Тема: Бухгалтерский баланс-2

• Вид работы:
  Другое по теме: Бухгалтерский баланс-2
• Предмет:
  АХД, экпред, финансы предприятий
• Когда добавили:
  15.12.2016 16:46:38
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  Оглавление

  Введение…………………………………………………………3

  1. Экономическая сущность и назначение бухгалтерского баланса предприятия………………………………………………………………5

  1.1. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «АлРайсПартнер» …………………………………………………………5

  1.2. Виды, понятие и классификация бухгалтерского баланса………………11

  2. Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО «АлРайсПартнер» ………………………………………………………………………………22

  2.1. Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса22

  2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «АлРайсПартнер»31

  3. Анализ финансового состояния ООО «АлРайсПартнер» по данным бухгалтерского баланса38

  3.1. Анализ активов и источников формирования ООО «АлРайсПартнер»…38

  3.2. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «АлРайсПартнер» …44

  3.3. Оценка потенциального банкротсва ООО«АлРайсПартнер»……………62

  Заключение70

  Список используемой литературы……………………………………………74

  Приложения 177

  
  
  

  ВВЕДЕНИЕ

  Бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях современной рыночной экономики имеет главное значение, как источник информации о финансовом и имущественном положении организации, и, конечно же, результатов ее деятельности.

  В дипломной работе пойдет речь о бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс это основной отчетный документ каждой организации, в котором отражается информация о размере и составе, а также информация об источниках формирования средств. Данную информацию можно использовать для дальнейшего анализа руководством организации, поставщиками и другими кредиторами, банками и налоговыми органами.

  Неотъемлемой процедурой при принятии управленческих решений как внутренних, так и внешних пользователей является анализ производственно-хозяйственной деятельности, и прежде всего анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности, а в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

  Актуальность данной темы заключается в том, что в современном бухгалтерском учете баланс занимает центральное место в отчетности предприятия. В нем группируется информация о финансовом положении на данный момент времени, что, безусловно, посредством финансового анализа позволяет руководству (как и другим пользователям отчетности) объективно оценить финансовое состояние предприятия и принимать верные и эффективные управленческие решения.

  Баланс позволяет четко увидеть результативность размещения капитала, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, структуру и размер заемных источников, а также производительность их привлечения. Внешние пользователи на основе информации баланса могут принять решения о целесообразности ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность, определить возможные риски своих вложений и принять другие решения.

  Объектом исследования является бухгалтерский баланс ООО «АлРайсПартнер». Предметом техника составления бухгалтерского баланса и анализ его основных показателей.

  Целью написания данной бакалаврской работы является рассмотрение аналитических возможностей бухгалтерского баланса на примере ООО «АлРайсПартнер», анализ структуры баланса, выявление сущности баланса, содержания и техники составления.

  В связи с этим для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

  1. рассмотреть основы бухгалтерского баланса, структуру и содержание, а также его сущность;
  2. определить особенности методики составления бухгалтерского баланса;
  3. рассмотреть принципы построения, правила и порядок составления годового бухгалтерского баланса;
  4. установить технику формирования актива и пассива баланса на примере ООО «АлРайсПартнер»;
  5. провести анализ активов и источников формирования, ликвидности и финансовой устойчивости бухгалтерского баланса и собственных оборотных средств;
  6. дать оценку потенциального банкротства предприятия ООО «АлРайсПартнер».

  Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка использованной литературы. Во введении аргументируется актуальность темы изучения, формулируется цель, задачи, методы, предмет и объект исследования. В первой главе представлена краткая характеристика организации, приведены виды, дано понятие бухгалтерского баланса. Во второй главе рассмотрена подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса и сам порядок составления бухгалтерского баланса на примере ООО «АлРайсПартнер».

  В третьей главе рассмотрен экономический анализ бухгалтерского баланса, при составлении которого разобраны методики, рекомендованные разными авторами, составлен анализ финансового состояния, опираясь на данные бухгалтерского баланса в ООО «АлРайсПартнер», сформулированы выводы.

  В данной работе применены методические материалы и нормативные документы, экономическая литература по теме дипломной работы, практические данные ООО «АлРайсПартнер».

  1. Экономическая сущность и назначение бухгалтерского баланса предприятия

  1.1. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «АлРайсПартнер»

  Компания «АлРайсПартнер» (Мясной пир) была основана в ноябре 2002 году, зарекомендовала себя как конкурентоспособная организация, которая производит более 150 наименований мясных, кулинарных (блины с мясом, с ветчиной и сыром и т.д.), рубленных рыбных, мясных полуфабрикатов шоковой заморозки, вся продукция пользуется спросом.

  Генеральный директор данной организации Бонеева Раиса Петровна. Организация находится по адресу: г. Иркутск, ул. Розы Люксембург, д. 243-а. ООО «АлРайсПартнер» выпускает продукты быстрого питания из мяса, полуфабрикаты из мяса, и также полуфабрикаты из мяса птицы.

  Основной вид деятельности организации это производство продуктов из мяса и мяса птицы. Также организация занимается розничной и оптовой торговлей изготовленных полуфабрикатов, размещением финансовых средств. Организацией активно развивается собственная торговая сеть.

  Организационная структура управления ООО «АлРайсПартнер» представлена на рисунке 1.

  Рис. 1 Организационная структура управления ООО «АлРайсПартнер»

  Данной организационной структуре характерны следующие черты:

  1. строгое деление трудовых обязанностей между работниками;
  2. определенно установленная степень в управлении;
  3. присутствие жестких вертикальных связей.

  По виду организационная структура функциональная. Она предполагает, что каждый орган управления специализирован на выполнении отдельных функций на всех уровнях управления.

  Выполнение указаний каждого функционального органа в пределах его компетенции обязательно для производственных подразделений. Решения по общим вопросам принимаются коллегиально. Функциональная специализация аппарата управления значительно повышает его эффективность, так как вместо универсальных менеджеров, которые должны разбираться во всех функциях, появляется штаб высококвалифицированных специалистов.

  Основные преимущества функциональной структуры:

  1. высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций;
  2. освобождение линейных менеджеров от решения многих специальных вопросов и расширение их возможностей по оперативному управлению производством;
  3. использование в работе консультаций опытных специалистов, уменьшение потребности в специалистах широкого профиля;
  4. снижение риска ошибочных решений;
  5. исключение дублирования в выполнении управленческих функций.

  К недостаткам функциональной структуры можно отнести:

  1. трудности поддержания постоянных взаимосвязей между различными функциональными службами;
  2. длительная процедура принятия решений;
  3. отсутствие взаимопонимания и единства действий между функциональными службами;
  4. чрезмерная заинтересованность в реализации целей и задач своих подразделений;
  5. снижение персональной ответственности за конечный результат;
  6. сложность контроля над ходом процесса в целом и по отдельным проектам.

  В ООО «АлРайсПартнер» производственные мощности и основные производственные фонды находятся в прочном единении. Если показатель стоимости основных фондов разделить на показатель мощности, то мы получим удельные капитальные вложения.

  По нашим данным показатель товарной продукции больше чем показатель полной себестоимости, что говорит о рентабельности выпускаемой продукции.

  Основные показатели действия ООО «АлРайсПартнер» представлены в таблице 1.1.

  Таблица 1.1

  Основные экономические показатели ООО «АлРайсПартнер»

  2014-2015 г.г.

  Показатели2014 г.2015 г.Абс. откл.Темп роста %Выручка, т.р.1062411142247983107,51Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.847959892114126116,66Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.224330106147,3Среднегодовая численность персонала (рабочих), чел.85905105,9Фонд оплаты труда, тыс. руб.8503101061603118,8Прибыль от продаж, тыс. руб.2144615303-614371,35

  По данным таблицы видно увеличение выручки на 7983 тыс. руб., также увеличение полной себестоимости товарной продукции на 14126 тыс. руб. или 16,66%. Производственные фонды увеличились в отчетном году на 106 тыс. рублей. Численность рабочих за анализируемый период увеличилось за счет увеличения производственной программы. Фонд оплаты труда увеличился на 1603 тыс. руб. А прибыль от продаж сократилась на 6143 тыс. рублей.

  Далее рассмотрим ведение бухгалтерского учета в ООО «АлРайсПартнер». Учет выполняется в корреспонденции с рабочим планом счетов, созданный на основе типового плана счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением, под руководством главного бухгалтера. Состав бухгалтерии 4 человека. Структура бухгалтерии представлена на рис. 1.2.

  Рис. 1.2 Структура бухгалтерии в ООО «АлРайсПартнер»

  В круг обязанностей бухгалтера по налогам входят:

  1. выполнение работы по формированию полной и достоверной информации о величине доходов и расходов организации определяющие размер налоговой базы отчетного налогового периода, а также обеспечению этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом;
  2. осуществление приема и контроля первичной документации на данном участке бухгалтерского учета так, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которое в соответствии установленным Налоговым кодексом порядком влекут за собой или могут привлечь изменение размера налоговой базы;
  3. оказание услуг по ведению бухгалтерского налогового учета, на основе действующего законодательства о бухгалтерском учете, инструктивных документов. Оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

  В обязанности бухгалтера материальной группы входит:

  1. выявление случаев нарушения ответственными лицами графика документооборота и порядка предоставления в бухгалтерскую службу первичных учетных документов по движению ТМЦ и информирование об этом руководителя бухгалтерской службы;
  2. проверка правильности оформления первичных документов по движению ТМЦ в отношении формы, полноты оформления и реквизитов;
  3. подбор и группировка документов по поступлению, движению и списанию основных средств;
  4. сверка с дебиторами и кредиторами по поставкам ТМЦ и основных средств;
  5. проведение инвентаризации основных средств, при смене подотчетных лиц.

  В обязанности бухгалтера группы расчетов входит:

  1. осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и готовить их к счетной обработке;
  2. ведение бухгалтерского учета затрат на производство, так же учет расчетов с поставщиками и заказчиками за предоставленные услуги;
  3. отражение на счетах бухгалтерского и налогового учета операции;
  4. составление отчетов на основании собранных данных по бухгалтерскому учету;
  5. слежение за сохранностью бухгалтерских документов для последующей передачи в архив.

  В обязанности главного бухгалтера входит:

  1. составление бухгалтерского баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах, а так же вести бухгалтерскую и статистическую отчетность и предоставлять ее в установленном порядке в соответствующие органы;
  2. ведение расчетов с работниками;
  3. обеспечение, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, а так же доходах и расходах в соответствующие органы;
  4. организовывать и вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, а так же поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и денежных средств;
  5. формирование в соответствии с законодательством учетную политику.

  1.2. Виды, понятие и классификация бухгалтерского баланса

  Имущество и обязательства организации непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

  Бухгалтерский баланс важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

  По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения.

  Баланс (франц. Balance весы) система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В основе своей термин «баланс» от латинского происхождения. Буквально: bis дважды, Ians чаша весов, что означает двучашие и употребляется как понятие равенства, равновесия. [12. с. 78].

