • взыскание таможенных платежей и сборов (ст. 153 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»);
  • списание денег со счета лизингополучателя по требованию лизингодателя при просрочке лизинговых платежей по договору лизинга (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее Закон о лизинге));
  • взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов (ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») и др.

  Самым распространенным случаем безакцептного списания денег со счета клиента является списание на основании исполнительного листа или иного исполнительного документа, который для банка является обязательным (судебный приказ, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии, удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам, и другие документы, указанные в п. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ). Также к ним относятся документы, содержащие исполнительную надпись нотариуса на бесспорное взыскание с должника в пользу кредитора денежных средств, перечень которых закреплен в ст. 90 Основ законодательства РФ о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.93 № 4462-1, и в постановлении Правительства РФ от 01.06.2012 № 543 «Об утверждении перечня документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей».

  Это следующие документы: договор займа с ломбардом (залоговый билет), договор хранения или именная сохранная квитанция, а также договор проката, к которому для взыскания задолженности в бесспорном порядке также необходимо прикладывать документ, подтверждающий передачу арендодателем имущества арендатору, и расчет задолженности арендатора, подписанный арендодателем и содержащий информацию о суммах и датах получения исполнения в счет погашения обязательств должника по соответствующему договору.

  
  

  Глава 3. Учет безналичных расчетов в ООО «Антэкс»

  3.1 Характеристика деятельности предприятия

  
  

  ООО «Антэкс» было зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве 6 июня 2011г. ООО «Антэкс» является юридическим лицом, учрежденным одним учредителем. Уставный капитал составляет 10000,00 (Десять тысяч) рублей. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, в том числе Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом организации.

  Основное направление деятельности- оказание услуг в области бухгалтерского учета. Большая часть клиентов является микропредприятиями (с оборотом до 120 млн. руб. и численностью сотрудников до 15 человек). Компания «Антэкс» оказывает качественные и актуальные услуги юридическим и физическим лицам. Индивидуальный подход к каждой организации. Нет стандартных схем работы. Часто сами руководители ставят нетривиальные задачи. Знакомясь с текущей ситуацией клиента, специалисты находят оптимальное решение для дальнейшей работы.

  Основные показатели финансово-хозяйственной ООО «Антэкс» отражены в таблице 4. Источниками данных являются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах за 2014 2016 гг.

  Таблица 4 - Основные показатели ООО «Антэкс» за 2014 - 2016 гг.

  Показатель2014 г.

  2015 г.

  2016 г.

  2015 г.

  к 2014 г., %2016 г. к 2015 г., %Выручка (тыс. руб.)1086012109148681,111,22Себестоимость продаж (тыс. руб.)(9327)(10011)(11937)1,071,20Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.)1533209829310,040,02Чистая прибыль (убыток)

  (тыс. руб.)1303,051783,32491,350,0060,003Средняя годовая численность рабочих (чел)16

  21261,311,23Уровень рентабельности (%)1,161,201,241,031,01

  Таким образом анализируя данные таблицы 4 можно сказать, что прибыль от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 и 2014 годом немного возросла, это связано с тем что в 2016 году были проведены различные рекламные маркетинговые ходы. Компания предоставляет значительные скидки в случае комплексного обслуживания клиента (более одной компании, либо при заказе дополнительных услуг);

  80% наших клиентов ежегодно отметил прирост объемов и увеличение рентабельности бизнеса;

  Стоимость услуг на 5% ниже среднерыночной (непрерывно осуществляют мониторинг рынка консалтинговых услуг);

  Клиенты ООО «Антэкс» значительно снижают материальные и временные затраты на организацию бухгалтерского учета и делопроизводства;

  Компания может предложить различные услуги, что существенно влияет на формирование стоимости с учетом индивидуального подхода к клиенту.

  Проведя анализ деятельности ООО «Антэкс» можно сказать, что в 2016 году организация получает прибыль, наращивает объемы реализации оказываемых услуг.

  3.2 Учет операций по безналичным расчетам

  
  

  ООО «Антэкс» использует такие формы, как платежные поручения и платежные требования.

  ООО «Антэкс» получает наличные денежные средства в учреждении банка, где у него открыт соответствующий счет. Наличные деньги выдаются на основании денежных чеков, сброшюрованных в виде книги.

  ООО «Антэкс» использует платежные требования без акцепта при расчетах с поставщиками услуг.