  Так, бухгалтерский баланс должен содержать данные об имуществе организации (активах) и его источниках (пассивах) на начало и на конец отчетного периода. В составе активов предусмотрено выделение внеоборотных активов:

  1. нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности, патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы, признанные вкладом в уставный капитал, деловая репутация и т.п.);
  2. основные средства (земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство и т.п.);
  3. доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг и по договору проката);
  4. долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, предоставленные займы и другие финансовые вложения на срок более 12 месяцев);
  5. расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам;
  6. отложенные налоговые активы.

  В отдельный раздел актива баланса должны быть выделены оборотные активы:

  1. запасы (сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), готовая продукция и товары, расходы будущих периодов и т.п.);
  2. начисленный налог на добавленную стоимость;
  3. дебиторская задолженность (задолженность покупателей, заказчиков, дочерних и зависимых обществ, учредителей по взносам в уставный капитал, авансы выданные, векселя к получению и т.п. в разрезе дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение более 12 месяцев после отчетной даты);
  4. краткосрочные финансовые вложения (предоставленные займы и другие финансовые вложения на срок менее 12 месяцев), денежные средства и денежные эквиваленты (денежные средства в кассе, на расчетных, валютных счетах и т.п.).

  В составе пассивов в бухгалтерском балансе следует выделять капитал и резервы:

  1. уставный капитал;
  2. добавочный капитал;
  3. резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами);
  4. нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года;
  5. собственные акции, выкупленные у акционеров.

  Отдельными разделами необходимо отражать долгосрочные и краткосрочные обязательства.

  Долгосрочные обязательства должны представлять информацию обо всех кредитах и займах организации, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также об отложенных налоговых обязательствах.

  Краткосрочные обязательства в балансе должны быть подразделены: на заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

  1. кредиторскую задолженность (задолженность поставщикам и подрядчи- кам, дочерним и зависимым обществам, персоналу организации, бюджету и социальным фондам, по авансам полученным и т.п.);
  2. доходы будущих периодов;
  3. оценочные обязательства. [10. с. 14-15]

  Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:

  1. равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;
  2. наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

  Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс одна из форм периодической и годовой отчетности.

  Существуют различные виды бухгалтерского баланса, которые классифицируются по следующим признакам: времени составления, объему информации, форме собственности, объекту отражения, способу очистки.

  По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные.

  Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия, с него начинается ведение бухгалтерского учета. Он определяет сумму ценностей, с которыми предприятие начинает свою деятельность.

  Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия в сроки, установленные законодательством. Подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчетного года. Заключительный баланс составляется на конец отчетного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Отличаются от заключительных тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм.

  Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда предприятие приближается к банкротству. Санируемый баланс составляется еще до окончания отчетного периода с помощью аудитора, с целью показать реальное состояние дел на предприятии.

  Ликвидационные балансы составляют при ликвидации предприятия. Он отличается оценкой статей, производимой не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива.

  Разделительные балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких предприятий или передаче одного или нескольких структурных подразделений данного предприятия другому предприятию. Иногда этот баланс называют передаточным.

  Объединительный баланс составляют при объединении (слиянии) нескольких предприятий в одно предприятие.

  По объекту отражении балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия (филиалы, цехи, автотранспортные и т.п.). [19. с. 77]

  По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных предприятий, а также общественных организаций.

  По объему информации балансы подразделяются единичный баланс составляется только по одному предприятию на основании текущего учета. Сводный баланс составляется на основании единичных балансов и отражает хозяйственные средства объединений (министерств, фирм, акционерных обществ и т.п.).

  По источникам составления балансы, подразделяются инвентарные которые, составляются на основании инвентаря (описи имущества). Такие балансы составляются при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении формы предприятия.

  Книжный баланс составляется на основании книжных записей (данных текущего учета) без инвентаризации.

  Генеральный баланс составляется на основании учетных записей и данных инвентаризации.[26. с. 29].

  По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

  Баланс-брутто это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической стоимости средств (себестоимости или остаточной стоимости) вычитаются из суммы другой статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы «Основные средства» вычитается сумма регулирующей статьи «Амортизация основных средств». В баланс-брутто суммы регулирующих статей включаются в стоимость итога баланса.

  Баланс-нетто это баланс, из стоимости которого исключены суммы регулирующих статей, что называется «очисткой». Все предприятия Российской Федерации составляют баланс-нетто, т.е. в итог баланса входит остаточная стоимость основных средств, а товары для перепродажи по себестоимости.

  Главными требованиями, предъявляемыми, к бухгалтерскому балансу являются единство, правдивость, ясность и преемственность.

  Единство баланса означает составление баланса по единым принципам учета и оценки, т.е. применение во всех структурных подразделениях организации и отраслях единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинакового содержания счетов, их корреспонденции и так далее.

  Правдивость баланса обеспечивается полнотой и качеством документов, на основании которых он составляется. Если не все факты хозяйственной деятельности отчетного периода своевременно оформлены документально или оформлены неправильно, то баланс не отражает фактический итог работы организации. Каждая статья бухгалтерского баланса должна быть подтверждена документально, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Преднамеренное искажение данных бухгалтерского баланса называется его вуалированием. Вуалирование баланса может быть умышленным с целью скрытия нарушений или для приукрашивания отдельных сторон деятельности и неумышленным как результат незнания отдельных положений по составлению баланса.

  Ясность баланса это его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех его читающих и анализирующих.

  Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего баланса. Например, заключительный баланс прошлого года (данные на конец года) должен быть начальным балансом отчетного года (данные на начало года), так как отчетный период является продолжением прошлого года.

  На практике наблюдается четыре типа изменений статей бухгалтерского баланса:

  1) характеризуется изменением в статьях актива и пассива баланса, при котором уменьшается статья актива и пассива на одну и ту же сумму. Уменьшение хозяйственных средств вызывает уменьшение их источников образования. Итог пассива и актива баланса уменьшается на одну и ту же сумму хозяйственной операции.

  2) характеризуется изменением в статьях актива и пассива баланса, при котором статья актива и пассива увеличивается на одну и ту же сумму. Увеличение хозяйственных средств вызывает увеличение их источников образования. Итог пассива и актива баланса увеличивается на одну и ту же сумму хозяйственной операции.

  3) характеризуется изменением статей баланса, при котором одна статья актива уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Происходит изменение состава хозяйственных средств, но итог баланса не изменяется.

  4) характеризуется изменением статей пассива, при котором одна статья пассива уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. [27. с. 74]

  Происходит изменение состава источников образования хозяйственных средств, но итог баланса не изменяется. Каждая строка баланса имеет порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

  Для отражения состояния средств организации в балансе предусмотрены две графы. Данные в бухгалтерский баланс вносятся за два года: отчетный и один минувший.

  До начала составления баланса необходимо определить уровень существенности бухгалтерского баланса. Порог существенности может составлять 5%, а может быть и ниже. И речь идет не об итоге баланса, а об итоге соответствующих данных за отчетный год. То есть это может быть и итог раздела баланса.

  Это означает, что, начав формировать баланс, бухгалтеру необходимо, прежде всего, проанализировать остатки по бухгалтерским счетам в бухгалтерских регистрах для определения их существенности. Это делается для того, чтобы показатели, которые будут являться существенными, нашли свое отражение в балансе отдельной строкой.[30. с. 47]

  Если в ходе анализа какой-либо показатель будет признан существенным, а в типовой форме баланса соответствующая строка будет отсутствовать, придется вводить недостающие строки, так как существенные показатели должны находить отражение в балансе.

  Каждый показатель в бухгалтерском балансе должен быть приведен за два года отчетный и предшествующий год отчетному году, для того, чтобы пользователи могли получить представление о динамике развития организации. Данные за период, предшествующий отчетному году, не могут быть сопоставлены с данными за отчетный период, первые данные подлежат корректировке. Такая корректировка осуществляется исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Кроме того, корректировки должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Там же указываются причины, по которым эта корректировка осуществлялась, а также методы и индексы, которые были использованы в ходе данного действия. [27. с. 47].

  В связи с этим важно помнить, что корректировке подвергается только отчетность. Никакие корректировочные записи в регистры бухгалтерского учета, как прошлого, так и отчетного года не должны вноситься.

  Для корректировки данных по причинам инфляции можно использовать индексы цен на конкретные группы товаров или услуг. Рассчитать такие индексы самостоятельно очень сложно, поэтому разумнее всего воспользоваться индексами, рассчитанными органами статистики.

  Еще одним методом может служить метод учета по восстановительной (текущей) стоимости, который предусматривает переоценку показателей бухгалтерской отчетности в рыночную (текущую) стоимость, исходя из индексов цен, рассчитанных по конкретным позициям баланса. Идеология данного метода заключается в том, что необходимо обеспечить восстановление основных средств и запасов компании для сохранения достаточности ресурсов для будущей деятельности, в том числе и когда, возникнет необходимость восстановления активов. Прибылью в этом случае будет сумма, превышающая возросшую величину ресурсов. Подобный подход получил название концепции физического сохранения капитала. [33. с. 66]

  Этот метод позволяет достичь более точных и объективных результатов корректировки, хотя он и сложнее.

  И третий метод корректировки комбинированный. Он сочетает учет общего индекса цен с индивидуальными индексами цен, рассчитанных по конкретным позициям баланса.

  Основу законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете составляет Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О бухгалтерском учете», который устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

  Отразив в учете все хозяйственные операции за период, необходимо сформировать и бухгалтерскую отчетность.

  Отчетность составляется в тысячах рублях без десятичных знаков (код по ОКЕИ 384). В случае существенных оборотов, обязательств отражение сумм может осуществляться в миллионах рублях без десятичных знаков (код по ОКЕИ 385), о чем указывается в соответствующей графе. [6. с. 34].

  Если бухгалтерский учет ведется специализированной организацией или централизованной бухгалтерией, либо бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации.

  Баланс позволяет получить информацию о состоянии средств организации по составу, размещению и источникам их возникновения. И заинтересованы в получении этой информации собственники предприятия, менеджмент, а также органы налогового контроля. В силу последнего предусмотрена ответственность за непредставление баланса.

  Данную ответственность можно подразделить на налоговую, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и административную, как установленную Кодексом об административных правонарушениях РФ.

  Статьёй 119 Налогового кодекса РФ, то есть по налоговой ответственности, предусмотрено наказание за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в виде штрафа в размере 5 % от суммы налога, которая должна быть перечислена по декларации за каждый целый или не целый месяц просрочки. При этом минимальный размер равен 1000 рублей, а максимальный 30% от суммы налога, причитающейся бюджету по декларации.

  В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

  Это означает, что представление бухгалтерского баланса с нарушением установленного законодательством срока является налоговым правонарушением.

  К административной ответственности организация может быть привлечена и за непредставление бухгалтерского баланса также в органы статистики.

  Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Все вышесказанное означает, что составлять бухгалтерскую отчетность, в которую входит и бухгалтерский баланс, обязаны все юридические лица.

  Первым отчетным годом является период от даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.

  В случае если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с момента государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

  Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

  Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистраций экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

  Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.

  В настоящее время, согласно части 8 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская и финансовая отчетность считается действительной после подписания ее бумажного экземпляра руководителем экономического субъекта.

  Бухгалтерская отчетность составляется, храниться, и предоставляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации, что более подробно будет рассмотрено в отдельном разделе данной книги.

  2. Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО «АлРайсПартнер»

  2.1. Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса

  Составление бухгалтерской отчётности завершающий этап всего учётного процесса на предприятии. Так отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

  Важным этапом подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности является закрытие счетов.

  Порядок закрытия счетов может быть разным. Это зависит от условий работы организации, и её учетной политики. Основу его, как правило, составляет следующая последовательность.

  В конце каждого отчетного периода распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Иными словами, суммы дебетовых оборотов по этим счетам полностью списываются кредитовыми оборотами в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» или 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж». На конец отчетного периода остатка на счетах 25 и 26 быть не должно.

  На счетах 20 и 23 калькулируется фактическая себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и списывается в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (при учете продукции (работ, услуг) по полной производственной себестоимости) или дебет счета 43 «Готовая продукция». Дебетовое сальдо счетов 20 и 23 показывает стоимость незавершенного производства.

  Списание себестоимости готовой продукции:

  1. Д 90.2К 43.

  По другим счетам, которые используются организацией для ведения бухгалтерского учета, в конце каждого отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится конечное сальдо. На счетах 28 «Брак в производстве» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» сальдо должно быть нулевое. В рассматриваемой организации счет 28 не используется.

  Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся в разрезе субсчетов, которые в течение отчетного года не закрываются. В зависимости от назначения каждого субсчета на нем накапливаются дебетовые или кредитовые обороты. Финансовый результат ежемесячно выявляется на счетах 90 и 91 путем сравнения соответствующих кредитовых и дебетовых оборотов, и отражаются на счете 90.9 или на 91.9. Закрываются счета 90 и 91 только один раз по окончании отчетного года при реформации баланса. После определения в Главной книге остатков по счетам на ее основе заполняются формы бухгалтерской отчетности.

  Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерском учете необходимо сделать определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а так же начать отражение записей нового года на финансово-результатных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса. Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года организацией прибыль (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Проводится реформация на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

  Кредитовый оборот, накопленный по счету 90.1 «Выручка», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость». Выявленный таким образом финансовый результат от продаж в зависимости от того, прибыль это или убыток, оформляется корреспонденцией счетов соответственно:

  1. прибыль Д 90.9К 99;
  2. убыток Д 99К 90.9.

  По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90 субсчета 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы», 5 «Экспортные пошлины» закрываются внутренними записями на счет 90.9, т.е. составляются корреспонденции:

  1. Д 90.1К 90.9;
  2. Д 90.9К 90.2,3, 4,5.

  В результате синтетический счет 90 «Продажи» в целом и в разрезе субсчетов закрывается.

  По аналогичной схеме закрывается и счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый оборот, накопленный по счету 91.1 «Прочие доходы», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 91.2 «Прочие расходы». Полученные таким образом сальдо прочих доходов и расходов оформляется корреспонденцией:

  1. прибыль Д 91.1К 99;
  2. убыток Д 99К 91.9.

  По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 91 субсчета 1 «Прочие доходы», 2 «Прочие расходы» закрываются внутренними записями на счет 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», составляются корреспонденции:

  1. Д 91.1К 91.9;
  2. Д 91.9К 91.2.

  В результате синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» в целом и в разрезе субсчетов закрывается.

  На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются, прибыль или убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90.9;

  1. прибыль Д 90.9К 99;
  2. убыток Д 99К 90.9.

  По окончании отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» выявляется конечный финансовый результат чистая прибыль (убыток), полученный организацией.

  В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 организации обязаны в течение всего года отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Налог на прибыль организации, причитающийся к уплате в бюджет, а также начисление штрафных санкций за несвоевременную или не полную уплату налогов и сборов отражается в бухгалтерском учете бухгалтерской записью:

  1. Д 99К 68.

  На основе решений компетентных органов (собрания акционеров) в бухгалтерском учете отряжается распределение чистой прибыли, или покрытие убытка. При этом счет 99 «Прибыли и убытки» соответственно кредитуется или дебетуется на определенную сумму. Оставшаяся сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. составляется корреспонденция, выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года:

  1. Д 99К 84. [10. с. 38-40]

  Использование полученной прибыли или покрытие полученного убытка отчетного года в будущем году будет отражаться в бухгалтерском учете с применением счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»).

  Как говорилось ранее, одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении. Для этого проводится инвентаризация. Инвентаризация является не только одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учета, но и важнейшей контролирующей процедурой, которой пользуются и сами организации, и контролирующие органы при осуществлении надзорных функций.

  В соответствии с «Финансовым словарем» инвентаризация это проверка соответствия наличия числящегося на балансе предприятия имущества данным бухгалтерского учета. Ключевыми позициями данного определения являются следующие моменты:

  1. инвентаризация это контрольная процедура;
  2. инвентаризация предлагает сверку с данными сформированными в конкретной системе информационного обеспечения менеджмента, системе бухгалтерского учета. [20. с. 8]

  Большой юридический словарь дает трактовку инвентаризации как периодической проверки наличия на балансе организации ценностей, их сохранность и правильности хранения, обязательств и прав на получение средств, а также ведение складского хозяйства и реальности данных.

  Итак, можно констатировать, что сегодня инвентаризация это уже не просто составление описи, но и важнейшая контрольно-измерительная процедура, позволяющая уточнить, а иногда и установить оценку произошедших фактов хозяйственной жизни. Но при этом сама инвентаризация может считаться фактом хозяйственной жизни, а, следовательно, что её результаты должны найти отражение в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (далее - закон 402-фз) который является основным документом регламентирующим вопросы инвентаризации. [20. с. 12]

  Инвентаризация как элемент бухгалтерского учета позволяет через проверку в натуре материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств выявить их фактическое состояние. Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности или допущенные потери, хищения, недостачи. При помощи инвентаризации также контролируется сохранность материальных ценностей денежных средств, проверяется полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности. Более того, инвентаризация в бухгалтерском учете это не только средство контроля, но и способ регистрации фактов хозяйственной жизни, которые невозможно зафиксировать путем документации.

  Количество, порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель, кроме тех случаев, когда ее проведение обязательно. Приказом руководителя предприятия для проведения инвентаризации назначается инвентаризационная комиссия (включая главного бухгалтера).

  Инвентаризации подлежат все виды имущества и финансовых обязательств, а также имущество, не принадлежащее предприятию и учитываемое за балансом. Инвентаризация осуществляется по каждому наименованию имущества в разрезе материально ответственных лиц.

  Ниже мы рассмотрим основные признаки классификации, а также основные виды по каждому признаку.

  По обязательности проведения инвентаризация разделяется на обязательную инвентаризацию, которая проводится в обязательном порядке в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и инициативную проводится по решению руководителя организации.

  Обязательное проведение инвентаризации требуется в следующих случаях:

  1. смена материально ответственных лиц (на дату передачи дел, но не позднее дня увольнения работника);
  2. передача имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного организации (на дату оформления хозяйственной операции);
  3. составление годовой бухгалтерской отчетности;
  4. кража, а также порча ценностей (сразу же при их обнаружении);
  5. стихийные бедствия, пожар, аварии, чрезвычайные ситуации (сразу после их окончания);
  6. ликвидация, реорганизация предприятия и в других случаях, предусмотренных законодательством.

  По периодичности проведения инвентаризацию разделяют на плановою инвентаризацию, которая проводится в соответствии с планом контрольно-ревизионных работ ревизионной комиссии организации и ее учетной политикой, а также в случае обязательного проведения инвентаризации. Внеплановая инвентаризация проводится вне плана контрольно-ревизионных работ и не предусмотрена в учетной политике, она не носит обязательного характера и осуществляется внешними аудиторами, внутренними ревизорами аудиторской службы организации, инвентаризационной комиссией организации в случае выявления фактов нарушений законности и по сигналам персонала в случае обнаружения сомнительных хозяйственных операций.

  В зависимости от полноты охвата инвентаризируемых имущества и обязательств различают частичную и полную инвентаризацию. Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка объектов учета определенных видов. В свою очередь частичная инвентаризация подразделяется на сплошную инвентаризацию и выборочную. Сплошной инвентаризацией считается такая, которая в ходе которой подвергается осмотру, пересчету весь комплекс объектов учета, подверженных инвентаризации. Например, если проводится инвентаризация материалов, то она осуществляется по всей их номенклатуре, при проверке готовой продукции по всем ее видам. Выборочной инвентаризацией является такая, в ходе которой подвергается осмотру, пересчету часть объектов конкретного вида. Например, при инвентаризации материалов проверяются только краска или только сталь. Полная инвентаризация это проверка всего имущества и обязательств организации на определенную дату. Полная инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации и ликвидации организации.

  Также инвентаризация классифицируется по методу проведения. Натуральная инвентаризация состоит в наблюдении объектов путем подсчета количества, обмера, взвешивания и иных видов измерения. Документальная инвентаризация в порядке документального подтверждения наличия объектов.

  Свой порядок проведения инвентаризации существует и в рамках налоговых проверок. Инвентаризация принадлежащего налогоплательщику имущества проводится только во время выездной проверки (ст. 92 НК РФ). В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инвентаризация проводиться не может. [20. с.42-43]

  За своевременность и правильность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель организации согласно законодательству и главный бухгалтер организации согласно внутренним должностным инструкциям.

  Результаты проверки материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи, где подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. По данным инвентаризационных описей бухгалтерия составляет сличительные ведомости. Их содержание включает те наименования имущества, по которым выявлены расхождения относительно данных бухгалтерского учета. Информация вносится в ведомости в натуральных и стоимостных показателях.

  По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем предприятия. Затем определяют порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями о проведении инвентаризации.

  Излишки ценностей, обнаруженные при инвентаризации, приходуются с отнесением на финансовые результаты организации. В бухгалтерском учете это отражается бухгалтерской записью:

  1. Д10, 50, 43, 41К 91.1.

  Планом счетов в бухгалтерском учете предусмотрен счет 94 «Недостачи и потери материальных ценностей». Недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения вначале отражаются с целью контроля проводкой:

  1. Д 94К 10,50,43,41.

  Суммы недостач, выявленные в ходе инвентаризации входящие в приделы естественной убыли списываются на счета затрат:

  1. Д 20, 23, 25, 44К 94.

  Недостающие и испорченные товарно-материальные ценности сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц при подтверждении их вины. Если вина их не установлена или судебные органы отказали в возмещении ущерба с указанных лиц, то убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты организации.

  При получении письменного согласия материально ответственного лица с допущенной недостачей и по согласованию с руководителем предприятия возмещение ее может осуществляться следующими способами:

  1. предъявлена сумма недостачи виновному лицу Д 73.2К 94;
  2. отражена разница между суммой недостачи предъявленной виновному лицу и рыночной стоимости ценностей Д 73.2К 98.4;
  3. ежемесячно удерживается из заработной платы часть недостачи до полного погашения Д 70К 73.2;
  4. внесение в кассу суммы недостачи материально ответственным лицом Д 50К 73.2.

  Результаты инвентаризации отражаются в текущем учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Результаты годовой инвентаризации подлежат отражению в годовом бухгалтерском учете.