  ООО «Антэкс» по договоренности с банком не получает выписки из банка, а самостоятельно распечатывает их из электронной программы «Банк-клиент». При помощи нее предприятие связывается с банком по электронному каналу через интернет и осуществляет свои платежи.

  При переводе денежных средств с расчетного счета на специальный счет корпоративной карты нужно сделать такую проводку: ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51
  перечислена сумма в рублях с основного расчетного счета компании на счет корпоративной карты.
  Основанием для этой записи является платежное поручение и выписка с карточного счета, подтверждающая зачисление денег.

  На основании банковской выписки, содержащей информацию о реквизитах карты, бухгалтер делает запись по списанию денег. В данном случае списание это выдача подотчетных сумм держателю корпоративной карты. Проводка такая: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» списаны денежные средства со специального карточного счета под отчет.

  Средства, списанные со специального счета компании в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными под отчет работнику. В срок, установленный положением об использовании корпоративных карт, работник должен представить авансовый отчет о расходовании денег с корпоративной карты.

  На основании утвержденного авансового отчета бухгалтер спишет задолженность подотчетного лица, оприходует приобретенные им товарно-материальные ценности, отнесет на счета учета затрат суммы оплаченных командировочных или хозяйственных расходов: ДЕБЕТ 10, 20, 26, 44, 60 КРЕДИТ 71 списаны на расходы на хознужды (командировку работника).

  ООО «Антэкс» направляет менеджера Давыденко Т.Г. в командировку с 13 по 14 мая. Работнику выдана корпоративная карта. 12 мая платежным поручением на карту переведено 50 000 руб.

  В период командировки сотрудник:

  13 мая оплатил картой авиабилеты на сумму 15 000 руб.;

  14 мая заплатил за проживание в гостинице 5600 руб.;

  14 мая снял наличными 1400 руб. (причитающиеся ему суточные).

  В бухгалтерском учете компании эти проводки по корпоративной карте будут отражены следующим образом.

  12 мая: ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51 50 000 руб. отражена сумма, перечисленная с расчетного счета компании на карточный счет;

  13 мая:

  ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» 15 000 руб. списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату авиабилетов;

  14 мая

  ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» 5600 руб. списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату проживания в гостинице;

  ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» 1400 руб. списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко (суточные).

  После того как сотрудник подтвердит расходы и передаст в бухгалтерию утвержденный авансовый отчет по корпоративной карте с приложенными к нему документами, бухгалтер сделает следующие проводки:

  ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71 22 000 руб. (15 000 руб. + 5600 руб. + 1400 руб.) списаны на расходы командировочные траты работника (проезд, проживание, суточные).

  После этой записи счет 71 автоматически закроется, а остаток по счету 55 субсчету «Специальный счет корпоративной карты» будет соответствовать не использованной работником сумме 28 000 руб. (50 000 руб. 22 000 руб.).

  Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций

  № п/пХозяйственная операцияКорреспонденцияСумма, руб.ОснованиеДебетКредит1Отражена сумма, перечисленная с расчетного счета компании на карточный счет555150 000Платежное поручение2Списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату авиабилетов715515 000Авансовый отчет3Списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату проживания в гостинице71555600Авансовый отчет4Списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко (суточные)71551400Авансовый отчет5Списаны на расходы командировочные траты работника (проезд, проживание, суточные)447122 000Авансовый отчет6Списана неиспользованная работником сумма557128 000Платежное поручение

  Если работник не представит в срок авансовый отчет с подтверждающими документами, нужно сделать проводку: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71 своевременно не возвращенная сумма отнесена в состав недостач и потерь от порчи ценностей.

  
  

  3.3 Направления совершенствования организации безналичных расчетов в ООО «Антэкс»

  
  

  Рассмотрим структуру денежных потоков предприятия в разрезе по видам деятельности, таблица 6.

  Таблица 6 - Структура денежных средств ООО «Антэкс» по видам деятельности

  ГодВид деятельностиПриток денежных средствОтток денежных средствЧистый денежный поток, тыс. руб.Остаток денежных средств, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.%Сумма, тыс. руб.%на начало отч. периодана конец отч. Периода2015Текущая7144435595406067541738368570629452027Инвестиционная8476457140157314-553928Финансовая411713234320359532913537Всего121092121001001123510020979772016Текущая105563627171622246033941384520271977506Инвестиционная44604337162226-270179Финансовая386571026405859434-192884Всего14868115100119370401002931075Из таблицы 6 мы видим, что в 2015 году предприятие имело чистый денежный поток, приток денежных средств превысили оттоки на 2097977 руб. В 2016 году предприятие показывает более положительный чистый денежный поток. Важным является, что денежные потоки ООО «Антэкс» связаны в основном с текущей деятельностью, 59% и 71% в структуре притоков в 2015 и 2016 гг. соответственно, и финансовой деятельностью, 34% и 26% удельный вес в структуре притоков в 2015 и 2016 гг. Следует отметить, что притоки и оттоки по текущей деятельности сбалансированы. Оттоки по финансовой деятельности в 2016 году превысили притоки, что требует дальнейшего подробного анализа с целью выявления причин. Потоки денежных средств по инвестиционной деятельности незначительны, и мы видим отрицательные чистые потоки в 2015 и 2016 году. Данный факт может свидетельствовать о неэффективной инвестиционной политике либо о том, что предприятие осуществляет долгосрочные финансовые инвестиции.

  В структуре поступлений денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от продажи работ и услуг 59% и 71% в 2015 и 2016 гг. соответственно, и на поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 34 и 26% в 2015 и 2016 гг. соответственно. Прочие поступления в 2015 и 2016 годах имели незначительный удельный вес в структуре денежных поступлений (8 % и 4 % соответственно).

  В структуре оттоков наибольший удельный вес составляет оплата IT технологии, товаров, работ, услуг 44% и 49% в 2015 и 2016 гг. соответственно, погашение займов и кредитов 32% в 2015 и 2016 гг. Следует отметить что в 2016 году значительно снизились оттоки связанные с займами, предоставленными другим организациям, приобретением долговых ценных бумаг с 11% до 2%.

  
  

  Таблица 7 - Структура денежных потоков ООО «Антэкс»

  Показатели20152016тыс. руб.%тыс. руб.%Денежный приток, всего12109212100,0014868115100,00Средства, полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг7144435591055636271Средства полученные от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)84764574460433Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями411713234386571026Прочие поступления12109211486811Денежный отток, всего1001123510011937040100Оплата IT технологии, товаров, работ, услуг440494344584914949Оплата труда40044944774824Налог на прибыль организации10011213581113Выплата дивидендов10011212387412Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов20022523581113Займы, предоставленные другим организациям, приобретение долговых ценных бумаг1101236112387412Погашение займов и кредитов 323059532381985332Прочие расходы60067465968525

  Исходя из показателя чистой прибыли, можно сказать, что в течение 2016 г. предприятие добилось небольших положительных результатов по итогам года. В 2015 г. чистая прибыль составляла 1783,3 тыс. руб., а в 2016 г. чистая прибыль увеличилась на 2491,35 тыс. руб. или на 0,003 % и составила 708,05 тыс. руб. Данные изменения отразились и на величине собственного капитала: в 2016 г. его величина увеличилась на 708,05 тыс. руб.

  Вместе с тем, темпы прироста выручки значительно отстают от темпов прироста общей величины всех активов. Анализ показал, что на рассматриваемой организации существуют резервы улучшения финансового состояния. В ООО «Антэкс» существует ряд проблем, которые связанны с неправильной организацией труда и не позволяющих снизить себестоимость и получать прибыль в полном объеме: наличие проблем в организации труда и неполная загрузка бухгалтеров.

  Для улучшения финансового состояния предприятия предлагается принять на работу сотрудников, которые будет заниматься координацией бухгалтеров и напрямую контактировать с клиентами (1-2 менеджера), что позволит освободить 35-45% рабочего времени бухгалтеров, исходя из этого, появится возможность увеличить загрузку бухгалтеров.

  
  
  

  Заключение

  
  

  Важной особенностью системы безналичных расчетов ООО «Антэкс» является автоматизация процессов прохождения документов на разных стадиях обработки. Почти полностью исключена ручная работа при составлении расчетно-денежных документов. Автоматизирован учет и контроль, поступающих для дальнейшей обработки, документов. Автоматизирован и сам процесс проводки платежей по счетам как внутри учреждений банков, так и между ними. Стоит обратить внимание на то, что документы по учету безналичных расчетов хранятся в большинстве своем в электронном виде. Представляется целесообразным, для обеспечения сохранности информации, в течение предусмотренного законодательством времени, делать копии наиболее значимых документов в распечатанном виде.