  2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО «АлРайсПратнер»

  Бухгалтерский баланс состоит из двух частей это актив и пассив баланса. В свою очередь активная часть баланса состоит из двух разделов. Первый из них это внеоборотные активы. Второй раздел оборотные активы. Пассивная часть состоит из трех разделов. Третий раздел капитал и резервы, четвертый долгосрочные обязательства, пятый это краткосрочные обязательства.

  Рассмотрим содержание и порядок формирования информации в бухгалтерском балансе на примере рассматриваемой организации ООО «АлРайсПартнер».

  В разделе I «Внеоборотные активы» отражается имущество, срок использования которого превышает 12 месяце. В нашем случае информация присутствует по нематериальным активам и основным средствам.

  По строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активов (торговой марки «ООО «АлРайсПартнер»). Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» минус сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов», значение по строке на 31.12.15 г. 25 тыс. рублей.

  По строке 1150 «Основные средства» отражается остаточная стоимость зданий, производственных подразделений, оборудования, транспортных средств. Остаток по данной строке определяется как Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» минус сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств», значение по строке на 31.12.15 г. составило 63082 тыс. рублей.

  В ООО «АлРайсПартнер» в отчетном году наблюдается уменьшение основных средств по сравнению с предыдущим годом на 3064 тыс. руб. На данную сумму было списано транспортное средство и оборудования, не подлежащее ремонту.

  По строке 1100 «Итог по разделу I» отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110-1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации, сумма на 31.12.15 г. 63107 тыс. рублей.

  В разделе II «Оборотные активы». Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. В нашей организации из оборотных активов имеются материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары и т.п.), дебиторская задолженность и денежные средства.

  По строке 1210 «Запасы» отражается информация о запасах организации:

  Сальдо дебетовое по счетам:

  1. 10 «Материалы»;
  2. 20 «Основное производство»;
  3. 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  4. 41 «Товары»;
  5. 43 «Готовая продукция».

  Сальдо кредитовое по счетам:

  1. 42 «Торговая наценка».

  По сравнению с предыдущим 2014 годом прошло увеличение запасов организации на 967 тыс. руб. в большей степени за счет увеличения запаса материалов. Организация стремится к наращению производственной базы. На конец отчетного года значение по данной строке 990 тыс. рублей.

  По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается сумма дебиторской задолженности:

  Сальдо дебетовое счетов:

  1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  2. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  3. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  5. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  6. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  7. 75 «Расчеты с учредителями»;
  8. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

  Сальдо кредитовое счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

  В 2015 году в «ООО «АлРайсПартнер» наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 4452 тыс. руб. в большей степени за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков. Организация отгрузила продукцию с рассрочкой платежа, и заключили договор с новыми покупателями. Оплата за товар осуществляется с рассрочкой от 30-60 дней после отгрузки готовой продукции, для расширения клиентской базы.

  По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах.

  Сальдо дебетовое счетов:

  1. 50 «Касса»;
  2. 51 «Расчетные счета».

  В балансе за 2014 год увеличились по сравнению с 2015 годом на 56 тыс. рублей. Стоит отметить, что в организации не разработаны меры по своевременному получению выручки от покупателей.

  Строка 1200 «Итого по разделу II» отображает сумму показателей строк 1210-1260. На 31.12.2015 г. значение по данной строке 15214 тысяч рублей.

  Показатель строки 1600 «БАЛАНС» Актива бухгалтерского баланса представляет собой сумму показателей по строкам 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II» и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 «БАЛАНС» характеризует валюту баланса. Сумма поданной строке баланса на конец отчетного периода составила 78321 тыс. рублей.

  Далее мы переходим в пассивную часть бухгалтерского баланса и начнем с III раздела «Капитал и резервы». На примере баланса в ООО «АлРайсПартнер» имеется информация по уставному капиталу и по нереспределенной прибыли.

  По строке 1310 «Уставный капитал» в ООО «АлРайсПартнер» отражают величину уставного капитала общества, зарегистрированного в учредительных документах и представляющего собой совокупность вкладов учредителей в сумме кредитового сальдо по счету 80 «Уставный капитал», который сформирован давно и представляет собой фиксированную сумму в размере 20 тыс. руб.

  По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. При заполнении этой строки бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счету 84 «Не распределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если в результате расчетов получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в бухгалтерском балансе в круглых скобках.

  В балансе на конец отчетного года нераспределенная прибыль составила 32540 тыс. руб.

  Строка 1300 «Итого по разделу III » отображается, сумма показателей по строкам с 1310 по 1370 показывая общую величину капитала организации, которая составила на конец года 32560 тыс. рублей.

  Долгосрочные обязательства (IV раздел) в ООО «АлРайсПартнер» отсутствуют.

  Последний раздел бухгалтерского баланса V «Краткосрочные обязательства». По данным рассматриваемой организации мы имеем информацию по двум позициям, это информация по заемным средствам и кредиторской задолженности.

  По строке 1510 «Заемные средства» отражаются информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов организации. Формируется как сальдо кредитовое счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На конец отчетного период сумма заемных средств «ООО «АлРайсПартнер» составила 32045 тыс. руб.

  По строке 1520 «Кредиторская задолженность» показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации.

  Это сумма задолженности перед поставщиками, бюджетом, перед рабочими и служащими, другими кредиторами. Подробный перечень кредиторской задолженности приводится в расшифровке к бухгалтерскому балансу.

  Сальдо кредитовое счетов:

  1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  2. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  3. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению »;
  5. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  6. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  7. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  8. 75 «Расчет с учредителями»;
  9. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

  В бухгалтерском балансе за анализируемый период наблюдается увеличение кредиторской задолженности по сравнению с прошлым 2014 годом на 4907 тыс. руб., В связи с увеличением задолженности перед поставщиками. И сумма по данной строке на 31.12.2015 г. составила 13716 тыс. рублей.

  Погашение задолженности осуществляется путем перечисления денежных средств с расчетных счетов организации.

  Строка 1500 «Итого по разделу V» показывает сумму строк с кодами с 1510 по 1550. На 31.12.2015 г. сумма по данной строке составила 45761 тыс. рублей.

  Показатель строки 1700 «БАЛАНС» Пассива бухгалтерского баланса представляет собой сумму показателей по строкам 1300 «Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и 1500 «Итого по разделу V» и отражает валюту баланса.

  По всем правилам актив и пассив баланса должны быть равны между собой, т.е. сумма по строке с кодом 1600 «Баланс» и сумма по строке с кодом 1700 «Баланс» должны быть равными. Что и есть в нашем балансе.

  Общий порядок формирования информации в бухгалтерском балансе ООО «АлРайсПартнер» соблюдается.

  Для выведения бухгалтерского баланса в программе «1С:Предприятие» версия 8.3 необходимо произвести закрытие месяца, вывести отчет о выполнении операции, выбрать регламентированные отчеты и создать бухгалтерскую отчетность, что на примере показано на рис. 2.1, 2.2.

  
  

  Рис. 2.1 Закрытие месяца в программе «1С:Предприятие»

  Рис.2.2 Бухгалтерская отчетность

  По бухгалтерскому балансу ООО «АлРайсПартнер» мы можем сказать, что в организации работа по управлению дебиторской задолженностью находится на узком уровне. Стоит разработать методику для решения данной проблемы. Один из надежных методов борьбы с дебиторами, это начисление штрафов и пени за просроченные платежи. Либо же наоборот можно использовать предоставление скидок за своевременную оплату товаров для мотивации покупателей. Стоит произвести тщательный отбор контрагентов для дальнейшей работы. При том, как наши должники более ответственно начнут платить, в нашей организации улучшится положение и по кредиторской задолженности. На данный момент мы можем отметить, что организация зависит от привлеченных денежных средств. И здесь же стоит конкретно следить за оборачиваемостью средств в расчетах.

  Для более точной оценки в следующей главе мы рассмотрим аналитические возможности нашего баланса. Уже, исходя из полученных показателей, сделаем выводы.

  3. Анализ финансового состояния ООО «АлРайсПартнер» по данным бухгалтерского баланса

  3.1. Анализ активов и источников их формирования

  Анализ, как считает Н.П. Любушкин необходимо начинать с «чтения баланса», под которым понимают предварительное общее ознакомление с итогами работы организации и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу. На этом этапе анализа необходимо провести горизонтальный, а затем и вертикальный анализ баланса. [39. с. 85]

  Анализ состава и структуры активов баланса дает возможность установить размеры абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности компании.

  Проведем анализ активов по данный бухгалтерского баланса ООО «АлРайсПартнер» и дадим оценку произошедшим изменениям. Проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов организации в табл. 3.1.

  Таблица 3.1

  Анализ состава, структуры и динамики активов

  Показатели31.12.2014 г.31.12.2015 г.ОтклонениеТемп

  роста

  %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Иммобилизованные активы6615687,176310780,57-3039-6,695,40Мобильные активы973912,831521419,4354756,6156,22Итого75895100,0078321100,0024360,00103,21

  По данным таблицы видно, что активы организации в большей степени состоят из иммобилизованных активов, которые на 31.12.14 г. составляли 66156 тыс. руб. занимая 87,17 % удельного веса от общей величины активов. На 31.12.15 г. внеоборотные активы составили 63107 тыс. руб. снижение удельного веса прошло на 6,6 %, что в денежном выражении 3039 тыс. рублей. В свою очередь мобильные активы за отчетный год увеличились на 56,22 %, или на 5475 тыс. рублей. Можно отметить, что за анализируемый период балансовая стоимость активов ООО «АлРайсПартнер» выросла 3,21 %, или на 2436 тыс. руб., что с финансовой точки зрения оценивается положительно, так как мобильные активы быстрее оборачиваются.

  Оборотные активы (мобильные) это денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства, проданы или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Мобильные активы по своему характеру не однородные и для цели анализа их группируют следующим образом:

  1. запасы;
  2. дебиторская задолженность;
  3. денежные средства.

  Проведем анализ мобильных активов в табл. 3.2.

  Таблица 3.2

  Анализ состава, структуры и динамики мобильных активов

  Показатели31.12.2014 г.31.12.2015 г.ОтклонениеТемп

  роста

  %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. веса, %Запасы230,239906,519676,284304,00Дебиторская задолженность941796,701386991,164452-5,54147,28Денежные средства2993,073552,3356-0,74118,73Итого9739100,0015214100,0054750,00156,28

  По данным расчетам видно увеличение запасов в отчетном году на 967 тыс. рублей. На 31.12.14 г. запасы составили 23 тыс. руб. удельный вес в структуре мобильных активов составлял 0,23 %, а на 31.12.15 г. сумма составила 990 тыс. руб., удельный вес увеличился до 6,51 %. Дебиторская задолженность на 31.12.14 г. составляла 9417 тыс. руб., доля от общей суммы активов 96,70 %, на 31.12.15 прошло увеличение на 4452 тыс. руб., но снижение удельного веса на 5,54 процента. Денежные средства на начало отчетного периода составляли 299 тыс. руб., удельный вес которых составил 3,07 %, на конец отчетного года идет увеличение на 18,73 %, что в денежном выражении 56 тыс. руб., доля в составе активов снизилась на 0,74 %.

  Исходя из полученных данных видно увеличение мобильных активов на 5475 тыс. руб. в основном за счет увеличения дебиторской задолженности, что говорит о несвоевременности поступления денежных средств от покупателей через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг).

  Внеоборотные (иммобилизованные) активы предприятия представляют собой те ценности и имущество, которые служат дольше операционного цикла. Срок их оборота или службы превышает 12 месяцев. Внеоборотные (иммобилизованные) активы участвуют в производстве продукции или оказание услуг компании. Их стоимость включается в себестоимость продукции и соответственно цену товаров и услуг. Проведем анализ состава и структуры иммобилизованных активов в табл. 3.3.

  Таблица 3.3

  Анализ состава, структуры и динамики иммобилизованных активов

  Показатели31.12.2014 г.31.12.2015 г.ОтклонениеТемп

  роста

  %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Нематериальные активы100,02250,0450,02250Основные средства6614699,986308299,96-3064-0,0295,36Итого66156100,0063107100,00-30590,0095,39

  Балансовая стоимость иммобилизованных активов за отчетный год снизилась на 3059 тыс. рублей. Нематериальные активы занимают долю менее одного процента, в отчетном году они составили 25 тыс. рублей. По сравнению с 2014 годом прошло увеличение на 5 тыс. рублей.

  На 31.12.14 г. основные средства составляли 66146 тыс. руб., занимая 99,98 % удельного веса от общего состава, а на 31.12.15 г. 63082 тыс. руб. удельный вес в структуре 99,96 %. Снижение на 3064 тыс. руб. за счет списания транспортного средства и оборудования, не подлежащего ремонту.

  При анализе баланса обязательным является анализ структуры источников образования имущества.

  Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих им на правах собственности и используемых для формирования определенной части его активов.

  Заемный капитал характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. Все формы заемного капитала, используемого предприятием, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.

  Аналогично проведем анализ источников, собственного и заемного капитала, ООО «АлРайсПартнер» и дадим оценку изменениям, произошедшим в формировании источников средств организации, данные приведены в табл. 3.4.

  Таблица 3.4

  Анализ состава, структуры и динамики источников формирования активов

  Показатели31.12.2014 г.31.12.2015 г.ОтклонениеТемп

  роста

  %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. веса, %Собственный капитал2088427,523256041,571167614,05155,90Заемный капитал5501172,484576158,43-9250-14,0583,18Итого75895100,0078321100,0024260,003,19

  Источники формирования за отчетный год увеличились на 2426 тыс. рублей. На 31.12.14 г., доля собственного капитала составляла 27,52 %, а на 31.12.15 г. составила 41,57 %, суммарное значение увеличилось на 11676 тыс. рублей. В свою очередь заемный капитал в отчетном году уменьшился на 9250 тыс. руб., на 31.12.14 г. удельный вес в структуре активов составлял 72,48 %, или 55011 тыс. руб., на 31.12.15 доля составила 58,43 %, что в денежном выражении 45761 тыс. рублей. Можно отметить, что увеличение удельного веса собственного капитала в отчетном году способствует росту финансовой устойчивости. Оптимальное соотношение в структуре капитала 60% заемного и 40% собственного.

  Основой финансовых ресурсов предприятия является собственный капитал, в его состав включают уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль. В ООО «АлРайсПартнер» собственный капитал складывается из уставного капитала, который как мы видим из данных приведенных в Приложении 1. как на 31.12.14 г. так и на 31.12.15 г. составляет 20 тыс. руб. и нераспределенной прибыли, которая на 31.12.14 составляла 20864 тыс. руб., а на 31.12.15 г. составила 32540 тыс. рублей. Собственный капитал на конец отчетного года увеличился на 54,47 % и составил 32560 тыс. рублей. Данное увеличение можно оценить как положительный факт, поскольку инвесторы могут рассчитывать на большую часть дивидендов. С отрицательной же стороны увеличение нераспределенной прибыли характеризуется отрицательно, поскольку без вложений в деятельность организации, организация перестает расти, что может повлечь сокращение прибыли в дальнейшем. Желательно, после перечисления дивидендов, оставшиеся средства инвестировать в свое развитие.

  Заемный капитал группируем следующим образом:

  1. первая группа это наиболее срочные обязательства это обязательства, срок погашения которых составляет до трех месяцев. К ним относится кредиторская задолженность;
  2. вторая группа краткосрочные пассивы это обязательства со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств к бухгалтерскому учету).
  3. третья группа долгосрочные пассивы это обязательства, которые должны выплачиваться в установленные сроки погашения, а также другие выплаты, включая проценты, которые осуществляются периодически.

  В нашем балансе долгосрочные обязательства отсутствуют. Рассмотрим изменение структуры заемного капитала организации в табл. 3.5.

  Таблица 3.5

  Анализ состава, структуры и динамики заемного капитала

  Показатели31.12.2014 г.31.12.2015 г.ОтклонениеТемп

  роста

  %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Сумма, т.р.Уд. вес, %Наиболее срочные обязательства880916,011371629,98490713,97155,70Краткосрочные пассивы4620283,993204570,02-1415713,9769,35Итого55011100,0045761100,00-92500,0083,18

  Заемный капитал за отчетный год снизился с 55011 тыс. руб. до 45761 тыс. руб., т.е. на 9250 тыс. рублей. Снижение произошло за счет уменьшения краткосрочных пассивов на 14157 тыс. руб., удельный вес которых снизился на 13,97 %. Организация выполнила обязательства перед заимодателем. Наиболее срочные обязательства в отчетном году увеличились на 4907 тыс. руб., на 31.12.2015 г составили 13716 тыс. руб. Увеличение прошло в большей степени за счет того, что организация, стремясь увеличить производственную базу, увеличила закупку материально-производственных запасов. Также не стоит исключать низкий уровень по работе с дебиторской задолженностью, что

  
  

  3.2. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «АлРайсПартнер»

  Финансовое состояние предприятия, с позиции краткосрочной перспективы, оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается разными способами; в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе внеоборотные. Вместе с тем, вынужденная распродажа основных средств на погашение текущей кредиторской задолженности нередко является свидетельством предбанкротного состояния и потому не может рассматриваться как норма. Следовательно, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния, логично сопоставлять краткосрочные обязательства с оборотными активами как реальным и экономически оправданным их обеспечением.

  Изучением ликвидности баланса, также занимались как отечественные, так и зарубежные авторы. Рассмотрим ряд определения, характеризующих данное понятие.

  Любушин Н. П. считает, что ликвидность это способность организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, апри необходимости и быстро реализовать свои средства. [39. с. 95]

  Бочаров В. В. считает, что ликвидность это свойства активов хозяйствующего субъекта, а именно мобильность, подвижность, заключающаяся в их способности быстро превращаться в деньги. Таким образом, понятие ликвидности относится к активам предприятия, поскольку только они могут обращаться в наличные денежные средства, в то время как пассивы не имеют подобной характеристики. [24. с. 48]

  Ликвидность баланса это степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности это формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

  Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств на покрытие его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

  Проведем анализ ликвидности, группируя активы следующим образом: (по методике Н.П.Любушина) [39. с. 98]

  1. Наиболее ликвидные активы, имеющие минимальную степень риска (А 1). К ним относятся денежные средства, а также легкореализуемые финансовые активы, средства на депозитах, государственные казначейские обязательства, облигации и другие ценные бумаги, аналоги которых свободно покупаются и продаются на бирже.
  2. Быстрореализуемые активы, имеющие малую степень риска, (А2). К ним относятся:
  3. прочие оборотные активы;
  4. дебиторская задолженность до 12 месяцев.

  Ликвидность этих активов зависит от субъективных и объективных факторов от квалификации работников, взаимоотношения с плательщиками и их платежеспособности; условий предоставления кредитов покупателям.

  1. К медленно реализуемым активам с высокой степенью риска (A3) относятся наименее ликвидные активы:
  2. запасы;
  3. НДС по приобретенным ценностям.
  4. К трудно реализуемым активам (А4) относятся активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного времени статьи первого раздела актива баланса плюс дебиторская задолженность свыше 12 месяцев.

  Выявление платежных средств и их группировка по срокам требуют привлечения данных аналитического учета, материалов инвентаризации и оперативного учета о состоянии ценностей, степени их мобилизации.

  Изменение состава и структуры перечисленных групп активов в общей стоимости активов определяет рост (уменьшение) ликвидности баланса предприятия, улучшение (снижение) его финансовой устойчивости.

  При анализе следует иметь в виду, что классификация оборотных активов на быстрореализуемые и медленно реализуемые активы не может быть постоянной, она может меняться с изменением конкретных экономических условий. Например, нестабильность снабжения, инфляция приводит к тому, что некоторые предприятия заинтересованы вложить денежные средства в запасы товароматериальных ценностей, имеющих спрос, что дает основание причислить указанную группу активов к легкореализуемым.

  Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств подразделяются на группы:

  1. Наиболее срочные обязательства (П1) кредиторская задолженность, ссуды непогашенные в срок.
  2. Краткосрочные пассивы (П2) это краткосрочные кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 1 года, прочие краткосрочные пассивы и расчеты по дивидендам.
  3. Долгосрочные обязательства (ПЗ).
  4. Постоянные пассивы (П4) собственные источники (капитал и резервы) плюс приравненные к собственным средства (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей). В целях сохранения баланса актива и пассива, итог этой группы уменьшается на величину «Расходы будущих периодов».

  Наиболее срочные обязательства (П1) и краткосрочные пассивы (П2) называют краткосрочными обязательствами, то есть П1+П2=Краткосрочные Обязательства.

  Краткосрочные обязательства плюс долгосрочные пассивы (ПЗ), вместе взятые, называют внешними обязательствами, то есть П1+П2+П3=Внешние Обязательства.

  Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

  Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется условие:

  Если выполняются первые три равенства, то есть оборотные активы превышают внешние обязательства (краткосрочные долгосрочные обязательства), то обязательно выполняется и последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие собственных оборотных средств (собственных источников для формирования оборотных средств).

  Невыполнение какого-либо неравенства свидетельствует, что баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется излишком другой, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной оценке, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Проведем анализ ликвидности баланса ООО «АлРайсПартнер», полученные данные представлены в табл. 3.6.

  Таблица 3.6

  АктивНа 31.12.14На 31.12.15 ПассивНа 31.12.14На 31.12.15Платежный излишек (недостаток)На 31.12.14На 31.12.15Наиболее ликвидные активы (А1)299355Наиболее срочные обязательства (П1)880913716-8510-13361Быстрореализуемые активы (А2)941713869Краткосрочные пассивы (П2)4620232045-36785-18176Медленно реализуемые активы (А3)23990Долгосрочные пассивы (П3)0023990Труднореализуемые активы (А4)6615663107Постоянные пассивы (П4)20884325604527230547Баланс7589578321Баланс7589578321XXАнализ ликвидности баланса

  
  

  Из данных таблицы наблюдаются следующие неравенства:

  как на начало так и на конец отчетного периода, что свидетельствует о неплатежеспособности организации. У организации недостаточно наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

  на конец отчетного периода можно сделать вывод, что, несмотря на снижение в отчетном году краткосрочных пассивов и увеличению дебиторской задолженность организация зависит от заемных средств.