  Организация безналичных расчетов ООО «Антэкс» базируется на определенных принципах (содержание принципов может меняться в зависимости от экономической ситуации):

  1. Средства предприятий подлежат обязательному хранению в банках, за исключением остатков наличности в кассах в пределах установленного банком лимита и норм расходов из выручки, которые предусмотрены порядком ведения кассовых операций в хозяйстве РФ.

  2. Безналичные расчеты между предприятиями осуществляются через банковские учреждения путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств.

  3. Средства со счета предприятия списываются по распоряжению владельца, а в случае отсутствия средств на его счете в достаточной сумме, банк осуществляет его платеж в соответствии с установленной законодательством очередностью. В случаях, предусмотренных законодательством, средства со счетов предприятий могут списываться в бесспорном и безакцептном порядке.

  4. Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов и оговаривают их в своих договорах и соглашениях без участия банков. Учреждения банков могут только рекомендовать своим клиентам применять ту или иную форму расчетов, учитывая специфику их деятельности и исходя из конкретных ситуаций, которые могут сложиться в процессе расчетов.

  5. Предприятия имеют право выбора банка для открытия своих счетов. Банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов и выполняет их распоряжения по перечислению средств со счетов.

  6. Момент осуществления платежа должен быть максимально приближен по времени к моменту отгрузки товара, выполнения работ, предоставления услуг.

  7. Своевременное получение средств предприятием за отгруженную продукцию. Отсрочка платежа в РФ приобрела большие размеры в связи с низкой договорной дисциплиной и слабой платежеспособностью предприятий.

  8. Создание условий для взаимного контроля поставщика и покупателя, а также банка за соблюдением хозяйственных договоров, платежной и расчетной дисциплины.

  
  
  
  
  

  Список литературы

  
  

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 14 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 декабря 2006 г. № 52 (часть I) ст. 5496.
  2. Федеральный закон от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. № 50 ст. 7344.
  3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. 2000. - №46, 47.
  4. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011» // Справочно-правовая система «Гарант».
  5. Положение Банка России от 24декабря 2004года №266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» // СПС «Гарант», 2014.
  6. Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» (утв.БанкомРоссии 19.06.2012 №383-П) (ред. от 29.04.2014) // СПС «Гарант», 2016.
  7. Ануфриев В.Е. Учет денежных средств организации // Бухгалтерский учет N 10, 2015. С. 5-11.
  8. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 687 c.
  9. Васильев М.Г., Лапина Е.Н. современные тенденции развития российской банковской системы // Финансово-экономические проблемы региональной экономики Сборник трудов Международной научно-практической конференции "Взаимодействие финансового и реального секторов экономики" по материалам научного семинара преподавателей и магистрантов. 2013. С. 86-93
  10. Волков Н.Г. Учет операций по расчетному счету // Бухгалтерский учет, N 11, 2014. С. 5-9.
  11. Волошин Д.А. Учет денежных средств // Главбух, N 4, 2015. С. 6-11.
  12. До конца текущего года 100 процентов банкоматов в стране начнут принимать национальную платежную карту «Мир» [Электронный ресурс]. Режим доступа: #"justify">Жуков Е.Ф. Банковское дело: Учебник / Е.Ф. Жуков. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 591 c.
  13. Колтыпин П.Н., Багрий Н.М., Гладкова Н.В., Склярова Ю.М., Скляров И.Ю., Гурнович Т.Г., Кулешова Л.В., Латышева Л.А., Бойко С.В., Лапина Е.Н., Остапенко Е.А., Скребцова Т.В., Шамрина С.Ю., Воронин М.А. Банковское дело / Ставрополь, 2013. Сер. Я менеджер
  14. Костерина Т.М. Банковское дело: Учебник для СПО / Т.М. Костерина. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 332 c.
  15. ЛаврушинаО.И. Деньги, кредит, банки: учебник/ коллектив авторов под ред. О.И.Лаврушина. 12-е изд., М.: КНОРУС, 2014. 448с.
  16. Липчанский А.В., Склярова Ю.М., Скляров И.Ю., Воронин М.А., Гурнович Т.Г., Латышева Л.А., Лапина Е.Н., Скребцова Т.В. развитие механизма централизации в коммерческом банке: лин-технологии и управление операционной функцией // Ставропольский Государственный Аграрный университет. Ставрополь, 2016
  17. Натарова Е.В., Рябошапка Н.С. Организация расчетов по платежным картам на предприятиях малого бизнеса // Наука вчера, сегодня, завтра: сб. ст. по матер. XXXI междунар. науч.-практ. конф. № 2(24). Часть II. Новосибирск: СибАК, 2016.
  18. Организация расчетов с использованием банковских карт// Комсомольская правда. 2016. [Электронный ресурс] Режим доступа. URL: #"justify">Склярова Ю.М., Скляров И.Ю., Гурнович Т.Г., Давыдянц Д.Е., Латышева Л.А., Лапина Е.Н., Шамрина С.Ю., Кулешова Л.В., Скребцова Т.В., Остапенко Е.А., Собченко Н.В., Бойко С.В. Банки и банковское дело // сборник кейс-стадии ситуационных заданий. Ставрополь, 2013.
  19. СтояновА. Практика применения электронных расчетов в России // Экономист. 2015. 13марта.
  20. Чуприна В. Ю. Безналичные расчеты и платежи в разрезе качественных изменений национальной платежной системы Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2017. № 1 (9). С. 195201.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Приложение