  на начало и на конец отчетного периода. Есть перспектива на будущие при своевременном поступлении оплат от контрагентов за предоставляемые им товары (работы, услуги) восстановить платежеспособность организации.

  как на начало отчетного периода так и на конец отчетного периода. Недостаточный уровень перспективной ликвидности. Можно сделать вывод, что баланс не является ликвидным.

  Ликвидность предприятия это достаточность денежных и других средств на оплату долгов в текущий момент. Уровень ликвидности зависит от сферы деятельности, соотношения оборотных и внеоборотных активов, величины и срочности оплаты обязательств.

  Платежеспособность измеряют на основе трех коэффициентов, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:[38. с 108]

  1. абсолютной ликвидности,
  2. быстрой (срочной ликвидности, критической ликвидности или промежуточного покрытия обязательств),
  3. текущей ликвидности (покрытия, общий коэффициент).

  Рост данных коэффициентов в динамике рассматривается как положительная характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Рассмотрим порядок расчета этих коэффициентов ликвидности:

  1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств (оборотных активов), которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

  ,(3.1)

  В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств организации. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

  1. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», он схож с коэффициентом текущей ликвидности также показывает, насколько ликвидные средства предприятия немедленно покроют краткосрочную задолженность организации. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

  ,(3.2)

  В ликвидные активы предприятия включаются оборотные активы предприятия, за исключением медленно реализуемых активов организации. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

  1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

  ,(3.3)

  Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет наиболее ликвидных активов. А именно за счет денежных средств и финансовых вложений.

  Рассчитаем данные коэффициенты по балансу ООО «АлРайсПартнер» и полученные запишем в таблицу 3.7.

  
  

  Таблица 3.7

  Анализ текущей ликвидности

  ПоказателиСтандарт31.12.14 г.31.12.15 г.Текущие активы, в т.ч.973915214- денежные средства299355- дебиторская задолженность941713869- запасы23990Текущие обязательства5501145761К абсолютной ликвидности0,2-0,250,0050,008К быстрой ликвидности0,7-1,00,170,31К текущей ликвидности1-20,180,33Чистый оборотный капитал (ЧОК), т.р.50%-45272-30547

  Коэффициент абсолютной ликвидности на 31.12.15 г. составляет 0,008, т.е. на 31.12.15 г. ООО «АлРайсПартнер» за счет денежных средств могли погасить всего 0,8 % текущих обязательств. Это свидетельствует о явной нехватке денежных средств на покрытие краткосрочных обязательств.

  Коэффициент быстрой ликвидности на 31.12.15 г. составляет 0,31, т.е. с учетом погашения дебиторской задолженности предприятие может погасить 31 % текущих обязательств.

  Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на конец отчетного года могли погасить всего 33 % текущих обязательств за счет оборотных средств. Значение коэффициента на 31.12.15 г. составляет 0,33, что меньше норматива.

  Чистый оборотный капитал отрицательный как на начало отчетного года, так и на конец. На 31.12.15 г. Текущие обязательства превышают текущие активы на 30547 тыс. руб., это сигнализирует о формировании неблагоприятного состояния организации, убыточности производства.

  Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность. Платежеспособность это способность своевременно производить платежи, т.е. рассчитываться по долгам. Причем, только по обязательствам, срок оплаты которых уже наступил. И выплата текущих долгов не должна нарушать бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции. [25. с. 442]

  Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов организации и свидетельствует о её финансовых возможностях покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми её активами.[32. с. 386]

  Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

  I

  По мнению Н.Н. Селезневой и А.Ф Ионовой, общая платёжеспособность организации определяется, как ее способность покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми имеющимися активами и с этих позиций коэффициент рассчитывается по формуле:

  ,(3.4)

  Нормальным ограничением для этого показателя будет В процессе анализа отслеживается динамика этого показателя и проводится его сравнение нормативом. [13. с. 503]

  Таблица 3.8

  Анализ общей платежеспособности

  Показатели31.12.14 г.31.12.15 г.ИзмененияАбс.Отн.Активы, тыс. руб.75895783212426103,2Внешние обязательства, тыс. руб.5501145761-925083,2Превышение активов над внешними обязательствами, тыс. руб.208843256011676155,9Коэффициент общей платежеспособности1,381,710,33123,9Активы, участвующие в расчете, тыс. руб.75895783212426103,2Пассивы, принимаемые к расчету, тыс. руб.5501145761-925083,2Чистые активы, тыс. руб.208843256011676155,9

  Рекомендуемое значение коэффициента общей платежеспособности Это означает, что актив баланса должен в два и более раз превышать все обязательства предприятия.

  На основании данных таблицы мы сделали выводы что, в анализируемом периоде наблюдается увеличение значения коэффициента по сравнению с предыдущим годом на 0,33. На 31.12.2015 г. значение коэффициента составило 1,71, т.е. можно сделать вывод, что предприятие в состоянии покрыть свои обязательства на конец анализируемого периода, но средств на продолжение деятельности практически не остается. Стоит отметить, что коэффициент меньше нормы на 0,29, что говорит о недостаточной мере превышения активов над внешними обязательствами, т.е. в нашей организации нарушение платежеспособности.

  Финансовая устойчивость коммерческой организации это ее способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, способность отвечать по своим долгам за счет имеющихся у нее собственных ресурсов и привлеченных заемных средств, а также развиваться на основе роста прибыли и сохранения платежеспособности и кредитоспособности.

  Финансовое положение организации считается устойчивым, если она покрывает собственными средствами не менее 50 % финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособной. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

  Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность организации, так и результатами ее функционирования, ее активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

  Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

  Для обеспечения финансовой устойчивости организация должна обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности.

  Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости организации от внешних источников финансирования и структуру используемого организациям капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность организации погасить долгосрочные обязательства.

  Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния организации. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств на формирование запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат

  В ходе анализа необходимо определить степень финансовой устойчивости на начало и конец периода, оценить изменение финансовой устойчивости за отчетный период, определить причины изменений.

  Для определения типа финансовой устойчивости анализируются абсолютные показатели финансовой устойчивости.

  Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов источниками их формирования.

  Для характеристики источников формирования запасов используются три основных показателя:[35. с 115].

  1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) разница между капиталом и долгосрочными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. Наличие оборотных средств можно записать как:

  ,(3.5)

  
  

  где:

  СК собственный капитал;

  ВНА внеоборотные активы.

  1. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяется по формуле:

  ,(3.6)

  
  

  где:

  ДО долгосрочные финансовые обязательства пассива баланса.

  1. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):

  , (3.7)

  
  

  где:

  КО краткосрочные обязательства раздела пассива баланса.

  Соответственно можно выделить и три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

  Излишек (+) или недостаток () собственных оборотных средств (Фсос):

  ,(3.8)

  где:

  запасы.

  Излишек (+) или недостаток () собственных и долгосрочных источников формирования запасов (Фсд):

  ,(3.9)

  Излишек (+) или недостаток () общей величины основных источников формирования запасов (Фои):

  ,(3.10)

  С помощью этих показателей определяется трехкомпонентный тип финансовой устойчивости.

  I.

  it

  Ц

  Г'

  Первый абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: ). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

  Второй нормальная финансовая устойчивость (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.

  Третий неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид), характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

  Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции.

  Четвертый кризисное финансовое состояние (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: ), при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

  Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «АлРайсПартнер» представлены в табл. 3.9

  Таблица 3.9

  Абсолютные показатели финансовой устойчивости

  Показатели31.12.14 г.31.12.15 г.Собственный капитал2088432560Внеоборотные активы6615663107Краткосрочные кредиты и займы4620232045Кредиторская задолженность880913716Запасы23990Наличие собственных оборотных средств (СОС)-45272-30547Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (СД)-45272-30547Общая величина основных источников формирования запасов (ОИ)973915214Излишек (недостаток) собственных оборотных средств формирования запасов (±СОС)-45295

  -31537

  Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (±СД)-45295-31537Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов (±ОИ)971614224Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости S(0,0,1)(0,0,1)

  На основании данных можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, при котором нарушена платежеспособность предприятия, ибо основной элемент оборотного капитала это запасы которые не обеспечены собственными оборотными средствами. Обеспеченность запасов происходит только за счет заемных средств.

  В условиях экономической самостоятельности хозяйствующих субъектов неотъемлемое значение приобретает финансовая независимость от внешних заемных средств. Запас собственных средств это запас финансовой устойчивости, при условии того, что его собственные средства превышают заемные.

  Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов.

  Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики, за отчетный период и за ряд лет. [32. с. 111]

  Завершающим этапом оценки финансовой устойчивости коммерческой организации является расчет и анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) финансовой устойчивости, которые иногда называются коэффициентами рыночной устойчивости предприятия. Анализ данных коэффициентов ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями и с данными других предприятий.

  Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравниваются с нормой, со значением предыдущего периода, аналогичным предприятием, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны организации.

  Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия позволяют выявить уровень финансового риска, связанного со структурой источников формирования капитала предприятия, а соответственно и степень его финансовой стабильности в процессе предстоящего развития. [22. с. 3]

  Для проведения такой оценки в процессе финансового анализа используются показатели, рассчитываемые на основе данных бухгалтерского баланса.

  Все относительные показатели финансовой устойчивости можно разделить на:

  1. Коэффициент финансовой автономии (независимости) дает оценку независимости организации от кредиторов. Чем выше значение, тем финансово устойчивым, стабильно работающим и независимым от внешних кредиторов является организация. Находится коэффициент по формуле;

  (3.11)

  Он показывает долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия. Нормативное значение коэффициента 0,5,0,7. При снижении значений меньше чем 0,5, вероятность финансовых затруднений у организации возрастает.

  1. Коэффициент финансовой зависимости (противоположен коэффициенту независимости) показывает, какую долю в общей стоимости имущества занимает заемный капитал. Формула выглядит следующим образом:

  (3.12)

  Оптимальное значение 0,5. Если показатель превышает данное значение, то больше зависимость.

  1. Коэффициент финансового риска характеризует степень эффективности использования организацией собственного капитала. Находим по формуле:

  (3.13)

  Он показавает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Ситуация при которой величина коэффициента меньше 1, свидетельствует об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получении кредита.

  1. Коэффициент финансовой устойчивости удельный вес тех источников, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Он характеризует часть актива баланса, финансируемую за счет устойчивых источников, а именно собственных средств и долгосрочных обязательств.

     (3.14)

  При большом размере удельного веса в структуре баланса собственного капитала и долгосрочных кредитов, организация является финансово устойчивой. Оптимальное значение 0,80,9. [13. с. 506]

  2. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных оборотных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать ими.

  (3.15)

  Его рекомендованное значение 0,20,5. Причем, чем ближе значение к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра у предприятия.

  1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, он характеризует степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости.

  , (3.16)

  Значение этого показателя более 0,5 нежелательно. Значение 0,1 означает, что организация должна иметь не менее 10 коп. собственных оборотных средств на 1 руб. оборотных средств.

  1. Индекс постоянного актива, этот коэффициент показывает долю внеоборотных активов в источниках собственных средств.

  (3.17)

  Индекс постоянного актива не должен превышать 1.

  Все указанные показатели анализа финансовой устойчивости приведены в табл. 3.10.