  
  

  Проводки 51 счета

  ДебетКредитСодержание хозяйственной операции5150На расчетный счет внесены наличные денежные средства из кассы организации5151С одного расчетного счета на другой переведены денежные средства5155На расчетный счет перечислены денежные средства со специального счета в банке 5157На расчетный счет зачислены денежные средства, находившиеся в пути 5158-3На расчетный счет возвращены денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации5160На расчетный счет были возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщиком5162Поступившие от покупателя денежные средства, зачислены на расчетный счет5166На расчетный счет поступили денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа) 5167На расчетный счет поступили денежные средства полученные по договору долгосрочного кредита (займа)5168Излишне уплаченные в бюджет суммы налогов или сборов, возвращены на расчетный счет5169На расчетный счет возвращена излишне уплаченная сумма страховых взносов во внебюджетные фонды5171На расчетный счет возвращены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет5173-1На расчетный счет возвращены денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа5173-2На расчетный счет зачислены денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба 5175-1На расчетный счет поступили денежные средства в качестве вклада в уставный капитал5176-1На расчетный счет зачислено страховое возмещение, полученное от страховой организации5176-2На расчетный счет зачислены денежные средства по признанной (присужденной) претензии5186На расчетный счет поступили средства целевого финансирования5190-1На расчетный счет поступили денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)5191-1На расчетный счет поступили средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы5191-1Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий5191-1Безналичные денежные средства оприходованы, полученные безвозмездноПо кредиту счета

  ДебетКредитСодержание хозяйственной операции5051В кассу оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета5251На валютный счет зачислена купленная иностранная валюта 5551На специальный счет в банке перечислены денежные средства с расчетного счета 5751На покупку иностранной валюты направлены денежные средства с расчетного счета 58-151С расчетного счета оплачена стоимость приобретенных акций58-351С расчетного счета перечислены денежные средства по договору займа58-451По договору простого товарищества внесен вклад безналичными денежными средствами6051Перед поставщиком (подрядчиком) погашена задолженность безналичными денежными средствами6051Поставщику (подрядчику ) выдан аванс безналичными денежными средствами6251С расчетного счета возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства)6651С расчетного счета списаны денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему6751С расчетного счета списаны денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему6851С расчетного счета уплачены налоги и сборы в бюджет6951С расчетного счета уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды7051С расчетного счета перечислена заработная плата (дивиденды) работникам7151С расчетного счета выданы под отчет денежные средства 73-151Работнику в виде займа безналичные денежные средства предоставлены 75-251На выплату дивидендов (доходов) направлены безналичные денежные учредителю (участнику) организации76-451С расчетного счета депонированная заработная плата выплачена работникам8151С расчетного счета оплачены собственные акции, выкупленные у акционеров8451С расчетного счета оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)91-251Оплачены с расчетного счета расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций91-251В составе прочих расходов организации учтены безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств 9651Оплачены с расчетного счета различные расходы за счет ранее созданного резерва

Скачать неопознаный вид работы