  Таблица 3.10

  Анализ финансовой устойчивости

  ПоказателиСтандарт31.12.14 г.31.12.15 г.ИзмененияСобственный капитал, тыс. руб.208843256011676Валюта баланса, тыс. руб.75895783212426Заемный капитал, тыс. руб.5501145761-9250Оборотные активы, тыс. руб.9739152145475Внеоборотные активы, тыс. руб.6615663107-3049К независимости (автономии)0,5-0,70,280,420,14К зависимости0,50,720,58-0,14К финансового риска≤ 12,631,40-1,23К финансовой устойчивости0,8-0,90,280,420,14Индекс постоянного актива13,171,94-1,23Коэффициент независимости показывает, что доля собственного капитала в общем объеме имущества составляет на 31.12.14 г. 28 %, а на 31.12.15 доля собственного капитала составляла 42%. Чем меньше удельный вес собственного капитала (собственных средств), тем менее стабильной является деятельность организации.

  Рассмотрим следующий показатель коэффициент финансовой зависимости, который по существу является обратным по отношению к предыдущему показателю. На 31.12.14 г. составлял 0,73, а на 31.12.15 г. 0,58, т.е. доля заемного капитала составила 58 % от стоимости всего имущества организации, организация является зависимой от привлечения капитала, принадлежащего другим организациям.

  Коэффициент финансового риска составлял 2,63, на конец периода 1,41. Так же можно отметить улучшение, но показатель выше нормы. То есть, организация становится все более зависимой от кредиторов или же внешних инвесторов.

  Коэффициент финансовой устойчивости на конец отчетного года составляет 0,42, по сравнению с предыдущим годом данный коэффициент увеличился на 0,14. В долгосрочной перспективе при правильном использовании собственных средств организация может восстановить финансовую устойчивость. На данный момент организация является финансово не устойчивой

  Коэффициенты маневренности и обеспеченности запасов рассчитывать нецелесообразно, поскольку нет обеспечения собственными оборотными средствами. Данный показатель имеет отрицательное значение.

  Индекс постоянного актива на конец отчетного года доля составила 1,94,

  3.3. Оценка вероятности банкротства ООО «АлРайсПартнер»

  Под настоятельностью (банкротством) организации (согласно Федеральному Закону «О несостоятельности (банкротстве)») понимается ее неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечивать платежи в бюджет и во внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или ввиду неудовлетворительной структуры его баланса.[13. с. 518]

  Неудовлетворительная структура баланса это такое состояние имущества и обязательств должника, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами из-за недостаточной ликвидности. [13. с. 518]

  Далеко не любая организация, испытывающая финансовые трудности, может считаться банкротом. Основной признак банкротства долг в размере более 100 000 рублей, срок расчета по которому наступил более 3 месяцев назад. Компания признается банкротом по решению арбитражного суда.

  Обратиться в суд могут не только кредиторы или налоговая инспекция или само предприятие-должник также может потребовать признать себя банкротом.

  Реальное банкротство. Этот вид характеризуется неспособностью предприятия восстановить свою платежеспособность в силу реальных потерь капитала. Компания объявляется арбитражным судом несостоятельной в соответствии с законом о банкротстве. Банкротство организации наступает вследствие неэффективного управления компанией.

  Временное (условное) банкротство. Вызывается превышением актива баланса компании над ее пассивом или же большим размером дебиторской задолженности. В этом случае при помощи процедур административного и внешнего управления можно восстановить платежеспособность предприятия.

  Преднамеренное (умышленное) банкротство. Ситуация, когда руководство предприятия специально доводит его до банкротства, различными способами расхищая его средства. Умышленное банкротство юридического лица преследуется по закону.

  Фиктивное банкротство. Заведомо ложное объявление о несостоятельности в целях получения от кредиторов отсрочки и рассрочки платежей. Виновные в фиктивном банкротстве и утаивании активов для погашения долгов также преследуются в уголовном порядке.

  Основными причинами возникновения банкротства являются следующие.

  1. Объективные причины, создающие хозяйствования:
  2. несовершенство финансовой, денежной и законодательной базы;
  3. достаточно высокий уровень инфляции;
  4. Субъективные причины, относящиеся непосредственно к хозяйствованию:
  5. неумение предусмотреть банкротство и избежать его в будущем;
  6. снижение объемов продаж из-за плохого изучения спроса, отсутствия сбытовой сети и рекламы;
  7. неоправданно высокие затраты и низкая рентабельность продукции;
  8. слишком большой цикл производства;
  9. большие долги, взаимные платежи. [13. с. 520]

  Процедура банкротства организации состоит из нескольких этапов. Стадия наблюдения предполагает определение уровня платежеспособности должника. В сущности это комплекс действий со стороны государственных органов, направленный на обеспечение неприкосновенности имущества должника и анализ его реального финансового положения. Этот этап банкротства предприятия продолжается 34 месяца.

  Финансовое оздоровление это процедура, призванная спасти предприятие от ликвидации. Оно направлено на восстановление платежеспособности и покрытие долгов. Для этого проводится реструктуризация долгов и разрабатывается специальный график их погашения, утвержденный арбитражным судом. На этой стадии управляющий не имеет права принимать решения, приводящие к увеличению долга предприятия, он должен согласовывать свои действия с собранием кредиторов. Этот этап может растянуться на срок до 2 лет.

  Внешнее управление. По требованию кредиторов арбитражный суд может назначить внешнего управляющего банкротирующей компании. Внешний управляющий заступает на должность на срок, не превышающий 18 месяцев. Во время осуществления внешнего управления должнику не начисляются штрафы или пени по его долгам.

  Конкурсное производство. Последняя процедура банкротства предприятия осуществляется после того, как арбитражный суд признает должника банкротом. Ее осуществляет конкурсный управляющий, назначенный арбитражным судом. Цель этого этапа удовлетворение требований кредиторов через продажу имущества предприятия в ходе открытых торгов. Расчеты с кредиторами погашаются в соответствии с очередностью. Срок этапа до 18 месяцев.

  Упрощенная процедура банкротства. Как видно из вышесказанного, банкротство фирмы очень долгий и сложный процесс. Но существует и упрощенная процедура банкротства предприятия, которая позволяет осуществить все необходимые процедуры в сжатые сроки и с минимальными финансовыми потерями. Упрощенная процедура банкротства начинается с ликвидации юридического лица. После внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ производится официальная публикация сообщения о ликвидации компании в печати.

  Через два месяца со дня публикации оформляется промежуточный ликвидационный баланс компании, после чего ликвидатор компании в силу прямого указания ч. 2 ст. 224-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязан уведомить кредиторов о наличии признаков несостоятельности, а также обратиться в арбитражный суд с исковым заявлением о признании предприятия банкротом.

  Суд рассматривает обоснованность заявления на основании предоставленных документов и, если доказательства будут весомыми и достаточными, признает должника банкротом и введет процедуру конкурсного производства сроком 6 месяцев. При упрощенной процедуре банкротства наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление не применяются, что заметно сокращает сроки проведения всей процедуры.

  Представление интересов и юридическое сопровождение банкротства. Несмотря на исключение нескольких этапов, упрощенная процедура банкротства остается очень сложным и запутанным процессом, во время которого не обойтись без помощи опытного юриста. Абсолютное большинство руководителей просто не в состоянии справиться с ним самостоятельно, поэтому все чаще юридическое сопровождение банкротства передается на аутсорсинг.

  Так называемое «упрощенное банкротство» имеет заметные преимущества для компании-должника. К ним можно отнести возможность выбора арбитражного управляющего, продолжение деятельности фирмы до момента ликвидации юридического лица, защиту имущества предприятия от кредиторов, и, наконец, возможность самостоятельно распродать активы по выгодной цене. Однако при этом инициатор банкротства должен суметь защитить себя от обвинений в преднамеренном или фиктивном банкротстве. К тому же пакет необходимых документов очень велик, и во время его оформления нельзя допустить ни одной ошибки.

  Поэтому надежнее и проще выбрать компанию, юристы которой подготовят все бумаги и будут представлять компанию-должника в суде.

  Для того чтобы оценить вероятность банкротства организации по состоянию на конец года, будем использовать в работе систему критериев используемых в отечественной практике.

  1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отражает долю собственных средств во всех оборотных активах организации. С помощью него можно определить, способно ли данная организация осуществлять финансирование текущей деятельности только собственными средствами. Все данные для расчета, находятся в бухгалтерском балансе.

  (3.18)

  :

  СК Собственный капитал;

  ВНА Внеоборотные активы;

  З Запасы.

  1. Коэффициент восстановления платежеспособности отражает способность организации восстановить приемлемый уровень текущей ликвидности в течении шести месяцев.

  (3.19)

  где:

  фактическое значение коэффициента текущей ликвидности;

  значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода;

  отчетный период в месяцах;

  нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

  1. Коэффициент утраты платежеспособности аналогичен коэффициенту восстановления и показывает динамику изменения коэффициента текущей ликвидности по двум периодам. Это является его существенным недостатком, поскольку точность оценки направления периода по двум данным низка.

  (3.20)

  где:

  нормативный период утраты платежеспособности в месяцах.

  При значении возникает реальная угроза у предприятия утратить платежеспособность в течение ближайших 3х месяцев. При значении у предприятия появляется возможность в течение 6 месяцев восстановить свою платежеспособность.

  Существует несколько способов возврата к нормальному уровню платежеспособности у организации. К ним относится продажа имущества предприятия, закрытие низкорентабельных производств, а также низкорентабельных инвестиционных проектов. Во время восстановления платежеспособности необходимо снизить расходы предприятия (бизнеса): уменьшить штат сотрудников, дополнительные расходы, снизить уровень дебиторской задолженности. Помимо этого предприятие может взять кредиты в банке или выпустить облигации для привлечения свободных денежных средств. Это рискованный метод, который увеличивает финансовый риск банкротства предприятия.

  Оценка вероятности банкротства раскрыта в табл. 3.11.

  Таблица 3.11

  Оценка несостоятельности организации по состоянию на конец года

  ПоказателиНормаНа момент установления платежеспособности (конец года)Коэффициент текущей ликвидности1-20,33Коэффициент обеспеченности собственными средствами≤ 0,1-2,97Коэффициент восстановления платежеспособности< 10,06Коэффициент утраты платежеспособности< 10,04

  Из расчетов, приведенных в таблице можно сделать вывод, что у организации нет реальной возможности восстановить платежеспособность, коэффициент восстановления равен 0,06.

  Коэффициент утраты платежеспособности аналогичен коэффициенту восстановления его значение принимает 0,04, отражая ухудшения платежеспособности в течение трех месяцев.

  Однако динамику изменения коэффициента текущей ликвидности мы провели по двум периодам, что является существенным недостатком, так как точность оценки низка.

  Впервые в истории экономической мысли задача успешно была решена американским экономистом Э. Альтмоном при построении двух, пяти и семифакторных моделей прогнозирования банкротства предприятий.

  В нашем случае оценка вероятности банкротства по двухфакторной модели не возможна, так как у организации отсутствуют долгосрочные обязательства, которые должны участвовать в расчете.

  В 1968 г. в результате исследования финансового состояния 33 обанкротившихся предприятий, показатели которых сопоставлялись с результатами деятельности аналогичных, но финансово устойчивых предприятий Альтман получил следующую пятифакторную модель, получившую название Z-индекс кредитоспособности Альтмана.

  (3.20)

  где:

  доля оборотных средств в совокупных активах;

  рентабельность активов, исчисленная по нераспределенной прибыли;

  рентабельность активов, исчисленная по валовой прибыли;

  отношение рыночной стоимости собственного капитала в сумме краткосрочных и долгосрочных обязательствах предприятия;

  оборочиваемость совокупных активов (в разах).

  0,6...3,3 коэффициент регрессии, характеризующий количественное влияние на функцию Z от К1...К5 каждого из включенных в модель показателей при фиксированном значении других.

  Если в результате расчетов Z соответствует значению:

  1. 1,8 и ниже, то вероятность банкротства предприятия очень велика;
  2. в пределах от 1,8 до 2,70 средняя;
  3. в пределах от 2,80 до 2,90 невелика;
  4. 3,0 и выше банкротство мало вероятно.

  Рассмотрим возможности применения для прогнозирования вероятности банкротства по модели Э. Альтмона. Полученные данные приведены в табл. 3.11.

  Таблица 3.11

  Оценка потенциального банкротства

  ПоказателиОтчетный годВыручка от продаж, тыс. руб.114224Прибыль до налогообложения, тыс. руб.12121Нераспределенная прибыль26702Собственный капитал26722Совокупные активы77108Чистый оборотный капитал-44759,5Заемный капитал50386Текущие активы12476,5Текущие обязательства50386К1-0,58К20,34К30,16К40,53К51,48Z1.93

  Исходя из расчетов, индекс кредитоспособности Альтмана входит в значение от 1,8 до 2,70, имея среднюю вероятность банкротства, но очень близок к нижнему значению, что несет неблагоприятный характер.

  
  

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Значение бухгалтерского баланса очень важно, что нередко анализ финансового состояния называют анализом баланса. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой по источникам их формирования и целевому назначению.

  Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статистике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

  Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации различных пользователей. В частности, руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности, выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Аудиторы получают информацию для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента. Аналитики определяют направления финансового анализа.

  Анализ финансового состояния позволяет получить оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости.

  Бухгалтерский баланс как основной документ финансовой отчетности прошел большой исторический путь, и на сегодня он состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражаются средства организации. В пассиве же отражаются источники формирования средств.

  При составлении бухгалтерского баланса должны соблюдаться ряд требований, предъявляемых к документам финансовой отчетности, главные среди которых единство, правдивость, ясность и преемственность

  Раскрытие аналитических возможностей бухгалтерского баланса позволяет провести анализ деятельности организации по разным направлениям. Основные среди них анализ имущества предприятия и источников его приобретения, анализ платежеспособности организации, анализ финансовой устойчивости и финансовой независимости. Результаты проведенного анализа по данным направлениям позволяют сделать определенные выводы о финансовом состоянии предприятия.

  В бакалаврской работе был проведен анализ деятельности ООО «АлРайсПартнер», результаты которого позволяют сделать определенные выводы.

  Результаты анализа имущества предприятия и источников его приобретения позволяют отметить, что за исследуемый период сумма внеоборотных активов снизилось, за счет уменьшения основных средств. Поскольку организация списала транспортное средство и оборудование которые не подлежали ремонту. Оборотные активы увеличились, причем увеличение произошло по всем составляющим. Говоря об увеличении доли запасов можно еще раз отметить наращивание производственного потенциала предприятия.

  Однако стоит обратить внимание на один негативный фактор непрерывный рост дебиторской задолженности, который свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Для ускорения инкассации дебиторской задолженности предприятию целесообразно принять такие меры, как: предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности, чтобы побудить их оплатить счета до установленного срока.

  По результатам анализа состава, структуры и динамики источников формирования активов и заемного капитала. Можно сделать выводы, что прошло увеличение собственного капитала непосредственно за счет увеличения нераспределенной прибыли. Данный рост говорит о нерациональном использовании прибыли. Заемный же капитал снизился по средствам снижения заемных средств, кредиторская задолженность наоборот увеличилась, поскольку в связи с увеличением производственной базы закупка материалов производилась в кредит.

  Исходя из анализа ликвидности баланса, можно сделать вывод, что организация является неликвидной, но при проведении выше указанных рекомендаций по работе с контрагентами, при своевременном поступлении оплаты за предоставленные им товары есть возможность восстановить платежеспособность.

  Для того, сделать выводы какую часть обязательств есть возможность покрыть имеющимися у организации средствами, мы провели анализ текущей ликвидности. Из которого видно, что за счет оборотных средств можно оплатить всего 33 % обязательств в течение года. За счет денежных средств которые имеются у организации можно покрыть единовременно 0,8 % текущих обязательств. И 31 % от обязательств можно покрыть с учетом погашения дебиторской задолженности. Чистый оборотный капитал принимает отрицательное значение, что также поясняет неплатежеспособности и убыточности организации, поскольку текущие обязательства превышают текущие активы.

  Проведя анализ общей платежеспособности видно, что все активы организации не в полной мере превышают внешние обязательства. Организация в состоянии покрыть внешние обязательства, но средств на продолжение деятельности практически не остается.

  На основании абсолютных показателей финансовой устойчивости можно сказать, что рассматриваемая организация находится в неустойчивом финансовом положении, при котором нарушена платежеспособность, ибо запасы не обеспечены собственными оборотными средствами, а только заемными.

  Анализ финансовой устойчивости дает сделать выводы, которые также указаны выше, что организация зависит от заемных средств. Чем меньше удельный вес собственного капитала, тем менее является стабильной деятельность организации. У организации не хватает на внеоборотные активы постоянного капитала.

  Степень банкротства, рассчитанная по пятифакторной модели Альтмана имеет среднею вероятность. В ООО «АлРайсПартнер» не благоприятная ситуация, что видно исходя из всех рассчитанных показателей при проведения анализа. Руководству компании стоит более рационально располагать прибылью, более тщательно отбирать контрагентов для дальнейшей работы.

  
  

  Список используемой литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. № 32. Ст. 3301.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 31.07.1998 № 146ФЗ ( с изменениями и дополнениями, вступившими в силу Федеральным законом от 23 июля 2013г. №248-ФЗ с 01.01.2014.) // СПС «Гарант»
  3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС «Консультант Плюс»
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. [Электронный ресурс ]: Приказ Минфина РФ от 06.10.08 № 106 н // СПС «Консультант Плюс»
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФот 06.07.99 № 43н // СПС «Консультант Плюс»
  6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. 31 н) // СПС «Консультант Плюс»
  7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 // СПС «Консультант Плюс»
  8. Алексеева А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А. И.Алексеева, Ю. В.Васильев, А. В., Малеева, Л. И.Ушвицкий. М.: Финансы и статистика, 2012. 672 с.
  9. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием/ С.А. Бороненкова Экономический анализ: теория и практика, 2014. № 2. С. 47-51.
  10. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: учеб. пособие для вузов/ под ред. Е.М. Сорокиной. - М.: Финансы и статистика, 2013. 192 с.
  11. Бухгалтерская отчетность организации: учеб. Пособие/ Л.В. Сотников Ин-т проф. бухгалтеров России: ИПБР-БИНФА, 2013. 361 с.
  12. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. М.: ОМЕГА-Л, 2012. 214 с.
  13. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ С.М. Бычкова, Д.П. Бадмаева М.: ОМЕГА-Л, 2014.528 с.
  14. Давидовская ИЛ. Бухгалтерский баланс. Как правильно составить/ И.Л. Давидосккая // Консультант, 2013. № 3. с. 14-29.
  15. Жуков В.Н. Бухгалтерский баланс: на что нужно обратить внимание при его составлении/ В.Н. Жуков // Бухгалтерский учет, 2014. № 1. с. 26- 37.
  16. Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия/ А.В. Игнатов Финансовый менеджмент. 2012. № 4. с. 56-58.
  17. Мещирякова Е.И. Бухгалтерский баланс (форма №1)/ Е.И. Мещирякова Главбух, 2014. № 13. с. 52-68.
  18. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках/ Е.А. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловсккая // Аудиторские ведомости, 2014.№ 6. с. 61-71.
  19. Мощенко Н.П. Анализ бухгалтерского анализа, его основных статей и расчетных показателей/ Н.П. Мощенко// Все для бухгалтера, 2014. № 2 29-37 с.
  20. Слободняк И.А., Копылова Е.К. Инвентаризация: порядок проведения, бухгалтерский учет и экономический анализ результатов. Учебное пособие Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2013г. 139 с.
  21. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учеб. пособие/ под общ. ред. В.М. Власовой, И.В. Ивановой, Э.И. Крылова. М.: ЭКСМО, 2012. 410 с.
  22. Финансовый анализ: учебник/ под ред. А.Ф. Ионовой. - М.: Проспект:Велби, 2012. 624 с.
  23. Финансовый анализ: учеб. пособие/ В.Г. Артеменко. М.: Дело и Сервис, 2012.160 с.
  24. Финансовый анализ: учеб. пособие/ под ред. В.В. Бочарова. СПб.: Питер, 2014. 240 с.
  25. Финансовый анализ: учеб. для вузов/ JI.C. Васильева, М.В. Петровская. М.: КноРус, 2012. 804 с.
  26. .Финансовый анализ. Теория и практика: учеб. пособие для вузов/ С.В. Дыбаль. СПб.: Бизнесс-пресса, 2013. 301 с.
  27. Финансовый анализ: учеб. пособие/ М.М. Стажкова. М.: Статус-Кво 97, 2013. 117 с.
  28. Финансовый анализ: учеб. для вузов/ под общ, ред. Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. КноРус, 2014. 125 с.
  29. Финансовый анализ в вопросах и ответах: учеб. пособие/ Н.Н. Миллер - М.: Проспект, 2013. 219 с.
  30. Финансовый анализ предприятия: учеб. пособие/ Г.Н. Лиференко. М.: Экзамен, 2013. 158 с.
  31. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения/ М.В. Мельник, В.В. Бердников. М.: Экономистъ, 2013. 159 с.
  32. Феоклистов И.А. Бухгалтерский баланс (форма № 1)/ И.А. Феоклистов Главбух, 2013 №7. 34-52 с.
  33. Цыганков К.Ю. Бухгалтерский баланс в историческом развитии/ К.Ю. Цыкнков // ЭКСХ, 2013, № 7. с. 131-145.
  34. Чупров С.В. Допустимые значения финансовых показателей для обеспечения устойчивости предприятия/ С.В. Чупров Известия ИГЭА, 2014. № 1. с. 77-81.
  35. Шилкин С.А. Бухгалтерский баланс без ошибок С.А. Шилкин Главбух, 2012, № 1. с. 33-46.
  36. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А. Д. Шеремет. М.: ИНФРА-М, 2012. с. 213-222.
  37. Экономический анализ: учеб. пособие/ В.Г. Когденко. М.: ЮНИТИ, 2013.390 с.
  38. Экономический анализ: учебник/ Д.В. Лысенко. М.: Проспект, 2012. 376 с.
  39. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов/ Н.П. Любушкин. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 423 с.
Скачать неопознаный вид работы